第一篇：關于項目預算執行中幾個問題的探討

關于項目預算執行中幾個問題的探討

懷來縣交通運輸局 喬 軍

項目預算是交通部門預算中的主要構成內容，在交通部門年度預算中，除了必要的維持性支出預算外，主要預算內容就是工程項目預算，當然，其中又分為干線公路新改建項目，養護工程項目、農村公路建設和客運場站建設項目等等。我們知道，評價項目預算的執行情況，主要是看預算的執行進度和執行質量（或者說是實施效果），這其中，預算的執行進度，決定了預算資金能否及時發揮經濟和社會效益，防止預算資金的閑置，而執行質量則是評價預算項目是否有效的主要指標，防止預算資金的低效使用和浪費。通過筆者近年來在基層交通財務部門的工作實踐來看，大部分的預算項目都能按照上級財政部門批復的預算內容和預算期間完成預算的執行工作，實施效果也能夠達到預算項目可行性研究報告的績效指標，為經濟社會的發展做出了巨大貢獻。但也有個別公路工程預算項目在執行過程中存在一些問題，影響了預算的執行進度和執行質量，下面就這些問題做一些粗淺探討。

一、存在問題及其影響

項目預算執行涉及到的部門和單位有很多，筆者僅從財務管理角度出發，談一下與財務預算、資金管理、工程決算等環節相關的一些問題。

一是計劃資金與實際支出不一致，實際執行偏差大。個別預算項目在執行過程中，實際支出與計劃相差比較大，有的項目實際支出遠小于計劃投資，雖然項目已經按照施工圖設計完成建設任務，而且也

通過了交工驗收，但工程計量卻沒有計劃投資多，這樣的結果給人的感覺是執行預算中節省了資金，但在歷次的專項資金檢查中，被檢查組人員認定為配套資金不到位，均要求整改。而有的項目執行結果是實際支出遠大于計劃投資，造成了項目的超支，年度預算資金不夠支付，長期拖欠施工單位工程款，埋下了歷史遺留問題，形成了不良影響。

二是地方配套資金難籌集，財政承諾打折扣。上級財政部門對公路工程的投資大多是定額補助，需要地方政府配套資金才能完整地執行預算項目，為了保證地方配套資金能夠及時到位，省廳也采取了相應措施，比如在上報農村公路建設項目建議計劃時，要求與地方財政部門聯合上報，并由地方財政承諾配套資金。但在實際執行項目預算過程中，地方配套資金不到位的情況時有發生，直接影響了項目預算的執行進度和質量。根據筆者的了解，這種情況不但在交通部門存在，在政府其他部門，比如土地、農牧業、林業、水利等部門在預算執行中也不同程度地存在共性問題。這一問題導致的結果是有些預算項目根本沒有辦法執行，有的即使執行了，也存在質量問題，造成了財政資金的閑置和浪費。

三是個別項目計劃下達時間晚，加大項目實施風險。公路工程預算的執行有自身特殊的要求，按照預算執行一般程序，資金跟著計劃走，對財政部門而言，項目資金需要投資計劃和預算指標都下達后才能支付，所以在上級下達投資計劃之前，所有項目都沒有實施的條件，在這樣的前提下，上級投資計劃下達的時間也就對年度預算項目的執行產生了重要的影響。首先是自然條件的因素，就我市所處的張承地區而言，公路工程項目能夠在自然條件下施工的時間大約也就是每年 的5月份至10月份，如果要提前或延后，就需要對工程材料進行防凍處理，即便這樣，也只能增加1個月左右的時間，所以說，每年的項目實施期限很固定。第二項是建設程序的要求，幾乎所有的公路工程項目都需要執行招投標制和監理制，而實施招投標程序的前題就是有固定資產投資備案證和資金到位證明，這其中最重要的是組織招投標過程中，從選擇招標代理單位、招標公示、資質預審、開標、中標公示、簽訂施工合同、一直到施工單位進場大約還需要一個多月，甚至兩個月的時間，從施工季節上來講，又減少了工程施工時間，從這個意義上講，在不違反建設程序的前提下，如果9月份下達投資計劃，那么當年完工的可能性就很小了，如果搶工期施工，則可能出現質量問題。這樣一來，如果投資計劃下達過晚，就可能造成預算資金結轉下年的結果。在這種情況下，項目實施風險加大，如果遇到工程材料漲價，就會導致工程預算調整，如果遇到國家有關政策調整，那就有可能使預算項目無法執行。

二、問題產生的原因

導致公路工程預算項目執行過程中出現問題的因素是多方面的，既有主觀的原因，也有客觀的影響，主要包括以下幾個方面：

一是項目前期工作不扎實，存在主觀因素導致預算項目計劃投資與實際支出差距出現較大偏差。一方面，在做項目前期工作時，對于投資較小的項目，比如農村公路建設項目等，個別工作人員有時從已有經驗出發，沒有對擬實施的項目進行實地勘查，沒有對相關的材料價格進行市場調研，就編制了項目概算，從而導致了工程量與實際出現較大差距。另一方面，個別基層單位不了解上級補助政策，片面地以為工程量越大，補助的資金也就越多，為了爭取更多的補助資金，從而在編制項目概算時，故意加大工程量，從而導致了實際支出小于計劃投資的情況。還有一種情況是由于地方政府領導在項目建設過程中，預算法紀觀念不強，臨時動意對項目內容進行變更，增加項目建設內容，形成了計劃外工程，破壞了預算的嚴肅性，而新增加的建設內容一般不容易再重新立項爭取資金，從而也造成了實際支出大于計劃投資的現象。

二是地方配套資金難約束，沒有硬性的配套機制。省廳雖然要求交通部門與財政部門聯合上報建議計劃，但在實際預算編制過程中，確是各編各的預算，對地方財政沒有約束，在年度預算批復過程中，省級財政預算由省人大批準，市縣級財政預算由市縣級地方人大批準，兩條線獨立運行，中間沒有協調機制，這樣造成的結果就是一個預算項目被分成了兩塊，省級預算安排了補助資金，但市縣財政卻不一定能夠安排配套資金。歷次的監督檢查中，交通部門成了公路工程項目地方配套資金的責任主體，被要求從財政爭取配套資金，但作為地方政府的下屬單位，與其他政府下屬部門一樣，沒有與政府對等談判的條件，如果政府財政部門不作為，交通部門也處于尷尬境地。另一種情況是利用銀行貸款配套資金項目，近年來，我國的金融政策波動很大，有時上半年還執行寬松的貨幣政策，下半年就緊縮銀根，也給預算項目的執行造成了很大的風險。

三是受制于宏觀經濟形勢和政府決策機制等影響，造成了部分投資計劃下達時間較晚。財政預算資金的支出受收入情況的影響，而財政收入又受到宏觀經濟形勢、財稅政策調整、稅制設計等多種因素的制約，這些因素都可能引起財政收入的變化和起伏，直接影響預算項目預算下達的時間。同時，對于年度預算項目的支出方向和重點，要

發改部門定調子，而這又受到政府領導層的影響，屬于政府決策的層面。目前一些決策機構的工作節奏仍然是“一季度調研、二季度定事、三季度計劃、四季度執行”，如果按照這種工作節奏組織預算項目的實施，預算執行進度必然很慢，會導致基層預算單位大量項目資金年終結轉。

三、幾點建議

目前我國經濟社會的發展仍處于轉型期，各項政府管理機制也處于不斷完善的過程中，預算項目執行過程中出現的一些問題，也需要我們采取相應的措施加以防范和改進，下面談幾點建議。

一是重視預算項目前期工作，保證預算項目的科學性和準確性。首先對項目的必要性和可行性要做到科學論證，以客觀態度投入工作，要避免人為因素對項目論證的影響，對項目實施的條件和可能出現的風險要有充分的認識，在做項目論證過程中，要聘請高水準，經驗豐富的中介機構來評估，防止盲目上項目。其次，要保證項目設計的準確性，全面考慮項目的各項支出預算內容，對支出項目和標準要深入一線做充分的調研，避免在項目預算執行過程中出現工程變更，延誤工程施工時間，影響項目預算執行進度。再次，要強化項目的財政支出績效評價工作，按照獨立、客觀、公正的原則開展財政支出績效評價工作，充分利結果績效的評價結果考核各部門項目前期工作的成果，提高財政資金使用效率。

二是建立配套資金的監督機制，保證預算資金的完整性。首先，在項目資金預算的編制過程中，要有上下聯動的機制，上級財政部門對負責配套資金的地方政府及其財政部門的籌資能力要有風險評估，防止各自為政。下達財政預算指標時，按照全面、協調、可持續的原

則，是否可以對地方政府年度預算有一個了解，可支配財力有多大，支出預算中是否有對應項目的配套資金，以物折資和以勞折資是否在正常的承受范圍以內，可融資額度是多少，如果融資配套會不會引起地方財政風險等等。其次，要加強對地方配套資金到位情況的監督，明確責任主體，制定考評機制，使政府各部門在上報項目建議計劃時，對項目的實施能力做到心中有底，量入為出。

三是統籌項目決策和執行時間，保證項目預算執行進度。任何一個項目都包括決策、執行和監督三個環節，這其中決策和執行在時間上不可以并行，否則會出現“三邊”工程等違規現象。因此，對于公路工程項目建設而言，從時間安排上，在保證決策科學的前提下，要盡可能留出履行建設程序和自然條件下施工的時間，盡可能早一點兒下達年度項目投資計劃，以保證工程質量和預算執行進度。近年來，省廳出臺了編制“三年滾動預算”的政策，可以有效解決決策時間長的問題，對于加快項目預算的執行進度將起到積極的推動作用。

以上是筆者對項目預算執行過程中幾個問題的一點思考，由于長期工作在基層，可能對上層政策的理解有偏差，一家之言，難免掛一漏萬，不足之處，敬請賜教。

參考文獻：財政部財政科學研究所 唐龍生《關于財政預算執行進度的幾點思考》

二〇一一年五月十七日

第二篇：預算執行問題

預算管理存在的問題及對策

“凡事預則立，不預則廢”，企業的生產經營范圍廣，操作人員多，崗位復雜，又面臨著瞬息萬變的國內外市場，如果沒有全面的預算管理，就不可能在預測的基礎上，通過優化資源配置，來增強抵抗風險能力，更談不上掌握市場，控制市場，實現高效持續發展。因此，全面預算管理是實現公司治理和企業整合最基本、最有效的手段，是企業管理的重要內容。

一、企業實施全面預算管理存在的問題

（1）、對全面預算不夠重視，認為預算不過是一種數字游戲，許多的預算指標不能真實地反映公司的戰略目標，出現很大脫節，從而在預算執行過程中消積應付，導致全面預算的執行不利。

（2）、公司戰略目標的制定、戰略選擇與決策流于形式，公司核心競爭能力培育和公司遠景預測嚴重脫節。在沒有制定公司戰略的前提下編制全面預算，就會導致注重短期經濟活動，忽視長期經營目標，使短期的預算指標與未來長期的公司發展戰略和規劃相互沖突，各期編制的預算指標銜接性差，全面預算管理常常處于本末倒置的狀態，難以取得預期的效果。

事實上，全面預算管理是公司戰略實施的保障與支持系統。戰略管理在任何一個現代企業都應該居于核心地位。其他的系統管理都要服從，支持公司戰略的需要。缺乏戰略引導性的預算是沒有靈魂的預算，難以提升企業的核心競爭力和企業價值；而沒有預算支撐的戰略是不具操作性的空洞的戰略。預算對戰略實施非常重要，因為預算是配置資源的具體計劃，是監測業務運行的過程，是其向實現戰略目標推進的工具，是考核業績的重要尺度。

（3）、沒有清晰的組織架構。公司的組織架構是實現企業經營戰略目標的基礎和保證，也是全面 預算管理得以實施的載體，猶如人體的骨架，在企業管理中起到支撐的作用。企業作為一個組織客體，必須不斷調整自身結構，在發展過程中不斷適應種種環境變化的需要，相應的，以組織結構為基礎的全面預算管理方法和程序也應做出相應的調整。全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，其他部門只需根據財務指示按部就班，這就進一步削弱了預算的科學性和權威性，造成企業預算的軟約束，使預算缺乏可操作性。

（4）、預算松馳。全面預算強調的是系統化、戰略化、人本化。需要將企業的資源、業務、資金、人才、信息進行整合，高度的作業協調、資源有效的配置、戰略驅動式的業績。打造出一種合力，涉及企業的各個部門、各個崗位。全面預算體現的是一種“集權下的分權制度”，根據公司戰略目標，將責任和權利進行劃分，層層落實分解。根據各部門各崗位的需求，對企業內的資源進行合理配置，并對執行過程進行監控和信息反饋。戰略驅動式的業績評價考核的是每一個部門、每一位員工對企業的貢獻大小，以此來決定他們從企業所獲得利益的大小。相應的以每一個部門、每一位員工的一定預算考核指標作為基礎來衡量，做到“人人肩上有指標，項項指標連收入。

預算松弛表現為蓄意夸大業務活動預計成本費用及作業難度或蓄意壓縮業務活動預計產出。產生預算松弛的誘因或是管理者想通過壓低產出預算指標，使實際業績增大以謀取較高的獎勵性報酬，爭取升遷機會；或是通過編制有足夠彈性的預算指標，防止經營不確定性導致無法完成預算的風險：或是通過提高預算資源耗用，爭奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預算指標的難度。

無論何種形式的預算松弛都會對公司的經營產生不利。表現在：其一，預算松弛使公司的稀缺資源過多地流向制造預算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導致公司內部各部門缺乏互相信任。同時失真的內部信息在公司內部傳遞時，會誤導決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預算使控制標準過寬，妨礙全面預算差異分析，掩蓋了公司經營中存在的問題。其四，預算松弛使公司業績虛增，缺乏客觀、公正性。同時，實施基于完成全面預算目標的激勵方案時，公司為預算松弛這種“數字魔術”付酬，激勵的效果適得其反。（5）、預算執行者強調業務的特殊性而使預算控制不力。在預算執行過程中，出于各種不同的目的，預算執行者會強調自己業務的特殊性。比如因環境變化、市場波動等而批判“預算太死板”、“計劃趕不上變化”，從而使預算方案和指標不能堅持執行，經營業務和財務收支還是十分隨意，導致預算管理虎頭蛇尾。因此，在預算的執行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時要考慮環境變化、或有事項、業務流程的結構性變化對預算執行的影響。而且按照嚴格的程序進行預算調整，對例外事項進行管理，才能保證預算的準確性和預算控制的有效性。盡量避免出現預算內浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題

二、解決對策

（1）、全面預算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對財和物的運行方式――資金流和業務流進行事前的規劃，并將其按照職權范圍落實到相應的責任人身上，從而實現三者的統一。再將業務體系和數量價值體系整合到信息體系中。實現企業運行和管理的高度信息共享化，進而實現“四流”的高效合一。在預算管理的流程上，預算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業務及其他專業管理部門來編制并執行預算。

（2）、在全面預算管理的實施過程中，要實現公司戰略與預算管理的對接，必須明確兩個問題：其一，公司戰略必須是具有指導性和可操作性的。如果戰略只是一種口號、一種文化，公司戰略就不具有指導作用；其二，公司戰略與企業預算間的連接關系必須是清晰的。

具體表現在：

公司戰略決定預算導向和預算主指標。具體來說，晶科目前屬于成熟型企業，而成熟型企業的預算導向及預算編制起點則更強調利潤及其實現，并以資產報酬率、資本報酬率、產品毛利率、息稅前利潤及其增長率等作為具體目標確定的對象。

公司戰略決定預算目標。公司戰略方向及預算目標導向明確后，公司戰略還必須為預算目標的初步確定提供支持。

公司戰略與預算間是一種互動關系。戰略決定預算，預算支持和修正戰略。具體地說，作為一個企業，應該形成自己明確的發展戰略目標，并且能將這種全局性的和戰略性的規劃在企業中分解為不同的階段性目標。企業的全面預算管理應該基于企業當期所處的戰略目標階段來制定和實施。事實上，全面預算管理與戰略目標本身具有較好的協調性，兩者都是對事物后續發展的計劃和先期安排，但預算的安排具有短期性，而戰略則更多地表現為一種長期行動，因此，企業如果能將這兩者配合好就能夠實現企業價值的最大化目標。

（3）、各責任中心則是具體預算的執行機構，公司 預算管理委員會負責組織編制和審查批準本企業預算方案，并協調預算的調整、執行、分析和考核。

（4）、采用聯合確定基數法解決預算松弛問題，預算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預算的制定者、全面預算信息的利用者，全面預算的執行者，也是全面預算制度的被考核者。當然，解決預算松弛的根本途徑必須針對全面預算制定過程中出現的信息不對稱和過分強調本中心或部門利益等根源性問題。為此，2000年國家級有突出貢獻的中青年專家、杭州商學院院長胡祖光教授在完成的國家自然科學基金課題“不對稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數的“聯合基數法理論”，將“聯合基數法理論”引入預算管理工作可以在一定程度上解決上述的問題。所謂“聯合確定基數法”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數，在這個基數的基礎上按這個基數的90％確認為正式的預算基數。超過預算基數的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預算數和年終實際完成數進行比較，如果年初預算數小于年終實際完成數，要按差距的95％對下級進行罰款。例如：營銷部本來有能力完成1000萬的銷售收入，卻只做了700萬的預算，那么其他部門只會根據700萬的銷售預算作出自己相應的預算，而營銷部實際完成了1000萬的銷售收入，那么其他部門不得不相應增加自己的預算，但是實際上由于準備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會隨便受營銷部的追加預算，造成企業發生了不應發生的損失，而且容易導致部門間的矛盾，使工作無法正常進行。從實踐上看，聯合確定基數法在一些公司應用后取得明顯成效，在解決預算松弛、提高全面預算指標有效性方面具有一定的先進性和實用性。

同時在全面預算的編制和執行過程中必須強調全面預算的“剛性”原則。當然貫徹預算的剛性原則并不是不考慮全面預算環境的變化、公司業務流程結構的變化和外部市場變化對預算指標的影向，而是按照嚴格的程序對全面預算進行調整，對例外事項進行預算外管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。全面預算管理工作中，企業應有意識地建立預算的全員參與機制。（5）、建立嚴格而完善的預算執行與控制體系。公司應當及時將各責任中心及所屬各部門財務預算指標進行層層分解。各預算執行部門則應當將分解下達的財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任。同時，公司各部門要嚴格執行經核定的財務預算，切實加強銷售、采購、投融資、人力資源等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算資金追加審批程序和權限，并應對財務預算的具體執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異的原因，以采取相應的解決措施。

在預算的執行與控制上還必須注意，在后續的預算管理過程中，應在預算的執行與控制環節下功夫。

首先，各部門要嚴格遵守預算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預算處在可控狀態。預算管理應該建立起這樣一種統一的認識：預算對事不對人，企業的任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，充分地參與預算編制的博奕過程，進行充分的討價還價，但是預算定額標準一經制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個人和部門都必須嚴格遵照執行，不能因為個別領導和單位的特殊情況就網開一面，從而影響預算的權威性和嚴肅性。

其次，全面預算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應更多地建立起有關預算管理的監控體系，其中，特別是應建立起完善的預算執行監控體系，對預算執行過程中的偏差動因進行及早的發現，并在此基礎上采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產生后，進行事后的處置。

最后，做好企業的預算循環管理與應用工作。企業的預算以預算為主，企業在每上個結束時，應該對上個預算循環進行認真的分析和總結，并在可能的情況下，建立起企業的預算經驗數據庫，從而在下個預算制定與執行過程中，力求避免出現上個預算循環中的問題或使該問題得以改善，也就是說，企業的預算循環應該不斷地優化和改進，并且，能在下個預算循環中，重點監控上個循環中的薄弱環節，從而使企業的預算管理逐步走向完善和良性發展的軌道。

（6）、強化全面預算管理考評環節，完善和創新預算控制評價分析

1.建立關鍵業績考核體系，形成責、權、利相結合的機制

建立關鍵業績考核體系，就是根據企業全面預算目標，結合各部門領導崗位的責、權、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置關鍵業績的具體指標目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現預算目標而努力。在關鍵指標體系的運作中應注意兩點：其一，設置指標時，要充分考慮生產類。技術類、管理類等職別崗位特點來確定指標內容，同時挑戰目標的設置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅持“以人為本”的原則，做到適時講評，及時獎勵，表彰創意和創新，指出缺點和不足，以最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

2.實施重點業務預算控制和現金流量控制

企業的重點業務如銷售收入、采購、成本費用等預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性，所以預算內容上必須以重點業務的預算為核心?，F金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則，整個預算管理將是“無米之炊”。在企業預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強信息反饋控制

建立多層級預算管理跟蹤報告制度，按照預算內容的重要程度不同，分別報送周報、月報、季報、年報，各預算職能部門對歸口預算目標進行定期跟蹤分析、控制，預算管理委員會對各部門預算執行情況，尋找預算執行工作中存在的問題，提出整改措施。

4.完善預算評價機制

首先，評價指標的創新。影響公司戰略和目標實現的不僅僅是財務因素，還包括非財務因素。因此在設置和選擇評價指標時，首先應該考慮能夠反映公司戰略和目標實現影響因素的指標；其次應該既包括財務指標又包括非財務指標。另外，評價指標應該根據管理層次、工作性質、承擔任務等條件的不同而不同。其次，評價方法的創新。評價方法不但要應用定量評價，而且要應用定性評價；不僅要應用綜合評價，而且要應用動態評價；不但要采用水平分析，而且要采用結構分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應用時要靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后，激勵機制的創新。建立與預算評價結果相對應的激勵機制，首先要反映員工所創造的企業價值，強調企業的長期業績，而非短期效益；其次要考慮企業的文化背景，要獲得全體員工的認同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發揮員工的創造性和主動性；最后要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現預算目標而需要承擔責任的相關部門和個人應采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業組織內部的橫向競爭。

第三篇：預算執行存在的問題

預算執行存在的問題

一 我國實行部門預算改革的目的在于改變過去財政支出預算編制不合理、財政資金支付制度不科學及使用效益不高等問題進一步規范政府、財政和部門的預算行為推進依法理財、依法行政促進市場經濟發展提高政府行政效率。

一、目前部門預算編制和執行中存在的突出問題 從近幾年對各部門預算執行情況審計情況來看在預算編制和執行中仍存在一些值得關注的問題。

一收入預算編制不實仍有部分收入游離于部門預算之外脫離財政監督。部門預算的編制以綜合預算為主要內容統一編制、統一管理、統籌安排各部門和單位預算內、外資金和其他收支。但實際執行中仍有一部分單位沒有將預算外收入、經營收入、計提的征收手續費收入、稅收返還收入、上年結轉收入等納入預算管理部分收入被坐支使用或用于本單位職工住宅樓建設和發放福利獎金等。

二支出預算編制不細化一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結余過大。部門預算經批準后必須嚴格按預算執行非經法定程序和有權單位的批準不得隨意變更和調整。但在實際執行中部分單位支出不按預算走亂支亂用造成公用經費超支嚴重有的部門竟將“印刷費”、“水電費”等基本支出編 進項目支出預算或是挪用、擠占項目資金以此來彌補公用經費的不足而一些項目支出由于項目未落實或資金被挪用造成項目結余過大項目預算資金未能及時撥付使用造成項目支出完成情況與年初預算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現。

三政府采購預算編制漏洞百出難以執行。政府采購預算是全面反映各預算單位實施采購活動的計劃。屬于政府采購范圍的項目要單獨列入政府采購預

算填報并按政府采購要求填報有關項目。在實際執行中一些單位政府采購預算與部門預算沒有同步編制政府采購預算在執行過程中沒有資金保證。公共支出項目不能細化到政府采購集中采購目錄有些單位編報的采購項目不符合國家相關政策規定或單位根本無財力進行采購由此造成一些部門政府采購預算執行率不高。

二、部門預算編制與執行存在上述問題的原因分析

一政策不熟悉本位主義、小團體利益思想作祟是收入預算編制不完整的主要原因。一些單位對部門預算改革相關政策不了解總認為本部門、本單位的預算外資金是本部門、本單位的資金如何安排使用財政部門不應該管不能將部門預算外資金統籌考慮安排部門預算支出由此導致預算外資金管理脫離財政監督。而一些單位為了謀求本單位小團體利益故意將一些經 營性收入不納入部門預算反映采取賬外設賬等形式隱瞞收入。以上原因造成大量資金脫離財政預算監督既影響預算收入的真實性也助長部門之間分配不公及滋生腐敗現象等。

二 內控制度不完善執行不力是造成預算支出嚴重超支的主要原因。編制部門預算就是要使各預算部門的工作根據預算走認真落實政府的政策和方針統一規劃合理配臵資源。但實行部門預算以來一些單位沒有按要求從完善內部控制制度入手加強支出管理嚴格控制支出仍按照以往的經驗管理和使用預算資金花錢大手大腳支出隨意性較大造成部門預算執行不實既影響到部門預算編制工作的嚴肅性也弱化了預算約束的剛性。

三先要資金再做項目的思想是項目支出預算編制不夠細化的主要原因。一些部門存在先要資金再做項目的思想在年末編報部門預算草案時只是根據地方性文件的規定、政府會議紀要或者部門的工作計劃就提出專項支出的用款

額度等到下一人大及財政部門批復預算之后才確定項目、分配資金造成一些部門的項目支出預算編制不夠細化。一些項目由于受立項程序和時間的限制造成項目資金下撥遲緩預算執行率較低也為一些部門挪用資金提供“機會”最終 造成項目支出預算背離了部門法定職責和重點工作計劃部門事業發展缺少資金支持。四不重視政府采購預算編制敷衍了事是造成政府采購預算難以執行的主要原因。許多單位對政府采購預算的編制認識不足簡單認為預算只不過是將各預算單位分散的采購物資簡單地匯總、集中而已或者認為把政府采購預算做得過細會使自己陷入被動。因此在編制預算時敷衍了事或只做大方向體系分類和項目的大概數目保持“靈活”給采購意愿的變化留后路。另一方面在政府采購預算執行中出現重視資金的分配忽視資金的具體使用等情況致使采購計劃受到人為因素的影響難于操作增加了采購成本降低了采購效率。五會計制度的規定與部門預算編報的要求不相適應是部門預算編制質量不高的主要原因。部門預算的編制是按照政府的要求和政府預算科目進行收入按類別、支出按功能設臵反映一個部門全部的收支狀況。而我國政府預算科目體系是按功能設臵的不是按部門設臵的并且人員經費支出科目與公用經費支出科目體系不夠細化影響部門預算編制質量。部門預算執行情況最終是通過預算單位的基礎會計資料進行記錄和反映的由于現行的行政事業單位會計制度關于收支科目的規定與部門預算編制的要求存在差異以及部分會計人員使用會計科目 的隨意性因此使得預算單位形成的會計資料不能直接地、準確地反映本部門的預算執行情況。為預算單位有意隱瞞財政資金結余、基本支出占用專項資金、會計科目之間任意調劑提供了可能。

三、解決上述問題的對策和思路 一加強領導統一思想提高認識轉變觀念高度重視部門預算編制工作。部門預算編制的好壞直接關系到一個部門下一經費需求的保障程度、各項工作的正常開展

和各項任務的順利完成。因此各個部門和單位一定要認真把部門預算編制工作當作一件大事來抓加強對部門預算編制工作的領導。單位領導應親自主持預算的制定并監督執行。同時在組織機構上要給予充分保障加大編制預算的組織管理力度。要抽調一批政治素質好、業務能力強的同志集中匯審編制預算保證預算編制和報送時間。要明確各單位的責任做到分工合理責任明確相互配合環環相扣保證預算編制工作的順利進行。要適應國家預算管理制度改革的要求加快職能轉變的步伐強化預算管理力量將工作重點轉變到加強預算管理和監督預算執行上來。二嚴格按照財政部門的要求編制部門預算提高部門預算編制質量。各部門應建立規范的預算制度嚴格按照財政部門的要 求用先進的技術和規定的程序編制部門預算提高預算質量。一要認真做好編制前的準備工作。徹底查清單位的資產、資源狀況認真測算支出范圍、開支標準并分析近年來的財務收支狀況及預算執行情況。二要合理確定收入來源。應根據歷年收入情況和下一收入增減變動因素測算本部門取得的各項收入來源。三要認真做好預算申報項目的前期準備工作切實提高項目申報質量。四是預算支出要細化到項目根據項目發展的重要性、可行性和效益分輕重緩急合理安排項目資金。五要認真編制政府采購預算。所有使用財政性資金及其他配套資金采購貨物、工程和服務的支出都必須編制政府采購預算。各事業單位的預算也必須按財政和財政部門的要求進行編制。三要明確編制部門預算的指導思想和基本原則 部門預算的編制應與本部門履行行政職能及事業發展計劃相協調與本部門可用財力相適應堅持保證重點支出需要嚴格控制一般性支出有保有壓從嚴從緊編制各項支出預算。單位的預算必須包括單位的全部財務收支不得遺漏預算收支項目的數字必須依據充分確定的資料按批準部門認可的計算依據和計算方法計算得來不允許估算預算編制必須按照統一的預算科目和規定的收支標準、程序進行計算編制。四部門預算要有預見性 部門預算一經人大批準必須依法嚴格執行。年中一般不會追加預算而且下達到各部門的預算也具體到了二級單位不能調整。因此各單位對下一的各項業務要有充分的估計要早準備早計劃早安排。要認真估算各項業務所需資金。各單位和部門在提出預算時一要充分反映各項業務所需資金。二要考慮財力可能。在編制預算時一定要考慮上年總的支出水平不能盲目地鋪攤子爭項目。三要準確把握部門的工作重點對所申請的各項資金進行合理排序讓預算分配部門了解業務部門的主要任務統籌兼顧保證重點。五建立健全各項內部控制制度嚴格控制支出提高資金使用效益。內部控制制度的建立健全和有效運行是單位資財安全、防范財務風險的重要措施。各部門和單位應進一步建立健全內部管理制度并隨時檢查內部控制制度運行的有效性形成有效制約的機制保證會計核算的正確性和安全性以防會計信息失真。同時對預算執行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度及時采取措施堵塞各種管理漏洞促進提高資金的使用效益。六積極探索、創新思路不斷提高部門預算管理水平。各部門要加強對部門預算編制人員業務知識培訓使他 們深入領會部門預算改革的精神掌握部門預算編制的基本技術與方法。要加強與其他部門之間的溝通交流積極研究解決改革中出現的新情況、新問題保證預算改革工作和本部門、單位各項工作的全面推進。要結合各單位自身特點積極探索適合本部門、本行業特點的預算編制和管理的方法途徑及時總結經驗不斷地開拓進取在實行部門預算的改革中建立新機制樹立新形象。二 隨著縣級財政管理體制的進一步改革部門綜合預算、國庫集中支付等一系列財政管理制度也已陸續正常運行。但從近幾年財政預算執行審計結果或審計調查發現的情況來看這些制度在運行過程中還存在一定的問題和情況。有些是體制方面的問題有些是執行中存在的問題也有些是財政等監督部門監管不力造成的。筆者

從以下五個方面對存在的問題進行了原因分析并提出了解決問題的辦法。問題一部門預算流于形式預算實際執行結果與年初偏差較大。從部門預算實際執行結果來看普遍存在預算編制不完整、追加預算比例過大以及預算實際執行結果反映不真實的情況和問題。這些問題產生的根本原因是部門預算沒 有真正執行而是流于形式。如某單位年初收支預算均為159.71萬元而收支預算實際執行結果分別為410.9萬元、362.42萬元收支預算執行率分別為257、226與年初預算偏差過大。原因分析一是部門人員嚴重超標財政預算編制與人員編制核定及預算核定相脫節二是預算編制沒有細化支出項目沒有硬化預算監督弱化缺乏科學性和合理性三是預算的剛性弱化對財政支出缺乏有效控制和監督。問題二主管部門與下屬企事業單位及社會團體作為獨立的利益主體和核算主體之間人、財、物劃分不清主管部門與下屬企事業單位及社會團體之間職能劃分不清人、財、物劃分不清財政票據使用劃分不清財政、財務收支劃分不清的問題由來已久。這些問題的存在不僅影響了部門預算編制的準確性和預算執行的真實性而且還在一定程度上影響了行政機關公正執法的形象擾亂了正常的經濟秩序。如某單位下屬6個事業單位和1個有限公司局機關及其下屬單位原共有5套財務賬實行國庫集中支付后還保留了3套賬。2006年該單位就將14項收費項目交下屬部門執收同時將122.03萬元占行政經費支出的38.25的費用支出轉移到下屬部門。另外下屬部門還利用行政事業單位結算憑證收取行政事業性收費和經營性收入237.68萬元逃避財政、稅務的監管。原因分析一是機構改革還沒 有完全到位政事、政企不分現象依然存在二是財政部門對行政事業單位結算票據以及工會、協會和專戶等“共管賬戶”管理缺位其他經濟監督功能淡化制度沒有約束力三是財政預算供給不足非稅收入征管改革、公務用車制度改革、公務性消費改革等配套改革措施不到位。問題三專項經費被擠占挪

用未能充分發揮資金的使用效益。為了彌補部門公用經費和人員經費的缺口普遍存在擠占挪用預算專項經費的現象致使專項資金使用效益受到影響。如2006年某單位為了解決收入預算不足的矛盾利用購臵一批安全生產應急救援器材的機會向財政申請追加專項預算經費15萬元。但該專項經費并未能用于專項設備的購臵而是被其他行政支出所占用。原因分析一是地方財政財力不足缺乏有效保障部門經費預算不足難以維持單位的正常運轉二是專項經費的預算彈性比較大項目缺乏可行性研究和概算審批程序相對簡單。問題四公務性消費支出缺乏有效控制支出增速迅猛數額較大。近幾年政府部門的公務性消費支出增長迅猛支出數額也越來越大。雖然從中央到地方三令五申強調要節約開支嚴禁公款吃喝招待但收效甚微。我們對5個部門含下屬事業單位2006的公務性消費支出進行了專項審計調查部門決算報表經審計確認的招待費支出總額為237萬元占公用經費支出總額的20.55。其中某單位2006年招待費 支出124.2萬元占公用經費支出總額的41人均支出高達5.65萬元。原因分析一是現行的公務性消費管理制度已不能適應當前的社會經濟環境二是公款請客、送禮之風盛行社會現象普遍存在三是紀檢、監察等黨紀行政監督缺乏力度。問題五人員工資管理控制不力濫發獎金福利的現象依然存在。審計發現有的部門在納入財政國庫集中支付之前存在突擊發放獎金、福利的現象有的利用專項經費賬戶、工會和協會等社會團體的“共管賬戶”發放獎金補貼。如某單位2006的人員工資性支出總額為849.68萬元占總支出44。該支出比較高的原因一是未經財政部門批準以加班費、勞務費等名義發放獎金、福利二是利用工會、協會等獨立核算社會團體的“共管賬戶”發放汽油費、餐費、勞務費、養老保險金、獎金等。原因分析一是部門之間由于占有社會公共管理資源水平不同非稅收入懸殊較大加上非稅收入管理制度不健全造成多收多發分配不公的問題產生二

是一些制度、規定等文件實屬“一紙空文”沒有實效。針對存在的問題應采取的相應對策要完全解決上述存在的問題規范部門預算執行的行為提高財政資金的使用效益筆者認為須著力把握好以下幾個方面

1、推進預算管理制度的改革以財政收支分類改革為 基礎細化預算增強預算的剛性

2、積極推進非稅收入征管制度改革將非稅收入納入預算管理范疇

3、完善各類公務接待等管理制度強化行政、經濟監督職能加大處罰力度

4、大力發展縣域經濟優化財政收入結構逐步提高財政的保障度。

5、加快人事制度改革精簡機構和人員不斷提高公務員素質。三 部門預算是各級政府預算的重要組成部分為了強化預算的分配和監督職能健全國家對預算的管理加強國家宏觀調控保障經濟和社會的健康發展對照《中華人民共和國預算法》以下簡稱預算法的規定談談對部門預算執行存在的問題及對策。

一、部門預算執行存在的主要問題 一是收入支出普遍超預算。從近期結束的財政預算執行審計調查結果看所有被調查的部門預算收入、支出實際執行數普遍超預算。二是預算支出沒有嚴格按照預算科目執行。審計調查中發現部分單位預算執行沒有嚴格按照預算科目執行存在預算科目之間的擠占情況。三是存在擅自改變資金用途的現象。審計調查中發現少 數單位擅自改變預算資金的用途存在挪用項目資金的情況。四是存在擅自擴大支出范圍、提高開支標準的現象。審計調查中發現三費招待費、差施費、其他商品和服務支出超預算已是普遍存在的問題。五是審計調查中發現部分單位存在人員超編的問題

二、有關部門預算執行的規定 《預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的必須按照國務院財政部門的規定報經批準”。《預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理嚴格執行預算和財政制度不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準嚴格按照預算規定 的支出用途使用資金建立健全財務制度和會計核算體系按照標準考核、監督提高資金使用效益”。《預算法實施條例》第六十一條“接受上級返還或者補助的地方政府應當按照上級政府規定的用途使用款項不得擅自改變用途”?！额A算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行不得挪用確需作出調整的必須經本級政府財政部門同意”?！刚?我們開展部門預算執行情況審計的主要思路和做法在審計方向的把握方面明確一個目標抓住一條主線開展兩個結合、兩個堅持、十一個系統地看問題在具體操作方面把握一個總體抓住六個環節開展兩個測試、十三個核對、一個復核、一個深查、一個對照、一個摸清、一個促進。四 部門預算是全面反映政府部門收支活動的預算是經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。其突出以下幾個特點一是“一個部門一本預算”即部門的各項收支均應納入其內。二是具有法定性一經批復不得擅自改變。三是將部門預算支出增設為基本支出和項目支出細化了資金內容。通過部門預算的推廣普及對于控制預算支出規模、明確財政資金的用途和強化財政資金的使用起到了積極的促進作用。但在近幾年對部門預算執行情況的審計過程中發現還存在一些機制、操作方面的問題影響著部門預算作用的發揮。

一、部門預算執行中存在的主要問題 一部門預算概念不清。通常意義財政下達經人大批復的部門預算非經特殊事由不得突破。然而部門實際收到的財政資金遠多于年初經人大批復部門預算資金額度多出部分主要包括財政追加的專項資金新增人員的工資津貼財政專項安排的政府采購項目資金以及上級部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后通過預留的切塊資金向部門追加預算追加的預算既有涉及基 本支出的也有涉及項目支出的還有使用更為嚴格用途的 專項資金也可理解為項目支出。如此下達財政資金筆

者 認為有三個不利方面一是不利于人大對政府預算的監督。對部門預算進行審查監督是憲法和法律賦予各級人大及其 常委會的重要職權是人大監督的重要內容也是人民管理 國家事務、當家作主的具體體現。作為財政部門提交的政府 預算報告理應細化預算支出促進人大對政府預算的監督。一部門預算概念不清。通常意義財政下達經人 大批復的部門預算非經特殊事由不得突破。然而部門年 度實際收到的財政資金遠多于年初經人大批復部門預算資 金額度多出部分主要包括財政追加的專項資金新增人 員的工資津貼財政專項安排的政府采購項目資金以及上級 部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后通 過預留的切塊資金向部門追加預算追加的預算既有涉及基 本支出的也有涉及項目支出的還有使用更為嚴格用途的 專項資金也可理解為項目支出。如此下達財政資金筆者 認為有三個不利方面一是不利于人大對政府預算的監督。對部門預算進行審查監督是憲法和法律賦予各級人大及其 常委會的重要職權是人大監督的重要內容也是人民管理 國家事務、當家作主的具體體現。作為財政部門提交的政府 預算報告理應細化預算支出促進人大對政府預算的監督。同時增加預算的剛性維護人大監督的權威性二是不符合 財政部門對部門預算改革的要求。財政部門要求編制部門預 算要做到“一個部門一本預算”即部門的各項收支均應納 入其中具體則分為基本支出和項目支出預算?；局С鲱A 算采用定員定額方法項目支出預算采取項目庫管理方式。實際操作中各類追加的資金混淆了以上概念不利于部門 預算的推行。三是不利于審計監督。審計監督就是在規范的 部門預算基礎上對其真實性、合法合規性、以及效益性進 行分析、評價和提出意見和建議。如果部門預算不規范勢 必增加審計難度加大審計成本。二部門預算編制不清。財政部要求從2007年起 實行政府收支分類改革財政預算支出要同時按功能性分類 和經濟性分類進行編

制作為預算支出的重要組成部分部 門預算支出編制也應如此。但在實際操作中財政部門的預 算支出只按功能性分類進行了編制未按經濟性進行分類 部門預算支出編制也同樣如此。因此在審計過程中我們 普遍遇到的是財政對某項支出僅就功能性支出下達的預算 而無經濟性的分類。也就是說對于某項資金只明白“做什 么”卻不知“怎樣做”或者說“做什么都行”。例如 財政下達某部門專項業務費50萬元但使用中究竟是辦公 費、車輛費、差.

第四篇：項目預算執行動態監控平臺

技術部分

一、信息集成方案及詳細描述 1.項目概述

1.1.項目背景

根據《國家中醫藥管理局辦公室關于印發2012年中醫藥部門公共衛生專項資金項目工作任務方案的通知》（國中醫藥 辦規財發（2012）27號）文件精神，為動態、準確、高效收集、分析和監控xxx基層單位中醫藥項目預算執行情況，基于國家中醫藥管理局中醫藥項目預算執行動態監控平臺（以下簡稱“國家級平臺”），建立xxx中醫藥項目預算執行動態監控平臺（以下簡稱“省級平臺”），直接監控xxx中醫藥項目執行單位的預算執行情況，滿足國家和xxx對中醫藥項目管理工作的要求。省級平臺是國家級平臺二期工程的組成部分，為形成中醫藥項目國家級-省級-基層單位統一預算執行信息監控機制發揮重要作用。

1.2.建設目標

基于國家級平臺，建設省級平臺，監控中醫藥項目承擔單位的項目預算執行動態過程，實現省級平臺與國家級平臺的有效銜接，規范中醫藥項目預算執行，提升中醫藥項目經費合理使用水平，滿足國家中醫藥管理局和xxx中醫藥管理局對中醫藥項目管理工作的要求。

1.3.建設思路

在國家級平臺的基礎上，以提升xxx中醫藥項目經費合理使用水平為根本，以xxx中醫藥項目經費預算執行動態監控為導向，堅持“統一規劃、分布實施，統一目標、地方建設，統一標準、信息共享，統一機制、安全可靠”的原則，采用JAVA開發語言、SQL serve 數據庫、B/S結構模式，構建省級平臺，實現xxx中醫藥項目預算執行情況的動態監控、匯總分析和數據交換。

2.需求分析

2.1.用戶類型

根據不同的用戶類型，省級平臺分配的操作權限是不同的，主要從總體結構和權限管理角度進行分類說明。2.1.1.總體結構上分類

從省級平臺總體結構上，可分為省級部門用戶和基層單位用戶。基層單位用戶分為設區市級用戶和縣級用戶。

1、省級用戶：負責省級中醫藥項目預算管理、省級平臺管理和維護、數據字典的建立；負責本省中醫藥項目經費預算執行情況上報、數據質量監控、排名通報；負責本省信息報送人員培訓；定期上報國家中醫藥管理局有關本地區中醫藥項目經費執行情況。

2、設區市及用戶：授權查詢本區域中醫藥項目經費預算執行情況數據，定期在線或離線上報本地市機和市屬各區中醫藥項目預算執行數據。參加本省組織的相關培訓；對省級部門提出的重新填報要求，及時核實、修改數據，重新填報。

3、縣級用戶：定期在線或離線上報本地的中醫藥項目預算執行數據；參加本省組織的相關培訓；歲省級部門提出的重新填報要求，及時核實、修改數據，重新填報。

2.1.2.權限管理上分類

從省級平臺的權限管理上，可分為決策用戶、管理用戶和操作用戶。

1、決策用戶：對上報數據信息進行管理決策的用戶，主要包括省級中醫藥管理局有關各級領導。

2、管理用戶：通過省級平臺提供的管理工具，管理平臺數據庫，調節平臺性能、監控平臺性能及安全情況，管理數據應用權限、管理平臺功能權限、并對數據進行分析、匯總并進行信息管理。主要包括局財務處負責平臺管理人員。

3、操作用戶：通過省級平臺提供的工具，根據管理用戶分配的權限上報預算執行數據，主要包括xx個設區市衛生局，xx個縣（市）衛生局，xxx中醫學院，xxx中醫院，xxx醫療氣功醫院，xxx中醫藥研究院進行數據上報、匯總的工作人員。

2.2.指標體系

省級平臺采用的數據指標主要以中央財政中醫藥部門公共衛生專項資金項目，省本級中醫藥專項資金項目，國債資金中醫醫院建設項目，省級資金中醫醫院建設項目，以及其他由中央和省下達的專項資金項目為依據，通過平臺的數據上報功能采集，并設置數據的平衡關系，以保證上報數據的準確性和可靠性。

2.3.數據管理

2.3.1.數據填報

根據xxx中醫藥項目管理的實際業務需求，從指標體系中選擇指標并導入，設計省級平臺的數據填報表內容，基層單位用戶（指147個監控點，下同）在規定時間內填寫數據并上報。不具備上網的基層單位可采用離線單機填報方式，及時上報xxx中醫藥管理局。

2.3.2.數據處理

xxx中醫藥管理局根據中央轉移支付中醫藥項目經費預算執行上報要求匯總分析基層單位上報的數據，并上報國家中醫藥管理局。同時，按照xxx中醫藥項目經費管理需求實現基層單位上報數據的統計分析，動態監控基層單位中醫藥項目預算執行情況。

2.3.3.數據通報

對基層單位上吧的數據進行排名通報，對未按時完成經費預算執行進度或未及時上報數據的單位給予警示。

2.3.4.數據質量控制

省級平臺按照設定的規則能夠自動檢查、清理、匯總、分析基層單位上報數據的邏輯關系、平衡關系，實時自動控制數據質量，保證上報數據的質量，提高中醫藥項目預算執行監控的效率。

2.4.功能需求

2.4.1.標準平臺管理

1、指標導入：能夠實現將中醫藥項目監控指標體系導入省級平臺。

2、數據同步：在國家級平臺與省級平臺之間建立同步機制，實現國家級平臺與省級平臺統一的監管標準，可實行項目經費預算數據同步發布和信息共享。

3、數據上報：xxx中醫藥管理局每月匯總所轄基層單位上報的經費預算執行數據并上報國家中醫藥管理局。

4、用戶管理：添加、刪除用戶，設置用戶權限，具備用戶基本信息管理功能（包括所屬單位、地址、郵編、聯系方式、姓名），支持用戶密碼修改。

5、系統日志：查看用戶登錄信息和系統操作信息。

2.4.2.預算執行監管

1、基層直報：各基層單位登錄省級平臺填報本單位的預算執行情況數據；自動合計累計預算執行資金。

2、數據審核：提供接收、審核、反饋等數據處理流程機制，管理員可退回數據并允許基層用戶重新上報。

3、執行通報：對基層單位上報的中醫藥項目經費預算執行情況進行排名通報。

4、執行預警：提示未能及時上報數據的單位，對中醫藥項目預算執行率總體或單項未達標的單位進行警示。

5、查詢分析：查詢、匯總、分析中醫藥項目經費預算執行情況。

2.4.3.項目管理擴展

1、項目管理：添加、刪除、修改項目；對照xxx中醫藥管理局相關發文，批復下達xxx對基層單位的資金預算。

2、報表模板：確定規范的xxx報表內容及格式，通過后臺進行報表模板的管理。

2.5.數據中心需求

數據中心是集中存放中醫藥項目預算執行數據的地方，需配備相應的軟硬件設備，包括數據庫服務器、操作系統、數據庫管理系統等，并部署防病毒系統、主機監控與審計、網絡監控與審計等一系列安全產品。

2.6.安全體系需求

落實信息安全等級保護管理制度，構建省級平臺安全防護體系，保證數據傳輸的安全性和可靠性，以達到數據信息的防篡改、防入侵、防泄密等安全要求。

2.6.1.數據安全需求

數據的存儲環境采用防病毒系統、防火墻、入侵檢測、漏洞掃描、安全審計等安全措施，對外部屏蔽網絡內部信息、結構和運行狀況，監視內部網絡和系統的運行狀況，發現或檢測各種攻擊、入侵行為和系統漏洞等，抵御和防范病毒的侵入，有效避免數據的破壞程度，能夠及時恢復數據，統一驗證和識別內部網絡和系統訪問用戶身份，阻攔不明身份訪問者。

2.6.2.網絡傳輸安全需求

基于互聯網運行的升級平臺，其安全體系應具備數據完整性校驗功能，防止數據在傳輸過程中被篡改。SSL安全訪問網關從根本上解決遠程訪問安全問題，極大減少工程投資，提高平臺安全性，并提供標準的擴展接口，切實保障數據在互聯網開放系統中進行安全交換。

2.6.3.終端安全需求

省級平臺采用 B/S模式，終端用戶只需通過SSL VPN通道直接訪問平臺，無需在客戶端安裝系統軟件。但終端的安全性也不容忽視，需安裝防惡意代碼軟件或配置具有相應安全功能的操作系統，并定期進行升級和更新，以防范和消除惡意代碼攻擊。

2.6.4.系統軟件安全需求

1、身份鑒別。通過對口令長度及復雜度檢測進行身份鑒別，一般要求口令長度在8位以上，由字母、數字、符合兩者以上組成；登錄失敗處理功能，用戶輸錯口令超過一定次數（一般為5次）后，系統自動鎖定該用戶賬戶，一段時間（一般為半小時）后才允許用戶重新嘗試登錄系統，或由系統管理員解鎖用戶賬戶；增加重鑒別功能，用戶登錄系統后長時間（一般為半小時）無操作時系統自動注銷用戶，需要重新登錄系統。

2、訪問控制。在安全策略控制范圍內，使用戶對其創建的客體具有相應的訪問控制權限，并能將這些權限的部分或全部授予其他用戶。訪問控制主體的粒度為用戶級，客體的粒度為文件或數據庫表級。訪問操作包括對客體的創建、讀、寫、修改和刪除等。

3、系統安全審計。提供安全審計機制，記錄系統的相關安全事件。審計記錄包括安全事件的主體、客體、事件、類型和結果等內容。該機制應提供審計記錄查詢、分類和存儲保護，并可由安全管理中心管理。具有單獨的審計賬戶，方便安全審計員登錄系統查看日志。

4、資源控制柜。限制系統最大并發連接數，防止系統應負載過大停止服務。

5、用戶數據保密性保護。采用密碼等技術支持的保密性保護機制，對在安全計算環境中存儲和處理的用戶數據進行保密性保護。

2.7.系統性能需求

1、并發訪問量。xxx中醫藥管理局管轄基層單位數量為147家，并發用戶數量為100個，因此其并發量應不小于100，以保證平臺訪問的可擴展性。

2、響應時間。業務平均處理時間<5秒；業務最長處理時間<10秒；錄入保存操作的響應時間<5秒；單表單一記錄項精確查詢操作平均響應時間<3秒。

3.系統設計

3.1.設計原則

從xxx中醫藥項目預算執行動態監控實際需求及平臺建設的實際出發，圍繞信息資源綜合利用這一主線索，本著統籌規劃、由小到大、注重實效、安全可靠、持續發展的基本要求，系統設計應用遵循一下原則：

1、先進性：在首選使用成熟技術的前提下，支撐本項目的網絡平臺、硬件平臺、系統軟件平臺應當盡可能采用先進的信息技術和開發工具，以保證系統的高擴展性、高水平及高質量；

2、可靠性：系統是一個有機整體，傳輸過程中不應出現數據丟失的錯誤；當某結點發送故障時，不會導致整個系統的癱瘓；

3、可擴充性：實現平臺的平滑升級和擴充；

4、實用性：系統易于操作、維護、管理、界面友好；

5、靈活性：根據用戶的需要或業務結構的變化，靈活方便地調整應用系統的功能結構和分布結構；

6、安全性：系統應具有對主要環節的監視、控制功能，具備完善的安全機制；

7、信息共享：在一定條件下、一定范圍內，各部門可按本級的職責權限調閱、調用各種信息；

8、擴展性：在授權的情況下，能夠與異種數據庫及其他信息系統交互信息。

3.2.設計思路

1、模塊化的系統結構 系統結構采用三層（3-tier）或多層（N-tier）設計模型；設計模式為B/S 模式。由合理分劃、邊界清晰的子系統和模塊組成，形成組裝式、插件式的體系結構，以利于系統的升級、擴充和發展。支持業務流程的可調整性；支持業務信息的可調整性和延續性。

2、面向服務的整體架構（SOA）

系統模塊都是向系統內部和外部提供服務的邏輯單元；采用標準的協議提供服務。采用松耦合的機制與外部系統進行信息交換和系統之間的互操作。

3、無縫集成的應用

提供與其他相關信息系統的數據接口、支持開放的XML 標準接口規范。不同的異構系統之間可以無縫地實現數據集成，也可以無縫地實現業務流程的集成。

3.3.平臺框架結構

系統基于SOA設計理念，架構信息采集、整合、展現信息系統，為增值服務管理奠定總體架構基礎，并以“服務”方式，擴展將來主題業務數據分析、服務系統。

3.4.平臺邏輯結構

本系統以數據庫為基礎，在其上搭建自己的數據結構，通過開發工具定義各種規則，通過規則的引擎把數據、數據結構與各種應用關聯起來，形成一個數據處理的整體。

在建設該數據處理系統時，必須通過詳細的總體規劃、需求分析、設計編輯、運行和調整以及推廣與提高這樣幾個步驟，而在各個方面有必須遵從統計標準和規范，必須考慮信息的安全性等方面。

3.5.業務流程設計

根據國家中醫藥項目預算執行動態監控的要求以及規范，本次設計的平臺其業務流程完全符合國家平臺的要求，根據分層分級管理，每一級的應用和權限都不同，參照上一級單位審核匯總下一級數據的要求進行設計，其業務流程如下圖所示。

3.6.網絡架構

4.系統功能

4.1.預算執行監管

預算執行監管主要實現管理專項資金的明細項目以及預算執行情況，其主要包括：項目管理、預算執行上報、預算執行審核、預算執行通報、預算執行通報以及預算執行預警。

4.1.1.項目管理

可設置多個專項資金的項目，專項資金項目下可設置多個子項目； 具備添加、刪除、修改等功能； 批復下達各基層單位的資金預算；

可對照各基層單位的相關發文信息和配套資金情況。

4.1.2.預算執行上報

各基層單位每月審核并匯總所轄醫院上報的經費預算執行數據向省中醫藥管理局上報。

提供錄入、EXCLE報表導入導出功能； 各基層單位只能上報本單位預算執行情況；

為了防止信息被篡改，支持電子證書應用，為用戶上報信息加蓋電子簽名簽章；

自動合計累計預算執行資金，如果超出預算，不允許上報。

4.1.3.預算執行審核

提供接收、審核、駁回等數據處理流程機制，管理員可駁回數據并允許用戶重新上報；

一旦上報，用戶將不能修改數據； 支持電子簽名簽章功能嵌入； 支持數據查詢、匯總、導出功能。

4.1.4.預算執行通報

對各基層單位上報中醫藥項目經費預算執行情況進行綜合處理，自動生成排名，通過信息發布管理進行通報管理。

4.1.5.預算執行預警

對沒有及時上報數據的單位進行提示，對中醫藥項目經費預算執行率總體或單項未達標的信息進行警示。

4.2.查詢分析

為各級用戶提供全面的信息查詢功能，檢索方式包括按所屬單位查詢、項目查詢、相關關鍵字查詢，根據查詢條件進行報表產出等。

用戶查詢：用戶可查詢本用戶管轄單位的中醫藥項目經費預算執行情況；通過時間、或專項名稱等關鍵詞進行查詢，也可以通過預算金額或資金范圍進行查詢。

用戶匯總：用戶可匯總本管轄單位的中醫藥項目經費預算執行情況數據； 報表產出：支持報表的查詢、導出及打印功能；

4.3.綜合分析

按照業務主題（關鍵運營指標項）和業務相關建模進行即席查詢和智能性分析，并通過分析結果的動態刷新和自動化展現延伸為預警服務。多角度分析問題，支持鉆取、旋轉和切片（切塊）和計算等功能，系統可以使用旋轉和切片生成各種報表（主從表、交叉表、折疊報表等）和圖形（直方圖、面積圖、離散圖、曲線圖等），報表和圖形之間可以任意轉換。

將各項分析指標作為一個整體，系統，全面，綜合的對預算執行情況進行剖析，解釋和評價，通過圖表方式進行統一的展現。主要包括：預算執行數據上報情況分析（上報率、上報頻次、上報內容駁回率等）、預算執行排名、預算執行情況預警分析（總體執行率、單項指標執行率）、綜合信息分析等。

4.4.報表管理

按照規范統計口徑統計匯總報表（國家、省級、自定義報表等），主要功能包括實時統計分析模塊標準（或自定義）報表模塊、即席查詢模塊、主題分析模塊等；

報表模板：分自定義報表與固定報表。自定義報表按照實際需求選擇產出，固定報表產出報表格式統一。

即席查詢：根據條件進行查詢所需信息，并按照查詢條件所查詢的條件類型數據，指定報表模板生成所需的報表。

主題分析：根據業務主題進行分析報表的生成，如：未上報或未及時上報單位、預算執行率情況等。

4.5.系統管理

系統管理主要實現對系統的后臺管理，包括指標管理、組織管理、用戶管理、文檔管理、流程管理、字典管理功能模塊，具體如下：

4.5.1.指標管理

實現對信息報表中各類指標輸入規則的管理，包括對指標的創建與已經存在指標的增、刪、改。

? 添加指標：用戶通過該功能添加報表中的新指標。? 刪除指標：用戶通過該功能刪除作廢的指標。

? 指標更改：用戶通過該功能更改指標各項屬性，包括“指標代碼”、“指標名稱”、“數據類型”、“版本號”、“計量單位”、“值域范圍”、“密集”、“狀態”、“有效期”等十九個屬性項。

4.5.2.組織管理

組織管理是系統用戶的所有的部門信息，以樹型結構對系統中的各個部門進行展示，并查看系統中涉及的所有的部門和崗位信息，系統管理員可以實現對部門進行增、刪、改、查、設置崗位等功能。

? 部門管理：包括部門的添加與刪除與修改

部門添加：用戶設置新部門名稱（必填項）、地址、電話、負責人、部門代碼（必填項）、上級部門后建立新部門。

部門刪除：刪除整個部門以及部門內部所有崗位。

部門修改：用戶通過該功能修改部門的部門名稱、地址、電話、負責人、部門代碼、上級部門等屬性。

? 崗位管理：包括現有崗位與應用崗位管理。

現有崗位管理：用戶可以對該部門現有崗位進行增、刪、改。

應用崗位管理：部門中的崗位只有在應用用崗位中才能在系統中生效。用戶可以將現有崗位轉移到應用崗位中。

4.5.3.用戶管理

用戶管理主要功能是添加系統使用人員賬號信息，并且對已有賬號進行維護，添加用戶，密碼修改，崗位變動，部門調整等等操作。

? 用戶添加：用戶輸入登錄賬號、姓名、密碼、部門與崗位申請賬號，賬號經過管理員審核后，該用戶在系統中生效。

? 用戶刪除：用戶通過該功能將錯誤或失效的用戶賬號刪除。? 用戶修改：通過該功能修改用戶的賬號、密碼、部門與崗位。

4.5.4.文檔管理

文檔管理包括文檔維護與文檔專業管理功能。文檔維護是指對報表進行新建、編輯或刪除。文檔專業管理是指對文檔的分類進行管理，以便使管理員更加方便的對多個報表進行統一管理。

? 文檔添加：添加新的企業信息報表（報表中的字段需要通過指標不管理實現）。? 文檔刪除：根據業務需要，用戶可以通過該功能刪除失效的文檔。? 文檔編輯：編輯報表的頁面版式，并與指標建立映射。? 文檔專業修改：通過該功能選擇文檔的專業分類。

4.5.5.流程管理

流程管理實現對報表流轉方向以及各環節用戶權限的管理。

? 流程新建：根據工作需要建立新的流程。新建流程：選擇流轉報表→添加節點→設置節點崗位→編輯崗位權限→保存。

? 流程編輯：該功能實現對流程的名稱、各環節崗位、各崗位的功能進行的修改。

? 流程刪除：刪除已失效或錯誤的流程。

4.5.6.字典管理

字典是指文檔里涉及的某些特定的選項，字典管理模塊可以實現字典查詢、字典信息修改、字典選項管理。

? 字典添加：根據報表填報業務要求建立新的字典。? 字典修改：修改字典名稱與字典的關聯項及其代碼。? 字典刪除：刪除失效或錯誤字典。

4.5.7.日志管理

通過時間段進行查看用戶登錄信息和系統操作信息。

4.6.系統接口

系統接口主要包括內部接口和外部接口； 其中內部接口主要是有：

? 與電子簽章系統的應用接口，實現電子簽章的加載、認證、加密等。? 與CA認證服務接口，實現用戶服務認證及權限管理等。外部系統接口主要有：

? 與國家中醫藥項目預算執行動態監控平臺接口，可將審核通過的預算執行情況信息自動或手動發送至國家平臺。

? 預留與財務系統或其他系統的應用接口，接收或獲取其他系統的預算執行情況信息。5.數據中心

5.1.數據規范設計

數據中心所存儲的基礎數據是來自于各個業務部門填報的項目預算執行信息，其中為了規范化項目執行信息，擬采用如下標準或者規范數據結構/類型：轄區編碼信息；街道編碼信息；項目預算類型；衛生服務類型；部門代碼信息；職務代碼信息；學歷代碼信息；民族代碼信息；職業代碼信息；關系代碼信息；項目代碼信息；項目名稱信息；資金組成編碼；ICD10問題信息等。

5.2.數據管理設計

1、部門接口

系統提供的軟件接口必須符合有關部門的業務要求。

2、日志管理

聯網系統提供完善的日志記錄功能，以便于日常維護和管理。

3、參數設置

系統參數的設置應根據設計要求，并適應不同部門及系統的業務需要。

4、數據備份與恢復

為避免數據庫過于龐大，影響運行速度和安全，應一個使用一個數據庫。（當年終時需將本的數據備份出來，恢復到歷史庫中，作為下的上庫，再將本年庫的部分數據清空，作為下的本年庫）。

5、異常情況處理

當系統在運行過程中，發生死機、斷電、日志滿、程序出錯等異常，系統不能正常運行時，需要系統維護人員進入系統進行異常情況處理，保證系統能夠正常運行。

5.3.數據存儲安全性設計

數據中心需要存儲來自于各單位上報的數據，具有較高的安全性要求，核心數據所采用的數據庫軟件需通過C2 安全等級認證，生產時通過EAL4+級別認證，需遵循“可信賴計算原則”，采取更多、更嚴格的措施保證產品的設計安全、默認安全、和部署安全。在認證空間里強制數據庫服務器登錄密碼策略；在認證空間里可根據不同的范圍上指定的權限來提供更細的粒度；在安全管理空間中允許分離所有者和模式（schema）。

在授權方面，數據庫的安全模型應該允許管理員在某個粒度等級上和某個指定范圍內管理權限，這樣，管理權限更加容易并且權限最低原則得到遵循。要允許為一個模塊中語句的執行指定上下文。這個功能同時也在細化權限管理時起了很重要的作用。

另外，需要有集群支持針對數據庫虛擬服務器的Kerberos身份驗證。管理員能夠對標準登錄帳號指定和Windows類型的策略，這樣，同一個策略就能應用到域中所有的帳號上了。

同時數據庫本身就具有加密功能，它完全集成了一個密鑰管理架構。默認情況下，客戶端/服務器之間的通訊是被加密的。為了保證安全，服務器端策略可定義為拒絕不加密的通訊。

5.4.數據庫可靠性設計

在高可用技術、額外的備份和恢復功能，以及復制增強上的投資使企業能夠構建和部署高可用的應用系統。數據庫能夠在高可用上的創新有：數據鏡像，故障轉移集群，數據庫快照和增強的聯機操作，這有助于最小化宕機時間和確保企業的關鍵系統可用。

? 數據庫鏡像

數據庫鏡像允許事務日志以連續的方式從源服務器傳遞到單臺目標服務器上。當主系統出現故障時，應用程序可以立即重新連接到輔助服務器上的數據庫。輔助實例幾秒鐘內即可檢測到主服務器發生了故障，并能立即接受數據庫連接。數據庫鏡像工作在標準服務器硬件下，不需要特定的存儲或控制器。

? 故障轉移集群

故障轉移集群能創建容錯虛擬服務器，一旦數據庫服務器宕機，便可提供快速故障轉移。要求數據庫中的主要模塊都支持故障轉移集群。集群節點的最大數量要至少支持到8個。

? 數據庫快照

這一功能使數據庫管理員可以生成數據庫的穩定的只讀視圖。數據庫快照提供了一個穩定的視圖，而不必花時間或存儲開銷來創建數據庫的完整副本。由于主數據庫背離了快照，快照將在原始頁被更改時自行獲取有關副本?？煺湛杀挥糜诳焖倩謴蛿祿斓囊馔飧?，只要通過對主數據庫重新應用來自快照的頁就能實現。

? 快速恢復

數據庫應該具有快速恢復的功能，在事務日志前滾之后，用戶可以重新連接到恢復數據庫。

? 專用的管理員連接

數據庫需要有專用的管理員連接來訪問正在運行的服務器，即便該服務器沒有響應或不可用。這樣，用戶就可以執行診斷功能或 SQL 語句，以便對服務器進行故障診斷。

? 復制

復制通過為多個數據庫分發數據來提高數據的可用性。通過允許應用程序在數據庫間外擴讀取負載，從而提高了可用性。數據庫可以與任何同級數據庫進行事務同步。

5.5.商業智能設計

本系統需要將數據集中以集中分析，幫助中醫藥管理部門進行決策和規則制訂。但是，由于這些數據以各種格式保存并分布在不同的位置，因而需要通過數據集成、整合、加載和清洗，才能有效實現數據的分析和挖掘。因而就需要有基于數據倉庫的數據集成、整合以及清洗模塊。

數據倉庫平臺需要能容易地管理來自于不同的關系型和非關系型數據源的數據，需要提供了構建企業級數據整合應用程序所需的功能和性能。無論是在輕量級的32位系統中還是在高端的64位架構中，都需要高效地轉換引擎的性能優勢。

? 開發環境

數據倉庫應用需要提供用于快速開發ETL包的、非常直觀的開發界面,可以構建與分析服務、報表服務共享的解決方案，包括源控制、元數據整合等。同時，要求數據分析應用設計開發是一個完整的商業智能應用程序的開發環境，在其中可以設計、測試、部署和維護端到端的商業智能應用程序。

? 可視化調試

通過商業智能可視化分析工具，能夠非常清楚地看到數據管道的工作狀況，它通過圖表的形式來可視化數據的傳輸，同時，斷點、變量和調用堆棧提供了非常強大的調試功能。

? 數據連接。

數據倉庫可視化應用除了可以整合常見的數據源，如：MS SQL SERVER、ORACLE、DB2、SYBASE、INFORMIX、FOXPRO、Microsoft Access等等；在要支持訪問SAP中數據的方式，內置的對XML和Web Services的支持使得與面向服務的架構以及其他非標準數據源的整合。

? 高效率轉換

在商業只能包含了許多非常有效的組件，例如數據和字符相互轉化、計算列、用于分區和篩選的條件操作符、查找、排序、聚集以及合并。高級組件簡化了其他復雜的操作，例如緩慢變化維度的裝載等。對于某些自定義的需求可以使用靈活和快速的JAVA腳本和代碼來實現。

? 數據質量和數據挖掘

針對于數據的質量，需提供不精確匹配和消除重復數據的功能。數據挖掘功能通過鏈接已整合的數據得到模型，從而為數據整合流程帶來新的能力。為了保證數據質量，可使用預測模型來避免數據的不完整和丟失，或者使用關聯和聚集模型來找出異常的和不規則的數據。

? 可靠性

數據加載和清洗的包可以通過配置來定制其在不同情況下運行的方式，例如針對不同的服務器環境。使用數字簽名來保證用于部署的包的安全性；運行一個簡單的向導就能完成已部署包的安裝；檢查點重啟和對事務的支持；加上WMI偵聽器和靈活的異常處理、事件驅動功能保證無人值守運行的可復原性；能在數據庫中對包進行管理和監視。

5.6.數據庫容量設計

數據中心涉及的數據庫資源相當豐富，因此要求所采用的數據庫容量與性能均有突出表現。對于系統容量，主要需要考慮兩個方面的問題：

? 數據存儲容量

數據倉庫所要處理的是海量的數據，在這種情況下，存儲策略的設計和優化就占據了重要的位置。數據存儲的增長主要有兩個方面：導入的業務明細數據的增長和多維數據集聚合統計數據的增長。確定最佳的存儲策略沒有一個固定的公式，這取決于對于數據容量的要求。

? 系統處理容量

隨著業務的增長和時間的推移，在數據倉庫中存放的歷史數據也會不斷增長。增長的數據會對系統的相應能力提出新的問題。系統處理容量首先是底層平臺可以提供的處理能力。

在考慮系統處理容量的時候另一方面是考慮系統擴展的可能性，在系統部署的時候總是采取一個能夠滿足一定時間范圍內業務的要求，在業務的發展已經超過最初系統的容量設計的時候，應該可以比較方便的升級擴容以滿足需求。在數據倉庫項目中，最大的系統處理需求來自對于不斷增長的數據量的處理，因此如何使得系統能夠在數據增長量超過設計容量時可以擴展就成為關鍵。

數據倉庫對于容量增長的方法是通過增加處理群的節點數使得系統獲得橫向（Scale Out）的幾乎是線性的增長。

? 數據倉庫容量擴展

數據倉庫容量擴展

可以將同一份數據分布存儲在不同的服務器上，對該數據的查詢被分配到各個數據庫服務器上，利用多臺服務器的資源形成最后的結果。對客戶來說這一切都是透明的，客戶不能分辨得到的數據實際上是從多臺服務器上來的。利用這個特性，對于存儲業務數據的數據倉庫來說，可以通過擴展服務器將數據處理規模擴展。

? 多維數據集（Cube）的擴展：

多維數據集擴展

和數據倉庫容量的擴展類似，多維數據集也可以通過將數據分布在不同的服務器上來擴展處理能力。對于一個多維數據集合來說，可以擁有多個分區（Partition），每一個分區都可以位于不同的物理服務器上，在處理多維數據集時，處理可以針對不同的分區進行，如果是針對整個多維數據集進行，不同的分區之間的處理也是并行利用多個服務器上的物理資源的。另一方面，對多維數據集的查詢不同分區的數據也由存儲該分區的服務器處理。分區可以按照時間的分布，在可以按照部門的組織等，既分區的劃分可以根據一個業務考察角度來進行。

6.技術實現

6.1.B/S模式

B/S（Browser/Server，瀏覽器/服務器）模式又稱B/S結構。它是隨著Internet技術的興起，對C/S模式應用的擴展。在這種結構下，用戶工作界面是通過IE瀏覽器來實現的，B/S模式運行維護比較簡便，能實現不同的人員，不同的地點，以不同的接入方式（比如LAN，WAN，Internet/Intranet等）訪問和操作共同的數據。

隨著Internet和www.tmdps.cn,J2EE,WWW)，EAI等技術的成熟，工作流系統也從最初的創建無紙辦公環境，轉為集成政府、企業復雜的異構環境，實現業務流程自動化的重要手段。

工作流管理系統是指運行在一個或者多個稱為工作流引擎的軟件上的用于定義、實現和管理工作流運行的一套軟件系統，它能夠解釋工作流的定義，和工作流執行者交互，需要的話，調用IT工具和應用程序。

工作流管理系統的著眼點是面向公眾、市場、客戶，是在政府、企業的整個業務層提高整體的業務處理水平。在工作流管理系統的支撐下，通過集成具體的業務應用軟件系統（ERP、CRM、SCM等），才能良好地完成對企業經營過程運行的支持和政府對廣大公眾的服務。

簡單的說，工作流系統解決了四個問題： ? 做什么---由哪些活動或者任務構成

? 怎么做---活動間的執行條件、規則以及傳遞的信息，即控制流和信息流 ? 由誰做---人、資源、應用程序，組織角色的定義 ? 做的怎樣---監控

甚至可以簡單的歸納為一句話：在適當的時間將適當的信息傳給適當的人。主要的技術思想：

在沒有實現流程集成的應用系統中，業務流程的實現分布在應用的代碼中，這樣進行流程變更的靈活性小。采用流程驅動的應用架構后，將業務流程的邏輯從應用中剝離出來，集中到業務流程層，這樣，具備了較好的流程設計、測試和重新設計（更改）的能力，而且更容易將其他的系統集成進來。

工作流管理平臺軟件是一個基于數據庫的輕量級工作流引擎，屬于基于Web的工作流管理系統。該產品是在參照國際工作流管理協會WFMC的有關規范的基礎上設計研發的，全面支持多種數據庫，可以支持自動化的B/B業務流程和基于交互的日常辦公流程等多種復雜的流程應用。工作流系統是業務流程、人員組織、業務（資源）集成 三者的有機結合。其邏輯模型如下圖：

6.4.2.引擎構成與功能特性

工作流管理是采用J2EE體系架構，由工作流定義（designer），工作流引擎（server），工作流監控（monitor），工作流開發接口四部分組成。designer，monitor，server為c/s結構，工作流接口作為二次開發的開發接口。通過數據庫共享實現異步的偽分布式系統。所有部分均共享一個數據庫。

1、數據庫:工作流可以掛接內容管理平臺，也可以不掛接，有一個數據表記錄該開關，因此有無數據表視情況而定。

2、設計器：主要是設計流程模板，以及做一些相關的輔助管理，如人員，角色，組織，以及權限等。

3、監視器：主要是監視流程實例的運行狀態，以及對一些處于異常狀態的流程實例做出一定的處理。

4、服務器：工作流引擎的核心，用于管理流程的運行，控制流程的走向，自動完成一定的任務。

5、開發接口主要是用于其他外部系統，比如需求中提到的三合一系統使用工作流進行一定的二次開發，可以是WEB應用，也可以是其他應用提供了開發接口包，實現不同類型的應用連接。

? 接口類DBSession ? 流程模版類ProcessTemplate ? 流程實例類ProcessInstance ? 工作任務類FWFWorkItem 不同的類主要集成了不同對象的相關的操作，例如對模版的所有操作接口都集成在 ProcessTemplate 類中，同理流程實例和工作任務的相關操作也都在其對應的接口類中。

6.4.3.技術特色

1、所見即所得的流程設計

（1）通過鼠標的點擊、拖拽即可完成流程的定義（2）支持人工參與的進度安排和系統自動調用的進度安排

（3）可定義工作順序、支持并發、條件選擇、同步、合并等業務路由（4）支持流程參數的定義，完成活動之間的信息傳遞（5）可以進行業務條件規則的定義（6）事件的超時檢查、錯誤通知、定時啟動（7）支持工作流程中任務的任意跳轉

（8）用戶管理：支持用戶、組織、角色、級別的建立，也可通過LDAP掛接（9）靈活的執行人的動態分配模式，不必因為執行人策略的改變，而不得不改變流程：

a)提供流程級和活動級的兩級執行人分配策略

b)多數選項都允許用流程參數來定義，可以在運行時來指定參數的取值，提供更多的靈活性

c)執行人不在時可以發給替補人，或者給流程管理員發送通知（10）

支持工作流管理聯盟的國際標準化流程描述語言XPDL

2、多線程的工作流引擎

（1）工作流流程定義的解釋與執行（2）通過適配器接口對外部程序的調用（3）人工活動的任務列表的管理

（4）支持多種數據庫，包括SQLSERVER,ORACLE,DB2,MySQL（5）詳細紀錄流程歷史日志，實現不同角色的跟蹤、查詢、統計

3、流程監控

（1）提供檢索、創建、啟動、暫停、停止、繼續運行流程實例等功能（2）圖形化顯示流程運行狀態，強制跳轉（3）歷史數據的轉儲

4、應用接口

（1）提供引擎調用接口，外部程序可以方便地調用本引擎（2）提供適配器開發接口，可輕松掛接現有系統

（3）提供二次開發工作中數據操作的框架定義和操作文檔數據的流程

6.5.電子簽章

電子簽章是電子簽名的一種表現形式，利用圖像處理技術將電子簽名操作轉化為與紙質文件蓋章操作相同的可視效果，同時利用電子簽名技術保障電子信息的真實性和完整性以及簽名人的不可否認性。從廣義上講，電子簽章不僅包括我們通常意義上講的“非對稱性密鑰加密“，也包括計算機口令、生物筆跡辨別、指紋識別，以及新近出現的眼虹膜透視辨別法、面紋識別等。而電子簽章技術作為目前最成熟的”數字簽章“，是以公鑰及密鑰的”非對稱型“密碼技術制作的。

常用的電子簽章包括個人電子簽章、單位電子簽章、單位員工電子簽章、服務器證書、VPN證書、WAP證書、代碼簽名證書和表單簽名證書等。其基本系統功能如下：

1、電子印章管理：包括印章制作、印章信息管理、印章發放、印章掛失、印章停用、印章重新制作等。

2、組織機構用戶管理：具有對組織機構、用戶和管理員的管理功能。

3、加蓋簽章：文檔加蓋簽章、證明簽名人的身份。

4、驗證簽章：驗證文檔簽章、證實文檔有效性。

5、日志審計：對系統中的所有功能模塊進行日志記錄，并提供日志的查詢審計功能。6.6.SSL VPN技術

SSL（Secure Sockets Layer）是由Netscape公司研發的一套Internet數據安全協議，已被廣泛地用于Web瀏覽器與服務器之間的身份認證和加密數據傳輸。SSL協議位于TCP/IP協議與各種應用層協議之間，為數據通訊提供安全支持。

VPN（Virtual Private Network）即虛擬專用網絡，被定義為通過一個公共網絡（通常是因特網）建立一個臨時的、安全的連接，是一條穿過混亂的公用網絡的安全、穩定的隧道。虛擬專網是對外部與內部建立可信的安全連接，并保證數據的安全傳輸。

SSL VPN的發展對現有SSL應用的一個補充，它增加了執行訪問控制和安全級別和能力。從概念角度來說，SSL VPN即指采用SSL協議來實現遠程接入的一種新型VPN技術。SSL協議是網景公司提出的基于WEB應用的安全協議，它包括：服務器認證、客戶認證、SSL鏈路上的數據完整性和SSL鏈路上的數據保密性。對于內、外部應用來說，使用SSL可保證信息的真實性、完整性和保密性。目前SSL協議被廣泛應用于各種瀏覽器應用，也可以應用于Outlook等使用TCP協議傳輸數據的C/S應用。正因為SSL協議被內置于IE瀏覽器中，使用SSL協議進行認證和數據加密的SSL VPN具有部署簡單，無客戶端、維護成本低，網絡適應強等特點，一般而言，SSL VPN 必須滿足最基本的兩個要求：

1、使用SSL協議進行認證和加密；沒有采用SSL協議的VPN產品自然不能稱之為SSL VPN，其安全性也需要進一步考證。

2、直接使用瀏覽器完成操作，無需安裝獨立的客戶端；即使使用了SSL協議，但仍然需要分發和安裝獨立的VPN客戶端（如 Open VPN）不能稱為SSL VPN，否則就失去了SSL VPN易于部署、免維護的優點了。

7.系統性能保障

要求系統具有較高的性能，可滿足以下性能指標：

1、并發訪問量。xxx中醫藥管理局管轄基層單位數量為147家，并發用戶數量為100個，因此其并發量應不小于100，以保證平臺訪問的可擴展性。

2、響應時間。業務平均處理時間<5秒；業務最長處理時間<10秒；錄入保存操作的響應時間<5秒；單表單一記錄項精確查詢操作平均響應時間<3秒。

3、單個對象的增加、刪除、修改響應時間平均小于0.5秒。

4、批量增加對象的響應時間平均小于1分鐘/千個對象。

5、單個對象查詢（根據唯一標識獲?。┑钠骄憰r間小于3秒。

6、批量查詢數據的平均響應時間小于5秒。

7、事件通知的平均轉發時間小于2秒。

8、數據的查詢效率，簡單查詢響應時間<3秒，復雜查詢響應時間<5秒。

9、數據遷移和自動入庫的效率不小于2000條/分鐘。

10、系統能夠支持7*24小時運行。

8.安全體系

根據本項目對安全體系的需求，確定按照公安部信息系統三級等級保護標準設計。

8.1.數據中心內部安全體系

在數據中心應為監控平臺建立各種安全軟硬件設備構成的安全防護體系，包括防火墻系統、身份認證與訪問控制系統、漏洞掃描與安全審計系統、網絡入侵檢測系統、網絡防病毒系統、數據備份系統、電子簽章及電子簽名等，部分產品和設備可共享國家數據中心的資源，避免重復建設。

8.2.網絡安全體系

考慮到監控平臺安全性，采用SSL VPN技術建立網絡安全體系，在省中心網絡部署PKI系統，監控平臺利用X.509格式證書認證的方式，來實現遠程用戶的訪問。遠程用戶首先通過WEB瀏覽器登陸SAG設備，向SAG遞交相應的證書，SAG驗證客戶端證書后，可以向相應的LDAP服務器進行查詢，得到該證書的相關屬性，并且進行訪問的授權，用戶就可以訪問內部相關的服務器資源，遠程用戶的客戶機與SAG設備之間的通訊，采用了SSL加密的手段，也就保證了這些敏感的數據在不可信任的互聯網上的安全傳輸。同時，為了保證業務的連續性，為遠程的用戶提供不間斷的服務，也可以采用多臺SAG設備，配置成集群的模式，集群模式可以采用主備的模式，在一臺SAG設備發生故障的時候，另外的設備可以自動接替它的工作；也可以采用多主模式，對遠程連接實現負載均衡，提高網絡的訪問性能。SAG設備部署圖如下所示：

8.3.安全技術

在選擇安全技術和設備時，我們將把握兩個基本原則。其一，產品性能要滿足信息系統的安全需求，在此基礎上選擇性價比相對較高的產品；其二，在滿足安全需求的基礎上，盡可能采用國產設備。

1、VPN：是一個綜合保密性，安全性及可管理性的解決方案，在降低聯網費用的同時確保信息的安全性、完整性和真實性，還能大大提高業務處理的運作效率、節省成本與各項費用。

2、網絡防火墻：對流經它的網絡通信進行掃描，過濾掉一些攻擊，以免其在目標計算機上被執行。還能關閉不使用的端口，禁止特定端口的流出通信與來自特殊站點的訪問。

3、身份認證與訪問控制：采用成熟的數字證書和密碼技術來進行身份認證，結合基于角色訪問控制的訪問控制策略，根據用戶性質進行角色分類，并對各角色授權，實現對用戶權限的控制。

4、數字認證：以數字證書為核心的加密技術可以對網絡上傳輸的信息進行加密和解密、數字簽名和簽名驗證，確保網上傳遞信息的安全性、完整性。

5、入侵檢測系統：安裝在需要保護的網段中，實時監視網段中傳輸的各種數據包，并對這些數據包進行分析和檢測。對入侵行為或可疑事件，自動發出警報或切斷網絡連接。

6、漏洞掃描系統：全方位掃描和修復系統和主機漏洞，避免受到網絡的傷害甚至被不法分子借助于漏洞進行遠程控制。

7、安全審計系統：在網絡中實現對網絡和終端進行監控和管理，并通過多種途徑向管理員發出警告或自動采取排錯措施，對歷史數據進行分析、處理和追蹤。

8、網絡防病毒系統：采用高效的網絡防病毒方法和技術防止監控平臺所使用的服務器感染病毒或惡意代碼。

9、數據備份系統：由于監控平臺涉及數據量不太大，可以利用服務器建立磁盤陣列作為備份使用，即可節約成本，技術上也是可行的。

10、電子簽章及電子簽名：用于識別簽名人身份并表明簽名人認可其中內容的數據，保障電子信息的真實性和完整性以及簽名人的不可否認性。

第五篇：部門預算執行中存在的問題及對策分析

部門預算執行中存在的問題及對策分析

摘 要部門預算執行在行政事業單位的管理工作中占據非常重要的地位部門預算作為預算執行的前提也成為各單位一個非常重要的環節。本文主要從行政事業單位部門預算執行中存在的問題以及相關對策來分析行政事業單位的預算執行。部門預算是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要由基層預算單位編制逐級上報、審核、匯總經財政部門審核后按程序依法批準的部門綜合收支計劃。實行部門預算是我國建立公共財政框架的基本要求也是財政管理體制改革的主要內容之一。下文主要是從行政事業單位部門預算執行的幾個方面來做幾點討論。部門預算主要有以下幾個方面的意義 1能為行政事業單位開展工作提供資金保障。集中有效財力能確保行政事業單位各項工作的展開不僅能保證行政事業單位工作正常運轉同時還能有效保證與行政事業單位相關的經濟政策的順利實施。2能為行政事業單位合理安排資金做好鋪墊。部門預算作為一個單位或者一個項目的資金預算在整個活動中占據著很大的主動性作用所有的活動都是根據預算安排進行的科學的部門預算 是行政單位合理安排資金的基礎。3部門預算也是一種較好的監控途徑。行政事業單位不僅能通過部門預算使日常工作有序有效進行同時還能使這些預算行為成為財政部門和其他部門對行政事業單位進行有效監控的途徑。部門財務預算關系到一個行政事業單位的管理、運營現狀關系到行政事業單位是否有效利用部門資金投入還能對行政事業單位的工作進行有效地評判提高工作人員的工作效率。問題和不足 1預算執行與預算編制存在較大差異 掌握信息與預算單位存在不對稱財政部門難以準確掌握各預算單位的職責對單位自編項目不能提出很好的建議有的單位缺乏工作預見性主觀臆斷編制項目項目預算與工作計劃脫節一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結余過大因此結余的項目造成大量資金閑置同時需要用的項目又沒有納入當年預算中造成項目支出完成情況與年初預算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現。2未按規定執行項目支出預算 資金的使用效益和國有資產的安全完整性。有的單位在預算執行過程中存在挪用項目資金用于職工福利或其他日常開支未經批準自行調整項目支出預算未 經批準將國家建設項目資金用開其他項目對政府投資的基本建設項目搞超概算投資包括未經批準擅自增加建設內容、提高建設標準、擴大建設面積造成實際投資超出概算等現象削弱了部門預算的控制力。3預算執行分析不夠全面深入 行分析僅停留簡單的數據匯總沒有從全方位、多層次、多角度反映財政支出狀況未對財政支出結構及變化趨勢進行判斷未實現部門預算與執行分析的有機結合不能為領導決策提供科學的參考依據。產生這些問題的原因則是相當復雜的既有制度缺陷、認識方面的原因也有專業水平不夠等因素的影響具體來說可分為四個方面 1預算編制欠規范 在預算編制過程中沒有合理地編報預算出現少報、漏報其他來源收入的情況有的單位多報人員編制或實有人數造成基本支出預算不真實、項目支出預算明顯超過實際需求造成“小項目大預算”項目預算編制不細化項目預算未落實至具體執行單位和具體項目擬動用的上年結余而未編入預算等現象導致大量資金閑置和 浪費。2預算執行不到位 落執行部門預算。有的單位沒有嚴格按照預算的口徑進行經濟事項的鋪排、嚴格控制支出仍按照以往的經驗管理和使用預算資金支出隨意性較大造成部門預算執行不到位弱化了預算約束的剛性有的單位預算編制人員與預算執行人員缺乏溝通造成預算指標內容與核算內容分離功能科目與經濟科目混淆項目核算張冠李戴等也會影響預算執行。3預算執行分析不深入 算收支狀況發現和解決預算執行中存在的問題保證預算順利執行。一些單位對預算執行分析的重要性認識不夠為分析而分析沒有達到應有效果另外一些單位財務人員素質參差不齊未按政府收支分類科目對各經濟事項進行明細核算會計核算未能滿足預算執行分析對基礎數據的需求。1加強預算編制管理夯實預算執行基礎 使用的經濟性、效率性和效果性有著根源性的影響具體可從三個方面進行考慮一是強化預算編制的真實性即部門預算收支的測 算要以履行部門職能的需要為依據每一項收支項目數字的測算須依據實際或計劃的基礎數據運用科學合理的方法進行測算。二是提高預算編制的合法性部門預算編制須符合預算法和國家相關法律、法規的規定符合國家有關經濟社會發展的各項方針、政策在法律賦予部門的職能范圍內。三是注重預算編制的科學性、完整性。即部門預算須遵循量入為出、收支平衡的原則穩妥可靠采取有效的程序和方法合理安排各項資金達到綜合預算、不偏不漏。2增強法治意識強化預算執行的嚴肅性 強預算執行管理的重要意義牢固樹立“分配與管理并重、投入與績效并重”的理念加強領導充實必要人員提高管理水平加強制度和規范建設部門預算一經批復各預算單位必須嚴格遵照執行按預算安排規定的項目和用途使用預算資金不能突破支出預算并要確保?？顚Ｓ锰岣哔Y金使用效益。部門一般不作調整確實需要調整的應當按照程序報批不能擅自調整。3加強預算執行分析提高運行效率和使用效益 面完成的重要手段是整個財政預算執行工作的重要組成部分。各單位要高度重視預算執行分析工作認識到做好財政預算執行分析工作的重要意義牢牢把握預算執行分析工作真實性、及時性和全面性的要求及時跟蹤預算執行動態變化過程重點研究預算執行 過程中出現的各種問題強化預算執行全過程的管理提供詳實準確的預算執行數據并準確預測預算收支的發展趨勢進一步提高財政預算的管理和決策水平。國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理體制改革對行政事業單位的會計核算和財務管理提出了新的更高的要求因此深刻認識部門預算執行中存在的問題分析問題產生的原因及對策對推進行政事業單位預算工作的改革、建立和完善社會主義市場經濟體制至關重要具有十分重要的戰略意義。作者單位長沙大河西先導區管理委員會 1 張新萍行政事業單位預算管理中存在的問題與對策中國鄉鎮企業會計20109 2 周友 任增利行政單位預算執行中的幾個建議河北能源職業技術學院學報200882 3 張曙明淺談部門預算執行中的問題與對策中小企業管理與科技201118 4 《部門預算執行審計指南》審計署行政事業審計司編 中國時代經濟出版社