第一篇：財政學(xué)一些要點

一：名詞解釋。

1、公共物品：具有非競爭性、非排他性、不能依靠市場力量實現(xiàn)有效配置的產(chǎn)品。

2、公共定價：是指政府相關(guān)管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定。公共定價是政府保證公共物品提供和實施公共物品管理的一項重要職責(zé)，公共定價的對象自然不僅包括公共部門提供公共物品，而且包括私人部門提供的公共物品。從定價政策來看，公共定價實際上包括兩個方面：一是純公共定價；二是管制定價或價格管制。公共定價的一般方法有：平均成本定價法、二部定價法和負(fù)荷定價法。

3、財政投融資：是指政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財政政策目標(biāo)，通過國家信用方式把各種閑散資金，特別是民間的閑散資金集中起來，統(tǒng)一由財政部門掌握管理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃，在不以盈利為直接目的的前提下，采用直接或間接貸款方式，支持企業(yè)或事業(yè)單位發(fā)展生產(chǎn)和事業(yè)的一種資金活動。

4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法,將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象.一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。它具有以下三個特征:①與價格升降緊密聯(lián)系;②它是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配,也是經(jīng)濟(jì)利益的一種再分配,其結(jié)果必導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致;③是納稅人的一般行為傾向,即是納稅人的主動行為。

5、財政補(bǔ)貼：財政補(bǔ)貼是指國家財政為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)，向企業(yè)或個人提供的一種補(bǔ)償。主要是在一定時期內(nèi)對生產(chǎn)或經(jīng)營某些銷售價格低于成本的企業(yè)或因提高商品銷售價格而給予企業(yè)和消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

6、稅收制度：簡稱“稅制”，它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國家財政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計、各個稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。

7、拉弗曲線：一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的提高超過一定的限度時，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。

8、黃宗羲定律：所謂黃宗羲定律是由秦暉先生依據(jù)黃宗羲的觀點而總結(jié)出來的某種歷史規(guī)律：歷史上的稅費(fèi)改革不止一次，但每次稅費(fèi)改革后，由于當(dāng)時社會政治環(huán)境的局限性，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時間后又漲到一個比改革前更高的水平。明清思想家黃宗羲稱之為“積累莫返之害”。

9、國家預(yù)算：國家預(yù)算也稱政府預(yù)算，是政府的基本財政收支計劃。財政是國家為了實現(xiàn)其職能的需要，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行分配和再分配的活動，是國家配置資源的重要方式和調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，是確保國家賴以存在的基本條件，有財才有政。

10、國庫集中支付制度：國庫集中支付制度和國庫集中收繳制度共同構(gòu)成了國庫集中收付制度。國庫集中收付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理制度改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。

二、問答題。

1、簡述收費(fèi)不同于稅收的特殊作用。

答：首先收取使用費(fèi)在彌補(bǔ)市場失靈方面如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用其

次，收取使用費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率。使用費(fèi)遵循的是受益原則，誰受益誰支付，合情合理，同時吸收了價格機(jī)制的優(yōu)點，至少要支付相當(dāng)于成本水平的使用費(fèi)，顯示了提供特殊商品和服務(wù)的價格信息，有利于避免公共物品的過度需求，提高公共物品的配置效率。

2、為什么說經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模起決定性作用？

答：1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水

平高，社會產(chǎn)品豐富及國民生產(chǎn)總值就多。一般而言，該國的財政收入總額較大，占國民生產(chǎn)總值的比重也較高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)模起著基礎(chǔ)性的約束作用。

（2）生產(chǎn)技術(shù)水平是指在生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，生產(chǎn)技術(shù)水平是制約財政收入規(guī)模的重要因素，內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中。表現(xiàn)在：一是技術(shù)進(jìn)步速度越快，社會產(chǎn)品和國民收入的增加也越快，財政收入規(guī)模的增長也就有充分的財源；二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來物耗比例降低，經(jīng)濟(jì)效益的提高，可供財政分配的產(chǎn)品（剩余產(chǎn)品）也就越多。所以，技術(shù)進(jìn)步對財政收入的影響更為直接和明顯。

3、簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特征。

答：①與價格升降緊密聯(lián)系;

②它是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配,也是經(jīng)濟(jì)利益的一種再分配,其結(jié)果必導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致;

③是納稅人的一般行為傾向,即是納稅人的主動行為。

4、簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律。

答：課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。

○2供給彈性較大、需求彈性較小的商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。

○3課稅范圍廣的商品交易轉(zhuǎn)嫁，瞌睡范圍窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁。

○4對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅難以轉(zhuǎn)嫁。

○5從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。

5、學(xué)習(xí)財政學(xué)為什么要從政府和市場的關(guān)系說起？

答：財政的職能是彌補(bǔ)市場失靈，通過政府干預(yù)“看得見的手”和市場“看不見的手”的配合，達(dá)到資源的優(yōu)化配置

6、簡述財政的基本特征和基本職能。

答：基本特征；一階級性與公共性；

二強(qiáng)制性與非償還性；

三收入與支出的對稱性（或平衡性）。

基本職能：一資源配置職能；

二收入分配職能；

三調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能；

四監(jiān)督管理職能。

7、“瓦格納法則”闡述的基本原理是什么？

答：隨著工業(yè)發(fā)展，在政治因素方面市場關(guān)系復(fù)雜化，導(dǎo)致對法律和治安的需求增加；在經(jīng)濟(jì)因素方面，工業(yè)發(fā)展推動城市化進(jìn)程，產(chǎn)生擁擠等外部性問題，需要政府的管理與調(diào)節(jié)工作，這些都促使國家活動增長。所以當(dāng)國民收入增長時，財政支出會以更大的比例增長，隨著人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重將會提高，這就是財政支出的相對增長。

8、我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性在哪里？

答：

一、財政支出增長率基本上是一條波折上升的曲線，而且有的年份波折度較大。

二、改革開放后，我國財政支出占GDP比重運(yùn)行的曲線呈現(xiàn)先逐年下降而后又逐年回升的特征。

三、經(jīng)濟(jì)改革之前，我國財政支出占GDP比重是比較高的，這是由當(dāng)時的計劃經(jīng)濟(jì)體制決定的。經(jīng)濟(jì)改革開放之后，這種情況發(fā)生了變化。

9、政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)有哪些？

答：（1）資本—產(chǎn)出率最小化標(biāo)準(zhǔn)；

（2）資本—勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)；

（3）就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。

10、基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供一般有哪些方式？

答：（1）政府籌建投資，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)；

（2）私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利；

（3）政府與民間共同提供的投資方式；

（4）政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作；

（5）BOT投資方式（建設(shè)—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓投資方式）。

11、為什么政府必須介入和干預(yù)衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)？

答：在醫(yī)療領(lǐng)域，醫(yī)生和醫(yī)院是天然壟斷者，壟斷著信息和技術(shù)，藥品研發(fā)、生產(chǎn)也是天

然壟斷，再加上由信息不對稱帶來的激勵機(jī)制問題，公共產(chǎn)品、外部性帶來的問題，因此市場是失靈的，必須有政府干預(yù)才能解決市場這種寡頭壟斷現(xiàn)象。政府介入的意思是政府承擔(dān)對全民的健康保障責(zé)任，通過政府力量，建立人人參與、人人享有的健康保障體系。在監(jiān)管上，政府主導(dǎo)責(zé)無旁貸，包括價格監(jiān)管、進(jìn)出許可、質(zhì)量、數(shù)量的管制、反壟斷、制定法律法規(guī)等。要保重人民能看得起病，能有一個完善的醫(yī)保體系來來維護(hù)普通百姓的醫(yī)療問題。基于我國醫(yī)療保險覆蓋人數(shù)少、籌資水平低、服務(wù)提供以公立機(jī)構(gòu)為主、管理監(jiān)督水平不高的現(xiàn)狀，政府的適時介入和干預(yù)衛(wèi)生醫(yī)療費(fèi)用是很有必要的。

12、財政的收入分配職能的目標(biāo)和實現(xiàn)這一目標(biāo)的機(jī)制和手段。

答：財政的收入分配職能的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配，而公平分配包括經(jīng)濟(jì)公平和社會公平兩

個層次。實現(xiàn)這一目標(biāo)的機(jī)制和手段：第一，劃清市場分配與財政分配的界限和范圍。第二，規(guī)范工資制度。第三，加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。第四，通過轉(zhuǎn)移性支出，改善生活水平和福利水平。

13、供給學(xué)派的稅收觀點是什么?

答：（1）高邊際稅率會降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會提高人們的積極性。

（2）高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低稅率會鼓勵投資，增加資本存量。

（3）邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定朝同一方向變化，甚至可能朝相反的方向變化。

第二篇：財政學(xué)復(fù)習(xí)要點

財政學(xué)復(fù)習(xí)要點

1、財政的一般概念：財政是國家為維持其自身的存在和滿足社會的公共需要，憑借政治等權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的分配關(guān)系和分配活動。

2、理解財政的概念需要注意的事項：（1）財政分配的主體——國家；（2）財政分配的依據(jù)——憑借國家政治權(quán)利；（3）增值稅，我國主要以消費(fèi)型增值稅為主。

24、增值稅的計算方法：①一般納稅人的計稅方法：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額，其中：銷項稅額=銷售額×稅率②小規(guī)模納稅人的計稅方法：應(yīng)納稅額＝銷售額×適用征收率③進(jìn)口貨物計稅方法：納稅人進(jìn)口貨物，按組成計稅價格和規(guī)定的稅率（成計稅價格＝到岸價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 ；應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率

財政分配的最終目的——滿足社會公共需要；（4）財政分配的客體——國民收入。

3、公共產(chǎn)品具有兩個特征：非排他性和非競爭性。

4、收入分配職能概念：是指財政的經(jīng)濟(jì)職能中對參與收入分配的各主體利益關(guān)系的調(diào)節(jié)，達(dá)到收入公平合理分配目標(biāo)。基本內(nèi)容：1.調(diào)節(jié)個人之間的收入分配關(guān)系2.調(diào)節(jié)企業(yè)之間的收入分配關(guān)系3.調(diào)節(jié)地區(qū)間的收入分配關(guān)系

5、財政職能和政府職能的關(guān)系：1.財政職能與政府職能是從屬關(guān)系。2.財政職能與政府職能相互依存。3.財政職能與政府職能有共同作用的基礎(chǔ)，這就是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下存在著市場失靈，需要在一定程度上和一定范圍內(nèi)實施政府干預(yù)。

6、財政支出按經(jīng)濟(jì)分類可分為：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

7、影響財政支出規(guī)模的因素：經(jīng)濟(jì)因素、政治因素和歷史文化因素。

8、影響財政支出結(jié)構(gòu)的因素分析：（1）政府職能及財政資金供給范圍（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（3）政府在一定時期的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策（4）國際政治經(jīng)濟(jì)形勢

9、衡量財政支出效益的一般方法：成本效益分析法、最低費(fèi)用選擇法和公共定價法。

10、政府采購：也稱公共采購，是指各級政府及其所屬 機(jī)構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動或為公眾提供公共服務(wù)的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的形式、方法和程序，對貨物、工程或服務(wù)的購買。

11、政府采購模式：集中采購模式、分散采購模式和半集中半分散的采購模式。

12、國防支出范圍：國防支出主要用于國防建設(shè)、國防科研事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)費(fèi)等方面。

13、財政投融資的特征：（1）財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資，它是在大力發(fā)展商業(yè)性投融資渠道的同時構(gòu)建的新型投融資渠道。（2）財政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。（3）計劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。（4）財政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)——政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。

14、社會救濟(jì)：是指公民在其收入低于貧困線以下或因自然災(zāi)害，發(fā)生其他不幸事故生活困難時，國家和社會按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，向其提供滿足最低生活需求的一種幫助制度。

15、社會福利：是指由國家和社會為立法或政策范圍內(nèi)的所有公民普遍提供旨在保證一定的生活水平和盡可能提高生活質(zhì)量的資金和服務(wù)的一種社會保障形式。

16、社會保障的功能：社會性功能⑴社會補(bǔ)償功能⑵社會穩(wěn)定功能⑶社會公平功能經(jīng)濟(jì)性功能⑴調(diào)節(jié)投融資功能⑵平衡需求功能⑶收入再分配功能⑷保護(hù)和配置勞動力的功能

17、財政收入的分類：㈠按收入形式分類：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、公債收入、收費(fèi)收入。

㈡按收入的性質(zhì)分類：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。㈢按收入層次分類：中央財政收入和地方財政收入

18、制約財政收入規(guī)模的因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平收入、分配體制與政策、價格因素、財政政策因素

19、稅收是政府以其社會職能為依據(jù)，憑借政治權(quán)力，依照法律規(guī)范，參與社會成員的收入分配所取得的一種財政收入形式。注意事項：1.稅收是國家為了實現(xiàn)其職能取得財政收入的一種方式。2.國家征稅憑借的是政治權(quán)力。3.稅收是一個分配范疇，體現(xiàn)著特定的分配關(guān)系。

20、商品課稅：是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的課稅體系。

21、商品課稅的特點：1）課征普遍，且具有隱蔽性。2）計稅依據(jù)是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。3）普遍采用比例稅率，計算簡便。4）商品課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性。5）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁。

22、商品課稅的稅種：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

23、增值稅的類型：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型

25、消費(fèi)稅：是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

26、財產(chǎn)稅的主要稅種：房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅和遺產(chǎn)稅。

27、行為課稅的主要稅種：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和車船使用稅。

28、稅收使用權(quán)限：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

29、國債：國家公債的簡稱，是一國中央政府為了籌集財政資金而舉借的債。第一，國債的債務(wù)人主體是一國的中央政府。第二，國債所籌集的是財政資金。第三，國債是一種特殊的財政范疇。第四，國債的擔(dān)保物，并不像私債那樣是財產(chǎn)或收益，而是中央政府的信譽(yù)。

30、國債的特性：自愿性、有償性和靈活性

31、國債的期限結(jié)構(gòu)：①短期：1年以內(nèi)②中期：1年以上10年以內(nèi)③長期：10年或10年以上

32、國債限度的制約因素：①國債規(guī)模受社會應(yīng)債能力的制約。②國債規(guī)模還受財政承受能力的制約。③國債的使用方向、結(jié)構(gòu)和效果也會影響國債的負(fù)擔(dān)能力和限度。

33、國債發(fā)行價格：平價發(fā)行、折價發(fā)行和溢價發(fā)行。

34、國債的償還方式：①市場購銷法②抽簽償還法③按次償還法④一次償還法⑤提前償還法

35、影響外債規(guī)模的因素：①國內(nèi)因素：⑴國內(nèi)儲蓄缺口的大小賀國際收支不平衡的程度⑵該國對外債的承受能力和消化吸收能力 ②國外因素：⑴整個世界經(jīng)濟(jì)形勢和技術(shù)發(fā)展⑵國際資本流動的規(guī)模和方向⑶資本輸出國對外經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略⑷其他國家吸收外資政策和利用外資的規(guī)模。

36、政府預(yù)算的原則：①完整性原則 ②統(tǒng)一性原則 ③可靠性原則 ④公開性原則 ⑤性原則

37、政府預(yù)算程序：編制、審批、執(zhí)行和決算

38、中央政府和地方政府的財政職能分工：①收入分配職能的分工②穩(wěn)定增長的職能分工③資源配置的職能分工

39、事權(quán)和支出劃分的原則：

1、對于全國性的公共產(chǎn)品，應(yīng)該由中央政府負(fù)責(zé)提供

2、、由本地居民享用的地方公共產(chǎn)品應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)提供

3、對跨地區(qū)以及具有外部效應(yīng)的公共項目和工程，中央政府應(yīng)出面組織或在一定程度上參與

4、對于收入分配差異問題，應(yīng)由較高級次的政府出面進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而為縮小收入差距和提高調(diào)劑效果創(chuàng)造有利的條件

5、堅持事權(quán)和支出劃分的法制化原則。

40、財政平衡：是指財政收支之間在量上的對比關(guān)系。三種情況：①收入大于支出，有結(jié)余②支出大于收入，有赤字③收支相等。

41、亞當(dāng)斯密稅收原則：①公平原則②確定原則③簡便原則④征收費(fèi)用最小原則

42、私法權(quán)收入：包括國有財產(chǎn)收入、國有企業(yè)收入、公債收入等。

43、2011年經(jīng)濟(jì)政策基調(diào)：積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策

44、比例稅的缺點：①比例稅不利于緩解社會分配不公。②有悖于量能負(fù)擔(dān)原則，且具有累退性質(zhì)，不能兼顧納稅人的實際負(fù)擔(dān)能力。

第三篇：財政學(xué)復(fù)習(xí)要點

重點概念

1、單峰偏好

?單峰偏好涵義：在一組備選方案中，存在對某一方案的偏好程度最高。

2、購買性支出和轉(zhuǎn)移支出

購買性支出：指政府為購買特定的商品和勞務(wù)所安排的支出，其支出的實現(xiàn)是以換回等價的商品和勞務(wù)為條件。

轉(zhuǎn)移性支出涵義：指政府單方面的無償支付，它不能獲得相等代價的商品和勞務(wù)。包括補(bǔ)貼支出、捐贈支出、債務(wù)利息支出和社會福利支出等。

購買性支出：指政府為購買特定的商品和勞務(wù)所安排的支出，其支出的實現(xiàn)是以換回等價的商品和勞務(wù)為條件。

轉(zhuǎn)移性支出：是政府通過一定的渠道和形式對相關(guān)的社會成員或特定的社會集團(tuán)所給予的部分財政資金的無償轉(zhuǎn)移。

3、國際稅收

指兩個或兩個以上的國家對跨國納稅人的跨國所得或跨國財產(chǎn)行駛各自的征稅權(quán)時所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。?

（二）國際稅收的特征（P251）

1、征稅主體的雙重性

2、納稅主體具有跨國性

3、課稅對象具有跨國性

4、稅收分配關(guān)系具有雙重性

5、稅收法規(guī)具有雙重性

4、居民企業(yè)和非居民企業(yè)

※居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

※非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

5、投票悖論

?投票悖論：孔塞多提出，當(dāng)三個以上投票者對三個以上備選方案投票時，使用多數(shù)投票規(guī)則往往出現(xiàn)循環(huán)投票現(xiàn)象。

6、稅收法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿

?稅負(fù)歸宿，是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)最終落腳點，它表明轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最后是由誰來承擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁導(dǎo)致稅負(fù)運(yùn)動。稅負(fù)歸宿的狀況是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的狀況決定的，稅負(fù)歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果。稅負(fù)的實際承擔(dān)者就是負(fù)稅人。稅負(fù)的法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿（1）法定歸宿：負(fù)有法律責(zé)任（2）經(jīng)濟(jì)歸宿：負(fù)稅人

7、公共預(yù)算

公共預(yù)算是經(jīng)過法定程序?qū)徟ㄟ^的政府財政收支計劃。

8、稅收資本化

稅收資本化：指把某些能夠增值的商品的征稅額，預(yù)先從商品價格中扣除，再交易的方式。

9、遵從成本

遵從成本是納稅人為履行納稅義務(wù)而發(fā)生的各類費(fèi)用，如保持簿記資料的費(fèi)用。

10、稅收的中性原則

稅收的課征應(yīng)保持中性原則，除非有特殊的政策目的，否則，稅收的課征以不妨礙經(jīng)濟(jì)的自由運(yùn)作為目標(biāo)。

11、債務(wù)依存度

債務(wù)依存度：當(dāng)年公債發(fā)行額占中央財政支出的比重。反映中央財政支出依靠債務(wù)收入來安排的程度。

12、公債負(fù)擔(dān)率

公債負(fù)擔(dān)率：當(dāng)年公債累積余額占GDP的比重。

13、政府采購

政府采購：也稱公共采購，是指各級國際機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

14、財政補(bǔ)貼

在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財政支付給企業(yè)或個人的，能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對價格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。

15、源泉扣減法

源泉扣繳法：在所得發(fā)生的當(dāng)時當(dāng)?shù)卣鞫悾芍Ц度嗽谥Ц妒杖霑r，將領(lǐng)取者應(yīng)交的所得稅款扣除下來，直接繳納到國庫，即由支付人代扣代繳所得稅。

16、瓦格納法則

瓦格納法則（財政支出擴(kuò)張論）

涵義：隨著人均國民收入的增長，公共支出必然以比生產(chǎn)增長更快的速度增長。（馬斯格雷夫的觀點）

瓦格納對增長的解釋:政治因素：國家活動規(guī)模擴(kuò)大。經(jīng)濟(jì)因素：工業(yè)化、城市化和人均收入的提高。

17、財政投資性支出

政府為了實現(xiàn)其職能，滿足社會公共需要，投入資金參與產(chǎn)品或服務(wù)供給的行為和過程。

18、計稅依據(jù)

計稅依據(jù)（也稱為稅基），是計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，基本上可以分為兩類：一是計稅金額，這是采用從價計征方法時計算應(yīng)納稅額的依據(jù)；二是計稅數(shù)量，這是采用從量計征方法時計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。計稅依據(jù)有時與課稅對象不一致。

19、稅收管轄權(quán)

是一個國家或地區(qū)在征稅方面所擁有的管理權(quán)力。

所謂稅收管轄權(quán)，是一個國家自主地管理稅收的權(quán)力，它是國家主權(quán)在稅收方面的體現(xiàn)。稅收管轄權(quán)可以通過屬地主義和屬人主義（又分為“居民稅收管轄權(quán)”和“公民稅收管轄權(quán)”）兩種原則加以確定。絕大多數(shù)國家同時行使地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)。20、稅收饒讓

居住國政府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免優(yōu)惠，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。本質(zhì)上不屬于消除國際重復(fù)課稅的方法。

21、公債的代際負(fù)擔(dān)

代際負(fù)擔(dān)：指當(dāng)代人的債務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給后代人，或者說當(dāng)代人把應(yīng)承擔(dān)的公共產(chǎn)品的成本轉(zhuǎn)移給后代人承擔(dān)。

22、邊際稅率

邊際稅率，是指在征稅對象的一定數(shù)量水平上，征稅對象的增加導(dǎo)致所納稅額的增量，與征稅對象的增量之間的比例。

23、內(nèi)部收益率

內(nèi)部收益率：就是資金流入現(xiàn)值總額與資金流出現(xiàn)值總額相等、凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率。

定義：使項目的凈收益流現(xiàn)值恰好等于0的貼現(xiàn)率（r）。

24、財政體制

所謂“財政體制”，是為了處理政府間財政關(guān)系，規(guī)定政府各級組織應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)及其相應(yīng)的財權(quán)財力所形成的制度。（財政體制規(guī)定了政府間財政關(guān)系。）財政體制的理解有廣義和狹義之分（見教材P343）。

重點問題

1、稅收制度的構(gòu)成要素 稅制的構(gòu)成要素

?稅制要素，即稅收制度的基本要素，包括對什么征稅、向誰征稅、征多少稅和如何征稅等稅法的基本內(nèi)容。稅制要素一般包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理等。納稅人、征稅對象和稅率是稅制的三個基本要素。

2、國際稅收重復(fù)課稅的減除方法

1、單邊方式的減除

?（1）扣除法（也稱列支法）

?居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其向外國政府繳納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)稅所得中予以扣除，就扣除后的余額計算征稅。?（2）低稅法

?居住國政府或國籍國政府在實行居民稅收管轄權(quán)或公民稅收管轄權(quán)時，對本國居民或公民來源于境外的，并已繳納外國稅收的所得，采用較低的稅率計征本國的所得稅。

?（3）免稅法（豁免法）

?居住國或國籍國政府對本國居民或公民來源于國外并已由外國政府征稅的那部分所得，完全免于或部分免于課征本國所得稅。具體分全額免稅法和累進(jìn)免稅法。?（4）抵免法

?居住國政府或國籍所在國政府在實行居民或公民稅收管轄權(quán)時，對本國居民或公民來源于境外的所得，允許在計征本國所得稅時，從應(yīng)納稅額中扣除其在境外已繳納的外國稅收。

?特點：①承認(rèn)所得來源國的優(yōu)先征稅地位；②居住國不放棄對本國居民國外所得征稅權(quán)；③可有效減除重復(fù)課稅，但計算較復(fù)雜。

3、國家分配說的主要內(nèi)容 “國家分配論”認(rèn)為財政是以國家為主體的分配關(guān)系，其認(rèn)為財政的存在是以國家為前提的，其本身只是一種分配活動。是從如何滿足國家機(jī)關(guān)實現(xiàn)其執(zhí)行國家職能需要這一根本基點出發(fā)，目的是“為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要”，反映了財政一般，具有普遍性。

4、財政配置職能的主要內(nèi)容

1、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置。

2、調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置。

3、調(diào)節(jié)全社會資源在政府和非政府部門之間的配置。

5、國際稅收與國家稅收的聯(lián)系及區(qū)別

1、聯(lián)系：

?（1）國家稅收是國際稅收的基礎(chǔ)；

?（2）國家稅收又要受到國際稅收方面一些因素的影響

2、區(qū)別：

?（1）國家稅收體現(xiàn)的是政府與納稅人之間的稅收征納關(guān)系；國際稅收體現(xiàn)的是國與國之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。

?（2）國家稅收具有強(qiáng)制性，以公共權(quán)力為依托；國際稅收是國與國之間的稅收分配關(guān)系，不存在強(qiáng)制誰的問題。

?（3）國家稅收是國家參與社會產(chǎn)品分配的主要形式，由多稅種組成；國際稅收是國與國之間的稅收分配關(guān)系，不是一種具體的征收方式，沒有獨(dú)立的稅種。

6、公共預(yù)算的特征及種類 公共預(yù)算的特征

1、法定性。指是立法機(jī)構(gòu)所通過的政府預(yù)算具有法律效力，違背政府預(yù)算就是違法行為，任何人違背政府預(yù)算都必須受到法律的追究和制裁。?

2、精細(xì)性（見樣本）。公共預(yù)算的安排是詳細(xì)的，有精確說明和相應(yīng)的報表。?

3、完整性。政府財政收支都應(yīng)在公共預(yù)算中反映。?

4、時效性（性）。起訖時間，通常為一年。預(yù)算有歷年制和跨年制兩種形式：歷年制是按公歷年（我國屬于此類），跨年制大致可分為以下三種主要的形式： ?（1）從當(dāng)年4月1日起至次年的3月31日止---英國、加拿大和日本等國 ?（2）從當(dāng)年7月1日起至次年6月30日止----瑞典、澳大利亞等國 ?（3）從當(dāng)年10月1日起至次年9月30日止----美國 ?

5、公開性（政府收支活動的透明性）。政府所有的收支計劃和活動過程，除某些特殊的例外，都必須向立法機(jī)構(gòu)和社會公眾公開，接受立法機(jī)構(gòu)、社會公眾和社會輿論的監(jiān)督。

二、公共預(yù)算的種類

?

（一）單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算 ?

1、單式預(yù)算

?在預(yù)算內(nèi)，將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預(yù)算內(nèi)，而不去區(qū)分各項或各種財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。

?其優(yōu)點是把全部的財政收入與支出分列于一個統(tǒng)一的預(yù)算表上，單一匯集平衡，從整體上反映了內(nèi)政府總的財政收支情況，便于立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)和社會公眾的了解，簡便易行。

?主要缺點：沒有把全部的財政收入按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和匯集平衡，不便于經(jīng)濟(jì)分析和有選擇地進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)控制。?

2、復(fù)式預(yù)算

?復(fù)式預(yù)算是從單一預(yù)算組織形式演變而來的。其做法是在預(yù)算內(nèi)，將全部的財政收入與支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集，編入兩個或兩個以上的收支對照表內(nèi)，從而編成兩個或兩個以上的預(yù)算。

?政府預(yù)算分成經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩個部分。其中經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項目等經(jīng)常性政務(wù)為支出對象。而資本預(yù)算主要以公債收入、國有資產(chǎn)收入等為收入來源，用于資本性支出。

7、公共需要的基本特征 公共需要的基本特征：

?

1、是公眾在生產(chǎn)、工作和生活中共同的需要。?

2、是每一個成員可以無差別地共同享用的需要。

?

3、享用為滿足社會公共需要所提供的產(chǎn)品和服務(wù)業(yè)要付出代價。?

4、滿足公共需要的物質(zhì)來源只能是社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品。

8、對商品和勞務(wù)征稅的特征(即商品課稅的特征)（P198）

1.征稅對象廣泛，課征環(huán)節(jié)多樣。2.以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。3.在稅收負(fù)擔(dān)上具有累退性。

4.稅收負(fù)擔(dān)普遍，課稅隱蔽，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁。5.商品稅屬于對物稅。6.征收管理簡便。

9、用圖分析公共產(chǎn)品的局部均衡 公共產(chǎn)品的局部均衡分析

?消費(fèi)者特點：

?每個消費(fèi)者愿意為公共產(chǎn)品的提供支付的價格難以明確； ?一旦提供，等量享用。

10、用圖分析私人產(chǎn)品的局部均衡 私人產(chǎn)品的局部均衡分析

?社會總需求函數(shù)：

?一種私人產(chǎn)品的市場需求量是每一個價格水平上該商品的所有個人需求量的加總。

11、公債的屬性、發(fā)行方法及償還資金來源 公債的屬性（特征）?

1、財政性

?公債是一種特殊的財政收入形式，具有彌補(bǔ)財政赤字的功能，從而具有財政性。公債的產(chǎn)生無一例外都是出于彌補(bǔ)財政赤字的需要，財政性是公債最初始和最基本的屬性。

?公債V.S.稅收

?

2、金融性（安全性、收益性和流動性）

?從金融投資的角度看，公債和其他債券，都是一種能在未來帶來收益流的金融資產(chǎn)，因而具有投資價值和市場價格。但公債與其他債券的不同之處在于，公債是以國家信用為依據(jù)的，是以政府的未來稅收為償還保證的，因而是所有有價證券中信用風(fēng)險最低的，被稱為無風(fēng)險的 “金邊債券”。?公債收益一般都享有免稅優(yōu)惠。

?公債無（信用）風(fēng)險，公債利率往往成為市場基準(zhǔn)利率，并成為其他金融資產(chǎn)定價的依據(jù)。?

3、經(jīng)濟(jì)性

?公債是宏觀調(diào)控的一種重要經(jīng)濟(jì)杠桿，因而又具有經(jīng)濟(jì)性。它一頭連著財政收支，一頭連著貨幣供給，通過增債增支或減債減支的調(diào)整，來決定財政政策的擴(kuò)張和收縮；又通過中央銀行在公開市場上買賣公債券，而決定著貨幣政策的松緊。

（二）公債的發(fā)行

?是指公債由政府售出或被投資者認(rèn)購的過程。它是公債運(yùn)行的起點和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其核心是確定公債的發(fā)行方式。

?

1、公募法——政府或政府委托的部門向社會公眾募集資金的公債發(fā)行方法。?直接公募法：指的是由財政部門直接向公眾募集的公債發(fā)行方法，其發(fā)行費(fèi)用和全部損失均由政府負(fù)擔(dān)。

?間接公募法：也稱“委托募集法”，指的是財政部門委托銀行系統(tǒng)發(fā)行，按一定的約定條件由銀行代理向公眾發(fā)行，發(fā)行不足的部分由銀行認(rèn)購的公債發(fā)行方法。?

2、承銷法（包銷）政府將發(fā)行的債券統(tǒng)一售與金融機(jī)構(gòu)，再由金融機(jī)構(gòu)自行銷售的公債發(fā)行方法。

?包銷法與間接公募法的區(qū)別在于，在間接公募法下，金融機(jī)構(gòu)只是代理發(fā)行；而包銷法

?則是發(fā)行權(quán)向金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)包銷，政府就不得再干預(yù)公債的發(fā)行，而由銀行等金融機(jī)構(gòu)全權(quán)管理。

?承銷法的優(yōu)點在于手續(xù)簡單，政府可以一次性獲得公債資金。

?

3、出售法（公賣法）政府委托證券經(jīng)紀(jì)人在證券交易所按市場價格競價出售的公債發(fā)行方法。

?公賣法的前提條件，是證券交易市場健全。

?其優(yōu)點在于可以吸收較大量的社會資金，并在一定程度上調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)動方向。

?其缺點是會受證券市場行情波動的影響，收入不夠穩(wěn)定。

?在以上三種方法中，銀行信用制度較發(fā)達(dá)、證券市場比較健全的發(fā)達(dá)國家，大都采用公賣法和公募法；而信用體系不健全，證券市場不夠發(fā)達(dá)的發(fā)展中國家，則通常采用包銷法和其他不常用的方法，等等。

?

4、競價投標(biāo)法（招標(biāo)拍賣法）——在金融市場上通過公開招標(biāo)發(fā)行公債的方法。?主要適用于中短期的公債的發(fā)行。公債還本資金及其來源 ?（1）預(yù)算直接撥款

?政府在預(yù)算中直接安排一筆資金用于當(dāng)年應(yīng)償還的債務(wù)本息支出。實質(zhì)上是用現(xiàn)期的稅收償還前期的公債。

?（2）預(yù)算盈余------政府用預(yù)算盈余資金來償還公債本息

?這種方法實施的前提是政府預(yù)算必須有往年節(jié)余，難以存在實踐基礎(chǔ)。

?（3）償債基金-----在政府預(yù)算中設(shè)立一個專項基金，從每年財政收入中撥出一筆專款，專門用于償還公債。?償債基金的優(yōu)點，在于能夠保證公債的及時償還，使債務(wù)償還有穩(wěn)定的資金來源并具有計劃性，從長遠(yuǎn)角度看，還可以起到均衡債務(wù)負(fù)擔(dān)的作用。其缺點是限制了公債的調(diào)控功能，同時需要防止被挪用而形同虛設(shè)。

?（4）借新還舊-----政府從每年新發(fā)行的公債收入中，安排一部分用于償還到期債務(wù)的本息。

?采用這種方法，能夠推遲政府實際償還時間，延緩債務(wù)負(fù)擔(dān)。其本質(zhì)上并不是一種償還方法，而且容易造成債務(wù)規(guī)模越滾越大，因此應(yīng)加以控制。

12、社會保障制度對勞動力市場的影響 社會保障制度對勞動力市場的影響 ?

1、勞動供給的影響

?（1）采用現(xiàn)收現(xiàn)付方式，勞動者在工作期間繳納的保險費(fèi)總量不與退休金直接掛鉤，會促使勞動者提前退休；

?（2）社會保障水平過高，使閑暇成本和缺勤成本過低，誘使勞動者選擇自愿失業(yè)或休閑。

?

2、勞動需求的影響

?企業(yè)繳納的社會保障費(fèi)構(gòu)成人工成本，影響單位產(chǎn)品成本。

?（1）保障費(fèi)高，產(chǎn)品成本上升，競爭力下降甚至失去市場，影響勞動需求； ?（2）勞動力價格超過企業(yè)承受能力，有可能導(dǎo)致機(jī)器代替勞動力，影響勞動需求。?

3、勞動力流動

?社會保障水平不均衡，既是勞動力流動的原因，也是勞動力流動的壁壘。（均等化問題）

13、個人所得稅的特點

?（1）有利于實現(xiàn)社會公平（2）符合稅收普遍原則（3）具有自動穩(wěn)定器的功能

14、分類所得稅的優(yōu)缺點 ?優(yōu)點：（1）征管簡便，可以通過源泉扣繳的辦法，一次性征收，減少征納成本； ?（2）可按照不同性質(zhì)的所得分別課征，實行區(qū)別對待，貫徹特定的政策意圖。?缺點：（1）不能按納稅人真正的納稅能力課征，無法有效地貫徹稅收的公平原則要求；（2）分類征收容易導(dǎo)致納稅人行為的變化，產(chǎn)生逃避稅問題和經(jīng)濟(jì)效率的扭曲。

15、財政補(bǔ)貼的基本特征

1、政策性

2、靈活性

3、時效性

16、描述拉弗曲線及其含義

“拉弗曲線”闡明了稅率、稅收收入和國民產(chǎn)出之間的關(guān)系。

?當(dāng)稅率為零時，政府稅收為零；當(dāng)稅率為100%時，由于人們將停止生產(chǎn)，政府稅收也為零。A點代表一個很高的稅率和很低的產(chǎn)出，B點代表一個很低的稅率和很高的產(chǎn)出，然而兩者為政府提供同等的稅收。

?若稅率從A點下降到C點，產(chǎn)出和稅收均增加；若稅率從B點上升到D點，稅收將增加，但產(chǎn)出可能減少，C點與D點也提供同等的稅收。E點代表的稅率，是與生產(chǎn)相結(jié)合能提供最大稅收的稅率。在E點上，如果政府再降低稅率，產(chǎn)出將增加，但稅收將下降；如果提高稅率，產(chǎn)出和稅收都會下降。

?“拉弗曲線”使我們更全面、更直觀地認(rèn)識稅收與經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)系，并告訴我們最優(yōu)稅率應(yīng)是既能使政府獲得實現(xiàn)其職能的預(yù)期收入，又能使經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)預(yù)期產(chǎn)出（常用GDP表示）的稅率。

?在市場經(jīng)濟(jì)下，最優(yōu)稅率的確定，應(yīng)考慮：

?（1）必須保證生產(chǎn)過程中的物質(zhì)消耗得到補(bǔ)償。?（2）必須保證勞動者的必要生活費(fèi)用得到滿足。?（3）必須保證政府行使職能的最低物質(zhì)需要。?（1）、（2）構(gòu)成宏觀稅負(fù)水平的最高限，（3）構(gòu)成宏觀稅負(fù)水平的最低限。最優(yōu)稅率顯然應(yīng)約束于該界限之內(nèi)，并根據(jù)當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)及具體國情綜合確定，同時依據(jù)實踐的檢驗結(jié)果及時修正。

17、我國公共預(yù)算編制的程序

?（1）國務(wù)院下達(dá)關(guān)于編制下一政府預(yù)算草案指示，財政部根據(jù)國務(wù)院指示部署編制政府預(yù)算草案的具體事項。

?（2）中央各部門根據(jù)國務(wù)院的指示和財政部的部署，結(jié)合本部門的具體情況，提出編制本部門預(yù)算草案的要求，具體布置所屬各單位編制預(yù)算草案。

?（3）省、自治區(qū)、直轄市政府根據(jù)國務(wù)院的指示和財政部的部署，結(jié)合本地區(qū)的具體情況，提出本行政區(qū)域編制預(yù)算草案的要求。

?（4）縣級以上地方各級政府財政部門審核本級各部門的預(yù)算草案，編制本級政府預(yù)算草案，匯編本級總預(yù)算草案，經(jīng)本級政府審定后，按照規(guī)定期限報上一級政府。?（5）財政部審核中央各部門的預(yù)算草案，編制中央預(yù)算草案；匯總地方預(yù)算草案，匯編中央和地方預(yù)算草案。

?（6）縣級以上各級政府財政部門審核本級各部門的預(yù)算草案時，發(fā)現(xiàn)不符合編制預(yù)算要求的，予以糾正。

18、分級財政體制的內(nèi)涵

?（1）一級政權(quán)，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算相對獨(dú)立，自求平衡。（2）在明確政府職能邊界前提下劃分各級政府職責(zé)（事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級預(yù)算職責(zé)（財權(quán)）范圍。（3）收入劃分實行分稅制。（4）轉(zhuǎn)移支付制度，有縱向和橫向轉(zhuǎn)移。?（5）各國的分級預(yù)算體制是適應(yīng)本國的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，具有相對穩(wěn)定性。

分級財政體制的一般原則（P351）?（1）多樣性；（2）等價原則；（3）集中再分配原則；（4）位置中性原則；（5）集中穩(wěn)定原則；（6）擠出效應(yīng)的糾正；（7）基本公共服務(wù)的最低供應(yīng)；（8）財政地位的平等性。

19、亞當(dāng)2斯密的稅收四原則

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)之父的英國學(xué)者亞當(dāng)2斯密（A.Smith）提出四個稅收原則，即：（1）平等原則（2）確實原則（3）便利原則（4）節(jié)約原則 20、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素 ?（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

?納稅人具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益（主觀條件）； ?商品價格可以自由浮動（客觀條件）。?（2）商品供求彈性

?供給彈性大，需求彈性小的商品，容易轉(zhuǎn)嫁。反之，容易轉(zhuǎn)嫁。?（3）課稅類別 ?（4）課稅范圍

?課稅范圍寬，容易轉(zhuǎn)嫁；否則，不易轉(zhuǎn)嫁。?（5）生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo) ?（6）市場結(jié)構(gòu)

?①完全競爭市場結(jié)構(gòu)

?在政府征稅以后，任何個別生產(chǎn)者都無法在

?短期內(nèi)單獨(dú)提高課稅商品的價格，而把稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但從長期看，各個生產(chǎn)者會形成一股整個行業(yè)的提價力量，從而實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。?②壟斷競爭的市場結(jié)構(gòu)

?在壟斷競爭條件下，單個生產(chǎn)者可利用自己產(chǎn)品的差異性對價格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而有可能把稅負(fù)加入價格，向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。?但由于沒有形成壟斷市場，因此只能實現(xiàn)部分轉(zhuǎn)嫁。?③寡頭壟斷的市場結(jié)構(gòu)

?每個生產(chǎn)者在作出價格和產(chǎn)量的決策時，不僅要考慮其自身的成本、利潤情況，而且還要考慮對市場的影響及競爭對手所可能采取的對策。在政府征稅之后，各寡頭生產(chǎn)者或許早已達(dá)成協(xié)議，可在原價基礎(chǔ)上，各自提高其價格轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。?④完全壟斷的市場結(jié)構(gòu)

?政府若對其產(chǎn)品征稅，壟斷者會千方百計將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但轉(zhuǎn)嫁多少及轉(zhuǎn)嫁方式，要視其產(chǎn)品的需求彈性大小而定。

21、社會保障支出的主要內(nèi)容

?國際勞工組織1952年制定的《社會保障（最低標(biāo)準(zhǔn)）公約》，規(guī)定了現(xiàn)代社會保障主要包括醫(yī)療補(bǔ)助、疾病補(bǔ)助、失業(yè)補(bǔ)助、老年補(bǔ)助、工傷補(bǔ)助、家庭補(bǔ)助和遺屬補(bǔ)助等九項內(nèi)容。該公約還規(guī)定，一個國家只要實行了三種補(bǔ)助（其中至少包括失業(yè)、工傷、老年、疾病和遺屬等最主要補(bǔ)助中的一種），就可以認(rèn)為已建立了社會保障制度。

22、以養(yǎng)老保險為例分析社會保障對儲蓄的影響 ?儲蓄分為個人儲蓄和社會總儲蓄兩部分。

?先分析個人儲蓄，其理論為生命周期理論（生命周期=工作時期+退休時期）?生命周期理論的主要內(nèi)容：儲蓄的目的是為了在一生中均勻地消費(fèi)。人們一生中取得的收入因時期不同而不同，一般是工作期間多，退休期間少，儲蓄就是為了讓老年期的消費(fèi)不下降而在年輕時進(jìn)行儲蓄的合理行為。?具體分析過程： ?假設(shè)：（1）L為個人的壽命，工作期間是W，即退休期間是L-W；（2）工作期間每年的收入是一定的，為R；（3）利率為零，不存在遺產(chǎn)；（4）每一年的消費(fèi)為C；（5）每年的儲蓄為S；（6）個人年齡在t（1≤t≤W）時的資產(chǎn)總額為A(t)。

1、總收入=WR=總消費(fèi)=LC，則C=WR/L。

?

2、每年的儲蓄S=R-C=R-WR/L=（L-W）R/L，儲蓄積累就成為個人投資。?

3、資產(chǎn)總額A(t)=tS=t（L-W）R/L，當(dāng)t=W是，Max(A(t))=（L-W）WR/L。?

4、退休后，資產(chǎn)以每年C=WR/L消費(fèi)，當(dāng)年齡為T（W+1≤T≤L）時，個人資產(chǎn)總額 ?其次，分析整個社會的儲蓄。?進(jìn)一步假設(shè)：（1）每一個年齡層的人口只有1人，則工作期間的人口為W人（不考慮人口增長）；（2）老年人口為（L-W）人。

?則：

1、整個社會一年的勞動所得中的儲蓄總量=（L-W）WR/L；

2、老年消費(fèi)總量=（L-W）WR/L。

?現(xiàn)在引進(jìn)養(yǎng)老保險，且設(shè)工作期間的保險費(fèi)為F，退休后的養(yǎng)老金為B。?（1）完全基金方式

?上交的保險費(fèi)總額=退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金總額 ?即WF=（L-W）B。

?對于個人，其整個生涯收入分為工作期間的收入和退休后的養(yǎng)老金，即W（R-F）+（L-W）B之和。故可知道，其整個生涯收入實際仍為WR。但儲蓄有無變化？ ?工作期間的儲蓄S=（R-F）-C=（R-F）-WR/L=（L-W）R/L-F。?個人勞動所得中的儲蓄總量=（L-W）WR/L-WF。

?比較有無養(yǎng)老保險情形：無時，儲蓄總量=（L-W）WR/L；有時，儲蓄總量=（L-W）WR/L-WF。所以，有養(yǎng)老保險，儲蓄減少WF，但此部分成為政府的儲蓄，整個社會總儲蓄保持不變。

?結(jié)論：在完全基金方式下，個人（或企業(yè)）的儲蓄轉(zhuǎn)化為公共部門儲蓄，整個社會儲蓄總量沒變，完全基金方式只是影響了儲蓄構(gòu)成。?（2）現(xiàn)收現(xiàn)付方式

?假設(shè)人口結(jié)構(gòu)不變，則有WF=（L-W）B。意味著個人儲蓄總量=（L-W）WR/L-WF。?但WF到哪里去了？有無轉(zhuǎn)移到政府手中？

?結(jié)論：在現(xiàn)收現(xiàn)付方式下，個人（或企業(yè)）的儲蓄并沒有轉(zhuǎn)化為公共部門儲蓄，而是直接被用于支付當(dāng)期養(yǎng)老金，整個社會的儲蓄總量減少了WF。?分析方法的缺陷：

?

1、未考慮遺產(chǎn)；

2、未考慮養(yǎng)老保險會促使提前退休，會促使工作期間更多儲蓄。

23、社會保障的籌資渠道

社會保障籌資渠道主要有：

?（1）政府預(yù)算安排的社會保障支出

?（2）向勞動者所在單位及勞動者個人征收的社會保障稅（費(fèi)）?（3）社會保障基金的投資收入 ?（4）社會捐助

?其中社會保障稅的征收，意味著繳納人當(dāng)期收入減少，可儲蓄能力下降，對儲蓄產(chǎn)生直接的影響。但在不同的基金籌集方式下，儲蓄受到的影響是不同的。

24、我國購買性支出的主要內(nèi)容

（一）文教科衛(wèi)支出

涵義:財政用于文化、教育、科學(xué)研究和醫(yī)療衛(wèi)生、廣播電視、通訊、體育等部門的經(jīng)費(fèi)支出。

內(nèi)容:

1、文化支出

2、教育支出

3、科學(xué)支出

4、醫(yī)療衛(wèi)生支出

5、通訊、廣播、電視支出

6、體育支出

（二）行政管理支出 所謂“行政管理支出”，是財政提供的用于行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)在行使其特定職能時所需要的各項支出。行政支出是財政支出中重要的經(jīng)常性支出項目，是各級政府履行社會管理職責(zé)的物質(zhì)保障，是政府向社會公眾提供公共服務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

內(nèi)容:（1）權(quán)利機(jī)關(guān)支出（2）行政經(jīng)費(fèi)（3）公共安全和國家安全支出（4）司法檢察支出（5）外交外事支出（6）國際組織支出

（三）國防支出

?

1、概念：是財政為滿足全體社會成員的安全需要，用于陸、海、空三軍建設(shè)和其他國防建設(shè)的經(jīng)費(fèi)支出。

?內(nèi)容：按支出用途分類，國防支出包括維持費(fèi)用和投資費(fèi)用。

按預(yù)算收支科目分類，國防支出包括軍費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、動員預(yù)編經(jīng)費(fèi)、招兵事業(yè)費(fèi)、專項工程經(jīng)費(fèi)等具體項目。

按軍隊兵種分類，國防支出包括國防部支出、戰(zhàn)略部隊支出、陸海空支出、武警支出和預(yù)備役支出。

25、公共支出增長理論 公共支出增長理論

?

1、瓦格納法則（財政支出擴(kuò)張論）

?涵義：隨著人均國民收入的增長，公共支出必然以比生產(chǎn)增長更快的速度增長。（馬斯格雷夫的觀點）?瓦格納對增長的解釋: ?政治因素：國家活動規(guī)模擴(kuò)大。

?經(jīng)濟(jì)因素：工業(yè)化、城市化和人均收入的提高。?

2、替代效應(yīng)理論（梯度漸進(jìn)增長理論）

?公共支出的增長并不是均衡、同一速度向前發(fā)展的，而是在不斷穩(wěn)定增長的過程中不時出現(xiàn)一種跳躍式的發(fā)展過程。?公共支出增長的原因： ?正常時期的內(nèi)在原因 ?非正常時期的外在原因

?在正常情況下，公共支出呈現(xiàn)一種漸進(jìn)的上升趨勢，當(dāng)社會經(jīng)歷?°激變?±時(如國家經(jīng)受戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、特大自然災(zāi)害時)，公共支出會急劇上升。經(jīng)過 ?°激變?±期后，公共支出水平一般不會再回到原來的水平。

?假定這種“激變”是因戰(zhàn)爭引起，政府公共支出的梯度漸進(jìn)增長可由下圖來表示： ?

3、經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論

?（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段：公共投資在社會總投資中的比重較大。?（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中期階段：公共支出進(jìn)一步增加。

?（3）經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)達(dá)階段：公共支出繼續(xù)加大，但投向變化和調(diào)整。?

4、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)派的“多因素影響說”

?福利經(jīng)濟(jì)學(xué)派認(rèn)為，影響公共產(chǎn)品供求的因素是影響公共支出增長的主要變量。?（1）公共產(chǎn)品社會需求變化的影響 ?（2）公共產(chǎn)品生產(chǎn)組織形式的影響 ?（3）公共產(chǎn)品質(zhì)量的影響

?（4）公共部門投入價格的影響 ?（5）人口的影響

26、公共支出效益評價的方法

（1）成本—效益分析法：電站投資。

（2）最低費(fèi)用選擇法：國防、行政管理支出。（3）公共服務(wù)收費(fèi)法：公路、郵電等。（4）公共定價法

27、財政職能的類型

?資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

28、公共財政的內(nèi)涵

（一）分配主體是政府

（二）分配的目的是為了滿足社會公共需要

（三）分配具有強(qiáng)制性，又具有補(bǔ)償性

（四）分配對象主要是一部分社會產(chǎn)品

第四篇：財政學(xué)復(fù)習(xí)要點

財政學(xué)復(fù)習(xí)要點

一、名詞解釋

①公共產(chǎn)品：特征：非競爭性：在消費(fèi)過程中一些人對某一產(chǎn)品的消費(fèi)不會影響到另一些人對這一產(chǎn)品的消費(fèi)，受益者之間不存在利益沖突。換言之，在某種產(chǎn)品的數(shù)量給定的條件下，增加消費(fèi)者的邊際成本為零。非排斥性：產(chǎn)品在消費(fèi)過程中所產(chǎn)生的利益，不為某個人或某些人所專有，要將一些人排斥在消費(fèi)過程之外是不可能的，或者成本過高。競爭性：是指一種產(chǎn)品讓更多人消費(fèi)會發(fā)生額外的成本，某個人已經(jīng)享用的給定數(shù)量的產(chǎn)品無法同時被他人享用。排他性：是指作為消費(fèi)者，每個人只有在支付價格后，才能獲得這些產(chǎn)品的權(quán)利，從而存在將那些沒有支付價格的人排斥在消費(fèi)之外的現(xiàn)實手段。

②政府干預(yù)私人市場的原因：?糾正不合理的偏好——優(yōu)值品（汽車安全帶、保險）、劣品（抽煙）；?關(guān)注公平

③混合產(chǎn)品類型及提供方式：?具有正外部效應(yīng)的產(chǎn)品，如教育、衛(wèi)生、科技等；?具有排斥性和一定范圍非競爭性的產(chǎn)品：橋梁、公園、博物館。?政府授權(quán)經(jīng)營；?政府參股；?政府補(bǔ)助

④國防支出經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：㈠帶動高新技術(shù)發(fā)展；㈡拉動需求。

⑤為什么要建立社會保障制度：ⅰ彌補(bǔ)私人保險市場的缺陷——逆向選擇、道德風(fēng)險；ⅱ公平收入分配；ⅲ社會保險屬于優(yōu)值品；ⅳ熨平經(jīng)濟(jì)波動，維護(hù)社會穩(wěn)定。

⑥影響財政收入規(guī)模的因素：⒈經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：在正常情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與財政收入規(guī)模正相關(guān)；生產(chǎn)技術(shù)水平：生產(chǎn)技術(shù)水平也會通過影響經(jīng)濟(jì)、利潤水平等對財政收入規(guī)模產(chǎn)生影響；⒉分配政策和制度：在經(jīng)濟(jì)總量一定的情況下，財政收入規(guī)模與政府的分配政策和制度密切相關(guān)；⒊價格因素：物價漲幅低于財政收入漲幅——財政收入實際增加；物價漲幅等于財政收入漲幅——財政收入實際保持不變；物價漲幅高于財政收入漲幅——財政收入實際減少。

⑦稅收要素：納稅人：也稱課稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，即稅款的繳納者。課稅對象：指課稅客體，即對什么進(jìn)行征稅。比例稅率：指對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，采用相同比例征稅的稅率，即邊際稅率為常數(shù)。累進(jìn)稅率：是指將稅基劃分為若干等級，分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，并使稅率隨著稅基的增大而提高，即邊際稅率遞增。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是指全部稅基都按照與之相適應(yīng)的那一檔稅率征稅，隨著稅基增加，稅率逐步提高。超額累進(jìn)稅率是指將稅基分成不同等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，并分別計算稅額，加總后即為應(yīng)征稅額。固定稅額：即定額稅率，是指按每一單位征稅對象直接規(guī)定某一固定的稅額，即邊際稅率為零。起征點：是指稅法規(guī)定的開始征稅時征稅對象征稅對象應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。免征額：是指準(zhǔn)予從征稅對象數(shù)額中扣除的免于征稅的數(shù)額。直接稅：直接由納稅人負(fù)擔(dān)的稅種。間接稅：稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁給他人。價內(nèi)稅：稅款包含在應(yīng)稅商品價格內(nèi)的稅。價外稅：稅款不包含在應(yīng)稅商品價格內(nèi)的稅。

⑧現(xiàn)在稅收原則：效率原則，公平原則，兩難選擇；效率原則：經(jīng)濟(jì)效率：充分；彈性；中性——促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，行政效率：節(jié)約；便利——征稅費(fèi)用最小化，公平原則：收益原則：稅額與收益大小成正比，能力原則：稅額由納稅能力來確定。

⑨國債：㈠內(nèi)債：是指政府在本國境內(nèi)發(fā)行的公債，其認(rèn)購主題是國內(nèi)法人和本國國民，其債權(quán)人包括國內(nèi)企業(yè)、組織團(tuán)體、居民個人等，一般以本國貨幣為計量單位。㈡外債：是指政府在境外發(fā)行的公債，其認(rèn)購者可以使外國政府、國際金融組織、外國企業(yè)、國外金融機(jī)構(gòu)、組織團(tuán)體和個人等，通常以債權(quán)國通貨或具有世界貨幣功能的第三國通貨為計量單位。1 ㈢憑證式國債：是指國家采取不印刷實物券，而用填制國庫券收款憑證的方式發(fā)行的國債。㈣記賬式國債：又稱無紙化國債，是指將投資者持有的國債登記于證券賬戶中，投資者購買時并沒有得到紙券或憑證。

⑩國債功能：?籌集建設(shè)資金；?彌補(bǔ)財政赤字；?宏觀調(diào)控。

?國債效應(yīng)：Ⅰ資產(chǎn)效應(yīng)：持有國債帶來收益和財富——國債錯覺；Ⅱ需求效應(yīng)：通過國債融資增加政府支出會增加總需求——短期效應(yīng)；Ⅲ供給效應(yīng)：改善供給結(jié)構(gòu)——長期效應(yīng)。

?國債負(fù)擔(dān)：⒈認(rèn)購者負(fù)擔(dān)⒉政府負(fù)擔(dān)⒊納稅人負(fù)擔(dān)⒋代際負(fù)擔(dān) ?國債負(fù)擔(dān)率=當(dāng)年公債余額（國債余額）?100%（警戒線為45%），債務(wù)依存度

當(dāng)年GDP=當(dāng)年國債發(fā)行額?100%（警戒線為中央財政支出25%—35%）償債率=當(dāng)年還本付息額?100%（警戒線10%）

全國財政總收入/中央財政收入?預(yù)算原則：?公開性；?可靠性；?完整性；?統(tǒng)一性；?性

?預(yù)算分類：按支出安排方式分類：增量預(yù)算：是指財政收支計劃指標(biāo)是在以前的基礎(chǔ)上，按新的財政的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預(yù)算：是指對所有的財政收支，完全不考慮以前的水品，重新以零為起點而編制的預(yù)算。單式預(yù)算：即將國家一切財政收支編入一個預(yù)算，通過統(tǒng)一的表格來反映，而不去區(qū)分各項或各種財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。復(fù)式預(yù)算：是在單式預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展演變而成的，是將同一內(nèi)的全部收入和支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集劃分，分別匯編兩個或兩個以上的收支對照表，以特定的預(yù)算收入來源保證特定的預(yù)算支出，并使兩者具有相對穩(wěn)定的對應(yīng)關(guān)系，一般分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。

?預(yù)算管理體制基本內(nèi)容：⒈確定預(yù)算管理主體和級次；⒉預(yù)算收支的劃分原則和方法⒊預(yù)算管理權(quán)限的劃分；⒋預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。

17、政策的分類：（1）按財政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的不同作用分類：自動穩(wěn)定的財政政策和相機(jī)抉擇的財政政策；（2）按政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的不同功能分類：擴(kuò)張性財政政策、中性財政政策和緊縮性財政政策。

18、財政政策和貨幣政策配合模式：松的財政政策和松的貨幣政策、松的財政政策和緊的貨幣政策、緊的財政政策和松的貨幣政策以及緊的財政政策和緊的貨幣政策。

二、簡答題

①試述市場經(jīng)濟(jì)中政府的職責(zé)。

解答：⒈提供法制制度，市場的好處是以法制為基礎(chǔ)的，法制原則確立產(chǎn)權(quán)，并且保護(hù)人們的自由權(quán)和生命權(quán)。只有當(dāng)法制保護(hù)私人產(chǎn)權(quán)時，才能克服人們利用資源掠奪他人財富的動機(jī)，促使人們將時間和主動性用于生產(chǎn)性目的上；⒉確保市場競爭，要借助市場達(dá)到效率狀態(tài)，就要求市場是競爭性的，即必須有數(shù)量足夠多的買者和賣者，以至于每一個買者和賣者都無法影響市場價格，他們只能是市場價格的接受者。保持和保護(hù)競爭性的市場是政府的重要職責(zé)；?克服市場無效，公共產(chǎn)品無法由私人企業(yè)按效率產(chǎn)量提供，政府具有提供公共產(chǎn)品的巨大潛力，其任務(wù)是籌措收入以便補(bǔ)償提供公共產(chǎn)品的成本，同時向消費(fèi)者免費(fèi)提供公 2 共產(chǎn)品。正外部性的經(jīng)濟(jì)活動對他人產(chǎn)生積極的影響，無償給他人帶來利益。相反，產(chǎn)生負(fù)外部性的經(jīng)濟(jì)活動則給他人帶來消極影響，對他人施加了成本，但并不為此付出代價。信息不對稱容易衍生欺騙等機(jī)會主義行為，這會造成交易雙方無法順利達(dá)成交易。?促進(jìn)社會公平，在市場經(jīng)濟(jì)中，如果缺乏外來力量的介入和干預(yù)，社會成員之間在收入分配上的差距將隨著時間的推移和環(huán)境的變遷而呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢，并最終出現(xiàn)兩極分化，貧富懸殊的局面。?保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，一就業(yè)率的穩(wěn)定；二物價水平的穩(wěn)定，宏觀經(jīng)濟(jì)波動客觀上需要政府的介入，通過調(diào)節(jié)總需求和總供給，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)總量的大體平衡，以維持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

②了解財政支出的各種分類及其影響：

1、補(bǔ)償性分類：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，購買性支出是政府用于購買為執(zhí)行政府職能所需的商品與勞務(wù)支出，包括購買政府進(jìn)行日常政務(wù)活動所需商品與勞務(wù)的支出和購買政府進(jìn)行投資所需商品與勞務(wù)的支出。前者可用于國防，外交，行政、司法等方面，后者用于道路、橋梁、港口、碼頭等方面的支出。購買性支出的數(shù)額可由政府購買的商品和勞務(wù)數(shù)量乘以其單位價格來計算。轉(zhuǎn)移性支出是政府按照一定的形式，將一部分財政資金無償?shù)剞D(zhuǎn)移給居民、企業(yè)和其他受益者所形成的財政支出，主要包括政府用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金，貧困補(bǔ)助金，財政補(bǔ)貼、債務(wù)利息等方面。這種分類對于分析財政支出對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所發(fā)揮的作用具有十分重要的意義。從總體上看，在財政支出總額中，如果購買性支出所占比重較大，說明財政活動對生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生的直接影響較大，財政所能直接配置的經(jīng)濟(jì)資源規(guī)模也較大，此時的財政主要執(zhí)行資源配置職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能；如果轉(zhuǎn)移性支出規(guī)模所占比重較大，說明財政活動對國民收入分配產(chǎn)生的直接影響較大，此時的財政主要執(zhí)行收入分配職能。

2、支出目的分類：預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出。預(yù)防性支出：政府用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全，保證國家不受國內(nèi)外敵對力量的破壞和侵犯，從而保障人民生命財產(chǎn)安全與生活穩(wěn)定的支出。主要包括國防、警察、法庭、監(jiān)獄、行政部門與國家權(quán)力機(jī)關(guān)等方面的支出。創(chuàng)造性支出是政府用于改善人民生活，使社會的安全與秩序更為良好、經(jīng)濟(jì)更加穩(wěn)定發(fā)展的支出。主要包括經(jīng)濟(jì)、衛(wèi)生、環(huán)保與社會福利等方面的支出。這種分類可以揭示財政支出在保持社會穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高社會福利水平方面的作用。

3、財政支出的可控性分類：可控制性支出和不可控制支出。不可控制性支出是指政府根據(jù)現(xiàn)行法律或契約所必須安排的支出，即在法律或契約的有效期限內(nèi)，必須按規(guī)定準(zhǔn)時、如數(shù)支付，不得任意停付或逾期支付，也不得隨意削減其金額。主要包括國家以法律形式確定的社會保障方面的支出、國家公債的還本付息支出、中央政府承擔(dān)的對地方政府的財政補(bǔ)助、政府訂立的購買合同中的按期支付、政府已投資開工的公共工程的連續(xù)投資。可控制性支出是不受現(xiàn)行法律和契約的制約，由政府根據(jù)每個財政內(nèi)國家社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化和財政收入的可能具體確定，然后再由立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)的支出。這種分類，便于分析政府對其全部財政支出的控制程度，即哪些財政支出有伸縮的余地，可以由政府控制；哪些財政支出是已經(jīng)確定的，政府無法控制。這樣的分析有如下優(yōu)點：首先，有利于政府預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行；其次，有利于認(rèn)識壓縮財政支出的可能性及其帶來的各方面影響；再次，有利于提醒政府在制定財政支出方案時應(yīng)充分考慮該方案所包含的后期財政支出，防止做一些力所不及的事情；最后，有利于政府根據(jù)長期國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃科學(xué)合理地確定中長期財政收支計劃。

4、受益范圍分類：利益支出和特殊利益支出。一般利益支出是全體社會成員均能享受其所提供利益的支出，主要包括政府用于國防、外交、警察、司法、環(huán)境保護(hù)、行政管理等方面的支出。特殊利益支出是僅由社會中某些特定居民或企業(yè)能享受其所提供利益的支出，包括政府用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、居民補(bǔ)助、企業(yè)補(bǔ)助、公債利息等方面的支出。這種分類，便于分析不同社會成員對不同財政支出項目或同一財政支出項目的不同支出金額的偏好，從而有利于政府把握公共支出決策過程中不同社會階層或不同利益集團(tuán)所采取的態(tài)度，保證公共選擇過程在充分展示社會成員個人偏好的前提下能朝著社會集體偏好的方向進(jìn)行。

5、國家職能分類 可以將財政支出與國家職能相聯(lián)系，便于從財政的角度了解、3 分析政府活動在整個社會經(jīng)濟(jì)生活中的范圍、方向、目的及其深度。從縱向考察，可以揭示一國國家職能的變化發(fā)展；從橫向考察，可以反映不同國家國家職能的差別。

③瓦格納等西方財政經(jīng)濟(jì)學(xué)者是如何解釋財政支出增長原因的(自選一種)：瓦格納認(rèn)為，財政支出比率上升趨勢最基本的原因是工業(yè)化。工業(yè)化，人均收入增加，政府活動擴(kuò)張，財政支出比率提高。

1、市場關(guān)系日趨復(fù)雜，導(dǎo)致政府活動增加：建立執(zhí)行法律、司法的機(jī)構(gòu)；

2、政府對經(jīng)濟(jì)活動的干預(yù)以及從事的生產(chǎn)性活動也會隨著經(jīng)濟(jì)的工業(yè)化而不斷擴(kuò)大；

3、城市化以及高居住密度會導(dǎo)致外部性和擁擠現(xiàn)象，需要政府出面干預(yù)和管制；

4、教育、娛樂、文化、保健以及福利服務(wù)的需求收入彈性較大（隨著人均收入的增長，對上述服務(wù)的需求增長更快），政府支出相應(yīng)也要增加；

5、政府經(jīng)營國有企業(yè)和因國有化而導(dǎo)致的國有財產(chǎn)的擴(kuò)大，必然加強(qiáng)了國家對經(jīng)濟(jì)生活的參與程度。財政支出相對規(guī)模增長，即隨著人均收入的提高，公共部門的相對規(guī)模會相應(yīng)擴(kuò)大，財政支出必然也會相應(yīng)增長。

④試從必要性與可能性兩個方面分析財政支出增長的現(xiàn)實原因：必然性：

1、政府職能的擴(kuò)張：?經(jīng)濟(jì)干預(yù)的加強(qiáng)；?社會福利事業(yè)的擴(kuò)大；?工業(yè)化和都市化的影響；?政府機(jī)構(gòu)的擴(kuò)增；?人口的增加；

2、物價的上漲；

3、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步 ；可能性：?經(jīng)濟(jì)的增長，財政收入增加了，財政支出就有了可能；?稅制的完善和稅收征管的加強(qiáng)，稅收收入的不斷增加為財政支出的增加提供了客觀可能；?公債發(fā)行規(guī)模的擴(kuò)大，公債成為政府投資的一種經(jīng)常性手段，并為政府財政支出的增加提供了便利條件。

⑤行政管理支出有何特點？影響行政管理支出的因素有哪些？

1、提供的是純公共產(chǎn)品，具有非排他性和非競爭性；

2、是純消費(fèi)性開支，資金一旦投入便不能收回，其支出結(jié)果只能引起社會物質(zhì)產(chǎn)品的消耗和價值喪失，而不能實現(xiàn)價值的補(bǔ)償和增值。因此，要求政府部門盡力節(jié)約使用行政經(jīng)費(fèi)；

3、低收入彈性，如果投入品的價格一定，則其支出增長速度不應(yīng)超過經(jīng)濟(jì)增長率；

4、連續(xù)性，只要行政管理機(jī)關(guān)和國家權(quán)力機(jī)關(guān)存在并行使其職能，就需要連續(xù)不斷的行政管理支出予以保證。因素：

1、政府職能范圍及相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，政府職能范圍的大小和機(jī)構(gòu)設(shè)置的多少是制約行政管理支出的主要因素。

2、經(jīng)濟(jì)增長水平，經(jīng)濟(jì)增長是社會財富積累的前提，也是政府職能擴(kuò)張運(yùn)轉(zhuǎn)的決定性物質(zhì)基礎(chǔ)；

3、人員配備，過硬的政治素質(zhì)，合理的知識結(jié)構(gòu)，較強(qiáng)的組織能力以及健康的體魄等，都構(gòu)成公務(wù)員素質(zhì)的主要內(nèi)容，并對國家財政的行政支出規(guī)模產(chǎn)生重要影響。

4、內(nèi)部的激勵約束機(jī)制和外部監(jiān)督體系。內(nèi)部激勵是使行政部門及工作人員的私人目標(biāo)與社會目標(biāo)一致化的利益誘導(dǎo)機(jī)制；激勵約束機(jī)制健全，能夠提高行政工作效率，縮小行政支出的規(guī)模；外部監(jiān)督是一個體系、包括正式監(jiān)督制度（法律和規(guī)定）和非正式監(jiān)督制度。健全的監(jiān)督體系對于降低行政部門的開支、提高政府行政效率有著極其重要的作用。

5、物價的波動，物價的波動必然帶來行政管理支出的增加或減少。

6、行政管理的現(xiàn)代化，行政管理現(xiàn)代化要求管理手段的現(xiàn)代化，隨著電腦化管理的普及，各級行政管理部門紛紛更新設(shè)備，開發(fā)電腦軟件，實行計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化，在加強(qiáng)硬件設(shè)施建設(shè)的同時，不斷完善設(shè)備軟件建設(shè)，這個過程耗費(fèi)的費(fèi)用巨大的。

⑥國防支出有何作用？如何分析國防支出的合理限度？?政治方面的作用：通過規(guī)模適度、結(jié)構(gòu)合理的國防支出，可以保證政府能建立和保持一支具有一定軍事優(yōu)勢的武裝力量，借助這支武裝力量為整個社會經(jīng)濟(jì)生活的有序進(jìn)行提供良好的外部條件。此外，雖然國防支出的作用主要保衛(wèi)國防安全，但在某些特定條件下，它還具有直接維護(hù)國內(nèi)社會秩序的功能；?經(jīng)濟(jì)方面作用：⒈國防支出是社會總需求的有機(jī)組成部分，數(shù)額巨大的國防支出對于促進(jìn)總需求保持平衡狀態(tài)發(fā)揮著重要作用；⒉國防支出主要用于購買提供國防服務(wù)的各種產(chǎn)品和服務(wù)，由于這些產(chǎn)品和服務(wù)是整個社會產(chǎn)品和服務(wù)的重要組成部分，產(chǎn)品和服務(wù)之間的相互關(guān)聯(lián)使國防支出對整個社會生產(chǎn)的正常進(jìn)行與生產(chǎn)的擴(kuò)大發(fā)揮著十分重要的作用；⒊提供軍火產(chǎn)品的軍事工業(yè)是一個國家工業(yè)體系的重要組成部分，每個國家都有大量的勞動者供職于軍事工業(yè)部門，國防支出數(shù)額的大小直接影響著軍事工業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，從而影響社會 4 的就業(yè)狀況。Ⅰ國防總需求難以確定，Ⅱ國防總效益難以確定，由于每個人對國防產(chǎn)品的評價不同，每個人可用于購買國防產(chǎn)品的收入不同，這使得國防產(chǎn)品究竟能提供多大的效益難以確定；Ⅲ國防的合理負(fù)擔(dān)難以確定，就一個國家而言，稅制基本上是同一的，統(tǒng)一的稅制表明每個社會成員所負(fù)擔(dān)的國防費(fèi)用可能是不合理的。

⑦如何選擇政府農(nóng)業(yè)支出的方式？

1、深化以農(nóng)村稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。

2、2004年，調(diào)整糧食風(fēng)險基金使用結(jié)構(gòu)，實行“三補(bǔ)貼”政策，即對種糧食農(nóng)民按種植面積實行直接補(bǔ)貼，對部分地區(qū)農(nóng)民實行良種推廣補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼。2006年，又因部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料漲價對種糧食農(nóng)民實行綜合補(bǔ)貼；

3、大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，增大對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)、科技進(jìn)步、綜合開發(fā)等方面的投入；

4、著力建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，全部免除西部地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)生學(xué)雜費(fèi)。

5、加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會保障投入，促進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化；

6、大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營試點。

⑧基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)有哪些特征？政府為何要對基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資？

1、基礎(chǔ)性：基礎(chǔ)設(shè)施是國民經(jīng)濟(jì)和社會生活的“共同條件”，而基礎(chǔ)工業(yè)的產(chǎn)品是其他生產(chǎn)部門所必須的投入品；

2、自然壟斷性：其成本結(jié)構(gòu)使得市場不太可能在一個給定地區(qū)支持超過一個供給者，從而使得唯一的服務(wù)供給者成為壟斷者；

3、混合商品的屬性：如果政府不能對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，必將形成國內(nèi)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后的局面，并最終拖累其他經(jīng)濟(jì)部門的發(fā)展。?私人部門不愿、不能提供，導(dǎo)致已有的供給不能滿足公眾的需求：在這種情況下，政府有必要彌補(bǔ)私人投資的不足，這是政府對市場的補(bǔ)充；?私人投資導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資源配置低下：在這種情況下，政府需要取代私人部門投資或?qū)λ饺送顿Y實施補(bǔ)貼，這是政府對市場的矯正；?政府通過效率與公平能彌補(bǔ)和矯正市場失靈：在大多數(shù)情況下，政府預(yù)算約束是軟的，因為政府可以比私人部門更容易地融資。為此，與私人部門效率比較就成為評估政府投資充分性的最重要因素。

⑨什么是財政補(bǔ)貼？財政補(bǔ)貼有哪些作用？財政補(bǔ)貼是國家財政部門根據(jù)國家政策的需要，在一定時期內(nèi)，對某些特定的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個人或事項給予的補(bǔ)助或津貼。從某種意義上講，財政補(bǔ)貼的作用是財政補(bǔ)貼存在的理由或財政補(bǔ)貼成因的進(jìn)一步引申。就體制型財政補(bǔ)貼而言，作用主要表現(xiàn)為：?支持和促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展，調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)：財政補(bǔ)貼調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要表現(xiàn)在鼓勵或限制某些產(chǎn)品的生產(chǎn)上；?保證人民生活水平的穩(wěn)定與提高：我國財政補(bǔ)貼特別是價格補(bǔ)貼目的是為了保障人民生活安定，逐步提高人民生活水平；?穩(wěn)定市場物價，減少經(jīng)濟(jì)體制改革可能引起的震蕩：價格改革的中心問題就是在保持物價平穩(wěn)的情況下，調(diào)整被扭曲的價格體系。就機(jī)制型財政補(bǔ)貼而言：作用主要表現(xiàn)在：?財政補(bǔ)貼可以鼓勵和扶持公共產(chǎn)品的生產(chǎn)：國家對從事公共產(chǎn)品生產(chǎn)或提供的企業(yè)給以財政補(bǔ)貼，一方面可以維持公共產(chǎn)品的生產(chǎn)或提供，另一方面可以保證人們對公共產(chǎn)品的消費(fèi)；?財政補(bǔ)貼可以克服外部效應(yīng)問題；?財政補(bǔ)貼可以調(diào)節(jié)消費(fèi)、實現(xiàn)收入再分配。對產(chǎn)品的消費(fèi)者進(jìn)行補(bǔ)貼，是增加其購買力，鼓勵其購買力，鼓勵他們消費(fèi)產(chǎn)品。國家根據(jù)一定時期社會經(jīng)濟(jì)形勢的變化，通過補(bǔ)貼對象，補(bǔ)貼數(shù)量的靈活調(diào)整，可以促進(jìn)收入分配的公平合理；?財政補(bǔ)貼可以調(diào)節(jié)總需求，促進(jìn)社會總供求保持平衡：國家通過改變財政補(bǔ)貼的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以調(diào)節(jié)社會總需求的總量與結(jié)構(gòu)，另外，財政補(bǔ)貼在調(diào)節(jié)社會總需求的同時，還可以調(diào)節(jié)社會總供給，這使它在促進(jìn)社會總供求保持平衡中能發(fā)揮獨(dú)特的作用。

⑩了解我國財政補(bǔ)貼的現(xiàn)狀？如何進(jìn)一步改革我國財政補(bǔ)貼？改革開放以來我國的財政補(bǔ)貼呈現(xiàn)三個特點：一是財政補(bǔ)貼總額呈不斷增長之勢；二是政策性補(bǔ)貼與財政補(bǔ)貼總額的走勢呈現(xiàn)基本一致的態(tài)勢；三是企業(yè)虧損補(bǔ)貼呈逐年下降的趨勢。問題：財政補(bǔ)貼項目多、范圍廣、規(guī)模大；財政補(bǔ)貼具有支出“剛性”，呈現(xiàn)出長期化趨向；財政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)多，形式多；財政補(bǔ)貼的積極作用減弱、消極作用增加。

1、清理現(xiàn)行財政補(bǔ)貼項目；

2、調(diào) 5 整補(bǔ)貼環(huán)節(jié)，改變補(bǔ)貼方式；

3、取消經(jīng)營性虧損補(bǔ)貼；

4、增加對公共產(chǎn)品的補(bǔ)貼；

5、加大對農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼

?如何理解稅收支出的概念？了解稅收支出的主要形式及原則？稅收支出是國家為了實現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，通過制定與執(zhí)行特殊的稅收法律條款，給予特定納稅人或納稅項目以各種稅收優(yōu)惠待遇，以減少納稅人稅收負(fù)擔(dān)而形成的一種特殊的財政支出。

1、稅收豁免：是指在一定期間內(nèi)免除某些納稅人或納稅項目應(yīng)納的稅款；

2、納稅扣除：是指準(zhǔn)許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊開支，按一定比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)；

3、稅收抵免：是指準(zhǔn)許納稅人將某些合乎規(guī)定的特殊支出，按一定比例或全部從應(yīng)納稅額中扣除，以減輕稅負(fù)；

4、優(yōu)惠稅率：是指對特定的納稅人或納稅項目采用低于一般稅率的稅率征稅。

5、延期納稅：是指允許納稅人將應(yīng)納稅款延遲繳納或分期繳納；

6、盈虧互抵：是指允許納稅人以某一的虧損抵消以后的盈余，以減少其以后的應(yīng)納稅款；或是沖減以前的盈余，申請退還以前已納的部分稅款；

7、優(yōu)惠退稅：優(yōu)惠退稅的情況很多，比如多征、誤征的稅款，按規(guī)定提取的地方附加，按規(guī)定提取的代征手續(xù)費(fèi)等，都要通過退稅來解決。作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅，即國家為鼓勵納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動而給予的稅款退還；

8、加速折舊：是指政府為鼓勵特定行業(yè)或部門的投資，允許納稅人在固定資產(chǎn)投入使用的初期提取較多的折舊，以提前收回投資。?適度原則：是指稅收支出的形式要合理、數(shù)量要恰當(dāng)；?貫徹國家政策原則：稅收支出作為實現(xiàn)國家特定的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對某些納稅人和納稅項目給予的稅收優(yōu)惠，必須貫徹國家在一定時期內(nèi)的社會經(jīng)濟(jì)政策；?效益原則：稅收支出應(yīng)注重效益就是以盡量少的稅收支出量達(dá)到對特定納稅人和納稅項目的鼓勵、扶持和照顧，實現(xiàn)政府特定的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)；?遵從國際慣例原則：稅收支出在世界范圍內(nèi)形成了一些共同的經(jīng)驗，這些經(jīng)驗成為各國實行稅收支出時的國際慣例。

?稅收具有哪些形式特征？

1、強(qiáng)制性：是指稅收是政府以法令的形式強(qiáng)制課征的，因而構(gòu)成納稅人的應(yīng)盡義務(wù)；

2、無償性：是指政府在課稅之后，既不需要向納稅人付出任何報酬，也不需要直接還給納稅人；

3、固定性：是指政府以法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基、稅率等稅制要素，征納雙方必須按稅法的規(guī)定征稅和納稅。

?簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式？?前轉(zhuǎn)（又稱順轉(zhuǎn)），是指納稅人在經(jīng)濟(jì)交易過程中，按照課稅商品的流轉(zhuǎn)方向，通過提高價格的辦法，將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或要素的購買者，即由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁；?后轉(zhuǎn)（又稱逆轉(zhuǎn)），是指納稅人用壓低價格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物或勞務(wù)的供應(yīng)者；?混轉(zhuǎn)（又稱散轉(zhuǎn)），將稅款一部分向前轉(zhuǎn)嫁給商品購買者，一部分向后轉(zhuǎn)嫁給商品供應(yīng)者，其實質(zhì)就是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合形式；?輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁，即通過價格機(jī)制發(fā)生多次的轉(zhuǎn)嫁行為；?稅收資本化，將累次應(yīng)納稅款作一次性轉(zhuǎn)嫁；?消轉(zhuǎn)，又稱轉(zhuǎn)化，是指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)。

?商品稅具有什么特點？

1、商品稅具有政策調(diào)控的直接性：政府可以直接通過納稅環(huán)節(jié)的確定、差別稅率的運(yùn)用、稅收減免等措施，直接影響產(chǎn)品和勞務(wù)的供需對比狀況，貫徹政府的產(chǎn)業(yè)政策和公共政策；

2、商品稅具有累退性：當(dāng)社會對公平問題予以較多關(guān)注時，必須注意降低此類稅收在稅制結(jié)構(gòu)中的地位；

3、商品稅的征收具有間接性和隱蔽性：；

4、稅收征管的相對簡便性：商品稅主要對生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)課征，相對于個人而言，由于企業(yè)規(guī)模比較大、稅源集中，因而征收管理比較方便；

5、商品稅稅源普遍、收入穩(wěn)定：流轉(zhuǎn)課稅針對商品和勞務(wù)交易行為的發(fā)生進(jìn)行課征，只要發(fā)生商品交易行為，就可以征稅，因此稅源普遍，從政府角度來看，商品稅能及時保證財政收入的穩(wěn)定。

?增值稅的特點有哪些？?增值稅的征稅范圍廣，征稅具有連續(xù)性；?價外計稅?實行稅款抵扣制度；?保持稅收中性：對于同一種商品，無論其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)有多少，只要增值額相同，稅負(fù)就相同，這不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；?實行比例稅，稅率 6 簡單：大部分實行增值稅的國家都普遍實行比例稅制，這有利于增值稅的征收管理，也符合稅收簡便易行的原則。

16、所得稅具有什么特點？?所得稅以一定的所得額為課稅對象，它與財產(chǎn)存量征稅的財產(chǎn)稅是相對的；?所得稅是一種直接稅，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，體現(xiàn)了稅收公平原則；?所得稅是一種富有彈性的稅收，具有“自動穩(wěn)定器”的功能；?所得稅在社會財富的分配環(huán)節(jié)征稅，對整個經(jīng)濟(jì)的扭曲比其他稅種小；?所得稅應(yīng)稅所得額的計算通常都要經(jīng)過一系列較為復(fù)雜的程序，稅收征管要求高。

17、簡述單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算的區(qū)別？單式預(yù)算是傳統(tǒng)的預(yù)算形式，即將國家一切財政收支編入一個預(yù)算，通過統(tǒng)一的表格來反映，而不去區(qū)分各項或各種財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。復(fù)式預(yù)算是單式預(yù)算的基礎(chǔ)上發(fā)展演變而成的，是將同一預(yù)算內(nèi)的全部收入和支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集劃分，分別匯編兩個或兩個以上的收支對照表，以特定的預(yù)算收入來源保證特定的預(yù)算支出，并使兩者具有相對穩(wěn)定的對應(yīng)關(guān)系，一般分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。從功能上看，單式預(yù)算具有較強(qiáng)的綜合功能，能夠全面反映當(dāng)年財政收入的總體情況，有利于全面掌握國家財政狀況，但不能有效地反映財政收支的結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)項目的效益。復(fù)式預(yù)算對總體情況的反映功能比較弱，但能明確反映出財政收支的結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目的效益。

18、簡述我國政府預(yù)算局部調(diào)整的主要方法？?動用預(yù)備費(fèi)：一般來說，各級預(yù)算的預(yù)備費(fèi)是為了解決預(yù)算執(zhí)行過程中某些臨時急需和事先難以預(yù)料的重大開支而設(shè)置的備用資金；?預(yù)算的追加、追減：預(yù)算的追加、追減是指原核定于是預(yù)算收支總額不變的情況下，追加、追減預(yù)算收入或支出數(shù)額；?經(jīng)費(fèi)流用：是在不突破原定預(yù)算支出總額的前提下，由于不同預(yù)算科目之間調(diào)入、調(diào)出和改變資金使用用途形成的預(yù)算資金再分配，而對不同的支出科目具體支出數(shù)額進(jìn)行調(diào)整；?預(yù)算劃轉(zhuǎn)：由于行政區(qū)或企事業(yè)、行政單位隸屬關(guān)系的改變，在改變財務(wù)關(guān)系的同時，必須相應(yīng)辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)，改變預(yù)算的隸屬關(guān)系，將其全部預(yù)算劃歸新接管的地區(qū)和部門。

19、簡述財政體制的基本內(nèi)容？國家財政之所以要以制度形式確立財政體制，是因為國家作為財政分配的主體，它并不是僅由中央財政而是由其內(nèi)部多層次組成部分進(jìn)行分配的。財政體制取決于國家結(jié)構(gòu)形式及政府職能的劃分。基本形式有單一制與復(fù)合制兩種，復(fù)合制又有聯(lián)邦制和邦聯(lián)制之分。除聯(lián)邦制外，國家政權(quán)總是分成中央政權(quán)和地方政權(quán)兩大組成部分，并且地方政權(quán)往往還將繼續(xù)分為若干層次的政權(quán)。因此，必須賦予地方政權(quán)以適當(dāng)?shù)臋?quán)限，使之能夠因地因時制宜地開展活動，承擔(dān)履行部分國家職責(zé)的責(zé)任。

財政是為滿足國家履行其職能的財力需要而產(chǎn)生和存在的。為了確保財政內(nèi)部這種錯綜復(fù)雜的分配活動有序進(jìn)行，以法律或制度形式確立起財政體制，相應(yīng)規(guī)定各級政府的財權(quán)財力，不僅是各級政府履行其應(yīng)有職責(zé)的財力保證，而且也是保證整個政府活動正常有效進(jìn)行所必須的。正因為如此，財政體制與國家行政管理有著密切的聯(lián)系。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)國家多奉行財政聯(lián)邦制，各級政府的財政相對獨(dú)立，只對同級立法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。財政聯(lián)邦制與國家結(jié)構(gòu)形式所指的聯(lián)邦制有同有異，其差別在于單一制國家也可以實行財政聯(lián)邦制。財政體制內(nèi)容包括：①各級政府間財政職責(zé)的分工；②政府間收支權(quán)限的劃分；③政府間的轉(zhuǎn)移支付制度。

第五篇：財政學(xué)復(fù)習(xí)要點(中國人民大學(xué)出版社)

第一章 財政概念和財政職能

一、政府和市場 市場失靈的主要表現(xiàn)：壟斷，信息不充分和不對稱，外部效應(yīng)與公共物品（外部效應(yīng)：在市場活動中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外利益），收入分配不公，經(jīng)濟(jì)波動。政府干預(yù)手段：立法和行政手段，組織公共生產(chǎn)和提供公共物品，財政手段。政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)：政府決策失誤，尋租行為，政府提供信息不及時甚至失真，政府職能的“越位”和“缺位”。

二、公共物品與公共需要 公共物品的特性：非排他性，非競爭性（消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加）2 公共需要的特征：

（1）公共需要是社會公眾的共同需要。

（2）公共需要是每一個社會成員可以無差別的共同享用的需要。（3）社會成員享用社會公共需要也要付出代價。（4）滿足公共需要是政府的職責(zé)。

三、財政的概念與職能 1 財政的概念

2財政的基本特征：階級性和公共性，強(qiáng)制性與非直接償還性，收入與支出的對稱性。3 財政職能：（1）資源配置職能：運(yùn)用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到資源的優(yōu)化配置。（確定財政收入占GDP比重；優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)；合理安排財政投資規(guī)模；調(diào)節(jié)財政投資方向；提高財政本身配置效率）（2）收入分配職能：目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配。（3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能

第二章 財政支出的基本理論

一、公共物品的生產(chǎn)和定價 1 公共物品的分類和生產(chǎn)：

（1）純公共物品由國有部門和單位提供，采取國有國營模式。（2）混合性公共物品采用國有國控模式。（3）競爭性產(chǎn)品采用市場化模式。公共定價：平均成本定價法（最大福利），二部定價法（基本費(fèi)+從量費(fèi)），負(fù)荷定價法（按不同時期的需求制定不同的價格）

二、財政支出效益評價 財政支出效率由財政資源配置效率和公共物品的生產(chǎn)效率組成。2 財政支出效益評價方法：成本-效益分析法，最低成本法

第三章 財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

一、財政支出分類 按財政功能分類：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)，社會文教費(fèi)，國防費(fèi)，行政管理費(fèi)和其他支出。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出（非市場性再分配活動）3 財政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類的經(jīng)濟(jì)分析意義：在財政支出的總額中，購買性支出所占的比重大些，財政活動對生產(chǎn)和就業(yè)的影響就大些，通過財政所配置的資源的規(guī)模就大些；反之，轉(zhuǎn)移性支出所占的比重大些，財政活動對收入分配的直接影響就大些。聯(lián)系財政的職能來看，以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，執(zhí)行配置資源的職能較強(qiáng)，以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，則執(zhí)行收入分配職能較強(qiáng)。

二、財政支出規(guī)模分析 財政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢

（1）瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。

政治因素：隨著經(jīng)濟(jì)的工業(yè)化，正在擴(kuò)張的市場與這些市場中的當(dāng)事人之間的關(guān)系會更加復(fù)雜，市場關(guān)系的復(fù)雜化會引起對商業(yè)法律和契約的需要，并要求建立司法組織執(zhí)行這些法律，這樣就需要把更多的資源用于提供治安和法律設(shè)施。

經(jīng)濟(jì)因素：工業(yè)的發(fā)展推動了都市化的進(jìn)程，人口的居住密集化，由此將產(chǎn)生擁擠等外部性問題，這樣也就需要政府進(jìn)行管理和調(diào)節(jié)工作。此外，瓦格納把對于教育，娛樂，文化，保健與福利服務(wù)的公共支出的增長歸因于需求的收入彈性，即隨著實際收入的上升，這些項目的公共支出的增長將快于GDP的增長。（2）后來經(jīng)濟(jì)學(xué)家的研究和論述

替代-規(guī)模效應(yīng)理論：導(dǎo)致財政增長的內(nèi)在因素和外在因素。經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論：早期階段（提供社會基礎(chǔ)設(shè)施）；中期階段（對私人投資的補(bǔ)充）；成熟階段（轉(zhuǎn)向教育，保健，福利支出）2 我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性

（1）我國財政支出增長的基本特征：財政支出增長率是一條波折上升的曲線，而且有些年份波折度較大。財政支出占GDP比重運(yùn)行的曲線呈先逐年下滑而后又逐年回升的特征。這種發(fā)展變化的趨勢明顯體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時期的特征。

（2）我國財政支出占GDP比重發(fā)展變化原因的分析：經(jīng)濟(jì)體制改革前，占GDP比重較高是計劃經(jīng)濟(jì)體制決定的；經(jīng)濟(jì)體制改革之初，占GDP比重逐年下滑是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果；經(jīng)濟(jì)改革逐步到位和GDP的增長后，財政支出趨于回升；2003年以后逐漸轉(zhuǎn)向了穩(wěn)健的經(jīng)濟(jì)政策，使財政支出占GDP比重的增長勢頭趨緩。影響財政支出規(guī)模的宏觀因素：經(jīng)濟(jì)性因素，政治性因素，社會性因素。

第四章 購買性支出之一：社會消費(fèi)性支出

一、社會消費(fèi)性支出的性質(zhì) 社會消費(fèi)性支出屬于非生產(chǎn)的消耗性支出，它的使用并不形成任何資產(chǎn)。就其本質(zhì)來說，社會消費(fèi)性支出滿足的是純社會共同需要。2 社會消費(fèi)性支出項目：行政管理費(fèi)，國防費(fèi)，文科衛(wèi)支出

二、行政管理費(fèi)和國防費(fèi) 行政管理費(fèi)：包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)

（1）行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律：行政支出占財政支出的比重有不斷下降的趨勢。

（2）影響行政支出規(guī)模的因素：具有一定的歷史延續(xù)性；經(jīng)濟(jì)整體增長水平；財政收支規(guī)模；政府職能；機(jī)構(gòu)設(shè)置；行政效率以及管理費(fèi)本身的使用效率。國防費(fèi)：包括人員生活費(fèi)，活動維持費(fèi)和裝備費(fèi)

（1）我國的國防政策：維護(hù)國家安全統(tǒng)一，保障國家發(fā)展利益；實現(xiàn)國防和軍隊建設(shè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；加強(qiáng)以信息化為主要標(biāo)志的軍隊質(zhì)量建設(shè)；貫徹積極防御的軍事戰(zhàn)略方針；堅持自衛(wèi)防御的核戰(zhàn)略；營造有利于國家和平與發(fā)展的安全環(huán)境。

（2）謝林的軍備觀點：談判本質(zhì)上是非零和的。任何基于沖突的談判，若談判失敗，則雙方都會受損；任何通過談判達(dá)到的協(xié)議對雙方來說都會比未達(dá)成協(xié)議要好一些。

三、文科衛(wèi)支出

第五章 購買性支出之二：財政投資性支出

一、財政投資性支出的一般分析 投資與經(jīng)濟(jì)增長：一般來說，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長緩慢時，往往依靠增大投資來刺激經(jīng)濟(jì)的增長；當(dāng)投資過旺及造成經(jīng)濟(jì)過熱或出現(xiàn)通貨膨脹時，政府往往首先采取措施壓縮投資，迫使經(jīng)濟(jì)過熱的勢頭減緩。2 政府財政投資的特點和范圍：不盈利或微利，具有外部性；投資規(guī)模大；投資于基礎(chǔ)設(shè)施，公用設(shè)施相關(guān)領(lǐng)域；與經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相關(guān)。政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)：資本產(chǎn)出比率最小化，資本勞動比率最大化，就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。

二、基礎(chǔ)設(shè)施投資 1 基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式

（1）政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。

（2）私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。（3）政府與民間共同投資。（4）政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作。（5）BOT投資方式（建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓）

三、財政對農(nóng)業(yè)的投資 1 財政對農(nóng)業(yè)投資的重要性

農(nóng)業(yè)提供了基本生存條件；農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)；穩(wěn)定農(nóng)業(yè)是使國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。2 財政對農(nóng)業(yè)投資政策的基本特征

（1）以立法形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財政投入具有相對穩(wěn)定性。

（2）財政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。（3）注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。第四節(jié) 財政投融資制度 1 財政投融資體質(zhì)的現(xiàn)實意義

（1）是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段的需要。（2）財政投融資的特點在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品。

（3）財政投融資可以形成對企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制。2 我國的政策性銀行：國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行。政策性銀行的特點：業(yè)務(wù)職能的政策性；資金來源的政府性與市場性相結(jié)合； 我國政策性銀行進(jìn)一步完善的主要思路：財政投融資體制的法制化；融資渠道多元化；加強(qiáng)財政投融資管理，促進(jìn)投融資環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)高效；完善財政投融資和市場投融資的協(xié)調(diào)機(jī)制。

第七章 財政收入規(guī)模與構(gòu)成分析

一、財政收入分類 按財政收入形式分類：稅收和其他收入 政府收入=財政收入+中央政府性基金收入+預(yù)算外收入+制度外收入

二、財政收入規(guī)模的影響因素 影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（2）分配政策和分配制度（3）價格對財政收入的影響 2 我國財政收入增長變化趨勢（1）總體上說，增長勢頭良好。（2）1978-1995年財政收入占GDP比重逐年下降。財政對企業(yè)的減稅讓利，企業(yè)本身并沒有得到實惠，而企業(yè)的缺口則要由銀行發(fā)放無約束的貸款來滿足。

（3）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)。

第八章 稅收原理

第一節(jié) 稅收 稅收的概念：稅收是國家為實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的非懲罰性的、強(qiáng)制的從私人部門向公有部門的資源轉(zhuǎn)移。2 稅收的“三性”：強(qiáng)制性，無償性，固定性 3 稅收術(shù)語

（1）納稅人：依照稅法規(guī)定對國家直接負(fù)有納稅義務(wù)的人。（2）課稅對象：稅法規(guī)定的征稅的目的物，在現(xiàn)代社會，國家的課稅對象主要包括所得、商品和財產(chǎn)三類。（3）課稅標(biāo)準(zhǔn)：國家征稅時的實際依據(jù)。

（4）稅率：稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。（比例稅率，定額稅率，累進(jìn)稅率）

（5）稅收能力和稅收努力：稅收能力是指應(yīng)當(dāng)能征收上來的稅收數(shù)額。稅收努力是指稅務(wù)當(dāng)局征收全部法定應(yīng)繳納稅額的程度。（6）起征點與免征額：起征點是稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

（7）課稅基礎(chǔ)：建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。4 稅收分類：所得課稅、商品課稅和財產(chǎn)課稅；直接稅與間接稅；從量稅與從價稅；價內(nèi)稅與價外稅；中央稅與地方稅 第二節(jié) 稅收原則 1 稅收中的公平與效率

（1）稅收應(yīng)以公平為本：普遍征稅，平等征稅

（2）征稅必須考慮效率的要求：一是指征稅過程本身的效率；二是指征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高。

（3）稅收公平與效率的兩難選擇；稅收的公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。公平類稅收原則與效率類稅收原則（1）公平類：受益原則，能力原則

（2）效率類：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，征稅費(fèi)用最小化和確定簡化原則 3 稅收中性：政府課稅應(yīng)不扭曲市場機(jī)制的政策運(yùn)行。

（1）國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他額外損失或負(fù)擔(dān)。

（2）國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能是稅收超越市場機(jī)制而成為資源配置的決定因素。

（3）稅收超額負(fù)擔(dān)：政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。第四節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。2 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁分為前轉(zhuǎn)方式，后轉(zhuǎn)方式，其他轉(zhuǎn)嫁方式 3 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

（1）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。

（2）供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較容易轉(zhuǎn)嫁。（3）課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。（4）對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。

（5）從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 稅收的收入效應(yīng)：稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)：稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，進(jìn)而影響到各類商品的購買量。第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 稅收對勞動供給的影響（增加工作時間和減少工作時間）2 稅收對居民儲蓄的影響（收益的減少和以消費(fèi)替代儲蓄）3 稅收對投資的影響（增加投資和以消費(fèi)替代投資）4 稅收對個人收入分配的影響 第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 1 供給學(xué)派的稅收觀點：高邊際稅率會降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會提高人們的工作積極性。高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定朝同一方向變化。2 拉弗曲線

（1）高稅率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。（2）取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。（3）保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件。

第十章 稅收制度

一、商品課稅

（1）商品課稅的特征：課征普遍，以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，實行比例稅率，計征簡便。

（2）我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

二、所得課稅

（1）所得課稅的特征：稅負(fù)相對公平，一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價格，有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，課稅有彈性。（2）所得課稅的主要稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅

三、資源課稅與財產(chǎn)課稅

（1）資源課稅和財產(chǎn)課稅的特征：課稅比較公平，具有促進(jìn)社會節(jié)約的效能，課稅不普遍，且彈性較差（2）主要稅種：資源稅，財產(chǎn)稅

第十二章 國債和國債市場

一、國債 國債的含義：是國家以其信用為基礎(chǔ)，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2 國債的分類：國家借款和發(fā)行債券等 國債限度：一般是指國家債務(wù)規(guī)模的最高額度。國債依存度：是說明財政支出中有多大比例是依靠國債來支付的。

二、國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能 李嘉圖等價定理認(rèn)為：政府支出是通過發(fā)行國債融資還是通過稅收融資沒有任何區(qū)別，即債務(wù)和稅收等價。（國債僅僅是延遲的稅收，當(dāng)前為彌補(bǔ)財政赤字發(fā)行的國債的本息在將來必須通過征稅償還，而且稅后的現(xiàn)值與當(dāng)前的財政赤字相等。）2 國債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

（1）國債的資產(chǎn)效應(yīng)：國債發(fā)行量的變化，不僅影響國民收入，而且影響居民所持有資產(chǎn)的變化。

（2）國債的需求效應(yīng)：國債融資，增加財政支出，并通過支出的乘數(shù)效應(yīng)增加總需求，或通過將儲蓄轉(zhuǎn)化為投資，并通過投資的乘數(shù)效應(yīng)，推動經(jīng)濟(jì)的增長。

（3）國債的供給效應(yīng)：增加供給量和改善供給結(jié)構(gòu)。3 國債的政策功能：彌補(bǔ)財政赤字，籌集建設(shè)資金，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

三、國債市場的功能 國債市場的功能：實行國債的順利發(fā)行和償還；合理有效地調(diào)節(jié)資金的運(yùn)行。

四、政府的直接隱性負(fù)債和或有負(fù)債 政府負(fù)債的種類：直接顯性負(fù)債，直接隱性負(fù)債，或有顯性負(fù)債，或有隱性負(fù)債。政府負(fù)債的風(fēng)險矩陣P328 3 我國負(fù)債現(xiàn)狀

（1）直接顯性債務(wù)：國債，欠發(fā)工資而形成的債務(wù)，糧食收購和流通中的虧損掛賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)

（2）直接隱性債務(wù)：主要是社會保障資金缺口所形成的債務(wù)。（3）或有顯性債務(wù)：公共部門的債務(wù)和國債投資項目的配套資金。（4）或有隱性債務(wù)：金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)，國有企業(yè)為彌補(bǔ)虧損，對供銷社系統(tǒng)及農(nóng)村合作基金會的援助。

1、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素有哪些？

（一）稅種因素。課稅對象與商品價格聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負(fù)較容易轉(zhuǎn)嫁，而與商品價格聯(lián)系不密切的稅種，其稅負(fù)則較難轉(zhuǎn)嫁。從主要稅類看，商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，而所得課稅難以轉(zhuǎn)嫁。

（二）商品的供求彈性。供給彈性大，需求彈性小的商品課稅，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，相反，則稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁。

（三）課稅范圍。一般來說，課稅范圍廣的商品稅容易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄的難以轉(zhuǎn)嫁。

2、為什么增值稅會在世界上得到廣泛應(yīng)用？（1）征稅范圍廣泛，稅源充裕（2）實行多環(huán)節(jié)課稅，但不重復(fù)征稅（3）具有稅收“中性”效應(yīng);（4）相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體在納稅上具有相互制約性;（5）便于出口退稅

3、為什么稅率的增加并不一定使稅收增加？

稅收負(fù)擔(dān)影響納稅人的收入水平，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)、勞動的積極性以及投資和消費(fèi)水平，因此，稅收負(fù)擔(dān)水平過高的話，是不利于經(jīng)濟(jì)增長的。美國供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗所提出的“拉弗曲線”較為形象的說明了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入和稅率之間的內(nèi)在聯(lián)系。拉弗曲線表面上看是反映稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，實際上體現(xiàn)的是稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，因為稅率過高導(dǎo)致稅收收入下降，是源于稅收負(fù)擔(dān)過重抑制了經(jīng)濟(jì)活動，損害了稅基。

第十三章 國家預(yù)算和預(yù)算管理體制

一、國家預(yù)算概述 國家預(yù)算：國家的基本財政收支計劃，是具有法律效應(yīng)的政府支配和管理資金的基本形式。國家預(yù)算的分類：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算；增量預(yù)算和零基預(yù)算 3 國家預(yù)算的原則：公開性，可靠性，完整性，統(tǒng)一性，性 4 國家預(yù)算的程序：預(yù)算的編制、預(yù)算的批準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的事后監(jiān)督

二、國庫制度 1 國庫制度：對政府資金進(jìn)行保管和監(jiān)督的一種管理制度。（獨(dú)立國庫制，委托保管制，委托存款制）國庫集中支付制度：對預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳戶的全過程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。3 國庫集中支付制度的要點：

（1）財政部門在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)統(tǒng)一賬戶，各單位在統(tǒng)一賬戶下開設(shè)分類賬戶，實行集中管理，預(yù)算資金不再撥付給各單位分設(shè)賬戶保存。

（2）各單位根據(jù)自身履行職能的需要，可以在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算項目和額度內(nèi)自行決定所要購買的商品和勞務(wù)，但要由財政部門直接向供貨商支付貨款，不再分散支付。

（3）除某些特殊用途外，購買商品和勞務(wù)的資金都要通過國庫直接撥付給商品和勞務(wù)供貨商。

三、政府采購制度 政府采購：各級政府及其所屬實體為提供社會公共產(chǎn)品和服務(wù)及滿足自身需要，在財政監(jiān)督下，以法定程序和方式從國內(nèi)、國際市場上購買所需商品、工程和勞動的經(jīng)常性活動。政府采購的基本功能：加強(qiáng)支出管理、提高資金使用效益；強(qiáng)化宏觀調(diào)控；促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)與合作；有效保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。

四、預(yù)算管理體制 預(yù)算管理體制的類型：統(tǒng)收統(tǒng)支體制，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理體制，劃分收支、分級包干體制，分級預(yù)算體制。2 分稅制：在劃分中央和地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分各級政府財政收入的一種預(yù)算管理體制。分級分稅預(yù)算管理體制的要點：分稅，分權(quán)，分征，分管，建立規(guī)范化的中央預(yù)算對地方預(yù)算的轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付制度：中央政府（或上級政府）對地方政府（或下級政府）進(jìn)行無償?shù)呢斦Y金轉(zhuǎn)移所制定的制度。

第十四章 財政平衡與財政赤字概述

一、財政赤字或結(jié)余的計量口徑和分類 赤字或結(jié)余=（總收入+無條件贈款）-（總支出+凈增貸款）2 財政赤字的分類：結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字 3 財政赤字的融資機(jī)制：債務(wù)融資，貨幣融資

二、運(yùn)用IS-LM模型分析財政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 1 IS-LM曲線

（1）IS曲線：描述了商品市場均衡條件下利率和總產(chǎn)出的組合。（2）LM曲線：描述了貨幣市場均衡條件下利率和總產(chǎn)出的組合。2 IS-LM模型分析（1）財政赤字的債務(wù)化

政府發(fā)行債權(quán)，一般而言，貨幣供給量不會發(fā)生變化，LM曲線基本不動，IS曲線右移，導(dǎo)致總產(chǎn)出增加，利率上升。（2）財政赤字的貨幣化 央行為政府融資，基礎(chǔ)貨幣增加，貨幣供應(yīng)量就會增加，LM曲線就相應(yīng)右移，導(dǎo)致總產(chǎn)出增加（更多），利率下降。（3）財政赤字的“排擠”效應(yīng)分析

財政赤字增加了政府支出，結(jié)果是同時提高了產(chǎn)出和利率，利率的提高排斥私人或民間投資（或消費(fèi)），減弱了政府支出增加的擴(kuò)張效應(yīng)。（4）財政赤字的長期效應(yīng)分析

長期中發(fā)生的是完全擠出效應(yīng)：價格水平上升使得LM曲線右移，從而使得利率大幅度上升，導(dǎo)致私人支出下降到足以完全抵消財政赤字增加的擴(kuò)張效應(yīng)。

第十五章 財政政策

一、財政政策 財政政策：是一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。財政政策的目標(biāo)：經(jīng)濟(jì)適度增長，物價水平相對穩(wěn)定，提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機(jī)會，收入的合理分配，社會生活質(zhì)量逐步提高。3 財政政策工具

（1）稅收：宏觀稅率的確定，稅負(fù)分配（政府稅種，稅率的制定和市場的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁），稅收優(yōu)惠與稅收懲罰。（2）公共支出：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

（3）政府投資：財政用于資本項目的建設(shè)支出，它最終將形成各種類型的固定資產(chǎn)。

（4）國債：國債的調(diào)節(jié)作用有“排擠效應(yīng)”“貨幣效應(yīng)”“收入效應(yīng)”4 財政政策的類型：

（1）自動穩(wěn)定的財政政策：稅收的自動穩(wěn)定效應(yīng)，公共支出的自動穩(wěn)定效應(yīng)（補(bǔ)貼等）（2）相機(jī)抉擇的財政政策：

汲水政策：對付經(jīng)濟(jì)波動的財政政策，是在經(jīng)濟(jì)蕭條時靠付出一定數(shù)額的公共投資使經(jīng)濟(jì)自動回復(fù)其活力的政策，是以經(jīng)濟(jì)本身所具有的自發(fā)恢復(fù)能力作為前提的治理蕭條政策。

補(bǔ)償政策：政府有意識地從當(dāng)時經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的反方向調(diào)節(jié)景氣變動幅度的財政政策，以達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動的目的。

汲水政策和補(bǔ)償政策的區(qū)別：汲水政策是醫(yī)治經(jīng)濟(jì)蕭條的處方，而補(bǔ)償政策是一種全面的干預(yù)政策；汲水政策的實現(xiàn)工具主要是公共投資，而補(bǔ)償政策的載體可以包括公共投資，所得稅，消費(fèi)稅，財政補(bǔ)償?shù)鹊龋患乘叩墓餐顿Y不能是超額的，而補(bǔ)償政策的財政收支可以超額增長；汲水政策的調(diào)節(jié)對象是民間投資，而補(bǔ)償政策的調(diào)節(jié)對象是社會經(jīng)濟(jì)的有效需求。

二、財政政策的傳導(dǎo)和效應(yīng) 1 財政政策有效性=2 財政政策乘數(shù)（1）稅收乘數(shù)：-b1-b政策的積極作用（實現(xiàn)政策研究費(fèi)用?政策執(zhí)行費(fèi)用政策目標(biāo)產(chǎn)生的效果）?補(bǔ)償費(fèi)用（或效率損失），稅收乘數(shù)是負(fù)值，說明稅收增減與國民產(chǎn)出呈反向變動；政府增稅時，國民產(chǎn)出的減少量為稅收增量的b（1-b）倍。（2）購買性支出乘數(shù)：11-b，支出乘數(shù)是正值，說明購買性支出的增減與國民產(chǎn)出呈正方向變動；政府增支時，國民產(chǎn)出的增加為支出量的1（1-b）倍；支出乘數(shù)大于稅收乘數(shù)，說明增加財政支出政策對經(jīng)濟(jì)增長的作用大于減稅政策。

（3）平衡預(yù)算乘數(shù)：增加稅收會減少國民收入，但若同時等額的增加支出，國民產(chǎn)出也會等額的增加。換言之，即使實行平衡預(yù)算政策，仍具有擴(kuò)張效應(yīng)，它的效用等于1.三、財政政策與貨幣政策的配合 1 財政政策和貨幣政策

（1）寬松的財政政策：通過減少稅收和擴(kuò)大政府支出規(guī)模來增加社會總需求。緊縮的財政政策：通過增加稅后和消減政府支出規(guī)模來限制消費(fèi)與投資，抑制社會的總需求。

（2）寬松的貨幣政策：通過降低法定準(zhǔn)備金率、降息而擴(kuò)大貨幣供給規(guī)模。緊縮的貨幣政策：通過提高法定準(zhǔn)備金率、提高利率來壓縮貨幣供給量。財政政策和貨幣政策的配合

（1）雙松：刺激經(jīng)濟(jì)的增長，擴(kuò)大就業(yè)，但卻可能帶來通貨膨脹。（2）雙緊：有效的遏制需求膨脹與通貨膨脹，但可能帶來通貨緊縮和經(jīng)濟(jì)停滯。

（3）緊的財政政策和松的貨幣政策：控制通貨膨脹的同時，保持適度的經(jīng)濟(jì)增長。

（4）松的財政政策和緊的貨幣政策：保持經(jīng)濟(jì)適度增長的同時，盡可能地避免通脹。長期運(yùn)用這種政策組合，會積累巨額的財政赤字。3 當(dāng)投資對利率不敏感而貨幣需求對利率高度敏感時，財政政策的效力就強(qiáng)。財政政策和貨幣政策的內(nèi)在時滯大體一致，但貨幣政策的決策時滯，執(zhí)行時滯比財政政策要短，而效果時滯要比財政政策要長。

第十六章 開放經(jīng)濟(jì)下的財政問題

一、國際稅收 國際稅收：涉及兩個或兩個以上國家權(quán)益的稅收活動。稅收管轄權(quán)的交叉：居民稅收管轄權(quán)，地域稅收管轄權(quán)，公民稅收管轄權(quán)。減除國際重復(fù)征稅的方法：扣除法和低稅法，抵免法，免稅法 4 稅收饒讓：一國政府對本國納稅人在國外得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)證。