第一篇：網絡環境下會計電算化安全性研究-會計管理

［摘要］會計電算化自從進入應用領域，就一直面臨著安全性問題。隨著財務ASP的發展，會計人員對于網絡環境下會計電算化的安全性越來越重視。會計電算化的核算內容是企事業單位非常重要的會計信息，如何保障這些重要會計信息的安全，是順利實現會計電算化工作的一個重要前提。

會計電算化自從被企事業單位使用，就一直面臨著安全性的問題。試想在沒有數據備份的情況下，儲存在硬盤中多年的會計數據一旦丟失，將是一個災難性的后果。因此我們必須保證會計電算化軟件系統在一個相對安全的環境下運行，使得由此而產生的信息風險自始至終處在可控的范圍之內。

一、網絡環境下會計電算化安全性方面存在的問題

從安全角度出發，會計電算化管理制度在安全方面作出了多方面的規定和要求，在實際工作中起到了積極作用。但隨著會計電算化的發展，財務ASP的應用，會計電算化安全性方面還存在諸多問題。

（一）會計業務數據被丟失或破壞，導致正常核算中斷。

在網絡化多用戶的狀態下發生計算機故障、黑客攻擊等造成數據資源被破壞所帶來的危害將更大。一旦出現存儲在計算機內的UFDATA.MD、UfErpInf.md以及UfErpAct.Lst等文件丟失或破壞，恢復數據則需要一個時間過程。

（二）商業間諜盜竊經濟情報，利用掌握的經濟情報犯罪。

如利用數據資源的復制可在瞬間完成的特點，通過拷貝竊取全部賬戶信息，或借日常維修之機，趁人不備偷竊數據。在網絡會計電算化的環境下，可以通過網絡黑客竊取傳送的數據信息，其最大特點是既不干擾破壞信息流，又能竊取數據信息。

（三）不法分子非法修改會計應用軟件、篡改會計業務數據、偷竊或貪污資金。

隨著網絡化會計電算化的發展，不法分子篡改網絡上傳送的信息，通過加大結算金額，更改收款單位賬號，達到貪污或竊取資金的目的。

（四）網絡病毒破壞會計電算化的應用軟件系統。

近年來，計算機病毒呈不斷蔓延之勢。在網絡會計電算化工作中，由于網絡病毒的多發性和快速感染性，計算機感染病毒的現象不同程度的存在。計算機一旦感染病毒，極易破壞會計電算化應用軟件系統中的數據文件和應用軟件，使數據文件突然出現不明真象的丟失，以及應用軟件無法正常工作。

二、會計電算化硬件系統安全性分析

對于會計電算化硬件系統來講，保持不間斷的電源是很重要的，因為突然斷電，會導致用戶所做的會計電算化工作因為沒有來得及存盤而前功盡棄，若是程序正在向數據庫中寫內容時也會因突然斷電，導致數據出現錯亂。

三、會計電算化應用軟件系統安全性分析

（一）數據備份與數據恢復必要性分析

數據備份與數據恢復功能可以進行會計數據的保全與恢復。如果系統出現故障，可以在系統管理界面把最近一次備份的數據引入，將最后一次備份與故障發生前的這一階段所發生的數據進行補充登記。數據備份應該按計劃進行，一般完整備份的時間周期相對長一些，其他方式的備份時間周期相對短一些。可以規定完整備份一周一次，其他方式備份一天一次。在一天中應選擇工作結束后，下班前執行備份，以免影響當天的工作。

系統管理員可以執行對整個會計電算化系統的數據備份。會計主管可以執行對全部或部分會計電算化系統的數據備份。一般操作員的數據備份權限由會計主管分配或指定。

（二）設置操作員權限與口令必要性分析

操作員的權限分配與口令設置是構成軟件安全性的兩個重要方面。眾所周知，會計電算化工作中，操作人員的職務級別不同，工作范圍不同，可以操作的軟件功能和訪問的數據內

容也不同，因此需要由最高級別的管理員對操作員進行權限分配。

在功能權限中，每個操作員都需要經過授權才能使用該會計電算化系統，并且只能使用被授權的功能。通過類別權限控制對操作員進一步的限制，使操作員只能在同一功能下不同類別范圍內操作。操作員在操作時，尤其在做數據錄入的操作時，可以限制其操作的數據發生額在一定的限度內。

（三）外部防護的必要性

（1）周界安全防范。

周界控制是通過對安全區域的周界實施控制來達到保護區域內部系統的安全性目的，它是預防一切實行外來攻擊措施的基礎，主要內容包括：設置外部訪問區域，采用二層式客戶機/服務器模式組建內部網，利用中間代理服務器隔離客戶與數據庫服務器的聯系，實現數據的一致性；建立防火墻，在內部網和外部網之間的界面上構造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統資源，執行安全管理措施、記錄所有可疑事件。

（2）數據通訊安全防范。

數據通訊控制是為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內部控制措施，單位可采取各種有效手段來保護數據在傳輸過程中準確、安全、可靠。主要措施有：保證良好的物理安全，在埋設地下電纜的位置設立標牌加以防范，盡量采用結構化布線來安裝網絡；采用虛擬專用網（VPN）線路傳輸數據，開辟安全數據通道；對傳輸的數據進行加密與數字簽名，在系統的客戶端和服務器之間傳輸的所有數據都進行兩層加密保證數據的安全性，使用數字簽名確保傳輸數據的保密性和完整性。

總之，需要會計信息系統能夠實時提供有關決策信息是實時傳遞的，網絡化經濟環境中信息高速公路為會計信息系統實時提供了可能，這就需要建立適應網絡化經濟環境下會計時間、空間和速度的新理念。隨著網絡經濟時代的到來，基于網絡環境的網絡會計信息系統為企業提供了更多的機遇和挑戰，實施網絡會計信息系統，對提高企業的管理水平和綜合競爭力有著重要的意義。網絡會計信息系統在產生、發展過程中雖然存在著各種各樣的問題，但毋庸置疑的是，建立于“事項會計”下的網絡會計信息系統是網絡經濟發展的必然趨勢。在網絡環境下，會計信息系統的安全問題將成為會計工作的重要內容。

參考文獻：

［1］章衛兵.會計電算化系統架構構建分析［J］.則會通訊:綜合版,2006，(4).［2］王建.企業會計電算化網絡的規劃與建設［J］.中國農業會計，2000，(10).［3］黃昌勇，黃國勝.電算會計基礎［M］上海:立信會計出版社, 2002.

第二篇：會計電算化環境下的內部控制研究

會計電算化環境下的內部控制研究

摘 要：會計電算化是以電子計算機為主的現代電子信息技術應用到會計中，用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預測、決策的過程。研究會計電算化環境對內部控制的影響，建立良好的會計電算化環境下內部控制制度，既能保證會計信息真實、可靠，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施，又能確保會計電算化環境下系統正常、安全、有效地運行，還可以起到預防利用計算機舞弊犯罪，保護國有資產完整，提高企業經濟效益的作用。

關鍵詞：會計電算化內部控制健全完善科學管理

我國進入90年代以來，隨著計算機技術的迅猛發展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數值計算發展到全面數值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統階段，會計電算化進一步向深層次發展，這些變革給企業帶來巨大效益的同時，也給企業的內部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了《內部會計規范-基本規范（試行）》，文中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”

為適應我國加入WTO后經濟發展的需要，企業應深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多。企業在建立了電算化會計系統后，會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發展潮流，建立和完善企業的內部控制制度，才能充分發揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益，為了企業內部控制制度在新的環境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

一、會計電算化特征：

1、信息系統的特征。所謂信息系統就是指從數據的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統是指對會計數據的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統。該信息系統可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。會計數據處理系統結構（ADPS）為操作層服務；會計管理信息系統結構（AMIS）為中層管理服務：會計決策支持系統結構（ADSS）為高層服務。同時，會計管理信息系統又是企業管理信息系統的一個重要子系統。

2、數據集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統會計數據重復記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進的數據庫及數據倉庫技術，實現了數據分類集中存放，既保證了數據的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現數據共享。

3、人機交互作用的特征。“電算化會計”可理解為一個由人、計算機、數據及程序組成的系統。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統不應該是一個“儍瓜型”的仿真系統，而應該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統。“電算化會計”是會計學進入信息時代的發展，它是會計學、電腦與信息技術、企業管理及經濟計量學等學科相互交叉結合后產生的綜合性學科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現代企業制度的需要，應用現代科技與方法對傳統會計進行改造和整合后產生的能適應信息化社會要求的新型應用型學科。

二、會計電算化內部控制的重要性

內部控制是指在企事業單位會計工作中,為了維護會計數據的可靠性、業務經營的有效性和財產的完整性而制定的各種規章制度、組織措施、管理方法、業務處理手續以及其他為防止可能發生的風險而采取的一切措施的總稱。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經營決策創造了有利條件。但在充分發揮優勢的同時，也給企業的內部控制制度帶來了一定的影響。內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是隨著單位對內強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發展起來的。企業內部控制制度的完善與否，執行情況的好壞，直接關系到企業的興衰成敗。而嚴格的內控制度又是會計電算化信息真實可靠的的保證，但從目前我國會計電算化應用現狀來看，人們對于內控的重要性認識還不足，強化會計電算化的內控制度，提高電算化的科學管理水平是建立現代企業制度的內在要求，也是提高企業競爭能力的重要途徑。事實證明：凡是經濟效益好、競爭能力強、有發展后勁的企業，大都建立有一套完備的內部控制制度并嚴格地貫徹執行。在會計工作實現電算化以后,內部控制按其實施方式的不同,分為組織控制和功能控制。組織控制是指通過建立規章制度、工作人員的合理分工而建立起來的內部控制。功能控制是指在會計信息系統中設計一定的功能而實現的內部控制。內部控制按其實施環境的不同,分為應用控制和一般控制。應用控制是指運用計算機進行會計數據處理過程中所實施的內部控制。內部控制按其本身的性質和實施的目的又可分為管理控制和會計控制。管理控制是指為了保證計劃、預算和定額任務的完成,提高經濟效益而實施的內部控制。會計控制是指為了維護會計數據準確可靠和保護單位財產完整而實施的內部控制。

三、會計電算化信息系統對傳統內部控制的影響

１．控制形式的變化。由于計算機具有高速穩定及很強計算與邏輯判斷和推理能力，因此手工條件下的一些內控措施就失去了它的意義。例如：審查、復核功能被削弱，在會計電算化過程中，會計數據一旦輸入計算機，便可按照預先編好的程序，自動進行各種處理，審查、復核等控制也就失去意義。再比如：憑證匯總表試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對、報表數據之間的勾稽關系的檢查等，這些內控措施在實行會計電算化后就轉移到計算機系統內部而無需人為干預，內部控制的形勢已經發生了很大的變化。

2.控制范圍發生改變。在手工會計環境下,內部控制制度建立的基本原則是職權、不相容職務相分離的原則,在這一原則的基礎上,人們在手工會計業務處理程序的各個關鍵環節,設立了相應的稽核制度和審查制度,如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符,以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施,其主要針對的是會計業務處理過程。

3．控制對象發生了變化。傳統內部會計控制對象是處理會計業務的財務人員，只要制定了相應的崗位責任制和內部牽制制度，就可以保證會計信息的正確性和企業資產的安全完整。而實行會計電算后，內部控制的對象不僅僅是負責數據輸入的財務人員，而且還要涉及到整個系統的開發、維護以及網絡的安全等等。

4．內部控制制度內容發生了變化。計算機技術的應用，給會

計工作帶來了新的內容，同時也增加了內控的難度。比如：軟件的開發、維護與操作人員的內部牽制制度，計算機系統操作管理員、維護人員的崗位責任制等。

5．加大了審計的難度。

內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。傳統的會計環境下，審計人員對會計業務的審計有一套嚴格的程序，實行會計電算化后，傳統的審計線索不存在了而且過程也不直觀了。比如：電算化會計的手工明細賬、日記賬不存在了，記賬憑證數據存儲在磁性介質上，財務處理過程在計算機內自動完成，可見的審計線索減少了，過去對證賬、賬核對的辦法現在也不適用了，而且數據的輸入、存儲和修改都不留痕跡，因此，手工會計使用的內部控制方法失去了作 用，電算化環境下的審計更具風險。

由此可見,從傳統的手工環境下的會計系統到會計電算化環境下的會計系統,系統內部控制的基本要求和目標并沒有變,會計核算的復式記賬和借貸平衡的基本原理和方法也沒有變,發生了大變化的是系統控制的范圍與對象,其系統風險問題也主要由此產生。

四、當前會計電算化內部控制存在的問題

１．原始數據輸入錯誤：在電算化會計系統中，電子計算機對輸入的數據自動進行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。原始數據輸入一旦發生錯誤，計算機就會將錯就錯地進行各種計算工作。

２．軟件系統的安全性和保密性差。目前我國會計電算化軟件 通常是以數據庫管理系統為基礎，一些重要的會計數據資料均以數據庫文件形式存放。雖然也運用了一些會計控制措施，但對系統內的各類數據并未完全實行控制。

３．電算化會計信息系統中授權及執行問題。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每一個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章，而在會計電算化中，由于業務是以電算化系統處理為主，而電算化功能和知識的高度集中到致了職責的集中，某些人員即可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。４．對計算機系統的依賴性。實行會計電算化后，有形記錄較傳統會計系統大為減少，憑證、經濟業務事項的說明和賬薄等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀和查詢，一旦系統由于某種原因而無法進行，就會使會計工作陷于癱瘓。因此，計算機硬件和軟件的安全性也起著至關重要的作用。

總之,會計電算化的特點決定了原來手工會計環境下的內部控制制度大部分將失去作用,這就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束。

六、建立會計電算化環境下內部控制的策略

１．系統開發與維護控制。軟件的正確性是電算化會計系統正常運行的前提，因此，通過加強軟件開發過程的控制，來確保軟件質量和會計內部控制力度.所以軟件開發不僅要符合相應的標準和規范，還要在設計上符合會計內控的要求。如下：

（１）具有必要的防范會計數據輸入 差錯的功能；賬務平衡提示功能；賬證、賬賬、賬表之間的核對相符功能；記賬或結賬后會計憑證的更正，只能提供紅字或 藍字更正的功能；計算機生成的賬表不可修改的功能；密碼、口令保護的功能；逐級授權的功能等。

（２）要禁止系統開發人員使用系統，因他們對系統采用的控制技術、保密措施和系統結構非常了解，可以不留痕跡地修改系統中的數據。

（３）對使用商品化會計軟件的單位，軟件的修改、版本升級等維護應由軟 件開發商負責的，單位的軟件維護人員應與軟件開發商進行聯系，及時得到新版會計軟件。在軟件修改、升級和硬件更換過

程中，要保證會計數據的連續性和安全性，并由有關人員進行監督。

（４）增強軟件系統的現場保護和自動跟蹤能力，對一切非正常的操作可以記錄。

２．會計電算化信息系統的數據安全控制。指使用各種方法保護數據和計算機程序、以防止數據泄密、更壞或破壞。為了保證信息處理質量，減少產生的差錯和事故的概率，應制定操作規程，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理方法等。具體內容方法可從以下幾點來實施：

（１）防止無關人員隨意進入系統，防止病毒侵入，防止程序被隨意篡改等等。

（２）電算化會計系統中的各層處理應層層設防嚴加防范，既要防止操作失誤造成的數據破壞，又要防止有意的數據破壞。

（３）進入系統時要設置一個基本的口令，防止無關人員的非法進入；系統中的各個子系統各個模塊也要設置相應的口令，防止無權人員的非法操作。

（４）在系統中建立“操 作日志”，記錄所有人員對系統的操作，包括操作時間、方式、查詢和修改的數據等，系統一旦出現問題可據此找相關人員進行核查。

（５）要經常進行備份，以免意外和人為錯誤造成數據的丟失，所以要將會計資料在硬盤中進行備份。

（６）所有的軟件文檔資料、數據結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理。３．會計電算化信息系統的操作控制。會計電算化系統的操作控制是會計電算化的主要日常工作：它包括：（１）數據輸入的控制。輸入的數據是否正確直接關系到會計數據資料的真實和完整。輸入控制首先要求輸入的數據應經過必要的授權，而且輸入的憑證要事先經過復核。可以說數據處理是否準確，其結果是可靠，在很大程度上依賴于輸入數據的正確性和可靠性以及應用程序的合理性，因此要不斷提高操作人員的技術水平和責任心，保證輸入數據的正確性。

（２）數據傳輸過程的控制。會計電算化系統應采取各種措施防治數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失或泄密等事故。

（３）數據輸出控制。輸出控制的目的是保證輸出信息的準確、可靠。由于審計人員不能觀察到有關數據的處理過程，所以，對輸出控制應特別關注。

４．由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制制度，明確分工，加強組織控制，一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以便該部門或人員的工作接受另一個部門的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以便使下級受上級監督，上級受下級牽制。授權、執行、記錄、保管、核對是需要分離的職責，如果不能很好的解決操作人員的身份類別以及分工授權控制等問題，有可能為不法分子提供犯罪的機會。但是，在保證職責分開的同時，各部門或人員相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節現象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的聯系性和有效性。所以加強對會計電算化系統使用人員進行素質教育，使用人員特別是系統操作人員樹立安全意識，要加強計算機、通訊和網絡理論知識的學習，提高業務素質，還要樹立良好的職業道德，自覺遵守各種操作規章制度和操作規程，防止工作中出現不必要的失誤。

５．加強內部審計。內部審計既是企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。包括以下方面：（１）審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度。（２）審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，賬表是否相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；（３）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；（４）對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。為了減少會計電算化的風險，尤其是打擊計算機舞弊犯罪，不僅要研究電算化會計信息系統內部控制，還要重視研究電算化審計的工作，使二者相互配合相互促進。使系統軟件既能滿足會計的要求，又能滿足審計的要求，從而減少系統的風險，確保內部會計控制的有效實施，從而提高會計電子信息的質量。也使得電算化會計環境下的內部控制不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高企業的經濟效益。

五．認真貫徹實施《會計法》，規范會計基礎工作

《會計法》>為建立規范的會計工作秩序，提高會計信息質量，為促進社會主義市場經濟健康發展提供了保證。《會計法》同時也明確了單位負責人在內部控制中的職責。《會計法》突出強調了負責人對財務報告的真實性，完整性負責，并規定：單位負責人應當通過加強內部管理，指導監督有關部門建立健全內部控制制度，督促有關人員做好工作，以減少違規，違法行為的發生，同時要求單位負責人不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

貫徹實施《會計法》是一項長期性的任務，加強和完善內部控制制度，是《會計法》賦予單位領導人和會計工作者的一項職責，只有會計工作規范了，會計信息才不會失真，企業的內部控制制度政策的制訂就有了堅實可靠的基礎。

總之，隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普及運行。會計制度中的新問題和新課題還會不斷出現，我們應按“內部控制”的原則，建立健全內部控制制度，防患于未然。然而，在完善內部控制制度的同時，它的實施也與其他的會計制度環節有很大的聯系，我們應該正確處理好其中的各種關系，發揮內部控制制度的最大效應。

【參考文獻】 [1]亨德里克森．會計理論．立信出版社，1987．

[2]閻達五等．內部控制框架的構建[J]．會計研究，2001，（2）．

[3]朱榮恩．內部控制評價[M]．北京：中國時代經濟出版社，2002．

[4]吳水澎，陳漢文，邵賢第企業內部控制理論的發展與啟示．會計研究，2000，（5）

[5]趙偉．加入WTO對我國會計信息產業的影響與對策．中國會計電算化，2002七．

[6]王治安，向顯湖．試論我國的會計改革目標．四川會計，1997，（12）．

[7]任多魁．企業內部的會計管理模式．山西財稅，1997，（11）．

第三篇：會計電算化管理(范本)

會計電算化管理

第一條 系統管理

1、財務用計算機應做到專機專用，除被允許操作財務軟件的人員和系統管理員外，其他人未經允許不得使用財務室計算機。

2、為確保電算化系統的正常運行，需要進行經常性的系統維護，系統中的會計數據應當每天進行備份。

3、任何人員不得直接打開數據庫文件進行操作，不允許隨意增刪改數據、原程序和數據庫文件結構。

4、操作人員應嚴格在規定范圍內對系統進行操作，負責數據的輸入、運算、記賬和打印有關賬表。

5、操作人員的操作密碼應注意保密, 不能隨意泄露, 密碼要不定期變更。

6、操作人員應嚴格按照憑證輸入數據，不得擅自修改憑證數據如發現差錯，應在輸入前及時反映給憑證編制人員或系統管理員。已輸入計算機的數據，在記賬前發現差錯，可按憑證進行修改，如在記賬后發現差錯，必須另作憑證，以紅字沖銷糾正，輸入計算機內，任何人不能隨意修改賬目。

7、在系統運行過程中, 操作人員如要離開工作現場, 必須在離開前退出系統, 以防止其他人員越權操作。

8、對財務軟件的使用人員應明確劃分使用操作權限, 形成適當的分工牽制, 健全內部控制制度。

第二條 崗位管理

會計電算化工作崗位可分為：電算化主管、系統管理員、操作員、記賬員、會計檔案管理員﹑數據分析員。在不違背內部牽制原則下，會計電算化崗位可按一人一崗、一人多崗或一崗多人的方式安排，但出納人員不得兼任系統管理﹑審核崗位和會計檔案管理工作。

1﹑電算化主管：負責組織﹑協調計算機及會計軟件系統的運行工作，協調各崗位的工作關系，負責電算化崗位設置、人員分工和設置操作權限，落實崗位責任制。此崗位由財務經理擔任，電算化主管不能兼任系統管理員。

2、系統管理員：負責電算化系統硬、軟件的正常安全運行、日常維護以及計算機內會計數據的安全、完整，建立計算機病毒防護措施；負責硬、軟件的開發、升級工作；及時消除系統運行故障。負責計算機數據的日常備份。根據電算化主管安排實施工作方案，控制、分配操作人員工作權限。

3﹑操作員：按照系統操作規程錄入原始憑證等會計數據，制作記賬憑證，做到正確使用會計科目，金額準確、摘要簡潔明了。操作人員無權修改原始憑證上的數據，對已錄制好的會計憑證差錯，按照會計制度和會計工作規范要求予以更正。同時檢查所附單據是否規范，手續是否完備。發生故障應及時向系統管理員報告。此崗位由會計人員擔任。4﹑記賬員：對正確的會計憑證，通過財務軟件進行記賬登記計算機內的有關會計賬簿；對打印輸出的賬簿、報表進行確認。此崗位不得由出納人員兼任，也不得審核自己輸入的憑證。

5、會計檔案管理員：負責管理存檔的會計數據（U盤，硬盤，光盤）、程序光盤（軟盤）、打印的會計賬表、憑證和各種資料的保管工作,作好會計軟件及數據資料的安全保密工作。此崗位由除出納以外的會計人員兼任。

6、數據分析員:負責對計算機內的會計數據進行分析，此崗位由財務經理兼任。

第三條 日常賬務處理



一、賬務系統初始化及更改。在初次建立會計電算化系統時,需要進行系統初始化工作, 在財務經理授權下進行設置會計科目、賬本格式、憑證類型、期初余額等項內容的設定。系統正常運行期間，任何對賬務系統的修改變動，必須得到財務經理的批準。

二、憑證處理。

1、記賬憑證要嚴格按照國家財會制度規定編制，要認真審核原始憑證的合法性、正確性，輸入計算機及打印出的記賬憑證必須做到科目使用正確。

2、會計分錄的摘要內容必須能簡潔、扼要的反映經濟業務且一種摘要內容，應當對應一個最細的明細科目。

3、為便于集團財務的遠程控制，公司當日發生的經濟業務必須當日生成記賬憑證，以確保真實、及時的反映公司的財務狀況。



4、現金日記賬和銀行日記賬可以由機器直接登記，出納人員不登記賬簿。為工作方便，出納人員可以自設備查輔助賬。

二、記賬憑證的審核與保管



1、操作員每輸入一張憑證，結束前要自審一次無誤后再按結束鍵。

2、記賬憑證必須經憑證審核員嚴格審核無誤后方可進行登賬處理。



3、已輸入的憑證應在輸入操作完畢裝訂成冊后，交會計檔案資料保管人員存檔保管。



4、同一張憑證，制單和復核不能是同一個人。

三、賬表打印和結賬: 

1、現金、銀行存款日記賬需要每天打印，并應與出納庫存現金核對無誤。

2、銀行余額調節表、科目匯總表、總分類賬每月打印一次。

3、在結賬前按有關規定做好當月各類賬務數據和報表的備份工作。



4、月底，以上工作正確完成后，方可進行結賬，系統自動生成下月期初余額。



5、每年年末必須將全部賬簿打印輸出，裝訂成冊，作為會計檔案保存。

第四篇：網絡環境下會計信息系統內部控制研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業原創畢業論文，都是近期寫作

某公司現金流量管理存在問題及對策研究

杜邦財務體系的擴展模式及其應用——以A公司為例 淺議租賃的會計處理

我國高校生均教育培養成本核算初探 我國會計誠信建設的現實思考 我國個稅自行申報制度思考

CPI與個人投資理財決策問題研究 新形勢下創投企業所得稅稅務籌劃

美國次貸危機對我國商業銀行管理的啟示

融資決策對公司的影響及對策研究——以某公司為例 企業社會責任信息披露效應研究 某連鎖超市期間費用管理問題研究

民營中小企業內部控制存在的問題及對策研究

中小制造企業成本費用內部控制研究——以某服裝公司為例 某冶金制造公司的預算管理問題研究 知識經濟對現代審計的影響及對策 中小服裝企業的成本控制 企業集團稅收籌劃初探

中小企業會計信息化應用狀況分析及對策 上市公司高管薪酬研究

關于銀行存款保險制度的探索 財務舞弊的防范與治理 某公司股權融資問題研究

論零售業上市公司營運資金管理的問題與對策 注冊會計師審計質量低下的原因及其治理對策 民營企業財務風險的防范與控制——以某廠為例 商業銀行開展小微企業金融服務策略的研究 關于我國企業質量成本管理若干問題的探討 中小企業現金流管理

光明集團跨國并購的風險及其防范研究

房地產公司財務風險控制研究－－-以某集團為例 對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 上市公司的價值評估——以萬科為例

財務共享服務模式在企業集團中的應用研究

基于主成分分析方法的我國造紙行業上市公司盈利能力分析 從金融危機看商業銀行的信貸風險及其控制 基于可持續增長戰略的企業現金流控制研究 淺談上市公司的財務造假及防范 新準則下會計監督體系的改革與創新

作業成本法下中石化成品油物流成本的控制研究

制造業存貨管理水平提升途徑的研究——以某集團為例 企業財務危機預警分析與應用的研究 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

財務軟件的發展與未來

會計師事務所開展非審計服務有關問題探討 論規范公司治理的獨立會計措施 xx建設股份有限公司財務分析 新會計準則實施與會計職業判斷 某公司應收賬款管理

零售企業的稅務籌劃研究－－以某超市為例 新會計準則下的盈余管理與資產減值 某公司價值鏈成本管理分析

固定資產內部審計存在的問題及對策

中小企業成本核算方法的選擇與管理——以某公司為例 增值稅納稅籌劃研究

某公司財務控制存在的問題及對策研究 民營企業成長期危機管理研究 某公司成本管理存在問題及其對策 淺析我國增值稅轉型問題

“在建工程”會計核算中的問題和對策

基于顧客滿意角度下某公司質量成本控制研究 對我國投資性房地產準則的認識與思考 基于公司內部治理結構的盈余管理研究 中小企業融資瓶頸及對策 假賬的識別方法與治理對策

國外環境會計信息披露對我國的啟示 擔保企業風險控制與經營模式創新探析

淺議中小企業應收賬款的“變現”——應收賬款質押融資 論企業戰略成本管理

基于不同發展周期的企業財務戰略選擇研究——以某公司為例 淺議企業稅收籌劃

某證券公司財務風險管理研究 某科技公司應收賬款管理研究 某裝飾公司存貨管理研究 我國企業所得稅的稅務籌劃

通貨膨脹對中小企業融資決策的影響研究

公允價值計量對公司財務狀況的影響研究——以某公司為例 上市公司股利政策研究 房地產開發成本控制初探

采購成本控制——以xx纖維有限公司為例 會計政策變更與會計估計變更辨析 我國企業應收賬款管理改進研究

基于風險管理的內部控制研究——以某公司為例 上市公司利潤操縱行為分析及其防范

我國上市公司股利政策宣告的市場反應研究

平衡計分卡在我國商業銀行業績評價體系中的運用 TCL公司內部控制應用研究 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

會計工作法治化的研究——以xx公司為例 88 我國個人所得稅的稅務籌劃 89 某公司應收賬款管理的研究

企業無形資產研究與開發支出相關問題研究

淺析上市公司會計信息失真和股東權益結構的關系 92 兩岸高校財務控制與管理比較——以資金管理為重點 93 資產減值準備盈余管理的方法與識別研究

企業融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業融資之路 95 TCL購并湯姆遜彩電業務的財務風險研究

物流企業成本費用內部控制研究——以xx物流公司為例 97 大型會計師事務所發展路徑研究

公司財務分析——士蘭微電子財務分析 99 謹慎性本質及應用狀況研究

新資產減值準則對公司盈余管理的影響分析 101 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 102 資產減值會計的應用研究 103 淺談應收賬款的風險管理 104 某化工公司負債經營研究

某公司中存在的問題及對策研究

[畢業論文][動物醫學]一例犬瘟熱的診斷和治療 107 關于會計師事務所全面預算管理的思考 108 我國小企業會計準則存在的問題及對策研究 109 淺析股票期權在我國上市公司激勵中的應用 110 我國上市公司并購績效評價體系的探討

我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 112 某公司實現財務效益的敏感因素研究

上市公司財務會計報告舞弊手段及成因分析 114 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 115 社會保障基金績效審計問題研究

商業銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 117 上市公司籌資結構研究

醫院內部控制若干問題的探討 119 某公司稅務籌劃方案設計

在企業發展中的作用——來自實踐的分析 121 金融衍生工具在企業風險管理中的應用 122 股票回購對上市公司財務狀況的影響分析 123 關于我國上市公司關聯方交易管制方法的思考 124 對中小型制造企業如何應用作業成本管理的研究 125 某水泥公司籌資風險分析及對策

股票期權激勵機制及其在我國上市公司的應用

物流企業成本費用內部控制研究——以xx公司為例 128 上市公司會計信息披露問題研究

關于企業應收賬款管理的癥結與對策問題的探討 130 某自動化公司應收賬款內部控制問題研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業為例 132 高新企業無形資產會計的探討

財務戰略選擇對企業價值相關性的實證研究—以上市公司為例 134 增值稅轉型對印刷企業的影響研究——以xx紙業為例 135 中小企業稅收籌劃的風險及防范

服裝生產企業采購與付款內部控制設計——以xx公司為例 137 某集團體制研究

某煤礦公司固定資產管理研究

某食品公司資產結構現狀及優化分析

xx電力科技公司工程建設投資項目財務可行性研究 141 衍生金融工具會計處理問題研究 142 某公司財務戰略優化研究

小企業會計準則中關于稅收計量的變化 144 反傾銷會計若干問題研究

非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 146 中國農業銀行財務預警研究

從“召回門”看豐田的內部控制缺陷

新形勢下我國房地產上市公司資本結構優化研究 149 論建筑企業的成本控制

股利分配理論在我國的適用性分析 151 某科技公司應收賬款風險管理研究 152 我國加工制造企業成本控制方法研究

153 公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 154 某公司內部會計控制存在的問題及對策研究 155 非營利組織財務風險管理

156 某房地產開發企業的成本控制研究 157 論注冊會計師審計風險及其防范 158 會計信息失真的原因及對策

159 關于資產負債表日后事項調整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 160 淺談我國商業銀行中間業務風險控制 161 會計信息失真的問題與對策探討 162 企業環境會計信息披露分析 163 xx家具公司物流成本控制研究 164 某科技公司資本結構現狀及優化

165 借款費用新會計準則對企業的影響－－基于中國船舶的案例研究 166 會計信息失真的原因及治理方案

167 中國企業海外并購的風險與防范——以吉利收購沃爾沃為例 168 基于財務戰略的中小企業納稅籌劃研究 169 以戰略為導向的企業全面預算管理 170 三全食品公司的財務分析 171 中國工商銀行的投資價值分析 172 企業表外籌資問題的研究

173 某企業全面預算管理問題的探究 174 某公司采購管理問題及對策研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 公司社會責任信息披露的影響因素分析 176 我國企業跨國并購的風險及防范 177 中國上市公司融資戰略問題研究 178 我國企業應對反傾銷會計問題的探討 179 基于EVA的財務危機預警的實證分析 180 中小企業應收賬款管理研究 181 企業環境會計信息披露問題探析 182 某地紅十字會問題研究

183 某彩塑公司存貨管理問題研究

184 民營企業會計誠信的治理——以xx建設公司為例 185 基于碳會計觀的低碳經濟視角下會計信息研究 186 某紡織公司負債經營策略分析

187 基于營運資本需求的企業償債能力分析——以某公司為例 188 我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對策 189 資產減值與利潤操縱

190 大型民營快遞公司財務風險管理研究－－以中山圓通分公司為例 191 我國醫藥類上市公司債務融資問題探究 192 加強恒源國貿的固定資產管理

193 網絡環境下會計信息系統內部控制研究 194 關于某公司所得稅的納稅籌劃 195 企業創新研究－－以某公司為例 196 xx公司融資困境及其應對措施 197 兵團上市公司資本結構特征分析 198 會計職業道德的理性思考

199 某超市的物流采購質量成本控制研究 200 某集團財務風險及其應對策略

第五篇：會計電算化管理制度研究

會計電算化管理制度研究

摘要

目前，國內有關電算化會計系統內部控制的文章或專著對一般環境下的內部控制的內容介紹頗多，相形之下，對于在新的經濟環境—網絡經濟環境下的電算化會計系統的內部控制的研究，大多尚停留在一般環境的研究階段，即使有研究，也只是從整體的角度加以闡述，并沒有對其細節進行論述。本文從介紹內部控制的概念和電算化會計系統內部控制的特點入手，進而詳細地分析了在一般環境下電算化會計系統的內部控制的內容。

關鍵詞：電算化會計；管理；制度；影響；控制；

Abstract

At present, the relevant computerized accounting system of internal controls of the article or monograph on the general situation of internal controls, introduced a lot of content, by contrast, in the new economic environment-economic environment, the network's computerized accounting system Internal control, most of them still remain in the general environment in the development stage, even if there is research, but also from an overall perspective on them, does not dictate the details on.This paper introduces the concept of internal controls and computerized accounting system of internal control to start the characteristics, and detailed analysis of the general environment in the computerized accounting system of internal controls.Key words: Computerized Accounting;internal control;influence;control;

概述

會計信息的準確可靠性問題是當前我國經濟生活中十分突出的問題，它直接動搖了人們對會計信息的信任，干擾了企業的經營決策，導致信息技術在會計領域中不能得到很好地應用。因此，綜合整治會計信息失真問題，保證會計信息的質量是刻不容緩的事情。自20世紀70年代以來，電算化會計系統在我國已從當時的萌芽階段發展到現在相對成熟的階段，信息技術的運用對會計工作帶來巨大變化是有目共睹的。然而，同樣是由于信息技術的運用也加大了對會計信息系統的內部控制的難度，使得人們對于由電算化會計系統產生的一系列的信息的質量感到擔憂，甚至是提出質疑，從而在一定程度上制約了電算化會計系統的發展。因此，有必要對電算化會計系統的內部控制進行研究。

在此基礎上，對INTERNET環境下的電算化會計系統作了簡單的解釋，并簡要介紹了在INTERNET環境下電算化會計系統的工作流程。最后，分針對企業內部網與針對企業內部網與其外部之間聯系兩個方面，對INTERNET環境下的電算化會計系統的內部控制作了深入的討論。希望能夠幫助企業在構建電算化會計系統時提高風險意識，認真細致地制訂內部控制制度，不折不扣地實施相應的控制措施，從而最大限度地保證會計信息的質量。電算化會計系統內部控制研究。

第一章、相關概念

1.1、內部控制

內部控制的概念是在內部牽制的基礎上產生的，其最早的定義是1936年美國會計師協會(AnleneanInst: tuteofAeeountants)在其發布的《獨立公共會計師對財務報表的審查》的公告中提出的)，即“內部牽制和控制:(Intemal Checkand Control)是指為了保護公司現金和其它資產的安全，檢查賬薄記錄的正確性而采取的各種措施和方法”。從這個定義中我們不難看出，其所涵蓋的內容仍然是在內部牽制這方面:此后，直到1949年，美國會計師協會的審計程序委員會下屬的一個小組委員會在其發布的《內部控制—調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》報告中對內部控制作了權威性的定義之:“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都適用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業執行既定的管理方針”。這個定義首次超越了內部牽制的限制，為內部控制理論的發展奠定了基礎。在這個定義的墓礎上各國都根據自己的特點作出了相應的定義。如:1970年日本會計研究學會所屬審汁特別委員會指出內部控制是企業經營者為了維護企業資產、確保會計記錄的正確性和可靠性，綜合地計劃、調整和考核經營活動而規定的制度、組織、方法和手段的總稱。1977年12.月加拿大特許會計師協會將其定義為‘’):“內部控制包括組織計劃和由企業管理部門建立起來的協調系統，以及幫助管理部門達到保證企業有秩序和有效經營的管理目標，包括保護資產、保證會計記錄的可靠性和及時編制可靠的報表”。在這些定義中，很明顯地將內部控制分為管理控制與會計控制兩個方面，到1992年，美國的cos02、委員會發表了一個有關內部控制的報告，對內部控制提出了新的定義，將內部控制的概念作了一個較大幅度的擴展。COSO委員會將內部控制定義為:“內部控制被廣義地定義為一個過程，它受到一個實體(主體)的董事會、管、理部門和其池人事部門的影響，它提供有關目標實現的合理保證。這些目標包括:⑧經營的效率與效果:②財務報告的可靠性:⑧相關法律與規定的遵循: 由上述這些定義可以看出:內部控制首先是一頂管理活動，而不僅僅是會計系統的一個組成部分，是一個對企業生產經營活動進行整體的全面的管理的一系列的規章、制

度、手段、方法等:它既有對具體活動的控制，也有對活動成果的控制，既可以是直接的控制，也可以是間接的控制。一方面它是內部控制思想在企業實際工作牛的具體表現:另

一、方面，它又是一個具有自我組織、自我調節的，具有一定的目標性和層次性的功能系統。其主要的目的是為了領導、組織、協調、監督全業組織內的各項生產經營管理活動，以促成企業生產經營目標的實玩:正因為如此，內部控制的發展不可避免地受到企業生產環境變化的影響，所以，本文在探討內部控制的具體內容時，將不但要研究如何在企業組織內部進行有效的監督與控制的問題，還要從企業組織外部環境出發，研究對企業內部控制產生影響的各種因素。因此，可將內部控制的概念定義為:內部控制是一個受到企業各個利益團體的影聽，綜合各個利益團衛終目標，合理地匆用企業內、外部的資源，有效地組織生產經營活動，保證企業生產經營目標實現的過程。具體地表現在會計信息系統中則是保證會計信息的及時獲取和處理、準確的記錄與反映、在遵循相關法律與規章制度的前提下最大限度地滿足企業決策的需要。

1.2、內部控制的功能

企業資產和資源的安全和完整是企業維持正常經營的基本保證，像現金、存款和有價證券一類的資產，由于其流動性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同時，對于企業所具有的資源，如企業與其它企業相比較所具有的競爭優勢及企業可能從外部環境所獲取的機會等信息資源，如果不能保證它們的安全與可靠，就可能導致企業在競爭中喪失優勢，甚至會對企業以后的生產經營活動產生不可估量的影響。因而，對企業的資源和資產進行有效的保護，一方面可以保持與增強企業的競爭能力;另一方面可以使企業具備較強的生產能力、經營能力，從而為企業的健康發展打下堅實的基礎。

第二章、電算化會計系統內部控制的新特征

2.1、控制環境發生了改變

在電算化會計系統中，企業核算的環境發生了很大的改變，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，發展到由財務、會計專業人員、管理人員及計算機數據處理系統的管理人員及計算機專業人員組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計核算工作，還能利用計算機完成各種原來沒有的或由其他部門完成的較為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源管理、企業競爭信息管理等。隨著信息處理技術的發展，會計工作的范圍逐漸滲透到管理工作中，如與企業供應鏈管理系統、客戶關系管理系統及生產制造系統的結合，所有這些都對電算化會計系統內部控制的內容與環境產生了很大的影響。

2.2、控制手段對程序的依賴性增加

電算化會計系統中內部控制大體上可分為人工控制和系統的自動控制兩部分，人工控制的內容基本與手工會計系統控制的內容一致，而系統的自動控制卻大都嵌套在電算化會計系統的應用程序中，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序的完善與正確，如果應用程序發生一點差錯，如在調試時未能發現的編程錯誤，或彼人非法篡改或嵌入了舞弊的子程序，則計算機會按同樣的指令錯誤處理所有的業務。由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復性，使得夫效控制可能長期不被發現，從而使系統在特定的方面發生錯誤或違規行為的可能性加大。