第一篇：審計研究報告-四川審計廳

審計研究報告

第9期

審計署審計科研所

2017年6月2日

最高審計機關在大數據 審計實踐方面的經驗與啟示

——13個最高審計機關在“世界審計組織大數據 工作組第一次會議”上的大數據審計經驗綜述

*

* 在本報告的撰寫過程中，數據司劉星司長、武漢辦張海燕副特派、數據司秦曄、唐志豪同志等提出了很多寶貴意見和建議，謹此致以誠摯的謝意。

內 容 摘 要

在大數據的時代背景下，開展大數據審計工作是順應時代發展的需求。為加快世界各國大數據審計的發展，實現信息、知識和技術的共享，世界審計組織成立了大數據工作組。本文即基于13個最高審計機關在“世界審計組織大數據工作組第一次會議”上的大數據審計經驗介紹，概括了這些國家最高審計機關在大數據審計方面的實踐經驗、信息化基礎設施和審計能力建設、以及綜合運用大數據分析技術開展大數據審計業務的特點和要求，列舉了部分國家最高審計機關的具體做法，并對我國大數據審計工作提出了研究制定數據標準，是保障大數據審計工作順利開展的前提；提高數據的時效性，是保障大數據審計工作質量的關鍵；加強專業技術及業務培訓，是提高大數據審計工作水平的基本保障；加強與國外大數據審計經驗的交流，是提高大數據審計工作水平的重要途徑四點啟示。

— 2 — 最高審計機關在大數據 審計實踐方面的經驗與啟示

——13個最高審計機關在“世界審計組織大數據 工作組第一次會議”上的大數據審計經驗綜述

2017年4月17日至19日,世界審計組織大數據工作組第一次會議在南京審計干部教育學院舉辦，來自18個國家的49位審計專家參加了會議。其中工作組主席、中國審計署副審計長孫寶厚同志做了主旨發言，工作組副主席、美國審計署審計長基恩·多達羅，泰國審計委員會主席猜西·達初坦，印度尼西亞審計委員會委員阿古斯·佐科·普拉莫諾均對大會致辭，來自13個國家的參會代表分享了各自國家最高審計機關在大數據時代面臨的機遇和挑戰、相關工作經驗以及對未來展望等。本文基于會議材料進行了比較分析和歸納總結，概括了這些國家最高審計機關在大數據審計方面的實踐經驗、信息化基礎設施和審計能力建設、以及綜合運用大數據分析技術開展大數據審計業務的特點和要求，列舉了部分國家最高審計機關的具體做法，并對我國大數據審計工作提出了四點啟示。

一、大數據審計的內涵與作用

大數據可以認為是無法在一定時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合，是需要新處理模式才能具有更

— 3 — 強的決策力、洞察發現力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。大數據具有四個主要特征，即海量的數據規模、快速的數據流轉、多樣的數據類型和巨大的數據價值。大數據時代，人們的工作和生活都在經歷深刻的改變，大數據已成為各類機構和組織，乃至國家層面重要的戰略資源，諸多國家提高政府公共治理水平的實踐與其大數據戰略都密不可分，大數據正有力地推動著國家治理能力走向現代化。2016年世界審計組織第二十二屆大會上，主議題是討論“世界審計組織如何促進履行聯合國2030年可持續發展議程，促進良治，打擊腐敗”。因此在政府實施大數據戰略的背景下，當最高審計組織把自己的使命確定為促進國家良治和全球良治、全球可持續發展時，迎接大數據時代，開展大數據審計，已成為必然的發展方向和現實選擇。

大數據審計即依照法律權限采集各公共管理部門、社會公開的海量數據，利用跨領域、跨層級、跨行業、跨系統的全維度數據，開展智能化的數據挖掘與分析，進行綜合審計判斷，形成審計結論。

開展大數據審計，不僅只分析被審計單位的財務數據、業務數據和管理數據，而是會對與之相關的其他部門單位的數據或網絡數據等進行綜合關聯分析，所分析的數據涉及結構化數據、半結構化和非結構化數據，分析模式由抽樣分析發展到了全數據分析，所使用的分析方法也由傳統的查詢統計分析發展到了大數據分析技術。因此，創新審計方法，擴大審計范圍和領域，開展大 — 4 — 數據審計工作，有利于擴大審計監督覆蓋面，提高審計工作的效率和效果，對于提升國家審計對經濟社會風險預警能力，提升審計發現重大違法違規線索的能力，更好發揮最高審計機關在促進和諧包容的社會可持續發展方面的關鍵性作用具有重要意義。

二、各國最高審計機關開展大數據審計工作的實踐經驗 為促進國家良治和全球良治、全球可持續發展的相關工作，加強最高審計機關對大數據的知識和經驗方面的分享，2016年12月，世界審計組織理事會第68次會議批準了知識分享委員會提出的關于成立大數據工作組（以下簡稱工作組）的動議，世界審計組織第二十二屆大會對此予以認可，并將其列為世界審計組織“知識分享”委員會下屬的工作組。中國審計署擔任工作組主席，美國審計署擔任副主席。截止2017年3月，工作組已有19名正式成員和1名觀察員。工作組的目標是：研究在大數據時代，最高審計機關面臨的挑戰和機遇，為各國最高審計機關提供建議；總結大數據審計領域的知識經驗和相關實踐，促進各國最高審計機關提升大數據審計技能;通過編寫相關指南和研究報告，分享知識，為大數據審計領域的能力建設活動提供支持;加強最高審計機關在大數據審計領域的雙邊、區域和世界審計組織框架下的合作等。

會議中，工作組主席、中國審計署副審計長孫寶厚同志提出推進大數據審計工作，需樹立“責任觀、系統觀、數據觀、創新觀和人才觀”五種觀念，并對各國審計機關提出了“攜手共進，交流互鑒；心懷夢想，勇往直前；認真謀劃，腳踏實地”三點主張。工作

— 5 — 組副主席、美國審計署審計長基恩·多達羅，泰國審計委員會主席猜西·達初坦，印度尼西亞審計委員會委員阿古斯·佐科·普拉莫諾紛紛表達了要加強各國之間大數據審計交流合作和知識共享，提高審計大數據獲取、分析、管理能力，提升審計在促進國家良治和全球良治，促進可持續發展的作用。此外，來自13個國家最高審計機關參會代表所做的交流發言，向我們展示了相關最高審計機關大數據審計工作面臨的機遇和挑戰、主要做法及未來展望等。各國參會專家一致認同，充分認識到了在大數據時代，提高審計人員大數據分析能力，開展大數據審計分析的必要性及緊迫性，希望借助工作組這一平臺，充分實現信息、知識和技術的共享，推動大數據審計的發展。本文對13個發言國家的大數據審計工作開展情況進行歸納提煉，概括總結目前有些國家最高審計機關開展大數據審計工作的現狀與經驗。

（一）國家相關政策的支持，為大數據審計工作的順利開展提供了機遇。

國家層面實施大數據戰略，把大數據作為基礎性戰略資源，加快推動數據資源共享開放和開發應用，為大數據審計工作制定相關的制度規定和政策等，對最高審計機關的大數據審計工作是一大契機，有利于大數據審計工作的順利開展，提升審計能力、創新審計方式、提高審計效率。

2015年，中國政府發布《促進大數據發展行動綱要》，通過實施國家大數據戰略，推進中國大數據應用與發展；2016年，中國 — 6 — 《國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要》發布，把大數據作為基礎性戰略資源，全面實施促進大數據發展行動。2015年，中國政府印發了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》以及相關配套文件，明確要求各級審計機關“構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度”。國家對大數據及大數據審計工作的高度重視，是大數據審計工作順利開展的有利條件。

2014年，美國發布了《數字問責與透明度法案》（《數據法案》）旨在推動政府工作的數據化，建立政府通用數據標準；2015年，新的《納稅人權利法案》要求預算信息與聯邦和合同中雇員的信息以一致格式集中在一起，使政府開支更加規范。這些法案的制定，提高了政府開支數據的透明度和標準化，從而確保了審計機關所采集的政府開支數據的質量，有利于提高審計工作的質量和效率，進而更好的服務于聯邦政府。

挪威的《挪威審計運行規程》規定挪威審計長公署可以要求被審計單位提供任何信息或文件；被審計單位應確保審計獲得所需的任何信息，并以審計長公署要求的格式免費提供；審計長公署可以獲得任何個人信息。

厄瓜多爾政府簽署了《透明度和工作信息法案》、《國家公共數據登記法案》，授權審計署可以訪問安全數據門戶、國家信息系統門戶、公共采購門戶，并可獲得電力部門、勞工部、財產登記機構、社保機構等信息，為充分利用數據開展審計工作提供了重

— 7 — 要保障。

最高審計機關大數據審計工作的發展離不開國家層面相關政策的大力支持，在國家政策的支持下，審計機關能夠順利獲取工作所需的多源數據集，以充分發揮審計的監督作用，促進政府治理能力的提升。

（二）綜合運用多種大數據技術方法，開展大數據審計。大數據審計環境下，審計數據具有數據量大、跨領域、跨行業、跨系統的特點，對多源數據進行綜合關聯、挖掘分析等需借助多種大數據技術方法。本次會議交流中，多個參會代表對各自審計中使用的大數據技術方法及相關案例進行了介紹。

中國審計署開展了跨行業、跨領域、跨部門的數據比對和關聯分析，提出了“集中分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的大數據審計工作模式，以及“中央到省市的縱向關聯，一級、二級預算單位的橫向關聯，財政、金融、企業的數據關聯，財政與其他多部門、多行業的數據關聯，財政數據與業務數據、宏觀經濟數據的關聯”五個分析要求，并在企業審計、金融審計、資源環境審計中多次運用了云計算、智能挖掘、社交網絡、自然語言理解、可視化、詞云分析和地理信息技術等大數據分析技術。

美國審計署采用了多種新技術進行非結構化數據的分析以及網頁數據挖掘。在具體審計實踐中，通過將社會死亡人員名單與領取聯邦補貼人員名單相關聯，發現了潛在的欺詐行為；通過對健康保險數據的分析，評估支付機制和分析保健趨勢；利用地理 — 8 — 信息技術，評估聯邦政府的地震風險等。

奧地利審計法院在進行大數據分析時，考慮到R（用于統計分析、繪圖等的軟件）的免費開源性及較好的統計計算和繪圖能力，主要采用R工具，并建立了R工作組及R-輔導計劃，R工作組主要討論審計數據分析工作，并及時跟蹤報告R軟件的新發展，R-輔導計劃是由有經驗的R用戶輔導新用戶，以不斷提高R工作組人員的技術水平。在具體的審計實踐中，審計法院開展了“對2100個奧地利社區多年來債務情況進行監測”、“通過相關性排序，確定要審計的社區名單”、“社區財務關鍵數據分析”、“醫療保險資金流審計”、“詞云分析審計年度報告”等項目。

英國審計署的大數據分析側重于增加價值、降低成本，主要采用統計分析、機器學習、文本挖掘和可視化等技術，通過創新自動化的審計模式來降低流程成本、減少時間、提高效率。所做的審計業務分析包括：對政府采購數據和工資數據進行了可視化分析；文本分析方面，通過采用無監督機器學習，使用R對網站上收集到的文本進行建模，并做成可交互的儀表板，允許用戶查看不同的主題及他們的相關性，對twitter數據進行了情緒分析，對頁面數據做了可讀性分析；通過可視化技術，實現了國家住房信息的在線查詢等。

芬蘭審計署進行財政審計時，從審計計劃到報告都系統使用了計算機輔助技術和分析工具，IT系統審計已經成為了財務和合規審計的一部分，在“機構性基金計劃的績效審計”和“基于國際學

— 9 — 生評估項目數據的芬蘭移民學生教育審計”中采用了數據分析方法，并在“中央政府的預算和其他財務數據審計”中嘗試使用可視化技術，以及正在利用大數據技術尋找試點審計主題。

此外，印度尼西亞、厄瓜多爾、巴西、印度、泰國等國家最高審計機關也嘗試了一些大數據審計技術方面的實踐。如印度尼西亞審計委員會使用crisp-dm跨行業數據挖掘標準流程，將審計業務分為商業理解、數據理解、數據準備、建模、評估、部署六個步驟，并嘗試使用了預測分析、仿真技術、文本和多媒體分析等技術；厄瓜多爾審計署開發了諸如“家庭地址查詢”、“負債證明”等應用程序；巴西聯邦審計法院開發了“財政風險分析模型”；印度審計署使用可視化技術構建了審計計劃的標準模型；泰國審計署開展了IT審計等。

（三）各國最高審計機關普遍重視大數據審計的基礎設施和審計能力建設。

大數據審計基礎設施和審計能力的建設直接影響大數據審計開展的效率和效果。在交流發言中，多個國家參會代表介紹了本國最高審計機關在基礎設施建設方面的主要做法及未來的工作安排等。

中國審計署在2014年10月成立了數據司，建立了可遠程互通互聯的國家審計數據中心，同時定期開展大數據審計方面的培訓；美國審計署針對大數據審計工作進行有目標的招聘、舉辦專業培訓，建立內部實踐團隊，加強與其他政府部門及他國審計機 — 10 — 關的合作交流等；印尼審計委員會采用RDBS（關系數據庫服務器），hadoop（一個分布式系統基礎架構），文件索引等技術搭建了大數據審計分析總體框架；印度審計署在2016年建立了數據管理和分析中心；芬蘭審計署準備招聘數據分析師并與高校開展項目合作，以提高審計數據分析技能；挪威審計長公署建立了數據收集中心，并于2017年4月啟動了新的數據服務建設，將采用數據倉庫技術、web應用和可視化技術等開發自定義應用模塊。

從參會代表交流發言可以看出，各國最高審計機關均意識到了開展大數據審計工作的必要性和緊迫性，大數據技術的發展和政府高層的高度重視，為審計機關開展大數據審計提供了有力的支持。但在具體的大數據審計開展過程中，仍面臨諸多的挑戰，如審計人員大數據技術水平有待提高；半結構化及非結構化的多媒體數據等利用較少；大數據審計專業分析模塊急需開發；數據安全和數據利用率權衡困難；大數據審計風險難以防范等。

三、對我國大數據審計工作的啟示

各國參會代表在交流中表示，我國在大數據審計的思想理念、工作模式和技術方法及取得的實際成效等方面均位于世界前列。但在大數據審計工作開展過程中，我們在數據標準制定、人才能力培養、國際合作交流等方面仍有欠缺。通過對發言國家的最高審計機關在大數據審計方面經驗的總結歸納，以及參會代表對當前大數據審計工作中所存在問題的交流探討，對我國最高審計機關在大數據審計建設方面具有以下啟示：

— 11 — 一是研究制定數據標準，是保障大數據審計工作順利開展的前提。世界各國的經驗表明，標準化的數據是順利開展數據分析的前提。當前我署所采集到的數據具有跨層級、跨行業、跨部門、跨領域、跨系統的特點，面臨著行業內、行業間難以發現數據間關聯關系的問題。因此根據各行業領域數據的特點，制定不同系統關聯的數據標準，形成固定采集模式，綜合考慮實現審計所采數據的標準化，是確保審計多源數據融合使用、綜合分析，提高審計工作效率和質量的前提。

二是提高數據的時效性，是保障大數據審計工作質量的關鍵。大數據環境下，數據產生的速度非常快，為及時挖掘大數據價值，審計機關應根據不同部門特點，制定數據定期采集或聯網實時采集的數據獲取制度，并嚴格執行，確保所需審計數據的及時更新。同時，對于所采集到的數據，加強開發實時或較短時間間隔的數據多維掃描分析等，及時發現潛在風險問題，發揮審計的事前預防作用。

三是加強專業技術及業務培訓，是提高大數據審計工作水平的基本保障。大數據審計工作需綜合運用多種大數據技術方法，審計人員只有了解并能較好使用這些方法，才能將技術和業務進行結合，開展有效果的大數據審計分析。當前我國審計系統內既精通審計業務又精通大數據技術的人才較少，在審計全覆蓋的要求下，開展大數據審計是未來審計工作的必然要求。開展分層次有針對性的培訓，提高審計人員應用大數據技術水平，是各國開 — 12 — 展大數據審計的有效經驗。因此可在各特派辦、司局等部門內選撥一批業務精的人員和一批技術強的人員，分別進行技術、業務方面的高質量培訓，為各部門建立一支高精尖的大數據審計業務團隊，并通過“強幫弱、老扶新”的團隊幫扶計劃，帶動所在部門其它審計人員的能力提升。

四是加強與國外大數據審計經驗的交流，是提高大數據審計工作水平的重要途徑。大數據時代，各行各業都在運用大數據技術開展相關工作，各國最高審計機關也均意識到了開展大數據審計工作的必要性，并采取一定行動開展大數據審計工作。我們一方面需積極參加大數據審計相關會議、組建專門科研團隊跟蹤他國大數據審計工作在組織方式、管理模式、技術方法等方面的最新進展等，加強與他國大數據審計實踐的交流，并積極學習符合我國審計工作特點的優秀做法。另一方面需充分發揮好工作組主席的主導話語權，利用好工作組這一平臺，采用視頻會議、網絡交流平臺、電子郵件等多種溝通方式，加強各國之間的大數據審計經驗交流，知識共享，實現互惠互利。

作者：審計署審計科研所

李培培

報：署領導。

送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市、新疆生產建設兵團審計廳（局），署機關各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀委駐署紀檢組，南京審計大學。

發：本所所領導、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：劉力云

簽發：姜江華

第二篇：安徽省審計廳

安徽省審計廳

皖審科“2009”24號

關于2009審計科研工作安排的通知

各市審計局，各審計學會，省經濟責任審計局，廳機關各處室，廳屬各單位：

為認真貫徹落實全國、全省審計工作會議精神，及時總結、提煉審計實踐經驗，進一步增強審計理論研究對審計創新和審計轉型的指導、服務作用，根據我省審計工作實際，結合中國審計學會、審計署科研所2009重點研究課題安排，經研究，現將2009全省審計科研工作安排通知如下：

一、開展審計工作在創新中轉型、在轉型中發展研究

2009年是?審計創新年?，安徽審計在創新中轉型、在轉型中發展是各級審計機關必須面對的課題。各市審計機關應圍繞審計轉型、審計創新中的總體及某個側面（工作思路、方法、經驗）開展研究，系統總結審計轉型的理論與實踐，探索和展望安徽審計發展的趨勢，為加速安徽崛起提供審計支持。該項研究由省審 —1—

計科研所、合肥市審計局牽頭，完成時間為10月底。

二、開展專項審計調查研究

加強專項審計調查是提升審計成果質量和提高審計工作水平的重要措施，省審計廳要求2010年除審計署和省政府交辦任務外，省廳自定項目以專項審計調查和績效審計為主。審計調查在目的、范圍、程序、評價、報告等方面有別于項目審計，因此，要把專項審計調查作為一個獨立的審計方式進行研究，充分發揮專項審計調查在問責、問效中的建設性作用，為領導決策服務。各市審計局可根據自身實際情況，選擇某一專題進行研究，其中合肥、蕪湖、淮南、淮北、亳州、宿州、蚌埠、阜陽市審計局為重點研究單位，完成時間為9月底。

三、開展經濟責任審計工作轉型研究

省經濟責任審計工作領導小組辦公室印發的《2009年全省經濟責任審計工作指導意見》，規定了政府、政府部門和國有企業主要負責人經濟責任審計六個方面的內容，以盡快實現經濟責任審計從?財務型?為主向?績效型?為主的轉變。各市審計局要選擇2009年實施的一個經濟責任審計項目，進行經濟責任審計經驗總結和理論研究。總結和研究的重點是：不同類型領導干部經濟責任審計目標的確定、審計內容和重點的把握、審計評價和責任界定、審計整改和結果利用。請各市審計局于2009年10月底以前提供總結和研究成果，爭取于2009年底結集出版，以指導全省經濟責任審計工作實踐。該課題由省審計科研所和省經濟責任審 —2—

計局負責組織。

四、開展審計“免疫系統”論研究

劉家義審計長提出：?國家審計是經濟社會運行的‘免疫系統’?。為了深刻領會其精神實質，各市審計機關應圍繞發揮?免疫系統?功能這一主題，對?免疫系統?論提出的理論基礎、歷史背景及?免疫系統?論指導下的審計項目評價標準、功能作用發揮等開展研究。該課題由蕪湖、宣城、銅陵、池州、安慶、黃山市審計局承擔，蕪湖市審計局為具體牽頭單位，完成時間為9月底。

五、開展審計質量控制研究

該課題由省廳綜合法規處和省審計科研所負責組織，各市審計局在去年分工研究的基礎上，按審計質量控制體系、審計計劃管理、審計方案、審計證據、審計重要性水平與審計風險評估、審計分析性復核方法、內部控制測評方法、審計抽樣方法、審計日記和審計工作底稿、審計報告、審計事項評價、審計檔案、審計項目質量責任劃分及責任追究、審計信息化與審計質量、審計結果公告制度的質量控制等子課題，由原承擔子課題研究任務的審計局確定執筆人，按照專著的要求進行充實完善。初稿完成時間為今年年底。

六、開展擴大內需促進經濟增長政策落實情況調研

為應對國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響，黨中央、國務院出臺了擴大內需促進經濟增長的十項措施，管好用好新增 —3—

中央投資，關系到保證我省經濟平穩較快增長，是對我們黨執政能力和政府公信力的重大考驗。為積極發揮審計監督在經濟社會運行中的建設性作用，服務領導決策，推動各項宏觀調控政策的落實，各級審計機關應加強對我省新增中央投資使用情況的調查研究，從體制、機制層面分析項目實施過程中存在的問題，從服務宏觀決策角度提升審計監督層次，加速審計轉型，服務安徽崛起。該項調研在全省范圍內進行，完成時間今年年底。

七、積極參與中國審計學會、審計署審計科研所重點課題研究

審計署審計科研所2009重點研究課題為：1.公共治理視角下審計的職能作用研究；2.審計發揮?免疫系統?功能的途徑和方式研究；3.新形勢下國家審計為宏觀調控服務研究；4.國家審計人力資源管理制度研究；5.金融審計發揮?免疫系統?功能，預警和防范金融風險研究；6.金融監管的體制、機制和制度研究；7.國有企業績效審計的難點及對策研究；8.資源審計研究；

9.我國聯合國審計研究。中國審計學會2009招標課題為：1.中國特色社會主義審計基本理論；2.績效審計指南；3.審計文化建設；4.審計職業道德建設；5.當前金融審計領域若干重大問題。具體包括如下3個分別招標的子課題：（1）會計政策對央行貨幣政策實施效果的影響；（2）擴大內需：金融創新與風險管理；（3）我國新型的金融監督體系框架。對以上所列課題，各市審計局可根據自己的力量，有選擇地開展研究，研究成果由省審計科研所 —4—

和省審計學會秘書處負責推薦。

八、組織全省優秀審計科研論文評選活動

為提高審計人員參加審計科研的積極性，促進科研成果的推廣利用，省審計廳將組織對近兩年（2007年8月至2009年7月）全省審計人員在全國省級以上報刊發表的審計科研論文進行評優，請各市審計局做好推薦上報的準備工作。具體評選要求和時間另行通知。

二〇〇九年四月十三日

—5—

主題詞：審計科研工作通知

安徽省審計廳辦公室2009年4月13日印發

—6—

第三篇：審計研究報告-審計署

審計研究報告

第14期

審計署審計科研所

2018年6月25日

編者按：

為深入學習領會總書記在中央審計委員會第一次會議上的重要講話精神，貫徹審計署黨組書記、審計長胡澤君同志在署黨組2018第二季度中心組學習（擴大）會上的講話精神，審計科研所近期組織科研人員對新時代國家審計的經濟監督功能、推動打好“三大攻堅戰”中審計的不可替代作用、新時代全面深化依法審計實踐、科技強審戰略等內容進行了深入研究，形成了系列研究報告。敬請批評指正。

— 1 — 新時代國家審計的經濟監督功能研究

內 容 摘 要

總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“審計監督首先是經濟監督”。本文通過分析國家審計發展史上對經濟監督的持續聚焦、現行法律法規及黨和國家部署要求對經濟監督的高度重視以及新時代對國家審計經濟監督功能賦予的歷史使命，論證了經濟監督作為國家審計首要功能的歷史邏輯和現實邏輯，闡述了新時代國家審計經濟監督功能的內涵和特征，研究分析了發揮經濟監督功能如何把握權力和責任邊界、提升效率和效果，并從促進經濟高質量發展、促進全面深化改革、促進經濟權力規范運行、促進反腐倡廉四個方面提出新時代充分發揮國家審計經濟監督功能優勢和作用的建議。

— 2 — 新時代國家審計的經濟監督功能研究

經濟監督功能是國家審計的首要功能，站在新時代的歷史起點上，黨和國家對審計機關的經濟監督功能賦予了新的期待和更高的要求。黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》明確作出成立中央審計委員會、優化整合審計署職能、將其他部門的相關的經濟監督功能并入審計機關等一系列重大改革部署，進一步提升了國家審計經濟監督功能的整體性和權威性。總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“審計監督首先是經濟監督”。可見，準確把握和充分發揮國家審計的經濟監督功能，對于推進新時代審計事業發展具有重要意義。

一、正確認識經濟監督功能的歷史邏輯和現實邏輯 根據社會學中的功能主義理論，任何一種社會現象都有其重要的功能。審計功能是由審計本質決定的，審計功能是對審計本質的反映，體現了國家治理的客觀需求1。傳統審計界對審計功能的觀點，主要有兩種，即“單一功能論”和“多功能論”。前者認為審計只有一項功能，即經濟監督，后者認為審計具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證等功能，且經濟監督為基本功能。對于審計監督的首要功能是經濟監督的認識不僅在理論界存在共識，也是歷 1 劉家義主編，《中國特色社會主義審計理論研究》（修訂版），中國時代經濟出版社2015年版，41頁。

— 3 — 史邏輯和現實邏輯的有機統一。

（一）從國家審計發展史來看，國家審計一直聚焦經濟監督。不同國家在不同的經濟社會發展階段，審計制度安排是不同的，審計在經濟社會發展中承擔的責任和發揮的作用，以及審計工作的表象具有很大差異。但值得關注的是，在各歷史時期，基于國家治理的需求和審計監督自身屬性特征，國家審計一直高度聚焦經濟活動和經濟責任。

從我國國家審計制度發展進程來看，官計和上計制度時期，審計機構的主要職責是稽查考核官吏財經方面的政績和經濟責任。比部和三司審計時期，審計機構一方面實行成熟的財務勾檢制度，對財政財務收支進行賬簿勾檢審核，加強財務管理。另一方面加強對中央百官和地方各級政權的財經法紀和經濟責任監督。科道審計時期，實行監審合一制度，審計機構除糾察百官和州縣外，還巡鹽、馬、漕，查算錢糧，明清時期還專門設立負責專項財經活動監督的專職御史，對財經活動、財政管理等開展審計2。

從世界各國國家審計發展史來看，奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時代，審計人員就以聽證（Alldt）的方式，對掌管國家財物和賦稅的官吏進行考核，對經濟責任履行情況進行監督。此后各歷史階段，均有審計機構或具有審計性質的機構對政府財 2 劉家義主編，《中國特色社會主義審計制度研究》，中國時代經濟出版社2016年版，25頁。

— 4 — 政財務收支、財政預算法案執行情況進行監督，如拿破侖一世創立的審計法院，英國建立的王室財政審計制度等。近年來，世界各國最高審計機關和國際審計組織對審計對象和內容的認識更趨于一致。世界審計組織第9屆大會通過的利馬宣言更明確指出，監督責任當局恰當有效使用公共資金是設立審計機關的主要任務3。

（二）從現行法律法規以及黨和國家部署要求來看，國家審計一直高度重視發揮經濟監督功能。

1982年憲法確立審計制度以來，國家審計的對象和內容一直以經濟活動和經濟責任為主。憲法第91條規定，國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。審計法將“維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設、保障國民經濟健康發展”作為立法目的，并結合審計法實施條例細化規定了審計機關對相關財政收支、財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督。從法定審計職責范圍來看，明確了審計對象和內容應當聚焦經濟范圍，以財政收支和財務收支等經濟事項為主。黨的十八大以來，黨中央、國務院對審計機關和審計人員提出了一系列新部署和新要求。《關于加強審計工作的意見》（國發[2014]48號）中提出“對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實 3 《利馬宣言——關于審計核心原則的指南》序言“鑒于恰當和有效地使用公共資金是責任當局合理處置公共財政事務和有效決策的先決條件之一，為了達到這一目的，每個國家都必須設立一個其獨立性受法律保障的最高審計機關”。

— 5 — 情況，以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計，實現審計監督全覆蓋”。《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發[2015]58號）再次明確“對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”。

（三）新時代對國家審計更好發揮經濟監督功能提出了更高要求。

黨的十九大指出，中國特色社會主義進入新時代，這是關系全局的歷史性變化，對黨和國家工作提出了許多新要求。中央經濟工作會議也強調，我國經濟發展進入了新時代，其基本特征就是我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。在黨的十九大報告中明確“改革審計管理體制”，在十三屆全國人大一次會議審議通過的國務院機構改革方案中提出了“優化審計署職責，將國家發展和改革委員會的重大項目稽查、財政部的中央預算執行情況和其他財政收支情況的監督檢查、國務院國有資產監督管理委員會的國有企業領導干部經濟責任審計和國有重點大型企業監事會的職責劃入審計署，構建統一高效審計監督體系”。黨的十九屆三中全會通過的《深化黨和國家機構改革方案》中提出要“組建中央審計委員會”，并在中央審計委員會主要職責中強調了“審議中央預算執行和其他財政支出情況審計報告”的經濟監督職能。

可以看出，新的時代特點、新的政策思路和新的歷史使命對審計機關在經濟監督方面的功能賦予了更重要的使命，將其他部 — 6 — 門相關的經濟監督功能并入審計機關，加大審計資源統籌整合力度，減少職責交叉分散，避免重復檢查和監督盲區，增強了審計機關在經濟監督方面的權威性和整體性4。更加有利于審計機關充分發揮新時代國家審計經濟監督功能，以推進供給側結構性改革為主線，著眼統籌推進穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險各項工作，推動經濟實現高質量發展。

二、準確認識國家審計經濟監督功能的內涵和邊界 從系統論來看，任何一個系統的有效運行都需要各組成部分各司其職、各盡其能、相互協調統一。中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》明確指出，要構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。這就要求審計機關既要全面履行審計監督職責，增強審計監督的整體性和統籌度，又要明確職能邊界，減少職能交叉重復和監督盲區，真正實現全面覆蓋、權威高效。審計監督作為黨和國家監督體系的重要組成部分，更需要清晰認識自身內涵和外延，準確把握經濟監督功能邊界，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

（一）新時代國家審計經濟監督功能的內涵和特征。新時代國家審計的經濟監督功能，是指審計機關作為經濟監督的專門機關，對被審計單位和個人的經濟活動和經濟責任進行監督，即對管理、分配和使用公共資金、公共資產、公共資源的 4 《<中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定><深化黨和國家機構改革方案>輔導讀本》，第41頁。

— 7 — 部門單位是否忠實履行法定職責、嚴格財經紀律，對其經濟活動是否真實、合法、有效，依法進行檢查和評價，對黨政領導干部和國有企業領導人員履行經濟責任情況依法進行檢查和評價。主要包括兩個方面。一是敢于和善于發現經濟問題。主要指對被審計單位和個人開展經濟活動或履行經濟責任過程中出現的違法違規、經濟犯罪、損失浪費、奢侈鋪張、破壞資源、污染環境、損害人民群眾利益、危害國家安全、破壞民主法治等各種行為予以揭示，以保護經濟社會運行的安全健康。二是積極推動解決經濟問題。主要指在全面揭示經濟問題的基礎上，對產生這些問題的原因，進行從現象到本質、從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規范機制、強化管理、防范風險的建議，防止苗頭性問題轉化為趨勢性問題，防止違法違規動機轉化為違法違規行為，防止局部性問題演變為全局性問題，充分發揮審計建設性作用。

新時代國家審計的經濟監督功能具有權威性和整合性特征。權威性主要體現在兩方面，一是法律地位高，憲法規定了審計機關、人員和基本職能；二是黨內地位高，中央審計委員會由總書記任主要負責人，審議審計監督重大政策和改革方案，審議中央預算執行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監督其他重大事項等。整合性主要體現在，審計機關是履行經濟監督功能的專門機關，根據黨和國家機構改革方案要求，原國 — 8 — 家發展改革部門、財政部門、國有資產管理部門的相關經濟監督功能均劃入審計機關，保持經濟監督功能主體的統一性，增強了經濟監督功能的整合性。

（二）準確把握發揮經濟監督功能的權力和責任邊界。權力和責任邊界主要體現了審計機關和審計人員履職盡責的合法性，即依據法的授權和法定的職責、權限、程序必須遵循和依照的履職盡責范圍。審計機關是憲法規定的專司經濟監督的專門機關，在發揮經濟監督功能的過程中，必須準確把握審計監督權力和責任邊界。一方面要嚴格依法行權履責，不缺位。對于憲法、審計法律法規規章、黨和國家部署要求的職責范圍內的經濟活動和經濟責任要做到應審盡審，對公共資金、公共資產、公共資源和領導干部履行經濟責任情況實行有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋，不得怠于行使職權、履行職責。特別是改革后劃入審計機關的原國家發展改革部門、財政部門、國有資產管理部門的相關經濟監督職責，也應當認真研究、統籌履行。開展具體審計項目時，應當嚴格按照工作方案和實施方案開展審計，避免“片面履責”，如審計實施過程中過度追求重大違法違紀問題線索而忽視了方案明確的審計內容和重點，再如投資審計過程中為追求審減投資額，弱化了其他法定職責等。另一方面要做到明晰權力和責任邊界，不越位。特別是此次黨和國家機構改革后，黨的機構和國家行政機構權責更加明晰，有力地解決了長期以來各部門、各機構“多頭治理”等問題，有效地減少了職能重疊和交叉。

— 9 — 因此，在具體開展審計工作中，更需要明確權力和責任邊界。審計對象和范圍的確定、審計內容界定、審計方式的運用、審計處理處罰權以及審計結果的運用，都需要嚴格遵循法律法規的規定。監督內容上應當突出經濟監督內容，避免“包打天下”式監督，如不應超越法定職責參與各類無關議事協調機構，甚至工程項目建設的決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資采購、質量評價、工程結算等管理活動等。履行職權過程中要嚴格遵循法定的權限、程序和方式方法，如行使查詢個人銀行賬戶權限時必須符合法定情形且遵循必要的審批程序等。

（三）注重把握發揮經濟監督功能的效率和效果。效率和效果主要是指對審計機關和審計人員履職盡責的績效情況，即依據自身的整體資源、組織方式、技術水平和專業知識，最大限度發揮經濟監督功能。黨的十九大對黨和國家監督體系提出了“權威高效”的要求，也對審計監督體系提出了“權威高效”的要求。因此，審計機關在發揮經濟監督功能時，對內、對外都應當更加關注效率和效果。一是對內要加強審計資源和審計力量的統籌協調，提高審計質量和效率。如加強審計項目計劃統籌，完善審計規劃計劃制度；優化大項目組織機制，完善多專業有機融合、多層級優勢互補、多部門高效協同的審計組織方式；整合、優化、加強派出機構力量，改進組織管理方式；完善審計報告制度、信息公開制度和整改檢查機制，促進審計工作公開透明，提升審計效果。加強對社會審計和內部審計的指導和監督，形成治理協同 — 10 — 效應。二是對外要注重發揮比較優勢，突出經濟監督功能的專業性，避免力所不及。充分運用審計機關嚴謹、專業、獨立的業務形態，運用專業知識和技術方法作出對審計事實的判斷和認定，客觀公正敏銳地揭示問題。如對于發現的重大違法違紀問題線索，由于審計機關不具備司法機關的相關權限和強制措施，也缺少案件偵查和執法辦案相關專業知識和技術方法，因此不具備能力優勢。應當及時移送司法機關處理，避免將司法機關立案標準或者審判標準作為審計發現和反映問題的標準，同時，更注重分析和揭示問題背后的深層次原因，將審計發現的模式化、規律化的問題，體制機制制度層面的問題，以及系統化、區域化風險，及時為黨和國家提供決策參考。三是與其他監督主體充分貫通配合，增強合力。圍繞黨和國家“四個全面”戰略布局和“五位一體”總體布局，將審計監督在經濟監督功能上的優勢與黨內監督、司法監督、國家機關監督等其他監督方式相互貫通，加強協作配合，在推進全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨進程中發揮監督合力。如強化現有的法定協作機制和溝通協調渠道，加強與不斷完善聯絡員制度和案件會商制度，充分運用法定的提請協助權和移送處理權，根據安排參與巡視監督工作，加強對內部審計等監督成果的共享和再利用等。

三、充分發揮新時代的經濟監督功能優勢和作用

隨著黨和國家事業的發展，歷經幾代審計人的努力奮斗，我國國家審計在維護國家財政經濟秩序、提高財政資金使用效益、— 11 — 促進廉政建設、保障經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。黨的十九大作出了中國特色社會主義進入新時代的重要判斷，中央經濟工作會議指出了經濟發展新時代的基本特征，深入闡釋了習近平新時代中國特色社會主義經濟思想。總書記在中央政治局集體學習中提出了建設現代化經濟體系的重大理論命題和重大實踐課題。第十三屆全國人大一次會議表決通過國務院機構改革方案，中共中央發布黨和國家機構改革方案，為審計機關更好地發揮經濟監督功能作出了科學、嚴密、權威的頂層設計。在這個經濟發展速度換擋、結構深度調整、新舊動能轉換的重要關口和節點，審計機關應當在正確認識、準確把握新時代經濟監督功能的前提下，為構建現代化經濟體系、促進經濟社會健康發展、推進國家治理能力和治理體系現代化發揮更加重要的建設性作用。

（一）發揮全覆蓋優勢，推動黨和國家重大政策措施貫徹落實，促進經濟高質量發展。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是改革后對公共資金、公共資產、公共資源和領導干部履行經濟責任情況更強有力的全覆蓋優勢，緊緊圍繞建設現代化經濟體系，聚焦深化供給側結構性改革等重點工作，在政策措施落實情況跟蹤審計以及財政、金融、企業、民生、資源環境、經濟責任等各項審計中，都要密切關注相關領域重大政策措施落實情況。以經濟監督為著眼點，立足財政財務收支審計，聚焦重大政策措施涉及的資金和 — 12 — 項目，檢查相關公共資金籌集、管理、分配、使用的真實性、合法性、效益性，促進提高公共資金、公共資產、公共資源績效，推動經濟發展實現質量變革、效率變革、動力變革，切實提高經濟發展質量和效益。如圍繞“三大攻堅戰”，及時分析和反映經濟社會運行中的薄弱環節和潛在風險，為維護國家經濟安全提供及時、客觀、可靠的信息；及時揭露扶貧資金分配管理使用、扶貧項目績效等問題，推動追責問責，促進精準脫貧攻堅任務目標實現；及時反映領導干部履行自然資源資產管理和環境保護責任情況，聚焦國有資源開發利用和生態環境保護相關資金的征收、管理、分配和使用情況，資源環境保護項目的建設情況和運營效果，資源節約集約利用和生態文明建設等，推動實現經濟發展和環境保護雙贏。

（二）發揮建設性優勢，推動完善體制機制制度，促進全面深化改革。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是敢于善于發現問題、積極推動解決問題的建設性功能優勢。不局限于某個行業、部門，而是圍繞中心、服務大局，緊扣中央精神和改革發展要求，遵循“三個區分開來”，把揭示微觀問題和服務宏觀決策結合起來，深入分析和揭示問題背后的體制障礙和制度缺陷，及時為黨和國家提供富有建設性的決策參考，推動現代化經濟體系“七個方面”建設和“五個方面”工作。如進一步鼓勵改革創新，推動建設創新引領、協同發展的產業體系。保護基層首創精神，對于審

— 13 — 計發現的全面深化改革進程中成熟的經驗創新、改革措施，及時推動上升為法律制度，對于審計發現的影響創新、制約發展、阻礙改革的制度規定，及時反映并堅決推動改進和完善，提出必要的制度建議。進一步完善和規范投資審計，推動建設統一開放、競爭有序的市場體系，促進處理好政府與市場的關系，保護各類市場主體的平等地位，更好地發揮投資審計在規范市場經濟秩序中的作用。進一步深化企業審計，推動建設發揮市場作用、更好發揮政府作用的經濟體制，通過提出完善法人治理結構、健全董事會決策制度、規范經營管理等治本建議，推動完善國有企業改革，推動國有企業在市場中不斷煥發活力、提升競爭力，促進國有資本做強做優做大。

（三）充分發揮權力監督優勢，聚焦權力運行和責任落實，促進經濟權力規范運行。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是對權力監督制約的優勢，保障經濟權力健康運行。不斷推進對領導干部經濟責任審計和自然資源資產離任審計工作的制度化、規范化、科學化，進一步探索審計評價標準和方式，堅持黨政同責、同責同審。堅持聚焦權力運行和責任落實，加強對領導干部經濟權力運行的監督，深入揭示重大改革事項推進、重大經濟決策落實、“三重一大”制度執行等方面的突出問題，促進規范權力的配置和運行，發揮權力運行“緊箍咒”的作用。確保有權必有責、用權受監督，以監督制約權力，促進領導干部依法主動有效作為，促進干部想 — 14 — 干事、敢干事、真干事、干成事。

（四）充分發揮反腐利劍優勢，緊盯經濟活動運行的重點領域和關鍵環節，促進反腐倡廉。

國家審計應當充分發揮經濟監督功能優勢，特別是在打擊經濟犯罪、懲治腐敗方面專業性強、涉及面廣、反應快速的反腐利劍優勢。緊盯公共權力運行、公共資金使用、公共資源交易、公共資產運營、公共工程建設，密切關注財政資金分配、重大項目建設、銀行貸款和資本運作、國有股權轉讓、礦產資源交易、公共權力運行等重點領域和關鍵環節，靶向發力，著力揭示重大違紀違法以及發生在群眾身邊的“微腐敗”問題，在加強反腐倡廉建設、保障經濟社會健康發展、推動國家治理體系和治理能力現代化等方面發揮重要作用。

作者：審計署審計科研所

劉譽澤

報：署領導。

送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市、新疆生產建設兵團審計廳（局），署機關各單位、各派出審計局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀委駐署紀檢組，南京審計大學。

發：本所所領導、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：杜光宇

簽發：姜江華

第四篇：河南省審計廳文件

河南省審計廳文件

豫審?2010?34號

河南省審計廳關于印發

2010年省直部門廳級領導干部任期經濟責任

審計工作方案的通知

廳屬各單位：

《2010年省直部門廳級領導干部任期經濟責任審計工作方案》已經廳務會議研究通過，現印發給你們，請認真遵照執行。

二○一○年三月四日

2010年省直部門

廳級領導干部任期經濟責任審計工作方案

根據《中華人民共和國審計法》有關規定和《中央五部委經濟責任審計工作聯席會議辦公室關于印發2010年經濟責任審計工作指導意見的通知》（經審辦字?2010?1號）、《河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要》（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監函?2008?28號）的委托，我廳將對省科學技術廳廳長趙琛等7位廳級主要領導干部進行任期經濟責任審計。為了確保這項工作的圓滿完成，特制定本工作方案。

一、審計工作目標

堅持以科學發展觀為指導，牢固樹立“監督體現服務、制約體現促進”的審計理念，通過對被審計領導干部貫徹落實國家宏觀調控政策，履行經濟決策權、經濟政策執行權、經濟管理和監督權、相關經濟活動績效情況、內控制度建立健全及其執行情況、在履行經濟責任中廉潔自律情況等進行審計監督，客觀評價其履行經濟責任情況和工作績效，揭露和查處違法違紀違規及失責問題，規范財經行為，強化權力制約和監督，促進領導干部守法、守紀、守規、盡責，增強依法行政意識，提高管理水平，為促進我省經濟發展方式轉變、實現經濟又好又快發展服務。

二、審計對象和范圍

審計對象：省科學技術廳廳長趙琛，任現職時間為2006年2月；省工業和信息化廳廳長楊盛道、省民政廳廳長楊云、省司法廳廳長王文海、省發展和改革委員會主任張維寧、省農業廳廳長朱孟洲、省文化廳廳長楊麗萍，以上6位廳級主要領導干部任現職時間均為2008年3月。

審計范圍：時間范圍為被審計領導干部任現職起至2009年12月底，必要時追溯以前；單位范圍為被審計領導干部所在部門及下屬單位。對下屬單位的審計數量，各審計組根據情況自行確定。

此次審計要結合本級預算執行審計一并進行。被審計領導干部任現職期間，我廳對其所在部門進行過本級預算執行或財務收支審計的，要充分利用有關審計資料和審計結果。

三、審計內容和重點

本次審計以領導干部履行經濟責任為主線，以財政財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以促進領導干部守法、守紀、守規、盡責為目標，根據各被審計領導干部的工作性質、范圍和實際情況，確定和規范審計內容，重點審計以下方面：

一是領導干部任職期間貫徹執行經濟法律法規、黨和國家關于經濟工作的重大方針政策及決策部署，促進本部門、本系統經濟社會事業科學發展情況。重點關注經濟結構調整、經濟發展方

— 3 — 式轉變等保持經濟平穩較快發展各項政策措施的貫徹落實情況。重點審查被審計領導干部任期所在部門每與省政府簽訂的有關經濟目標（指標）完成情況。

二是重大經濟決策的制定和執行情況。重點關注決策程序的合法合規、決策執行情況和決策效果。

三是財政財務收支以及相關經濟活動的真實、合法和效益情況。主要包括部門預算執行、各項基金和資金的管理使用、各類資產的真實完整等內容，重點關注財政安全、金融安全、產業安全、國有資產安全和經營管理風險等狀況。

四是重要投資項目的建設和管理情況。重點關注基本建設程序、環境保護和建設資金管理使用等方面的問題。

五是重大經濟事項管理制度、內部控制制度的制定和執行情況。重點關注各項管理制度是否建立健全，執行是否嚴格有效。

六是對本部門、本系統財政財務收支以及重大經濟活動的管理、監督情況。

七是領導干部本人在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規定情況。

八是黨委、政府要求審計的與被審計領導干部履行經濟責任有關的其他事項。

四、審計評價原則和內容

在法定職權范圍內，基于審計內容，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價，評價結論必須有 — 4 — 審計證據支持。堅持審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，區別不同情況作出界定。直接責任，是指被審計領導干部對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：直接違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；失職、瀆職行為；其他應當承擔直接責任的行為。主管責任，是指除直接責任外，被審計領導干部對其直接主管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。領導責任，是指除直接責任外，被審計領導干部對其非直接管理的職責范圍內的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。在具體界定時，首先界定直接責任，再依據被審計領導干部的職責分工，界定主管責任和領導責任。

（一）審計評價應遵循以下原則

1．依法評價原則。要依據有關法律、法規進行審計評價，確保評價定性有法可依。

2．實事求是原則。要依據審計認定的事實進行審計評價，確保事實有據可查。

3．客觀公正原則。要客觀公正地進行審計評價，避免主觀偏見。

4．全面評價原則。既要反映領導干部的相關業績，又要反

— 5 — 映審計查證認定的問題。

5．一致性原則。要使評價的內容與審計的內容同被審計對象的職責權限相一致。

6.重要性原則。對與領導干部履行經濟責任密切相關的主要事項進行評價。

（二）審計評價的主要內容

1.對被審計領導干部履行經濟責任情況進行綜合評價。即把被審計領導干部權力和責任聯系起來，關注其決策能力、行政能力、管理能力、行政效果和貢獻程度。根據領導干部任期內貫徹執行有關經濟政策、經濟工作目標完成、重大經濟事項決策和實施效果情況等，對其履行經濟責任情況進行綜合分析評價。

2.對會計資料所反映的財政財務收支等會計信息的真實性進行評價。

3.對財政財務收支等經濟事項的合法性進行評價。4.對財政財務收支等經濟事項的效益性進行評價。要關注被審計領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益，以及對所在部門、系統可持續發展的影響。

5.對內控制度的健全和有效性進行評價。

6.對違反國家財經法規、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

7.對領導干部本人在履行經濟責任過程中遵守有關廉政規定情況進行評價。

五、審計組織和分工

經濟責任審計工作在廳黨組的統一領導下實施。本次審計以送達審計為主，按照各審計處工作職責分別成立審計組，分管廳領導擔任審計組組長，有關審計處負責人擔任副組長，具體分工如下：

省農業廳廳長朱孟洲任期經濟責任審計組 組

長：萬明云 副 組 長：張宏印

承擔處室：農業與資源環保審計處

省工業和信息化廳廳長楊盛道任期經濟責任審計組 組

長：張文武 副 組 長：唐軍平承擔處室：企業審計處

省文化廳廳長楊麗萍任期經濟責任審計組 組

長：趙國新 副 組 長：姜群義

承擔處室：行政事業審計一處

省科學技術廳廳長趙琛任期經濟責任審計組 組

長：趙國新

— 7 — 副 組 長：李少宏

承擔處室：行政事業審計二處

省司法廳廳長王文海任期經濟責任審計組 組

長：趙國新 副 組 長：盧周亭

承擔處室：行政事業審計三處

省發展和改革委員會主任張維寧任期經濟責任審計組 組

長：李篤明 副 組 長：薛合生 承擔處室：投資審計一處

省民政廳廳長楊云任期經濟責任審計組 組

長：張昕 副 組 長：葉鵬飛 承擔處室：社會保障審計處

六、具體實施安排

本次審計從3月份開始，各審計組要按照規定，嚴格程序，認真實施，5月30日前結束，提交審計結果報告。

（一）認真做好審前準備工作。主要抓好有關政策法律法規的學習和審前調查、審計實施方案制定等項工作。

（二）嚴格按照規定程序實施審計。各審計組要嚴格按照《審計機關審計項目質量控制辦法》、黨政領導干部任期經濟責任審計規定和審計工作方案實施審計。審計通知書、審計報告征求意見稿都要分別送達被審計單位和被審計領導干部本人，被審計單位和被審計領導干部本人對審計報告要出具書面反饋意見。

組織召開審計進點會。參加人員：省委組織部、省監察廳有關領導、審計組全體成員，被審計領導干部所在單位領導班子成員、機關主要處室及所屬企事業單位主要負責人、財務負責人、財會人員等。會議主要議程為：

1．審計組副組長宣讀審計通知書和審計紀律八項規定； 2．組織或紀檢監察部門領導講話；

3．被審計領導干部簡要介紹履行經濟責任情況，提交書面報告；

4．審計組長安排審計工作，提出工作要求； 5．被審計單位主持會議領導表態發言。

（三）要注意在審計時間和審計重點等方面與本級預算執行審計相銜接。

（四）按時報送各類審計文書。審計報告、審計決定書、審計移送處理書的審簽程序按照廳有關規定辦理。審計結果報告由廳辦公室、經責辦審核、分管廳長審示后，報廳長審定簽發。

七、工作要求

（一）明確責任，認真實施。各審計組要嚴格按照工作方案

— 9 — 要求，明確責任和分工，精心組織，認真實施，積極溝通，相互配合，高質量完成任務。

（二）查清家底，全面反映。以真實性為基礎，查清家底，揭露隱患，實事求是地反映和評價被審計領導干部履行經濟責任情況，促進被審計單位加強管理和各項事業全面、協調、可持續發展。

（三）突出重點，審清查透。要在查清家底的基礎上，進一步突出審計重點。對審計發現的重大問題或疑點問題，要查深查透，弄清來龍去脈，確保審計質量。

（四）及時報告，防范風險。在審計過程中，審計人員對審計事項既要取證充分，又要保守秘密，重大問題及時向廳主要領導報告。

（五）嚴格紀律，依法審計。各審計組要嚴格執行審計紀律八項規定和審計署6號令，貫徹落實審計執法責任追究制，對違反規定者，將依法追究責任。

附件：1.審計通知書范本

2.審計報告范本

3.審計結果報告范本

附件1：審計通知書范本

河 南 省 審 計 廳

審 計 通 知 書

豫審責通?****?**號

河南省審計廳關于****廳 廳長***任期經濟責任審計的通知

****廳：

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監函

— 11 — ?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，自****年**月**日起，對***同志自****年**月至****年**月任****廳廳長期間的經濟責任進行審計。必要時將延伸審計到其他和有關單位。請予積極配合并提供有關資料和必要的工作條件。

審計組組長：*** 副

組

長：*** 審計組成員：***、***、***、***、***、***、***、***

***、***

附件：1．****廳應提供的資料清單

2．***同志履行經濟責任情況報告的主要內容 3．審計承諾書

4．河南省審計廳審計紀律八項規定

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

附件1 **廳應提供的資料清單

一、內部機構設臵和職責分工、所屬機構情況。

二、財政財務收支相關資料。

三、單位工作計劃、工作總結、規章制度、會議紀要、會議記錄、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案等資料。

四、接受有關檢查、審計的資料和整改情況。

五、被審計領導干部履行任期經濟責任情況的述職報告。

六、與被審計領導干部履行任期經濟責任有關的其他資料。

附件2

***同志履行經濟責任情況報告的主要內容

一、***同志的職責范圍與分工。

二、任職期間履行經濟責任總體情況。

三、各類資金、資產的管理和使用情況。

四、主要經濟事項決策情況。

五、貫徹執行國家有關經濟法律法規和方針政策、省委省政府重大經濟和社會發展決策部署情況。

六、管理中存在的主要問題，任職前及任期內重大經濟遺留問題及其處理的情況。

七、***同志在履行經濟責任中遵守廉政規定的情況。

八、需要向審計組說明的其他情況。

附件3

審 計 承 諾 書

河南省審計廳：

根據

審計通知書的要求，我單位向你廳提供了

至

廳長

同志任職期間經濟責任審計資料并鄭重承諾：

一、與財政財務收支有關的資料是按國家有關法規、制度編制的，真實、完整地反映了本部門及所屬單位的經濟活動；

二、與廳長履行經濟責任相關的重大經濟決策、經濟政策執行、經濟管理和監督方面的會議紀要、記錄、決議及有關文件是真實完整的。

上述情況若有虛假和隱匿，本部門和相關負責人愿按照有關法律、法規的規定，承擔相應的法律責任。

**廳蓋章：

廳

長（簽名）：

財務負責人（簽名）：

****年**月**日 附件4

河南省審計廳審計紀律八項規定

一、不準由被審計單位支付或補貼住宿費、餐費。

二、不準使用被審計單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計工作無關的事項。

三、不準參加被審計單位安排的宴請、旅游、娛樂和聯歡等活動。

四、不準接受被審計單位的任何紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券。

五、不準在被審計單位報銷任何因公因私費用。

六、不準向被審計單位推銷商品或介紹業務。

七、不準利用審計職權或知曉的被審計單位的商業秘密和內部信息，為自己和他人謀利。

八、不準向被審計單位提出任何與審計工作無關的要求。審計人員如有違反審計紀律八項規定的，請撥打河南省審計 — 16 — 廳舉報電話：********

主題詞：經濟管理

經濟責任

**廳

*** 審計通知書 抄送：省政府、省委組織部、省監察廳。

河南省審計廳辦公室

***年**月***日印發 附件2：審計報告（征求意見稿）范本

河 南 省 審 計 廳

審計報告征求意見書

**廳：

根據《中華人民共和國審計法》第四十條規定，現將我廳審計組****年**月**日至****年**月**日對***同志任**廳廳長期間經濟責任的審計報告送給你廳和***廳長征求意見。請在收到審計報告之日起10日內提出書面意見，送交審計組。如果在規定期 — 18 — 限內沒有提出書面意見，視為無意見。

附件：審計報告（征求意見稿）

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

河南省審計廳

審計報告

（征求意見稿）

被審計單位：**廳

審

計

項

目 ：***同志任**廳廳長期間經濟責任審計

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監函?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，于****年*月*日至*月*日對**廳廳長***同志任職期間經濟責任進行了審計，現出具如下審計報告。

一、基本情況

（一）**廳和***同志基本情況 **廳基本情況******************。

***同志***年**月**日至***年**月**日任**廳廳長，負責該廳全面工作，主管**、**工作。***年**月調任****。

（二）審計實施情況

二、任期內經濟責任履行情況

（一）與省政府簽訂的有關經濟責任目標完成情況。

（二）財政財務收支和國有資產管理情況。

（三）重大經濟事項決策情況。

（四）財經法律法規和經濟政策執行情況。

（五）管理制度建立和執行情況。

（六）其他情況。

三、審計發現的主要問題及處理處罰意見

（一）重大經濟事項決策方面 1．***********。2．***********。

（二）財政財務收支和國有資產管理方面。1．***********。2．***********。

（三）財經法律法規和經濟政策執行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度執行方面。

（五）在履行經濟責任中遵守廉政規定方面。

（六）其他方面。

四、總體評價及其應負相關責任

（一）對廳長任期內履行經濟責任情況進行綜合評價。

（二）對貫徹執行國家有關經濟法律法規和政策、省委省政府重大經濟決策部署情況評價。

（三）對重大經濟事項決策與實施效果進行評價。

（四）對依法管理經濟社會發展，管理運用公共財政資金、國有資產等情況和效果進行評價。

（五）對財政財務收支的真實、合法、效益情況以及內控制度的健全有效性進行評價。

（六）對違反國家財經法規、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

（七）對廳長本人在履行經濟責任中遵守廉政規定情況進行評價。

審計結果表明，***同志任廳長期間，***********。在***********工作中做出了一定成績：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。

審計中發現的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應負**責任。

五、其他需要說明的情況

六、審計建議

審計組長：***

附件3：審計結果報告范本

河南省審計廳文件

豫審?****?***號

簽發人：史寧安

河南省審計廳關于

— 23 — ***同志任**廳廳長期間 經濟責任審計結果的報告

省政府：

根據《中華人民共和國審計法》第二十五條規定和河南省經濟責任審計工作領導小組會議紀要（?2010?1號）以及中共河南省委組織部、省監察廳《領導干部經濟責任審計委托書》（豫監函?2008?28號）的委托，我廳派出審計組，于****年*月*日至*月*日對**廳廳長***同志任職期間經濟責任進行了審計。本次審計以財政財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，以***同志履行經濟責任為主線，圍繞其任職期間履行經濟決策權、經濟政策執行權、經濟管理和監督權以及履行經濟責任中遵守廉政規定等事項，直接審計了**部門，延伸審計了**單位的財政財務收支等情況。現將審計結果報告如下：

一、任期內經濟責任履行情況

（一）與省政府簽定的有關經濟責任目標完成情況。

（二）財政財務收支和國有資產管理情況。

（三）重大經濟事項決策情況。

（四）財經法律法規和經濟政策執行情況。

（五）管理制度建立和執行情況。

（六）其他情況。

二、審計發現的主要問題

（一）重大經濟事項決策方面 1．***********。2．***********。

（二）財政財務收支和國有資產管理方面。1．***********。2．***********。

（三）財經法律法規和經濟政策執行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度執行方面。

（五）在履行經濟責任中遵守廉政規定方面。

（六）其他方面。

三、總體評價及其應負相關責任

（一）對廳長任期內履行經濟責任情況進行綜合評價。

（二）對貫徹執行國家有關經濟法律法規和政策、省委省政府重大經濟決策部署情況評價。

（三）對重大經濟事項決策與實施的效果進行評價。

（四）對依法管理經濟社會發展，管理運用公共財政資金、國有資產等情況和效果進行評價。

（五）對財政財務收支的真實、合法、效益情況以及內控制

— 25 — 度的健全有效性進行評價。

（六）對違反國家財經法規、資金使用效益差、國有資產嚴重流失、經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價。

（七）對廳長本人在履行經濟責任中遵守廉政規定情況進行評價。

審計結果表明，***同志任廳長期間，***********。在***********工作中做出了一定成績：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。

審計中發現的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應負**責任。

四、其他需要說明的情況

五、審計建議........................對本次審計發現的財政財務收支問題，我廳已依法作出審計決定進行處理；對涉及有關管理方面的問題，已向該廳提出審計整改建議。

（河南省審計廳公章）

****年**月**日

主題詞：經濟管理

責任制

審計

報告

抄送：省委組織部，省監察廳。

河南省審計廳辦公室

****年**月**日印

主題詞：經濟管理 責任制 審計 方案 通知

河南省審計廳辦公室

2010年3月4日印發

第五篇：審計廳審計工作側記

審計工作是一項十分重要的經濟監督工作，擔負著服務社會發展大局，促進經濟健康發展的重大責任。近年來，江蘇省審計廳堅持“主動服務經濟建設，突出抓好依法審計，注重防范審計風險，努力塑造良好形象”的工作思路，創新審計工作走出了一條高標準、高質量、高效益的新路。

一個重要原則———依法審計

依法審計是審計監督工作必須遵循的一個重要原則。有法可依，依法辦事，才能保證審計工作的順利進行。結合江蘇實際，江蘇省審計廳配合省立法機關進行審計立法。全省先后頒布實施27部地方性審計法規和規章，有效地促進了審計工作的發展。要求每一位審計人員，必須依照國家的法律法規去履行審計監督職能。把學法、懂法和用法結合起來，增強法律意識，秉公執法，當好經濟衛士，從而實現了審計管理行為的規范化、審計業務操作行為的規范化和審計人員職業道德行為的規范化。廳里也因此被審計署、省法制辦評為宣傳教育先進單位，其中3名同志還被評為全國、審計署、省“三五”普法先進工作者。

一個重要保證———內強素質

多年的經驗證明建立一支高素質審計隊伍十分重要，這也是做好新時期審計工作的一個客觀要求。為此，廳領導堅持以機關業余黨校為陣地，有計劃地組織黨員和入黨積極分子研讀鄧小平理論，突出抓好理論武裝工作；以實踐“三個代表”重要思想為主題抓黨員干部的形象教育，要求廣大干部職工身體力行“三個代表”，充分發揮共產黨員在各方面的模范作用；堅持在黨組織和黨員中開展“爭先創優”活動，在搞好公務員考核的同時對黨員進行評優獎勵，促進黨員干部向先進人物學習，不斷提高自身素質。切實有效的黨員干部形象教育的開展，使機關思想政治工作不斷深化，優秀人才不斷涌現。

一個關鍵指標———提高質量

審計質量是審計工作的生命線。經濟建設的實踐證明，高效益出自高質量。沒有質量或質量不高，審計工作就勢必缺乏賴以存在和發展的基礎和前提。因此，不斷地提高審計質量就成了江蘇審計廳審計工作的重點。

面對當前會計信息普遍失真的狀況，廳里從強化審計質量意識入手，采取領導深入一線、業務精英相配合的工作方式，從審計項目完成率、審計程序執行率、審計報告優良率、審計信息采用率、審計建議采納率、審計決定落實率等6個方面建立審計質量控制指標體系，從查出問題定性要準確、使用法規要正確兩方面來考核審計質量。責任明確，分頭把關，定期自查、互查、重點抽查，確保了審計質量的全面提高，較大地防止了審計工作的遺漏和疏忽，保持了多年來無一起行政復議和行政訴訟的良好局面。

一個堅定信念———敢為人先

要把審計工作做好，就應當把標尺定得高一點，要有一種敢為人先、爭創一流的志氣。也正是這種敢為人先的堅定信念，使得江蘇審計工作邁開了新時期創新發展的大步伐。十六大之后，他們認真學習貫徹十六大精神，堅持把學習貫徹好十六大精神落實到踐行“三個代表”、做好審計工作上來。在這一精神的指導下，江蘇省審計廳積極謀劃審計工作新思路，不斷推進審計技術進步，加快審計信息化建設步伐，全面提升審計工作新水平，開創了審計工作的新局面。