第一篇：城投公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制設(shè)計(jì)

城投公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制設(shè)計(jì)

城市投融資事業(yè)部 杜亞 葛芳芳

【摘 要】:近年來，地方政府性債務(wù)愈發(fā)受到關(guān)注。國(guó)務(wù)院7月26日下午發(fā)特急明電，要對(duì)全國(guó)政府性債務(wù)進(jìn)行審計(jì)。本次全國(guó)性審計(jì)工作將于8月1日起全面展開，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)將對(duì)中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)政府性債務(wù)進(jìn)行徹底摸底和測(cè)評(píng)。作為地方財(cái)政和政府信用擔(dān)保的主要舉借主體，城投公司已然成為地方政府的隱性負(fù)債及直接、或有負(fù)債，極大加劇了地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從城投公司負(fù)債特點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)一步研究債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)管理提供研究思路與借鑒意義。【正文】

城投公司是地方政府城市建設(shè)的投融資平臺(tái)，在促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)快速發(fā)展、加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程上發(fā)揮不可替代的重要作用。然而僅通過城投公司融資和承擔(dān)融資債務(wù)來滿足巨大的城市改造、建設(shè)資金需求的方式，留下了自身債務(wù)居高不下和地方政府隱形財(cái)政債務(wù)的隱患。由于我國(guó)地方投融資平臺(tái)債務(wù)目前大部分依賴預(yù)算外的土地開發(fā)增值收益償還，一旦房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)大的調(diào)整，地方財(cái)政的償還能力將捉襟見肘，隱性債務(wù)問題可能迅速“顯性化”。因此，建立科學(xué)有效的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，有利于降低地方融資平臺(tái)資產(chǎn)負(fù)債率，同時(shí)也在平臺(tái)債務(wù)償付與地方財(cái)政之間設(shè)立了一道債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防火墻。

一、地方政府債務(wù)現(xiàn)狀分析

2013年8月份審計(jì)署將進(jìn)行全國(guó)政府性債務(wù)審計(jì)，上一次全國(guó)地方政府性審計(jì)工作開展于2011年，此后審計(jì)署陸續(xù)開展相關(guān)審計(jì)，并發(fā)布了2012年第26號(hào)公告：54個(gè)縣財(cái)政性資金審計(jì)調(diào)查結(jié)果，以及2013年第24號(hào)公告：36個(gè)地方政府本級(jí)政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果。依據(jù)審計(jì)署2011年、2013年審計(jì)結(jié)果公告得出以下數(shù)據(jù)結(jié)論：

（一）表外債務(wù)兩年翻倍

2011年對(duì)全國(guó)省、市、縣三級(jí)政府的審計(jì)結(jié)果是：截至2010年底，全國(guó)地方政府性債務(wù)余額107174.91億元。其中84679.99億來自銀行，占79.01%；10449.68億來自其他單位和個(gè)人，占9.75%；7567.31億來自債券，占7.06%；剩下的來自上級(jí)財(cái)政借款。

而兩年之后，這部分債務(wù)顯然還在迅速增加。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)2013年工作會(huì)議透露的信息，截至2013年6月末，平臺(tái)貸款余額9.7萬億元；據(jù)中國(guó)信托業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2013年一季度末，投向基礎(chǔ)設(shè)施的信托余額為2.11萬億元，在大部分情況下，這部分信托的還款來源都是地方政府；而根據(jù)中央國(guó)債登記結(jié)算有限公司（中債登）統(tǒng)計(jì)，截至2012年末，城投債余額為1.44萬億元。

由此可以看出，在2010年國(guó)發(fā)19號(hào)文規(guī)范地方政府融資平臺(tái)后，商業(yè)銀行加強(qiáng)了對(duì)平臺(tái)貸的管理，通過信托、城投債等其他方式的政府債務(wù)兩年時(shí)間都全部翻倍。此外，通過理財(cái)產(chǎn)品和同業(yè)資金池進(jìn)入銀行系統(tǒng)的地方政府融資無法統(tǒng)計(jì)。

（二）部分地區(qū)債務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)較快

審計(jì)署2013年第24號(hào)公告指出，部分地區(qū)債務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)較快，一些省會(huì)城市本級(jí)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。36個(gè)地方政府本級(jí)中，有11個(gè)省本級(jí)和13個(gè)省會(huì)城市本級(jí)2012年債務(wù)規(guī)模比2010年有所增長(zhǎng)，其中4個(gè)省本級(jí)和8個(gè)省會(huì)城市本級(jí)債務(wù)增長(zhǎng)率超過20%。

一些省會(huì)城市本級(jí)債務(wù)率和償債率指標(biāo)偏高，2012年，有9個(gè)省會(huì)城市本級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率超過100%，最高的達(dá)188.95%，如加上政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，債務(wù)率最高的達(dá)219.57%。有13個(gè)省會(huì)城市本級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的償債率超過20%，最高的達(dá)60.15%；如加上政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，償債率最高的達(dá)67.69%。

由于償債能力不足，一些省會(huì)城市本級(jí)只能通過舉借新債償還舊債，5個(gè)省會(huì)城市本級(jí)2012年政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的借新還舊率超過20%，最高的達(dá)38.01%。14個(gè)省會(huì)城市本級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)已逾期181.70億元，其中2個(gè)省會(huì)城市本級(jí)逾期債務(wù)率超過10%，最高的為16.36%。

（三）融資平臺(tái)公司仍是主要的舉借主體

從債務(wù)舉借主體看，2010年底全國(guó)地方政府性債務(wù)余額中，融資平臺(tái)公司、政府部門和機(jī)構(gòu)舉借的分別為49710.68億元和24975.59億元，占比共計(jì)69.69%。2012年底36個(gè)地方政府債務(wù)余額中，融資平臺(tái)公司、地方政府部門和機(jī)構(gòu)舉借的分別占45.67%、28.96%、25.37%，融資平臺(tái)公司仍是主要的舉借主體。融資平臺(tái)公司和其他單位債務(wù)余額增長(zhǎng)較大，分別比2010年增加3227.34億元和1295.72億元，增長(zhǎng)比率分別為22.50%和32.42%。

具體數(shù)據(jù)對(duì)比如圖1所示：

二、城投公司負(fù)債特點(diǎn)歸納 作為地方政府性債務(wù)的重要及主要主體，城投公司極力應(yīng)對(duì)城市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所帶來的巨大資金需求，大多容易造成自身債務(wù)的居高不下，為地方政府帶來隱形財(cái)政債務(wù)的隱患。

（一）巨額存量債務(wù)“可持續(xù)”循環(huán)——宏觀現(xiàn)狀

依據(jù)審計(jì)署最新的36個(gè)地方政府本級(jí)政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果公告，至2012年底被審計(jì)的省市區(qū)地方債務(wù)總額共計(jì)38475.81億元，比2010年增長(zhǎng)12.94%。其中，9個(gè)省會(huì)城市負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率超過100%，最高的達(dá)188.95%，如加上政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，債務(wù)率最高的達(dá)219.57%。據(jù)專家保守估計(jì)，從2010年末至2012年末，中國(guó)地方政府的直接和擔(dān)保債務(wù)可能已經(jīng)上升13%，至12.1萬億元。

依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)常識(shí)，如此巨額債務(wù)一旦發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，后果不堪設(shè)想！在存量債務(wù)無法快速消釋，增量債務(wù)難以嚴(yán)控的現(xiàn)狀下，只有靠不斷吸收大量資金供給，方能維持表面的暫時(shí)平衡。簡(jiǎn)單來說就是通過大量新增資金供給替代原有債務(wù)并償還債務(wù)利息，以保證債務(wù)的可持續(xù)循環(huán)。如此一來，城投公司在債務(wù)償還上必然會(huì)引致較高的借新還舊率和逾期債務(wù)率。2010年底融資平臺(tái)公司政府性債務(wù)余額49710.68億元，有358家融資平臺(tái)公司通過借新還舊方式償還政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)1059.71億元，借新還舊率平均為55.20%；有148家融資平臺(tái)公司存在逾期債務(wù)80.04億元，逾期債務(wù)率平均為16.26%。

（二）債務(wù)規(guī)模巨大增長(zhǎng)較快，償債負(fù)擔(dān)較重——風(fēng)險(xiǎn)催化劑

依據(jù)審計(jì)署最新的36個(gè)地方政府本級(jí)政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果公告：36個(gè)地方政府本級(jí)的223家融資平臺(tái)公司中，有94家年末資產(chǎn)中存在不能或不宜變現(xiàn)的資產(chǎn)8975.92億元，占其總資產(chǎn)的37.60%；有5家注冊(cè)資本未到位56.19億元；6家虛增資產(chǎn)371.07億元；3個(gè)省會(huì)城市本級(jí)政府違規(guī)向融資平臺(tái)公司注入公園、道路等公益性資產(chǎn)45.53億元。從償債能力來看，有68家資產(chǎn)負(fù)債率超過70%；有151家當(dāng)年收入不足以償還當(dāng)年到期債務(wù)本息；有37家2012年度出現(xiàn)虧損。在2012年融資平臺(tái)公司償還的債務(wù)本息3618.85億元中，以財(cái)政資金償還1205.75億元、占33.32%，舉借新債償還738.93億元、占20.42%，兩項(xiàng)共占53.74%，雖然比2010年下降15.81個(gè)百分點(diǎn)，但融資平臺(tái)公司自身償債能力仍顯不足。

由此可見，城投公司普遍負(fù)債逐步增多，且增速較快，償債壓力較大。常年、大面積這樣狀況的持續(xù)勢(shì)必會(huì)引致政府相應(yīng)部門的高度重視，監(jiān)管也必然會(huì)愈發(fā)嚴(yán)厲。

（三）管理制度不規(guī)范下的高負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)——負(fù)債根源

目前很多城投公司尚未形成規(guī)范、科學(xué)的管理制度，導(dǎo)致高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)。由于城投公司性質(zhì)特殊，存在濃厚的行政色彩，其管理決策往往以政府意愿為導(dǎo)向，且財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)主要由地方政府控制，難以自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。更為嚴(yán)重的是由于缺乏合理規(guī)劃而導(dǎo)致債務(wù)資金使用效率和管理效率的低下，進(jìn)而導(dǎo)致債務(wù)資金不能有效使用。現(xiàn)實(shí)結(jié)果表現(xiàn)為很多城投公司業(yè)務(wù)單一，缺乏穩(wěn)定資金收入，償債風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。

由于這種管理制度的不規(guī)范，加上城投公司本身的定位不清晰，責(zé)任不明確，高資產(chǎn)負(fù)債已然成為城投公司的代名詞。當(dāng)高額負(fù)債到期無法清償，地方政府可能采用多種方式來償還債務(wù)（包括挪用其他財(cái)政支出資金、增加稅費(fèi)或向上級(jí)政府轉(zhuǎn)嫁債務(wù)等），這將有可能引發(fā)其他財(cái)政支出項(xiàng)目資金缺口從而進(jìn)一步增加社會(huì)的不穩(wěn)定因素，不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）債務(wù)資金的公益性使用——政府性標(biāo)簽

城投公司與普通的國(guó)有企業(yè)相比，同樣具有非企業(yè)化特征。最突出的一點(diǎn)即是不以盈利為目的，或是說基本沒有盈利的可能性，這是由城投公司成立初衷決定的。也正是由于這樣的特殊性質(zhì)決定了其債務(wù)資金主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施和公共事業(yè)等非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目或準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，以社會(huì)性、公益效益為追求目標(biāo)，基本無盈利可言（除少數(shù)可產(chǎn)生現(xiàn)金流的自償性項(xiàng)目，如：收費(fèi)公路項(xiàng)目）。

三、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制設(shè)計(jì)

結(jié)合以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和城投公司負(fù)債特點(diǎn)來看，要想平衡城投公司融資與償債能力、公益性需求與資金供給，必須站在城投及城市可持續(xù)發(fā)展的高度上，建立長(zhǎng)效機(jī)制，維護(hù)政府信用，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。關(guān)鍵任務(wù)目標(biāo)即是控制債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)，提高債務(wù)資金使用效率。

（一）政府層面——債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范頂層設(shè)計(jì)

1、建立綜合的地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

在對(duì)各種政府債務(wù)進(jìn)行分項(xiàng)管理基礎(chǔ)上，需要成立一個(gè)綜合的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)政府債務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一歸口管理，履行協(xié)調(diào)各項(xiàng)債務(wù)政策，制定統(tǒng)一的債務(wù)管理制度，綜合統(tǒng)計(jì)、監(jiān)控本級(jí)和下級(jí)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

從具體實(shí)踐來看，建立較為完善的政府債務(wù)綜合管理組織架構(gòu)，應(yīng)該包括三個(gè)層次的內(nèi)容：一是風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)，這是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最高機(jī)構(gòu)，它的主要職責(zé)是對(duì)關(guān)于債務(wù)管理的根本性的政策原則進(jìn)行審議，以及根據(jù)審議項(xiàng)目單位的申請(qǐng)及風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行部門審核意見的結(jié)果審查項(xiàng)目；二是風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最主要的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)控；三是第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，是由風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)授權(quán)對(duì)地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，這個(gè)機(jī)構(gòu)可以是銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2、構(gòu)建債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)財(cái)政運(yùn)行過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，及早地發(fā)現(xiàn)債務(wù)危機(jī)信號(hào)，預(yù)測(cè)財(cái)政面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使政府在債務(wù)危機(jī)的萌芽階段采取有效措施，避免危機(jī)的出現(xiàn)。

根據(jù)中國(guó)現(xiàn)代集團(tuán)多年來對(duì)政府債務(wù)研究的結(jié)果表明，對(duì)一個(gè)具體從事財(cái)政資金運(yùn)作的財(cái)政部門而言，其對(duì)本級(jí)財(cái)政的風(fēng)險(xiǎn)程度是有一些把握的，但具體風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在到了什么程度，目前降低或延滯風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)何在，則沒有人能說得清楚，這就需要利用專門的技術(shù)和方法進(jìn)行測(cè)算。在構(gòu)建地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系過程中側(cè)重于在風(fēng)險(xiǎn)描述的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行，在此基礎(chǔ)上找出風(fēng)險(xiǎn)潛在的方向作為風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象。

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)旨在通過可量化的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，評(píng)估和預(yù)警債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心制度。應(yīng)由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)利用財(cái)政狀況指標(biāo)對(duì)政府的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期進(jìn)行評(píng)估，按風(fēng)險(xiǎn)的高低等級(jí)，對(duì)地方政府的債務(wù)和舉借主體進(jìn)行分類后，對(duì)債務(wù)整體進(jìn)行宏觀的指導(dǎo)和控制，從而形成具有操作性的切實(shí)的過程管理模型。

3、構(gòu)建地方債務(wù)償債機(jī)制

化解地方政府債務(wù)必須通過構(gòu)建地方債務(wù)償債機(jī)制，從制度上規(guī)范償債基金的合理運(yùn)用,有條不紊地削減和清償逾期債務(wù)。各級(jí)地方政府應(yīng)組織嚴(yán)密的債務(wù)清理排查，針對(duì)經(jīng)常性債務(wù)和資本性債務(wù)、直接債務(wù)和間接債務(wù)、顯性債務(wù)和隱性債務(wù)進(jìn)行分類交叉登記。根據(jù)各類債務(wù)的歷史逾期存量、新增違約流量和自身?yè)碛械呢?cái)政資源情況，制訂中長(zhǎng)期償還計(jì)劃。考慮到地方政府債務(wù)類型錯(cuò)綜復(fù)雜、規(guī)模龐大和償債的長(zhǎng)期性，償債基金一旦建立，就應(yīng)保持其連續(xù)性，在部門預(yù)算內(nèi)設(shè)定為固定支出項(xiàng)目，隨地區(qū)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政運(yùn)行狀況做相應(yīng)調(diào)整。各級(jí)地方財(cái)政衡量自身償債基金規(guī)模和各類債務(wù)的最低償債金比例，對(duì)于有部分償債能力的項(xiàng)目，財(cái)政可要求項(xiàng)目單位制訂出償債計(jì)劃，督促其按時(shí)將償債資金匯入財(cái)政部門專門設(shè)置的償債基金專戶，統(tǒng)一由財(cái)政部門負(fù)責(zé)資金的管理和還本付息。償債基金除用于防范新增違約和清償逾期債務(wù)外，待條件成熟后，還可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)投資于低風(fēng)險(xiǎn)債券組合，將投資收益并入該基金，實(shí)現(xiàn)償債資金不斷保值增值。

（二）平臺(tái)層面——自身能力提升

1、推動(dòng)政策性業(yè)務(wù)和市場(chǎng)化業(yè)務(wù)“分類經(jīng)營(yíng)，分業(yè)管理”

從長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，城投公司要兼顧好政策性業(yè)務(wù)和市場(chǎng)化業(yè)務(wù)的關(guān)系，重新梳理子公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，逐漸改變混業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的局面。

分類經(jīng)營(yíng)，就是根據(jù)項(xiàng)目的非經(jīng)營(yíng)性、準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性和經(jīng)營(yíng)性特征，結(jié)合城投公司下屬企業(yè)的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和資源分布情況，從戰(zhàn)略發(fā)展和管理重構(gòu)的需要，把平臺(tái)旗下的二級(jí)公司進(jìn)行重新整合和優(yōu)化重組。對(duì)各類可經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)和資源，按照成長(zhǎng)性和收益性綜合排序，選擇收益穩(wěn)定，成長(zhǎng)性良好的產(chǎn)業(yè)，由相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)作平臺(tái)作為債務(wù)主體和經(jīng)營(yíng)主體；公益性項(xiàng)目則以平臺(tái)下屬的二級(jí)子公司為債務(wù)主體，以財(cái)政資金為償債來源，主要通過銀行貸款解決投資需要。

分業(yè)管理首先從子公司的業(yè)務(wù)管理上實(shí)現(xiàn)對(duì)不同資金性質(zhì)的項(xiàng)目進(jìn)行“分業(yè)管理”，逐步形成母公司對(duì)政策性業(yè)務(wù)和市場(chǎng)化業(yè)務(wù)兩條差別化的業(yè)務(wù)管理脈絡(luò)。從財(cái)務(wù)核算，投資決策，績(jī)效考核，薪酬體系等方面，制定符合市場(chǎng)化需求的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的管理機(jī)制。

圖2.城投公司業(yè)務(wù)“分類經(jīng)營(yíng)，分業(yè)管理”示意圖

2、追蹤政策變動(dòng)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的非經(jīng)營(yíng)性、準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性和經(jīng)營(yíng)性的區(qū)分并不是絕對(duì)的，它可以隨著具體的環(huán)境條件而變化。城投公司要積極追蹤政策變動(dòng)可能導(dǎo)致的資產(chǎn)的非經(jīng)營(yíng)性向準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性和經(jīng)營(yíng)性的轉(zhuǎn)變機(jī)會(huì)。同時(shí)積極建議政府根據(jù)需要，通過制定特定政策或者提高產(chǎn)品定價(jià)，提升某些非經(jīng)營(yíng)性或者準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)系數(shù)，實(shí)現(xiàn)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目、準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的良性轉(zhuǎn)換。

優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)時(shí)要注意兩點(diǎn)：一是規(guī)模約束，公益性項(xiàng)目應(yīng)以專項(xiàng)償債基金為付息與還本保障，約束投資規(guī)模，專項(xiàng)償債基金由政府財(cái)政資金進(jìn)行撥付，額度應(yīng)最少覆蓋年度還本與付息需要。經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目應(yīng)立足于經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流安排融資規(guī)模。二是風(fēng)險(xiǎn)隔離，公益性項(xiàng)目應(yīng)有專門主體進(jìn)行融資、投資，獨(dú)立運(yùn)作。對(duì)擁有穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)回報(bào)的投資項(xiàng)目盡量采用項(xiàng)目融資的方式進(jìn)行操作，降低集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)主要隔離在項(xiàng)目本身，也有利于減輕集團(tuán)的負(fù)債壓力。

3、培育城投公司自身造血功能

“與其節(jié)流，不如開源。”對(duì)城投公司而言，組建自主經(jīng)營(yíng)實(shí)體，增強(qiáng)自身造血功能，增加現(xiàn)金流量是債務(wù)償還的快效保障。根據(jù)城市的特有資源和平臺(tái)自身已經(jīng)掌控的資源，針對(duì)項(xiàng)目類型和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從結(jié)構(gòu)上考慮業(yè)務(wù)體系布局，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)板塊，通過獨(dú)立的平臺(tái)運(yùn)作，并逐步進(jìn)行縱向延伸，完善產(chǎn)業(yè)鏈鏈條，提高運(yùn)營(yíng)效率。在產(chǎn)業(yè)鏈的延伸上，應(yīng)緊跟城市發(fā)展階段，要防止選擇盲目。

四、結(jié)語

地方政府融資平臺(tái)作為城市經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)的重要參與主體，其使命巍然，責(zé)任重大，而現(xiàn)代化企業(yè)制度的管理方式更加強(qiáng)調(diào)對(duì)債務(wù)問題的重視與控制。隨著新一輪的全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)工作的開展，根據(jù)中國(guó)現(xiàn)代集團(tuán)多年來服務(wù)城投公司發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將成為各級(jí)政府和城投公司下一步發(fā)展必須關(guān)注的焦點(diǎn)和重點(diǎn)，結(jié)合融資平臺(tái)負(fù)債特點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)有效的償債機(jī)制是應(yīng)對(duì)這一焦點(diǎn)問題的重要手段。

第二篇：城投公司債務(wù)隱形調(diào)查

城投公司隱性債務(wù)調(diào)查

城投債：償債能力堪憂

城投債“井噴”的結(jié)果，就是去年僅城投債發(fā)行規(guī)模已然超過2000億元。但偏低的發(fā)債評(píng)級(jí)，正讓兩會(huì)代表紛紛擔(dān)心其潛在的巨額償債風(fēng)險(xiǎn)。

“現(xiàn)在城投債基本都很難放行，主要是銀監(jiān)會(huì)方面卡得緊。”一家券商投行部門人士對(duì)記者透露，去年一度“井噴”的城投債發(fā)行熱潮，現(xiàn)在已不復(fù)存在。

“現(xiàn)在城投公司找我們討論能否發(fā)行城投債，我們多半選擇婉拒，即使有些城投資質(zhì)還不錯(cuò)。”前述投行部人士向記者透露。該券商根據(jù)去年下半年城投債發(fā)行狀況做了統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)發(fā)行成功的城投債，必須滿足三個(gè)條件：一是城投類企業(yè)發(fā)債募集資金所投向的基建項(xiàng)目，最好簽訂應(yīng)收賬款等比較安全的擔(dān)保協(xié)議；二是發(fā)債主體評(píng)級(jí)必須達(dá)到AA-，債項(xiàng)評(píng)級(jí)AA+以上；三是不涉及互保、連環(huán)保。

城投債“井噴”的結(jié)果，就是去年僅城投債發(fā)行規(guī)模已然超過2000億元。但偏低的發(fā)債評(píng)級(jí)，正讓兩會(huì)代表紛紛擔(dān)心其潛在的巨額償債風(fēng)險(xiǎn)。李金華表示：“我在審計(jì)署工作的時(shí)候，曾經(jīng)調(diào)查過，確實(shí)存在著嚴(yán)重的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。”

上海銀監(jiān)局局長(zhǎng)閻慶民透露，臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)在于，去年出現(xiàn)了一批新的地方融資平臺(tái)，地市、區(qū)縣甚至鄉(xiāng)鎮(zhèn)都設(shè)立了地方融資平臺(tái)公司，越是基層，地方融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)越大。

然而，為了順利發(fā)行城投債，一些地方城投公司依舊想方設(shè)法“提高”信用評(píng)級(jí)與償債能力。記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，比較常見的增信方式有五種，即以BT協(xié)議做質(zhì)押擔(dān)保、與當(dāng)?shù)仄渌峭镀髽I(yè)互相擔(dān)保、以土地使用權(quán)作為擔(dān)保物、及第三方擔(dān)保與應(yīng)收賬款做擔(dān)保。

然而，上述增信方式未必真正提升城投公司的償債能力，只是起到美化財(cái)務(wù)報(bào)表的作用。

據(jù)前述券商投行部人士透露，他曾碰到一家城投公司要求以一兩條省市級(jí)高速公路若干年收費(fèi)作為應(yīng)收賬款擔(dān)保物，要求發(fā)行城投債。“但我們看到的預(yù)期評(píng)估收入，卻看不到測(cè)算這個(gè)收入數(shù)據(jù)的合理性計(jì)算公式。”

類似的情況同樣出現(xiàn)在以土地使用權(quán)為擔(dān)保的城投債發(fā)行模式。一家城投公司給予土地很高的估值，但是情況介紹中卻找不到具體位置與面積。誰能保證這些土地的真實(shí)價(jià)值？誰又能保證若干年后這些土地還值多少？

“后來，我們看到一些城投公司要求以BT協(xié)議作為城投債發(fā)行擔(dān)保時(shí)，基本不會(huì)看BT協(xié)議內(nèi)容，就直接詢問地方政府能否用足夠的財(cái)政收入作為項(xiàng)目回購(gòu)的資金源，然后判斷信用評(píng)級(jí)高低。”他直言，無論城投公司以哪種增信方式發(fā)行城投債，最終還是考驗(yàn)地方政府財(cái)政收入是否具備償債能力。

兩會(huì)期間，人民銀行行長(zhǎng)周小川對(duì)此強(qiáng)調(diào)說，若地方融資平臺(tái)以土地為抵押產(chǎn)生的借款，因?yàn)樵谕恋貎r(jià)值的上升階段，有可能會(huì)出現(xiàn)高估，而未來當(dāng)土地價(jià)值下降的話，就可能使得對(duì)貸款的判斷出現(xiàn)差別。

“城投債信用評(píng)級(jí)的計(jì)算方式其實(shí)是固定的。城投公司提供的財(cái)政收入與擔(dān)保物估值數(shù)據(jù)，往往左右著城投債最終的信用評(píng)級(jí)與償債能力。”漢華評(píng)值（上海）資產(chǎn)評(píng)估有限公司總經(jīng)理董毅強(qiáng)告訴記者，“但選擇怎么樣的數(shù)據(jù)，卻是一門學(xué)問。”

這些內(nèi)含“學(xué)問”的數(shù)據(jù)，放大著地方融資平臺(tái)的城投債償還風(fēng)險(xiǎn)。一位城投公司負(fù)責(zé)人向記者透露，有些地方融資平臺(tái)就是依靠發(fā)行城投債募集資金，作為基建項(xiàng)目自有資金，再套取銀行貸款，等于城投公司不花一分錢就能投產(chǎn)基建項(xiàng)目，將來再還本付息。

但是，還本付息的資金從何而來？據(jù)上海國(guó)泰君安證券提供的抽樣統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2009年前4個(gè)月發(fā)行的城投類債券，地方補(bǔ)貼收入總額為81億元，而同期發(fā)債主體城投公司凈利潤(rùn)總額只有83.7億元，這意味著地方補(bǔ)貼收入占城投公司凈利潤(rùn)的比重高達(dá)96.7％，這筆利潤(rùn)絕大多數(shù)將用于還本付息。

人民銀行行長(zhǎng)周小川指出，這類地方融資平臺(tái)的融資風(fēng)險(xiǎn)同樣值得關(guān)注，由城市政府進(jìn)行綜合還款的，就是說項(xiàng)目本身不具備充分的還款能力，蘊(yùn)含著城市政府以及財(cái)政性的風(fēng)險(xiǎn)。

城投類信托：門檻低成本高

低發(fā)行門檻意味著更高的融資成本，通常城投類信托產(chǎn)品期限在3-5年，比城投債更短，但利息在7%-9%，比城投債略高。

同樣的舉步維艱，相比城投債“發(fā)行無門”，城投類信托產(chǎn)品依舊艱難地維系著城投公司融資需求。

“和去年鼎盛期相比，現(xiàn)在城投公司靠發(fā)行信托產(chǎn)品募資的規(guī)模的確小了，以前一個(gè)月能發(fā)行50億-60億元，現(xiàn)在只有城投類的集合理財(cái)信托產(chǎn)品還在發(fā)行，一個(gè)月大概能發(fā)出20款類似產(chǎn)品，規(guī)模在約20億元。”用益信托工作室李旸透露。

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，以往替城投公司發(fā)行信托產(chǎn)品主要有兩種渠道，一是信托公司自有渠道發(fā)行集合理財(cái)類信托產(chǎn)品，但這類信托產(chǎn)品規(guī)模基本不超過2億元，且最

低認(rèn)購(gòu)額度在100萬以上；二是銀信類城投產(chǎn)品，規(guī)模通常超過10億元，通過銀行渠道發(fā)行，最低認(rèn)購(gòu)額度只有1萬-5萬以上。

目前基本處于停發(fā)階段的，是銀信類城投信托產(chǎn)品。“以前發(fā)一個(gè)信托產(chǎn)品，只要總行批復(fù)同意就基本能發(fā)行，但現(xiàn)在都要先到銀監(jiān)會(huì)備案報(bào)批，不過地方融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)過高已被廣泛關(guān)注，基本都很難被批準(zhǔn)。”一位銀行投行部人士向記者透露，“去年信托公司與城投公司合作發(fā)行基建項(xiàng)目信托產(chǎn)品非常多，甚至有些信托公司都深入到某些二三線城市區(qū)縣級(jí)城投公司。”

信托公司之所以受到城投公司青睞，一是相比城投債發(fā)行主體需要很高的信用評(píng)級(jí)，而信托公司往往只看城投公司能否替產(chǎn)品還本付息提供不可撤銷的連帶責(zé)任保證擔(dān)保，二是城投債有額度限制，但信托產(chǎn)品計(jì)劃不受此限，很多銀信的城投類信托產(chǎn)品發(fā)行規(guī)模甚至超過10億元，比某些城投債還高。當(dāng)然，低發(fā)行門檻意味著更高的融資成本，通常城投類信托產(chǎn)品期限在3-5年，比城投債更短，但利息在7%-9%，比城投債略高。

但城投公司依舊對(duì)信托產(chǎn)品發(fā)行模式樂此不疲。前述城投公司負(fù)責(zé)人承認(rèn)，一些依靠BT協(xié)議或第三方擔(dān)保、應(yīng)收賬款作為擔(dān)保物的基建類信托產(chǎn)品，城投公司未必需要將它計(jì)入負(fù)債表。“這等于把部分由城投公司承擔(dān)的債務(wù)轉(zhuǎn)移到表外”，但它們依舊在“創(chuàng)造”巨額違約風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)信托公司而言，發(fā)行城投類信托產(chǎn)品無疑是新的“創(chuàng)收源”。據(jù)悉，信托公司替一家城投公司發(fā)行信托產(chǎn)品，一般會(huì)收取1%-2%的財(cái)務(wù)顧問傭金與1%-2%的信托產(chǎn)品發(fā)行傭金，規(guī)模若超過10億元，也能收到3%的綜合費(fèi)用。

“因?yàn)樾磐泄鞠嘈诺胤饺谫Y平臺(tái)不大會(huì)出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)。”一位信托公司負(fù)責(zé)人向記者透露，“至今沒聽說過一家城投公司的信托產(chǎn)品有違約事件。”

他的自信，源于信托產(chǎn)品中的一項(xiàng)條款：縣市財(cái)政局必須出具承諾函，將安排專項(xiàng)補(bǔ)貼資金列入縣本級(jí)財(cái)政建設(shè)資金預(yù)算，并報(bào)經(jīng)市縣人大常委會(huì)審議同意：當(dāng)信托貸款資金歸還出現(xiàn)缺口，市縣財(cái)政局給予足額的專項(xiàng)補(bǔ)貼，將專項(xiàng)補(bǔ)貼款用于本項(xiàng)目信托貸款本息的償還。

不過，一旦地方財(cái)政收入“意外”出現(xiàn)資金缺口，最后的保障條款會(huì)不會(huì)形同虛設(shè)？多位信托公司人士對(duì)此選擇了沉默。

全國(guó)政協(xié)委員、東方資產(chǎn)管理公司總裁梅興保強(qiáng)調(diào)說：“我最擔(dān)心的是一些地方性的中小金融機(jī)構(gòu)，在地方政府的引導(dǎo)之下，參與的項(xiàng)目貸款可能隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)。”的確，這又是一筆被隱沒的城投公司隱性債務(wù)。“去年這類城投類信托產(chǎn)品的發(fā)行規(guī)模，至少達(dá)到500億-600億元。”上述信托公司負(fù)責(zé)人透露。

中期票據(jù)：資金流向不明

不排除有些地方政府在地方融資平臺(tái)信貸被收緊的情況下，先依托償債能力強(qiáng)的融資平臺(tái)發(fā)行中期票據(jù)募集資金，再將所募資金轉(zhuǎn)移給償債能力偏差的融資平臺(tái)。

城投債與城投類信托產(chǎn)品發(fā)行“漸行漸難”，中期票據(jù)融資，已成為城投公司最后的“融資天堂”。

“目前，城投類中期票據(jù)市場(chǎng)受地方政府融資平臺(tái)貸款收緊的影響并不高。因?yàn)槟馨l(fā)得出中期票據(jù)的，都是償債能力最強(qiáng)的一批城投公司。他們嫌發(fā)行城投債要支付太高的利息，才選擇發(fā)行中期票據(jù)。”一位銀行內(nèi)部人士告訴記者，“通常這些城投公司在中期票據(jù)利率談判時(shí)，都相當(dāng)強(qiáng)勢(shì)，至少票據(jù)發(fā)行成本絕不能高于同期貸款利率。”

然而，“強(qiáng)勢(shì)”的城投公司，現(xiàn)在同樣面臨種種挑戰(zhàn)。“中期票據(jù)基本都在銀行間債券市場(chǎng)流通，以前銀行作為主承銷商，只要這些中票能賣得掉，地方投融資平臺(tái)評(píng)級(jí)能達(dá)到AA級(jí)，總行就基本同意放行，但現(xiàn)在我們?cè)O(shè)計(jì)的城投類中期票據(jù)都得先去銀監(jiān)會(huì)報(bào)批，有時(shí)也得考量這家城投公司的綜合資質(zhì)。”前述銀行內(nèi)部人士透露，資質(zhì)考量的內(nèi)容相當(dāng)多樣化，主要是城投公司現(xiàn)金流是否長(zhǎng)期穩(wěn)定，應(yīng)收賬款的違約率是否上升、地方政府給予“實(shí)質(zhì)性”的支持等等。

所謂的“實(shí)質(zhì)性”，就是地方政府是否已在財(cái)政預(yù)算安排專項(xiàng)資金，用于城投公司中期票據(jù)還本付息，這筆專項(xiàng)資金是否已到位。如興蓉投資2010第一期中期票據(jù)的還款來源，已在成都市財(cái)政開支有了專項(xiàng)安排，甚至2009年成都市的7.6億元用于供排水基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和水價(jià)補(bǔ)貼、融資抵押的相關(guān)補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)已經(jīng)全部到位。“這對(duì)中期票據(jù)成功發(fā)行，有著實(shí)在幫助。”前述銀行內(nèi)部人士表示。

然而，隨著城投公司信貸風(fēng)險(xiǎn)過高被銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門警示，這些城投公司中期票據(jù)募集資金的流向問題，同樣受到關(guān)注，因?yàn)樗[藏著地方融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移隱患。前述城投公司負(fù)責(zé)人表示，不排除有些地方政府在地方融資平臺(tái)信貸被收緊的情況下，先依托償債能力強(qiáng)的融資平臺(tái)發(fā)行中期票據(jù)募集資金，再將所募資金轉(zhuǎn)移給償債能力偏差的融資平臺(tái)，或用于其他貸款項(xiàng)目還本付息，或后續(xù)開發(fā)建設(shè)某些項(xiàng)目。

兩會(huì)期間，全國(guó)政協(xié)副主席、原國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華對(duì)此擔(dān)心說：“地方政府借的錢究竟哪里去了？我建議對(duì)銀行的這部分貸款也進(jìn)行調(diào)查，很多貸款是以政府的名義借的，將來到底要怎么樣？”

全國(guó)政協(xié)委員、上海銀監(jiān)局局長(zhǎng)閻慶民指出：“作為監(jiān)管部門，我們對(duì)商業(yè)銀行提出三個(gè)底線。一是不要再任意參與大學(xué)園區(qū)、科技園區(qū)等建設(shè)；二是只能與擁有具體項(xiàng)目的平臺(tái)公司簽訂貸款，不能再與地方政府簽訂無特定項(xiàng)目和用途的貸款

協(xié)議；三是注意防范地方融資平臺(tái)公司管理能力低、資本金不足甚至可能改變資金用途等風(fēng)險(xiǎn)。”

財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在兩會(huì)期間表示，接下來可能要從幾個(gè)方面去防范地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)：在固定資產(chǎn)投資方面要更好地體現(xiàn)量力而行、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、保持適度規(guī)模的要求；對(duì)于目前融資平臺(tái)的融資狀況進(jìn)一步清理、核實(shí)，區(qū)分不同情況，分別加以處理；要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立地方財(cái)政的償債機(jī)制；加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)平臺(tái)公司發(fā)放貸款的管理，加強(qiáng)資本約束，控制集中度，對(duì)貸款對(duì)象要嚴(yán)格進(jìn)行審核。

第三篇：安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

一、根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為了降低我司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，特建立我司安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

二、為實(shí)現(xiàn)我司安全生產(chǎn)管理目標(biāo)，促進(jìn)公司的發(fā)展，創(chuàng)造更好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，在大力發(fā)展生產(chǎn)的同時(shí)，必須堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主”的安全生產(chǎn)方針，建立和分健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

三、建立完善安全管理體系

(一)成立“安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組”，負(fù)責(zé)全司的安全生產(chǎn)管理工作。

(二)設(shè)置專門安全管理部門，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，配備安全生產(chǎn)管理工作相適應(yīng)的專職安全管理人員，加強(qiáng)對(duì)安全管理人員的教育培訓(xùn)與考核，提高素質(zhì)和管理水平。

(三)制定安全生產(chǎn)條例和安全生產(chǎn)職責(zé)，明確安全生產(chǎn)職責(zé)，和各級(jí)管理人員簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任書，層層落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任。

(四)建立完善的船舶管理制度，加強(qiáng)對(duì)船舶的管理，建立健全船舶技術(shù)檔案，嚴(yán)格執(zhí)行“預(yù)防為主，強(qiáng)制維護(hù)”的規(guī)定，定期對(duì)船舶進(jìn)行各級(jí)維護(hù)，嚴(yán)格執(zhí)行管理規(guī)定。

(五)建立完善的船員管理制度，加強(qiáng)對(duì)船員的安全和技術(shù)的教育培訓(xùn)，提高船員的安全意識(shí)和技能，加強(qiáng)對(duì)船員的安全和業(yè)務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)，提高船員對(duì)應(yīng)急及突發(fā)時(shí)間的處理能力。

(六)完善管理，加強(qiáng)與員工之間的溝通和了解，及時(shí)掌握員工的動(dòng)態(tài)，收集和反饋各種安全信息，并及時(shí)處理，消除安全隱患。

(七)制定安全事故應(yīng)急處理預(yù)案和事故處理規(guī)定，保障安全事故處理及時(shí)、有序和高效地進(jìn)行，有效地防各種安全事故的發(fā)生，最大限度地降低事故造成的損失。(八)建立事故責(zé)任追究制，按照事故“四不放過”的原則，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，使相關(guān)責(zé)任人得到教育，并督促其認(rèn)真履行職責(zé)，共同做好安全工作。(九)制定監(jiān)督檢查制度，對(duì)重點(diǎn)部位、人員進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并及時(shí)糾正不安全因素，限期整改事故隱患。

(十)制定各種安全會(huì)議制度，及時(shí)認(rèn)真分析安全生產(chǎn)形勢(shì)和研究安全生產(chǎn)中存在的安全隱患，總結(jié)安全管理經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)安全生產(chǎn)工作。

第四篇：建立健全廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

如何做好嵌入式廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)

建立健全廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,是加快推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是做好事前防范、事中監(jiān)督的重要手段,也是預(yù)防腐敗的新途徑、新方法.對(duì)照《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),分析黨員領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)方面存在的薄弱環(huán)節(jié),針對(duì)企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員的思想道德、工作程序、崗位職責(zé)等,做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的措施,不斷完善廉政機(jī)制、制度,進(jìn)一步推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的深入.能夠積極的影響我國(guó)權(quán)利依法運(yùn)行、高效運(yùn)行、廉潔運(yùn)行，促進(jìn)各級(jí)人員廉潔從業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制是新時(shí)期預(yù)防腐敗的新探索、新途徑，是從源頭預(yù)防腐敗的治本之策和實(shí)踐創(chuàng)新。當(dāng)前，全面推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，是移動(dòng)公司適應(yīng)新形式新任務(wù)、扎實(shí)推進(jìn)反腐倡廉工作的一項(xiàng)重大決策部署，是深化作風(fēng)建設(shè)，促進(jìn)干部隊(duì)伍廉潔從政的必然要求。

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理存在的問題

（一）思想意識(shí)層面不到位，風(fēng)險(xiǎn)查找不精準(zhǔn)

移動(dòng)公司部門開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理，主要通過采取風(fēng)險(xiǎn)查找、準(zhǔn)確評(píng)析、有效防控、檢查評(píng)估和考核追究等方法，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入以規(guī)范和制約業(yè)務(wù)執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)為核心的單位廉政建設(shè)管理工作實(shí)際，努力消除移動(dòng)公司部門開展各項(xiàng)工作過程中的風(fēng)險(xiǎn)源。

但是，由于干部思想認(rèn)識(shí)、素質(zhì)能力參差不齊，對(duì)開展廉政風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的意義理解不同，部分黨員干部存在抵觸心理或敷衍心態(tài)，尤其部分重要崗位、重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)人員，在查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)由于思想認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致思想風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、職能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等查找不精細(xì)，不全面、表述不準(zhǔn)確，或泛泛而談，或無關(guān)痛癢，一些深層次的思想風(fēng)險(xiǎn)未能準(zhǔn)確查找，起不到該有的警示和防控作用。

（二）制度機(jī)制建設(shè)滯后，防控針對(duì)性不強(qiáng)

廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理是建立和完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的重要組成部分，其重在加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，是構(gòu)建科學(xué)懲防體系的重要機(jī)制。移動(dòng)公司部門高度重視建章立制工作，也圍繞兩權(quán)監(jiān)督制約制定了很多制度辦法，這些制度辦法在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)有效保障了各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作健康發(fā)展，發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

但是，隨著時(shí)間的推移和工作動(dòng)態(tài)的變化，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也在不斷變化，部分制度辦法不能適應(yīng)工作的需要，或制定的有些制度辦法照搬照抄，不能因地制宜地地結(jié)合單位職能、崗位和隊(duì)伍情況動(dòng)態(tài)跟進(jìn)，適時(shí)總結(jié)、改進(jìn)該項(xiàng)工作推進(jìn)中存在的問題，可能致使廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作指導(dǎo)錯(cuò)位，防控針對(duì)性不強(qiáng)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)查找和措施制定間隔時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)過時(shí)、新增風(fēng)險(xiǎn)遺漏、措施過于理論和滯后，對(duì)實(shí)際思想道德風(fēng)險(xiǎn)、崗位風(fēng)險(xiǎn)、職能風(fēng)險(xiǎn)及制度漏洞風(fēng)險(xiǎn)等防控錯(cuò)位，實(shí)際工作中需要不斷完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作開展的方式、方法。

（三）實(shí)際執(zhí)行力不到位，業(yè)務(wù)介入能力不足

近年來，移動(dòng)公司一直非常重視黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，自覺堅(jiān)持把黨風(fēng)廉政建設(shè)工作放在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作同等重要的位置常抓不懈，尤其嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告、述職述廉、民主評(píng)議、談話誡勉、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和移動(dòng)公司人員廉潔從業(yè)制度、制度和移動(dòng)公司行政管理制度等，有效促進(jìn)了反腐倡廉各項(xiàng)工作的落實(shí)和發(fā)展。

但是，仍然存諸多執(zhí)行力不足問題，部分黨員干部廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育和黨員干部自身主觀能動(dòng)性方面、風(fēng)險(xiǎn)防控的配套措施制定方面、中期監(jiān)控和后期處置方面，一定程度上存在人為因素，彈性較大，難以定性定量測(cè)評(píng)，且缺乏精細(xì)衡量標(biāo)準(zhǔn)，容易在執(zhí)行過程中產(chǎn)生問題和不足。尤其是紀(jì)檢部門對(duì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)工作介入能力和力度不夠，對(duì)各類信息化軟件運(yùn)用不熟練，對(duì)部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督檢查不能深入，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范有限，同時(shí)，由于業(yè)務(wù)征管軟件各流程運(yùn)行未能與廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作有機(jī)結(jié)合起來。目前，仍然存在事前預(yù)警少，事后補(bǔ)救多，對(duì)一些苗頭性、傾向性問題預(yù)警不夠及時(shí)，化解不夠及時(shí)，導(dǎo)致廉政風(fēng)險(xiǎn)多樣性和復(fù)雜性兼?zhèn)洌哂胁灰妆O(jiān)管的特點(diǎn)，以及需要防范對(duì)象配合執(zhí)行等特點(diǎn)，也使廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作的執(zhí)行難度系數(shù)有所提高，執(zhí)行過程中出現(xiàn)瓶頸和問題的幾率上升。

二、大力推進(jìn)實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的有效措施

開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理，要以規(guī)范和制約業(yè)務(wù)執(zhí)法和行政管理權(quán)力運(yùn)行為核心，起始于查、立足于防、著眼于控，提升廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理的制度化、科學(xué)化水平。

（一）堅(jiān)持教育防腐，細(xì)化防控措施

一是強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)教育。把深入感知、認(rèn)知廉政風(fēng)險(xiǎn)作為提升防控水平的前提，做到過程和結(jié)果并重。“排雷”、“掃雷”是崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的目標(biāo)，但活動(dòng)開展過程中的教育、警示作用同樣不能忽視，風(fēng)險(xiǎn)查擺的過程也是自我教育和自我防范的過程。要充分利用日常政治學(xué)習(xí)等機(jī)會(huì)，開展理論教育、典型教育、崗位教育等形式多樣的廉政文化教育活動(dòng)，從而提升廉政教育的滲透，增強(qiáng)自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)黨員干部的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力、防險(xiǎn)意識(shí)，使干部職工在耳濡目染中受到了文化熏陶和廉政教育。此外，還要通過開展政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議，深入基層開展“大走訪”進(jìn)行查訪核驗(yàn)等工作，開門評(píng)稅，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的苗頭性和傾向性問題，做到教育在先、防微杜漸，筑牢思想防線。

二是厘清風(fēng)險(xiǎn)種類，規(guī)范流程運(yùn)用。制定細(xì)化嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的相關(guān)實(shí)施辦法和黨組議事規(guī)則，對(duì)行政審批流程進(jìn)行再造，制作工作規(guī)程，對(duì)權(quán)力運(yùn)行節(jié)點(diǎn)的每一項(xiàng)權(quán)責(zé)進(jìn)行精細(xì)化分工和管理，建立權(quán)力相互監(jiān)督制約，流程環(huán)環(huán)相扣的基本流程，別是要加強(qiáng)部門預(yù)算管理，完善各項(xiàng)審批程序，定期分析評(píng)估，并采取多種形式將運(yùn)行過程和結(jié)果進(jìn)行公開公示。突出業(yè)務(wù)執(zhí)法權(quán)監(jiān)控，在運(yùn)行過程中堅(jiān)持以定崗定責(zé)為基礎(chǔ)，對(duì)業(yè)務(wù)征管職能進(jìn)行梳理，對(duì)涉及的職能進(jìn)行合理分權(quán)和確認(rèn)，明確業(yè)務(wù)執(zhí)法等環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和文書審批流程和審批權(quán)限，嚴(yán)格劃分不同權(quán)力的使用界限，明確各部門各崗位職責(zé)，優(yōu)化運(yùn)行程序，準(zhǔn)確利用各類征管軟件，實(shí)施流程科技控制，使每項(xiàng)權(quán)力的行使過程有章可循，基本做到可視、可防、可控。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，促進(jìn)機(jī)制運(yùn)行

一是將風(fēng)險(xiǎn)防范管理與執(zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察相結(jié)合。在加大崗位廉政教育、風(fēng)險(xiǎn)防范教育的同時(shí)，必須加大監(jiān)督檢查力度，超前防范。要圍繞“人、財(cái)、物、征、管、查、減、免、罰”九個(gè)環(huán)節(jié)，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范與執(zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把領(lǐng)導(dǎo)干部遵守《廉政準(zhǔn)則》、三重一大事項(xiàng)決策、經(jīng)費(fèi)使用、票證管理、業(yè)務(wù)執(zhí)法等作為主要監(jiān)察項(xiàng)目。積極健全監(jiān)督體系，創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式，建立起黨內(nèi)和黨外監(jiān)督相結(jié)合，組織和群眾監(jiān)督相結(jié)合，上級(jí)監(jiān)督和下級(jí)監(jiān)督相結(jié)合，社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督相結(jié)合的全方位、主輔交叉的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，讓移動(dòng)公司干部權(quán)力運(yùn)行始終處于有效的監(jiān)督之下。對(duì)外，采取意見箱“集意見”、座談會(huì)“求意見”、個(gè)別走訪“談意見”、信訪接待“詢意見”進(jìn)行查訪核驗(yàn)等工作，收集解決納稅人反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，及時(shí)處理解決，增加監(jiān)督檢查的實(shí)地效果。

二是將風(fēng)險(xiǎn)防范管理與目標(biāo)考核相結(jié)合。要將風(fēng)險(xiǎn)防范管理納入目標(biāo)考核范圍，同安排、同檢查、同考核，通過硬化考核指標(biāo)，突出考核重點(diǎn)，嚴(yán)格內(nèi)部檢查等手段，強(qiáng)化各項(xiàng)制度落實(shí)和關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。近年來，目標(biāo)考核雖在治理“慵懶散”方面起到了一定成效，但由于受考核指標(biāo)太粗不具體、量化標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、檢查面寬時(shí)間緊、考核人員素質(zhì)參差不齊及人情面子等諸多因素影響，致使監(jiān)督檢查整體效果不佳。尤其是決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)的一體化，使監(jiān)督主體和客體時(shí)常錯(cuò)位，以致對(duì)權(quán)力的監(jiān)督難以實(shí)施。整體監(jiān)督的乏力，給以權(quán)謀私、以稅謀私者帶來可乘之機(jī)，也使廉政風(fēng)險(xiǎn)居高不下。因此，在行政管理權(quán)方面：要加強(qiáng)對(duì)三重一大事項(xiàng)決策、干部任用、經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)管理、大宗物品采購(gòu)、基建維修等重點(diǎn)工作的監(jiān)督，加大對(duì)重大事項(xiàng)集體研究決定、相關(guān)制度落實(shí)、政務(wù)公開等情況的監(jiān)督檢查力度，以考核促進(jìn)執(zhí)行，并將考核結(jié)果作為干部選拔、任用的重要依據(jù)，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和“一崗雙責(zé)”，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)不力的，年終取消評(píng)先資格，對(duì)拒不落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范管理或單位出現(xiàn)廉政問題的實(shí)行一票否決制，并對(duì)責(zé)任人和單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任追究。從而切實(shí)發(fā)揮出制度的效力。

三是將風(fēng)險(xiǎn)防范管理與業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查相結(jié)合。在業(yè)務(wù)執(zhí)法權(quán)和自由裁量權(quán)方面：重點(diǎn)抓好對(duì)移動(dòng)公司行政處罰、延期繳納稅款、減免稅事項(xiàng)、核定應(yīng)納稅額、發(fā)票領(lǐng)用、稅款征收等重點(diǎn)崗位的監(jiān)督。加大對(duì)業(yè)務(wù)管理員的業(yè)務(wù)征管行為、業(yè)務(wù)政策執(zhí)行、日常辦稅程序等環(huán)節(jié)的計(jì)算機(jī)考核和人工考核，對(duì)移動(dòng)公司行政處罰、個(gè)稅雙定、延期申報(bào)、延期繳納稅款、減免稅事項(xiàng)的審核審批，嚴(yán)格落實(shí)減免稅集體審批制度和重大移動(dòng)公司案件集體審理制度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策特別是業(yè)務(wù)優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，健全完善各項(xiàng)工作程序和規(guī)則，要圍繞稅額核定、稅款征收、發(fā)票管理、行政處罰等業(yè)務(wù)執(zhí)法環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，通過納稅評(píng)估、執(zhí)法檢查和集中開展專項(xiàng)檢查活動(dòng)，加大對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)法環(huán)境的整治，查找業(yè)務(wù)征管工作漏洞，了解規(guī)范執(zhí)法情況，杜絕不按程序和規(guī)定辦事，隨意執(zhí)法及以權(quán)謀私損害納稅人利益的問題，圍繞業(yè)務(wù)優(yōu)惠政策落實(shí)、減免稅、所得稅稅前列支等審核、審批環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，進(jìn)行納稅評(píng)估、匯算檢查、稅負(fù)調(diào)查，數(shù)據(jù)比對(duì)的形式，檢驗(yàn)各單位業(yè)務(wù)征管質(zhì)量，對(duì)出入較大的嚴(yán)格實(shí)行問責(zé)制，進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，杜絕失職瀆職及違法違紀(jì)問題發(fā)生。

（三）嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)制度落實(shí)

在懲防體系建設(shè)中，教育、預(yù)防、監(jiān)督、懲治是基本原則，相互促進(jìn)，缺一不可，沒有懲治的教育是空頭的教育，再好的制度，如果缺少監(jiān)督手段不執(zhí)行，也會(huì)形同虛設(shè)，只有嚴(yán)肅懲治那些有令不行、有禁不止、隨意變通、惡意規(guī)避等破壞制度的行為，才能突顯教育的效果，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。通過利用考核和檢查結(jié)果，建立檢查底稿、匯總存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行執(zhí)法過錯(cuò)預(yù)警糾錯(cuò)和過錯(cuò)責(zé)任追究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的征管漏洞進(jìn)行歸納梳理分析，召開專題會(huì)議進(jìn)行研究處理。通過定期通報(bào)、警示提醒、誡勉談話、行政處理等手段，加大對(duì)有令不行、有禁不止及以權(quán)謀私損害納稅人利益問題的查處。加大自辦案件查辦力度，嚴(yán)肅查處在審核審批、稅額核定、納稅評(píng)估、征收管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)徇私舞弊、失職瀆職的案件；嚴(yán)肅查處在重大涉稅案件中玩忽職守、濫用職權(quán)的案件，嚴(yán)肅查處和糾正不作為、亂作為及“吃、拿、卡、要、報(bào)” 侵害納稅人利益等不正之風(fēng)，通過嚴(yán)厲打擊違規(guī)違紀(jì)行為，達(dá)到查處一個(gè)，教育一片的目的，促使干部自覺抵御風(fēng)險(xiǎn)、廉潔從稅。

如何實(shí)行廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理，提高拒腐防變能力，遠(yuǎn)離職務(wù)犯罪，保護(hù)好移動(dòng)公司工作人員，是基層移動(dòng)公司機(jī)關(guān)的一項(xiàng)長(zhǎng)期而重要的任務(wù)。特別是在業(yè)務(wù)工作中的行政管理和業(yè)務(wù)征、管、查等各個(gè)環(huán)節(jié)，仍然存在著不容忽視的廉政風(fēng)險(xiǎn)，值得我們深入探析，認(rèn)真關(guān)注和改進(jìn)。

第五篇：強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制,防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

五蓮縣地稅局

隨著全省地稅系統(tǒng)新一輪基層建設(shè)的深入開展，提高收入質(zhì)量、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為新形勢(shì)下稅收工作的重中之重，如何防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不但是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展的趨勢(shì)要求，也是保護(hù)地稅干部的迫切需要。今年來，五蓮縣地稅局圍繞省局“依法治稅、從嚴(yán)帶隊(duì)、科學(xué)管理、共建和諧”的基本要求，積極開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，從制度創(chuàng)新入手，逐步建立起了以完善制度體系為支撐，對(duì)權(quán)力進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控為核心的權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)體系，探索出了有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高黨風(fēng)廉政水平的新路子，為地稅事業(yè)又好又快發(fā)展提供了強(qiáng)有力的政治保障。

一、以提高認(rèn)識(shí)為出發(fā)點(diǎn)，夯實(shí)內(nèi)控機(jī)制思想基礎(chǔ) 明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，細(xì)化措施，把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的各項(xiàng)工作落到實(shí)處，筑牢內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思想基礎(chǔ)。以“全員參與、過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)和項(xiàng)目管理”的質(zhì)量管理理念為抓手，主要落實(shí)了“兩個(gè)到位”。一是組織到位。成立了由局主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，班子成員分工負(fù)責(zé)、中層干部具體負(fù)責(zé)的部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作小組，有步驟地開展制度建設(shè)；二是思想統(tǒng)一到位。把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入黨組議事日程，研究部署權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，推進(jìn)權(quán)力內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作全面開展，進(jìn)一步增強(qiáng)了廣大干部職工廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；三是宣傳教育到位。各級(jí)地稅部門以“熟悉內(nèi)控、理解內(nèi)控、掌握內(nèi)控和參與內(nèi)控”為目標(biāo)，讓內(nèi)控機(jī)制理念深入地稅人心。

二、以制度建設(shè)為著力點(diǎn)，規(guī)范內(nèi)控機(jī)制工作運(yùn)行 一是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)控基本格局。圍繞“四級(jí)六權(quán)”，即：“一把

手、班子成員、中層干部、涉及人財(cái)物的重要崗位四個(gè)層級(jí)，以及人事權(quán)、財(cái)務(wù)權(quán)、執(zhí)法權(quán)、行政許可權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)”等六種權(quán)力，全面排查思想道德風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步完善權(quán)力運(yùn)行內(nèi)部制約和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行的全程進(jìn)行全方位監(jiān)控；二是明確人機(jī)結(jié)合考核的模式。在對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行內(nèi)部考核、外部評(píng)議的基礎(chǔ)上，充分利用廉政風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)和稅務(wù)監(jiān)察預(yù)警電子系統(tǒng)，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法中易發(fā)、多發(fā)違法違紀(jì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，進(jìn)一步提高了稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量和水平；三是實(shí)施執(zhí)法、行政監(jiān)控制度體系。先后制定了《財(cái)務(wù)管理辦法》、《經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《政務(wù)公開制度》、《重大案件集體審理制度》、《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收?qǐng)?zhí)法考核評(píng)議辦法》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的監(jiān)控制度；四是規(guī)范加強(qiáng)責(zé)任追究。制定了《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過程中出現(xiàn)的違法、違規(guī)行為實(shí)行行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒兩大類責(zé)任追究形式，進(jìn)一步規(guī)范了執(zhí)法約束力，防范了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；五是推行政務(wù)公開。通過“政務(wù)公開”專欄、辦稅服務(wù)廳大屏幕、觸摸屏和通告欄、便民咨詢服務(wù)卡等形式，對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)、政策法律等內(nèi)容進(jìn)行公開，推行預(yù)告式管理和定期回訪制度，逐步形成了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中征收、管理、稽查、行政處罰有效的監(jiān)督制約機(jī)制。

三、以體系打造為切入點(diǎn)，提高內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督實(shí)效 全力打造崗位質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)管理、執(zhí)法責(zé)任追究、社會(huì)外部監(jiān)督“三位一體”的權(quán)力內(nèi)控制度體系。一是認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。嚴(yán)格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和“一崗雙責(zé)”的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子為主體，以職能部門為關(guān)鍵，以稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)運(yùn)行為建設(shè)主線，建立地稅

系統(tǒng)反腐倡廉預(yù)防格局；二是健全崗位質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)管理制度體系。將廉政建設(shè)、文明創(chuàng)建、稅收管理、稅收法制、行政管理等工作進(jìn)行指標(biāo)分解，實(shí)行全面量化，進(jìn)行月評(píng)月考制度，建立集“流程、責(zé)任、業(yè)績(jī)、質(zhì)量、評(píng)議、檢查”為一體的量化考核制度體系；三是明晰崗位職責(zé)和工作規(guī)程。制定《崗位職責(zé)問責(zé)管理辦法》，對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)、工作規(guī)程及各崗位間工作關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)闡述，建立了明晰的崗責(zé)體系和工作流程體系，為各個(gè)崗位實(shí)施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)；四是嚴(yán)格社會(huì)外部監(jiān)督。抓好政風(fēng)行風(fēng)工作，深入推進(jìn)稅務(wù)廉政文化建設(shè)，以文化建設(shè)“引廉”、“警廉”、“示廉”、“促廉”，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員監(jiān)督作用，定期召開座談會(huì)，接受社會(huì)監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

四、以基層紀(jì)檢為突破點(diǎn)，探索內(nèi)部機(jī)制新模式

為加強(qiáng)地稅系統(tǒng)基層紀(jì)檢監(jiān)察工作，推進(jìn)全局黨風(fēng)廉政和政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)能力，全面防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)地稅工作全面持續(xù)發(fā)展，探索實(shí)施了基層紀(jì)檢員監(jiān)察制度，對(duì)本單位的行政管理、執(zhí)法情況、政風(fēng)行風(fēng)、廉政建設(shè)等情況進(jìn)行監(jiān)督，全面強(qiáng)化了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的“關(guān)口前移”。一是實(shí)行交流溝通監(jiān)督實(shí)時(shí)化。在每個(gè)分局、中心稅務(wù)所選拔一名原則性強(qiáng)，愛崗勤政廉潔，熟悉黨紀(jì)、政紀(jì)、稅務(wù)管理等工作的紀(jì)檢監(jiān)察員，代表縣局紀(jì)檢監(jiān)察部門開展各項(xiàng)工作，及時(shí)通過各分局、中心所干部職工進(jìn)行溝通、交流，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督檢查的實(shí)時(shí)化；二是實(shí)行基層紀(jì)檢監(jiān)察員工作制度化。修訂完善基層紀(jì)檢監(jiān)察員廉政考核、走訪座談?wù){(diào)查、票款抽查核對(duì)、工作聯(lián)系匯報(bào)等十四項(xiàng)工作制度，細(xì)化行政管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、政風(fēng)行風(fēng)、廉政建設(shè)等進(jìn)行監(jiān)督的具體工作職責(zé)，明確基層紀(jì)檢

監(jiān)察員發(fā)現(xiàn)問題的處理程序和瀆職失職責(zé)任，并制訂詳細(xì)的考核與獎(jiǎng)懲措施，確保各項(xiàng)基層紀(jì)檢工作落到實(shí)處；三是實(shí)行基層紀(jì)檢工作規(guī)范化。制定實(shí)施《基層紀(jì)檢監(jiān)察員上報(bào)或備查資料統(tǒng)計(jì)一覽表》，明確所有上報(bào)資料的名稱和時(shí)限，并由縣局和分局、中心所分別建立紀(jì)檢監(jiān)督工作檔案，實(shí)行分類分層次匯總整理，實(shí)行紀(jì)檢監(jiān)督工作檔案管理的統(tǒng)一化。

五、以過程控制為關(guān)鍵點(diǎn)，改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制 一是加強(qiáng)事前監(jiān)控。在實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法行為之前，通過合理設(shè)置執(zhí)法崗位，科學(xué)分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責(zé)任和要求，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)指引，通過加強(qiáng)對(duì)全體稅務(wù)干部的理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，提高素質(zhì)指引，通過征管、收入核算、信息中心等部門實(shí)行數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)制度，規(guī)范異常信息的分析和傳遞，加強(qiáng)信息預(yù)警，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法人員的規(guī)范指引和預(yù)警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯(cuò)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；二是加強(qiáng)事中監(jiān)控。首先，明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責(zé)，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎(chǔ)上，對(duì)流程中下一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)設(shè)定對(duì)上個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的職責(zé)。其次，明確監(jiān)控重點(diǎn)，對(duì)執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，明確細(xì)化自由裁量權(quán)，對(duì)容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。再次，規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實(shí)體；三是加強(qiáng)事后監(jiān)控。由監(jiān)察部門牽頭會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門定期開展執(zhí)法監(jiān)察和效能監(jiān)察，通過記錄抽查、工作復(fù)查、績(jī)效考核、一案雙查等形式，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員職責(zé)履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性實(shí)施監(jiān)督控制，保障各項(xiàng)執(zhí)法工作規(guī)范、合法、準(zhǔn)確。

總之，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，就是從源頭上治理稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

和行政管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高依法履行稅收?qǐng)?zhí)法、稅收管理、行政管理的能力和水平，確保責(zé)任的有效落實(shí)和權(quán)力的正確行使，努力實(shí)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行到哪里，對(duì)權(quán)力的制約就延伸到哪里。保證部門權(quán)力規(guī)范透明，高效運(yùn)行，幫助干部規(guī)避執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)，防止權(quán)力失控、用權(quán)失當(dāng)、稅款流失、干部出事，為地稅事業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。5