第一篇：預算執行率及其他支出審計報告

Xxx關于XX省2012年度省級預算執行和其他財政收支審計情況的公告

根據《中華人民共和國審計法》和《xx省省級預算審查監督條例》的規定，省審計廳組織開展了2012年度省級預算執行和其他財政收支情況審計。現將審計情況公告如下：

本次審計圍繞促進國家宏觀調控政策貫徹落實，推動深化改革，提高財政資金使用績效，主要審計了省財政廳、省地稅局、省國庫具體組織預算執行情況，省發展改革委參與基本建設等預算資金分配管理情況，以及省民政廳、省交通運輸廳、省國土資源廳、省農業廳等18個省直部門單位的預算執行和其他財政收支情況；還對城鎮保障性安居工程、大型灌區續建配套與節水改造工程、體育彩票公益金、海域使用金及6戶省管企業進行了專項審計或審計調查。審計中注重發揮建設性作用，積極督促整改，促進被審計單位及時建立完善制度，規范財政財務管理，取得良好成效。審計結果表明，2012年省級預算執行情況是好的。各級各部門認真貫徹黨的十八大和省第十次黨代會精神，深入落實科學發展觀，緊緊圍繞主題主線，認真落實宏觀調控政策，積極轉方式、調結構，全省經濟呈現穩中有進的良好態勢。財政收支實現較快增長，結構進一步優化，有力促進了國民經濟和社會事業健康協調發展。

一、省級預算管理審計情況

2012年，省財政廳不斷規范預算管理，年初預算到位率明顯提高；加強財政支出管理，前11個月省級支出進度達到90.6%，比上年同期提高3.5個百分點；繼續推進財政改革，選擇旅游發展專項資金等15項資金開展績效評價試點，為全面實施預算績效管理奠定了基礎。省發展改革委進一步加強投資計劃和資金分配管理，年初預算內基本建設投資計劃批復率達到77%；積極建立完善專項資金管理制度，資金分配的時效性有所提高。審計發現的主要問題是：

（一）審核批復部門預算不夠嚴格。2012年省財政廳批復的年初部門預算中，有103個部門單位應編未編會議費支出預算，36個單位應編未編公務接待支出預算，35個單位應編未編公務用車支出預算，279個部門單位應實行政府采購的支出7.38億元未編報政府采購預算。

（二）執行國庫集中支付制度仍不到位。去年審計指出的預算單位違規轉款、有些支出應實行未實行直接支付等問題，至今年審計時改進效果不明顯。

1.納入國庫集中支付管理的836個省級預算單位中，仍有515個單位違規將零余額賬戶資金66.22億元轉至其他自有賬戶，分別占預算單位數和授權支付金額的61.6%和20%。如XXXXX中醫藥大學將省級應用技術研究開發、高水平大學建設工程等資金1.22億元轉至單位工會賬戶，占該單位授權支付金額的53.65%。

2.省級預算單位中有519個單位的相關支出未按規定實行直接支付，涉及金額75.78億元，分別占預算單位數和商品服務支出總額的62.08%和49.69%；8所高校未按規定采取直接支付方式歸還銀行貸款，涉及金額2.56億元。

3.省財政廳未按規定將國有資本經營預算和部分專戶管理資金納入國庫集中支付范圍，仍采取實撥資金方式撥付到有關單位，涉及金額82.27億元。

（三）公務卡結算改革進展緩慢。我省從2008年開始在省級預算單位推行公務卡結算制度，但從審計情況看，此項改革進展比較緩慢。

1.省級預算單位中有82個使用公務卡結算，結算額為2294.84萬元，分別比上年增長164.52%和258.91%，但單位覆蓋面只有9.81%;同期各單位現金結算額為10.29億元，是公務卡結算額的45倍。

2.省財政廳2011年12月制定省級公務卡強制消費目錄制度,要求各預算單位的辦公費、差旅費、會議費等7個支出項目使用公務卡或轉賬方式結算，但未得到全面落實。抽查發現，2012年有269個預算單位仍使用現金結算上述項目，涉及金額3.11億元。

（四）部分專項資金管理不規范。

1.省財政部分專項資金年初只明確了支出用途，未落實批復到具體項目單位。2012年共分配省級公共財政預算專項資金268.78億元，其中年初批復到項目單位145.73億元，只占54.22%。

2.資金分配時間較晚。2012年省財政廳分配的人民防空工程建設補助經費、農業良種工程資金、小型水庫移民扶助基金等14項資金全部在12月份才下達，涉及金額5.29億元，不利于資金及時有效使用。

（五）省發展改革委預算資金分配管理不規范。

1.部分投資計劃下達時間較晚。2012年11月至12月共下達基本建設投資項目計劃1.21億元，占當年投資計劃的12%，不符合財政部關于預算內基本建設投資計劃最晚應于當年10月底之前全部下達的規定。另外，有4.12億元藍黃兩區建設專項資金于11月下達，占該專項資金的27%，年度內難以發揮效益。

2.評審程序不嚴格。在未經專家評審的情況下，向大眾日報支持兩區建設網絡信息平臺等4個項目，下達藍黃兩區建設專項資金計劃2100萬元。

3.超出項目申請額度分配資金。XXXXX科瑞控股集團有限公司、XXXXX師范大學等7個項目單位共申請建設資金補助4530萬元，實際安排7280萬元，多安排2750萬元，超出申請金額60.71%。

二、稅收征管審計情況

本次審計重點抽查了4個市及12個縣（市、區，以下簡稱縣）地稅部門，延伸審計了81個納稅單位、17戶委托代征或代收單位，以及12個縣級財政局和23個鄉鎮財政所。審計發現，有些地稅部門履行征管職責不到位，人為調節收入進度等問題依然存在。主要是：

（一）未嚴格依法征收稅款。

1.少征稅款。截至2012年末，3個市、12個縣地稅部門少征收56個納稅單位企業所得稅、土地使用稅等22.22億元，截至今年5月底已追繳入庫18.25億元。如濟寧市地稅局國際稅務管理分局2012年少征收1戶企業應當預繳的企業所得稅9.82億元，審計期間已追繳入庫；榮成市地稅局少征收5戶企業個人所得稅和應當預繳的企業所得稅等2.86億元，截至今年5月底已追繳入庫7737.53萬元。

2.多征或提前征收稅款。截至2012年末，11個縣地稅部門對40個納稅單位多征土地使用稅、土地增值稅等5.73億元；5個市、縣地稅部門對6戶企業提前征收稅費1.44億元。如鄒平縣地稅局多征4戶企業土地使用稅、城建稅等8560.52萬元；淄博市地稅局齊魯石化分局年度內提前征收1戶企業城建稅和教育費附加1.14億元。

3.延緩征收稅款。2012年，6個縣地稅部門對10戶企業違規延緩征收企業所得稅、營業稅等3.25億元。如微山縣地稅局對3戶企業延緩征收企業所得稅和土地使用稅1.91億元；臨沂市地稅局蘭山分局對2戶企業延緩征收營業稅、個人所得稅等4424.29萬元。

（二）對委托代征單位監管不到位。抽查17個委托代征單位發現，臨沂市地稅局委托沒有代征資格的稅務師事務所代征稅款，該所挪用代征稅款2119萬元；3個委托代征單位將代征稅款975.53萬元存放個人賬戶；9個委托代征單位延壓稅款7711.73萬元。

（三）通過稅收過渡戶延壓稅款。有4個縣級地稅部門設立或使用21個過渡戶，延壓稅款1.35億元。如2011至2012年，五蓮縣地稅局直屬征收局和辦稅服務大廳通過在銀行開設的1個單位賬戶和8個個人賬戶，過渡延壓稅款3885.3萬元。截至今年4月，以上賬戶已全部銷戶。

（四）改變稅種入庫，截留上級收入。2009至2012年，平邑縣地稅局將5戶企業申報繳納的企業所得稅7822.71萬元、個人所得稅643.75萬元，改變為資源稅、房產稅和土地使用稅繳入國庫，導致截留上級收入5802.25萬元。以上稅款已于審計期間調庫更正。

（五）虛收空轉稅收收入。8個縣將財政資金撥付給企業，企業再以房產稅、土地使用稅、營業稅等名義繳納稅款，共虛增稅收收入13.33億元。

三、部門單位預算執行審計情況

今年對18個省直部門單位預算執行情況進行了審計，同時圍繞貫徹落實中央和省關于厲行勤儉節約、反對鋪張浪費的各項規定，對會議費、公務接待費、公務用車運行維護費、因公出國（境）費、培訓費等“五項經費”支出情況進行了專項審計，并延伸審計了所屬73個二級單位。發現的主要問題是：

（一）部門預決算編報不完整、不細化、不真實。

1.12個部門、11個二級單位年初預算少報上年結轉結余、當年收入等14.82億元，應編未編政府采購預算2.11億元。如省交通運輸廳2012年年初預算編報上年專項結轉694萬元，實際結轉6.89億元，少編報6.82億元。

2.部分預算資金未細化到項目和單位，涉及金額14.28億元。如省教育廳所屬13所大學編報科研經費項目支出預算9.43億元，未細化到具體項目，全部填列為其他商品和服務類支出；省質監局年初預算中信息化建設等10項專項資金7003萬元，未細化到項目執行單位。

3.7個部門單位、9個二級單位部分收入未編入決算、違規編報支出項目，涉及金額6.51億元。如省廣電局所屬XXXXX電影電視劇制作中心將差旅費、服裝費等業務類項目支出1.26億元，編入其他商品和服務支出。

（二）專項資金使用管理不規范。

1.18個部門單位、38個二級單位存在未按規定分項核算專項資金，以及擠占挪用、虛列支出、以撥列支等問題，涉及金額13.08億元。如省機關事務局未按批復用途分項核算專項資金2億元；省社科院擠占科研經費281.17萬元用于彌補公費醫療超支等日常公用支出。

2.10個部門單位、7個二級單位2012年專項資金結轉結余較大，共計結轉結余9.87億元。如省國土資源廳匯總決算報表顯示,廳機關及所屬單位項目支出累計結轉結余2.86億元,占當年專項資金總額的38.94%。

（三）落實財政改革制度不到位。

1.部分貨物、工程和服務項目應實行未實行政府采購2.27億元，如聊城大學購臵辦公設備、教學儀器等1423.05萬元未實行政府采購。

2.違規從零余額賬戶提取現金或向其他自有賬戶劃轉資金4.63億元，如省民政廳所屬省榮軍總醫院將病房樓改造項目等資金1600萬元，從零余額賬戶轉入單位基本賬戶。

3.8個部門單位、38個二級單位尚未辦理使用公務卡；9個部門單位和7個二級單位公務卡使用比例較低，如中國孔子基金會秘書處2012年使用公務卡結算1.26萬元，僅占強制使用公務卡消費支出的2%。

4.6個部門單位、27個二級單位未嚴格執行票款分離制度，涉及金額12.72億元。其中收取的學費、檢驗費、房租收入等未實行票款分離7.54億元；收取的培訓費、廣告費等應繳未繳國庫或財政專戶5.18億元。如XXXXX科技大學將學費、住宿費等2.55億元，通過學校收取后集中上繳財政，未嚴格執行票款分離制度。

（四）“五項經費”支出管理不嚴格。13個部門單位、12個二級單位會議費、公務接待費、公務用車運行維護費、因公出國（境）費、培訓費等“五項經費”超預算支出2908萬元。13個部門單位、10個二級單位“五項經費”列支內容不真實，以會議費、培訓費等名義列支公務接待費2029萬元。（中央“八項規定”和省委《實施辦法》出臺后，本次審計的省直部門單位按照有關規定嚴格控制經費支出，今年1至3月份“五項經費”共計支出1197萬元，比上年同期下降16.41%。）

（五）其他違反財經法規問題。省農業展覽館等8個部門單位和9個二級單位設臵賬外賬、私存私放資金，涉及金額2.18億元。XXXXX司法警官職業學院等4個部門單位和14個二級單位，以虛假發票和不合規票據報銷2072萬元。省住房建設廳等5個部門向所屬二級單位、協會、企業等違規集中資金4404萬元。省醫科院等8個部門單位和19個二級單位少計收支和結余等1.11億元。省交通運輸廳等5個部門單位和9個二級單位往來款長期掛賬未及時清理，涉及金額14.8億元。

四、城鎮保障性安居工程審計情況

根據審計署統一安排，組織全省審計機關對15市(不含濟南、青島)2012年城鎮保障性安居工程投資、建設及分配情況進行了審計，延伸審計了1576個單位及225個鄉鎮街道、441個村居、6202戶家庭。審計結果表明，各地認真貫徹落實中央和省各項部署要求，積極推進保障性安居工程建設，在保障和改善民生，推動城鎮化進程等方面取得了明顯成效。發現的主要問題是：

（一）資金籌集和管理不到位。7個市、33個縣少安排或少提取保障性安居工程資金13.89億元，占應安排或提取資金總額的48.05%。9個市、33個縣未及時撥付資金7.94億元，主要是9個市、21個縣滯撥上級補助資金4.72億元；3個市、5個縣因安居工程任務未落實到具體項目等造成資金閑臵1.8億元，其中閑臵半年以上的達1.69億元。

（二）工程項目建設管理不嚴格。抽查發現，有281個項目在未完全取得建設用地批準書、用地規劃許可證、工程規劃許可證和施工許可證的情況下即開工建設，占抽查項目的29.93%。158個項目在勘察、設計、采購、施工、監理等環節未按規定進行招標，涉及合同金額9.98億元。36個項目招標過程中存在違規評標、定標、虛假招標、操縱競標等問題，涉及合同金額2.82億元。

（三）保障性住房分配不規范。部分市、縣基礎管理工作薄弱，未及時向社會公開保障性住房房源、分配方案、分配結果等信息。11個市、42個縣尚未建立住房保障與公安、房管、人力資源和社會保障等相關部門單位的數據信息共享機制。7個市、38個縣的815戶居民家庭收入、住房標準等不符合保障條件，但仍獲得審批通過，享受住房保障待遇。

（四）部分保障性住房閑置。由于配套基礎設施或公共服務設施不完善，當地住房保障待遇準入門檻過高等原因，9個市、40個縣的1.29萬套保障性住房處于閑臵狀態。其中4個市、22個縣4870套保障性住房未及時分配使用而空臵6個月以上。

五、大型灌區續建配套與節水改造工程審計調查情況 為解決灌區功能萎縮、設施落后等問題，1997年國家啟動了大型灌區續建配套與節水改造工程，計劃2020年基本完成。省和17個市審計機關對列入國家規劃的50個大型灌區進行了專項審計調查。發現的主要問題是：

（一）灌區基礎設施薄弱。我省大型灌區大多建于上世紀50至70年代，限于當時的條件，工程設計標準低，配套程度差。近年來，節水改造工程使我省灌區基礎設施得到一定程度的改善，但由于歷史欠賬多，資金投入不足，灌區絕大多數干渠以下工程沒有安排續建、改造，渠道老化失修、功能衰減的狀況未得到根本扭轉。有三分之二的灌區灌溉渠道完好率低于80%，其中有20個低于50%。

（二）資金缺口較大。2001年，國家批準我省大型灌區節水改造工程至2020年規劃總投資為108.24億元，截至2012年末，中央累計下達我省50個大型灌區節水改造工程項目303個，計劃投資67.07億元，批準規劃剩余投資為41.17億元。但按照現時價格水平測算，完成規劃剩余工程需投資123億元，資金缺口約82億元。

（三）市縣配套資金不到位。目前，中央和省級投資占比為43%，市縣配套比例為57%。由于市、縣級財政比較困難，有些灌區項目配套資金不到位，2009至2011年的80個項目中，有51個項目市縣配套資金未足額到位，累計少配套6.05億元，分別占項目數的63.8%和應配套資金的36.34%，導致部分項目不能按期完工，三個年度的項目實際完工率為67%，完工驗收率不到50%。

（四）工程建設和資金管理不規范。部分灌區工程勘察設計、施工監理應招標未招標，部分施工項目評標行為不規范，串通投標和違規轉包等問題在一些灌區工程中還比較突出。審計調查發現，有67項勘察設計任務采取直接委托勘察設計單位方式，涉及合同金額3536.07萬元；56家施工、監理單位在11個灌區節水改造工程中串通投標或違規轉包，涉及金額1.91億元。一些項目法人未按規定使用項目建設資金，虛報工程量，有 5個項目挪用、滯留和虛假配套資金4899.28萬元。

六、體育彩票公益金審計情況

省和17市審計機關對全省2009至2012年體育彩票公益金（以下簡稱體彩公益金）籌集、分配和使用情況進行了審計。據統計,四年全省共銷售體育彩票300.46億元，籌集體彩公益金77.38億元，中央和省級財政各分成38.69億元。審計結果表明，各級政府和有關部門在促進彩票市場健康發育，推動全民健身活動快速開展等方面取得了較好成效。發現的主要問題是：

（一）分配政策制定和執行不到位。財政部門制定的分配政策不明確、不統一。7個市財政部門未制定體彩公益金分配管理辦法，10個市制定的分配管理辦法未明確市、縣分成比例。市級留用省返還體彩公益金的比例過高，不符合適當向基層傾斜的分成原則。15個市本級留用體彩公益金占省返還金額的50%以上，其中5個市本級留用比例高于70%，日照市本級留用高達85.33%。

（二）體彩公益金結存較大。截至2012年末，各級財政結轉結存體彩公益金達10.86億元，其中省級3.09億元、市級5.45億元、縣級2.32億元；有5個市、80個縣財政部門結轉結存的體彩公益金占當年返還金額的50%以上。體育部門有4.25億元體彩公益金未使用，其中省級1.23億元、市級1.61億元、縣級1.41億元；有4個市、34個縣體育部門未使用體彩公益金占當年撥入金額的50%以上。

（三）資金管理使用不規范。省及10個市、64個縣體育部門的1551個體彩公益金項目未按財政批復的內容分項核算，涉及資金5.35億元。省及8個市、62個縣體育部門將應用于資助開展全民健身活動、整修和增建體育設施的體彩公益金3447.28萬元，用于辦公經費、辦公樓維修及車輛購臵等。

七、海域使用金審計情況

省和3市審計機關對省、6個市及所轄部分縣2010至2012年海域使用金管理使用情況進行了審計。近三年，全省新確權海域1022宗，面積9.77萬公頃, 累計征繳海域使用金19.86億元，分配使用海域使用金19.25億元，主要用于海域規劃、海域整治保護、海域監察執法等。從審計情況看，各有關市縣政府及相關部門積極推進海域有償使用制度改革，促進了海域資源的有效利用。發現的主要問題是：

（一）欠征和違規減免海域使用金。省及煙臺、威海、日照3個市累計欠征海域使用金3.36億元，占應征海域使用金的16.26%。4個市、縣違規減免海域使用金2029.62萬元，如榮成市違規減免1戶企業海珍品深水養殖項目海域使用金1370.95萬元。

（二）違規支出。省及5個市擴大范圍安排使用海域使用金2.34億元。如煙臺市將海域使用金用于港口建設1.3億元；東營市河口區用海域使用金支付鄉鎮漁民補貼536.7萬元、辦公經費107萬元。日照市和3個縣的財政和海洋與漁業部門虛列支出4.09億元。

（三）項目建設管理不嚴格。有4個海洋牧場項目在沒有可行性研究和論證的情況下即開工建設。有20個項目實施進度緩慢，未在批復時間內完工，占審計項目的18.5%。部分填海項目竣工驗收遲緩，近三年省級確權登記的填海項目161個，向省海洋與漁業廳提出竣工驗收申請的只有33個，占確權項目的20.5%。

八、省管企業審計情況

省審計廳對棗莊礦業集團、XXXXX省交通工業集團、肥城礦業集團、華魯控股集團、XXXXX魯華能源集團和XXXXX省石油天然氣開發總公司等6戶省管企業進行了審計。審計結果表明，近年來上述企業積極調整發展戰略，優化產業布局，管理水平和競爭力不斷提升。發現的主要問題是：

（一）未經批準轉讓、核銷資產和提供擔保。3戶企業在股權轉讓、產權交易、對外投資等方面，存在手續不完備、轉讓程序未經批準等問題，涉及金額1.3億元；2戶企業未經批準清理核銷資產9088.37萬元；2戶企業未經有關部門批準，向中外合資企業、民營企業提供貸款擔保21.92億元。

（二）決策不當、管理不善形成損失。4戶企業的10個投資項目，因論證不充分、市場形勢變化和管理不善，形成不良資產等損失21.45億元。1戶企業未經主管部門核準投資建設氧化鋁項目，項目建成后虧損嚴重，造成經濟損失5.89億元。

（三）侵占國有權益。1戶企業未及時清退內部職工持股、通過工會為職工墊資入股2.66億元；2戶企業向職工高息集資1.4億元；5戶企業未經批準發放獎金、補貼等845.39萬元。

（四）未按規定使用財政資金。1戶企業閑臵未用財政資金1.21億元；1戶企業獲得中央補助專項資金12億元，該企業多次將資金用于企業經營周轉。

九、審計查出問題的處理情況

對本次審計發現的問題，審計機關依法依規進行了處理處罰，向被審計單位出具了審計報告，下達了審計決定書。對管理不規范問題，要求有關部門單位按規定盡快整改;對政策制度不完善的問題，向有關部門單位提出了改進建議；對嚴重違法違規問題，依法移送有關部門處理，其中移送司法和紀檢監察機關5件，移送其他主管部門5件。對專項審計和審計調查情況，省審計廳已向省政府提交了專項報告，有關部門和市、縣政府按照審計意見，正在進行整改落實。

省政府對審計結果高度重視，郭樹清省長等省領導多次作出重要批示，要求各級政府各部門必須提高認識，轉變觀念，認真對待查出的問題；對不認真整改和屢查屢犯的單位，要嚴格依法依紀追究有關人員責任；要注重建立完善管理制度，形成長效機制，從源頭上防范問題發生。具體整改落實情況，還將專題向省人大常委會報告。

十、加強和改進財政財務管理的意見

（一）深化財政改革，規范預算管理。加強預、決算對比分析，提高部門預算的準確性和完整性。進一步深化國庫集中支付改革，將各類財政資金納入國庫單一賬戶體系管理，擴大財政直接支付范圍，加大公務卡結算推行力度，建立財政國庫動態監控機制，實現對預算執行全過程的有效控制，確保財政資金安全合規使用。結合財稅體制改革，進一步強化依法治稅，加強財稅部門協調配合和重點稅源監控，強化納稅申報真實性審核，遏制多征、少征、延緩征收或提前征收稅款等問題，提高稅收收入質量。

（二）強化經費支出管理，降低行政成本。認真貫徹落實中央和省關于厲行勤儉節約、反對鋪張浪費的各項規定，在今年公開部門預算和“三公經費”的基礎上，做好部門決算公開工作，建立、完善預算編審制度和經費開支標準，增強預算約束，切實降低行政事業單位運行成本。各部門單位要強化法制意識、節約意識和預算意識，進一步健全完善內控監督機制，嚴格執行有關法律法規，提高依法理財、科學理財的能力。

（三）加強專項資金管理，提高使用績效。按照事權與財權相匹配原則，通過逐步減少專項轉移支付，擴大一般性轉移支付，形成規范的轉移支付制度。各級政府和有關部門要加強對專項資金和項目的管理，修訂完善論證、申報、審核管理制度，建立資金使用績效考核評價機制，強化資金跟蹤問效，扎實推進財政支出績效管理。

（四）規范企業決策程序，強化內部管理控制。完善投資和對外擔保等決策審批、審查制度，規范審批、審查程序，做到有效預警控制，避免決策重大失誤。強化企業內部管理，實施內部審計制度，對經濟活動事項進行全過程、全方位監督，及時糾正違反財經法規行為，增強企業自我約束力，促進企業健康持續發展。

第二篇：預算執行審計報告參考格式及編制說明

預算執行審計報告參考格式及編制說明

一、《審計報告》封面規格

根據《審計署辦公廳關于印發<審計報告>文書格式的通知》(審辦辦發[2004]44號)規定：

(一)《審計報告》封面紙一般采用A4型幅面(長297毫米、寬210毫米)，版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。

(二)審計機關名稱用全稱或規范化簡稱，字體為長城小標宋體1號加粗；“審計報告”的字體為長城小標宋體初號加粗。

書面文件已由局統一印制，無需自行設置；電子版存檔請各審計組按照此標準設置字體字號，WORD中無此字體的，可到內網下載區下載安裝。

“編號”的字體為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”的字體為宋體3號加粗，其內容為楷體3號。

(三)如需標識秘密等級，用黑體3號字（無需加粗設置），頂格標識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

(四)審計機關名稱上邊緣至上版心23毫米(至A4上邊緣 60毫米)。

審計機關名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米。

“審計報告”四個字的下一行為編號。不是在頁面中央，請注意 審計機關名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米。“被審計單位”下空一行為“審計項目”。

(五)“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至 A4左邊緣45毫米)。（左邊距為2.8厘米時首行縮進1.7厘米）

二、《審計報告》排版與印制規格

(一)《審計報告》排版與印制、用印規格按照中華人民共和國國家標準《國家行政機關公文格式》(GB／T9704—1999)、《審計機關電子文件格式規范》(審辦辦發[2002]21號)執行。注意事項：

紙的規格：A4 頁邊距：上3.7下3.5左2.7右2.7(或左2.8厘米，右2.6厘米）。每行28個漢字，每頁22行。

編號：3號仿宋GB2312 簽發人：3號宋體，姓名：3號楷體，注意：簽發人只有審計機關的上行文有，平行文和下行文沒有。

公文大標題使用2號（不是小2號）長城小標宋體或宋體（不要加粗，不要使用黑體、仿宋體），兩行以上的行距為2號字高度的八分之七（約為WORD“段落”37磅），標題除引用法規、規章使用書名號外，其他情況一般不應出現標點符號。排版水平位置應當居中（不要有首行縮進，不要手工加空格居中），如果字數一行安排不下時可以折行。折兩行時通常為上短下長，折三行時多為中間長、上下短。根據實際情況也可以排列為正梯形或倒梯形。但折行時要兼顧詞語的完整性，不能把一個詞拆開分別安排到兩行中。

正文：3號仿宋GB2312 正文內小標題為宋體字或黑體字（建議使用黑體字，不要加粗）。二級及其以下小標題，均與正文文字相同，使用3號仿宋_GB2312字。

序號標點運用：第一層次漢字數字小寫用頓號，如

一、XXX；第二層次帶括號的漢字小寫不用標點，如

（一）XXX；第三層次阿拉伯數字用圓實點，如1.XXX（不是頓號

1、XXX）；第四層次帶括號的阿拉伯數字不用標點，如（1）XXX。

“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右側4個漢字距離為準。“成文日期”的垂直位置是以印章蓋好后，其上弧與正文（或附件說明）最后一行不重疊，且距離不超過一行文字的間隔為準，以防他人添加文字變造公文。據此，用A4紙按照標準的公文排版規格和審計機關印章的印文圖案、直徑尺寸測算，審計機關公文的“成文日期”位置與正文（或附件說明）之間的垂直距離約為３至4行文字的間隔。

如果最后一頁無正文，主題詞以下部分壓縮到上頁；文件有附件的，標識上附件與正文空一行。

“主題詞：”三字為3號黑體字；詞目為3號小標宋體（或宋體）字，詞目之間空一個漢字距離。其余部分均為3號仿宋體字，每行頭尾各縮進一字空格。

3．版記中各要素之下均加一條黑色反線。（選擇“邊框和底紋”菜單設置，線寬為1.5磅，線長與版心寬度相同）

4．版記行間距與正文的行間距設置相同。如：

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市×× 改革委員會。

局內分送：局領導（5），存（4）。

煙臺市審計局辦公室2011年x月30日印發

頁碼：文件只有1頁，不標頁碼；2頁以上的文件需標頁碼，頁碼為4號半角阿拉伯數字，左右各放一條4號全角一字線，如“—2—”。

(二)為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發日期和審計機關印章移至正文之后。

三、審計報告正文范本

根據《中華人民共和國審計法》第十六條的規定，我局派出審計組，自****年**月**日至****年**月**日，對****（被審計單位全稱。以下簡稱***）****（審計通知書列明的審計內容，預算執行審計項目表述為：20xx預算執行情況和其他財政收支情況）進行了審計，重點審計了**本級及****等**個所屬單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到****（被審計單位簡稱）及有關單位的支持和配合，進展順利。****（被審計單位簡稱）的責任是在財政收支、財務收支及有關經濟活動中，履行法定職責、遵守法律法規、建立并實施內部控制制度、按照適用會計準則和相關會計制度編報財務會計報告、提高管理和資金使用績效；我們的責任是依據法律法規和審計準則的規定，對被審計單位相關財政收支以及有關經濟活動獨立實施審計并作出審計結論。

一、被審計單位基本情況

××是市政府直屬主管***的工作部門，屬于市級財政一級預算單位,內設辦公室、***等×個職能科室,人員編制××人，其中行政編制××人，實有××人。下屬全額撥款事業單位××個：***，***，編制××人，實有××人，差額撥款事業單位××個：***,***,編制××人，實有××人，經費自理事業單位××個：***，***，企業×個：***，***。另有×個社團組織。

市財政批復***及所屬有財政撥款的事業單位20××預算總額××萬元，其中財政撥款××萬元，行政單位預算外資金××萬元，上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入及用事業基金彌補收支差額合計××萬元，動用上年結余××萬元中的××萬元。預算總額中,追加預算××萬元，其中12月份追加預算××萬元。××決算報表顯示20××收到財政撥款××萬元、行政單位預算外資金××萬元，上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、用事業基金彌補收支差額合計××萬元，支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務支出××萬元、對個人和家庭補助支出××萬元、其他××萬元，年末累計結余××萬元，其中當年結余××萬元。

市財政批復××本級20××預算××萬元，其中財政撥款××萬元,行政單位預算外資金××萬元，其他××萬元，動用上年結余××萬元。預算中，追加預算××萬元，其中12月份追加預算××萬元。決算報表顯示××本級20××收到財政撥款××萬元、行政單位預算外資金××萬元,其他××萬元,動用上年結余××萬元;支出××萬元，其中工資福利支出××萬元、商品和服務支出××萬元、對個人和家庭補助支出××萬元、其他××萬元;年末累計結余××萬元,其中當年結余××萬元。

二、審計評價意見

審計認定，20××年***及所屬有財政撥款的事業單位預算收入總額××萬元，凈調增(減)××萬元；實際支出××萬元,凈調增(減)××萬元；上年結余××萬元，凈調增(減)××萬元,本年結余××萬元，凈調增(減)××萬元,年末累計結余××萬元,凈調增(減)××萬元。其中審計認定***本級預算總額××萬元，實際支出××萬元，累計結余××萬元。詳見附表。

審計結果表明，*********************************** **************************************************。

(1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。

2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。3.只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。

4.審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)

三、審計發現的主要問題及處理處罰意見

此次審計了***本級××預算資金××萬元,（其他資金××萬元，）查出當年違規問題××萬元,管理不規范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前違規問題××萬元,管理不規范問題××萬元,損失浪費問題××萬元。審計了***所屬單位××預算資金××萬元,(其他資金××萬元,)查出當年違規問題××萬元，管理不規范問題××萬元,損失浪費問題××萬元;查出以前違規問題××萬元,管理不規范問題××萬元，損失浪費問題金額××萬元。

(一)××本級存在的主要問題及處理處罰意見

1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

（二）××所屬單位存在的主要問題及處理處罰意見 1.××××××××××××××××××××。2.××××××××××××××××××××。??

四、審計建議

××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××。

對本次審計發現的******問題，我局將作出審計決定。對其他問題，請****（被審計單位）自收到本報告之日起60日內，將整改情況書面報告我局。

（本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。）（印章）

二Ｏ××年×月×日

四、審計決定正文范本

xx市審計局關于***20××

預算執行和其他財政收支情況的審計決定 xx市***：

自20××年×月×日至×月××日，我局對你單位20××預算執行及其他財政收支情況進行了審計。現根據《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關法律法規，作出如下審計決定：

一、關于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

二、關于****問題的處理（處罰）

********************************************************************************************************************。

（1.審計決定所列問題應與審計報告反映相關問題的標題及排列順序一致。2.每項決定都必須有事實、定性、處理處罰決定以及相應法規依據，且表述應當與審計報告的相關表述一致。）

本決定自送達之日起生效。你單位應當自收到本決定之日起60日內將本決定執行完畢，并將執行結果書面報告我局。

如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，提請煙臺市人民政府裁決。裁決期間本決定照常執行。

（印章）

二Ｏ××年×月×日

主題詞：審計決定書

抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX 局內分送：局領導（5），存（4）。

xx市審計局辦公室2011年X月X日印發

五、預算執行審計報告參考格式編制說明

本參考格式是根據預算執行審計項目的一般特點編寫的,只適用于預算執行審計項目。除特殊情況外,市級預算執行審計項目審計報告應按照參考格式編寫。縣市區預算執行審計項目可以結合各地審計實際，按照準則要求完善審計報告格式和內容。審計報告中單位的名稱(包括被審計單位名稱)應使用全稱或標準簡稱,沒有標準簡稱的，第一次稱呼應使用全稱，其后如需使用簡稱，應在第一次使用全稱后標注“(以下簡稱××)”。

審計報告中的數值(包括百分數)除整數值外，小數點后一律保留兩位,數值之間存在勾稽關系的,應保持勾稽關系正確。金額單位應根據具體情況和需要確定,基本情況中可以使用萬元或億元，審計發現問題中一般以“元”為單位,數字如是萬元以上的整數，可以使用萬元。

審計報告中應明確交代審計范圍,包括審計和延伸審計單位。審計報告應反映審計認定的收支余情況。

審計組審計報告提出的處理處罰建議,應依法提出并為業務會議審定留有余地。審計業務會議審定審計報告決定對審計事項加重或增加處罰的,審計報告應當再次征求被審計單位意見。

（一）關于引言段

引言段應簡要說明審計依據、審計對象名稱、審計的會計期間、審計事項概括等。按照國家審計準則規定，實施審計的基本情況，包括審計范圍(審計對象范圍和時間范圍)、計方式和審計實施的起止時間;審計的主要內容和重點;實施的主要審計程序;被審計單位對提供的會計資料真實性、完整性的承諾情況;其他需要說明的情況，也放在引言段描述。

（二）關于被審計單位基本情況部分

該部分包括被審計單位的主要職責、內部機構設置、人員及定編情況;預算管理體制；預算批復、執行、調整情況；決算報表反映財政、財務收支結余狀況等。如所屬單位少、資金量小，可以不再表述機關本級預算和決算的基本情況。另外,預算執行審計工作方案要求專項審計和調查的內容可分項簡要列示。該部分反映的內容一般應與審計實施方案確定的審計事項密切相關,其他內容盡可能少寫或不寫。

財政撥款：指當年取得的市級財政撥款，包括單位實際收到的預算內撥款、屬于該單位預算指標的財政直接支付款和年底未用完結存在財政部門零余額賬戶的資金之和。其中，由財政直接支付養老保險的，由機關事業保險處統一核算收支，不作為部門財政收支。

行政單位預算外資金：指預算外財政專戶核撥的資金（單位未繳留用的預算外資金也在此反映，但需單獨表述）

上級補助收入：指事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（三）關于審計評價意見部分

發表審計評價意見應運用審計人員的專業判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。

對所審計的事項發表審計評價意見。預算執行審計報告至少應對如下方面進行評價:被審計單位的預算執行是否遵守了預算法及其他法律法規的規定；使用預算資金是否符合效益性要求，是否存在重大損失浪費；財務處理是否符合會計法、相關會計準則和會計制度的規定；財務會計報告是否按照會計法、相關會計準則和會計制度的規定編制，是否在所有重大方面公允反映了預算執行情況和財務狀況；是否建立了完善的內部控制制度，并有效地執行；是否嚴格執行了以前的審計決定，落實了以前審計建議；是否重視本次審計發現的問題并及時整改。被審計單位存在的其他財政收支問題,也應予以評價。若當年的審計工作方案提出了上述以外的審計事項，也應該在該部分對該審計事項作出審計評價。對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。

審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。審計評價用語要平實、適度,以寫實為主。

（四）關于審計發現的主要問題及處理處罰意見部分 該部分是審計報告的核心內容，具體表述審計發現的主要問題及處理處罰意見,并進行適當分類。

1.審計發現的問題中增加引言段,概述審計的預算資金金額，其他資金金額(全年財政批復的綜合預算之外的資金，如銀行貸款等，不包括預算之外違規形成的資金)，發現問題金額(按本級和所屬單位劃分,區分當年預算執行、以前預算執行,分別按違規問題、管理不規范問題和損失浪費問題進行匯總表述,該三類問題的劃分標準按照審計統計報表口徑,違規問題金額含未上審計決定的違規問題金額,問題金額的構成需編制審計工作底稿)。

2.審計發現的問題分為本級和所屬單位兩大部分。部門本級和所屬單位在預算執行中的問題分別作為本級和所屬單位存在的主要問題；該部門向所屬單位批復預算、撥付資金等預算管理方面的問題應在本級存在的主要問題部分列示。

3.審計發現的問題按重要性程度排序。每個問題一般應列有標題，標題一般應包含對問題的定性用語和金額。

4.每個違法違規問題包括三部分內容,即:違法違規事實、定性及依據、處理處罰決定或移送處理決定及依據。

5.事實表述一般應包括違法違規主體、時間、主要情節、金額、截止審計時的狀況等,文字要簡潔,避免過程或細節描述。

定性用語必須規范、準確，不得模棱兩可、含糊其辭。定性和處理處罰決定應列出明確的法規依據,引用法規應準確、規范。一般和常見問題可引用法規名稱和條款,其他問題和審計人員認為有必要的法規依據可以條款相關具體內容。在引用法律和法規時,一般應列明文件名稱、具體條款序號；在引用規章和規范性文件時,一般應列明發文單位、文件名稱、發文號和具體條款序號。

處理處罰決定應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出說明。

6.需要移送處理的事項,一般應寫入審計報告，并注明該問題已（將）移送處理。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內容（主要是指涉嫌犯罪的事項）,可不寫入審計報告。

7.該部分只反映違法違規問題、管理不規范問題和損失浪費問題。如果審計中發現不屬于上述三類問題的其他需要研究、關注的問題,且確有必要在審計報告中反映，則應單獨設立一部分反映。

（五）關于審計建議部分

該部分不是審計報告的必備內容,只在必要時對被審計單位提出改進管理、完善有關規章制度的意見和建議。

所提意見和建議應針對審計發現的問題或者需要研究、關注的問題,應具有可操作性,便于被審計單位和其他有關單位整改。建議的對象一般為被審計單位,如果涉及被審計單位以外的其他有關單位,應建議被審計單位商有關單位處理。原則上該部分直接提出建議,不再描述具體問題。

六、預算執行審計審計事項及常見違規違紀問題表述方法 如：對“虛列支出”問題的表述

【審計小組的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條款： 虛列支出××元。××局2010年12月將未實現支出的××資金××元列支轉“暫存款”掛賬。違反了《預算法實施條例》第六十七條“各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。??不得把下的收入和支出列為本的收入和支出。??決算各項數字應當以經核實的數字為準，不得以估計數替代，不得弄虛作假”和《行政單位會計制度》第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數記賬”的規定。依據《審計法》第四十五條“審計機關區別情況采取下列處理措施：

（四）責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理”的規定,責令調整有關賬目。

【審計機關的審計報告】包含定性和處理處罰的具體條目，不引用具體條款： 虛列支出××元。××局2010年12月將未實現支出的××資金××元列支轉“暫存款”掛賬。違反了《預算法實施條例》第六十七條和《行政單位會計制度》第四十一條的規定。依據《審計法》第四十五條規定,責令調整有關賬目。

附：重要審計事項及常見查出問題歸類

第三篇：高校支出預算執行進度緩慢原因及對策研究

高校支出預算執行進度緩慢原因及對策研究

摘要：高校支出預算執行情況關系到財政資金的使用效益，針對高校預算資金執行緩慢和結余結轉資金量大的現象，剖析了影響執行進度的原因，并提出相關措施。關鍵詞：高校；支出；預算執行

近年來，隨著國家財政收支規模的不斷擴大和對科教事業經費投入的增加，預算執行進度問題引起了越來越多地關注。預算執行關系到黨和國家方針政策的貫徹落實，關系到財政職能作用的有效發揮和財政資金使用效益的提高。近幾年來，教育部門的結余和結轉資金量在中央預算單位中名列前茅。為此教育部通過提前細化項目預算、提前撥付經費、執行情況通報、建立獎懲制度和約談制度等措施來改善預算執行進度，2011年更是根據對關鍵時點國庫資金支付進度建立了績效撥款制度，上述一系列措施對加快高校預算執行進度，提高資金使用效益起到了積極的推動作用，然而高校預算執行進度牽涉到高校諸多方面的管理和制度問題，要從根本上改善預算資金執行進度必須針對滯緩的根本原因采取綜合有效的措施。1 影響支出預算執行進度的主要原因

高校預算執行進度緩慢有來自外部原因，諸如主管部門年中追加預算資金下達時間較晚，專項資金的預算與項目當年的合理執行額度不符等原因，但主要的原因來自高校內部，而且高校也可以采取一定措施來減少外部因素對執行進度的影響。1.1 內部預算下達遲緩，預算年初到位率低

高校上報預算要經過“二上二下”的過程，如教育部所屬高校當年預算批復已是3、4月份，大多數高校校內預算編制和下達的時間晚于上報預算，一般年底才開始征集下一預算建議，待預算草案編制完成和幾經相關決策機構審議通過，下達時間一般都在4月份左右，這時當年預算的執行期已經過去了三分之一，有的高校甚至在上報預算批復后再下達校內預算，預算下達的時間明顯遲緩，對于人員經費和日常維持運轉費用尚可預支，但對于非經常性的項目經費，無法正常開展。而且預算下達后，很多需要二次分配的“打捆”項目還需要一定的時間來細化，這樣把項目資金真正落實到單位和可執行項目已歷時半年，甚至更長時間，嚴重阻礙了預算執行進度。

1.2 預算編制科學化、精細化程度低

高校預算編制基本上都建立在的總體目標及其分解的各部門目標基礎上，但在實際操作過程中，預算的編制過程往往缺乏與相關執行部門的必要溝通，預算編制難以做到自下而上，預算不能滿足用款單位的實際需要，造成了總體預算平衡、局部預算失衡的隱患，從而導致預算和執行相脫節，預算充裕的部門或業務占用了預算指標而預算緊張的部門或業務又無錢可用，預算執行的均衡性和總體進度都會受到影響。對于項目資金而言，由于儲備項目不足或沒有根據學校的發展規劃制定詳細的實施方案，在申報專項資金時倉促填報，使得預算不符合項目實際用款需求，或者項目前期論證不充分，預算指標下達后項目承擔單位無法組織實施，只能頻繁調整預

算，拖延了項目執行時間。對于通過學校自主安排的項目，缺乏對項目實施的詳細計劃，下達的預算指標與項目年內可完成進度不符，當年預算不能全部執行的情況時有發生，其中分配給科研、教學人員的項目，在項目篩選和評審中缺乏對資金執行能力的考慮，這些都會影響到執行進度。1.3 預算執行缺乏有效的監管

高校內部預算過多的關注于預算分配，至于預算下達后完成情況和效果則慮較少。首先預算執行缺乏明確的責任主體。預算執行情況在財務上表現為資金的支付進度，而實質則是各項事業的推進程度。預算執行責任是財務部門的觀念還普遍存在，導致財務部門無力推進執行進度，而各業務部門和項目責任人沒有被賦予嚴格預算執行的責任，預算意識不強。其次，預算執行沒有相關的組織管理機構，財務部門與其他業務部門同級，對項目執行中存在的問題無法單方面做出整改和處理。再次，預算執行監管措施不力，對預算執行中的跟蹤，信息反饋、推進措施、執行情況評價及獎懲措施等方面沒有切實可行的舉措。2 加快支出預算執行進度的措施 2.1 提前下達預算，提高預算到位率

與上報主管部門預算相類似，高校內部預算一般也要經過“二上二下”的過程，部分高校內部預算第二次上報和下達的時間不集中（項目預算細化一個下達一個），從而使這一過程不夠清晰。在實際工作中，高校完全可以將這一過程提前并明晰化。與上報預算同

步，高校可以提前開展預算建議的征集工作并做好下一預算分配方案。在主管部門“一下”預算控制數下達后，下一預算總盤子及專項基本確定，據此可以在調整預算分配方案的基礎上下達校內預算控制數，同時要求上報細化項目預算，在本結束前將下一預算全部下達至各部門和可執行項目，使預算在開始即確定并到位。這種預算管理制度要求學校及各部門提前規劃下一的工作重點和工作計劃。2.2 提高預算編制的準確性和科學性

對于經常性業務費，高校可以在各部門充分參與和交流反饋的基礎上，打破基數加增長的預算編制模式，并結合以前預算執行中的完成率和支出合理性測算預算數，使資金量盡可能與承擔工作量相符。在項目預算的編制中，對于上報上級主管部門的專項應進行充分的論證，最好能根據學校中長期發展規劃建立滾動項目儲備庫，將所屬單位每年上報的項目進行歸類入庫，經過一系列的指標考核和評價，每年按照重輕急緩進行合理的排序，并對實施方案和預算變更的項目進行更新，形成項目的動態管理和報送，這樣才能把有限的專項財政資金用在最需要的地方，避免出現有項目無資金，有資金無項目的情況，從根本上提高項目的可執行性。此外，對學校自主安排的項目也要盡可能提高預算的精準度，按計劃分預算，減少預算指標的占用；對教學科研項目，在篩選時除了業績和成果方面的標準外，應充分考慮項目承擔者當前受資助狀況，減少重復資助而影響執行進度的情況發生。

2.3 加強預算執行的監督和管理

首先，應明確預算執行的責任主體。單位法定代表人為預算執行管理第一責任人，分管領導為主要責任人，業務部門和財務部門領導為直接責任人。業務部門不僅要對學校直接分配下達至本部門的項目負執行責任，還要對由該部門負責二次分配的項目承擔執行責任，該職責除了對項目任務的完成情況進行檢查和驗收，還應包括資金執行進度的管理。其次應建立預算執行管理的組織機構。學校成立預算執行特別領導小組，由校長擔任組長，分管財務副校長，財務處及牽涉項目執行的業務單位負責人為其成員負責審核各責任部門預算執行推進方案，協調解決預算執行中的困難和問題，并就預算執行不力的項目做出處理。最后在明確了責任主體和監管組織機構后，有必要采取切實可行的措施推進預算執行進度，如加強預算執行情況的跟蹤和分析工作，并向預算執行單位和責任人反饋或通報；建立約談制度，對預算執行情況達不到規定時點要求的項目要求相關責任人說明原因并限期改正；加快部分項目承擔單位組織實施的節奏，項目的招標、政府采購、驗收等環節要限期完成；建立獎懲機制，對預算執行率未達標的單位或項目適當調減預算，并將預算執行工作與責任人業績考核掛鉤。此外，在強調加快預算執行進度的同時，嚴肅財經紀律，嚴守規章制度，防止財政資金使用管理中的各種違法違規行為，保障資金安全。參考文獻

［1］單軼鷗.高校部門預算執行中存在的問題及對策［j］.商場

現代化，2009，6（上旬刊）.［2］唐龍生.關于財政預算執行進度的幾點思考［j］.中國財政，2010，（22）.［3］劉俐.基于加快預算執行進度的分析與思考［j］.農業科研經濟管理，2010，（4）.

第四篇：預算執行分析

E區E13財務部鐘彩霞

預算執行情況分析報告

E孚電子股份有限公司 第九

本公司在第九年年初，制定了新的發展戰略，公司進行了擴大生產，從生產、技術、銷售、人力各方面進行了大規模擴張。為保證公司資金流轉順暢，創造更多的經濟效益，公司進行了全面預算,出現盈利,現將公司本預算執行情況做如下總結分析：

一、銷售預算、現金收入預算執行情況

公司在第九年年初的全面預算中，預計公司年銷售收入為8611.67萬元左右。根據公司本的實際經營業績，公司第九年銷售收入達到8609.50萬元，比預計的銷售收入減少了0.8%。該銷售收入實際情況沒有預算目標完成。

同時，公司根據銷售收入預算情況，編制了現金收入預算表。在本的銷售現金收入預算中，主要采用的是按照當年銷售收入的62%、次年銷售收入的34%收回現金收入，即預計有萬元的8611.67現金收入。按照預算，公司收到現金收入的比率比預計相對低點，當年銷售當年收回的帳款大致是收入的37%

二、費用預算執行情況

公司在擴大生產的過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，主要體現在生產過程中原料的投入，人工的耗費，設備維護維修，銷售過程中的費用，市場 開發費用，新產品研發費用等等。

1.管理費用預算執行情況——節約。公司第九年預算中，預計公司管理費用的實際發生數為299.42元，比預計的管理費用節約了12%。該項費用的節約幅度較大，主要在于實際發生額中，客戶招待費等比預算少支出了，這項費用的節約其實和收入的增長是成正比的，在銷售收入超目標完成的情況下，此節約幅度是正常的，收入帶來的效益遠大于其增加的費用成本。

2.銷售費用預算執行情況——節約。公司第九年預算中，預計銷售費用為300萬元，實際銷售費用發生數為205.2萬元。主要原因在于，公司第九年開發了新產品P2，做為主要產品在國內市場和國際市場上銷售。因此，公司銷售費用預算中，大部分由市場開發費用、市場調研費、廣告費等構成。由于公司其他方面宣傳工作成功，適當的減少了本項支出。

3．財務費用預算執行情況——超支。在本的實際經營中，本公司為了加快資金流轉，給予顧客部分現金折扣，折扣比率為5%，主要是大于2000萬元以上的帳款才予以此優惠政策。因此本公司財務費用超支了。

三、采購支出執行情況

本中，公司進行了三次大規模的材料采購，以滿足生產的需要。在本年初的預算中，本公司預計材料價格會上漲，做出了相應的預算。但是，實際經營中，本材料價格上漲幅度比公司預計的要大，因此采購支出比預算超支了5%。同時，公司預計的材料采購現金支出也有所增加，但增加幅度不大，在公司現金流可以承受的范圍內增加。

四、利潤預算

本，公司在全面預算的基礎上，進行了利潤的預測，其預測比實際的利潤比較樂觀。主要原因在于：公司開發的新產品在市場上有實力相當的競爭對手，在激烈的競爭下，商品銷售價格比預計的低，影響了利潤，其實際利潤總

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E區E13財務部鐘彩霞

額是3296.65萬元，比預計的利潤總額高.總結：本，公司制定的銷售預算、直接人工預算、材料采購預算、費用預算、資本支出預算比較科學、合理，符合本公司的實際情況。在實際的經營過程中，公司依據預算，進行了各方面的控制，使得預算執行情況良好，提高了公司的經濟效益。同時，由于市場環境的變化和競爭等因素的影響，公司預算也受到一些考驗，在這過程中，公司依據戰略發展需要，對預算進行了適當調整。總的說，公司的預算比較科學，執行情況良好，對公司的發展起到了一定的指導作用。

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第五篇：預算執行原則

預算的執行與控制

1、制定完善事中控制的依據，保證控制點的有效控制。事中控制的依據就是公司制定的制度、辦法（包括但不限于資金管理制度、應收賬款管理制度、存貨管理制度、采購付款管理制度、生產管理制度、費用管理制度、資產管理制度），具體如各項成本費用的發生必須遵循預算，由財務部門在資金上進行控制，超標發生的、預算外的不支付等等，相反予以支付或根據制度申請獎勵；

2、明確預算控制點，目標分解后，預算表對每個分目標、細化的目標進行量化，量化之后的數據即是控制點，通過每個控制點的控制，使得總目標得以實現；

3、預算控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量管理的方法。

（1）金額管理：從預算的金額方面進行管理；（2）項目管理：以預算的項目進行管理；

（3）數量管理：對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數量方面進行管理。

4、定期組織召開預算分析例會。原則上每月組織召開一次分析例會，通報考評結果、控制要求等內容，真正做到分析出問題、通報問題、處理問題、預防問題，各事業單元、職能部室需于每月度終了5日內、季度終了10日內將預算執行分析報告報財務部，最后由財務部形成總預算分析報告，交預算委員會，為預算委員會對整個預算的執行進行動態控制提供資料依據。預算分析報告應有以下內容：

（1）預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累累計差異數等絕對值或相對比例；

（2）對差異額進行的分析；

（3）產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

5、建立預算執行信息臺帳，各職能部室、事業單元均要建立預算執行信息臺帳，要有專人負責統計，及時登記，并主動與財務對帳，每月至少核對一次。預算信息臺賬要求按預算的具體項目詳細紀錄預算數量、金額、實際發生數、發生日期、差異數、累計預算數、累計發生數、累計差異、差異原因說明等內容。

6、定期檢查預算執行。定期檢查各部室、事業單元預算執行情況，對差異指標及時進行糾偏，確保各項經營指標的完成。為了更好的發揮預算控制作用，強化預算的執行，各事業單元應優化完善各業務流程，包括但不限于費用簽批流程、資金支付流程、合同簽批流程（包含價格審核、應收賬款審核和費用審核）、定單投產流程（增加財務部審核定金和合同）、銷售價格制定執行流程并報集團財務部備案，一是作為事業單元預算編制、事中控制的依據，二是作為集團后期預算執行情況的檢查依據；

7、職能部室資金支付流程及具體規定如下：（1）各職能部室每月5日前上報資金收付計劃；

（2）各職能部室計劃內款項簽批流程：經辦人→主管領導→財務負責人→集團公司總經理→財務部門負責人；

（3）計劃外的資金原則上不予支付，確需支付的在申請單上注明，報集團公司總經理審批，并且計劃外的資金不能超過總付款額的5%。

8、費用控制的重點，原則上應優先考慮“可控費用”，過多的控制危害企業合作精神與合作效率，而控制不足又會導致無法控制預算結果，所以最好的方法就是規范審批權限來減少各項費用的超標，職能部室費用預算簽批流程及具體規定如下：

（1）1000元以下(含1000元)：經辦人→主管領導→會計審核→財務部門負責人；1000元以上：經辦人→主管領導→會計審核→集團公司總經理→財務部門負責人；

（2）預算外的費用原則上不予報銷，確實需要報銷時，首先執行預算調整的審批程序進行預算調整，然后按上述流程簽批；

（3）集團公司高層副職發生的費用需報總經理簽批。（4）對部門費用預算層層分解并進行分類管理（可控部分、不可控部分），明確各可控費用的直接責任人。

（5）嚴格控制預算支出的合理性，充分發揮預算硬約束作用，使各項費用控制在預算內。

9、兩項資金占用預算執行與控制

（1）結合兩項資金占用預算控制目標，各事業單元應制定完善到責任人的應收、存貨控制工作方案，落實逾期應收、積壓存貨的責任人；

（2）原則上各事業單元兩項資金占用必須控制在預算內；

（3）對逾期應收款、積壓存貨計提的資產減值損失，由財務部與事業單元財務處溝通、商討擬定計提比例。

10.集團與各事業單元財務費用結算

（1）以預算中資產負債簡表為依據，將期初凈資產與持股比例相乘視為集團公司向各事業單元投入的資產，各事業單元按公司同期貸款利率向集團公司支付利息。

（2）雙方結算均采用現金方式，如采用銀行承兌匯票等其他方式結算，需向對方支付貼息。

（3）如變更付款方式，雙方均需向對方支付因付款方式不同產生的財務費用。

11、預算預警指標體系的建立及應用。集團財務部設置集團層級預算預警指標，各事業單元根據行業特點與公司實際設置預算預警指標，當預算執行偏差大于以下指標時（當期預算指標差異率≥、累計預算指標差異率≥），財務部門發布預警信息，重點提示預警指標差異及影響；各預算執行部門對預警指標填寫差異分析報告及改進措施，反饋財務部門，財務部門對改進措施進行跟進。

12、預算剩余可以跨月轉入使用，但不能跨。

預算的調整

1、為保證預算能夠剛性而不僵化、靈活而不失控的持續執行，公司正式批準執行的預算，在預算內一般不允許追加（減），但在預算執行中由于市場競爭環境、經營條件、政策原因等客觀因素發生重大變化，致使原預算編制基礎不成立，或者將導致執行結果產生重大偏差的，應該調整預算。

2、預算調整事項不能偏離公司發展戰略和經營目標的要求

3、各事業單元經營預算調整10%（含10%）以內的報集團總經理批準；超過10%不大于30%（含30%）時報預算管理委員會批準，大于30%時報集團公司董事會批準后執行。

4、集團預算調整實行逐項審查、逐級審批制度。具體由責任部門提出書面申請，說明原預算情況、調整原因、調整后指標、保證措施等事項后報公司財務部門，財務部門審核并按調整比例報公司領導審查。

5、預算執行過程中，各預算責任部門在總預算控制的前提下，可以在相關項目之間進行適當調整，但必須報財務部審查備案。

6、預算調整方案經批準后，由財務部門下達給責任部門執行。

預算考評

1、職能部室的預算考評與激勵，根據部室預算指標完成情況，結合職能部門經營目標責任書與公司薪酬制度，對各職能部室進行考核；

2、事業單元的預算考評與激勵，各事業單元應結合與集團簽訂的經營目標責任書，根據集團公司薪酬制度要求，構建全面預算控制指標考評體系，對預算指標完成情況進行考核；

3、預算執行單位于每年4月、7月、10月及次年1月上報季度預算執行報告，報告需經本單位負責人簽批后報預算委員會，預算委員會對各單位預算執行報告進行審核，確認通過后執行獎懲措施。