第一篇：綜述我國酒店行業財務管理存在的問題及改善措施

綜述我國酒店行業財務管理存在的問題及改善措施

【摘要】本文主要論述了財務管理工作在酒店經營中的重要性，指出了我國酒店財務管理的新特點，進而從我國酒店財務管理的現狀出發，分析了我國目前存在的問題，并提出了相應的改善措施

【關鍵詞】酒店

財務管理

重要性

存在的問題

措施

酒店行業是我國改革開放比較早的幾個行業之一，已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分。財務管理是通過價值形態對企業資金運行的一項綜合性管理，貫穿于企業一切經濟活動中。現代酒店財務管理是酒店經營管理的重要方面，涉及到酒店經營的全過程，從物料的采購，到食品的加工、銷售，以及最后資金的回籠，凡是涉及資金循環的每一個環節，都滲透著財務管理工作。酒店業目前已成為一個世界性的產業，酒店業的收入在國民經濟中占很大的比例，酒店業的發展直接影響著國民經濟的發展。因此研究酒店的財務管理問題不僅僅可以豐富酒店管理的理論體系，同時還有著顯著的實踐意義，可以提高我國酒店的管理效率，增加國民收入。

1.財務管理在酒店管理中的重要性

在現代酒店的發展壯大過程中，酒店價值的增長主要是源于無形資產的增長，良好的服務和高效的管理模式、優越的地理位置以及良好的商譽都是酒店在競爭中取勝的法寶。酒店財務管理工作的主要職能就是通過價值形態對酒店的資金的運營進行科學的管理和控制，保證酒店正常經營的同時，提高酒店的無形資產的價值，提升酒店的品牌價值，提高市場競爭力。

首先，良好的財務預算可以保證酒店的順利運營。酒店的財務預算體系是酒店財務管理的重要組成部分之一，主要包括：銷售預測、資金預測、成本預測、利潤預測四個方面。酒店的財務計劃通過貨幣的形式對酒店未來一年的成本和收益進行量化，確保酒店運營有足夠的資金支持，通過成本、收益的預測可以增加對酒店資金積累的認識，便于及時的做出酒店規模的調整。

其次，嚴格的財務控制可以提高酒店的經濟效益。財務控制是保證酒店財務工活動符合既定目標，取得最佳的經濟利益的有效手段，主要包括：加強對基礎財務工作的管理，組織財務計劃的實施，平衡財務收支。通過對酒店日常的基礎財務工作的控制，確保各項憑證的完整性和真實性，提高財務核算的質量；組織和執行合理的財務計劃，減低酒店的成本，提高經濟效益，同時可以通過對財務指標的完成狀況進行分析，評價財務管理的完成狀況，為決策者提供理論依據；積極、合理的平衡資金的收支，一方面可以確保酒店資金的使用，同時提高了閑置資金的利用效率，為酒店帶來更多的收益。

再次，有效的財務監督是酒店內部高效運轉的保障。財務監督主要體現為對資金的籌集、使用、耗用、回收和再分配等一些列進行監督和控制，確保資金流的正常循環，防止挪用資金的現象的發生。同時，可以加強酒店對各個環節的有效控制，帶動員工的工作積極性，提高資源的利用效率。

最后，高效的資本運營管理有利于提高酒店資金的利用效率，是參與國際競爭的重要籌碼。財務管理是酒店管理的中心，資本運營則是酒店管理的最高境界，資本運營是現代酒店財務管理的重要組成部分。它運營的不再是產品，而是資本，通過投資決策理論和方法的運用，將酒店的籌資、投資進行組合，拓寬了酒店資金的來源，擴大了酒店的投資范圍，通過對各項組合的運用，降低了資金的風險，提高了資金的收益，為我國酒店參與世界范圍的競爭提供了可能。

2.現代酒店財務管理的特點 通用的財務管理理論是針對各個行業的一般性的理論，酒店業的財務活動又具有其特殊性，因此酒店的財務管理也不同一般企業，有著其特殊性。隨著經濟全球化和信息技術普及化進程的加快，現代酒店業也開創新的天地，現代酒店的財務工作立足于通用財務管理理論的同時，也要結合酒店業自身的特點，這樣才可以提高酒店的管理效率，促進酒店的可持續發展。

2.1現代酒店財務管理范圍更加廣闊。一般的企業提供或者生產的只是有形的產品，酒店行業與一般企業的一個重要區別在于，酒店不僅提供有形的商品，更多的是提供無形的服務，甚至更加注重服務的品質。酒店的服務是一種無形的商品，但也是價值和使用價值的統一體，服務的衡量和核算比有形的商品更加復雜。因此現代酒店財務管理的范圍擴大了，核算和管理的難度也增加了。

2.2現代酒店更加注重企業無形資產的價值創造。一般企業主要是靠創造和擴大有形資產的數量和規模，來完成企業財富的積累，從而實現企業的價值的增長。酒店價值的增長更多的源自于無形資產的價值的提升，優越的地理位置，良好的服務和管理水平以及良好的商譽等無形的效應是酒店經營取勝的關鍵，酒店的盈利能力取決于這種無形的潛在能力。例如希爾頓的馬里奧特“饋贈計劃、Honors”計劃，都是為了提高服務的質量，贏得顧客的認可，從而在市場競爭中取勝。

2.3現代酒店加強了事先財務控制，不再僅僅是執行事后的會計核算。企業的財務管理已經開始由事后核算向事前監控發展，酒店行業也不例外。在酒店長期的財務管理實踐中，國際知名的酒店集團都已經建立了完善的事先財務監控體系，建立健全預算機制，明確酒店的發展的目標，控制日常的財務工作。事前加強對客戶的信用狀況的了解，防患于未然，有效的降低了財務風險，減少了壞賬損失。

2.4現代酒店的管理呈現出網絡化的發展趨勢。計算機和網絡技術的發展帶來了酒店財務管理工作的改革，酒店用財務軟件替代了傳統的手工賬本，極大的提高了財務人員的工作效率，同時減少了差錯的出現。網絡技術的發展為客戶提前預定酒店提供了方便，電子結算系統的開通減少了酒店財務的工作量。酒店內部的電子管理系統使得工作人員可以及時的監控酒店，為客戶提供更加高效的服務。3.我國酒店財務管理存在的問題

隨著全國經濟一體化進程的發展，我國旅游業的興起，近些年我國酒店業飛速發展，財務管理水平有了很大的提高，并且正在逐步與國際接軌。但是目前我國在酒店財務管理方面還存在著一些問題，尤其是在金融危機的背景下，酒店不僅要面對著激烈的競爭，還要接受市場的嚴峻挑戰，因此酒店要從市場經濟的新視角，重新審視酒店的發展戰略，以提高經濟效益為中心，完善財務管理職能，打造酒店的理財能力和核心競爭力。

3.1酒店的預算管理工作薄弱，缺乏高效的預算機制。很多酒店認為預算只是為了控制后續的支出，其實不然新觀念的預算實際上是企業為了獲得資源的最佳利用效率而事先制定計劃，便于后期對酒店的開支以及資源進行管理。目前我國的酒店預算管理不夠完善，很多酒店的預算形同虛設，跟酒店的實際收支存在很大的差別，有的酒店甚至沒有預算管理。許多管理者認為預算是為了做給別人看的，沒有實際指導意義，導致我國酒店的預算沒能發揮真正的作用。

3.2內部控制制度不夠嚴格，導致利益的損失。提高酒店經濟利益的途徑有很多種，但是歸納起來就兩種，一個是增加收入，另外一個就是降低成本，因此提高酒店效益的有效途徑就是實施有效的內部控制，確保酒店收入來源，嚴格控制酒店的成本支出。但是我國酒店的內部控制存在很多的漏洞，經營者的內部控制意識薄弱，內部控制制度不健全，原始單據不完整，出現了跑單、漏單的等現象，導致酒店的收入發生損失。酒店的內部控制環節中涉及的人員崗位多、流動性大、結算方式多樣化，導致酒店的內部控制存在很多的空缺，造成了很多成本的增加。

3.3對酒店資源的利用率不夠高，導致很多資源的限制和浪費。我國酒店現有的很多固定資產未能加以充分的利用，很多酒店為了追求多元化，購置了大量的固定資產開設了很多娛樂項目，占用了大量的資金，但是很多項目的收益并不樂觀。例如，許多酒店都占用了大量的土地建造高爾夫練習場，但是據調查這些高爾夫練習場的使用次數卻很少，因為對于旅游的人而言欣賞當地的美景是出游的主要目的，玩高爾夫是不需要外出旅游也可以進行的。

3.4缺乏資本的運作實踐，沒能高效的利用金融和證券市場。我國酒店業相對于世界上發達的國家而言起步較晚，對于資本的運作也不夠成熟。國內的很多酒店的資金來源大多都靠投資者的投資，資金的來源過于單一，導致資金的數額在一定程度上受到限制。酒店是一個資金流動性比較大的行業，由于資金流入和流出的時間差，會有發生資金的短暫短缺或者暫時閑置，國內很多酒店對于這部分資金的控制和利用不夠合理。將閑置的資金存放在銀行，甚至有的酒店直接存在在酒店里以備后期的使用。有時候甚至會出現資金的短暫短缺，導致持續經營出現問題。

4.完善酒店財務管理的措施

近些年我國酒店發展取得的成績是有目共睹的，借鑒了很多國際知名酒店的管理模式，在財務管理方面有了很大的改進，但是由于時間和環境等因素的影響，同時還存在著很多的問題。尤其是在這次經濟危機的背景下，完善酒店的財務管理體系是十分必要，既能幫助酒店提高經濟效益，又可以控制財務風險，積極的應對經濟危機，維持酒店的持續發展。針對我國酒店目前在財務管理方面存在的問題，提出以下幾點完善的建議。

4.1 加強酒店的財務預算系統的建設，制定有效的預算機制。為了提升酒店的價值，確保酒店的持續發展，必須要建立有效的預算體系，根據酒店的戰略發展目標，制定合理的財務計劃。酒店的經營者要提高對預算的關注和重視，及時的調整和監控預算的執行。預算管理要實行程序化的管理模式，實行自上而下的執行過程，將預算指標分層分解，將責任落實到各個責任單位，確保預算的執行，為酒店的正常運作提供可靠的保證。

4.2強化酒店的內部控制制度，確保酒店的財務工作的高效、有序。內部控制是財務管理的重要組成部分，也是財務管理工作順利進行的有力保證，國外很多酒店一直將財務控制作為財務工作的重點，貫穿于酒店的管理的方方面面。一方面要加強對酒店相關財務人員的監控，制定明確的審批制度，嚴格酒店的授權制度。同時要確保不形容崗位的分離，防止財務人員的舞弊和貪污的發生。另一方面要加強對財務工作的審核和監管，一個完整的內控體系需要一個有力的審核和監管部門對酒店的各項業務進行協調和溝通，確保內部控制制度的有效實施。

4.3要重點提升無形資產的價值，提高酒店的核心競爭力。酒店業管理的范圍不同于的一般的企業，無形資產的價值創造是整個酒店價值創造的中心，因此在關注有形資產的管理的同時，更要重視無形資產的管理和價值的創造。臺灣五星級酒店亞都飯店的總經理嚴長壽先生認為“: 服務的精髓在于了解顧客的最愛,顧客忠誠度下降的主因是酒店拒絕滿足顧客的真正期望”。因此我們要建立有自己特色的酒店管理模式，建立有中國特色的酒店品牌形象，時刻關注客戶的細節化的需求，準確的進行市場的定位，為客戶提供親情化、個性化、針對化的服務，從而提高消費者的認知度。

4.4提高酒店固定資產的利用效率，增加酒店的經濟效益。固定資產的閑置降低了酒店資源的利用效率，同時占用了大量資金，減少了經濟利益的流入。酒店要將固定資產效益的管理作為日常財務管理的一部分，定期對固定資產的使用和收益狀況進行考核，監督固定資產的使用狀況，對于收益不高的固定資產及時做出相應的調整，降低資金的占用，提高資產的收益率。

4.5提高財務人員的素質，實現資本運營的多元化。酒店管理的信息化和網絡化對財務人員提出了更高的要求，酒店要聘請高素質財務人員，并定期的安排相關的人員進行專業知識的學習，提高會計信息的質量。聘請相關的專業人員設立單獨的機構負責資本的運作，充分利用國內和國際資本和金融市場，拓寬酒店資金的來源，實現投資的多元化，實現我國酒店業與世界的接軌，提高我國酒店參與世界競爭的能力。

綜上所述，現代酒店管理模式是以財務管理為中心，進而帶動其他各項發展的新模式。我國酒店想要參與世界競爭并在競爭中取勝，必須要借鑒國外的管理模式，結合我國酒店的具體情況，不斷的的深化財務管理改革，建立與時俱進的財務管理模式，細化酒店的服務質量，提高消費者的認知度和忠誠度，提升酒店的品牌價值。參考文獻：

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第二篇：高校財務管理存在的問題及改善措施.

高校財務管理存在的問題及改善措施

〔摘 要〕隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育取得了長足的進步，但高校財務管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進一步發展的突出問題，這需要高校切實采取措施提高財務管理水平。

〔關鍵詞〕高校；財務管理；問題；措施

我國長期以來實行計劃經濟體制，高等教育是由政府統一管理的公益性福利事業，高校屬于國家的全額預算單位，資金、招生、學生分配等由政府統一管理。但隨著高等教育改革的深入進行，高校的角色發生了重大變化。《中華人民共和國高等教育法》規定：“高等學校自批準設立之日起取得法人資格。高等學校的校長為高等學校的法人代表。高等學校在民事活動中依法享有民事權利，承擔民事責任。”這就使得高校的地位發生了根本性的轉變。高校從依附于政府的事業單位到獨立自主的法人、從計劃經濟到市場經濟，這種角色的轉變迫切要求高校財務管理從理念、目標到手段方法等各方面進行科學化、規范化改革。

一、高校財務管理存在的問題

隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育已經取得了長足的進步，由精英教育逐步進入大眾教育階段，招生人數不斷擴大與辦學經費不足之間的矛盾也日益突出，高校財務管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進一步發展的突出問題。高校財務管理工作的局限性主要表現在以下幾個方面：

財務信息前瞻性不強、指導性不高。財務部門提供的會計信息主要是為學校領導進行各項決策提供科學依據。但是由于歷史原因，目前的高校財務工作范疇仍然局限于記賬、算賬、報賬，對內、對外只能提供有關的歷史數據和基本信息的解釋。工作流程側重事后監督，相對忽視了事前預測、事中控制、事后分析。財務管理只停留在財務數據的核算，而沒有深入地進行財務分析、效益考核、獎懲兌現。所以，目前財務部門提供的財務信息存在前瞻性不強、指導性不高的弊病。像學校融資籌資能力、負債能力測算、經濟效益分析、辦學成本測算以及如何根據國家對教育發展的要求和學校發展規劃進行經濟預測等財務信息向學校領導提供反映的不多，不利于學校領導運用財務信息進行工作決策。效益觀念淡薄。由于體制原因，高校財務管理部門尚不能完全適應市場經濟的環境，缺乏科學的理財意識，普遍存在著“等、靠、要”等現象，在開拓市場、開辟財源等方而缺乏積極進取精神。高校重大的投資決策沒有科學、真實、可靠的可行性研究報告，盲目性較大，造成了部分高校一方面辦學經費不足，另一方面有限的資金產生的效益卻又低下。許多高校在利用自身優勢、挖掘自身潛力方面顯得不足，高校的智力資源和科研優勢沒有得到充分合理的開發，高校作為科學技術商品化的孵化器作用沒有充分發揮，校辦企業和高校科研優勢及智力資源優勢尚未有機結合，限制了高校的發展。預算編制不完善、執行不嚴格。預算是財務工作的指揮捧，高校各項經費收支應按部門預算來執行，但在實際工作中，由于預算編制時間過短，預算編制過程透明度不高等原因造成了部門預算不準確，預算內容不全面，編制的部門預算沒有客觀反映學校財務收支全貌和體現學校的工作重點和發展方向。在資金使用上，有些校領導未按預算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預算變更頻繁，預算執行剛性不強的現象；還有些業務主管領導缺乏全校一盤棋觀念，從自己分管部門或事務出發，不按部門預算使用經費，隨意批經費，或者對于補助標準、提成方案等完全從本部門的情況考慮，很少顧及校內其他部門，這樣就容易造成互相攀比，挫傷了一些部門和職工的積極性，同時也使部門預算喪失了約束力。財務管理體制有待進一步完善。高校在計劃經濟體制下形成了“統一領導、集中管理”的財務管理體制，這種體制的好處是行政權力集中，便于直接管理，可以集中財力辦大事。在計劃經濟向市場經濟的轉軌過程中，高等學校沒有從根本上理順財務管理關系，陷入了傳統國企“一統就死，一放就亂，一亂就統，一統又死”的惡性循環。現在大部分高校以財務處為學校的一級財務管理機構，作為上有校級領導、下有各個部處的財務處，很難從中協調上下的關系；其次，由于小團體思想作怪，個別基層單位虧損了向學校伸手要錢，盈利了向學校少交錢甚至于不交錢，更有甚者其會計資料嚴重失實，無法真實地反映本單位的財務狀況和經營情況，這都造成了財務管理上的漏洞和資金的流失，影響高校的可持續發展。內部控制制度不健全。縱觀各高校發生的違紀違法案件，無不與單位內部控制內容、范圍不全面、內部控制執行弱化、監督制約機制不健全，沒有達到《會計法》規定的內部控制的要求有關。高校內部控制制度不健全主要表現在：（1）內部控制范圍不全面。有些高校往往強調對財政性資金的內部控制，而弱化對預算外資金的內部控制；有些高校未將二級單位財務和校內結算中心納入內部控制的范圍，或控制不嚴，監督不力，致使校內結算中心出現非法集資、高息攬存、發放貸款等違規資金運作現象。（2）內部控制的內容不全面。如有些高校未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤，造成投資損失。（3）內部控制執行不嚴。有些學校雖建立有內部控制制度，但沒有嚴格執行，制度形同擺設。

二、改善高校財務管理的主要措施

產生上述問題的原因是多方面的，有體制層面的原因，也有運行機制層面的原因；有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。首先高校領導要提高對財務管理工作重要性的認識。在管理體制和運行機制方面，必須按照市場經濟的規范要求重建高校的財務管理體制和運行機制，促使高校向理性的經濟人轉變，為高校發展提供制度保障。財務管理在高校的管理工作中處于相當重要的位置，要切實采取以下幾方面措施，提高財務管理水平。提高財務分析能力，為重大決策提供依據。以往的高校財務管理工作，重點是財務數據的核算，忽視了對學校重大決策從財務管理的角度提供積極建議。因此，高校財務管理工作不但應該重視記賬、算賬、審核、報銷等各項日常工作，同時也要拿出必要的人力和精力，研究會計報表和日常核算資料，開展經濟效益的分析。通過財務分析工作，降低學校重大決策的財務成本，為學校的健康發展提供優質的財務顧問服務。強化高校成本效益觀念。高校財務制度改革必須強制要求高校加強成本費用核算，編制和報送成本報表，為高校發展計劃、決策提供真實可靠的成本費用信息資料。為更好地建立高校成本核算制度，高校會計核算基礎必須作根本的改革，即采用權責發生制會計基礎，合理規定高校活動成本范圍、成本項目、成本計算方法和費用支出分配辦法，以便真實、可靠、準確、完整地核算高校活動的資源耗費情況。高校成本核算不僅是完善高校會計核算的客觀需要，也是高校開展績效管理、考核評價高校財務運行績效的必然要求。同時，還是建立科學規范的高校活動成本補償與成本分擔機制、制定高校財務政策的客觀需要。強化預算管理，嚴格執行部門預算制度。部門預算改革是我國預算管理制度的一項根本改革，它要求高校從預算編制開始嚴格按照部門預算的有關規定進行基本數據收集，按照高校計劃、高校規模和定員定額的有關規定準確地編制部門預算，按照財政部門和主管部門批準的部門預算嚴格執行和有效控制，按照規范的程序進行預算調整。高校財務制度應當按照部門預算管理的要求，對高校預算編制、預算執行、預算調整以及收支核算管理及財務報表編報等進行重新規范，確保部門預算改革措施在高校的貫徹實施，有效防止部門預算與單位預算“兩張皮”現象的再發生。理順高校財務管理的體制。《高等學校財務制度》規定：高等學校應實行“統一領導，集中管理”的財務管理體制；規模較大的高校可以實行“統一領導，分級管理”的財務管理體制。不管執行那一種財務管理體制，各個高校要結合本校的實際情況，在不違反國家和主管部門有關規定的前提下，經校領導集體研究確定并明文頒布，一經確立，不得隨意變更。其次明確高校財務處作為學校一級財務機構，在校長或主管副校長的直接領導下，統一管理學校的各項財務工作，其主要職能是負責全校范圍內的財務管理和確定范圍內的會計核算，任何單位和部門的財務活動都不能游離于學校財務處的管理監督之外，財務處要參與學校經濟活動方面的決策，凡學校的重大開支、校內有關部門代表學校簽署涉及學校經濟活動方面的協議、合同和其他文件，均應征求財務處的意見，學校所有涉及收費的業務均應由財務處負責組織實施，任何單位或個人沒有財務處的委托或同意均不能向學生收費。完善內部控制制度。強化內部控制，完善單位內部會計控制制度，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督，是提高高校財務管理的有效措施。當前高校要特別重視貨幣資金、校內結算中心、實物資產和工程項目的內部會計控制問題，并針對不同的控制對象，相應制定不同的內部控制制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：（1）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應明確。建立科學規范的高校運行績效考核評價體系，為高校績效考核評價提供依據，為政府相關部門的宏觀決策提供參考。現行《高校財務規則》雖然對高校財務報告和財務分析作出規定，但財務分析只停留在對單位預算執行情況、財務狀況、收支情況及經費自給水平、定員定額情況、財務管理情況等一般性分析層面。這些分析所得出的結論只能反映高校財務運行的一般情況，根本不能反映高校整體的業績和效率、效果、效益，離績效考核評價還有很大的距離。建立科學規范的高校運行績效考核評價體系，有利于政府主管部門對高校的績效作出客觀的評價。提高財務管理人員素質。高校各項事業的快速發展對財務管理隊伍整體管理水平、人員素質和業務能力提出了新的、更高的要求。高校的財務管理人員，不能僅僅滿足于記賬、算賬、報賬，而要將視野擴展到管理活動的廣闊領域。高校事業的大發展，要求財務管理必須作為高校基本的管理控制機制之一，這對財務管理人員提出了新的要求。因此，財務管理人員通過業務培訓，不斷學習、提高和充實專業知識，優化知識結構，是改進高校財務管理、提高辦學效益的關鍵所在。

綜上所述，高校財務管理工作要在做好傳統的記賬、算賬、報賬等工作的同時，做好學校財務的預測、控制、分析和管理等各項工作，把工作重點轉移到以提高資金使用效率、開拓資金來源、提高辦學效益上來，保證和促進教學科研工作的順利發展。

參考文獻：

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第三篇：論文：中小型民營企業財務管理存在問題及改善措施

論文：中小型民營企業財務管理存在問題及改善措施

【摘要】隨著經濟的發展，中小企業現已成為國民經濟的重要組成部分，國家發改委并且也多次提出指導與扶持中小型企業的發展是當前一項刻不容緩的戰略任務。改革開放以來我國中小企業獲得了長足發展，對經濟發展及經濟適度增長、緩解就業壓力、實現科教興國、優化經濟結構等方面，均發揮舉足輕重的促進作用。但由于中小企業產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。為此，本文結合我國國情，對民營企業財務管理中的現狀、存在問題、原因分析及改善措施進行分析，尋求解決方法，以提高民營企業財務管理的水平，進而促進我國市場經濟的進一步快速的發展。

【關鍵詞】民營企業 中小企業 財務管理 目錄

第一章 緒論

改革開放以來中小企業靈活的經營機制使其得到了長足發展，已經成為我國國民經濟的重要組成部分，中小企業的快速發展促進了社會主義市場經濟體制的建立與完善，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。目前，中國企業法人單位有302.6萬個(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業就占全部企業的99%以上。據統計，中國國內生產總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業貢獻的。但由于中小企業的產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。隨著我國加入WTO，國內市場的開放程度日益提高，中小企業發展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優化中小企業財務管理工作，提高財務管理質量，對于中小企業的發展而言有著重大的理論和實踐意義。

第二章、中小型民營企業在財務管理方面的現狀及存在問題

2.1中小民營企業在財務管理方面的現狀

1.資金的籌集

企業資金的籌集是企業資金活動的起點，也是決定企業資金運動規律和生產經營發展的重要環節。中小型民營企業中，企業資金的籌集、使用,一般都由老板說了算。由于其企業大多資產少、規模小，且相當一部分中小企業的產業層次低，經濟效益和生產穩定性差，競爭能力和抗風險能力弱，信用等級低，難以獲得平等的融資機會，使得一部分中小民營企業處于內部融資較低的階段，不得不通過民間渠道獲得資金，這嚴重妨礙了中小民營企業的發展，使其發展規模與國民經濟發展的要求不相適應，其作用的發揮也受到限制。

（1）內部籌資。內部籌資是指企業不依賴外部資金，在本單位內部籌集所需要的資金。內部籌集的資金來源主要包括兩部分：一是企業自身的積累和儲蓄，主要是內部盈余；另一部分是暫時閑置的可用來周轉的資金，主要是定額負債形成的資金來源。應該說，內部籌資是中小企業（特別是那些處于創業階段的中小企業）資本形成的重要方式。其作為中小企業長期融資的一個重要來源，具有籌資成本低、風險小的優點，同時又可以防止公司控制權的擴散，有利于為外部融資提供保障。但其內部盈余的數額往往受制于股東，另外，其定額負債也具有不少局限性。一般來說，企業內部融資的成本低于外部融資的成本。但由于我國民營經濟的產業、產品、規模等因素的制約，導致其自有資金不足。內部融資匱乏仍是限制中小企業發展的一大問題，究其原因可以從以下兩個方面考慮：一是中小企業一般自我積累能力差，自我積累意識不強。中小企業內部組織關系不穩定，規模經濟效益差，在內部利潤的分配過程中，普遍存在“重消費、輕積累”的現象，中小企業很少從自身發展的角度來考慮自留資金補充經營資金的不足。二是當前中小企業的負擔重，削弱了其內部融資的能力。在納稅政策方面，中小企業的實際納稅負擔重，并且各種名目繁多的收費更是加重了中小企業的負擔。同時，折舊政策在一定程度上也限制了中小企業的發展。

（2）直接融資。直接融資是指通過向社會發行股票或債券，從資本市場獲得資金的一種融資方式，這是當前中小企業融資的一個趨勢。它增強了資金使用的靈活性和融資結構的彈性，成為中小企業新的融資工具，它主要包括股票融資和債券融資。從發達國家扶持中小企業發展的主要金融舉措來看，還包括風險投資與資產證券化。目前，我國中小企業直接融資比例約占社會融資總規模的26%左右，扣除國債直接融資部分，僅占10%左右，而在美國則高達50%以上。可見我國中小企業的直接融資相對于間接融資來說，渠道狹窄，困難重重。探其原因，主要是目前在我國資本市場體系中，適應中小企業融資需求的資本市場還不完善，股票市場門檻過高，債券市場的發展又遠遠落后于股票市場，使得中小企業不同程度地面臨進入資本市場的壁壘。

（3）間接融資。間接融資是指企業通過金融機構充當信用媒介來獲取資金的一種籌資方式。由于我國內部融資力量薄弱，資本市場發展不健全，因此在今后相當長的時期內，以銀行為中介的間接融資便成為中小企業獲取資金的主要渠道。但仍存在這樣一種現象：一方面是銀行對中小企業貸款的總額確實在增大，而另一方面政府、媒體以及中小企業自身要求銀行等金融機構加大對中小企業融資力度的呼聲越來越大，需求大于供給的問題仍然十分嚴重。中小企業貸款難仍然是制約其發展的一大要素。

2.投資和資金營運能力較差，缺乏科學管理

民營企業尤其是中小型民營企業，投資所需資金一般都很短缺。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民營企業的投資和資金營運能力處在低水平，只能小打小鬧，因為要盡快收回投資，只能追求短期目標，無法或者很少考慮擴大規模，提高技術水平和市場競爭能力，更無法形成企業的核心競爭力。

3.利潤分配局限性

企業在利潤分配時應優先考慮積累，充實資本，保持良好的資本結構，努力提高資產的運用效率，形成合理的資本結構，保持適當的流動能力，使資金運用產生最佳效果，合理分配資金。我國在財務成果分配活動中建立了資金補償積累機制。民營企業財務部門要監控企業的資金分流,防止過多地分流到工資福利上去和非生產性投資方面。合理制定企業稅后利潤分配政策,盡可能多地增加留存收益,不斷增加企業的積累,促進企業自然流動發展。4.財務流動資金控制能力薄弱

財務管理的日常工作最主要的是現金流的管理。但由于中小型民營企業的財務管理人員的專業水平不高，也由于其他客觀和主觀原因，造成企業長期資產和流動資產之間、流動資產內部的配置結構不合理，導致資金周轉速度慢，資金營運能力低下，財務管理效率不高。

5.成本核算和財務管理混亂

許多企業的存貨收入和發出都不是按照科學的標準來計算，而是采用目測或估推，從而失去了真實性和準確性。成本賬目設置不全，會計科目混亂，成本核算不準，庫存不實，成本控制手段跟不上，即使出現了“跑、冒、滴、漏”的現象，也無從覺察。為解決以上存在的問題，必須大力改進中小型民營企業的財務管理，提高其財務管理的整體水平，以適應當前民營企業面臨的競爭環境的變化，促進民營經濟的健康、有效、持續發展。

2.2中小型民營企業在財務管理方面存在的問題

我國中小型民營企業一方面忽視財務管理的核心地位,企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面,由于受宏觀經濟環境變化及自身局限等因素的影響,在加強財務管理方面遇到了阻礙。主要存在以下幾個方面的問題: 1.財務管理觀念落后,管理模式陳舊

中小型民營企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,企業領導者集權現象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有所認識和研究。多數民營企業家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。

2.財務管理基礎工作薄弱,財務管理制度不健全

財務管理基礎工作薄弱,財務管理制度不健全的表現有以下四個方面:一是部分企業缺乏制度意識；二是企業現有的財務管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細致、不嚴密,滿足不了企業發展的需要；三是只注重制度建設,不注重制度的實施和管理,執法不嚴,制度成為一紙空文；四是內部控制制度缺失,財務監控不力,資產管理不嚴。

3.籌資能力差,資金嚴重不足

目前,融資難、擔保難和抵押難是制約我國中小型民營企業發展的最突出的問題,資金嚴重不足,難以滿足企業發展的要求。其主要原因有:第一,中小民營企業缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經營業績,增加了銀行對企業財務信息的審查難度；第二,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小型民營企業信用等級低,資金信用相對較差；第三,國家沒有專設中小型民營企業管理扶持機構,國家的優惠政策未向中小型民營企業傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響,對民營中小型企業的貸款不夠熱心；第四,中介機構不健全,缺乏專門為民營中小型企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構

4.投資能力較弱,決策缺乏戰略性

一是中小型民營企業投資隨意性大,投資方向難以把握,缺乏科學性。二是追求短期目標,決策缺乏戰略性。由于自身規模較小,貸款投資所占的比例比大企業多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是試圖盡快收回投資,很少考慮擴展自身規模。三是投資所需資金短缺。民營中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向其貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了民營中小企業融資的成本。

第三章、中小型民營企業在財務管理方面的原因分析

3.1存在的外部原因

第一，法規不健全，懲治力度不夠。目前絕大多數財經法規都沒有考慮民營企業的特點，使得民營企業的理財行為沒有針對性強的、統一的法律依據，導致民營企業財務管理混亂。同時，現行的財經法規對違規的懲罰力度過低，對違規行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到足夠的懲戒效果。

第二，缺乏必要的金融扶持機制。民營企業的經營規模較小，抵御市場風險的能力差等現實狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。而我國到目前為止還沒有一系列穩定的融資機制對民營企業給予適當的扶持，尚未建立起一整套旨在減少民營企業融資成本的信用擔保體系。

第三，外部監督雙重缺位。企業的外在監督主要是政府監督和社會監督。就民營企業而言，這兩種監督都不到位。一是政府監督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業的財經法規，民營企業規范體系不健全，財政、稅務、統計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現有的財經法規對民營企業的日常行為進行監督。這些部門對民營企業的會計報表進行審查時偏重于技術上的差錯，不太注重其真實性，缺少對違規現象的責任追究與懲罰措施。其次，社會監督缺位。由于目前社會審計尚未涉及民營企業，法律尚未明確規定民營企業會計報表必須經注冊會計師審計，加之民營企業財務管理混亂，內部控制乏力，經營活動中不規范的行為較普遍，因此對其進行會計報表審計的風險較大，使得注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業的審計工作。外在監督的缺位，加重了民營企業財務管理的隨意性。3.2存在的自身原因

第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。民營企業典型的管理模式是家族式管理，所有權與經營權高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式往往給企業的財務管理帶來負面影響。在這些企業中集權現象嚴重，企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性。另外，企業管理者的管理能力和管理素質較差，管理思想也比較落后，有些企業甚至沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

第二，企業領導者素質不高，財務管理觀念淡薄。多數民營企業的創辦人是上世紀80年代的城鎮個體戶、農村專業戶及一些辭職人員，這些人中相當一部分人的文化素質不高。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業家看不懂財務報表，根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法。而在一些素質相對較高的民營高科技企業管理者中，又普遍存在長于技術而拙于管理的現象。再加上民營企業從來都存在重市場、重技術、輕內部財務管理的思想，造成企業財務管理無章、無序，財務監控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務工作埋下了隱患。

第三，財務人員的素質低下，缺乏高層次的財務管理專門人才。民營企業的財務人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經過系統的財務會計知識培訓，對財經法規、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務數據和財務管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優秀財務人才的進入，即使有非家族財務管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導致在財務控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執行，造成財務管理水平難以提升。

第四章、中小型民營企業在財務管理方面的改善措施

4.1加強中小民營企業財務管理的外部治理對策

1.加強財經法規建設，加大懲治力度。我國目前所有的財經法規基本上是針對國有企業、事業單位及政府機關而設置的，沒有考慮民營企業的特點，使得民營企業的財務管理沒有針對性強的、統一的法律依據，導致民營企業財務管理的隨意性較大。因此，應結合我國民營企業的實際情況，借鑒其他國家的經驗，盡快制定出臺適用民營企業特點的統一的法規。同時，要通過立法明確民營企業及相關責任人的法律責任，加大對違法違規行為的懲治力度，以規范相關責任人的財務行為。

2.加大金融機構的支持力度，解決中小民營企業融資難問題。(1)加大信貸支持力度，引導和鼓勵金融機構從民營企業特點出發，開展金融產品創新，完善金融服務，改進信貸考核和獎懲管理方式，提高對民營企業的貸款比重。(2)拓寬直接融資渠道，對中小民營企業在資本市場上市與國有企業一視同仁，分步推進創業板市場，為民營企業利用資本市場創造條件，同時允許符合條件的民營企業發行企業債券。(3)建立健全信用擔保體系，支持民營企業設立商業性或互助性信用擔保機構，鼓勵有條件的地區建立民營企業信用擔保機構，解決民營企業融資難的實際困難。對中小型民營企業而言，采取的資金籌集方法：向股東籌措資金是企業在創業階段最安全、最經濟、最便利的籌資渠道；企業的短期資本即營運資本可由商業信用來提供；巧用融資租憑業務，把前期投入的固定資產變為流動資產；提升企業核心競爭力，加強對企業無形資產的管理，以知識產權向商業銀行申請質押貸款。

3.強化外部監督，規范財務基礎工作。一方面在現有的條件下，有關政府部門應力求最大限度地利用現行的法律法規對民營企業的日常財務行為進行監督，另一方面在建立健全了針對民營企業的相關法律法規的基礎上，政府部門更應加強對民營企業的監督，促進民營企業財務工作規范化。同時要充分發揮中介機構對民營企業的社會監督作用，使會計師事務所成為民營企業外部監督的主要力量，并通過對注冊會計師審計工作程序和質量的再監督，促進中介機構提供客觀、公正的社會服務。

4.2加強民營企業財務管理的內部治理對策

其一，全面更新觀念，樹立財務管理新理念。在市場經濟條件下，企業經營環境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發展，必須確立財務管理在企業管理中的核心地位，發揮財務管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。如果企業能以財務管理為核心，控制資金、成本、利潤。這樣也就抓住了企業生產經營的各個方面。而要做到這一點，一方面民營企業要樹立財務管理是企業管理核心的理念，另一方面民營的財務管理人員要樹立全新的財務管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現金流量觀念、法治管理觀念、風險防范觀念等等。民營企業必須正視自身的財務狀況，與國際慣例接軌，實現財務管理內容、方法和手段等全方位的拓展和創新。

其二，健全財務機構，建立嚴格的財務控制制度。一方面要健全財務組織機構，在企業內設置專門的財務管理部門，專司資金調度、費用分解、日常費用控制與審核、財務預決算、財務分析等職能。同時要合理設置工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。另一方面要建立嚴格而科學的內部控制體系，完善涵蓋財務活動全過程的內部控制制度，在現金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護資金安全。同時也要建立完善的存貨及應收賬款控制系統。通過建立科學合理的內部控制制度，強化財務監督和內部審計，并及時發現問題、解決問題，提高企業的財務管理水平乃至企業的整體管理水平。

其三，提高同財務管理者的素質，引進高級財務管理人才。民營企業家要加強學習，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務知識。同時民營企業家要克服任人唯親思想，財務管理等關鍵崗位應安排具有相當專業知識和業務能力的人員。另外，要加強對現有財務人員的培訓，建立后續教育制度，鼓勵財務人員學習和創新，不斷適時更新知識，提高專業能力。而且如有必要還應從外部引進高級財務管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為他們提供發揮才能的平臺。

總之，財務管理對民營企業的發展具有極其重要的意義，如果民營企業能解決好發展過程中存在的財務管理問題，規范財務管理活動，提高財務管理水平，民營企業一定會有更好的發展前景。

結束語

在我國中小型企業雖然是我國經濟的重要組成部分，但在資金和技術方面仍舊存在著問題，使得企業財務方面存在問題。小型企業財務管理方面存在的問題主要有：資金不足，融資困難；投資弱，不具有科學性；財務控制較弱 ；管理觀念陳舊，模式古板。對于解決這些問題也有相應的對策：政府要盡快下達相關法律政策，盡快來解決小企業的財務管理問題；小企業在面向市場的投資，要對投資項目進行仔細研究。作到正確投資盡量降低風險；企業要強化資金管理，加強財務控制；加強財會隊伍建設，提高企業泉源的管理素質。

致 謝

本文是在尊敬的導師任中飛的精心指導下完成的，導師高尚的品德，淵博的學識，嚴謹的學風和高度的責任心深深地影響著學生。導師的教誨是學生寶貴的精神財富，并將使學生受益終生。在此，謹向尊敬的導師表示真誠的感謝和崇高的敬意！

在課題的研究過程中，學院的各位領導和老師對論文的完成給予了很大支持和幫助，在此表示由衷的感謝！

最后，作者還要深深地感謝默默支持本人完成學業的父母及親友，感謝他們為我所做出的無私奉獻和巨大支持！

謹向所有在本文的完成中給予作者關懷和幫助而在此無法一一提及的老師、同學和朋友致以誠摯的謝意！

參考文獻

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第四篇：倉庫存在問題及改善措施

倉庫存在問題及改善措施-----現場管理之20(2009-09-07 22:14:16)轉載 標簽：

倉庫存在問題

副料管理

管理流程

危險品

特殊副材

主材申領

不良品管理

雜談

如任公司中高管,了解公司情況后,就是開展工作,先從公司急需解決單位著手,下面列出對倉庫改善事例.通過調查、觀察及詢問，現從倉庫組織結構、流程、收、管、發、盤等多方面將倉庫存在的問題進行匯總，同時提出解決措施，具體報告如下：

一、倉庫組織結構不合理,責任不清

1、問題現狀：倉庫無具體組織結構圖，倉管員無具體工作職責分工，三個倉管員職責不明，未設立倉庫班長或組長(直接責任人)。

2、產生弊端：：現由生產計劃部的***代管倉庫，真正倉庫無責任人，再加上三個倉庫管理員無具體工作職責，分工不清，職責不明，容易造成“三個和尚無水喝”的局面。

3、改善措施：重新合理設置倉庫組織結構圖（具體在9月8號完成），倉庫屬計劃部管，倉庫設一班長（建議由***擔任，此人工作主動性強，缺點：倉庫管理經驗欠缺），負責管理倉庫工作，向***報告，合理設置管理層次。倉庫各人員工作職責具體確定清楚，做到職責分明，有分工有合作。（倉管員工作職責計劃于9月8號完成）。

二、倉庫管理流程及規范不適用，制度缺失

1、問題現狀：200*年3月訂立物料入出庫管理、倉庫管理一直未修訂過，里面內容簡單，以前也許公司規模小，適合當時情況，而現在公司經營發生變化，不能適應現公司需用，如文件里無：成品進倉管理規定、成品出倉管理規定、倉庫盤點管理規定、危險物品管理規定、物料退庫控制管理等。

2、產生弊端：：管理流程及規范不合理，不能按流程化進行，隨意性大，造成管理混亂，對于倉庫收、發、管、盤、賬等方面工作將無據可依、出現的問題不能得到及時解決。

3、改善措施：對原有倉庫管理流程、物料入出庫管理規范進行修訂，增加缺失的管理內容，完善后流程制度會適用現在公司倉庫管理，通過制度的細化（標準化、流程化）來解決，并要求倉庫強力執行。（修改流程及規范計劃9月10號完成三、副料管理有缺失

1、問題現狀：制造領取副料不用開領用單,拿多少由產線說，使用人只需在登記表上登記且不需核準,倉庫就可發放,倉庫自行登記在電腦系統中，發放時未進行以舊換新，月底沒統計月發放統計分析等，會造成副料混亂，將是一筆糊涂帳。

2、產生弊端：副料管理，基本上屬失控的,它助長任意揮霍,浪費的行為，副料的好壞不僅直接影響著品質，它還在成本中占據一定比例，產線對研磨工位消耗材料有管理，每月計算消耗費用，但只是一部分。

3、改善措施:制定副料進出管理表,產線據需要填寫領取，并規定每周領取時間（特別情況除外）。規定副料領取為新領和更換(以舊換新)兩種,新領需制造經理簽字,更換(以舊換新)需車間組長簽字，而更換下物品統一定期報上級批準后處理。

制定具體副料管理辦法，包副料分類、領取、發放、保管、盤點、申請等內容。（副料管理辦法計劃于9月9日完成）。

四、副料申購不合理

1、問題現狀：副料申購由倉庫申請，按最低安全在庫數進行申請購買，每月可能多次購買，有時與生產脫節，購進數量會過大，如研**進貨為08年8月，現還未使用，超過有效期限1年規定，并會占有流動資金。

2、產生弊端：使用單位制造部每月不進行副料消耗統計，未統計單臺實際消耗量，倉庫只按最低庫存申請，沒據生產計劃進行申購，容易造成盲目編報購買計劃的現象，增加資金占用情況。

3、改善措施：原則上每月初定期申購一次（特別情況除外），每月底統計所有副料庫存量，每月發放統計匯總，參考月生產計劃，月底填寫申購副料，月初統一購回。副料管理辦法中將明確予規定。

五、易燃危險品未隔離管理、未設危險品倉

1、問題現狀：易燃危險品（如酒精）一次購置數量多，雖有放置于三號倉庫，但未隔離設專門危險品倉，工作中倉庫為圖方便，在原材料倉庫內放置四箱酒精（9月4號見到）。

2、產生弊端：易爆易燃危險品，如遇特別情況，會給公司造成不可挽回的損失。

3、改善措施：在三號倉庫劃出一區域設為危險品倉，單獨放置危險品，有條件可隔間設危險品倉，如無條件可進行區域設置，單獨存放，嚴格發放制度，不可放于材料倉中，領取從三號倉庫的危險品倉發放，加強危險品的管理。

六、膠水特殊副材，未特別管理

1、問題現狀：3****（A膠），3***（B膠）放在箱內，螺紋膠放在膠盒內，且分不同區域放置，研**1瓶出產日期08年5月，進貨08年8月，超過一年使用期限。

2、產生弊端：：膠水有一定的保存條件，超過一定溫度或有效期限等原因會造成膠變異，導致性能劣化發生，影響產品品質，嚴重的會造成成批產品損失。

3、改善措施：由技術統一對膠水類等特殊性副材，列出管理規范，確保保存條件，防止膠水變異,導致性能劣化發生,同時注意膠水有效期限內使用。

七、副料沒分門別類，沒區分管理

1、問題現狀：副料沒分類擺放，如：工具類，輔料，消耗品。而消耗品體積大（如所看見紙盒），不經常發放的，也放于材料庫，導致材料倉庫空間更小。

2、產生弊端：：不進行分門別類，發放時間過長，浪費時間，又不方便取料、盤點，效率低。并且還容易造成發錯的事故。

3、改善措施：副料初步想法設在二號倉庫，設定貨架，分類擺放。

原則上要求每周定期（二次/周）發放（特別情況除外），倉管員在二號倉庫發放。（當然也可考量對于常用副料，放部分于材料倉中）。

八、主材申領手續無主管確認（不完備）

1、問題現狀：倉庫接到《生產任務單》進行備料，由倉庫打出《主要材料出庫單》，車間領物料時領取人自已簽名就可領取，無需經過審批核準就可發料，晚班產線需料時，有時讓技術人員到倉庫給發料。

2、產生弊端：由于缺少上司確認，造成浪費上司也不知或發錯料也無人審核到，不利管理及控制。沒有簽字確認出庫單，屬不健全的手續，也讓倉庫人員無所適從，也不知是給還是不給。非倉庫人員發料，會造成材料缺失。

3、改善措施：《主要材料出庫單》由產線領料人正確填寫完整（或打印完成），報請上司承認。倉庫管理人員見手續齊全的《主要材料出庫單》后進行發料。（特殊情況可先發料，后補材料出庫單）。非倉庫人員不得亂發料。

九、材料入庫數量有時不確認

1、問題現狀：物品經過IQC檢驗合格后，由倉庫收貨，倉庫因送貨數量多或體積小，數量又多的低值材料，清點起來時間長，并且認為IQC已經清點數量，也許認為數量無差異。不進行清點。

2、產生弊端：公司料件多數為低價位的材料，如每個單位（如品保及倉庫）都抱大致對得上吧，照單全收，總會有造成短裝情況，也違反物料入庫規定，規定中清楚規定確認數量正確后方可接收，對規定執行不力。

3、改善措施：供應商送貨數量可參考，但一定驗證數量，驗證數量是倉庫管理人員工作責任，一定執行，否則將予處罰。

對于體積小，數量多，難個個清點，可先稱單個重，再用天平稱，算出具體數量。如來料短裝，通知采購，由供應商補貨。

十、材料去向極少部分有點糊涂

1、問題現狀：倉庫發給產線物料，生產過程中可能會因不良品修理，報廢，作業途中遺失跌落等原因造成少部分材料不配套，產線會要求補材料，但總是無合理的理由，基本理由是倉庫發料時少了，所以要補料，每次倉庫也都補料了。

2、產生弊端：不管何原因，都以來料短裝原因給予補料，長此以往勢必造成產線從上到下對材料數目漠不關心，生產報廢或遺失跌落也得不到追究責任。最終造成公司的浪費。

3、改善措施：產線每次領取物料，實施現場追源（現品票，產線已在執行）。材料因故少時，可由產線主管寫申請，倉庫可補發，確保生產計劃達成。如屬不良則每月退倉庫，如遺失跌落或短裝相關部門找原因改善。每月盤點，核銷差異數目，平衡賬目。

十一、原材料由倉庫申請，不合理

1、問題現狀：原材料由倉庫據設有最低庫存量，如庫存降到最低庫存量時，由倉庫提出申請，交采購部采購。

2、產生弊端：由倉庫申請，客戶訂單等信息倉庫不可能及時掌握，可能會造成庫存不合理，增加成本壓力，流動資金占用過多。

3、改善措施：應由生產計劃部進行申請，生產計劃部也能掌握庫存量，再加上生產計劃據銷售訂單制定，結合最低庫存量以及采購周期，寫出申請單。

倉庫采用ABC管理法，對于數量少、價值大、重要性高的A類、B類物資進行重點管理，申請時特別對照此類物品數量進行。

十二、貿易品倉庫管理有缺失

1、問題現狀：在9月7號發現***車間有4500PCS***，而***車間工作人員不清 楚為何放于此處，品保檢驗8月初完成。倉庫原來進料數量為10000PCS，加工完成后入庫5500PCS，而此4500PCS***產線領出加工完成，至少有一月時間未入庫。產線工錢已算，產線說已入倉庫，倉庫又未收到貨，各部門不追根究底。貿易品倉庫，長時間未處理或未銷售出去的貿易品，實物交銷售管，倉庫只管賬。

2、產生弊端：從4500PCS***一直放于衰減器車間無人理事件中，認為倉庫對于貿易品管理有缺失。至少說明在8月底物料盤點時，賬上有4500PCS***，但不知實物在何處，假設***車間的人如私自出售，也不會有人知道。

長時間未處理或未銷售出去的貿易品，實物交銷售管，應是不妥當，銷售工作職責不應是管理物品，還有自管自銷不利于公司控制物品，容易造成管理缺失。

3、改善措施：倉庫是公司所有物料、產品的管理單位，包括長時間未處理或未銷售出去的貿易品。應由倉庫管理，如銷售部聯絡客戶需樣品，銷售可領取，倉庫予發放。在管理上按收、發、管、盤要求操作執行，可避免4500PCS***事件。

十三、不良品管理不完備

1、問題現狀：客戶退回不良產品、產線制程中不良材料，實物由品保管理，放于倉庫不良倉內，倉庫不管實物不管賬，不良品材料由品保簽字確認可補料。

2、產生弊端：專人有專功，部門有人部門工作職責，品保負責品質檢驗及品質保證，倉庫管理公司物品，如由品保管理不良品，會造成管理缺位，不利于工作推進。

3、改善措施：修訂不良品管理辦法，包括：客訴退回不良品，先入倉庫不良品倉儲，品保、技術分析，可領用，產線返工可領取，辦理領出手續，以后返修后良品或不良品都入庫。

制造過程中造成材料不良（包原材），由品保、技術確認無誤，恁單據到倉庫補料，不良品退回倉庫管理，同時倉庫把相關信息輸入到ERP系統中的不合格記錄單，不合格品處理單等中。

不良品可再利用的（如磁心），定期由專人從倉庫領出，進行加工，加工后良品由品保確認后，交倉庫入庫。原材不良定期統一交采購，由采購跟供應商換貨。

倉庫每月對不良品匯總，形成報表，品保對不良品匯總，形成月分析。

十四、成品試驗品或樣品入庫無核準，成品庫設置不合理

1、問題現狀：成品入庫手續正常，無問題。但技術部試驗品或樣品入庫，由技術員直接送倉庫。無技術主管確認，對于入到倉庫試驗品，需品質確認，倉庫也不對試驗品入庫區分。成品入倉庫后，因無成品倉庫，在檢驗區劃分區域，算成品倉庫暫存區，不利成品防污。

2、產生弊端：技術試驗品入庫，無人確認督導，品保不驗收，品質不能保證。成品放于IQC檢驗區域，無專用成品倉庫，管理不利，出貨時如不仔細清點，容易造成出貨多或出貨少現象，長時間不出貨成品，放于外面也不利保管，也易丟失。

3、改善措施：

所有入倉庫成品，入庫單均需品保檢驗確認（包試驗品），以便品質控制。不然，容易導致因無監督，不良成品入庫，技術部制定試驗品及樣品管理辦法，從試驗到入庫到出貨給客戶，可追查到，便于質量控制。成品倉需重新設置，確保成品一定在庫內，置于倉庫管理倉中。

十五、.盤點工作不完整

1、問題現狀：倉庫對原材料及副料進行盤點，對成品，電纜線等可能未盤點。因有的成品不屬倉庫管理。

2、產生弊端：不利公司資材管理，會造成產品不安全因素，比如問題十二中，4500PCS***，8月初已完成檢驗，為何在9月7號還不知產品在何處。說明8月底盤點工作缺失，另，***不盤點，庫存賬面比實際會少（因為供應商供貨時多送N米，累積下來就會多），而倉庫會據庫存量請購，導致有電纜而申請局面，容易占用公司資金。

3、改善措施：

制定盤點管理辦法，按規范操作，公司原材料，半成品，成品，貿易品等管理責任單位確定為倉庫，便于統一對公司資產進行管理。

十六、倉庫5S較差和倉位設置不完備

1、問題現狀：材料倉庫因面積不夠，環境擠、亂。需盡量做到整齊、整潔，等跟倉庫管理要求還是有差距。

辦公桌破爛不修理，且不收走，資料未及時整理，材料有的未分貨架、分類擺放未明確標示，新舊，是否可用等物料未劃分區域進行管理（如3萬左右的尾套，使用較少），長期廢舊備件積壓在倉庫（如大包螺絲，放于貨架最低層）且未及時報告或跟進處理。人員進出太隨意，且設備加工材料及工具放于倉庫。公司三個倉庫設置不完善，未設成品倉、危險品倉等。物品擺放隨意性大。

2、產生弊端：分類擺放不明確標示，不方便取料、盤點。

不對新舊及是否可用等情況劃分區域進行管理，可能會造成不可用備件被重新領用而造成生產事故。廢舊備件、長期積壓備件（如螺絲或膠水）不定期上報，管理人員對庫存信息、質量沒及時掌握，不利于對積壓料的處理。

辦公區混亂，容易造成數據輸入錯誤等。

3、改善措施：

據倉庫管理規范及相關流程，理順倉庫內實物。分貨架、分類擺放清楚。理清楚新舊、是否可用等。清除長積積壓不用的，移到另外倉庫存放。

倉庫內開展5S活動，整理、整頓。把現倉庫墻上文件撕下，重新設立倉庫內公告欄。對現有三個倉庫重新劃分，重新規劃。

十七、人員訓練

制定倉庫管理細則及倉庫相關管理規范，安排對倉庫管理員進行訓練，通過管理規范制定，明確倉庫管理員工作職責及工作程序、以及單據填寫及作用；通過對倉庫系統（流程+表單）的制定，讓實物流轉、單據傳遞一目了然，讓倉庫員掌握正確的業務處理方法，做得制度化，流程化，擺脫倉庫工作原言傳身教的不利局面。

以上問題為本人個人看法,也許經驗主義原因,不足之處,請提出.

第五篇：論文：中小型民營企業財務管理存在問題及改善措施

論文：中小型民營企業財務管理存在問題及改善措施

【內容摘要】隨著經濟的發展，中小企業現已成為國民經濟的重要組成部分，國家發改委并且也多次提出指導與扶持中小型企業的發展是當前一項刻不容緩的戰略任務。改革開放以來我國中小企業獲得了長足發展，對經濟發展及經濟適度增長、緩解就業壓力、實現科教興國、優化經濟結構等方面，均發揮舉足輕重的促進作用。但由于中小企業產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。為此，本文結合我國國情，對民營企業財務管理中的現狀、存在問題、原因分析及改善措施進行分析，尋求解決方法，以提高民營企業財務管理的水平，進而促進我國市場經濟的進一步快速的發展。

【關鍵詞】民營企業 中小企業 財務管理

改革開放以來中小企業靈活的經營機制使其得到了長足發展，已經成為我國國民經濟的重要組成部分，中小企業的快速發展促進了社會主義市場經濟體制的建立與完善，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。目前，中國企業法人單位有302.6萬個(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業就占全部企業的99%以上。據統計，中國國內生產總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業貢獻的。但由于中小企業的產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。隨著我國加入WTO，國內市場的開放程度日益提高，中小企業發展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優化中小企業財務管理工作，提高財務管理質量，對于中小企業的發展而言有著重大的理論和實踐意義。

一、民營企業、中小企業、中小民營企業的概念及財務管理的研究內容

（一）民營企業、中小企業、中小民營企業的概念

1.民營企業的含義與界定

民營企業是國民經濟的重要組成部分，對我國經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。我國民營企業界定從廣義上看，民營企業只與國有獨資企業相對，而與任何非國有獨資企業是相容的，包括國有持股和控股企業。因此，歸納民營企業的概念就是：非國有獨資企業均為民營企業。從狹義的角度來看，“民營企業”僅指私營企業和以私營企業為主體的聯營企業。“私營企業”這個概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營企業的投資者、經營者、雇員或者有意推動私營企業發展的社會工作者，都傾向于使用中性的“民營企業”這個名稱，這就使“民營企業”在許多情況下成為私營企業的別稱，而本文也認同這種說法。本文的民營企業的界定主要是在于它的狹義的含義。

所有的非公有制企業均被統稱為民營企業。在《公司法》中，是按照企業的資本組織形式來劃分企業類型的，主要有：國有獨資、國有控股、有限責任公司、股份有限公司、合伙企業和個人獨資企業等。按照上面對民營企業內涵的界定，除國有獨資、國有控股外，其他類型的企業中只要沒有國有資本，均屬民營企業。

民營不等于私營，民營化也不能等于私有化。現在國外有部分學者把民營化等同于私有化，認為是同一概念，是不對的。我們完全可以按照其內涵和外延的不同而把二者區分清楚。

2.中小企業的定義與劃分標準

中小企業是一個相對的概念，它指的是與本行業大企業相比生產規模較小的企業。對中小企業的概念很難通過簡單的文字表述清楚，通常用數量指標和質的指標來界定。一般來說，數量指標是利用企業的資本金額、銷售額、雇用人數等指標中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業的標準；質的指標主要是指從遵循經營學的角度，能反映企業經營本質特征的指標。例如，企業是否具有獨立性以及所有權和經營權是否一體等。按照許多國家對中小企業質的規定，大企業的分支機構即使在數量指標的衡量下達到了中小企業的標準，從質的方面仍不屬于中小企業的范疇。

同時具備以下兩個標準的為小企業:

（1）不對外籌集資金。即不公開發行股票和債券。

（2）經營規模較小的企業。即按照原國家經濟貿易委員會、國家計委、財政部、國家統計局4個部門聯合發布的《關于印發中小企業標準暫行規定的通知》(國經貿中小企[2003]143號文)確定的小型企業。

3.中小民營企業的概念

中小民營企業一般是指規模較小的或處于創業階段和成長階段的企業,它們是我國國民經濟中最富有活力的部分,數量眾多,規模宏大,在整個國民經濟格局中占有重要地位。中小民營企業其實是一個相對模糊的概念，各種不同所有制的企業都包括在內，是同時符合以上兩個條件的企業。中小企業對市場需求的變動反映及時，能夠合理的調動配制資金和勞動力資源，這是其中小民營企業的優點。

(二)財務管理的研究內容

1.財務管理的概念

企業財務是指企業在生產經營過程中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟利益關系。

財務管理是指企業為實現良好的經濟效益，在組織企業的財務活動、處理財務關系過程中所進行的科學預測、決策、計劃、控制、協調、核算、分析和考核等一系列企業經濟活動過程中管理工作的全稱，其主要特點是對企業生產和再生產過程中的價值運動進行的管理，是一項綜合性很強的管理工作。

2.財務管理的內容

我國目前財務管理，是在國家統一規定的《企業財務通則》和各行業財務制度下進行的。其主要內容包括：籌資管理、投資管理和分配管理。資金籌集是指企業通過各種方式和法定程序，從不同的資金渠道，籌措所需資金的全過程。無論其籌資的來源和方式如何，其取得途徑不外乎兩種：一種是接受投資者投入的資金，即企業的資本金；另一種是向債權人借入的資金，即企業的負債。

具體說來，企業資金籌集有如下幾條主要渠道：

（1）企業所有者投資，提供企業的法定資本金和企業發展所需要的資金。

（2）利用銀行信貸，取得長期借款和短期借款。

（3）發行企業債券，籌集企業發展所需要的資金。

（4）合理利用商業信用，籌集短期債務資金。

（5）通過融資租賃方式租入生產經營所需的生產資料。

（6）提取盈余公積金，補充擴大再生產所需的資金。

“投資” 就是提供資金，這個資金的來源可以是投資人手中的一切資金（包括股票，動與不動產等），或者是從長期性借貸的資金。投資的類型包括房地產, 證券投資, 黃金, 外幣或債券或郵票。之后這些投資也許會提供未來的現金流, 也許其價值會增加或減少。股市里的投資是由證券投資者來執行。集體投資計劃經由推銷投資的價值來鼓勵投資者購買證券。

企業的投資活動明顯地分為兩類：

（1）為對內擴大再生產奠定基礎，即購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金；

（2）對外擴張，即對外股權、債權支付的現金。

中小型民營企業主要投資方向是城鎮。去年我國民營經濟在城鎮的投入占其總投資額的69.7%，投在農村的部分占30.3%。再看增長率，中小民營企業投資投到城鎮的這一部分，同比增長51.1%，投到農村的部分增長了24.9%。所以我們從城鄉分布的角度看中小型企業資本的投資，大部分投到城鎮，小部分投到了農村；從增長率來看，城鎮的增長率快于農村的增長率。

資金是指現金，或等于現金的代表物體（如銀行存款存折、公債、股票或馬上可以變成現金的任何票據）、機械器材、存貨或其它實物，或者投資者手中擁有以資產作低押的借據。此外，“ 資金” 也可以是通過合法手段得來的遺產、禮物或借貸。

企業的資金分配是指企業根據國家的有關財經法規和自身經營的需要將從經營中收回的資金分割用于不同方面的活動。它包括：(1)收入的分配。企業的收入按與經營業務的關系分為營業收入和非營業收入。（2）稅金的交納。（3）利潤大于利潤的分配。

資金分配的意義：第一，正確地進行資金分配，有利于企業補償生產經營中的耗費，促使企業持續發展。第二，正確地進行資金分配，是實現企業目標的重要條件。第三，正確地進行資金分配，是滿足各方關系人利益的前提條件。第四，正確地進行資金分配，可以體現企業社會貢獻能力的大小。

就其企業的資金分配管理必須符合如下要求：一是產權明晰，分之有據；二是正確確定企業收益；三是資本保全；四是資金分配應兼顧各方利益；五是保護債權人權利；六是效率；七是比例合理。

3.財務管理的職能

財務管理的職能是指財務管理的職責和功能，具體有制定和實施公司籌資決策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務管理的財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析、財務檢查等基本職能中。

4.財務管理在現代企業中的地位

在商品經濟日益發達的社會，企業的財務管理在現代企業中具有極其重要的地位。

（1）資金(資本)運動的管理是現代企業管理的中心。因為財務管理是以貨幣為統一計量尺度，對企業經營活動的整體及其各個環節實施管理，其管理成效的好壞，將直接關系到企業的總體效益的優劣。

（2）資金(資本)運動管理的意義。因為企業的資金周轉是否順暢、合理、有效，是影響企業是否生存、發展的根本條件。

5.企業財務管理的目標

在現代企業制度下，企業的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現在的財務管理制度。財務管理不僅與資產的獲得及合理使用的決策有關，而且與企業的生產、銷售、管理發生直接關系。財務管理作為企業管理的一部分，其目標取決于企業的總目標，同時受財務管理自身特點的制約。企業作為營利性組織，其目標就是要實現企業的生存、發展和獲利，要求財務管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務。公司的目標是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現代公司里，所有權和控制權分離往往導致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財務管理就需要充分發揮財務管理監督、控制和激勵的作用，從而實現股東利益最大化目標。因此決定了財務管理的目標就是要實現股東財富的最大化或企業價值最大化。

財務管理的主要任務是：有計劃地籌集資金，提高資金利用效果；參與經營決策、實行事前控制、不斷降低成本、增加企業盈利；按照規定分配企業收入，正確處理投資者、國家、企業和職工之間的關系；對生產經營活動實行財務監督，維護國家財經紀律。

二、中小型民營企業在財務管理方面的現狀及存在問題

（一）中小民營企業在財務管理方面的現狀

1.資金的籌集

企業資金的籌集是企業資金活動的起點，也是決定企業資金運動規律和生產經營發展的重要環節。中小型民營企業中，企業資金的籌集、使用,一般都由老板說了算。由于其企業大多資產少、規模小，且相當一部分中小企業的產業層次低，經濟效益和生產穩定性差，競爭能力和抗風險能力弱，信用等級低，難以獲得平等的融資機會，使得一部分中小民營企業處于內部融資較低的階段，不得不通過民間渠道獲得資金，這嚴重妨礙了中小民營企業的發展，使其發展規模與國民經濟發展的要求不相適應，其作用的發揮也受到限制。

（1）內部籌資。內部籌資是指企業不依賴外部資金，在本單位內部籌集所需要的資金。內部籌集的資金來源主要包括兩部分：一是企業自身的積累和儲蓄，主要是內部盈余；另一部分是暫時閑置的可用來周轉的資金，主要是定額負債形成的資金來源。應該說，內部籌資是中小企業（特別是那些處于創業階段的中小企業）資本形成的重要方式。其作為中小企業長期融資的一個重要來源，具有籌資成本低、風險小的優點，同時又可以防止公司控制權的擴散，有利于為外部融資提供保障。但其內部盈余的數額往往受制于股東，另外，其定額負債也具有不少局限性。一般來說，企業內部融資的成本低于外部融資的成本。但由于我國民營經濟的產業、產品、規模等因素的制約，導致其自有資金不足。內部融資匱乏仍是限制中小企業發展的一大問題，究其原因可以從以下兩個方面考慮：一是中小企業一般自我積累能力差，自我積累意識不強。中小企業內部組織關系不穩定，規模經濟效益差，在內部利潤的分配過程中，普遍存在“重消費、輕積累”的現象，中小企業很少從自身發展的角度來考慮自留資金補充經營資金的不足。二是當前中小企業的負擔重，削弱了其內部融資的能力。在納稅政策方面，中小企業的實際納稅負擔重，并且各種名目繁多的收費更是加重了中小企業的負擔。同時，折舊政策在一定程度上也限制了中小企業的發展。

（2）直接融資。直接融資是指通過向社會發行股票或債券，從資本市場獲得資金的一種融資方式，這是當前中小企業融資的一個趨勢。它增強了資金使用的靈活性和融資結構的彈性，成為中小企業新的融資工具，它主要包括股票融資和債券融資。從發達國家扶持中小企業發展的主要金融舉措來看，還包括風險投資與資產證券化。目前，我國中小企業直接融資比例約占社會融資總規模的26%左右，扣除國債直接融資部分，僅占10%左右，而在美國則高達50%以上。可見我國中小企業的直接融資相對于間接融資來說，渠道狹窄，困難重重。探其原因，主要是目前在我國資本市場體系中，適應中小企業融資需求的資本市場還不完善，股票市場門檻過高，債券市場的發展又遠遠落后于股票市場，使得中小企業不同程度地面臨進入資本市場的壁壘。

（3）間接融資。間接融資是指企業通過金融機構充當信用媒介來獲取資金的一種籌資方式。由于我國內部融資力量薄弱，資本市場發展不健全，因此在今后相當長的時期內，以銀行為中介的間接融資便成為中小企業獲取資金的主要渠道。但仍存在這樣一種現象：一方面是銀行對中小企業貸款的總額確實在增大，而另一方面政府、媒體以及中小企業自身要求銀行等金融機構加大對中小企業融資力度的呼聲越來越大，需求大于供給的問題仍然十分嚴重。中小企業貸款難仍然是制約其發展的一大要素。

2.投資和資金營運能力較差，缺乏科學管理

民營企業尤其是中小型民營企業，投資所需資金一般都很短缺。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民營企業的投資和資金營運能力處在低水平，只能小打小鬧，因為要盡快收回投資，只能追求短期目標，無法或者很少考慮擴大規模，提高技術水平和市場競爭能力，更無法形成企業的核心競爭力。

3.利潤分配局限性

企業在利潤分配時應優先考慮積累，充實資本，保持良好的資本結構，努力提高資產的運用效率，形成合理的資本結構，保持適當的流動能力，使資金運用產生最佳效果，合理分配資金。我國在財務成果分配活動中建立了資金補償積累機制。民營企業財務部門要監控企業的資金分流,防止過多地分流到工資福利上去和非生產性投資方面。合理制定企業稅后利潤分配政策,盡可能多地增加留存收益,不斷增加企業的積累,促進企業自然流動發展。

4.財務流動資金控制能力薄弱

財務管理的日常工作最主要的是現金流的管理。但由于中小型民營企業的財務管理人員的專業水平不高，也由于其他客觀和主觀原因，造成企業長期資產和流動資產之間、流動資產內部的配置結構不合理，導致資金周轉速度慢，資金營運能力低下，財務管理效率不高。

5.成本核算和財務管理混亂

許多企業的存貨收入和發出都不是按照科學的標準來計算，而是采用目測或估推，從而失去了真實性和準確性。成本賬目設置不全，會計科目混亂，成本核算不準，庫存不實，成本控制手段跟不上，即使出現了“跑、冒、滴、漏”的現象，也無從覺察。為解決以上存在的問題，必須大力改進中小型民營企業的財務管理，提高其財務管理的整體水平，以適應當前民營企業面臨的競爭環境的變化，促進民營經濟的健康、有效、持續發展。

（二）中小型民營企業在財務管理方面存在的問題

我國中小型民營企業一方面忽視財務管理的核心地位,企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面,由于受宏觀經濟環境變化及自身局限等因素的影響,在加強財務管理方面遇到了阻礙。主要存在以下幾個方面的問題:

1.財務管理觀念落后,管理模式陳舊

中小型民營企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,企業領導者集權現象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有所認識和研究。多數民營企業家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性。

2.財務管理基礎工作薄弱,財務管理制度不健全

財務管理基礎工作薄弱,財務管理制度不健全的表現有以下四個方面:一是部分企業缺乏制度意識；二是企業現有的財務管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細致、不嚴密,滿足不了企業發展的需要；三是只注重制度建設,不注重制度的實施和管理,執法不嚴,制度成為一紙空文；四是內部控制制度缺失,財務監控不力,資產管理不嚴。

3.籌資能力差,資金嚴重不足

目前,融資難、擔保難和抵押難是制約我國中小型民營企業發展的最突出的問題,資金嚴重不足,難以滿足企業發展的要求。其主要原因有:第一,中小民營企業缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經營業績,增加了銀行對企業財務信息的審查難度；第二,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小型民營企業信用等級低,資金信用相對較差；第三,國家沒有專設中小型民營企業管理扶持機構,國家的優惠政策未向中小型民營企業傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響,對民營中小型企業的貸款不夠熱心；第四,中介機構不健全,缺乏專門為民營中小型企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構

4.投資能力較弱,決策缺乏戰略性

一是中小型民營企業投資隨意性大,投資方向難以把握,缺乏科學性。二是追求短期目標,決策缺乏戰略性。由于自身規模較小,貸款投資所占的比例比大企業多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是試圖盡快收回投資,很少考慮擴展自身規模。三是投資所需資金短缺。民營中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向其貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了民營中小企業融資的成本。

三、中小型民營企業在財務管理方面的原因分析

(一)存在的外部原因

第一，法規不健全，懲治力度不夠。目前絕大多數財經法規都沒有考慮民營企業的特點，使得民營企業的理財行為沒有針對性強的、統一的法律依據，導致民營企業財務管理混亂。同時，現行的財經法規對違規的懲罰力度過低，對違規行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到足夠的懲戒效果。

第二，缺乏必要的金融扶持機制。民營企業的經營規模較小，抵御市場風險的能力差等現實狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。而我國到目前為止還沒有一系列穩定的融資機制對民營企業給予適當的扶持，尚未建立起一整套旨在減少民營企業融資成本的信用擔保體系。

第三，外部監督雙重缺位。企業的外在監督主要是政府監督和社會監督。就民營企業而言，這兩種監督都不到位。一是政府監督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業的財經法規，民營企業規范體系不健全，財政、稅務、統計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現有的財經法規對民營企業的日常行為進行監督。這些部門對民營企業的會計報表進行審查時偏重于技術上的差錯，不太注重其真實性，缺少對違規現象的責任追究與懲罰措施。其次，社會監督缺位。由于目前社會審計尚未涉及民營企業，法律尚未明確規定民營企業會計報表必須經注冊會計師審計，加之民營企業財務管理混亂，內部控制乏力，經營活動中不規范的行為較普遍，因此對其進行會計報表審計的風險較大，使得注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業的審計工作。外在監督的缺位，加重了民營企業財務管理的隨意性。

（二）存在的自身原因

第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。民營企業典型的管理模式是家族式管理，所有權與經營權高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式往往給企業的財務管理帶來負面影響。在這些企業中集權現象嚴重，企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性。另外，企業管理者的管理能力和管理素質較差，管理思想也比較落后，有些企業甚至沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

第二，企業領導者素質不高，財務管理觀念淡薄。多數民營企業的創辦人是上世紀80年代的城鎮個體戶、農村專業戶及一些辭職人員，這些人中相當一部分人的文化素質不高。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業家看不懂財務報表，根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法。而在一些素質相對較高的民營高科技企業管理者中，又普遍存在長于技術而拙于管理的現象。再加上民營企業從來都存在重市場、重技術、輕內部財務管理的思想，造成企業財務管理無章、無序，財務監控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務工作埋下了隱患。

第三，財務人員的素質低下，缺乏高層次的財務管理專門人才。民營企業的財務人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經過系統的財務會計知識培訓，對財經法規、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務數據和財務管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優秀財務人才的進入，即使有非家族財務管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導致在財務控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執行，造成財務管理水平難以提升。

四、中小型民營企業在財務管理方面的改善措施

（一）加強中小民營企業財務管理的外部治理對策

1.加強財經法規建設，加大懲治力度。我國目前所有的財經法規基本上是針對國有企業、事業單位及政府機關而設置的，沒有考慮民營企業的特點，使得民營企業的財務管理沒有針對性強的、統一的法律依據，導致民營企業財務管理的隨意性較大。因此，應結合我國民營企業的實際情況，借鑒其他國家的經驗，盡快制定出臺適用民營企業特點的統一的法規。同時，要通過立法明確民營企業及相關責任人的法律責任，加大對違法違規行為的懲治力度，以規范相關責任人的財務行為。

2.加大金融機構的支持力度，解決中小民營企業融資難問題。(1)加大信貸支持力度，引導和鼓勵金融機構從民營企業特點出發，開展金融產品創新，完善金融服務，改進信貸考核和獎懲管理方式，提高對民營企業的貸款比重。(2)拓寬直接融資渠道，對中小民營企業在資本市場上市與國有企業一視同仁，分步推進創業板市場，為民營企業利用資本市場創造條件，同時允許符合條件的民營企業發行企業債券。(3)建立健全信用擔保體系，支持民營企業設立商業性或互助性信用擔保機構，鼓勵有條件的地區建立民營企業信用擔保機構，解決民營企業融資難的實際困難。對中小型民營企業而言，采取的資金籌集方法：向股東籌措資金是企業在創業階段最安全、最經濟、最便利的籌資渠道；企業的短期資本即營運資本可由商業信用來提供；巧用

融資租憑業務，把前期投入的固定資產變為流動資產；提升企業核心競爭力，加強對企業無形資產的管理，以知識產權向商業銀行申請質押貸款。

3.強化外部監督，規范財務基礎工作。一方面在現有的條件下，有關政府部門應力求最大限度地利用現行的法律法規對民營企業的日常財務行為進行監督，另一方面在建立健全了針對民營企業的相關法律法規的基礎上，政府部門更應加強對民營企業的監督，促進民營企業財務工作規范化。同時要充分發揮中介機構對民營企業的社會監督作用，使會計師事務所成為民營企業外部監督的主要力量，并通過對注冊會計師審計工作程序和質量的再監督，促進中介機構提供客觀、公正的社會服務。

（二）加強民營企業財務管理的內部治理對策

其一，全面更新觀念，樹立財務管理新理念。在市場經濟條件下，企業經營環境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發展，必須確立財務管理在企業管理中的核心地位，發揮財務管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。如果企業能以財務管理為核心，控制資金、成本、利潤。這樣也就抓住了企業生產經營的各個方面。而要做到這一點，一方面民營企業要樹立財務管理是企業管理核心的理念，另一方面民營的財務管理人員要樹立全新的財務管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現金流量觀念、法治管理觀念、風險防范觀念等等。民營企業必須正視自身的財務狀況，與國際慣例接軌，實現財務管理內容、方法和手段等全方位的拓展和創新。

其二，健全財務機構，建立嚴格的財務控制制度。一方面要健全財務組織機構，在企業內設置專門的財務管理部門，專司資金調度、費用分解、日常費用控制與審核、財務預決算、財務分析等職能。同時要合理設置工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。另一方面要建立嚴格而科學的內部控制體系，完善涵蓋財務活動全過程的內部控制制度，在現金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護資金安全。同時也要建立完善的存貨及應收賬款控制系統。通過建立科學合理的內部控制制度，強化財務監督和內部審計，并及時發現問題、解決問題，提高企業的財務管理水平乃至企業的整體管理水平。

其三，提高同財務管理者的素質，引進高級財務管理人才。民營企業家要加強學習，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務知識。同時民營企業家要克服任人唯親思想，財務管理等關鍵崗位應安排具有相當專業知識和業務能力的人員。另外，要加強對現有財務人員的培訓，建立后續教育制度，鼓勵財務人員學習和創新，不斷適時更新知識，提高專業能力。而且如有必要還應從外部引進高級財務管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為他們提供發揮才能的平臺。

總之，財務管理對民營企業的發展具有極其重要的意義，如果民營企業能解決好發展過程中存在的財務管理問題，規范財務管理活動，提高財務管理水平，民營企業一定會有更好的發展前景。