第一篇：財政學復習要點

財政學復習要點

一、名詞解釋

①公共產品：特征：非競爭性：在消費過程中一些人對某一產品的消費不會影響到另一些人對這一產品的消費，受益者之間不存在利益沖突。換言之，在某種產品的數量給定的條件下，增加消費者的邊際成本為零。非排斥性：產品在消費過程中所產生的利益，不為某個人或某些人所專有，要將一些人排斥在消費過程之外是不可能的，或者成本過高。競爭性：是指一種產品讓更多人消費會發生額外的成本，某個人已經享用的給定數量的產品無法同時被他人享用。排他性：是指作為消費者，每個人只有在支付價格后，才能獲得這些產品的權利，從而存在將那些沒有支付價格的人排斥在消費之外的現實手段。

②政府干預私人市場的原因：?糾正不合理的偏好——優值品（汽車安全帶、保險）、劣品（抽煙）；?關注公平

③混合產品類型及提供方式：?具有正外部效應的產品，如教育、衛生、科技等；?具有排斥性和一定范圍非競爭性的產品：橋梁、公園、博物館。?政府授權經營；?政府參股；?政府補助

④國防支出經濟效應：㈠帶動高新技術發展；㈡拉動需求。

⑤為什么要建立社會保障制度：ⅰ彌補私人保險市場的缺陷——逆向選擇、道德風險；ⅱ公平收入分配；ⅲ社會保險屬于優值品；ⅳ熨平經濟波動，維護社會穩定。

⑥影響財政收入規模的因素：⒈經濟發展水平：在正常情況下，經濟發展水平與財政收入規模正相關；生產技術水平：生產技術水平也會通過影響經濟、利潤水平等對財政收入規模產生影響；⒉分配政策和制度：在經濟總量一定的情況下，財政收入規模與政府的分配政策和制度密切相關；⒊價格因素：物價漲幅低于財政收入漲幅——財政收入實際增加；物價漲幅等于財政收入漲幅——財政收入實際保持不變；物價漲幅高于財政收入漲幅——財政收入實際減少。

⑦稅收要素：納稅人：也稱課稅主體，是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，即稅款的繳納者。課稅對象：指課稅客體，即對什么進行征稅。比例稅率：指對同一征稅對象，不論數額大小，采用相同比例征稅的稅率，即邊際稅率為常數。累進稅率：是指將稅基劃分為若干等級，分別規定相應的稅率，并使稅率隨著稅基的增大而提高，即邊際稅率遞增。累進稅率又分為全額累進稅率和超額累進稅率。全額累進稅率是指全部稅基都按照與之相適應的那一檔稅率征稅，隨著稅基增加，稅率逐步提高。超額累進稅率是指將稅基分成不同等級，每個等級由低到高分別規定稅率，并分別計算稅額，加總后即為應征稅額。固定稅額：即定額稅率，是指按每一單位征稅對象直接規定某一固定的稅額，即邊際稅率為零。起征點：是指稅法規定的開始征稅時征稅對象征稅對象應達到的一定數額。免征額：是指準予從征稅對象數額中扣除的免于征稅的數額。直接稅：直接由納稅人負擔的稅種。間接稅：稅負容易轉嫁給他人。價內稅：稅款包含在應稅商品價格內的稅。價外稅：稅款不包含在應稅商品價格內的稅。

⑧現在稅收原則：效率原則，公平原則，兩難選擇；效率原則：經濟效率：充分；彈性；中性——促進經濟發展，行政效率：節約；便利——征稅費用最小化，公平原則：收益原則：稅額與收益大小成正比，能力原則：稅額由納稅能力來確定。

⑨國債：㈠內債：是指政府在本國境內發行的公債，其認購主題是國內法人和本國國民，其債權人包括國內企業、組織團體、居民個人等，一般以本國貨幣為計量單位。㈡外債：是指政府在境外發行的公債，其認購者可以使外國政府、國際金融組織、外國企業、國外金融機構、組織團體和個人等，通常以債權國通貨或具有世界貨幣功能的第三國通貨為計量單位。1 ㈢憑證式國債：是指國家采取不印刷實物券，而用填制國庫券收款憑證的方式發行的國債。㈣記賬式國債：又稱無紙化國債，是指將投資者持有的國債登記于證券賬戶中，投資者購買時并沒有得到紙券或憑證。

⑩國債功能：?籌集建設資金；?彌補財政赤字；?宏觀調控。

?國債效應：Ⅰ資產效應：持有國債帶來收益和財富——國債錯覺；Ⅱ需求效應：通過國債融資增加政府支出會增加總需求——短期效應；Ⅲ供給效應：改善供給結構——長期效應。

?國債負擔：⒈認購者負擔⒉政府負擔⒊納稅人負擔⒋代際負擔 ?國債負擔率=當年公債余額（國債余額）?100%（警戒線為45%），債務依存度

當年GDP=當年國債發行額?100%（警戒線為中央財政支出25%—35%）償債率=當年還本付息額?100%（警戒線10%）

全國財政總收入/中央財政收入?預算原則：?公開性；?可靠性；?完整性；?統一性；?年度性

?預算分類：按支出安排方式分類：增量預算：是指財政收支計劃指標是在以前年度的基礎上，按新的財政年度的經濟發展情況加以調整之后確定的。零基預算：是指對所有的財政收支，完全不考慮以前的水品，重新以零為起點而編制的預算。單式預算：即將國家一切財政收支編入一個預算，通過統一的表格來反映，而不去區分各項或各種財政收支的經濟性質。復式預算：是在單式預算的基礎上發展演變而成的，是將同一年度內的全部收入和支出按經濟性質匯集劃分，分別匯編兩個或兩個以上的收支對照表，以特定的預算收入來源保證特定的預算支出，并使兩者具有相對穩定的對應關系，一般分為經常預算和資本預算。

?預算管理體制基本內容：⒈確定預算管理主體和級次；⒉預算收支的劃分原則和方法⒊預算管理權限的劃分；⒋預算調節制度和方法。

17、政策的分類：（1）按財政政策調節經濟周期的不同作用分類：自動穩定的財政政策和相機抉擇的財政政策；（2）按政策調節經濟總量的不同功能分類：擴張性財政政策、中性財政政策和緊縮性財政政策。

18、財政政策和貨幣政策配合模式：松的財政政策和松的貨幣政策、松的財政政策和緊的貨幣政策、緊的財政政策和松的貨幣政策以及緊的財政政策和緊的貨幣政策。

二、簡答題

①試述市場經濟中政府的職責。

解答：⒈提供法制制度，市場的好處是以法制為基礎的，法制原則確立產權，并且保護人們的自由權和生命權。只有當法制保護私人產權時，才能克服人們利用資源掠奪他人財富的動機，促使人們將時間和主動性用于生產性目的上；⒉確保市場競爭，要借助市場達到效率狀態，就要求市場是競爭性的，即必須有數量足夠多的買者和賣者，以至于每一個買者和賣者都無法影響市場價格，他們只能是市場價格的接受者。保持和保護競爭性的市場是政府的重要職責；?克服市場無效，公共產品無法由私人企業按效率產量提供，政府具有提供公共產品的巨大潛力，其任務是籌措收入以便補償提供公共產品的成本，同時向消費者免費提供公 2 共產品。正外部性的經濟活動對他人產生積極的影響，無償給他人帶來利益。相反，產生負外部性的經濟活動則給他人帶來消極影響，對他人施加了成本，但并不為此付出代價。信息不對稱容易衍生欺騙等機會主義行為，這會造成交易雙方無法順利達成交易。?促進社會公平，在市場經濟中，如果缺乏外來力量的介入和干預，社會成員之間在收入分配上的差距將隨著時間的推移和環境的變遷而呈現不斷擴大的趨勢，并最終出現兩極分化，貧富懸殊的局面。?保持經濟穩定，一就業率的穩定；二物價水平的穩定，宏觀經濟波動客觀上需要政府的介入，通過調節總需求和總供給，實現宏觀經濟總量的大體平衡，以維持經濟的穩定。

②了解財政支出的各種分類及其影響：

1、補償性分類：購買性支出和轉移性支出，購買性支出是政府用于購買為執行政府職能所需的商品與勞務支出，包括購買政府進行日常政務活動所需商品與勞務的支出和購買政府進行投資所需商品與勞務的支出。前者可用于國防，外交，行政、司法等方面，后者用于道路、橋梁、港口、碼頭等方面的支出。購買性支出的數額可由政府購買的商品和勞務數量乘以其單位價格來計算。轉移性支出是政府按照一定的形式，將一部分財政資金無償地轉移給居民、企業和其他受益者所形成的財政支出，主要包括政府用于養老金、失業救濟金，貧困補助金，財政補貼、債務利息等方面。這種分類對于分析財政支出對國民經濟運行所發揮的作用具有十分重要的意義。從總體上看，在財政支出總額中，如果購買性支出所占比重較大，說明財政活動對生產和就業產生的直接影響較大，財政所能直接配置的經濟資源規模也較大，此時的財政主要執行資源配置職能和經濟穩定職能；如果轉移性支出規模所占比重較大，說明財政活動對國民收入分配產生的直接影響較大，此時的財政主要執行收入分配職能。

2、支出目的分類：預防性支出和創造性支出。預防性支出：政府用于維持社會秩序和保衛國家安全，保證國家不受國內外敵對力量的破壞和侵犯，從而保障人民生命財產安全與生活穩定的支出。主要包括國防、警察、法庭、監獄、行政部門與國家權力機關等方面的支出。創造性支出是政府用于改善人民生活，使社會的安全與秩序更為良好、經濟更加穩定發展的支出。主要包括經濟、衛生、環保與社會福利等方面的支出。這種分類可以揭示財政支出在保持社會穩定、促進經濟發展和提高社會福利水平方面的作用。

3、財政支出的可控性分類：可控制性支出和不可控制支出。不可控制性支出是指政府根據現行法律或契約所必須安排的支出，即在法律或契約的有效期限內，必須按規定準時、如數支付，不得任意停付或逾期支付，也不得隨意削減其金額。主要包括國家以法律形式確定的社會保障方面的支出、國家公債的還本付息支出、中央政府承擔的對地方政府的財政補助、政府訂立的購買合同中的按期支付、政府已投資開工的公共工程的連續投資。可控制性支出是不受現行法律和契約的制約，由政府根據每個財政年度內國家社會經濟形勢的變化和財政收入的可能具體確定，然后再由立法機關審查批準的支出。這種分類，便于分析政府對其全部財政支出的控制程度，即哪些財政支出有伸縮的余地，可以由政府控制；哪些財政支出是已經確定的，政府無法控制。這樣的分析有如下優點：首先，有利于政府預算編制工作的順利進行；其次，有利于認識壓縮財政支出的可能性及其帶來的各方面影響；再次，有利于提醒政府在制定財政支出方案時應充分考慮該方案所包含的后期財政支出，防止做一些力所不及的事情；最后，有利于政府根據長期國民經濟和社會發展規劃科學合理地確定中長期財政收支計劃。

4、受益范圍分類：利益支出和特殊利益支出。一般利益支出是全體社會成員均能享受其所提供利益的支出，主要包括政府用于國防、外交、警察、司法、環境保護、行政管理等方面的支出。特殊利益支出是僅由社會中某些特定居民或企業能享受其所提供利益的支出，包括政府用于教育、醫療衛生、居民補助、企業補助、公債利息等方面的支出。這種分類，便于分析不同社會成員對不同財政支出項目或同一財政支出項目的不同支出金額的偏好，從而有利于政府把握公共支出決策過程中不同社會階層或不同利益集團所采取的態度，保證公共選擇過程在充分展示社會成員個人偏好的前提下能朝著社會集體偏好的方向進行。

5、國家職能分類 可以將財政支出與國家職能相聯系，便于從財政的角度了解、3 分析政府活動在整個社會經濟生活中的范圍、方向、目的及其深度。從縱向考察，可以揭示一國國家職能的變化發展；從橫向考察，可以反映不同國家國家職能的差別。

③瓦格納等西方財政經濟學者是如何解釋財政支出增長原因的(自選一種)：瓦格納認為，財政支出比率上升趨勢最基本的原因是工業化。工業化，人均收入增加，政府活動擴張，財政支出比率提高。

1、市場關系日趨復雜，導致政府活動增加：建立執行法律、司法的機構；

2、政府對經濟活動的干預以及從事的生產性活動也會隨著經濟的工業化而不斷擴大；

3、城市化以及高居住密度會導致外部性和擁擠現象，需要政府出面干預和管制；

4、教育、娛樂、文化、保健以及福利服務的需求收入彈性較大（隨著人均收入的增長，對上述服務的需求增長更快），政府支出相應也要增加；

5、政府經營國有企業和因國有化而導致的國有財產的擴大，必然加強了國家對經濟生活的參與程度。財政支出相對規模增長，即隨著人均收入的提高，公共部門的相對規模會相應擴大，財政支出必然也會相應增長。

④試從必要性與可能性兩個方面分析財政支出增長的現實原因：必然性：

1、政府職能的擴張：?經濟干預的加強；?社會福利事業的擴大；?工業化和都市化的影響；?政府機構的擴增；?人口的增加；

2、物價的上漲；

3、科學技術的進步 ；可能性：?經濟的增長，財政收入增加了，財政支出就有了可能；?稅制的完善和稅收征管的加強，稅收收入的不斷增加為財政支出的增加提供了客觀可能；?公債發行規模的擴大，公債成為政府投資的一種經常性手段，并為政府財政支出的增加提供了便利條件。

⑤行政管理支出有何特點？影響行政管理支出的因素有哪些？

1、提供的是純公共產品，具有非排他性和非競爭性；

2、是純消費性開支，資金一旦投入便不能收回，其支出結果只能引起社會物質產品的消耗和價值喪失，而不能實現價值的補償和增值。因此，要求政府部門盡力節約使用行政經費；

3、低收入彈性，如果投入品的價格一定，則其支出增長速度不應超過經濟增長率；

4、連續性，只要行政管理機關和國家權力機關存在并行使其職能，就需要連續不斷的行政管理支出予以保證。因素：

1、政府職能范圍及相應的機構設置，政府職能范圍的大小和機構設置的多少是制約行政管理支出的主要因素。

2、經濟增長水平，經濟增長是社會財富積累的前提，也是政府職能擴張運轉的決定性物質基礎；

3、人員配備，過硬的政治素質，合理的知識結構，較強的組織能力以及健康的體魄等，都構成公務員素質的主要內容，并對國家財政的行政支出規模產生重要影響。

4、內部的激勵約束機制和外部監督體系。內部激勵是使行政部門及工作人員的私人目標與社會目標一致化的利益誘導機制；激勵約束機制健全，能夠提高行政工作效率，縮小行政支出的規模；外部監督是一個體系、包括正式監督制度（法律和規定）和非正式監督制度。健全的監督體系對于降低行政部門的開支、提高政府行政效率有著極其重要的作用。

5、物價的波動，物價的波動必然帶來行政管理支出的增加或減少。

6、行政管理的現代化，行政管理現代化要求管理手段的現代化，隨著電腦化管理的普及，各級行政管理部門紛紛更新設備，開發電腦軟件，實行計算機網絡化，在加強硬件設施建設的同時，不斷完善設備軟件建設，這個過程耗費的費用巨大的。

⑥國防支出有何作用？如何分析國防支出的合理限度？?政治方面的作用：通過規模適度、結構合理的國防支出，可以保證政府能建立和保持一支具有一定軍事優勢的武裝力量，借助這支武裝力量為整個社會經濟生活的有序進行提供良好的外部條件。此外，雖然國防支出的作用主要保衛國防安全，但在某些特定條件下，它還具有直接維護國內社會秩序的功能；?經濟方面作用：⒈國防支出是社會總需求的有機組成部分，數額巨大的國防支出對于促進總需求保持平衡狀態發揮著重要作用；⒉國防支出主要用于購買提供國防服務的各種產品和服務，由于這些產品和服務是整個社會產品和服務的重要組成部分，產品和服務之間的相互關聯使國防支出對整個社會生產的正常進行與生產的擴大發揮著十分重要的作用；⒊提供軍火產品的軍事工業是一個國家工業體系的重要組成部分，每個國家都有大量的勞動者供職于軍事工業部門，國防支出數額的大小直接影響著軍事工業的發展狀況，從而影響社會 4 的就業狀況。Ⅰ國防總需求難以確定，Ⅱ國防總效益難以確定，由于每個人對國防產品的評價不同，每個人可用于購買國防產品的收入不同，這使得國防產品究竟能提供多大的效益難以確定；Ⅲ國防的合理負擔難以確定，就一個國家而言，稅制基本上是同一的，統一的稅制表明每個社會成員所負擔的國防費用可能是不合理的。

⑦如何選擇政府農業支出的方式？

1、深化以農村稅費改革為中心的農村綜合改革。

2、2004年，調整糧食風險基金使用結構，實行“三補貼”政策，即對種糧食農民按種植面積實行直接補貼，對部分地區農民實行良種推廣補貼和農機具購置補貼。2006年，又因部分農業生產資料漲價對種糧食農民實行綜合補貼；

3、大力支持農業綜合生產能力建設，增大對農業和農村基礎設施建設、生態建設、科技進步、綜合開發等方面的投入；

4、著力建立農村義務教育經費保障機制，全部免除西部地區農村中小學生學雜費。

5、加大農村基本醫療、公共衛生和社會保障投入，促進城鄉基本公共服務均等化；

6、大力推進農村綜合開發投資參股經營試點。

⑧基礎設施和基礎產業有哪些特征？政府為何要對基礎設施和基礎產業進行投資？

1、基礎性：基礎設施是國民經濟和社會生活的“共同條件”，而基礎工業的產品是其他生產部門所必須的投入品；

2、自然壟斷性：其成本結構使得市場不太可能在一個給定地區支持超過一個供給者，從而使得唯一的服務供給者成為壟斷者；

3、混合商品的屬性：如果政府不能對基礎產業進行投資，必將形成國內基礎產業發展滯后的局面，并最終拖累其他經濟部門的發展。?私人部門不愿、不能提供，導致已有的供給不能滿足公眾的需求：在這種情況下，政府有必要彌補私人投資的不足，這是政府對市場的補充；?私人投資導致基礎產業資源配置低下：在這種情況下，政府需要取代私人部門投資或對私人投資實施補貼，這是政府對市場的矯正；?政府通過效率與公平能彌補和矯正市場失靈：在大多數情況下，政府預算約束是軟的，因為政府可以比私人部門更容易地融資。為此，與私人部門效率比較就成為評估政府投資充分性的最重要因素。

⑨什么是財政補貼？財政補貼有哪些作用？財政補貼是國家財政部門根據國家政策的需要，在一定時期內，對某些特定的產業、部門、地區、企事業單位、居民個人或事項給予的補助或津貼。從某種意義上講，財政補貼的作用是財政補貼存在的理由或財政補貼成因的進一步引申。就體制型財政補貼而言，作用主要表現為：?支持和促進生產發展，調整生產結構：財政補貼調整生產結構主要表現在鼓勵或限制某些產品的生產上；?保證人民生活水平的穩定與提高：我國財政補貼特別是價格補貼目的是為了保障人民生活安定，逐步提高人民生活水平；?穩定市場物價，減少經濟體制改革可能引起的震蕩：價格改革的中心問題就是在保持物價平穩的情況下，調整被扭曲的價格體系。就機制型財政補貼而言：作用主要表現在：?財政補貼可以鼓勵和扶持公共產品的生產：國家對從事公共產品生產或提供的企業給以財政補貼，一方面可以維持公共產品的生產或提供，另一方面可以保證人們對公共產品的消費；?財政補貼可以克服外部效應問題；?財政補貼可以調節消費、實現收入再分配。對產品的消費者進行補貼，是增加其購買力，鼓勵其購買力，鼓勵他們消費產品。國家根據一定時期社會經濟形勢的變化，通過補貼對象，補貼數量的靈活調整，可以促進收入分配的公平合理；?財政補貼可以調節總需求，促進社會總供求保持平衡：國家通過改變財政補貼的數量和結構，可以調節社會總需求的總量與結構，另外，財政補貼在調節社會總需求的同時，還可以調節社會總供給，這使它在促進社會總供求保持平衡中能發揮獨特的作用。

⑩了解我國財政補貼的現狀？如何進一步改革我國財政補貼？改革開放以來我國的財政補貼呈現三個特點：一是財政補貼總額呈不斷增長之勢；二是政策性補貼與財政補貼總額的走勢呈現基本一致的態勢；三是企業虧損補貼呈逐年下降的趨勢。問題：財政補貼項目多、范圍廣、規模大；財政補貼具有支出“剛性”，呈現出長期化趨向；財政補貼的環節多，形式多；財政補貼的積極作用減弱、消極作用增加。

1、清理現行財政補貼項目；

2、調 5 整補貼環節，改變補貼方式；

3、取消經營性虧損補貼；

4、增加對公共產品的補貼；

5、加大對農業的補貼

?如何理解稅收支出的概念？了解稅收支出的主要形式及原則？稅收支出是國家為了實現特定的政策目標，通過制定與執行特殊的稅收法律條款，給予特定納稅人或納稅項目以各種稅收優惠待遇，以減少納稅人稅收負擔而形成的一種特殊的財政支出。

1、稅收豁免：是指在一定期間內免除某些納稅人或納稅項目應納的稅款；

2、納稅扣除：是指準許納稅人把一些合乎規定的特殊開支，按一定比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負；

3、稅收抵免：是指準許納稅人將某些合乎規定的特殊支出，按一定比例或全部從應納稅額中扣除，以減輕稅負；

4、優惠稅率：是指對特定的納稅人或納稅項目采用低于一般稅率的稅率征稅。

5、延期納稅：是指允許納稅人將應納稅款延遲繳納或分期繳納；

6、盈虧互抵：是指允許納稅人以某一年度的虧損抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款；或是沖減以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款；

7、優惠退稅：優惠退稅的情況很多，比如多征、誤征的稅款，按規定提取的地方附加，按規定提取的代征手續費等，都要通過退稅來解決。作為稅收支出形式的退稅是指優惠退稅，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還；

8、加速折舊：是指政府為鼓勵特定行業或部門的投資，允許納稅人在固定資產投入使用的初期提取較多的折舊，以提前收回投資。?適度原則：是指稅收支出的形式要合理、數量要恰當；?貫徹國家政策原則：稅收支出作為實現國家特定的社會經濟目標而對某些納稅人和納稅項目給予的稅收優惠，必須貫徹國家在一定時期內的社會經濟政策；?效益原則：稅收支出應注重效益就是以盡量少的稅收支出量達到對特定納稅人和納稅項目的鼓勵、扶持和照顧，實現政府特定的社會經濟發展目標；?遵從國際慣例原則：稅收支出在世界范圍內形成了一些共同的經驗，這些經驗成為各國實行稅收支出時的國際慣例。

?稅收具有哪些形式特征？

1、強制性：是指稅收是政府以法令的形式強制課征的，因而構成納稅人的應盡義務；

2、無償性：是指政府在課稅之后，既不需要向納稅人付出任何報酬，也不需要直接還給納稅人；

3、固定性：是指政府以法律形式預先規定了征稅對象、稅基、稅率等稅制要素，征納雙方必須按稅法的規定征稅和納稅。

?簡述稅負轉嫁的形式？?前轉（又稱順轉），是指納稅人在經濟交易過程中，按照課稅商品的流轉方向，通過提高價格的辦法，將所納稅款向前轉移給商品或要素的購買者，即由賣方向買方轉嫁；?后轉（又稱逆轉），是指納稅人用壓低價格的辦法把稅款向后轉嫁給貨物或勞務的供應者；?混轉（又稱散轉），將稅款一部分向前轉嫁給商品購買者，一部分向后轉嫁給商品供應者，其實質就是前轉和后轉的混合形式；?輾轉轉嫁，即通過價格機制發生多次的轉嫁行為；?稅收資本化，將累次應納稅款作一次性轉嫁；?消轉，又稱轉化，是指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。

?商品稅具有什么特點？

1、商品稅具有政策調控的直接性：政府可以直接通過納稅環節的確定、差別稅率的運用、稅收減免等措施，直接影響產品和勞務的供需對比狀況，貫徹政府的產業政策和公共政策；

2、商品稅具有累退性：當社會對公平問題予以較多關注時，必須注意降低此類稅收在稅制結構中的地位；

3、商品稅的征收具有間接性和隱蔽性：；

4、稅收征管的相對簡便性：商品稅主要對生產經營的企業課征，相對于個人而言，由于企業規模比較大、稅源集中，因而征收管理比較方便；

5、商品稅稅源普遍、收入穩定：流轉課稅針對商品和勞務交易行為的發生進行課征，只要發生商品交易行為，就可以征稅，因此稅源普遍，從政府角度來看，商品稅能及時保證財政收入的穩定。

?增值稅的特點有哪些？?增值稅的征稅范圍廣，征稅具有連續性；?價外計稅?實行稅款抵扣制度；?保持稅收中性：對于同一種商品，無論其流轉環節有多少，只要增值額相同，稅負就相同，這不會影響商品的生產結構、組織結構和產品結構；?實行比例稅，稅率 6 簡單：大部分實行增值稅的國家都普遍實行比例稅制，這有利于增值稅的征收管理，也符合稅收簡便易行的原則。

16、所得稅具有什么特點？?所得稅以一定的所得額為課稅對象，它與財產存量征稅的財產稅是相對的；?所得稅是一種直接稅，稅負難以轉嫁，體現了稅收公平原則；?所得稅是一種富有彈性的稅收，具有“自動穩定器”的功能；?所得稅在社會財富的分配環節征稅，對整個經濟的扭曲比其他稅種小；?所得稅應稅所得額的計算通常都要經過一系列較為復雜的程序，稅收征管要求高。

17、簡述單式預算與復式預算的區別？單式預算是傳統的預算形式，即將國家一切財政收支編入一個預算，通過統一的表格來反映，而不去區分各項或各種財政收支的經濟性質。復式預算是單式預算的基礎上發展演變而成的，是將同一預算年度內的全部收入和支出按經濟性質匯集劃分，分別匯編兩個或兩個以上的收支對照表，以特定的預算收入來源保證特定的預算支出，并使兩者具有相對穩定的對應關系，一般分為經常預算和資本預算。從功能上看，單式預算具有較強的綜合功能，能夠全面反映當年財政收入的總體情況，有利于全面掌握國家財政狀況，但不能有效地反映財政收支的結構和經濟項目的效益。復式預算對總體情況的反映功能比較弱，但能明確反映出財政收支的結構和經濟建設項目的效益。

18、簡述我國政府預算局部調整的主要方法？?動用預備費：一般來說，各級預算的預備費是為了解決預算執行過程中某些臨時急需和事先難以預料的重大開支而設置的備用資金；?預算的追加、追減：預算的追加、追減是指原核定于是預算收支總額不變的情況下，追加、追減預算收入或支出數額；?經費流用：是在不突破原定預算支出總額的前提下，由于不同預算科目之間調入、調出和改變資金使用用途形成的預算資金再分配，而對不同的支出科目具體支出數額進行調整；?預算劃轉：由于行政區或企事業、行政單位隸屬關系的改變，在改變財務關系的同時，必須相應辦理預算劃轉，改變預算的隸屬關系，將其全部預算劃歸新接管的地區和部門。

19、簡述財政體制的基本內容？國家財政之所以要以制度形式確立財政體制，是因為國家作為財政分配的主體，它并不是僅由中央財政而是由其內部多層次組成部分進行分配的。財政體制取決于國家結構形式及政府職能的劃分。基本形式有單一制與復合制兩種，復合制又有聯邦制和邦聯制之分。除聯邦制外，國家政權總是分成中央政權和地方政權兩大組成部分，并且地方政權往往還將繼續分為若干層次的政權。因此，必須賦予地方政權以適當的權限，使之能夠因地因時制宜地開展活動，承擔履行部分國家職責的責任。

財政是為滿足國家履行其職能的財力需要而產生和存在的。為了確保財政內部這種錯綜復雜的分配活動有序進行，以法律或制度形式確立起財政體制，相應規定各級政府的財權財力，不僅是各級政府履行其應有職責的財力保證，而且也是保證整個政府活動正常有效進行所必須的。正因為如此，財政體制與國家行政管理有著密切的聯系。現代市場經濟國家多奉行財政聯邦制，各級政府的財政相對獨立，只對同級立法機構負責。財政聯邦制與國家結構形式所指的聯邦制有同有異，其差別在于單一制國家也可以實行財政聯邦制。財政體制內容包括：①各級政府間財政職責的分工；②政府間收支權限的劃分；③政府間的轉移支付制度。

第二篇：財政學復習要點

財政學復習要點

1、財政的一般概念：財政是國家為維持其自身的存在和滿足社會的公共需要，憑借政治等權力參與國民收入分配和再分配而形成的分配關系和分配活動。

2、理解財政的概念需要注意的事項：（1）財政分配的主體——國家；（2）財政分配的依據——憑借國家政治權利；（3）增值稅，我國主要以消費型增值稅為主。

24、增值稅的計算方法：①一般納稅人的計稅方法：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額，其中：銷項稅額=銷售額×稅率②小規模納稅人的計稅方法：應納稅額＝銷售額×適用征收率③進口貨物計稅方法：納稅人進口貨物，按組成計稅價格和規定的稅率（成計稅價格＝到岸價格＋關稅＋消費稅 ；應納稅額＝組成計稅價格×稅率

財政分配的最終目的——滿足社會公共需要；（4）財政分配的客體——國民收入。

3、公共產品具有兩個特征：非排他性和非競爭性。

4、收入分配職能概念：是指財政的經濟職能中對參與收入分配的各主體利益關系的調節，達到收入公平合理分配目標。基本內容：1.調節個人之間的收入分配關系2.調節企業之間的收入分配關系3.調節地區間的收入分配關系

5、財政職能和政府職能的關系：1.財政職能與政府職能是從屬關系。2.財政職能與政府職能相互依存。3.財政職能與政府職能有共同作用的基礎，這就是現代市場經濟條件下存在著市場失靈，需要在一定程度上和一定范圍內實施政府干預。

6、財政支出按經濟分類可分為：購買性支出和轉移性支出。

7、影響財政支出規模的因素：經濟因素、政治因素和歷史文化因素。

8、影響財政支出結構的因素分析：（1）政府職能及財政資金供給范圍（2）經濟發展水平（3）政府在一定時期的社會經濟發展政策（4）國際政治經濟形勢

9、衡量財政支出效益的一般方法：成本效益分析法、最低費用選擇法和公共定價法。

10、政府采購：也稱公共采購，是指各級政府及其所屬 機構為了開展日常政務活動或為公眾提供公共服務的需要，在財政的監督下，以法定的形式、方法和程序，對貨物、工程或服務的購買。

11、政府采購模式：集中采購模式、分散采購模式和半集中半分散的采購模式。

12、國防支出范圍：國防支出主要用于國防建設、國防科研事業、軍隊正規化建設和民兵建設費等方面。

13、財政投融資的特征：（1）財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資，它是在大力發展商業性投融資渠道的同時構建的新型投融資渠道。（2）財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制。（3）計劃性與市場機制相結合。（4）財政投融資的管理由國家設立的專門機構——政策性金融機構負責統籌管理和經營。

14、社會救濟：是指公民在其收入低于貧困線以下或因自然災害，發生其他不幸事故生活困難時，國家和社會按照法定的標準，向其提供滿足最低生活需求的一種幫助制度。

15、社會福利：是指由國家和社會為立法或政策范圍內的所有公民普遍提供旨在保證一定的生活水平和盡可能提高生活質量的資金和服務的一種社會保障形式。

16、社會保障的功能：社會性功能⑴社會補償功能⑵社會穩定功能⑶社會公平功能經濟性功能⑴調節投融資功能⑵平衡需求功能⑶收入再分配功能⑷保護和配置勞動力的功能

17、財政收入的分類：㈠按收入形式分類：稅收收入、國有資產收益、公債收入、收費收入。

㈡按收入的性質分類：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入、轉移性收入。㈢按收入層次分類：中央財政收入和地方財政收入

18、制約財政收入規模的因素：經濟發展水平、生產技術水平收入、分配體制與政策、價格因素、財政政策因素

19、稅收是政府以其社會職能為依據，憑借政治權力，依照法律規范，參與社會成員的收入分配所取得的一種財政收入形式。注意事項：1.稅收是國家為了實現其職能取得財政收入的一種方式。2.國家征稅憑借的是政治權力。3.稅收是一個分配范疇，體現著特定的分配關系。

20、商品課稅：是以商品和勞務的流轉額為課稅對象的課稅體系。

21、商品課稅的特點：1）課征普遍，且具有隱蔽性。2）計稅依據是商品和勞務的流轉額。3）普遍采用比例稅率，計算簡便。4）商品課稅在負擔上具有累退性。5）商品課稅較易轉嫁。

22、商品課稅的稅種：增值稅、消費稅、營業稅和關稅。

23、增值稅的類型：生產型增值稅、收入型增值稅、消費型

25、消費稅：是國家為體現消費政策，對生產和進口應稅消費品征收的一種稅。

26、財產稅的主要稅種：房產稅、契稅、土地增值稅和遺產稅。

27、行為課稅的主要稅種：印花稅、城市維護建設稅和車船使用稅。

28、稅收使用權限：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

29、國債：國家公債的簡稱，是一國中央政府為了籌集財政資金而舉借的債。第一，國債的債務人主體是一國的中央政府。第二，國債所籌集的是財政資金。第三，國債是一種特殊的財政范疇。第四，國債的擔保物，并不像私債那樣是財產或收益，而是中央政府的信譽。

30、國債的特性：自愿性、有償性和靈活性

31、國債的期限結構：①短期：1年以內②中期：1年以上10年以內③長期：10年或10年以上

32、國債限度的制約因素：①國債規模受社會應債能力的制約。②國債規模還受財政承受能力的制約。③國債的使用方向、結構和效果也會影響國債的負擔能力和限度。

33、國債發行價格：平價發行、折價發行和溢價發行。

34、國債的償還方式：①市場購銷法②抽簽償還法③按次償還法④一次償還法⑤提前償還法

35、影響外債規模的因素：①國內因素：⑴國內儲蓄缺口的大小賀國際收支不平衡的程度⑵該國對外債的承受能力和消化吸收能力 ②國外因素：⑴整個世界經濟形勢和技術發展⑵國際資本流動的規模和方向⑶資本輸出國對外經濟戰略⑷其他國家吸收外資政策和利用外資的規模。

36、政府預算的原則：①完整性原則 ②統一性原則 ③可靠性原則 ④公開性原則 ⑤性原則

37、政府預算程序：編制、審批、執行和決算

38、中央政府和地方政府的財政職能分工：①收入分配職能的分工②穩定增長的職能分工③資源配置的職能分工

39、事權和支出劃分的原則：

1、對于全國性的公共產品，應該由中央政府負責提供

2、、由本地居民享用的地方公共產品應由地方政府負責提供

3、對跨地區以及具有外部效應的公共項目和工程，中央政府應出面組織或在一定程度上參與

4、對于收入分配差異問題，應由較高級次的政府出面進行調節，從而為縮小收入差距和提高調劑效果創造有利的條件

5、堅持事權和支出劃分的法制化原則。

40、財政平衡：是指財政收支之間在量上的對比關系。三種情況：①收入大于支出，有結余②支出大于收入，有赤字③收支相等。

41、亞當斯密稅收原則：①公平原則②確定原則③簡便原則④征收費用最小原則

42、私法權收入：包括國有財產收入、國有企業收入、公債收入等。

43、2011年經濟政策基調：積極的財政政策和穩健的貨幣政策

44、比例稅的缺點：①比例稅不利于緩解社會分配不公。②有悖于量能負擔原則，且具有累退性質，不能兼顧納稅人的實際負擔能力。

第三篇：財政學復習要點

重點概念

1、單峰偏好

?單峰偏好涵義：在一組備選方案中，存在對某一方案的偏好程度最高。

2、購買性支出和轉移支出

購買性支出：指政府為購買特定的商品和勞務所安排的支出，其支出的實現是以換回等價的商品和勞務為條件。

轉移性支出涵義：指政府單方面的無償支付，它不能獲得相等代價的商品和勞務。包括補貼支出、捐贈支出、債務利息支出和社會福利支出等。

購買性支出：指政府為購買特定的商品和勞務所安排的支出，其支出的實現是以換回等價的商品和勞務為條件。

轉移性支出：是政府通過一定的渠道和形式對相關的社會成員或特定的社會集團所給予的部分財政資金的無償轉移。

3、國際稅收

指兩個或兩個以上的國家對跨國納稅人的跨國所得或跨國財產行駛各自的征稅權時所形成的國家之間的稅收分配關系。?

（二）國際稅收的特征（P251）

1、征稅主體的雙重性

2、納稅主體具有跨國性

3、課稅對象具有跨國性

4、稅收分配關系具有雙重性

5、稅收法規具有雙重性

4、居民企業和非居民企業

※居民企業：依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

※非居民企業：依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

5、投票悖論

?投票悖論：孔塞多提出，當三個以上投票者對三個以上備選方案投票時，使用多數投票規則往往出現循環投票現象。

6、稅收法定歸宿和經濟歸宿

?稅負歸宿，是指處于轉嫁中的稅負最終落腳點，它表明轉嫁的稅負最后是由誰來承擔。稅負轉嫁導致稅負運動。稅負歸宿的狀況是由稅負轉嫁的狀況決定的，稅負歸宿是稅負轉嫁的結果。稅負的實際承擔者就是負稅人。稅負的法定歸宿和經濟歸宿（1）法定歸宿：負有法律責任（2）經濟歸宿：負稅人

7、公共預算

公共預算是經過法定程序審批通過的政府財政收支計劃。

8、稅收資本化

稅收資本化：指把某些能夠增值的商品的征稅額，預先從商品價格中扣除，再交易的方式。

9、遵從成本

遵從成本是納稅人為履行納稅義務而發生的各類費用，如保持簿記資料的費用。

10、稅收的中性原則

稅收的課征應保持中性原則，除非有特殊的政策目的，否則，稅收的課征以不妨礙經濟的自由運作為目標。

11、債務依存度

債務依存度：當年公債發行額占中央財政支出的比重。反映中央財政支出依靠債務收入來安排的程度。

12、公債負擔率

公債負擔率：當年公債累積余額占GDP的比重。

13、政府采購

政府采購：也稱公共采購，是指各級國際機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

14、財政補貼

在某一確定的經濟體制結構下，財政支付給企業或個人的，能夠改變現有產品和生產要素相對價格，從而可以改變資源配置結構和需求結構的無償支出。

15、源泉扣減法

源泉扣繳法：在所得發生的當時當地征稅，由支付人在支付收入時，將領取者應交的所得稅款扣除下來，直接繳納到國庫，即由支付人代扣代繳所得稅。

16、瓦格納法則

瓦格納法則（財政支出擴張論）

涵義：隨著人均國民收入的增長，公共支出必然以比生產增長更快的速度增長。（馬斯格雷夫的觀點）

瓦格納對增長的解釋:政治因素：國家活動規模擴大。經濟因素：工業化、城市化和人均收入的提高。

17、財政投資性支出

政府為了實現其職能，滿足社會公共需要，投入資金參與產品或服務供給的行為和過程。

18、計稅依據

計稅依據（也稱為稅基），是計算應納稅額的依據，基本上可以分為兩類：一是計稅金額，這是采用從價計征方法時計算應納稅額的依據；二是計稅數量，這是采用從量計征方法時計算應納稅額的依據。計稅依據有時與課稅對象不一致。

19、稅收管轄權

是一個國家或地區在征稅方面所擁有的管理權力。

所謂稅收管轄權，是一個國家自主地管理稅收的權力，它是國家主權在稅收方面的體現。稅收管轄權可以通過屬地主義和屬人主義（又分為“居民稅收管轄權”和“公民稅收管轄權”）兩種原則加以確定。絕大多數國家同時行使地域稅收管轄權和居民稅收管轄權。20、稅收饒讓

居住國政府對其居民在國外得到減免稅優惠的那一部分所得稅，視同已經繳納，同樣給予稅收抵免優惠，不再按居住國稅法規定的稅率予以補征。本質上不屬于消除國際重復課稅的方法。

21、公債的代際負擔

代際負擔：指當代人的債務負擔轉移給后代人，或者說當代人把應承擔的公共產品的成本轉移給后代人承擔。

22、邊際稅率

邊際稅率，是指在征稅對象的一定數量水平上，征稅對象的增加導致所納稅額的增量，與征稅對象的增量之間的比例。

23、內部收益率

內部收益率：就是資金流入現值總額與資金流出現值總額相等、凈現值等于零時的折現率。

定義：使項目的凈收益流現值恰好等于0的貼現率（r）。

24、財政體制

所謂“財政體制”，是為了處理政府間財政關系，規定政府各級組織應承擔的職責及其相應的財權財力所形成的制度。（財政體制規定了政府間財政關系。）財政體制的理解有廣義和狹義之分（見教材P343）。

重點問題

1、稅收制度的構成要素 稅制的構成要素

?稅制要素，即稅收制度的基本要素，包括對什么征稅、向誰征稅、征多少稅和如何征稅等稅法的基本內容。稅制要素一般包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、減稅免稅和違章處理等。納稅人、征稅對象和稅率是稅制的三個基本要素。

2、國際稅收重復課稅的減除方法

1、單邊方式的減除

?（1）扣除法（也稱列支法）

?居住國政府對其居民取得的國內外所得匯總征稅時，允許居民將其向外國政府繳納的所得稅作為費用在應稅所得中予以扣除，就扣除后的余額計算征稅。?（2）低稅法

?居住國政府或國籍國政府在實行居民稅收管轄權或公民稅收管轄權時，對本國居民或公民來源于境外的，并已繳納外國稅收的所得，采用較低的稅率計征本國的所得稅。

?（3）免稅法（豁免法）

?居住國或國籍國政府對本國居民或公民來源于國外并已由外國政府征稅的那部分所得，完全免于或部分免于課征本國所得稅。具體分全額免稅法和累進免稅法。?（4）抵免法

?居住國政府或國籍所在國政府在實行居民或公民稅收管轄權時，對本國居民或公民來源于境外的所得，允許在計征本國所得稅時，從應納稅額中扣除其在境外已繳納的外國稅收。

?特點：①承認所得來源國的優先征稅地位；②居住國不放棄對本國居民國外所得征稅權；③可有效減除重復課稅，但計算較復雜。

3、國家分配說的主要內容 “國家分配論”認為財政是以國家為主體的分配關系，其認為財政的存在是以國家為前提的，其本身只是一種分配活動。是從如何滿足國家機關實現其執行國家職能需要這一根本基點出發，目的是“為了滿足國家實現其職能的需要”，反映了財政一般，具有普遍性。

4、財政配置職能的主要內容

1、調節資源在產業部門之間的配置。

2、調節資源在不同地區之間的配置。

3、調節全社會資源在政府和非政府部門之間的配置。

5、國際稅收與國家稅收的聯系及區別

1、聯系：

?（1）國家稅收是國際稅收的基礎；

?（2）國家稅收又要受到國際稅收方面一些因素的影響

2、區別：

?（1）國家稅收體現的是政府與納稅人之間的稅收征納關系；國際稅收體現的是國與國之間的稅收權益分配關系。

?（2）國家稅收具有強制性，以公共權力為依托；國際稅收是國與國之間的稅收分配關系，不存在強制誰的問題。

?（3）國家稅收是國家參與社會產品分配的主要形式，由多稅種組成；國際稅收是國與國之間的稅收分配關系，不是一種具體的征收方式，沒有獨立的稅種。

6、公共預算的特征及種類 公共預算的特征

1、法定性。指是立法機構所通過的政府預算具有法律效力，違背政府預算就是違法行為，任何人違背政府預算都必須受到法律的追究和制裁。?

2、精細性（見樣本）。公共預算的安排是詳細的，有精確說明和相應的報表。?

3、完整性。政府財政收支都應在公共預算中反映。?

4、時效性（性）。起訖時間，通常為一年。預算有歷年制和跨年制兩種形式：歷年制是按公歷年（我國屬于此類），跨年制大致可分為以下三種主要的形式： ?（1）從當年4月1日起至次年的3月31日止---英國、加拿大和日本等國 ?（2）從當年7月1日起至次年6月30日止----瑞典、澳大利亞等國 ?（3）從當年10月1日起至次年9月30日止----美國 ?

5、公開性（政府收支活動的透明性）。政府所有的收支計劃和活動過程，除某些特殊的例外，都必須向立法機構和社會公眾公開，接受立法機構、社會公眾和社會輿論的監督。

二、公共預算的種類

?

（一）單式預算和復式預算 ?

1、單式預算

?在預算內，將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預算內，而不去區分各項或各種財政收支的經濟性質。

?其優點是把全部的財政收入與支出分列于一個統一的預算表上，單一匯集平衡，從整體上反映了內政府總的財政收支情況，便于立法機關審議批準和社會公眾的了解，簡便易行。

?主要缺點：沒有把全部的財政收入按經濟性質分列和匯集平衡，不便于經濟分析和有選擇地進行宏觀經濟控制。?

2、復式預算

?復式預算是從單一預算組織形式演變而來的。其做法是在預算內，將全部的財政收入與支出按經濟性質匯集，編入兩個或兩個以上的收支對照表內，從而編成兩個或兩個以上的預算。

?政府預算分成經常預算和資本預算兩個部分。其中經常預算主要以稅收為收入來源，以行政事業項目等經常性政務為支出對象。而資本預算主要以公債收入、國有資產收入等為收入來源，用于資本性支出。

7、公共需要的基本特征 公共需要的基本特征：

?

1、是公眾在生產、工作和生活中共同的需要。?

2、是每一個成員可以無差別地共同享用的需要。

?

3、享用為滿足社會公共需要所提供的產品和服務業要付出代價。?

4、滿足公共需要的物質來源只能是社會產品中的剩余產品。

8、對商品和勞務征稅的特征(即商品課稅的特征)（P198）

1.征稅對象廣泛，課征環節多樣。2.以流轉額為計稅依據。3.在稅收負擔上具有累退性。

4.稅收負擔普遍，課稅隱蔽，稅負可以轉嫁。5.商品稅屬于對物稅。6.征收管理簡便。

9、用圖分析公共產品的局部均衡 公共產品的局部均衡分析

?消費者特點：

?每個消費者愿意為公共產品的提供支付的價格難以明確； ?一旦提供，等量享用。

10、用圖分析私人產品的局部均衡 私人產品的局部均衡分析

?社會總需求函數：

?一種私人產品的市場需求量是每一個價格水平上該商品的所有個人需求量的加總。

11、公債的屬性、發行方法及償還資金來源 公債的屬性（特征）?

1、財政性

?公債是一種特殊的財政收入形式，具有彌補財政赤字的功能，從而具有財政性。公債的產生無一例外都是出于彌補財政赤字的需要，財政性是公債最初始和最基本的屬性。

?公債V.S.稅收

?

2、金融性（安全性、收益性和流動性）

?從金融投資的角度看，公債和其他債券，都是一種能在未來帶來收益流的金融資產，因而具有投資價值和市場價格。但公債與其他債券的不同之處在于，公債是以國家信用為依據的，是以政府的未來稅收為償還保證的，因而是所有有價證券中信用風險最低的，被稱為無風險的 “金邊債券”。?公債收益一般都享有免稅優惠。

?公債無（信用）風險，公債利率往往成為市場基準利率，并成為其他金融資產定價的依據。?

3、經濟性

?公債是宏觀調控的一種重要經濟杠桿，因而又具有經濟性。它一頭連著財政收支，一頭連著貨幣供給，通過增債增支或減債減支的調整，來決定財政政策的擴張和收縮；又通過中央銀行在公開市場上買賣公債券，而決定著貨幣政策的松緊。

（二）公債的發行

?是指公債由政府售出或被投資者認購的過程。它是公債運行的起點和基礎環節，其核心是確定公債的發行方式。

?

1、公募法——政府或政府委托的部門向社會公眾募集資金的公債發行方法。?直接公募法：指的是由財政部門直接向公眾募集的公債發行方法，其發行費用和全部損失均由政府負擔。

?間接公募法：也稱“委托募集法”，指的是財政部門委托銀行系統發行，按一定的約定條件由銀行代理向公眾發行，發行不足的部分由銀行認購的公債發行方法。?

2、承銷法（包銷）政府將發行的債券統一售與金融機構，再由金融機構自行銷售的公債發行方法。

?包銷法與間接公募法的區別在于，在間接公募法下，金融機構只是代理發行；而包銷法

?則是發行權向金融機構的轉讓，一經包銷，政府就不得再干預公債的發行，而由銀行等金融機構全權管理。

?承銷法的優點在于手續簡單，政府可以一次性獲得公債資金。

?

3、出售法（公賣法）政府委托證券經紀人在證券交易所按市場價格競價出售的公債發行方法。

?公賣法的前提條件，是證券交易市場健全。

?其優點在于可以吸收較大量的社會資金，并在一定程度上調節社會資金的運動方向。

?其缺點是會受證券市場行情波動的影響，收入不夠穩定。

?在以上三種方法中，銀行信用制度較發達、證券市場比較健全的發達國家，大都采用公賣法和公募法；而信用體系不健全，證券市場不夠發達的發展中國家，則通常采用包銷法和其他不常用的方法，等等。

?

4、競價投標法（招標拍賣法）——在金融市場上通過公開招標發行公債的方法。?主要適用于中短期的公債的發行。公債還本資金及其來源 ?（1）預算直接撥款

?政府在預算中直接安排一筆資金用于當年應償還的債務本息支出。實質上是用現期的稅收償還前期的公債。

?（2）預算盈余------政府用預算盈余資金來償還公債本息

?這種方法實施的前提是政府預算必須有往年節余，難以存在實踐基礎。

?（3）償債基金-----在政府預算中設立一個專項基金，從每年財政收入中撥出一筆專款，專門用于償還公債。?償債基金的優點，在于能夠保證公債的及時償還，使債務償還有穩定的資金來源并具有計劃性，從長遠角度看，還可以起到均衡債務負擔的作用。其缺點是限制了公債的調控功能，同時需要防止被挪用而形同虛設。

?（4）借新還舊-----政府從每年新發行的公債收入中，安排一部分用于償還到期債務的本息。

?采用這種方法，能夠推遲政府實際償還時間，延緩債務負擔。其本質上并不是一種償還方法，而且容易造成債務規模越滾越大，因此應加以控制。

12、社會保障制度對勞動力市場的影響 社會保障制度對勞動力市場的影響 ?

1、勞動供給的影響

?（1）采用現收現付方式，勞動者在工作期間繳納的保險費總量不與退休金直接掛鉤，會促使勞動者提前退休；

?（2）社會保障水平過高，使閑暇成本和缺勤成本過低，誘使勞動者選擇自愿失業或休閑。

?

2、勞動需求的影響

?企業繳納的社會保障費構成人工成本，影響單位產品成本。

?（1）保障費高，產品成本上升，競爭力下降甚至失去市場，影響勞動需求； ?（2）勞動力價格超過企業承受能力，有可能導致機器代替勞動力，影響勞動需求。?

3、勞動力流動

?社會保障水平不均衡，既是勞動力流動的原因，也是勞動力流動的壁壘。（均等化問題）

13、個人所得稅的特點

?（1）有利于實現社會公平（2）符合稅收普遍原則（3）具有自動穩定器的功能

14、分類所得稅的優缺點 ?優點：（1）征管簡便，可以通過源泉扣繳的辦法，一次性征收，減少征納成本； ?（2）可按照不同性質的所得分別課征，實行區別對待，貫徹特定的政策意圖。?缺點：（1）不能按納稅人真正的納稅能力課征，無法有效地貫徹稅收的公平原則要求；（2）分類征收容易導致納稅人行為的變化，產生逃避稅問題和經濟效率的扭曲。

15、財政補貼的基本特征

1、政策性

2、靈活性

3、時效性

16、描述拉弗曲線及其含義

“拉弗曲線”闡明了稅率、稅收收入和國民產出之間的關系。

?當稅率為零時，政府稅收為零；當稅率為100%時，由于人們將停止生產，政府稅收也為零。A點代表一個很高的稅率和很低的產出，B點代表一個很低的稅率和很高的產出，然而兩者為政府提供同等的稅收。

?若稅率從A點下降到C點，產出和稅收均增加；若稅率從B點上升到D點，稅收將增加，但產出可能減少，C點與D點也提供同等的稅收。E點代表的稅率，是與生產相結合能提供最大稅收的稅率。在E點上，如果政府再降低稅率，產出將增加，但稅收將下降；如果提高稅率，產出和稅收都會下降。

?“拉弗曲線”使我們更全面、更直觀地認識稅收與經濟的內在聯系，并告訴我們最優稅率應是既能使政府獲得實現其職能的預期收入，又能使經濟實現預期產出（常用GDP表示）的稅率。

?在市場經濟下，最優稅率的確定，應考慮：

?（1）必須保證生產過程中的物質消耗得到補償。?（2）必須保證勞動者的必要生活費用得到滿足。?（3）必須保證政府行使職能的最低物質需要。?（1）、（2）構成宏觀稅負水平的最高限，（3）構成宏觀稅負水平的最低限。最優稅率顯然應約束于該界限之內，并根據當時的社會經濟發展目標及具體國情綜合確定，同時依據實踐的檢驗結果及時修正。

17、我國公共預算編制的程序

?（1）國務院下達關于編制下一政府預算草案指示，財政部根據國務院指示部署編制政府預算草案的具體事項。

?（2）中央各部門根據國務院的指示和財政部的部署，結合本部門的具體情況，提出編制本部門預算草案的要求，具體布置所屬各單位編制預算草案。

?（3）省、自治區、直轄市政府根據國務院的指示和財政部的部署，結合本地區的具體情況，提出本行政區域編制預算草案的要求。

?（4）縣級以上地方各級政府財政部門審核本級各部門的預算草案，編制本級政府預算草案，匯編本級總預算草案，經本級政府審定后，按照規定期限報上一級政府。?（5）財政部審核中央各部門的預算草案，編制中央預算草案；匯總地方預算草案，匯編中央和地方預算草案。

?（6）縣級以上各級政府財政部門審核本級各部門的預算草案時，發現不符合編制預算要求的，予以糾正。

18、分級財政體制的內涵

?（1）一級政權，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求平衡。（2）在明確政府職能邊界前提下劃分各級政府職責（事權）范圍，在此基礎上劃分各級預算職責（財權）范圍。（3）收入劃分實行分稅制。（4）轉移支付制度，有縱向和橫向轉移。?（5）各國的分級預算體制是適應本國的政治經濟制度和歷史傳統長期形成的，具有相對穩定性。

分級財政體制的一般原則（P351）?（1）多樣性；（2）等價原則；（3）集中再分配原則；（4）位置中性原則；（5）集中穩定原則；（6）擠出效應的糾正；（7）基本公共服務的最低供應；（8）財政地位的平等性。

19、亞當2斯密的稅收四原則

現代經濟學之父的英國學者亞當2斯密（A.Smith）提出四個稅收原則，即：（1）平等原則（2）確實原則（3）便利原則（4）節約原則 20、稅負轉嫁的影響因素 ?（1）稅負轉嫁的條件

?納稅人具有獨立的經濟利益（主觀條件）； ?商品價格可以自由浮動（客觀條件）。?（2）商品供求彈性

?供給彈性大，需求彈性小的商品，容易轉嫁。反之，容易轉嫁。?（3）課稅類別 ?（4）課稅范圍

?課稅范圍寬，容易轉嫁；否則，不易轉嫁。?（5）生產者謀求利潤的目標 ?（6）市場結構

?①完全競爭市場結構

?在政府征稅以后，任何個別生產者都無法在

?短期內單獨提高課稅商品的價格，而把稅負向前轉嫁給消費者。但從長期看，各個生產者會形成一股整個行業的提價力量，從而實現稅負轉嫁。?②壟斷競爭的市場結構

?在壟斷競爭條件下，單個生產者可利用自己產品的差異性對價格進行適當調整，從而有可能把稅負加入價格，向前轉嫁給消費者。?但由于沒有形成壟斷市場，因此只能實現部分轉嫁。?③寡頭壟斷的市場結構

?每個生產者在作出價格和產量的決策時，不僅要考慮其自身的成本、利潤情況，而且還要考慮對市場的影響及競爭對手所可能采取的對策。在政府征稅之后，各寡頭生產者或許早已達成協議，可在原價基礎上，各自提高其價格轉嫁稅負。?④完全壟斷的市場結構

?政府若對其產品征稅，壟斷者會千方百計將稅負轉嫁給消費者。但轉嫁多少及轉嫁方式，要視其產品的需求彈性大小而定。

21、社會保障支出的主要內容

?國際勞工組織1952年制定的《社會保障（最低標準）公約》，規定了現代社會保障主要包括醫療補助、疾病補助、失業補助、老年補助、工傷補助、家庭補助和遺屬補助等九項內容。該公約還規定，一個國家只要實行了三種補助（其中至少包括失業、工傷、老年、疾病和遺屬等最主要補助中的一種），就可以認為已建立了社會保障制度。

22、以養老保險為例分析社會保障對儲蓄的影響 ?儲蓄分為個人儲蓄和社會總儲蓄兩部分。

?先分析個人儲蓄，其理論為生命周期理論（生命周期=工作時期+退休時期）?生命周期理論的主要內容：儲蓄的目的是為了在一生中均勻地消費。人們一生中取得的收入因時期不同而不同，一般是工作期間多，退休期間少，儲蓄就是為了讓老年期的消費不下降而在年輕時進行儲蓄的合理行為。?具體分析過程： ?假設：（1）L為個人的壽命，工作期間是W，即退休期間是L-W；（2）工作期間每年的收入是一定的，為R；（3）利率為零，不存在遺產；（4）每一年的消費為C；（5）每年的儲蓄為S；（6）個人年齡在t（1≤t≤W）時的資產總額為A(t)。

1、總收入=WR=總消費=LC，則C=WR/L。

?

2、每年的儲蓄S=R-C=R-WR/L=（L-W）R/L，儲蓄積累就成為個人投資。?

3、資產總額A(t)=tS=t（L-W）R/L，當t=W是，Max(A(t))=（L-W）WR/L。?

4、退休后，資產以每年C=WR/L消費，當年齡為T（W+1≤T≤L）時，個人資產總額 ?其次，分析整個社會的儲蓄。?進一步假設：（1）每一個年齡層的人口只有1人，則工作期間的人口為W人（不考慮人口增長）；（2）老年人口為（L-W）人。

?則：

1、整個社會一年的勞動所得中的儲蓄總量=（L-W）WR/L；

2、老年消費總量=（L-W）WR/L。

?現在引進養老保險，且設工作期間的保險費為F，退休后的養老金為B。?（1）完全基金方式

?上交的保險費總額=退休后領取的養老金總額 ?即WF=（L-W）B。

?對于個人，其整個生涯收入分為工作期間的收入和退休后的養老金，即W（R-F）+（L-W）B之和。故可知道，其整個生涯收入實際仍為WR。但儲蓄有無變化？ ?工作期間的儲蓄S=（R-F）-C=（R-F）-WR/L=（L-W）R/L-F。?個人勞動所得中的儲蓄總量=（L-W）WR/L-WF。

?比較有無養老保險情形：無時，儲蓄總量=（L-W）WR/L；有時，儲蓄總量=（L-W）WR/L-WF。所以，有養老保險，儲蓄減少WF，但此部分成為政府的儲蓄，整個社會總儲蓄保持不變。

?結論：在完全基金方式下，個人（或企業）的儲蓄轉化為公共部門儲蓄，整個社會儲蓄總量沒變，完全基金方式只是影響了儲蓄構成。?（2）現收現付方式

?假設人口結構不變，則有WF=（L-W）B。意味著個人儲蓄總量=（L-W）WR/L-WF。?但WF到哪里去了？有無轉移到政府手中？

?結論：在現收現付方式下，個人（或企業）的儲蓄并沒有轉化為公共部門儲蓄，而是直接被用于支付當期養老金，整個社會的儲蓄總量減少了WF。?分析方法的缺陷：

?

1、未考慮遺產；

2、未考慮養老保險會促使提前退休，會促使工作期間更多儲蓄。

23、社會保障的籌資渠道

社會保障籌資渠道主要有：

?（1）政府預算安排的社會保障支出

?（2）向勞動者所在單位及勞動者個人征收的社會保障稅（費）?（3）社會保障基金的投資收入 ?（4）社會捐助

?其中社會保障稅的征收，意味著繳納人當期收入減少，可儲蓄能力下降，對儲蓄產生直接的影響。但在不同的基金籌集方式下，儲蓄受到的影響是不同的。

24、我國購買性支出的主要內容

（一）文教科衛支出

涵義:財政用于文化、教育、科學研究和醫療衛生、廣播電視、通訊、體育等部門的經費支出。

內容:

1、文化支出

2、教育支出

3、科學支出

4、醫療衛生支出

5、通訊、廣播、電視支出

6、體育支出

（二）行政管理支出 所謂“行政管理支出”，是財政提供的用于行政機關、司法機關和外事機構在行使其特定職能時所需要的各項支出。行政支出是財政支出中重要的經常性支出項目，是各級政府履行社會管理職責的物質保障，是政府向社會公眾提供公共服務活動的經濟基礎。

內容:（1）權利機關支出（2）行政經費（3）公共安全和國家安全支出（4）司法檢察支出（5）外交外事支出（6）國際組織支出

（三）國防支出

?

1、概念：是財政為滿足全體社會成員的安全需要，用于陸、海、空三軍建設和其他國防建設的經費支出。

?內容：按支出用途分類，國防支出包括維持費用和投資費用。

按預算收支科目分類，國防支出包括軍費、國防科研事業費、民兵建設費、動員預編經費、招兵事業費、專項工程經費等具體項目。

按軍隊兵種分類，國防支出包括國防部支出、戰略部隊支出、陸海空支出、武警支出和預備役支出。

25、公共支出增長理論 公共支出增長理論

?

1、瓦格納法則（財政支出擴張論）

?涵義：隨著人均國民收入的增長，公共支出必然以比生產增長更快的速度增長。（馬斯格雷夫的觀點）?瓦格納對增長的解釋: ?政治因素：國家活動規模擴大。

?經濟因素：工業化、城市化和人均收入的提高。?

2、替代效應理論（梯度漸進增長理論）

?公共支出的增長并不是均衡、同一速度向前發展的，而是在不斷穩定增長的過程中不時出現一種跳躍式的發展過程。?公共支出增長的原因： ?正常時期的內在原因 ?非正常時期的外在原因

?在正常情況下，公共支出呈現一種漸進的上升趨勢，當社會經歷?°激變?±時(如國家經受戰爭、經濟危機、特大自然災害時)，公共支出會急劇上升。經過 ?°激變?±期后，公共支出水平一般不會再回到原來的水平。

?假定這種“激變”是因戰爭引起，政府公共支出的梯度漸進增長可由下圖來表示： ?

3、經濟發展理論

?（1）經濟發展的早期階段：公共投資在社會總投資中的比重較大。?（2）經濟發展的中期階段：公共支出進一步增加。

?（3）經濟發展的發達階段：公共支出繼續加大，但投向變化和調整。?

4、福利經濟學派的“多因素影響說”

?福利經濟學派認為，影響公共產品供求的因素是影響公共支出增長的主要變量。?（1）公共產品社會需求變化的影響 ?（2）公共產品生產組織形式的影響 ?（3）公共產品質量的影響

?（4）公共部門投入價格的影響 ?（5）人口的影響

26、公共支出效益評價的方法

（1）成本—效益分析法：電站投資。

（2）最低費用選擇法：國防、行政管理支出。（3）公共服務收費法：公路、郵電等。（4）公共定價法

27、財政職能的類型

?資源配置職能、收入分配職能、經濟穩定職能

28、公共財政的內涵

（一）分配主體是政府

（二）分配的目的是為了滿足社會公共需要

（三）分配具有強制性，又具有補償性

（四）分配對象主要是一部分社會產品

第四篇：財政學復習要點(中國人民大學出版社)

第一章 財政概念和財政職能

一、政府和市場 市場失靈的主要表現：壟斷，信息不充分和不對稱，外部效應與公共物品（外部效應：在市場活動中沒有得到補償的額外成本和額外利益），收入分配不公，經濟波動。政府干預手段：立法和行政手段，組織公共生產和提供公共物品，財政手段。政府干預失效的原因和表現：政府決策失誤，尋租行為，政府提供信息不及時甚至失真，政府職能的“越位”和“缺位”。

二、公共物品與公共需要 公共物品的特性：非排他性，非競爭性（消費者的增加不引起生產成本的增加）2 公共需要的特征：

（1）公共需要是社會公眾的共同需要。

（2）公共需要是每一個社會成員可以無差別的共同享用的需要。（3）社會成員享用社會公共需要也要付出代價。（4）滿足公共需要是政府的職責。

三、財政的概念與職能 1 財政的概念

2財政的基本特征：階級性和公共性，強制性與非直接償還性，收入與支出的對稱性。3 財政職能：（1）資源配置職能：運用有限的資源形成一定的資產結構、產業結構以及技術結構和地區結構，達到資源的優化配置。（確定財政收入占GDP比重；優化財政支出結構；合理安排財政投資規模；調節財政投資方向；提高財政本身配置效率）（2）收入分配職能：目標是實現公平分配。（3）經濟穩定與發展職能

第二章 財政支出的基本理論

一、公共物品的生產和定價 1 公共物品的分類和生產：

（1）純公共物品由國有部門和單位提供，采取國有國營模式。（2）混合性公共物品采用國有國控模式。（3）競爭性產品采用市場化模式。公共定價：平均成本定價法（最大福利），二部定價法（基本費+從量費），負荷定價法（按不同時期的需求制定不同的價格）

二、財政支出效益評價 財政支出效率由財政資源配置效率和公共物品的生產效率組成。2 財政支出效益評價方法：成本-效益分析法，最低成本法

第三章 財政支出規模與結構分析

一、財政支出分類 按財政功能分類：經濟建設費，社會文教費，國防費，行政管理費和其他支出。按經濟性質分類：購買性支出和轉移性支出（非市場性再分配活動）3 財政支出經濟性質的分類的經濟分析意義：在財政支出的總額中，購買性支出所占的比重大些，財政活動對生產和就業的影響就大些，通過財政所配置的資源的規模就大些；反之，轉移性支出所占的比重大些，財政活動對收入分配的直接影響就大些。聯系財政的職能來看，以購買性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執行配置資源的職能較強，以轉移性支出占較大比重的支出結構的財政活動，則執行收入分配職能較強。

二、財政支出規模分析 財政支出規模發展變化的一般趨勢

（1）瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應隨之提高。

政治因素：隨著經濟的工業化，正在擴張的市場與這些市場中的當事人之間的關系會更加復雜，市場關系的復雜化會引起對商業法律和契約的需要，并要求建立司法組織執行這些法律，這樣就需要把更多的資源用于提供治安和法律設施。

經濟因素：工業的發展推動了都市化的進程，人口的居住密集化，由此將產生擁擠等外部性問題，這樣也就需要政府進行管理和調節工作。此外，瓦格納把對于教育，娛樂，文化，保健與福利服務的公共支出的增長歸因于需求的收入彈性，即隨著實際收入的上升，這些項目的公共支出的增長將快于GDP的增長。（2）后來經濟學家的研究和論述

替代-規模效應理論：導致財政增長的內在因素和外在因素。經濟發展階段論：早期階段（提供社會基礎設施）；中期階段（對私人投資的補充）；成熟階段（轉向教育，保健，福利支出）2 我國財政支出規模發展變化的特殊性

（1）我國財政支出增長的基本特征：財政支出增長率是一條波折上升的曲線，而且有些年份波折度較大。財政支出占GDP比重運行的曲線呈先逐年下滑而后又逐年回升的特征。這種發展變化的趨勢明顯體現了經濟體制轉軌時期的特征。

（2）我國財政支出占GDP比重發展變化原因的分析：經濟體制改革前，占GDP比重較高是計劃經濟體制決定的；經濟體制改革之初，占GDP比重逐年下滑是經濟轉軌的必然結果；經濟改革逐步到位和GDP的增長后，財政支出趨于回升；2003年以后逐漸轉向了穩健的經濟政策，使財政支出占GDP比重的增長勢頭趨緩。影響財政支出規模的宏觀因素：經濟性因素，政治性因素，社會性因素。

第四章 購買性支出之一：社會消費性支出

一、社會消費性支出的性質 社會消費性支出屬于非生產的消耗性支出，它的使用并不形成任何資產。就其本質來說，社會消費性支出滿足的是純社會共同需要。2 社會消費性支出項目：行政管理費，國防費，文科衛支出

二、行政管理費和國防費 行政管理費：包括人員經費和公用經費

（1）行政管理費規模變化的一般規律：行政支出占財政支出的比重有不斷下降的趨勢。

（2）影響行政支出規模的因素：具有一定的歷史延續性；經濟整體增長水平；財政收支規模；政府職能；機構設置；行政效率以及管理費本身的使用效率。國防費：包括人員生活費，活動維持費和裝備費

（1）我國的國防政策：維護國家安全統一，保障國家發展利益；實現國防和軍隊建設全面、協調、可持續發展；加強以信息化為主要標志的軍隊質量建設；貫徹積極防御的軍事戰略方針；堅持自衛防御的核戰略；營造有利于國家和平與發展的安全環境。

（2）謝林的軍備觀點：談判本質上是非零和的。任何基于沖突的談判，若談判失敗，則雙方都會受損；任何通過談判達到的協議對雙方來說都會比未達成協議要好一些。

三、文科衛支出

第五章 購買性支出之二：財政投資性支出

一、財政投資性支出的一般分析 投資與經濟增長：一般來說，當經濟增長緩慢時，往往依靠增大投資來刺激經濟的增長；當投資過旺及造成經濟過熱或出現通貨膨脹時，政府往往首先采取措施壓縮投資，迫使經濟過熱的勢頭減緩。2 政府財政投資的特點和范圍：不盈利或微利，具有外部性；投資規模大；投資于基礎設施，公用設施相關領域；與經濟體制和經濟發展階段相關。政府投資的決策標準：資本產出比率最小化，資本勞動比率最大化，就業創造標準。

二、基礎設施投資 1 基礎設施投資的提供方式

（1）政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費。

（2）私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本。（3）政府與民間共同投資。（4）政府投資，法人團體經營運作。（5）BOT投資方式（建設-經營-轉讓）

三、財政對農業的投資 1 財政對農業投資的重要性

農業提供了基本生存條件；農業是國民經濟的基礎；穩定農業是使國民經濟持續穩定發展的重要因素。2 財政對農業投資政策的基本特征

（1）以立法形式規定財政對農業的投資規模和環節，使農業的財政投入具有相對穩定性。

（2）財政投資范圍應有明確界定，主要投資于以水利為核心的農業基礎設施建設、農業科技推廣、農村教育和培訓等方面。（3）注重農業科研活動，推動農業技術進步。第四節 財政投融資制度 1 財政投融資體質的現實意義

（1）是我國經濟發展初級階段的需要。（2）財政投融資的特點在于既體現政府政策取向，又按照信用原則運營，投資的主要領域是先行資本或公共物品。

（3）財政投融資可以形成對企業和商業銀行投資的誘導機制。2 我國的政策性銀行：國家開發銀行，中國農業發展銀行，中國進出口銀行。政策性銀行的特點：業務職能的政策性；資金來源的政府性與市場性相結合； 我國政策性銀行進一步完善的主要思路：財政投融資體制的法制化；融資渠道多元化；加強財政投融資管理，促進投融資環節的嚴謹高效；完善財政投融資和市場投融資的協調機制。

第七章 財政收入規模與構成分析

一、財政收入分類 按財政收入形式分類：稅收和其他收入 政府收入=財政收入+中央政府性基金收入+預算外收入+制度外收入

二、財政收入規模的影響因素 影響財政收入規模水平的主要經濟因素（1）經濟發展水平和生產技術水平（2）分配政策和分配制度（3）價格對財政收入的影響 2 我國財政收入增長變化趨勢（1）總體上說，增長勢頭良好。（2）1978-1995年財政收入占GDP比重逐年下降。財政對企業的減稅讓利，企業本身并沒有得到實惠，而企業的缺口則要由銀行發放無約束的貸款來滿足。

（3）“九五”時期實現財政收支的良性循環。

第八章 稅收原理

第一節 稅收 稅收的概念：稅收是國家為實現社會經濟目標，按預定的標準進行的非懲罰性的、強制的從私人部門向公有部門的資源轉移。2 稅收的“三性”：強制性，無償性，固定性 3 稅收術語

（1）納稅人：依照稅法規定對國家直接負有納稅義務的人。（2）課稅對象：稅法規定的征稅的目的物，在現代社會，國家的課稅對象主要包括所得、商品和財產三類。（3）課稅標準：國家征稅時的實際依據。

（4）稅率：稅額與課稅對象之間的數量關系或比例關系，是指課稅的尺度。（比例稅率，定額稅率，累進稅率）

（5）稅收能力和稅收努力：稅收能力是指應當能征收上來的稅收數額。稅收努力是指稅務當局征收全部法定應繳納稅額的程度。（6）起征點與免征額：起征點是稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額是稅法規定的課稅對象全部數額中免于征稅的數額。

（7）課稅基礎：建立某種稅或一種稅制的經濟基礎或依據。4 稅收分類：所得課稅、商品課稅和財產課稅；直接稅與間接稅；從量稅與從價稅；價內稅與價外稅；中央稅與地方稅 第二節 稅收原則 1 稅收中的公平與效率

（1）稅收應以公平為本：普遍征稅，平等征稅

（2）征稅必須考慮效率的要求：一是指征稅過程本身的效率；二是指征稅對經濟運轉效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進經濟效率的提高。

（3）稅收公平與效率的兩難選擇；稅收的公平與效率是互相促進、互為條件的統一體。公平類稅收原則與效率類稅收原則（1）公平類：受益原則，能力原則

（2）效率類：促進經濟發展原則，征稅費用最小化和確定簡化原則 3 稅收中性：政府課稅應不扭曲市場機制的政策運行。

（1）國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他額外損失或負擔。

（2）國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能是稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。

（3）稅收超額負擔：政府通過征稅將社會資源從納稅人轉向政府部門的轉移過程中，給納稅人造成了相當于納稅稅款以外的負擔。第四節 稅負的轉嫁與歸宿 稅負轉嫁：在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現象。2 稅負轉嫁分為前轉方式，后轉方式，其他轉嫁方式 3 稅負轉嫁的一般規律

（1）商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁。

（2）供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較容易轉嫁。（3）課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅范圍狹窄的難以轉嫁。（4）對壟斷性商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁。

（5）從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁。第九章 稅收的經濟效應 第一節 稅收的經濟效應作用機制 稅收的收入效應：稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。稅收的替代效應：稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區別對待時，會影響商品的相對價格，進而影響到各類商品的購買量。第二節 稅收的經濟影響 稅收對勞動供給的影響（增加工作時間和減少工作時間）2 稅收對居民儲蓄的影響（收益的減少和以消費替代儲蓄）3 稅收對投資的影響（增加投資和以消費替代投資）4 稅收對個人收入分配的影響 第三節 稅收與經濟發展 1 供給學派的稅收觀點：高邊際稅率會降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會提高人們的工作積極性。高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定朝同一方向變化。2 拉弗曲線

（1）高稅率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。（2）取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。（3）保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。

第十章 稅收制度

一、商品課稅

（1）商品課稅的特征：課征普遍，以商品和非商品的流轉額為計稅依據，實行比例稅率，計征簡便。

（2）我國現行商品課稅的主要稅種：增值稅、消費稅、營業稅、關稅

二、所得課稅

（1）所得課稅的特征：稅負相對公平，一般不存在重復征稅問題，不影響商品的相對價格，有利于維護國家的經濟權益，課稅有彈性。（2）所得課稅的主要稅種：企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅

三、資源課稅與財產課稅

（1）資源課稅和財產課稅的特征：課稅比較公平，具有促進社會節約的效能，課稅不普遍，且彈性較差（2）主要稅種：資源稅，財產稅

第十二章 國債和國債市場

一、國債 國債的含義：是國家以其信用為基礎，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權債務關系。2 國債的分類：國家借款和發行債券等 國債限度：一般是指國家債務規模的最高額度。國債依存度：是說明財政支出中有多大比例是依靠國債來支付的。

二、國債的經濟效應和政策功能 李嘉圖等價定理認為：政府支出是通過發行國債融資還是通過稅收融資沒有任何區別，即債務和稅收等價。（國債僅僅是延遲的稅收，當前為彌補財政赤字發行的國債的本息在將來必須通過征稅償還，而且稅后的現值與當前的財政赤字相等。）2 國債的經濟效應

（1）國債的資產效應：國債發行量的變化，不僅影響國民收入，而且影響居民所持有資產的變化。

（2）國債的需求效應：國債融資，增加財政支出，并通過支出的乘數效應增加總需求，或通過將儲蓄轉化為投資，并通過投資的乘數效應，推動經濟的增長。

（3）國債的供給效應：增加供給量和改善供給結構。3 國債的政策功能：彌補財政赤字，籌集建設資金，調節經濟

三、國債市場的功能 國債市場的功能：實行國債的順利發行和償還；合理有效地調節資金的運行。

四、政府的直接隱性負債和或有負債 政府負債的種類：直接顯性負債，直接隱性負債，或有顯性負債，或有隱性負債。政府負債的風險矩陣P328 3 我國負債現狀

（1）直接顯性債務：國債，欠發工資而形成的債務，糧食收購和流通中的虧損掛賬，鄉鎮財政債務

（2）直接隱性債務：主要是社會保障資金缺口所形成的債務。（3）或有顯性債務：公共部門的債務和國債投資項目的配套資金。（4）或有隱性債務：金融機構不良資產，國有企業為彌補虧損，對供銷社系統及農村合作基金會的援助。

1、影響稅負轉嫁的因素有哪些？

（一）稅種因素。課稅對象與商品價格聯系較為緊密的稅種，其稅負較容易轉嫁，而與商品價格聯系不密切的稅種，其稅負則較難轉嫁。從主要稅類看，商品課稅容易轉嫁，而所得課稅難以轉嫁。

（二）商品的供求彈性。供給彈性大，需求彈性小的商品課稅，稅負較易轉嫁，相反，則稅負較難轉嫁。

（三）課稅范圍。一般來說，課稅范圍廣的商品稅容易轉嫁，課稅范圍窄的難以轉嫁。

2、為什么增值稅會在世界上得到廣泛應用？（1）征稅范圍廣泛，稅源充裕（2）實行多環節課稅，但不重復征稅（3）具有稅收“中性”效應;（4）相關經濟主體在納稅上具有相互制約性;（5）便于出口退稅

3、為什么稅率的增加并不一定使稅收增加？

稅收負擔影響納稅人的收入水平，進而影響經濟主體生產、勞動的積極性以及投資和消費水平，因此，稅收負擔水平過高的話，是不利于經濟增長的。美國供給學派代表人物阿瑟·拉弗所提出的“拉弗曲線”較為形象的說明了經濟發展、稅收收入和稅率之間的內在聯系。拉弗曲線表面上看是反映稅率與稅收收入之間的函數關系，實際上體現的是稅收負擔與經濟增長的關系，因為稅率過高導致稅收收入下降，是源于稅收負擔過重抑制了經濟活動，損害了稅基。

第十三章 國家預算和預算管理體制

一、國家預算概述 國家預算：國家的基本財政收支計劃，是具有法律效應的政府支配和管理資金的基本形式。國家預算的分類：單式預算和復式預算；增量預算和零基預算 3 國家預算的原則：公開性，可靠性，完整性，統一性，性 4 國家預算的程序：預算的編制、預算的批準、預算的執行、預算的事后監督

二、國庫制度 1 國庫制度：對政府資金進行保管和監督的一種管理制度。（獨立國庫制，委托保管制，委托存款制）國庫集中支付制度：對預算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達商品和勞務供應者帳戶的全過程集中進行全面的監控制度。3 國庫集中支付制度的要點：

（1）財政部門在國庫或國庫指定的代理銀行開設統一賬戶，各單位在統一賬戶下開設分類賬戶，實行集中管理，預算資金不再撥付給各單位分設賬戶保存。

（2）各單位根據自身履行職能的需要，可以在經批準的預算項目和額度內自行決定所要購買的商品和勞務，但要由財政部門直接向供貨商支付貨款，不再分散支付。

（3）除某些特殊用途外，購買商品和勞務的資金都要通過國庫直接撥付給商品和勞務供貨商。

三、政府采購制度 政府采購：各級政府及其所屬實體為提供社會公共產品和服務及滿足自身需要，在財政監督下，以法定程序和方式從國內、國際市場上購買所需商品、工程和勞動的經常性活動。政府采購的基本功能：加強支出管理、提高資金使用效益；強化宏觀調控；促進國際經濟協調與合作；有效保護國內產業。

四、預算管理體制 預算管理體制的類型：統收統支體制，統一領導、分級管理體制，劃分收支、分級包干體制，分級預算體制。2 分稅制：在劃分中央和地方政府事權的基礎上，按稅種劃分各級政府財政收入的一種預算管理體制。分級分稅預算管理體制的要點：分稅，分權，分征，分管，建立規范化的中央預算對地方預算的轉移支付制度。轉移支付制度：中央政府（或上級政府）對地方政府（或下級政府）進行無償的財政資金轉移所制定的制度。

第十四章 財政平衡與財政赤字概述

一、財政赤字或結余的計量口徑和分類 赤字或結余=（總收入+無條件贈款）-（總支出+凈增貸款）2 財政赤字的分類：結構性赤字和周期性赤字 3 財政赤字的融資機制：債務融資，貨幣融資

二、運用IS-LM模型分析財政赤字的經濟效應 1 IS-LM曲線

（1）IS曲線：描述了商品市場均衡條件下利率和總產出的組合。（2）LM曲線：描述了貨幣市場均衡條件下利率和總產出的組合。2 IS-LM模型分析（1）財政赤字的債務化

政府發行債權，一般而言，貨幣供給量不會發生變化，LM曲線基本不動，IS曲線右移，導致總產出增加，利率上升。（2）財政赤字的貨幣化 央行為政府融資，基礎貨幣增加，貨幣供應量就會增加，LM曲線就相應右移，導致總產出增加（更多），利率下降。（3）財政赤字的“排擠”效應分析

財政赤字增加了政府支出，結果是同時提高了產出和利率，利率的提高排斥私人或民間投資（或消費），減弱了政府支出增加的擴張效應。（4）財政赤字的長期效應分析

長期中發生的是完全擠出效應：價格水平上升使得LM曲線右移，從而使得利率大幅度上升，導致私人支出下降到足以完全抵消財政赤字增加的擴張效應。

第十五章 財政政策

一、財政政策 財政政策：是一國政府為實現一定的宏觀經濟目標，而調整財政收支規模和收支平衡的指導原則及其相應的措施。財政政策的目標：經濟適度增長，物價水平相對穩定，提供更多的就業和再就業機會，收入的合理分配，社會生活質量逐步提高。3 財政政策工具

（1）稅收：宏觀稅率的確定，稅負分配（政府稅種，稅率的制定和市場的稅負轉嫁），稅收優惠與稅收懲罰。（2）公共支出：購買性支出和轉移性支出。

（3）政府投資：財政用于資本項目的建設支出，它最終將形成各種類型的固定資產。

（4）國債：國債的調節作用有“排擠效應”“貨幣效應”“收入效應”4 財政政策的類型：

（1）自動穩定的財政政策：稅收的自動穩定效應，公共支出的自動穩定效應（補貼等）（2）相機抉擇的財政政策：

汲水政策：對付經濟波動的財政政策，是在經濟蕭條時靠付出一定數額的公共投資使經濟自動回復其活力的政策，是以經濟本身所具有的自發恢復能力作為前提的治理蕭條政策。

補償政策：政府有意識地從當時經濟狀態的反方向調節景氣變動幅度的財政政策，以達到穩定經濟波動的目的。

汲水政策和補償政策的區別：汲水政策是醫治經濟蕭條的處方，而補償政策是一種全面的干預政策；汲水政策的實現工具主要是公共投資，而補償政策的載體可以包括公共投資，所得稅，消費稅，財政補償等等；汲水政策的公共投資不能是超額的，而補償政策的財政收支可以超額增長；汲水政策的調節對象是民間投資，而補償政策的調節對象是社會經濟的有效需求。

二、財政政策的傳導和效應 1 財政政策有效性=2 財政政策乘數（1）稅收乘數：-b1-b政策的積極作用（實現政策研究費用?政策執行費用政策目標產生的效果）?補償費用（或效率損失），稅收乘數是負值，說明稅收增減與國民產出呈反向變動；政府增稅時，國民產出的減少量為稅收增量的b（1-b）倍。（2）購買性支出乘數：11-b，支出乘數是正值，說明購買性支出的增減與國民產出呈正方向變動；政府增支時，國民產出的增加為支出量的1（1-b）倍；支出乘數大于稅收乘數，說明增加財政支出政策對經濟增長的作用大于減稅政策。

（3）平衡預算乘數：增加稅收會減少國民收入，但若同時等額的增加支出，國民產出也會等額的增加。換言之，即使實行平衡預算政策，仍具有擴張效應，它的效用等于1.三、財政政策與貨幣政策的配合 1 財政政策和貨幣政策

（1）寬松的財政政策：通過減少稅收和擴大政府支出規模來增加社會總需求。緊縮的財政政策：通過增加稅后和消減政府支出規模來限制消費與投資，抑制社會的總需求。

（2）寬松的貨幣政策：通過降低法定準備金率、降息而擴大貨幣供給規模。緊縮的貨幣政策：通過提高法定準備金率、提高利率來壓縮貨幣供給量。財政政策和貨幣政策的配合

（1）雙松：刺激經濟的增長，擴大就業，但卻可能帶來通貨膨脹。（2）雙緊：有效的遏制需求膨脹與通貨膨脹，但可能帶來通貨緊縮和經濟停滯。

（3）緊的財政政策和松的貨幣政策：控制通貨膨脹的同時，保持適度的經濟增長。

（4）松的財政政策和緊的貨幣政策：保持經濟適度增長的同時，盡可能地避免通脹。長期運用這種政策組合，會積累巨額的財政赤字。3 當投資對利率不敏感而貨幣需求對利率高度敏感時，財政政策的效力就強。財政政策和貨幣政策的內在時滯大體一致，但貨幣政策的決策時滯，執行時滯比財政政策要短，而效果時滯要比財政政策要長。

第十六章 開放經濟下的財政問題

一、國際稅收 國際稅收：涉及兩個或兩個以上國家權益的稅收活動。稅收管轄權的交叉：居民稅收管轄權，地域稅收管轄權，公民稅收管轄權。減除國際重復征稅的方法：扣除法和低稅法，抵免法，免稅法 4 稅收饒讓：一國政府對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規定的稅率補證。

第五篇：財政學復習

財政學復習

1名詞解釋

公共產品 ,財政, 產品的競爭性;產品的排他性,貧困線,貧困率,養老保險，現收現付制,完全積累制，醫療保險，失業保險，影子價格，消費者剩余，現值，貼現率，社會貼現率，稅負轉嫁,征稅對象,納稅人,消費稅的納稅人，營業稅的納稅人，廣義的和狹義的,國有資產，國有資產管理，國有資產管理體制，國有資本經營預算，會計學視角下的政府財政政策，積極財政政策.2簡答題和論述題

政府的職責

財政的基本要素

財政的本質及主要內容

財政的雙重屬性

產品的不同類型

教育的性質(私人產品特征和兼具公共產品特征)

公共資源的非排他性和競爭性

財政支出及考察意義

財政支出規模的度量(包括絕對指標和相對指標)

影響財政支出的因素

財政支出規模控制

財政預算及預算原則和預算程序

政府采購制度及政府采購原則和程序

各國財政支出均呈現出不斷增長的趨勢的主要原因

三大農村扶貧項目(扶貧貸款、發展資金、以工代賑)的資金投向。現階段我國扶貧開發工作的戰略重點

社會救助計劃的途徑

不同社會保險項目的共同特征

社會保險的私人產品特征

政府介入社會保險領域的原因

養老保險的含義及其籌資模式

養老金的籌集形式及具體內容

現行的城鎮養老保險體系及內容

失業保險的經濟效應

政策分析的十大步驟

金融成本和收益

財政收入的類別

財政收入的形式

財政收入結構

經濟發展的含義

財政收入與經濟發展的關系

稅收的特征

稅收原則

財政收入原則

效率原則

公平原則

稅負轉嫁的形式

世界稅制結構的基本情況

稅制要素

稅率及形式

違章處理

增值稅的納稅人及征稅范圍

企業所得稅（包括納稅人，征稅對象和稅率）國有資產收入的概念和構成資本運營及其主要特征

資本運營與國有資產管理的關系

國有資產資本運營的主要方式

政府債務的特殊性

利息支付的稅收負擔

政府債務風險的分析框架

構建政府風險管理的基礎制度

財政管理

財政管理的目標

財政管理原則

政府預算的定義

政府預算的原則

財政體制的內涵

政策組合相機抉擇政策有效性的條件

積極財政政策的概念及正面效應和負面效應