第一篇：推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的思考與建議

推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的思考與建議

稅務(wù)稽查是打擊涉稅違法行為的有力武器,是維護(hù)稅法剛性、規(guī)范稅收秩序的有效途徑，也是稅收征管體系的最后一道屏障。筆者基于基層稅務(wù)稽查工作實(shí)際，分析當(dāng)前稅務(wù)稽查工作面臨的形勢(shì)與問(wèn)題，提出通過(guò)聚焦主業(yè)、創(chuàng)新方式、帶好隊(duì)伍，充分發(fā)揮稽查職能、全面推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化。

一、推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化是稅收服務(wù)大局的迫切要求 做好稅務(wù)稽查工作，要與日新月異的社會(huì)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)、新要求相適應(yīng)，必須抱持“逆水行舟，慢進(jìn)也退”的緊迫感，必須倍加珍惜并善加把握當(dāng)前難得的發(fā)展機(jī)遇，必須堅(jiān)持不懈地推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化建設(shè)，提高服務(wù)大局的能力。

（一）稅務(wù)稽查現(xiàn)代化是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的應(yīng)有之義。黨的十八屆三中全會(huì)首次從推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度部署稅制改革，使稅收的職能作用超越了經(jīng)濟(jì)層面，成為治國(guó)理政的重要手段之一。稅收制度是國(guó)家治理體系的重要內(nèi)容，征管能力是國(guó)家治理能力的重要體現(xiàn)，稅務(wù)部門在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中承擔(dān)著重要責(zé)任。稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)在2014年全國(guó)稅收工作會(huì)議上描繪了到2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的宏偉藍(lán)圖，提出努力推進(jìn)稅務(wù)部門成為國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平的主力軍。作為實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的重要方面，必須以法制化、專業(yè)化、高效化為抓手，積極推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化，促進(jìn)建設(shè)科學(xué)嚴(yán)密的征管體系，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，有效打擊涉稅犯罪，營(yíng)造公平公正的市場(chǎng)環(huán)境，從而推進(jìn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化是應(yīng)對(duì)稅源發(fā)展變化的破題之舉。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化、網(wǎng)絡(luò)化和虛擬化帶來(lái)稅源的復(fù)雜性、流動(dòng)性，給稅務(wù)稽查帶來(lái)了巨大影響和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。當(dāng)前，稅法遵從不高，第三方信息來(lái)源渠道不暢，重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度不足，重大稅收違法案件、惡性偷稅騙稅案件頻發(fā)，涉稅犯罪手段日益高明，并呈多樣化、職業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、團(tuán)伙化的態(tài)勢(shì)。這對(duì)稅務(wù)稽查工作提出了新的更高要求，而不懈推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化是推進(jìn)破解這些征管難題的重要手段。

二、當(dāng)前基層稅務(wù)稽查工作面臨的主要問(wèn)題

在當(dāng)前復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，基層稅務(wù)稽查工作中存在的問(wèn)題也日益突出，對(duì)推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化工作形成了無(wú)形的掣肘。以臺(tái)州市為例，雖然近年來(lái)稅務(wù)稽查工作取得了不少成績(jī)，但以下問(wèn)題依然不容忽視。

（一）偏于任務(wù)導(dǎo)向，稽查威懾力不強(qiáng)。一是存在著“面廣案小”的問(wèn)題。目前稽查偏向于以任務(wù)為導(dǎo)向，導(dǎo)致了只片面注重完成工作目標(biāo)，而不重視建立稽查威懾，存在著攤子鋪得大、項(xiàng)目立得多、小案比例高、處罰力度小等問(wèn)題。2013年臺(tái)州市全市國(guó)稅稽查系統(tǒng)查處違法案件651戶，查補(bǔ)稅款1.5億元。其中查補(bǔ)稅款在1萬(wàn)元以下的案件215戶，占33.03%；5萬(wàn)元以下的案件361戶，占55.45%。二是存在著偷稅處罰率整體偏低的問(wèn)題。2013年全市查處的偷稅案件有411戶，整體偷稅處罰率為60.6%，剛剛超過(guò)了50%至500%的法定自由裁量權(quán)的下限，最高的也僅處以1倍罰款，偏低的處罰率，導(dǎo)致沒(méi)有充分發(fā)揮自由裁量權(quán)的懲戒、警示和教育作用，稽查威懾力不夠強(qiáng)。

反觀一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)稽查，以打擊大要案為導(dǎo)向的趨勢(shì)十分明顯。普遍表現(xiàn)為重質(zhì)量、輕數(shù)量，集中資源重拳精準(zhǔn)出擊，檢查鋪面不廣，檢查企業(yè)以大企業(yè)為主。如美國(guó)實(shí)施分類分級(jí)的輪查制度，對(duì)跨國(guó)公司每年檢查一次，中型企業(yè)3至5年檢查一次，較小的企業(yè)采用隨機(jī)抽查方式，可能5年以上才檢查一次；法國(guó)主要以大企業(yè)稽查為主，對(duì)企業(yè)檢查面不足1.7%；日本一年只查兩個(gè)案件，都是以大案要案為主要突破口，真正做到打擊一個(gè)、震懾一片。因此，從提升稽查效率、促進(jìn)稽查現(xiàn)代化的角度來(lái)說(shuō)，目前稅務(wù)稽查工作在打擊涉稅違法行為、加大查處力度和提高威懾力方面亟需增強(qiáng)。

（二）觀念認(rèn)識(shí)偏差，服務(wù)能力薄弱。一是對(duì)服務(wù)型稅務(wù)稽查的認(rèn)識(shí)不到位。目前部分稽查干部對(duì)服務(wù)型稽查主要存在兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：一種是將執(zhí)法與服務(wù)對(duì)立起來(lái)，片面認(rèn)為稽查的職能就是打擊稅收違法行為，與為納稅人服務(wù)并無(wú)多大關(guān)系，甚至認(rèn)為剛性的執(zhí)法與柔性的服務(wù)“水火不容”；另一種是將服務(wù)型稽查簡(jiǎn)單等同于在檢查中放寬政策、“開口子”，既沒(méi)有真正去幫企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，又損害了稽查執(zhí)法權(quán)威。二是稽查人員素質(zhì)與構(gòu)建服務(wù)型稽查的需求不相適應(yīng)。部分稽查人員的業(yè)務(wù)知識(shí)更新不及時(shí)，知識(shí)面單一，看問(wèn)題停留在表面。在查辦案件時(shí)只求發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不求查找原因；只求稅款入庫(kù)，不求幫助整改。納稅人一旦繳清欠稅就萬(wàn)事大吉，對(duì)企業(yè)的涉稅違法行為提不出正確的賬務(wù)處理以及具體防范措施，稽查服務(wù)流于形式。

（三）管理創(chuàng)新不足，稽查效率不高。一是稽查手段匱乏、方法單一。目前，稅務(wù)稽查案件的查辦仍是以手工查賬方式為主，一般案件由一名主查人員負(fù)責(zé)，獨(dú)立承擔(dān)下戶實(shí)地檢查、檢查賬簿資料、檢查銀行賬戶、外出調(diào)查等全部檢查任務(wù)。這種單一檢查人員全過(guò)程承責(zé)的辦案方式，存在著辦案效率不高、檢查過(guò)程監(jiān)督不易等弊端。二是缺乏有效的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。在稽查隊(duì)伍中，吃大鍋飯的現(xiàn)象仍然在一定程度上存在，“干與不干一個(gè)樣，干多干少一個(gè)樣”嚴(yán)重挫傷了稽查干部的工作積極性與上進(jìn)心。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年臺(tái)州市國(guó)稅市本級(jí)檢查人員人均年查辦案件為3.5起，部分檢查人員一年甚至僅辦一個(gè)案件。三是稽查干部年齡老化，人員結(jié)構(gòu)亟需優(yōu)化。臺(tái)州市國(guó)稅局市本級(jí)一線檢查人員平均年齡達(dá)47歲;專業(yè)化、高層次人才缺乏，如市本級(jí)取得“三師”資格的人員比例僅為1.67%，碩士以上學(xué)歷人員比例僅為1.6%；部分稽查人員工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，稅收業(yè)務(wù)不精、不專，無(wú)法滿足越來(lái)越高的稽查工作要求。

（四）制度建設(shè)滯后，執(zhí)法規(guī)范不夠。一是缺乏細(xì)化的工作規(guī)程制度。2010年實(shí)施的新《稽查工作規(guī)程》對(duì)稽查執(zhí)法行為作出了規(guī)范性要求，但由于缺乏相應(yīng)的細(xì)化制度對(duì)稽查行為、流程、時(shí)效和裁量等進(jìn)行量化約束與監(jiān)督，實(shí)際實(shí)施效果并不盡人意，與制度制定的初衷尚有一定差距。部分檢查部門和人員工作浮在表面、態(tài)度馬虎，稽查文書的使用、制作不規(guī)范，導(dǎo)致案件查辦質(zhì)量不高；有些案件存在疏漏，經(jīng)不起推敲和復(fù)查；有些案件長(zhǎng)期積壓在手，幾年不能結(jié)案；有些案件因舉報(bào)人對(duì)辦案工作不滿而反復(fù)舉報(bào)乃至上訪，舉報(bào)層級(jí)越來(lái)越高，矛盾不斷激化。二是缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制。特別是對(duì)檢查環(huán)節(jié)監(jiān)控不夠嚴(yán)密，導(dǎo)致出現(xiàn)弄虛作假、避重就輕、查多報(bào)少等以案謀私的違反廉政紀(jì)律的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了稽查隊(duì)伍的聲譽(yù)，進(jìn)而損壞了國(guó)稅部門的整體形象。

三、全面推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的工作建議

要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查查處稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序和公平正義的重要作用，使稅務(wù)稽查真正做到為稅收秩序除害祛弊、為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)形勢(shì)、聚焦主業(yè)，明確使命所在、職責(zé)所系，以改革的精神直面挑戰(zhàn)，以創(chuàng)新的思維破解難題，以實(shí)干的態(tài)度創(chuàng)造業(yè)績(jī)，切實(shí)推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化。

（一）聚焦主業(yè)、增強(qiáng)威懾，優(yōu)化服務(wù)、促進(jìn)遵從 稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的前提是思想觀念的現(xiàn)代化。要認(rèn)清新的歷史時(shí)期稽查工作的新使命、新任務(wù)，解放思想、轉(zhuǎn)變觀念、提升站位，聚焦稅務(wù)稽查打擊涉稅犯罪的主業(yè)，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管、以查促收的作用，準(zhǔn)確履行法律賦予的職責(zé)，促進(jìn)納稅遵從，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定運(yùn)行。

1.提高執(zhí)法剛性，提升稽查威懾力。面對(duì)偷騙稅等惡性案件，要敢于亮劍、敢于擔(dān)當(dāng)，提高稽查執(zhí)法剛性，用好自由裁量權(quán)，探索與案情相匹配的處罰機(jī)制，打擊一個(gè)、震懾一片，充分彰顯稽查執(zhí)法威懾力。加大同公安部門的協(xié)作辦案力度，提高重大案件公安提前介入比例，嚴(yán)厲打擊惡性偷逃騙稅案件，牢牢守衛(wèi)稅收最后一道防線，維護(hù)公平公正的稅收秩序。

2.做到執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)結(jié)合。秉持“執(zhí)法加服務(wù)等于稅收遵從”這一國(guó)際通行的稅收管理理念，做到執(zhí)法和服務(wù)兩手抓，執(zhí)法如山、服務(wù)如水，案件唯質(zhì)不唯量，主動(dòng)服務(wù)擬上市、高新技術(shù)企業(yè)和國(guó)家扶持的重點(diǎn)行業(yè)，多開展輔導(dǎo)式檢查，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。將“說(shuō)理性”執(zhí)法融入稽查各環(huán)節(jié)工作，建設(shè)“透明稽查”。加強(qiáng)同地稅、海關(guān)等相關(guān)部門聯(lián)系溝通，推進(jìn)國(guó)地稅聯(lián)合辦案，避免重復(fù)、多頭檢查。

3.加大宣傳力度，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅氛圍。如果說(shuō)稅收征管要不動(dòng)聲色，那么稅收?qǐng)?zhí)法就應(yīng)有聲有色。稽查既要重視執(zhí)法，也要重視宣傳，做到“懲惡”和“揚(yáng)善”同步推進(jìn)。要對(duì)重大涉稅案件查處情況進(jìn)行曝光，探索建立“黑名單”制度，進(jìn)一步震懾涉稅違法犯罪活動(dòng)，讓不法分子畏懼戰(zhàn)栗，讓心存僥幸者引以為戒，維護(hù)稽查執(zhí)法權(quán)威，這是懲惡；同時(shí)，要加強(qiáng)涉稅服務(wù)的宣傳，配合納稅服務(wù)部門做好納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定與宣傳工作，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的正面效應(yīng)，這是揚(yáng)善。只有兩者同時(shí)推進(jìn)，才能形成良好的稅收?qǐng)?zhí)法氛圍。

（二）深化改革、創(chuàng)新方式，整合資源、提高質(zhì)效 推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化必須不斷改革創(chuàng)新，整合資源、優(yōu)化機(jī)制，以改革創(chuàng)新為稽查事業(yè)發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。要通過(guò)改革創(chuàng)新來(lái)面對(duì)挑戰(zhàn)、迎接未來(lái)，關(guān)鍵是要站得高一點(diǎn)、想得透一點(diǎn)、設(shè)計(jì)好一點(diǎn)、改革實(shí)一點(diǎn)。

1.創(chuàng)新資源整合方式，加強(qiáng)稽查專業(yè)化建設(shè)。稽查專業(yè)化管理，就是通過(guò)稽查人員的分類整合、被查企業(yè)的分類整合，培養(yǎng)專業(yè)化的行業(yè)檢查和專項(xiàng)檢查的人才，建立行業(yè)檢查和專項(xiàng)檢查的人才庫(kù)，從個(gè)人管理向團(tuán)隊(duì)管理轉(zhuǎn)變。實(shí)施分級(jí)分類稽查，推動(dòng)多級(jí)聯(lián)動(dòng)，加大下查一級(jí)力度，集中優(yōu)勢(shì)兵力對(duì)典型案例進(jìn)行查處。主動(dòng)迎接與適應(yīng)信息化的時(shí)代浪潮，積極轉(zhuǎn)化應(yīng)用信息化新技術(shù)新手段，實(shí)現(xiàn)從依靠手工查賬向運(yùn)用信息化手段查賬的轉(zhuǎn)變。促進(jìn)人力資源配臵的進(jìn)一步優(yōu)化，也有利于培養(yǎng)一批既有專業(yè)水準(zhǔn)又有專門特長(zhǎng)的稅務(wù)稽查專業(yè)化人才隊(duì)伍。

2.注重實(shí)體與虛擬相結(jié)合的扁平化的組織機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)稽查工作向集約化邁進(jìn)。雖然實(shí)體上市與縣（市、區(qū)）稽查都是實(shí)體組織，但是在實(shí)際工作中，要遵循“做強(qiáng)市局”的思路，探索推進(jìn)縣級(jí)稽查資源向市級(jí)“虛擬”集中，統(tǒng)一調(diào)度整合全市稽查力量，抽調(diào)精干人員，開展大要案檢查。可以在市域范圍內(nèi)，根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)選擇一些行業(yè)進(jìn)行行業(yè)聯(lián)合檢查，從而提高檢查效率，減少辦案成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。市、縣（市、區(qū)）稽查工作要有分有合，市級(jí)稽查局要加強(qiáng)對(duì)縣（市、區(qū)）稽查相關(guān)工作的指導(dǎo)，全市稽查要樹立“一盤棋”的理念，逐步形成集中選案、分類檢查、分級(jí)審理、強(qiáng)化執(zhí)行的集約化稽查模式。

3.加強(qiáng)規(guī)范化執(zhí)法，提高依法行政水平。現(xiàn)階段征納矛盾日益突出，呈現(xiàn)利益多元化、復(fù)雜化趨勢(shì)，這對(duì)稅務(wù)稽查的規(guī)范化提出了更高要求。要對(duì)涉及稽查四環(huán)節(jié)和各項(xiàng)內(nèi)部管理的制度，進(jìn)行全面梳理和科學(xué)修訂，確保嚴(yán)格依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤┗椤＝讣醪閳?bào)告和督察制度，確保案件全程受到監(jiān)督。要合理合法使用自由裁量權(quán)，發(fā)揮自由裁量權(quán)的震懾和促進(jìn)作用。要探索建立集查前培訓(xùn)、查中交流、查后建議于一體的“三位一體”的行業(yè)檢查機(jī)制。在查前，通過(guò)有針對(duì)性的行業(yè)專業(yè)培訓(xùn)，提高對(duì)特定行業(yè)實(shí)施深入檢查的專業(yè)能力。在檢查過(guò)程中，通過(guò)交流案情、互通有無(wú)，促進(jìn)執(zhí)法公平，化解疑難問(wèn)題，進(jìn)一步查深查透。在查后，通過(guò)對(duì)案情進(jìn)行總結(jié)分析，就檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管漏洞向征管部門提出堵塞漏洞的相關(guān)建議，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以查促管”的職能作用，形成維護(hù)良好稅收秩序的合力。

（三）完善制度、帶好隊(duì)伍，強(qiáng)化激勵(lì)、提升能力 稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的核心是稽查人才的現(xiàn)代化。人才是稽查事業(yè)發(fā)展的核心要素，沒(méi)有稽查人才的現(xiàn)代化就不可能實(shí)現(xiàn)稽查工作的現(xiàn)代化。與此同時(shí)，由于稅務(wù)稽查在稅收征管鏈條中的特殊地位和職能，執(zhí)法要求高、風(fēng)險(xiǎn)大、誘惑多，這無(wú)疑對(duì)稽查隊(duì)伍建設(shè)提出了更高的要求。為了扎實(shí)推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化建設(shè)，必須以深切的危機(jī)感和緊迫感，高度重視稽查隊(duì)伍建設(shè)工作，努力建設(shè)一支“能干事、干成事、不出事”的稽查人才隊(duì)伍。

1.加強(qiáng)培訓(xùn)交流，提高綜合能力，確保“能干事”。能力與水平不是與生俱來(lái)的，只有多培訓(xùn)、多交流，才能多進(jìn)步、多提升。要把提高稽查干部綜合素質(zhì)列入重要的議事日程，統(tǒng)籌制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，探索分層分類分工種的個(gè)性化培訓(xùn)，加強(qiáng)信息化條件下新稽查方法的培訓(xùn)，嘗試多樣化的教育培訓(xùn)方式。要建立典型案例交流機(jī)制與稽查案例庫(kù)，以優(yōu)秀樣本指導(dǎo)稽查實(shí)踐，提高業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)專業(yè)化人才。通過(guò)把培訓(xùn)學(xué)習(xí)成果付諸實(shí)踐，從實(shí)踐中學(xué)習(xí)創(chuàng)新，切實(shí)提高國(guó)稅稽查隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，使之成為一支出則能戰(zhàn)、戰(zhàn)則必勝的威武之師。

2.以績(jī)效考核為載體，提高稽查戰(zhàn)斗力，敦促“干成事”。有了“能干事”，還必須把“干成事”作為目標(biāo)，坐而論道不行，干而無(wú)成也不行。要干成事，必須根據(jù)稽查工作特點(diǎn)制定科學(xué)的考核辦法，并不斷加以完善，形成目標(biāo)明確、任務(wù)量化、節(jié)點(diǎn)清晰、過(guò)程可控、結(jié)果科學(xué)的績(jī)效考核體系。考核辦法的制定要充分征求稽查人員的意見，讓全體干部有參與權(quán)、知情權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，從而增強(qiáng)辦法的針對(duì)性和操作性。要建立健全案件質(zhì)量全程監(jiān)督與案件通報(bào)機(jī)制。通過(guò)考核讓先進(jìn)有自豪感，讓一般有緊迫感，讓落后有危機(jī)感，努力打造一支有活力、有朝氣、有激情的精銳之師。

3.以制度建設(shè)為抓手，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，保證“不出事”。稽查干部不出事是底線，必須堅(jiān)守。保證不出事，制度是根本。要加強(qiáng)各項(xiàng)制度建設(shè)，堵塞一切可能出現(xiàn)腐敗的漏洞，通過(guò)制度將權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)辦案全程監(jiān)管，對(duì)重大問(wèn)題應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)就是失職，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)報(bào)告而未如實(shí)報(bào)告就是瀆職，嚴(yán)禁跑風(fēng)漏氣、嚴(yán)禁隱匿瞞報(bào)線索，以案謀私。不以信任代替監(jiān)督，要使紀(jì)律成為帶電的高壓線，用鐵的紀(jì)律保證各項(xiàng)制度的執(zhí)行。要大力倡導(dǎo)“忠于職守、公正執(zhí)法、不畏艱險(xiǎn)、廉潔自律、嚴(yán)守秘密”的稽查職業(yè)道德，使之成為稅務(wù)稽查人員的行為準(zhǔn)則。道德修養(yǎng)有利于夯實(shí)底線，對(duì)制度敬畏有利于固守底線，要強(qiáng)化底線意識(shí)，努力打造一支有紀(jì)律、講廉潔、重操守的文明之師。(本文作者 臺(tái)州市國(guó)家稅務(wù)局副局長(zhǎng) 鄭 汀）

第二篇：稅務(wù)稽查現(xiàn)代化理論研討

稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的思考

作者：博虎2012

隨著改革開放的深入推進(jìn)，稅務(wù)稽查事業(yè)得到較好發(fā)展，尤其在“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管思路下，稅收模式實(shí)現(xiàn)了征、管、查三分離，稅務(wù)稽查作為一個(gè)獨(dú)立執(zhí)法主體的發(fā)展取得了巨大的成效，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)稅收的健康發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)開始轉(zhuǎn)型發(fā)展，稅務(wù)稽查作為稅收征管的重要步驟和環(huán)節(jié)，逐漸成為稅收征管的重中之重。面對(duì)全球一體化經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)和深化稅收體制改革的要求，什么是稅務(wù)稽查的現(xiàn)代化、稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的目標(biāo)是什么、如何實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化是我們面對(duì)的焦點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，也需要我們借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)進(jìn)一步探索和思考。

一、稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的主要內(nèi)容

（一）國(guó)外稅務(wù)稽查管理現(xiàn)代化經(jīng)驗(yàn)

1、稅務(wù)稽查管理理念

當(dāng)今,世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍重視稽查工作,一方面將財(cái)力、物力和人力向稽查部門傾斜,并借助科技力量和法律武器為稅務(wù)稽查保駕護(hù)航;另一方面加強(qiáng)稅務(wù)稽查案源信息管理,以提高稽查工作的質(zhì)量和效率。

2、稅務(wù)稽查管理體制 一是美國(guó)稅務(wù)稽查管理。美國(guó)聯(lián)邦、州、地方的各級(jí)稅務(wù)局中設(shè)有專門的、單獨(dú)的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，均由國(guó)內(nèi)收入局下設(shè)的稽查部來(lái)管理，主要負(fù)責(zé)案件查處工作。稽查部下面還設(shè)有欺騙調(diào)查特別小組，調(diào)查組的工作人員一般與罪案調(diào)查部和美國(guó)律師時(shí)務(wù)所緊密合作，共同辦案。

二是德國(guó)稅務(wù)稽查管理。德國(guó)稅務(wù)局內(nèi)部設(shè)有征收分局、稽查分局、調(diào)查分局（即稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)）等機(jī)構(gòu)，他們都不同程度地具有稽查的職能，但相互聯(lián)系，分工合作，共同形成了具有德國(guó)特色的征、管、查、偵一體的稅收征管體系。

三是意大利稅務(wù)稽查管理。意大利設(shè)立了財(cái)政警察、稅務(wù)法院、稅務(wù)監(jiān)察服務(wù)中心等機(jī)構(gòu)協(xié)助財(cái)政部共同管理國(guó)家的稅收工作。財(cái)政警察隸屬財(cái)政部的具有獨(dú)立軍隊(duì)編制的部門，主要職能是查處偷漏稅案件。稅務(wù)法院完全獨(dú)立于財(cái)政部，隸屬于本級(jí)法院，主要職能是處理稅務(wù)訴訟案件及稅務(wù)執(zhí)法人員的違紀(jì)問(wèn)題。稅務(wù)監(jiān)察服務(wù)中心和稅務(wù)信息處理中心屬于私營(yíng)部門，主要職能分別是分析偷漏稅情況，向財(cái)政部提供稅收檢查的重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)和確定行業(yè)平均收入和應(yīng)納稅額及稅收稽查結(jié)果的量化分析。

3、稅務(wù)稽查人事管理

一是美國(guó)稅務(wù)稽查人事管理。稅務(wù)局稽查人員約占稅務(wù)人員總數(shù)的三分之一強(qiáng)。稽查人員的評(píng)級(jí)制度共設(shè)14級(jí)，9級(jí)以下是新手，只有最高級(jí)別的才能實(shí)施對(duì)國(guó)家的重點(diǎn)稅源戶的稽查。稽查人員中有各門學(xué)科領(lǐng)域的專家，如計(jì)算機(jī)專 家、石油天然氣專家等。對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件，往往由總部牽頭，派駐各地的代表提供資料并協(xié)助稽查。還編寫有分行業(yè)的稅務(wù)稽查手冊(cè)，供稽查人員在具體介入該行業(yè)時(shí)查詢使用。

二是德國(guó)稅務(wù)稽查人事管理。規(guī)定稅務(wù)刑事調(diào)查人員必須有一年以上稅務(wù)稽查員經(jīng)歷，并經(jīng)考試合格、接受特殊培訓(xùn)。對(duì)稅務(wù)稽查人員實(shí)行高薪養(yǎng)廉的人力資源管理政策，稅務(wù)稽查人員在崗享受警察津貼，退休金也比一般公務(wù)員高。

三是羅馬尼亞稅務(wù)稽查人事管理。規(guī)定稅務(wù)稽查小組必須由3人組成，其中一人負(fù)責(zé)審查會(huì)計(jì)報(bào)表，一人負(fù)責(zé)審查賬簿，一人負(fù)責(zé)審查發(fā)票。往往要求成為稽查員之前必須有一兩年的稅務(wù)局工作經(jīng)驗(yàn)，有資格進(jìn)行入戶稽查的必須是較為資深的稽查員，一般稽查員只能對(duì)企業(yè)申報(bào)的納稅資料進(jìn)行書面審查，這樣可以避免對(duì)企業(yè)的無(wú)效滋擾。

（二）國(guó)外稅務(wù)稽查管理現(xiàn)代化經(jīng)驗(yàn)的比較結(jié)論 通過(guò)上述簡(jiǎn)要介紹，可以看出，具有代表性的發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)稽查，一是在稅務(wù)稽查理念上，稅務(wù)稽查優(yōu)先運(yùn)用高科技手段，革新稅務(wù)稽查方法和手段，不斷降低稅收成本。二是在稅務(wù)稽查體制上。實(shí)行完全獨(dú)立于征收體系之外的稽查模式，即將稅務(wù)稽查與稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)分別設(shè)置。三是在強(qiáng)化稽查職能上。國(guó)家賦予了稅務(wù)稽查更高的地位和權(quán)力，設(shè)立稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)。只不過(guò)在意大利是外設(shè)機(jī)構(gòu)，在德國(guó)是內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。四是在稅務(wù)稽查人力配置上，優(yōu)先稅務(wù)稽查人員，走稅務(wù)稽查專業(yè)化人才和高薪養(yǎng)廉道路。

（三）稅務(wù)稽查現(xiàn)代化綜述

從國(guó)外稅務(wù)稽查現(xiàn)代化經(jīng)驗(yàn)比較的結(jié)論可以看出，所謂稅務(wù)稽查現(xiàn)代化是指根據(jù)本國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際情況，明確劃分稅收征管和稽查的權(quán)限、職能，從上到下確立獨(dú)立的稽查地位，統(tǒng)一、合理地設(shè)置內(nèi)部工作機(jī)構(gòu)，優(yōu)先配給稅務(wù)稽查人、財(cái)、物資源，運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段建立一支科學(xué)、務(wù)實(shí)、公正、廉潔的稅務(wù)稽查隊(duì)伍，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，不斷降低稅收成本，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)，其核心是科技加科學(xué)管理。

二、稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的目標(biāo)和任務(wù)

（一）當(dāng)前稅務(wù)稽查存在的問(wèn)題、困難和矛盾

1、存在的主要問(wèn)題

現(xiàn)階段，在我國(guó)實(shí)施的大征管模式下：

一是稅務(wù)稽查實(shí)行地（市）“一級(jí)稽查”，稽查人力、財(cái)力、物力均隸屬于本級(jí)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)和管理，稅務(wù)稽查發(fā)展受到一定約束。

二是稅務(wù)稽查是稅收征管的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)征管部門實(shí)施日常檢查，稽查部門實(shí)施專項(xiàng)稽查。當(dāng)稅收征管部門在約談納稅人、案頭審計(jì)、布置納稅人自查、反避稅調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有嚴(yán)重稅收違法行為的，移送稽查部門處理。但在稅收中心任務(wù)嚴(yán)峻形勢(shì)下，稅務(wù)征管為促進(jìn)收入任務(wù)的完成，往往越權(quán)實(shí)施稅務(wù)稽查的一些職能，或者該移送稅務(wù)稽查的不進(jìn)行移送，或者稅務(wù)稽查抓收入而偏離了稽查 工作職責(zé)，稅務(wù)征管與稽查部門權(quán)力時(shí)有交叉。

三是盡管《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，國(guó)地稅稽查部門盡量實(shí)施聯(lián)合檢查。但實(shí)際情況是各自進(jìn)戶檢查或者實(shí)行形式上的聯(lián)合，加大了稅收成本。

四是稅務(wù)稽查內(nèi)部實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離工作機(jī)制。上下級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、設(shè)置、職能不一，四分離工作機(jī)制也沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)。

五是稅務(wù)稽查人員老齡化嚴(yán)重，稽查人才得不到交流和調(diào)整，基層稅務(wù)稽查人員流失，稽查專業(yè)化人員嚴(yán)重缺乏，稽查人力資源薄弱。

六是稽查經(jīng)費(fèi)沒(méi)有正常的來(lái)源渠道，主要靠上級(jí)部門零星撥付，比較緊缺，難以保障正常辦公需要，辦案經(jīng)費(fèi)得不到保障，稽查設(shè)備更新跟不上時(shí)代發(fā)展的需要，制約了稽查壯大發(fā)展。

七是信息稽查系統(tǒng)沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，稽查方法落后，稽查手段不得力，尤其在打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)中沒(méi)有司法制約權(quán)，打擊稅收違法犯罪活動(dòng)的深度、力度均不足。

2、面臨的主要矛盾

以上問(wèn)題形成制約稅務(wù)稽查的矛盾集中表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查體制發(fā)展滯后與經(jīng)濟(jì)較快發(fā)展的矛盾；二是稅務(wù)稽查力量薄弱與稅收違法犯罪活動(dòng)猖獗的矛盾；三是現(xiàn)代化方法和技術(shù)手段落后與整頓和規(guī)范稅收秩序 職能的矛盾。

3、發(fā)展的主要困難

要解決稅務(wù)稽查工作的問(wèn)題和矛盾，我們還面臨著以下幾個(gè)困難：一是稅務(wù)稽查現(xiàn)代化理念沒(méi)有完全樹立起來(lái)，體制改革受到思想桎梏。二是稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整，內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)硬件設(shè)施不到位，數(shù)據(jù)分析、提取軟件開發(fā)部成熟，數(shù)據(jù)資源不能整合應(yīng)用。三是稽查人財(cái)物力資源得不能合理配置，阻礙稅務(wù)稽查發(fā)展。

（二）稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的目標(biāo)和任務(wù)

在通往稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的進(jìn)程中，我們面臨以上問(wèn)題和矛盾，解決問(wèn)題的道路上會(huì)遇到一定困難。但是正是這些問(wèn)題、矛盾和困難給我們提供了實(shí)行稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的目標(biāo)和方向。

稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的目標(biāo)是從稅務(wù)稽查的實(shí)際工作出發(fā)，樹立依法治稅、科學(xué)發(fā)展的觀念，對(duì)內(nèi)整合稅收稽查人財(cái)物力資源，對(duì)外樹立依法治稅的公平、公正形象，逐步推進(jìn)稅務(wù)稽查體制改革，不斷提升稅務(wù)人員執(zhí)法能力，建立一支公正、文明、高效、廉潔的稅務(wù)稽查執(zhí)法隊(duì)伍。與稅務(wù)稽查現(xiàn)代化目標(biāo)相配套的標(biāo)準(zhǔn)是合理的管理體制、獨(dú)立的執(zhí)法地位、高科技的信息應(yīng)用、有力的執(zhí)法手段和公正、公平的執(zhí)法效果。

三、稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的主要步驟 要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化應(yīng)經(jīng)由以下幾個(gè)步驟： 第一，實(shí)施稅務(wù)稽查管理體制改革，準(zhǔn)確定位稅務(wù)稽查的地位、職能及其合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，理順管理體系。

第二，整合和優(yōu)化稅務(wù)稽查人財(cái)物力資源，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部?jī)?yōu)先配置、優(yōu)先應(yīng)用，用現(xiàn)代化科技手段服務(wù)稅務(wù)稽查工作，走稅務(wù)稽查現(xiàn)代化發(fā)展道路。

第三，大力提升稅務(wù)稽查人員的素質(zhì)，以人為本發(fā)展稅務(wù)稽查專業(yè)人才，推進(jìn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化進(jìn)程。

第四，根據(jù)工作實(shí)際不斷探索和豐富稅務(wù)稽查辦案方式、方法和手段，有效發(fā)揮稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的職能作用，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

（二）實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的主要措施

1、提高稅務(wù)稽查現(xiàn)代化思想認(rèn)識(shí)

要解決稅務(wù)稽查現(xiàn)代化問(wèn)題，首先必須在思想上認(rèn)識(shí)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化，進(jìn)而才能夠推行稅務(wù)稽查現(xiàn)代化改革。要通過(guò)宣傳和教育，讓領(lǐng)導(dǎo)干部的思想轉(zhuǎn)化到現(xiàn)代化發(fā)展的思路上來(lái)，變被動(dòng)應(yīng)對(duì)為主動(dòng)參與稅務(wù)稽查現(xiàn)代化改革，保障稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的全面貫徹和落實(shí)。

2、深化稽查體制改革

稅務(wù)稽查要為經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)服務(wù)，首先要解決好自身體制問(wèn)題，進(jìn)而就可以解決稽查力量薄弱、經(jīng)費(fèi)不足等等問(wèn)題。我們建議，可以在稽查體制上合并國(guó)地稅稽查局，實(shí)行省級(jí)稽查垂直管理體系，市級(jí)推行“一級(jí)稽查”管理體制，撤銷各縣（市）稽查局，構(gòu)建“大稽查”管理模式。在這種模式下：

第一，賦予稅務(wù)稽查獨(dú)立主體資格。把稅務(wù)稽查從征管體系中分離出來(lái)，全省國(guó)地稅合并為一個(gè)稽查局，賦予省級(jí)稽查局行政管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和組織重大稅務(wù)案件查處的職能。市級(jí)只設(shè)一個(gè)稽查局，賦予選案、審理和執(zhí)行工作職能。根據(jù)縣（市）經(jīng)濟(jì)區(qū)域結(jié)構(gòu)，市級(jí)稽查下設(shè)3-4個(gè)稽查分局，只從事稅務(wù)檢查工作。這樣稽查管理更加統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、方便，稅務(wù)稽查質(zhì)量也得到保障。

第二，賦予省、市級(jí)稽查局人事選配權(quán)。把撤銷的各地（市）國(guó)地稅稽查局人員擇優(yōu)錄選到省稽查局中，再?gòu)娜卸悇?wù)系統(tǒng)中考核評(píng)選出政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、作風(fēng)過(guò)硬的人員，充實(shí)到市級(jí)稽查局。可以有效集中稽查力量辦大案，解決稽查人員力量不足問(wèn)題。解決干部職數(shù)職務(wù)問(wèn)題，市級(jí)稽查局領(lǐng)導(dǎo)受省級(jí)任免，市級(jí)稽查局對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)有任免權(quán)力。

第三，賦予稅務(wù)稽查獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。賦予市級(jí)稽查局局長(zhǎng)強(qiáng)制執(zhí)行及稅收保全措施、查詢納稅人儲(chǔ)蓄賬戶等權(quán)利，在稽查局內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大執(zhí)法權(quán)限，從而強(qiáng)化稽查職能，獨(dú)立辦案和執(zhí)法。第四，建立稽查經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。省、市稽查建立一個(gè)保障稽查經(jīng)費(fèi)來(lái)源的長(zhǎng)效機(jī)制，獨(dú)立于稅務(wù)局，切實(shí)解決辦公條件、稽查裝備力量、辦案經(jīng)費(fèi)、信 8 息化稽查建設(shè)及干部職工福利等困難和問(wèn)題。

3、加強(qiáng)稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)

一是加快稽查隊(duì)伍轉(zhuǎn)型。加快收入型稽查向執(zhí)法服務(wù)型稽查職能轉(zhuǎn)變。通過(guò)稽查體制改革來(lái)實(shí)現(xiàn)執(zhí)法服務(wù)型稽查隊(duì)伍的根本轉(zhuǎn)變，要堅(jiān)決取消稅收收入任務(wù)，既是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，也要抓住稽查對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展的促進(jìn)作用，從整頓規(guī)范稅收秩序這個(gè)重點(diǎn)工作入手，深層地解決好經(jīng)濟(jì)稅收問(wèn)題的根源。轉(zhuǎn)型要注意堅(jiān)持執(zhí)法基礎(chǔ)上的服務(wù)，不能只服務(wù)不執(zhí)法，或者只執(zhí)法不服務(wù)。要在執(zhí)法上嚴(yán)明，服務(wù)上優(yōu)化，執(zhí)法服務(wù)兩者都不能偏廢或者偏頗。

二是增強(qiáng)干部隊(duì)伍科學(xué)管理水平。通過(guò)加強(qiáng)民主集中制、學(xué)習(xí)交流制、領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)地調(diào)研制，建立團(tuán)結(jié)型、學(xué)習(xí)型、務(wù)實(shí)型領(lǐng)導(dǎo)班子。通過(guò)層層抓領(lǐng)導(dǎo)抓落實(shí)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。通過(guò)激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子和中層干部工作活力。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和同志互動(dòng)評(píng)選，強(qiáng)化工作責(zé)任。尤其要摸索出一套有效可行的選人用人機(jī)制，發(fā)現(xiàn)培養(yǎng)人才，在適合的崗位上、用合適的人、干可干的事。還要在精細(xì)化稽查上狠下功夫，從細(xì)節(jié)上規(guī)范提高稽查管理水平。

三是建立稅務(wù)稽查人員的優(yōu)選工作機(jī)制。在現(xiàn)有稅務(wù)稽查人員中開展干部擇優(yōu)選拔工作，實(shí)行稽查人員能級(jí)管理和稽查崗位末位淘汰制，用高層次的素質(zhì)要求稅務(wù)稽查人員，用豐厚的待遇留住專業(yè)化人才，從而形成稽查人員良好的內(nèi)外交流局面。

四是緊緊圍繞形勢(shì)教育培訓(xùn)。開展形勢(shì)教育，認(rèn)清肩負(fù) 9 的政治任務(wù)和工作責(zé)任，理清當(dāng)前的政治經(jīng)濟(jì)、國(guó)內(nèi)國(guó)外、稅收發(fā)展的形勢(shì)及國(guó)家的大政方針、主導(dǎo)思想，理清思路，達(dá)成稅務(wù)稽查工作目標(biāo)、任務(wù)、重點(diǎn)工作的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。

五是改善稽查人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。建立長(zhǎng)期學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)制，包括大力營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍、制定學(xué)習(xí)規(guī)劃、建立學(xué)習(xí)教育經(jīng)費(fèi)專用機(jī)制，建立學(xué)習(xí)教育激勵(lì)機(jī)制、倡導(dǎo)互動(dòng)交流調(diào)查研究型學(xué)習(xí)、開展典型性案件分析評(píng)審、分批組織干部到揚(yáng)州稅校等高學(xué)府深造等等，都是要提高稽查人員業(yè)務(wù)水平，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展這個(gè)中心服務(wù)。

六是建立專業(yè)化稅務(wù)稽查隊(duì)伍。加強(qiáng)復(fù)合型人才是一個(gè)方面，但要在跨越多個(gè)知識(shí)領(lǐng)域的基礎(chǔ)上培養(yǎng)精兵強(qiáng)將。要著力培養(yǎng)一批精、專人才，著力培養(yǎng)能夠應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)選案的專業(yè)人才、能夠開展稅務(wù)稽查行政應(yīng)訴的法律人才、能夠開發(fā)稅務(wù)稽查查賬軟件的研發(fā)人才，利用肯專研、能專研、精專研的人力資源的影響力和執(zhí)行力，引領(lǐng)整個(gè)稽查業(yè)務(wù)隊(duì)伍水平不斷提高。

七是凝聚稽查隊(duì)伍力量。通過(guò)舉辦各種文化體育娛樂(lè)活動(dòng)，增強(qiáng)干部職工的親和力、凝聚力。通過(guò)開展獻(xiàn)愛心活動(dòng)，深化稽查干部職工同患難、共度難的團(tuán)結(jié)力。

八是促進(jìn)稽查隊(duì)伍作風(fēng)轉(zhuǎn)變。通過(guò)革命傳統(tǒng)教育和樹立典型單位、人物和事跡，培養(yǎng)忠于職守，愛崗敬業(yè)，樂(lè)于奉獻(xiàn)，嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)法、作風(fēng)過(guò)硬、求真務(wù)實(shí)的稽查隊(duì)伍。

4、不斷創(chuàng)新發(fā)展稽查工作方式及方法

一是加強(qiáng)稽查指標(biāo)確定和考核。把選案率、處罰率、入 10 庫(kù)率等作為重點(diǎn)指標(biāo)，與目標(biāo)責(zé)任制掛鉤，科學(xué)分析，合理制定，監(jiān)督落實(shí)，加強(qiáng)考核，用量化指標(biāo)促進(jìn)稽查質(zhì)量建設(shè)，提高稽查工作效能。

二是創(chuàng)新稽查工作方式方法。通過(guò)確定項(xiàng)目、實(shí)地調(diào)查的方式方法掌握重點(diǎn)稅源狀況，通過(guò)優(yōu)化選案指標(biāo)增強(qiáng)選案科學(xué)性，通過(guò)限時(shí)稽查提高稽查效率，通過(guò)交叉檢查互相評(píng)審辦案得失，通過(guò)檢查分析來(lái)提高檢查質(zhì)量，通過(guò)評(píng)審報(bào)告制度嚴(yán)把審理關(guān)口，通過(guò)制定入庫(kù)辦法促進(jìn)稽查查處效果。通過(guò)研發(fā)行業(yè)稅收稽查查賬軟件破解稅收查賬難題，通過(guò)固定證據(jù)，改變粗放查案方式。

三是切實(shí)開展稽查調(diào)查研究。每年選擇1-2個(gè)稽查難點(diǎn)問(wèn)題，集各級(jí)稽查部門的智慧和力量，深入實(shí)踐調(diào)研，互相交流探討，解決稽查工作中存在的各種問(wèn)題，推進(jìn)稽查工作效能不斷提高。

5、大力推進(jìn)稽查信息化建設(shè)

充分利用信息化、現(xiàn)代化科技手段，籌劃稽查信息化長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，把稽查信息化建設(shè)的目標(biāo)、思路和具體想法收集整理，明確稽查信息化建設(shè)要求。要構(gòu)建征管和稽查一體化的大稅收信息管理體系，建立資源共享平臺(tái)，不斷提高稽查信息化硬件設(shè)施層次，著力培養(yǎng)專業(yè)化的信息化人才，為稽查信息化后續(xù)建設(shè)提供人力資源保障。

6、提高稅務(wù)稽查震懾效果

加大查處力度，對(duì)稅務(wù)違法犯罪行為一定要加收滯納金，從嚴(yán)從重處罰，實(shí)行定期曝光，運(yùn)用稅務(wù)稽查剛性執(zhí)法 11 職能，警示了稅收違法犯罪分子，從而降低了稅收成本，發(fā)揮了稽查震懾作用。

7、切實(shí)加強(qiáng)廉政建設(shè)和稽查內(nèi)控監(jiān)督

從機(jī)制上約束、遏制不廉潔行為，從提升稽查廉政文化層次上營(yíng)造公正廉潔氛圍，從執(zhí)法監(jiān)督上加強(qiáng)依法行政，尤其要通過(guò)加強(qiáng)稽查各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法活動(dòng)內(nèi)控監(jiān)督，防范稽查風(fēng)險(xiǎn)。可以通過(guò)正面教育引導(dǎo)、反面事例警示、制度管人管事、活動(dòng)促廉等方面，建立文明廉潔、公正執(zhí)法的稽查形象。

參考文獻(xiàn)與資料：

1、《稅務(wù)稽查體制國(guó)際比較與借鑒》，棗莊市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)，2008年12月。

2、《國(guó)外稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)及其借鑒》，《涉外稅收》2008年第2期，作者楊默如。

第三篇：對(duì)稅務(wù)稽查工作的實(shí)踐與思考

對(duì)稅務(wù)稽查工作的實(shí)踐與思考

隨著新征管模式的實(shí)施，稅務(wù)稽查職能突出表現(xiàn)為打擊偷逃騙抗稅案件，然而在職能充分發(fā)揮的同時(shí)，稅務(wù)稽查似乎越來(lái)越面臨窘境，集中體現(xiàn)為稽查工作效率低下，稽查人員面臨的壓力越來(lái)越大，案件久查不結(jié)、久審不結(jié)、久執(zhí)不結(jié)，不僅嚴(yán)重影響稽查工作正常開展，也對(duì)納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成一定影響，損壞了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。稽查工作效率低下，究其原因我認(rèn)為主要有以下四個(gè)方面：

1、調(diào)查取證難。目前，稽查案件調(diào)查取證工作困難多、阻力大，突出表現(xiàn)為：一是正面接觸難。實(shí)施檢查時(shí)，納稅人往往由辦事人員出面應(yīng)付，借口經(jīng)理、會(huì)計(jì)出差、暫時(shí)聯(lián)系不上等冠冕堂皇的理由，拖延檢查或拒絕稽查人員和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人見面，使稅務(wù)檢查推進(jìn)困難，甚至導(dǎo)致檢查通知書無(wú)法送達(dá)。二是核實(shí)查找資料難。納稅人籍口管理不規(guī)范、核算不健全，拒不提供應(yīng)當(dāng)保存且已保存的有關(guān)涉稅資料。三是外調(diào)核實(shí)證據(jù)難。相關(guān)行政主管部門基于各種原因，變相地不配合或不支持調(diào)查取證工作。

2、處理認(rèn)定難。目前，處罰疲軟嚴(yán)重影響了稽查威懾力的發(fā)揮。其原因，一是各方面的干預(yù)造成處理難。如：一些有一定社會(huì)影響的企業(yè)，面臨稅收違法行為的曝光和懲處，以會(huì)造成惡劣的社會(huì)影響為由，極力疏通關(guān)系，黨委政府以造成社會(huì)不安定 1

因素為由施加壓力，而稽查部門迫于壓力，往往大事化小，存在應(yīng)罰不罰等執(zhí)法不到位或降格處理的現(xiàn)象。二是證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行中不統(tǒng)一形成處理難。三是稅法規(guī)定的不完善導(dǎo)致處理定性難。如：對(duì)偷稅的規(guī)定，處罰自由裁量度過(guò)寬，處罰時(shí)往往不問(wèn)性質(zhì)、情節(jié)等一概地適用0.5倍處罰。四是稅收政策理解誤差導(dǎo)致處理認(rèn)定難。

3、稽查人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)有偏差。由于客觀原因的存在，稽查干部言必稱風(fēng)險(xiǎn)，工作謹(jǐn)小慎微，害怕出問(wèn)題，在個(gè)別案件的處理上不敢依法作出決斷，采取等上級(jí)、靠領(lǐng)導(dǎo)、要政策等方式變相地拖延了時(shí)間。

4、稽查干部對(duì)稽查工作效率的認(rèn)識(shí)不足，漠視和淡化效率的重要性。

針對(duì)上述原因，我有幾點(diǎn)思考：

1、按照新征管模式，重點(diǎn)稽查賴以存在的基礎(chǔ)是規(guī)范化的外部環(huán)境，其中最重要的是稅收征管。實(shí)踐表明，規(guī)范化的征收管理是提高稽查工作效率的重要保證，不規(guī)范的稅收征管不僅增加調(diào)查取證的難度，更增加處理認(rèn)定的難度。所以要提高稽查工作效率，必須加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作。

2、規(guī)范納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅行為，提高其納稅遵從度。克服調(diào)查取證難從根本上講，需要納稅人的積極配合，需要加大宣傳教育和懲戒力度，使其支持配合，提高其稅法意識(shí)。而檢查處理認(rèn)定難，主要癥結(jié)在于納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅法的不相適應(yīng)，如：當(dāng)前房地產(chǎn)、建筑行業(yè)存在的掛靠經(jīng)營(yíng)行為。這就需要我們通過(guò)事前和事中的宣傳、說(shuō)服，事后的處罰懲戒，加大對(duì)納稅人拒絕檢查、不配合檢查違法行為的處罰力度，提高納稅人對(duì)稅務(wù)檢查的遵從度和執(zhí)行力。

3、協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和行業(yè)行政監(jiān)管應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)，建立和完善相關(guān)部門間的信息共享交流機(jī)制。

第四篇：稅務(wù)稽查審理工作中存在的問(wèn)題及思考建議

稅務(wù)稽查作為一種行政執(zhí)法活動(dòng)，具體包含選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行、結(jié)案等工作環(huán)節(jié)，其中稅務(wù)稽查審理是查處稅務(wù)違法案件的必經(jīng)程序。從稅務(wù)稽查審理工作內(nèi)容和性質(zhì)上看，稅務(wù)稽查審理可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專門機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依照取得的稽查證據(jù)和相關(guān)法律依法判定納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為、是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過(guò)程。加強(qiáng)稅務(wù)稽查審理工作，對(duì)于保證稅收?qǐng)?zhí)法的合法性、正確處理稅務(wù)違法案件、健全稅務(wù)稽查機(jī)制及促進(jìn)專業(yè)化分工具有十分重要的意義。同時(shí)，有助于形成自我約束機(jī)制，保證稅務(wù)稽查職能充分發(fā)揮，還可以促進(jìn)稽查人員認(rèn)真履行職責(zé)，提高執(zhí)法辦案效率，從而逐步規(guī)范稅務(wù)稽查具體行政行為，避免、減少行政復(fù)議、訴訟等情況發(fā)生。

一、稅務(wù)稽查審理工作基本情況

2005年初，順義地稅局稽查局正式成立。為構(gòu)建起相互制約、相互監(jiān)督、相互配合、相互促進(jìn)的稽查辦案管理模式，稽查局內(nèi)部設(shè)立了四個(gè)職能科室，即立案科、審理科、檢查一科、檢查二科，使得稅務(wù)稽查工作更加專業(yè)化。其中，審理科作為專業(yè)審理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的審理和稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo)。在開展工作過(guò)程中，審理科認(rèn)真落實(shí)“五重”“五做”的總體要求，以做強(qiáng)稽查為目標(biāo)，認(rèn)真梳理、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，制定了崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，明確了崗位職責(zé)和工作范圍。其次，在科內(nèi)推行了層級(jí)負(fù)責(zé)制，成立三個(gè)審理小組，每個(gè)小組設(shè)組長(zhǎng)一名，形成了組員、組長(zhǎng)、科長(zhǎng)一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，有效提高了審理工作質(zhì)量。再次，及時(shí)組織召開重大案件審理會(huì)議，對(duì)涉及偷稅、抗稅、罰款額度較大、案情較為復(fù)雜的案件進(jìn)行集體審理。此外，還加強(qiáng)了對(duì)科內(nèi)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化了對(duì)稽查辦案人員的指導(dǎo)。通過(guò)采取上述舉措，近一年來(lái)審理科共審結(jié)案件120件，發(fā)揮了稅務(wù)稽查審理的作用，稅務(wù)稽查審理質(zhì)量逐步提升，為全面提高稅務(wù)稽查工作水平奠定了基礎(chǔ)。

二、稅務(wù)稽查審理工作中存在的主要問(wèn)題

稅務(wù)稽查審理是一項(xiàng)對(duì)稅務(wù)稽查材料進(jìn)行定量分析和對(duì)案件進(jìn)行定性處理的工作，其重要性不言而喻。但是從實(shí)際情況來(lái)看，還有一些問(wèn)題不利于審理工作順利開展，主要表現(xiàn)在：

１、審理方式多局限于書面審理，影響審理工作準(zhǔn)確性。稅務(wù)稽查審理大部分是對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行審理，依據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)取得的案件資料進(jìn)行判斷。由于缺乏與納稅人直接溝通，難于掌握稽查案件的全面情況，加之檢查實(shí)施人員對(duì)案件的理解以及工作水平存在個(gè)體差異，因而對(duì)案情的描述、資料的取證等方面也會(huì)有所不同，這就會(huì)造成審理案頭材料的局限性，制約審理工作有效開展，從而影響審理定性工作的準(zhǔn)確性。

２、審理報(bào)告程式化，不能反映審理往復(fù)過(guò)程中的內(nèi)容。實(shí)際工作中，案件一般要經(jīng)過(guò)“送審-退回補(bǔ)正-再送審-通過(guò)或退回”幾個(gè)步驟，而審理報(bào)告格式固定，對(duì)于經(jīng)過(guò)幾次反復(fù)最終通過(guò)的案件，審理部門只能用“你單位能夠嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實(shí)施檢查，所查違法事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確，引用法律法規(guī)準(zhǔn)確，處理意見妥當(dāng)”等格式化用語(yǔ)在審理報(bào)告中體現(xiàn)審理結(jié)果，而對(duì)于審理往復(fù)過(guò)程中的審理意見或建議卻難以反映。

3、對(duì)法律邊緣性的問(wèn)題缺少探討解決機(jī)制。審理過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些法律邊緣性的問(wèn)題，對(duì)于同一違法行為，各方認(rèn)定所適用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章不統(tǒng)一，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是：（1）法律、法規(guī)、規(guī)章效力等級(jí)不同、內(nèi)容沖突。（2）立法的原則性與執(zhí)法的復(fù)雜性之間存在差異。即各種稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都是權(quán)力機(jī)關(guān)通過(guò)法定程序，根據(jù)不同時(shí)期、不同領(lǐng)域的特點(diǎn)制定的，對(duì)于執(zhí)法中所遇到的實(shí)際情況，特別是新問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，難以面面俱到的予以規(guī)范。（3）審理人員與稅務(wù)稽查人員存在個(gè)體理解差異。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象錯(cuò)綜復(fù)雜，人們的知識(shí)結(jié)構(gòu)、理解程度有所不同，對(duì)于同一問(wèn)題的看法、意見難于統(tǒng)一。上述因素的存在，使得審理過(guò)程中的爭(zhēng)議時(shí)有發(fā)生，但是目前沒(méi)有相應(yīng)的問(wèn)題探討解決機(jī)制，掣肘了稅務(wù)稽查審理工作。

4、新系統(tǒng)功能不能完全滿足審理工作的需要。稽查系統(tǒng)分為案件登記、案件實(shí)施、案件審理、執(zhí)行和結(jié)案等環(huán)節(jié)。目前，稽查案件資料需要紙制資料和電子資料并行使用，系統(tǒng)只具有文書上傳和處理結(jié)果錄入功能，缺少數(shù)據(jù)計(jì)算及文書制作功能，無(wú)法滿足審理工作的需要。

5、對(duì)同類案件缺乏歸納、總結(jié)，規(guī)范指導(dǎo)作用不夠。當(dāng)前工作中，稅務(wù)稽查審理對(duì)于稅務(wù)稽查案件的把關(guān)意識(shí)較重，審理人員將過(guò)多的精力集中在個(gè)案審理上，對(duì)于某類案件缺乏歸納、總結(jié)、分析，未形成相應(yīng)的指導(dǎo)意見，審理的規(guī)范指導(dǎo)作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

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6、審

理力量相對(duì)薄弱，審理人員水平有待進(jìn)一步提高。以我局審理工作為例，審理人員主要負(fù)責(zé)審理所有稽查案件并制作《處理決定》、《處罰決定》等法律文書。從審理工作量上看，每個(gè)干部平均都要負(fù)責(zé)3個(gè)以上檢查組查處的稽查違法案件，還要完成執(zhí)行環(huán)節(jié)各種文書的制作以及處理結(jié)果的錄入，加之稽查人員和審理人員對(duì)于同一案件在理解上往往存有差異，致使一些案件難于一次通過(guò)審理，增加了審理工作的難度；從審理內(nèi)容上看，具體包括審查整個(gè)稽查案件執(zhí)法程序的合法性，審查取證的合法性、證據(jù)的針對(duì)性、充要性、相關(guān)性，審查案件定性處理的準(zhǔn)確性和引用法律依據(jù)的正確性，審查稽查執(zhí)法文書的規(guī)范性。這就要求審理人員具備法律、稅收、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，但目前審理人員所具備的具體稽查工作和法制工作經(jīng)驗(yàn)較少，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)全面的稽查知識(shí)和法律知識(shí)培訓(xùn)，干部的素質(zhì)和能力還不能夠完全滿足以上工作要求。

三、提高稅務(wù)稽查審理工作質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

１、擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理概念的外延，使“審理”工作貫穿于整個(gè)稅務(wù)稽查工作過(guò)程。狹義上的稅務(wù)稽查審理可理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專門機(jī)構(gòu)按照職責(zé)分工，在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人是否有違法行為，是否給予行政處罰、處以何種行政處罰或者作其他處理的審查判斷過(guò)程。而廣義上的稅務(wù)稽查審理可理解為是對(duì)稅務(wù)稽查整個(gè)執(zhí)法過(guò)程的合法性審查，把稅務(wù)稽查執(zhí)法過(guò)程看作是稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟的取證過(guò)程，并對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部司法審查的一系列活動(dòng)。因此，在實(shí)際工作中，要不斷擴(kuò)大稅務(wù)稽查審理的外延，依據(jù)各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，做到相互把關(guān)，相互糾錯(cuò)，互相制約，互相完善。如，案件實(shí)施環(huán)節(jié)是對(duì)案源選取環(huán)節(jié)的把關(guān)，審理是對(duì)案源選取和實(shí)施環(huán)節(jié)的把關(guān)，以此類推，從而形成一個(gè)完整的審理過(guò)程，提高稽查工作質(zhì)量。

２、將審理工作前伸和后延。審理工作前伸，就是對(duì)疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，特別是對(duì)于一些有爭(zhēng)議的問(wèn)題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會(huì)，通過(guò)實(shí)施人員介紹情況，共同進(jìn)行討論，提出切實(shí)可行的辦法，使問(wèn)題得以解決。審理工作后延，即審理工作對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在困難的案件實(shí)施跟蹤指導(dǎo)，同時(shí)對(duì)已結(jié)案案件涉及到的各種法律文書的歸檔等進(jìn)行檢查。

３、嚴(yán)格落實(shí)《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》，做好查前、查中的證據(jù)分析。廣泛詳盡地占有案件資料是開展審理工作的前提，因此，稽查人員必須按照《稅務(wù)稽查調(diào)查取證管理辦法》嚴(yán)格取證，同時(shí)結(jié)合實(shí)際，歸集整理出案件的基本證據(jù)，認(rèn)真分析，才能更加有利于審理工作的開展。

４、提高審理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。審理工作對(duì)審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務(wù)、相關(guān)法律等知識(shí)。因此，從事審理工作的干部要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加各種培訓(xùn)，及時(shí)將所學(xué)理論聯(lián)系審理工作實(shí)際，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和方法，同時(shí)牢固樹立一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，不斷提高自身工作能力和素質(zhì)。另外，稽查審理部門要積極營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)氛圍，經(jīng)常組織相關(guān)人員圍繞業(yè)務(wù)問(wèn)題及政策問(wèn)題進(jìn)行探討，互幫互學(xué)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高辦案的準(zhǔn)確性和公正性，特別是對(duì)大案、要案或者疑難案件，審理人員應(yīng)介入案件分析會(huì)，加深對(duì)案情的了解，提高審理工作的針對(duì)性。

５、強(qiáng)化審理的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用。工作中，稅務(wù)稽查審理需要對(duì)實(shí)施稽查人員提供的案件事實(shí)、證據(jù)等進(jìn)行審查，并判斷稽查實(shí)施環(huán)節(jié)對(duì)案件的定性是否準(zhǔn)確、公正，是否符合法律依據(jù)，對(duì)于出現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不全、定性不準(zhǔn)確、法律依據(jù)不足等情況，有權(quán)要求稽查人員重新稽查或改變?cè)薪Y(jié)論。基于審理的這一職能，要強(qiáng)化其具有的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，促進(jìn)稽查人員增強(qiáng)責(zé)任感，認(rèn)真履行職責(zé)，不斷提高自身素質(zhì)和工作效率，提升執(zhí)法辦案質(zhì)量。

６、建立和完善稅務(wù)稽查審理工作底稿制度。針對(duì)目前審理報(bào)告程式化所帶來(lái)的不足，應(yīng)建立和完善審理工作底稿制度，對(duì)審理工作過(guò)程進(jìn)行記錄。這樣既有利于案卷使用者了解案件的整個(gè)處理過(guò)程，提高工作效率，又有利于明確各環(huán)節(jié)、各崗位的工作責(zé)任。

７、建立業(yè)務(wù)探討機(jī)制。對(duì)在實(shí)際工作中出現(xiàn)的一些特殊問(wèn)題，邀請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人以及稽查實(shí)施人員參加討論，明確案件查處工作重點(diǎn)，找出疑點(diǎn)、解決工作難點(diǎn)，提高稽查效能。

8、建立稽查局內(nèi)部崗位輪換培訓(xùn)制度。為了使審理人員能夠熟悉實(shí)際稽查工作程序，掌握稽查工作技能，提高審理工作水平，一方面，可將審理人員定期派到檢查實(shí)施單位進(jìn)行實(shí)踐。另一方面，可抽調(diào)檢查實(shí)施單位的業(yè)務(wù)骨干到審理部門，學(xué)習(xí)案件審理的方法、技巧、工作重點(diǎn)，進(jìn)一步掌握取證、執(zhí)法工作中的注意事項(xiàng)，從而提高審理與稽查人員的實(shí)際操作能力，提升稽查工作質(zhì)量。

第五篇：提高稅務(wù)稽查水平的思考

提高稅務(wù)稽查水平的思考

稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過(guò)計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù) 據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進(jìn)而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對(duì)象上的重要措施。而選案準(zhǔn)確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準(zhǔn)確程度涉及整個(gè)稽查工作的質(zhì)量。但在選案實(shí)踐中常常 會(huì)碰到與準(zhǔn)確率相制約的問(wèn)題，比如，選案當(dāng)中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)認(rèn)為選出的是正常經(jīng)營(yíng)戶，但到了現(xiàn)場(chǎng)卻己注銷，認(rèn)為是大戶卻是一個(gè)小戶，認(rèn)為有偷稅嫌疑，卻已經(jīng)如 實(shí)審報(bào)納稅。導(dǎo)致稽查人員在實(shí)施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi)，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準(zhǔn)確率是我們 必需思考的問(wèn)題。

一、影響稽查選案準(zhǔn)確率的主要因素

1.稽查選案機(jī)構(gòu)及人員受客觀條件限制。從《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實(shí)施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個(gè)環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。

2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記 信息和上納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時(shí)，經(jīng)常造成納稅戶的注冊(cè)地址、電話與實(shí)際不符，對(duì)稽查實(shí)施工作的開展造成很大的不便。

3.現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒(méi)有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國(guó)都沒(méi)有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計(jì)算 機(jī)選案尚沒(méi)有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo)，選案隨意性較大，準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象，依 賴稅務(wù)臺(tái)帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過(guò)程中，案件移送、信息傳遞還沒(méi)有一整套好的辦法，未形成良 好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項(xiàng)檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件，協(xié)查案件影響選案準(zhǔn)確率。每年配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的專項(xiàng)檢查多，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際征收管理情況的檢查；上級(jí)交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報(bào)案件也逐年增多。另外，協(xié)查案件增長(zhǎng)迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計(jì)劃其自主性就受到很大約束。

二、提高稅務(wù)稽查選案準(zhǔn)確率的措施

1.選案工作應(yīng)引起各級(jí)稽查部門的重視。各級(jí)稽查部門應(yīng)根據(jù)人員情況進(jìn)一步充實(shí)選案人員，不能配備專職選案人員的，對(duì)兼職選案人員一定要明確職責(zé)，選案 人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案準(zhǔn)確率的問(wèn)題，就必需首先解決好人員問(wèn)題，這是做好選案工作的基本條件。

2.建立科學(xué)、統(tǒng)一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨(dú)選案的做法，定期與有關(guān)部門聯(lián)系，掌握選案的第一手資料。充分發(fā)揮 主觀能動(dòng)性，根據(jù)實(shí)際工作需要，定期與征管部門聯(lián)系，了解納稅戶經(jīng)營(yíng)、納稅情況。同時(shí)積極與工商部門聯(lián)系，了解業(yè)戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等有關(guān)基 礎(chǔ)信息，為選案提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。其次，以計(jì)算機(jī)選案為主、人工選案為輔。我省目前征管、稽查軟件正在開發(fā)，屆時(shí)就可實(shí)現(xiàn)稽查與征

管聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行計(jì)算機(jī) 選案。稽查本身需要充分占有信息并對(duì)信息進(jìn)行篩選、分析和加工，因此應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化稽查信息管理系統(tǒng)、案源管理系統(tǒng)、稽查輔助查詢系統(tǒng)，做到信息共享，提高 選案的準(zhǔn)確性。

3.建立科學(xué)、全面的稽查選案指標(biāo)體系。充分利用征收信息、稅源監(jiān)控信息，稅收管理信息，收集相關(guān)信息，包括各個(gè)方面的涉稅信息，如納稅人收入信息、財(cái)產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、銷售信息、管理信息、財(cái)務(wù)信息、租賃信息、投資信息、注冊(cè)信息等。

地稅系統(tǒng)內(nèi)部信息。征收窗口單位的納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用情況；征收單位所轄納稅人的稅源變化、經(jīng)營(yíng)情況、停歇業(yè)、非正常戶、異常戶等信息，尤其 是納稅評(píng)估信息；稅務(wù)管理部門有關(guān)納稅人征收方式鑒定情況及繳納情況，欠稅情況，建筑房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人項(xiàng)目管理情況。

地稅系統(tǒng)外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀(jì)檢部門涉稅案件等，金融部門有關(guān)涉稅人的帳戶設(shè)置及資金往來(lái)情況，工商部門有關(guān)領(lǐng)取執(zhí)照的納稅人的變動(dòng)情況；從政府、國(guó)稅、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、技術(shù)監(jiān)督部門取得有關(guān)涉稅活動(dòng)信息。

稽查內(nèi)部和外部信息構(gòu)成科學(xué)選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有了信息采集網(wǎng)絡(luò)，暢通的信息來(lái)源渠道，通過(guò)稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學(xué)分析，為稽查 檢查提供準(zhǔn)確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統(tǒng)稽查選案的主觀性與隨意性問(wèn)題，增強(qiáng)科學(xué)選案水平，提高稽查選案準(zhǔn)確率和稽查工作質(zhì)量。

4、建立信息聯(lián)系制度。完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加大稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息共享面。盡一步豐富征管信息的輸入內(nèi)容，使稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效監(jiān)控。加快與工商、公安等部門聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息整體共享。

建立征收、管理、稽查定期聯(lián)系制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關(guān)信息報(bào)表，明確信息傳遞內(nèi)容、時(shí)間。并做好所收集信息的分析整理，以便及時(shí)調(diào) 用有關(guān)信息資料。通過(guò)收集真實(shí)有效信息，及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為稽查選案提供可靠的信息。

5.科學(xué)確定選案對(duì)象。稅務(wù)稽查的終極目標(biāo)是查處偷、逃、抗、騙稅案件，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)稅收征管。這一切都需要通過(guò)選案來(lái)科學(xué)定位稽查的具體目

標(biāo)才 能得以實(shí)現(xiàn)。為了進(jìn)一步確保選案準(zhǔn)確率，在確定選案對(duì)象時(shí)必需遵循以下原則，(1)選案有據(jù)的原則。選案必需依據(jù)所采集、調(diào)查、傳遞、轉(zhuǎn)辦和受理的案源信 息，或根據(jù)上級(jí)的部署制定稽查計(jì)劃，不得采取盲目的隨機(jī)抽樣和按征管戶的一定比例盲目篩選的辦法進(jìn)行選案；(2)針對(duì)性原則。選案必需體現(xiàn)稅務(wù)稽查的職 責(zé)，有明確的目標(biāo)，應(yīng)針對(duì)稅收征管的難點(diǎn)、重點(diǎn)和弱點(diǎn)，以選擇開展專項(xiàng)檢查為基礎(chǔ)，以查處偷、逃、抗、騙稅案為重點(diǎn)，以查處大要案為突破口，以規(guī)范稅收秩 序，促進(jìn)征收管理，提高納稅人對(duì)稅法的遵從度為目標(biāo)。(3)計(jì)劃性原則。選案應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)的變化情況，稅收征管的動(dòng)態(tài)情況，以及納稅人納稅信譽(yù)等級(jí) 和評(píng)估情況等情況制訂稽查計(jì)劃，對(duì)依法誠(chéng)信納稅的納稅人實(shí)行稽查定期免檢制度，正確處理好為納稅人服務(wù)的關(guān)系。以專項(xiàng)稽查選案的計(jì)劃作為選案管理的基礎(chǔ)內(nèi) 容，重點(diǎn)作出專案稽查計(jì)劃。(4)效能原則。選案的準(zhǔn)確率是檢查和考核選案工作的關(guān)鍵性指標(biāo)，它直接關(guān)系到整個(gè)稅務(wù)稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計(jì) 劃時(shí)應(yīng)盡可能掌握更詳實(shí)的案源信息，為實(shí)施稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的目標(biāo)、線索或有關(guān)證據(jù)。

2011.7