第一篇：浙江省審計廳關于印發浙江省審計廳審計發現問題處置管理辦法的通知

浙江省審計廳關于印發浙江省審計廳審計發現問題處置管理辦法的通知

各市、縣（市、區）審計局、省廳各處室、直屬各單位：

《浙江省審計廳審計發現問題處臵管理辦法》已經廳長辦公會議審定，現予印發。請廳機關各部門遵照執行，各市、縣（市、區）審計局可以結合當地實際，參照本辦法執行。如有不明之處，請咨詢辦公室、法規處。

二○一一年十一月十日

浙江省審計廳審計發現問題

處置管理辦法

第一條 為規范審計發現問題處臵行為，促進被審計單位及時整改，最大程度提升審計價值和發揮審計監督作用，充分發揮審計在經濟社會治理中的作用。根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》等有關法律、法規、規章的規定，結合審計工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所指審計發現問題，是指審計機關依法進行審計和審計調查查實的，違反現行法律、法規、規章及有關標準的財政財務收支行為和相關管理事項。

第三條 審計發現問題可以通過審計報告、審計決定書、審計移送處理書、綜合報告、審計結果公告等法定審計結果文書反映，也可以采取審計信息、專報等形式反映。

第四條 根據審計發現問題的性質、數額及其產生的后果進行處臵。

第五條 選擇審計發現問題處臵方式應當關注下列因素：

（一）法律法規的規定；

（二）審計職權范圍；

（三）問題的性質、金額、情節、原因和后果；

（四）對同類問題處理的一致性。

第六條 審計發現問題處臵方式主要包括口頭責令糾正、審計整改聯系單、審計報告、審計決定、責令監督整改、審計建議書（函）、專題報告黨委政府和上一級審計機關、移送相關部門、審計結果公告。

選擇處臵方式應作為審計重要管理事項進行記錄。第七條 口頭責令糾正處臵方式適用審計實施中的以下情形：

（一）純技術性差錯問題（計算差錯、理解偏差的問題）；

（二）涉及款額較小、情節輕微，且能主動消除或者恢復原狀的問題。

審計組在口頭交換意見時，責令糾正。問題整改結果經審計組討論確認，一般不再在審計報告中反映。

第八條 審計整改聯系單處臵方式適用于駐地跟蹤審計法定審計對象發現問題。由駐地審計人員經其所在部門負責人批準，以廳機關名義發《審計整改聯系單》（一式二份，一份送被審計單位，一份審計機關留存歸檔），提出整改要求，通知被審計單位即時整改。

第九條 審計報告、審計決定處臵方式適用情形：違反國家規定的財務收支以及有關管理活動事項；違反國家規定的財政收支以及有關管理活動事項，除口頭責令糾正事項和涉密事項外，在審計報告反映。

可恢復原狀的問題，并在出具審計報告前完成整改提供相應整改的證明材料，經審計組討論確認，分管廳領導批準，在審計報告反映，不再出具審計決定。在出具審計報告時未能提供恢復原狀證明材料的，采用審計決定糾正處臵方式。

第十條 責令監督整改處臵方式適用于延伸審計（調查）發現的延伸單位問題。審計機關責成被審計單位監督整改，監督整改情況由被審計單位隨審計報告、審計決定的整改情況一并書面報送審計機關。

第十一條 審計建議書（函）處臵方式適用情形：

（一）沒有定性處理依據的問題；

（二）體制、機制、制度、管理等缺失或不完善的問題；

（三）可以改善的績效問題。

第十二條 專題報告、審計信息等報告本級黨委、政府處臵方式適用情形：

（一）審計發現問題屬于重大問題，經廳長批準，采用先專題報告、審計信息等報告本級黨委、政府和上一級審計機關，再行處理。

（二）審計發現問題屬于以下特別情形的，經廳長批準，采用專題報告黨委、政府處臵方式。因審計手段有限，需多個部門聯合查處的問題；不及時查處會造成更大損失且需多部門聯合查處的問題；屬于具有典型性、傾向性、普遍性的問題；屬于體制性、機制性、制度性的問題。

專題報告、審計信息中一般應同時報告問題整改的進程，涉及重大案件線索或其他需要及時報告的除外。

第十三條 移送處理處臵方式適用情形：

（一）審計發現問題屬于違反國家規定的財政收支行為，需采取審計法第45條規定處理措施以外處理措施的問題；

（二）審計發現問題屬于違反國家規定的財務收支行為，需采取審計法第45條、審計法實施條例第49條通報批評、警告、沒收違法所得、罰款以外處理措施的問題;

（三）不屬于財政財務收支行為的問題；

（四）屬于非法定審計對象的問題。

第十四條 移送單位選擇管理。審計組要了解移送問題發生單位的系統組織結構、單位性質、涉及人員身份，按照干部管理權限、財政財務隸屬關系、國有資產監督管理關系、行政管理（或許可）權限選擇移送單位。對垂直管理的事項，移送其上一級主管部門。

移送紀檢、公安、檢察的事項，經業務處、法規處與紀檢、公安、檢察相關部門會商后，確定其移送單位。

第十五條 審計結果公告處臵方式適用情形：

（一）涉及民生、全省性的社會公共資金（基金）審計結果實行廣域公告，書面印發至省政府及相關部門并同步在浙江省審計廳門戶網站公告。

（二）單一個體性的審計結果一般實行局域公告或通報，書面印發至相關單位、部門。必要時，也可以同步在浙江省審計廳門戶網站公告。

公告審計和審計調查結果的項目，一般在審計整改期限結束后7個工作日內公告。審計報告（征求意見稿）在征求被審計單位和被審計領導干部意見中和出具審計報告中明確審計結果公告的時間。特殊項目從其規定辦理。

第十六條 督促被審計單位整改。在審計實施過程中發現的問題，及時督促被審計單位整改。在審計實施過程中不能完成整改的，按審計報告、審計決定所規定的期限整改。審計組可根據審計發現問題情況設定整改期限，但在收到審計報告、審計決定之日起90天內必須向廳機關提交書面整改情況報告。審計組所在部門要跟蹤督查整改進程。

第十七條 審計組、業務部門、審理機構在審核、復核、審理過程中，應充分關注審計發現問題處臵方式選擇的合法性、適當性、時效性，并在審核、復核、審理意見中予以反映。

第十八條 本辦法所稱重大問題包括：

（一）不遵循法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定，造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失的問題；

（二）數額巨大涉及面廣影響大，完全恢復原狀有困難的問題；

（三）涉嫌重大違法犯罪的問題；

（四）經濟業務活動存在明顯異常和重大管理缺陷的問題；

（五）關系國家、地區經濟安全的問題；

（六）關系國家信息安全的問題；

（七）侵害國家利益或公共利益的問題。

第十九條 本辦法由廳辦公室、法規處負責解釋。第二十條 本辦法2012年1月1日起施行。

附件：審計整改聯系單參考格式

審計整改聯系單

（駐地跟蹤審計單位）：

我廳在駐地跟蹤審計中發現以下事項違反財政財務收支和有關管理制度規定，請及時整改，并將整改情況書面反饋給我廳。

需要整改的事項：（包括事項內容、審計依據）

浙江省審計廳（公章）年 月 日

第二篇：浙江省投資審計管理辦法

浙江省投資審計管理辦法

第一章 總則

第一條 為了進一步加強投資審計工作，規范審計行為，提升審計價值，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《政府投資項目審計規定》（審投發〔2010〕173號）和《浙江省國家建設項目審計辦法》（省政府令第146號）等有關規定，結合我省實際，制定本管理辦法。

第二條 審計機關對政府投資項目的預算執行情況和決算進行審計，包括對建設項目的總預算或者概算的執行情況、預算的執行情況和決算、單項工程結算、項目竣工決算等的審計，以及對與政府投資有關的特定事項進行審計調查，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱政府投資項目，是指政府投資和以政府投資為主的建設項目，包括利用下列資金所進行的固定資產投資項目：

（一）財政預算安排的建設資金；

（二）納入財政預算管理的專項建設資金；

（三）政府融資以及利用國債的資金；

（四）國際金融組織和外國政府的貸款、贈款；

（五）轉讓、出售、拍賣國有資產及其經營權所得的國有資產權益收入；

（六）土地使用權出讓金；

（七）法律、法規規定的其他政府性資金。

第四條 本辦法所稱與政府投資有關的特定事項，包括：政府投資相關政策、法規、制度的執行情況及效果；行業監管情況及績效；投資領域存在的普遍性、傾向性問題；其他與政府投資密切相關的事項等。

第五條 投資審計以維護經濟發展安全，規范投資領域市場秩序，提高政府投資建設管理水平和績效，促進投資領域廉政建設，推進深化投資體制改革為目標。審計機關應當堅持以績效審計為發展方向，真實性、合法性、效益性相統一，監督與服務并重，依法開展單項工程結算審計、預算執行情況審計、竣工決算審計、跟蹤審計以及專項審計調查，全面履行投資審計職責。

第六條 審計機關履行投資審計職責，應當從揭露問題入手，以解決問題為目的，充分發揮建設性作用。重點關注以下問題：

（一）重大違法、違規和涉嫌犯罪的問題；

（二）嚴重損失浪費和政府性資產流失的問題；

（三）工程質量問題；

（四）侵害公共利益的問題；

（五）關系經濟安全、環境安全、生命財產安全及其他方面安全的問題；

（六）投資管理體制、機制、制度方面的問題；

（七）其他需要重點關注的問題。

第七條 確定政府投資項目的審計管轄主體應遵循下列規定：

（一）政府投資項目原則上由對主要投資主體有審計管轄權的審計機關進行審計監督；

（二）上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的項目授權下級審計機關審計，也可以直接審計下級審計機關審計管轄范圍內的項目，但應避免不必要的重復審計；

（三）下級審計機關需要對上級審計機關審計管轄范圍內的項目進行審計，應當事先提出授權申請，報有管轄權的上級審計機關審批；

（四）市、縣（市、區）審計機關對在當地建設的、省本級政府性資金投入在2000萬元以下的省重點建設項目進行審計，不需另行經過省審計廳授權；對省本級政府性資金投入超過2000萬元的項目的審計，均需報請省審計廳授權。前述審計的計劃和結果需報省審計廳備案。

高速公路等省重點交通建設項目按照省交通運輸廳、省審計廳有關交通項目全過程跟蹤審計監督的意見執行。

第八條 審計機關依法獨立行使審計監督權，對依法屬于審計機關審計監督對象的單位、項目、資金進行審計，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。審計機關應當重視發揮內部審計在投資監督上的作用，加強工作協作，依法進行業務檢查和監督，幫助建立健全內部審計機制。

審計機關在對政府投資項目進行審計時，應當依法對社會中介機構出具的與政府投資項目有關的審計報告進行核查。

第九條 審計機關應當以投資審計管理信息化和項目審計信息化為重點，加強相關基礎平臺、信息庫、方法體系建設，切實提升投資審計信息化發展水平。

第二章 審計計劃

第十條 審計機關根據本級人民政府的要求、上級審計機關的工作規劃和具體安排，按照圍繞中心、突出重點、績效優先、統籌資源、確保質量的原則，按必要的程序編制投資審計項目計劃，著力提高投資審計工作績效。

第十一條 審計機關編制投資審計項目計劃，應當綜合考慮以下事項：

（一）審計重點的確定。各級政府及其發展改革部門審批的政府重點投資項目、與政府投資有關的重要事項，應當作為投資審計重點；

（二）竣工決算必審制的落實。審計機關應當認真貫徹落實《浙江省國家建設項目審計辦法》關于竣工決算審計的規定，優先選擇政府投入大、社會關注度高的重點投資項目進行竣工決算審計；

（三）跟蹤審計的實施。審計機關可以根據政府投資項目情況，有重點地對項目進行跟蹤審計；

（四）與其他專業審計的結合。審計機關應當加強投資審計與其他專業審計的結合，從宏觀上把握政府性資金的投資結構、配置效率，關注項目建設管理以及建成后的資產管理和運營情況；

（五）同步審計項目的安排。省、市審計機關應當重視發揮同步審計作用，根據需要適量安排投資同步審計項目，下級審計機關應當按照上級審計機關的要求完成同步審計任務、上報審計結果。

第十二條 對政府投資項目的審計，審計機關應當在計劃中明確審計實施的具體方式，包括直接審計和組織審計：

（一）直接審計。即由審計機關直接進行審計；

（二）組織審計。審計機關按規定組織社會中介機構進行審計。

對投資額在5000萬元以上的省本級政府投資項目的審計，由省審計廳負責，其中重特大項目由省審計廳直接審計，其余項目由省審計廳按照公開透明原則安排社會中介機構進行組織審計；投資額不超過5000萬元的項目由行業主管部門或者建設單位自行委托社會中介機構進行審計，省審計廳應當加強對審計結果的抽查復核。

第十三條 審計機關直接審計，可以聘請符合審計職業要求的外部人員參加審計或者提供技術支持、專業咨詢、專業鑒定等服務。審計機關聘請外部人員實行計劃管理，外聘經費應納入單位預算。

第十四條 審計機關安排組織審計，應當通過公開招標方式擇優選擇合格的社會中介機構作為協審單位。組織審計經費原則上應由審計機關通過財政預算安排。

第三章 審計實施

第十五條 審計機關開展政府投資項目審計，應當在審計通知書中明確，實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。

第十六條 審計組應當在審計進點前，調查了解被審計單位及其相關情況，明確審計目標，根據審計目標確定審計范圍、內容和重點，提出審計措施和工作要求。調查時應當督促檢查被審計單位審計基礎資料的準備工作。

第十七條 對政府投資項目的審計，審計組應當在審計進點前調查了解以下基本情況：

（一）項目決策和履行基本建設程序情況；

（二）土地利用和征地拆遷情況；

（三）建設資金籌集和管理使用情況；

（四）招投標和合同管理情況；

（五）設備、物資和材料采購情況；

（六）工程質量、造價、進度、安全控制和環境保護情況；

（七）項目目標實現情況；

（八）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（九）其他需要了解掌握的情況。

審計組應當在進點前做好與審計事項相關信息、資料的收集整理工作。第十八條 審計組應當加強現場審計實施管理，保證審計深度，提高審計效率，實現審計目標。

審計組現場審計實施管理的重點包括：

（一）審計資源向重要審計事項集中；

（二）工程審計人員和財務審計人員密切配合；

（三）重視投資建設管理相關單位及工程現場的延伸調查；

（四）審計技術、手段和方法的合理運用，獲取有效的審計證據，按規定作出審計記錄；

（五）審計掌握信息真實性和價值的分析判斷；

（六）加強與審計項目所在地審計機關的溝通聯系，取得必要的協助支持；

（七）根據審計實施情況采取有效的應對措施。

第四章 審計整改和成果運用

第十九條 審計組實施審計或者專項審計調查后，應當向派出審計組的審計機關提交審計報告。審計機關審定審計組的審計報告后，應當向被審計單位或被調查單位出具審計報告。審計機關應當督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。

第二十條 審計機關在法定職權范圍內對審計發現的違法違規問題進行處理處罰；對審計發現的違法違紀案件線索，應當及時移送司法機關或紀檢監察等機關處理；對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關部門糾正、處理處罰的事項，應當移送有關部門處理。

第二十一條 審計機關在審計中發現政府投資建設管理相關部門和單位履行職責不到位，應當依法追究其責任，或者向本級人民政府、有關主管部門反映情況，提出建議。第二十二條 審計組在審計實施過程中，應當及時督促被審計單位整改審計發現的問題，邊審計邊整改。跟蹤審計過程中發現的問題，應當以審計機關的名義向被審計單位發出整改意見書，督促其在項目建設過程中及時糾正。

第二十三條 審計機關應當及時向本級人民政府報告重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果，并通報有關部門。審計機關向本級人民政府報告投資審計結果，應當同時針對審計發現問題提出可操作的意見建議。投資審計中發現的重大問題，應當納入本級預算執行審計結果報告。

第二十四條 下一級審計機關應當按規定向上一級審計機關報告政府重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果，上一級審計機關應當加強審計結果的整合運用。上級審計機關運用下級審計機關的審計結果，應當履行告知義務。

第二十五條 審計機關應當依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告投資審計結果及整改情況。除涉及國家秘密和商業秘密外，原則上所有政府重點投資項目審計、與政府投資有關的重要事項調查的結果及整改情況，都要按程序向社會公告。

第五章 審計質量與風險控制

第二十六條 審計機關應當健全投資審計質量控制制度，按規定對投資審計業務實行分級質量控制，確保作出恰當的審計結論和依法進行處理處罰，防范審計風險。

第二十七條 審計機關直接審計，參加審計的外聘人員應當作為審計組成員予以明確，但不得擔任審計組組長、副組長和主審。組織審計項目的審計組成員中，審計機關人員一般不應少于2人，且審計組組長必須由審計機關人員擔任。

第二十八條 審計機關應當加強對由其組織和聘請參與審計的社會中介機構及外部人員的指導、監督和管理，明確有關權利義務，嚴格控制審計質量。

第二十九條 采取跟蹤審計方式實施審計的，審計機關應當加強對跟蹤審計行為的監管，促使審計人員保持應有的獨立性和職業謹慎，不能超越職權范圍簽署相關意見和直接參與建設項目的日常管理。第三十條 審計機關應當加強投資審計廉政風險防控工作和投資審計人員職業道德教育，針對投資審計容易出現廉政風險的環節，強化內部控制和管理，確保嚴格執行審計紀律，維護審計機關廉潔從審良好形象。

第六章 附則

第三十一條 省審計廳根據全省投資審計工作需要，依照本管理辦法制定有關交通、水利、能源、房建和城市基礎設施等建設項目的審計操作規程。

第三十二條 本管理辦法由省審計廳負責解釋。第三十三條 本管理辦法自印發之日起施行。

第三篇：浙江省審計條例

浙江省審計條例

（2015年3月27日浙江省第十二屆人民代表大會常務委員會第十八次會議通過）

目 錄

第一章 總則

第二章 審計事項和內容

第三章 審計權限和程序

第四章 審計整改和運用

第五章 法律責任

第六章 附則

第一章 總則

第一條 為了加強審計監督，規范審計行為，維護經濟秩序和社會公共利益，促進廉政建設，保障經濟社會持續健康發展，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條 例》和有關法律、行政法規，結合本省實際，制定本條例。

第二條 審計機關應當對公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配、使用情況，依法屬于審計監督對象的主要負責人的經濟責任履行情況，以及其他依法屬于審計監督范圍的事項進行審計監督，實現審計監督全覆蓋。

第三條 審計機關依照法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。審計機關可以委托其所屬的審計機構具體實施審計監督。

審計機關依法獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

第四條 審計機關在本級人民政府行政首長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區域內的審計工作。

縣級以上人民政府行政首長依法直接領導本級審計機關，及時研究解決審計工作中的重大問題，保障審計機關依法獨立行使審計監督權。

縣級以上人民政府應當加強審計隊伍建設，建立符合審計工作職業特點的審計人員管理制度，提高審計隊伍的專業化水平，推進審計職業化建設。

國家實行省以下審計機關人財物統一管理的，依照國家有關規定執行。

第五條 審計機關應當加強對其依法設立的派出機構和下級審計機關的領導，建立健全工作報告、監督檢查、審計質量控 制等制度，提高審計監督質量和效率。

第六條 審計機關履行職責所需經費，財政預算應當予以保障。

第七條 縣級以上人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應當如實反映預算執行和其他財政收支的審計工作情況、審計評價、存在的問題和整改情況。

縣級以上人民代表大會常務委員會可以要求本級人民政府對特定事項進行審計或者專項審計調查，并報告審計結果。

縣級以上人民代表大會常務委員會可以對審計工作報告和審計結果提出審議意見或者作出決議。

第八條 審計機關和審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得參與被審計單位的管理活動。

審計人員對于執行審計業務取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經審計機關負責人批準不得對外提供或者披露，不得用于與審計工作無關的目的。

第二章 審計事項和內容

第九條 審計機關依法對下列事項進行審計：

（一）本級人民政府財政部門具體組織的本級預算執行情況和決算草案，本級預算收入征收部門征收預算收入的情況，與本級人民政府財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的部門、單 位的預算執行情況和決算草案，未納入本級人民政府預算管理的開發區（新區、園區）的財政財務收支情況，下級人民政府的預算執行情況和決算草案，以及其他財政收支情況；

（二）國家和省重大政策措施以及宏觀調控部署落實情況；

（三）地方政府性債務的舉借、使用、償還、管理以及風險管控情況；

（四）土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域和特許經營權、特許排污權等國有資源資產管理使用情況以及大氣、水、土壤、固體廢物等污染治理和環境保護情況；

（五）使用公共資金的事業組織、社會團體的財務收支情況；

（六）國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業和地方金融機構的財務收支及其境內外國有資產經營管理情況；

（七）政府投資項目的管理實施情況、預算執行情況和決算；

（八）政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及住房公積金、住房專項維修資金、彩票公益金等其他有關基金、資金的財務收支情況；

（九）國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支情況；

（十）其他單位和個人管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的情況；

（十一）依法屬于審計監督對象的主要負責人履行經濟責任情況；

（十二）法律、法規、本級人民政府和上級審計機關規定的其他事項。

審計機關應當加強對財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標投標、貸款發放和證券交易、國有資產和股權轉讓、國有土地使用權和礦產資源交易等重點領域和關鍵環節的審計。

第十條 審計機關可以依法對預算管理，國有資產、國有資本、國有資源管理使用，政府性基金繳納使用，納稅人和扣繳義務人繳納稅款等與財政收支有關的特定事項進行專項審計調查。

第十一條 審計機關對預算執行情況和其他財政收支情況的審計，應當包括下列內容：

（一）一般公共預算執行情況；

（二）政府性基金預算執行情況；

（三）國有資本經營預算執行情況；

（四）社會保險基金預算執行情況；

（五）地方政府性債務納入預算及其管理使用情況。審計機關對一般公共預算執行情況的審計應當包括預算穩定調節基金、預算周轉金和經批準設立的特定專用資金管理使用情況，以及國庫辦理預算收入的收納、劃分、留解、退付和預算 支出的撥付情況等內容。

第十二條 審計機關對本條例第九條第二項所列事項的審計，重點審查下列內容：

（一）配套措施的制定及其落實情況；

（二）相關重大項目的建設、管理和運營情況；

（三）重點資金的籌措、分配和使用情況；

（四）落實國家和省重大政策措施以及宏觀調控部署的執行進度和實際效果。

第十三條 審計機關對本條例第九條第四項所列事項的審計，重點審查下列內容：

（一）資源環境保護法律、法規、政策、規劃和計劃的執行情況及其效果；

（二）資源環境保護相關資金的征收、分配、使用、管理情況；

（三）資源環境保護項目的建設情況和運營效果；

（四）土地、礦藏、水流、森林、灘涂、海域等國有自然資源資產的開發利用管理和保護治理情況；

（五）特許經營權、特許排污權等國有無形資源資產的管理使用情況；

（六）自然資源資產負債情況。

第十四條 審計機關對國有、國有資本占控股地位或者主導地位的地方金融機構進行審計，以及根據本級人民政府或者上 級審計機關的要求對其他從事地方金融業務的機構和組織進行審計，重點審查下列內容：

（一）金融政策調控措施貫徹執行情況；

（二）資產、負債、損益、表外業務情況；

（三）資產質量和經營風險管理情況；

（四）區域性金融風險情況。

第十五條 審計機關對本條例第九條第七項所列事項的審計，重點審查下列內容：

（一）法定建設程序履行情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）設備、物資和材料采購情況；

（六）土地利用和征地補償安置情況；

（七）工程造價情況；

（八）投資績效情況。

第十六條 審計機關應當依照國家和省有關規定，對依法屬于審計監督對象的主要負責人進行任中或者離任經濟責任審計，出具審計報告，并向本級人民政府行政首長、有關主管機關報告審計結果。對自然資源資產負有保護責任的主要負責人的經濟責任審計，還應當包括自然資源資產保護責任的履行情況。

審計機關應當對依法屬于審計監督對象的主要負責人履行 經濟責任有關的管理和決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益等作出審計評價，發現主要負責人在履行經濟責任過程中存在問題的，應當對其承擔的直接責任、主管責任、領導責任作出界定。

對依法屬于審計監督對象的主要負責人實行經濟責任任前告知、報告和離任交接制度。

第十七條 對社會關注度高、使用財政資金數量大、涉及重大公共利益的審計事項，審計機關應當開展績效審計，重點對項目實施的必要性、政策導向的完整性、資金需求的合理性、效益指標的科學性等作出績效評價。

審計機關應當根據有關法律、法規、規章以及國家有關政策、標準、項目目標等，確定績效審計評價標準?？冃徲嬙u價標準難以確定或者有不同意見的，審計機關應當聽取社會公眾、專家學者、行業協會、行業主管部門以及被審計單位等有關方面的意見。

第十八條 審計機關應當依法加強對農村集體經濟組織使用公共資金情況的審計監督。

縣級以上人民政府農業行政主管部門應當依法加強農村集體經濟組織審計工作。審計機關應當加強審計業務指導。

經本級人民政府批準，審計機關可以對城鎮集體所有制企業、農村集體經濟組織的財務收支情況進行審計監督。

第十九條 依法屬于審計監督對象的單位應當依照國家和 省有關規定建立健全內部審計制度。使用財政資金或者管理國有資源數量大、下屬單位多的部門，鄉鎮（街道）、開發區（新區、園區）、國有企業和金融機構，應當明確負責內部審計職責的機構或者配備專職人員，開展內部審計。使用財政資金或者管理國有資源數量大、下屬單位多的部門的范圍，由省人民政府確定。

鼓勵和支持非公有制企業建立健全內部審計制度，開展內部審計。

審計機關應當加強對內部審計機構的監督指導和內部審計人員的業務培訓，提高內部審計質量。

第二十條 審計機關根據工作需要，可以依照國家和省有關規定，通過購買服務的方式，組織或者委托符合法定條件的社會審計機構等專業機構參加或者承擔審計工作，也可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參與審計工作。

參加或者承擔審計工作的專業機構和參與審計工作的人員應當接受審計機關的指導和監督，執行法律、法規和國家審計準則，遵守審計工作紀律，并對提交審計機關的審計結果和其他相關文書、資料的真實性、合法性負責。審計機關對出具的審計報告負責。

接受委托的專業機構不得將其承擔的審計工作委托給其他組織和個人。

第三章審計權限和程序

第二十一條 審計機關應當根據審計職責和審計管轄范 圍，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定審計工作重點，編制審計項目計劃。編制審計項目計劃，應當聽取本級人民代表大會有關專門委員會或者常務委員會有關工作機構的意見，并征求相關單位和社會公眾的意見。

審計項目計劃及計劃重大變更應當經本級人民政府批準，并報本級人民代表大會常務委員會和上一級審計機關備案。

第二十二條 審計機關應當根據審計項目計劃，組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。遇有下列特殊情況的，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計：

（一）協助有關部門查證，以及辦理信訪、舉報等事項的；

（二）有證據或者跡象表明被審計單位和有關人員有轉移、隱匿、篡改、毀棄財政收支、財務收支資料，轉移、隱匿資產或者串通提供偽證等行為的；

（三）被審計單位涉嫌嚴重違法違規的；

（四）有其他特殊情況的。

第二十三條 被審計單位應當依照法律、法規規定和審計機關的要求，及時、全面提供審計所需的財務會計、業務和管理等資料。被審計單位負責人應當對本單位提供資料的真實性和完整性作出書面承諾。

第二十四條 審計機關實施審計時，有權對被審計單位運用計算機管理財政收支、財務收支以及其他與審計事項相關的業 務活動的信息系統進行檢查，但應當避免對被審計單位的信息系統及其數據造成損害。

被審計單位應當對運用計算機管理財政收支、財務收支以及其他與審計事項相關業務活動的信息系統配置符合國家標準或者行業標準的數據接口，開放審計所需的計算機信息系統查詢權限，配合審計機關進行電子數據分析；未設置符合標準的數據接口的，審計機關有權要求被審計單位將數據轉換成符合標準的數據輸出格式。

第二十五條 審計機關應當加強聯網審計系統建設，并可以對預算執行、稅收、社會保障、政府投資、國有企業等重要領域和重點單位實施遠程審計。依法屬于審計監督對象的單位應當予以配合。

第二十六條 審計機關對預算執行項目可以分階段組織實施審計，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發事件等可以開展全過程跟蹤審計。

審計機關在跟蹤審計過程中，可以出具階段性審計報告。發現問題的，審計機關應當在階段性審計報告中要求被審計單位限期整改，并在最終的審計報告中反映已發現問題的整改情況。

第二十七條 審計機關對政府投資項目進行審計時，可以對直接有關的勘察、設計、施工、監理、造價咨詢、招標代理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性開展調查。有關單位應當予以配合。政府投資項目列入審計項目計劃的，審計機關應當自計劃確定之日起七日內告知建設單位。建設單位應當在招標文件中載明并與承接項目的單位在合同中約定審計結果作為工程結算的依據，并定期向審計機關報送項目建設情況。

建設單位應當在工程交工驗收或者竣工驗收后三十日內向審計機關提請工程結算或者竣工決算審計。審計機關應當自收到完整的送審材料之日起九十日內向建設單位和承接項目的單位出具審計報告；因特殊情況需要延長審計期限的，應當經審計機關負責人批準。

第二十八條 審計機關應當與有關部門、金融機構和國有企業事業單位建立信息共享機制。有關部門、金融機構和國有企業事業單位應當根據審計工作需要，依法向審計機關提供與本單位、本系統履行職責相關的數據信息和必要的技術文檔。

第二十九條 審計機關應當與公安、監察、民政、財政、稅務等部門和檢察機關建立信息溝通機制和工作協調機制。審計機關實施審計時，遇行使職權受到限制而無法獲取審計證據或者與審計事項有重要關聯的信息資料，或者無法制止違法行為侵害國家利益等情形的，可以提請有關部門或者檢察機關予以協助。有關部門和檢察機關應當依法予以協助。

第三十條 審計機關應當加強審計信息化建設，加大數據的集中和綜合利用，建設審計數據系統，運用信息化等技術進行問題查核、評價判斷和宏觀分析。第三十一條 審計機關應當建立審計業務分級質量控制和審計責任追究制度，明確審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人責任。

對專業性、技術性較強的審計事項，審計機關可以聘請有關專家提供技術支持、專業咨詢和專業鑒定。

第三十二條 審計機關實施審計時，有權對內部審計機構或者社會審計機構出具的相關審計報告進行核查，并利用經核查的審計結果。

第三十三條 審計組實施審計后，應當提出審計報告。審計組的審計報告應當以審計機關名義書面征求被審計單位、經濟責任審計對象和擬處罰責任人員的意見。

對被審計單位、經濟責任審計對象和擬處罰責任人員提出的書面意見，審計組應當進一步核實情況，對審計報告作必要修改，連同書面意見一并報送審計機關。

審計機關應當按照分級質量控制的要求，對審計組的審計報告進行復核、審理，提出審計機關的審計報告。

第三十四條 審計機關發現被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定。

審計決定需要有關部門、單位協助執行的，有關部門、單位應當予以協助，并自收到協助執行審計文書之日起三十日內，將協助執行情況書面回復審計機關。第三十五條 被審計單位、經濟責任審計對象違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及其他違法違紀行為，依法應當由公安、監察、財政、稅務等部門或者檢察機關處理、處罰的，審計機關應當出具移送處理書并及時移送相關材料。接受審計移送事項的有關部門和檢察機關應當及時將處理、處罰結果書面告知審計機關。

審計機關在審計工作中發現重大案件線索的，應當及時向本級人民政府和上一級審計機關報告。

第三十六條 被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以依法提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

政府投資項目的建設單位、承接項目的單位以及經濟責任審計對象對審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起三十日內向出具審計報告的審計機關要求復查；審計機關應當自收到復查要求之日起三十日內作出復查決定；對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起三十日內向上一級審計機關申請復核；上一級審計機關應當自收到復核申請之日起六十日內作出復核決定。省審計機關作出的審計報告，由省審計機關進行復查、復核。

第四章審計整改和運用 第三十七條 審計機關應當依法向本級人民政府提出本級預算執行和其他財政收支的審計結果報告、專項審計調查報告以及本級人民政府要求的其他審計報告，并同時報告上一級審計機關。

第三十八條 審計機關應當建立健全審計整改檢查跟蹤機制，督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改，必要時可以提請有關部門協助落實整改意見。

審計機關應當對審計發現的問題分析原因，明確責任，依法處理；對涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建設方面的問題向本級人民政府報告，并提出改進建議。

第三十九條 被審計單位應當建立健全審計整改責任制，及時組織研究審計發現的問題和提出的審計建議，并落實整改。被審計單位主要負責人是審計整改的第一責任人。

被審計單位應當自收到審計報告、審計決定之日起六十日內，將審計整改情況、審計建議采納情況和審計決定執行情況書面報告審計機關，同時報告本級人民政府或者主管部門，并依法向社會公告。

被審計單位的主管部門應當及時督促被審計單位進行審計整改。

第四十條 縣級以上人民政府應當建立健全審計整改督促檢查機制，對審計發現的問題及時研究整改，將整改情況納入督查督辦事項，并報告本級人民代表大會常務委員會。縣級以上人民政府應當建立健全審計結果問責機制，對審計發現的重大問題，依法作出處理，追究責任；對審計反映的典型性、普遍性、政策性問題，及時研究，完善制度；對審計整改不到位的，與被審計單位主要負責人進行約談；對拒絕、拖延或者虛假整改的，采取通報批評、停職檢查、責令辭職、罷免等問責措施。

第四十一條 縣級以上人民代表大會常務委員會對審計工作報告和專項審計調查報告提出審議意見或者作出決議的，本級人民政府應當在規定期限內組織研究落實整改，開展重點督查，并報告結果。

縣級以上人民代表大會常務委員會應當加強對審計整改情況的監督檢查，必要時，可以采取聽取專項工作報告、執法檢查、專題詢問、質詢、特定問題調查等方式開展監督。

第四十二條 審計機關應當建立健全審計結果通報和公告制度，依照國家和省有關規定向有關部門通報審計結果，并通過政府網站、新聞媒體、新聞發布會等途徑和方式向社會公布審計結果。

審計工作報告經本級人民代表大會常務委員會審議后向社會公布。其他審計結果按照規定程序向社會公布。

審計結果涉及國家秘密、商業秘密或者其他依法不應公開的，依據相關法律、法規的規定處理。

第四十三條 各級人民政府應當建立健全審計結果運用機 制，將審計結果及其整改情況作為行政決策、績效管理、考核、獎懲和問責的重要依據。績效審計結果應當作為財政資金分配的重要依據。經濟責任審計結果應當作為經濟責任審計對象考核、任免、獎懲的重要依據。

縣級以上人民代表大會常務委員會應當將審計結果作為行使監督、重大事項決定、任免等職權的重要依據。審計結果符合其他監督管理部門履行職責需要的，其他監督管理部門應當利用。

第五章 法律責任

第四十四條 違反本條例規定的行為，法律、行政法規已有法律責任規定的，從其規定。

第四十五條 違反本條例規定，有下列情形之一的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，對單位可以處五萬元以下罰款，對主要負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法應當給予處分的，由審計機關向有權機關提出給予處分的建議：

（一）被審計單位不配合審計機關對其運用計算機管理財政收支、財務收支以及其他與審計事項相關業務活動的信息系統進行檢查的；

（二）被審計單位對運用計算機管理財政收支、財務收支以及其他與審計事項相關業務活動的信息系統配置不符合國家標準或者行業標準的數據接口，或者在使用計算機信息系統過程 中有弄虛作假行為的；

（三）被審計單位不配合審計機關進行電子數據分析的；

（四）依法屬于審計監督對象的單位不配合審計機關實施聯網審計的；

（五）政府投資項目有關承接單位拒絕、阻礙審計機關對其取得建設項目資金的真實性、合法性開展調查，或者拒絕、拖延提供有關資料，或者提供的資料不真實、不完整的；

（六）列入審計項目計劃的政府投資項目，建設單位未將審計結果作為工程結算依據的。

第四十六條 參加或者承擔審計工作的專業機構和參與審計工作的人員違反本條例規定，有下列情形之一的，由審計機關依法予以糾正，將相關信息納入信用信息系統，并移送有關主管機關依法追究責任：

（一）提交虛假審計報告或者相關文書、資料的；

（二）對審計發現的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（三）泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密的；

（四）收受、索取賄賂的；

（五）有其他違反法律、法規規定情形的。

接受審計機關委托承擔審計工作的專業機構違反本條例規定，將其承擔的審計工作委托給其他組織和個人的，由審計機關撤銷委托，將相關信息納入信用信息系統，并將相關情況通知有關主管機關。第四十七條 審計機關和審計人員違反本條例規定，有下列行為之一的，由有權機關對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分：

（一）不按照規定職責、程序進行審計的；

（二）對審計發現的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（三）泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密的；

（四）違反規定行使處理、處罰權的；

（五）收受、索取賄賂的；

（六）有其他玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊行為的。

第六章 附則

第四十八條 本條例自2015年6月1日起施行?！墩憬衅髽I經理、廠長離任經濟責任審計條例》同時廢止。

注：以上《浙江省審計條例》已于2015年4月23日在《浙江日報》上全文刊登。

第四篇：浙江省審計條例

浙江省人民代表大會常務委員會公告

第27號

《浙江省審計條例》已于2015年3月27日經浙江省第十二屆人民代表大會常務委員會第18次會議通過，現予公布，自2015年6月1日起施行。

浙江省人民代表大會常務委員會

2015年3月27日

浙江省審計條例

（2015年3月27日浙江省第十二屆人民代表大會常務委員會第18次會議通過）

目 錄 第一章 總 則

第二章 審計事項和內容 第三章 審計權限和程序 第四章 審計整改和運用 第五章 法律責任 第六章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了加強審計監督，規范審計行為，維護經濟秩序和社會公共利益，促進廉政建設，保障經濟社會持續健康發展，根據《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》和有關法律、行政法規，結合本省實際，制定本條例。

—1—

第二條 審計機關應當對公共資金、國有資產、國有資源的管理、分配、使用情況，依法屬于審計監督對象的主要負責人的經濟責任履行情況，以及其他依法屬于審計監督范圍的事項進行審計監督，實現審計監督全覆蓋。

第三條 審計機關依照法律、法規規定的職責、權限和程序進行審計監督。審計機關可以委托其所屬的審計機構具體實施審計監督。

審計機關依法獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

第四條 審計機關在本級人民政府行政首長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區域內的審計工作。

縣級以上人民政府行政首長依法直接領導本級審計機關，及時研究解決審計工作中的重大問題，保障審計機關依法獨立行使審計監督權。

縣級以上人民政府應當加強審計隊伍建設，建立符合審計工作職業特點的審計人員管理制度，提高審計隊伍的專業化水平，推進審計職業化建設。

國家實行省以下審計機關人財物統一管理的，依照國家有關規定執行。

第五條 審計機關應當加強對其依法設立的派出機構和下級審計機關的領導，建立健全工作報告、監督檢查、審計質量控制等制度，提高審計監督質量和效率。

第六條 審計機關履行職責所需經費，財政預算應當予以保障。

第七條 縣級以上人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應當如實反映預算執行和其他財政收支的審計工作情況、審計評價、存在的問題和整改情況。

縣級以上人民代表大會常務委員會可以要求本級人民政府對特定事項進行審計或者專項審計調查，并報告審計結果。

縣級以上人民代表大會常務委員會可以對審計工作報告和審計結果提出審議意見或者作出決議。

第八條 審計機關和審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，遵守回避制度，不得參與被審計單位的管理活動。

審計人員對于執行審計業務取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經審計機關負責人批準不得對外提供或者披露，不得用于與審計工作無關的目的。

—2—

第二章 審計事項和內容

第九條 審計機關依法對下列事項進行審計：

（一）本級人民政府財政部門具體組織的本級預算執行情況和決算草案，本級預算收入征收部門征收預算收入的情況，與本級人民政府財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的部門、單位的預算執行情況和決算草案，未納入本級人民政府預算管理的開發區（新區、園區）的財政財務收支情況，下級人民政府的預算執行情況和決算草案，以及其他財政收支情況；

（二）國家和省重大政策措施以及宏觀調控部署落實情況；

（三）地方政府性債務的舉借、使用、償還、管理以及風險管控情況；

（四）土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域和特許經營權、特許排污權等國有資源資產管理使用情況以及大氣、水、土壤、固體廢物等污染治理和環境保護情況；

（五）使用公共資金的事業組織、社會團體的財務收支情況；

（六）國有、國有資本占控股地位或者主導地位的企業和地方金融機構的財務收支及其境內外國有資產經營管理情況；

（七）政府投資項目的管理實施情況、預算執行情況和決算；

（八）政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及住房公積金、住房專項維修資金、彩票公益金等其他有關基金、資金的財務收支情況；

（九）國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支情況；

（十）其他單位和個人管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的情況；

（十一）依法屬于審計監督對象的主要負責人履行經濟責任情況；

（十二）法律、法規、本級人民政府和上級審計機關規定的其他事項。

審計機關應當加強對財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標投標、貸款發放和證券交易、國有資產和股權轉讓、國有土地使用權和礦產資源交易等重點領域和關鍵環節的審計。

第十條 審計機關可以依法對預算管理，國有資產、國有資本、國有資源管理使用，政府性基金繳納使用，納稅人和扣繳義務人繳納稅款等與財政收支有關的特定事項進行專項審計調查。

—3—

第十一條 審計機關對預算執行情況和其他財政收支情況的審計，應當包括下列內容：

（一）一般公共預算執行情況；

（二）政府性基金預算執行情況；

（三）國有資本經營預算執行情況；

（四）社會保險基金預算執行情況；

（五）地方政府性債務納入預算及其管理使用情況。

審計機關對一般公共預算執行情況的審計應當包括預算穩定調節基金、預算周轉金和經批準設立的特定專用資金管理使用情況，以及國庫辦理預算收入的收納、劃分、留解、退付和預算支出的撥付情況等內容。

第十二條 審計機關對本條例第九條第二項所列事項的審計，重點審查下列內容：

（一）配套措施的制定及其落實情況；

（二）相關重大項目的建設、管理和運營情況；

（三）重點資金的籌措、分配和使用情況；

（四）落實國家和省重大政策措施以及宏觀調控部署的執行進度和實際效果。

第十三條 審計機關對本條例第九條第四項所列事項的審計，重點審查下列內容：

（一）資源環境保護法律、法規、政策、規劃和計劃的執行情況及其效果；

（二）資源環境保護相關資金的征收、分配、使用、管理情況；

（三）資源環境保護項目的建設情況和運營效果；

（四）土地、礦藏、水流、森林、灘涂、海域等國有自然資源資產的開發利用管理和保護治理情況；

（五）特許經營權、特許排污權等國有無形資源資產的管理使用情況；

（六）自然資源資產負債情況。

第十四條 審計機關對國有、國有資本占控股地位或者主導地位的地方金融機構進行審計，以及根據本級人民政府或者上級審計機關的要求對其他從事地方金融業務的機構和組織進行審計，重點審查下列內容：

（一）金融政策調控措施貫徹執行情況；

（二）資產、負債、損益、表外業務情況；

—4—

（三）資產質量和經營風險管理情況；

（四）區域性金融風險情況。

第十五條 審計機關對本條例第九條第七項所列事項的審計，重點審查下列內容：

（一）法定建設程序履行情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）設備、物資和材料采購情況；

（六）土地利用和征地補償安置情況；

（七）工程造價情況；

（八）投資績效情況。

第十六條 審計機關應當依照國家和省有關規定，對依法屬于審計監督對象的主要負責人進行任中或者離任經濟責任審計，出具審計報告，并向本級人民政府行政首長、有關主管機關報告審計結果。對自然資源資產負有保護責任的主要負責人的經濟責任審計，還應當包括自然資源資產保護責任的履行情況。

審計機關應當對依法屬于審計監督對象的主要負責人履行經濟責任有關的管理和決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益等作出審計評價，發現主要負責人在履行經濟責任過程中存在問題的，應當對其承擔的直接責任、主管責任、領導責任作出界定。

對依法屬于審計監督對象的主要負責人實行經濟責任任前告知、報告和離任交接制度。

第十七條 對社會關注度高、使用財政資金數量大、涉及重大公共利益的審計事項，審計機關應當開展績效審計，重點對項目實施的必要性、政策導向的完整性、資金需求的合理性、效益指標的科學性等作出績效評價。

審計機關應當根據有關法律、法規、規章以及國家有關政策、標準、項目目標等，確定績效審計評價標準?？冃徲嬙u價標準難以確定或者有不同意見的，審計機關應當聽取社會公眾、專家學者、行業協會、行業主管部門以及被審計單位等有關方面的意見。

第十八條 審計機關應當依法加強對農村集體經濟組織使用公共資金情況的審計監督。

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縣級以上人民政府農業行政主管部門應當依法加強農村集體經濟組織審計工作。審計機關應當加強審計業務指導。

經本級人民政府批準，審計機關可以對城鎮集體所有制企業、農村集體經濟組織的財務收支情況進行審計監督。

第十九條 依法屬于審計監督對象的單位應當依照國家和省有關規定建立健全內部審計制度。使用財政資金或者管理國有資源數量大、下屬單位多的部門，鄉鎮（街道）、開發區（新區、園區）、國有企業和金融機構，應當明確負責內部審計職責的機構或者配備專職人員，開展內部審計。使用財政資金或者管理國有資源數量大、下屬單位多的部門的范圍，由省人民政府確定。

鼓勵和支持非公有制企業建立健全內部審計制度，開展內部審計。

審計機關應當加強對內部審計機構的監督指導和內部審計人員的業務培訓，提高內部審計質量。

第二十條 審計機關根據工作需要，可以依照國家和省有關規定，通過購買服務的方式，組織或者委托符合法定條件的社會審計機構等專業機構參加或者承擔審計工作，也可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參與審計工作。

參加或者承擔審計工作的專業機構和參與審計工作的人員應當接受審計機關的指導和監督，執行法律、法規和國家審計準則，遵守審計工作紀律，并對提交審計機關的審計結果和其他相關文書、資料的真實性、合法性負責。審計機關對出具的審計報告負責。

接受委托的專業機構不得將其承擔的審計工作委托給其他組織和個人。

第三章 審計權限和程序

第二十一條 審計機關應當根據審計職責和審計管轄范圍，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定審計工作重點，編制審計項目計劃。編制審計項目計劃，應當聽取本級人民代表大會有關專門委員會或者常務委員會有關工作機構的意見，并征求相關單位和社會公眾的意見。

審計項目計劃及計劃重大變更應當經本級人民政府批準，并報本

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級人民代表大會常務委員會和上一級審計機關備案。

第二十二條 審計機關應當根據審計項目計劃，組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。遇有下列特殊情況的，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計：

（一）協助有關部門查證，以及辦理信訪、舉報等事項的；

（二）有證據或者跡象表明被審計單位和有關人員有轉移、隱匿、篡改、毀棄財政收支、財務收支資料，轉移、隱匿資產或者串通提供偽證等行為的；

（三）被審計單位涉嫌嚴重違法違規的；

（四）有其他特殊情況的。

第二十三條 被審計單位應當依照法律、法規規定和審計機關的要求，及時、全面提供審計所需的財務會計、業務和管理等資料。被審計單位負責人應當對本單位提供資料的真實性和完整性作出書面承諾。

第二十四條 審計機關實施審計時，有權對被審計單位運用計算機管理財政收支、財務收支以及其他與審計事項相關的業務活動的信息系統進行檢查，但應當避免對被審計單位的信息系統及其數據造成損害。

被審計單位應當對運用計算機管理財政收支、財務收支以及其他與審計事項相關業務活動的信息系統配置符合國家標準或者行業標準的數據接口，開放審計所需的計算機信息系統查詢權限，配合審計機關進行電子數據分析；未設置符合標準的數據接口的，審計機關有權要求被審計單位將數據轉換成符合標準的數據輸出格式。

第二十五條 審計機關應當加強聯網審計系統建設，并可以對預算執行、稅收、社會保障、政府投資、國有企業等重要領域和重點單位實施遠程審計。依法屬于審計監督對象的單位應當予以配合。

第二十六條 審計機關對預算執行項目可以分階段組織實施審計，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發事件等可以開展全過程跟蹤審計。

審計機關在跟蹤審計過程中，可以出具階段性審計報告。發現問題的，審計機關應當在階段性審計報告中要求被審計單位限期整改，并在最終的審計報告中反映已發現問題的整改情況。

第二十七條 審計機關對政府投資項目進行審計時，可以對直接有關的勘察、設計、施工、監理、造價咨詢、招標代理、供貨等單位取得建設項

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目資金的真實性、合法性開展調查。有關單位應當予以配合。

政府投資項目列入審計項目計劃的，審計機關應當自計劃確定之日起七日內告知建設單位。建設單位應當在招標文件中載明并與承接項目的單位在合同中約定審計結果作為工程結算的依據，并定期向審計機關報送項目建設情況。

建設單位應當在工程交工驗收或者竣工驗收后三十日內向審計機關提請工程結算或者竣工決算審計。審計機關應當自收到完整的送審材料之日起九十日內向建設單位和承接項目的單位出具審計報告；因特殊情況需要延長審計期限的，應當經審計機關負責人批準。

第二十八條 審計機關應當與有關部門、金融機構和國有企業事業單位建立信息共享機制。有關部門、金融機構和國有企業事業單位應當根據審計工作需要，依法向審計機關提供與本單位、本系統履行職責相關的數據信息和必要的技術文檔。

第二十九條 審計機關應當與公安、監察、民政、財政、稅務等部門和檢察機關建立信息溝通機制和工作協調機制。審計機關實施審計時，遇行使職權受到限制而無法獲取審計證據或者與審計事項有重要關聯的信息資料，或者無法制止違法行為侵害國家利益等情形的，可以提請有關部門或者檢察機關予以協助。有關部門和檢察機關應當依法予以協助。

第三十條 審計機關應當加強審計信息化建設，加大數據的集中和綜合利用，建設審計數據系統，運用信息化等技術進行問題查核、評價判斷和宏觀分析。

第三十一條 審計機關應當建立審計業務分級質量控制和審計責任追究制度，明確審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人責任。

對專業性、技術性較強的審計事項，審計機關可以聘請有關專家提供技術支持、專業咨詢和專業鑒定。

第三十二條 審計機關實施審計時，有權對內部審計機構或者社會審計機構出具的相關審計報告進行核查，并利用經核查的審計結果。

第三十三條 審計組實施審計后，應當提出審計報告。審計組的審計報告應當以審計機關名義書面征求被審計單位、經濟責任審計對象和擬處罰責任人員的意見。

對被審計單位、經濟責任審計對象和擬處罰責任人員提出的書面意見，—8—

審計組應當進一步核實情況，對審計報告作必要修改，連同書面意見一并報送審計機關。

審計機關應當按照分級質量控制的要求，對審計組的審計報告進行復核、審理，提出審計機關的審計報告。

第三十四條 審計機關發現被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定。

審計決定需要有關部門、單位協助執行的，有關部門、單位應當予以協助，并自收到協助執行審計文書之日起三十日內，將協助執行情況書面回復審計機關。

第三十五條 被審計單位、經濟責任審計對象違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及其他違法違紀行為，依法應當由公安、監察、財政、稅務等部門或者檢察機關處理、處罰的，審計機關應當出具移送處理書并及時移送相關材料。接受審計移送事項的有關部門和檢察機關應當及時將處理、處罰結果書面告知審計機關。

審計機關在審計工作中發現重大案件線索的，應當及時向本級人民政府和上一級審計機關報告。

第三十六條 被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以依法提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

政府投資項目的建設單位、承接項目的單位以及經濟責任審計對象對審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起三十日內向出具審計報告的審計機關要求復查；審計機關應當自收到復查要求之日起三十日內作出復查決定；對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起三十日內向上一級審計機關申請復核；上一級審計機關應當自收到復核申請之日起六十日內作出復核決定。省審計機關作出的審計報告，由省審計機關進行復查、復核。

第四章 審計整改和運用

第三十七條 審計機關應當依法向本級人民政府提出本級預算執行和其他財政收支的審計結果報告、專項審計調查報告以及本級人民政府

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要求的其他審計報告，并同時報告上一級審計機關。

第三十八條 審計機關應當建立健全審計整改檢查跟蹤機制，督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改，必要時可以提請有關部門協助落實整改意見。

審計機關應當對審計發現的問題分析原因，明確責任，依法處理；對涉及典型性、普遍性、政策性以及制度建設方面的問題向本級人民政府報告，并提出改進建議。

第三十九條 被審計單位應當建立健全審計整改責任制，及時組織研究審計發現的問題和提出的審計建議，并落實整改。被審計單位主要負責人是審計整改的第一責任人。

被審計單位應當自收到審計報告、審計決定之日起六十日內，將審計整改情況、審計建議采納情況和審計決定執行情況書面報告審計機關，同時報告本級人民政府或者主管部門，并依法向社會公告。

被審計單位的主管部門應當及時督促被審計單位進行審計整改。

第四十條 縣級以上人民政府應當建立健全審計整改督促檢查機制，對審計發現的問題及時研究整改，將整改情況納入督查督辦事項，并報告本級人民代表大會常務委員會。

縣級以上人民政府應當建立健全審計結果問責機制，對審計發現的重大問題，依法作出處理，追究責任；對審計反映的典型性、普遍性、政策性問題，及時研究，完善制度；對審計整改不到位的，與被審計單位主要負責人進行約談；對拒絕、拖延或者虛假整改的，采取通報批評、停職檢查、責令辭職、罷免等問責措施。

第四十一條 縣級以上人民代表大會常務委員會對審計工作報告和專項審計調查報告提出審議意見或者作出決議的，本級人民政府應當在規定期限內組織研究落實整改，開展重點督查，并報告結果。

縣級以上人民代表大會常務委員會應當加強對審計整改情況的監督檢查，必要時，可以采取聽取專項工作報告、執法檢查、專題詢問、質詢、特定問題調查等方式開展監督。

第四十二條 審計機關應當建立健全審計結果通報和公告制度，依照國家和省有關規定向有關部門通報審計結果，并通過政府網站、新聞媒體、新聞發布會等途徑和方式向社會公布審計結果。

審計工作報告經本級人民代表大會常務委員會審議后向社會公布。其

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他審計結果按照規定程序向社會公布。

審計結果涉及國家秘密、商業秘密或者其他依法不應公開的，依據相關法律、法規的規定處理。

第四十三條 各級人民政府應當建立健全審計結果運用機制，將審計結果及其整改情況作為行政決策、績效管理、考核、獎懲和問責的重要依據?？冃徲嫿Y果應當作為財政資金分配的重要依據。經濟責任審計結果應當作為經濟責任審計對象考核、任免、獎懲的重要依據。

縣級以上人民代表大會常務委員會應當將審計結果作為行使監督、重大事項決定、任免等職權的重要依據。審計結果符合其他監督管理部門履行職責需要的，其他監督管理部門應當利用。

第五章 法律責任

第四十四條 違反本條例規定的行為，法律、行政法規已有法律責任規定的，從其規定。

第四十五條 違反本條例規定，有下列情形之一的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，對單位可以處五萬元以下罰款，對主要負責人、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法應當給予處分的，由審計機關向有權機關提出給予處分的建議：

（一）被審計單位不配合審計機關對其運用計算機管理財政收支、財務收支以及其他與審計事項相關業務活動的信息系統進行檢查的；

（二）被審計單位對運用計算機管理財政收支、財務收支以及其他與審計事項相關業務活動的信息系統配置不符合國家標準或者行業標準的數據接口，或者在使用計算機信息系統過程中有弄虛作假行為的；

（三）被審計單位不配合審計機關進行電子數據分析的；

（四）依法屬于審計監督對象的單位不配合審計機關實施聯網審計的；

（五）政府投資項目有關承接單位拒絕、阻礙審計機關對其取得建設項目資金的真實性、合法性開展調查，或者拒絕、拖延提供有關資料，或者提供的資料不真實、不完整的；

（六）列入審計項目計劃的政府投資項目，建設單位未將審計結果作為工程結算依據的。

第四十六條 參加或者承擔審計工作的專業機構和參與審計工作的人

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員違反本條例規定，有下列情形之一的，由審計機關依法予以糾正，將相關信息納入信用信息系統，并移送有關主管機關依法追究責任：

（一）提交虛假審計報告或者相關文書、資料的；

（二）對審計發現的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（三）泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密的；

（四）收受、索取賄賂的；

（五）有其他違反法律、法規規定情形的。

接受審計機關委托承擔審計工作的專業機構違反本條例規定，將其承擔的審計工作委托給其他組織和個人的，由審計機關撤銷委托，將相關信息納入信用信息系統，并將相關情況通知有關主管機關。

第四十七條 審計機關和審計人員違反本條例規定，有下列行為之一的，由有權機關對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分：

（一）不按照規定職責、程序進行審計的；

（二）對審計發現的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的；

（三）泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密的；

（四）違反規定行使處理、處罰權的；

（五）收受、索取賄賂的；

（六）有其他玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊行為的。

第六章 附 則

第四十八條 本條例自2015年6月1日起施行?！墩憬衅髽I經理、廠長離任經濟責任審計條例》同時廢止。

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第五篇：安徽省審計廳

安徽省審計廳

皖審科“2009”24號

關于2009審計科研工作安排的通知

各市審計局，各審計學會，省經濟責任審計局，廳機關各處室，廳屬各單位：

為認真貫徹落實全國、全省審計工作會議精神，及時總結、提煉審計實踐經驗，進一步增強審計理論研究對審計創新和審計轉型的指導、服務作用，根據我省審計工作實際，結合中國審計學會、審計署科研所2009重點研究課題安排，經研究，現將2009全省審計科研工作安排通知如下：

一、開展審計工作在創新中轉型、在轉型中發展研究

2009年是?審計創新年?，安徽審計在創新中轉型、在轉型中發展是各級審計機關必須面對的課題。各市審計機關應圍繞審計轉型、審計創新中的總體及某個側面（工作思路、方法、經驗）開展研究，系統總結審計轉型的理論與實踐，探索和展望安徽審計發展的趨勢，為加速安徽崛起提供審計支持。該項研究由省審 —1—

計科研所、合肥市審計局牽頭，完成時間為10月底。

二、開展專項審計調查研究

加強專項審計調查是提升審計成果質量和提高審計工作水平的重要措施，省審計廳要求2010年除審計署和省政府交辦任務外，省廳自定項目以專項審計調查和績效審計為主。審計調查在目的、范圍、程序、評價、報告等方面有別于項目審計，因此，要把專項審計調查作為一個獨立的審計方式進行研究，充分發揮專項審計調查在問責、問效中的建設性作用，為領導決策服務。各市審計局可根據自身實際情況，選擇某一專題進行研究，其中合肥、蕪湖、淮南、淮北、亳州、宿州、蚌埠、阜陽市審計局為重點研究單位，完成時間為9月底。

三、開展經濟責任審計工作轉型研究

省經濟責任審計工作領導小組辦公室印發的《2009年全省經濟責任審計工作指導意見》，規定了政府、政府部門和國有企業主要負責人經濟責任審計六個方面的內容，以盡快實現經濟責任審計從?財務型?為主向?績效型?為主的轉變。各市審計局要選擇2009年實施的一個經濟責任審計項目，進行經濟責任審計經驗總結和理論研究。總結和研究的重點是：不同類型領導干部經濟責任審計目標的確定、審計內容和重點的把握、審計評價和責任界定、審計整改和結果利用。請各市審計局于2009年10月底以前提供總結和研究成果，爭取于2009年底結集出版，以指導全省經濟責任審計工作實踐。該課題由省審計科研所和省經濟責任審 —2—

計局負責組織。

四、開展審計“免疫系統”論研究

劉家義審計長提出：?國家審計是經濟社會運行的‘免疫系統’?。為了深刻領會其精神實質，各市審計機關應圍繞發揮?免疫系統?功能這一主題，對?免疫系統?論提出的理論基礎、歷史背景及?免疫系統?論指導下的審計項目評價標準、功能作用發揮等開展研究。該課題由蕪湖、宣城、銅陵、池州、安慶、黃山市審計局承擔，蕪湖市審計局為具體牽頭單位，完成時間為9月底。

五、開展審計質量控制研究

該課題由省廳綜合法規處和省審計科研所負責組織，各市審計局在去年分工研究的基礎上，按審計質量控制體系、審計計劃管理、審計方案、審計證據、審計重要性水平與審計風險評估、審計分析性復核方法、內部控制測評方法、審計抽樣方法、審計日記和審計工作底稿、審計報告、審計事項評價、審計檔案、審計項目質量責任劃分及責任追究、審計信息化與審計質量、審計結果公告制度的質量控制等子課題，由原承擔子課題研究任務的審計局確定執筆人，按照專著的要求進行充實完善。初稿完成時間為今年年底。

六、開展擴大內需促進經濟增長政策落實情況調研

為應對國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響，黨中央、國務院出臺了擴大內需促進經濟增長的十項措施，管好用好新增 —3—

中央投資，關系到保證我省經濟平穩較快增長，是對我們黨執政能力和政府公信力的重大考驗。為積極發揮審計監督在經濟社會運行中的建設性作用，服務領導決策，推動各項宏觀調控政策的落實，各級審計機關應加強對我省新增中央投資使用情況的調查研究，從體制、機制層面分析項目實施過程中存在的問題，從服務宏觀決策角度提升審計監督層次，加速審計轉型，服務安徽崛起。該項調研在全省范圍內進行，完成時間今年年底。

七、積極參與中國審計學會、審計署審計科研所重點課題研究

審計署審計科研所2009重點研究課題為：1.公共治理視角下審計的職能作用研究；2.審計發揮?免疫系統?功能的途徑和方式研究；3.新形勢下國家審計為宏觀調控服務研究；4.國家審計人力資源管理制度研究；5.金融審計發揮?免疫系統?功能，預警和防范金融風險研究；6.金融監管的體制、機制和制度研究；7.國有企業績效審計的難點及對策研究；8.資源審計研究；

9.我國聯合國審計研究。中國審計學會2009招標課題為：1.中國特色社會主義審計基本理論；2.績效審計指南；3.審計文化建設；4.審計職業道德建設；5.當前金融審計領域若干重大問題。具體包括如下3個分別招標的子課題：（1）會計政策對央行貨幣政策實施效果的影響；（2）擴大內需：金融創新與風險管理；（3）我國新型的金融監督體系框架。對以上所列課題，各市審計局可根據自己的力量，有選擇地開展研究，研究成果由省審計科研所 —4—

和省審計學會秘書處負責推薦。

八、組織全省優秀審計科研論文評選活動

為提高審計人員參加審計科研的積極性，促進科研成果的推廣利用，省審計廳將組織對近兩年（2007年8月至2009年7月）全省審計人員在全國省級以上報刊發表的審計科研論文進行評優，請各市審計局做好推薦上報的準備工作。具體評選要求和時間另行通知。

二〇〇九年四月十三日

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主題詞：審計科研工作通知

安徽省審計廳辦公室2009年4月13日印發

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