第一篇：浙江審計(jì)廳審計(jì)細(xì)則

各市、縣（市、區(qū)）審計(jì)局，省廳各處室、直屬各單位：

《浙江省政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《浙江省政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施細(xì)則》，已經(jīng)2014年3月24日廳長(zhǎng)辦公會(huì)議研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

浙江省審計(jì)廳

2014年3月27日

浙江省政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

第一章總則

第一條為加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，提高審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條本細(xì)則所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等有關(guān)規(guī)定，對(duì)重點(diǎn)政府投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工交付使用全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的和持續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督。

第三條跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目建設(shè)管理中的各類重要問題，規(guī)范建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)資金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行為，發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)作用。

第四條跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)和提高建設(shè)單位有效履行工程建設(shè)管理責(zé)任為基本職責(zé)，監(jiān)督建設(shè)單位的決策、執(zhí)行、管理行為。同時(shí)，依據(jù)法定程序可以對(duì)參與建設(shè)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與投資項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及履職履約情況進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查。

第五條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的，可作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。

第六條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要通過監(jiān)督各參建單位執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度的情況，確保達(dá)到建設(shè)工期、設(shè)計(jì)和工程質(zhì)量要求，為有效控制投資服務(wù)；監(jiān)督有關(guān)單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，揭露貪污舞弊、損失浪費(fèi)以及其它損害國(guó)家利益的行為，為保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全服務(wù)；監(jiān)督政府投資政策的執(zhí)行情況，對(duì)具有傾向性、普遍性的問題進(jìn)行綜合分析，提出解決問題的意見和建議，為提高政府投資效益服務(wù)。

第七條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為階段節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)、駐場(chǎng)審計(jì)等方式。其中：

（一）階段節(jié)點(diǎn)審計(jì)是將建設(shè)全過程劃分為若干階段，并對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取提前監(jiān)督的審計(jì)方式。

（二）定期審計(jì)是指在政府投資項(xiàng)目建設(shè)期間每到一定時(shí)間都要進(jìn)行的審計(jì)方式。例如年度審計(jì)。

（三）駐場(chǎng)審計(jì)是審計(jì)組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)行全過程審計(jì)的方式。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)可以組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的確定應(yīng)進(jìn)行公開招投標(biāo)。跟蹤審計(jì)的經(jīng)費(fèi)原則上應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)通過財(cái)政預(yù)算安排。

第二章審計(jì)程序

第九條跟蹤審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入年度投資項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合地方政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。上年度已列入計(jì)劃、跨年度實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。

第十條根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)（由審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任）、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。根據(jù)工作需要，可以組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作，但審計(jì)機(jī)關(guān)人員不得少于2人。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十一條跟蹤審計(jì)在實(shí)施前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施某一具體跟蹤審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)的依據(jù)。

（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。調(diào)查可以包括下列內(nèi)容：

1.項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)情況。

2.項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。

3.年度預(yù)算安排情況。

4.建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況。

5.基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

6.工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1.編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)。

2.審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間。

3.項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作流程。

4.審計(jì)組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)。

5.編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)后實(shí)施。

方案確定后，審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)及時(shí)組織審計(jì)組人員學(xué)習(xí)和掌握方案內(nèi)容，還應(yīng)組織學(xué)習(xí)政策法規(guī)、行業(yè)背景等相關(guān)信息。

審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。對(duì)建設(shè)期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，可以根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況和階段性特點(diǎn)，制定細(xì)化年度審計(jì)方案。在執(zhí)行過程中，如出現(xiàn)方案與實(shí)際情況不相適應(yīng)，需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、時(shí)間、人員，以及發(fā)現(xiàn)重大問題和線索需要改變審計(jì)范圍和方法等情況，應(yīng)及時(shí)調(diào)整跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施跟蹤審計(jì)3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位發(fā)出跟蹤審計(jì)通知書，審計(jì)通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位的名稱。

（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間。

（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求。

（四）審計(jì)組成員名單（包括協(xié)審人員名單）。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過程中根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展情況向?qū)徲?jì)組提供審計(jì)所需資料（見附件1）。

向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況做出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。

階段節(jié)點(diǎn)式跟蹤審計(jì)和定期跟蹤審計(jì)可以根據(jù)階段和期間制發(fā)審計(jì)通知書。駐場(chǎng)式跟蹤審計(jì)可以全過程使用一個(gè)審計(jì)通知書。

第十三條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組成員應(yīng)按相應(yīng)的工作內(nèi)容和要求，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且收集審計(jì)證明材料，作好相關(guān)記錄。

審計(jì)證明材料形式包括：文字資料、影像資料和聲音資料，也包括審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的證明材料。

審計(jì)證明材料應(yīng)具備適當(dāng)性、充分性。尤其對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題或線索、容易引起工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)爭(zhēng)議的問題及其他重要事項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)詳實(shí)、完整。

審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第十四條跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)提出意見和建議，并出具《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》（見附件2，以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)意見單”）。鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可以以審計(jì)組名義制發(fā)。對(duì)于重大事項(xiàng)，或其他審計(jì)組認(rèn)為有必要的事宜，審計(jì)組應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)，必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)審計(jì)建議函或出具專題報(bào)告。

審計(jì)組應(yīng)重視審計(jì)建議或意見的針對(duì)性和可操作性，努力提高審計(jì)建議或意見的質(zhì)量。

審計(jì)意見單的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題）。

（二）審計(jì)意見和建議。

（三）被審計(jì)單位反饋意見。

（四）審計(jì)意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

審計(jì)意見單由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審核。審計(jì)組應(yīng)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十五條審計(jì)組在跟蹤過程中，應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)臺(tái)賬》（見附件3），及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見和建議、整改和采納情況、審計(jì)成果等）。臺(tái)賬由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長(zhǎng)或主審檢查。臺(tái)賬要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

第十六條跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿（見附件4），并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

第十七條駐場(chǎng)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，審計(jì)組應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)（見附件5）。同時(shí)，應(yīng)通過審計(jì)管理信息系統(tǒng)（OA）提交跟蹤審計(jì)臺(tái)賬、跟蹤審計(jì)工作底稿、跟蹤審計(jì)意見單等資料。

審計(jì)組如遇重要事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可以通過出具審計(jì)報(bào)告、跟蹤審計(jì)建議函、跟蹤審計(jì)情況通報(bào)等形式及時(shí)提出審計(jì)建議，督促建設(shè)單位進(jìn)行整改。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查和監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)跟蹤審計(jì)建議函、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的采納、整改及落實(shí)情況。

第十八條 對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按程序由審計(jì)組代擬審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等法定審計(jì)結(jié)果文書。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定程序出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年度終了，審計(jì)組應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具年度跟蹤審計(jì)工作報(bào)告。

跟蹤審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)項(xiàng)目跟蹤的總體情況和跟蹤工作的實(shí)施情況做出總結(jié)，依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，做出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算投資、工期進(jìn)度、質(zhì)量控制、安全生產(chǎn)等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，應(yīng)將重大政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)結(jié)果向本級(jí)人民政府報(bào)告，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公告。發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)等重大問題可移送相關(guān)部門，也可定期或不定期通過審計(jì)信息或?qū)?bào)等形式向政府及時(shí)反饋。

第二十條 審計(jì)組應(yīng)將跟蹤過程中形成的所有資料進(jìn)行整理、匯總，歸納成跟蹤審計(jì)檔案，提交審計(jì)機(jī)關(guān)。

第三章審計(jì)內(nèi)容和方法

第二十一條政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：

（一）檢查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度（包括工程招投標(biāo)制度，聯(lián)系單報(bào)批制度，工程款支付制度，獎(jiǎng)懲制度，工程簽證、驗(yàn)收制度，設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度，費(fèi)用支出報(bào)銷制度等）是否規(guī)范、健全。

（二）檢查項(xiàng)目建設(shè)的基本建設(shè)程序有無與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸。主要檢查前期手續(xù)（包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)文件、征地拆遷、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、施工許可證、初步設(shè)計(jì)及概算報(bào)批、設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審、環(huán)保及消防報(bào)批等）是否已辦理。

（三）檢查項(xiàng)目的規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備工作是否充分，有無“三邊”現(xiàn)象。應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。

（四）檢查項(xiàng)目的相關(guān)單位（勘探、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料采購(gòu)等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行，結(jié)果是否合法、有效。應(yīng)在工程開標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件（重點(diǎn)檢查投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和結(jié)算合同條款等）、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單（重點(diǎn)檢查清單描述、土石方等隱蔽工程清單量是否準(zhǔn)確等）、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審查。

（五）檢查與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效。應(yīng)在合同尚未簽字生效前，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、違約責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施等條款進(jìn)行審查。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，有無明確工程造價(jià)結(jié)算方式及計(jì)價(jià)的具體約定。

（六）檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，撥付的手續(xù)是否合規(guī)。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

（七）檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

（八）檢查征地拆遷是否按國(guó)家法規(guī)、政策的規(guī)定執(zhí)行，有無按規(guī)定報(bào)批，委托征地協(xié)議和征地拆遷補(bǔ)償協(xié)議有無簽訂，協(xié)議內(nèi)容是否合法、合理，征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)費(fèi)用是否真實(shí)、合法，是否做到公平合理，有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。

1.拆遷評(píng)估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)組應(yīng)通過實(shí)地查勘，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。

2.重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對(duì)疑難問題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。

3.應(yīng)及時(shí)審查拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方式，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。

第二十二條政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：

（一）檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。

（二）檢查合同履行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等問題。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。應(yīng)重點(diǎn)檢查總監(jiān)理工程師和施工項(xiàng)目經(jīng)理的到位情況、設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位的履職情況等。

（三）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超概算投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

（四）檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，有無因決策失誤、設(shè)計(jì)失誤、工程質(zhì)量事故等原因造成的損失浪費(fèi)問題。

（五）檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

（六）檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

（七）檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

（八）檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

（九）檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行。建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。

（十）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

（十一）檢查項(xiàng)目所購(gòu)設(shè)備、材料價(jià)格，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中不合理加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

首先，審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況。其次，審查設(shè)備、材料采購(gòu)的價(jià)格、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。

（十二）檢查工程質(zhì)量管理情況。檢查相關(guān)單位對(duì)質(zhì)量的控制情況，如主要人員、安全措施是否到位、主要設(shè)備和材料的檢驗(yàn)檢測(cè)程序是否到位、各種檢驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備是否齊全，驗(yàn)收程序是否符合要求；對(duì)主要材料、砼配合比、施工成品觀感進(jìn)行抽查。

（十三）檢查各參建單位工作情況。根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期檢查各參建單位人員到位、職責(zé)履行、工程質(zhì)量安全、按圖施工等情況。

（十四）檢查工程進(jìn)度情況。在跟蹤審計(jì)匯報(bào)中應(yīng)對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行形象的表述（應(yīng)附有影像資料），并分析與合同工期有無出入、主要原因和責(zé)任確定。

（十五）檢查工程結(jié)算情況。檢查參建各單位是否規(guī)范、及時(shí)地整理工程資料，督促建設(shè)單位及時(shí)做好工程結(jié)算審計(jì)。

1.及時(shí)核實(shí)隱蔽、交叉、臨時(shí)工程等完工后無法再行核查的工程實(shí)施情況。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后可以通過現(xiàn)場(chǎng)勘察、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)隱蔽工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。做好現(xiàn)場(chǎng)記錄和取證工作，對(duì)關(guān)鍵部位需拍下照片或影像作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。

對(duì)于重要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

2.及時(shí)測(cè)定特殊材料和工藝的費(fèi)用。對(duì)新材料、無價(jià)材料、新工藝的性能、價(jià)格、消耗量等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核結(jié)算依據(jù)的基礎(chǔ)資料。根據(jù)工程的實(shí)際需要，督促建設(shè)、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位對(duì)新工藝所用人工、材料、機(jī)械的實(shí)際消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測(cè)定、計(jì)量，編制補(bǔ)充施工項(xiàng)目單價(jià)。

3.及時(shí)核實(shí)工程變更情況。應(yīng)掌握工程變更內(nèi)容和過程，分清變更性質(zhì)和責(zé)任方（分為設(shè)計(jì)變更、建設(shè)單位要求或施工單位提出），重點(diǎn)對(duì)施工單位提出變更的必要性進(jìn)行審核。及時(shí)對(duì)建設(shè)單位變更審批程序、變更費(fèi)用審核情況進(jìn)行監(jiān)督審核。

4.及時(shí)審核補(bǔ)充合同情況。掌握補(bǔ)充合同簽訂原因和過程，審查補(bǔ)充合同的合理性，分析補(bǔ)充合同價(jià)格水平和合同條款的明確性、嚴(yán)密性。

審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。根據(jù)審計(jì)需要做好必要的現(xiàn)場(chǎng)文字記錄和影像記錄。

第二十三條政府投資項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法：

（一）檢查工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，聯(lián)系單簽證的合法性，工程量以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

（二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)、合法，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有關(guān)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷的待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

（三）檢查工程設(shè)備材料的真實(shí)性、合法性。核對(duì)甲乙雙方材料決算表，審查超、欠供材料計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法，抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。

（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。

（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。

（六）檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

（七）檢查建設(shè)單位有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標(biāo)責(zé)任完成情況。

（八）檢查審計(jì)意見和建議的落實(shí)及整改情況。

（九）審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并做出綜合評(píng)價(jià)。依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第四章跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制

第二十四條實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持突出重點(diǎn)、量力而行的原則，選擇影響面廣、投資額大、黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、與民生關(guān)系密切的項(xiàng)目展開。

第二十五條為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)建議多采用階段節(jié)點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)等方式，慎用駐場(chǎng)審計(jì)方式，不得參與被審計(jì)單位管理活動(dòng)，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。

第二十六條組織中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)的，審計(jì)質(zhì)量由中介機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)，中介機(jī)構(gòu)負(fù)直接責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)指導(dǎo)、監(jiān)管職責(zé)。

委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的，原則上竣工決算審計(jì)應(yīng)另行安排，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的有效稽查。

第二十七條審計(jì)組要與建設(shè)單位加強(qiáng)協(xié)調(diào)，向建設(shè)單位說明跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求。可在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，確定聯(lián)絡(luò)人員和聯(lián)絡(luò)方式，建立跟蹤審計(jì)定期例會(huì)制度等。

第二十八條中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，要在確保跟蹤審計(jì)連續(xù)性的同時(shí)，突出階段性審計(jì)的重點(diǎn)，防止疲勞、麻痹等引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

如遇審計(jì)組人員，特別是組長(zhǎng)、主審調(diào)整，應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好工作及資料交接，并按照規(guī)定制發(fā)調(diào)整審計(jì)組成員的補(bǔ)充審計(jì)通知書。

第二十九條涉及重大評(píng)估、決策和方案論證、招標(biāo)投標(biāo)等會(huì)議，建設(shè)項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)合同或補(bǔ)充協(xié)議的簽訂，發(fā)生重大的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程驗(yàn)收，建設(shè)單位與相關(guān)單位的重要例會(huì)及其他對(duì)建設(shè)投資有重要影響的事項(xiàng)，審計(jì)組可以列席會(huì)議及時(shí)了解情況，但不得參與具體事項(xiàng)的決策管理，審慎發(fā)表審計(jì)意見，并應(yīng)將參與上述工作的主要情況登記入《跟蹤審計(jì)臺(tái)賬》。

第三十條跟蹤審計(jì)工作要以審計(jì)成果為導(dǎo)向，審計(jì)組和協(xié)審單位應(yīng)以跟蹤審計(jì)意見單、審計(jì)建議函、專題報(bào)告等為載體，將跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映出來，并督促有關(guān)單位進(jìn)行整改。

第三十一條跟蹤審計(jì)要高度關(guān)注政府投資項(xiàng)目實(shí)施中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，如決策風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)等。

第三十二條應(yīng)提高信息化建設(shè)和管理水平，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)和其他審計(jì)技術(shù)與方法，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)的全過程管理。為規(guī)范跟蹤審計(jì)管理，審計(jì)組應(yīng)將下列文書按有關(guān)規(guī)定納入審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）進(jìn)行實(shí)時(shí)管理：

（一）跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。

（二）跟蹤審計(jì)通知書。

（三）跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)。

（四）跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬。

（五）跟蹤審計(jì)工作底稿。

（六）跟蹤審計(jì)意見單。

（七）階段性跟蹤審計(jì)報(bào)告。

（八）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書。

（九）重要事項(xiàng)報(bào)告。

（十）其他。

第三十三條組織協(xié)審單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)將跟蹤審計(jì)的要求寫入審計(jì)任務(wù)約定書的相關(guān)條款中。

審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)協(xié)審單位的管理，并定期對(duì)協(xié)審單位的審計(jì)成效及廉潔情況進(jìn)行考核、獎(jiǎng)懲。對(duì)考核不合格的協(xié)審單位，將取消參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)的資格。

第五章附則

第三十四條部門內(nèi)部審計(jì)組織的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和建設(shè)單位自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展的跟蹤審計(jì)，可參照本細(xì)則執(zhí)行。

第三十五條本細(xì)則由浙江省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋，自2014年6月1日起開始施行。

附件：1.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)資料清單

2.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單

3.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作臺(tái)賬

4.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作底稿

5.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)月（季）報(bào)

浙江省政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施細(xì)則

第一章總則

第一條為規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)行為，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際情況，制訂本實(shí)施細(xì)則。

第二條本細(xì)則所稱政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法已竣工政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，確認(rèn)政府投資形成的資產(chǎn)價(jià)值，正確分析評(píng)價(jià)投資績(jī)效。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照本細(xì)則執(zhí)行。

第四條竣工決算審計(jì)組織方式可以由審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)、組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)或聘請(qǐng)具有相應(yīng)資格的專業(yè)人員參與審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

第二章審計(jì)條件、依據(jù)和內(nèi)容

第五條接受審計(jì)機(jī)關(guān)竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目必須具備以下條件：

（一）已經(jīng)完成竣工驗(yàn)收或完成初步驗(yàn)收。

（二）已經(jīng)編制出竣工決算。第六條竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)取得以下資料：

（一）項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)圖紙、歷次調(diào)整概算文件等。

（二）竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。

（三）承包合同及結(jié)算資料、依據(jù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫(kù)資料，設(shè)計(jì)變更資料。

（四）自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其他與竣工決算有關(guān)的資料。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾，并對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。審計(jì)組要加強(qiáng)與被審計(jì)單位及有關(guān)單位的協(xié)調(diào)，及時(shí)取得與審計(jì)有關(guān)的資料。

第七條竣工決算審計(jì)主要以現(xiàn)行的政府投資項(xiàng)目方面的法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，在不違反現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章的情況下，也可以作為審計(jì)參考依據(jù)。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”的真實(shí)和合法情況。

（二）竣工決算說明書的真實(shí)與準(zhǔn)確情況。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）各種資金渠道投入的實(shí)際金額。

（二）資金不到位的數(shù)額、原因及其影響。

（三）實(shí)際投資完成額。

（四）概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用，核實(shí)概算總投資。

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析其原因，并查明擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)設(shè)計(jì)外投資的情況。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各類建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查竣工圖紙、聯(lián)系單等資料的真實(shí)性、合法性，以及工程量、結(jié)算單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、適用合同條款等的準(zhǔn)確性。核查工程價(jià)款結(jié)算和各類投資支出的正確性、合理性。對(duì)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審核支付的工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行抽查，以確保工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)、合法。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理檢測(cè)檢驗(yàn)或驗(yàn)收等手續(xù)。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)和鋪底流動(dòng)資金移交的真實(shí)性與合法性。

（三）交付遞延資產(chǎn)的情況。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)尾工工程的未完工程量及所需要的投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。

（二）庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無囤積、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

（三）往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）全面評(píng)估建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)性和合規(guī)性，以及對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的作用和影響等相關(guān)情況。全面評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗(yàn)收制等制度的情況。

（二）分析建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響。

（三）分析工程造價(jià)，關(guān)注投標(biāo)清單中嚴(yán)重不平衡報(bào)價(jià)的變更問題及各類損失浪費(fèi)等問題。

（四）全面評(píng)估工程質(zhì)量和安全生產(chǎn)情況。

（五）測(cè)算投資回收期（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

（六）分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)是：

（一）檢查有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題,并對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和說明。

（二）檢查各渠道投入資金的實(shí)際金額,各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例是否真實(shí)、合法。

（三）檢查工程結(jié)算和工程竣工決算情況。主要審查合同簽訂及合同履行等是否真實(shí)、合法、有效，招標(biāo)項(xiàng)目的合同條款是否符合招標(biāo)文件的相關(guān)要約和投標(biāo)文件的相關(guān)承諾；審查補(bǔ)充合同對(duì)原合同和招標(biāo)文件等有沒有作出實(shí)質(zhì)性的修改或調(diào)整；竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物是否一致；檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性、合理性；審查工程價(jià)款結(jié)算是否符合合同約定，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量、安全、人員變更及到位率等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

（四）檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了檢測(cè)檢驗(yàn)或驗(yàn)收等手續(xù)。

（五）檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

（六）投資效益情況。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第三章審計(jì)程序

第十七條竣工決算審計(jì)程序一般包括：審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等。

第十八條審計(jì)計(jì)劃：

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與發(fā)改、財(cái)政、國(guó)資及建設(shè)單位主管部門的溝通聯(lián)絡(luò)，及時(shí)了解掌握政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)、建設(shè)單位管理等情況，統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)備項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)。

（二）年度審計(jì)計(jì)劃堅(jiān)持“量力而行、突出重點(diǎn)”原則，優(yōu)先安排事關(guān)民生的重大項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，年度審計(jì)計(jì)劃按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行。

（三）列入年度審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)積極組織按時(shí)完成。因特殊原因無法實(shí)施的，按規(guī)定程序及時(shí)調(diào)整，如當(dāng)年無法完成的按規(guī)定程序?qū)徟笞鳛槔m(xù)審項(xiàng)目，繼續(xù)實(shí)施。

第十九條審前準(zhǔn)備：

（一）確定審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)人員。組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)組成人員不少于2人，其中審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任。

（二）調(diào)查了解。審計(jì)組及時(shí)組織人員與建設(shè)單位對(duì)接溝通，調(diào)查了解的主要內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目審批立項(xiàng)、投資規(guī)模情況，項(xiàng)目建設(shè)、施工、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、供應(yīng)等單位的基本情況；項(xiàng)目進(jìn)度、資金來源及使用情況；項(xiàng)目施工、質(zhì)量和資金管理等主要內(nèi)控制度；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)結(jié)果文書、項(xiàng)目行業(yè)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)政策等。

（三）制定審計(jì)方案。審計(jì)組在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，并報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。審計(jì)實(shí)施方案的具體內(nèi)容主要包括：

1.編制依據(jù)。

2.審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、步驟方法等。

3.審計(jì)工作要求，包括審計(jì)進(jìn)度安排、內(nèi)部重要事項(xiàng)管理及審計(jì)組職責(zé)分工等。

4.下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第二十條 審計(jì)實(shí)施：

（一）審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。

1.具備審計(jì)條件的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)點(diǎn)，取得本細(xì)則第六條規(guī)定的全部資料，并辦理資料交接手續(xù)。

2.召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議的，審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員參加，必要時(shí)要求設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等相關(guān)單位人員參加。會(huì)議要明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、內(nèi)容、重點(diǎn)、時(shí)間安排和人員分工，強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律。

（二）審計(jì)組應(yīng)按審計(jì)實(shí)施方案組織實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)及時(shí)掌握審計(jì)情況、控制審計(jì)進(jìn)度、加強(qiáng)人員管理、組織對(duì)外協(xié)調(diào)與資料交接，并根據(jù)需要安排（或委派人員）進(jìn)行審計(jì)抽查復(fù)核與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)實(shí)施階段一般在被審計(jì)單位或建設(shè)項(xiàng)目辦公地點(diǎn)進(jìn)行。

（三）審計(jì)組成員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案的分工收集審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（四）審計(jì)證據(jù)必須具備適當(dāng)性、充分性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)有相關(guān)單位蓋章，重要的審計(jì)證據(jù)還應(yīng)當(dāng)有相關(guān)人員簽名，被審計(jì)單位提出異議的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)有審計(jì)組成員的核實(shí)說明。

（五）審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)采用的方式方法及查閱的資料，查明的事實(shí)情況或違法違規(guī)問題及定性依據(jù)等。

（六）對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)取證單進(jìn)行事實(shí)取證，由被審計(jì)單位簽證認(rèn)可，所附的證據(jù)應(yīng)由被審計(jì)單位蓋章。審計(jì)取證單相關(guān)單位無理由拒絕簽證的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因并經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)簽字確認(rèn)。

（七）審計(jì)實(shí)施結(jié)束前，審計(jì)組組長(zhǎng)（或主審）對(duì)審計(jì)實(shí)施方案各審計(jì)事項(xiàng)完成情況，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)等審計(jì)資料進(jìn)行檢查復(fù)核。實(shí)施方案中要求審計(jì)的事項(xiàng)未能完成實(shí)施的，或?qū)徲?jì)反映事實(shí)不清、證據(jù)不足的，應(yīng)及時(shí)組織補(bǔ)正。

第二十一條審計(jì)報(bào)告征求意見。審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，在分析、核實(shí)已有審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證等審計(jì)資料的基礎(chǔ)上，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿，督促被審計(jì)單位在10個(gè)工作日內(nèi)反饋意見，并對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見進(jìn)行核實(shí)后作出書面說明，擬寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)結(jié)果文書的代擬稿。按規(guī)定程序?qū)徖砗蟪鼍邔徲?jì)結(jié)果文書。

第二十二條審計(jì)報(bào)告。竣工決算審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況：包括審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、工作起止時(shí)間。

（二）項(xiàng)目的基本情況：主要包括項(xiàng)目審批立項(xiàng)；項(xiàng)目基本概況；項(xiàng)目建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位情況；項(xiàng)目實(shí)施完成以及項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)：項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、竣工驗(yàn)收制等制度的執(zhí)行情況；項(xiàng)目計(jì)劃管理、項(xiàng)目投資控制及項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度建立與執(zhí)行情況；工程價(jià)款結(jié)算和竣工決算情況；對(duì)項(xiàng)目工程管理與項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性的總體評(píng)價(jià)等。

（四）審計(jì)查明的主要問題及處理意見：審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目參建各方在項(xiàng)目招標(biāo)、勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)管理、工程質(zhì)量、投資控制、資金使用等方面存在的違法違規(guī)問題，根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，作出移送相關(guān)部門處理和提出審計(jì)處理處罰等相關(guān)意見。

（五）審計(jì)建議。結(jié)合項(xiàng)目存在的問題和建設(shè)單位管理現(xiàn)狀，在完善內(nèi)控制度、規(guī)范管理等方面的建議。

（六）審計(jì)專報(bào)信息。審計(jì)組可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些體制機(jī)制方面的問題，起草專項(xiàng)報(bào)告，向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)反映，提出建設(shè)性意見，供決策機(jī)構(gòu)使用。

第二十三條整改落實(shí)。審計(jì)組所在部門，要督促審計(jì)意見的落實(shí)，及時(shí)反饋整改落實(shí)情況，形成整改檢查報(bào)告并歸檔。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)整改落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，采取必要措施確保審計(jì)意見的整改落實(shí)。

第二十五條審計(jì)資料歸檔。審計(jì)組在項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束3個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)資料立卷歸檔工作，并按要求移交審計(jì)機(jī)關(guān)存檔。

第四章審計(jì)質(zhì)量控制及責(zé)任

第二十六條竣工決算審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組所在處（科）室、審計(jì)機(jī)關(guān)專職審理機(jī)構(gòu)三級(jí)復(fù)核。

第二十七條審計(jì)組長(zhǎng)按審計(jì)方案內(nèi)容結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施情況對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)結(jié)果、審計(jì)工作底稿、審計(jì)簽證單、工程結(jié)算書等相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，簽注復(fù)核意見，起草審計(jì)報(bào)告。

第二十八條審計(jì)組所在處室采取專職人員復(fù)核，其中對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算結(jié)果的復(fù)核也可以聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行。復(fù)核的主要內(nèi)容有：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施了審計(jì)，具體審計(jì)目的是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行。

（二）事實(shí)是否清楚。

（三）審計(jì)證據(jù)是否充分。

（四）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。

（五）工程結(jié)算是否存在重大錯(cuò)誤。

（六）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)部門對(duì)項(xiàng)目審理，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 審計(jì)組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)或妨礙審計(jì)進(jìn)展的重要事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向所在處（科）室領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出專業(yè)判斷和處理意見：

（一）重要審計(jì)資料未能提供或重要事項(xiàng)未能明確，將妨礙審計(jì)實(shí)施或?qū)徲?jì)結(jié)果有較大影響的。

（二）送審資料有弄虛作假嫌疑，或明顯不合理的。

（三）建設(shè)項(xiàng)目及相關(guān)人員存在重大違法違紀(jì)嫌疑及違規(guī)金額較大的。

（四）其他重要事項(xiàng)。

第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)也可將投資規(guī)模較小、工程相對(duì)簡(jiǎn)單的投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)直接委托經(jīng)選擇相對(duì)有質(zhì)量保證的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。審計(jì)質(zhì)量由承擔(dān)委托竣工決算審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)要負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)不得將承接的審計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個(gè)人，參與審計(jì)的專業(yè)人員資格、人員數(shù)量應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)機(jī)關(guān)的要求。

第三十二條 竣工決算審計(jì)可以通過組織審計(jì)進(jìn)行。通過組織審計(jì)方式進(jìn)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂《組織審計(jì)協(xié)議書》，明確審計(jì)任務(wù)及目標(biāo)、雙方權(quán)利及義務(wù)、審計(jì)質(zhì)量及廉政要求、回避及保密承諾、違約責(zé)任、審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其派出的協(xié)審人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)已接受項(xiàng)目建設(shè)單位委托參與招標(biāo)代理、標(biāo)底編制、咨詢服務(wù)、內(nèi)部結(jié)算（決算）審核等建設(shè)管理環(huán)節(jié)的，應(yīng)予回避。

第五章附則

第三十三條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的政府投資項(xiàng)目，有統(tǒng)一實(shí)施細(xì)則的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一實(shí)施細(xì)則的，參照本細(xì)則執(zhí)行。

第三十四條部門內(nèi)部審計(jì)組織的行業(yè)內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和建設(shè)單位自主委托社會(huì)中介組織開展的工程竣工決算審計(jì)，可參照本細(xì)則執(zhí)行。

第三十五條本細(xì)則由浙江省審計(jì)廳負(fù)責(zé)解釋，自2014年6月1日起開始施行。

附件：1.政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作流程圖

2.政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)信息表

3.政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)表

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第二篇：安徽省審計(jì)廳

安徽省審計(jì)廳

皖審科“2009”24號(hào)

關(guān)于2009審計(jì)科研工作安排的通知

各市審計(jì)局，各審計(jì)學(xué)會(huì)，省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局，廳機(jī)關(guān)各處室，廳屬各單位：

為認(rèn)真貫徹落實(shí)全國(guó)、全省審計(jì)工作會(huì)議精神，及時(shí)總結(jié)、提煉審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)理論研究對(duì)審計(jì)創(chuàng)新和審計(jì)轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)、服務(wù)作用，根據(jù)我省審計(jì)工作實(shí)際，結(jié)合中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、審計(jì)署科研所2009重點(diǎn)研究課題安排，經(jīng)研究，現(xiàn)將2009全省審計(jì)科研工作安排通知如下：

一、開展審計(jì)工作在創(chuàng)新中轉(zhuǎn)型、在轉(zhuǎn)型中發(fā)展研究

2009年是?審計(jì)創(chuàng)新年?，安徽審計(jì)在創(chuàng)新中轉(zhuǎn)型、在轉(zhuǎn)型中發(fā)展是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須面對(duì)的課題。各市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞審計(jì)轉(zhuǎn)型、審計(jì)創(chuàng)新中的總體及某個(gè)側(cè)面（工作思路、方法、經(jīng)驗(yàn)）開展研究，系統(tǒng)總結(jié)審計(jì)轉(zhuǎn)型的理論與實(shí)踐，探索和展望安徽審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，為加速安徽崛起提供審計(jì)支持。該項(xiàng)研究由省審 —1—

計(jì)科研所、合肥市審計(jì)局牽頭，完成時(shí)間為10月底。

二、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查研究

加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是提升審計(jì)成果質(zhì)量和提高審計(jì)工作水平的重要措施，省審計(jì)廳要求2010年除審計(jì)署和省政府交辦任務(wù)外，省廳自定項(xiàng)目以專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和績(jī)效審計(jì)為主。審計(jì)調(diào)查在目的、范圍、程序、評(píng)價(jià)、報(bào)告等方面有別于項(xiàng)目審計(jì)，因此，要把專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)方式進(jìn)行研究，充分發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在問責(zé)、問效中的建設(shè)性作用，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。各市審計(jì)局可根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇某一專題進(jìn)行研究，其中合肥、蕪湖、淮南、淮北、亳州、宿州、蚌埠、阜陽市審計(jì)局為重點(diǎn)研究單位，完成時(shí)間為9月底。

三、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作轉(zhuǎn)型研究

省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室印發(fā)的《2009年全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見》，規(guī)定了政府、政府部門和國(guó)有企業(yè)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)六個(gè)方面的內(nèi)容，以盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從?財(cái)務(wù)型?為主向?績(jī)效型?為主的轉(zhuǎn)變。各市審計(jì)局要選擇2009年實(shí)施的一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和理論研究。總結(jié)和研究的重點(diǎn)是：不同類型領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的確定、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的把握、審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任界定、審計(jì)整改和結(jié)果利用。請(qǐng)各市審計(jì)局于2009年10月底以前提供總結(jié)和研究成果，爭(zhēng)取于2009年底結(jié)集出版，以指導(dǎo)全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐。該課題由省審計(jì)科研所和省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 —2—

計(jì)局負(fù)責(zé)組織。

四、開展審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論研究

劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出：?國(guó)家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的‘免疫系統(tǒng)’?。為了深刻領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)，各市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞發(fā)揮?免疫系統(tǒng)?功能這一主題，對(duì)?免疫系統(tǒng)?論提出的理論基礎(chǔ)、歷史背景及?免疫系統(tǒng)?論指導(dǎo)下的審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、功能作用發(fā)揮等開展研究。該課題由蕪湖、宣城、銅陵、池州、安慶、黃山市審計(jì)局承擔(dān)，蕪湖市審計(jì)局為具體牽頭單位，完成時(shí)間為9月底。

五、開展審計(jì)質(zhì)量控制研究

該課題由省廳綜合法規(guī)處和省審計(jì)科研所負(fù)責(zé)組織，各市審計(jì)局在去年分工研究的基礎(chǔ)上，按審計(jì)質(zhì)量控制體系、審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)分析性復(fù)核方法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法、審計(jì)抽樣方法、審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)、審計(jì)檔案、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任劃分及責(zé)任追究、審計(jì)信息化與審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果公告制度的質(zhì)量控制等子課題，由原承擔(dān)子課題研究任務(wù)的審計(jì)局確定執(zhí)筆人，按照專著的要求進(jìn)行充實(shí)完善。初稿完成時(shí)間為今年年底。

六、開展擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)政策落實(shí)情況調(diào)研

為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響，黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)了擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的十項(xiàng)措施，管好用好新增 —3—

中央投資，關(guān)系到保證我省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，是對(duì)我們黨執(zhí)政能力和政府公信力的重大考驗(yàn)。為積極發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的建設(shè)性作用，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策，推動(dòng)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的落實(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)我省新增中央投資使用情況的調(diào)查研究，從體制、機(jī)制層面分析項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的問題，從服務(wù)宏觀決策角度提升審計(jì)監(jiān)督層次，加速審計(jì)轉(zhuǎn)型，服務(wù)安徽崛起。該項(xiàng)調(diào)研在全省范圍內(nèi)進(jìn)行，完成時(shí)間今年年底。

七、積極參與中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、審計(jì)署審計(jì)科研所重點(diǎn)課題研究

審計(jì)署審計(jì)科研所2009重點(diǎn)研究課題為：1.公共治理視角下審計(jì)的職能作用研究；2.審計(jì)發(fā)揮?免疫系統(tǒng)?功能的途徑和方式研究；3.新形勢(shì)下國(guó)家審計(jì)為宏觀調(diào)控服務(wù)研究；4.國(guó)家審計(jì)人力資源管理制度研究；5.金融審計(jì)發(fā)揮?免疫系統(tǒng)?功能，預(yù)警和防范金融風(fēng)險(xiǎn)研究；6.金融監(jiān)管的體制、機(jī)制和制度研究；7.國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策研究；8.資源審計(jì)研究；

9.我國(guó)聯(lián)合國(guó)審計(jì)研究。中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)2009招標(biāo)課題為：1.中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)基本理論；2.績(jī)效審計(jì)指南；3.審計(jì)文化建設(shè)；4.審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)；5.當(dāng)前金融審計(jì)領(lǐng)域若干重大問題。具體包括如下3個(gè)分別招標(biāo)的子課題：（1）會(huì)計(jì)政策對(duì)央行貨幣政策實(shí)施效果的影響；（2）擴(kuò)大內(nèi)需：金融創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)管理；（3）我國(guó)新型的金融監(jiān)督體系框架。對(duì)以上所列課題，各市審計(jì)局可根據(jù)自己的力量，有選擇地開展研究，研究成果由省審計(jì)科研所 —4—

和省審計(jì)學(xué)會(huì)秘書處負(fù)責(zé)推薦。

八、組織全省優(yōu)秀審計(jì)科研論文評(píng)選活動(dòng)

為提高審計(jì)人員參加審計(jì)科研的積極性，促進(jìn)科研成果的推廣利用，省審計(jì)廳將組織對(duì)近兩年（2007年8月至2009年7月）全省審計(jì)人員在全國(guó)省級(jí)以上報(bào)刊發(fā)表的審計(jì)科研論文進(jìn)行評(píng)優(yōu)，請(qǐng)各市審計(jì)局做好推薦上報(bào)的準(zhǔn)備工作。具體評(píng)選要求和時(shí)間另行通知。

二〇〇九年四月十三日

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主題詞：審計(jì)科研工作通知

安徽省審計(jì)廳辦公室2009年4月13日印發(fā)

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第三篇：審計(jì)研究報(bào)告-四川審計(jì)廳

審計(jì)研究報(bào)告

第9期

審計(jì)署審計(jì)科研所

2017年6月2日

最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù) 審計(jì)實(shí)踐方面的經(jīng)驗(yàn)與啟示

——13個(gè)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在“世界審計(jì)組織大數(shù)據(jù) 工作組第一次會(huì)議”上的大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)綜述

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* 在本報(bào)告的撰寫過程中，數(shù)據(jù)司劉星司長(zhǎng)、武漢辦張海燕副特派、數(shù)據(jù)司秦曄、唐志豪同志等提出了很多寶貴意見和建議，謹(jǐn)此致以誠(chéng)摯的謝意。

內(nèi) 容 摘 要

在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。為加快世界各國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)信息、知識(shí)和技術(shù)的共享，世界審計(jì)組織成立了大數(shù)據(jù)工作組。本文即基于13個(gè)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在“世界審計(jì)組織大數(shù)據(jù)工作組第一次會(huì)議”上的大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)介紹，概括了這些國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、信息化基礎(chǔ)設(shè)施和審計(jì)能力建設(shè)、以及綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和要求，列舉了部分國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)的具體做法，并對(duì)我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作提出了研究制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，是保障大數(shù)據(jù)審計(jì)工作順利開展的前提；提高數(shù)據(jù)的時(shí)效性，是保障大數(shù)據(jù)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵；加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是提高大數(shù)據(jù)審計(jì)工作水平的基本保障；加強(qiáng)與國(guó)外大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流，是提高大數(shù)據(jù)審計(jì)工作水平的重要途徑四點(diǎn)啟示。

— 2 — 最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù) 審計(jì)實(shí)踐方面的經(jīng)驗(yàn)與啟示

——13個(gè)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在“世界審計(jì)組織大數(shù)據(jù) 工作組第一次會(huì)議”上的大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)綜述

2017年4月17日至19日,世界審計(jì)組織大數(shù)據(jù)工作組第一次會(huì)議在南京審計(jì)干部教育學(xué)院舉辦，來自18個(gè)國(guó)家的49位審計(jì)專家參加了會(huì)議。其中工作組主席、中國(guó)審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)孫寶厚同志做了主旨發(fā)言，工作組副主席、美國(guó)審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)基恩·多達(dá)羅，泰國(guó)審計(jì)委員會(huì)主席猜西·達(dá)初坦，印度尼西亞審計(jì)委員會(huì)委員阿古斯·佐科·普拉莫諾均對(duì)大會(huì)致辭，來自13個(gè)國(guó)家的參會(huì)代表分享了各自國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)、相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)未來展望等。本文基于會(huì)議材料進(jìn)行了比較分析和歸納總結(jié)，概括了這些國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、信息化基礎(chǔ)設(shè)施和審計(jì)能力建設(shè)、以及綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和要求，列舉了部分國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)的具體做法，并對(duì)我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作提出了四點(diǎn)啟示。

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵與作用

大數(shù)據(jù)可以認(rèn)為是無法在一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更

— 3 — 強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)具有四個(gè)主要特征，即海量的數(shù)據(jù)規(guī)模、快速的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、多樣的數(shù)據(jù)類型和巨大的數(shù)據(jù)價(jià)值。大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們的工作和生活都在經(jīng)歷深刻的改變，大數(shù)據(jù)已成為各類機(jī)構(gòu)和組織，乃至國(guó)家層面重要的戰(zhàn)略資源，諸多國(guó)家提高政府公共治理水平的實(shí)踐與其大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略都密不可分，大數(shù)據(jù)正有力地推動(dòng)著國(guó)家治理能力走向現(xiàn)代化。2016年世界審計(jì)組織第二十二屆大會(huì)上，主議題是討論“世界審計(jì)組織如何促進(jìn)履行聯(lián)合國(guó)2030年可持續(xù)發(fā)展議程，促進(jìn)良治，打擊腐敗”。因此在政府實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的背景下，當(dāng)最高審計(jì)組織把自己的使命確定為促進(jìn)國(guó)家良治和全球良治、全球可持續(xù)發(fā)展時(shí)，迎接大數(shù)據(jù)時(shí)代，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，已成為必然的發(fā)展方向和現(xiàn)實(shí)選擇。

大數(shù)據(jù)審計(jì)即依照法律權(quán)限采集各公共管理部門、社會(huì)公開的海量數(shù)據(jù)，利用跨領(lǐng)域、跨層級(jí)、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的全維度數(shù)據(jù)，開展智能化的數(shù)據(jù)挖掘與分析，進(jìn)行綜合審計(jì)判斷，形成審計(jì)結(jié)論。

開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，不僅只分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，而是會(huì)對(duì)與之相關(guān)的其他部門單位的數(shù)據(jù)或網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等進(jìn)行綜合關(guān)聯(lián)分析，所分析的數(shù)據(jù)涉及結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，分析模式由抽樣分析發(fā)展到了全數(shù)據(jù)分析，所使用的分析方法也由傳統(tǒng)的查詢統(tǒng)計(jì)分析發(fā)展到了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。因此，創(chuàng)新審計(jì)方法，擴(kuò)大審計(jì)范圍和領(lǐng)域，開展大 — 4 — 數(shù)據(jù)審計(jì)工作，有利于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，提高審計(jì)工作的效率和效果，對(duì)于提升國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)線索的能力，更好發(fā)揮最高審計(jì)機(jī)關(guān)在促進(jìn)和諧包容的社會(huì)可持續(xù)發(fā)展方面的關(guān)鍵性作用具有重要意義。

二、各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) 為促進(jìn)國(guó)家良治和全球良治、全球可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)工作，加強(qiáng)最高審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)大數(shù)據(jù)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)方面的分享，2016年12月，世界審計(jì)組織理事會(huì)第68次會(huì)議批準(zhǔn)了知識(shí)分享委員會(huì)提出的關(guān)于成立大數(shù)據(jù)工作組（以下簡(jiǎn)稱工作組）的動(dòng)議，世界審計(jì)組織第二十二屆大會(huì)對(duì)此予以認(rèn)可，并將其列為世界審計(jì)組織“知識(shí)分享”委員會(huì)下屬的工作組。中國(guó)審計(jì)署擔(dān)任工作組主席，美國(guó)審計(jì)署擔(dān)任副主席。截止2017年3月，工作組已有19名正式成員和1名觀察員。工作組的目標(biāo)是：研究在大數(shù)據(jù)時(shí)代，最高審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，為各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)提供建議；總結(jié)大數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)域的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)實(shí)踐，促進(jìn)各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)提升大數(shù)據(jù)審計(jì)技能;通過編寫相關(guān)指南和研究報(bào)告，分享知識(shí)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)域的能力建設(shè)活動(dòng)提供支持;加強(qiáng)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)域的雙邊、區(qū)域和世界審計(jì)組織框架下的合作等。

會(huì)議中，工作組主席、中國(guó)審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)孫寶厚同志提出推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，需樹立“責(zé)任觀、系統(tǒng)觀、數(shù)據(jù)觀、創(chuàng)新觀和人才觀”五種觀念，并對(duì)各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)提出了“攜手共進(jìn)，交流互鑒；心懷夢(mèng)想，勇往直前；認(rèn)真謀劃，腳踏實(shí)地”三點(diǎn)主張。工作

— 5 — 組副主席、美國(guó)審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)基恩·多達(dá)羅，泰國(guó)審計(jì)委員會(huì)主席猜西·達(dá)初坦，印度尼西亞審計(jì)委員會(huì)委員阿古斯·佐科·普拉莫諾紛紛表達(dá)了要加強(qiáng)各國(guó)之間大數(shù)據(jù)審計(jì)交流合作和知識(shí)共享，提高審計(jì)大數(shù)據(jù)獲取、分析、管理能力，提升審計(jì)在促進(jìn)國(guó)家良治和全球良治，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的作用。此外，來自13個(gè)國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)參會(huì)代表所做的交流發(fā)言，向我們展示了相關(guān)最高審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)、主要做法及未來展望等。各國(guó)參會(huì)專家一致認(rèn)同，充分認(rèn)識(shí)到了在大數(shù)據(jù)時(shí)代，提高審計(jì)人員大數(shù)據(jù)分析能力，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的必要性及緊迫性，希望借助工作組這一平臺(tái)，充分實(shí)現(xiàn)信息、知識(shí)和技術(shù)的共享，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展。本文對(duì)13個(gè)發(fā)言國(guó)家的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開展情況進(jìn)行歸納提煉，概括總結(jié)目前有些國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的現(xiàn)狀與經(jīng)驗(yàn)。

（一）國(guó)家相關(guān)政策的支持，為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利開展提供了機(jī)遇。

國(guó)家層面實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，把大數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源，加快推動(dòng)數(shù)據(jù)資源共享開放和開發(fā)應(yīng)用，為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作制定相關(guān)的制度規(guī)定和政策等，對(duì)最高審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作是一大契機(jī)，有利于大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的順利開展，提升審計(jì)能力、創(chuàng)新審計(jì)方式、提高審計(jì)效率。

2015年，中國(guó)政府發(fā)布《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，通過實(shí)施國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，推進(jìn)中國(guó)大數(shù)據(jù)應(yīng)用與發(fā)展；2016年，中國(guó) — 6 — 《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》發(fā)布，把大數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源，全面實(shí)施促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)。2015年，中國(guó)政府印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》以及相關(guān)配套文件，明確要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度”。國(guó)家對(duì)大數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的高度重視，是大數(shù)據(jù)審計(jì)工作順利開展的有利條件。

2014年，美國(guó)發(fā)布了《數(shù)字問責(zé)與透明度法案》（《數(shù)據(jù)法案》）旨在推動(dòng)政府工作的數(shù)據(jù)化，建立政府通用數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；2015年，新的《納稅人權(quán)利法案》要求預(yù)算信息與聯(lián)邦和合同中雇員的信息以一致格式集中在一起，使政府開支更加規(guī)范。這些法案的制定，提高了政府開支數(shù)據(jù)的透明度和標(biāo)準(zhǔn)化，從而確保了審計(jì)機(jī)關(guān)所采集的政府開支數(shù)據(jù)的質(zhì)量，有利于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，進(jìn)而更好的服務(wù)于聯(lián)邦政府。

挪威的《挪威審計(jì)運(yùn)行規(guī)程》規(guī)定挪威審計(jì)長(zhǎng)公署可以要求被審計(jì)單位提供任何信息或文件；被審計(jì)單位應(yīng)確保審計(jì)獲得所需的任何信息，并以審計(jì)長(zhǎng)公署要求的格式免費(fèi)提供；審計(jì)長(zhǎng)公署可以獲得任何個(gè)人信息。

厄瓜多爾政府簽署了《透明度和工作信息法案》、《國(guó)家公共數(shù)據(jù)登記法案》，授權(quán)審計(jì)署可以訪問安全數(shù)據(jù)門戶、國(guó)家信息系統(tǒng)門戶、公共采購(gòu)門戶，并可獲得電力部門、勞工部、財(cái)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)、社保機(jī)構(gòu)等信息，為充分利用數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作提供了重

— 7 — 要保障。

最高審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的發(fā)展離不開國(guó)家層面相關(guān)政策的大力支持，在國(guó)家政策的支持下，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠順利獲取工作所需的多源數(shù)據(jù)集，以充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)政府治理能力的提升。

（二）綜合運(yùn)用多種大數(shù)據(jù)技術(shù)方法，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、跨領(lǐng)域、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的特點(diǎn)，對(duì)多源數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合關(guān)聯(lián)、挖掘分析等需借助多種大數(shù)據(jù)技術(shù)方法。本次會(huì)議交流中，多個(gè)參會(huì)代表對(duì)各自審計(jì)中使用的大數(shù)據(jù)技術(shù)方法及相關(guān)案例進(jìn)行了介紹。

中國(guó)審計(jì)署開展了跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨部門的數(shù)據(jù)比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析，提出了“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，以及“中央到省市的縱向關(guān)聯(lián)，一級(jí)、二級(jí)預(yù)算單位的橫向關(guān)聯(lián)，財(cái)政、金融、企業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，財(cái)政與其他多部門、多行業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，財(cái)政數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)”五個(gè)分析要求，并在企業(yè)審計(jì)、金融審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)中多次運(yùn)用了云計(jì)算、智能挖掘、社交網(wǎng)絡(luò)、自然語言理解、可視化、詞云分析和地理信息技術(shù)等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。

美國(guó)審計(jì)署采用了多種新技術(shù)進(jìn)行非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析以及網(wǎng)頁數(shù)據(jù)挖掘。在具體審計(jì)實(shí)踐中，通過將社會(huì)死亡人員名單與領(lǐng)取聯(lián)邦補(bǔ)貼人員名單相關(guān)聯(lián)，發(fā)現(xiàn)了潛在的欺詐行為；通過對(duì)健康保險(xiǎn)數(shù)據(jù)的分析，評(píng)估支付機(jī)制和分析保健趨勢(shì)；利用地理 — 8 — 信息技術(shù)，評(píng)估聯(lián)邦政府的地震風(fēng)險(xiǎn)等。

奧地利審計(jì)法院在進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析時(shí)，考慮到R（用于統(tǒng)計(jì)分析、繪圖等的軟件）的免費(fèi)開源性及較好的統(tǒng)計(jì)計(jì)算和繪圖能力，主要采用R工具，并建立了R工作組及R-輔導(dǎo)計(jì)劃，R工作組主要討論審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作，并及時(shí)跟蹤報(bào)告R軟件的新發(fā)展，R-輔導(dǎo)計(jì)劃是由有經(jīng)驗(yàn)的R用戶輔導(dǎo)新用戶，以不斷提高R工作組人員的技術(shù)水平。在具體的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)法院開展了“對(duì)2100個(gè)奧地利社區(qū)多年來債務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)”、“通過相關(guān)性排序，確定要審計(jì)的社區(qū)名單”、“社區(qū)財(cái)務(wù)關(guān)鍵數(shù)據(jù)分析”、“醫(yī)療保險(xiǎn)資金流審計(jì)”、“詞云分析審計(jì)報(bào)告”等項(xiàng)目。

英國(guó)審計(jì)署的大數(shù)據(jù)分析側(cè)重于增加價(jià)值、降低成本，主要采用統(tǒng)計(jì)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)、文本挖掘和可視化等技術(shù)，通過創(chuàng)新自動(dòng)化的審計(jì)模式來降低流程成本、減少時(shí)間、提高效率。所做的審計(jì)業(yè)務(wù)分析包括：對(duì)政府采購(gòu)數(shù)據(jù)和工資數(shù)據(jù)進(jìn)行了可視化分析；文本分析方面，通過采用無監(jiān)督機(jī)器學(xué)習(xí)，使用R對(duì)網(wǎng)站上收集到的文本進(jìn)行建模，并做成可交互的儀表板，允許用戶查看不同的主題及他們的相關(guān)性，對(duì)twitter數(shù)據(jù)進(jìn)行了情緒分析，對(duì)頁面數(shù)據(jù)做了可讀性分析；通過可視化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家住房信息的在線查詢等。

芬蘭審計(jì)署進(jìn)行財(cái)政審計(jì)時(shí)，從審計(jì)計(jì)劃到報(bào)告都系統(tǒng)使用了計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)和分析工具，IT系統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)成為了財(cái)務(wù)和合規(guī)審計(jì)的一部分，在“機(jī)構(gòu)性基金計(jì)劃的績(jī)效審計(jì)”和“基于國(guó)際學(xué)

— 9 — 生評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)的芬蘭移民學(xué)生教育審計(jì)”中采用了數(shù)據(jù)分析方法，并在“中央政府的預(yù)算和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)”中嘗試使用可視化技術(shù)，以及正在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)尋找試點(diǎn)審計(jì)主題。

此外，印度尼西亞、厄瓜多爾、巴西、印度、泰國(guó)等國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)也嘗試了一些大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方面的實(shí)踐。如印度尼西亞審計(jì)委員會(huì)使用crisp-dm跨行業(yè)數(shù)據(jù)挖掘標(biāo)準(zhǔn)流程，將審計(jì)業(yè)務(wù)分為商業(yè)理解、數(shù)據(jù)理解、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、建模、評(píng)估、部署六個(gè)步驟，并嘗試使用了預(yù)測(cè)分析、仿真技術(shù)、文本和多媒體分析等技術(shù)；厄瓜多爾審計(jì)署開發(fā)了諸如“家庭地址查詢”、“負(fù)債證明”等應(yīng)用程序；巴西聯(lián)邦審計(jì)法院開發(fā)了“財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)分析模型”；印度審計(jì)署使用可視化技術(shù)構(gòu)建了審計(jì)計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)模型；泰國(guó)審計(jì)署開展了IT審計(jì)等。

（三）各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)普遍重視大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)設(shè)施和審計(jì)能力建設(shè)。

大數(shù)據(jù)審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施和審計(jì)能力的建設(shè)直接影響大數(shù)據(jù)審計(jì)開展的效率和效果。在交流發(fā)言中，多個(gè)國(guó)家參會(huì)代表介紹了本國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的主要做法及未來的工作安排等。

中國(guó)審計(jì)署在2014年10月成立了數(shù)據(jù)司，建立了可遠(yuǎn)程互通互聯(lián)的國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，同時(shí)定期開展大數(shù)據(jù)審計(jì)方面的培訓(xùn)；美國(guó)審計(jì)署針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作進(jìn)行有目標(biāo)的招聘、舉辦專業(yè)培訓(xùn)，建立內(nèi)部實(shí)踐團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)與其他政府部門及他國(guó)審計(jì)機(jī) — 10 — 關(guān)的合作交流等；印尼審計(jì)委員會(huì)采用RDBS（關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器），hadoop（一個(gè)分布式系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)），文件索引等技術(shù)搭建了大數(shù)據(jù)審計(jì)分析總體框架；印度審計(jì)署在2016年建立了數(shù)據(jù)管理和分析中心；芬蘭審計(jì)署準(zhǔn)備招聘數(shù)據(jù)分析師并與高校開展項(xiàng)目合作，以提高審計(jì)數(shù)據(jù)分析技能；挪威審計(jì)長(zhǎng)公署建立了數(shù)據(jù)收集中心，并于2017年4月啟動(dòng)了新的數(shù)據(jù)服務(wù)建設(shè)，將采用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)、web應(yīng)用和可視化技術(shù)等開發(fā)自定義應(yīng)用模塊。

從參會(huì)代表交流發(fā)言可以看出，各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)均意識(shí)到了開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的必要性和緊迫性，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和政府高層的高度重視，為審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了有力的支持。但在具體的大數(shù)據(jù)審計(jì)開展過程中，仍面臨諸多的挑戰(zhàn)，如審計(jì)人員大數(shù)據(jù)技術(shù)水平有待提高；半結(jié)構(gòu)化及非結(jié)構(gòu)化的多媒體數(shù)據(jù)等利用較少；大數(shù)據(jù)審計(jì)專業(yè)分析模塊急需開發(fā)；數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)利用率權(quán)衡困難；大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以防范等。

三、對(duì)我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的啟示

各國(guó)參會(huì)代表在交流中表示，我國(guó)在大數(shù)據(jù)審計(jì)的思想理念、工作模式和技術(shù)方法及取得的實(shí)際成效等方面均位于世界前列。但在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作開展過程中，我們?cè)跀?shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定、人才能力培養(yǎng)、國(guó)際合作交流等方面仍有欠缺。通過對(duì)發(fā)言國(guó)家的最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)歸納，以及參會(huì)代表對(duì)當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中所存在問題的交流探討，對(duì)我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)方面具有以下啟示：

— 11 — 一是研究制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，是保障大數(shù)據(jù)審計(jì)工作順利開展的前提。世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)是順利開展數(shù)據(jù)分析的前提。當(dāng)前我署所采集到的數(shù)據(jù)具有跨層級(jí)、跨行業(yè)、跨部門、跨領(lǐng)域、跨系統(tǒng)的特點(diǎn)，面臨著行業(yè)內(nèi)、行業(yè)間難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的問題。因此根據(jù)各行業(yè)領(lǐng)域數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，制定不同系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，形成固定采集模式，綜合考慮實(shí)現(xiàn)審計(jì)所采數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，是確保審計(jì)多源數(shù)據(jù)融合使用、綜合分析，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量的前提。

二是提高數(shù)據(jù)的時(shí)效性，是保障大數(shù)據(jù)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)產(chǎn)生的速度非常快，為及時(shí)挖掘大數(shù)據(jù)價(jià)值，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同部門特點(diǎn)，制定數(shù)據(jù)定期采集或聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)采集的數(shù)據(jù)獲取制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，確保所需審計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)更新。同時(shí)，對(duì)于所采集到的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)開發(fā)實(shí)時(shí)或較短時(shí)間間隔的數(shù)據(jù)多維掃描分析等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，發(fā)揮審計(jì)的事前預(yù)防作用。

三是加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，是提高大數(shù)據(jù)審計(jì)工作水平的基本保障。大數(shù)據(jù)審計(jì)工作需綜合運(yùn)用多種大數(shù)據(jù)技術(shù)方法，審計(jì)人員只有了解并能較好使用這些方法，才能將技術(shù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合，開展有效果的大數(shù)據(jù)審計(jì)分析。當(dāng)前我國(guó)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又精通大數(shù)據(jù)技術(shù)的人才較少，在審計(jì)全覆蓋的要求下，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)是未來審計(jì)工作的必然要求。開展分層次有針對(duì)性的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)水平，是各國(guó)開 — 12 — 展大數(shù)據(jù)審計(jì)的有效經(jīng)驗(yàn)。因此可在各特派辦、司局等部門內(nèi)選撥一批業(yè)務(wù)精的人員和一批技術(shù)強(qiáng)的人員，分別進(jìn)行技術(shù)、業(yè)務(wù)方面的高質(zhì)量培訓(xùn)，為各部門建立一支高精尖的大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，并通過“強(qiáng)幫弱、老扶新”的團(tuán)隊(duì)幫扶計(jì)劃，帶動(dòng)所在部門其它審計(jì)人員的能力提升。

四是加強(qiáng)與國(guó)外大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流，是提高大數(shù)據(jù)審計(jì)工作水平的重要途徑。大數(shù)據(jù)時(shí)代，各行各業(yè)都在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展相關(guān)工作，各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)也均意識(shí)到了開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的必要性，并采取一定行動(dòng)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。我們一方面需積極參加大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)會(huì)議、組建專門科研團(tuán)隊(duì)跟蹤他國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作在組織方式、管理模式、技術(shù)方法等方面的最新進(jìn)展等，加強(qiáng)與他國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐的交流，并積極學(xué)習(xí)符合我國(guó)審計(jì)工作特點(diǎn)的優(yōu)秀做法。另一方面需充分發(fā)揮好工作組主席的主導(dǎo)話語權(quán)，利用好工作組這一平臺(tái)，采用視頻會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)、電子郵件等多種溝通方式，加強(qiáng)各國(guó)之間的大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流，知識(shí)共享，實(shí)現(xiàn)互惠互利。

作者：審計(jì)署審計(jì)科研所

李培培

報(bào)：署領(lǐng)導(dǎo)。

送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計(jì)局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀(jì)委駐署紀(jì)檢組，南京審計(jì)大學(xué)。

發(fā)：本所所領(lǐng)導(dǎo)、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：劉力云

簽發(fā)：姜江華

第四篇：河南省審計(jì)廳文件

河南省審計(jì)廳文件

豫審?2010?34號(hào)

河南省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)

2010年省直部門廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)工作方案的通知

廳屬各單位：

《2010年省直部門廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案》已經(jīng)廳務(wù)會(huì)議研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

二○一○年三月四日

2010年省直部門

廳級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定和《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室關(guān)于印發(fā)2010年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見的通知》（經(jīng)審辦字?2010?1號(hào)）、《河南省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議紀(jì)要》（?2010?1號(hào)）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號(hào)）的委托，我廳將對(duì)省科學(xué)技術(shù)廳廳長(zhǎng)趙琛等7位廳級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為了確保這項(xiàng)工作的圓滿完成，特制定本工作方案。

一、審計(jì)工作目標(biāo)

堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，牢固樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)、制約體現(xiàn)促進(jìn)”的審計(jì)理念，通過對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策，履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督權(quán)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)績(jī)效情況、內(nèi)控制度建立健全及其執(zhí)行情況、在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中廉潔自律情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，客觀評(píng)價(jià)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和工作績(jī)效，揭露和查處違法違紀(jì)違規(guī)及失責(zé)問題，規(guī)范財(cái)經(jīng)行為，強(qiáng)化權(quán)力制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)，增強(qiáng)依法行政意識(shí)，提高管理水平，為促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)對(duì)象和范圍

審計(jì)對(duì)象：省科學(xué)技術(shù)廳廳長(zhǎng)趙琛，任現(xiàn)職時(shí)間為2006年2月；省工業(yè)和信息化廳廳長(zhǎng)楊盛道、省民政廳廳長(zhǎng)楊云、省司法廳廳長(zhǎng)王文海、省發(fā)展和改革委員會(huì)主任張維寧、省農(nóng)業(yè)廳廳長(zhǎng)朱孟洲、省文化廳廳長(zhǎng)楊麗萍，以上6位廳級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任現(xiàn)職時(shí)間均為2008年3月。

審計(jì)范圍：時(shí)間范圍為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任現(xiàn)職起至2009年12月底，必要時(shí)追溯以前；單位范圍為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門及下屬單位。對(duì)下屬單位的審計(jì)數(shù)量，各審計(jì)組根據(jù)情況自行確定。

此次審計(jì)要結(jié)合本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)一并進(jìn)行。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任現(xiàn)職期間，我廳對(duì)其所在部門進(jìn)行過本級(jí)預(yù)算執(zhí)行或財(cái)務(wù)收支審計(jì)的，要充分利用有關(guān)審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果。

三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

本次審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)為目標(biāo)，根據(jù)各被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作性質(zhì)、范圍和實(shí)際情況，確定和規(guī)范審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)以下方面：

一是領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的重大方針政策及決策部署，促進(jìn)本部門、本系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方

— 3 — 式轉(zhuǎn)變等保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)情況。重點(diǎn)審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期所在部門每與省政府簽訂的有關(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)（指標(biāo)）完成情況。

二是重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合法合規(guī)、決策執(zhí)行情況和決策效果。

三是財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情況。主要包括部門預(yù)算執(zhí)行、各項(xiàng)基金和資金的管理使用、各類資產(chǎn)的真實(shí)完整等內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政安全、金融安全、產(chǎn)業(yè)安全、國(guó)有資產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等狀況。

四是重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況。重點(diǎn)關(guān)注基本建設(shè)程序、環(huán)境保護(hù)和建設(shè)資金管理使用等方面的問題。

五是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度、內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況。重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)管理制度是否建立健全，執(zhí)行是否嚴(yán)格有效。

六是對(duì)本部門、本系統(tǒng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理、監(jiān)督情況。

七是領(lǐng)導(dǎo)干部本人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。

八是黨委、政府要求審計(jì)的與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)原則和內(nèi)容

在法定職權(quán)范圍內(nèi)，基于審計(jì)內(nèi)容，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)論必須有 — 4 — 審計(jì)證據(jù)支持。堅(jiān)持審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，審計(jì)到什么程度就評(píng)價(jià)到什么程度。對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況作出界定。直接責(zé)任，是指被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：直接違反法律法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；失職、瀆職行為；其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。主管責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其非直接管理的職責(zé)范圍內(nèi)的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。在具體界定時(shí)，首先界定直接責(zé)任，再依據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，界定主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則

1．依法評(píng)價(jià)原則。要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)定性有法可依。

2．實(shí)事求是原則。要依據(jù)審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，確保事實(shí)有據(jù)可查。

3．客觀公正原則。要客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，避免主觀偏見。

4．全面評(píng)價(jià)原則。既要反映領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)業(yè)績(jī)，又要反

— 5 — 映審計(jì)查證認(rèn)定的問題。

5．一致性原則。要使評(píng)價(jià)的內(nèi)容與審計(jì)的內(nèi)容同被審計(jì)對(duì)象的職責(zé)權(quán)限相一致。

6.重要性原則。對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任密切相關(guān)的主要事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

1.對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。即把被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和責(zé)任聯(lián)系起來，關(guān)注其決策能力、行政能力、管理能力、行政效果和貢獻(xiàn)程度。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)貫徹執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和實(shí)施效果情況等，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。

2.對(duì)會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)。4.對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。要關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，以及對(duì)所在部門、系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展的影響。

5.對(duì)內(nèi)控制度的健全和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

6.對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、資金使用效益差、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失、經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

7.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

五、審計(jì)組織和分工

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在廳黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施。本次審計(jì)以送達(dá)審計(jì)為主，按照各審計(jì)處工作職責(zé)分別成立審計(jì)組，分管廳領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，有關(guān)審計(jì)處負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)，具體分工如下：

省農(nóng)業(yè)廳廳長(zhǎng)朱孟洲任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組 組

長(zhǎng)：萬明云 副 組 長(zhǎng)：張宏印

承擔(dān)處室：農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)處

省工業(yè)和信息化廳廳長(zhǎng)楊盛道任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組 組

長(zhǎng)：張文武 副 組 長(zhǎng)：唐軍平承擔(dān)處室：企業(yè)審計(jì)處

省文化廳廳長(zhǎng)楊麗萍任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組 組

長(zhǎng)：趙國(guó)新 副 組 長(zhǎng)：姜群義

承擔(dān)處室：行政事業(yè)審計(jì)一處

省科學(xué)技術(shù)廳廳長(zhǎng)趙琛任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組 組

長(zhǎng)：趙國(guó)新

— 7 — 副 組 長(zhǎng)：李少宏

承擔(dān)處室：行政事業(yè)審計(jì)二處

省司法廳廳長(zhǎng)王文海任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組 組

長(zhǎng)：趙國(guó)新 副 組 長(zhǎng)：盧周亭

承擔(dān)處室：行政事業(yè)審計(jì)三處

省發(fā)展和改革委員會(huì)主任張維寧任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組 組

長(zhǎng)：李篤明 副 組 長(zhǎng)：薛合生 承擔(dān)處室：投資審計(jì)一處

省民政廳廳長(zhǎng)楊云任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組 組

長(zhǎng)：張昕 副 組 長(zhǎng)：葉鵬飛 承擔(dān)處室：社會(huì)保障審計(jì)處

六、具體實(shí)施安排

本次審計(jì)從3月份開始，各審計(jì)組要按照規(guī)定，嚴(yán)格程序，認(rèn)真實(shí)施，5月30日前結(jié)束，提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

（一）認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作。主要抓好有關(guān)政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案制定等項(xiàng)工作。

（二）嚴(yán)格按照規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)。各審計(jì)組要嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定和審計(jì)工作方案實(shí)施審計(jì)。審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告征求意見稿都要分別送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人，被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人對(duì)審計(jì)報(bào)告要出具書面反饋意見。

組織召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。參加人員：省委組織部、省監(jiān)察廳有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組全體成員，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、機(jī)關(guān)主要處室及所屬企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員等。會(huì)議主要議程為：

1．審計(jì)組副組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書和審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定； 2．組織或紀(jì)檢監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)講話；

3．被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部簡(jiǎn)要介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，提交書面報(bào)告；

4．審計(jì)組長(zhǎng)安排審計(jì)工作，提出工作要求； 5．被審計(jì)單位主持會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)表態(tài)發(fā)言。

（三）要注意在審計(jì)時(shí)間和審計(jì)重點(diǎn)等方面與本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相銜接。

（四）按時(shí)報(bào)送各類審計(jì)文書。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的審簽程序按照廳有關(guān)規(guī)定辦理。審計(jì)結(jié)果報(bào)告由廳辦公室、經(jīng)責(zé)辦審核、分管廳長(zhǎng)審示后，報(bào)廳長(zhǎng)審定簽發(fā)。

七、工作要求

（一）明確責(zé)任，認(rèn)真實(shí)施。各審計(jì)組要嚴(yán)格按照工作方案

— 9 — 要求，明確責(zé)任和分工，精心組織，認(rèn)真實(shí)施，積極溝通，相互配合，高質(zhì)量完成任務(wù)。

（二）查清家底，全面反映。以真實(shí)性為基礎(chǔ)，查清家底，揭露隱患，實(shí)事求是地反映和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理和各項(xiàng)事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

（三）突出重點(diǎn)，審清查透。要在查清家底的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑點(diǎn)問題，要查深查透，弄清來龍去脈，確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）及時(shí)報(bào)告，防范風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)既要取證充分，又要保守秘密，重大問題及時(shí)向廳主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（五）嚴(yán)格紀(jì)律，依法審計(jì)。各審計(jì)組要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定和審計(jì)署6號(hào)令，貫徹落實(shí)審計(jì)執(zhí)法責(zé)任追究制，對(duì)違反規(guī)定者，將依法追究責(zé)任。

附件：1.審計(jì)通知書范本

2.審計(jì)報(bào)告范本

3.審計(jì)結(jié)果報(bào)告范本

附件1：審計(jì)通知書范本

河 南 省 審 計(jì) 廳

審 計(jì) 通 知 書

豫審責(zé)通?****?**號(hào)

河南省審計(jì)廳關(guān)于****廳 廳長(zhǎng)***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知

****廳：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條規(guī)定和河南省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議紀(jì)要（?2010?1號(hào)）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書》（豫監(jiān)函

— 11 — ?2008?28號(hào)）的委托，我廳派出審計(jì)組，自****年**月**日起，對(duì)***同志自****年**月至****年**月任****廳廳長(zhǎng)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。必要時(shí)將延伸審計(jì)到其他和有關(guān)單位。請(qǐng)予積極配合并提供有關(guān)資料和必要的工作條件。

審計(jì)組組長(zhǎng)：*** 副

組

長(zhǎng)：*** 審計(jì)組成員：***、***、***、***、***、***、***、***

***、***

附件：1．****廳應(yīng)提供的資料清單

2．***同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報(bào)告的主要內(nèi)容 3．審計(jì)承諾書

4．河南省審計(jì)廳審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定

（河南省審計(jì)廳公章）

****年**月**日

附件1 **廳應(yīng)提供的資料清單

一、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵和職責(zé)分工、所屬機(jī)構(gòu)情況。

二、財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料。

三、單位工作計(jì)劃、工作總結(jié)、規(guī)章制度、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料。

四、接受有關(guān)檢查、審計(jì)的資料和整改情況。

五、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。

六、與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其他資料。

附件2

***同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況報(bào)告的主要內(nèi)容

一、***同志的職責(zé)范圍與分工。

二、任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任總體情況。

三、各類資金、資產(chǎn)的管理和使用情況。

四、主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況。

五、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和方針政策、省委省政府重大經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展決策部署情況。

六、管理中存在的主要問題，任職前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問題及其處理的情況。

七、***同志在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定的情況。

八、需要向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

附件3

審 計(jì) 承 諾 書

河南省審計(jì)廳：

根據(jù)

審計(jì)通知書的要求，我單位向你廳提供了

至

廳長(zhǎng)

同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料并鄭重承諾：

一、與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料是按國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度編制的，真實(shí)、完整地反映了本部門及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

二、與廳長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督方面的會(huì)議紀(jì)要、記錄、決議及有關(guān)文件是真實(shí)完整的。

上述情況若有虛假和隱匿，本部門和相關(guān)負(fù)責(zé)人愿按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

**廳蓋章：

廳

長(zhǎng)（簽名）：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽名）：

****年**月**日 附件4

河南省審計(jì)廳審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定

一、不準(zhǔn)由被審計(jì)單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)。

二、不準(zhǔn)使用被審計(jì)單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng)。

三、不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的宴請(qǐng)、旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動(dòng)。

四、不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價(jià)證券。

五、不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷任何因公因私費(fèi)用。

六、不準(zhǔn)向被審計(jì)單位推銷商品或介紹業(yè)務(wù)。

七、不準(zhǔn)利用審計(jì)職權(quán)或知曉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利。

八、不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出任何與審計(jì)工作無關(guān)的要求。審計(jì)人員如有違反審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定的，請(qǐng)撥打河南省審計(jì) — 16 — 廳舉報(bào)電話：********

主題詞：經(jīng)濟(jì)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任

**廳

*** 審計(jì)通知書 抄送：省政府、省委組織部、省監(jiān)察廳。

河南省審計(jì)廳辦公室

***年**月***日印發(fā) 附件2：審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）范本

河 南 省 審 計(jì) 廳

審計(jì)報(bào)告征求意見書

**廳：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十條規(guī)定，現(xiàn)將我廳審計(jì)組****年**月**日至****年**月**日對(duì)***同志任**廳廳長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告送給你廳和***廳長(zhǎng)征求意見。請(qǐng)?jiān)谑盏綄徲?jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，送交審計(jì)組。如果在規(guī)定期 — 18 — 限內(nèi)沒有提出書面意見，視為無意見。

附件：審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）

（河南省審計(jì)廳公章）

****年**月**日

河南省審計(jì)廳

審計(jì)報(bào)告

（征求意見稿）

被審計(jì)單位：**廳

審

計(jì)

項(xiàng)

目 ：***同志任**廳廳長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條規(guī)定和河南省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議紀(jì)要（?2010?1號(hào)）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號(hào)）的委托，我廳派出審計(jì)組，于****年*月*日至*月*日對(duì)**廳廳長(zhǎng)***同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況

（一）**廳和***同志基本情況 **廳基本情況******************。

***同志***年**月**日至***年**月**日任**廳廳長(zhǎng)，負(fù)責(zé)該廳全面工作，主管**、**工作。***年**月調(diào)任****。

（二）審計(jì)實(shí)施情況

二、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

（一）與省政府簽訂的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。

（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支和國(guó)有資產(chǎn)管理情況。

（三）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況。

（四）財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況。

（五）管理制度建立和執(zhí)行情況。

（六）其他情況。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見

（一）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策方面 1．***********。2．***********。

（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支和國(guó)有資產(chǎn)管理方面。1．***********。2．***********。

（三）財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度執(zhí)行方面。

（五）在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定方面。

（六）其他方面。

四、總體評(píng)價(jià)及其應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任

（一）對(duì)廳長(zhǎng)任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（二）對(duì)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和政策、省委省政府重大經(jīng)濟(jì)決策部署情況評(píng)價(jià)。

（三）對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策與實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）對(duì)依法管理經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，管理運(yùn)用公共財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)等情況和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況以及內(nèi)控制度的健全有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（六）對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、資金使用效益差、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失、經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（七）對(duì)廳長(zhǎng)本人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

審計(jì)結(jié)果表明，***同志任廳長(zhǎng)期間，***********。在***********工作中做出了一定成績(jī)：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應(yīng)負(fù)**責(zé)任。

五、其他需要說明的情況

六、審計(jì)建議

審計(jì)組長(zhǎng)：***

附件3：審計(jì)結(jié)果報(bào)告范本

河南省審計(jì)廳文件

豫審?****?***號(hào)

簽發(fā)人：史寧安

河南省審計(jì)廳關(guān)于

— 23 — ***同志任**廳廳長(zhǎng)期間 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告

省政府：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條規(guī)定和河南省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議紀(jì)要（?2010?1號(hào)）以及中共河南省委組織部、省監(jiān)察廳《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書》（豫監(jiān)函?2008?28號(hào)）的委托，我廳派出審計(jì)組，于****年*月*日至*月*日對(duì)**廳廳長(zhǎng)***同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)。本次審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，以***同志履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，圍繞其任職期間履行經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督權(quán)以及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定等事項(xiàng)，直接審計(jì)了**部門，延伸審計(jì)了**單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等情況。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

（一）與省政府簽定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。

（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支和國(guó)有資產(chǎn)管理情況。

（三）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況。

（四）財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況。

（五）管理制度建立和執(zhí)行情況。

（六）其他情況。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策方面 1．***********。2．***********。

（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支和國(guó)有資產(chǎn)管理方面。1．***********。2．***********。

（三）財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行方面。1．***********。2．***********。

（四）管理制度執(zhí)行方面。

（五）在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定方面。

（六）其他方面。

三、總體評(píng)價(jià)及其應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任

（一）對(duì)廳長(zhǎng)任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（二）對(duì)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和政策、省委省政府重大經(jīng)濟(jì)決策部署情況評(píng)價(jià)。

（三）對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策與實(shí)施的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（四）對(duì)依法管理經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，管理運(yùn)用公共財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)等情況和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（五）對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況以及內(nèi)控制

— 25 — 度的健全有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（六）對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、資金使用效益差、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失、經(jīng)濟(jì)決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（七）對(duì)廳長(zhǎng)本人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中遵守廉政規(guī)定情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

審計(jì)結(jié)果表明，***同志任廳長(zhǎng)期間，***********。在***********工作中做出了一定成績(jī)：一是********。二是********。三是********。但是，在********、********方面也還存在一些問題。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以下問題，：(1)******(2)******(3)******，***同志應(yīng)負(fù)**責(zé)任。

四、其他需要說明的情況

五、審計(jì)建議........................對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支問題，我廳已依法作出審計(jì)決定進(jìn)行處理；對(duì)涉及有關(guān)管理方面的問題，已向該廳提出審計(jì)整改建議。

（河南省審計(jì)廳公章）

****年**月**日

主題詞：經(jīng)濟(jì)管理

責(zé)任制

審計(jì)

報(bào)告

抄送：省委組織部，省監(jiān)察廳。

河南省審計(jì)廳辦公室

****年**月**日印

主題詞：經(jīng)濟(jì)管理 責(zé)任制 審計(jì) 方案 通知

河南省審計(jì)廳辦公室

2010年3月4日印發(fā)

第五篇：審計(jì)廳審計(jì)工作側(cè)記

審計(jì)工作是一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，擔(dān)負(fù)著服務(wù)社會(huì)發(fā)展大局，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重大責(zé)任。近年來，江蘇省審計(jì)廳堅(jiān)持“主動(dòng)服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，突出抓好依法審計(jì)，注重防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，努力塑造良好形象”的工作思路，創(chuàng)新審計(jì)工作走出了一條高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效益的新路。

一個(gè)重要原則———依法審計(jì)

依法審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督工作必須遵循的一個(gè)重要原則。有法可依，依法辦事，才能保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。結(jié)合江蘇實(shí)際，江蘇省審計(jì)廳配合省立法機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)立法。全省先后頒布實(shí)施27部地方性審計(jì)法規(guī)和規(guī)章，有效地促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展。要求每一位審計(jì)人員，必須依照國(guó)家的法律法規(guī)去履行審計(jì)監(jiān)督職能。把學(xué)法、懂法和用法結(jié)合起來，增強(qiáng)法律意識(shí)，秉公執(zhí)法，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，從而實(shí)現(xiàn)了審計(jì)管理行為的規(guī)范化、審計(jì)業(yè)務(wù)操作行為的規(guī)范化和審計(jì)人員職業(yè)道德行為的規(guī)范化。廳里也因此被審計(jì)署、省法制辦評(píng)為宣傳教育先進(jìn)單位，其中3名同志還被評(píng)為全國(guó)、審計(jì)署、省“三五”普法先進(jìn)工作者。

一個(gè)重要保證———內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)

多年的經(jīng)驗(yàn)證明建立一支高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍十分重要，這也是做好新時(shí)期審計(jì)工作的一個(gè)客觀要求。為此，廳領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持以機(jī)關(guān)業(yè)余黨校為陣地，有計(jì)劃地組織黨員和入黨積極分子研讀鄧小平理論，突出抓好理論武裝工作；以實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想為主題抓黨員干部的形象教育，要求廣大干部職工身體力行“三個(gè)代表”，充分發(fā)揮共產(chǎn)黨員在各方面的模范作用；堅(jiān)持在黨組織和黨員中開展“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”活動(dòng)，在搞好公務(wù)員考核的同時(shí)對(duì)黨員進(jìn)行評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)黨員干部向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。切實(shí)有效的黨員干部形象教育的開展，使機(jī)關(guān)思想政治工作不斷深化，優(yōu)秀人才不斷涌現(xiàn)。

一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)———提高質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實(shí)踐證明，高效益出自高質(zhì)量。沒有質(zhì)量或質(zhì)量不高，審計(jì)工作就勢(shì)必缺乏賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。因此，不斷地提高審計(jì)質(zhì)量就成了江蘇審計(jì)廳審計(jì)工作的重點(diǎn)。

面對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)信息普遍失真的狀況，廳里從強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量意識(shí)入手，采取領(lǐng)導(dǎo)深入一線、業(yè)務(wù)精英相配合的工作方式，從審計(jì)項(xiàng)目完成率、審計(jì)程序執(zhí)行率、審計(jì)報(bào)告優(yōu)良率、審計(jì)信息采用率、審計(jì)建議采納率、審計(jì)決定落實(shí)率等6個(gè)方面建立審計(jì)質(zhì)量控制指標(biāo)體系，從查出問題定性要準(zhǔn)確、使用法規(guī)要正確兩方面來考核審計(jì)質(zhì)量。責(zé)任明確，分頭把關(guān)，定期自查、互查、重點(diǎn)抽查，確保了審計(jì)質(zhì)量的全面提高，較大地防止了審計(jì)工作的遺漏和疏忽，保持了多年來無一起行政復(fù)議和行政訴訟的良好局面。

一個(gè)堅(jiān)定信念———敢為人先

要把審計(jì)工作做好，就應(yīng)當(dāng)把標(biāo)尺定得高一點(diǎn)，要有一種敢為人先、爭(zhēng)創(chuàng)一流的志氣。也正是這種敢為人先的堅(jiān)定信念，使得江蘇審計(jì)工作邁開了新時(shí)期創(chuàng)新發(fā)展的大步伐。十六大之后，他們認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹十六大精神，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)貫徹好十六大精神落實(shí)到踐行“三個(gè)代表”、做好審計(jì)工作上來。在這一精神的指導(dǎo)下，江蘇省審計(jì)廳積極謀劃審計(jì)工作新思路，不斷推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐，全面提升審計(jì)工作新水平，開創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面。