第一篇：01審計局關于財務收支審計實施的各種方案案例

宜城市鎮(財務宜城市鎮(辦、區)中心學校財務收支審計實施方案

為了切實落實農村義務教育經費保障新機制，規范財務收支行為，強化財務管理，促進教育事業健康發展，根湖北省宜城市教體局年度工作計劃，市教體局擬對各鎮（辦事處、區）中心學校(教育經費核算點)的財務收支情況進行審計。為了搞好這次審計，特制定如下實施方案：

一、審計對象

全市各鎮(辦事處、區)中心學校。若因工作需要可延伸到所屬中小學。

二、審計范圍

2007年1月-2008年6月中心學校財務收支情況。若因工作需要可延伸到以往年度。

三、審計內容

1、新機制專項資金運行情況(財政下撥的中小學生免雜費資金、免課本費資金、公用經費補助資金、“兩免一補”專款是否按標準及時撥付到所屬中小學)；

2、解決寄宿制學校“三難”問題資金和校舍維修專項資金管理與使用情況(是否實行資金直達建筑商帳戶，有無截留、挪用、套取資金等情況，是否按規定進行了會計業務處理)；

3、用款計劃的編制與執行情況；

4、借款管理情況；

5、備用金使用及管理情況；

6、所屬核算點資金管理及運行情況；

7、預算執行情況；

8、賬務處理情況(是否按新會計科目分校進行了正確的會計分錄及帳務處理)；

9、軟件運行情況(能否熟練使用配置的財物核算軟件，帳證、帳帳、帳實是否相符，是否同時記錄有紙質的輔助帳薄)；

10、財務管理與監督情況(財務管理制度是否健全，是否存在擠占、截留、挪用所屬中小學資金情況，現金管理是否規范)。

四、組織實施

此次財務收支審計工作在教體局統一組織下進行，審計共分三個組，具體分工如下(第一位為審計組組長)：

第一組 審計人員：陳啟華 馬國林 高尚蓮

被審單位：板橋中心學校 孔灣中心學校 鄭集中心學校

第二組 審計人員：劉曉政 鄧德軍 連鳳國 許秀麗

被審單位：流水中心學校 王集中心學校 鄢城中心學校

第三組 審計人員：徐化應 杜遵云 李貴珍

被審單位：劉猴中心學校 雷河中心學校 小河中心學校南營中心學校

五、時間安排

7月7日至8月7日，審計組完成對各鎮(辦、區)中心學校的財務收支審計任務。具體審計時間安排如下：

7月7日至11日，被審單位：板橋中心學校 流水中心學校 劉猴中心學校

7月12日至18日，被審單位：孔灣中心學校 王集中心學校 雷河中心學校

7月19日至29日，被審單位：鄭集中心學校 鄢城中心學校 小河中心學校 南營中心學校

7月30日至8月7日 匯總審計情況，提交審計報告。

六、審計要求

此次財務審計時間緊，任務重，原則性強。因此，各審計組要以認真負責的態度對待這次審計工作，嚴守審計程序和審計紀律，強化組織紀律和責任意識，確保在規定的時間內完成審計任務。

各中心學校要高度重視此次財務收支審計工作，進一步統一思想認識，強化組織領導，認真對照審計內容，切實做好各項準備工作，為審計提供必要的工作條件，確保審計順利實施。

哈爾濱學院2009年度財務收支審計實施方案

為了認真落實《哈爾濱學院2010年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃任務，哈爾濱學院審計處定于2010年3月至8月開展哈爾濱學院2009年度財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據

為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規范各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。

二、審計對象和范圍

審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。審計范圍：2009年度財務收支情況。

三、審計內容和重點

本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位2009年度財務收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務

1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關管理規定。

4、預算執行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。

（二）學校所屬各預算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明。

3、預算執行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規范。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從2010年3月開始，至2010年8月結束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈爾濱學院2010年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根據審計實施方案，針對審計內容和重點，采用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，并進行相關測試和評價。

2、針對第一步審查中發現的情況和問題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。

（三）總結報告階段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領導審批。

（四）督促落實階段

按照經領導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

（五）審計終結階段

工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。

六、審計分工

為順利完成審計工作任務，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

審計組長：負責組織審計實施、復核審計工作底稿和審計報告。審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

七、審計工作紀律和要求

審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業道德規范的各項要求。

哈爾濱學院審計處 2010年3月1日

學校財務收支審計實施方案（模式）

2009-12-24 12:55 根據我局200x年審計工作計劃，審計組準備自二00x年五月二十二日起對xx學校進行就地審計，現根據 《中華人民共和國審計法》、《審計機關審計方

案準則》、《xx省審計機關審計質量控制實施細則》及審前調查制定以下審計實施方案。被審計單位基本情況 xx學校 法人代表：xxx 財務負責人：xx 單位經濟性質：事業

財政財務隸屬關系：全額財政撥款

職責范圍：負責xx適齡兒童的小學及初中的九年義務教育。經費來源：財政撥入及收取學生的雜費。內設機構：內設政教處、教導處。獨立核算下屬機構：xxxxx。總人數：xx 在職人數(財政供給)：xx 在職人數(非財政供給)：xx 離退休人數：xx

二、財務機構設置及會計核算方式

200x年x月會計核算工作交由xx會計管理中心核算。設立財務聯絡員1名，備用金報帳制,核定備用金5000元。

會計政策及相關內控情況：采用《事業單位會計制度》。審計目標

通過對x校200x5年度的財務收支情況進行審計，主要是核實財務收支及帳內、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況。揭露學校會計信息、資產質量、重大經濟決策等方面的違規、違紀甚至違法行為；并根據審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務管理和增強遵紀守法意識。審計對象和范圍

x校200x年度財務收支情況，有關重大事項將追溯或延伸前后年度。審計重要性的確定及審計風險的評估

確定重要性水平為總收入的0.5%，總支出0.5%。

可接受審計風險10%，固有風險80%，控制風險50%，則檢查風險為25%。審計內容和重點 審計的內容：

1.學雜費收支情況進行審計

①是否按照物價部門核定的標準收取，有無搭車收費的情況、代收費部分有無多收少付的現象。

②各項收入是否及時、足額按照規定上繳，有無截留、坐支收入情況，有無擴大收費范圍、亂收費問題；有無暫存暫付中進行收付核算，逃避監督的問題。專項資金是否做到專款專用，有無擠占挪用教育專項資金的現象。2.自籌資金審計

①自籌資金的來源是否符合國家有關規定，有無違反規定亂攤派、亂收費，有無存在學期中收費或集資不入帳而私設“小金庫”問題。

②自籌資金的使用是否合規，有無資金使用不當，損失浪費問題。3.對財產物資的下列內容進行檢查

①物資的管理是否嚴格執行驗收、領用、保管、調撥、登記制度，是否帳實相符;②國有資產有無被無償占用和流失等問題。4.上述未反映的其他財務方面的問題。審計的重點：

1、學雜費收取情況。

2、專項資金的使用情況。

七、步驟與方法

1、搞好審前調查，了解被審單位基本情況。

2、組織參審人員學習，熟悉被審單位應執行的財經法規、核算辦法。

3、提前3天向被審單位送達審計通知書。

4、按審計方案確定的內容實施審計，首先召開進點會議，然后監盤現金，銀行存款要逐筆進行核對，編制銀行存款調節表，按照人員分工對各審計項目進行詳細的審查。單位的財務收支情況審計運用的常規審計方法；審計年度相關指標完成情況審計，選用統計指標跟蹤法和審計抽樣法進行。認真編寫審計工作底稿，收集證據，并對審計工作底稿匯集整理。

5、審計組組長收集審計工作底稿后，編撰審計報告，審計報告由審計小組成員集體討論，認真審核、匯總形成審計報告初稿，征求被審計單位的意見后，起草正式審計報告和審計決定書，送交法制部門復核，由局審務會議審定，研究評價意見和需要作出處理處罰的事項，最后向xx政府提交審計報告，并抄送相關部門。工作要求及紀律

工作要求：

1、依法審計，按法定程序進行；

2、認真審查會計資料、相關文件及現金、實物等，有關方面必須配合；

3、按規定取證；

4、注意聽取被審計單位及人員意見、建議；(二)、審計工作紀律：

1、不準接受被審單位安排的就餐和宴請。

2、不準由被審計單位安排住宿。

3、不準隨意使用被審計單位的交通工具。

4、不準參加被審計單位安排的旅游和用公款支付的營業性場所的娛樂、聯歡等活動。

5、不準接受被審單位以任何名義給予的錢、物和有價證券。

6、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求。

九、預定的審計工作起訖日期：

1、發送審計通知書時間： 5月18日

2、預定實施現場審計時間：5月22日—6月3日

3、復核和匯總時間： 6月4日—6月6日

4、編寫審計報告時間： 6月7日—6月9日

5、征求被審計單位意見時間：6月10日

6、采納被審計單位意見并修改審計報告時間：6月20日

7、向審計機關提交審計報告時間：6月21日

8、代擬審計結論性文書時間：6月23日

十、審計組成員分工

xxx（分管領導）:協調與被審計單位關系。xxx（部門負責人）:復核審計證據、報告。xxx（審計組組長）：

1、負責往來款項的審計監督，主要對暫存款、暫付款、其他應收款、其他應付款進行審計。

2、負責對對被審單位下屬獨立核算單位即各村小的財務收支進行抽樣審計。

3、復核審計工作底稿，并撰寫審計報告及決定。

4、審計檔案的立卷歸檔。

xxx（審計組成員）:負責對資金審計監督，主要是對事業收入、事業支出、與上級往來及結余各項目進行審計。

編制人：xxx 二00x年x月xx日

西湖區房管局內部財務收支審計實施方案

按照西湖區房管局2007年度內審工作的計劃安排，為了對局屬基層單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性進行審計監督，進一步促進局屬基層單位嚴格執行財經法規和財務制度、強化內部管理、提高經濟效益、保障全局經濟持續健康穩定地發展，特制定西湖區房管局內部財務收支審計實施方案。

一、審計依據

我局內部財務收支審計主要依據《審計署關于內部審計工作的規定》、《內

部審計工作基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和十個具體準則等。

二、審計組成員及人員分工 審計組成員由內審科組成，組長：楊利

成員：袁亞靜、鄧俊杰 具體分工如下：

楊利：負總責，重點對會計報表、會計帳簿、收入、支出、結余及 專項資金等的審計

袁亞靜：負責對現金、銀行存款、往來賬戶的審計 鄧俊杰：負責固定資產、庫存材料的審計

三、審計范圍

局屬基層10個單位（十字街、禾草街、筷子巷、瓦子角房管所，西湖商廈，總公司、西建、西房建、拆遷辦、局物業公司）2006年度的會計資料，局屬基層11個單位（三眼井、南站、繩金塔、西湖、廣外、系馬樁房管所，撫建、撫房建、經貿公司、恒發物業、旅游公司）2005、2006年度的會計資料，包括會計報表、會計帳簿和會計憑證的真實、合法進行審查，同時對往來賬戶的審查進行必要的延伸。

四、審計方式

內部財務收支審計繼續堅持“全面審計、突出重點”的原則，采取就地審計的方式對審計項目進行審查。

五、審計內容及審計方法

1、會計報表審計

審查會計報表的種類、格式、編制是否符合規定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則，會計報表是否根據登記完整、核對無誤的帳簿編制，帳表是否相符，報表間具有鉤稽關系的數字是否相符等。

2、會計帳簿審計

審查帳簿設置是否完整、全面，帳簿反映的內容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法，帳簿反映的經濟業務是否與記帳憑證相符等。

3、現金審計

審查現金核算、管理和使用是否符合國家有關規定；審查現金收付的審批、稽核、收付入帳等現金管理制度的執行情況；審查現金日記帳是否及時登記、有無超范圍使用現金、坐支現金等違規行為；抽查部分記帳憑證和原始憑證，核實二者反映業務活動和金額的一致性；抽查部分原始憑證，核實有無內容不完整、支出審批手續不齊全和重復報銷的現象；抽查大額現金收支的項目，確認現金收付的合法性等。

4、銀行存款審計

審核銀行對帳單，確認與開戶行對賬是否及時，銀行存款明細賬與對帳單（包括銀行存款余額調節表）的收支發生額和余額是否一致；審查轉帳支票的簽發、使用等手續是否嚴密；抽查與外單位直接發生貨幣資金往來的帳目，確認銀行存款收付與本單位業務活動的關聯性等。

5、固定資產審計

審查固定資產管理制度，是否執行年度財產清查制度；對固定資產進行抽查或清查，了解固定資產管理的真實情況和存在的問題，審查賬實、賬賬是否

相符，有無非法處置資產情況等。

6、庫存材料審計

了解和評價庫存材料的審批、驗收、保管、盤點等制度是否存在、有效；抽查部分庫存材料原始憑證，審查材料購、領、存手續是否完備，記錄是否及時、準確；將庫存材料明細賬與倉庫保管賬進行核對，并進行實物盤點，確認賬賬、賬實是否相符等。

7、往來賬戶審計，包括對暫付款和暫存款的審計

審查往來款項性質、掛賬時間及其核算內容是否符合規定，并與相關明細賬及報表核對；審核債權、債務的明細項目是否清晰，清理是否及時，對長期掛賬款項應進一步追查原因；審查呆帳的核銷是否真實、審批程序和手續是否符合規定；逐筆檢查大額往來業務，審核借款情況，抽查部分業務，查閱原始憑證，核查往來款項審批手續是否完備，有無利用往來賬戶隱瞞收入，直接列收列支、濫發錢物、套取現金等問題。

8、專項資金審計

審查專項資金明細賬，核實是否正確分類核算；審查專項資金是否做到專款專用等。

9、收入審計

審查收入的正確性，理清被審計單位收入來源渠道(比如主營業務、其他業務等)，分清收入款項；審查收入的完整性，被審計單位是否將收入全部分類進行核算和管理；審查有關收入的完稅情況等。

10、支出審計

審查支出結構(比如人員、公用經費及福利開支)是否合理，有關手續是否

完備；審查支出項目是否真實；抽查部分大額資金

支出項目審查支出的合規性和效益性等。

11、結余（利潤）審計

審查會計帳簿，確認年終收入與支出的結轉是否正確；審查結余計算是否正確，有無轉移、隱瞞結余行為等。

12、重大經濟事項決策的制定和執行情況審計

審查重大經濟事項決策是否經領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題等。

六、計劃工作時間

對局屬基層10個單位（十字街、禾草街、筷子巷、瓦子角房管所，西湖商廈，總公司、西建、西房建、拆遷辦、局物業公司）2006年度的會計資料，局屬基層11個單位（三眼井、南站、繩金塔、西湖、廣外、系馬樁房管所，撫建、撫房建、經貿公司、恒發物業、旅游公司）2005、2006年度的會計資料，包括會計報表、會計帳簿和會計憑證的真實、合法進行審計，全部審計計劃為期63個工作日完成，平均每個單位3個工作日。

財務收支內部審計是我局財務工作自我管理、自我監督、自我完善的有效方法，是推進依法行政、加強廉政建設、保障增收節支的重要手段。在實施方案執行過程中，對新發現的問題根據工作需要，對方案可作必要的修訂和補充，使其更符合實際，便于操作。

關于印發《羅莊區審計局關于2008年度本級預算執行和其他財政財務收支審

計工作方案》的通知

日期：2009-02-04 09:30:17 點擊：

1026

羅莊區審計局

區政府有關部門、市屬有關分支機構、區直有關事業單位：

《羅莊區審計局關于2008年度本級預算執行和其他財政財務收支審計工作方案》已經區政府研究同意，現印發給你們，望根據《方案》要求，認真貫徹執行。

二○○九年一月二十二日

羅莊區審計局關于2008年度本級預算執行

和其他財政財務收支審計工作方案

為認真貫徹落實《審計法》，切實做好2008年度本級預算執行審計工作，根據《山東省本級預算執行情況審計監督暫行辦法》和省、市預算執行審計工作會議精神，現制定如下審計工作方案：

一、指導思想和基本原則

2008年度本級預算執行審計工作指導思想：全面貫徹落實黨的十七大和中央經濟工作會議、全國審計工作會議精神，緊緊圍繞我區經濟工作中心，以推動科學發展、促進社會和諧、完善公共財政制度、提高財政資金使用效率為目標，堅持“揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，牢固樹立科學審計理念，繼續在維護財經秩序、關注民生、推進民主法制建設、促進廉政勤政等方面發揮積極作用。

按照審計署《2008年至2012年審計工作發展規劃》對財政審計的總體部署，2008年度區級預算執行審計重點把握以下基本原則：一是整體性原則。要注

重對總體的把握了解，全面掌握部門單位財政資金收支余情況，從總體上作出分析和評價。二是宏觀性原則。緊緊圍繞區委區政府工作中心，重點關注中央擴大內需相關宏觀調控政策落實情況以及涉及民生利益等問題，加強對重點部門和重要資金的審計，維護財政安全，積極發揮審計監督的“免疫系統”作用。三是效益性原則。在堅持真實、合法審計的基礎上，把關注財政資金使用效益情況放在更加突出的位置，從不同角度對影響財政資金績效的突出問題進行剖析，力求在財政資金績效審計上實現新突破。四是建設性原則。緊扣預算執行主題，準確把握審計重點，深化審計內容，全面系統地反映區級預算執行、預算資金分配使用和財政改革進程中的突出問題，從體制、機制和制度層面提出對策建議，促進規范財政管理。五是創新性原則。創新審計組織方式、審計內容和審計手段，加大揭示問題的力度和深度，特別是要加大對二、三級單位的延伸審計力度，促進提升預算執行審計工作成效。

二、審計項目安排

根據部門單位審計時限、輪審計劃和保持一定審計覆蓋面的要求，按照預算執行審計與經濟責任審計相結合的原則，2009年審計局將組成8個審計組對區財政局、地稅分局等10個部門單位2008年度區級預算執行和其他財政財務收支情況進行審計，重大問題及重要事項可追溯或延伸。安排對政府債務負擔情況、稅收收入增減變化趨勢、抗震救災款物管理使用情況等3個專題進行專項審計或審計調查。

三、審計內容及重點

（一）對區財政局具體組織預算執行情況的審計。

圍繞區級預算執行的真實性、完整性和合規性，以預算管理和資金分配為重點

對國家擴大內需政策措施落實情況和財政資金管理使用的合規性、效益性進行審計，促進貫徹落實宏觀調控政策和公共財政體系建設，推進深化財政體制改革。

1、擴大內需政策措施落實和執行情況。摸清全區擴大內需資金投入規模和支出方向，關注資金是否落實到位，分配和撥付是否及時，監管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用等問題。對參與資金分配的相關部門進行重點檢查，重點關注新增投資是否及時足額撥付到位，有無隱瞞截留、擠占挪用等問題。

2、財政政策制定和執行情況。重點關注有關政策制度制定合規性、合理性和科學性，分析政策制度執行效果及存在的缺陷，從健全完善政策制度角度提出改進意見。

3、區級預算收支完成情況。從總體上分析預算執行結果的真實性、合規性，有無虛假平衡、人為調節預算收支等問題。重點關注預算收支內容是否完整，各項收支是否按照規定納入預算管理。預算超收收入的安排和使用是否合規，資金安排投向是否合理。區級抗震救災資金支出是否合規，對部門單位是否按要求壓縮公用經費開支。

4、細化部門預算情況。重點關注審批的部門預算中專項支出是否明確到具體項目和用途，有無預留資金過多和不列明具體用途“切塊”給部門自行分配的問題。關注有無應編未編或少編年初預算，通過預留資金追加部門預算，以及年底集中下達預算指標和撥付資金等問題。分析追加部門預算的規模、結構及其合理性。

5、重點支出資金分配情況。關注法定支出是否達到規定比例，分析公共

財政的重點支出方向、規模和結構，在預算安排、項目確定以及資金分配等方面是否體現重視民生、社會建設等內容。選擇部分重點專項資金，對項目單位具體事宜情況進行重點檢查，注意解釋預算管理、分配方式、內部監管以及使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。

6、轉移支付資金管理分配情況。從總體上把握近年來轉移支付資金的比重以及結構性變化，應納入一般性轉移支付的項目是否及時納入并逐年加大。各項轉移支付資金是否按照《預算法》規定編入年初預算，有無脫離政府和人大監督的問題；資金安排是否符合規定程序，資金分配是否及時到位，有無截留轉移以及年底集中分配，影響使用效益等問題。

7、財政專項資金（基金）及預算外專戶資金管理情況。重點關注專戶管理的資金使用是否合規、有效，有無隱瞞轉移、擠占挪用、損失浪費以及資金清理不及時，長期沉淀閑置等問題。關注預算外資金收支計劃執行情況，各項非稅收入管理和審批使用是否合規。政府統籌調劑資金來源和使用是否嚴格規范。

（二）對地稅系統稅收征管情況的審計。

針對當前經濟形勢，將結合對地稅稅收征管質量的審計，開展稅收收入增減變化趨勢專項審計調查。除常規審計事項外，重點關注以下內容：

1、摸清總體情況。按照中央擴大內需，促進經濟平穩較快發展的要求，結合稅收政策調整和企業面臨的困境，通過審查地稅部門的統計、征管、稽查等資料，分別從不同行業選擇大中小型企業進行延伸審計，全面分析當前經濟形勢對稅收收入影響程度、變化趨勢和表現形式，主要涉及哪些行業和稅種。

2、深入分析原因。從經濟運行、政策調整和稅收征管等角度，對稅收收

入增減變化的原因和影響進行對比分析。重點關注地稅部門針對當前形勢，采取哪些加強征管的措施，在執行稅收政策和征管工作中存在哪些漏洞和薄弱環節。

3、提出對策建議。根據調查結果，從促進落實擴大內需政策，加強財源建設，健全完善征管機制等角度提出建議，為領導決策提供依據。

（三）對區直部門單位預算執行情況的審計。

緊緊圍繞預算執行這一主題，分析部門及部分所屬二、三級單位預算編制和執行的完整性、真實性和合規性，審計預算內、外資金收支的合規性及分配、使用的效益性；預算管理與核算的規范性。重點關注以下內容：

1、預算編制情況。審計按照新的政府收支分類編制預算的完整性、真實性，各項資金是否全部編入部門預算，有無隱瞞結余和收入。

2、預算資金的分配、撥付和使用情況。一是審計是否按規定的支出范圍辦理直接支付和授權支付；二是審計預算資金管理使用情況，是否按財政批復的預算及時足額分配下撥；三是審計追加預算資金使用的合理性、合規性和效益性以及是否存在虛報項目，騙取財政資金問題；四是審計津貼補貼和獎金福利發放的合規性。

3、專項資金管理使用情況。從資金分配、管理使用以及會計核算、監管制度等環節，逐項核查專項資金分配、使用的合規性、及時性和效益性。對重點專項資金，按資金流向加大延伸審計力度，檢查不合規支出，弄虛作假、騙取財政資金，以及截留挪用和損失浪費等問題。

4、資金結余情況。核實賬面結余資金的真實性，審計有無通過虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結余、轉移財政資金等問題；分析結余資金性質、規模和

原因，對以前年度結余資金要核查項目的批復時間，檢查有無資金長期滯留和閑置的問題。

5、非稅收入收繳、管理情況。一是審計有收費職能的部門各項行政、事業性收費是否合規、合法，有無亂收費和將行政性收費職能轉由所屬事業單位執行等問題；二是應納入預算管理的各項收費是否按照“票款分離”的規定要求，及時、足額上繳國庫，有無緩繳、少繳和不繳等問題；三是預算外資金以及房屋出租等國有資產收益，是否按規定上繳財政專戶，有無少繳、不繳、坐收坐支等問題。

6、房產管理情況。重點審查有無房產交付使用后長期未進行決算，資產未納入帳內核算管理等問題。審查房產的經營管理情況，房產出租收入是否依法納稅并納入財政專戶管理，有無隱瞞轉移、截留坐支，違規經營、使用房產造成國有資產流失等問題。

7、部門財政財務管理內控情況。關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內控制度是否健全，各項制度在決策和執行過程中是否到位有效，財務管理、會計核算等基礎工作是否真實、規范。

（四）專項審計或審計調查。

今年安排對政府債務負擔情況、稅收收入增減變化趨勢、抗震救災款物管理使用情況3個專題進行專項審計或審計調查。

四、審計的組織實施

2008年度的區級預算執行審計，總的時間安排如下：

于2009年1月22日召開全區預算執行審計工作會議，傳達省、市會議精神，各審計組于2月3日起進點，4月上旬審計實施階段基本結束，4月底前

按照審計程序下達審計報告和審計決定。月底前審計實施階段基本結束，并于5月30日前完成全部審計成果匯總工作，向區審計局提交審計結果報告初稿，向區政府匯報。6月中旬向區政府提交審計結果報告，6月下旬向區人大常委會提交審計工作報告。11月底前向區人大常委會提交預算執行審計結果落實整改情況報告，同時由區審計局向市審計局提交審計整改報告。

五、工作要求

（一）增強全局意識，堅持“一體化”原則。預算執行審計是審計機關的首要任務，是全局的一項中心工作。各審計組必須強化大局意識、中心意識、“一盤棋”意識，按照預算執行審計的統一部署，精心組織，密切配合，進一步提高審計成效。

（二）把握重點內容，確保審計質量。一是認真開展審前調查，嚴格按照審計規范的要求，制定出目標明確、內容細化、操作性強的審計實施方案。二是緊緊圍繞預算執行，將審計重點內容分解落實到具體審計環節和有關人員，確保審深審透。三是繼續加大對部門單位所屬二、三級單位的延伸審計力度。重點是使用財政資金多、有收費職能的單位。

（三）搞好協調配合，提高工作效率。一是各審計組要認真履行承擔的職責，切實做到相互支持，及時溝通，配合聯動，確保整個審計工作順利進行。二是實施審計期間，要召開二至三次的審計情況調度會，聽取審計項目進展、查出的問題以及需要研究解決的問題等情況匯報，研究解決工作中遇到的問題，及時調整工作思路。三是要搞好預算執行審計與經濟責任審計及其他審計項目的銜接，確保審計質量，提高審計效率。

（四）努力提高“兩個報告”質量。努力按照“揭露問題，規范管理，促

進改革”的總體要求，強化成果意識，重視“兩個報告”的撰寫。審計報告既要反映存在問題，又要注意綜合分析，提出針對性強的意見和建議，拿出有內容、有深度，層次高、分量重的報告，提高工作成效。

（五）認真做好審計結果落實和督促整改工作。各審計組要強化對被審計單位的審計回訪和督促整改工作，確保“兩個報告”涉及的問題逐項得到落實。

（六）嚴格遵守廉政紀律。要嚴格執行審計機關關于廉政建設的有關規定，嚴格要求，嚴格管理，嚴格監督，自覺維護審計機關良好形象。附：被審計單位名單

被審計單位名單

1、區檢察院

2、區財政局

3、區民政局

4、區工商聯

5、區經貿局

6、區司法局

7、區糧食局

8、工業園管委會

9、區一中

10、羅莊地稅分局

關于對某某中學2003年至2004年財務收支審計的實施方案 編制依據：根據《中華人民共和國審計法》第十九條的規定和2005年審計項目計劃。

被審計單位：某某中學。

基本情況：某某中學是***財政全額撥款的事業單位。2004年末在職職工***人，臨時或聘用人員**人，離退休人員**人，內設辦公室、教務處、總務處、政教處、保衛科。2004年末，賬面反映資產總計********.**元，其中：現金******.**元，銀行存款******.**元，其他應收款*******.**元，固定資產*******.**元；負債總計********.**元，其中：其他應付款*******.**元，應繳財政專戶款******.**元；凈資產總計-*******.**元，其中：固定基金*******.**元,事業結余-********.**元。

收入主要包括財政撥入經費、學雜費、代收代支書籍作業費、住宿費、復讀費等；支出主要包括人員支出、日常公用支出、對個人和家庭補助支出等。

審計目標：通過對某某中學2003年至2004年財務收支的審計，檢查單位資產、負債、結余的真實性、合法性，審查學校各項收入、支出和收費，以及財務核算的合法性，促進健全內控制度，完善財務管理，促進教育事業的健康發展。

重要性水平的確定：根據審前調查了解的情況，某某中學的收入主要是財政撥款和收取的費用，支出主要用于工資、教學支出和辦公費用和購置費。因此，實質性測試的范圍主要包括：財政補助收入、事業收入、事業支出、其他應收款、其他應付款、應繳財政專戶款、現金、銀行存款、固定資產和票據管理、使用情況。

審計風險評估：從審前調查的情況看，某某中學建立了《某某中學財務管理規定》、《會計室財務管理制度》、《某某中學購物管理制度》、《校產管理制度》和報賬員、出納員崗位職責等內控制度，在職責分工上能實行出納與會計獨立

分管貨幣資金收支和記錄，有支出審核手續。但從2002年我局對該校審計看，查出超標準收費、私設“小金庫”、欠繳應繳財政專戶款等問題。因此，不能排除該校仍有弄虛作假，違紀違規開支，亂收費以及收費不入賬，私設小金庫等行為存在。同時，審計人員對教育教學單位的業務狀況和核算特點了解不多，審計手段也存在局限。因此，存在審計結論不一定符合被審計事項實際情況的可能，審計風險較高。

審計范圍、內容、重點：

審計范圍：2003年至2004年財務收支情況。

內容：

1、財政撥款收支情況；

2、學雜費收支情況；

3、其他資金收支情況；

4、往來款情況；

5、固定資產情況；6，貨幣資金情況；

7、票據管理情況；

8、內控制度情況。

重點：

1、各項收費是否合規合法，有無亂收費行為；

2、各項支出是否合規合法，有無弄虛作假，虛列支出，亂補亂發行為；3，各項收入是否全額入賬，有無私設小金庫行為；4基建財務收支是否存在舞弊行為。

審計步驟與方法：

1、5月24日，發出審計通知書；

2、2005年5月27日至5月28日，開展審前調查，了解被審計單位基本情況；

3、5月29日，撰寫審計方案；

4、5月30日，審計組討論審計方案，學習有關法律、法規和相關文件； 5、6月1日，實施審計；

6、7月2日至7月10日，綜合分析審計工作底稿，分類整理；7月11日至7月16日，撰寫審計報告。

方法：審計擬采用查賬與調查、分析與復核、以及抽樣審計等方法，必要時將追溯以前年度或延伸審計有關單位。

預定的審計工作起止時間：2005年5月24日至8月1日。

審計組織與分工：審計組由某某某任組長，某某某為成員。某某某負責2004年的審計事項，某某某負責2003年的審計事項。

編制時間：2005年5月29日。

審計組：組長：某某某，成員：某某某。

審批人： 審核人： 編制人：某某某

江蘇省審計廳辦公室關于印發《全省各級教育行政主管部門2006年度財政財

務收支審計工作方案》的通知 蘇審辦發〔2007〕21號

各省轄市、縣（市、區）審計局：

現將《全省各級教育行政主管部門2006年度財政財務收支審計工作方案》印發給你們，請認真組織實施。實施過程中如有問題，請及時與省廳行政事業與社會保障審計處聯系。

聯系人：饒曉云；聯系電話：025-83758646 附件：全省各級教育行政主管部門2006年度財政財務收支審計工作方案

二ΟΟ七年四月十六日

全省各級教育行政主管部門2006年度財政財務收支審計工作方案

根據審計署《審計機關審計方案準則》和我廳《2007年度審計項目計劃》，現制定本方案。

一、審計目的

通過審計，了解各級教育行政主管部門2006年度財政財務收支情況，檢查各級財政安排教育經費的分配、使用和管理情況、行政事業性收費管理情況以及投資辦企業情況，揭露重大違法違規問題，評價財政性資金使用的真實性、合法性和效益性，注重從體制和機制上提出加強教育部門及教育經費管理的意見和建議，促進各級教育行政主管部門規范財政財務收支行為和加強財務管理，推動我省教育事業健康發展。

二、審計對象及范圍

本次審計的對象為省、市、縣（市、區）教育行政主管部門及其直屬事業單位等。

審計的范圍為上述部門和單位2006年度財政、財務收支，重要事項可追溯至以前年度及延伸審計相關單位。

三、審計內容及重點

（一）內部控制制度的建立和執行情況

審查部門、單位在預算執行、國庫集中支付和政府采購、行政事業性收費、票據和資產管理、內部審計以及與財政收支相關的重大決策等方面，是否建立健全了相應的制度，各項制度是否得到了有效執行。

（二）2006年度財政財務收支情況

1．各級教育行政主管部門接受教育撥款及本地區生均預算內教育經費增長情況。了解本級財政2006年度預算內教育經費的安排和撥付情況、教育費附加收入和安排使用情況，審查預算安排是否足額，資金到位是否及時，有無被財政等部門違規統籌、滯留等問題；了解2006年實行義務教育免學雜費后，本地區義務教育階段生均預算內教育事業費和生均預算內公用經費的安排和

增長情況。

2．收入情況。審查部門和單位的收入核算是否真實、完整，各項收入的取得是否合規，有無轉移、隱瞞、少計收入和私設“小金庫”等行為，有無違規集中下屬單位資金；預算外資金是否嚴格實行“收支兩條線”管理，有無直接坐支或轉移資金；各類行政性收費是否合規，有無超標準、超范圍及擅自設立收費項目等問題。

3．支出情況。審查部門和單位的各項支出的真實性及合規性，是否嚴格按規定執行預算，有無隨意調整項目間預算；支出核算是否真實、完整，有無虛列、少列支出，有無違反規定在下屬單位開支費用和發放福利，重點關注各級財政安排的教育經費，包括預算內教育事業費撥款、教育費附加及其他專項經費的使用和管理情況，檢查資金是否及時到位；專項經費是否按規定安排使用，有無滯留、擠占、挪用或轉移到下屬單位；有無多報項目資金或項目安排不合理造成損失浪費等問題。

（三）基本建設情況。重點審查各級教育行政主管部門和直屬事業單位的重大基本建設項目立項及審批手續是否完善，建設資金來源是否合規；有無擅自擴大基建規模及改變基建用途；是否按規定實行招投標，是否及時辦理竣工決算；有無因重復建設、管理不善造成損失浪費等問題。

（四）投資興辦實體的情況。重點審查教育行政主管部門及直屬事業單位有無利用行政職能從事經營活動，或通過對外投資、對外借款、授權經營等方式占用國有資產、直接或變相轉移財政專項補助資金，獲取不當利益或造成國有資產流失等問題。

四、審計組織與分工

本次審計省廳行社處負責全省的審計工作組織和審計情況匯總，直接審計省教育廳及延伸審計其直屬事業單位；各省轄市審計局負責轄區內的審計工作組織和審計情況匯總，審計市教育局及延伸審計其直屬事業單位；各縣（市、區）審計局負責對本地區教育局及其直屬事業單位實施審計。

五、審計要求

（一）各市、縣（市、區）審計局要按本工作方案的要求組織和實施審計，嚴格項目質量控制，確保審計質量；認真整理和分析研究審計情況，出具審計綜合報告，如實反映審計及處理和整改情況；認真填報審計情況表，確保數據的準確性。

（二）突出審計重點，創新審計方法。各地實施審計時應結合本地區實際把握重點，積極探索財政性資金的效益審計方法；審計過程中應注意發現重大違法違紀問題及線索。此外，各地應積極推行計算機輔助審計，提高審計工作效率。

（三）對審計查出問題的處理、處罰，各地應嚴格按照國家現行法律法規及國務院《財政違法行為處罰處分條例》的有關規定執行。對審計發現的重大問題，各地應及時與省廳溝通。

（四）審計的時間要求。各省轄市審計局應于10月31日前將本級及所轄各縣（市、區）的匯總審計報告及附表，包括書面、電子文檔，報省廳行社處。

第二篇：財務收支審計實施方案

附件2：

財務收支審計實施方案

一、審計依據

1、《陜西省交通行業內部審計工作實施辦法》（試行）

2、***《關于對**公司進行財務收支審計的通知》

二、審計目的通過審計，評價被審計單位財務收支的合法性、真實性，以及內部控制制度健全有效性。

三、審計方法

審閱、檢查、分析性復核、監盤、查詢、詢問以及根據實際情況需要采取的其他方法。

四、審計范圍

**公司內控制度、預算執行、財務收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關。

五、審計內容

1、審查內控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開支、費用控制的真實性、合法性。

3、審查會計政策執行的一貫性和一致性，評價會計信息質量。

4、審查會計核算模式、科目設臵是否符合企業實際情況。

5、審查帳戶設臵、原始憑證、會計憑證管理、傳遞等會計基礎工作情況。

6、審查被審計單位預算執行情況。

7、審查會計報表編制的合規性，會計報表及合并報表、附注

說明所反映內容的真實性、完整性和準確性；資產負債表日后事項處理的正確性、完整性；關聯方交易披露的充分性。

六、審計方式

就地審計（報送審計）

七、審計小組成員

審計組長：***

成員：******

八、審計時間安排：

年月日至

年月日

第三篇：財務收支審計實施方案

方案一：財務收支審計實施方案

為深入貫徹十八大會議精神，認真落實《英山縣中長期教育改革和發展規劃綱要（20xx-2020）》關于加強教育經費使用管理，嚴格執行國家財政資金管理法律制度和財經紀律，加強對教育經費投入和使用的監督檢查和審計的要求，全面加強中小學校財務管理，現就縣教育局2013年工作要點中規范財務管理，建立完善的內審和監管機制機制安排，特制訂本審計工作實施方案。

一、指導思想

以科學發展觀為指導，以規范管理、服務指導為宗旨，依據教育部《教育系統內部審計工作規定》要求，堅持客觀公正、實事求是的原則，對學校財務收支的真實性、合法性、效益性進行依法審計，客觀公正地評價學校負責人及財會人員在學校財務管理工作中的業績及不足之處，并提出整改意見。進一步加強學校財務管理，促進學校規范財務收支行為。

二、審計對象和范圍

鄉鎮中小學（完全小學以上）、縣直學校及高中20xx財務收支情況（會計區間：xx個月，并與2011財務收支審計的會計區間銜接），包括學校食堂和附屬幼兒園、學前班經費收支及學校往來款項結算情況，以及學校各項財務管理制度建立和和情況，必要時追溯延伸到以前。

三、審計內容

1、全面了解被審計學校的基本情況，摸清家底，掌握學校資產和負債的真實情況。

2、審計20xx財務收支情況。查看學校是否嚴格按照國家有關政策規定組織各項收入，各項收費是否嚴格執行國家規定的收費范圍和標準；各項支出是否嚴格執行國家及上級主管部門有關財務規章制度規定的開支范圍和開支標準。查看學校的各項收支會計處理是否合法、合理，會計核算是否合規，有無虛列虛報、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題；查看各類專項資金的核算是否合規，是否專款專用。

3、審計20xx食堂財務情況。查看學校食堂材料物品的成本核算是否規范，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營養補助資金的會計處理是否規范。

4、審計20xx年年終工資兌現的落實情況。

5、檢查學校財務管理制度的建立和執行情況，以及遵守財經法規制度情況；查看學校收支預算計劃和化債目標方案。

四、組織實施

為順利完成審計工作任務，成立兩個審計小組，分別由胡衛東、陳世平為審計小組組長，審計人員根據工作需要從教育系統兼職內審員中抽調，具體人員臨時通知。各審計小組負責組織實施審計的各項具體工作，分校出具審計報告。對審計查出的問題限期督促整改落實。

五、工作紀律及要求

1、各學校要做好審計相關的準備工作，并按時接受審計；為審計小組提供必要的工作條件，確保審計工作順利進行。

2、審計小組在實施審計前，先下發審計通知書，審計結束后按規范要求編制審計工作底稿，及時出具審計報告。全部審計工作結束后，應將相關資料整理匯總，寫出書面報告材料。

3、審計人員在審計過程中必須按照客觀公正、實事求是的原則，堅持規范審計與服務指導相結合。嚴格執行《教育系統內部審計工作規定》的內部審計工作程序，嚴守審計工作紀律。

4、審計工作期間，必須嚴格遵守中央八項規定、六項禁令的有關要求。

六、審計時間及安排

審計工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進行，具體到校時間以書面內審通知書中的審計時間為準。

第一階段：6月底前完成縣直學校及部分鄉鎮中小學校的財務收支審計工作。具體安排：

3月完成溫泉小學、特教學校的財務收支審計；

4月完成長沖高中、實驗小學、一中以及南河鎮3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校的財務收支審計；

5月份完成縣直幼兒園、二程中學、雷高以及雷店鎮3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校財務收支審計；

6月份完成理工、實驗中學、思源學校、以及孔坊鄉3所（中學、中心小學和完全小學各1所）共6所學校的財務收支審計；

第二階段：11月底前，完成其余鄉鎮中小學20xx財務收支審計工作。其中：

9月份完成楊柳、陶河等二鄉鎮中學及中心小學和完全小學各1所共7所學校的財務收支審計；

xx月份完成草盤、金鋪、紅山等三鄉鎮中學、中心小學和完全小學各1所共9所學校的財務收支審計；

11月份完成溫泉、方咀等二鄉鎮中學、中心小學和完全小學各1所共6所學校的財務收支審計； xx月份匯總整理全縣審計工作情況。

方案二：財務收支審計實施方案

為了認真落實《哈爾濱學院20xx年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃任務，哈爾濱學院審計處定于20xx年3月至8月開展哈爾濱學院2009財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據

為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規范各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。

二、審計對象和范圍

審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。

審計范圍：20xx財務收支情況。

三、審計內容和重點

本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位2009財務收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務

1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關管理規定。

4、預算執行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。

（二）學校所屬各預算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明。

3、預算執行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規范。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從20xx年3月開始，至20xx年8月結束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（20xx年3月xx日前）：

1、按照《哈爾濱學院20xx年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：

根據審計實施方案，針對審計內容和重點，采用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，并進行相關測試和評價。

2、針對第一步審查中發現的情況和問題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。

（三）總結報告階段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領導審批。

（四）督促落實階段

按照經領導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

（五）審計終結階段

工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。

六、審計分工

為順利完成審計工作任務，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

審計組長：負責組織審計實施、復核審計工作底稿和審計報告。

審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

七、審計工作紀律和要求

審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業道德規范的各項要求。

方案三：財務收支審計實施方案

根據我局200x年審計工作計劃，審計組準備自二00x年五月二十二日起對xx學校進行就地審計，現根據《中華人民共和國審計法》、《審計機關審計方案準則》、《xx省審計機關審計質量控制實施細則》及審前調查制定以下審計實施方案。

被審計單位基本情況

xx學校

法人代表：xxx

財務負責人：xx

單位經濟性質：事業

財政財務隸屬關系：全額財政撥款

職責范圍：負責xx適齡兒童的小學及初中的九年義務教育。

經費來源：財政撥入及收取學生的雜費。

內設機構：內設政教處、教導處。

獨立核算下屬機構：xxxxx。

總人數：xx

在職人數(財政供給)：xx

在職人數(非財政供給)：xx

離退休人數：xx

二、財務機構設置及會計核算方式

200x年x月會計核算工作交由xx會計管理中心核算。設立財務聯絡員1名，備用金報帳制,核定備用金5000元。

會計政策及相關內控情況：采用《事業單位會計制度》。

審計目標

通過對x校200x5的財務收支情況進行審計，主要是核實財務收支及帳內、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況。揭露學校會計信息、資產質量、重大經濟決策等方面的違規、違紀甚至違法行為；并根據審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務管理和增強遵紀守法意識。

審計對象和范圍

x校200x財務收支情況，有關重大事項將追溯或延伸前后。

審計重要性的確定及審計風險的評估

確定重要性水平為總收入的0.5%，總支出0.5%。可接受審計風險xx%，固有風險80%，控制風險50%，則檢查風險為25%。

審計內容和重點

審計的內容：

1.學雜費收支情況進行審計

①是否按照物價部門核定的標準收取，有無搭車收費的情況、代收費部分有無多收少付的現象。

②各項收入是否及時、足額按照規定上繳，有無截留、坐支收入情況，有無擴大收費范圍、亂收費問題；有無暫存暫付中進行收付核算，逃避監督的問題。專項資金是否做到專款專用，有無擠占挪用教育專項資金的現象。

2.自籌資金審計

①自籌資金的來源是否符合國家有關規定，有無違反規定亂攤派、亂收費，有無存在學期中收費或集資不入帳而私設小金庫問題。

②自籌資金的使用是否合規，有無資金使用不當，損失浪費問題。

3.對財產物資的下列內容進行檢查

①物資的管理是否嚴格執行驗收、領用、保管、調撥、登記制度，是否帳實相符；

②國有資產有無被無償占用和流失等問題。

4.上述未反映的其他財務方面的問題。

審計的重點：

1、學雜費收取情況。

2、專項資金的使用情況。

七、步驟與方法

1、搞好審前調查，了解被審單位基本情況。

2、組織參審人員學習，熟悉被審單位應執行的財經法規、核算辦法。

3、提前3天向被審單位送達審計通知書。

4、按審計方案確定的內容實施審計，首先召開進點會議，然后監盤現金，銀行存款要逐筆進行核對，編制銀行存款調節表，按照人員分工對各審計項目進行詳細的審查。單位的財務收支情況審計運用的常規審計方法；審計相關指標完成情況審計，選用統計指標跟蹤法和審計抽樣法進行。認真編寫審計工作底稿，收集證據，并對審計工作底稿匯集整理。

5、審計組組長收集審計工作底稿后，編撰審計報告，審計報告由審計小組成員集體討論，認真審核、匯總形成審計報告初稿，征求被審計單位的意見后，起草正式審計報告和審計決定書，送交法制部門復核，由局審務會議審定，研究評價意見和需要作出處理處罰的事項，最后向xx政府提交審計報告，并抄送相關部門。

工作要求及紀律

工作要求：

1、依法審計，按法定程序進行；

2、認真審查會計資料、相關文件及現金、實物等，有關方面必須配合；

3、按規定取證；

4、注意聽取被審計單位及人員意見、建議；

(二)、審計工作紀律：

1、不準接受被審單位安排的就餐和宴請。

2、不準由被審計單位安排住宿。

3、不準隨意使用被審計單位的交通工具。

4、不準參加被審計單位安排的旅游和用公款支付的營業性場所的娛樂、聯歡等活動。

5、不準接受被審單位以任何名義給予的錢、物和有價證券。

6、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求。

九、預定的審計工作起訖日期：

1、發送審計通知書時間：5月18日

2、預定實施現場審計時間：5月22日6月3日

3、復核和匯總時間：6月4日6月6日

4、編寫審計報告時間：6月7日6月9日

5、征求被審計單位意見時間：6月xx日

6、采納被審計單位意見并修改審計報告時間：6月20日

7、向審計機關提交審計報告時間：6月21日

8、代擬審計結論性文書時間：6月23日

十、審計組成員分工

xxx(分管領導)：協調與被審計單位關系。

xxx(部門負責人)：復核審計證據、報告。

xxx(審計組組長)：

1、負責往來款項的審計監督，主要對暫存款、暫付款、其他應收款、其他應付款進行審計。

2、負責對對被審單位下屬獨立核算單位即各村小的財務收支進行抽樣審計。

3、復核審計工作底稿，并撰寫審計報告及決定。

4、審計檔案的立卷歸檔。

xxx(審計組成員)：負責對資金審計監督，主要是對事業收入、事業支出、與上級往來及結余各項目進行審計。

第四篇：財務收支審計實施方案

宜城市鎮(財務宜城市鎮(辦、區)中心學校財務收支審計實施方案

為了切實落實農村義務教育經費保障新機制，規范財務收支行為，強化財務管理，促進教育事業健康發展，根湖北省宜城市教體局工作計劃，市教體局擬對各鎮（辦事處、區）中心學校(教育經費核算點)的財務收支情況進行審計。為了搞好這次審計，特制定如下實施方案：

一、審計對象

全市各鎮(辦事處、區)中心學校。若因工作需要可延伸到所屬中小學。

二、審計范圍

2007年1月-2008年6月中心學校財務收支情況。若因工作需要可延伸到以往。

三、審計內容

1、新機制專項資金運行情況(財政下撥的中小學生免雜費資金、免課本費資金、公用經費補助資金、“兩免一補”專款是否按標準及時撥付到所屬中小學)；

2、解決寄宿制學校“三難”問題資金和校舍維修專項資金管理與使用情況(是否實行資金直達建筑商帳戶，有無截留、挪用、套取資金等情況，是否按規定進行了會計業務處理)；

3、用款計劃的編制與執行情況；

4、借款管理情況；

5、備用金使用及管理情況；

6、所屬核算點資金管理及運行情況；

7、預算執行情況；

8、賬務處理情況(是否按新會計科目分校進行了正確的會計分錄及帳務處理)；

9、軟件運行情況(能否熟練使用配置的財物核算軟件，帳證、帳帳、帳實是否相符，是否同時記錄有紙質的輔助帳薄)；

10、財務管理與監督情況(財務管理制度是否健全，是否存在擠占、截留、挪用所屬中小學資金情況，現金管理是否規范)。

四、組織實施

此次財務收支審計工作在教體局統一組織下進行，審計共分三個組，具體分工如下(第一位為審計組組長)：

第一組 審計人員：陳啟華 馬國林 高尚蓮

被審單位：板橋中心學校 孔灣中心學校 鄭集中心學校

第二組 審計人員：劉曉政 鄧德軍 連鳳國 許秀麗

被審單位：流水中心學校 王集中心學校 鄢城中心學校

第三組 審計人員：徐化應 杜遵云 李貴珍

被審單位：劉猴中心學校 雷河中心學校 小河中心學校南營中心學校

五、時間安排

7月7日至8月7日，審計組完成對各鎮(辦、區)中心學校的財務收支審計任務。具體審計時間安排如下：

7月7日至11日，被審單位：板橋中心學校 流水中心學校 劉猴中心學校 7月12日至18日，被審單位：孔灣中心學校 王集中心學校 雷河中心學校

7月19日至29日，被審單位：鄭集中心學校 鄢城中心學校 小河中心學校 南營中心學校

7月30日至8月7日 匯總審計情況，提交審計報告。

六、審計要求

此次財務審計時間緊，任務重，原則性強。因此，各審計組要以認真負責的態度對待這次審計工作，嚴守審計程序和審計紀律，強化組織紀律和責任意識，確保在規定的時間內完成審計任務。

各中心學校要高度重視此次財務收支審計工作，進一步統一思想認識，強化組織領導，認真對照審計內容，切實做好各項準備工作，為審計提供必要的工作條件，確保審計順利實施。

哈爾濱學院2009財務收支審計實施方案 為了認真落實《哈爾濱學院2010年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃任務，哈爾濱學院審計處定于2010年3月至8月開展哈爾濱學院2009 財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據

為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規范各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。

二、審計對象和范圍

審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。

審計范圍：2009財務收支情況。

三、審計內容和重點

本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位2009財務收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務

1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關管理規定。

4、預算執行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。

（二）學校所屬各預算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明。

3、預算執行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。

5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規范。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從2010年3月開始，至2010年8月結束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈爾濱學院2010年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根據審計實施方案，針對審計內容和重點，采用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，并進行相關測試和評價。

2、針對第一步審查中發現的情況和問題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。

（三）總結報告階段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領導審批。篇二：財務收支審計實施辦法

財務收支審計實施辦法

第一條 為加強企業內部審計監督，強化自我約束機制，維護企業的經濟秩序，促進廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、審計署關于《國有企業財務審計準則》等法律法規，以及集團有關規定，結合公司具體情況制定本辦法。

第二條 財務收支審計必須以國家經濟方針、政策、財經審計法規和有關規章制度為依據，客觀公正地檢查、鑒證企業資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，發現、糾正企業違規違紀行為，促進企業加強財務管理和實現經濟目標。

第三條 集團公司、分公司、有限公司及其所屬各單位，凡有財務收支業務的，均屬審計范圍。

第四條 公司審計部負責實施財務收支審計，行使審計職權，對主管審計的公司領導和上級審計部門負責，并報告工作。

第五條 審計部按照公司審計計劃或公司主管審計領導的指示進行財務收支審計時，應根據需要選派審計人員，開展審計調查，編制審計方案，送達審計通知書。

第六條 在送達審計通知書的同時，應向被審計單位就所提供的會計資料真實完整等相關事項提出書面承諾的要求。

審計部按規定對被審計單位實施財務收支審計時，被審計單位應及時提供真實、完整的會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計資料和其他相關情況；被審計單位主要負責人和財務主管人員應當按照承諾

書的要求作出書面承諾；并為審計人員提供必要的工作條件，配合審計工作。

被審計單位不配合審計工作、拒絕審計或提供資料、提供虛假資料、拒不執行審計結論或者報復陷害審計人員的，被審計單位主要負責人以及其他有關人員，應對此造成的后果承擔責任。

第七條 審計人員在審計工作中，應當遵循法律、法規、國家審計準則以及單位的相關規定，遵照審計人員職業道德規范，真實地披露審計中所了解的全部重要事項，不得隱瞞或遺漏。

審計人員違反相關規定，沒有按照法律、法規、國家審計準則及單位的有關要求進行審計，應對此造成的后果承擔責任。

第八條 財務收支審計的內容

1、流動資產和投資審計

（1）審查現金、銀行存款、內部存款、外幣和其他貨幣資金收支業務是否嚴格執行各項貨幣資金管理制度；

（2）審查應收、預付款項的形成是否真實、安全可靠，壞帳準備的提取、處理程序和手續是否合規，有無弄虛作假現象；

（3）審查存貨帳實是否相符，存貨跌價準備的管理是否規范，內控制度是否健全有效；（4）審查待攤費用適用的會計政策是否恰當，發生和攤銷是否正確，年末余額以及在會計報表上披露的數據是否真實；

（5）審查長期及短期投資的形成、收益及帳務處理是否真實、長期投資減值準備、短期投資跌價準備的計提是否合規、對外投資的管

理是否規范，特別是投資收益回收是否及時，有無體外循環問題。

2、固定資產和在建工程審計

（1）審查固定資產的增減變動、保管、使用、計提折舊、減值準備是否符合國家和上級主管部門規定，固定資產清理是否按會計制度要求進行帳務處理，固定資產管理內控制度是否健全有效，報廢或損毀是否真實、正確、合理。

（2）審查在建工程是否經過批準立項和論證，是否存在無效投資和擅自更改項目問題，發生的各項費用及在建工程的減值準備計提。

3、無形資產、遞延資產和其他資產審計

主要審查各項資產包括的項目內容是否正確，計價是否真實合規，攤銷期限是否符合企業財務制度的規定，無形資產的轉讓、投資是否按規定辦理。

4、流動負債審計

（1）審查各項短期負債的內容、數量是否正確，是否按規定的期限交付或歸還，對逾期未付的應付款項是否經過審批后進行處理、預提費用的提取是否符合有關規定；

（2）審查應付工資總額的構成內容、福利費工會經費及教育經費的提取比例及計算是否正確，獎金、工資性津貼和福利費的使用是否符合國家和上級主管部門的規定；

（3）審查企業實際繳納稅金的稅種是否符合稅法的規定，稅金的稅率及稅額計算是否正確，應交稅款是否及時申報交納，有無錯計、漏計、拖欠、截留、偷漏稅金問題。

5、長期負債審計

主要審查長期借款的使用，歸還是否符合規定，發行各種債券是否經過審批，債券價值的計算是否正確，溢價和折價發行是否按規定進行攤銷，計算是否正確，有無人為調節當期損益的情況。

6、資本金審計

主要審查各方投資的日期、投資金額的正確性，各種資本（包括國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、外商資本等）的界定、管理是否符合規定，是否按照規定形成實收資本、資本公積和盈余公積，未分配利潤的形成是否正確。

7、利潤分配審計

主要審查利潤總額的形成是否真實，企業是否按時足額計交所得稅。是否按規定計提一般盈余公積公益金，分給投資者應付的利潤是否合理。

8、收入、費用審計

（1）審查主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等收入的確定是否合規，實現的收入是否正確、及時入帳，有無隱瞞、轉移各項收入的現象；

（2）審查費用計劃、預算執行情況，審查主營業務成本、現金操作費用、營業費用、管理費用、財務費用等費用是否符合規定，有無擅自提高開支標準，亂進費用問題，審查是否嚴格掌握其他業務收支和營業外收支范圍、標準。

9、財務會計報表審計

審查各種財務會計報表的真實性、完整性和合規性。財務會計報表編制是否符合會計準則和會計制度，報表是否真實準確地反映企業的經營狀況和財務成果；報表內容是否完整，勾稽關系是否相符，有無編制遺漏和書寫錯誤，各項期初數是否和上年報表的期末數一致；合并會計報表是否規范；報表編制說明及附注重點是否突出，分析評價是否正確合理。上市公司披露資料是否真實、完整、規范。

10、對經過改制、資產重組、債務重組發生產權變更的企業進行審計時，除按上述規定的企業資產、負債、所有者權益、損益類會計項目審計目標進行審計外，還應當按照下列目標進行審計：

（1）確定企業分立、合并過程中是否存在將國有資產無償轉讓非國有企業或者采用租賃形式而少收不收租賃費、占用費的問題；是否存在給非國有企業低價提供產品，造成國有資產收益流失到非國有企業等問題；

（2）確定企業改制過程中，評估機構對國有資產評估的真實性、合法性，以及是否存在低估國有資產的問題，是否存在只轉移資產和權益，而少轉移負債或者將企業潛虧留給國有企業的問題；

（3）確定企業合資改造中評估機構對各方投資的評估結果的正確性，是否存在人為提高外方出資比例，降低中方投資比例，隨意評估資產或者抽回資本的問題；

（4）確定企業破產時是否存在借機私分、轉移、隱匿 國家財產和資金，是否存在存貨積壓、潛虧隱匿不報等問題，查明并分析造成破產的主、客觀原因；篇三：財務收支審計方案

財務收支審計方案

為了認真落實《哈爾濱學院2010年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃任務，哈爾濱學院審計處定于2010年3月至8月開展哈爾濱學院2009財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據

為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。

二、審計對象和圍

審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。

審計圍：2009財務收支情況。

三、審計內容和重點

本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位2009財務收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務

1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國財會制度和學校有關管理規定。

4、預算執行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。

（二）學校所屬各預算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明。

3、預算執行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等題。

5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規。

四、審計方式

本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從2010年3月開始，至2010年8月結束，具體分以下幾個階段進行：

（一）審計準備階段（2010年3月10日前）：

1、按照《哈爾濱學院2010年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。

2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（2010年3月11日至2010年7月10日）：

根據審計實施方案，針對審計內容和重點，采用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，并進行相關測試和評價。

2、針對第一步審查中發現的情況和題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。

（三）總結報告階段（2010年7月11日至2010年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。

2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學校領導審批。

（四）督促落實階段

按照經領導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

（五）審計終結階段

工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。

六、審計分工

為順利完成審計工作任務，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

審計組長：負責組織審計實施、復核審計工作底稿和審計報告。

審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

七、審計工作紀律和要求

審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業道德規的各項要求。

第五篇：財務收支審計調查報告

財務收支審計調查報告

財務收支審計(audit of financial revenues)

什么是財務收支審計調查報告

財務收支審計是對金融機構、企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督。以企業財務收支審計為例，審計內容主要有：企業制定的財務會計核算辦法是否符合《企業財務通則》、《企業會計準則》以及國家財務會計法規、制度的規定；對企業一定時期內的財務狀況和經營成果進行綜合性的審查并做出客觀評價。

財務收支審計的內容

根據《審計法》第8條至第25條的規定,國家審計機關以財務收支為審計對象的主要內容包括以下幾個方面:

1.金融機構 的財務收支審計

根據《審計法》第18條的規定:“ 審計署對中央銀行的財務收支,進行審計監督。審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益,進行

審計監督。”中央銀行是指中國人民銀行,它是國務院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構,包括國家政策性銀行、國有商業銀行,國有保險、信托投資、證券經營、租賃機構,其他國有金融機構等。

(1)中央銀行財務收支審計。中國人民銀行及其分支機構都屬于我國最高審計機關即審計署的審計對象,不可授權下級審計機關審計。對中央銀行審計的內容孟要包括兩方面:一是審查在金融業務活動中發生的各項財務收支及其結果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構資產、負債、損益的審計。根據《審詩法》第18條第2款的規定,審計機關對國有金融機構、國有資產占控股地位或者主 導地位 的金融機構比照國有企業對其資產、負債平損益進行審計監督。在資產方面,主要對其內部控制制度 行審計。在負債方面,主要對流動負債和長期負債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業組織財務收支審計

3.企業財務收支審計

對國有企業進行審計的內容,主要包括對其資產、負債和損益的審計。對國有企業審計監督重點的范圍:一是與國計民生有重大關系的國有企業,如屬于國民經濟基礎產生的國有企業,屬于國民經濟支柱產生的國有企業,其他對國民經濟有重大影響的國有企業,包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業、高科技電子產業、商業企業、糧食行業等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業,接受國家財政補貼較多的企業有公共汽車行業、煤氣公司等。三是國務院和本級地方人民政府指定的國有企業。對審計監督重點范圍內的企業,均要進行定期審計。

4.國家建設項目的財務收支審計

5.基金、資金的財務收支審計

根據《審計法》第24條的規定“審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支,進行審計監督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務收支審計

財務收支審計的“四個著力點”[1]

一是審前調查著力點，謀劃確定審計重點和關鍵環節。審前調查是審計實施前期工作的重要環節。搞好審計調查一般采取張貼審計公示、走訪有關人員及單位、現場觀察、查詢相關資料等方式，了解被審計單位的機構設置、職責分工、財政、財務收支、財產物資、會計資料及內部控制制度的情況；同時，還可以在審計內部查閱該單位過去的審計檔案，了解前次審計存在的問題，通過以上二個方面的調查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計重點和關鍵環節。為制定審計工作實施方案，為審計實施夯實基礎。

二是審查收費著力點，審深審透每個細節是否存在“三亂”和“私設小金庫”問題。行政事業單位的收入主要來源于行政事業性收費和罰沒收入，對收費的審查主要是重點抓好收費票據的領、管、用環節。一方面收費必須有物價部門核發的收費許可證，且要仔細核對收費項目、收費標準及訖止時間。我們在對某行政單位審計時，其中有一項收費有效時間是截至上年底，結果次年還在繼續收費，用時間差打“擦邊球”，我們依法對該行為進行了處罰。另一方面必須查閱票據和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設“小金庫”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計著力點，密切關注主管部門違規違紀問題是否“下沉”。一些大系統的主管行政事業單位一般都設有下屬預算單位，甚至是經濟實體。他們一般采取上下聯手、虛列支出等方式轉移截留收入和專項資金，將違紀違規問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計是對主管部門的審計最有力的支撐點，我們多次在延伸審計中發現有少數主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項資金為主管部門謀福利購土特產，資金又轉回到了主管單位使用，在證據確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計處罰。

四是內查外調查著力點，發現疑點線索查個水落實出。對大額費用支出單據、連號單據、非正規發票以及有疑問的收支業務，要對有關經辦人員、財務人員和簽批人員分別調查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據的單位和個人調查取證，將問題查個水落石出。如我們在某汽車公司審計時，發現某司機經手報銷的兩張發票是連號，且時間跨度又有兩個月之久，通過到加油單位調查，發現是司機弄虛作假，多報油費據為私有，審計不僅對該司機進行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財務收支審計向管理審計延伸的方法[2]

1.轉變觀念，合理定位。管理審計從財務審計入手，在搞好財務收支的基礎上，先披露違紀違規問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。

審計客體即被審計單位也應轉變觀念，審計客體必須認識到，審計行為真正的目的是促進企業提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標是一致的，應支持配合審計工作，共同解決企業經營管理中存在的問題。

2.提高內部審計部門的獨立性。獨立性是內部審計的基本原則，內部審計的獨立性是通過審計機構設置和審計的客觀性來體現的。內部審計部門應在整個組織或單位中處于較高的權威位置，直接受最高管理層的領導或授權。只有這樣，審計業務才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權。

3.內部審計要立足“內向服務”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉變工作重點，立足于企業內向服務，對于企業主要經濟活動進行有效控制，真正服務于管理層；要發揮獨立的監督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結合，充分發揮企業內審貼近經營、熟知管理的優勢。

4.從內部控制入手，加強事前事中審計，對企業經濟活動實施全過程監督。內部控制是企業自我調節、自我約束、自我監督的一種管理控制系統，是現代企業管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應按照內部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內部控制的薄弱環節，對癥下藥，從而促進企業健全和完善內部控制，使生產經營活動有序進行。

經濟責任審計與財務收支審計的關系[3]

按審計類別劃分，經濟責任審計和財務收支審計是審計其中一類；按審計的范圍內容劃分，經濟責任審計的內容較廣，稱全面審計，而財務收支審計為專項審計，按審計的目的劃分，經濟責任審計是對黨政領導干部、企業領導人員任期內經濟責任的評價，為組織人事部門、企業領導人員管理機關提供干部任免信息；而財務收支審計是對單位財務收支狀況真實、合法、效益及資金運轉進行審計評價；按時間劃分，經濟責任審計時間范圍是領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，而財務收支審計沒有明確的時間界線。在實際審計中，經濟責任審計與財務收支審計既有區別，又有聯系，也有相同之處。

一、經濟責任審計與財務收支審計的區別

1.審計項目的立項依據不同

經濟責任審計一般不列入審計部門年初項目計劃，而是由組織人事部門根據工作需要向審計機關提出審計的委托建議，安排審計部門在規定的時間對某些領導干部任期內經濟責任進行審計。而財務收支審計是列入審計部門年初項目計劃的。

2.審計的對象和內容不同

經濟責任審計的對象是：黨政領導干部、部門、單位負責人，企業法人代表。審計內容涉及面較廣，既有經濟活動又涉及財務領域。黨委書記、鄉鎮長任期經濟責任；任期內財政財務收支真實、合法、效益情況；鄉鎮企業利稅情況；固定資產投入、農民負擔情況；預算外資金管理使用情況；黨政建設、財政財務收支的內容控制制度及其執行情況；組織部門安排的其他內容：企業資產、負債、損益的真實性；國有集體資產的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產的處理情況；企業收益分配；與上述經濟活動有關的內部控制制度執行情況；其他要審計的事項。

財務收支的對象是被審計單位，審計內容主要是財務收支的真實性、合法性。

3.審計的目的不同

經濟責任審計是對領導干部、企業法人任期內的審計項目作出客觀公正的評價，認定領導干部任期內政績大小，為組織人事部門提供人才信息。把經濟責任審計結果作為對干部實行“三定”的參考依據，即：定政績、定獎懲、定位子。對政績大的成績突出的干部給予表揚獎勵，提撥重用；對存在問題較小的一般實行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴重的干部應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

財務收支審計的目的是檢查財務收支真實、合規、合法性。在審計中發現管理混亂、嚴重違規違紀、亂擠亂攤費用給單位帶來損失，再進一步查明領導個人對此應負的責任，只是財務收支審計的從屬內容，不是財務收支審計的目的。

4.審計要求提供的資料及責任歸屬不同

經濟責任審計在準備階段，除要求部門和單位提供有關資料外，領導干部本人還應按要求寫出自己負有主管責任和直接責任的財政收支、財務收支事項的書面材料，并于審計工作開始5日內遞交審計機關。實施階段要對領導人任職期間財務收支及經濟工作目標數據進行核實，對發現的問題取得充分證據。對領導干部應負的直接和間接責任劃清責任歸屬，如區分前任和繼任領導干部責任；對遺留問題區分形成和解決責任，同時還要區分層次責任，明確領導人自身決策、民主決策，同主管領導部門干預和執行人員所負責任。

財務收支審計不要領導干部提供上述書面材料，對領導干部應負的直接和間接責任一般不作分層歸屬評價。

5.審計報告結論的寫法不同。

經濟責任審計結果報告，除財務收支方面要作出是否真實、合法、效益結果外，還要對領導干部所在的部門，單位各項經濟指標進行對比，作為全面結論客觀公正反映與評價領導干部任期內經濟責任。其評價側重點在于對領導干部本人，而非對事。即重點是對領導干部任期內應承擔經濟責任進行審計，對投資項目經濟責任進行界定，對資產負債表表述的業績作出說明，并具體說明潛在基礎上的性質、內容對財務狀況影響、對潛在的損失、潛在的負債還應說明離任人應承擔的直接或間接責任。

財務收支審計報告是對被審計單位財務收支的發生作出真實合法效益情況評價，對人一般不作評價。

6.審計程序不同

經濟責任審計在實施審計前3天向被審計的領導干部所在的部門單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。而財務收支審計通知書只送達被審計單位。

經濟責任審計報告報送審計機關前，應當征求被審計領導干部所在單位和本人意見，財務收支審計報告只征求被審計單位的意見。

經濟責任審計結果報告，由審計機關審定后，應當提交本級人民政府，并同時抄送同級組織人事部門、紀檢監察機關和有關部門，財務收支審計報告則不抄送有關部門。

二、經濟責任審計與財務收支審計的相同點

首先，他們依據的事實相同。

無論是經濟責任審計，還是財務收支審計都以查出的事實為依據。

其次，兩者依據的法律、法規相同。

再次，他們依據的評價標準相同。

三、經濟責任審計與財務收支審計的聯系

1.經濟責任審計離不開財務收支審計

經濟責任審計范圍較大，審計評價范圍較多，包括經營責任、投資責任、會計責任、財務責任以及涉及以上責任的領導責任、管理責任、監督責任。在上述較多的責任中，財務收支責任極為重要。評價一個單位，一個領導者，財務是基礎，通過對財務收支審計，領導干部經濟責任明確。避開財務收支責任審計談其他方面領導干部經濟責任是空調的、無意義的，是無說服力的；避開財務收支得出的數據對比結果，無法談領導干部任期內的經濟責任，因此，經濟責任審計必須審計財務收支。

2.財務收支審計為經濟責任審計奠定了基礎

財務收支審計已列為審計機關一項經常性工作，年年有計劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財務收支進行審計，而領導干部經濟責任審計則不同，要在領導干部任屆期滿時才進行，時間有長有短。有的領導干部在一個單位一干就是好幾年，在任職期內財務收支審計進行過多次。經濟責任審計受組織人事部門委托，一般都有時間限制，審計機關由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計小組。財務收支審計業務量相對較大，為了避免財務收支審計重復審計，達到經濟責任審計的目的，可利用歷年財務收支審計資料進行綜合匯總，作為評價依據。同時，無論是經濟責任審計還是財務收支審計共同擔負著反腐倡廉的重任。明確經濟責任審計具體審計領導干部任期內應承擔的經濟責任，從而避免了財務收支審計受領導干部干涉制約的弊端。經濟責任審計要求領導干部寫出述職報告，審計結果報告報送同級人民政府，抄送組織、人事、監察部門，有利于領導干部廉潔從政，提高領導對審計工作的認識，有利于財務收支審計及其他審計項目的開展。

參考文獻

1.↑ 孫受文.財務收支審計的“四個著力點”.審計與理財

2.↑ 舒逸丁.淺析財務收支審計如何向管理審計延伸

3.↑ 李琴.淺談經濟責任審計與財務收支審計的關系.公用事業

財會