第一篇：會計電算化環境下企業內控制度的建設

電算化會計環境下的內控制度構建

有這樣一則案例．上海某超市的經營者從2005年3月份開始突然發現庫存商品在一年左右的時間里急劇減少了近400萬元。經分析庫存商品的減少不可能是簡單的商品損耗造的．也沒有發現有大宗商品被移轉的跡象。警方在檢查了超市的收銀系統后找到了原因原來就是負責網絡和數據庫的維護員方某非法在超市的計算機收銀系統植人了個漏斗程序這個程序的特點是收銀員按了幾個鍵后就會自動地刪除20％的營業額再由收銀員悄悄拿走后進行分贓。在這個案例中，充分說明了企業實現電算化之后．如果系統維護人員缺乏有力的監控措施和必要的內部牽卷4制度．就很難避免有關人員利用職務之便進行經濟犯罪。由此．接下來我們要談的就是如何建設和完善企業會計電算化環境下的內部控制制度的話題。

我們知道．會計電算化產生于上世紀五十年代．以美國通用電氣公司首次使用電子計算機計算職工工資為序幕．成為會計發展史上的一次重大變革．對于會計數據的處理手段．會計理論以及會計實務都必然產生很大的影響。會計電算化使得傳統的會計系統組織機構、會計核算形式以及內部控制等都發生了很大變化．其中對于企業內部控制的影響最為明顯。會計電算化系統環境下的內部控制是內部會計控制的特殊形式,隨著計算機的發展,特別是網絡技術的發展,會計電算化系統將向著更加深廣的方向發展,將給企業的財務管理和經營管理帶來新的機遇。但是我國目前的會計電算化系統仍然存在諸多問題,具體表現在以下方面:(1)采用電算化后,不相容職務相互分離控制原則的重要性被弱化,從而會使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統資料和會計信息資料, 降低了工作人員相互牽制的效力。(2)會計電算化系統下,數據處理集中化、自動化,一個數據的錯誤可能導致一連串系統的錯誤,從而使系統失控難以發現。(3)在會計電算化系統中,簽名或印章轉化為授權文件和口令,口令授權存在于計算機系統內部,業務人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理,從而給公司造成經濟損失。

為了保證會計電算化信息系統輸出會計信息的正確性和及時性、防止違法舞弊行為的發生．作為企業來說有必要加強和完善會計電算化環境下的內部控制制度的建設以充分發揮會計在企業經濟管理活動中的各項職能。

一、會計電算化對傳統手工會計系統內部控制的沖擊

在會計電算化環境下．傳統手工會計系統的內部控制制度受到很大沖擊無論從形式上還是從內容側重點上都發生了變化，企業內部控制越來越依賴于計算機系統．會計事項處理的電子化加大了會計信息的真實性風險使得會計電算系統內部控制的范圍更為廣泛、技術要求更高。

（一）內部控制方式韻改變電算化會計內部控制由傳統的單一制度控制方式轉變為程序控制和制度控制相結臺的方式。在傳統的手工會計工作環境下．內部控制的方式往往是通過會計人員的內部牽制制度即通過憑證的人工傳遞程序利用日常業務處理工作中會計人員間的相互校驗．相互核對的內部牽制．來達到確保會計信息正確、防止漏洞和舞弊發生的最終目標例如總賬與明細賬之間的核對等。而在會計電算化環境下電算億會計信息系統對會計數據的處理包括了手工處理、手工與計算機共同處理和計算機自動處理三個方面會計人員除了進行收集，審核原始憑證的手工操作以外憑證的嗔制、審核記賬算賬和報賬等會計處理工作都交給計算機完成計算機接收到合法指令后對會計數據執行自動加工處理。而且整個會計數據的處理過程是在人機共同參與下完成的。這就使得原來的手工會計系統中的諸多內部控制措施全部轉移到計算機中由計算機程序來執行．比如計算機自動對記賬憑證的借貸發生額 39

實行平衡校驗賬與賬之間的自動核列等。由此可見．會計電算化的實施使得企業內部控制的方式由傳統手工會計系統的制度控制改變為人機控制即．制度控制與程序控制相結合。

（二）內部控制側重點發生改變傳統手工會計系統下．會計人員以手工登記賬簿．內部控制是以總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記為重點的．其目的是為了保證賬、賬相符。而在會計電算化環境中．原始數據是由人工事先進行審核并以記賬憑證的形式輸人計算機的計算機在程序控制之下對輸入的原始數據自動進行加工處理．并儲存于磁性介質上。因此所有的賬表數據都源自于記賬憑證只要記賬憑證數據錄入正確計算機系統就會自動進行一系列正確的業務處理．如憑證審核、記賬等。但是旦原始數據在輸人中發生人為錨誤各種賬簿數據甚至報表數據都會產生一系列錯誤。所以．會計電算化環境下的內部控制的重點就在于數據輸入操作的控制。

（三）內部控制的風險系數發生改變在手工會計系統中企業發生的經濟業務都記錄在證、賬、表等的紙介質上如果對憑證、賬簿等進行任意涂改．容易留下澮改后的蛛絲馬跡舞弊行為易于被察覺．，實行會計電算化后會計信息的儲存方式和儲存媒介發生了很大的變化．各種記賬憑證．賬簿和會計報表等會計資料都存儲于磁性介質上這種無紙化的存儲方式使得會計數據修改復制、備份或刪除都不易留下痕跡．另外，有不少的會計核算軟件對于已記賬的憑證提供了較為隱性的“反記賬““反結賬“功能，記賬憑證、賬簿可以被不留痕跡地加以修改憑證的無痕跡修改對會計數據的安全控制也是一個嚴重的挑戰。這樣來其后果必然是讓人很難區別出會計數據的真與假，給會計信息的可靠性帶來較大風險。另外．會計電算化環境還引發出其他的風險例如．計算機病毒破壞會計資料的風險未經授權擅自調用和修改軟件等風險都會使得內部控制的風險系數變大，不利于整個會計信息系統的安全。所以．電算化會計環境下的特點加大了企業內部控制的難度和復雜性。

（四）授權批準控制的改變授權、批準控制，是傳統會計系統中較為基礎的一種內部控制，針對某項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相關權限人員的審核和簽章從而形成復核和把關多層化手續的審核機制。而在會計電算化信息系統中．由于崗位職能的劃分發生了巨大的變化，大部分環節的業務處理都交給了計算機完威．電算化功能高度集中導致了會計職責的高度集中．使得手工方式中的審查、復核等內部控制措施被大大削弱甚至被取消一些計算機操作人員就有可能利用職務之便竊取運行程序的權力實施非法操作從而引起數據被非法篡改，給企業帶來極大損失。

二、加大并完善會計電算化環境下的內部控制制度的建設

國內外會計電算化的實踐表明，完善的內部控制制度是會計電算化信息客觀、真實的強大保證。加大電算化環境下的內部控制制度,特別是對會計電算化系統輸入、處理和輸出的權限進行控制,并重點針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節，既是現代企業內部控制的一種內在要求，也是提高企業現代化經營管理水平的重要途徑。同時只有建立嚴格的內部控制制度，才能預防和減少電算化舞弊的可能性。

（一）建立和完善會計電算化系統更新程序修改控制制度。所謂會計電算化系統更新，程序修改控制是指對現有電算化系統的更新．程序修改等方面的控制。

1．新舊系統更新的控制。當新的會計電算化系統替換原有的手工會計系統或者舊的電算化會計系統時．必需實施行之有效的控制制度．做好舊系統的結算匯總人員重新配置、新系統初始化數據的安全導人等各個環節轉換的準備工作。還應注意的是．在新舊系統轉換時，新的計算機會計信息系統是否優于舊系統．還需要進一步通過具體運行的檢驗．即二者需要同時運行一段時間(一般不少于三個月)以此來檢查新電算化會計系統的運行情況數據是否

穩定良好．以確保甩賬工作的順利完成。

2．程序修改控制。隨著企業經營行為和經營環境的變化．運行中的財務軟件有時確需進行相應的修改而且．計算機會計系統經過一個階段的使用一般都會暴露出或多或少的需要改進的地方。企業在對會計軟件程序的修改過程中對每一個環節都應該進行嚴格周密的控制一旦疏漏就會產生較嚴重的后果，文章開始所舉的案例正是說明了這一點。如果企業要求系統維護員對于程序修改的原因出具書面形式的報告并經上級授權方可執行．或者規定系統維護員進行程序修改時必須有管理部門監督人員在場也能夠避免舞弊行為的發生

（二）建立和完善管理控制制度。所謂管理控制制度，是指企業為加強和完善對會計電算化系統中的各部門以及人員的控制和管理．建立起的一系列內部控制制度包括．職責崗位控制、上機操作控制、會計檔案控制等內容，1．職責崗位控制：在企業會計電算化系統中．職責崗位控制是指將系統中互不相容的職責進行分工，通過不同職責崗位的相互稽核、監督和制約保障整個會計信息的真實性并減少舞弊行為的發生。會計電算化系統中．職責崗位的控制重點應放在不祖容職務的分離上，應制定的互不相窖的職責主要有系統開發與系統操作職責相分離系統維護管理與業務操作職責相分離，數據錄八與數據審核職責相分離，系統操作與會計檔案管理職責相分離等。通過建立互不相容職責并且實施有效的輪崗制度能夠有效地防止各種錯誤或舞弊行為的發生。

2．上機操作控制。企業應加強對會計電算化系統中計算機使用的控制。一般認為，上機控制措施的內容應包括．①授權控制．主要是指對電算主管系統管理員以及系統操作員權限的控制。電算主管是本單位的業務總負責人．一般具有最高權限。電算主管指定系統管理員系統管理員應對電算主管負責：而系統管理員指定各個操作人員并賦予其操作權限，②上機操作控制．例如非操作人員不能隨便進八機房操作，錄人計算機的各種數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證．對于發現輸人數據有誤的憑證，需按系統允許的功能加以改正如用有痕修改法執行修改等。制定上機記錄制度、輪流值班制度，建立完備的上機時間、備份制度，如規定上機時間、規定數據的日備份周備份，月備份。

3．會計檔案控制。電算化會計檔案是指存儲在計算機及磁性存儲介質中的會計數據和計算機打印輸出的各種證賬表書面會計數據文件以及系統開發運行中的各種文檔資料。一個合理和完善的電算化會計檔案管理制度，一般應包括以下內容．o檔案存檔審批手續實行會計電算化后打印輸出的各種會計檔案應有會計主管，系統管理員的簦章方可存檔保管。②各種會計檔案安全保衛措施．企業必須妥善保管存有會計信息的磁性介質如規定存有會計數據的磁盤應存放在干凈清潔．防潮防磁的場所．會計檔案的保管實行內部牽制制度程序開發人員和系統操作人員不能兼任會計檔案保管員一職等③會計資料的保管期限。④會計檔案的備份制度．企業應對所有的會計檔案進行備份并將其保管好．還要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁介質損壞而使會計檔案丟失，為防止會計檔案遭破壞．企業還應制定出相關的恢 復數據的應急措施和手段。

（三）建立和完善日常控制制度。日常控制制度是指在企業會計電算化系統運行過程中所采用的經常性控制措旌包括．數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制數據輸出控制和數據儲存控制等內容。

1．數據輸人控制。數據輸入是一項比較復雜的工作在會計電算化中數據一旦輸八計算機將會實現高度共享許多數據都是數出一源如果在數據輸入階段數據輸入出錯而且直到數 據處理或輸出階段錨誤才被發現那么錯誤的修改就變成一件比較費力費時的事情。因此會計

電算化工作環境下．加強憑證的控制是輸入控制措施中最有效的控制。以記賬憑證為直接輸入的依據時，憑證控制應該在記賬憑證的審核、輸入、傳遞、保管等環節實行全面控制。首先要求輸八的記賬憑證數據應經過有關職能部門的審核，審核通過后方可進行輸八。在數據輸八時可采用一些技術控制手段對輸人數據的正確性進行校驗．這些方法是：控制總數校驗試算平衡校驗屏幕審核校驗、二次輸人校驗等。利用以上方法進行檢驗，如果發現錯誤，系統應具有自動警告操作員進行檢查和修改的功能。另外憑證的傳遞還應該規定嚴密的簽字手續，防止憑證的失落或出現非法憑證，保證數據輸人的可靠性和完整性。

2．數據處理控制。數據處理控制的實質是指對數據處理的準確性和可靠性實施控制。雖然準確的數據輸八和可靠的計算機硬件、軟件安裝等因素在很大程度上能夠保證數據處理結果的準確性、可靠性．但是仍然可能出現一些問題。例如，程序邏輯錯誤童E理非法數據、重復輸入等問題。所以，企業會計電算化必須設置數據處理的控制措旋．采用各種控制技術對輸人數據的準確性進行校驗．例如登賬控制即系統確認數據經復核后才能登賬的控制．防錯糾錨控制，即系統防止或及時發現在處理過程中數據丟失重復或出錯的控制措施．余額控制．總賬明細賬余額核對等控制。

3．數據輸出控制。數據輸出是會計電算化數據處理的最后結果。對會計數據輸出的控制一般包括屏幕查詢控制、打印輸出控制和備份文件輸出等控制形式。對于各種數據輸出形式．要求進行權限設置未經授權計算機應能夠拒絕執行其輸出的要求；機房工作人員未經授權不得提供任何會計資料。

4．數據通訊及網絡安全控制。數據通訊及網絡控制是企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內部控制措施。企業應采取有效手段來保護數據在傳輸過程中準確、安全．可靠。這些措施包括數據保密．訪問控制，身份識別控制網絡傳輸介質，接八口的安全控制等通過采甩數據加密技術、訪問控制技術、認證技術．使用光纖傳輸，接入口保密等技術．基本上可以確保會計信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全度。

5．對計算機病毒的控制。在會計電算化系統的運行與維護過程中．企業應重視對計算機病毒的防范，防止計算據病毒人侵系統造成系統不必要的損失。一般情況下防范病毒最為有效的措施是健全并嚴格執行防范病毒的管理制度。例如．絕對禁止在工作機上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤．安裝防病毒軟件并及時升級本系統的防病毒產品。定期檢測并清除計算機病毒．同時對于外來軟件和下載的數據必須用殺毒軟件進行檢查，嚴禁使用游戲軟件等從而達到有效防范病毒的控制目的。

第二篇：會計內控制度

會計內控制度

會計造假現象與社會環境、市場經濟的發展有關，但單位內部控制弱化是一個更重要的因素。因此，建立和加強單位內部會計控制，使內部會計控制合理設計并有效實施，才能杜絕會計造假等舞弊行為的發生，保證會計資料的真實、完整。

一、設置健全的、有層次的組織機構

首先，將會計作為一個獨立的部門，實行會計人員統管統派制。將會計人員從企業中獨立出來，納入各級會計委派機構中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構負責。其次，組織結構的設計要貫徹職務相分離的原則，根據責權利相結合精簡、高效的原則，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。不允許由一人單獨辦理貨幣資金業務的全過程。最后，根據所設置的崗位，挑選、培訓忠于職守、精明強干、訓練有素和責任心強的人去承擔是內控制度成敗的關鍵。

1.內部審計。內部審計是內部控制的重要環節，它是對內部控制的檢查和再控制。在單位內部設置專職審計機構，通過審計人員經常和定期的審計活動，達到消除隱患、改進管理、提高效益，以消除影響內部會計控制的各種因素，它是落實內部會計控制的一個重要保證。一個完整的內部會計控制制度，必須要有內部審計來監督執行，以及時發現問題，糾正偏差，修訂并完善制度。

企業應設立內部審計部門，完善內部控制的組織設置，關鍵要把握好集權與分權的關系，按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。內部審計包括以下幾個方面：規范內部審計工作的全過程，使每項工作都依據一定的標準進行;完善企業內部審計制度;明確內部審計工作范圍，保證企業正常運轉;提高審計人員素質，把好內部審計關;使內部審計外部化，即一方面加強內部審計人員與外部審計之間的協調配合，另一方面與專業的會計事務所或其他機構簽約，由其提供職業內部審計服務，從而提高內部審計的獨立性。

內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導，以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目，還包括稽核、評價內控制度是否完善和各職能部門執行指定職能的履行效率，并向企業最高管理部門報告內控制度的執行結果，從而保證內控制度更加完善和嚴密。

2.社會審計。內部控制是管理現代化的產物，而內部會計控制制度的產生和發展可以促使審計工作從全面詳細性審計發展為制度基礎性審計。內部會計制度與社會審計的有機結合，有利于社會審計在評價內部會計控制的完善性和實際執行的有效性審計中提出積極有效建議，幫助企業完善會計制度體系。

三、提高會計人員的素質

會計人員是會計工作的主要承擔者，充分發揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣，是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高，并且粗心大意，對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此，提高財會、審計部門專業人員的知識水平和專業勝任能力，特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要。

首先，會計工作是一種專業性很強的工作，要當一名稱職的會計工作者，不僅要有崇高的職業道德境界，而且要掌握會計理論知識和業務技能，學習會計法律、法規和制度。善于運用經濟方法和法律手段，解決會計工作中的各種問題。“打鐵必先自身硬”，專業人員必須要有良好的職業道德、廣博的知識水平、精湛的業務能力，不斷更新知識，才能及時應對客觀環境的變化，準確把握政策的精神，切實貫徹相關的制度，把本單位的內部會計控制工作做好。其次，會計人員應深入學習《會計法》，不斷接受法制教育，加強自身思想品德修養，逐步完善自己的品行，忠于職守，堅持原則，樹立遵紀守法，廉潔奉公的良好形象。再次，應全面實施會計人員繼續教育和培訓制度，重點是實行會計人員從業資格證書制度。應完善會計人員繼續教育和培訓制度，包括會計人員職業道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最后，制定符合企業自身發展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范，控制是對人的行為約束、對人的權力限制，要使內部會計控制的功能得到有效的發揮，需要有高素質的人才作保證。

四、完善外部監督機制

為保證企業內部會計控制的有效實施，應特別加強外部監督，完善外部監督機制，遏制弱化企業內部會計控制行為的發生。應充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。

1.通過中介組織，獨立審計準則，站在公正的立場上，對企業的財務報告進行評估，及時發現企業有關“公允”及其他不當的會計行為，對企業實施會計控制。會計師事務所在審計中，通過評價單位內部會計控制制度，可以及時發現和控制審計風險，減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發表不準確審計意見的可能性降到最低限度。全面推行企業財務會計報表審計簽證制度，未經審計簽證的會計報表不具法律效力，以充分發揮社會中介機構的職能作用。同時對注冊會計師會計信息審查簽證要制定具體的處罰措施，對弄虛作假和違反財經紀律的，應嚴肅處理。情節嚴重的給予經濟處罰、行政處分直至追究刑事責任。

2.要發揮政府在建立內部會計控制方面的作用。財政、稅收、審計等執法部門要加大監督檢查力度，增強威懾力，各部門合理分工，相互協調，形成有效的監督合力和制衡機制。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律、法規來規范企業建立健全內部控制制度，并使之有效實施。要加大執法力度，對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規、導致企業目標沒有實現的，要依法追究管理者的責任。

政府應逐步建立和完善有關的法律法規，引導企業從內控機制和內控制度兩個方面建立和完善內部控制，規范企業行為，防止會計信息失真，杜絕資金往來、對外投資、資產處置等的違法亂紀行為。確保各項經營活動的有效進行和資產的完整，防止欺詐和舞弊行為

第三篇：新《會計法》環境下如何建立企業內控制度重點

新《會計法》環境下如何建立企業內控制度

新修訂的《會計法》第27條明確規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。單位內部會計監督制度是一個企業為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止安環，控制風險等目的，而在企業內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。從企業內部會議監督制度的內容看，其本質是一種控制制度，或者說是吸收和借鑒了內部控制制度的自本精神和內容。因此，對《會計法》有關會計核算、會計監督等法規的遵循程度．取決于企業內部控制的在全性和有效性。擬從企業內部控制的一般原理和基本構成要素出發，探討如何建立對我國企業有效的內部控制制度。

一、企業內部控制的內涵

內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了內部牽制的采用——制約機制的建立——控制體系的形成三個階段。學者們苦追認為，內部控制是企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而實施的政策與程序。內部控制的職能不僅包括企業管理者用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動和各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業經營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規章制度。因此，內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業生產經營活動，就需要有相應的內部控制。內部控制的目標，最根本的是保護企業財產，檢查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，貫徹既定的經營管理方針。

二、新《會計法》環境下企業內部控制建立的必要性

從我國目前會計工作及企業運作的實際情況看，會計秩序混亂，虛假會計信息泛濫，企業經營失敗情況的發生，除企業有關管理人員故意違紀所致外，內部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的內部控制，對于避免企業經營失敗，確保會計信息真實完整具有重要的意義。

其一，一個設計和運行良好的內部控制制度，不僅能夠使企業合理配置資源，提高生產效率，而且更能防范和發現企業大多數的內外欺詐事件。

其二，內部控制是企業進行現代化管理的客觀要求和可靠保證。現代企業一般規模較大，多種專門的技術業務需要處理，成千上萬的員工需要組織，企業領導人及管理階層不可能對每件事情都施行個人的直接監督。而要使企業各部門有序、有效地工作，只能依賴于嚴密的內部控制來協調、組織和調整。

其三，內部控制是統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、行銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的車制和監督。內部控制正是基于這一點，利用會議、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的。

其四，是加強跨國管理的需要。由于信息技術的高度發展，全球市場的一體

化使公司面臨的總風險增加，跨國公司在海外會送到政治、經濟、文化的風險，而且由于跨國經營、國際稅務問題以及外匯交易等，造成公司業務日益復雜。因此，為有效進行跨國管理，強有力的內部控制是十分必要的。

可見，內部控制制度建立的必要性歸根到底取決于其能有效遏制企業不正當行為的發生，防止虛假會計信息的出現。由此，我國《會計法》對內部控制作出規定，不僅是必要的，也是可行的。

三、企業內部控制的基本要素

內部控制包含控制環境、會計系統和控制程序三個基本要素。

其一，控制環境。任何企業的控制都存在于一定的控制環境之中。所調控制環境，是對企業控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施或實施的效果。它既可增強也可削弱特定控制的有效性。比如，人事管理中聘用了不值得信任或不具備勝任能力的員工，可能使基本特定控制無法實施。一般說來，控制環境具體包括：管理者的思想和經營作風；企業組織機構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監控工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；本企業業務的各種外部關系等。

其二，會計系統。企業內部控制的第二個要素是會計系統。它是指企業為了匯總、分析．分類、記錄、報告單位的業務活動，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統應當能做到：確認并記錄所有真實的經濟業務；及時并充分詳細描述經濟業務．以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類；計量經濟業務的價值，以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類；計量經濟業務發生的期間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間；在財務會計報告中適當地表達經濟業務和被白相關事項。

其三，控制程序。控制程序同其他兩個要素一樣，也是由為了合理保證企業目標的實現而建立的政策和程序組成的。控制程序可應用于基本交易仲銷售業務、購置與付款業務等），也可融合應用于控制環境或會計系統的特定組成部分。控制程序一般包括下列內容：經濟業務和經濟活動授權批準；明確有關職責分工．并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保證措施；對已登記的業務及其計價要進行復核等。

四、企業內部控制的正點控制環節從上述內部控制的基本要素可以看出，內部控制并非以單位中的個別活動、個別機構為其控制對象，而是涉及到企業中所有機構和所有活動及具體環節，但至對每個業務系統進行全面、宗整的控制，是很不容易辦到的。通常，企業主要應對以下重點業務系統實施控制。

其一、組織規劃控制。即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩方面內容：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經營業務的職務與執行某項業務的職務要分離。執

行某項經營業務的職務與審核該項業務的職務分離，執行某項經營業務的職務與記錄該項業務的職務分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務分離。二是組織機構的相互控制。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，井保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經營業務在運行中必須經過不同的部門，井保證有關部門間進行相互檢室；在對每項經營業務檢查中．檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的總是得以迅速解決。

其二，授權批準控制。是指對企業內部各部門或職員處理經濟精力的權限控制。企業內部某個部門或某個職員在處理經營精力時．必須經過授權批準才能進行，否則就不能進行。批準控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。授權批準控制的基本要求是：一要明確一般授權與特定授權的界限和責任；二是明確每類經營精力的授權批準程序；三要建立檢查制度，以保證經授權后所處理的工作質量。

其三，預算控制。即對企業各項經營業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權．由有關部門對預算或

計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現企業的經營管理目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際；三是應當及時或定期反饋預算執行情況。

其四，實物控制。即對企業實物安全所采取的控制措施。實物控制的措施有：一是限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。二是定期進行財產檢查，保證財產實有量與有關記錄一致。

其五，內部審計控制。在企業各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行“軟控制”環境的營造，成為內部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業員工能自覺地把辦事準確和職業道德放在首位。

第四篇：淺談對會計電算化環境下會計出納工作

淺談對會計電算化環境下會計出納工作

[摘要]隨著科技的發展，計算機進入會計核算和管理領域，會計電算化對會計出納工作的影響到底有多大，會計出納工作是否發生了變化，本文就這一問題做了一些探討。

[關鍵詞] 會計電算化 出納工作 探討

出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。隨著科技的發展，計算機進入會計核算和管理領域——會計實行電算化。出納工作是企業財會工作的一個重要組成部分,會計的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進的計算機技術和現代信息技術,利用會計軟件提供的出納功能來完成出納的一部分工作。那么，會計電算化環境下會計出納工作是否發生變化呢？就這一問題我做了一下幾點探討。

一、會計電算化環境下，出納工作的職能不變

出納工作是財會工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能，一個單位的經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付,也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理,這些業務往來的現金、票據和金融證券的辦理,以及銀行存款收付業務的辦理,都必須經過出納人員之手。出納工作的第二個職能是反映職能。出納人員要利用統一的貨幣計量單位,通過現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬,對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算,以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息。出納人員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算,為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息,還要對各種經濟業務,特別是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行監督。出納人員還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管,對銀行存款和各種票據進行管理。這四項基本職能在任何條件下都不會改變，是做好出納工作所必需具備的。

二、“堅持結算原則，遵守結算紀律”不會因會計電算化的推進而改變

在會計電算化環境下出納員仍要嚴格按照現行《銀行結算辦法》的規定,自覺堅持以下三條結算原則:(1)恪守信用,履約付款。這一原則要求各種結算憑證和票據的當事人、關系人都必須恪守信用,嚴格履行規定的經濟承諾和應盡的義務。收款者,應以提供的真實勞務或售出的商品為前提,收取款項,不許套取銀行信用;付款者,則必須按規定的付款條件,及時清償債務,支付款項。(2)是誰的錢就進誰的賬,由誰支配。根據結算制度規定,收、付雙方實現商品交易或完成勞務服務后,債權人有權決定應收款項進入誰的賬戶。對付款者而言,一是不應拖欠付款,二是不應強行扣款或代別人扣款。(3)堅持“銀行不墊款”原則。當收款單位委托銀行代收款項時,在款項尚未收妥之前絕不可提前支用;而付款單位委托銀行辦理支付款項時,本單位存款賬戶內必須有足夠余額,絕不允許簽發空頭支票。

三、出納人員的工作意識不變

從事出納工作必須有高度的責任心。出納員每天與現金打交道，不能有半點的馬虎和粗心，稍有不慎，就會發生差錯。因此，無論發生的業務量多少，都必須堅持每天對賬盤庫，做到賬款相符。二是安全意識。出納崗位經常負責著現金，必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務意識。出納工作就是為單位的正常運轉做好服務，因此，工作中一定不要怕麻煩，周到服務，滿腔熱忱。四是公開意識。財務收支十分敏感，是單位的熱點工作，需要定期地公布支出情況，接受群眾的監督，獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識。出納崗位經常同金錢打交道，要有良好的職業道德修養，對于各種誘惑，要有堅定的抵抗力，永遠保持清正廉潔的品格。六是堅定的原則意識。出納守的是單位的金庫，沒有完備的審批手續，不能隨便支付一分錢。七是頑強的抗挫意識。出納工作很容易發生差錯，要能很快從挫折的陰影中走出。

四、會計電算化下現金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁形式發生了變化

手工方式下,每天依據收付款記帳憑證登記現金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實現會計電算化的條件下,記賬工作是由系統自動、集中完成的。出納人員無須依據收付款記賬憑證每天登記現金日記賬和銀行存款日記賬并結出余額,減少了工作環節,大大減輕了工作量;而且通過系統授權,出納人員可以隨時查詢、打印銀行日記賬、現金日記賬、資金日報表等。

五、銀行對賬工作變的更加輕松

在手工記賬條件下,出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對,以查明銀行存款實有數。若存在未達賬項,還需編制“銀行存款余額調節表”,其對賬過程工作量是相當大的。在會計電算化條件下,有很多的會計軟件都提供了銀行對賬和自動編制“銀行存款余額調節表”的功能。銀行存款日記賬一般通過輸入會計憑證、系統執行記賬功能后自動生成;銀行對賬單可通過出納人員手工輸入或者通過導入等方式輸入;然后出納人員只要調用“對賬”功能由系統自動對賬即可輕松完成;若輸入內容有不規范而導致對不上的賬,可通過手工對賬來進行補充。同時還可查詢對賬情況、取消所有已勾對的標志和輸出“銀行存款余額調節表”。

參考文獻:

[1]華紅安:出納工作的意識.財會通訊,2005.3

王燕峰:淺談如何做好出納工作.內蒙古科技與經濟,20061

諶君:會計電算化條件下的出納工作.科技信息,2006.8

第五篇：企業內控制度

青島青安光電有限公司內部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業內部控制規范》等有關法律法規，制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各部門。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內部控制。

第三條 本制度所稱內部控制是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業目標的實現。

第四條 內部控制的制訂原則

1、合法性原則。本制度的制訂符合法律、行政法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。

2、全面性原則。本制度的制定貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業務和事項。

3、重要性原則。本制度的制訂在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4、有效性原則。本制度相關具體業務控制能夠為內部控制目標的實現提供合理保證。企業全體員工應當自覺維護內部控制的有效執行。內部控制建立和實施過程中存在的問題應當能夠得到及時地糾正和處理。

5、制衡性原則。本制度制訂的七項具體業務控制，涉及的企業的機構、崗位設臵和權責分配科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明和有利于相互制約、相互監督。

6、適應性原則。本制度制訂的七項具體業務控制，合理體現了企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

7、成本效益原則。本制度的制訂在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。

第二章 貨幣資金

第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。

第六條 資金內部控制的關鍵控制點：

1.職責分工、權限范圍和審批程序需明確，機構設臵和人員配備應合理； 2.現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行；

3.與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應有完整的記錄，銀行印 鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

第七條 貨幣資金不相容崗位包括： 1.貨幣資金支付的審批與執行； 2.貨幣資金的保管和盤點清查； 3.貨幣資金的會計記錄和審計監督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的等級工作。

第八條 貨幣資金的審核批準程序：申請→審批→復核→支付。

第九條 企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現金。第十條 企業需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。

第十一條 企業應定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應及時查明原因，做出處理。

第十二條 會計印章管理的要求。

1．嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2．銀行印鑒的個人名章由會計機構負責人或其指定的會計人員管理。3．現金收（付）訖章、銀行轉訖章由出納員管理。

4．財務專用章、發票專用章等印章，由會計機構負責人或其指定人員管理。5．會計人員印章應由本人自行保管使用。

6．會計印章保管人員應當按照規定用途和范圍使用，不準交由非責任人使用，不準在空白單證及紙張上用印。

7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經公司負責人或其授權人批準，并由保管人監督使用。

第十三條 票據管理的要求。

1．空白支票等銀行票據和其他有價證券由出納員保管。

2．發票應由專人保管使用，按照規定開具發票。發票的蓋章、領用備查登記應由會計機構負責人指定專人負責。發票開具人員從指定人員處領用發票后，會計人員進行備查登記。發票存根聯應交存會計機構存檔。

第三章 采購與付款

第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業外購商品并支付款項的行為。企業外購勞務并支付價款的控制可參照執行。

第十五條 采購與付款內部控制關鍵控制點：

1.權責分配和職責分工應當明確，機構設臵和人員配備應當合理； 2.請購依據應當充分，請購事項和審批程序應當明確；

3.采購與驗收的管理流程及有關控制措施應當清晰，對供應商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進商品的驗收等應當明確；

4．付款方式、程序、審批權限等應當明確。第十六條 企業采購與付款業務的不相容崗位包括： 1.請購與審批 2.詢價與確定供應商 3.采購合同的訂立與審核 4.采購、驗收與相關的會計記錄 5.付款的申請、審批與執行

第十七條 各部門負責人根據部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領導審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。

第十八條 根據審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應商的名單，通過供應商提供的報價單、售后服務承諾及相關優惠條件確定二至三名候選供應商，將供應商名單上報，按審批后的意見確定最終供應商并進行采購。

第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。采購部根據入庫單及收到的發票填寫付款申請，財務中心依據合同協議、發票等對付款申請復核后，按規定權限逐級審批后同意付款。

第二十條 由于質量或規格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數量、購貨日期、供應商、批準人等。如需退貨，采購部門應向財務中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務中心盡快聯系供應商收回貨款。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。第四章 存貨

第二十一條 本制度所稱存貨，是指企業日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品等。

第二十二條 存貨內部控制關鍵控制點：

1．存貨的驗收、領用、盤點及處臵的控制流程清晰；

2．存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法符合國家規定。

第二十三條 倉儲部門倉庫管理員要對預備入庫的商品的數量、質量進行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規格、數量、單價、金額開具一式三聯的入庫單（一聯倉庫留存、一聯交采購部門留存、一聯送交財務中心登記入賬）。由供應商直接運抵現場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關人員必須到現場驗收，辦理交接手續，并簽字確認，生成入庫單和領用單，入庫單交采購員簽字確認，領用單交領用部門簽字確認。

第二十四條 倉儲部門必須設臵存貨明細賬，倉庫管理員根據存貨入庫單，詳細登記存貨的名稱、數量、規格、單價及金額等。財務中心審核采購合同、入庫單及采購發票等單據是否準確、真實，經審核無誤后按相關會計規定進行賬務處理。財務中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。

第二十五條 存貨領用時，倉庫管理員應按存貨的品名、規格、數量、單價、金額開具一式三聯的領用單（一聯倉庫自存、一聯領用部門留存、一聯送交財務中心登記入賬），領用人員需在領用單上簽字確認，倉庫管理員按領用單登記存貨明細賬。

第二十六條 公司倉儲部門每月按存貨的品種進行抽盤，每季進行全面盤點一次，填寫盤點表，并與財務中心賬表數據核對，對盤點差異進行分析，將分析結果按相關規定上報，倉儲部門根據審批意見進行處理。第二十七條 財務中心按公司規定的存貨計價方法，正確核算存貨的實際成本，至少每年根據倉儲部門及采購部門等提供的資料進行存貨跌價準備分析，需計提跌價準備的應及時進行賬務處理。

第五章 固定資產

第二十八條 本制度所稱的固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。

第二十九條 固定資產內部控制關鍵控制點：

1.固定資產取得依據應充分適當，決策和審批程序應當明確；

2.固定資產取得、驗收、使用、維護及處臵等環節的控制流程應當清晰； 3.固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處臵等會計處理符合國家規定。第三十條 對一般固定資產的采購由使用部門根據實際情況提出采購申請，待批準后交由采購部門采購；

對重大固定資產投資項目，需相關部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產投資預算，報公司股東會、董事會或類似權力機構審批。

第三十一條 固定資產管理部門依據申購單、送貨單及發票對新增的固定資產進行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產交付給申購部門。

第三十二條 固定資產使用部門應制定安全防范措施，防止固定資產丟失、損壞等現象發生；根據固定資產的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規定權限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產需辦理保險，按確定的結果報批，根據批準后的意見進行處理。

第三十三條 財務中心會同固定資產使用部門每年至少組織一次固定資產的清查工作，并負責固定資產的盤點，填寫盤點表，與財務賬表核對，同時需確認固定資產所有權的歸屬。對盤點的盈虧進行分析，提出處理意見，根據合理的證據及按規定權限審批后，及時進行賬務處理，確保賬實相符。第三十四條 財務中心審核采購合同、驗收單及發票等單據是否真實、完整，按審核無誤的單據進行賬務處理；年末根據相關資料對固定資產進行減值準備分析，對應計提減值準備的固定資產及時進行賬務處理。

第六章 成本費用控制

第三十五條 本制度所稱的成本是指可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

費用是指企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經濟利益的總流出。

第三十六條 成本費用內部控制的關鍵控制點：

1.成本費用定額、成本費用計劃編制的依據應當充分適當，成本費用事項和審批程序應當明確；

2.成本費用預測、決策、預算、控制、核算、分析及考核的流程應當清晰，對成本費用核算應當有明確的規定。

第三十七條 根據公司成本費用的歷史數據、人力及物力的狀況以及產品的銷售情況，運用本量利分析、定量及定性分析等方法對公司的成本費用及未來發展趨勢進行預測，制定合理的成本費用目標。成本費用預測應符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費用的定額標準。根據公司成本費用預測決策形成的成本費用目標，建立成本費用的預算制度，通過編制成本費用預算，將成本費用目標具體化。

第三十八條 將費用支出根據其屬性分解落實到職能部門，實行歸口管理。1.辦公用品的支出由行政管理部控制，行政管理部經理為主要負責人。各部門根據實際需要向行政管理部提出經各部門經理審核后的采購申請，由后勤主管根據庫存物品情況，提出采購意見及清單，報行政管理部經理及總經理審批后采購。

2．人工成本由人事部控制，人事部經理為主要責任人。3.車輛維護修理費的支出由維修部歸口管理，維修項目實行分類管理，修理合同、修理費支出按照規定權限執行。

4.其他費用的責任部門為費用實際支出部門和財務中心門，相關部門負責人為主要責任人。

5.費用審批程序及審批權限按照各項費用管理規定嚴格執行。發生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經辦人填制付款審批單，提交部門經理、會計、財務經理審核，報分管領導審批，出納復核并辦理付款。

第三十九條 財務中心對費用支出原始單據和有關材料的真實性、準確性和合規性進行審核、報銷，根據費用報銷單等原始憑證編制會計憑證。

第四十條 公司定期對費用支出進行費用分析，定期對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制經營成本及各種耗費。

第七章 財務報告的編制

第四十一條 本制度所稱的財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表及現金流量表等報表。

附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表等報表中列示項目的文字描述，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。

第四十二條 財務報告內部控制的關鍵控制點：

1.在準備編制財務報告的過程中，有關對賬、調賬、差錯更正等流程控制要求明確；

2.財務報告的起草、審核批準等流程應當規范。

第四十三條 根據公司的會計政策對當期與確認、計量、分類或列報有關會計政策和會計估計進行分析，評價，特別關注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當調整會計估計的情形。對會計報表可能產生重大影響的會計政策和會計估計按規定的權限報董事會或類似機構審議。

第四十四條 財務人員在日常會計處理過程中要及時進行對賬，將會計賬簿與實務資產、會計憑證、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬實相符、賬證相符及賬賬相符。

財務人員在審核憑證的過程中，對發現串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，向有關制證人員等詢問后或根據原始憑證實際情況進行調整。

第四十五條 財務報告的編制嚴格按照國家統一的會計準則制度規定的會計報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。

財務報告的編制過程，通過人工分析或利用計算機信息系統自動檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點對下列項目進行校驗： 1.會計報表內有關項目的對應關系。

2.會計報表中本期與上期有關數字的銜接關系。3.會計報表與附表之間的平衡及勾稽關系。

第四十六條 根據國家有關法律法規的規定，聘請會計師事務所對財務報告進行審計。公司根據實際情況按相關標準聘請會計師事務所，并報董事會或類似機構審議。

在審計過程中，公司需配合會計師事務所的審計，及時提供與財務報告相關的資料，對審計發現的問題要及時的進行溝通。對經討論使雙方意見達成一致的財務報告報董事會或類似機構批準后發布。

第八章 附則

第四十七條 本制度與國家法律法規和相關制度相抵觸的，以國家法律法規和相關制度為準。本政策未盡事宜，按國家有關法律、法規的規定執行。

第四十八條 本制度由公司董事會審定。第四十九條 本制度由公司財務中心負責解釋和修訂。第五十條 本制度自2010 年 1月 1 日起執行。

島青安光電科技有限公司

2010 年 1 月 1 日

青