第一篇：20160215淺談審計整改存在的問題與對策

淺談內部審計整改存在的問題與對策

廣東省佛山市禪城區城市設施開發建設有限公司

何共斌

528000

廣東省佛山市禪城區五峰四路25號八樓城建公司審監室

摘要：審計監督是手段，促進被審計單位切實提高管理水平是目的，審計整改工作是確保審計監督實效的重要抓手，也是維護審計監督權威，實現內部審計價值最大化的關鍵所在。由于各種因素，審計整改落實不到位一向是內部審計工作的瓶頸和難點。本文從企業審計整改實踐出發，分析了企業整改存在的問題，并從源頭分析了產生這些問題的原因，最后提出了解決問題的對策，為有效推進審計整改工作提供了有益的借鑒。

關鍵詞：內部審計 整改 問題 對策

前言：審計整改是被審計單位根據審計意見或建議中提出的企業內部管理不善或存在隱患的地方，通過健全相關制度、配備相應人員、處理有關賬務等手段，完善制度，糾正錯誤做法，控制經營管理中的風險。審計整改是內部審計工作的重要環節，是審計“免疫系統”功能能否發揮作用的最終體現。審計問題整改效果的好壞直接關系到內部審計“監督、檢查、評價、服務”的效能能否真正實現，是評價內部審計工作質量的重要標準。

一、審計整改工作存在的問題

當前，審計部門和企業對審計問題的整改工作越來越重視，但即便如此，整改落實不到位，一些問題也是屢查屢犯，一些經營管理的“習慣性違章”時有發生，審計整改的真正效果不容樂觀。“重審計，輕整改”嚴重影響了內部審計的效能，審計整改過程中存在的問題主要表現在以下幾種形式：

1、認識不夠重視，整改不夠到位。有些企業對審計整改不夠重視，特別是有些企業主要負責人存在這種認識，不把審計整改作為一項重要工作進行安排和布置，直接會影響整個企業的整改效果，具體的部門和經辦人員看到領導是這種態度，對于審計問題整改，那么他們也就會拖拖拉拉，不予配合，敷衍了事，最后不了了之，造成審計問題整改不完全，甚到完成沒有進行整改，審計整改完全沒有達到效果。比如對于企業發生之前的歷史遺留問題的糾正和解決，普遍存在這么一種心態和看法，這是之前發生的，不是我的責任，反正都已經存這么久了，就讓它繼續保持下去的觀念，消極對待問題整改，造成問題永遠是遺留問題，一直無法解決。

2、避重就輕，流于形式。對于審計問題的整改，許多企業只是對具體事項進行了整改和糾正，沒有深入分析存在問題的原因，舉一反三，對照檢查，建立規章制度和規范業務流程來避免同類問題的再次發生，審計整改只顧表象，只是治標，造成一些問題屢查屢犯，習慣性違章，得不到根治。還有一些企業對于審計問題，有選擇性進行整改，避重就輕，對于一些加強企業管理的建議，他們大都欣然接受，但一但涉及到自身利益時，則過分強調客觀原因，表現消極對待，不愿整改，沒有采取有效措施予以糾正，避重就輕，使整改工作流于形式。

3、審計整改落實難，督辦手段不多不硬。內部審計部門作為企業的一個職能部門，層級不高，在落實審計整改過程中也會受到來自各方面的干擾和壓力，有時是上級的直接干預，有時是被審計單位的拖延、說情，都會影響整改工作實效。而且內部審計部門缺乏諸如紀檢、檢察、公安等執法部門所擁有的強制性與威懾性手段，督辦手段不多且不硬，缺乏應有的震懾力，造成部分企業對審計整改不主動、不積極，沒有畏懼之心，造成審計整改督辦效果不佳，許多審計整改工作“雷聲大，雨點小”，雨過地皮濕。

二、審計整改落實難的原因分析

影響審計整改效果的因素，既有機制體制上的，也有主觀和客觀上的，還有內部審計部門的自身原因，主要有以下幾個方面：

1、思想上對審計整改的重要性認識不足。一些企業領導及干部對審計整改工作不夠重視，主觀認識上存在偏差，不愿意在審計整改工作中給予大力支持，體出在“四個存在”，即：存在對立情緒，認為別的單位情況也差不多，有的甚至情況更嚴重，存在相互攀比的思想；存在整改后丟“面子”、怕影響威性等模糊認識，不愿承認錯誤；存在攏絡人心、撈政績的思想作崇；存在審計整改把各方面搞死，矛盾激化，影響企業的安定團結。對于內部審計人員，也存在早不看見晚看見，犯不著得罪人的思想，沒有嚴格督促企業落實整改。

2、缺乏審計整改的問責機制。審計問題沒有整改到位，對企業和相關責任人員沒有大的影響，缺乏問責機制，沒有相應的考核激勵機制加以約束，導致一些企業拒絕整改、拖延整改、應付了事的現象普遍存在。對問題整不整改、怎么整改、整改到什么程度，主要取決于被審計單位的主要領導的態度；信息透明度差、督辦不力，往往對問題重處罰，輕整改；由于缺乏有力的問責機制，造成審計整改流于形式，企業及責任人員對問題避重就輕，達不到真正的整改效果。

3、審計質量不高，審計整改建議考慮不切實際，可操作性不強。一些審計人員存在“重決定、重結果”的觀念，注重審計問題的判定和審計決定的提出，死搬硬套，在提出審計整改建議時沒有深入分析問題產生的原因，沒有考慮企業的實際情況，缺乏針對性和可操作性，由于一些客觀原因或脫離實際，造成企業無法整改和不愿整改。而且在審計整改過程中，審計人員往往只關注整改結果和整改時間進度，對企業審計整改工作缺乏具體的指導和幫助，審計回訪流于形式，只是蜻蜓點水，工作馬虎。

三、提升內部審計整改有效性的對策

1、加強溝通，提高認識。審計部門要與被審計單位加強溝通，從規范企業經營管理、防范風險為出發點，指出審計存在的問題的危害性和風險程度，并與企業一同分析產生的原因，幫助企業認識審計整改工作的重要性，提高認識，放下思想包袱，正確對待審計整改工作。企業也要將審計整改工作列入重要議事日程，特別是企業主要負責人要高度重視，加強組織領導，落實責任，發揮主觀能動性，主動積極采取切實有效措施，全力支持審計部門依法行使職權，加強檢查督辦，促進審計查出問題的整改落實。

2、加強問責，明確責任。一方面，必須明確企業、部門及人員的整改責任，建立整改臺賬，實行整改銷號，明確整改期限、整改要求。企業主要負責人是落實審計整改第一責任人，涉及的部門也要把審計整改任務明確到個人，對拒絕整改、拖延整改并造成重大影響或損失的要進行問責，從嚴處理，并予以通報。另一方面，將審計整改落實情況納入企業的年度目標考核、績效考核范圍，并占有一定的權重。將審計整改落實指標與目標考核獎、企業的績效工資掛鉤，對整改落實不到位的按照權重相應扣減其獎勵，輔之以經濟手段促進審計查出問題的整改落實。

3、加強制度，注重實效。審計整改要注重實效，不能只是針對具體事項進行整改和糾正，而要深入分析存在問題的原因，舉一反三，對照檢查，要通過建立規章制度和制定業務流程進行整改，形成長效機制，不僅要治標，還要治本，避免同類問題的再次發生。企業在落實審計整改時，更要注重制度的建設，通過問題的發現，不斷補充和完善各項管理制度，規范業務流程，堵塞漏洞，防范風險，提高企業管理水平，以保障企業健康持續發展。

4、加強聯動，形成合力。要推動以領導重視為基礎，以責任部門為主體，其它部門配合的審計整改聯動機制，統一協調整合內部力量，強化職能部門職責，通過縱向貫通，橫向協同，來實現審計整改。縱向貫通，就是要強化各職能部門的整改作用，明確各職能門的整改責任。橫向協同，就是要建立起審計聯席會議的正常運作機制，加強協調配合，切實承擔起引導、規劃、協調審計整改工作的責職，紀檢監察、組織人事、財務總監、審計部門和被審企業相互協同，共同配合，形成合力，有效落實審計整改工作。

5、加強指導，提高質量。內部審計部門要加強審計整改工作的指導，幫助企業開展問題整改，幫助企業清楚認識到存在的風險和問題，切切實實指導企業開展整改工作，給予具體的整改操作指引和建議。內部審計部門要提高業務水平，進一步提高審計質量，在指出企業存在問題和提出整改建議時，要充分考慮企業實際情況，不能照本宣科，必要時要與被審企業進行溝通，盡量取得被審企業的認同，提出的整改建議要具有可操作性和針對性，保證整改工作的可行性，確保整改工作企業是可以完成的，有成效的。

四、結語

總而言之，審計整改工作是內部審計的一項重要工作，是審計監督價值的最終體現，內部審計部門和企業都要予以重視，找準問題原因，提出切實可行的整改建議，扎扎實實完成好整改工作，保障企業健康發展。

參考文獻

[1]朱文君，關于提升內部審計問題整改有效性的對策和建議[J].現代國企業研究，2015，（12）

[2]鄧雪梅，審計整改工作存在的問題及對策分析[J].現代經濟信息，2015，（15）[3]路珂、支鳳生，淺談企業審計整改的存在問題及其對策[J].財經界.學術版，2015，（20）[4]尹維劼，現代企業內部審計精要[D].中信出版社

第二篇：淺析當前審計整改存在的問題及對策

淺析當前審計整改存在的問題及對策

一、當前審計現狀

隨著市場改革的不斷深入，會計人員面臨的經濟事項也越來越復雜，為了規范經營行為，促進單位依法辦事，審計部門近年來加大了審計監管力度，深入開展了預算、資金、收入、建設項目、經濟責任、經費使用、專項治理等方面的審計工作，發現和通報了一大批財務管理的問題。涉及企業日常管理的方方面面，覆蓋面包含了各行各業。

二、審計問題存在的內在原因

（一）內控制度不健全。

近幾年，各單位都建立或補充了自己的內部會計控制制度，但是從整體內部控制管理方面來說卻還存在制度不夠健全，制定標準不高，和單位實際結合不密切，缺乏科學性和可操作性等特點，譬如： 2010年審計通報的關于合同管理的問題，一些單位沒有合同管理辦法，一些單位合同管理辦法可操作性差，給單位造成潛在的損失。

（二）內控制度執行不力。

分析近年審計問題：虛列、推遲或超標列支費用、賬外資產、變相購置資產等等，都是由于內控制度執行不力。從當前來看，一些單位經營活動有章不循、弄虛作假現象比比皆是，致使財務內控制度得不到有效落實，內控制度 的剛性作用得不到發揮，從而在單位產生了這樣或那樣的違紀和腐敗現象。

（三）監督檢查、考核獎懲力度不夠。

從審計發現的問題來看，許多都是由于監督、檢查不力造成的，究其原因主要是各職能部門辦理業務時部門之間、崗位之間缺乏必要的溝通和相互監督，致使環節互控流于形式。同時，一些獎懲制度由于考核機制的不健全，以及獎勵資金的來源限制，致使通過獎懲落實監督的機制被大大削弱。

（四）會計基礎工作不規范。

會計基礎工作是建立規范的會計工作秩序，堵塞財務漏洞，提高會計工作水平的重要保證，但從審計檢查的問題來看，隨意使用會計科目，推遲確認或超標準列支成本，資金結算不規范，任意偽造、變造虛假的會計憑證等問題依然存在。這些問題，不僅削弱了會計基礎工作，而且影響了會計工作秩序的正常運行和會計職能作用的有效發揮。

（五）財會人員業務素質低，紀律觀念淡薄。財務人員業務素質和政治素質的高低直接影響財務核算的準確和財務監督的力度。分析審計發現的問題，一些是由于會計人員業務素質低，不能辨別經濟活動真偽，不能應用會計知識進行準確核算導致的，一些是由于會計人 員職業素質差，面對不正之風不敢堅持原則，甚至與參與亂紀行為造成的。

三、被審計單位對審計部門查出問題的整改存在的幾種錯誤傾向

在實際工作中，被審計單位對審計檢查普遍存在是來“挑刺”的錯誤認識，存在怕把問題暴漏給審計人員的錯誤心態，因此對審計發現問題的整改存在幾種傾向：

1.避重就輕，消極整改。被審計單位對審計問題的整改往往采取避重就輕、敷衍了事、大事化小等方法；或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對容易整改的問題，比如加強內部管理的建議往往被接受，而涉及自身利益的問題，如追回損失、糾正以前發生的問題等，往往態度就變得消極。

2.認識有誤區，造成整改不徹底。被審計單位對一些屬于體制機制范疇的不規范、不完善、不合理的問題，也難以整改到位，認為各單位的情況差不多，有的甚至問題更為嚴重，自己只是“不幸”罷了，存在相互攀比的思想，認識不清，整改不到位。

3.整改就事論事，邊改邊犯。由于對審計問題認識不清，被動接受，因此整改往往就事論事，不能深入查找問題的根源，做到標本兼治，從根本上解決存在的問題，甚至有些問題屢查屢犯，邊改邊犯。

四、被審計單位應正確認識和理解各類審計的作用。1.被審計單位應正確認識審計檢查，積極落實整改。被審計單位應正確理解審計檢查的問題，利用審計檢查和問題整改的契機，提高人員規范經營的意識，深入剖析問題根源，完善制度，強化管理，通過審計檢查整改不斷提高經營管理水平。

2.各單位應從審計通報問題吸取教訓，自我修正。他山之石可以攻玉，各單位通過對通報的問題對照分析，查找自身存在的不足，汲取別人的經驗教訓，做到“有則改之，無則加勉”，不斷提高自身規范經營管理水平。

3.抓點帶面，舉一反三，積極做好杜絕審計問題的長效機制。各單位應正確理解審計問題整改，避免整改問題就事論事，深刻理解堵塞漏洞是只是治表之方，建章立制，完善機制，規范管理才是治本之策，通過對問題的整改抓點帶面，舉一反三，完善制度，強化管理，建立起規范管理的長效機制。

五、認真分析問題根源，扎實落實審計問題整改，建立規范經營的長效機制

被審計單位對審計檢查和通報的問題應積極對待，求本溯源，標本兼治，努力健全和完善經營管理制度，不斷提高自己的經營管理水平。

1.結合單位實際，制定完善可行的內部控制制度。內 部控制制度是保證會計信息質量的內在動力,也是企業規范經營，提高管理水平的基本要求。各單位應以會計業務流程為主線，找出流程中的關鍵點，制定完善相應的會計控制制度，制度要充分體現經濟活動的組織、制約、信息溝通、監督、考核和調節功能。內控制度必須要緊密結合單位實際，要具有較強的可操作性。同時要根據政策變化、生產管理要求變化定期或不定期進行評估修正,提高內控制度的有效性,從而充分發揮內部控制在日常和全過程控制的作用。同時內控制度要盡量明確相關人員的職責和權限、工作規程，減少人為因素,以便于監督考核。

2.要嚴格內控制度，強化資金監管力度。審計存在的問題，究其根源還是相關人員無視財經紀律、不落實內控制度、疏于監管，而考核、處罰又不到位造成的。一些問題年年審、年年犯，得不到根本的糾正，一些內控制度在執行時常常被弱化，這充分暴露了我們在執行財經紀律方面還有一些不容忽視的薄弱環節，特別是在責任追究方面力度還不夠大，失之于寬、失之于軟，懲戒和警示作用發揮的不夠好。因此要保證財經紀律和財務內控制度的嚴肅性，必須加大違紀、違規的查處力度，以嚴明的紀律保證財經秩序規范有序。

3.建立科學的決策程序,降低財務管理風險。科學規范的決策程序是企業內部控制的重要組成部分，制定和執 行正確有序的決策程序是企業降低財務風險的有效途徑。各單位應結合本單位實際制定規范嚴密的物資采購、資產管理、資金收付、資產處置等內部控制制度，堅持大額支出、大的經濟事項集體討論，落實合理可行的集體決策程序，根據需要廣泛聽取職工和大家意見，把握好決策，從決策的源頭確保經營的規范。

4.深入做好預算管理控制。預算控制就是要求各項經濟活動按照計劃執行，減少人為因素和經濟活動的隨意性。科學嚴密的預算控制不僅可以充分維護財務管理秩序，降低財務支付風險，而且可以充分發揮管理控制潛力，及時發現經營管理問題，嚴格控制支出。同時，詳細具體的財務預算、生產預算還可使各部門不得擅自虛報支出，從而對舞弊行為起到遏制作用。因此各單位應進一步研究健全全面預算管理制度，充分發揮預算控制作用。

5.認真抓好會計基礎工作，實施有效會計監督。如上分析原因，許多審計問題都是由于會計基礎工作不規范造成的。因此，會計基礎工作是建立規范的會計工作秩序，堵塞財務漏洞，提高會計工作水平的重要保證。各單位應在會計工作中嚴格執行會計核算的一般規定，確保會計核算真實、準確、完整、合法。要把會計監督與會計核算有機結合起來，會計核算要在會計監督下進行，會計監督要貫穿與會計核算和單位全部經濟活動之中，通過有效的會 計監督，維護財經紀律和經濟秩序，夯實會計基礎工作，使單位的經營管理工作得到健康穩定發展。

6.提高會計人員綜合素質。會計人員素質的高低直接影響了會計核算的質量和財務監管的力度。分析歷年來審計問題，科目使用混亂，會計計量、確認隨意，不遵守核算制度，不堅持原則，許多都是因為會計人員業務素質不高，政治素質差造成，因此提高財務人員素質是減少和預防審計問題的重要環節。日常應注意培養會計人員以下素質：

（1）培養會計人員較高的法制觀念，這是會計人員的基本素質。

（2）培養會計人員良好的職業道德，這是會計人員生存和發展的前提。

（3）培養會計人員較高的業務素質和綜合能力，這是對會計人員落實會計職能的基本要求。

（4）培養會計人員較高的風險管理能力。

總之，隨著當前鐵路的不斷改革發展，會計人員面臨的經濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員一方面要通過不斷的理論學習掌握新業務知識，另一方面要通過正確對待對各類檢查、審計通報問題，通過對審計檢查問題的研究分析吸取教訓、積累實踐經驗，從而將理論與實踐有機結合起來，不斷探索新的管理方法，不斷提高經營管理 水平，以更好的適應企業改革發展需要。

作者：武進林

第三篇：淺談當前審計整改存在的問題及對策

淺談當前審計整改存在的問題及對策

淺談當前審計整改存在的問題及對策

落實審計決定，強化審計整改，一方面，是各級政府、各有關部門和單位推進依法行政的具體體現，對維護正常的財經秩序、加強廉政建設、促進經濟社會又好又快發展具有重要作用。另一方面是審計監督效果的直接體現，是評價審計工作執法效果的重要標準。但在實際審計工作中，往往存在“屢審屢犯”、“重審計輕整改”等現象，嚴重影響了審計的權威。

一、當審計整改存在的主要困難及問題

一是對審計整改重要性認識不足。一方面，一些審計人員存在“一審了之、一罰了之”的觀念，在提出審計整改建議時，不深入分析問題產生的原因，很難從彌補政策漏洞方面提出可操作性強、有針對性的意見建議。另一方面，一些被審計單位沒能正確認識審計查錯糾弊，防范風險的功用，沒能把審計整改作為堵塞漏洞、提高管理的重要途徑，而是對審計有抵觸情緒，導致對審計整改應付了事的現象時有發生。

二是整改責任追究法規制度不健全。國家《審計準則》僅僅賦予審計機關調查了解、定期審計、跟蹤審計等以審計促整改的工作職責。而對被審計單位整改不作為、慢作為的責任追究法規制度則很健全，一些單位拒絕整改、拖延整改的現象比比皆是。

三是多部門聯動促整改的合力未充分發揮。現實中一項問題的整改往往涉及到多個部門，需要多個部門的配合和積極行動才能促使問題的解決。但是，目前雖然各地建立了人大審計、紀檢監察、組織人事、財政國資等部門聯合督促審計整改的聯動機制，但運行還不順暢，合力沒能充分發揮，主要還是審計一家在唱獨角戲，其他部門更多的還是處于旁觀或者書面協助的階段，未能有效全程參與整改工作。

二、強化審計整工作的重要意義和作用

一是可以倒逼提升審計質量。審計查出的問題只有事實清楚、定性準確、引用法規恰當才能讓被審計單位心服口服，只有提出有針對性、可操作性的審計建議，才能更好地抓好審計整改。因此，審計人員只有嚴把審計質量關，做到嚴謹細致、一絲不茍，把每一個取證都做成鐵證，使每一個審計建議都切實可行，才能夯實審計整改工作基礎。

二是可以促進完善制度，防范風險。審計的根本目的不是查問題，而是堵塞漏洞、完善制度，從體制機制上解決問題，杜絕隱患。通過建立完善審計整改落實機制，可以有效促進對涉及體制機制性的問題促使相關部門建章立制、完善法律法規，發揮審計免疫系統功能。

三、強化審計整改工作的意見和建議

一是建立健全審計整改責任追究體系。建立健全審計整改責任追究制度和責任追究體系，明確審計整改責任部門和單位，對規定時限內整改不到位的部門負責人實行責任追究，納入各單位和領導干部目標責任考核范圍，并將審計整改落實情況作為領導干部任免選拔的重要參考依據。

二是強化審計整改工作合力。結合審計整改責任追究制度和體系，建立起黨委政府、紀檢監察、組織人事、財政、審計、國資等有關部門共同組成的審計整改聯動機制，針對審計發現問題明確職責、分工協作、聯合促使審計整改落到實處。同時，審計機關要嚴格落實審計整改情況回訪和檢查核實制度，對審計發現問題建立整改情況臺賬，定期檢查并督促相關單位及時整改問題，規范管理。

三是加大審計整改情況公開力度。建立審計結果及審計整改情況公告公開制度，通過網絡、報紙等媒體對審計結果和整改情況進行公告公開，接受社會公眾的監督和評議，促使被審計單位自身主動整改，健全完善制度，主動適應和接受監督，充分發揮審計監督和輿論監督的雙重功效。

第四篇：淺談農村經濟審計存在的問題與對策

淺談永平縣農村經濟審計存在的問題與對策

摘要：農村經濟是社會主義經濟的重要組成部分，是建設社會主義新農村的重要基礎。開展農村經濟審計是對農村集體資產和經濟活動實施行政監督的重要舉措，有利于規范村組財務管理，保障集體資產的安全與完整；有利于維護廣大農民群眾的物質權益和民主權利，加強農村黨風廉政建設和反腐敗工作；有利于構建

農村和諧社會，促進農村改革發展與穩定。

在全國農村經濟高速發展的新時期，農村經濟審計工作的重要性、必要性顯得尤為突出。不斷加強審計業務、法律知識的學習，不斷加強對本地經濟的思考和分析，以逐步排除制約經濟發展的障礙，為地方經濟列車駛入高速軌道獻策、獻言是每一名掌握一定經濟知識人員責無旁貸的義務。

關鍵詞：農村經濟審計問題和對策

永平縣位于大理白族自治州西部，東鄰漾濞和巍山，南靠昌寧，西接保山，北連云龍，下轄博南鎮、龍門鄉、杉陽鎮、廠街鄉、水泄鄉、北斗鄉、龍街鎮4鄉3鎮72個行政村、1個社區、1230個村民小組、1543個自然村，全縣人口近18萬，其中90以上為農業人口，是一個以農業為主的山區農業縣。2006年全縣農業總產值完成60500萬元，占全縣生產總值102900萬元的58.8，農業經濟成為全縣經濟的基礎。在全國掀起新農村建設高潮之際，大理州按照“基礎帶，項目扶”的思路，率先推出了以“866”為主的扶貧開發、千村推進工程，加之縣、鎮、村三級對農村發展投入的不斷加大，推動了農村經濟的活躍，導致農村經濟審計面臨新的形勢、新的問題，本文對該縣農村經濟審計存在的問題做粗淺地分析，并針對性闡述解決這些問題的個人意見。

一、現狀與問題

1、“四個不適應”。一是組織機構不適應。農村經濟審計工作由各級農村經營管理機構（即農經站）承擔。縣級農經站為股所級單位，機構規格低，任務重，工作協調難，落實難，工作缺乏權威性。鄉鎮農經站在全縣事業單位機構改革中，合農科站、農機站并建農綜站，其機構規格更進一步減低，至使工作職能削弱，農村經濟審計工作難度較大。二是工作手段不適應。主要表現在有責無權，有權無責。目前可以做到有法可依，但沒有處罰權，影響審計執法。其次，通過調查全縣的農村經濟審計由于受各種條件限制，變向成為作賬式的審計，即對不符合財務制度的會計賬進行重新作賬，審計職能在一定程度上變為會計職能。三是工作條件不適應。由于縣鎮地方財政困難，審計經費無法保障，工作人員在執行審計業務過程中時常感到有心無力。加之，辦公條件極差，嚴重影響了農村審計工作的正常開展。四是民主監督不適應。根據《村民委員會組織法》，各村應設置村民理財小組對村組集體資金進行監督。據調查全縣大多數村委會設置的村民理財小組多為形式主義，理財小組監督職能完全沒有發揮。另外，“民主管理、村務公開”的內容普遍不全，實效性不強，公開的內容在一定程度上失去了被監督的效力。

2、“三個普遍偏低”。審計工作的特點決定了審計人員必須具有較為豐富的審計、會計、法律等專業知識，同時也要求農村經濟的管理者具有一定的會計知識和職業道德，但由于農村經濟發展及管理滯后，承擔農村經濟會計、審批、審計工作的人員業務素質普遍較低。一是農村經濟會計的承擔者多為各村副主任，沒有受過良好的會計業務培訓，會計處理極不規范。二是各村財務收支的審批工作多由村委會主任承擔，村委會主任由選民直接選舉產生，多數不熟悉經濟工作。加之，忙于各種中心工作，從而忽略了對經濟管理的學習，工作上側重于“批”、而忽略于“審”。三是農經站審計工作人員進出較雜，繼續培訓工作難以開展，審計人員的素質跟不上發展，據粗略統計，全縣約有專職農經干部50人，其中取得專業資格的不足25人。

3、“二個不規范”。一是單據管理不規范。支出單據不規范，由于農村經濟發展的滯后及其發展不平衡的特點，導致村組在經濟支出時多數面對沒有規范單據的個體戶，導致各種單據多為手制收條收據，甚至還出現部分以經濟支出主體開列的經手單，管理漏洞較大。收入單據不規范，近年來，收入單據雖由財政部門核發，但在核銷時只核對存根聯，對入賬聯監控力度不大，在一定程度上會導致收入不上賬的情況發生，審計工作對此類違紀現象的核查難度較大。二是做賬不規范。各鄉鎮，甚至各村在做賬過程中所開設的會計科目較為單一，并且會計科目設置各有千秋，這影響了農村經濟收支的客觀具體反映，同時也加大了審計工作的難度，尤其是對專項資金的審計。

4、“一個不健全”。即農村經濟財務審計制度的不健全。全縣各鄉鎮均設立專職的農經員，但農村的財務審計制度存在很多漏洞，部分鄉鎮甚至沒有建立相應的農村財務審計制度。制度的不健全導致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，外調工作的難度加大，民主公開的內容不全，

第五篇：審計信息化建設存在的問題與對策

審計信息化建設存在的問題與對策

〔內容摘要：〕二十一世紀是信息的時代，信息已成為社會各領域中最活躍的因素，高質量的信息是領導科學決策的基本要求和依據。審計信息化理所當然成為了審計工作的必然趨勢。本文首先分析了我國建設審計信息化的必要性，然后剖析了審計信息化建設中存在的問題，并對我國審計信息化的建設提出了若干建議。

〔關鍵詞：〕審計信息化 計算機輔助審計 復合人才

一、審計信息化建設的必要性

（一）審計信息化建設是時代發展的必然要求。

近年來，隨著計算機網絡技術的不斷進步，帶來的是會計信息化的工作的發展迅速，在我國目前已建立了如金關工程、金卡工程、金橋工程、金稅工程、金衛工程、金文工程等系統。所有這些巨大的變化使得審計工作的環境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發生了巨大的變化，傳統的審計工作方法已經不能適應這種變化的要求，審計人員必須要了解和審查會計電算化系統的處理功能及其內部控制，以證實其會計事項處理的合法性、結果的正確性及信息的完整性和安全性。這就要求審計機關必須轉變審計方式，提升審計手段，不斷擴大計算機技術在審計工作中的應用，積極嘗試計算機輔助審計、網絡審計，實施審計信息化。

（二）審計信息化是提高審計質量，防范審計風險的重要保證。隨著審計工作影響的不斷擴大，審計的作用越來越突出，依法向-1-

社會公布審計結果的呼聲越來越高，逐步實行審計結果公告制度，這樣被審計單位對審計結果越來越在意，審計風險不斷加大，這就對我們審計工作的質量提出了更高的要求，審計結論必須越來越準確。而與之同時，隨社會經濟的不斷發展，被審計單位財政、財務收支信息量越來越大，內容越來越復雜，信息處理手段越來越高超，相應地要求審計信息化建設必須符合時代的要求，要求審計人員能夠熟練地運用計算機技術、網絡手段，從事審計工作，并且通過審計信息化建設節約人力資源，更加有利于完善審計復核審理制度，建立審計二級復核機制。進一步提高審計質量，防范審計風險。

二、當前審計信息化建設中存在的問題

雖然我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(金審工程)范圍后，有了較快發展。在信息技術和網絡技術方面逐漸形成體系，審計署開發的AO（現場審計實施系統）及OA（審計辦公系統）也得到了廣泛的應用，并且也取得了一定的成就。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設的發展和進程。主要存在如下幾個問題:

（一）高技術與低效益并存。

審計信息化建設和發展不僅僅是信息和網絡技術在審計工作中運用的問題，更重要的是審計管理思想和觀念的轉變。近幾年來，有些審計機關對計算機審計在部分領域如金融系統實施情況期望值偏高，在某些審計環節不切合實際，過多地強調應用計算機審計手段，重設備配置，對審計軟件開發和推廣應用辦法不多，效果不明顯，忽

視了改革和創新審計方式方法，沒有真正把審計信息化建設作為改進審計管理方式方法的前提和基礎來抓。其結果導致部分單位審計信息化建設是建立在效益低下基礎上的，出現高技術與低效益并存的局面。

（二）高投放與低產出共存，審計成本不斷攀升。

目前，各級審計機關都在不斷加大對審計信息化建設的投入，尤其是硬件的配置不斷更新，但是設備和信息利用程度及使用效益卻不高，部分審計人員的計算機應用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段，沒有發揮其應有的作用，缺乏審計現場應用和審計資料的整理、歸納，使得計算機網絡管理、分析、數據處理等功能沒有充分發揮出來，造成資源浪費。

（三）審計業務與信息化發展的不一致。

目前，有些審計機關面臨的一個較大的問題是審計業務水平與信息化水平不匹配，與審計信息化建設和發展的要求不相適應。一部分審計干部由于年齡偏大，業務老化，知識結構單一，對開發應用計算機不感興趣;有的審計干部僅滿足于辦公需要。而在審計過程中，由于要求不到位，軟件開發滯后等原因，沒有真正應用起來;還有部分人員把傳統的手工操作業務搬到計算機上操作后，不愿在審計業務基礎建設方面多下功夫。

（四）缺少計算機審計復合人才。

近幾年，審計系統在信息化建設過程中硬件設備投入較大，但是在審計管理信息化過程中，人是第一位的。雖然審計系統近幾年通過

各種途徑大力開展計算機知識培訓，通過“競爭上崗”、提高“進入門檻”等方式優化人員素質結構，審計系統人員的整體素質有了一定的提高，但目前真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉審計業務的復合型人才則更少。同時，由于計算機技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，不少審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發揮。

三、對審計信息化建設的幾點建議

（一）應加大計算機復合審計人才的培訓力度。

雖然目前大部分審計干部能夠利用計算機進行輔助辦公，部分審計人員還能利用審計軟件或自編電子表格小工具進行輔助審計，但距“金審”工程的最終目標還相差甚遠。受人員編制等限制，要引進大批專業人員是不現實的。應立足于對現有審計人員的培養，選拔一批審計業務精湛的年輕同志，通過強化計算機技術培訓，使之迅速掌握必備的計算機審計操作技能，形成各單位計算機輔助審計骨干。

（二）深化計算機輔助審計研究工作。

審計理論是對審計工作實踐的總結，也是對審計成果的提煉和升華。注重計算機審計理論與實踐的研究，可以增強審計人員的宏觀意識和責任意識，把握審計工作的基本規律，也有助于提高審計工作的質量和效率。要不斷總結推廣應用計算機輔助審計的實踐經驗，并對計算機輔助審計的發展思路、主要任務、對策措施、組織領導，以及硬件配置、軟件開發、人員培訓、操作技能、經費保障等問題進行廣

泛深入的研究，使審計工作不斷適應信息時代的發展變化。

（三）正確處理審計工作創新與審計信息化建設之間的關系。目前，在部分審計機關中還存在著一種審計工作創新就是計算機審計應用的簡單模糊認識。工作中片面地要求在所有工作場合都要開展計算機審計，并將其作為一種內部考核形式固定下來，造成審計現場計算機審計“有條件的要上，沒有條件創造條件的也要上”的局面。這曲解了計算機審計的含義。因此，要改變目前計算機審計的考核方式，根據各專業處所管轄的信息化程度和特點，以及處內計算機審計專業人員的構成情況，整合人力資源，科學地、有針對性地安排考核內容，將壓力變為動力，更好地推進本部門、本單位的審計信息化建設。

四、結束語

在我國審計信息化還剛剛起步，雖然取得了一定的成績，但是還有很多不足之處。在今后的工作中，一方面通過各級審計機關通過開展“審計信息化建設年”等活動，大力實施教育培訓、重點項目攻關、軟件開發、經驗庫建設等工程；另一方面作為基層審計干部要進一步轉變觀念，提高審計信息化建設必要性、緊迫性的認識，真正從思想上、行動上來理解、落實李金華審計長“審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格”的論斷。只有這樣我們審計工作才能不斷適應時代發展的要求，完成為我國經濟發展保駕護航的使命。