第一篇：公款私存侵吞利息如何認(rèn)定（本站推薦）

公款私存侵吞利息如何認(rèn)定

案情簡(jiǎn)介

王某系某縣建委的報(bào)賬員，負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)建委的日常收入、支出。他到儲(chǔ)蓄所存款時(shí)，得知如果能攬到存款，就可成為儲(chǔ)蓄代辦員，并按一定比例分給提成。王某聽(tīng)后不久，便擅自將上級(jí)單位撥付給建委的土地開(kāi)墾費(fèi) 40 萬(wàn)元以個(gè)人名義存入了儲(chǔ)蓄所，存期 9 個(gè)月，獲取利息7000元，“代辦提成費(fèi)”4000元。因公款私存侵吞利息，王某被法院以挪用公款罪終審判處有期徒刑。

評(píng)析意見(jiàn)

本案的焦點(diǎn)一是如何評(píng)價(jià)公款私存行為？公款私存違紀(jì)（違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的違紀(jì)）與挪用公款違紀(jì)之間區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是什么？二是如何評(píng)價(jià)侵吞利息的行為？三是如何看待收取“提成費(fèi)”的行為？

公款私存是指單位和個(gè)人違反有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)管理制度，將公款以個(gè)人名義存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，依法應(yīng)當(dāng)受到追究的行為。《商業(yè)銀行法》第四十八條第二款對(duì)公款私存行為作了禁止性規(guī)定，“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)”。公款私存，既可能構(gòu)成違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的違紀(jì)，也可能構(gòu)成挪用公款的違紀(jì)，兩者區(qū)分點(diǎn)關(guān)鍵是看公款私存是個(gè)人行為還是單位行為。若是單位行為，是單位主觀意志支配下的行為，公款無(wú)論是帳內(nèi)私存還是帳外私存，只是存放形式的不同，與單位法定賬戶上的資金并沒(méi)有實(shí)質(zhì)的差別，可按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處理；若是個(gè)人行為，在沒(méi)有非法占有公款的情況下，公款私存，則構(gòu)成挪用公款的違紀(jì)。本案中，王某未經(jīng)單位的同意，使擅自決定公款私存，使單位喪失對(duì)公款的控制，公款的使用權(quán)受到侵犯，根據(jù)最高人民法院1998年4月頒布的《關(guān)于審理挪用公款罪應(yīng)具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《解釋》）第二條第二款規(guī)定，挪用公款存入銀行、用于集資、購(gòu)買(mǎi)股票、國(guó)債等，均屬于挪用公款進(jìn)行盈利活動(dòng)，據(jù)此法院對(duì)王某以挪用公款罪定罪量刑是正確的。

如何評(píng)價(jià)侵吞公款私存產(chǎn)生的利息呢？目前的司法機(jī)關(guān)做法有：一種做法是只評(píng)價(jià)為挪用公款罪，對(duì)侵吞利息行為不另行評(píng)價(jià)；另一種做法是將公款私存評(píng)價(jià)為挪用公款罪，同時(shí)又將侵吞利息的行為評(píng)價(jià)為貪污罪，以挪用公款罪、貪污罪數(shù)罪并罰；第三種做法是此種情形成立牽連犯，按牽連犯通常做法擇一重罪處罰。筆者認(rèn)為，公款私存、侵吞利息，形式上雖是兩個(gè)行為，但不應(yīng)評(píng)價(jià)為兩個(gè)罪，而只應(yīng)評(píng)價(jià)為挪用公款罪。理由如下：首先，利息是根據(jù)民事合同法律關(guān)系所產(chǎn)生的法定孳息，根據(jù)《物權(quán)法》第二百四十三條等有關(guān)規(guī)定，孳息歸權(quán)利人單位所有。同時(shí)根據(jù)《解釋》規(guī)定，挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)“所獲取的利息、收益等違法所得，雖不計(jì)入挪用公款的數(shù)額，但應(yīng)當(dāng)追繳”。其次，對(duì)侵占通過(guò)挪用公款存入銀行獲得的利息與挪用公款用于購(gòu)買(mǎi)股票所獲得的收益（可能獲得成倍收益，也可能血本無(wú)歸）應(yīng)堅(jiān)持同一立場(chǎng)，即都是挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，是挪用公款行為的目的和結(jié)果，不宜截然分為挪用和貪污兩種行為定性。侵吞公款私存所產(chǎn)生的利息數(shù)額未達(dá)到貪污罪立案標(biāo)準(zhǔn)與超過(guò)立案標(biāo)準(zhǔn)的情況性質(zhì)相同，都是挪用公款用于營(yíng)利活動(dòng)的必然結(jié)果，沒(méi)有必要因利息大小而將其生硬地分為兩個(gè)部分，再進(jìn)行重復(fù)評(píng)價(jià)。最后，根據(jù)《解釋》第二條第二款規(guī)定，“挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，構(gòu)成挪用公款罪，在案發(fā)前部分或者全部歸還本息的，可以從輕處罰；情節(jié)輕微的，可以免除處罰”，可推知最高審判機(jī)關(guān)的立場(chǎng)，將挪用公款所生利息占為已有，在案發(fā)后沒(méi)有歸還的，只是量刑上不得從輕處罰，對(duì)行為人侵占公款所生利息不再另行定罪。至于被行為人侵占的利息，作為違法所得予以追繳。

如何看待公款私存過(guò)程中收受有關(guān)單位給付的好處費(fèi)的行為？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，目前的司法機(jī)關(guān)做法有：第一種，只評(píng)價(jià)為受賄罪；第二種，既成立挪用公款罪，又成受賄罪；第三種認(rèn)為構(gòu)成牽連犯，擇重罪處罰。筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)《解釋》第七條第一款規(guī)定，對(duì)挪用公款索取、收受賄賂構(gòu)成犯罪的，依照數(shù)罪并罰的規(guī)定處罰。據(jù)此．王某收受的“代辦提成費(fèi)”4000元屬于受賄違紀(jì)，但由于尚未達(dá)到受賄罪立案標(biāo)準(zhǔn)，因而未構(gòu)成受賄罪。（來(lái)源：中國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)）

第二篇：公款私存自查自糾報(bào)告

關(guān)于開(kāi)展公款私存自查自糾情況的報(bào)告

***：

根據(jù)市紀(jì)委、財(cái)政局下發(fā)的《關(guān)于開(kāi)展公款私存自查自糾工作的通知》文件精神，我局高度重視，本著高度的政治責(zé)任感和嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，根據(jù)文件要求的查糾范圍，對(duì)照公款私存的表現(xiàn)形式，對(duì)本單位公款存放情況開(kāi)展自查自糾，現(xiàn)就自查情況報(bào)告如下：

一、高度重視、精心組織

接到通知后，我局高度重視，專(zhuān)門(mén)召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行學(xué)習(xí)傳達(dá)，會(huì)議要求要從提高思想認(rèn)識(shí)、完善制度、強(qiáng)化監(jiān)督入手，做好帶頭、表率作用，努力提高思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德修養(yǎng)和法紀(jì)法規(guī)意識(shí)，不斷筑牢思想防線。會(huì)議成立了自查自糾專(zhuān)項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

二、認(rèn)真落實(shí)、扎實(shí)開(kāi)展

根據(jù)文件要求的查糾范圍，對(duì)照公款私存的表現(xiàn)形式，我局工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)單位所有賬戶進(jìn)行全面梳理，對(duì)局機(jī)關(guān)及相關(guān)事業(yè)單位賬簿進(jìn)行詳細(xì)核查，著重檢查是否存在單位資金存入個(gè)人賬戶的情況，是否存在“小金庫(kù)”資金存儲(chǔ)形式，是否按照規(guī)定存放資金等情況，確保公款私存自查自糾工作取得實(shí)效。

三、落實(shí)責(zé)任、確保長(zhǎng)效

我局將以本次公款私存自查自糾專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)為契機(jī)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)單位一把手和財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)經(jīng)紀(jì)律教育，定期對(duì)單位賬戶進(jìn)行檢查，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，切實(shí)建立健全杜絕公款私存長(zhǎng)效機(jī)制。

經(jīng)過(guò)認(rèn)真自查，我局嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，不存在公款私存的現(xiàn)象，沒(méi)有私設(shè)小金庫(kù)，也沒(méi)有其他違反法律法規(guī)的問(wèn)題。

***

2018年8月15日

第三篇：公款私存處罰根據(jù)

14、公款私存

●常見(jiàn)表現(xiàn)形式

1、將公款以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，或?qū)挝坏馁Y金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)；

2、將單位資金轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶；

3、其他公款私存的行為。

●定性依據(jù) 1、1988年9月12日中國(guó)人民銀行印發(fā)的銀發(fā)[1988]288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第十二條 ??不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；?? 2、1997年8月15日中國(guó)人民銀行下發(fā)的銀發(fā)[1997]339號(hào)《關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知》

四、嚴(yán)格禁止公款私存 3、2003年12月27日修正的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》

第四十八條第二款 任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。4、2004年8月28日修改后頒布的《中華人民共和國(guó)公司法》

第一百八十一條第二款 對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。5、1992年12月11日國(guó)務(wù)院頒布的《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》

第三條第二款 任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。

●處理、處罰依據(jù)

1．1988年9月12日中國(guó)人民銀行印發(fā)的銀發(fā)[1988]288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第二十條第（十三）款 將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；

2．2003年12月27日修正的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》

第七十九條 有下列情形之一，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，違法所得五萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五萬(wàn)元的，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款：

??

（三）將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)的。3、2004年8月28日修改后頒布的《中華人民共和國(guó)公司法》

第二百一十一條第二款 將公司資產(chǎn)以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)的，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4、2004年11月30日國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》 第十七條 單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

●法律法規(guī)原文 1、1988年9月12日中國(guó)人民銀行印發(fā)的銀發(fā)[1998]288號(hào)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》；

2、銀發(fā)[1997]339號(hào)《中國(guó)人民銀行關(guān)于大額現(xiàn)金支付管理的通知》； 3、2003年12月27日修正的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》； 4、2004年8月28日修改后頒布的《中華人民共和國(guó)公司法》； 5、1992年12月11日國(guó)務(wù)院頒布的《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》； 6、2004年11月30日國(guó)務(wù)院頒布的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》。

? 根據(jù)《商業(yè)銀行法》第48條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)”，《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人都不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款”，國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款”。公款私存的法律解釋為“單位或個(gè)人將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款的行為”。

1、《商業(yè)銀行法》第七十九的規(guī)定，對(duì)“將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)的”行為，應(yīng)“沒(méi)收違法所得，違法所得5萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五萬(wàn)元的，處五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下罰款”，對(duì)公款私存的行為規(guī)定了沒(méi)收違法所得、罰款的行政處罰。《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條，《公司法》第二百一十一條也作了類(lèi)似規(guī)定。2、2005年2月1日起起施行的《財(cái)政違法行為處分條例》對(duì)公款私存的行為，采取雙罰制，即同時(shí)對(duì)單位和直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰，第十七條規(guī)定：“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。”

3、對(duì)于共產(chǎn)黨員，還應(yīng)按照《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條的規(guī)定給予黨紀(jì)處分，該條例第一百二十三條對(duì)于公款私存行為規(guī)定了警告、嚴(yán)重警告、撤銷(xiāo)黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開(kāi)除黨籍的處分。

但是，單位行為與個(gè)人行為需要酌情分開(kāi)處理。在公款私存過(guò)程中，對(duì)于單位行為，公款無(wú)論是帳內(nèi)私存還是帳外私存，只是存放形式的的不同，與單位法定帳戶上的資金并沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的差別。在這一過(guò)程中無(wú)論是單位還是個(gè)人涉嫌犯罪，如貪污、挪用、私分等，可直接按所涉嫌罪名處理。但若屬于個(gè)人行為，情況則不同，行為人若是為了資金安全，為臨時(shí)周轉(zhuǎn)或錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)等原因而為的行為因其主觀上沒(méi)有非法獲取公款使用權(quán)的目的，客觀上也并沒(méi)有妨礙單位對(duì)公款的使用，則不構(gòu)成挪用公款罪。至于為幫人完成攬儲(chǔ)任務(wù)的公款私存行為，雖然違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，可以給予一定的政紀(jì)、黨紀(jì)處分，但公款并沒(méi)有給他人使用，沒(méi)有被挪用，而不應(yīng)以犯罪論處，如果行為人從中獲取財(cái)物，符合受賄罪構(gòu)成條件的，自應(yīng)以受賄罪論處。

其他在司法實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員擅自決定將公款私存，將私存銀行存單為他人提供質(zhì)押擔(dān)保的行為法律界尚存爭(zhēng)議，不便作答。

第四篇：關(guān)于公款私存的處罰規(guī)定

關(guān)于公款私存的處罰規(guī)定

根據(jù)《商業(yè)銀行法》第48條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)”，《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人都不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款”，國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款”。公款私存的法律解釋為“單位或個(gè)人將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款的行為”。

1、《商業(yè)銀行法》第七十九的規(guī)定，對(duì)“將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)的”行為，應(yīng)“沒(méi)收違法所得，違法所得5萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五萬(wàn)元的，處五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下罰款”，對(duì)公款私存的行為規(guī)定了沒(méi)收違法所得、罰款的行政處罰。《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條，《公司法》第二百一十一條也作了類(lèi)似規(guī)定。2、2005年2月1日起起施行的《財(cái)政違法行為處分條例》對(duì)公款私存的行為，采取雙罰制，即同時(shí)對(duì)單位和直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰，第十七條規(guī)定：“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。”

3、對(duì)于共產(chǎn)黨員，還應(yīng)按照《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條的規(guī)定給予黨紀(jì)處分，該條例第一百二十三條對(duì)于公款私存行為規(guī)定了警告、嚴(yán)重警告、撤銷(xiāo)黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開(kāi)除黨籍的處分。

第五篇：公款私存涉嫌犯罪該如何定性

公款私存涉嫌犯罪該如何定性

廣東省江門(mén)市人民檢察院 談 振

摘要：本文對(duì)在公款私存過(guò)程中出現(xiàn)的涉嫌犯罪行為應(yīng)該如何定性進(jìn)行了探討，對(duì)所涉嫌犯罪行為究竟是構(gòu)成挪用公款罪還是貪污罪進(jìn)行了初步分析。對(duì)此類(lèi)行為僅按挪用公款罪處罰不符合刑法基本原則，也可按貪污罪處理，對(duì)于同一犯罪故意而觸犯二個(gè)犯罪行為可按牽連犯的原則處罰。

關(guān)鍵詞：公款私存；挪用公款；貪污；牽連犯

公款私存現(xiàn)象在我國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中大量存在，因其往往是逃避監(jiān)管而為的行為，極易導(dǎo)致貪污、挪用等犯罪行為的發(fā)生。對(duì)公款私存過(guò)程中出現(xiàn)的犯罪行為該如何定性，司法實(shí)踐中莫衷一是，甚至于在對(duì)同一件案件如何定性上存在著截然相反的觀點(diǎn)，爭(zhēng)議頗大，本文嘗試著對(duì)此進(jìn)行探討。

一、公款私存的定義及其與私設(shè)“小金庫(kù)”的區(qū)別：

公款，是指國(guó)家和集體所有的貨幣資金。何謂公款私存，目前學(xué)術(shù)界尚無(wú)權(quán)威、統(tǒng)一的定義。根據(jù)《商業(yè)銀行法》第48條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)”，《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人都不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款”，國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款”。筆者認(rèn)為：公款私存是指單位或個(gè)人將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款的行為。

公款私存通常表現(xiàn)為二種形式：一種是帳內(nèi)私存，是指雖然納入單位法定會(huì)計(jì)帳簿、法定科目，但卻未按規(guī)定存放資金。如財(cái)務(wù)人員將收取的現(xiàn)金或單位的銀行存款違規(guī)以個(gè)人名義存入銀行，同時(shí)在單位“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目上反映；另一種表現(xiàn)形式是帳外私存，在單位法定會(huì)計(jì)帳簿、法定帳目外以個(gè)人名義存放資金。司法實(shí)踐中還存在一種情況，如財(cái)務(wù)人員為了獲取利息而將公款秘密私設(shè)單位賬戶存放，公款最終歸還單位，利息據(jù)為已有。在這種情況下，雖不是以個(gè)人名義存放資金，但實(shí)質(zhì)上仍是公款私存，可視為公款私存的一種特殊形式。

為了進(jìn)一步明確公款私存的含義，這里有必要將其與私設(shè)“小金庫(kù)”行為進(jìn)行簡(jiǎn)單區(qū)分：何謂“小金庫(kù)”，根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[1995]第29號(hào)）第1條“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬小金庫(kù)”，私設(shè)小金庫(kù)，應(yīng)是指在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳外或未納入預(yù)算管理私存私放資金的行為。

公款私存與私設(shè)“小金庫(kù)”在表現(xiàn)形式上都有在單位帳外存放資金的行為，但兩者有細(xì)微不同：私設(shè)“小金庫(kù)”通常是單位行為，而公款私存既有單位行為，又有個(gè)人行為；私設(shè)“小金庫(kù)”既可以將公款以私人名義儲(chǔ)存，又可以單位名義或第三方名義儲(chǔ)存，而公款私存一般以私人名義儲(chǔ)存；私設(shè)“小金庫(kù)”只能是在單位帳外設(shè)置，而公款私存既可是在單位帳內(nèi)，也可是在帳外。兩者雖有差別，但卻不是截然對(duì)立的，兩者在涵蓋的范圍上有相當(dāng)部分是重合的，有的財(cái)務(wù)行為可能既屬于“公款私存”行為，又屬于私設(shè)“小金庫(kù)”的行為。

二、公款私存形成的原因及其危害：

公款私存現(xiàn)象在我國(guó)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，究其原因，不盡相同，歸納起來(lái)，主要有如下幾種：

1.逃避債務(wù)

有的單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因種種原因，長(zhǎng)期拖欠銀行貸款、國(guó)家稅款或外單位債務(wù)，擔(dān)心把錢(qián)存在銀行帳戶上會(huì)被銀行扣款、被稅務(wù)機(jī)關(guān)扣稅或被法院強(qiáng)制執(zhí)行，為達(dá)到躲債、逃稅和逃避法院強(qiáng)制執(zhí)行的目的而有意將公款以個(gè)人名義私存。

2.逃避監(jiān)管

有些單位或個(gè)人利用單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，內(nèi)部控制不健全，為了謀取私利將公款私存。這里分為二種情況：一是單位領(lǐng)導(dǎo)為了將公款用于一些不合理開(kāi)支，發(fā)獎(jiǎng)金、搞福利，也有的為了自己吃喝玩樂(lè)用錢(qián)方便，或?yàn)榱俗约褐酗査侥叶谝庀聦賹⒐钏酱妫涣硪环N情況是單位財(cái)務(wù)人員、銷(xiāo)售人員等為了謀取個(gè)人私利而將公款私存。3.金融機(jī)構(gòu)攬儲(chǔ)

各商業(yè)銀行、信用社等金融機(jī)構(gòu)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)其職員均規(guī)定有攬儲(chǔ)任務(wù)。職員為了完成任務(wù)，找關(guān)系、托朋友攬儲(chǔ)，亂拉存款，造成一些單位將公款私存。

4.財(cái)務(wù)人員為資金周轉(zhuǎn)方便而臨時(shí)性設(shè)立私人帳戶

此種情況較為復(fù)雜，根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，單位開(kāi)設(shè)銀行帳戶有規(guī)定的條件和限制性規(guī)定，有時(shí)財(cái)務(wù)人員為了收款方便和資金安全，將所取公款直接到收款地金融機(jī)構(gòu)就近以個(gè)人名義開(kāi)戶儲(chǔ)存或銀行存款機(jī)上存入；也有的單位因收費(fèi)項(xiàng)目繁多，財(cái)務(wù)人員圖省事而集中收取，先讓對(duì)方將錢(qián)存入或轉(zhuǎn)入到個(gè)人帳戶上，然后分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行分解。在這一過(guò)程中出現(xiàn)了公款私存的情況??，這種情況在邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便的地方表現(xiàn)得尤其突出.5.財(cái)務(wù)人員的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

有的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，為方便存儲(chǔ)而設(shè)立的公款私存帳戶，開(kāi)支均在單位帳上反映，同時(shí)保證了資金安全，公款私存并不違規(guī)。

公款私存嚴(yán)重地違反了國(guó)家的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，將公款私存，掩蓋了違紀(jì)問(wèn)題；私存資金隨意開(kāi)支，助長(zhǎng)了奢侈浪費(fèi)等社會(huì)不正之風(fēng)，嚴(yán)重腐蝕了干部隊(duì)伍；逃避監(jiān)管，致使國(guó)有資產(chǎn)大量流失；也給一些違法違紀(jì)的人洗錢(qián)提供了可乘之機(jī)，致使挪用公款、貪污的犯罪現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、公款私存的法律規(guī)制

對(duì)單位和個(gè)人公款私存的行為，我國(guó)法律法規(guī)均作出了明確規(guī)定。《商業(yè)銀行法》第七十九的規(guī)定，對(duì)“將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶存儲(chǔ)的”行為，應(yīng)“沒(méi)收違法所得，違法所得5萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五萬(wàn)元的，處五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下罰款”，對(duì)公款私存的行為規(guī)定了沒(méi)收違法所得、罰款的行政處罰。《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條，《公司法》第二百一十一條也作了類(lèi)似規(guī)定。

2005年2月1日起起施行的《財(cái)政違法行為處分條例》對(duì)公款私存的行為，采取雙罰制，即同時(shí)對(duì)單位和直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰，第十七條規(guī)定：“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。”

對(duì)于共產(chǎn)黨員，還應(yīng)按照《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第一百二十三條的規(guī)定給予黨紀(jì)處分，該條例第一百二十三條對(duì)于公款私存行為規(guī)定了警告、嚴(yán)重警告、撤銷(xiāo)黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開(kāi)除黨籍的處分。

四、公款私存涉嫌犯罪該如何定性

公款私存不僅嚴(yán)重地違反了國(guó)家的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，而且在公款私存過(guò)程中，出現(xiàn)了侵吞公款私存所產(chǎn)生的利息；將私存銀行存單為他人提供質(zhì)押；為個(gè)人私利為他人完成攬儲(chǔ)任務(wù)；將私存資金用于炒股、販毒、做生意、購(gòu)私房等違法行為。對(duì)其中涉嫌犯罪的行為該如何定性呢？

在司法理論界及司法實(shí)務(wù)中，在對(duì)違法行為進(jìn)行定性時(shí)，所涉行為是屬于單位行為還是個(gè)人行為，對(duì)定性有著決定性的影響。在公款私存過(guò)程中，對(duì)于單位行為，因?yàn)槭菃挝恢饔^意志支配下的行為，公款無(wú)論是帳內(nèi)私存還是帳外私存，只是存放形式的的不同，與單位法定帳戶上的資金并沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的差別。在這一過(guò)程中無(wú)論是單位還是個(gè)人涉嫌犯罪，如貪污、挪用、私分等，可直接按所涉嫌罪名處理。

但若屬于個(gè)人行為，情況則不同。我們知道，根據(jù)我國(guó)刑法學(xué)原理，一個(gè)行為是否構(gòu)成犯罪，是根據(jù)這一行為是否符合刑法的犯罪構(gòu)成來(lái)判斷的，犯罪構(gòu)成：犯罪的主體、犯罪的主觀方面、犯罪的客體、犯罪的客觀方面，它是一系列主客觀要件的有機(jī)統(tǒng)一體。同時(shí)一個(gè)構(gòu)成犯罪的行為也必須符合我國(guó)刑法的基本原則，這里要著重強(qiáng)調(diào)主客觀相統(tǒng)一的的刑事責(zé)任原則，主客觀相統(tǒng)一的的刑事責(zé)任原則要求對(duì)于犯罪嫌疑人、被告人追究刑事責(zé)任，必須同時(shí)具備主客觀兩方面的條件，如果缺少其中主觀或客觀任何一個(gè)方面的條件，犯罪就不能成立，該原則反對(duì)主觀歸罪和客觀歸罪【1】。一個(gè)犯罪行為是否構(gòu)成犯罪，不能只看客觀行為，同時(shí)還要看主觀；不能只重危害行為或者發(fā)生危害結(jié)果，而不問(wèn)行為人主觀上是否有認(rèn)識(shí)；不能重形式而輕實(shí)質(zhì)，要求主客觀要素必須同時(shí)具備。

因而在公款私存過(guò)程中，行為人若是為了資金安全，為臨時(shí)周轉(zhuǎn)或錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)等原因而為的行為因其主觀上沒(méi)有非法獲取公款使用權(quán)的目的，客觀上也并沒(méi)有妨礙單位對(duì)公款的使用，則不構(gòu)成挪用公款罪。至于為幫人完成攬儲(chǔ)任務(wù)的公款私存行為，雖然違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，可以給予一定的政紀(jì)、黨紀(jì)處分，但公款并沒(méi)有給他人使用，沒(méi)有被挪用，而不應(yīng)以犯罪論處，如果行為人從中獲取財(cái)物，符合受賄罪構(gòu)成條件的，自應(yīng)以受賄罪論處。

司法實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員擅自決定將公款私存，將私存銀行存單為他人提供質(zhì)押擔(dān)保，此種行為該如何定性？

眾所周知，金融機(jī)構(gòu)存單折屬于有價(jià)證券。根據(jù)最高人民法院[2003]167號(hào)《全國(guó)法院審理經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作座談會(huì)紀(jì)要》中關(guān)于挪用有價(jià)證券、金融憑證用于質(zhì)押行為“與挪用公款為他人提供擔(dān)保沒(méi)有實(shí)質(zhì)的區(qū)別，符合刑法關(guān)于挪用公款罪規(guī)定的，以挪用公款罪處罰，挪用公款數(shù)額以實(shí)際或者可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額認(rèn)定。”按照我國(guó)民法通則及合同法的有關(guān)規(guī)定，將私存銀行存單質(zhì)押，使公款處于風(fēng)險(xiǎn)之中，在什么情況下“符合刑法關(guān)于挪用公款罪規(guī)定的”，具體要分以下幾種情況：

（一）質(zhì)押期間超過(guò)三個(gè)月的，符合“挪用公款數(shù)額較大，超過(guò)三個(gè)月未還”的，不論公款是否被抵償?shù)狡趥鶆?wù)，以挪用公款罪論處。

（二）質(zhì)押期間三個(gè)月以下，則分三種情況：（1）約定未到期前之前的質(zhì)押期間是否屬于挪用。在質(zhì)押期間，公款雖然在質(zhì)權(quán)人的控制下，公款事實(shí)上處于一種可能抵償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)中，在此種情況下，質(zhì)押行為似是挪用公款的行為，實(shí)質(zhì)上不符合挪用公款罪的特征，因而不能按挪用公款罪論處；（2）債務(wù)人到期無(wú)力償還，公款被抵償?shù)狡趥鶆?wù)，符合挪用公款罪的特征，應(yīng)按挪用公款罪論處；（3）沒(méi)有發(fā)生單位公款被抵償?shù)狡趥€(gè)人債務(wù)的事實(shí)，公款的使用權(quán)沒(méi)有受到侵害，則不構(gòu)成挪用公款罪。

在司法實(shí)踐中，最為常見(jiàn)的是行為人為了侵吞利息而公款私存，對(duì)此行為涉嫌犯罪該如何定性，實(shí)踐中爭(zhēng)論較大，對(duì)此，我們進(jìn)行深入地探討。

相當(dāng)部分人認(rèn)為，此行為應(yīng)認(rèn)定為挪用公款罪，理由是：①將公款存入私人帳戶后，其單位也就失去了對(duì)其公款的控制權(quán)，個(gè)人則完全掌握了公款的支配權(quán)，公款的使用權(quán)受到了侵害，是挪用公款的行為；②根據(jù)最高人民法院1998年4月頒布的《關(guān)于審理挪用公款罪應(yīng)具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第二條第二項(xiàng)的規(guī)定：“挪用公款存入銀行、用于集資、購(gòu)買(mǎi)股票、國(guó)債等，屬于挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)。”利用職務(wù)之便，擅自將公款私存用于生息，是一種挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的行為；③根據(jù)該解釋的規(guī)定，挪用公款進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)“所獲取的利息、收益等違法所得，應(yīng)當(dāng)追繳，但不計(jì)入挪用公款的數(shù)額。“公款私存所產(chǎn)生的利息應(yīng)屬于挪用公款行為所帶來(lái)的違法所得，即非法所得，而非“公款”，因而不能將私存所生利息占為已有行為認(rèn)定為“貪污”；④將私存所生利息占為已有行為是挪用公款行為的目的和結(jié)果，二者是一個(gè)完整的行為，不宜分為挪用和貪污兩種行為定性。

首先，我們來(lái)分析一下公款私存所產(chǎn)生的“利息”是否屬于公款。根據(jù)民法通則和物權(quán)法的規(guī)定，銀行利息屬于法定孳息，法定孳息是指根據(jù)法律關(guān)系所產(chǎn)生的孳息。關(guān)于法定孳息的歸屬，學(xué)界和實(shí)務(wù)界一般認(rèn)為應(yīng)由原物的所有權(quán)人、持有人或原物的合法占有人收取【2】。除法律另有規(guī)定或當(dāng)事人另有約定外，孳息歸原物的合法占有人收取【3】。《物權(quán)法》第二百四十三條也規(guī)定：“不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)被占有人占有的，權(quán)利人可以請(qǐng)求返還原物及其孳息”。可見(jiàn)，公款所生利息應(yīng)屬于公款的所有權(quán)人即單位所有，從性質(zhì)上講也應(yīng)屬于“公款”。侵吞私存利息者屬于惡意占有人，惡意占有人無(wú)權(quán)對(duì)占有物進(jìn)行使用、收益，對(duì)真正的權(quán)利人負(fù)有返還占有物的義務(wù)，所收取的孳息也應(yīng)返還權(quán)利人【4】。另外，我們還要看到，公款私存與公款公存只是資金存放形式的不同，沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的差別，兩者所獲利息具有等值性，只要公款金額、銀行利率、存入時(shí)間是具體的、確定的，可獲取的利息也是具體的、確定的，是客觀存在的，——這與將公款用于集資、購(gòu)買(mǎi)股票是不同的，后者所產(chǎn)生的收益具有不確定性。

既然公款私存所獲取的利息是公款，那公款私存涉嫌犯罪究竟該如何定性呢？我們進(jìn)一步展開(kāi)分析：

我們前面說(shuō)過(guò)，公款私存通常表現(xiàn)為帳內(nèi)、帳外私存兩種形式，帳內(nèi)私存是指將單位銀行存款不存放在單位銀行帳戶上，而私存入個(gè)人帳戶中或是違規(guī)將超過(guò)限額的庫(kù)存現(xiàn)金私存。在帳內(nèi)私存中，行為人的目的僅僅是為了獲取存款利息，而且為了掩蓋這一目的，行為人在單位需要使用資金時(shí)一般都能及時(shí)將公款從私人戶中取出公用，不會(huì)妨礙單位對(duì)私存公款的使用。此時(shí)形式上公款似乎是在私人控制下，但實(shí)質(zhì)上公款的使用權(quán)仍在單位，并沒(méi)有受到實(shí)質(zhì)的侵害，不存在挪用公款的行為。在這種情況下，私存公款侵吞利息的行為若涉嫌犯罪，可只按貪污論處。另外一種情況是帳外私存，通常表現(xiàn)為將各種現(xiàn)金收入截留不入帳（雖不入帳但所占有的公款在單位財(cái)務(wù)帳目上反映出來(lái)或雖沒(méi)有反映，但私存一段時(shí)間后歸還給單位），或收到現(xiàn)金后不及時(shí)上交，私自截留，在下次收到貨款（或應(yīng)收帳款）后補(bǔ)交上次的的截留款，不斷循環(huán)入帳，將截留部分私存吃利息；以支付“貨款”、“差旅費(fèi)”名義將單位銀行帳戶中公款轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行帳戶私存??，在這一過(guò)程中，私存吃利息涉嫌犯罪，該如何定性？

我們?cè)谏厦嬉逊治隽斯钏酱嫠纬傻睦⒃谛再|(zhì)上仍然屬于公款，我們接著分析一下在公款私存吃利息這一過(guò)程到底是一個(gè)行為還是二個(gè)行為。首先，行為人主觀上是為了非法獲取公款私存利息而將公款占有，很明顯有一個(gè)挪用公款的行為，其次行為人在非法占有的目的下將公款所生利息秘密據(jù)為已有，有一個(gè)貪污的行為，因而在公款私存侵吞利息這一行為過(guò)程中有二個(gè)行為，即挪用行為和貪污行為，且挪用行為與貪污行為之間有牽連關(guān)系，挪用是手段行為，貪污是目的行為，手段行為和目的行為分別觸犯了不同的罪名，即挪用公款罪與貪污罪。按刑法中有關(guān)罪數(shù)原理，完全符合牽連犯的規(guī)定，從一重罪處罰【5】，在挪用公款罪與貪污罪二者之間，擇一重者予以處罰。

在這種情況下，按牽連犯的處罰原則處罰，也符合刑法主客觀相統(tǒng)一的刑事責(zé)任基本原則，對(duì)此不再累述。我們還要看到，按牽連犯的處罰原則處罰，也完全符合刑法中罪刑相適應(yīng)的基本原則。我們不妨看一下我國(guó)《刑法》對(duì)挪用公款罪和貪污罪的處罰規(guī)定：對(duì)挪用公款罪的最高刑事處罰，《刑法》第384條規(guī)定，挪用公款罪，“情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以上有期徒刑”，因客觀原因，在一審宣判前“挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑”。根據(jù)《關(guān)于審理挪用公款罪應(yīng)具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第三條的解釋?zhuān)扒楣?jié)嚴(yán)重”是指“挪用公款數(shù)額巨大（以十五萬(wàn)元至二十萬(wàn)元為其起點(diǎn)），或者數(shù)額雖未達(dá)到巨大，但挪用公款手段惡劣；多次挪用公款；因挪用公款嚴(yán)重影響生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，造成嚴(yán)重?fù)p失等情形”。而對(duì)貪污罪的最高刑事處罰，《刑法》第383條第1款規(guī)定，“個(gè)人貪污數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。”可見(jiàn)，《刑法》對(duì)貪污罪的處罰遠(yuǎn)比對(duì)挪用公款罪的處罰重得多，在實(shí)踐中，挪用公款數(shù)額巨大，而所獲利息十幾萬(wàn)元至幾十萬(wàn)元，若按挪用公款罪處罰顯然比按貪污罪處罰輕很多，不符合刑法的罪刑相適應(yīng)的基本原則。

再者，我們從另一個(gè)角度，從反方面來(lái)看，也可發(fā)現(xiàn)按牽連犯的處罰原則處罰，可以解決司法實(shí)踐中的困惑。我們不妨舉例說(shuō)明，在以拆后補(bǔ)前，以循環(huán)入帳截留公款私存吃息過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員在收到第二筆現(xiàn)金后，不及時(shí)入帳存入銀行，而是全部或部分截留私存，待第二筆貨款（或應(yīng)收帳款）收回后，用第二筆貨款（或應(yīng)收帳款）收取的現(xiàn)金補(bǔ)交上次挪用的金額或?qū)⑺酱娴牡谝还P貨款（或應(yīng)收帳款）私存存取出補(bǔ)交上次挪用的金額或?qū)⒌诙P貨款（或應(yīng)收帳款）收取的現(xiàn)金截留私存吃息，如此不斷循環(huán)入帳，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)公款的挪用。若只按挪用公款罪處罰，那么對(duì)挪用公款的金額該如何認(rèn)定呢？根據(jù)最高人民法院1998年4月頒布的《關(guān)于審理挪用公款罪應(yīng)具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第四條明確規(guī)定“多次挪用公款，并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時(shí)未還的實(shí)際數(shù)額認(rèn)定”，在司法實(shí)踐中，若在案發(fā)前將公款全部歸還了，對(duì)例中挪用行為該如何定性？若只按挪用公款罪處理，則挪用金額如何計(jì)算，又是多少；對(duì)侵吞利息（若利息金額在貪污罪規(guī)定最低金額以上）行為又該如何定性？

綜上所述，對(duì)于公款私存過(guò)程中出現(xiàn)的犯罪行為，我們要結(jié)合刑法的基本原則，具體問(wèn)題具體分析，予以正確定性，或定挪用或定貪污或按牽連犯從一重罪處罰。

責(zé)任