第一篇：當前城鎮土地使用稅征管工作

當前城鎮土地使用稅征管工作中存在的問題及對策

2008年06月26日 來源：湖南省衡陽市雁峰區地方稅務局

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近年來，各地地稅部門不斷強化城鎮土地使用稅的征管工作，較好地發揮了稅收調節作用，為促進國民經濟發展起到了積極的作用，取得了一定的成效，但是隨著市場經濟的迅猛發展，在土地使用稅的征管過程中也逐漸暴露出一些問題，亟待引起各級稅務機關的重視。

一、城鎮土地使用稅征管中存在的問題

目前，城鎮土地使用稅在征管上存在的問題直接影響了土地使用稅調節資源配置、提高土地使用效率作用的發揮，影響了稅負公平，容易引起納稅人的誤解和不滿。

1、征管基礎信息未掌握。一般來說，企業使用土地應該擁有土地使用權證，但現實情況并非如此，由于歷史的原因有不少國有、集體老企業沒有取得土地使用權證，企業日常申報土地使用稅估計個面積數，出現少面積的情況；有的企業增加了房地產也不報，一個面積數申報了很多年；有的企業有多處房產，申報時只報一處房產占地面積，其它地方的房產占地面積一律漏報。

2、部門間協作配合不夠。土地使用稅的征管基礎工作涉及國土、建設、物業管理等部門及相關鎮街，單靠地稅部門一家的努力難以見效。雖然有關政策法規明確規定，相關部門單位有向稅務機關提供涉稅基礎信息的責任和義務，但在實際工作中，由于尚未建立起一套較為完善、形成慣例的部門協作機制和信息共享交換平臺，地稅部門很難實時取得房產、土地的登記資料及變動情況。

3、稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識不強。由于地方稅種類較多，對一些小稅種的稅法知識及法律責任宣傳普及依然不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠規范，使得少數納稅人稅收法律意識淡化，以為土地使用稅等可以能逃則逃、能少則少。

4、協稅護稅網絡不健全。社會化綜合治稅的征管體系尚未形成，從土地使用稅征管工作來看，目前的協稅護稅網絡建設還不夠健全，各相關部門協稅護稅的積極性和作用尚未充分調動發揮出來。如何采取委托代征、統一扣繳等多種有效方式，擴大試點范圍和力度，構建一套較為完善的社會化征管體系，值得我們進一步去認真探索。

5、征稅等級標準長期未調整。近年來，許多地方的城區不斷擴大，新的工業開發園區不斷涌現，其經濟發展勢頭良好，而與此不相適應的是土地使用稅的征收等級及標準往往多年未做調整，上述區域大多處于低征稅等級的區域，征稅標準遠低于老

城區，造成老城區與新城區、開發區之間的稅負嚴重失衡。比如，某市一處新建的鄉鎮工業園區由于交通便利，配套設施齊全，園區發展很快，現有50多家企業，占地面積達2000多畝，因工業園區所在地恰好在城鄉交界線之外，按照當地政府6年前核定的土地使用稅標準，其每平方米土地年稅額僅為一路之隔的某企業的八分之一。據筆者調查，這種因征稅等級和標準長期未調整而造成的稅負失衡現象非常普遍，顯然不能貫徹城鎮土地使用稅調節級差收入的初衷，也不利于企業之間公平競爭和經濟發展。

二、加強土地使用稅征收管理的對策

各級稅務部門應進一步明確工作職責加強稅收宣傳，細化工作措施，加強稅源管理，加大征收力度，有針對性地采取措施加強征管，不斷提高土地使用稅征管的精細化水平。

1、加強稅收宣傳和政策輔導。組織全局稅收管理員學習相關政策，熟悉和掌握轄區內不同地段土地適用的等級稅額標準。同時，結合市局對土地使用稅征收范圍及計稅依據的重新調整，加大對外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏對調整后的土地等級、稅額標準進行公示，并將政策文件及調整后的土地等級和稅額新標準的宣傳資料分送給納稅人，加強對企業的納稅輔導，多方式多渠道爭取社會各界對該稅征管工作的理解和支持。

2、加強動態管理和調查核實。根據當地經濟的發展狀況，及時申請調整土地使用稅的地段等級和稅額標準，公平企業稅負，使土地使用稅真正發揮調節資源配置、提高土地使用效率的

作用；充分運用現代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底子如應稅土地面積、應納稅款、土地座落地、房產原值面積、租賃情況等逐戶輸入計算機；實行“巡查制”，要求管理員日常加強巡查，對差異戶重新輸入微機管理，并明確對土地使用稅、房產稅稅源數據庫加強嚴格監控和維護，為今后加強土地使用稅征收管理提供良好的條件認真開展征收范圍內所有企業土地面積的調查核實工作，要求納稅人提供土地使用證的復印件，填寫《城鎮土地使用稅稅源信息登記表》；同時，調查人員必須核實納稅人的計稅依據，必要時采取實地勘測丈量、實地調查，采集相關信息，并針對采集到的土地信息進行重點比對、分析納稅人申報數據是否準確、采集錄入信息是否真實可靠，認真核實，確保數據的準確性。

3、充分利用信息技術。深化土地使用稅覆蓋式管理，達到以地管稅的目標，各地土地管理部門的地籍資料比較完整、準確、詳細。我們應當以地籍資料為基礎，以地管稅，使土地使用稅管理更加細致。首先要取得國土管理部門的配合，利用該部門擁有的電子地圖系統數據庫資料對全部土地進行覆蓋，確定每一宗土地的土地使用證編號、面積、廠區內使用面積、土地使用權所有人詳細資料、土地等級、應納稅額等，出租土地應有承租土地使用人詳細資料，其次要將電子地圖系統的數據庫資料定期與納稅申報資料進行比對，及時發現征管漏洞，第三要及時將土地管理部門和城建規劃部門的有關資料及時更新到數據庫內，這樣我們 的土地使用稅管理水平會得到極大提高。

4、強化申報嚴格審核。嚴格審核納稅人是否按照新的城鎮土地使用稅標準申報繳納稅款，對未按規定申報和只申報不繳稅的納稅人，采取深入調研和發送稅務文書責令限期改正等形式，使納稅人依法履行納稅義務，對個別確有困難的企業按規定辦理緩繳，確保稅款及時足額入庫。

5、加強后續管理和考核。對納入征收范圍內的企業建立跟蹤檔案，隨時掌握納稅人城鎮土使用稅計稅依據的變化，同時建立城鎮土使用稅納稅人的手工登記帳本與電子征管臺帳，使管理工作進一步到位。在城鎮土使用稅征期結束后對轄區內的政策執行情況開展專項抽查，以確保土地使用稅政策的貫徹執行。同時，將城鎮土地使用稅的信息采集、調查核實、征收管理等工作納入年度目標管理考核，重點考核及時性、真實性和完整性，做到工作有計劃、有措施、有落實、分步實施，從而進一步調動全局職工認真履職、實施科學精細化管理的積極性。

6、建立健全委托代征機制。努力構筑社會化綜合治稅體系，要加強與國土、房產、鄉鎮政府等的協作，通過開展委托代征、統一扣繳等方式，努力構建土地使用稅社會化征管網絡，不斷探索土地使用稅科學化、精細化管理之路。(湖南省衡陽市雁峰區地方稅務局局長 唐建華)

第二篇：城鎮土地使用稅征管現狀及對策

城鎮土地使用稅征管現狀及對策

征管現狀：

據統計，***縣2005合計查補入庫城鎮土地使用稅 萬元，罰款 萬元，共涉及 戶納稅人，占被查戶數的 %。筆者在日常工作中發現，不少納稅人在確定城鎮土地使用稅納稅人的問題上概念不清、解釋不準，造成納稅人對城鎮土地使用稅申報繳納不足，征管工作陷于被動局面，導致了征納雙方一些不必要的矛盾。究其原因，我認為主要有以下原因：

1、法規與解釋相矛盾，造成稅務機關內部意見相左。

《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第二條規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。但是，國家稅務總局編發的《稅收執法基礎知識》一書對城鎮土地使用稅則解釋為：以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。

由于上級對城鎮土地使用稅納稅人的說法不一致，造成了基層稅務部門內部意見不一致，主要存在兩種說法：一是作為出租方的政府為納稅人。因為出租方擁有土地使用權，其出租行為也是一種使用行為；二是向政府承租土地的承租方為納稅人，承租方是該土地實際使用人，具有土地使用權（只是未辦理土地使用權證），盡管與地方政府簽訂了租賃合同，繳納土地使用金，但是承租方仍然是該土地的土地使用稅法定納稅義務人。

2、當前城鎮土地使用出現的新情況，客觀上也造成征管工作的矛盾。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，企業取得土地使用權的形式也呈現出了多樣化。主要表現在：一是有的市、縣政府將改制企業的土地剝離，以空殼老企業、地方政府名義或資產管理站的名義出租給改制后的企業，按面積收取土地使用費或土地租賃費，其中鄉村每平方米1.5元、城鎮每平方米2元。二是有的地方政府將停產企業的閑置土地，以名存實亡的停產企業名義或政府名義以及資產管理站的名義出租給新辦企業，租金用于解決原停產企業的困難職工。企業在一定年限內，如3年、5年內擁有土地使用權。三是企業以自有土地和房屋出租給其他企業使用，按月或按季收取租金。

這些新情況的出現，給城鎮土地使用稅納稅人的確定提出了新的問題，客觀上造成了城鎮土地使用稅征管上的矛盾。

建議對策：

根據《條例》的規定，在開征范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。國家稅務總局在有關城鎮土地使用稅若干具體問題的解釋和規定中對納稅人的確定也作了進一步明確：城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納，擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

根據以上規定，對城鎮土地使用稅納稅人的確認，關鍵在于土地使用權屬的確定上。有關土地使用權屬的確定和資料應由土地管理部門提供給稅務機關，稅務機關據此征稅。然而隨著企業改制的深入，土地管理部門對改制企業的土地使用權屬相對滯后，未能及時予以確認到位，從而給稅務機關在確定城鎮土地使用稅納稅人時遇到了一定的困難。

筆者通過走訪有關部門了解到，目前土地管理部門可辦理土地使用權證有劃撥、出讓、租賃、作價入租四種形式。其中租賃取得土地使用權證的是特指國家將國有土地出租給使用者使用，由使用者即承租人與縣政府土地行政主管部門即出租人簽訂一定時期的土地租賃合同，并支付租金的，可辦理通過租賃方式取得土地使用權。因此根據城鎮土地使用稅的有關規定，筆者認為可以這樣確定：擁有和可辦理土地使用權證的，以取得土地使用權證的企業為納稅人；無土地使用權證和土地使用權的，以實際使用人為納稅人。這樣上述提到的幾個問題就可迎刃而解：對以政府名義出租的空殼老企業土地或閑置土地的，政府與企業已簽訂租賃合同，承租人可以取得土地使用權證，應以承租人即企業為納稅義務人；對企業以自有土地和房屋出租的，土地使用權并未發生轉移，應以出租人為納稅人。

為從根本上解決城鎮土地使用稅納稅人難以確定的問題，筆者建議上級機關應盡快規范和統一城鎮土地使用稅納稅人，同時及時修改、補充和完善《城鎮土地使用稅暫行條例》，切實解決基層征管工作的矛盾。

第三篇：城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅優惠政策

稅種：城鎮土地使用稅

發文時間： 2009-01-01 文件類型：其他 發文單位：江蘇省地方稅務局 狀

態：全文有效 點擊數：2402

蘇地稅[0000]17號 城鎮土地使用稅優惠政策

一、免稅規定

1、法定項目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對非自用的房產、土地照章征收房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

4、企業范圍內的湖泊、河流未利用免稅。對于企業范圍內的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養殖、飼養專業用地免稅。對于直接從事種植、養殖、飼養的專業用地，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

6、風景區內的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經營性風景區內的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮土地使用稅。江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的土地免稅。科技企業孵化器（也稱高新技術創業服務中心，以下簡稱孵化器）是以促進科技成果轉化、培養高新技術企業和企業家為宗旨的科技創業服務機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

《財政部 國家稅務總局關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。

財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

10、各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。為貫徹落實國家現行關于養老服務機構的稅收優惠政策，對各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設部、衛生部、人口計生委、稅務總局關于全面推進居家養老服務工作的意見》（全國老齡辦發[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經營上述地方儲備商品業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于地方商品儲備有關稅收問題的通知》（財稅[2008]110號）

12、繳納城鎮土地使用稅確有困難的中小企業，經地稅機關審核批準后，可減征或免征城鎮土地使用稅。繳納房產稅確有困難的中小企業，可向市、縣人民政府提出申請減免房產稅的照顧。房地產開發企業進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經批準可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務局關于認真落實稅收優惠政策扶持中小企業發展的通知》（蘇地稅發[2009]3號）

13、供熱企業免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。《財政部 國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅[2009]11號）

二、減稅規定

1、困難減免。除條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第7條

2、經濟落后地區減稅。經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

第四篇：房產稅、城鎮土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業2009擁有生產用房產原值為5000萬元，當年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當地省人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。則該企業2009年應繳納的房產稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20％。該企業2003年應繳納房產稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應當征收房產稅的是（）。

A.行政機關所屬招待所使用的房產

B.非營利性醫療機構自用的房產

C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外尚在縣郵政局內核算的房產，并且在單位財務賬中劃分清楚的

5．下列關于融資租賃房產應納房產稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

6．某企業的經營用房總共8間，房產原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當地規定允許減除比例為30%，則該企業應繳納的房產稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的（）；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報（）批準。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業所在人民政府規定房產原值減除比例為30%，該企業2008年應納房產稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機關有辦公用房一幢，房產價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統一規定計算房產余值時的減除幅度為30％，該政府機關當年應納的房產稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區、直轄市國稅機關

B．省、自治區、直轄市人民政府

C．省、自治區、直轄市地稅機關

D．縣以上稅務機關

12．甲企業與乙企業按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮土地使用稅征收區域內，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業所在地城鎮使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

C．市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區內附設的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業系統的森林公園，自然保護區土地

17．在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區、直轄市地方稅務局確定

18．獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農村某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元/平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農業建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農建設

C．專用花圃建房

D．占用已開發從事養殖的灘涂地從事非農建設

二、多項選擇題

1．下列關于房產稅的說法中正確的有（）。

A．房產稅屬于財產稅中的個別財產稅

B．房產稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，不涉及農村

C．房產稅根據納稅人經營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產稅屬于地方稅

2．下列屬于房產稅的納稅義務人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產的出租人

C．產權不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產的外商投資企業

3.下列各項中，符合房稅法有關規定的有（）。

A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，免征房產稅

D.對非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅

4．下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產稅

5．下列屬于城鎮土地使用稅的計稅依據的有（）。

A．城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B．由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D．尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再做調整

6．下列情況中，需要繳納房產稅的有（）。

A．外貿出口企業倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關于房產稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產，則不繳房產稅

B．納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后可不再計入房產原值

D．對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。但沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，暫不征收房產稅

8．下列各項中，應該繳納城鎮土地使用稅的有（）。

A．縣城內利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內的索道公司經營用地

C．縣城內直接用于采摘、觀光的種、養殖、飼養的土地

D．企業單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權的個人

B．擁有土地使用權的單位和個人

C．土地使用權未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅

D．個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農業建設應繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B．建設直接為農業服務的農業生產設施占用林地等農用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農業用地但從事種植的灘涂

C．種植經濟林木的土地

D．非農業用荒地開發的從事養殖的草場

14．下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的優惠的有（）。

A．國家機關的辦公樓用地

B．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業系統的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產稅的稅額計算及稅收優惠。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，該企業2009年應納的房產稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業用房免征房產稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應繳納房產稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產投資聯營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。該企業1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產稅的規定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

6．【答案】

【解析】該企業應繳納的房產稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

8．【答案】

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內納稅；

應納城鎮土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業應納房產稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業2008年應納房產稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機關自用的辦公用房免征房產稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產稅。計算過程和結果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定征收城鎮土地使用稅。應納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業對外開放的公共用地免征城鎮土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅；林業系統的森林公園，自然保護區，可比照公園免征城鎮土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

18．【答案】

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農用的土地，例如占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，是否征稅，由省、自治區、直轄市本著有利于保護農用土地資源稅和保護生態平衡的原則，結合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產稅的相關規定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產稅納稅義務人；融資租賃的房產以承租人為房產稅的納稅義務人。

【答案】

【解析】本題考核房產稅的有關優惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，應當依法征收房產稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮土地使用稅的計稅依據。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農業土地建房或從事非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規定均符合法定免繳城鎮土地使用稅的優惠。

第五篇：城鎮土地使用稅練習

〖新制度〗2009年劉穎《稅法》練習題第九章房產稅、城鎮土

地使用稅和耕地占用稅法

發布時間：2009-7-21 來源：www.tmdps.cn 作者：財科學

校 點擊數： 3281

一、單項選項題

1.下列各項中，符合房產稅納稅義務的人規定的是（）。A.集體產權出租的由承租人繳納 B.房屋產權出典的由出典人繳納

C.產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產權屬于國家所有的由國家繳納

2.下列房產稅的納稅人是（）。A.房屋的出典人

B.擁有農村房產的農村農民 C.允許他人無租使用房產的房管部門 D.產權不明的房屋的使用人

3.下列說法正確的是（）。

A.如果納稅單位無償使用免稅單位的房產，則不繳房產稅 B.納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值 C.更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套

設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后可不再計入房產原值

D.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。但沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，暫不征收房產稅

4.以下應繳納房產稅的項目有（）。A.集團公司的倉庫 B.加油站罩棚 C.股份制企業的圍墻 D.工廠的獨立煙囪

5.融資租賃房屋，在租賃期內房產稅的納稅人是（）。A.租出方 B.租入方 C.免稅

D.當地稅務機關根據實際情況確定

6.對以房產投資，收取固定收入，應由（）計繳房產稅。A.承租方按租金收入 B.出租方按租金收入

C.承租方按房產余值 D.出租方按房產余值

7.房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A.省、自治區、直轄市國稅機關 B.省、自治區、直轄市人民政府 C.省、自治區、直轄市地稅機關 D.縣以上稅務機關

8.（自2009年1月1日起，）納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的（）。

A.實物或權利發生變化的當月初 B.實物或權利發生變化的當月末 C.實物或權利發生變化的次月初 D.實物或權利發生變化的次月末

9.某企業擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300

萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業所在人民政府規定房產原值減除比例為30%，該企業2008年應納房產稅（）。A.51.49萬元 B.52.38萬元 C.53.05萬元 D.53.19萬元

10.納稅人委托施工企業建設的房屋，在辦理驗收手續前就已經出租的新建房屋，應納房產稅的規定是（）。A.未驗收則免稅 B.從使用當月起繳納房產稅 C.從交付出租次月起繳納房產稅 D.從取得房產證之日繳納房產稅

11.以下不屬于經財政部批準免稅的其他房產有（）。A.房產大修停用3個月以上的 B.經鑒定停用的危房 C.老年服務機構自用的房產 D.高校后勤實體

12.某工廠與某派出所建立了警民共建關系，由派出所將其一占地20平方米的平房布置成企業產品展示廳，由工廠無償使用。則這20平方米占地、用房的稅務處理是（）。A.派出所擁有土地使用權，該土地不納城鎮土地使用稅 B.由派出所繳納城鎮土地使用稅 C.由工廠繳納城鎮土地使用稅 D.由工廠繳納城鎮土地使用稅和房產稅

13.下列說法錯誤的是（）。

A.房產不在同一地方的納稅人，應按房產坐落地點分別向房產所在地稅務機關繳納

B.房地產開發企業建造的商品房在出售前已使用的，應按規定繳納房產稅

C.納稅人購置新商品房，應自房屋交付使用之月起繳納房產稅 D.國家撥付事業經費的單位有辦公用房一幢，房產價值3000萬元，將其1/3對外出租，取得租金收入30萬元。該省規定計算房產計稅余值的減除幅度為20%，該單位應納房產稅3.6萬元

14.下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務人說法錯誤的是（）。A.擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人

B.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人

C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人

D.土地使用權共有的，任選一方納稅

15.下列不屬于城鎮土地使用稅征稅范圍的是（）。A.工礦區國家所有的土地 B.工礦區集體所有的土地

C.建立在農村的工礦企業占用的土地 D.建制鎮國家所有的土地

16.下列不可以作為城鎮土地使用稅計稅依據的是（）。A.省級人民政府核定的土地面積

B.省人民政府確定的單位組織測定的土地面積 C.土地使用證書上確認的土地面積 D.納稅人申報的土地面積

17.甲企業與乙企業按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅（）。A.1125元 B.2250元

C.6750元 D.3375元

18.某供熱企業2008年結算向居民供熱收入300萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地2000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額5元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅（）。A.10000元 B.7500元 C.5000元 D.2500元

19.依據《城鎮土地使用稅暫行條例》相關法規的規定，經批準對城鎮內集貿市場用地稅額進行征免，具體征稅或免稅的確定權在（）。A.省級地方稅務局 B.地市級地方稅務局 C.縣級地方稅務局 D.當地主管地方稅務局

20.下列各項中，城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目是（）。

A.個人所有的居住房屋及院落用地 B.宗教寺廟自用的土地

C.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地 D.個人辦的醫院、托兒所和幼兒園用地

21.下列關于城鎮使用稅說法正確的是（）。

A.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅 B.對核電站應稅土地在基建期內免征城鎮土地使用稅 C.種植、養殖業用地和農副產品加工場地免征土地使用稅 D.個人辦學校用地屬于應納土地使用稅的征稅范圍，應照章征稅

22.下列各項中，不屬于由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的有（）。A.免稅單位職工家屬的宿舍用地 B.集體和個人辦的各類學校用地 C.個人所有的居住房屋及院落用地 D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

23.城鎮土地使用稅的繳納期限規定為（）。Ａ.按年計算，分期繳納 Ｂ.按年征收，分期繳納

Ｃ.按年計算，分季繳納 Ｄ.按年征收，分季繳納

24.在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點是（）。Ａ.在納稅人注冊地納稅 Ｂ.在土地所在地納稅 Ｃ.納稅人選擇納稅地點

D.由省、自治區、直轄市地方稅務局確定

25.下列關于城鎮使用稅說法不正確的是（）。

A.納稅人因土地的權利發生重大變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到土地權利發生變化的次月末

B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅 C.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅

26.經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均占有耕地較少的地區，稅額可以適當提高，但是最多不得超過規定稅額標準的（）。A.20% B.30% C.50% D.100%

27.以下關于耕地占用稅的表述不正確的是（）。

A.耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性征收

B.耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率

C.占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅 D.個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

28.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內繳納耕地占用稅。A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

29.耕地占用稅由（）負責征收。A.國家稅務總局 B.省級稅務機關 C.地方稅務機關 D.地方人民政府

30.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內繳納耕地占用稅。A.20日 B.30日 C.一個月 D.45日

二、多項選項題

1.下列關于房產稅說法正確的是（）。

A.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅

B.沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值

C.對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應依照房產原值計算繳納房產稅，房產原值應根據國家有關會計制度規定進行核算

D.對納稅人未按照國家有關會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估

2.下列情況中應征房產稅的有（）。A.高等院校教學用房 B.中小學出租房屋

C.軍隊辦的對外營業的招待所 D.區政府辦公用房

3.房產稅的計稅依據可以是（）。A.融資租賃房屋的，以房產原值計稅

B.聯營投資房產，共擔投資風險的，以房產余值計稅 C.出租房產的，以租金計稅 D.租入房產的，以租金計稅

4.下列不動產不應繳納房產稅的有（）。A.用于抵頂債務的廠房 B.已銷售的居民住宅 C.企業廠區內簡易自行車棚

D.事業單位對外營業的招待所

5.下列各項中，暫免征收房產稅的有（）。A.房管部門向居民出租的公有住房 B.文化體育單位出租的公有住房 C.用地下人防設施開辦的商店 D.個人對外出租經營的自有住房

6.下列說法錯誤的是（）。

A.房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施

B.如果是以勞務抵付房租的，沒有貨幣和實物收入，從價計征房產稅

C.從價計征房產稅的，按房產原值每年減除10%-30%后的余值計算繳納。具體扣除比例由當地稅務機關確定

D.舊房安裝中央空調設備，要增加房產原值以計算繳納房產稅

7.房產稅的納稅人可以是（）。A.出租住宅的城市居民 B.出租門面房的縣城個體戶 C.出租房屋的事業單位 D.出租房屋的鄉村農民

8.基建工地的臨時食堂，房產稅的規定是（）。A.施工期間免征房產稅 B.施工期間房產稅減半征收

C.工程結束后轉讓給基建單位的從當月起征收房產稅 D.工程結束后轉讓給基建單位的從次月起征收房產稅

9.下列各項不征收房產稅的是（）。A.農村的房產

B.個人所有非營業用的房產

C.為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓

D.從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體自用的房產

10.下列關于房產稅說法正確的是（）。

A.納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利發生變化的當月末

B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起，繳納房產稅

C.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續的次月起，繳納房產稅

D.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅

11.下列屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）。Ａ.擁有土地使用權的外資企業 Ｂ.用自有房產經營小賣部的個體工商戶 Ｃ.擁有農村承包責任田的農民

Ｄ.擁有國撥土地自身經營的國有商業企業

12.城鎮土地使用稅的納稅義務人包括（）。A.擁有土地使用權的單位 B.擁有土地使用權的個人 C.實際使用人 D.代管人

13.下列應征城鎮土地使用稅的有（）。Ａ.學校教師食堂用地 Ｂ.工廠實驗室用地 Ｃ.公園內茶社用地 Ｄ.百貨大樓倉庫用地

14.納稅人實際占用的土地面積是城鎮土地使用稅的計稅依據，其具體內容可以是（）。

Ａ.省人民政府確定單位組織測定的面積 Ｂ.政府部門核發土地使用證上確認的面積

Ｃ.納稅人不同意土地使用證列明的面積而自測的土地面積 Ｄ.納稅人未取得土地使用證而自測的土地面積

15.下列說法錯誤的是（）。

A.城鎮土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的國家所有的土地

B.土地使用權未確定的土地暫時不繳土地使用稅，待權屬確定時補繳

C.城鎮土地使用稅的開征區域不包括市郊和農村

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮土地使用稅

16.下列關于城鎮土地使用稅的正確說法有（）。Ａ.城鎮土地使用稅有開征區域的限定 Ｂ.城鎮土地使用稅屬于資源課稅的范疇 Ｃ.城鎮土地使用稅從企業管理費用中開支

Ｄ.外商投資企業和外國企業在華機構用地不征收城鎮土地使用稅

17.下列各項中，屬于法定免征城鎮土地使用稅的有（）。A.鹽礦的礦井用地 B.工業企業倉庫用地 C.危險品倉庫用地 D.機場場內道路用地

18.下列稅收優惠規定中稅法條例明確規定的減免的優惠政策有（）。

Ａ.公園辦公用土地 Ｂ.市政街道公共用地

Ｃ.納稅單位無償使用免稅單位的土地 Ｄ.個人所有的居住房屋和院落用地

19.下列各項不繳納城鎮土地使用稅的是（）。A.公園，名勝古跡內的索道公司經營用地 B.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地 C.公園，名勝古跡自用土地 D.在基建期的核電站應稅土地

20.下列關于城鎮土地稅說法錯誤的是（）。

A.在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅

C.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮土地使用稅

D.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳土地使用稅5年至10年

21.下列土地由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的有（）。

A.個人所有的居住房屋及院落用地 B.港口（露天）堆貨場用地 C.港口泊位用地

D.免稅單位職工家屬的宿舍用地

22.耕地占用稅的特點，包括（）。A.兼具資源稅與特定行為稅的性質

B.采用地區差別稅率

C.在占用耕地環節一次性課征 D.稅收收入專用于耕地開發與改良

23.下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間正確的有（）。

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月 B.納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起

C.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅 D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起

24.耕地是指種植農作物的土地，包括（）。A.人工開掘的水產養殖水面 B.藥材種植園

C.棄荒的前三年內曾用于種植農作物的土地 D.花圃

25.納稅人占用下列土地建房或從事非農業建設應繳納耕地占用稅（）。A.人工草場 B.打谷場

C.菜地 D.茶園

26.下列關于耕地占用稅的規定正確的是（）。A.耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率 B.人均耕地面積越少，耕地占用稅單位稅額越高 C.耕地占用稅由地方稅務機關負責征收

D.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起10日內繳納耕地占用稅

27.下列減征耕地占用稅的是（）。A.軍事設施占用耕地

B.學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地 C.農村居民占用耕地新建住宅 D.鐵路線路占用耕地

28.下列說法正確的是（）。

A.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人

B.納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅 C.耕地占用稅由地方稅務機關負責征收

D.土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關

29.下列關于耕地占用稅說法正確的是（）。

A.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人

B.依照規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

C.占用直接為農業服務的農業生產設施用地免征耕地占用稅 D.納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

三、計算題

1.某企業2009共計擁有土地65000平方米，其中子弟學校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業內部綠化占地2000平方米。2009的上半年企業共有房產原值4000萬元，7月1日起企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設的生產車間辦理驗收手續，由在建工程轉入固定資產原值500萬元。（城鎮土地使用稅4元／平方米；房產稅計算余值的扣除比例20％）要求：

（1）計算該企業2009年應繳納的城鎮土地使用稅。（2）計算企業2009年應繳納的房產稅。

2.位于建制鎮的某公司主要經營農產品采摘、銷售、觀光業務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2．5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬平方米；房產原值300萬元。公司2007年發生以下業務：

（1）全年取得旅游觀光業務收入150萬元，農產品零售收入180萬元；

（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個月，月租0．2萬元，每月收租金1次；

（其他相關資料：①適用城鎮土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規定計算房產余值的扣除比例為30%；③金額以元以為單位計算。）

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）公司2007年應繳納的城鎮土地使用稅；（2）公司2007年應繳納的房產稅；

3.農村某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元/平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，求該村民應納耕地占用稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】產權屬于集體的由集體單位繳納；產權出典的由承典人繳納，產權屬于國有的由經營管理單位繳納。2.【答案】D 【解析】房屋出典的，由承典人納稅；農村不是房產稅的開征區域，農村農民不是房產稅的納稅人；無租使用房產的，由使用人納稅；產權未確定的，由代管人或使用人納稅。3.【答案】B 【解析】納稅單位無租使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產

原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。4.【答案】A 【解析】房產稅的征稅對象是房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。圍墻、獨立煙囪，加油站罩棚不屬于房產。5.【答案】D 【解析】融資租賃房屋，在租賃期內房產稅的納稅人由當地稅務機關根據實際情況確定。6.【答案】B 【解析】對以房產投資，收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅。7.【答案】B 【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府決定。8.【答案】B 【解析】自2009年1月1日起，納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利發生變化的當月末。9.【答案】D 【解析】2008年1~4月該企業應納房產稅 =6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）

該企業2008年應納房產稅18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）10.【答案】C 【解析】納稅人出租、出借房屋，應從交付出租、出借的次月起繳納房產稅。11.【答案】A 【解析】B、C、D都是經財政部批準免稅的其他房產中的情況。A的停用時間錯誤，規定是：房產大修停用半年以上的，經納稅

人申請，在大修期間免征的房產稅由納稅人在申報繳納房產稅時自行扣除，并在申報表附表或者備注欄中做出相應說明。12.【答案】Ｄ

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮土地使用稅。納稅單位無租使用免稅單位房產的，應由使用人代為繳納房產稅。13.【答案】C 【解析】納稅人購置新商品房，應自房屋交付使用之次月起繳納房產稅。14.【答案】D 【解析】土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。15.【答案】C 【解析】建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需要繳納城鎮土地使用稅。16.【答案】A 【解析】納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定：

（1）凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

（3）尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅。等到核發土地使用證以后再作調整。17.【答案】D 【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。18.【答案】D 【解析】對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮土地使用稅=2000×5×100 /（300+100）=2500（元）。

19.【答案】A 【解析】按照城鎮土地使用稅法規規定，省級地方稅務局可根據具體情況確定對集貿市場用地的征免。20.【答案】B 【解析】本題考核考生對城鎮土地使用稅不同層次減免稅規定的了解狀況。城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目是宗教寺廟自用的土地。ACD屬于省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免稅的項目。21.【答案】A 【解析】對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。種植、養殖業用地免征土地使用稅；農副產品加工場地應征收土地使用稅。集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地，由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅。22.【答案】D 【解析】這里考核土地使用稅的免稅政策的規定和級次。免稅單位無償使用納稅單位的土地可以免稅的規定不屬于省、自治區、直轄市地方稅務局規定的免稅范圍。23.【答案】Ａ

【解析】注意不要與車船稅的納稅期限混淆。也注意分期繳納不等于分季繳納。24.【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。25.【答案】A 【解析】納稅人因土地的權利發生重大變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到土地權利發生變化的當月末。26.【答案】C 【解析】經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均占有耕地較少的地區，稅額可以適當提高，但是最多不得超過規定稅額標準的50％。27.【答案】B 【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。28.【答案】C

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。29.【答案】B 【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。30.【答案】C 【解析】耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金收入計征。

自2009年1月1日起，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應依照房產原值計算繳納房產稅，房產原值應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅

人未按照國家有關會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。2.【答案】BC 【解析】免稅單位出租用房及行政事業單位的經營用房都應繳納房產稅。3.【答案】BC 【解析】融資租賃房屋的，以房產余值計稅；租入房產的，由出租方按租金計稅。4.【答案】BC 【解析】個人擁有非營業用房免征房產稅；簡易自行車棚不屬于房產范圍。抵債廠房和免稅單位的經營用房都要繳納房產稅。5.【答案】AC 【解析】AC屬于經財政部批準免稅的其他房產范圍，BD中的房產經營性租賃，屬于應納房產稅的房產范圍。6.【答案】BC 【解析】如果是以勞務抵付房租的，應根據當地同類房產的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。從價計征房產稅的，按房

產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納。具體扣除比例由省、自治區、直轄市人民政府確定。7.【答案】AD 【解析】基建工地為基建工地服務的臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅。但工程結束后交還或估價轉讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起征收房產稅。8.【答案】ABC 【解析】房產稅的開征區域在城市、縣城、建制鎮和工礦區，所以城市居民、縣城個體戶和事業單位在房產稅開征區域內出租房屋，成為房產稅的納稅人。而農村不屬于房產稅的開征區域，所以鄉村農民出租房屋不成為房產稅的納稅人。9.【答案】ABD 【解析】農村的房產征耕地占用稅。自2006年1月1日起至自2008年12月31日，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。10.【答案】ACD 【解析】自2009年1月1日起，納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應

截止到房產的實物或權利發生變化的當月末。納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。11.【答案】ABD 【解析】擁有土地使用權的涉外企業、國有企業和個體戶都是城鎮土地使用稅的納稅人。農村農業用地不繳納城鎮土地使用稅。12.【答案】ABCD 【解析】城鎮土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：（1）擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人。（2）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。

（3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人。

（4）土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。13.【答案】BCD 【解析】BCD都屬經營用土地，只有A屬于財政部門撥付事業經費的單位的自用土地，免納城鎮土地使用稅。14.【答案】ABD

【解析】在有土地使用證前提下，納稅人自測的面積不能作為計稅依據。15.【答案】ABCD 【解析】城鎮土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的國家所有和集體所有的土地。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，土地的實際使用人為納稅人。城鎮土地使用稅的開征區域包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，市郊在開征區域范圍內，農村不在開征區域范圍內。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收城鎮土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅。16.【答案】ABC 【解析】城鎮土地使用稅在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍開征，包括外商投資企業和外國企業在華機構用地，其屬于資源課稅的范疇，企業計算應繳城鎮土地使用稅時計入管理費用的稅金明細科目中。17.【答案】AD 【解析】工業企業倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅。

18.【答案】AB 【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地應依法繳納土地使用稅；個人所有的居住房屋和院落用地不是稅法條例規定的減免稅優惠，而是由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免的項目。19.【答案】BC 【解析】自2009年1月1日起，公園，名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。20.【答案】CD 【解析】以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”。21.【答案】ABCD 【解析】參見教材。22.35

【答案】ABD 【解析】ABD都屬于由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的項目；C屬于土地使用稅條例規定免稅的項目。23.【答案】ACD 【解析】ACD符合稅法規定，納稅人購置存量房（B），自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納土地使用稅。24.【答案】ABCD 【解析】上述選項都屬于耕地范疇。25.【答案】ABCD 【解析】耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地、前在年內曾用于種植農作物的土地、人為拋荒的耕地）。占用魚塘、藕塘、打谷場、曬場及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園、竹園、藥材種植園。其他農用土地包括林地、人工草場、人工開掘的水產養殖水面。26.【答案】ABC

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納 27.【答案】CD 【解析】農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。28.【答案】ABCD 【解析】符合稅法規定 29.【答案】ABC 【解析】納稅人臨時占用耕地，應按照規定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。

三、計算題 1.【答案】

(1)2009年應繳納的城鎮土地使用稅：

企業內部學校、幼兒園占地免交土地使用稅，但綠化用地照章征收土地使用稅，應納稅額為：（65000-3000-1200）×4＝243200（元）或24.32(萬元)(2)2009年應繳納的房產稅(步驟分值3): 第一步，房產原值扣除出租部分再扣20%損耗從價計稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)第二步，下半年出租房產，則上半年按計稅余值及1至6月共6個月使用期計稅：

200×(1-20%)×1.2%÷12×6＝0.96(萬元)或用全年房產原值扣20%損耗計稅后，減掉下半年出租房產的分攤稅金：

4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)第三步，企業出租房產按7月至當年底共6個月租金收入計稅： 1.5×6×12%=1.08(萬元)第四步，在建工程完工轉入的房產應自驗收手續之次月起計稅，故應從9月計至年底共4個月：500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(萬元)2000年應繳納房產稅＝36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(萬元)2.【答案】

該村民應納耕地占用稅=200平方米×7元/平方米×50% = 700（元）

3.【答案】

（1）應納城鎮土地使用稅=（3-2.5）×5×10000=25000（元）采摘、觀光用的種植用地按照“直接用于農、林、牧、漁業的生產用地”免征土地使用稅。（2）應納房產稅 =(300-50)×(1-30%)×1.2%×10000+0.2×6×12%×10000+50×(1-30%)×6/12×1.2%×10000=24540（元）

注意從價計稅與從租計稅的時間劃分以及萬元與元的換算。