第一篇：關于費用預算執行問題的意見

關于費用預算執行問題的意見

預算管理的本質不應該是費用數字上的絕對下降，而應該是從費用結構上的調整，應是以效率為主的提高資金使用效益。怎樣把預算管理從一個管理側面提高工作效率及工作質量是預算管理工作的靈魂。我提出以下幾點看法：

一、管理制度的細化及公示。關于交通、差旅費、福利費用等等到底是什么標準，應該參照各地的實際消費水平制定標準。讓每一個員工都知道我可以怎么做，能享受什么樣的福利，為什么是這樣一個水平。實際的福利可以保密，但是制度應該公開明了。

公司可以公開各種管理制度，逐步公示經營過程中與員工有關的費用使用情況。使一切公司行為有章可循。管理細則不能細化及公開，預算管理還是不會有效果或者說效果不會很大。即使費用從絕對數字上下來了，并不能說預算工作做好了，很有可能是工作的質量在下降。

二、預算精細化。預算精細化是使預算管理深入的工具。

要想做到精細化，還是要加強管理制度的建設問題。沒有嚴格的管理制度就不會有詳細的工作計劃，沒有詳細計劃就不會有預算管理的精細化。其次，全員的參與才能有效的執行預算化管理，只有自已對自己的工作有更深的了解，才能做出更精細化的預算。

三、收支兩條線管理。第一下級單位必須盡快上交回款，要保證這一條，必須使款貨管理分開，收入與支出管理分開，由不同的人員管理。第二公司必須盡快足額地撥付下級單位的款項。

四、權責對等，有效授權原則。權力過份的集中完全憑管理者的個人修養和職業水平，在現今的經濟大潮中很難有全才的人，讓個別管理者獨自去判斷所有的事情很難。讓真正管事的人來做預算和執行費用管理，他才能來真正的承擔責任。管理者承擔責任的時候才能真正敢管事情，才能把事情管好。一個人可以管多件事，但是一件事不能多人管理。一件事情多人管的結果是誰都不會對事情真正的負責。

五、考核。只有剛性的原則有效的執行，好的行為得到獎勵的時候才會使工作更深入進行。很好執行和不想執行，或者不執行的區別到底有什么不同。想使預算管理深入，公司一定要建立考核體系，讓考核體系去評價大家，讓大家看到有效執行對自己的好處。

對員工的考核，可以反映出公司對員工價值的認可。公司對員工價值的認可工資獎金是一個方面，很重要的是一種精神的支持。

六、例外原則。所有的事情都有例外，總是有沒有考慮的事情。管理層應該嚴格控例外的事情，預算外的費用發生時應該有嚴格的審批過程。經常出現同樣的預算外的事情，應通過適當的程序轉成正常的預算內資金管理。

七、嚴格費用和收益對等原則，不能出現費用人為調節。當月的費用不能提前和推后報銷。有些費用是跨月執行的提倡應建立專項賬戶管理。

第二篇：預算執行問題

預算管理存在的問題及對策

“凡事預則立，不預則廢”，企業的生產經營范圍廣，操作人員多，崗位復雜，又面臨著瞬息萬變的國內外市場，如果沒有全面的預算管理，就不可能在預測的基礎上，通過優化資源配置，來增強抵抗風險能力，更談不上掌握市場，控制市場，實現高效持續發展。因此，全面預算管理是實現公司治理和企業整合最基本、最有效的手段，是企業管理的重要內容。

一、企業實施全面預算管理存在的問題

（1）、對全面預算不夠重視，認為預算不過是一種數字游戲，許多的預算指標不能真實地反映公司的戰略目標，出現很大脫節，從而在預算執行過程中消積應付，導致全面預算的執行不利。

（2）、公司戰略目標的制定、戰略選擇與決策流于形式，公司核心競爭能力培育和公司遠景預測嚴重脫節。在沒有制定公司戰略的前提下編制全面預算，就會導致注重短期經濟活動，忽視長期經營目標，使短期的預算指標與未來長期的公司發展戰略和規劃相互沖突，各期編制的預算指標銜接性差，全面預算管理常常處于本末倒置的狀態，難以取得預期的效果。

事實上，全面預算管理是公司戰略實施的保障與支持系統。戰略管理在任何一個現代企業都應該居于核心地位。其他的系統管理都要服從，支持公司戰略的需要。缺乏戰略引導性的預算是沒有靈魂的預算，難以提升企業的核心競爭力和企業價值；而沒有預算支撐的戰略是不具操作性的空洞的戰略。預算對戰略實施非常重要，因為預算是配置資源的具體計劃，是監測業務運行的過程，是其向實現戰略目標推進的工具，是考核業績的重要尺度。

（3）、沒有清晰的組織架構。公司的組織架構是實現企業經營戰略目標的基礎和保證，也是全面 預算管理得以實施的載體，猶如人體的骨架，在企業管理中起到支撐的作用。企業作為一個組織客體，必須不斷調整自身結構，在發展過程中不斷適應種種環境變化的需要，相應的，以組織結構為基礎的全面預算管理方法和程序也應做出相應的調整。全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，其他部門只需根據財務指示按部就班，這就進一步削弱了預算的科學性和權威性，造成企業預算的軟約束，使預算缺乏可操作性。

（4）、預算松馳。全面預算強調的是系統化、戰略化、人本化。需要將企業的資源、業務、資金、人才、信息進行整合，高度的作業協調、資源有效的配置、戰略驅動式的業績。打造出一種合力，涉及企業的各個部門、各個崗位。全面預算體現的是一種“集權下的分權制度”，根據公司戰略目標，將責任和權利進行劃分，層層落實分解。根據各部門各崗位的需求，對企業內的資源進行合理配置，并對執行過程進行監控和信息反饋。戰略驅動式的業績評價考核的是每一個部門、每一位員工對企業的貢獻大小，以此來決定他們從企業所獲得利益的大小。相應的以每一個部門、每一位員工的一定預算考核指標作為基礎來衡量，做到“人人肩上有指標，項項指標連收入。

預算松弛表現為蓄意夸大業務活動預計成本費用及作業難度或蓄意壓縮業務活動預計產出。產生預算松弛的誘因或是管理者想通過壓低產出預算指標，使實際業績增大以謀取較高的獎勵性報酬，爭取升遷機會；或是通過編制有足夠彈性的預算指標，防止經營不確定性導致無法完成預算的風險：或是通過提高預算資源耗用，爭奪有限的稀缺資源，降低本部門完成全面預算指標的難度。

無論何種形式的預算松弛都會對公司的經營產生不利。表現在：其一，預算松弛使公司的稀缺資源過多地流向制造預算松弛的部門，造成資源的不合理分配。其二，預算松弛使各部門之間傳遞的信息有很大的水分，導致公司內部各部門缺乏互相信任。同時失真的內部信息在公司內部傳遞時，會誤導決策部門決策失誤。其三，松弛的全面預算使控制標準過寬，妨礙全面預算差異分析，掩蓋了公司經營中存在的問題。其四，預算松弛使公司業績虛增，缺乏客觀、公正性。同時，實施基于完成全面預算目標的激勵方案時，公司為預算松弛這種“數字魔術”付酬，激勵的效果適得其反。（5）、預算執行者強調業務的特殊性而使預算控制不力。在預算執行過程中，出于各種不同的目的，預算執行者會強調自己業務的特殊性。比如因環境變化、市場波動等而批判“預算太死板”、“計劃趕不上變化”，從而使預算方案和指標不能堅持執行，經營業務和財務收支還是十分隨意，導致預算管理虎頭蛇尾。因此，在預算的執行過程中，必須貫徹“剛性原則”，同時要考慮環境變化、或有事項、業務流程的結構性變化對預算執行的影響。而且按照嚴格的程序進行預算調整，對例外事項進行管理，才能保證預算的準確性和預算控制的有效性。盡量避免出現預算內浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題

二、解決對策

（1）、全面預算管理是一種以人為本的集成式管理。它的核心職能就在于對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，通過對財和物的運行方式――資金流和業務流進行事前的規劃，并將其按照職權范圍落實到相應的責任人身上，從而實現三者的統一。再將業務體系和數量價值體系整合到信息體系中。實現企業運行和管理的高度信息共享化，進而實現“四流”的高效合一。在預算管理的流程上，預算管理作為一種全面管理行為，必須由公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業務及其他專業管理部門來編制并執行預算。

（2）、在全面預算管理的實施過程中，要實現公司戰略與預算管理的對接，必須明確兩個問題：其一，公司戰略必須是具有指導性和可操作性的。如果戰略只是一種口號、一種文化，公司戰略就不具有指導作用；其二，公司戰略與企業預算間的連接關系必須是清晰的。

具體表現在：

公司戰略決定預算導向和預算主指標。具體來說，晶科目前屬于成熟型企業，而成熟型企業的預算導向及預算編制起點則更強調利潤及其實現，并以資產報酬率、資本報酬率、產品毛利率、息稅前利潤及其增長率等作為具體目標確定的對象。

公司戰略決定預算目標。公司戰略方向及預算目標導向明確后，公司戰略還必須為預算目標的初步確定提供支持。

公司戰略與預算間是一種互動關系。戰略決定預算，預算支持和修正戰略。具體地說，作為一個企業，應該形成自己明確的發展戰略目標，并且能將這種全局性的和戰略性的規劃在企業中分解為不同的階段性目標。企業的全面預算管理應該基于企業當期所處的戰略目標階段來制定和實施。事實上，全面預算管理與戰略目標本身具有較好的協調性，兩者都是對事物后續發展的計劃和先期安排，但預算的安排具有短期性，而戰略則更多地表現為一種長期行動，因此，企業如果能將這兩者配合好就能夠實現企業價值的最大化目標。

（3）、各責任中心則是具體預算的執行機構，公司 預算管理委員會負責組織編制和審查批準本企業預算方案，并協調預算的調整、執行、分析和考核。

（4）、采用聯合確定基數法解決預算松弛問題，預算編制兼顧剛性與彈性原則

人是全面預算的制定者、全面預算信息的利用者，全面預算的執行者，也是全面預算制度的被考核者。當然，解決預算松弛的根本途徑必須針對全面預算制定過程中出現的信息不對稱和過分強調本中心或部門利益等根源性問題。為此，2000年國家級有突出貢獻的中青年專家、杭州商學院院長胡祖光教授在完成的國家自然科學基金課題“不對稱信息下的委托代理理論研究”中，提出了一種全新的確定基數的“聯合基數法理論”，將“聯合基數法理論”引入預算管理工作可以在一定程度上解決上述的問題。所謂“聯合確定基數法”，即讓下級自己定一個能完成的利潤基數，在這個基數的基礎上按這個基數的90％確認為正式的預算基數。超過預算基數的利潤，全部歸下級作為獎勵。在年終對年初預算數和年終實際完成數進行比較，如果年初預算數小于年終實際完成數，要按差距的95％對下級進行罰款。例如：營銷部本來有能力完成1000萬的銷售收入，卻只做了700萬的預算，那么其他部門只會根據700萬的銷售預算作出自己相應的預算，而營銷部實際完成了1000萬的銷售收入，那么其他部門不得不相應增加自己的預算，但是實際上由于準備不足或出于自己部門的利益，其他部門往往不會隨便受營銷部的追加預算，造成企業發生了不應發生的損失，而且容易導致部門間的矛盾，使工作無法正常進行。從實踐上看，聯合確定基數法在一些公司應用后取得明顯成效，在解決預算松弛、提高全面預算指標有效性方面具有一定的先進性和實用性。

同時在全面預算的編制和執行過程中必須強調全面預算的“剛性”原則。當然貫徹預算的剛性原則并不是不考慮全面預算環境的變化、公司業務流程結構的變化和外部市場變化對預算指標的影向，而是按照嚴格的程序對全面預算進行調整，對例外事項進行預算外管理，以保證全面預算的準確性和預算控制的有效性。全面預算管理工作中，企業應有意識地建立預算的全員參與機制。（5）、建立嚴格而完善的預算執行與控制體系。公司應當及時將各責任中心及所屬各部門財務預算指標進行層層分解。各預算執行部門則應當將分解下達的財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任。同時，公司各部門要嚴格執行經核定的財務預算，切實加強銷售、采購、投融資、人力資源等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算資金追加審批程序和權限，并應對財務預算的具體執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異的原因，以采取相應的解決措施。

在預算的執行與控制上還必須注意，在后續的預算管理過程中，應在預算的執行與控制環節下功夫。

首先，各部門要嚴格遵守預算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開口子，使各項預算處在可控狀態。預算管理應該建立起這樣一種統一的認識：預算對事不對人，企業的任何單位和部門，在預算的編制過程中都可以充分地表達其意見和建議，充分地參與預算編制的博奕過程，進行充分的討價還價，但是預算定額標準一經制定，它就成了鐵的命令和制度，任何個人和部門都必須嚴格遵照執行，不能因為個別領導和單位的特殊情況就網開一面，從而影響預算的權威性和嚴肅性。

其次，全面預算管理在抓好事后考核評價工作的同時，應更多地建立起有關預算管理的監控體系，其中，特別是應建立起完善的預算執行監控體系，對預算執行過程中的偏差動因進行及早的發現，并在此基礎上采取快速的糾偏行動，而不是等到偏差產生后，進行事后的處置。

最后，做好企業的預算循環管理與應用工作。企業的預算以預算為主，企業在每上個結束時，應該對上個預算循環進行認真的分析和總結，并在可能的情況下，建立起企業的預算經驗數據庫，從而在下個預算制定與執行過程中，力求避免出現上個預算循環中的問題或使該問題得以改善，也就是說，企業的預算循環應該不斷地優化和改進，并且，能在下個預算循環中，重點監控上個循環中的薄弱環節，從而使企業的預算管理逐步走向完善和良性發展的軌道。

（6）、強化全面預算管理考評環節，完善和創新預算控制評價分析

1.建立關鍵業績考核體系，形成責、權、利相結合的機制

建立關鍵業績考核體系，就是根據企業全面預算目標，結合各部門領導崗位的責、權、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置關鍵業績的具體指標目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現預算目標而努力。在關鍵指標體系的運作中應注意兩點：其一，設置指標時，要充分考慮生產類。技術類、管理類等職別崗位特點來確定指標內容，同時挑戰目標的設置要合理，既非垂手可得，也非高不可攀；其二，要堅持“以人為本”的原則，做到適時講評，及時獎勵，表彰創意和創新，指出缺點和不足，以最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

2.實施重點業務預算控制和現金流量控制

企業的重點業務如銷售收入、采購、成本費用等預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性，所以預算內容上必須以重點業務的預算為核心。現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則，整個預算管理將是“無米之炊”。在企業預算管理中，特別是對資本性支出項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.加強信息反饋控制

建立多層級預算管理跟蹤報告制度，按照預算內容的重要程度不同，分別報送周報、月報、季報、年報，各預算職能部門對歸口預算目標進行定期跟蹤分析、控制，預算管理委員會對各部門預算執行情況，尋找預算執行工作中存在的問題，提出整改措施。

4.完善預算評價機制

首先，評價指標的創新。影響公司戰略和目標實現的不僅僅是財務因素，還包括非財務因素。因此在設置和選擇評價指標時，首先應該考慮能夠反映公司戰略和目標實現影響因素的指標；其次應該既包括財務指標又包括非財務指標。另外，評價指標應該根據管理層次、工作性質、承擔任務等條件的不同而不同。其次，評價方法的創新。評價方法不但要應用定量評價，而且要應用定性評價；不僅要應用綜合評價，而且要應用動態評價；不但要采用水平分析，而且要采用結構分析、比率分析和因素分析等方法。在具體應用時要靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后，激勵機制的創新。建立與預算評價結果相對應的激勵機制，首先要反映員工所創造的企業價值，強調企業的長期業績，而非短期效益；其次要考慮企業的文化背景，要獲得全體員工的認同，而不是顧此失彼；再者要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發揮員工的創造性和主動性；最后要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現預算目標而需要承擔責任的相關部門和個人應采取嚴厲的懲罰措施，以促進企業組織內部的橫向競爭。

第三篇：預算執行存在的問題

預算執行存在的問題

一 我國實行部門預算改革的目的在于改變過去財政支出預算編制不合理、財政資金支付制度不科學及使用效益不高等問題進一步規范政府、財政和部門的預算行為推進依法理財、依法行政促進市場經濟發展提高政府行政效率。

一、目前部門預算編制和執行中存在的突出問題 從近幾年對各部門預算執行情況審計情況來看在預算編制和執行中仍存在一些值得關注的問題。

一收入預算編制不實仍有部分收入游離于部門預算之外脫離財政監督。部門預算的編制以綜合預算為主要內容統一編制、統一管理、統籌安排各部門和單位預算內、外資金和其他收支。但實際執行中仍有一部分單位沒有將預算外收入、經營收入、計提的征收手續費收入、稅收返還收入、上年結轉收入等納入預算管理部分收入被坐支使用或用于本單位職工住宅樓建設和發放福利獎金等。

二支出預算編制不細化一些支出項目超支嚴重而另一些支出項目結余過大。部門預算經批準后必須嚴格按預算執行非經法定程序和有權單位的批準不得隨意變更和調整。但在實際執行中部分單位支出不按預算走亂支亂用造成公用經費超支嚴重有的部門竟將“印刷費”、“水電費”等基本支出編 進項目支出預算或是挪用、擠占項目資金以此來彌補公用經費的不足而一些項目支出由于項目未落實或資金被挪用造成項目結余過大項目預算資金未能及時撥付使用造成項目支出完成情況與年初預算存在很大差異財政資金使用效益未能完全顯現。

三政府采購預算編制漏洞百出難以執行。政府采購預算是全面反映各預算單位實施采購活動的計劃。屬于政府采購范圍的項目要單獨列入政府采購預

算填報并按政府采購要求填報有關項目。在實際執行中一些單位政府采購預算與部門預算沒有同步編制政府采購預算在執行過程中沒有資金保證。公共支出項目不能細化到政府采購集中采購目錄有些單位編報的采購項目不符合國家相關政策規定或單位根本無財力進行采購由此造成一些部門政府采購預算執行率不高。

二、部門預算編制與執行存在上述問題的原因分析

一政策不熟悉本位主義、小團體利益思想作祟是收入預算編制不完整的主要原因。一些單位對部門預算改革相關政策不了解總認為本部門、本單位的預算外資金是本部門、本單位的資金如何安排使用財政部門不應該管不能將部門預算外資金統籌考慮安排部門預算支出由此導致預算外資金管理脫離財政監督。而一些單位為了謀求本單位小團體利益故意將一些經 營性收入不納入部門預算反映采取賬外設賬等形式隱瞞收入。以上原因造成大量資金脫離財政預算監督既影響預算收入的真實性也助長部門之間分配不公及滋生腐敗現象等。

二 內控制度不完善執行不力是造成預算支出嚴重超支的主要原因。編制部門預算就是要使各預算部門的工作根據預算走認真落實政府的政策和方針統一規劃合理配臵資源。但實行部門預算以來一些單位沒有按要求從完善內部控制制度入手加強支出管理嚴格控制支出仍按照以往的經驗管理和使用預算資金花錢大手大腳支出隨意性較大造成部門預算執行不實既影響到部門預算編制工作的嚴肅性也弱化了預算約束的剛性。

三先要資金再做項目的思想是項目支出預算編制不夠細化的主要原因。一些部門存在先要資金再做項目的思想在年末編報部門預算草案時只是根據地方性文件的規定、政府會議紀要或者部門的工作計劃就提出專項支出的用款

額度等到下一人大及財政部門批復預算之后才確定項目、分配資金造成一些部門的項目支出預算編制不夠細化。一些項目由于受立項程序和時間的限制造成項目資金下撥遲緩預算執行率較低也為一些部門挪用資金提供“機會”最終 造成項目支出預算背離了部門法定職責和重點工作計劃部門事業發展缺少資金支持。四不重視政府采購預算編制敷衍了事是造成政府采購預算難以執行的主要原因。許多單位對政府采購預算的編制認識不足簡單認為預算只不過是將各預算單位分散的采購物資簡單地匯總、集中而已或者認為把政府采購預算做得過細會使自己陷入被動。因此在編制預算時敷衍了事或只做大方向體系分類和項目的大概數目保持“靈活”給采購意愿的變化留后路。另一方面在政府采購預算執行中出現重視資金的分配忽視資金的具體使用等情況致使采購計劃受到人為因素的影響難于操作增加了采購成本降低了采購效率。五會計制度的規定與部門預算編報的要求不相適應是部門預算編制質量不高的主要原因。部門預算的編制是按照政府的要求和政府預算科目進行收入按類別、支出按功能設臵反映一個部門全部的收支狀況。而我國政府預算科目體系是按功能設臵的不是按部門設臵的并且人員經費支出科目與公用經費支出科目體系不夠細化影響部門預算編制質量。部門預算執行情況最終是通過預算單位的基礎會計資料進行記錄和反映的由于現行的行政事業單位會計制度關于收支科目的規定與部門預算編制的要求存在差異以及部分會計人員使用會計科目 的隨意性因此使得預算單位形成的會計資料不能直接地、準確地反映本部門的預算執行情況。為預算單位有意隱瞞財政資金結余、基本支出占用專項資金、會計科目之間任意調劑提供了可能。

三、解決上述問題的對策和思路 一加強領導統一思想提高認識轉變觀念高度重視部門預算編制工作。部門預算編制的好壞直接關系到一個部門下一經費需求的保障程度、各項工作的正常開展

和各項任務的順利完成。因此各個部門和單位一定要認真把部門預算編制工作當作一件大事來抓加強對部門預算編制工作的領導。單位領導應親自主持預算的制定并監督執行。同時在組織機構上要給予充分保障加大編制預算的組織管理力度。要抽調一批政治素質好、業務能力強的同志集中匯審編制預算保證預算編制和報送時間。要明確各單位的責任做到分工合理責任明確相互配合環環相扣保證預算編制工作的順利進行。要適應國家預算管理制度改革的要求加快職能轉變的步伐強化預算管理力量將工作重點轉變到加強預算管理和監督預算執行上來。二嚴格按照財政部門的要求編制部門預算提高部門預算編制質量。各部門應建立規范的預算制度嚴格按照財政部門的要 求用先進的技術和規定的程序編制部門預算提高預算質量。一要認真做好編制前的準備工作。徹底查清單位的資產、資源狀況認真測算支出范圍、開支標準并分析近年來的財務收支狀況及預算執行情況。二要合理確定收入來源。應根據歷年收入情況和下一收入增減變動因素測算本部門取得的各項收入來源。三要認真做好預算申報項目的前期準備工作切實提高項目申報質量。四是預算支出要細化到項目根據項目發展的重要性、可行性和效益分輕重緩急合理安排項目資金。五要認真編制政府采購預算。所有使用財政性資金及其他配套資金采購貨物、工程和服務的支出都必須編制政府采購預算。各事業單位的預算也必須按財政和財政部門的要求進行編制。三要明確編制部門預算的指導思想和基本原則 部門預算的編制應與本部門履行行政職能及事業發展計劃相協調與本部門可用財力相適應堅持保證重點支出需要嚴格控制一般性支出有保有壓從嚴從緊編制各項支出預算。單位的預算必須包括單位的全部財務收支不得遺漏預算收支項目的數字必須依據充分確定的資料按批準部門認可的計算依據和計算方法計算得來不允許估算預算編制必須按照統一的預算科目和規定的收支標準、程序進行計算編制。四部門預算要有預見性 部門預算一經人大批準必須依法嚴格執行。年中一般不會追加預算而且下達到各部門的預算也具體到了二級單位不能調整。因此各單位對下一的各項業務要有充分的估計要早準備早計劃早安排。要認真估算各項業務所需資金。各單位和部門在提出預算時一要充分反映各項業務所需資金。二要考慮財力可能。在編制預算時一定要考慮上年總的支出水平不能盲目地鋪攤子爭項目。三要準確把握部門的工作重點對所申請的各項資金進行合理排序讓預算分配部門了解業務部門的主要任務統籌兼顧保證重點。五建立健全各項內部控制制度嚴格控制支出提高資金使用效益。內部控制制度的建立健全和有效運行是單位資財安全、防范財務風險的重要措施。各部門和單位應進一步建立健全內部管理制度并隨時檢查內部控制制度運行的有效性形成有效制約的機制保證會計核算的正確性和安全性以防會計信息失真。同時對預算執行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度及時采取措施堵塞各種管理漏洞促進提高資金的使用效益。六積極探索、創新思路不斷提高部門預算管理水平。各部門要加強對部門預算編制人員業務知識培訓使他 們深入領會部門預算改革的精神掌握部門預算編制的基本技術與方法。要加強與其他部門之間的溝通交流積極研究解決改革中出現的新情況、新問題保證預算改革工作和本部門、單位各項工作的全面推進。要結合各單位自身特點積極探索適合本部門、本行業特點的預算編制和管理的方法途徑及時總結經驗不斷地開拓進取在實行部門預算的改革中建立新機制樹立新形象。二 隨著縣級財政管理體制的進一步改革部門綜合預算、國庫集中支付等一系列財政管理制度也已陸續正常運行。但從近幾年財政預算執行審計結果或審計調查發現的情況來看這些制度在運行過程中還存在一定的問題和情況。有些是體制方面的問題有些是執行中存在的問題也有些是財政等監督部門監管不力造成的。筆者

從以下五個方面對存在的問題進行了原因分析并提出了解決問題的辦法。問題一部門預算流于形式預算實際執行結果與年初偏差較大。從部門預算實際執行結果來看普遍存在預算編制不完整、追加預算比例過大以及預算實際執行結果反映不真實的情況和問題。這些問題產生的根本原因是部門預算沒 有真正執行而是流于形式。如某單位年初收支預算均為159.71萬元而收支預算實際執行結果分別為410.9萬元、362.42萬元收支預算執行率分別為257、226與年初預算偏差過大。原因分析一是部門人員嚴重超標財政預算編制與人員編制核定及預算核定相脫節二是預算編制沒有細化支出項目沒有硬化預算監督弱化缺乏科學性和合理性三是預算的剛性弱化對財政支出缺乏有效控制和監督。問題二主管部門與下屬企事業單位及社會團體作為獨立的利益主體和核算主體之間人、財、物劃分不清主管部門與下屬企事業單位及社會團體之間職能劃分不清人、財、物劃分不清財政票據使用劃分不清財政、財務收支劃分不清的問題由來已久。這些問題的存在不僅影響了部門預算編制的準確性和預算執行的真實性而且還在一定程度上影響了行政機關公正執法的形象擾亂了正常的經濟秩序。如某單位下屬6個事業單位和1個有限公司局機關及其下屬單位原共有5套財務賬實行國庫集中支付后還保留了3套賬。2006年該單位就將14項收費項目交下屬部門執收同時將122.03萬元占行政經費支出的38.25的費用支出轉移到下屬部門。另外下屬部門還利用行政事業單位結算憑證收取行政事業性收費和經營性收入237.68萬元逃避財政、稅務的監管。原因分析一是機構改革還沒 有完全到位政事、政企不分現象依然存在二是財政部門對行政事業單位結算票據以及工會、協會和專戶等“共管賬戶”管理缺位其他經濟監督功能淡化制度沒有約束力三是財政預算供給不足非稅收入征管改革、公務用車制度改革、公務性消費改革等配套改革措施不到位。問題三專項經費被擠占挪

用未能充分發揮資金的使用效益。為了彌補部門公用經費和人員經費的缺口普遍存在擠占挪用預算專項經費的現象致使專項資金使用效益受到影響。如2006年某單位為了解決收入預算不足的矛盾利用購臵一批安全生產應急救援器材的機會向財政申請追加專項預算經費15萬元。但該專項經費并未能用于專項設備的購臵而是被其他行政支出所占用。原因分析一是地方財政財力不足缺乏有效保障部門經費預算不足難以維持單位的正常運轉二是專項經費的預算彈性比較大項目缺乏可行性研究和概算審批程序相對簡單。問題四公務性消費支出缺乏有效控制支出增速迅猛數額較大。近幾年政府部門的公務性消費支出增長迅猛支出數額也越來越大。雖然從中央到地方三令五申強調要節約開支嚴禁公款吃喝招待但收效甚微。我們對5個部門含下屬事業單位2006的公務性消費支出進行了專項審計調查部門決算報表經審計確認的招待費支出總額為237萬元占公用經費支出總額的20.55。其中某單位2006年招待費 支出124.2萬元占公用經費支出總額的41人均支出高達5.65萬元。原因分析一是現行的公務性消費管理制度已不能適應當前的社會經濟環境二是公款請客、送禮之風盛行社會現象普遍存在三是紀檢、監察等黨紀行政監督缺乏力度。問題五人員工資管理控制不力濫發獎金福利的現象依然存在。審計發現有的部門在納入財政國庫集中支付之前存在突擊發放獎金、福利的現象有的利用專項經費賬戶、工會和協會等社會團體的“共管賬戶”發放獎金補貼。如某單位2006的人員工資性支出總額為849.68萬元占總支出44。該支出比較高的原因一是未經財政部門批準以加班費、勞務費等名義發放獎金、福利二是利用工會、協會等獨立核算社會團體的“共管賬戶”發放汽油費、餐費、勞務費、養老保險金、獎金等。原因分析一是部門之間由于占有社會公共管理資源水平不同非稅收入懸殊較大加上非稅收入管理制度不健全造成多收多發分配不公的問題產生二

是一些制度、規定等文件實屬“一紙空文”沒有實效。針對存在的問題應采取的相應對策要完全解決上述存在的問題規范部門預算執行的行為提高財政資金的使用效益筆者認為須著力把握好以下幾個方面

1、推進預算管理制度的改革以財政收支分類改革為 基礎細化預算增強預算的剛性

2、積極推進非稅收入征管制度改革將非稅收入納入預算管理范疇

3、完善各類公務接待等管理制度強化行政、經濟監督職能加大處罰力度

4、大力發展縣域經濟優化財政收入結構逐步提高財政的保障度。

5、加快人事制度改革精簡機構和人員不斷提高公務員素質。三 部門預算是各級政府預算的重要組成部分為了強化預算的分配和監督職能健全國家對預算的管理加強國家宏觀調控保障經濟和社會的健康發展對照《中華人民共和國預算法》以下簡稱預算法的規定談談對部門預算執行存在的問題及對策。

一、部門預算執行存在的主要問題 一是收入支出普遍超預算。從近期結束的財政預算執行審計調查結果看所有被調查的部門預算收入、支出實際執行數普遍超預算。二是預算支出沒有嚴格按照預算科目執行。審計調查中發現部分單位預算執行沒有嚴格按照預算科目執行存在預算科目之間的擠占情況。三是存在擅自改變資金用途的現象。審計調查中發現少 數單位擅自改變預算資金的用途存在挪用項目資金的情況。四是存在擅自擴大支出范圍、提高開支標準的現象。審計調查中發現三費招待費、差施費、其他商品和服務支出超預算已是普遍存在的問題。五是審計調查中發現部分單位存在人員超編的問題

二、有關部門預算執行的規定 《預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的必須按照國務院財政部門的規定報經批準”。《預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理嚴格執行預算和財政制度不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準嚴格按照預算規定 的支出用途使用資金建立健全財務制度和會計核算體系按照標準考核、監督提高資金使用效益”。《預算法實施條例》第六十一條“接受上級返還或者補助的地方政府應當按照上級政府規定的用途使用款項不得擅自改變用途”。《預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行不得挪用確需作出調整的必須經本級政府財政部門同意”。「摘要」 我們開展部門預算執行情況審計的主要思路和做法在審計方向的把握方面明確一個目標抓住一條主線開展兩個結合、兩個堅持、十一個系統地看問題在具體操作方面把握一個總體抓住六個環節開展兩個測試、十三個核對、一個復核、一個深查、一個對照、一個摸清、一個促進。四 部門預算是全面反映政府部門收支活動的預算是經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。其突出以下幾個特點一是“一個部門一本預算”即部門的各項收支均應納入其內。二是具有法定性一經批復不得擅自改變。三是將部門預算支出增設為基本支出和項目支出細化了資金內容。通過部門預算的推廣普及對于控制預算支出規模、明確財政資金的用途和強化財政資金的使用起到了積極的促進作用。但在近幾年對部門預算執行情況的審計過程中發現還存在一些機制、操作方面的問題影響著部門預算作用的發揮。

一、部門預算執行中存在的主要問題 一部門預算概念不清。通常意義財政下達經人大批復的部門預算非經特殊事由不得突破。然而部門實際收到的財政資金遠多于年初經人大批復部門預算資金額度多出部分主要包括財政追加的專項資金新增人員的工資津貼財政專項安排的政府采購項目資金以及上級部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后通過預留的切塊資金向部門追加預算追加的預算既有涉及基 本支出的也有涉及項目支出的還有使用更為嚴格用途的 專項資金也可理解為項目支出。如此下達財政資金筆

者 認為有三個不利方面一是不利于人大對政府預算的監督。對部門預算進行審查監督是憲法和法律賦予各級人大及其 常委會的重要職權是人大監督的重要內容也是人民管理 國家事務、當家作主的具體體現。作為財政部門提交的政府 預算報告理應細化預算支出促進人大對政府預算的監督。一部門預算概念不清。通常意義財政下達經人 大批復的部門預算非經特殊事由不得突破。然而部門年 度實際收到的財政資金遠多于年初經人大批復部門預算資 金額度多出部分主要包括財政追加的專項資金新增人 員的工資津貼財政專項安排的政府采購項目資金以及上級 部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后通 過預留的切塊資金向部門追加預算追加的預算既有涉及基 本支出的也有涉及項目支出的還有使用更為嚴格用途的 專項資金也可理解為項目支出。如此下達財政資金筆者 認為有三個不利方面一是不利于人大對政府預算的監督。對部門預算進行審查監督是憲法和法律賦予各級人大及其 常委會的重要職權是人大監督的重要內容也是人民管理 國家事務、當家作主的具體體現。作為財政部門提交的政府 預算報告理應細化預算支出促進人大對政府預算的監督。同時增加預算的剛性維護人大監督的權威性二是不符合 財政部門對部門預算改革的要求。財政部門要求編制部門預 算要做到“一個部門一本預算”即部門的各項收支均應納 入其中具體則分為基本支出和項目支出預算。基本支出預 算采用定員定額方法項目支出預算采取項目庫管理方式。實際操作中各類追加的資金混淆了以上概念不利于部門 預算的推行。三是不利于審計監督。審計監督就是在規范的 部門預算基礎上對其真實性、合法合規性、以及效益性進 行分析、評價和提出意見和建議。如果部門預算不規范勢 必增加審計難度加大審計成本。二部門預算編制不清。財政部要求從2007年起 實行政府收支分類改革財政預算支出要同時按功能性分類 和經濟性分類進行編

制作為預算支出的重要組成部分部 門預算支出編制也應如此。但在實際操作中財政部門的預 算支出只按功能性分類進行了編制未按經濟性進行分類 部門預算支出編制也同樣如此。因此在審計過程中我們 普遍遇到的是財政對某項支出僅就功能性支出下達的預算 而無經濟性的分類。也就是說對于某項資金只明白“做什 么”卻不知“怎樣做”或者說“做什么都行”。例如 財政下達某部門專項業務費50萬元但使用中究竟是辦公 費、車輛費、差.

第四篇：部門可控費用預算監控執行

XXXX公司可控費用責任分析操作指引

一、主要工作內容簡單介紹

部門可控費用項目目前暫時包括辦公費、通訊費、差旅費、業務招待費、汽車費、保安費及宣傳會務費七項內容。部門可控費用預算監控執行的工作內容可簡單歸納為以下三大部分：1、2、3、二、資源配置情況

財務管理部作為部門可控費用預算執行的監控部門，崗位分工主要依照管理系統、營銷系統及生產系統來分工，并以費用會計作為該模塊的主要負責人，情況如下：

費用會計：負責對口經營班子、行政人事部、財務管理部、營銷管理部、品牌市場部及營銷區域的各項報銷單據的日常審核、賬務處理、及部門費用報表匯總及分析工作；

成本會計：負責對口生產管理部門、各車間及研發部門的各項報銷單據的日常審核、賬務處理工作；

出納：負責對審批完畢的單據實現最終的付款工作。

三、制度建設情況

在可控費用預算監控執行工作過程中主要依據公司相關費用報銷管理規定開展日常的審核監控，并在工作過程中，依據公司的經營管理及部門工作需要，不斷完善修訂制度，制定相關補充規定，如《關于手機話費報銷的補充規定》、《部門可控費用報銷補充規定》等，在控制成本節約費用的精神指導下，還需進一步完善差旅費報銷管理規定等其他專項制度的建設工作。

四、主要工作流程 事前：部門費用預算的編制與下達； 事中：日常的報銷單據審核及監控； 事后：月度終了的數據匯總及分析反饋。

可控費用預算監控執行工作的流程主要包括以下幾個方面：

（一）、制定標準：

1、各部門、車間作為部門可控費用使用的具體部門，在年底前依照公司新一年的工作規劃及參照歷史費用使用情況，編制并上報部門費用預算表至財務管理部；

2、由財務部匯總整理并審核各部門、車間上報的預算表，通過與歷史數據作比對以及結合公司新一年的工作規劃，提供預算合理性分析；

3、組織召開部門費用預算討論會，對上報預算數據探討通過或駁回修改，由公司領導作最后審批；

4、將最終審批通過的可控費用預算指標下達至各業務部門、車間。

（二）、財務控制：

1、預算控制：各部門建立費用報銷登記本，按費用項目設置、統一規定費用開支登記方法，各部門由專人負責登記每筆費用開支情況。各部門費用報銷時，審核其月累計實際發生數是否超過月預算額度，若超支，則需經總經理、財務總監審批后，方可報銷。

2、制度控制：包括審批權限控制及費用限額控制，嚴格依照公司報銷管理相關規定，審核報銷票據是否合格合法、審批手續是否齊全、部分項目費用是否按限額標準計算等審核工作，對審核審批完畢的單據交出納實現付款。

（三）、記錄實際數據：

即財務賬務處理工作，按費用項目及歸口部門填制記賬憑證。

（四）、對比標準與實際，分析差異：

月度終了，匯總各部門、車間的各項費用數據，比較當月及累計預算的執行情況，對超預算項目作重點關注分析，找出其超支原因。

（五）、反饋信息：

依據對比分析結果，出具相應可控費用報表及分析報告報公司領導審閱，對已經超支或可能會超支的項目提請相關部門、車間關注，進一步合理安排費用開支，對因公司經營管理工作或組織架構調整需要而變動的費用，提請相關部門、車間做好預算調整及報批工作。

五、保障措施及溝通協調機制

公司的管理制度是部門預算監控工作開展的最主要保障措施，依靠完善公司的制度來規范督促各項費用開支的嚴謹性及預算工作的持續開展，通過對公司預算管理理念的理解是提高各部門預算控制意識的重要保障措施，各部門員工、負責人及分管領導的重視程度是預算管理工作的思想保障。

通過部門費用登記本，在審核時對超預算開支項目提交總經理、財務總監審批，將費用使用情況及時反饋到經辦人員、部門負責人及公司領導關注，在月末出具匯總報表及分析報告，清晰反饋當月及累計預算執行情況至各部門及公司領導，對于重大超支項目，業務部門應向公司董事長、總經理和財務總監作出書面說明，以此達到對預算執行情況的及時溝通與協調。

六、效果

在持續開展費用預算控制工作下，截止今年X月份，各部門除個別項目因臨時業務需要小額超預算外，總體費用均在預算控制范圍之內。公司預算累計XXXX萬元，累計實際發生XXXX萬元，節余XX萬元，部門費用預算執行保持在指標范圍之內。

七、負責人及主要參與人資料

負責人：XXX

職務：XXX

第五篇：費用預算管理制度

費用預算管理制度

一、目的：為促進公司建立、健全內部約束機制,推動企業加強費用預算控制管理,進一步合理的降低各項費用，以達到企業利潤的最大化，結合公司目前的實際情況,特制定本制度。

二、內容：

（一）、公司預算組織的分工

1、總經理辦公室對公司費用預算的管理工作負總責；財務部門負責公司費用預算的管理工作,擬訂公司費用預算的目標、政策；制定費用預算管理的具體措施和辦法, 審議、平衡費用預算方案, 組織下達財務預算, 協調解決費用預算編制和執行中的問題,考核預算的執行情況,并負責預算執行情況的分析和報告，督促各部門完成財務預算目標。

2、公司各職能、營銷、生產部門要密切配合財務部門做好相關的工作，及時與財務部門溝通，反映公司相關情況；并在財務部門的指導下，制訂本部門費用預算，且能進行執行情況分析。

（二）、費用預算的內容

1、費用預算包括管理費用、銷售費用、財務費用的預算，根據公司的目標，分各個月份制定月度預算指標。

2、管理費用預算的項目明細有：工資費用、獎金、福利費、辦公費、差旅費、交通費、房租費、水電費、通訊費、招待費、運雜費、租車費、社保費、單據費、獎金、培訓費、招聘費、車輛修理費、加油費、停車路橋費、購車補貼、保險費、維修費、品牌建設費、勞動保護費、審計費、律師咨詢費、財務顧問費、ERP建設費、研究開發費、促銷費、廣告費、宣傳費、設計費、折舊費、稅費、其它；

3、銷售費用預算的項目明細有：工資費用、獎金、福利費、房租、水電費、通訊費、業務費、辦公費、維修費、差旅費、交通費、社保費、廣告費、宣傳費、促銷費、勞務費、裝修費、運雜費、折扣與折讓、折舊費、其他；

4、財務費用預算的項目細分為：利息支出（扣減利息收入）、手續費、匯

兌損益。

（三）、期間費用預算的歸口管理和適用范圍

1、行政人資部歸口管理并初步編制以下費用預算：

（1）管理費用中的工資費用、辦公費、差旅費、交通費、房租費、水電費、通訊費、招待費、運雜費、租車費、社保費、單據費、獎金、培訓費、招聘費、車輛修理費、加油費、停車路橋費、購車補貼、保險費、維修費、勞動保護費、其他；

（2）銷售費用中的工資費用、獎金、房租、水電費、通訊費、辦公費、維修費、社保費。

2、銷售單元歸口管理并初步編制銷售費用預算中的業務費、差旅費、交通費、促銷費、勞務費、運雜費、折扣與折讓、其他。

3、企劃部門歸口管理并初步編制以下費用預算：

（1）管理費用中的品牌建設費；

（2）銷售費用中的廣告費、宣傳費；

（3）管理費用、銷售費用、制造費用中的折舊費。

4、財務部門歸口管理編制以下費用預算：

（1）管理費用中的審計費、財務顧問費、ERP建設費、稅費；

（2）各項財務費用。

（四）、財務部門統一對各部門以上費用下達預算指標，經與各部門協商后執行，由行政人資部全權管理督促各部門上述費用控制在預算內。以上費用預算控制的第一責任人為部門最高主管，第一責任人可指定一至二人為直接責任人，具體負責各部門上述費用控制和財務部門就具體事項接口。