第一篇：農村信用社統一法人改制清產核資工作實施方案

農村信用社統一法人改制清產核資工作實施方案

為了促進某某區農村信用社統一法人改制工作，進一步明晰產權關系，根據國務院15號文件和國家銀監會《中國銀行業監督委員會關于農村信用社以縣（市）為單位統一法人工作的指導意見》的文件精神，現就某某區農村信用社統一法人改制的清產核資工作，提出如下實施方案：

一、清產核資的目的和任務

通過清產核資，全面查清核實某某區轄內八個農村信用社和聯社資產、負債、所有者權益及經營成果的真實性，核實各項資產損失，落實債權債務。

二、清產核資的對象和時點

本次清產核資的對象是某某區八個獨立核算的法人信用社及所屬機構網點。

本次清產核資的清查時點統一為2003年12月31日。

三、清產核資的具體內容

（一）資產的清查

1、現金資產的清查。現金資產包括庫存現金、業務周轉金、有價單證等。在清查時要全部進行實地盤點，核對賬款和賬物是否相符。對實際清查日與統一規定的清產核資時點不一致的，應采取倒推賬簿與款物的辦法進行。

2、存放金融機構款項的清查。存放金融款項包括：存放中央銀行（含準備金存款）、農業銀行、農村信用聯社及其他同業等用于清算、結算的款項。

（1）按對賬單與各金融機構全面核對存放款項余額，并據此進行總分核對。對定期存款、特種存款，應根據其持有的有價單證，檢查與賬面額是否一致，必要時可與對方金融機構核對。

（2）對結算往來款項，按有關結算辦法進行核對并對未達賬款進行重點清查，查明未達賬款是否正常，對不正常未達賬款要查清原因與責任。

（3）對農村信用社代理基層網點繳存各種款項，要逐戶進行清查核對，凡發現挪用和轉移的要清理歸位。

3、信貸資產的清查。信貸資產包括：各項貸款、投資、待處理抵貸資產、貼現及委托放款等。清查時不僅要核對賬、簿、卡，確保余額相符，還要根據信用社的信貸資產占用形態的劃分標準，進行資產質量確認。

（1）核對信貸資產各科目總賬與分戶賬（登記簿）、分戶賬（登記簿）與余額管理卡、余額管理卡與借款合同及借據是否相符；要依據借款合同及借據與借款人進行逐筆清查核對；清查核對可采用對賬單、催收通知書、函證等書面形式，對無法認定的資產應徹底查明原因。

（2）清查每筆貸款的發放程序、期限、用途、科目歸屬是否合規；清查抵押、質押類貸款的有效合法性，達不到規定要求的應補辦手續；清查每筆貸款的質量形態及債權保障程度，對資產質量占用形態不符合標準的要進行相應的賬面調整。

（3）對各種債券投資要核查其所有權及持有形式，如持有形式為實物形式的，應清查實物券的金額、種類，賬實是否相符；如為代保管單形式的，則應審核其是否真實合規。對屬于對外股權投資的，應核查其投資合同和投資原始憑證，確認投資的合規合法性。

（4）清查抵貸資產要核查其取得手續是否合規 合法，取得后的各項管理是否按有關規定辦理，賬實是否相符，有無擅自將抵債資產挪作自用。對抵債資產的變現程序和變現資金的收回應進行全面清查。

（5）對貼現及委托放款應核查其手續是否完備，業務憑證與分戶賬（登記簿）金額是否相符，分戶賬（登記簿）與貼現人的賬目核對是否相符。

4、調劑資金及拆放款項的清查。調劑資金及拆放款項包括：農村信用社系統內之間的資金調劑、拆放給農村信用社系統以外的其他金融機構的款項。

（1）按調劑、拆放資金合同采取上門或函證的方式與對方金融機構進行詳細核查確認。核對過程中有發現合同要素不全、債權不落實、違規拆借等問題的，必須查明原因，及時糾正。

（2）逐筆核對調劑、拆放資金分戶賬與總賬、拆借合同是否相符，會計科目使用是否正確。

5、固定資產的清查。固定資產的清查包括：用信貸資金和其他資金購臵的固定資產、承租和接受捐贈形成的固定資產以及在建工程。

（1）采取先以賬查卡（登記簿）、以卡查物，再以物對卡，以卡對賬的“雙向檢查”的辦法，對固定資產逐項逐件進行盤點核對，做到賬、卡、物三者相符。凡賬外固定資產均應納入賬內核算和進行清查。

（2）對農村信用社與農業銀行脫離行政隸屬關系后，固定資產劃分至今仍存有爭議的，應在這次清產核資中按原協議督促落實。清查時產權仍不能明確的，應列出清單專項報告。

（3）對在建工程（包括未完和停、緩建工程）應核查其有關立項和審批，屬包工包料的，只清查投資總額、工程進度和質量等；只包工不包材料的還應對各種材料進行賬賬、賬實核對。

（4）在清查中發現的盤虧、盤盈的固定資產，按規定上報審批并進行相關賬戶調整。

6、應收款項的清查。應收款項包括：應收利息、其他應收款等。（1）對應收利息的清查應按照農村信用合作社財務管理辦法與規定和人民銀行總行的有關文件規定逐筆清查其核算是否正確，有無多計或少計應收利息或是否按規定分別在表內與表外核算，應收利息已成壞賬的是否按規定進行壞賬處理等。

（2）逐筆清查其他應收款的具體內容。列賬是否符合規定、手續是否完備，與有關單位和個人進行核實是否一致，對長期掛賬的應按有關規定和實際情況提出處理意見上報審批并及時處理。

7、其他資產的清查，其他資產包括：無形資產、遞延資產等。（1）對無形資產應逐項進行清查、核實，對已入賬核算的無形資產檢查計價是否正確，入賬依據是否充實與符合規定。

（2）清查遞延資產總分賬是否相符，每期攤銷金額是否符合規定，計算是否正確，待攤銷遞延資產加已攤銷（或已在成本中列支費用）遞延資產金額與原發生的費用是否相符。

（二）負債的清查

1、各項存款的清查。各項存款包括：企事業單位活期與定期存款、財政性存款、活期與定期儲蓄存款等。

（1）核對存款類各科目總賬與分戶賬（卡片賬）是否相符。（2）對企事業單位活期、定期存款采用對賬單方式逐戶核對，凡核對不符的都必須查明原因，并按制度規定及時進行相應處理。

2、借入、存入、拆入款項的清查。借入、存入、拆入款項包括：借入銀行款、同業存放款項、其他金融機構調入、拆入資金等。對借入、拆入資金要逐戶逐筆與對方金融機構進行詳細核查確認（存入資金要發出對賬單進行核對），清查借入、拆入行為的合規性和真實性以及資金的使用是否合理等。

3、應付款項的清查。應付款項包括：應付利息、應付工資、應繳稅金、應付利潤、其他應付款等。

（1）清查各項應付款項的核算是否正確，賬務是否相符，有無違規違章和弄虛作假的行為。

（2）逐清查其他應付款項。對過渡性的資金占用要及時予以清理。對長期占用款項要查明債務性質，區別不同情況及時加以處理。

4、其他負債的清查。對除上述各項負債以外的其他負債主要清查其核算是否正確，賬務是否相符。

（三）所有者權益的清查

所有者權益包括實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、利潤分配等。一是清查實收資本的資金來源是否符合規定；二是清查股本金賬面金額與股金明細賬、社員股金證是否相符；三是要清查存款化股金的數量以及需要清退的存款化股金的數量；四是要清查1996年以后股息和紅利派發賬目，有無多支、少支或截留問題。五是要清查1996年以后資本公積、盈余公積賬務核算是否正確，計提金額是否準確。六是要清查1996年以后利潤分配科目的結轉（包括損益類各科目及本年利潤科目）情況，利潤分配或待處理虧損的賬務核算是否正確，有無盈虧不實的問題。

（五）表外科目清查

表外科目的清查主要包括：重要空白憑證、有價單證、抵押及質押有價物品、逾期貸款應收利息、低值易耗品等。

1、重要空白憑證、有價單證的清查。對重要空白憑證、有價單證（包括已發行和未發行的有價證券）的清查主要內容：一是賬務記載是否準確，賬實是否相符；二是是否執行了賬證分管制度，購臵和領用是否進行了登記手續，臨柜使用是否逐份銷號。

2、抵押及質押有價物品的清查。要根據抵押、質押貸款合同記載的物品名稱、數量、金額與登記簿進行核對，并實地盤點有價物品是否相符。對抵押、質押有價物品存在短缺、丟失等問題的，要及時按有關規定進行處理。

3、逾期貸款應收利息的清查。要結合信貸資產和表內應收利息的清查，核查賬務核算是否正確，利息實際收回時是否及時銷賬。

4、低值易耗品的清查。核對低值易耗品賬目和登記簿、盤點實物，審查三者是否一致。對清查后盤盈或盤虧的要按規定進行賬務處理。

四、清產核資的工作重點

（一）本次清產核資的重點是對1999年1月1日至2003年12月31日這段時間發生的資產、負債和所有者權益進行全面清查，必要時可追溯到1999年以前年度。

（二）對農村信用社信貸資產占用形態按照貸款“一逾兩呆”劃分標準，準確核實和調整資產質量形態，尤其是要查清呆賬貸款的真實性，并查清不良資產形成的原因，落實有關責任人的責任。

（三）在查清各項資產損失情況中，重點要查清不良貸款、表內應收利息、應收賬款（尤其是案件資金掛賬）的損失情況，以及應付未付利息備付金與實際需要支付之間的差額、固定資產的盤盈與盤虧情況。

五、清產核資的組織安排

（一）組織領導

由于這次某某區農村信用社統一法人改制清產核資工作時間緊、要求高、政策性強、工作量大，**聯社嚴格按照上級銀監部門與行業管理部門要求成立清產核資工作小組，小組成員如下： 組長： 副組長： 成員：

（二）工作步驟

工作小組根據清產核資的具體內容組織安排各法人社進行清產核資，并作出清產核資結論報告。清產核資時間自2004年3月17日至2004年4月5日。

（三）工作要求

1、加強領導，狠抓落實。這次清產核資工作事關某某區農村信用社體制改革的大局，務必引起高度重視、精心組織、密切配合、認真安排、狠抓落實。

2、堅持實事求是的原則，如實反映改制單位經營狀況與成果。在清產核資過程中工作小組要落實責任，確保真實性。

3、要統籌兼顧，合理安排、確保清產核資工作任務的完成。

4、嚴肅工作紀律，對本次清產核資中虛報或瞞報的行為，要嚴肅查處，追究有關人員責任。

二○○四年三月十六日

第二篇：農村信用社統一法人改革匯報材料

農村信用社統一法人改革匯報材料

xx年3月，根據省委省政府的統一部署,xx市農村信用社選擇了以市為單位統一法人改革模式，在人行、銀監部門、省聯社的精心指導下，在xx市委市政府的支持下，緊緊圍繞“明晰產權關系，強化約束機制，增強服務功能，國家適當扶持，地方政府負責”的改革總體要求及“統一法人，授權經營，分級核算，單獨考核的”改革目標，抓住清產核資、清理歷史包袱、增資擴股等改革重點和轉換機制的難點，于xx年1月順利完成了統一法人組建工作中準備、籌建和開業階段的各項主要工作。從總體上看，這次改革符合國務院、人民銀行、銀監會的要求，是符合xx農村信用社實際的，達到了轉換經營機制的目的。現將改革的有關工作匯報如下：

一、改革的總體情況

按照國務院及省委省政府關于加快農村信用社改革的一系列指示精神，在人行、銀監部門的精心指導下，地方政府的幫助下，xx聯社有計劃有步驟地推進了改革的各項進程，先后順利完成了領導小組的成立、方案辦法的制定、清產核資、賬務核算及合并、增資擴股等統一法人改革的各項工作。一是成立了 “xx市支持農村信用社改革工作領導小組”和“xx市農村信用合作聯社籌建工作領導小組”，分別負責全市農村信用社改革的領導、組織、管理、協調等工作和農村信用社改革方案的擬訂、清產核資、增資擴股、賬務合并及核算等工作的開展，完成原農村信用社委托辦理的各項工作，組織完成統一法人的聯社申報合并等各項具體工作。二是統一了全市信合職工的思想認識，及時制定了改革實施方案、清產核資辦法、財務核算及賬務合并辦法、專項清理歷史包袱辦法、增資擴股辦法、宣傳實施辦法等，為具體實施統一法人改革做好準備。三是全市21個信用社分別召開了信用社社員代表大會和理事會，形成了合并協議，并上報聯社。四是全市信用社開展了清產核資、專項清理歷史包袱、賬務核算及合并工作，聯社組織專門人員對全市信用社的資產進行了認定，并形成了清產核資報告、專項清收歷史包袱報告和報表。資產認定結果為：截止xx年3月底，賬面資產總額xx萬元，其中各項貸款總額xx萬元，存貸比例xx%，不良貸款余額xx萬元，不良貸款比例為xx%；賬面負債總額xx萬元，其中各項存款xx萬元；賬面所有者權益xx萬元，其中股本金xx萬元，資本充足率達xx%。歷史包袱的結果為：截止xx年3月末，已核銷呆賬貸款認定為xx萬元，已置換不良貸款認定為xx萬元，已置換歷年虧損xx萬元。五是聯社召開了社員代表大會、理事會，形成了和信用社合并法人的決議，并制定了一系列的內控管理制度和議事規則，并按要求，向xx市支持農村信用社改革工作領導小組上報了改革實施方案、清產核資報告、增資擴股方案,并得到了認可。六是統一組織了統一法人改革的宣傳工作，在全市范圍內開展了增資擴股的工作。全市信用社遵循清股徹底，擴股自愿，利益共享，風險共擔的原則，對原股金進行了1：1的保本清退或按新入股起點補足差額作為新入股金，股金募集面向全市農村社員、中小企業、返鄉創業人員、自然人、信用社職工及經營管理者。截止xx年x月31日，共有入股社員xx戶，股本金xx萬元。按股權性質分，資格股xx萬元、占股本金總額的xx%，投資股xx萬元、占股本金總額的xx%，股金的結構符合章程有關規定。七是在上級指導下，按照《章程》及有關要求擬定了社員代表、理事會、監事會候選人的推選辦法和選舉辦法，并按照法定程序，在入股社員中選舉產生了xx名非職工社員代表和xx名職工社員代表。在xx年11月21日，召開了xx市農村信用合作聯社創立大會暨第一屆社員代表大會第一次會議，審議通過了統一法人改革籌建工作報告、章程、授權授信辦法等，選舉產生了新的理事會成員和監事會成員，期間,理事會、監事會分別選舉出了新的理事長、監事長，理事會聘任了新的聯社主任、副主任，組建起了新的領導班子。會后，聯社向xx銀監局申報了合并法人的請示，報送了高管人員的任職資格報告等申報工作。至此，聯社完成了統一法人改革的整個工作。八是按照監管部門和上級聯社的要求，聯社對章程、社員代表、理事會、監事會的推選及選舉辦法及其議事規則等進行了規范，達到了監管部門的要求，得到了認定。并在省聯社、人民銀行xx支行、銀監局xx監管辦的幫助指導下，完善了專項央行票據申請的相關手續，通過努力工作達到了申請發行專項央行票據的條件，并于xx年9月1日在人民銀行xx支行簽訂了專項央行票據發行的協議書，正式獲得了xx萬元的專項央行票據。

二、改革的主要措施和效果

按照《國務院關于印發深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發[xx]15號）的要求，xx聯社在產權制度、轉換經營機制、支農服務、風險防范和處置等方面采取了積極有效的措施，推動了改革的順利進行，取得了較好的效果。

在管理體制改革方面：xx聯社不斷調整思維，通過主動匯報等工作措施，進一步增強地方政府對信用社的了解，尋求支持和幫助，從而適應管理體制改革帶來的變化。與地方政府形成了“幫助與被幫助、支持與被支持”的良性發展關系。這樣，不僅實現了“信用社不斷發展壯大、地方經濟在信用社的信貸支持下不斷發展”的“雙贏”，還確保了xx聯社作為金融企業在業務經營中的“自主經營、自我約束、自我發展、自擔風險”獨立市場主體地位，有效解決了以往“政企不分，行社隸屬”條件下形成的依附性地位，真正轉換為了符合市場規則的獨立市場主體。

在產權制度改革方面：通過增資擴股工作，xx聯社進一步明晰了產權關系，并針對xx市域經濟結構的實際情況，在有效避免內部人控制造成制約機制、監督機制不力弊端和防止大股東過分追求投資回報而削弱對“三農”服務宗旨的基礎上，選擇了統一法人體制，在股權上設置了投資股和資格股，面向農戶、城鎮居民、個體工商戶、民營企業等募集股金。按股金來源和歸屬分，自然人xx戶xx萬元、占股本金總額的98.36%，法人xx戶xx萬元、占股本金總額的xx%；按入股對象分，農戶入股xx萬元、占股本金總額的xx%，種養大戶入股xx萬元、占股本金總額的xx%，個體工商戶入股xx萬元、占股本金總額的xx%，企業入股xx萬元、占股本金總額的xx%，職工入股xx萬元、占股本金總額的xx%，其他入股xx萬元、占股本金總額的xx%。本次募集股本金中單個自然人、單個法人、內部員工入股分別占股金總額的xx‰、xx%、xx%，均控制在規定的比例之內。由于股權的優化和真正“資本化”的投資股的引入，基本解決了“誰出資，誰受益，誰承擔風險”的問題。為進一步做好產權制度的改革工作，xx聯社準備按照現代金融企業發展的要求，在進一步明晰產權關系的前提下，建立起真正的股份制金融企業。

在扶持政策方面：

1、地方政府：xx市政府成立了xx市支持農村信用社改革工作領導小組，領導xx市農村信用社改革工作，結合清產核資情況，幫助農村信用社狠抓清收盤活，強化政府服務功能，為信用社改革和發展創造更加優良的經營環境。

2、稅收政策：xx年至xx年期間，國家全額減免農村信用社的企業所得稅，營業稅稅率由x%降至此xx%；地方政府已要求地稅部門減征信用社xx年至xx年營業稅xx萬元;國家財政對我市信用社xx年至xx年期間的保值儲蓄貼補息實行了補貼，已到賬xx萬元。另已到賬股金分紅補貼xx萬元。

3、人民銀行：中國人民銀行發行專項中央票據，用于置換信用社不良貸款和歷年虧損掛賬。

4、銀監部門：繼續支持組建后的農村信用合作聯社的發展，提高和擴大xx市農村信用合作聯社的金融服務領域。

在轉換機制方面：xx聯社堅持按照建立現代金融企業的要求，進一步完善了法人治理結構，轉換了經營機制，建立了與之匹配的制度。在法人治理結構方面，進一步完善了社員代表、理事會成員、監事會成員選舉辦法，社員代表大會、理事會、監事會議事規則等，進一步明確了“三會”及“三會”成員各自的“責權利”。在轉換經營機制方面，制定了授權授信辦法、內控制度建設和執行量化考核綜合評價辦法、用工分配激勵約束機制等。通過完善法人治理結構和轉換經營機制，“三會”成員參與經營的意識明顯得以加強，關心、支持信用社發展的人和事越來越多，有效地促進了經營效益的穩步提高。

在支農服務方面：xx聯社始終堅持為“三農”服務的宗旨，并根據“三農”內涵、外延的變化，因地制宜、因時因勢地創新支農服務手段，大力支持“三農”。在支農服務方面，不僅堅持了“小額農貸”、“信用工程創建”等為“三農”服務的傳統信貸支持“載體”，還制定了小額農貸延伸管理辦法。同時，為了確保服務“三農”的宗旨不動搖，在xx名社員代表成員中，農戶代表的比重明顯高于其他類型代表，其構成為：一般農戶代表xx名，占xx%；個體工商戶社員代表xx名，占x%；農村種養大戶社員代表xx人，占xx%；其他自然人社員代表xx人，占xx%；企業法人代表xx人，占x%；員工社員代表xx人，占23%。這些農戶代表，通過行使代表權、理事權、監事權等進行呼吁和監督，從制度上保證了信用社的服務宗旨。至xx年12月末，全市累放各項貸款xx萬元，較同期多投放xx萬元，余額達到　xx萬元，較年初凈增xx萬元，其中：農業貸款余額xx萬元，農貸占比xx%。滿足了農民生產、生活上的資金需要。

在風險防范方面：xx聯社按照增強自我發展、可持續發展能力的原則，將不良貸款發生率納入了信用社主任、信貸員的考核之中，實行硬考核。同時，xx聯社還積極鼓勵全體員工清收不良貸款、活化非生息資產，提高核心資本充足率。為此，我們制定了不良貸款清收考核辦法、不良貸款清收競賽辦法、資本金補充制度、資本金經營預算制度、新增虧損處置制度等辦法，從而有效降低風險資產和防范風險。通過嚴格執行這些制度辦法，我市的不良貸款發生率、不良貸款占比、不良貸款絕對額均有不同程度的降低，截止xx年12月，全年累計收回不良貸款xx萬元,其中:收回xx年底前形成的不良貸款xx萬元,xx年當年形成的不良貸款xx萬元,xx年形成的不良貸款xx萬元。凈壓不良貸款xx萬元，其中：收回“雙呆”貸款xx萬元。全市信用社不良貸款余額xx萬元，不良貸款占比xx％，較年初下降了xx個百分點為信用社的全面協調健康發展奠定了良好的基礎。

三、改革的主要體會和評價

一、新的服務宗旨適應了農村信用社與市域經濟發展的需要。

在城鄉經濟日趨協調發展的今天，“三農”的內涵和外延都發生了很大的變化，農村專業大戶、農民經營大戶、農民個體工商戶、農民私營企業主如雨后春筍般涌現出來，信用社如果仍盯住傳統的“三農”進行服務，不僅不利于自身的發展，還會丟失大量的客戶，也不能有效地幫助農民致富奔小康，更不能發揮農村信用社在促進市域經濟快速發展中的應有作用。改革后，農村信用社的服務宗旨轉變成為社員、為“三農”、為市域城鄉經濟協調發展服務，進一步擴大了業務服務范圍，開創了農村信用社“立足農村，占領城鎮，服務城鄉，支持市域經濟求發展”的新局面，為拓展業務市場，實現業務品種創新、經營方式創新開辟了新的天地，不僅符合農村信用社的自身發展，為建立真正的股份制現代金融企業打下堅實的基礎，還能有效地促進市域經濟的發展，發揮農村信用社在市域經濟發展中的主力軍作用。

二、國家扶持政策是信用社的全面協調健康發展的助推劑。

長期以來，信用社經營管理過程中，積累了一些包袱，有自身經營原因造成的，也有政策性因素造成的，在一定程度上影響了全面協調健康發展。要解決這些問題，單靠信用社的努力是遠遠不行的，只有通過國家的優惠扶持政策來消化政策性因素造成的損失，通過自身發展來解決經營性因素造成的損失，才有利于激發農村信用社創造利益、增大盈余的驅動力，彌補經營管理中造成的損失。因此，國家對信用社的優惠扶持政策無疑是助推信用社的全面協調持續健康發展的強勁動力。

三、管理體制的轉變進一步密切了農村信用社與地方黨政的關系。

本次改革，國務院明確提出農村信用社是地方性金融機構，農村信用社交由省級政府管理，從而進一步堅定了省級政府打造最大的地方性金融機構的信心，也進一步堅定了地方黨政對農村信用社的關心和重視。改革中，xx市委市政府主動為信用社解決改革中遇到的困難；在政府工作會議中，xx市委市政府提到信用社的次數越來越多；在工作中，xx市委市政府主動幫助農村信用社開拓市場，尋找黃金客戶，介入優勢行業，并要求稅務、工商等各部門大力支持農村信用社開展各項工作。在地方黨政的關心支持下，xx聯社作為支持地方經濟發展的主力軍地位得到了進一步增強，貸款市場份額不僅繼續穩居xx各金融機構之首，其優勢還在進一步擴大。

四、從法人治理結構看，建立起了基本符合實際的管理機制。首先，“三會”結構發生了顯著變化，“三會”人員不再全是信用社系統內的，而絕大部分是外部人，由以前的“內部人”控制轉變為“內外合作、協調共事、相互制衡、各盡其責”的法人治理結構，其責、權、利的界定更加明確。其次，“三會”職能得到了充分發揮，民主管理進一步加強。這在改革后召開的幾次會議中得到了充分的體現，我們感受到了前所未有的壓力與責任。因為社員代表、理事、監事絕大部分是外部的，來自不同的行業，有企業老板、個體工商戶、種養殖業主、農民等，他們都是以“投資人”的身份在參會議事，大家十分關心、關注自己的實際利益。開會時，出現了“三多三少”的現象，即：用心議事發言的多了，只帶“耳朵”聽的少了；慎重表態的多了，“隨大流”舉手的少了；提建議意見的多了，“一切照辦”的少了。同時，廣大入股農戶更加關心信用社的發展了，呈現出“三多”現象：關心信用社經營狀況的多了，為信用社介紹存貸款業務的多了，主動歸還或幫助清收貸款的多了。從而使信用社的民主管理不再是一句空話了，而是實實在在地落實到了信用社的具體經營管理中。

五、從運行機制看，建立了符合實際的經營機制，強化了約束機制。

統一法人后，聯社的經營職能加重了，管理的責任加大了。為此，我們結合自身實際，在轉換經營機制和強化約束機制方面進行了探索和嘗試。在經營機制上，實現了“兩個轉變”：變信用社自主經營為由聯社授權經營，變獨立核算、自負盈虧為網點簡易核算、統一考核、獎懲掛鉤。在約束機制方面，首先是突出了“三會“的職能作用，強化了外部和內部投資人對經營管理的監督；其次是進一步完善了經營職權、管理權限、崗位約束、職責監督等一系列內控管理制度，目前，xx聯社已修訂了不適應新的管理模式的制度，制定了授權授信、費用預算等32個新的管理辦法，使信用社的內外約束得到了加強，經營管理向制度化、科學化、規范化邁出了堅實的一步。

六、從取得的效果看，實現了社會效益與信用社自身發展的雙豐收。

一是信用社的社會認同度進一步提高，市場競爭明顯增強。改革期間，我們增資擴股募集新股金時，在事先沒有作大面積宣傳的情況下，信用社增資擴股的信息一經披露，廣大農戶、投資者入股十分踴躍，僅用了3個月時間就募足了xx萬元股金。在募股結束后，仍有投資者想通過說情、托人等方式要求入股，現在一些已入股的社員還表示當初入得太少了，希望能再增加入股金額。二是員工的精神面貌為之一新。改革后，員工不僅是信用社的工作人員，更是投資者，與信用社利益更加緊密地聯系在一起，大家的主人翁意識進一步增強，強烈的責任感和事業心激發了員工的工作熱情，工作更加積極主動了，自覺性也明顯提高了。三是降低了信用社的管理成本。改革后，信用社的人、財、物的流動性明顯增強，提高了工作效率，避免了重復浪費，減少了原來的多層管理費用，有效地降低了管理成本。僅“三會”會議費用支出一項，據粗略測算，改革后每年就可以節約xx萬元左右。四是促進了業務的快速發展。自xx年3月改革到現在，全市信用社各項業務得到了快速發展。xx年12月末，全轄信用社各項存款余額達xx萬元，較年初凈增xx萬元，同比多增xx萬元，完成省聯社任務xx萬元的xx%，是近四年凈增額最多的年份，市場份額位居全市機構前列。全轄實現業務總收入xx萬元，同比增收xx萬元，增長幅度為xx%，在提足各項撥備的前提下,全轄實現盈余xx萬元，同比扭虧增盈xx萬元，一舉甩掉了自行社分家以來連年虧損的帽子，從此步入良性發展軌道。

四、改革的主要問題及建議

一、改革中存在的主要問題。

一是未清退的老股金問題。統一法人改革后，信用社未清退的社員股金余額xx萬元，原因：一是由于外出打工人員較多，一時無法清退；

二是部分社員對農村信用社有很深的感情，不愿意退掉老股金，又無力補足差額達到新〈章程〉規定的入股起點。加上信用社受到原〈章程〉“入股自愿，退股自由”規定的約束，使清退股金進退兩難；

三是由于老股金面廣、額小，短時間內難以完成全面清退任務。

四是國家出臺的優惠扶持政策，對盈余信用社不予補給保值儲蓄貼補，兌付專項央行票據的條件對于像xx聯社這樣資產質量很差、不良貸款占比高的信用社過高了，不切合實際。這些都可能打擊經營管理效益不好的信用社的健康發展的積極性。

二、幾點建議：

一是對于未清退的老股金，可否轉為新的社員股，享受社員股東權利，并在今后的工作中逐步清退或補足差額轉為新股金。

二是對國家出臺扶持信用社的優惠政策，保值儲蓄貼補無論是虧損信用社或者是盈利信用社都應該由財政補給信用社。

三是國家為支持農村信用社改革，特對農村信用社定向發行專項央行票據，用以置換其不良貸款和歷年掛賬虧損，從而增強信用社的發展后勁。但在專項央行票據兌付的條件上應不搞一刀切，應根據不良貸款占比的實際水平合理確定下降幅度。

第三篇：農村信用社改制

農信社組織存款切莫“一條腿”走路

發布時間：2012年04月16日

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甘軍 程紹平王鵬 【農村金融時報】

當前，隨著城市化進程的加快，以及激烈的存款市場競爭，農信社為了加速自身的發展，眼睛只盯著攻關城區市場臨時性大額和大戶存款;從而忽視吸納和維護農村金融市場的儲蓄存款，導致農信社儲蓄存款占比越來越少，存款結構失衡，存款增長乏力。為了解決上述問題，筆者認為農信社必須統籌農村和城區兩大市場，切莫貪大舍小，“一條腿”走路。

農村金融市場是農信社發展的根基，面對農村金融市場“蛋糕”幾家搶的現狀，農信社就要采取非常人之舉，重新全部占領“三農”這塊陣地。一要理清發展思路。當前存款工作的重點是，在穩定城區存款市場的同時，充分利用農信社點多面廣的自身優勢，積極拓展農村金融市場，用文明優質服務重新贏回農民的信任。二要探尋發展出路。農信社要充分利用人多、面廣的優勢，變當前劣勢為優勢;要充分發揮“腿勤、嘴勤”的營銷理念，積極組織存款維護，變當前壓力為動力;要真誠與農戶交朋友，加強與轄內黨政部門、村級組織聯系。三要創新發展線路。農信社要在合規前提下建立村組信息員制度，設立小集鎮聯系點;要在鄉鎮及行政管理區大型商場、收售糧大戶和個體工商戶等安裝轉賬電話，逐步繪就農戶足不出村存取款，田間地頭能轉賬的新藍圖。

城區市場是農信社發展的沃土，農信社要積極培植“黃金”客戶，使存款工作可持續發展。一要做強硬件設施，提升網點環境。要加強農信社營業網點環境改造，對網點進行科學合理的功能分區，要開辟VIP客戶和涉農客戶綠色通道，為其提供便捷式服務。要維護好現有設備，發揮好現有設備最佳功能和最大潛力。二要做硬軟件實力，提升服務水平。農信社無論網點規模大小要全面實行綜合柜員制，全面安裝ATM機。三要用足個人資源，建立人脈網絡。農信社員工要不斷擴大自身交際面，不斷挖掘社會資源，不斷拓展存款營銷網絡。四要轉變思想觀念，加大攻關力度。農信社領導干部要充分發揚“俯下身子，放下面子，挪下位子”的十二字精神，切實做好農信社存款資金組織工作。

按照銀監會2010的規劃，高風險機構將在5年內全部處置完畢。如今，這些高風險的農信社是否成功走上兼并重組的道路

高危農信社迷霧重重

發布時間：2013年06月17日

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本報記者 李曉 蘇競翔 張曉瑋 李林鸞

【農村金融時報】

高風險農信社兼并重組工作歷時已久，然而要徹底走出高危的泥潭，還需待以時日。2010年，銀監會出臺了《關于高風險農村信用社兼并重組的指導意見》。按照銀監會的規劃，高風險機構將在5年內全部處置完畢。事隔將近三年，當時被定為高風險的農信社是否成功走上兼并重組的道路?已經被兼并重組的農信社是否已脫胎換骨具備造血功能?還有多少家依然處于監管評級標準之下? 部分社成功摘帽

各省聯社和銀監部門積極推進兼并重組工作，一部分聯社成功脫去了高風險的帽子 所謂高風險農信社，是指監管評級為六級的農村信用社(以縣為單位)，以及監管評級為五B級且主要監管指標呈下行惡化趨勢的農村信用社。在指導意見中，銀監會明確將此類農信社列為重組并購的范圍。

據早前統計顯示，截至2009年底，全國有212家高風險農信社。當時，全國共組建以縣(市)為單位的統一法人農村信用社有2000余家，高風險農信社約占全國農信社總量的10%。

自指導意見出臺以后，各省聯社和銀監部門積極推進兼并重組工作，一部分聯社的確脫去了高風險的帽子。

《農村金融時報》記者在調查中發現，吉林、山西、安徽、廣東等省都有關于農信社擺脫高風險的典型案例。其中山西的臨猗縣聯社、新絳縣聯社、潞城市聯社、鹽湖區聯社等都曾是高風險社，均在最近兩年成功實現了脫帽。尤其是去年9月，潞城市聯社獲準籌建潞城農商行，這是山西首家在高風險信用社基礎上發起成立的農商行，被認為該省高風險農信社改制工作實現“零”的突破。

潞城市聯社從2009年起連續三年監管評級為六級以下。該聯社通過重組改制，獲批農商行時，不良貸款率達到1.43%、資本充足率13.25%、核心資本充足率9.89%、撥備覆蓋率402.06%、貸款損失準備充足率985.53%。重組將處在危險邊緣的潞城市聯社救了回來，該社資產質量明顯提高，監管指標明顯改善，股權結構明顯優化。

“曾經被評為高危農信社的大都已經改制或正在改制為農商行。”湖北銀監局的一位負責人近日接受記者采訪時表示，但這些略有不同的是，這些農信社部分直接改制成農商行，部分先改制為農合行，再更名為農商行。湖北農信社在全國范圍來看，應該是屬于改革的第一批。然而，他并不愿意提供相關高風險農信社的名單。

重組路徑的選擇

高風險機構風險化解和股權改造結合起來等并購思路，提供了可選擇的路徑

走出高風險，最受關注的是選擇什么樣的方式進行改制重組。大額不良貸款的消除、產權改革等經驗無疑為仍處于生死線上的農信社指明方向。

在2011年，銀監會副主席周慕冰曾提出，將全面啟動高風險機構的并購重組，并提出把高風險機構風險化解和股權改造結合起來等五個并購思路。

并購思路之一是把高風險機構風險化解和股權改造結合起來，爭取一步到位直接改制為農村商業銀行。從目前情況來看，江蘇省農信社多采用此種方式，并且效果良好。江蘇省農信社的整體改制工作位于全國的前列，已有5家農商行處于排隊上市之中，僅剩下4家農信社沒有改制成農商行。

其次是借助行政力量，爭取地方政府采取適當方式注資、稅收返還、稅費減免、幫助推介引進優質股東等多種方式支持兼并重組。

通過行政力量幫助清收歷年不良貸款是一種很有效的方式。湖南宜章農商行在改制之初，宜章縣政府從公檢法等部門抽調16名精干力量，集中半年時間為農信社專職清收。據統計，全縣直接參與清收不良貸款的行政人員達3000多人，共協助收回不良貸款本息合計2628.43萬元。同時，當地政府減免相關稅費300多萬元。

第三種路徑是合格股東通過直接購買現有股權或定向增發方式兼并重組高風險機構，鼓勵用現金幫助消化虧損掛賬和購買不良資產。

第四種方式則是由符合條件的農村商業銀行兼并重組高風險機構。銀監會將重點支持通過兼并重組高風險機構方式實現跨區域發展，嚴禁區域封鎖和地域限制。

此外，高風險機構應加強與有關部門的溝通協調，積極爭取貨幣、財稅等方面的政策支持。

并購之路的艱辛

遭遇歷史包袱消除難度大、出現新的風險點等難題，兼并重組之路并不順利。采訪中發現，高風險農信社的兼并重組工作遇到各種障礙，比如市場方式化解歷史包袱難度大、舊的風險沒消除新的風險點又出現等。

“找到愿意并購重組的機構投資者并不容易。”一位不愿意姓名的農信社人士表示，注資高危農信社的以優質農商行占多數，國有銀行、政策性銀行以及城商行對并購重組的吸引力并不大。

很多已經復活的高風險農信社負責人認為，“靠自己、求扶持、借外力”才是正確的思路，單純依靠外界的力量進行兼并重組是很困難的。

在記者采訪過程中，一些監管部門和省聯社都不愿意談及高風險農信社，即使愿意談論的也多半是關于甩掉高風險的經驗，對于具體的名單、家數等詳細信息都很少提及。

中部某省的一家農商行是在農合行和農信社的基礎上，以重組合并方式發起設立的股份制銀行。該行內部人士不愿透露任何與高危農信社有關的消息，并聲稱，哪一家機構都不會承認自己有問題，但是可以肯定的是都在改制，都在完善自身的風險控制體系，改制成農商行以后業務涉及面更廣，風險自然就分散了。

早前多次報道顯示，根據銀監會的統計，全國監管評級達到六或五B的高風險農信社數量，2007年為585家，2008年為419家，2009年為212家。而自2010年9月銀監會下發《關于高風險農村信用社并購重組的指導意見》至今，該數據再無任何更新。

按照銀監會官方網站所公布的聯系方式，記者多次嘗試致電相關監管部門希望獲得最新數據均未果。記者致電北京市銀監局，從一位工作人員處得到這樣的回答：“我們嚴格按照政府信息公開條例的要求對數據進行公布，相關信息及數據如沒有公布，則屬于未經統計或經統計但不適合公布的范圍。”

“高風險農信社的兼并重組之路并不如想象中的順利。”一位業內人士坦言。農商行不是惟一出路

農信社和農商行是兩碼事，有專家不贊成把高風險的農信社全都變成農商行

“從實際情況來看，高風險農信社的數量可能要比官方公布的數字高一倍，年均化解50家的可能比較大。”前述業內人士表示，“要化解這個巨大的歷史包袱，只有搞農村商業銀行才具備這個實力”。

目前，最受地方政府和高風險農信社認可的也是直接改制成農商行。

然而，武漢大學經濟管理學院副院長、金融學系主任葉永剛教授對此持有異議，他表示：“農信社和農商行其實還是兩碼事，我不贊成把這些高風險的農信社全都變成農商行。” 在談到高風險農信社并購重組時，葉永剛有自己獨特的看法。他認為，高風險的農信社往往地處經濟相對更為落后的農村地區，而那些地方如果要想得到發展，最迫切需要解決融資的應該是個體農戶，因此就更需要農信社這樣的小型金融機構。在他看來，把農信社轉制成農商行，本質上還是把合作制金融機構變成了商業銀行。伴隨著戰略股東的加入以及資本規模的擴張，無論再怎么堅持“三農”路線的自身定位，實際的經營為了追求效益還是會不可避免地發生變化，而相對弱勢的地區和個體農戶自然就更容易遭到忽視。

“大商行的改制模式，雖然化解了那些高風險農信社的不良資產，卻使農民變得更加融資無門。”在葉永剛的心目中，經濟欠發達地區的農村金融應該是一種公益的、以廣大中小農戶為服務主體，并享受稅收減免政策扶持的草根金融體系。他認為，在某些地方還是應該考慮采取中央票據、地方政府出資或注入其他優質資產，并通過明確產權職責及加強監管來進行規范。

由于農信社和農商行在稅收等政策上享受的優惠并不一樣，改制成農商行反而失去很多優惠。比如農商行提取的存款準備金率比例比農信社高;營業稅上，農信社比農商行要優惠一些。此外，農信社沒有監管費，農商行有。業內人士認為，當一些農信社改制成農商行之后，服務的地區和客戶都沒有變，但成本卻增加了。

高危農信社改制之阻

2013年7月15日

農村金融時報

頻頻引爆的金融隱患讓高危農信社改制問題顯得更加緊迫。

銀監會在2010年9月下發《關于高風險農村信用社并購重組的指導意見》(下文簡稱“指導意見”)之前，曾連續數年發布全國監管評級達到六或五B的高風險農信社數量;而在其規定自2011年起5年內完成農信社股份制改革后，近年來再無有關高風險農信社數據的發布。

然而，無數據的發布卻并不意味著高風險農信社的數量已“清零”。據一位不愿意透露姓名的業內人士透露，某農信社的貸款余額為13億元，不良貸款卻高達7億元。這一數字在他所了解的高風險農信社中并不驚人，而據他所知，不良率最高的已逾70%。

天津財經大學商業銀行管理研究所所長蔡雙立在接受《農村金融時報》記者采訪時表示，高危農信社并非主流問題，不至于形成結構性風險，但是作為歷史遺留問題，必須去面對和解決。

高風險成因

在治理結構不完善的情況下，加上從業人員素質參差不齊、思想觀念傳統以及科技支撐水平落后等因素，農信社經營管理的效率必然變得低下

作為曾經的高危農信社，于今年1月改制成功掛牌開業的東部某農商行如今已擁有總資產25億元、1家營業部、5家支行和5家分理處。截至今年5月末，全行貸款總額76940萬元，不良貸款余額1031萬元，不良率為1.34%。該行監事長在接受采訪時認為，高風險農信社形成原因很多，不良貸款的主要成因是由原城市信用社和農村信用社合并重組后歷史遺留問題，具體而言在于借款人信用觀念缺失以及農信社自身的管理不完善。如部分借款人任意延期償還甚至逃債、賴債，部分企業經營水平低，虛假報表、多頭開戶、以貸還貸、無效擔保、重復擔保、互保等現象泛濫，加之自身沒有建立起完備的貸款質量監控和風險防范制度，導致了不良貸款的大量產生。

“如果嚴格按照公司法來操作，很多農信社早就資不抵債倒閉了。現在之所以還能生存下來，是因為背后有政府在支撐。”在蔡雙立看來，農信社風險高的成因則更在于機制，“到現在為止農信社職能定位和主體地位還是不明晰。在這種機制下就很容易形成內部人控制，內部人解決，誰掌權誰得利的現象。” 蔡雙立認為，目前很多高風險農信社仍存在著行政干預過多的問題，有太多的地方政府官員在搞面子工程和政績工程，農信社的負責人為了討好這些官員往往就選擇損害儲戶的利益。“在這樣的體制與機制下，加上從業人員素質參差不齊、思想觀念傳統以及科技支撐水平落后等因素，農信社經營管理的效率怎能不低下?”

高風險化解

高風險農信社化解的最大困難在沉重的歷史包袱以及如何吸引資金的加入

銀監會下發的《指導意見》已有3年之久，當初規定的5年之內完成農信社股份制改革的計劃也已過去大半時間，而高風險農信社的轉型和農信社的股份制改革面臨的任務依然任重道遠。

據上述農商行監事長介紹，該行改制前不良貸款的處置主要是通過該省另一家農商行的注資置換加自身努力清收等方式，使全行產權改革各項指標得以達標。如按照省聯社不良貸款集中管理方案，在合規風險部門成立不良貸款清收保全中心，實施內部剝離、統一管理;實行按月動態監控分析制度，根據化解和訴訟兩種清收化解方案對新增不良貸款進行分類清收管理;推動授權制度、審批制度、風險貸款責任評議等制度，對不良貸款的增量和存量分別進行考核，特別對新增不良貸款要在支行考核利潤中全額扣除等。

中西部地區參與某農商行改制人士對記者表示，高風險農信社化解的最大困難在于沉重的歷史包袱，即傳統信貸業務帶來的歷史虧損掛賬;其次是從上到下的經營模式沒有完全按照企業方式進行，即便改制成功后經營效率還是低下，這樣就很難吸引到真正愿意出資進行兼并重組的投資人。據他介紹，開始進行增資入股的宣傳時，各方的積極性都很低，為了達到銀監局“單個企業及其關聯方合計持有一家高風險農信社股本總額的比例可達到20%”的要求，不得已讓每個員工都入了股。如此一來，改制成農商行后，依然是內部人進行控制，股東無法參與經營，體制上并無太大變化，換湯不換藥。

該人士所在的農信社在改制農商行過程中化解不良貸款的辦法之一就是通過票據業務的方式進行。然而銀監會剛剛于近期發布了《關于排查農村中小金融機構違規票據業務的通知》，而這已是銀監會連續3年來的再次發文，再次要求農村中小金融機構徹底整改票據違規問題，嚴控票據規模和增速。據上述人士透露，鄰近市的某評級為六的農信社因為無法在票據業務方面有所作為，在化解不良貸款上面臨著很大的困難。

“銀監會的《指導意見》指導意義大于現實意義，理想化大于現實化。”蔡雙立說。他認為，高風險農信社的改制轉型不僅僅應由銀監會出臺指導意見，而應該是一攬子形式的政策組合，特別是適合農信社發展的市場化運作機制和企業發展成長路徑設計，這樣才有意義。

高風險轉型 農信社要最大化地處置風險存量，凍結風險存量，用發展增量稀釋風險，換取生存權和發展權

盡管改制成農商行被很多高風險農信社視為轉型良方，但蔡雙立認為，改制農商行并非是解決高風險農信社問題的惟一辦法，短時期內要把這些高風險農信社全都改制成農村商業銀行也并不可行;同時，農商行模式不一定就能化解原有的風險，在為改制而改制的強行推動下，會衍生出更多的問題，甚至包括虛假注資等現象。

他認為，要改造高風險農信社有多種選擇，比如并購發展，鼓勵企業投資，利用地方行政資源整合、資產置換、減免債務等。這些做法的核心問題在于農信社要最大化地處置風險存量，凍結風險存量，用發展增量稀釋風險，換取生存權和發展權。同時，管理層應充分建立遞進式的激勵機制，對應高風險農信社改制的不同階段設立不同的政策，提高農信社向上的動力。

而讓蔡雙立感到擔憂的是，高風險農信社如果要得到增資擴股，往往必須接受很多投資方提出的苛刻條件，結果反而得不償失。記者了解到，曾經有一家高風險農信社為了成功吸引增資擴股，向股東們做出了分紅不低于10%以及關聯交易的承諾，這直接導致了原本1年便可以化解不良貸款的時間被拖至6年。

“并購重組不是萬能的，有時只會令農信社變得更被動，”蔡雙立說，“引入的投資方往往沒有對農村金融未來的高瞻遠矚，只看到眼前的利益。經營得不到實質改善，高風險農信社化解不良的步伐反而被拖慢了。”

農信社改制的最后一公里

發布時間：2014年02月24日

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■本報記者 王彥林 【農村金融時報】

農信改制之路并非一帆風順，它是在走走停停中艱難前進。

這可以從改制途中的聲音變化判斷出來。在農信社改制早期能聽到這樣的聲音：“我們已經著手準備了”;在實際的改制過程中又出現了“唉??包袱太重了”;但現在則變成了“農信社發展是一個漸進的過程，其改制為農商行不應‘一刀切’，而應循序漸進、因地制宜，應充分尊重當地相關機構的意見，而不是把改制當成任務和目標”。

面對這種變化，有觀點稱不同的聲音代表了農信社在具體改制過程中的不同心情和現實遭遇。盡管業內對農信社改制是否只有商業化一條路仍存在較大分歧，但一個值得注意的現象是，伴隨國內農信改制格局和程度的日漸深入，各地區農信機構改制的路徑逐漸清晰了起來，而且對將要面對和解決的問題有了更加深入的把握。農信社改制已經走到了最后一公里。

從有條件的改起

其實，因地制宜的改制原則對農信機構而言并不陌生。

早在2003年國務院下發的《深化農村信用社改革試點方案》中，對產權形式選擇的規定中就體現出其總體原則，內容包括“區別各類情況，確定不同的產權形式。有條件的地區可以進行股份制改造;暫不具備條件的地區，可以比照股份制的原則和做法，實行股份合作制;股份制改造有困難而又適合搞合作制的，也可以進一步完善合作制。”

從大多數省份改制的實際來看，基本上是從那些有條件或資源較好的機構開始的。據東部某省聯社一位管理人員向《農村金融時報》記者透露，他們是從歷史包袱較輕、與改制條件較相符的機構著手的。“因為以前改掉的大多集中在城區，現在留下的大部分農信社在縣域內，這些機構經營狀況不是很好，歷史包袱較為沉重。”

對于農信社改制可能帶來的挑戰，山西省農信系統相關負責人則描繪出了一個更加地方化的實踐模式。據該負責人介紹，因為當地的民間資本十分發達，所以改制是從處置高風險農信社開始的。“因為我們改制的成本不一樣，基礎好一點的機構成本相對較低;而對那些歷史包袱重的農信社，改制的成本會很高。針對這種差異化情形，為有效處置高風險，相關機構主要通過引進民間資本來逐步完成改制工作。”

此后隨著國內對宏觀經濟調控的加強，山西省內的煤焦生產受到了不同程度的影響。在這種情況下，他們又提出了“誰家具備條件，誰家先改”的思路，于是形成了包括“并購”(如由一家農商行對縣聯社實行的并購)、“三家農商行入股縣聯社”、“好的帶壞的”(包袱輕的和包袱重的農信社一起改，且前者持股后者，同時引進民間資本)等眾多地方特色模式。

解除途中攔路虎

盡管農信社改制農商行的步伐還在持續，但那些還沒完成改制的農信社命運如何，越來越受到業內的關注。

來自一家中部地區市聯社內部人士稱，對本區域內目前還沒有完成改制的農信社而言，本來經營的壓力就比較大，如果再不加區別地對待，不但使農信社的運營成本提高了，他們所面臨的生存壓力也更大了。還有省聯社高管發出這樣的感嘆，“已經改的就算了，沒改的也不改了。”

對此，業內人士認為有農信社改制農商行之所以缺乏積極性，是因為在改制后，這些機構原來能夠享受到的優惠政策就不存在了，而且還面臨經營成本增加的挑戰，如一些農信社可能出現改制前的效益明顯好于改制后。這樣一來會形成循環效應，更增加了聯社改制的消極心態。

然而，這些問題在上述山西相關負責人看來并不是最關鍵的。對這些農信社來講，如果不改制的話，它的發展就很局限。因此結合銀監會的相關政策及本地差異化的實際特色有區別的對待，是應堅持的基本思路。對位置處于“中游”的、且自己有能力完成改制的農信社，只要指標符合條件就可以了;而對條件比較好的農信社，在綜合平衡其可接受性基礎上，考慮以帶比較差的農信社為前提完成改制工作。

四川銀監局調研員文維虎也認為，可以在堅持改制的前提下，把縣域的農信社按照市場化的改革方向往前推。因為只有通過市場化的競爭，才有可能降低機構的總體服務成本。

第四篇：國企改制清產核資講義

國企改制清產核資講義

企業改制必須在主管部門的監管下，按照《國有企業清產核資辦法》和《國有企業清產核資工作規程》認真進行清產核資，在清產核資工作中要切實對企業資產進行全面清理、核對和查實,盤點實物、核實賬目,核查負債和所有者權益,做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清查,做好有關抵押、擔保等事項的清理工作,按照國家規定調整有關賬務。結合本次清產核資的實際情況，我從以下幾個方面對改制企業的清產核資進行講解。

一、清產核資的程序

企業清產核資按照下列程序進行：

（一）企業提出申請；

（二）國有資產監督管理機構批復同意立項；

（三）企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；

（四）聘請中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；

（五）企業上報清產核資工作結果報告及中介機構專項審計報告；

（六）國有資產監督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；

（七）企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；

（八）企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；

（九）企業完善各項規章制度。

二、清產核資的具體操作

（一）賬務清理

企業清產核資首先要進行賬務清理，企業賬務清理應當以清產核資工作基準日為時點對各項賬務進行全面清理，為保證企業的賬賬相符、賬證相符，企業在清產核資工作中必須認真做好以下賬務清理工作：

1、企業對銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，等要進行全面清理。

2、企業在清產核資中，應當認真清理企業各種違規賬戶或者賬外賬，按照國家現行有關金融、財會管理制度規定，檢查本企業在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規，對違規開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經發現，應當堅決糾正。

3、企業在清產核資工作中，應當認真清查企業的各項賬外現金，對違反國家財經法規及其他有關規定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現金（即“小金庫”）進行全面清理，應當認真予以糾正，及時納入企業賬內。

4、企業在清產核資中，應當認真對企業者對外的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據實 際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。

企業在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據會計準則關于會計差錯調整的規定自行進行賬務調整。

（二）資產清查

企業應當在清產核資過程中認真組織力量做好資產清查工作，對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。中介機構應按照獨立審計準則的相關規定對資產盤點進行監盤。

企業在組織資產清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業做到賬實相符。

企業資產清查工作應當把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，對企業的負債、權益認真清理，對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬，以確保企業的資產、負債及權益的真實、準確。

企業資產清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現有實際價值。以下就具體清查工作進行詳細講解：

1、流動資產的清查 企業對流動資產清查核實的范圍和內容包括現金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。

1）貨幣資金的清查

①現金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

②對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表。截止清查時點時，應當核對企業現金日記賬的余額與庫存現金的盤點金額是否相符；如有差異，應說明原因。

③對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。

④對銀行存款，主要清查企業在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實；檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性等。如：對存款明細要依不同銀行賬戶分列明細、定期存款應當出具銀行定期存款單；各項存款應當由銀行出具證明文件等 2）往來賬項的清查

往來賬項的清查內容包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。

①清查應收票據時，企業應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；

②清查應收賬款、其他應收款和預付賬款時，企業應當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作；

③應當認真清理企業職工個人借款并限期收回。

3）存貨的清查

存貨清理主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購商品、協作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。

①各企業都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見；

②對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規定作價轉讓；

③代保管物資由代保管單位協助清查，并將清查結果告知產權單位。4）短期投資的清理

短期投資的清查主要是對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。

2、長期投資的清查

長期投資的清查主要包括企業以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式進行的投資。

在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業目前對外投資的核算方式進行清查。核查內容包括：有關長期投資的合同、協議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；

3、固定資產的清查

固定資產的清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

1）對固定資產要查清固定資產原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等；

2）租出的固定資產由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬；企業需提 供雙方的租賃合同。

3）對借出和未按規定手續批準轉讓出去的資產，應當認真清理收回或者補辦手續；

4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；

5）經過清查后的各項固定資產，依據用途（指生產性或非生產性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡；

6）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產，應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數等，按調撥（其價值轉入受撥單位）、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見；

7）對企業的房屋資產，還需對取得的房產證進行核實。

4、在建工程的清查

在建工程包括完工未交付使用、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經停工報廢的項目。在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。

對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業應當及時入賬。

5、其他資產的清查

其他資產的清查包括：無形資產、遞延資產及其他資產的清查。

無形資產清查的范圍和內容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權等。對無形資產的清查要進行全面盤點，確定其真實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況，尤其是對企業的土地使用權應在核實所取得的土地證基礎上，對企業土地的面積、使用狀況也應一并進行清查、核實。

遞延資產及其他資產清查的范圍和內容包括開辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。

企業在對以上資產進行全面清查的基礎上，根據國家有關清產核資損失認定的有關規定，在中介機構的配合下，收集相關證據，為資產損失、資金掛賬的認定工作做好準備。

（三）負債的清查

1、流動負債清查

流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、應付工資、應付福利費及預提費用等。清查時企業要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。

對應付未付、未入賬涉及職工的債務進行清理，特別是 對涉及職工的敏感性債務進行清理，主要包括企業拖欠職工的工資、生活費、集資款、押金、醫藥費、職工代墊企業的社保費等必須核實準確。下列債務不作為敏感性債務：①企業停止經營后一次性補提掛賬的工資；②福利性開支中應付未付的掛賬及未掛賬費用；③個人應承擔的社保費用。

2、長期負債清查

長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉金等。清查時企業要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。

三、清產核資損溢的認定

企業在清產核資中對各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據。合法證據包括：

（一）具有法律效力的外部證據；

（二）社會中介機構的經濟鑒證證明；

（三）特定經濟行為的企業內部證據。

企業在清產核資中，要認真組織做好資產盤盈、資產損失和資金掛賬有關證明的取證與證據甄別。在取得各項相關證據和資料后，企業應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔清產核資專項財務審計業務的社會中介機構要對企業提供的各項證據真實性、可靠性進行核實和確認。改制企業法定代表人和財務負責人要對清產核資結果的真實性、準確性負責。企業在清產核資工作過程中，對下列損失及掛賬應委托中介機構進行經濟鑒證：

（一）企業雖然取得了外部具有法律效力的證據，但其損失金額無法根據證據確定的；

（二）企業難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收款項和不良長期投資損失；

（三）企業損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程和工程物資的報廢、毀損；

（四）企業各項盤盈和盤虧資產；

（五）企業各項潛虧及掛賬。

四、清產核資結果申報及損失審核批復

企業對清查出的各項資產盤盈（包括賬外資產）、資產損失和資金掛賬等，應當區別情況，按照國家有關清產核資政策規定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產監督管理機構報送清產核資結果申報材料。

國有資產監督管理機構在收到企業報送的清產核資報告后，按照國家有關清產核資政策、國家現行的財務會計制度及相關規定，對上報材料的內容進行審核。

對企業上報的各項資產損失、資金掛賬有充分證據的，國有資產監督管理機構在清產核資企業申報的處理意見及社會中介機構的專項財務審計意見基礎上，對需要報損核銷的逾期應收賬損失，待處理資產損失，產成品損失，遞延資 產和已形成的長期投資損失等，報國有資產管理部門按權限審批，審批后企業可按相關規定下賬予以核銷或核減。

企業清產核資中產權歸屬不清或者有爭議的資產，可以在清產核資工作結束后，依據國家有關法規，向同級國有資產監督管理機構另行申報產權界定。

企業對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產流失。

企業對清產核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產管理機制，鞏固清產核資成果。

第五篇：鎮清產核資工作實施方案

**鎮農村集體經濟組織清產核資工作

實 施 方 案

為貫徹落實全縣農村黨風廉政建設會議精神，進一步加強全鎮農村集體資金、資產、資源（以下簡稱“三資”）的監督管理，切實維護農村集體經濟組織和農民群眾的切身利益，全面推進農村黨風廉政建設，維護農村社會和諧穩定，根據《**縣農村集體經濟組織清產核資實施方案》的要求，結合我鎮實際，制定本方案。

一、工作目標及要求

1．工作目標：全面摸清我鎮農村集體經濟組織所有“三資”管理、經營和監督情況，明晰農村集體“三資”所有權，規范農村集體財務管理，推進農村集體“三資”管理的規范化、制度化和民主化，確保其安全完整、合理利用和穩定增值。建立鎮級“三資”委托代理服務中心，逐步建立產權明晰、權責明確、經營高效、管理民主、監督有力的農村集體資金、資產、資源管理體制和運營機制，壯大農村集體經濟，促進農村經濟社會和諧、穩定和可持續發展。

2．工作要求：農村集體經濟組織清產核資本著“統一部署、穩步推進、注重實效”的原則，全面展開。嚴格按照省、-1-

市、縣統一工作時間要求，統一清產核資報表格式，統一清產核資管理軟件。自2012年3月開始，確保2012年8月20日前完成。

二、工作對象、范圍和內容

農村集體經濟組織清產核資的對象是：全鎮各村集體經濟組織以及代行村集體經濟組織職能的村民委員會。

農村集體經濟組織清產核資的范圍是：屬于上述對象所有的經營性資產、非經營性資產和資源性資產。包括村集體經濟組織所擁有的現金和銀行存款等貨幣資金；村集體經濟組織投資興建的房屋、建筑物、機器、設備等固定資產，水利、交通、文化、教育、衛生等基礎公益設施以及農業資產、無形資產、在建工程、長期投資、短期投資、材料物資、應收款項等資產；屬于村集體所有的耕地、林地、園地、草地、荒地、水面、宅基地等資源。具體工作內容包括：

（一）清查核實“三資”。全面清查農村集體經濟組織集體所有的資金、資產和資源，摸清集體資產的存量、結構、分布和運用效益情況，做到賬實、賬證、賬賬相符，并核實集體經濟組織所有的資產。清查核實資產以會計核算資料為基礎，先賬內、后賬外逐項進行清查核實。

（二）明晰產權歸屬，建立臺賬。依據國家法律、法規和有關政策的規定，理順集體經濟組織“三資”的產權歸屬關系，對所有權歸屬關系進行確認。在全面清查核實和權屬界定后，按類別建立農村集體“三資”管理臺賬，將集體資產全部納入帳內核算，及時反映增減變動情況。

（三）建立健全規章制度。針對清產核資工作中發現的主

要問題和薄弱環節，結合全面推進農村集體財務管理規范化建設和加強農村集體資金、資產、資源“三資”管理工作要求，建立健全有關規章制度，以規范管理，防止資產流失和資源浪費，確保資產保值增值和資源的開發利用。

三、工作步驟

清產核資工作自2012年3月開始，至2012年8月20日前結束，清產核資的數據基準日為2011年12月31日。具體工作步驟分三個階段：

（一）前期準備階段。2012年3月20日前完成。

1．成立領導小組，建立工作機構。鎮成立由鎮紀委、鎮經管站、鎮財政所、鎮國土資源所等有關部門負責同志參加的清產核資工作領導小組。領導小組辦公室設在鎮經管站，負責組織實施和指導各村做好清產核資工作。各村成立由村黨支部或村委會主要負責人為組長，村級監督成員、村會計、黨員代表、村民代表等組成的村清產核資工作組，具體負責村集體經濟組織清產核資工作。

2．制度工作方案。各村結合自身實際，制定清產核資工作實施方案，明確工作目標任務、清查內容、清查方法、時間進度及人員分工等，確保工作有序推進。

3．加強輿論宣傳。鎮相關部門和各村要加強對清產核資工作的宣傳，利用明白紙、村廣播、宣傳車廣泛宣傳，使廣大農民群眾充分了解此次清產核資工作的重要意義，支持配合工作開展，為“三資”監督管理工作營造良好氛圍。

4．組織培訓。組織開展業務培訓，重點培訓鎮、村清產核資工作人員，進一步明確清產核資工作要求、目標任務，以及有關政策規定和統計口徑等。

（二）清查核實階段。2012年7月20日前完成。

各村在鎮工作領導小組的指導下，按照實施方案，對村集體“三資”進行全面清理核實。

1．組織清查。清查“三資”賬目，摸清債權債務，對相關經濟協議與合同進行全面梳理，對賬外實物資產進行清查核實、補充登記，認真填寫清產情況登記表。認真開展自查自糾，對發現的問題積極整改。

2．初次公示。經村集體經濟組織同意后，將清產核資工作結果和報告報鎮清產核資工作領導小組初審，初審通過后，向集體經濟組織全體成員公示。

3．重點核查。對初次公示后群眾反映的重點問題進行重點核查，進一步完善清產核資工作報告和登記表。對清查發現的問題，限期改正。

4．二次公示。將初次公示群眾反映問題的處理情況，清產核資工作結果等再次公示，征求本村集體經濟組織全體成員意見。

5．確認結果。清產核資工作報告及清查核實結果，經兩次公示無異議后，召開集體經濟組織成員或成員代表會議確認清查核實結果，形成清產核資工作決議，報鎮工作領導小組。

（三）資產資源登記階段。2012年7月31日前完成。在全面清查核實和權屬界定后，對核實的資產資源進行登記造冊，按類別建立農村集體“三資”管理臺賬，及時反映增

減變動情況。在明確農村集體經濟組織資產權屬的基礎上，村“三資”委托代理服務中心要依據批復的清產核資結果，分類建立各村“三資”管理臺賬，并交由鎮“三資”委托代理服務中心保存一套資產、資源臺賬和經濟合同臺賬。土地承包合同單獨建立農村土地承包臺賬。

（四）完善制度階段。針對清產核資工作中發現的主要問題和薄弱環節，建立健全定期清查制度、資產資源評估制度、資產資源經營制度和“三資”委托代理服務制度，以規范管理，實現農村集體“三資”管理的規范化、制度化、民主化。

（五）總結驗收階段。2012年8月20日前完成。各村清產核資工作組要做好清產核資數據資料的整理歸檔工作，8月10日前報鎮經管站代管。鎮將對各村組織檢查和驗收，對檢查發現的重大違法犯紀行為，依據有關規定追究當事人和有關領導責任。在完成清產核資、完善資產臺賬和資源登記的基礎上，鎮將“三資”管理信息統一納入微機管理，實現集體“三資”信息化監管的全覆蓋。

四、工作要求

（一）加強組織領導。開展農村集體“三資”清產核資工作是農村基層黨風廉政建設的重要任務，對維護農村社會穩定、推進農村經營體制機制改革創新具有重要的意義。各村要高度重視，加強領導，納入重要議事日程，認真研究部署，協調處理好各方面的關系，切實解決好工作中遇到的困難和問題。既要把握時間進度，更要確保工作質量，堅決防止工作走過場和弄虛作假。

（二）落實工作責任。鎮紀委、經管站、財政所、國土資源所等部門，要立足自身職能，明確任務，加強配合，共同做好清產核資工作的指導、監督和協調工作。各村“三資”清查領導小組要明確分工，落實責任。

（三）把握政策要求。清產核資遇到的政策把握不準的問題以及有關重大緊急事項，要及時請示報告。涉及清產核資的群眾舉報和來信來訪，要及時受理、穩妥處置。影響較大的矛盾、糾紛和群體來訪，要在第一時間向上級部門報告，并及時處置，確保清產核資工作穩步實施。

（四）強化監督。監督檢查工作要貫穿農村集體資產清產核資工作的全過程，及時掌握、分析工作中的具體情況和存在的問題，嚴格審核清查結果，落實責任追究制度，對各種違紀行為，將依據有關法律法規和黨政紀嚴肅處理。堅持糾、建并舉，把解決問題與建立長效機制相統一，切實維護好農村集體和農民群眾的利益。

中共**鎮委員會**鎮人民政府2012年3月20日