第一篇：涪陵區(qū)創(chuàng)新審計管理機制 增強審計免疫效果1

涪陵區(qū)創(chuàng)新審計管理機制 增強審計免疫效果

作為地方審計機關(guān)，如何選擇合適的途徑，找準恰當?shù)那腥朦c，從而使審計“免疫系統(tǒng)”功能的效率最大化，充分發(fā)揮審計“預(yù)防、揭露、抵御”三大功能，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展保駕護航，已成為涪陵區(qū)審計機關(guān)貫徹落實審計“免疫系統(tǒng)論”的當務(wù)之急。為此，在2009年的審計實踐中，涪陵區(qū)審計機關(guān)不斷創(chuàng)新審計管理理念，努力在機制創(chuàng)新上做文章，探索、建立和完善了一整套切實可行的審計計劃、審計跟進、部門聯(lián)動、審計整改、審計研判等管理機制，以更好地踐行審計在經(jīng)濟社會運行中“免疫系統(tǒng)”功能的效用。

一、完善計劃管理機制，突出審計監(jiān)督重點

能否選準選好重大審計項目并有效的開展審計，實現(xiàn)審計計劃的科學(xué)管理，關(guān)系到整個審計工作的成敗。因此，區(qū)審計局把建立科學(xué)的審計計劃管理機制擺在一個突出的位置來抓，切實體現(xiàn)審計計劃留有余地、突出重點、提高功效的原則。

一是傾力抓好審計項目計劃調(diào)研環(huán)節(jié)。一方面，加強分析和研究。認真分析和研究經(jīng)濟社會發(fā)展形勢，全面把握宏觀政策取向，深入研究事關(guān)本區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展全局的重大問題和突出矛盾，深刻把握區(qū)委、區(qū)政府的改革發(fā)展目標和重點工作。另一方面，找準切入點。深刻認識審計監(jiān)督與經(jīng)濟社會發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，把那些與改革開放、發(fā)展、穩(wěn)定最迫切、最有利、最有效的項目納入審計工作計劃，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供參謀依據(jù)。

二是堅持以審計資源為基礎(chǔ)確定審計計劃。經(jīng)濟領(lǐng)域需要審計監(jiān)督的地方太多，審計不可能包打天下，因此改變了過去以需求為基礎(chǔ)制定計劃的模式，充分評估審計人力物力資源，堅持審計計劃與人力物力資源相匹配，確保量力而行。每年年初計劃項目控制在40個左右。

三是切實增強審計工作的計劃性和預(yù)見性。在科學(xué)制定年度審計計劃的同時，根據(jù)區(qū)黨委政府的要求、經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)狀、審計工作發(fā)展的趨勢，做出審計工作的近期、中期規(guī)劃，以提升審計工作成效。通過對重點被審計對象進行有計劃、有步驟地進行審計，并延伸審計所屬單位和基層資金使用單位，充分揭示體制障礙、機制缺陷和管理漏洞，減少審計工作的盲目性，把握問題發(fā)生的規(guī)律性，增加審計工作的預(yù)見性，提升審計工作的建設(shè)性。

二、探索審計跟進機制，強化審計預(yù)警功能

要將溫總理“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的指示精神落到實處，就必須建立審計跟進機制，這是黨中央、國務(wù)院對國家審計履行職責(zé)提出的新要求、賦予的新任務(wù)。為此，區(qū)審計局就建立審計跟進機制進行了一些探索。

一是積極探索全程跟蹤審計的新路子。從投資審計角度，就是有選擇地對政府、社會高度關(guān)注、資金投入大的工程項目的立項、招投標、預(yù)算安排、資金分配、撥付使用和績效等各個環(huán)節(jié)進行全程跟蹤監(jiān)督。從財政審計角度，就是實行從資金、項目的預(yù)算分配、使用管理到資金使用效果的全過程監(jiān)督。從經(jīng)濟責(zé)任審計角度，就是加大任中審計力度，實行任中審計與離任審計相結(jié)合，任中審計與各專項審計調(diào)查相結(jié)合，對涉及民生資金，比如新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、農(nóng)業(yè)直補資金、森林工程資金在經(jīng)濟責(zé)任審計中予以重點關(guān)注。

二是嚴格把握審計跟進的四個原則。

1、把握跟進重點，力戒全面撒網(wǎng)。跟進審計不是全面審計，堅持突出跟進重點，根據(jù)黨委、政府的要求、社會的關(guān)注的焦點、熱點、難點和審計機關(guān)的自身實力，合理選擇審計重點。如當前的中央新增投資項目、森林工程、重大投資項目、重要民生項目等。

2、把握跟進深度，以典型帶動一般。對審計項目抓關(guān)鍵單位、關(guān)健環(huán)節(jié)，將問題查實，通過典型案例、揭示典型問題發(fā)現(xiàn)面上存在的問題。

3、把握跟進方式，多搞審計調(diào)查。由于目前需要跟蹤審計的的資金量大，項目繁多，很有必要更多地開展審計調(diào)查，延伸審計調(diào)查基層使用單位。比如對區(qū)計生委、公安局、房管局、市政局等部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審計時，及時對其35個下屬單位的財務(wù)收支進行了延伸審計調(diào)查。同時，根據(jù)上級的安排，結(jié)合本地的實際，對區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置情況、計劃生育費、殘疾人就業(yè)保障資金、家電下鄉(xiāng)專項資金等進行了專項審計和審計調(diào)查。

4、把握跟進方向，揭示管理機制問題。審計機關(guān)在進行跟蹤審計時，在揭示反映重大違法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪的同時，要將發(fā)現(xiàn)揭示管理體制機制方面的問題、促進健全管理制度貫穿于審計工作的始終，增強審計的宏觀性和建設(shè)性。針對2009年區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出了進一步深化財政預(yù)算和規(guī)范土地出讓金管理、增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平、提升國有資產(chǎn)管理效益等審計建議。

三、完善部門聯(lián)動機制，增強個案震懾作用

為了更好的發(fā)揮審計預(yù)防和揭露功能，建立部門聯(lián)動、信息共享、成果互用、行動快捷的多部門協(xié)作配合機制勢在必行，涪陵區(qū)在這方面也作了一些有益探索，取得了明顯成效，切實發(fā)揮了審計在經(jīng)濟運行中的“免疫系統(tǒng)”功能作用。2009年初，在區(qū)黨委政府支持下，建立了審計、監(jiān)察、檢察三家聯(lián)動機制，為此，涪陵區(qū)審計機關(guān)也做了大量工作：

一是落實責(zé)任機制，發(fā)揮審計專業(yè)技能作用。成立局預(yù)防和查辦職務(wù)違紀違法案件工作領(lǐng)導(dǎo)小組，將相關(guān)責(zé)任分解落實到每個科室、每個審計項目，讓人人肩上有重擔，個個心中有壓力，充分發(fā)揮審計人員的積極性、能動性和專業(yè)優(yōu)勢，為聯(lián)動機制的順利實施提供組織和人力保障。

二是健全移送機制，確保聯(lián)動機制的全面實施。出臺《涪陵區(qū)審計局聯(lián)動辦案機制工作要點》，對聯(lián)動辦案機制進行規(guī)范。此外，改變過去主要以事后移送為主的移送方式，實行事中、事后移送和與紀檢檢察判研相結(jié)合，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以審計專報方式及時報區(qū)領(lǐng)導(dǎo)決策，確保了案件查處的及時性、保密性。

三是堅持協(xié)查機制，促進提高辦案實效。積極配合紀檢、監(jiān)察和檢察機關(guān)作好案件查處工作，對需要審計機關(guān)協(xié)助查證的案件，派出審計人員積極參與，核實違紀違規(guī)行為事實，認真履行協(xié)查職責(zé)，嚴謹高效地完成了X單位私設(shè)小金庫、使用假發(fā)票、黨政機關(guān)違規(guī)辦企業(yè)等案件的協(xié)查工作。

四是樹立大要案意識，切實提高審計聯(lián)動質(zhì)量。主動與紀委（監(jiān)察局）、組織人事部門、財政部門等銜接，了解相關(guān)線索，并在加強審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定工作重點，不放過任何可疑的蛛絲馬跡，并追蹤到底，使每一個重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件線索都得到認真嚴肅的處理，切實發(fā)揮審計機關(guān)為涪陵區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展“守好家、看好門、攔好網(wǎng)、管好人”的免疫功能作用。

四、健全審計整改機制，提高審計整改質(zhì)量

強化審計的預(yù)防功能，需要著力抓好審計整改環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)外結(jié)合，以內(nèi)為主，審計回訪、政府督查、紀委督辦、組織談話等多管齊下的整機制。在建立健全審計整改機制方面，涪陵區(qū)審計機關(guān)主要做了以下工作：

一是注重審計回訪，實行“兩辦”督查。對被審計單位進行回訪，檢查審計決定的整改落實情況，檢查審計建議的采納情況，了解審計人員審計紀律的遵守情況和被審計單位對改進審計人員工作作風(fēng)的意見和建議。此外，不定期邀請組織、紀檢監(jiān)察等部門參加審計回訪。建議區(qū)委督查室、區(qū)政府督查室將審計整改落實情況納入其督查范圍，對于不顧大局、拒不落實審計決定的直接責(zé)任人，采取組織談話、紀委督辦等措施，確保了審計整改到位。

二是加強部門配合，建立協(xié)作機制。區(qū)紀檢監(jiān)察、財政、稅務(wù)、人事、金融等有關(guān)部門和單位應(yīng)積極發(fā)揮職能作用，主動配合審計機關(guān)依法落實審計決定。區(qū)紀委將被審計單位審計整改情況納入了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制內(nèi)容進行考核。

三是創(chuàng)新整改制度，增強審計實效。首先，完善審計整改報告制度。強化對被審計單位整改情況的回訪、督促和檢查核實工作，要求被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)報送整改情況報告。每年向政府綜合報告全年審計整改工作情況，提請政府組織有關(guān)部門研究落實審計整改工作。其次，完善審計整改跟蹤檢查制度。對重大審計項目審計結(jié)果的整改落實情況進行跟蹤檢查，并不定期向區(qū)政府報告。積極促進被審計單位健全和完善規(guī)章制度，規(guī)范財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時有效整改。再次，試行審計整改公告制度。通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，在一定范圍內(nèi)對拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝挥枰怨_曝光。對于被審計單位整改成果比較好的，特別是由此帶來了較大的經(jīng)濟和社會效益的，及時予以肯定和表彰。

五、推出審計研判機制，發(fā)揮審計抵御功能

要發(fā)揮“審計免疫系統(tǒng)”功能，特別是抵御功能，就必須在揭示問題的基礎(chǔ)上，對審計結(jié)果進行內(nèi)外研判，及時向黨委政府提供合理化建議，完善各項政策制度。區(qū)審計局主要從內(nèi)外二方面推出審計研判機制。

一是內(nèi)部研判機制。定期統(tǒng)計、整理、分析一段時期以來在微觀審計中發(fā)現(xiàn)的問題，深入研析問題形成的主客觀背景和原因，以及對本地未來經(jīng)濟社會發(fā)展的潛在影響進行研究，及時地方黨委政府提出有預(yù)警作用的建設(shè)性意見，以防范和控制一些傾向性、苗頭性問題。如涪陵區(qū)近幾年在經(jīng)濟責(zé)任審計中針對有的領(lǐng)導(dǎo)干部決定不規(guī)范、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)、內(nèi)部管理失控等問題，在依法處理的同時，以專報、信息等方式向黨委政府提出建設(shè)性意見，促成涪陵區(qū)委派財務(wù)總監(jiān)制度、主要領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)、人事、工程三個不直接分管制度、對領(lǐng)導(dǎo)干部的誡勉談話制度、重申行政機關(guān)不準經(jīng)商辦企業(yè)規(guī)定等的出臺。

二是外部聯(lián)合研判機制。一方面，針對一些難以定性和處理的問題，邀請法律方面的專家、相關(guān)部門的行家上門進行聯(lián)合會診，準確把握問題的實質(zhì)，客觀地進行定性和處理。另一方面，與紀檢監(jiān)察、檢察三家每月召開一次研判會議。針對三家一月來的工作情況，進行集體研判，對一些傾向性、趨勢性的問題需要引起黨委政府和相關(guān)部關(guān)注、重視的，及時匯集整理分析，提出針對性的建議，并聯(lián)合向黨委政府提出建設(shè)性建議；經(jīng)過集體診斷，對不屬于本部門查處的，及時移送相關(guān)職能部門查處，依法依規(guī)進行責(zé)任追究。

第二篇：基層審計機關(guān)管理機制的創(chuàng)新

試論基層審計機關(guān)管理機制的創(chuàng)新

【摘要】審計管理作為審計與管理交叉融合產(chǎn)生的重要分支，作為運用管理原則、管理方法、管理技術(shù)手段對審計工作進行計劃、組織、控制等一系列活動的重要載體，必須跟上審計事業(yè)發(fā)展的要求。“免疫系統(tǒng)”理論是當前對審計本質(zhì)認識的深化和發(fā)展，它要求審計機關(guān)不斷創(chuàng)新審計管理機制，保證審計“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】審計管理機制

基層審計機關(guān)現(xiàn)狀

完善與創(chuàng)新

管理機制是指管理組織在實現(xiàn)管理目標過程中的活動或運作方式，它涉及到組織機構(gòu)、管理流程、運行機制等方面。不同管理目標的實現(xiàn)，需要與之相適應(yīng)的管理機制來保證。

劉家義審計長在中國審計學(xué)會五屆三次理事會上，第一次比較全面地闡述了“國家審計是國家經(jīng)濟社會運行的免疫系統(tǒng)”理論。這一理論既是對審計本質(zhì)認識的深化和發(fā)展，也是對審計工作目標給予的新的定位。隨之而來，對審計管理機制的創(chuàng)新提出了更高的要求，也就是說必須要建立起一套科學(xué)的審計管理、計劃、考核、激勵、促進和保障體制機制，才能保證審計“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮。認清基層審計機關(guān)管理現(xiàn)狀，解決管理中存在的與“免疫理論”要求不相適應(yīng)的深層次問題，是當前擺在我們面前的一項重要課題。

一、“免疫系統(tǒng)”論要求不斷創(chuàng)新審計管理機制

過去25年，審計工作圍繞什么是審計監(jiān)督、怎樣監(jiān)督、建設(shè)什么樣的監(jiān)督體系等一系列問題，進行了積極而卓有成效的探索。“免疫系統(tǒng)”論，不是對審計本質(zhì)是監(jiān)督的否定，也不是對“看門狗“理論的否定，而是對審計本質(zhì)認識的深化、創(chuàng)新和發(fā)展：審計監(jiān)督的本質(zhì)不僅僅是對國有資金的監(jiān)管、看護、守衛(wèi)，更重要的是要發(fā)揮警示、預(yù)警、防范、抵御和建設(shè)的作用，從根本上維護經(jīng)濟深化的安全運行，維護和保障人民利益。

用“免疫系統(tǒng)”理論來認識現(xiàn)階段國家審計監(jiān)督的作用，除了監(jiān)督約束、查錯糾弊、批判揭露作用之外，國家審計機關(guān)更重要的是要發(fā)揮全局性作用、服務(wù)性作用、建設(shè)性作用、前瞻性作用。然而從當前基層審計機關(guān)隊伍建設(shè)、審計計劃管理、審計質(zhì)量控制、績效考核體系建設(shè)等審計管理機制來看，都還存在著與“免疫理論”要求不相適應(yīng)的問題。

二、當前基層審計機關(guān)管理現(xiàn)狀

（一）基層審計機關(guān)隊伍建設(shè)現(xiàn)狀。審計署《2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》指出：“堅持以人為本，以提高審計人員依法審計能力和審計工作水平為核心，著力打造政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會運行的‘免疫系統(tǒng)’功能”。由于現(xiàn)行人事制度的缺陷、考核激勵機制的缺失、審計文化的缺位，目前基層審計機關(guān)審計力量嚴重不足、干部隊伍明顯結(jié)構(gòu)不合理等想象制約著審計隊伍的發(fā)展，而審計轉(zhuǎn)型理念未到位、審計人員宏觀思維欠缺、現(xiàn)代審計技術(shù)方法運用不夠等新問題的出現(xiàn)又制約著審計轉(zhuǎn)型的步伐。

（二）審計項目計劃管理現(xiàn)狀。審計計劃管理工作是審計業(yè)務(wù)管理的重要組成部分，其科學(xué)化程度關(guān)系到審計工作能否順利開展、是否高效。當前基層審計計劃管理主要存在以下問題：一是自主性較差，署、廳等上級審計機關(guān)確定的審計計劃和地方黨委、政府交辦的審計任務(wù)一起上，往往造成審計人員窮于應(yīng)付、審計風(fēng)險大、項目質(zhì)量難以保證的局面；二是封閉性較強，審計計劃管理的統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、綜合能力較低；三是系統(tǒng)性較差，計劃執(zhí)行缺乏有效控制，對項目進展、資源和力量整合、質(zhì)量和風(fēng)險控制以及目標的實現(xiàn)疏于管理，項目完成后質(zhì)量評估、績效評價、經(jīng)驗總結(jié)等也不能實質(zhì)性跟上。

（三）審計質(zhì)量控制體系現(xiàn)狀。審計質(zhì)量控制是審計機關(guān)和審計人員按照確定的審計目標，運用審計質(zhì)量控制標準，對審計全過程的質(zhì)量管理。實施審計全過程質(zhì)量的控制，是提高審計工作質(zhì)量的根本保證。按照審計實施過程劃分，審計質(zhì)量控制分為事前控制、事中控制和事后控制三個階段，事前控制中存在審前調(diào)查不充分、審計目標確定不夠科學(xué)合理、審計實施方案編制的質(zhì)量不高等問題；事中控制中存在審計組對審計實施工作質(zhì)量控制不嚴格、審計機構(gòu)對審計實施缺少必要的質(zhì)量監(jiān)督等問題；事后控制中存在對審計發(fā)現(xiàn)挖掘不夠、審計報告層次有待提高的問題。

（四）績效考核體系建設(shè)現(xiàn)狀。績效考核是審計工作的指揮棒，是實現(xiàn)獎優(yōu)罰劣的重要舉措。當前相當一部分基層審計機關(guān)尚未制定科學(xué)、完整的工作績效考核制度，審計人員工作業(yè)績、工作態(tài)度、工作成果、素質(zhì)能力無法充分衡量，也間接地引發(fā)了部分審計人員思想中“工作干多干少無所謂、干好干差一個樣”，“多干不如少干”等不正確認識。主要表現(xiàn)為：一是大多數(shù)審計機關(guān)缺乏完整的績效考核體系，考核的結(jié)果得不到反饋和提升，加重了審計人員的不信任感，進而妨礙了考核的指導(dǎo)教育作用；二是未實現(xiàn)考核指標的量化和細化，對審計人員的考核往往成為領(lǐng)導(dǎo)及人事管理部門的主觀評價，以至于考核結(jié)果不敢公開，更談不上績效面談和反饋，因此很難取得審計人員的信服；三是執(zhí)行過程中考核指標的調(diào)整比較頻繁，一些審計機關(guān)指標設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，甚至公平性，在考核過程中出現(xiàn)較多的不滿、糾紛，為了平息沖突，不得不調(diào)整指標的設(shè)置、指標的權(quán)重等，影響了考核的權(quán)威性與導(dǎo)向作用；四是審計人員在考核過程中的有效參與不夠等。

三、完善與創(chuàng)新基層審計機關(guān)管理機制的建議

針對以上基層審計機關(guān)管理機制中存在的與“免疫理論”要求不相適應(yīng)的情況，應(yīng)在幾下方面完善和創(chuàng)新:

（一）探索現(xiàn)代審計人才管理機制。

按照“免疫系統(tǒng)”理論的要求，在人員編制不在審計部門手里情況下，要立足基層審計隊伍建設(shè)現(xiàn)狀，重新審視審計人力資源管理現(xiàn)狀，牢固樹立科學(xué)人才觀，積極探索現(xiàn)代的管理機制，向管理要資源，向管理要效益。主要包括以下幾方面：

一是建立人才合理流動機制。實行審計人才縱向交流制度，基層審計機關(guān)可分批選派優(yōu)秀人員到上級對口處室掛職鍛煉，增強業(yè)務(wù)認知能力，拓展宏觀思維；上級審計機關(guān)也可下派業(yè)務(wù)能力強、有一定領(lǐng)導(dǎo)能力的干部到基層審計機關(guān)掛職，在豐富干部基層工作經(jīng)驗的同時，推動基層審計機關(guān)加快審計轉(zhuǎn)型；實行基層審計機關(guān)內(nèi)部輪崗制度，加速現(xiàn)代審計復(fù)合型人才的培養(yǎng)；加大審計人才的對外引進力度，積極爭取引進高層次的審計人才，輸入新鮮“血液”，增強隊伍活力。同時，要主動改變地方上由于審計部門業(yè)務(wù)技術(shù)性強，所帶來的審計干部對外交流率低、流動性差的狀況，對那些工作能力強、工作業(yè)績突出、綜合素質(zhì)高的同志，積極向組織、人事部門推薦，使其提拔到更重要的領(lǐng)導(dǎo)崗位工作。

二是審計人力資源整合制度。整合審計人力資源是一個系統(tǒng)工程，其基本目標就是優(yōu)化人才配置，產(chǎn)生1＋1大于2的效應(yīng)。積極開展審計機關(guān)內(nèi)部組織機構(gòu)適當變革、及多項目“一體化”審計的探索，采取集中力量、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、成果共享的方法，有效整合審計資源，取得了一舉多得的效果；建立各類專業(yè)人才庫，在大型的審計項目中實現(xiàn)聯(lián)組審計，發(fā)揮部門人才的共有優(yōu)勢，最大程度地發(fā)揮人才的協(xié)同效應(yīng)；實現(xiàn)機關(guān)體制外的人才借用，充分借助社會“外腦”資源為提升審計工作質(zhì)量服務(wù)。

三是審計創(chuàng)新培養(yǎng)制度。要樹立科學(xué)發(fā)展觀，統(tǒng)籌安排各方面的工作，使理論創(chuàng)新與實踐創(chuàng)新相協(xié)調(diào)、審計管理創(chuàng)新與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新相促進、審計內(nèi)容創(chuàng)新與審計方法創(chuàng)新相配套、審計與審計調(diào)查相配合、真實合法性審計與效益審計相輝映。要善于抓住一定時期影響審計工作發(fā)展的關(guān)鍵問題，通過研討會、審計論壇、下達審計科研任務(wù)等各種形式，重點突破，營造審計人員創(chuàng)新的氛圍，積極培育審計人員的聚合式思維、發(fā)散式思維，勤于思考，善于研究，并注重創(chuàng)新途中的支持和理解，最大限度地激發(fā)審計人員的創(chuàng)新熱情，激活審計人員的創(chuàng)新潛能。

（二）建立審計計劃管理新機制。

一是建立審計項目征詢機制。制定審計計劃，需要熟知黨和國家財政經(jīng)濟政策的落實進展情況，黨委、政府的工作重心以及群眾關(guān)心的熱點、難點。而要掌握這些情況，最有效的方法就是進行廣泛、深入的調(diào)查研究。建立審計項目征詢機制，通過征求審計人員的意見和建議，走出去向被審計單位和黨委、政府、人大、政協(xié)和人民群眾征詢意見和建議，集思廣益，提高審計立項的科學(xué)性和透明度，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會建設(shè)。

二是堅持積極主動、留有余地原則。“積極主動”，就是改變等待上級機關(guān)下達審計計劃，地方審計機關(guān)處于配套、附屬地位的工作狀態(tài)，認真考慮當?shù)氐膶嶋H情況，積極主動地做出自己的計劃安排。“留有余地”，就是計劃安排不能太多太滿，要考慮地方黨政臨時交辦任務(wù)的完成，要安排足夠的時間抓好審計人員政治、業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，確保工作安排的主動性。

（三）推行全面審計質(zhì)量管理體系。

一是要完善制度，嚴格管理，健全審計質(zhì)量控制規(guī)范體系。首先，要加強審計規(guī)范體系建設(shè)：作為基層審計機關(guān)，要在準則規(guī)范的細化方面下工夫，增強審計準則的可操作性；要善于根據(jù)地方審計的特點，把實踐證明成熟的經(jīng)驗和方法制度化、規(guī)范化，甚至通過立法程序，以法規(guī)的形式固定下來；制訂相應(yīng)的質(zhì)量控制標準，并根據(jù)不同時期的不同要求適時予以調(diào)整和完善。其次，要加強審計質(zhì)量控制的制度建設(shè)：以審計質(zhì)量責(zé)任為核心，建立和完善以審計復(fù)核審理、審計檢查考核和審計責(zé)任追究為內(nèi)容的審計質(zhì)量控制制度體系。第三，要嚴格審計過程管理：將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計的各個環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程。

二是要科學(xué)考評，明晰責(zé)任，強化審計質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)對機制。應(yīng)加大事前、事后控制力度：審計組和所在部門要重視審前調(diào)查，編制好審計方案，為審計項目的高質(zhì)量創(chuàng)造好的前提；同時，要加強事后控制，重視開發(fā)利用審計項目成果，不斷提升審計成果質(zhì)量。應(yīng)確保審計記錄清晰、完整：各類證明材料要真實、可靠，報告修改依據(jù)要準確、充分，所有審計公文送達回證簽署內(nèi)容要完整無誤。應(yīng)運用外部監(jiān)督方式，促進審計系統(tǒng)整體質(zhì)量控制水平和審計質(zhì)量的提高：適時組織上級對下級質(zhì)量檢查、系統(tǒng)內(nèi)同級交叉檢查觀摩和政府法制部門評議等質(zhì)量檢查活動。應(yīng)運用激勵措施，開展優(yōu)秀審計方案評比、優(yōu)秀審計報告評比、優(yōu)秀審計成果評比等活動，調(diào)動審計人員重視審計項目質(zhì)量的積極性。應(yīng)完善審計質(zhì)量問責(zé)制：規(guī)范界定行政首長、分管領(lǐng)導(dǎo)、法制機構(gòu)、審計組所在部門、審計組長、審計人員在具體審計項目質(zhì)量管理中的責(zé)任，是建立問責(zé)制的前提，要通過規(guī)范審計過錯追究行為，加強審計項目質(zhì)量控制的制約機制。

三是要改進方法，創(chuàng)新手段，推進審計質(zhì)量控制的信息化。切實發(fā)揮好審計質(zhì)量控制的作用，必須適應(yīng)審計工作發(fā)展規(guī)律的內(nèi)在要求，借助現(xiàn)代管理理論，創(chuàng)新審計質(zhì)量控制的理念、制度和手段、方法。

（四）建立、實施科學(xué)合理的績效考核制度。

一是遵循設(shè)計績效考核的基本原則。可理解性原則：考核方案能夠被全體審計干部恰當?shù)乩斫猓豢刹僮餍栽瓌t：可操作性代表著可行性，考核體系必須具備較強的可操作性，否則就會失去存在的意義；成本效益原則：在考核過程中需要對獲取的信息的有用性和獲取信息的成本進行權(quán)衡，如果獲取的成本太高，則只能放棄；權(quán)變原則：各個審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，根據(jù)自身的特點要求設(shè)計考核體系。

二是注意協(xié)調(diào)績效考核與其他人事管理、審計管理之間的關(guān)系。績效考核制度與審計機關(guān)的質(zhì)量控制制度、審計項目計劃管理制度等其他審計管理領(lǐng)域既有明晰的邊界，又存在著必然的聯(lián)系，共同構(gòu)成審計機關(guān)的管理大廈。績效考核制度必須服從于機關(guān)整體管理活動，才能發(fā)揮出效能。從績效管理的角度看，績效考核只是其中的一個環(huán)節(jié)，審計機關(guān)在對審計人員實施績效考核的同時，還要充分考慮機關(guān)整體績效的考核。

三是激發(fā)審計人員參與績效考核的主動性與積極性。要實現(xiàn)通過績效考核持續(xù)提高審計人員工作成效的目的，以及消除績效考核中審計人員不配合的風(fēng)險，最有效的方法就是貫徹以人為本的管理理念，讓審計人員充分參與，從績效考核方案的制定、考核指標的設(shè)定、考核結(jié)果的運用、考核過程的運行都要充分聽取審計人員的意見和建議，相信審計人員最了解自己所從事的工作，對如何考核工作成績最有發(fā)言權(quán)。考核的結(jié)果出來后，要及時反饋給本人，通過推心置腹的談話肯定成績，找出不足和改進工作的措施，同時聽取他們對績效考核的不同看法。廣大審計人員不僅僅是各項審計工作的具體執(zhí)行者，而且也是實現(xiàn)科學(xué)管理的智力源泉。

第三篇：創(chuàng)新管理機制 加強審計機關(guān)廉政建設(shè)[模版]

全市審計機關(guān)紀檢監(jiān)察工作座談會經(jīng)驗交流材料

強化懲防體系建設(shè)

推動依法廉潔從審

近年來，區(qū)審計局緊隨新形勢下審計工作發(fā)展的需要，積極探索創(chuàng)新內(nèi)部管理體制，抓住審計機關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的“牛鼻子”，不斷完善審計組織形式和廉政工作的運行機制，切實加強審計機關(guān)的黨風(fēng)廉政建設(shè)，取得了實實在在的效果。

一、以學(xué)習(xí)為重點，大力開展廉政文化建設(shè)和反腐倡廉教育。加強對審計干部的思想教育，是加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的基礎(chǔ)性工作。作為最基本最重要的教育環(huán)節(jié)，我們常抓不懈，努力打牢審計干部反腐倡廉的思想根基和政治防線。

一是學(xué)習(xí)制度化。堅持把反腐倡廉納入局黨組中心組的理論學(xué)習(xí)內(nèi)容，同時，結(jié)合傳達學(xué)習(xí)中央關(guān)于反腐倡廉的方針政策和有關(guān)會議精神，每年至少安排兩次有關(guān)懲治防體系理論學(xué)習(xí)專題，每年召開的領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會必須把執(zhí)行廉潔自律規(guī)定情況作為重要內(nèi)容。局黨組成員以身作則，相互之間平時要多溝通、多提醒，做到為政清廉，為全體黨員干部樹立起良好的領(lǐng)導(dǎo)形象。局黨組把反腐倡廉教育納入宣傳教育工作的總體部署，加強統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，努力做到統(tǒng)一規(guī)劃，各負其責(zé)，加強檢查，狠抓落實。廣大審計人員積極參與，形成反腐倡廉教育的整體合力。并根據(jù)形勢發(fā)展變化，逐步建立健全符合審計組工作特點的廉政教育制度，根據(jù)審計人員、審計任務(wù)和審計環(huán)境等因素，研究制定審計組廉政教育重點和辦法，堅持經(jīng)常性教育與審計現(xiàn)場針對性教育相結(jié)合，不斷完善審前警示、審中提醒、審后講評和審計組廉政教育情況通報等措施。同時把反腐倡廉教育與建立健全保持共產(chǎn)黨員先進性長效機制相關(guān)要求緊密結(jié)合起來，納入全年機關(guān)干部學(xué)習(xí)、黨員集中培訓(xùn)等制度之中，使反腐倡廉教育成為建立健全黨員干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)長效機制中的重要內(nèi)容。每年至少開展了1--2次反腐倡廉主題教育，適時安排邀請區(qū)有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)為全體黨員干部上廉政教育課，以此強化審計干部對加強黨風(fēng)廉政建設(shè)重要性的認識，明確黨風(fēng)廉政建設(shè)的目標、任務(wù)和要求，增強緊迫感、責(zé)任感。

二是教育多樣化。一方面以先進典型教育審計人員，先后組織干部到井岡山、芷江、羅榮桓故居等地重溫入黨誓詞，邀請優(yōu)秀共產(chǎn)黨員作先進事跡報告，并以此為載體不斷推進審計機關(guān)特別是審計組的廉政文化建設(shè)；另一方面利用每年的黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育月，結(jié)合審計機關(guān)實際開展多種形式的警示教育，組織干部到警示教育基地接受教育、觀看反腐倡廉專題片，從中吸取教訓(xùn)，通過這些警示教育，有力地促進了審計干部在保證自身廉潔的基礎(chǔ)上進行公正無私的監(jiān)督。

三是監(jiān)督日常化。每個審計項目，審計組進點前，都要組織審計組人員認真學(xué)習(xí)審計廉政建設(shè)規(guī)定，審計“八不準”紀律，制定審計組廉政工作保障方案，并要明確具體要求，真正做到關(guān)口前移。在審計進點后，將審計廉政紀律和舉報電話在被審計單位進行公示，讓被審計單位了解審計紀律的內(nèi)容，歡迎被審計單位干部職工、社會各界參與審計監(jiān)督和監(jiān)督審計。實行審計廉政承諾制度，審計組在進點座談會上向被審計單位作出承諾，并提交《遵守審計工作紀律和廉政紀律承諾書》和《審計組執(zhí)行審計紀律反饋卡》，與被審計單位負責(zé)人簽訂“雙向承諾書”。聘員監(jiān)督，先后聘請人大代表、政協(xié)委員、被審計單位干部作為審計廉政監(jiān)督員，按照“八不準”要求對審計人員開展審計工作、執(zhí)行黨風(fēng)廉政情況等實施全過程監(jiān)督。

二、以制度為準繩，把住關(guān)口、強化落實、嚴格考核。審計組是由審計人員組成的，一切審計工作最終是要由審計人員來完成。因此，我們在加強審計組的廉政建設(shè)方面，首先是做好人員組合的文章，打破了原有的思維模式，優(yōu)化審計組人員的配置，創(chuàng)新審計組的組織模式，從而保證了審計的廉潔高效。

（一）整合人力資源。審計機關(guān)的廉政建設(shè)關(guān)鍵在人。審計組人員長期固定，感情色彩濃厚，而且審計組之間還會盲目攀比，出現(xiàn)不良風(fēng)氣“交叉感染”；同時，長期的“熟面孔審計老單位”，有個別以審謀私者和審計對象形成非正常的關(guān)系，很容易出現(xiàn)審計監(jiān)督不公、不廉、不嚴的現(xiàn)象。為此，我們一是制定了“主審崗位責(zé)任制”、“審計質(zhì)量過錯責(zé)任追究制”等，規(guī)定主審對所承辦項目的審計程序、審計質(zhì)量、審計執(zhí)法、審計檔案負責(zé)；項目審計組采取組織安排與“雙向選擇”相結(jié)合的原則，對涉及全局性的項目和特殊性質(zhì)的項目，組織上可直接安排審計組長和審計人員開展工作；審計人員也可主動爭取某一項目擔任主審，經(jīng)組織批準后開展審計，主審可以選擇審計人員，并按審計方案對人員進行分工，并督促其完成；審計人員也可以選擇主審，并服從主審的安排，按時完成主審交辦的任務(wù)。對主審實行精神上和物質(zhì)上的獎勵，從而激發(fā)他們的工作主動性和積極性。二是細劃目標量化考核制度，將業(yè)務(wù)工作、機關(guān)工作、信息宣傳、理論學(xué)習(xí)待進行量化管理，百分考核，將考核內(nèi)容與公務(wù)員考核掛鉤，對業(yè)務(wù)人員連續(xù)兩年未擔任主審的作基本稱職處理，連續(xù)三年未擔任主審的作不稱職處理，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。三是制定了“查處大要案獎勵制度”，對審計查處的違紀違規(guī)問題移交紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)后，有關(guān)責(zé)任人受到黨政紀處分和追究刑事責(zé)任的，按查處案件的金額或被查處的責(zé)任人被追究的責(zé)任大小給予一定數(shù)額的獎勵；對查處的案件受到上級審計機關(guān)的表彰或獎勵的，局機關(guān)再匹配一定的資金給予獎勵。

（二）整合項目資源。由于現(xiàn)階段社會發(fā)展的節(jié)奏加快，社會關(guān)注的熱點和焦點問題也在不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，所以各個時期審計工作的側(cè)重點有所不同，造成各業(yè)務(wù)股室之間的審計任務(wù)與審計力量的不協(xié)調(diào)。為此，根據(jù)審計工作計劃，一般性審計項目由歸口股室完成，重點項目或上級指令性項目要打破專業(yè)股室界限，由局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計人員工作特長和審計經(jīng)驗，合理安排審計組成員。通過打破股室界限，原來各股室按行業(yè)劃分的“勢力范圍”不復(fù)存在，不僅有利于審計機關(guān)的廉政建設(shè)，也有利于審計對象和資源的統(tǒng)籌管理，而且每個審計人員都能有機會接觸到不同類型、不同行業(yè)的審計對象，能有效提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力。

（三）完善審計方式。一是改過去的就地審計為就地審計與送達審計相結(jié)合，不能實行送達審計的，要在確保審計質(zhì)量的前提下，實行一個審計小組一次進點、全面審計、分類歸口的辦法，避免重復(fù)進點，盡量縮短現(xiàn)場審計時間。實施送達審計后，有效地減輕被審計單位的負擔，降低審計成本，也促進了審計干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)。二是實行審處分離。每個項目審計結(jié)束后，審計組將所有審計問題報局領(lǐng)導(dǎo)，由局領(lǐng)導(dǎo)、法規(guī)股、審計組共同按照法律法規(guī)提出審計處理意見，避免審計組在外做人情交易的發(fā)生。

三、以查處為關(guān)鍵點，營造審計干部不敢違紀的廉政風(fēng)險環(huán)境。

（一）主審實行“一崗雙責(zé)”。規(guī)定審計組長既是組長，又是審計組廉政建設(shè)責(zé)任人，首先要自己帶頭執(zhí)行廉政各項規(guī)定，恪盡職守，率先垂范，要求別人做到的，自己要首先做到；還要按照責(zé)任要求，敢抓善管，經(jīng)常提醒審計組人員，認真執(zhí)行各項審計紀律。在審計結(jié)束前，審計組人員對審計過程中執(zhí)行廉政規(guī)定情況進行自查小結(jié)，并主動征求被審計單位對審計組執(zhí)行廉政規(guī)定的意見和建議。現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組長將審計組在審計期間執(zhí)行廉政規(guī)定自查小結(jié)情況和征求被審計單位的意見、建議情況向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，并填寫“審計組執(zhí)行廉政情況登記表”，交局紀檢組存檔。

（二）強化跟蹤回訪檢查。工作中，一是實行現(xiàn)場督查。紀檢人員經(jīng)常深入到審計第一線，通過向被審計單位干部、職工走訪、座談了解審計組及審計人員執(zhí)行廉政規(guī)定、遵守審計紀律、張貼廉政紀律公示等情況。三是實行審計回訪督查。定期由局領(lǐng)導(dǎo)組織紀檢監(jiān)察人員和有關(guān)股室人員成立審計回訪專班，有計劃、有重點選擇不同類型的部分被審計單位進行審計回訪，主動上門征求意見，全方位、多層面地了解審計組依法審計、廉政從審等情況。

（三）強化責(zé)任追究。先后制定了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制告知和反饋制度》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制廉政談話制度》、《審計組廉政責(zé)任規(guī)定》，努力營造審計干部不能違紀、不敢違紀的氛圍；對違反審計組廉政規(guī)定，發(fā)生不廉政行為造成后果的，視情節(jié)輕重和影響大小，追究當事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部及審計組組長的責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

2012-8-23

第四篇：完善管理機制 強化審計監(jiān)督

完善管理機制 強化審計監(jiān)督

加快推進村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)

近年來，為了落實湖南省長沙市人民政府關(guān)于開展村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的指示精神，寧鄉(xiāng)縣認真分析新形勢下村級財務(wù)管理的新特點，轉(zhuǎn)變工作思路，創(chuàng)新工作方法，不斷完善管理機制，強化審計監(jiān)督，加快推進村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，取得了良好的成效。

一、完善代管模式，健全規(guī)章制度

2001年，寧鄉(xiāng)縣開展了村帳鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管工作。這是一種單一的賬務(wù)代管的村級財務(wù)管理模式。隨著形勢的發(fā)展，這種管理模式日顯不足，特別是與上級要求還有差距。因此，從2006年6月開始，全縣逐步改革原有的模式，實行賬務(wù)、資金“雙代管”的新模式。實行“雙代管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，以經(jīng)管站為依托，成立會計核算服務(wù)中心，負責(zé)會計核算和流動資金管理。各村將委托“雙代管”的事項交村民代表大會審議通過后，以村委會的名義重新簽訂委托書。村上不再設(shè)會計和出納，只設(shè)一名報賬員。在此基礎(chǔ)上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算服務(wù)中心進一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，實行“五個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一資金帳戶，統(tǒng)一報賬時間（段）、統(tǒng)一報賬程序、統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一檔案管理。在會計核算手段上，實行會計核算電算化，提高會計信息質(zhì)量。與此同時，縣經(jīng)管局對原有的財務(wù)制度進行完善，在全縣統(tǒng)一建立健全了13項財務(wù)管理制度，以確保對村級財務(wù)實施有效的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督。

二、建好理財組織，加強民主管理

為了切實加強村級財務(wù)的民主管理，我縣采取的工作方法是：抓好重要環(huán)節(jié)，帶動民主管理各項措施的全面落實。通過兩年多的努力，全縣村級財務(wù)民主管理達到四個100%，即100%的村建立了民主理財小組，100%的村民主制定了費用開支標準，100%的村實行由理財小組在入賬前對收支憑證進行審核，100%的村每年年初由理財小組對上財務(wù)進行清理。

１、建立民主理財小組，提高民主理財能力。去年，我縣結(jié)合第七次村委會換屆，各村全部建立了新一屆的民主理財小組，盡量把村上那些懂業(yè)務(wù)、有威信、做事公道正派的人選入理財小組。同時，縣經(jīng)管局逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站具體組織，分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對理財小組長進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們依法理財、科學(xué)理財?shù)哪芰Α?/p>

２、制定費用開支標準，民主決定審批權(quán)限。規(guī)范化建設(shè)一開始，我們便逐步糾正部分地方由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府統(tǒng)一制定村級費用開支標準的作法。現(xiàn)在，全縣各村全部實現(xiàn)了由村民代表大會制定村級費用開支標準，以此作為理財小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心審核監(jiān)督的依據(jù)。不僅如此，各村還全部做到了由村民代表大會決定審批人和審批權(quán)限。審批權(quán)限一般按開支金額由小到大分為審批人審批、支村兩委班子集體審批、村民代表大會審批三個層次。

３、重大事項民主決策，收支憑證民主審核。農(nóng)村經(jīng)濟社會事業(yè)的快速發(fā)展，使村級重大財務(wù)事項日益增多。這些重大事項的決定，如果不充分發(fā)揚民主，既不符合有關(guān)政策法律的規(guī)定，又得不到農(nóng)民群眾的理解和支持。基于這方面的重要性，我縣絕大多數(shù)村都實現(xiàn)了重大財務(wù)事項由村民代表大會決定。在收支憑證審核方面，為了做到憑證入賬前由理財小組審核蓋章，我縣采取了先試點后推廣的辦法。先在工作基礎(chǔ)較好的黃材、白馬橋、煤炭壩、玉潭四鄉(xiāng)鎮(zhèn)試點，然后組織全縣相關(guān)人員前往現(xiàn)場參觀學(xué)習(xí)，由試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)管站長、村干部、理財小組組長現(xiàn)身說法，介紹經(jīng)驗。現(xiàn)在，全縣各村已全部實行收支憑證入賬前由理財小組審核蓋章。

４、定期組織清理，及時公布清理結(jié)果。每年年初，各村理財小組對本村上財務(wù)進行清理。這作為一項重要的村級財務(wù)管理制度在我縣已實行多年，形成了慣例，而且納入了全縣半和村級財務(wù)管理工作檢查的必檢內(nèi)容。清理結(jié)束后，由理財小組寫出書面結(jié)論，在村民代表大會上公布，同時在村務(wù)公開欄上公開，有的甚至還將清理結(jié)論印發(fā)到戶。

三、拓展公開內(nèi)容，創(chuàng)新公開形式

以前我們的財務(wù)公開內(nèi)容主要是季度、會計報表和財務(wù)清理結(jié)論。從2007年開始，按照有關(guān)政策

和農(nóng)民群眾的要求，我們統(tǒng)一部署，在財務(wù)公開中重點增加一事一議籌資籌勞和重大財務(wù)事項等群眾非常關(guān)注的內(nèi)容。在公開形式上，我們按照實際、實用、實效的原則，在有條件的地方，逐步將原來公開信息容易損毀的黑板報式的公開欄改為玻璃櫥窗式的公開欄。而且將公開欄劃分為八個固定的小欄目，公開資料由理財小組和會計核算中心審核蓋章，相關(guān)責(zé)任人員簽字后直接張貼上欄。特別是在收支明細的公開上，我們還采用群眾易于接受的出長單的形式，分季度將資料詳細連續(xù)地公開出來。這樣，既保證了公開資料的長時間保存，又保證了公開信息的全面完整，還保證了農(nóng)民群眾對公開信息的動態(tài)了解。

四、規(guī)范決策程序，抓好一事一議

一事一議籌資籌勞管理是村級財務(wù)管理的重要內(nèi)容。我縣的一事一議工作開展時間早，涉及面廣。為了把這一工作抓出特色，抓出成效，我們著重從四方面努力。

1、積極引導(dǎo)農(nóng)民參與民主議事。我們通過下發(fā)文件、召開會議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、媒體宣傳等形式宣傳一事一議政策精神，增強了農(nóng)民參與民主議事的主動性和執(zhí)行民主決議的自覺性。全縣一事一議籌資籌勞方案都是在各村充分討論，廣泛征求意見的基礎(chǔ)上形成預(yù)案，交村民代表大會審議通過后形成正式?jīng)Q議的。

2、認真審批籌資籌勞申報方案。村級一事一議籌資籌勞決議形成后，填寫申報審批表，連同會議記錄和表決簽名原件報鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站初審和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，再報縣農(nóng)民負擔監(jiān)督管理辦公室審批。對不符合要求的申報方案，提出處理意見，退回鄉(xiāng)村進行完善，限期再行申報。去年，全縣共有32個鄉(xiāng)的238個村的一事一議方案通過了審批，籌資人口69萬人，籌資總額908萬元，籌勞27萬個工日。

3、努力構(gòu)建籌補結(jié)合的長效機制。縣人民政府專門下文出臺一事一議財政獎補措施。議定項目投資總額10萬元以下的籌一補一，10萬元以上50萬元以下的籌一補三，50萬元以上的籌一補五。同時，我們還大力倡導(dǎo)社會各界捐助村級公益建設(shè)，著力發(fā)展集體經(jīng)濟，提高自我發(fā)展和自我建設(shè)的能力，分級制定村級基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃，有計劃有步驟地完善各村基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)。特別是在新農(nóng)村建設(shè)中，將新農(nóng)村建設(shè)資金、一事一議籌資籌勞和獎補資金捆綁使用，實現(xiàn)整合資源、提高效益的目的。

4、確保一事一議籌補資金專款專用。一事一議方案審批后，由各村在村務(wù)公開欄內(nèi)公開，分解造具到戶名冊，逐戶填入《農(nóng)民負擔與補貼監(jiān)督卡》，發(fā)卡到戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對籌補資金實行專戶核算，專帳管理。各民主理財小組加強對項目建設(shè)的事前、事中、事后監(jiān)督，工程較大的實行公開招標。項目完工后，由理財小組對資金的收取使用情況進行清理，及時公布。縣紀檢、財政、經(jīng)管、水利等部門還聯(lián)合組織對一事一議籌補項目進行督查。年底，縣經(jīng)管局對所有一事一議項目進行專項審計。

五、強化審計監(jiān)督，加大查處力度

從2004年開始，根據(jù)上級文件精神和我縣實際，我們開展了改過去以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站為主為以縣經(jīng)管局為主的農(nóng)村審計工作，并把它作為規(guī)范村級財務(wù)管理，促進農(nóng)村發(fā)展穩(wěn)定的重要措施來抓。

１、加強領(lǐng)導(dǎo)，明確重點。縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視農(nóng)村審計工作，多次聽取匯報，作出重要批示。縣委、縣政府先后三次下文，進行工作部署。2006年5月，縣政府常務(wù)會議聽取了縣經(jīng)管局關(guān)于農(nóng)村審計工作的專題匯報，并明確提出，要對村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任進行重點審計，同時還要對群眾關(guān)心的熱點問題如土地征用補償費的分配使用、新農(nóng)村建設(shè)資金使用等情況進行專項審計。

２、規(guī)范程序，依法審計。我縣的農(nóng)村審計工作一直嚴格按照有關(guān)法律法規(guī)有序開展。審計前，審計組向被審單位下發(fā)書面通知，張貼審計公告。審計中，審計人員嚴格執(zhí)法，認真調(diào)查，主動聽取理財小組和群眾的意見。審計后，審計組寫出審計報告，縣經(jīng)管局區(qū)別情況作出處理。對違反財經(jīng)法規(guī)的問題，作出經(jīng)濟處理決定；對管理方面的問題提出改進意見；對違反黨紀政紀和觸犯刑律的，移送紀檢、監(jiān)察或司法機關(guān)處理。

３、部門協(xié)作，形成合力。農(nóng)村審計工作要順利開展，除了得到群眾的支持外，還必須要求有關(guān)部門通力協(xié)作，形成工作合力。我縣的農(nóng)村審計工作正是由縣經(jīng)管局具體負責(zé)，在紀檢、監(jiān)察、公安、檢察、法院等部門的共同配合下開展起來的。特別是縣紀委把村干部經(jīng)濟責(zé)任審計納入了對縣直有關(guān)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨風(fēng)廉政建設(shè)目標考核內(nèi)容，并明確一名領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)審計工作。

４、狠抓落實，注重整改。審計決定和審計意見書下達后，我們不僅要求被審單位抓好落實，而且還要求將審計結(jié)論向群眾公示，接受群眾監(jiān)督。縣經(jīng)管局還制定了審計跟蹤回訪制度，對被審單位執(zhí)行審計

決定和落實審計意見的情況進行檢查回訪，幫助被審單位制定整改措施，完善管理制度。對因客觀因素導(dǎo)致問題沒有落實的，由被審單位說明情況，作出承諾，限期落實整改。

通過近三年全面開展的村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)工作，我們欣喜地看到我縣村級財務(wù)管理工作已邁上了一個新的臺階，進一步維護了農(nóng)村社會的和諧穩(wěn)定，促進了新農(nóng)村建設(shè)的健康發(fā)展。

一是遏制了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，保護了集體和農(nóng)民的利益。通過改革管理模式，落實民主管理和財務(wù)公開，加強審計監(jiān)督，把村集體財務(wù)置于群眾監(jiān)督和部門職能監(jiān)管之下，有效地堵塞了財務(wù)管理漏洞，規(guī)范了農(nóng)村基層干部的經(jīng)濟行為，從而遏止了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，減少了集體資產(chǎn)流失，保護了農(nóng)民利益。近幾年，全縣通過農(nóng)村審計查出的違紀違規(guī)金額就達1015萬元，給予黨紀政紀處分的15人，依法判刑的5人。其中有一個村通過審計挽回固定資產(chǎn)損失159萬元，挽回流動資產(chǎn)損失24萬元。

二是加強了基層民主建設(shè)，激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。通過規(guī)范化管理，全縣普遍建立了比較健全的村民議事和民主理財制度。特別是近年來我縣通過民主決議、專賬核算、民主理財、專項審計等一系列措施開展了一事一議等籌資籌勞管理工作，大大激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。去年，全縣通過一事一議向村民籌資908萬元，籌勞27萬個工日，并以此爭取各級財政獎補和社會捐助1290萬元，爭取銀信貸款等2148萬元。這些全部投入了農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，共完成村級公路硬化316.4公里，整修村道67公里，加固清淤山塘96口，整修渠道16.5公里、水壩6座，新建橋梁1座。

三是改善了黨群干群關(guān)系，促進了農(nóng)村社會的和諧穩(wěn)定。實行規(guī)范化管理后，民主理財和財務(wù)公開得到了落實，因而群眾意見少了，對基層工作的支持多了；干部壓力小了，為民辦事的意識強了；干群關(guān)系日益密切了，和諧穩(wěn)定的氣氛更加濃厚了。

四是強化了經(jīng)管部門職能，提升了服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的水平。村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，使我縣經(jīng)管部門的監(jiān)督管理職能進一步加強，在基層干群中的威信樹立起來，為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)的水平得到了提升。

第五篇：企業(yè)集團審計中增強內(nèi)控測評效果的做法

企業(yè)集團審計中增強內(nèi)控測評效果的做法

劉剛在企業(yè)、特別是企業(yè)集團審計中，為了通過內(nèi)部控制測試，達到降低審計成本、減少審計風(fēng)險、提高審計效果之目的，既要嚴格操作程序和測評標準，又要講求測試技法。通過實踐總結(jié)了包括測試前、測試和評價階段可采用的一些具體做法。

一、測試范圍和重點的選擇。主要是在測試初始，決策

是否用內(nèi)部控制測試，以及用的范圍和方向問題。包括內(nèi)部控制測試前和實質(zhì)性測試前兩個環(huán)節(jié)。選擇正確，事半功倍。選擇內(nèi)部控制測試范圍和重點可依據(jù)以下3點：（1）根據(jù)審計任務(wù)、目標以及時限；（2）根據(jù)企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)、核算形式以及外部監(jiān)督狀況；（3）企業(yè)資本組合及行業(yè)特點。如當前企業(yè)大多數(shù)實行公司制，不僅有母公司，還有子公司、孫子公司。對實行嚴格的三級核算制公司制企業(yè)，內(nèi)部控制測試需要深入到子公司、分廠甚至車間等基層經(jīng)營單位，掌握內(nèi)部控制點的全面情況；對實行統(tǒng)分結(jié)合核算形式的公司制企業(yè)，應(yīng)在與審計目的密切相關(guān)的公司分別進行內(nèi)部控制測試；對實行集中統(tǒng)管式財務(wù)管理的公司制企業(yè)，內(nèi)部控制測試則以主體公司為主。分析確定實質(zhì)性測試范圍和重點可依據(jù)以下4點：（1）將內(nèi)部控制測試評價為失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即健全性測評為“不健全”、“基本健全”和符合性測試未被評為“可信賴”的業(yè)務(wù)列入實質(zhì)性測試范圍。如對某集團公司應(yīng)收預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試，健全性測評87.5為“基本健全”，缺陷是無定期寄發(fā)對帳單制度；符合性測評100；作為實質(zhì)性測試的檢查重點，發(fā)現(xiàn)潛虧4000余萬元。（2）將特定時間內(nèi)未得到良好控制的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)列入實質(zhì)性測試范圍。如抽樣檢查發(fā)現(xiàn)，一大型企業(yè)集團存在企業(yè)主管資金審批的財務(wù)負責(zé)人公傷期間，企業(yè)一種主要原料采購量比以前大增、次數(shù)變頻的現(xiàn)象，即應(yīng)列為實質(zhì)性測試重點。（3）固有風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)。如貨幣資金（銀行存款）帳單核對、存貨和固定資產(chǎn)抽查盤點。對某公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試，健全性測評100為“健全”；符合性測評82.35，缺陷是未執(zhí)行稽核控制；實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)該單位銀行存款未達帳項2000余萬元。（4）注意分析企業(yè)及會計系統(tǒng)的外部環(huán)境、流行的經(jīng)營思潮、經(jīng)營手段對企業(yè)會計信息真實性的影響，結(jié)合企業(yè)改組改制、大型技改項目、對外投資等重大經(jīng)營活動，將易發(fā)部位或業(yè)務(wù)流程列為實質(zhì)性測試范圍和重點，克服企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)特別是會計系統(tǒng)在企業(yè)管理總體和層次上的局限性。如目前合并報表編制、長期投資等業(yè)務(wù)不規(guī)范的現(xiàn)象比較普遍，即可定為實質(zhì)性測試重點。

二、測試工具的準備。問卷式調(diào)查表是內(nèi)部控制測試的基本工具，而關(guān)鍵控制點則是問卷式調(diào)查表的關(guān)鍵內(nèi)容之一。準備測試工具，使其適用、靈敏。一是根據(jù)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)章、制度、辦法、規(guī)定，將問卷式調(diào)查表各控制點測試內(nèi)容細化、充實，使控制點測試標準貼近企業(yè)實際情況。如根據(jù)企業(yè)對采購資金按照數(shù)額大小劃分審批權(quán)限的規(guī)定，將《存貨內(nèi)部控制調(diào)查》有關(guān)“是否建立存貨采購、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)審批制度”的內(nèi)容細化。又如根據(jù)企業(yè)電算化開發(fā)利用程度較高，致使帳證、帳帳、帳表核對的控制功能消失的情況，將問卷式調(diào)查表與之相關(guān)的控制點調(diào)減。再如對于企業(yè)雖有內(nèi)部控制制度，但測試范圍內(nèi)無業(yè)務(wù)受理的控制點調(diào)減。二是增定關(guān)鍵控制點。所謂關(guān)鍵控制點是指業(yè)務(wù)處理過程中未加控制就容易產(chǎn)生錯弊，可能嚴重影響內(nèi)部控制目標而需要加以控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。測試實踐發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制測評中被評價為“可信賴”和“基本可信賴”的控制點，在此后的實質(zhì)性測試中不同程度有問題被查出。分析結(jié)果說明，評價標準尺度過寬，內(nèi)部控制測試評價的百分比偏高，與關(guān)鍵控制點未作合理設(shè)定有關(guān)。科學(xué)確定關(guān)鍵控制點，有助于合理進行內(nèi)控評價。首先，根據(jù)控制點設(shè)置的“業(yè)務(wù)處理不相容”、“錢帳物分管”和“嚴格憑證流轉(zhuǎn)程序”等3項原則，擬確定基本關(guān)鍵控制點。如會計報表內(nèi)部控制的財產(chǎn)清查、報表審計、報表合并；應(yīng)收預(yù)付內(nèi)部控制的催帳、單證審核、沖帳批準；流動負債內(nèi)部控制的核銷審批、簽發(fā)票據(jù)審批、預(yù)收入帳審核、工資計發(fā)審核、稅金計交審核；實收資本與資本公積內(nèi)部控制的資本變動批準、驗資；銷售收入內(nèi)部控制的授權(quán)外業(yè)務(wù)審批、賒銷業(yè)務(wù)審批、發(fā)運審批、壞帳處理審批；成本與費用內(nèi)部控制的原始記錄審批（核）、簽發(fā)、成本費用歸集、成本費用分配、成本結(jié)轉(zhuǎn)。其次，根據(jù)不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)循環(huán)、不同的內(nèi)控測試目標，調(diào)整并確定適合被審計企業(yè)特點的關(guān)鍵控制點。

三、測試和評價方法的運用。

（一）健全性測試采取面對面詢問方式。問卷式調(diào)查一般有自填后核、邊問邊填等方式。實踐中，我們采取過將問卷式調(diào)查表交由被審計企業(yè)財務(wù)部門填寫的方式。一些財務(wù)主管、分口部門負責(zé)人大包大攬，172項控制點全部答“是”，致使符合性測試誤差大，時機延誤，效果不佳。改為面對面詢問方式效果較好。同一張調(diào)查表可能涉及多個崗位，要對

涉及的每個崗位責(zé)任人逐個調(diào)查，必要時可分別向崗位責(zé)任人及其上級進行詢問；被調(diào)查的崗位責(zé)任人應(yīng)是測試范圍的當事人，避免新任崗位責(zé)任人回答以往內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行狀況的現(xiàn)象。

（二）符合性測試的抽樣檢查分5步驟實施：（1）計算樣本總量。以貨幣單位為樣本量計算單位，根據(jù)內(nèi)部控制測試對象一定時期內(nèi)帳面借方和貸方發(fā)生額累計加總確定。（2）計

算抽樣樣本量，抽樣比率不低于5。（3）選取樣本。根據(jù)帳簿記錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、時間分布等因素，結(jié)合經(jīng)驗判斷進行抽樣。應(yīng)注意，一是樣本的業(yè)務(wù)循環(huán)代表性和時間分布均勻性，二是選取業(yè)務(wù)摘要特殊、發(fā)生金額有代表性的業(yè)務(wù)。三是將入選樣本按照記帳憑證編號排序，以便利用抽取的每份記帳憑證進行相關(guān)的會計業(yè)務(wù)、多個控制點的檢查。（4）檢查樣本。從會計憑證上檢查審核、復(fù)核、稽核、職務(wù)不相容等控制點，測試內(nèi)容可進一步細分為業(yè)務(wù)、金額證證相符與否，正、附件是否齊全，審批、審核、驗收職務(wù)是否不相容等。

（三）全面把握測評原則。掌握健全性測試和符合性測評的百分比計算、判斷方法的同時，應(yīng)注意兩點。一是“一票否決”原則。關(guān)鍵控制點測試被判“不健全”，對與之對應(yīng)的調(diào)查表具有“一票否決”；企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全但執(zhí)行結(jié)果尚好的，在企業(yè)會計信息嚴重失真現(xiàn)狀下，應(yīng)作出否定性評價，以督促企業(yè)健全內(nèi)部控制。例如按照規(guī)定應(yīng)合并未合并的會計報表，所反映的會計信息缺乏真實性，僅此點可將會計報表內(nèi)部控制測評為“不可信賴”。二是同一調(diào)查表的健全性測試結(jié)果和符合性測試結(jié)果，兩者相比取其低。例如健全性測試達100，符合性測試達89，雖然按照計算公式得出評價結(jié)果100×89為89>81，但是評價結(jié)論只能是“基本健全”，不能升級。

增強內(nèi)部控制測評效果，需要加強對審計重要性和審計方法靈活性原則的理解，正確處理內(nèi)部控制測試與直接審計效果關(guān)系；需要加強企業(yè)內(nèi)部控制原理研究，弄清內(nèi)部控制點、審計重點、審計內(nèi)容之間的對應(yīng)關(guān)系，舉一反三，不斷提高內(nèi)部控制測評實用水平。

（工作單位：四川省審計廳經(jīng)貿(mào)處）