第一篇：預算執(zhí)行原則

預算的執(zhí)行與控制

1、制定完善事中控制的依據(jù)，保證控制點的有效控制。事中控制的依據(jù)就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應收賬款管理制度、存貨管理制度、采購付款管理制度、生產(chǎn)管理制度、費用管理制度、資產(chǎn)管理制度），具體如各項成本費用的發(fā)生必須遵循預算，由財務部門在資金上進行控制，超標發(fā)生的、預算外的不支付等等，相反予以支付或根據(jù)制度申請獎勵；

2、明確預算控制點，目標分解后，預算表對每個分目標、細化的目標進行量化，量化之后的數(shù)據(jù)即是控制點，通過每個控制點的控制，使得總目標得以實現(xiàn)；

3、預算控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量管理的方法。

（1）金額管理：從預算的金額方面進行管理；（2）項目管理：以預算的項目進行管理；

（3）數(shù)量管理：對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。

4、定期組織召開預算分析例會。原則上每月組織召開一次分析例會，通報考評結(jié)果、控制要求等內(nèi)容，真正做到分析出問題、通報問題、處理問題、預防問題，各事業(yè)單元、職能部室需于每月度終了5日內(nèi)、季度終了10日內(nèi)將預算執(zhí)行分析報告報財務部，最后由財務部形成總預算分析報告，交預算委員會，為預算委員會對整個預算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。預算分析報告應有以下內(nèi)容：

（1）預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累累計差異數(shù)等絕對值或相對比例；

（2）對差異額進行的分析；

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

5、建立預算執(zhí)行信息臺帳，各職能部室、事業(yè)單元均要建立預算執(zhí)行信息臺帳，要有專人負責統(tǒng)計，及時登記，并主動與財務對帳，每月至少核對一次。預算信息臺賬要求按預算的具體項目詳細紀錄預算數(shù)量、金額、實際發(fā)生數(shù)、發(fā)生日期、差異數(shù)、累計預算數(shù)、累計發(fā)生數(shù)、累計差異、差異原因說明等內(nèi)容。

6、定期檢查預算執(zhí)行。定期檢查各部室、事業(yè)單元預算執(zhí)行情況，對差異指標及時進行糾偏，確保各項經(jīng)營指標的完成。為了更好的發(fā)揮預算控制作用，強化預算的執(zhí)行，各事業(yè)單元應優(yōu)化完善各業(yè)務流程，包括但不限于費用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價格審核、應收賬款審核和費用審核）、定單投產(chǎn)流程（增加財務部審核定金和合同）、銷售價格制定執(zhí)行流程并報集團財務部備案，一是作為事業(yè)單元預算編制、事中控制的依據(jù)，二是作為集團后期預算執(zhí)行情況的檢查依據(jù)；

7、職能部室資金支付流程及具體規(guī)定如下：（1）各職能部室每月5日前上報資金收付計劃；

（2）各職能部室計劃內(nèi)款項簽批流程：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導→財務負責人→集團公司總經(jīng)理→財務部門負責人；

（3）計劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請單上注明，報集團公司總經(jīng)理審批，并且計劃外的資金不能超過總付款額的5%。

8、費用控制的重點，原則上應優(yōu)先考慮“可控費用”，過多的控制危害企業(yè)合作精神與合作效率，而控制不足又會導致無法控制預算結(jié)果，所以最好的方法就是規(guī)范審批權(quán)限來減少各項費用的超標，職能部室費用預算簽批流程及具體規(guī)定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導→會計審核→財務部門負責人；1000元以上：經(jīng)辦人→主管領(lǐng)導→會計審核→集團公司總經(jīng)理→財務部門負責人；

（2）預算外的費用原則上不予報銷，確實需要報銷時，首先執(zhí)行預算調(diào)整的審批程序進行預算調(diào)整，然后按上述流程簽批；

（3）集團公司高層副職發(fā)生的費用需報總經(jīng)理簽批。（4）對部門費用預算層層分解并進行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費用的直接責任人。

（5）嚴格控制預算支出的合理性，充分發(fā)揮預算硬約束作用，使各項費用控制在預算內(nèi)。

9、兩項資金占用預算執(zhí)行與控制

（1）結(jié)合兩項資金占用預算控制目標，各事業(yè)單元應制定完善到責任人的應收、存貨控制工作方案，落實逾期應收、積壓存貨的責任人；

（2）原則上各事業(yè)單元兩項資金占用必須控制在預算內(nèi)；

（3）對逾期應收款、積壓存貨計提的資產(chǎn)減值損失，由財務部與事業(yè)單元財務處溝通、商討擬定計提比例。

10.集團與各事業(yè)單元財務費用結(jié)算

（1）以預算中資產(chǎn)負債簡表為依據(jù)，將期初凈資產(chǎn)與持股比例相乘視為集團公司向各事業(yè)單元投入的資產(chǎn)，各事業(yè)單元按公司同期貸款利率向集團公司支付利息。

（2）雙方結(jié)算均采用現(xiàn)金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結(jié)算，需向?qū)Ψ街Ц顿N息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向?qū)Ψ街Ц兑蚋犊罘绞讲煌a(chǎn)生的財務費用。

11、預算預警指標體系的建立及應用。集團財務部設(shè)置集團層級預算預警指標，各事業(yè)單元根據(jù)行業(yè)特點與公司實際設(shè)置預算預警指標，當預算執(zhí)行偏差大于以下指標時（當期預算指標差異率≥、累計預算指標差異率≥），財務部門發(fā)布預警信息，重點提示預警指標差異及影響；各預算執(zhí)行部門對預警指標填寫差異分析報告及改進措施，反饋財務部門，財務部門對改進措施進行跟進。

12、預算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。

預算的調(diào)整

1、為保證預算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續(xù)執(zhí)行，公司正式批準執(zhí)行的預算，在預算年度內(nèi)一般不允許追加（減），但在預算執(zhí)行中由于市場競爭環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使原預算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應該調(diào)整預算。

2、預算調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的要求

3、各事業(yè)單元經(jīng)營預算調(diào)整10%（含10%）以內(nèi)的報集團總經(jīng)理批準；超過10%不大于30%（含30%）時報預算管理委員會批準，大于30%時報集團公司董事會批準后執(zhí)行。

4、集團預算調(diào)整實行逐項審查、逐級審批制度。具體由責任部門提出書面申請，說明原預算情況、調(diào)整原因、調(diào)整后指標、保證措施等事項后報公司財務部門，財務部門審核并按調(diào)整比例報公司領(lǐng)導審查。

5、預算執(zhí)行過程中，各預算責任部門在總預算控制的前提下，可以在相關(guān)項目之間進行適當調(diào)整，但必須報財務部審查備案。

6、預算調(diào)整方案經(jīng)批準后，由財務部門下達給責任部門執(zhí)行。

預算考評

1、職能部室的預算考評與激勵，根據(jù)部室預算指標完成情況，結(jié)合職能部門年度經(jīng)營目標責任書與公司薪酬制度，對各職能部室進行考核；

2、事業(yè)單元的預算考評與激勵，各事業(yè)單元應結(jié)合與集團簽訂的經(jīng)營目標責任書，根據(jù)集團公司薪酬制度要求，構(gòu)建全面預算控制指標考評體系，對預算指標完成情況進行考核；

3、預算執(zhí)行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報季度預算執(zhí)行報告，報告需經(jīng)本單位負責人簽批后報預算委員會，預算委員會對各單位預算執(zhí)行報告進行審核，確認通過后執(zhí)行獎懲措施。

第二篇：預算執(zhí)行分析

E區(qū)E13財務部鐘彩霞

預算執(zhí)行情況分析報告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發(fā)展戰(zhàn)略，公司進行了擴大生產(chǎn)，從生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、人力各方面進行了大規(guī)模擴張。為保證公司資金流轉(zhuǎn)順暢，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，公司進行了全面預算,出現(xiàn)盈利,現(xiàn)將公司本預算執(zhí)行情況做如下總結(jié)分析：

一、銷售預算、現(xiàn)金收入預算執(zhí)行情況

公司在第九年年初的全面預算中，預計公司年銷售收入為8611.67萬元左右。根據(jù)公司本的實際經(jīng)營業(yè)績，公司第九年銷售收入達到8609.50萬元，比預計的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實際情況沒有預算目標完成。

同時，公司根據(jù)銷售收入預算情況，編制了現(xiàn)金收入預算表。在本的銷售現(xiàn)金收入預算中，主要采用的是按照當年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現(xiàn)金收入，即預計有萬元的8611.67現(xiàn)金收入。按照預算，公司收到現(xiàn)金收入的比率比預計相對低點，當年銷售當年收回的帳款大致是收入的37%

二、費用預算執(zhí)行情況

公司在擴大生產(chǎn)的過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)過程中原料的投入，人工的耗費，設(shè)備維護維修，銷售過程中的費用，市場 開發(fā)費用，新產(chǎn)品研發(fā)費用等等。

1.管理費用預算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預算中，預計公司管理費用的實際發(fā)生數(shù)為299.42元，比預計的管理費用節(jié)約了12%。該項費用的節(jié)約幅度較大，主要在于實際發(fā)生額中，客戶招待費等比預算少支出了，這項費用的節(jié)約其實和收入的增長是成正比的，在銷售收入超目標完成的情況下，此節(jié)約幅度是正常的，收入帶來的效益遠大于其增加的費用成本。

2.銷售費用預算執(zhí)行情況——節(jié)約。公司第九年預算中，預計銷售費用為300萬元，實際銷售費用發(fā)生數(shù)為205.2萬元。主要原因在于，公司第九年開發(fā)了新產(chǎn)品P2，做為主要產(chǎn)品在國內(nèi)市場和國際市場上銷售。因此，公司銷售費用預算中，大部分由市場開發(fā)費用、市場調(diào)研費、廣告費等構(gòu)成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當?shù)臏p少了本項支出。

3．財務費用預算執(zhí)行情況——超支。在本的實際經(jīng)營中，本公司為了加快資金流轉(zhuǎn)，給予顧客部分現(xiàn)金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬元以上的帳款才予以此優(yōu)惠政策。因此本公司財務費用超支了。

三、采購支出執(zhí)行情況

本中，公司進行了三次大規(guī)模的材料采購，以滿足生產(chǎn)的需要。在本年初的預算中，本公司預計材料價格會上漲，做出了相應的預算。但是，實際經(jīng)營中，本材料價格上漲幅度比公司預計的要大，因此采購支出比預算超支了5%。同時，公司預計的材料采購現(xiàn)金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現(xiàn)金流可以承受的范圍內(nèi)增加。

四、利潤預算

本，公司在全面預算的基礎(chǔ)上，進行了利潤的預測，其預測比實際的利潤比較樂觀。主要原因在于：公司開發(fā)的新產(chǎn)品在市場上有實力相當?shù)母偁帉κ郑诩ち业母偁幭拢唐蜂N售價格比預計的低，影響了利潤，其實際利潤總

共2頁 第 1頁03財務管理2班2007年1月13日

E區(qū)E13財務部鐘彩霞

額是3296.65萬元，比預計的利潤總額高.總結(jié)：本，公司制定的銷售預算、直接人工預算、材料采購預算、費用預算、資本支出預算比較科學、合理，符合本公司的實際情況。在實際的經(jīng)營過程中，公司依據(jù)預算，進行了各方面的控制，使得預算執(zhí)行情況良好，提高了公司的經(jīng)濟效益。同時，由于市場環(huán)境的變化和競爭等因素的影響，公司預算也受到一些考驗，在這過程中，公司依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要，對預算進行了適當調(diào)整。總的說，公司的預算比較科學，執(zhí)行情況良好，對公司的發(fā)展起到了一定的指導作用。

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第三篇：預算執(zhí)行問題

預算管理存在的問題及對策

“凡事預則立，不預則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍廣，操作人員多，崗位復雜，又面臨著瞬息萬變的國內(nèi)外市場，如果沒有全面的預算管理，就不可能在預測的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化資源配置，來增強抵抗風險能力，更談不上掌握市場，控制市場，實現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此，全面預算管理是實現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

（1）、對全面預算不夠重視，認為預算不過是一種數(shù)字游戲，許多的預算指標不能真實地反映公司的戰(zhàn)略目標，出現(xiàn)很大脫節(jié)，從而在預算執(zhí)行過程中消積應付，導致全面預算的執(zhí)行不利。

（2）、公司戰(zhàn)略目標的制定、戰(zhàn)略選擇與決策流于形式，公司核心競爭能力培育和公司遠景預測嚴重脫節(jié)。在沒有制定公司戰(zhàn)略的前提下編制全面預算，就會導致注重短期經(jīng)濟活動，忽視長期經(jīng)營目標，使短期的預算指標與未來長期的公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，各期編制的預算指標銜接性差，全面預算管理常常處于本末倒置的狀態(tài)，難以取得預期的效果。

事實上，全面預算管理是公司戰(zhàn)略實施的保障與支持系統(tǒng)。戰(zhàn)略管理在任何一個現(xiàn)代企業(yè)都應該居于核心地位。其他的系統(tǒng)管理都要服從，支持公司戰(zhàn)略的需要。缺乏戰(zhàn)略引導性的預算是沒有靈魂的預算，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值；而沒有預算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。預算對戰(zhàn)略實施非常重要，因為預算是配置資源的具體計劃，是監(jiān)測業(yè)務運行的過程，是其向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標推進的工具，是考核業(yè)績的重要尺度。

（3）、沒有清晰的組織架構(gòu)。公司的組織架構(gòu)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)和保證，也是全面 預算管理得以實施的載體，猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個組織客體，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過程中不斷適應種種環(huán)境變化的需要，相應的，以組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的全面預算管理方法和程序也應做出相應的調(diào)整。全面預算是在財務收支預算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，其他部門只需根據(jù)財務指示按部就班，這就進一步削弱了預算的科學性和權(quán)威性，造成企業(yè)預算的軟約束，使預算缺乏可操作性。

（4）、預算松馳。全面預算強調(diào)的是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化。需要將企業(yè)的資源、業(yè)務、資金、人才、信息進行整合，高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、資源有效的配置、戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績。打造出一種合力，涉及企業(yè)的各個部門、各個崗位。全面預算體現(xiàn)的是一種“集權(quán)下的分權(quán)制度”，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標，將責任和權(quán)利進行劃分，層層落實分解。根據(jù)各部門各崗位的需求，對企業(yè)內(nèi)的資源進行合理配置，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控和信息反饋。戰(zhàn)略驅(qū)動式的業(yè)績評價考核的是每一個部門、每一位員工對企業(yè)的貢獻大小，以此來決定他們從企業(yè)所獲得利益的大小。相應的以每一個部門、每一位員工的一定預算考核指標作為基礎(chǔ)來衡量，做到“人人肩上有指標，項項指標連收入。

預算松弛表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務活動預計成本費用及作業(yè)難度或蓄意壓縮業(yè)務活動預計產(chǎn)出。產(chǎn)生預算松弛的誘因或是管理者想通過壓低產(chǎn)出預算指標，使實際業(yè)績增大以謀取較高的獎勵性報酬，爭取升遷機會；或是通過編制有足夠彈性的預算指標，防止經(jīng)營不確定性導致無法完成預算的風險：或是通過提高預算資源耗用，爭奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預算指標的難度。

無論何種形式的預算松弛都會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生不利。表現(xiàn)在：其一，預算松弛使公司的稀缺資源過多地流向制造預算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導致公司內(nèi)部各部門缺乏互相信任。同時失真的內(nèi)部信息在公司內(nèi)部傳遞時，會誤導決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預算使控制標準過寬，妨礙全面預算差異分析，掩蓋了公司經(jīng)營中存在的問題。其四，預算松弛使公司業(yè)績虛增，缺乏客觀、公正性。同時，實施基于完成全面預算目標的激勵方案時，公司為預算松弛這種“數(shù)字魔術(shù)”付酬，激勵的效果適得其反。（5）、預算執(zhí)行者強調(diào)業(yè)務的特殊性而使預算控制不力。在預算執(zhí)行過程中，出于各種不同的目的，預算執(zhí)行者會強調(diào)自己業(yè)務的特殊性。比如因環(huán)境變化、市場波動等而批判“預算太死板”、“計劃趕不上變化”，從而使預算方案和指標不能堅持執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務和財務收支還是十分隨意，導致預算管理虎頭蛇尾。因此，在預算的執(zhí)行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時要考慮環(huán)境變化、或有事項、業(yè)務流程的結(jié)構(gòu)性變化對預算執(zhí)行的影響。而且按照嚴格的程序進行預算調(diào)整，對例外事項進行管理，才能保證預算的準確性和預算控制的有效性。盡量避免出現(xiàn)預算內(nèi)浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題

二、解決對策

（1）、全面預算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業(yè)的業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對財和物的運行方式――資金流和業(yè)務流進行事前的規(guī)劃，并將其按照職權(quán)范圍落實到相應的責任人身上，從而實現(xiàn)三者的統(tǒng)一。再將業(yè)務體系和數(shù)量價值體系整合到信息體系中。實現(xiàn)企業(yè)運行和管理的高度信息共享化，進而實現(xiàn)“四流”的高效合一。在預算管理的流程上，預算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業(yè)務及其他專業(yè)管理部門來編制并執(zhí)行預算。

（2）、在全面預算管理的實施過程中，要實現(xiàn)公司戰(zhàn)略與預算管理的對接，必須明確兩個問題：其一，公司戰(zhàn)略必須是具有指導性和可操作性的。如果戰(zhàn)略只是一種口號、一種文化，公司戰(zhàn)略就不具有指導作用；其二，公司戰(zhàn)略與企業(yè)預算間的連接關(guān)系必須是清晰的。

具體表現(xiàn)在：

公司戰(zhàn)略決定預算導向和預算主指標。具體來說，晶科目前屬于成熟型企業(yè)，而成熟型企業(yè)的預算導向及預算編制起點則更強調(diào)利潤及其實現(xiàn)，并以資產(chǎn)報酬率、資本報酬率、產(chǎn)品毛利率、息稅前利潤及其增長率等作為具體目標確定的對象。

公司戰(zhàn)略決定預算目標。公司戰(zhàn)略方向及預算目標導向明確后，公司戰(zhàn)略還必須為預算目標的初步確定提供支持。

公司戰(zhàn)略與預算間是一種互動關(guān)系。戰(zhàn)略決定預算，預算支持和修正戰(zhàn)略。具體地說，作為一個企業(yè)，應該形成自己明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標，并且能將這種全局性的和戰(zhàn)略性的規(guī)劃在企業(yè)中分解為不同的階段性目標。企業(yè)的全面預算管理應該基于企業(yè)當期所處的戰(zhàn)略目標階段來制定和實施。事實上，全面預算管理與戰(zhàn)略目標本身具有較好的協(xié)調(diào)性，兩者都是對事物后續(xù)發(fā)展的計劃和先期安排，但預算的安排具有短期性，而戰(zhàn)略則更多地表現(xiàn)為一種長期行動，因此，企業(yè)如果能將這兩者配合好就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價值的最大化目標。

（3）、各責任中心則是具體預算的執(zhí)行機構(gòu)，公司 預算管理委員會負責組織編制和審查批準本企業(yè)預算方案，并協(xié)調(diào)預算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（4）、采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預算松弛問題，預算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預算的制定者、全面預算信息的利用者，全面預算的執(zhí)行者，也是全面預算制度的被考核者。當然，解決預算松弛的根本途徑必須針對全面預算制定過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強調(diào)本中心或部門利益等根源性問題。為此，2000年國家級有突出貢獻的中青年專家、杭州商學院院長胡祖光教授在完成的國家自然科學基金課題“不對稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數(shù)的“聯(lián)合基數(shù)法理論”，將“聯(lián)合基數(shù)法理論”引入預算管理工作可以在一定程度上解決上述的問題。所謂“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數(shù)，在這個基數(shù)的基礎(chǔ)上按這個基數(shù)的90％確認為正式的預算基數(shù)。超過預算基數(shù)的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預算數(shù)和年終實際完成數(shù)進行比較，如果年初預算數(shù)小于年終實際完成數(shù)，要按差距的95％對下級進行罰款。例如：營銷部本來有能力完成1000萬的銷售收入，卻只做了700萬的預算，那么其他部門只會根據(jù)700萬的銷售預算作出自己相應的預算，而營銷部實際完成了1000萬的銷售收入，那么其他部門不得不相應增加自己的預算，但是實際上由于準備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會隨便受營銷部的追加預算，造成企業(yè)發(fā)生了不應發(fā)生的損失，而且容易導致部門間的矛盾，使工作無法正常進行。從實踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應用后取得明顯成效，在解決預算松弛、提高全面預算指標有效性方面具有一定的先進性和實用性。

同時在全面預算的編制和執(zhí)行過程中必須強調(diào)全面預算的“剛性”原則。當然貫徹預算的剛性原則并不是不考慮全面預算環(huán)境的變化、公司業(yè)務流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場變化對預算指標的影向，而是按照嚴格的程序?qū)θ骖A算進行調(diào)整，對例外事項進行預算外管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。全面預算管理工作中，企業(yè)應有意識地建立預算的全員參與機制。（5）、建立嚴格而完善的預算執(zhí)行與控制體系。公司應當及時將各責任中心及所屬各部門財務預算指標進行層層分解。各預算執(zhí)行部門則應當將分解下達的財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執(zhí)行責任。同時，公司各部門要嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的財務預算，切實加強銷售、采購、投融資、人力資源等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預算資金追加審批程序和權(quán)限，并應對財務預算的具體執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預算執(zhí)行差異的原因，以采取相應的解決措施。

在預算的執(zhí)行與控制上還必須注意，在后續(xù)的預算管理過程中，應在預算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)下功夫。

首先，各部門要嚴格遵守預算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預算處在可控狀態(tài)。預算管理應該建立起這樣一種統(tǒng)一的認識：預算對事不對人，企業(yè)的任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，充分地參與預算編制的博奕過程，進行充分的討價還價，但是預算定額標準一經(jīng)制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個人和部門都必須嚴格遵照執(zhí)行，不能因為個別領(lǐng)導和單位的特殊情況就網(wǎng)開一面，從而影響預算的權(quán)威性和嚴肅性。

其次，全面預算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應更多地建立起有關(guān)預算管理的監(jiān)控體系，其中，特別是應建立起完善的預算執(zhí)行監(jiān)控體系，對預算執(zhí)行過程中的偏差動因進行及早的發(fā)現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產(chǎn)生后，進行事后的處置。

最后，做好企業(yè)的預算循環(huán)管理與應用工作。企業(yè)的預算以預算為主，企業(yè)在每上個結(jié)束時，應該對上個預算循環(huán)進行認真的分析和總結(jié)，并在可能的情況下，建立起企業(yè)的預算經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，從而在下個預算制定與執(zhí)行過程中，力求避免出現(xiàn)上個預算循環(huán)中的問題或使該問題得以改善，也就是說，企業(yè)的預算循環(huán)應該不斷地優(yōu)化和改進，并且，能在下個預算循環(huán)中，重點監(jiān)控上個循環(huán)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的預算管理逐步走向完善和良性發(fā)展的軌道。

（6）、強化全面預算管理考評環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預算控制評價分析

1.建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系，形成責、權(quán)、利相結(jié)合的機制

建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預算目標，結(jié)合各部門領(lǐng)導崗位的責、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現(xiàn)預算目標而努力。在關(guān)鍵指標體系的運作中應注意兩點：其一，設(shè)置指標時，要充分考慮生產(chǎn)類。技術(shù)類、管理類等職別崗位特點來確定指標內(nèi)容，同時挑戰(zhàn)目標的設(shè)置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅持“以人為本”的原則，做到適時講評，及時獎勵，表彰創(chuàng)意和創(chuàng)新，指出缺點和不足，以最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

2.實施重點業(yè)務預算控制和現(xiàn)金流量控制

企業(yè)的重點業(yè)務如銷售收入、采購、成本費用等預算是否得當，關(guān)系到整個預算的合理性和可行性，所以預算內(nèi)容上必須以重點業(yè)務的預算為核心。現(xiàn)金流量預算則是企業(yè)在預算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則，整個預算管理將是“無米之炊”。在企業(yè)預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強信息反饋控制

建立多層級預算管理跟蹤報告制度，按照預算內(nèi)容的重要程度不同，分別報送周報、月報、季報、年報，各預算職能部門對歸口預算目標進行定期跟蹤分析、控制，預算管理委員會對各部門預算執(zhí)行情況，尋找預算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施。

4.完善預算評價機制

首先，評價指標的創(chuàng)新。影響公司戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)的不僅僅是財務因素，還包括非財務因素。因此在設(shè)置和選擇評價指標時，首先應該考慮能夠反映公司戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)影響因素的指標；其次應該既包括財務指標又包括非財務指標。另外，評價指標應該根據(jù)管理層次、工作性質(zhì)、承擔任務等條件的不同而不同。其次，評價方法的創(chuàng)新。評價方法不但要應用定量評價，而且要應用定性評價；不僅要應用綜合評價，而且要應用動態(tài)評價；不但要采用水平分析，而且要采用結(jié)構(gòu)分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應用時要靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后，激勵機制的創(chuàng)新。建立與預算評價結(jié)果相對應的激勵機制，首先要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價值，強調(diào)企業(yè)的長期業(yè)績，而非短期效益；其次要考慮企業(yè)的文化背景，要獲得全體員工的認同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動性；最后要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現(xiàn)預算目標而需要承擔責任的相關(guān)部門和個人應采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競爭。

第四篇：關(guān)于2009海淀區(qū)預算執(zhí)行和

關(guān)于2009海淀區(qū)預算執(zhí)行和 其他財政收支情況的審計工作報告

——2010年6月22日在海淀區(qū)第十四屆人大常委會

第二十五次會議上

海淀區(qū)審計局局長

張稷發(fā)

主任、各位副主任、各位委員：

我受海淀區(qū)人民政府委托，向人大常委會報告2009本區(qū)預算執(zhí)行和其他財政收支的審計情況。請予審議。

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《北京市預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督試行辦法》的規(guī)定，海淀區(qū)審計局對2009區(qū)級預算執(zhí)行和其他財政收支情況進行了審計。重點審查了區(qū)財政局具體組織區(qū)級預算執(zhí)行及轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況，對區(qū)本級政府債務情況、養(yǎng)老保險基金運行情況進行了審計調(diào)查。并對2008全區(qū)本級預算執(zhí)行審計和其他財政收支審計中查出問題的整改情況進行了回訪檢查。現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下。

一、2008預算執(zhí)行審計查出問題的整改情況

2008區(qū)本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)束后，區(qū)政府對審計查出的問題高度重視，要求各相關(guān)部門自覺接受審計監(jiān)督，認真落實審計決定，切實糾正存在的問題。從落實情況看，各相關(guān)部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題大多認真研究制定整改措施予以 糾正，但仍有個別問題未完全落實。

區(qū)財政局對公用經(jīng)費部分項目年初預算編制不夠準確的問題，已調(diào)整了交通費定額標準，重新對單位進行合理規(guī)范的分類，壓縮了部分費用的預算；對政府采購的管理不夠完善、文本審核不夠嚴謹?shù)膯栴}，已調(diào)整了部門預算系統(tǒng)，加強了業(yè)務科室與采購辦對政府采購預算的聯(lián)合審核；對個別項目預算批復不夠嚴格的問題，進一步明確了有關(guān)項目的評審要求和范圍，在預算編制過程中集中組織評審，作為審核預算的依據(jù)。對非稅收入的管理范圍不夠明確、統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一的問題，已按照財政部的文件要求，調(diào)整了管理范圍和統(tǒng)計口徑。

針對稅收征管審計中發(fā)現(xiàn)的房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)涉稅問題，區(qū)地稅局廣泛開展了房地產(chǎn)企業(yè)稅源清查工作，逐戶摸清企業(yè)經(jīng)營情況，強化征管，未按規(guī)定申報繳納的稅款7554.25萬元已足額補繳入庫。

針對部門預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的預算編制、執(zhí)行等方面存在的問題，區(qū)園林局、體育局等單位加強了預算編制的前期調(diào)研工作，規(guī)范基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)的填報，提高預算編制的準確性；項目結(jié)余資金報區(qū)財政局批準后使用；對資產(chǎn)管理薄弱的問題，區(qū)園林局進一步完善了資產(chǎn)購臵、保管等內(nèi)部管理制度，定期清查，加強資產(chǎn)管理；對區(qū)衛(wèi)生局和民政局當年未使用的專項資金，區(qū)財政局已予以收回。

對再生水廠建設(shè)洽商變更較大，超預算支出的問題，區(qū)水務 局要求內(nèi)部工程管理部門加強前期立項調(diào)研，優(yōu)化初步設(shè)計和概算，以減少施工漏項和增項。

對新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計核算不規(guī)范等問題，區(qū)新農(nóng)合中心已組織各經(jīng)辦機構(gòu)財務人員開展了財務管理培訓，落實基金財務管理和會計核算辦法；并加強了基金財政專戶、支出戶定期對賬管理工作，完善了基金撥付辦法和程序。

對海體中心奧運獨立訓練場館維修改造工程中存在的超預算投資等問題，已補辦了審批手續(xù)，追加了項目投資；但截止目前，消防通廊地面質(zhì)量鑒定工作以及規(guī)劃許可手續(xù)問題，尚未按照區(qū)重大辦召開的專題協(xié)調(diào)會要求辦理完成。

二、2009區(qū)本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計情況 2009年，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導下，全區(qū)上下認真貫徹落實中央出臺的一系列應對國際金融危機和保增長、保民生、保穩(wěn)定的一攬子政策措施，經(jīng)濟運行呈現(xiàn)先抑后揚、明顯回暖態(tài)勢，財政收入穩(wěn)步增長，社會保障等重點支出進一步加大，為我區(qū)經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展積累了良好的基礎(chǔ)和條件。全區(qū)完成財政收入1648042萬元，為調(diào)整預算的111%，同比增長21%；全區(qū)財政總支出完成2089587萬元，為調(diào)整預算的108.1%，同比增長19.9%；2009年區(qū)本級結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用專項資金113751萬元，凈結(jié)余35515萬元。區(qū)本級預算執(zhí)行總體情況較好。

（一）區(qū)財政局具體組織2009本級預算執(zhí)行審計情況 2009年，區(qū)財政局在具體組織本級預算執(zhí)行中，積極應對宏 觀經(jīng)濟環(huán)境變化，繼續(xù)深化財政改革，不斷加強財政管理，為全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展提供了有效保障。建立了完善的組織收入工作機制，依法組織財政收入；完善政府促進企業(yè)發(fā)展政策支持體系，幫扶企業(yè)應對金融危機；認真落實積極的財政政策，及時籌集和安排擴大內(nèi)需項目資金；嚴格控制出國（境）費、公車購臵及運行費、公務接待費三項支出，壓縮行政經(jīng)費；強化監(jiān)督服務職能，聯(lián)合開展“小金庫”專項治理工作，探索建立長效防范機制。

從審計情況看，區(qū)財政局在具體組織2009本級預算執(zhí)行過程中較好地履行了職責，但還存在一些管理不規(guī)范問題，需要逐步加以解決。

1.部分專項結(jié)余資金未及時收回。如無業(yè)大病保險補貼由于預算不準確，2008年形成結(jié)余300萬元，至2009年末財政仍未收回結(jié)余資金。又如，信息管理學校等3所學校2008年教學設(shè)備購臵、少數(shù)民族補助等項目已完成，專項結(jié)余資金71.52萬元未及時收回。

2.海淀看守所羊坊店醫(yī)院特殊病房改造項目投資未實施政府采購。該項目實施過程中經(jīng)過多次拆改，區(qū)財政局評審后最終批復工程資金173.5萬元，未履行政府采購程序。該項目竣工后投入使用僅4個月，看守所犯人即遷出至999醫(yī)學救援中心，目前特殊病房以及羊坊店醫(yī)院為該項目改造購臵的244.69萬元設(shè)備暫處于閑臵狀態(tài)。

3.個別項目政府采購審批不規(guī)范。四季青地區(qū)新建派出所購 臵辦公家具支出51萬元，區(qū)財政局未將此項目批準為集中采購，且資金支付方式為授權(quán)支付。

（二）我區(qū)政府債務審計調(diào)查情況

截止2009年末，海淀區(qū)政府債務本金余額85.54億元，其中：政府直接債務44.47億元、或有債務41.07億元；當年新增債務本金30億元，其中直接債務17.1億元；當年償還債務本金12.3億元、支付利息3.6億元。全區(qū)共有海淀區(qū)國有資產(chǎn)投資經(jīng)營公司等4個投融資平臺公司，2009年末政府性融資本金余額共68.11億元，占全區(qū)政府債務總額的79.62%，其中：政府直接債務41.71億元，或有債務26.4億元。按照財政部擬定的地方債務風險預警指標體系測算，2009年末海淀區(qū)政府債務規(guī)模為自身財力的0.53倍，處于“安全區(qū)”。

區(qū)政府為加強對政府性債務的統(tǒng)一管理，制定了《海淀區(qū)政府債務管理辦法》及《海淀區(qū)政府或有債務監(jiān)督管理辦法》，從貸款項目申報、審定、資金舉借、過程管理到本息償還等做出了詳細規(guī)定，初步構(gòu)建起全區(qū)政府債務管理制度體系。

審計結(jié)果表明，投融資平臺公司利用政府信用融資，融入資金重點投入到區(qū)環(huán)境整治、市政基礎(chǔ)設(shè)施及小城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等30余個項目中，解決了城市化加速發(fā)展過程中財政資金短期投入不足問題，為應對金融危機和擴大內(nèi)需發(fā)揮了重要的作用，促進了海淀區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展。但是調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，我區(qū)政府性債務資金在管理使用中還存在一些問題。1.個別項目貸款蘊含償債風險。溫泉小城鎮(zhèn)建設(shè)一期項目建設(shè)始于2004年，計劃投資69.2億元。截止2009年末已完成投資19億元，占項目總投資的27.5%，其中16億來源于銀行貸款。項目實施主體經(jīng)過多次變更，2008年6月移交至威凱公司時，從北部辦轉(zhuǎn)入項目資金結(jié)余1.8億，轉(zhuǎn)入融資債務9億元。2009年末該項目債務本金余額8億元，償還日為2010年10月。根據(jù)《還款責任書》約定，貸款項目的還款資金來源為“溫泉小城鎮(zhèn)建設(shè)中土地出讓的全部收入和其他相關(guān)收益”。該項目D地塊已于2006年開發(fā)完畢上市，收回資金12.55億元，其中：投入該項目其他地塊建設(shè)4.72億元，土儲海淀分中心留存7.6億元，海淀區(qū)財政局暫存0.23億元。目前，威凱公司8億元貸款償還資金來源不確定。光大銀行海淀支行2008年8月及2010年1月出具的兩份貸款監(jiān)管報告認為，“溫泉鎮(zhèn)項目由于開發(fā)進度遲緩，面臨資金使用效率下降、前期歸還開行貸款面臨資金壓力的問題”，該項貸款蘊含一定的償債風險。

另外，該項目原實施主體北部辦未按照各子項目對征地及安臵補償費、拆遷補償費、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本等進行分攤，不利于規(guī)范各項目的成本核算。

2.個別項目未辦理征地審批手續(xù)。在政府債務資金使用中，農(nóng)大南路和溫陽路2個項目2006年已完工交付使用，至今未辦理征地審批手續(xù)，涉及占地51.79公頃。

調(diào)查還發(fā)現(xiàn)存在以下情況應引起重視。2003年北京科技園區(qū) 文化教育建設(shè)有限公司與國開行簽訂12億元借款合同，用于中關(guān)村科技園文化教育基地土地一級開發(fā)項目，償還期為2013年12月。海淀區(qū)財政局為此項貸款提供反擔保。截至2009年末，該項貸款余額為6.67億元。該項反擔保存在一定風險，需要采取積極措施予以化解。

（三）我區(qū)養(yǎng)老保險基金審計調(diào)查情況

為了解掌握我區(qū)社會養(yǎng)老基金運行狀況和總體規(guī)模，揭示養(yǎng)老基金在征繳、管理使用環(huán)節(jié)中存在的問題，促進有關(guān)部門規(guī)范管理，確保基金安全完整，區(qū)審計局對2009我區(qū)職工基本養(yǎng)老保險基金進行了審計調(diào)查。截止2009年末，全區(qū)參加基本養(yǎng)老保險144.27萬人,本全區(qū)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金征繳總額86.54億元，支出總額43.10億元，同比增長分別為21.09%和17.78%。

審計結(jié)果表明，我區(qū)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，全部納入市社保中心基金賬戶管理；區(qū)社保中心在基金的收繳、管理、支付等環(huán)節(jié)制定了較為完整的管理制度；基金征繳呈現(xiàn)連年增長的態(tài)勢，基金發(fā)放按時足額，總體運行狀況良好。但基金管理過程中還存在著支出戶余額較大，不利于提高基金的使用效益的問題。目前，我市養(yǎng)老保險金的發(fā)放由各區(qū)縣社保經(jīng)辦機構(gòu)每月22日前按照估算金額提出次月的用款申請，市社保中心下?lián)芙o區(qū)縣社保經(jīng)辦機構(gòu)，由其完成社會化支付工作。由于用款申請為估算數(shù)，2009年僅海淀區(qū)社保中 心養(yǎng)老基金支出戶月平均余額就在3290萬元左右，結(jié)余較大不利于提高養(yǎng)老基金的使用效益。

三、政府重點建設(shè)項目審計情況

2009年，全區(qū)政府投資建設(shè)項目197個，其中新開工建設(shè)項目75個，續(xù)建項目122個，投資總額281.88億元。2009年末已完成投資67.91億元。按照審計工作的要求，區(qū)審計局積極組織力量，協(xié)調(diào)社會審計機構(gòu)，不斷加強對政府投資項目的竣工決算審計和跟蹤審計，全力為政府重點工程建設(shè)提供監(jiān)督服務。目前，列入審計計劃的投資審計項目為64個，總投資額94.06億元。2009年，共完成城鄉(xiāng)建設(shè)、教育衛(wèi)生等方面26個工程竣工決算審計。送審金額20.24億元，審減金額2.31億元，審減率11.4%，為加強和完善政府投資項目管理、規(guī)范建設(shè)資金使用、節(jié)約政府投資發(fā)揮了積極作用。審計針對少數(shù)建設(shè)項目管理過程中存在的問題，及時向有關(guān)建設(shè)單位和主管部門提出建議，一些單位和部門高度重視，有些方面已得到了有效的改進和完善。總的看，我區(qū)政府投資項目管理逐年規(guī)范，項目建設(shè)進展順利，為夯實海淀發(fā)展基礎(chǔ)，改善發(fā)展環(huán)境，發(fā)揮了重要作用。但仍然存在前期工作不充分、招投標管理不規(guī)范、項目檔案不完善等問題。

（一）2010年土地儲備開發(fā)項目階段性審計調(diào)查情況 按照北京市審計局今年土地儲備項目審計調(diào)查工作計劃安排，區(qū)審計局對我區(qū)2010年土地儲備開發(fā)項目進行了階段性審計調(diào)查。2010年納入海淀區(qū)土地儲備的8個項目共涉及土地面積 207公頃，項目計劃總投資107億元，截止2010年3月末實際完成投資30.47億元。此次重點審查了八家地區(qū)整體改造、溫泉F地塊等4個項目土地開發(fā)、拆遷資金補償?shù)恼鎸嵭约绊椖块_發(fā)程序的合規(guī)性，審計金額22.36億元。調(diào)查結(jié)果表明，區(qū)政府高度重視土地儲備開發(fā)工作，采取政府主導、市區(qū)聯(lián)動、多部門綜合監(jiān)管方式，確保了項目的順利實施。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

1.八家地區(qū)整體改造土地一級開發(fā)項目的勘察設(shè)計工作，未按北京市發(fā)改委的批復要求進行公開招標；該項目通過公開招標方式確定拆遷和評估工作的中標單位后，逾期145天仍未與中標單位簽訂合同。

2.學院路北端土地一級開發(fā)建設(shè)項目進展緩慢，造成資金閑臵。該項目2009年7月取得規(guī)劃意見書，截止今年5月只開展了勘察設(shè)計、拆遷評估工作，項目實施緩慢。該項目資金來源于銀行貸款15億元，截止審計時已支付借款利息1194.75萬元。

（二）軌道交通項目征地拆遷工程審計情況

根據(jù)北京市審計局工作部署，2009年起區(qū)審計局對地鐵8號線二期、9號線、10號線二期等3條地鐵線路海淀區(qū)段的建設(shè)情況進行了審計。主要審計了軌道交通建設(shè)項目的規(guī)劃情況，建設(shè)資金的籌集、管理使用情況，以及工程基本建設(shè)程序履行、建設(shè)資金到位和使用、招標投標管理、征地拆遷等情況。

按照全市軌道交通工作部署，我區(qū)負責轄區(qū)內(nèi)3條工程線路征地和地上建筑物拆遷工作，拆遷投資估算411943萬元，資金 按市區(qū)兩級分攤的原則投入。截止今年3月末，市區(qū)兩級資金到位272930萬元，其中區(qū)財政撥款26750萬元；實際完成投資221640萬元，拆遷建筑面積80097.63平方米、占地面積94638.26平方米，涉及27家單位、292戶住宅。目前，8號線二期和9號線拆遷工作已基本完成，10號線二期各站點拆遷已完成，五路停車場已完成計劃的82.67%。

審計結(jié)果表明，我區(qū)3條地鐵工程進展總體順利，拆遷、評估及拆除工作均采用公開招標方式確定，項目資金的使用較規(guī)范，審計未發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的重大問題，但存在建設(shè)程序履行不夠及時、拆遷公示標準與實際執(zhí)行不一致的情況。

（三）海淀區(qū)中小學校舍安全工程審計情況

區(qū)審計局將中小學校舍安全工程納入審計工作重點，自2009年起對中小學校舍排查隱患、加固項目進行審計，重點審查了校安工程項目的建設(shè)進度、資金籌集分配使用及項目建設(shè)管理等內(nèi)容，并抽查了部分已完工項目的結(jié)算情況。

按照規(guī)劃，我區(qū)將分3年對全區(qū)101所中小學、24萬平方米不符合抗震要求的校舍進行加固。2009年確定抗震加固改造的項目24個，涉及建筑物34棟、面積7.92萬平方米，市區(qū)兩級財政計劃投資2.5億元。截止今年2月末，已完成23個項目的加固任務。經(jīng)結(jié)算審計，報審金額2.52億元，審減6389.59萬元，審減率達25.37%。審減的主要原因:一是按招標文件約定，對因提高抗震等級而產(chǎn)生的趕工費和材料調(diào)價費用，以及拆除工程計費不予調(diào) 增；二是套用定額不準確和多計工程量等因素。

審計結(jié)果表明，區(qū)政府高度重視校舍安全工程建設(shè)，積極采取措施加以推進，教委加強組織管理、認真組織落實，2009項目建設(shè)任務基本完成。審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題是：

1.工程基本建設(shè)程序不夠規(guī)范。24個項目均未辦理工程規(guī)劃許可，僅4個項目取得建筑工程施工許可證；校安工程的設(shè)計單位、以及4個項目的施工單位未采取公開招投標方式確定；7個項目未通過消防審核，其中4個項目未進行設(shè)計施工圖審核。

2.擴大校舍抗震加固范圍。2009年區(qū)教委投入1630.76萬元，將區(qū)中小學衛(wèi)生保健所納入校舍抗震加固的范圍；投入500萬元對未列入2009年抗震加固范圍的農(nóng)大附小教學樓項目進行翻建，截止今年2月末，已使用資金229.89萬元。

這次本級預算執(zhí)行審計結(jié)束后，區(qū)審計局對查出的問題依法進行了處理。對違反法律法規(guī)等方面的問題，已出具審計報告或做出審計決定，要求有關(guān)單位予以糾正；對應當上繳財政的違規(guī)資金依法要求有關(guān)部門和單位及時予以上繳；對管理不規(guī)范的問題，有關(guān)部門和單位根據(jù)區(qū)審計局的意見和建議，積極采取措施完善制度，不斷提高管理水平。

四、加強和改進預算管理的建議

第一，進一步改進預算管理。不斷完善預算編制和執(zhí)行機制，積極推進部門預算向社會公開，提高預算的透明度；加強財政資金運行管理和監(jiān)督，切實發(fā)揮國庫集中支付制度在規(guī)范財政資金 使用方面的作用；不斷改進政府采購管理，規(guī)范政府采購行為。

第二，進一步加強政府投資管理。要加強投資計劃與預算安排的協(xié)調(diào)配合；突出監(jiān)管重點，加強招投標、工程現(xiàn)場及合同管理，加大工程成本控制和質(zhì)量監(jiān)督力度；加大違法違規(guī)問題處理處罰力度，提高政府投資項目管理效益。

第三，進一步健全績效管理機制。隨著我區(qū)可支配財力的不斷加大，各項投資的力度也不斷加大，各部門要切實增強績效觀念，堅持厲行節(jié)約的原則，全面深化績效管理，探索建立財政資金績效評價體系，嚴肅績效評價問責，提高資金綜合效益。第四，進一步完善監(jiān)督體系。要完善紀檢監(jiān)察、財政、審計等部門多層次協(xié)同聯(lián)動的監(jiān)督格局，形成責任追究和行政問責合力，加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，推動預算執(zhí)行的規(guī)范化和制度化。

主任、各位副主任、各位委員：

當前我區(qū)正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，審計工作將繼續(xù)在區(qū)人大及其常委會的監(jiān)督下，切實履行審計職責，加大審計力度，為我區(qū)保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定做出積極貢獻!

第五篇：預算執(zhí)行管理

預算執(zhí)行管理是財政管理的重要組成部分，是預算實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預算執(zhí)行管理水平的高低，直接關(guān)系黨和國家各項重大政策的貫徹落實，直接關(guān)系政府公共服務水平和財政管理水平。

近年來，按照建立中國特色公共財政體系的要求，通過體制、機制和制度創(chuàng)新，我國的預算執(zhí)行管理發(fā)生了根本性的變化，逐步構(gòu)建起中國特色現(xiàn)代財政國庫管理體系，涵蓋了國庫集中收付、國庫現(xiàn)金管理、政府采購管理、預算執(zhí)行情況報告、政府會計核算管理以及財政國庫動態(tài)監(jiān)控等諸多方面，并形成相互促進的有機整體，為加強和完善財政管理、貫徹落實財稅政策、實施宏觀調(diào)控提供了有效手段和堅強保障。

（1）國庫集中收付制度。2001年3月，我國正式開始實施財政國庫管理制度改革。改革的基本目標是改革傳統(tǒng)的財政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。改革從根本上改變傳統(tǒng)的財政資金運行機制。財政資金運行過程通過電子化監(jiān)控系統(tǒng)實時監(jiān)控，有效提高了預算執(zhí)行透明度，強化了預算監(jiān)督。

截至2008年底，在國庫集中支付改革方面，所有中央部門及所屬12000多個基層預算單位實施了國庫集中支付改革；地方36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級，300多個地市，1900多個縣（區(qū)），超過28萬個基層預算單位實施了國庫集中支付改革；改革的資金范圍已由一般預算資金擴大到專項轉(zhuǎn)移支付資金、政府性基金、預算外資金等。在收入收繳改革方面，有非稅收入的中央部門均納入改革范圍，近60個中央部門已正式實施改革。

地方絕大多數(shù)省份的省本級、近200個地市、1000多個縣（區(qū)）、超過18萬個執(zhí)收單位實施了非稅收入收繳改革，改革的資金范圍已擴大到行政事業(yè)性收費、政府性基金收入、專項收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收入、彩票公益金收入以及其他收入等八大類。

（2）公務卡制度。公務卡是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。2007年7月，我國正式實行公務卡制度改革。推行公務卡改革，對公務消費由公務卡取代現(xiàn)金支付結(jié)算，利用“刷卡支付、消費有痕”的特點，使公務消費置于陽光之下，財政部門能夠掌握所有通過公務卡支付報銷的明細信息，并可通過監(jiān)控系統(tǒng)實時監(jiān)控，加強了財政財務管理。截至2008年底，絕大多數(shù)中央預算部門和地方省級部門推行了公務卡改革試點。

（3）財政國庫動態(tài)監(jiān)控。是指在國庫集中支付制度改革基礎(chǔ)上，通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對國庫集中支付資金相關(guān)信息進行判斷、核實、處理，及時糾正預算執(zhí)行偏差，保障財政資金安全、規(guī)范、有效，以達到糾偏、警示、威懾目的的預算執(zhí)行監(jiān)管工作。截至2008年底，財政國庫動態(tài)監(jiān)控已覆蓋所有中央部門及所屬12000多個基層預算單位。同時，還將農(nóng)村義務教育等中央補助地方專項轉(zhuǎn)移支付資金納入動態(tài)監(jiān)控范圍。

（4）財稅庫銀稅收收入電子繳稅橫向聯(lián)網(wǎng)。是指財政部門、稅務機關(guān)、國庫、商業(yè)銀行利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)辦理稅收收入征繳入庫等業(yè)務，稅款直接繳入國庫，實現(xiàn)稅款征繳信息共享的繳庫模式。2007年，我國財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)工作正式啟動，截至2008年底，20多個省份已開展試點。從試點情況來看，聯(lián)網(wǎng)運行良好，納稅人可以足不

出戶享受7×24小時全天候的納稅服務，不需再到納稅大廳排隊繳稅，稅款繳納可以在數(shù)秒內(nèi)完成，并直接從納稅人賬戶劃入國庫，征繳過程透明，征繳信息實現(xiàn)共享。

（5）政府采購制度。政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

1996年，我國開始進行政府采購制度改革試點。2003年《中華人民共和國政府采購法》正式實施，標志著政府采購制度改革進入了新的歷史發(fā)展時期。

目前，我國政府采購制度改革已取得重大進展。一是政府采購范圍和規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟效益和社會效益大幅提高。政府采購規(guī)模由2002年的1009.6億元增加到2007年的4660.9億元，2002-2007年我國政府采購資金年節(jié)約率在11%左右，累計節(jié)約財政資金約1900多億元。二是政府采購法律制度框架基本形成，初步建立了以政府采購法為統(tǒng)領(lǐng)的政府采購法律制度體系。三是政府采購管采分離成效明顯，初步建立了采購管理機構(gòu)統(tǒng)一監(jiān)督管理下的集中采購機構(gòu)和采購單位具體操作執(zhí)行的采購管理體制。四是政府采購政策功能取得重大突破，在促進節(jié)能環(huán)保、自主創(chuàng)新，以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。五是集中采購工作逐步加強，形成了以集中采購為主要形式的采購格局。六是依法采購水平全面提升，公開透明的采購運行機制逐步形成。七是監(jiān)管工作進一步加強，在促進廉政建設(shè)方面取得了新突破。八是通過開展全國政府采購執(zhí)行情況專項檢查，在強化監(jiān)管、規(guī)范操作、提高工作質(zhì)量和效率等方面取得新進展。九是全國政府采購信息化建設(shè)工作步伐加快，全國電子化政府采購管理交易系統(tǒng)建設(shè)開始啟動。

（6）國庫現(xiàn)金管理。是指財政部門代表政府在確保國庫支付需要和國庫現(xiàn)金安全的前提下，有效管理國庫現(xiàn)金以降低籌資成本和獲取投資收益的一系列財政管理活動。經(jīng)國務院批準，2006年我國正式開展國庫現(xiàn)金管理工作。

目前，我國國庫現(xiàn)金管理工作主要針對中央國庫現(xiàn)金，采取兩種相對安全的操作方式即商業(yè)銀行定期存款和買回國債，提高了國庫資金使用效益，并在與國債管理有效結(jié)合以及促進宏觀經(jīng)濟政策的貫徹落實方面發(fā)揮了積極作用。

（7）預算會計。是指以預算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預算，以及行政事業(yè)單位收支預算執(zhí)行情況的會計，具體包括財政總預算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計等。

（8）賬戶管理。規(guī)范預算單位銀行賬戶和財政資金專戶管理，是推進預算管理和國庫管理制度改革的基礎(chǔ)性工作，是強化資金監(jiān)管和確保資金安全運行的根本性措施，也是維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和從源頭上預防腐敗的重要手段。

預算單位銀行賬戶管理。2001年，中央和地方分別建立了預算單位銀行賬戶管理制度。近年來，通過健全賬戶管理規(guī)章制度，規(guī)范賬戶審批管理，建立賬戶年檢管理制度，完善賬戶管理信息系統(tǒng)，強化賬戶日常監(jiān)管等措施，基本實現(xiàn)了預算單位銀行賬戶的規(guī)范化和長效化管理。

財政資金專戶管理。財政資金專戶是指各級財政部門為核算具有專項用途的財政資金，在商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)開設(shè)的資金賬戶。為加強對財政資金專戶的管理和監(jiān)督，財政部門建立了財政資金專戶管理檔案制度和報告制度，對各類財政資金專戶實施動態(tài)管理。目前，財政資金專戶已基本實現(xiàn)規(guī)范化管理。

（9）預算執(zhí)行情況報告。是指根據(jù)各級金庫報表和各級財政總預算會計報表編制并逐級匯總而成，包括預算收支執(zhí)行情況報表和文字分析兩部分，主要反映各財政收支項目本旬（月）及累計發(fā)生數(shù)、完成預算進度及增減變化情況等，同時，對執(zhí)行情況進行分析說明并提出有關(guān)建議。預算執(zhí)行情況報告是有關(guān)部門和領(lǐng)導進行財政經(jīng)濟管理決策的重要參考依據(jù)。

（10）財政總決算。是指對按照法定程序編制的全面反映各級政府預算收支執(zhí)行結(jié)果的綜合報告。現(xiàn)行的財政總決算由中央財政決算和地方財政總決算構(gòu)成，分別按收入分類和支出功能分類，全面反映政府收支活動。

（11）部門決算。是指全面反映各部門（單位）預算執(zhí)行情況的綜合財務報告。近年來，我國部門決算編審工作不斷改進和完善，已將預算單位的全部收支及資產(chǎn)負債情況全部納入部門決算編報范圍，并形成一套比較完善的部門決算報表體系和編審工作流程。部門決算數(shù)據(jù)是分析預測社會事業(yè)發(fā)展和編制部門預算的重要依據(jù)。通過對決算數(shù)據(jù)進行深入分析，能夠揭示單位預算執(zhí)行情況及財務管理和會計核算方面的問題，從而加強和改進財政財務管理，形成“預算→決算→預算規(guī)范”的預算管理鏈，建立部門決算與部門預算相互反映、互為依據(jù)、相互促進的有效機制。

（12）財政統(tǒng)計。是指對財政預算執(zhí)行信息按一定的標準進行歸類整理的方法，是社會經(jīng)濟統(tǒng)計體系中的一種專業(yè)統(tǒng)計，是財政政策制定、財政經(jīng)濟形勢分析和宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。一是對公開發(fā)布過的財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)口徑差異和變化情況進行集中整理并逐步統(tǒng)一和規(guī)范。二是定期通過《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國財政年鑒》等公布財政決算收支數(shù)據(jù)。三是整理匯編財政歷史數(shù)據(jù)并研究利用，及時提供財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料和統(tǒng)計分析報告。四是定期向國際貨幣基金組織等提供財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

（13）預算執(zhí)行管理下一步工作思路。一是完善國庫集中收付管理體系，健全預算執(zhí)行管理機制。二是深化政府采購制度改革，健全政府采購管理體系。三是建立國庫現(xiàn)金管理制度，提高科學理財水平。四是推進政府會計改革，建立政府會計管理體系。