第一篇：國有企業領導經濟責任審計中存在的問題與對策

國有企業領導經濟責任審計中存在的問題與對策

摘 要：建立國有企業經濟責任審計制，不僅有利于國有企業的各個部門、機關各施所長。而且有利于有關部門對國有企業領導的監督和管理，讓國有企業領導能夠更好的發揮個人才能，能夠更好的經營管理公司，提高企業的經濟效益，實現企業的更有效的發展。

關鍵詞：國有企業；領導；經濟責任審計；問題；對策

一、引言

2010年10月，中辦、國辦印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，對企業經濟責任審計做出了新的規定。明確規定新的審計責任機制的實施，不僅能夠明確規定領導人的經濟責任、管理部門和審計機關各施所長，而且可以完善對國企領導的監督和管理，讓國有企業領導能夠更好的發揮個人才能，能夠更好的經營管理公司，提高企業的經濟效益，實現企業的更有效的發展。

二、國有企業領導經濟責任審計存在的問題

國有企業領導經濟責任審計在我國已經有二十多年的歷史了，經過審計機關的不斷摸索、探索，并經過實踐，使得國有企業經濟責任審計工作已經有了很大進步。但與此同時，我國的國有企業領導經濟責任審計在審計質量和結果運用等方面還存在著一些不足之處。具體來說，當前國企領導經濟責任審計主要存在以下幾方面的問題：

1.我國國有企業領導人經濟責任界限不清。再我國，企業領導人的經濟責任有：直接責任，主管責任，領導責任，在公司實際運作過程中，卻存在著責任界限不清等諸多問題，從而導致了難以確定是前任和后任的責任；是個人責任還是集體責任等諸多問題難以解決，例如現在各個企業都有著自己的規章制度，隨著時代的發展，企業領導班子決策慢慢的成為了社會潮流，但不容忽視的是許多重大事項的決策都是領導班子集體研究的，表面上看是集體決策，但企業領導在實際上對決策具有重大的影響力和決定權，就容易導致領導人會利用集體決策的借口來逃避經濟責任，審計人員在界定領導人員的個人和集體責任時增加難度。三是主觀與客觀責任界限不清。

2.我國的審計指標不夠完善，我國國有企業審計制度沒有一個具體的操作規范流程和完善的執行體系，從而導致了審計過程中存在著許多難點，也是領導人經濟責任審計的核心內容。審計體系的不完善，使得在實際審計操作過程中缺乏科學依據。盡管在審計實踐中還是設計了一些評價指標、相應的比例，但缺乏統一性和普遍適用性，由此加大了審計評價的難度，導致國有企業領導經濟責任審計評價缺乏系統性和專業性，有一定的隨意性，在不同的人看待同一個問題，會有這完全不同的結果，審計人員也一樣?同樣的問題有著不同的結果，想要避免這個問題，就需要有一個比較完善的操作流程和完善的體系，讓不同的審計人員在面對同一個問題的時候，能夠有很好的依據來進行審計評價，爭取能夠使審計結果更加的客觀、公正、權威。

3.國有企業領導對審計結果的認識不夠，走經濟審計結果中，可以很好的看出企業領導人是否很好的履行經濟。也是審計的重要信息，是人事部門考察和任用企業領導的主要依據，這就需要審計機關有一個客觀公正權威的審計結果，但從我國目前情況看，審計機關提供的審計報告充分，但是各部門的審計結果利用率低。此外，國有企業中普遍存在先離任后審計的現象，再加上相關領導不重視審計結論，難以對發現的審計問題進行全面的整改，沒有充分利用審計結果，經濟責任審計并沒有起到應有的作用。

4.審計人員的個人素質需要提高。經濟這人審計的對象一般是企業的領導人，具有特殊性，政策性強、要求高、責任重大等這些都是審計工作的特點。對審計人員的業務素質和執行操作能力的要求也比較高。國有企業領導需要面對復雜多變的經濟環境，這就要求審計人員更新審計思路，開拓視野，創新審計方法。而且審計人員的知識不夠廣、單一。不能夠很好的執行操作經濟審計這個工作，從而很難達到當前經濟責任審計的要求，而成為了制約經濟審計責任的一個重要因素。

三、完善國有企業領導經濟責任審計的對策

1.明確界定國有企業領導經濟責任。明確界定國有企業領導經濟責任，一句審計發現的問題而追究領導人的經濟責任；劃清前任和現任兩屆領導人的經濟責任界限，把前任領導的責任和現任領導的的問題、業績都很好的區分開來，不能把前任的業績、問題當作現任領導的問題來處理，分開集體決定和個人決定的責任問題，集體決定照成的筍絲集體承擔，還要對領導進行責任追求；分清主、客責任的界限，在市場經濟下，市場的行情是瞬息萬變的，而決策是需要根據市場來行的，在人為或者難以判斷的市場因素而導致的決策偏差，不能混為一談，要很好的分清主觀和客觀的因素。

2.很好的運用審計結果，各個部門、領導機關需要重視、很好的運用審計結果，讓審計結果在黨風建設、領導監督、經濟發展等方面發揮重要作用。建立健全相關制度和措施，確保審計結果的有效運用。

3.提高審計人員的文化水平和自身素質。審計工作成功的基礎是由審計人員文化水平和自身素質決定的。為了能夠按時、按量的完成審計工作。提高領導人經濟審計的質量。應該建立：素質優良、文化水平高、業務過硬的專業人才隊伍。通過加強內部管理，對審計人員的知識培訓、教育。使他們的責任意識、法制觀念得到長足的進步。隨著計算機的普及，我們需要把審計工和計算機靈活的結合起來，提高審計結果的運用，不斷提高審計人員的素質。

參考文獻：

[1]蔡春，田秋蓉，劉雷.經濟責任審計與審計理論創新[J]，審計研究，2011，（02）.[2]李軼儒，當前經濟責任審計存在的問題和應對措施[J]，時代金融，2012，（04）.[3]張海，孔維偉，企業領導人員經濟責任審計若干問題探析[J]，前沿，2012，（02）.

第二篇：經濟責任審計中存在的問題與對策探討_

經濟責任審計中存在的問題與對策探討

北京市通州區張家灣鎮海軍衛生防疫隊萬昀

摘要：國家機關企事業單位的領導人對本單位的生存和發展起著極為重要的作用，因此對他們進行監督就顯得尤為重要。本文首先分析了我國經濟責任審計中存在的問題，在此基礎上，提出了完善經濟責任審計的幾點建議。關鍵詞：經濟責任審計監督成果利用

一、我國經濟責任審計中存在的問題 經濟責任審計是審計主體受權或受托對領導人員任職期間所在 部門或單位財政收支或財務收支的真實性、合法性和效益性以及對 有關經濟活動應當負有的責任所進行的獨立的監督、鑒證和評價活 動。經濟責任審計存在問題有：

1、審計工作缺乏規范 目前在實踐中，審計工作的不規范性帶來的主要問題是，由于缺 乏具體操作指南，審計評價指標既缺乏依據，又無統一標準，經濟責 任審計結果不能體現出干部的差異性，導致審計的公正性和客觀性 受到質疑。對于不同類型的領導干部，審計內容、范圍不明確;對于不 同行業、不同基礎領導干部的政績評價標準不統一，對于領導干部任 期經濟責任的認定，存在較大隨意性，特別是涉及個人直接經濟責任 時，審計組與被審計單位容易出現分歧。

2、審計目標不明確 由于審計理念陳舊，視野狹隘，導致經濟責任審計與常規的財政 財務收支真實性、合法性審計差別不大，審計內容和重點停留在傳統 財務收支糾錯查弊上，不能較為完整地反映領導干部任期業績和經 濟活動全貌，難以對其經濟責任進行全面評價;審計工作跟不上宏觀 經濟和社會形勢發展的需要。在審計項目的安排上，對掌握不同職 權、在不同風險崗位的領導干部的監督，沒有做到重點突出，不能體

現區別對待的原則。對掌握資金和審批權利的重要部門、經濟運行的 薄弱環節、群眾反映較多、容易出問題的單位，領導干部出現問題的 幾率，比一般單位要高得多，如交通和土地等部門的領導干部。這從 另一方面反映出在市場經濟環境下的制度缺陷，是導致干部監督不 力、腐敗現象蔓延的一個重要因素。

3、審計人員素質難以審計工作的需要 首先，審計人員的業務素質較低。由于我國審計事業起步較晚，因此審計人員的業務素質普遍較低，而且現在的審計人員多為一個 專業，專業知識比較單薄，不能適應新的情況。再加上現代經濟責任 審計相對審計人員來說，仍屬于一項新生事物，更增加了審計的難 度。其次，審計人員的職業道德素質較低。審計工作是一項專業性和 技術性很強的工作，同時又是一項對審計人員責任心和職業道德水平要求很高的工作。此外，由于經濟責任審計的對象主要是干部個 人，一旦查出了問題。追究起責任來，上下左右的說情者，或明說或暗 示、或硬纏、或軟磨、甚至封官許愿搞感情投資，凡此種種往往使審計 人員原本就很薄弱的職業道德，經受更加嚴峻的考驗

4、審計結果報告不便于使用 目前一些審計報告缺乏針對性，不充分考慮委托人的具體要求 而形成意見;報告使用語言模糊不清，或者對發現的問題干脆采用寫

實的方式進行描述;審計評價比較籠統，審計結論表達不夠規范，經 濟責任的定性不恰當等，這樣做出的審計結論很難做到客觀、公正，不能很好地滿足委托方的需要，給組織部門運用經濟責任審計成果

增加一定的難度。有的審計報告，沒有充分考慮報告使用者的需要。

通常報告中使用的語言過于專業，對于沒有參與該項目的審計人員

來說，要透徹理解有關問題的來龍去脈，還需報告起草人的協助。對

于從未接觸過審計工作或非財經專業背景的組織人事部門的干部來

講，讀懂報告不是一件容易的事情。

二、完善經濟責任審計的對策探討

1、加強經濟責任審計的成果利用

審計成果利用是領導干部任期經濟責任審計的生命線。如果審

而不用，就等于沒審，達不到審計工作應達到的目的。經濟責任審計

工作應與內部管理機制結合起來，做到按需審計，有針對性的進行審

計，用好審計結果，健全管理機制。

1、與干部任免機制相結合。經濟責 任審計結論報送組織人事部門，作為組織人事部門對領導干部進行

任免、調整的重要依據。例如：近年來，我們對干部任期內的經濟責任

審計每年進行審計，形成審計檔案，對發現的問題及時進行整改，對 重大違規違紀者行懲處，同時將審計結果及時報送組織和人力資源

部門，作為對干部選拔任用的重要依據。

2、與分配機制相結合。領導

人的收入與該單位的經營績效掛鉤考核，經濟責任審計結論成為兌

現其收入的主要依據，不經審計不得兌現。

3、與紀律處分相結合。審

計成果應成為澄清或處理處分有問題干部的重要依據，審計與紀檢、監察等部門形成一種監督的合力，做到信息互通，優勢互補，成果共

享。

4、確保審計成果利用的規范性。其一

要嚴格控制審計成果的傳送 范圍，區分不同情況來確定經濟責任審計成果報告的抄送對象，以防

止審計成果的漫散和泄密。其二，經濟責任審計不是由審計機構獨立 完成的，因此應同紀檢監察和組織人事部門做好審計結果檔案信息的聯網工作，達到成果共享的目的。其三對審計成果的運用要區別對

待慎重確定使用方式注意不同情況的區別和聯系。

2、加強審計法制建設，規范審計行為

1、進一步完善經濟責任審計實施辦法。由相關部門聯合出臺內

容比較全面的經濟責任審計實施辦法，在制度上確保各部門在審計

實施過程配合協調的規范化，盡量避免野先離后審冶情況的出現。

2、制

定經濟責任審計的責任追究制度。一方面明確紀檢監察和組織人事

部門運用經濟責任審計結果的職責，審計部門依法審計，保證審計結

果質量的職責，從而各司其責，責權明晰。另一方面明確對審計查明的不同問題，對被審計人分別采取談話、通報、誡勉、組織處理、黨紀 政紀處理等相應追究措施，使經濟責任審計充分發揮應有的效果。

3、完善相關部門內部運行機制。對于審計部門而言，要制定相關事項管

理辦法，明確經審辦(處)的職責任務與各有關處室的協調程序，對經

濟責任審計的文書內容格式進行規范。對于組織人事部門而言，對經

濟責任審計委托書、立項審定表、審計結果運用反饋書等文書也進行

規范，同時制定相關內部運行辦法，明確內部協調管理職責、擬定審 計對象及委托程序、審計結果報告運行審簽程序等。

3、提高審計人員的綜合素質，強化職業準入

首先，強化后續培訓。從某種意義上說，一個人的再學習能力(學習潛力)甚至比其已掌握的知識更重要。要盡量創造條件，通過專業

培訓，更新專業知識，對在職審計工作者實施終身學習制度，構建學習型機關，使之逐步適應現代審計職業化發展的要求。對于經濟責任

審計人員而言，要不斷學習經濟知識、法律知識、投資知識等，讓更多 的審計人員通曉財會、經濟、工程、計算機、三、結語

總而言之，經濟責任審計工作必須有新思路，必須把握和運用現

代化建設規律。只有以科學發展觀為指導，辨證地認識和處理與經濟

責任相聯系的各方面重大關系，經濟責任審計工作才能有新思路，才

能有新突破，才能有新局面，也才能緊緊抓住和充分用好戰略機遇

英語等各種知識，在廣博

知識的基礎上的野專家冶會給經濟責任審計工作帶來新的活力。其次，建立特約審計人員人才-庫。審計機關的人才是有限的，而社會上的 人才是無限的。我們不能把目光局限在審計機關內部，而是要把目光 投向整個社會，適時聘請特約審計人員加入審計隊伍，發揮特殊作 用，共同搞好審計工作。

4、采用科學有效的審計方法

1、拓展審計線索來源。審計人員應堅持走群眾路線，采取設立舉

報信箱、公開舉報電話、公開接待來訪時間和地點個別走訪和座談等

多種形式，依靠群眾，與財務造假不廉潔行為和違法亂紀行為作斗

爭。

2、領導人的廉潔與否通常都能從財政財務收支上反映出來，調閱

以前審計檔案了解以前存在問題，分析發現新問題存在的 可能性，對找準審計的切入點和著力點降低審計風險，提高審計質量

具有重要意義。

3、搞好多種方法的結合，開好三會做到五結合，所謂 三會：一是審計之初召開被審計單位領導干部參加的大會，對其講明 審計的目的意義。為下一步搞好審計工作清除思想障礙，二是審計期

間開好經營財務等有關人員的座談會，認真聽取他們對責任人的反 映和評價。以集思廣益使審計結果更加客觀公正，三是審計結束后向

被審單位報告審計結果，增加審計的透明度。

期，做好經濟責任審計工作。參考文獻：

[1]李金華，關注責任,完善治理,促進民主與法制，中央財經大學 學報，2005.1 [2]李東，經濟責任個人理性與家族理性的不同理解，自然辯證法 研究，2006.2 [3]秦小麗、常麗娟，經濟責任審計風險及其防范芻論，審計研究，2005.6（責任編輯：段玉）

（四）加強對審計項目的全程質量控制

1、加強審計準備的質量控制

（1）配備與審計項目相適宜的審計小組成員

內部審計部門應該根據審計項目的性質和復雜程度、被審計單 位規模的大小、審計人員的客觀性等因素指派具有必備知識和技能 的內部審計人員。

（2）把好審前調查關，確定審計的重點領域

通過查閱前期審計檔案，了解以前存在的問題、風險領域等相關

信息，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，初步確 定審計的重點領域。

（3）制定切實可行的審計實施方案 要分類編制，重點突出，內容要周全、詳細，組織分工要明確、合理。

2、加強審計實施過程的質量控制

（1）加強對內部控制制度的檢查和測試，若發現內部控制的重大

薄弱環節，應擴大測試范圍。

（2）規范審計工作底稿的編制

在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業判斷的過程，并履行簽字復核手續，并由被審計單位相關人員簽字確認。

（3）牢固樹立審計風險意識，改進審計方法，規范審計程序 在審計中，內部審計人員應以風險的分析與控制為出發點，以保

證審計質量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以 控制審計風險。

（4）建立并嚴格執行審計日記制度

審計人員應在審計日記中記錄每天具體工作中的工作思路、工

作方法、審計的步驟、查閱的資料名稱和數量以及所作出的判斷和結

論，以提高審計人員的業務素質和責任意識，降低審計風險。（5）嚴格執行復核程序

行業各內審機構應根據本單位實際情況設立二級或三級復核制

度，通過加強審計復核工作，以減少或消除人為審計誤差，及時發現

和解決審計過程中遇到的問題，確保審計目標的實現。各級都應具體

明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計工 作符合內部審計準則的要求。（6）建立審計報告的簽發制度 審計報告由項目組長起草，審計部門負責人審核。審計報告簽發

前，應征求被審計單位意見，加強雙方的溝通。征求意見后，項目組長

應對審計報告再行修改，經復核把關后，向被審計單位、企業最高管

理當局和規定的其它有關人員報送正式審計報告。

3、審計終結后的質量控制（1）及時總結審計工作 每一個審計項目結束，內部審計人員應對審計工作的經驗和不

足進行總結，以指導以后審計工作。（2）加強后續審計

內部審計人員在審計項目結束后，還應定期對審計結果的落實

情況進行跟蹤督促檢查，以確保審計結果能真正落實到位和內審工 作成效的真正發揮。

（3）實行內審項目質量的定期檢查考評制度

市局將組織檢查小組，對全行業內部審計工作開展定期檢查，對

發現在審計質量方面存在的薄弱環節和突出問題，及時進行歸類總 結，以提高內部審計質量。（4）加強審計檔案管理 審計工作結束后，項目組應及時將項目的審計資料整理歸檔，并 妥善保存。

（五）建立質量責任追究制度及獎懲制度

1、建立審計質量責任追究制度 行業各級審計人員，應明確應該承擔的質量控制責任，質量控制的結果應與業績考核掛鉤，對內部審計質量低下的項目組及其有關 人員應進行適當處理，以促進內部審計工作的質量不斷提高。

2、市局審計處根據考核結果對內部審計質量優良的審計項目組

及其有關人員進行表彰獎勵，以充分調動內審人員的工作積極性。參考文獻：

[1]趙炳蓮.對高校內部審計項目質量控制的淺議[J].現代經濟信 息,2008(10)

[2]史劍橋.基于內部審計風險的內部審計質量控制研究[J].北方 經貿,2009(1)

[3]董慶平.關于內部審計質量控制問題的探討[J].現代會計,2007(5)

[4]姜秉琛.試論加強內部審計質量控制的方法[J].公用事業財會, 2006(2)

[5]劉偉華.內部審計項目的質量控制[J].工業審計與會計,2007(6)

[6]劉桂芳.內部審計質量控制初探[J].工業審計與會計,2006(3)（責任編輯：賈黛）

第三篇：國有企業經濟責任審計問題及對策研究

國有企業經濟責任審計問題及對策研究

摘 要 作為中國特色的審計制度，經濟責任審計是有效的監督和約束制度。這一制度有利于規范相關領導人員執政或經營行為，對國家廉政建設及經濟市?黿】滌行蚍⒄咕哂兄匾?意義。該制度作用的充分發揮需要以科學的經濟責任審計評價為基礎。但是目前的經濟責任審計評價尚需完善。本文分析了現階段經濟責任審計存在的問題，并有針對性地提出了建議，希望能對我國經濟責任審計發展盡綿薄之力。

關鍵詞 國有企業 經濟責任 評價指標

改革開放以來，隨著我國市場經濟的不斷發展，以及國家對審計監督制度的日益重視，我國經濟責任審計制度應運而生并不斷完善。作為審計制度的重要組成部分，其是政府以及相關企業進行監督和管理的重要手段。國有企業經濟責任審計主要是對國有企業的領導人或者主要負責人經濟責任履行情況進行審計，對于我國國有資產的安全性、完整性、保值增值具有重要意義，同時也對公司的相關規章制度進行審查，可促進國有企業健康有序發展。

一、國有企業經濟責任審計的意義

國有企業性質特殊，其資本構成主要以國有為主，因此無論是對于國有資產、廉政建設及企業發展都具有積極意義。

（一）促進國有資產保值增值，加強廉政建設

現階段，無論是對領導人員還是企業主要負責人的監督，都需要經濟責任審計，該制度可對國有資產保值增值及廉潔從業等情況進行全面考察，在“四個全面”戰略深度推進的重要階段，這是促進全面依法治國、全面從嚴治黨的有力武器。同時，作為我國特色的審計制度，這不僅是我國審計制度的重要革新，而且是新時代的重要經濟監督手段。從20世紀80年代以來，關于經濟責任審計的法律法規、審計主體及客體、審計內容等方面不斷補充完善，促進真實全面地將個人經濟責任落實到位，防止貪污腐敗行為，及時發現經營問題。

（二）明確責任，科學選拔任用人才

對領導人員及主要負責人進行經濟責任審計，運用相關評價指標及方法，對其任期內經濟責任履行情況進行客觀全面的評價，對于經營活動的合法性、真實性、效益性等進行審計，可為國有企業評價和選拔任用干部提供重要依據。

（三）促進企業內部管理，提高經濟效益

在對企業管理人員經濟責任履行情況進行審計時，也會對公司的治理結構進行考察，這在一定程度上可以促進企業管理制度的完善。國有經濟控制著國民經濟的命脈，不可否認，現在一些國有企業存在經營不善、決策不科學、內部控制不合理等問題。經濟責任審計則可以對企業的決策、內部控制、經營績效等進行分析，發現企業內部管理中存在的問題，幫助企業更好地改正自身管理缺陷，提高經濟效益。

二、國有企業經濟責任審計中存在的問題

（一）“先離后審”存在缺陷

在現實的審計工作中，經常存在先離任后審計的情況，在一些領導干部升遷或者是評級選調后再對其進行經濟責任審計。“先離后審”存在許多弊端。由于被審計人員已經離任，離任審計的評價結果約束力將大打折扣，而且因為時間上的滯后性，一些審計證據客觀上較難取得，主觀上被審計單位也普遍存在不配合審計工作的行為，如提供審計資料不全、故意拖延時間等。上述情況不僅會加大審計工作的難度，降低審計效率，影響審計結果的客觀真實及完整性，難以為任用和選拔干部提供科學依據，也不利于企業經營管理問題的發現與解決，阻礙企業長遠有序發展。

（二）評價指標體系不健全

目前的評價指標體系是不健全的，評價指標體系存在單一化缺陷，部分審計指標過于籠統，未進行細致的劃分，這就導致了審計評價可能較為粗略。現階段的審計評價指標體系多以量化的經濟指標為主，對于一些非財務指標的考查力度不夠，如對社會就業率的貢獻、節能減排等社會責任的考察不夠。審計指標不僅要全面，更要做到明確、細化、量化，只有這樣才能構成健全的體系。

（三）審計主體較為缺乏

審計主體缺乏主要體現在兩個方面，一是審計人員不足，二是審計人員能力不足。審計尤其是經濟責任審計涉及的項目較多，任務繁雜，具有資質的審計人員“供不應求”。經濟責任審計對審計人員的專業功底以及職業道德素質等要求較高，但從目前會計師事務所的人員組成方面來看，審計人員的業務素質不高。往往較為重要的審計任務主要依靠單位經驗豐富的注冊會計師，導致審計效率低，審計人員工作壓力大。再者，經濟責任審計工作涉及多個部門，必要時需要紀檢、監察、人事、組織等部門的配合，而現階段多部門聯合審計制度尚未建立。

三、完善經濟責任審計的對策

（一）加強多部門協作，積極開展任中審計

只有加強相關部門的協作才能更加有效地促進經濟責任審計工作的開展，為了形成合力，可以建立聯合審計制度，紀檢、監察、人事、審計等部門要加強事前的聯系與溝通。審計部門要提前制定相關的審計計劃與方案，對于要進行職位調動的領導人員，要及時與人事部門溝通，及早了解領導人員的任期動態，盡可能在其離任前進行審計，做到“任中審計”。在多部門協作的基礎上，做到有目的、有計劃、有重點地實施審計工作，使經濟責任審計工作的作用得到充分有效的發揮，就要使其事中監督的預警性、預防性得到充分體現，以提高審計的效率。

（二）全面選取經濟責任審計評價指標體系的指標

經濟責任審計評價指標除了涵蓋財務指標外，還要包括相關非財務指標，具體包括經濟責任、廉潔從業、社會責任等。其中經濟責任是指與經營活動相關的決策、執行、管理、監督等活動；社會責任包括對國家、社會、個人等責任。

第一，廉潔從業。廉潔從業情況既要考察領導干部，也要對其所在單位的廉潔從業情況進行審計。對于領導人員，要對其任職期間的經濟行為及收入情況、人員安排等進行審計，可設置違法違規率、個人收入與員工平均工資比率、公共消費支出比率等。對于單位，可設置單位的違法違規罰款率、單位公費支出情況等指標。

第二，經濟責任。經濟責任涵蓋經營活動的全過程，即包括經濟活動的決策、管理、?絳杏爰嘍健＞?濟決策權審計內容包括經濟決策制度的建立健全情況、決策內容的合法性、決策程序的民主與科學性、決策執行的有效性以及重要經營項目的收益率。經濟管理權的審計內容，即從被審計單位的內部管理出發，比如財務報表編報的真實性和完整性，預算決算執行的規范性，其他財政財務收支的真實、合法與效益性，國有資產的采購、使用和處置等管理情況，重要項目的投資、建設和管理情況等。經濟執行權的審計內容包括貫徹黨和國家的經濟政策方針、遵循有關法律法規情況、有關目標責任完成情況、推動本部門科學發展情況。經濟監督權審計內容包括組織架構的合理性、內部監督體系健全與內部監督體系。

第三，社會責任。國有企業由于企業性質較為特殊，除了承擔一定的經濟責任之外，還需承擔相應的社會責任。當前我國高度重視生態環境保護，作為環境保護的主體，在審計工作中，要重視企業對自然環境的影響，不能以犧牲自然環境為代價來發展經濟，在審計中可加入節能減排率、環保投入比率等審計指標。同時，國有企業對于穩定就業、提高居民收入具有重要的影響，因此，在審計中可加入就業增長率、人力資源投入成本、員工滿意度、員工平均薪酬待遇等相關審計指標。國有企業作為國民經濟的命脈，其稅收是國家收入的重要組成部分，可在社會責任中加入稅收增長率、稅收罰款率等指標。

（三）加強審計隊伍建設

首先，建立完善的選拔用人與獎懲機制。在招聘工作中要嚴格按照相關規定，公平、公正、公開地選拔任用人才，注重人才的實際業務能力。對于在工作中表現突出的員工要給予相應的物質和精神獎勵，對于觸犯規定及消極工作的員工要給予嚴格的處罰。

其次，要加強對審計人員的綜合素質培訓。在上崗前就基本業務內容通過理論與實踐教育相結合的方式，使相關審計人員盡早熟悉審計業務。同時，要根據相關客觀環境及法律法規的變化，及時展開相關技能培訓，提升業務技能。加強企業文化宣傳，培養審計人員愛崗敬業等基本職業道德。

最后，要充分發揮社會各界的力量，要與審計行業的專家學者、高等院校的教授定期展開交流，針對一些審計法規、審計方法等要及時向專家咨詢，盡快掌握先進的工作方法，并且要及時與專家、高等院校合作，使一些創新思路及時轉化為實際成果。

總之，國有企業經濟責任審計需要審計主體、客體、社會各界共同努力推進，推動經濟責任審計更加完善，企業管理更加有序，促進國有資產保值增值。

（作者單位為河北師范大學）

參考文獻

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第四篇：經濟責任審計存在的問題及對策

經濟責任審計存在的問題及對策

來源：中國論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對縣級以下黨政領導干部全國縣級審計機關正在進行任期經濟責任審計，這對于合理、科學選拔使用干部，促進領導干部勤政廉政，促進地方經濟發展，發揮了重要的作用。但是經過多年的實踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經濟責任審計工作中存在一些問題，如果不認真加以改進，則很難達到經濟責任審計的目的。

［關鍵詞］ 經濟責任；審計；問題；對策

一、縣級經濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現象。離任者已離崗，接任者也已經到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監督滯后的現象，從一定程度上講，經濟責任審計已經失去了考核、監督的意義，監督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計項目計劃上存在問題。當前很多提拔調任的領導干部，多數都是經過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經濟責任審計只能是流于形式，難以發揮經濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現公平；多數審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現經濟責任的權威性。

四是審計內容上存在問題。看重財務數據，忽視理性分析；重問題，輕責任。看重問題羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經濟責任審計雷同于常規審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經濟責任審計工作的開展，經濟責任審計工作逐步成為強化干部監督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經濟責任審計結果的運用力度方面，尤其是在使經濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上發揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結果的利用率不高，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現象就是用人和審計嚴重脫節。其次，缺乏制度保障。經濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監察等各個部門，由于沒有嚴格規范的保障制度，使審計結果在運用時大打折扣。最后，審計結果運用的衡量標準不一致。由于審計結果運用中沒有統一的衡量標準，導致有些審計結果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經濟責任審計應采取的對策

一是把離任審計監督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變為任中審計，由事后監督變為事前、事中監督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避

免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調整干部提供依據。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。二是審計項目的確定應具有能動性。經濟責任審計項目得以確定，應由相關組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀檢監察和審計部門等共同確定，審計機關應主動積極地參與項目計劃的制訂。對于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點部門的領導任期審計由組織部門來確定，對于不經常變化的一般部門領導人任期審計則由審計機關確定，遇到特殊情況時，對某些被舉報反映的單位領導人任期審計則由監察和紀檢部門來確定。

三是審計內容的選擇應具有針對性。經濟責任審計的主要內容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經濟指標具體完成情況、經濟效益和社會效益情況的審計。在內容上經濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經濟指標完成情況、政策執行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

五是合理轉化經濟責任審計結果。經濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結果運用。經濟責任審計結果報告是對被審計者任職期間經濟責任履行情況的綜合評價，將經濟責任審計結果運用的情況在一定范圍內予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經紀律，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財產造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經濟責任審計結果合理的轉化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執政能力，推動經濟社會全面協調持續發展。

總之，全國各地縣級審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據有關法律、法規的規定予以規范、指導和幫助。

第五篇：軍工企業經濟責任審計存在問題及對策

淺析軍工企業經濟責任審計存在的問題與對策

經濟責任審計是對領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政情況的審計。作為中國獨有的審計制度，肩負著健全權力運行監督機制，促進反腐倡廉建設，進而推進社會主義民主法制建設的重任，從上世紀八十年代后期開始，經過了十幾年的探索和發展，到2010年10月中共中央辦公廳、國務院辦公廳《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》》（以下簡稱《規定》）的出臺，標志著經濟責任審計工作又進入了一個新的時期。

軍工企業代表一個國家的國防能力，不但需要實現企業化管理的經濟效益，同時還需承擔國防科研的政治使命，這對軍工企業的領導干部提出了更高的要求，其審計結果是否客觀公正，不僅關系到領導干部任期經濟責任和工作業績是否真實、準確，而且也關系到軍工企業的發展。如何深入學習貫徹《規定》，本文結合軍工企業經濟責任審計存在的問題和建議，談一點體會和認識。

一、經濟責任審計的發展歷程

經濟責任審計是伴隨我國社會主義民主法治建設產生和發展起來的，是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分，其發展大體經歷了三個階段。第一階段是上世紀八十年代后期到1999年，審計機關以承包經營兌現公證審計、廠長經理離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索。第二階段是1999年至2006年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及

國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》后，縣級以下黨政領導干部審計普遍開展，縣級以上黨政領導干部審計范圍不斷擴大，國有及國有控股企業領導人員的審計全面開展。第三階段是2006年到現在，經濟責任審計寫入了《中華人民共和國審計法》，2010年12月發布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》擴展了審計對象范圍，涵蓋了省部級領導干部，將經濟責任審計提升到政治責任層面，通過制度進一步強化領導干部的法紀意識和自我約束能力。

二、經濟責任審計的重要性

隨著中國經濟的高速發展和國際地位的日益升高，國家對于國防科技的投入也在不斷地加強，但某些軍工企業依仗自身特有的待遇和權力，想方設法地從政府預算和投資中獲得更多的資源，他們沉迷于追求自身利益，致使一些國家預算和投資不到位，被挪用濫花、國有資產被流失、被交易甚至被貪污，營造了腐敗賴以滋生的土壤。經濟責任審計重在責任審查，并通過責任制約和遏制權利的擴張，它與政治反腐相得益彰，其在反腐敗方面的作用在不斷放大。正如劉家義審計長所說“經濟責任審計在反腐敗斗爭中的作用是獨特的”，更重要的是，經濟責任審計是一種經常性審計，可以發現和糾正一些苗頭性、傾向性的問題，避免問題的擴展和蔓延，從而清除腐敗賴以滋生的土壤，遏制腐敗行為。

三、現階段經濟責任審計面臨的困難

（一）審計工作質量有待提高

審計任務繁重與審計力量不足的矛盾，造成審計質量難以保證。軍工企業的科研生產一般都是任務重、時間緊，加之保密、質量體系等其他要

求，造成軍工企業經濟責任審計具有較大的臨時性和不確定性,現實中干部免、審、任的時間差一般都很小,或未審先任,或審任同步,絕大部分是先離后審的,導致時間倉促,勢必影響審計工作質量。其次，經濟責任審計往往時間跨度長、工作量大、時限緊、要求高、責任重、風險大，難免出現沒有查清或漏查等工作質量問題。

（二）審計內容不全面

經濟責任審計不但包括真實性、合法性的監督，還注重對效益性的促進，然而軍工企業的經濟責任審計，大多審計內容不夠全面，仍然以財務收支審計為主，主要局限于審查領導干部執行國家經濟政策情況，審查財務收支情況，審查國有資產管理、使用和保值增值情況，審查領導干部遵紀守法及個人廉潔自律情況。經濟責任審計的方法主要側重于對報表資料等書面材料的核查監督。這種審計模式強化了監督功能，而忽視了效益促進功能。

（三）審計評價體系不健全

審計評價是經濟責任審計的一個重要內容，是經濟責任審計的核心問題和審計結果的最終體現，直接影響審計工作質量和審計效果。它也是一個敏感問題，審計評價結論直接影響到領導干部個人和所屬單位、企業的利益。如何作出審計評價、具體評價哪些指標、用什么標準來評價，目前并沒有一套比較健全的、便于操作的、規范性的評價體系，也沒有明確的評價方法，對被審計領導干部履行經濟責任情況的客觀評價，會造成一定程度的影響。

（四）經濟責任難界定

影響軍工企業財務收支和經濟活動情況的因素是多樣的、復雜的，有歷史的，有現實的，有主觀的，有客觀的。要對被審計領導干部功過是非、應負的經濟責任進行客觀公正的界定，沒有統一、具體的責任界定標準是難以做到的。如何界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任，雖然新出臺的《規定》有明確的定義，但在實際審計過程中除規定的直接責任外，只要是所管轄范圍內的部門或者單位出了問題，都籠統定性為該領導干部的主管責任，過于模糊；另外，在實際審計中，往往會將領導干部經濟責任與財務責任混為一體，經濟責任審計報告反映的事項除了審計評價中多了許多領導干部經濟責任履責情況的評價之外，其余的與財務收支沒多少區別，對于財務核算上的問題也統統定性為主管責任，都是主管責任實際也就是沒有責任。

（五）審計成果時效性滯后

按照要求，領導干部經濟責任審計均應堅持“先審后離”，對領導干部進行任期經濟責任審計，其結果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據之一。但在實際工作中，一方面由于干部任用計劃與經濟責任審計計劃不同步，委托交辦審計不夠及時，形成了“先離任后審計”的現象；另一方面由于審計滯后于干部任用工作，造成審計結果與干部任用相脫節，形成了經濟責任審計與領導干部任用脫節，審計歸審計，任用歸任用，審計工作僅僅停留在形式和程序上，審計成果沒有真正運用到干部管理監督中去，難以對領導干部的任用、獎懲造成直接影響。

（六）績效審計難深化

隨著社會經濟、政治、文化各方面的不斷發展，領導干部如何落實科

學發展觀，轉變經濟增長方式，提高人民生活水平，增強科技創新能力，建設資源節約型、環境友好型社會，增強可持續發展能力和構建和諧社會逐步納入了領導干部經濟責任審計的范疇，這就使得經濟責任審計不再局限于單一的財務收支審計，而必然朝著績效審計的模式發展。但是目前領導干部經濟責任審計仍沒有能夠突破財政財務收支審計的框架，難以適應形勢的發展，更談不上績效審計的深化。

四、解決當前經濟責任審計的幾點建議

（一）推進經濟責任審計從“財務型”向“績效型”轉變。

加強績效審計與傳統財務審計相結合，大力推行領導干部績效審計。績效審計是現代審計的發展方向和審計轉型的重要標志。必須更新審計觀念，把經濟責任審計從傳統財務收支審計中解放出來，積極探索以績效評價與促進作為經濟責任審計轉型的有效途徑。軍工企業的績效審計，應結合其特點，將預算編制科學性和預算支出結構合理性、國家軍工技改項目投資效益性、科學發展觀等內容，都應納入審計評價范疇。

（二）進一步建立完善經濟責任審計評價體系。

評價指標體系是審計人員對領導干部經濟業績高低優劣進行評價或判斷的依據和參照系，所以，制定一套體現績效審計理念的經濟責任評價指標體系，既是對經濟責任審計工作的規范，也是深化和拓寬績效審計與經濟責任審計相結合的保證。由于目前軍工企業經濟責任審計還沒有建立一套完整的評價體系，缺乏統一的評價指標，部分指標無法量化，因此要.進一步建立完善領導干部經濟責任審計評價體系，力求做到科學、可行。在審計評價體系的設計上要處理好幾個重點：一是權責對等的問題。要按照

權責對等要求分類設臵評價指標體系，以全面、客觀、公正地評價領導干部。二是全面性與重點性的問題。在堅持全面性的基礎上，要突出重點，選取具有代表性的可操作的定量指標作為評價內容，做到簡便易行、科學合理。三是把握反映現狀與揭示趨勢的有機統一，對經濟業績的評價不能把眼光只停留在現實業績，對其可能產生的效益要進行預測分析和認定，從而更加全面、客觀、公正地評價領導干部經濟責任。

（三）建立交叉、聯合審計和公開制度。

目前軍工企業的經濟責任審計多由審計部門獨立開展，而經濟責任審計是一項面廣、關聯度高、比較復雜的系統工程。實際工作中，由于領導干部經濟責任審計較難處理各方面的關系，為了確保審計結果的獨立、公正和客觀，應當實行交叉和聯合審計制度，組織人事部門、紀檢監察部門和審計機關在工作中相互協調、各司其職，各負其責，及時協調解決工作中遇到的問題，指導經濟責任審計工作開展。另外，著眼于經濟責任審計的長遠發展，擴大經濟責任審計的公開化程度是不可回避的戰略選擇。這種公開不僅包括結果的公開，也涵蓋到審計實施以及審計評價等環節。

（四）進一步強化審計成果的綜合利用。

經濟責任審計是否能夠充分發揮應有作用，關鍵在于審計結果的綜合利用。新出臺的《規定》不僅要求要審計、出報告，更關注報告的使用，要求有關部門建立健全責任追究制度，建立情況通報制度和結果的公開制度，使審計結果的運用進一步強化。要堅持把經濟責任審計結果與源頭上預防和治理腐敗結合起來，推動黨風廉政建設的不斷深入；把經濟責任審計與干部考核評價結合起來，使經濟責任審計結果成為科學評領導干部經

濟責任的重要依據之一；把經濟責任審計結果與審計整改工作結合起來，督促被審計單位和被審計領導落實審計意見和決定，并跟蹤檢查整改情況，切實糾正經濟責任審計中發現的問題；將經濟責任審計結果與綜合理論研究結合起來，對審計發現的問題要深入剖析原因，特別是對帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機制和制度上研究解決和預防的措施。

（五）不斷加強審計人才隊伍建設。

軍工企業領導干部經濟責任審計具有廣泛性、復雜性、標準難確定性的特點。這就需要審計人員具有多方面的知識和技能，因此，要大力提高審計人員的整體素質。一是通過開展各種培訓、實踐鍛煉等形式，提高審計人員的宏觀全局意識和專業水準。健全審計職業教育體系，實施分層次培訓。努力培養具有分析、鑒別、判斷、協調等綜合業務能力的復合型人才。二是要加強審計隊伍的職業道德建設。樹立誠實守信、內省自愛、克己慎獨的職業道德觀，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴謹穩健的職業態度的審計干部隊伍。此外，還可以通過建立軍工企業審計專家庫，在保密和安全的前提下聘用外部專家，彌補審計隊伍的專業知識、力量的不足。