第一篇：企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案

×××有限責任公司201×年度清產(chǎn)核資工作實施方案

根據(jù)溫州市人民政府辦公室《關于在市級國資營運公司及所屬企業(yè)中開展清產(chǎn)核資和審計工作的通知》（溫政辦[2011]25號）的要求，集團公司決定在全集團范圍內開展清產(chǎn)核資和審計工作。為保障清產(chǎn)核資工作順利進行，指導和規(guī)范各級各部門的具體操作程序，提高工作效率，特制定本實施方案。

一、清產(chǎn)核資工作目標

（一）全面摸清企業(yè)“家底”，真實、完整地反映企業(yè)規(guī)模、結構管理情況和財務狀況，防止集團整合重組期間發(fā)生國有資產(chǎn)流失。

（二）清查核實有關資產(chǎn)的損失情況，促進上級有關部門按照政策規(guī)定解決歷史遺留問題，為集團下一步的改革發(fā)展打好基礎。

（三）核實各單位的資產(chǎn)、負債、權益等狀況，為績效考核提供客觀、真實、合理的依據(jù)。

（四）通過此次清產(chǎn)核資工作，建立規(guī)范的公司管理體制，建立健全內部控制制度，規(guī)范業(yè)務、財務管理程序，提高企業(yè)會計信息質量，分級落實國有資產(chǎn)保值增值責任。

（五）為國資監(jiān)管部門的審計和監(jiān)管工作提供翔實的基礎資料。

二、清產(chǎn)核資對象及范圍對象

×××公司及其各自所屬單位，包括所有子公司（全資、控股、有實際控制權和非控制權的子公司以及學校）。只要工商執(zhí)照沒注銷，不論是否資不抵債、“空殼公司”均屬此次清產(chǎn)核資對象。

范圍是上述單位的資產(chǎn)、負債、所有者權益及經(jīng)營狀況。

三、清產(chǎn)核資工作機構

集團公司成立以總經(jīng)理為組長、副總經(jīng)理為副組長以及有關職能部門負責人為成員的集團公司清產(chǎn)核資和審計工作領導小組，負責方案制訂、人員組織、工作落實等，溝通協(xié)調上級部門、審計機關有關工作，指揮協(xié)調整體清產(chǎn)核資工作，對提供的會計資料以及申報的工作結果真實性、完整性、可靠性承擔責任。

集團公司清產(chǎn)核資和審計工作領導小組辦公室設在集團財務審計處。具體聯(lián)系人：。

集團公司將根據(jù)需要分設若干工作小組，分別負責實物資產(chǎn)盤點、賬務清理等指導工作。

四、清產(chǎn)核資工作程序

（一）賬務清理。以統(tǒng)一的基準日為時點，以《企業(yè)會計準則》為準繩，對各級單位的所有銀行賬戶、會計核算科目以及總分公司、母子公司之間的資金資產(chǎn)往來進行全面核對和清理，保證賬賬相符、賬證相符，內部單位間做到往來關系清楚、資金資產(chǎn)關系清晰、賬賬相符。

賬務清理工作具體內容包括：

1、財務部門核對總賬、明細賬、輔助賬一致，把基準日賬面數(shù)填入《國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資管理系統(tǒng)》（下稱系統(tǒng)）中。（具體填列方法另外講解）

2、業(yè)務部門提供債務單位的應收款明細表。

3、供應部門提供債權單位的應付款明細表和在途物資明細表。

4、倉庫按存貨品名、規(guī)格或類別提供存貨明細表和盤點表。

5、資產(chǎn)管理部門提供土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品管理臺賬，并與使用部門核對一致。如有對外出租的，另外提供資產(chǎn)出租管理臺賬。

6、工程管理部門按在建項目提供項目批復、設計、授權批準等文件，以及購置合同、承建協(xié)議、竣工結（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單等資料，編制工程施工臺賬。待建、緩建、停建項目需提供證明材料，編制待建、緩建、停建工程施工臺賬。

7、有對外投資、借款、擔保、抵押以及訴訟等情況的單位，分別由對應的管理部門提供對外投資、借款、擔保、抵押以及訴訟臺賬。

賬務清理工作具體要求包括：

1、財務的賬要與管理部門的臺賬一致。

2、各單位應對照國家現(xiàn)行有關金融法規(guī)和公司關于資金管理要求，檢查本單位開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對開立后使用頻率不高、逾期一年未使用或違規(guī)開立的銀行賬戶報領導小組批復同意后統(tǒng)一予以銷戶。

3、往來賬清理中需要做到：

⑴所有往來賬的紅字余額均要重作分類（調表不調賬）；

⑵所有往來賬應以具體的債權債務人列示，不得以地區(qū)、產(chǎn)品或類別、業(yè)務人員個人列示；

⑶采取正確的賬齡分析方法；

⑷同名單位往來，若性質相同，且最終金額與對方單位核對無誤的，應作為會計技術性差錯進行合并、抵消（調2011年明細賬不調2010年明細賬）。

4、大額的未入賬資產(chǎn)應暫估入賬，其中已投入使用、尚未辦理竣工結算的在建工程應按照工程管理部門提供的預決算金額轉增固定資產(chǎn)并補提折舊，補提2010年度的折舊作為會計差錯調整報表，補提2010年以前的折舊作為潛虧損失申報。

5、對外投資首先應采用正確的會計核算方法；其次要收集相關法律文件，包括投資協(xié)議、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等法律證照、歷年審計報告和審定的會計報告，歷年股東會及董事會的決議，等等。應特別關注以品牌、商標、專利技術、專有技術等賬面無價值記錄的資產(chǎn)形成的對外投資、長期掛往來的對外投資、高風險項目如證券交易等投資。

6、繼續(xù)認真清查各項賬外收入，對違反國家財經(jīng)法規(guī)形成的各種收入或私存私放的各項現(xiàn)金進行全面清理，及時納入單位賬內。

7、各單位必須重視或有負債的清理工作，對各種擔保、財產(chǎn)抵押和訴訟等情況進行全面清理，對或有損失進行評估并取得充分適當?shù)囊罁?jù)，按照《企業(yè)會計準則——或有事項》要求做出會計計量，同時采取有效措施防范風險。

8、各單位對清理出來的由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應調整清產(chǎn)核資基準日的會計報表，以調整后的數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資的基準數(shù)。

各單位清理出來的會計差錯不得自行處理，應上報工作領導小組討論通過，統(tǒng)一以集團公司合并口徑報國資委同意后，再通知各單位調整。

（二）資產(chǎn)清查。主要采用盤點和函證的手段全面核實賬內賬外相關資產(chǎn)的存在性，檢查相關資產(chǎn)是否真實存在，是否完整，保證賬實相符。工作中要做到實物盤點與核實賬務相結合、資產(chǎn)清查與負債和權益清查相結合。通過盤點，確定實物資產(chǎn)的盤盈和盤虧狀況；通過評估，確定實物資產(chǎn)的毀損和報廢狀況。

資產(chǎn)清查工作中，財務部門處于核心地位，負責核對、查實，其具體工作內容見《溫州市屬國資營運公司清產(chǎn)核資培訓手冊》。其他管理部門負責各自所管理資產(chǎn)的真實存在，如有資產(chǎn)損失，負責查明原因。但由財務部門負責管理的相關資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收應付票據(jù)、借款?等等）由上一級財務部門負責核對、查實。

1、固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等，包括賬內和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由資產(chǎn)管理員根據(jù)賬內（賬外）資產(chǎn)管理臺賬編制賬內（賬外）固定資產(chǎn)盤點表，資產(chǎn)管理部門會同財務部門實地觀察盤點，記錄資產(chǎn)存放地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點結束后三方簽字確認，財務根據(jù)賬內固定資產(chǎn)盤點表錄入系統(tǒng)。

如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點表。

⑵盤點中賬實不一致的，由資產(chǎn)管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務部門負責核實原因，分管領導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶清查中發(fā)現(xiàn)有卡無物的，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報“固定資產(chǎn)盤虧申報表”；屬于出租出借的應追查出租出借合同。

清查中發(fā)現(xiàn)有物無卡的，屬于國家撥款形成的資產(chǎn)，填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表”；屬于接受捐贈未入賬、屬于已成本費用化的、屬于租入或借入的（需要追查有關文書）、屬于用賬外資金購入的，不填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表”，但資產(chǎn)管理部門必須形成賬外資產(chǎn)管理臺賬和卡 片，如果有關部門核準作為盤盈資產(chǎn)處理的，再從賬外資產(chǎn)轉入賬內管理。

⑷資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權證、土地證、車輛營運證等權屬證明文件，明確產(chǎn)權歸屬。對于權屬不清或未取得相關證明文件的應另外專門統(tǒng)計情況上報。

⑸財務部門應清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應提折舊與實提折舊差額；清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。

⑹租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬。

⑺對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產(chǎn)，應盡量回收或補辦手續(xù)，確實無法收回的，應按規(guī)定程序處理，并追究有關責任人的責任。

⑻對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等，按調撥、轉生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。

⑼土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權作價入股的土地。

⑽經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡。

固定資產(chǎn)和低值易耗品的損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值等情況。對清查出的損失應查明原因，取得相關證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會同財務部門依據(jù)工程進度報告、質量驗收報告或相關文書，對工程進度、工程質量進行檢查。

⑵財務部門依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。

⑶對于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定進行調整，納入在建工程核算。

⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。

⑸因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等）清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務部門實地觀察盤點，記錄存貨放置地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點結束后三方簽字確認，財務根據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。

⑵盤點中賬實不一致的，由存貨管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務部門負責核實原因，分管領導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶對需要認定損失的存貨，需取得相關證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

4、債權債務（包括應收應付賬款、預收預付賬款、應收應付票據(jù)、其他應收應付款、應付稅費、應付職工薪酬、長期應收應付款、專項應付款）清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，由業(yè)務歸口管理部門逐筆確認其真實存在性，做出掛賬說明，必要時附上有關證據(jù)資料。

⑵業(yè)務歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權可回收性，對不需要支付的債務做出說明。

⑶通過函證或到戶查證的方法進行驗證。

⑷對逾期和長期拖欠的應收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職工個人借款要及時清理并限期收回。

⑹對經(jīng)確認無法收回的款項，應作出說明并取得相關證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑺應收賬款壞賬準備計提比例由集團公司另作規(guī)定。

5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。

⑴查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異，需查找原因。必要時集團公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。

⑵準備銀行開戶資料、基本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值等情況。對清查出的損失應查明原因，取得相關證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會同財務部門依據(jù)工程進度報告、質量驗收報告或相關文書，對工程進度、工程質量進行檢查。

⑵財務部門依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。

⑶對于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定進行調整，納入在建工程核算。

⑷工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。

⑸因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資(商品)等）清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，按照以賬對物、以物核賬的程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務部門實地觀察盤點，記錄存貨放置地點、使用狀況、實盤數(shù)，盤點結束后三方簽字確認，財務根據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。

⑵盤點中賬實不一致的，由存貨管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務部門負責核實原因，分管領導負責簽批。情況說明與盤盈盤虧表一起保管，以備審計核對。

⑶對需要認定損失的存貨，需取得相關證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

4、債權債務（包括應收應付賬款、預收預付賬款、應收應付票據(jù)、其他應收應付款、應付稅費、應付職工薪酬、長期應收應付款、專項應付款）清查。

⑴在賬務清理完成賬賬核對一致的基礎上，由業(yè)務歸口管理部門逐筆確認其真實存在性，做出掛賬說明，必要時附上有關證據(jù)資料。

⑵業(yè)務歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權可回收性，對不需要支付的債務做出說明。⑶通過函證或到戶查證的方法進行驗證。

⑷對逾期和長期拖欠的應收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職工個人借款要及時清理并限期收回。

⑹對經(jīng)確認無法收回的款項，應作出說明并取得相關證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑺應收賬款壞賬準備計提比例由集團公司另作規(guī)定。

5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。

⑴查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異，需查找原因。必要時集團公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。

⑵準備銀行開戶資料、基本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對賬單，定期存款要出具銀行定期存款單；編制銀行存款余額調節(jié)表；檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況。

⑶按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對，編制銀行存款余額調節(jié)表；檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況。

⑷函證銀行存款余額和其他貨幣資金賬戶余額。函證對象特別包括2010年度注銷的賬戶。

⑸對清查出的現(xiàn)金短缺、不能收回的銀行已付款項，應作出說明并取得相關證據(jù)，填報“貨幣資金損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

6、對外投資（包括以各種資產(chǎn)形式進行的長期股權投資、長期債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等）清查。

⑴實地盤點各種國庫券、債券、股票等投資憑證，編制盤點表，將其與賬面核對，檢查其產(chǎn)權歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預計減值損失。如有委托專門機構代管的，還應函證保管機構，以證實憑證真實存在。

⑵長期股權投資核查內容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；清查中對無合同、產(chǎn)權關系不明確的投資應通過清查予以明確，以維護投資者的合法權益。

⑶依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認投資成本，并與被投資單位進行核對，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按權益法檢查對全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實質控制權的）“長期投資”帳面價值與按持股比例計算的擁有被投資單位所有者權益份額進行核對，如存在差異應查明原因，上報上級部門審核處理。

⑷對參股企業(yè)的投資和無重大影響的投資，應核實雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計的會計報表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保投資企業(yè)的合法權益。

⑸對本應屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項目，應按規(guī)定入賬，股權比例達到20%及以上的應補作權益法核算。

⑹對外投資損失應取得相關證據(jù)，填報“對外投資損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

7、無形資產(chǎn)（包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權等）清查。

⑴逐項清查、核實無形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)的入賬應依據(jù)中介機構的鑒定、評估報告、購買合同或注冊登記成本資料等。

⑵應核實是否按規(guī)定進行了攤銷，若存在應攤未攤費用和應提未提費用差異應查明原因，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。

⑶對于已證明被其他新技術所代替或已超過了法律保護期限，或已喪失了使用價值和轉讓價值不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，依據(jù)有關技術部門提供的鑒定材料，如專業(yè)技術鑒定部門出具的鑒定報告、評估報告、咨詢報告等，或已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，確認為資產(chǎn)損失。

⑷無形資產(chǎn)損失應取得相關證據(jù)，填報“無形資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑸無形資產(chǎn)減值準備由集團公司另作規(guī)定。

8、借款（包括短期借款和長期借款）清查。

⑴檢查相關借款合同和授權批準文件，⑵將明細賬與借款合同核對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用的核算。

⑶向銀行及有關債權單位進行函證，并與明細賬核對，查明不符原因，并書面說明。

⑷查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，并書面說明。

9、或有負債（包括擔保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成的損失）清查。

⑴逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額，了解、分析被擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，提供相關證據(jù)，確認為損失。

⑵逐項查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關資產(chǎn)項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，依據(jù)拍賣或變賣證明，確認為損失。

⑶逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、原因、狀況，分析預計的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失。

⑷其他或有事項的清查，應根據(jù)事項的性質索取相關資料，判斷是否存在損失，并比照相關科目的清查方法進行處理。

（三）對外取證。對于清查出的各項損失，按照有關規(guī)定逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機構經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。

各單位應選派有能力、責任心強的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清 查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復。

（四）整理匯總。各單位根據(jù)本方案的工作要求，并取得充分、可靠的證明材料，形成此次清產(chǎn)核資基礎數(shù)據(jù)和工作小結，初審后上報集團公司工作領導小組。各單位在清產(chǎn)核資工作中需要調整有關賬務的必須取得集團公司同意。

（五）完善制度。針對清產(chǎn)核資工作中暴露出的問題和管理弱項，各單位應采取相應整改措施，完善作業(yè)流程，加強內部控制，健全和完善規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。

五、清產(chǎn)核資的基準日

此次清產(chǎn)核資的基準日定為2010年12月31日。

六、工作步驟和時間安排 擬定實施方案2月28日前 召開動員大會、開展業(yè)務培訓3月 5日前

3賬務清理3月 11日前 資產(chǎn)清查、損失認定4月 10日前 各單位初審上報4月 12日前 6 集團公司檢查復核4月 25日前 集團公司匯總上報4月 30日前 8整改總結、賬務處理 根據(jù)通知

七、工作要求

（一）統(tǒng)一思想、加強領導。各單位各部門應充分認識開展清產(chǎn)核資和審計工作的重要意義，增強責任感和主動性。各單位要立即成立清產(chǎn)核資工作機構，上報工作人員名單和職責。各單位主要負責人為清產(chǎn)核資第一責任人，分管負責人為第二責任人，各部門負責人為第三責任人，對清產(chǎn)核資工作結果的真實性、完整性、可靠性承擔責任。

（二）科學組織，密切配合。本次清產(chǎn)核資工作任務重、時間緊，各單位各部門必須明確目標，把握重點，要組織精干力量做好本單位的清產(chǎn)核資工作，要認真執(zhí)行有關政策規(guī)定，做到是賬就清、見物就點，不留死角、不打埋伏，要做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，切實摸清“家底"，保證清產(chǎn)核資工作結果真實、完整、可靠。

（三）嚴格紀律，落實責任。在清產(chǎn)核資工作中各有關人員要堅持實事求是原則，如實暴露存在的問題，不得虛報、瞞報，不得拒絕配合審計工作的開展，不得拒絕相關中介機構核實評估確認，不得干預中介機構正常執(zhí)業(yè)。對違反上述紀律的責任單位和個人，集團公司將視其情節(jié)和影響，追究其紀律責任，如有觸犯法律的行為，將提請有關部門追究其法律責任。

（四）根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。

附件一：清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估依據(jù)的相關法規(guī)、文件

1、《中華人民共和國公司法》

2、《中華人民共和國會計法》

3、《企業(yè)會計準則》

4、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務院令第378號）

5、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國務院國資委令第1號）

6、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務院令第91號）

7、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國資委令第12號）

8、《關于在市級國資營運公司及所屬企業(yè)中開展清產(chǎn)核資和審計工作的通知》（溫政辦[2011]25號）

附件二：資產(chǎn)損失認定的證據(jù)和認定原則清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。

由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：

1、法院的證據(jù)： ⑴破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；

⑵破產(chǎn)判決書；

⑶進入破產(chǎn)程序。

2、工商稅務的證據(jù)：

⑴被注銷注冊或登記的；

⑵被吊銷注冊登記的；

⑶兩年未通過年檢的

3、政府的證明，必須有公章。

4、咨詢管理機構文書，如技術鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告。

5、中介機構的證明、鑒定文書，如律師事務所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟鑒證報告、咨詢證明等。

第4、5項應盡量取得資質較高機構的報告

6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應付的款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等。

7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上 述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等 證明，但應注意的是，不能只找最近一兩年的。

8、企業(yè)內部證據(jù)。主要包括：

⑴會計核算資料和原始憑證；

⑵財產(chǎn)清查的盤點表；

⑶相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；

⑷企業(yè)內部技術鑒定小組或內部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應當聘請行業(yè)內專家參加技術鑒定和論證)； ⑸企業(yè)的內部核批文件及有關情況說明

⑹由于經(jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償 情況說明。

在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應委托中 介機構進行經(jīng)濟鑒證：

1、企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根 據(jù)證據(jù)確定的；

2、企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關不良應收款項和不良 長期投資損失；

3、企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工 程物資的報廢、毀損；

4、企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、企業(yè)各項潛虧及掛賬。

第二篇：清產(chǎn)核資總體實施方案

XX有限公司清產(chǎn)核資總體實施方案

為了確保優(yōu)質、高效和按期完XX公司的資產(chǎn)清查清查工作，協(xié)調各工作組成部分的實施步驟和時間安排，根據(jù)目前了解到的情況，特擬訂資產(chǎn)清查工作的總體實施方案。

一、本次資產(chǎn)清查的目標及主要內容

（一）資產(chǎn)清查目標

1、通過資產(chǎn)清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的資產(chǎn)、負債情況，調整資產(chǎn)結構，優(yōu)化資源配置，為本公司內部資產(chǎn)重組，以及未來本公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下堅實的基礎。

2、通過資產(chǎn)清查工作，分清責任，以利于集中解決企業(yè)長期遺留的不良資產(chǎn)、潛虧掛帳等問題，使企業(yè)甩掉歷史包袱，夯實資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的保值增值，為本公司今后的效績評價提供科學有力的保障。

3、通過資產(chǎn)清查工作，全面加強企業(yè)資產(chǎn)的基礎管理，建立更加科學的資產(chǎn)管理制度，提高企業(yè)的競爭能力，推動企業(yè)整體經(jīng)營水平的提高。

4、通過資產(chǎn)清查工作，進一步理順和明確產(chǎn)權關系，形成真實完整的公司資產(chǎn)、財務方面的信息資料，提高會計信息的質量，為公司領導的決策提供科學、及時、合理的依據(jù)。

（二）資產(chǎn)清查內容

本次資產(chǎn)清查的范圍包括：本公司所屬全資子公司、控股子公司及其下屬單位（不含境外公司），我們將對在清查工作中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)負債狀況、內部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)及重大缺陷，向集團公司管理層提交管理建議書以及資產(chǎn)清查報告。

本次資產(chǎn)清查審計主要工作內容如下：

1、賬務清理：對各類賬戶、會計憑證、會計賬薄進行全面核對和清理，做到賬賬相符，賬證相符，賬表相符。

2、資產(chǎn)清查：對各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。對實物資產(chǎn)進行盤點，對各類應收及預付賬款進行清理、法律時效進行確認，對各項對外投資、賬外資產(chǎn)進行清理，對資產(chǎn)減值、抵押、擔保等事項予以核實。

3、債務清理：對債務進行清理，核實掛賬年限、掛賬內容。

二、本次資產(chǎn)清查審計的原則

1、關注重點，集中力量的工作原則

由于時間緊、任務重，應合理分配清查成本，立足重要領域，關注重點問題，及時反饋溝通，集中力量解決，不懸置，不拖延。

2、堅持及時溝通，內外有別的原則

我們理解本次資產(chǎn)清查工作是博正投資管理層為了進一步摸清家底一項專項工作，鑒于2014年11月13日會議精神，我們本次的任務重點是根據(jù)管理層的要求，對重大資產(chǎn)和重點企業(yè)的資產(chǎn)情況進行專項清查，我們在進行清查中就有關事項與企業(yè)管理層保持及時溝通，并且堅持內外有別的原則。

3、注重事實，嚴格把關

在清查工作中要以事實為依據(jù)，以政策法規(guī)為準繩，各責任人應本著對股東、對企業(yè)負責的態(tài)度，認真把關，核實原因，備齊證據(jù)，做到不重不漏，真實可靠。

4、統(tǒng)籌安排，密切配合

本次清查工作項目組會面臨清查范圍廣，企業(yè)戶數(shù)多等諸多困難，認清業(yè)務實質，牢牢抓住主線，充分調動企業(yè)相關部門人員的配合積極性，企業(yè)的配合是我們本次項目圓滿完成的關鍵。工作中會涉及大量交叉、多次重返現(xiàn)場的情況，要求項目負責人需要對工作路線、步驟做出靈活統(tǒng)籌安排，必須同時兼顧各企業(yè)的清查情況。

三、資產(chǎn)清查審計總體策略

（一）前期準備工作

1、了解企業(yè)情況，確定重點清查范圍 堅持抓住重點、集中力量的原則。通過了解企業(yè)情況及其環(huán)境、分析性復核、評價內外部審計結果、實地勘察訪談等程序，結合各企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營特點，確定重點清查企業(yè)和重點清查項目，將有限的人力和時間集中投入到重點領域。

2、指導、輔助企業(yè)自查，在自查基礎上進行審核

對于本次資產(chǎn)清查審計，我們將采取知道輔助企業(yè)自查，在此基礎上，對清查結果進行審核的工作方式，高效，快速的整理出結果。

（二）資產(chǎn)清查的重點工作

債權、債務：

（1）通過實施對賬程序，檢查是否存在超過訴訟時效、債務單位已破產(chǎn)或消亡未及時核銷的債權，費用掛賬的債權，與債務人對賬不符的債權；（2）通過對應收款項的賬齡統(tǒng)計，檢查壞賬準備提取是否充分；（3）檢查往來款的名稱、內容，核查是否存在掛賬的費用性質支出；（4）結合其他程序，檢查是否存在未計負債；（5）檢查內部債權、債務是否存在重大差異。

存貨：

（1）對存貨實施實地盤點，檢查是否存在賬實不符、盤盈盤虧、殘次冷背的存貨，繼而檢查存貨跌價準備的提取是否充分；

（2）通過對暫估入賬、發(fā)出計價以及成本差異分配的測試，檢查是否存在高留低轉。

對外投資：

在關注所有投資的前提下，關注投資效益低下的對外投資，連續(xù)三年未分紅的長期投資權投資，被投資單位破產(chǎn)、進入清理整頓、長期停產(chǎn)（停業(yè)）、消亡的對外投資，關注前述投資是否充分提取減值準備或核銷。

固定資產(chǎn)：

（1）關注房屋，土地價值。（2）通過了解、訪談、實地堪察，檢查報廢、淘汰固定資產(chǎn)是否及時進行清理，閑置資產(chǎn)是否充分披露；

（3）關注房屋、土地的權屬情況以及相關的抵押擔保情況。（4）關注租入、租出資產(chǎn)

在建工程：

對抵押、擔保、訴訟等或有事項：核實對外抵押、擔保、訴訟等或有事項是否充分披露，是否存在應確認預計負債的或有事項；在建工程價值。

（三）經(jīng)營成果核實的主要工作

由于本次工作重點在于清產(chǎn)核資，因此經(jīng)營成果不是重點關注的對象。

四、各項目資產(chǎn)清查具體內容

（一）貨幣資金的清查

貨幣資金清查的內容包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

1、現(xiàn)金：核對賬面余額與實際是否相符。

盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表。核對賬表，保證賬表、賬實相符；如存在損失，應查明原因，取得相關證據(jù)。相關證據(jù)包括：（1）、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表；（2）、現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件；（3）、由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應讓企業(yè)提供有關司法涉案材料。

2、銀行存款：

應按照企業(yè)在銀行或其他金融機構開設的存款賬戶、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實，包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項現(xiàn)金(即“小金庫”)等，均應進行全面清理。首先核對銀行日記賬與總賬余額是否相符；其次核對銀行日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符，取得或編制銀行存款余額調節(jié)表。分析未達賬項發(fā)生的時間、內容及原因，對已形成的損失，應查明原因，取得相關證據(jù)。相關證據(jù)包括：如（1）會計師事務所銀行詢證函；（2）、銀行未達賬有關原始憑證；（3）、由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情款說明；（4）、涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。

3、其他貨幣資金：

對其他貨幣資金的全部內容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。核對本科目各明細科目之和與總賬余額是否相符，將各明細科目余額分別與對賬單進行核對，編制余額調節(jié)表。分析未達賬項發(fā)生的時間、內容及原因，對已形成的損失，應查明原因，取得相關證據(jù)。

企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、提供各賬戶對賬單；

4、在工作人員監(jiān)督下盤點庫存現(xiàn)金，并推算至清查基準日；

5、配合工作人員實施其他清查程序。

（二）短期投資的清查

清查的內容包括：國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資等。

1、清查的要求：

（1）核對賬表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，檢查賬面金額及數(shù)量與實際是否相符；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據(jù)；

（2）盤點庫存有價證券，編制盤點表；查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據(jù)；

（3）函證保存在外的有價證券，查明賬實不符的原因，對已形成的損失，取得相關證據(jù)；（4）取得財產(chǎn)清查基準日各項資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進行核對，確定是否存在預計損失。

2、應取得的相關證據(jù)包括：（1）法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；（2）工商部門的注銷、吊銷文件；（3）政府部門的有關行政決定文件等。

企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、在工作人員監(jiān)督下盤點庫存有價證券，并推算至清查基準日；

4、配合工作人員實施其他清查程序。

（三）各項應收和預付賬款的清查

應收及預付款項的清查內容包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款和長期應收款。

1、應收及預付款項清查的要求：

（1）對賬，對賬比率不低于70%，對有爭議的債權應認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；

（2）將應收和預付款按賬齡歸集，分析可回收性；對長期拖欠，要查明原因；對經(jīng)確認難以收回的款項，做好有關取證工作；

（3）集團內部的應收、應付賬款應認真清理核對，取得或編制關聯(lián)方往來統(tǒng)計表；（4）根據(jù)取得的資料確認資產(chǎn)損失；

（5）對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。

（6）索取單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認。

2、壞賬損失的確認 應收和預付款清查中債務人存在下列情形的，需取得以下證據(jù)：

（1）債務單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉等，造成應收及預付款無法收回的，取得下列證據(jù)：

① 法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； ② 工商部門的注銷、吊銷證明 ③ 政府部門有關行政決定文件；

對上述情形中已經(jīng)清算的，應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。

（2）債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，由企業(yè)提出專項說明。

（3）逾期不能收回的款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終(中)止執(zhí)行的，取得法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書。

（4）逾期3年以上的款項，取得歷年與對方核對（函證）記錄及業(yè)務人員催收記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定在最近3年內沒有任何業(yè)務往來，取得該債務人連續(xù)三年業(yè)經(jīng)審計的會計報表，分析其可收回性。

（5）其他有明顯證據(jù)表明無法收回的款項，應取得相關證據(jù)。

3、對于掛在應收賬款項下，實際上款項已收回但被公司挪作它用的客戶款項，應單獨反映說明挪用的金額、款項的去向，分析挪用款項的可回收性，如已形成壞賬，應照前款所述取得相關證據(jù)；如認定為損失的證據(jù)不足，應分析其可收回性，計提壞賬準備。

4、根據(jù)企業(yè)壞賬政策測試壞賬準備。企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、配合工作人員寄發(fā)對賬函；

4、最近催收款項的證明。

5、配合工作人員實施其他清查程序。

（四）存貨的清查

存貨的清查包括原材料、在途材料、委托加工材料、燃料、包裝物、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、修理用備件、低值易耗品等：

1、核對賬目

（1）總分類賬余額與明細分類賬余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。（2）各庫存物資明細賬余額與倉庫賬卡是否一致；

2、核對實物：

（1）盤點實物資產(chǎn)，推算財產(chǎn)清查基準日的實存數(shù)量，并編制盤點表，若出現(xiàn)盤盈、盤虧，應讓企業(yè)查明原因，提供相關證據(jù)。

（2）函證異地存貨（委托加工材料、異地存放的物資等），將回函結果與賬面核對，若存在差異應讓企業(yè)查明原因，并書面說明。

（3）清理出租出借存貨，核對出租出借合同及其他相關資料，若存在差異應讓企業(yè)查明差異原因，并書面說明。

3、存貨損失

（1）對盤盈和盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額部分，應讓企業(yè)提供下列證據(jù)： ① 存貨盤點表； ② 其他應提供的材料：

a、存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；

b、盤盈存貨的價值確定依據(jù)(包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù))；

c、盤虧存貨的價值確定依據(jù)。

（2）報廢、毀損的存貨，對其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的差額部分，應讓企業(yè)提供下列證據(jù)：

① 單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內部有關部門出具技術鑒定證明； ② 單項或者批量金額較大的存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；

③ 涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明； ④ 殘值情況說明。

（3）被盜的存貨，對其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分，應讓企業(yè)提供以下證據(jù)：

① 向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料； ② 涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； ③ 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況說明；

（4）對清查出的存貨成本高留低轉部分，應讓企業(yè)提出專項說明，進行職業(yè)判斷和客觀推斷，認定為損失；

（5）其他發(fā)生實質性損失的存貨，應在取得相關證據(jù)情況下確認資產(chǎn)損失。

4、對于大類存貨，應要求企業(yè)進行跌價準備測試，并對其測試結果進行復核。企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、制訂盤點計劃，盤點存貨，審計人員進行監(jiān)盤；

4、提供殘次冷背存貨明細；

5、進行存貨跌價準備的測試。

（五）委托貸款的清查

委托貸款是核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機構向其他單位貸出的款項。企業(yè)清查中應逐筆查看委托協(xié)議，核對貸款期限、金額是否相符。逾期的委貸應查明原因，進行函證。如函證結果與賬面金額不符或存在無法收回的委托貸款，應比照對外投資要求收集相關證據(jù)。

企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、提供委托協(xié)議；

4、配合工作人員寄發(fā)函證。

（六）長期待攤費用的清查

主要檢查是否存在長期掛賬應攤未攤的費用的攤銷。

1、檢查長期待攤費用入賬金額，攤銷期限，查明應攤與實攤差額的原因，編制差額情況說明。

2、應取得的證據(jù)包括：企業(yè)的情況說明、費用支出合同、發(fā)生原始單據(jù)及憑證、攤銷原始單據(jù)及憑證、相關明細帳等。

企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)。

（七）對外投資的清查

對外投資的清查包括：股票投資、債券投資、對其他單位的投資。

1、核實對外投資的合同、協(xié)議、章程及有關部門的批準文件，確認擁有的實際股權，必要時進行投資成本和股權比例的函證；

2、檢查投資收益所采用的核算方法是否符合規(guī)定，核實被投資單位歷年實現(xiàn)的投資收益是否真實，是否已按比例正確計算收益；

3、盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其所有權權屬；

4、檢查是否存在庫存?zhèn)奄|押或受到其他約束的情況并進行說明；

5、檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按照有關規(guī)定攤銷轉賬；

6、檢查長期債券應計利息的計算是否正確；

7、在清查過程中，需同時關注對外投資減值情況，取得相關證據(jù)。企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、長期投資明細表及盤點表；

2、投資協(xié)議、合同、章程；

3、被投資單位營業(yè)執(zhí)照復印件；

4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗資報告；

5、清查時點被投資單位經(jīng)審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應提供三年經(jīng)審計的會計報表；

6、投資損失證明資料；

7、財產(chǎn)清查基準日的投資市值；

8、公司董事會或經(jīng)理辦公會、投資股東對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關決議、資料等。

9、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

（八）固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查內容：

1、對房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和工具器具等在內的所有固定資產(chǎn)（包括賬內和賬外資產(chǎn)）進行全面清查、盤點，編制資產(chǎn)盤點表。

2、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，核對應提折舊與實提折舊，若存在差異，應查明原因，取得相關資料。

3、清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢的固定資產(chǎn)，取得相關資料，根據(jù)具體情況確定固定資產(chǎn)損失數(shù)額。

4、固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術淘汰、④質量報廢、⑤自然災害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉讓價值。

對清查出的固定資產(chǎn)損失，應查明原因，取得相關證據(jù)，如：（1）對盤盈的固定資產(chǎn)，取得下列證據(jù)： ① 固定資產(chǎn)盤點表；

② 使用保管人對于盤盈情況說明材料；

③ 盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同發(fā)票或竣工決算資料)；

④ 單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應當委托社會中介進行估價，出具估價報告。

（2）盤虧的固定資產(chǎn)，對賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)： ① 固定資產(chǎn)盤點表；

② 盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，應要求企業(yè)要逐項作出專項說明)；

（3）報廢、毀損的固定資產(chǎn)，對賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)：

① 企業(yè)內部有關部門出具的鑒定證明；

② 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應當委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定證明；

③ 不可抗力原因(自然災害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

④ 企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明； ⑤ 涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。

（4）被盜的固定資產(chǎn)，對賬面凈值扣除責任人的賠償后的差額部分，取得下列證據(jù)： ① 向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料；

② 企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

③ 涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。

將上述清查損失列入“按原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。填報“固定資產(chǎn)基礎表”。

5、固定資產(chǎn)如存在減值跡象，應進行減值測試。企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、對于房屋建筑物及車輛等有權屬證明的固定資產(chǎn)，提供權屬證明及投入運營批復；

4、資產(chǎn)竣工驗收報告，暫估入賬依據(jù)，大宗、高價值資產(chǎn)的購置發(fā)票及相關授權批準文件和合同；

5、提供閑置固定資產(chǎn)明細、待報廢固定資產(chǎn)明細、已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)明細；

6、進行固定資產(chǎn)盤點工作人員進行監(jiān)盤；

7、資產(chǎn)估價報告、專業(yè)技術鑒定報告；

8、資產(chǎn)保險資料；

9、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同；

（九）在建工程的清查

在建工程是指已經(jīng)開工建設，完成了一定數(shù)量的工作量，但未移交使用的工程，按其性質不同分為：

1、正在施工的在建工程；

2、國家規(guī)定停止建設的工程；

3、國家或地方確定調整壓縮，近期內不能建設的緩建工程；

4、已完工未使用和已交付使用尚未入固定資產(chǎn)賬的工程；

5、報廢工程等。

屬于2、3項的要計提減值準備；屬于4項的應及時轉賬；屬于5項的應確認為損失。

具體清查內容：

1、核對在建工程明細賬、總賬，并與相關批復文件進行核對，編制在建工程清單；

2、依據(jù)上述清單與實物資產(chǎn)進行核對，包括對工程進度、工程質量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質量驗收報告或相關文書；

3、依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；

4、對清查出資產(chǎn)價值不實的部分，應根據(jù)具體情況調整相關賬目；

5、對掛往來賬的在建工程支出，應按規(guī)定進行調整，計入在建工程核算，完善相關手續(xù)；按照會計差錯更正方法調整賬目，不作為損失處理。

6、在建工程在取得以下證據(jù)后確認資產(chǎn)損失：

(1)因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，應取得下列證據(jù)：

① 國家明令停建項目的文件；

② 規(guī)劃等有關政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；

③ 企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應當有行業(yè)專家參與的技術鑒定意見；

④ 工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。(2)由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：

① 有關自然災害或者意外事故證明；

② 涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明；

(3)由于在建工程項目造成損失而引起的相應的工程物資發(fā)生損失的，比照本規(guī)則存貨損失收集證據(jù)。

7、在建工程存在減值跡象的，應進行減值測試。企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、提供工程項目的基本情況：開工時間、預計完工時間、資金規(guī)模等，分析停工原因，判斷工程性質、工程項目授權批準文件，立項批復，設計文件；

4、提供停建在建工程明細、待報廢在建工程明細、已完工未結轉固定資產(chǎn)的在建工程明細；

5、價值鑒定報告、技術報告等；

6、對在建工程已經(jīng)形成的部分實物資產(chǎn)和以貨幣等形態(tài)存在的資產(chǎn)，進行全面的盤點清查，以確定工程實際成本和實際投資，真實反映在建工程全貌。工作人員進行監(jiān)盤；

7、購置合同、承建協(xié)議、竣工結（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單；

（十）無形資產(chǎn)的清查

無形資產(chǎn)的清查內容包括：專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權等。

1、對已入賬無形資產(chǎn)的清查

（1）逐項清查、核實無形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。（2）應核實各項無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行了攤銷，若存在差異應查明原因。

2、無形資產(chǎn)如存在以下現(xiàn)象，應要求企業(yè)進行減值測試：

a、該無形資產(chǎn)已被其他新技術等替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；

b、該無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內可能不會回升； c、其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形。企業(yè)應提供的資料及應給予的配合：

1、提供企業(yè)資產(chǎn)清查自查表；

2、如有損失，填制損失認定明細表，并提供損失認定的證據(jù)；

3、提供各項無形資產(chǎn)權屬證明、入賬價值證明（合同、協(xié)議等）；

4、無形資產(chǎn)如存在減值跡象，應提供專業(yè)技術鑒定報告或進行減值測試。

5、購買合同、發(fā)票；

6、中介機構的評估報告或相關部門的鑒定報告；

（十一）其他資產(chǎn)科目的清查

包括：應收股利、應收利息、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、其他長期資產(chǎn)等。

1、應收股利、應收利息比照應收賬款、預付賬款等債權科目的清查方法進行。

2、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資比照交易性金融資產(chǎn)、對外投資進行。

3、其他長期資產(chǎn)比照長期待攤費用進行。

（十二）長短期借款的清查 企業(yè)應提供的資料：

1、提供長期借款、短期借款清單；

2、提供借款合同，以及與之相關的擔保合同；

3、配合工作人員打印貸款卡信息及向銀行與有關債權單位進行函證，并與明細賬核對，查明不符原因，并書面說明；

4、查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，并書面說明；

5、依據(jù)清查結果編制“長期借款基礎表”、“短期借款基礎表”；

6、若存在潛盈的，填制潛盈明細表。

（十三）應付預收款的清查 企業(yè)應提供的資料：

1、編制清產(chǎn)基礎表；

2、存在潛盈的，填制潛盈明細表，并提供相關證據(jù)；

3、配合工作人員進行對賬函證，查明函證不符原因，并書面說明；

4、清理長期掛賬的款項，除特殊情況外，對兩年以上無法付出的款項、兩年無新的業(yè)務往來、有明顯證據(jù)表明無法付出的款項（如：對方解體、破產(chǎn)、清算、被注吊銷等），在取得相關證據(jù)基礎上（證據(jù)內容同應收款）按“負債潛盈”進行處理；

5、提供最近的催收證明。

6、對未入帳的款項，應查明原因，按規(guī)定程序入帳核算；

（十四）其他負債項目的清查

其他負債項目，如應付股利、應付利息、專項應付款、長期應付款等，應比照應付預收款項的清查進行。若存在長期未支付的稅款，應查明原因，并書面說明；對有充分證據(jù)表明不需要支付的稅款，應按規(guī)定程序處理，由此形成的損益計入“負債潛盈”項目。對于因或有事項計提的預計負債，應取得計提依據(jù)、核對計提金額，若存在長期未轉銷的預計負債，應查明原因，并書面說明；對有證據(jù)表明不需轉銷的款項，按規(guī)定程序處理，由此形成的損益計入 “負債潛盈”項目

（十五）預提費用的清查 清查中需要注意兩點：

1、取得預提費用依據(jù)，檢查預提費用計提是否符合規(guī)定、金額是否正確；

2、檢查預提費用是否按規(guī)定轉銷，查明未按規(guī)定轉銷的原因，將應轉與未轉的差額列入清查損失（收益）；

3、對掛帳未轉銷的預提費用，應查明原因，如確屬無法轉銷或有明顯證據(jù)表明不需轉銷的，按公司管理程序審批處理；

（十六）盤盈資產(chǎn)的定價方法，三種取其一

1、有歷史成本的依據(jù)歷史成本；

2、無歷史成本依據(jù)的，價值小的企業(yè)可以內部鑒定，大宗的、高價值的要經(jīng)過評估機構評估確認；

3、可以采用市場價或類比法定價。

（十七）企業(yè)抵押擔保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)的清查

1、清查方法

（1）對于企業(yè)存在的抵押、擔保、涉及法律訴訟的資產(chǎn)，應取得相關合同、協(xié)議、法律訴訟文書等相關資料，將其歸入所在資產(chǎn)科目進行登記、清查；

（2）逐項查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關資產(chǎn)項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失；

（3）逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額、了解、分析被擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失；

（4）逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、原因，狀況，分析預計的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理損失；

（5）其他或有事項的清查，應根據(jù)事項的性質索取相關資料，判斷是否存在損失，并比照相關科目的清查方法進行處理。

2、注意事項 企業(yè)對外擔保如時間較長且發(fā)生變更，必須查找到形成該項擔保的最初資料，最終的損失金額一定要落實、確切，應當是凈損失（如擔保金額100萬，而實際承擔責任損失金額為60萬元，不能按100萬計算損失）。

此總體方案是在現(xiàn)時情況下制定完成的，在實際執(zhí)行中如遇到某些情況的變化，本方應與委托單位共同商議修改相關內容。

第三篇：企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告

企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告(參考格式)

國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會：

根據(jù)你委《關于同意X X 公司開展清產(chǎn)核資工作的批復》及國家清產(chǎn)核資工作的有關制度、政策、我公司已按時完成清產(chǎn)核資主體工作，并經(jīng)主審所X X 會計師事務所的清產(chǎn)核資專項審計，現(xiàn)將有關清產(chǎn)核資的工作情況報告如下：

一、清產(chǎn)核資工作基本情況(一)清產(chǎn)核資工作基準日

(二)清產(chǎn)核資范圍(如與國家資委批復的范圍不一致，需說明原因)(三)清產(chǎn)核資工作具體實施情況

二、清產(chǎn)核資工作結果

(一)企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失情況

1、按原會計制度清查出的資產(chǎn)凈損失X X 元

2、按《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失X X 元(二)經(jīng)X X 會計師事務所審核后的資產(chǎn)損失情況

1、按原會計制度清查出的資產(chǎn)凈損失X X 元

2、按《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失X X 元(三)企業(yè)申報核銷損失的處理預案

三、整改措施

四、對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務管理中存在的問

題、原因進行分析并提出改進措施等。

(一)存在的實際問題(二)原因分析(三)改進措施

五、其他需說明的事項

第四篇：企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告

企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告

（參考格式）

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會：

根據(jù)你委《關于清產(chǎn)核資資金核實工作有關事項的通知》及國家清產(chǎn)核資的有關政策規(guī)定，我企業(yè)已按時完成了清產(chǎn)核資的主體工作，并經(jīng)**會計師事務所進行了清產(chǎn)核資專項審計和經(jīng)濟鑒證，現(xiàn)將我企業(yè)清產(chǎn)核資工作情況報告如下：

一、清產(chǎn)核資基本情況

（一）清產(chǎn)核資工作基準日

（二）清產(chǎn)核資范圍

企業(yè)所屬全部子企業(yè)共 戶。其中：開展清產(chǎn)核資的 戶；未開展清產(chǎn)核資的 戶，其中：上市公司 戶，2005年新成立的 戶，2005年已進行過資產(chǎn)評估的 戶，2005年已清算的 戶，經(jīng)中介機構認定不需或不能進行清產(chǎn)核資的 戶。上述企業(yè)中納

入合并會計報表的 戶，沒有納入合并報表單戶匯總上報的 戶（簡要說明原因，并詳細披露有關情況，如企業(yè)名稱、投資比例、財務狀況等）。

（三）資產(chǎn)財務狀況

企業(yè)清產(chǎn)核資基準日2005年12月31日匯總上報的賬面資產(chǎn)總額為 萬元，負債總額為 萬元，少數(shù)股東權益為 萬元，所有者權益為 萬元（其中實收資本為 萬元）。其中：合并口徑上報的賬面資產(chǎn)總額為 萬元，負債總額為 萬元，少數(shù)股東權益為 萬元，所有者權益為 萬元（其中實收資本為 萬元）。

(四)清產(chǎn)核資工作具體實施情況

二、清產(chǎn)核資工作結果

（一）企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失情況

1.按原會計制度清查出的資產(chǎn)凈損失 萬元（未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)反映）； 2.按《企業(yè)會計制度》需核銷資產(chǎn)減值準備 萬元（已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)反映）；

3.按《企業(yè)會計制度》預計損失 萬元。

（二）經(jīng)會計師事務所審核后的資產(chǎn)損失情況

1.按原會計制度清查出的資產(chǎn)凈損失 萬元（未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)反映），其中，資產(chǎn)損失 萬元，資產(chǎn)盤盈 萬元。

2.按《企業(yè)會計制度》需核銷資產(chǎn)減值準備 萬元（已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)反映）；

資產(chǎn)損失具體情況如下：

（1）流動資產(chǎn)損失 萬元，其中：應收賬款 萬元，存貨 萬元；（2）固定資產(chǎn)損失 萬元；

（3）長期股權（債權）投資損失 萬元；（4）無形及遞延資產(chǎn)損失 萬元；（5）其他資產(chǎn)損失 萬元。資產(chǎn)盤盈具體情況如下：

（1）流動資產(chǎn)盤盈 萬元，其中：存貨 萬元，賬外資產(chǎn)入賬 萬元；（2）固定資產(chǎn)盤盈 萬元；

（3）賬外長期股權（債權）投資入帳 萬元。3.按《企業(yè)會計制度》預計的資產(chǎn)損失 萬元，其中：（1）應收賬款預計損失 萬元；（2）短期投資預計損失 萬元；（3）存貨預計損失 萬元；（4）長期投資預計損失 萬元；（5）固定資產(chǎn)預計損失 萬元；（6）在建工程預計損失 萬元；（7）無形資產(chǎn)預計損失 萬元；（8）委托貸款預計損失 萬元。

三、企業(yè)申報核銷損失的處理預案

根據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定和企業(yè)實際情況，申請核減資產(chǎn)凈損失 萬元，其中：由企業(yè)自列損益處理 萬元，申請核減所有者權益 萬元，核減少數(shù)股東權益 萬元。企業(yè)自列損益 萬元中，當年列損益 萬元，以后列損益 萬元。

申請核減的所有者權益 萬元，其中：核減未分配利潤 萬元，核減盈余公積金 萬元，核減資本公積 萬元，核減實收資本 萬元。

申請核銷資產(chǎn)減值準備 萬元。

預處理后，我企業(yè)2005年12月31日的資產(chǎn) 萬元，負債總額 萬元，少數(shù)股東權益 萬元，所有者權益 萬元（其中：實收資本 萬元）。

四、未經(jīng)會計師事務所確認的資產(chǎn)損失

未經(jīng)會計師事務所確認的資產(chǎn)凈損失 萬元，其中，資產(chǎn)損失 萬元，資產(chǎn)盤盈 萬元。

資產(chǎn)損失具體情況如下：

（1）流動資產(chǎn)損失 萬元，其中：應收賬款 萬元，存貨 萬元；（2）固定資產(chǎn)損失 萬元；

（3）長期股權（債權）投資損失 萬元；（4）無形及遞延資產(chǎn)損失 萬元；（5）其他資產(chǎn)損失 萬元。資產(chǎn)盤盈具體情況如下：

（1）流動資產(chǎn)盤盈 萬元，其中：存貨 萬元，賬外資產(chǎn)入賬 萬元；（2）固定資產(chǎn)盤盈 萬元；

（3）賬外長期股權（債權）投資入帳 萬元。

五、對清產(chǎn)核資中暴露出來的企業(yè)各項經(jīng)營管理、投資決策、財務管理中存在的問題、原因進行分析，對所造成的損失應分清責任，并提出改進措施等

六、其他需要說明的事項

第五篇：鎮(zhèn)清產(chǎn)核資工作實施方案

**鎮(zhèn)農村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資工作

實 施 方 案

為貫徹落實全縣農村黨風廉政建設會議精神，進一步加強全鎮(zhèn)農村集體資金、資產(chǎn)、資源（以下簡稱“三資”）的監(jiān)督管理，切實維護農村集體經(jīng)濟組織和農民群眾的切身利益，全面推進農村黨風廉政建設，維護農村社會和諧穩(wěn)定，根據(jù)《**縣農村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資實施方案》的要求，結合我鎮(zhèn)實際，制定本方案。

一、工作目標及要求

1．工作目標：全面摸清我鎮(zhèn)農村集體經(jīng)濟組織所有“三資”管理、經(jīng)營和監(jiān)督情況，明晰農村集體“三資”所有權，規(guī)范農村集體財務管理，推進農村集體“三資”管理的規(guī)范化、制度化和民主化，確保其安全完整、合理利用和穩(wěn)定增值。建立鎮(zhèn)級“三資”委托代理服務中心，逐步建立產(chǎn)權明晰、權責明確、經(jīng)營高效、管理民主、監(jiān)督有力的農村集體資金、資產(chǎn)、資源管理體制和運營機制，壯大農村集體經(jīng)濟，促進農村經(jīng)濟社會和諧、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

2．工作要求：農村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資本著“統(tǒng)一部署、穩(wěn)步推進、注重實效”的原則，全面展開。嚴格按照省、-1-

市、縣統(tǒng)一工作時間要求，統(tǒng)一清產(chǎn)核資報表格式，統(tǒng)一清產(chǎn)核資管理軟件。自2012年3月開始，確保2012年8月20日前完成。

二、工作對象、范圍和內容

農村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資的對象是：全鎮(zhèn)各村集體經(jīng)濟組織以及代行村集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會。

農村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資的范圍是：屬于上述對象所有的經(jīng)營性資產(chǎn)、非經(jīng)營性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)。包括村集體經(jīng)濟組織所擁有的現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金；村集體經(jīng)濟組織投資興建的房屋、建筑物、機器、設備等固定資產(chǎn)，水利、交通、文化、教育、衛(wèi)生等基礎公益設施以及農業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期投資、短期投資、材料物資、應收款項等資產(chǎn)；屬于村集體所有的耕地、林地、園地、草地、荒地、水面、宅基地等資源。具體工作內容包括：

（一）清查核實“三資”。全面清查農村集體經(jīng)濟組織集體所有的資金、資產(chǎn)和資源，摸清集體資產(chǎn)的存量、結構、分布和運用效益情況，做到賬實、賬證、賬賬相符，并核實集體經(jīng)濟組織所有的資產(chǎn)。清查核實資產(chǎn)以會計核算資料為基礎，先賬內、后賬外逐項進行清查核實。

（二）明晰產(chǎn)權歸屬，建立臺賬。依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關政策的規(guī)定，理順集體經(jīng)濟組織“三資”的產(chǎn)權歸屬關系，對所有權歸屬關系進行確認。在全面清查核實和權屬界定后，按類別建立農村集體“三資”管理臺賬，將集體資產(chǎn)全部納入帳內核算，及時反映增減變動情況。

（三）建立健全規(guī)章制度。針對清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的主

要問題和薄弱環(huán)節(jié)，結合全面推進農村集體財務管理規(guī)范化建設和加強農村集體資金、資產(chǎn)、資源“三資”管理工作要求，建立健全有關規(guī)章制度，以規(guī)范管理，防止資產(chǎn)流失和資源浪費，確保資產(chǎn)保值增值和資源的開發(fā)利用。

三、工作步驟

清產(chǎn)核資工作自2012年3月開始，至2012年8月20日前結束，清產(chǎn)核資的數(shù)據(jù)基準日為2011年12月31日。具體工作步驟分三個階段：

（一）前期準備階段。2012年3月20日前完成。

1．成立領導小組，建立工作機構。鎮(zhèn)成立由鎮(zhèn)紀委、鎮(zhèn)經(jīng)管站、鎮(zhèn)財政所、鎮(zhèn)國土資源所等有關部門負責同志參加的清產(chǎn)核資工作領導小組。領導小組辦公室設在鎮(zhèn)經(jīng)管站，負責組織實施和指導各村做好清產(chǎn)核資工作。各村成立由村黨支部或村委會主要負責人為組長，村級監(jiān)督成員、村會計、黨員代表、村民代表等組成的村清產(chǎn)核資工作組，具體負責村集體經(jīng)濟組織清產(chǎn)核資工作。

2．制度工作方案。各村結合自身實際，制定清產(chǎn)核資工作實施方案，明確工作目標任務、清查內容、清查方法、時間進度及人員分工等，確保工作有序推進。

3．加強輿論宣傳。鎮(zhèn)相關部門和各村要加強對清產(chǎn)核資工作的宣傳，利用明白紙、村廣播、宣傳車廣泛宣傳，使廣大農民群眾充分了解此次清產(chǎn)核資工作的重要意義，支持配合工作開展，為“三資”監(jiān)督管理工作營造良好氛圍。

4．組織培訓。組織開展業(yè)務培訓，重點培訓鎮(zhèn)、村清產(chǎn)核資工作人員，進一步明確清產(chǎn)核資工作要求、目標任務，以及有關政策規(guī)定和統(tǒng)計口徑等。

（二）清查核實階段。2012年7月20日前完成。

各村在鎮(zhèn)工作領導小組的指導下，按照實施方案，對村集體“三資”進行全面清理核實。

1．組織清查。清查“三資”賬目，摸清債權債務，對相關經(jīng)濟協(xié)議與合同進行全面梳理，對賬外實物資產(chǎn)進行清查核實、補充登記，認真填寫清產(chǎn)情況登記表。認真開展自查自糾，對發(fā)現(xiàn)的問題積極整改。

2．初次公示。經(jīng)村集體經(jīng)濟組織同意后，將清產(chǎn)核資工作結果和報告報鎮(zhèn)清產(chǎn)核資工作領導小組初審，初審通過后，向集體經(jīng)濟組織全體成員公示。

3．重點核查。對初次公示后群眾反映的重點問題進行重點核查，進一步完善清產(chǎn)核資工作報告和登記表。對清查發(fā)現(xiàn)的問題，限期改正。

4．二次公示。將初次公示群眾反映問題的處理情況，清產(chǎn)核資工作結果等再次公示，征求本村集體經(jīng)濟組織全體成員意見。

5．確認結果。清產(chǎn)核資工作報告及清查核實結果，經(jīng)兩次公示無異議后，召開集體經(jīng)濟組織成員或成員代表會議確認清查核實結果，形成清產(chǎn)核資工作決議，報鎮(zhèn)工作領導小組。

（三）資產(chǎn)資源登記階段。2012年7月31日前完成。在全面清查核實和權屬界定后，對核實的資產(chǎn)資源進行登記造冊，按類別建立農村集體“三資”管理臺賬，及時反映增

減變動情況。在明確農村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)權屬的基礎上，村“三資”委托代理服務中心要依據(jù)批復的清產(chǎn)核資結果，分類建立各村“三資”管理臺賬，并交由鎮(zhèn)“三資”委托代理服務中心保存一套資產(chǎn)、資源臺賬和經(jīng)濟合同臺賬。土地承包合同單獨建立農村土地承包臺賬。

（四）完善制度階段。針對清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，建立健全定期清查制度、資產(chǎn)資源評估制度、資產(chǎn)資源經(jīng)營制度和“三資”委托代理服務制度，以規(guī)范管理，實現(xiàn)農村集體“三資”管理的規(guī)范化、制度化、民主化。

（五）總結驗收階段。2012年8月20日前完成。各村清產(chǎn)核資工作組要做好清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)資料的整理歸檔工作，8月10日前報鎮(zhèn)經(jīng)管站代管。鎮(zhèn)將對各村組織檢查和驗收，對檢查發(fā)現(xiàn)的重大違法犯紀行為，依據(jù)有關規(guī)定追究當事人和有關領導責任。在完成清產(chǎn)核資、完善資產(chǎn)臺賬和資源登記的基礎上，鎮(zhèn)將“三資”管理信息統(tǒng)一納入微機管理，實現(xiàn)集體“三資”信息化監(jiān)管的全覆蓋。

四、工作要求

（一）加強組織領導。開展農村集體“三資”清產(chǎn)核資工作是農村基層黨風廉政建設的重要任務，對維護農村社會穩(wěn)定、推進農村經(jīng)營體制機制改革創(chuàng)新具有重要的意義。各村要高度重視，加強領導，納入重要議事日程，認真研究部署，協(xié)調處理好各方面的關系，切實解決好工作中遇到的困難和問題。既要把握時間進度，更要確保工作質量，堅決防止工作走過場和弄虛作假。

（二）落實工作責任。鎮(zhèn)紀委、經(jīng)管站、財政所、國土資源所等部門，要立足自身職能，明確任務，加強配合，共同做好清產(chǎn)核資工作的指導、監(jiān)督和協(xié)調工作。各村“三資”清查領導小組要明確分工，落實責任。

（三）把握政策要求。清產(chǎn)核資遇到的政策把握不準的問題以及有關重大緊急事項，要及時請示報告。涉及清產(chǎn)核資的群眾舉報和來信來訪，要及時受理、穩(wěn)妥處置。影響較大的矛盾、糾紛和群體來訪，要在第一時間向上級部門報告，并及時處置，確保清產(chǎn)核資工作穩(wěn)步實施。

（四）強化監(jiān)督。監(jiān)督檢查工作要貫穿農村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作的全過程，及時掌握、分析工作中的具體情況和存在的問題，嚴格審核清查結果，落實責任追究制度，對各種違紀行為，將依據(jù)有關法律法規(guī)和黨政紀嚴肅處理。堅持糾、建并舉，把解決問題與建立長效機制相統(tǒng)一，切實維護好農村集體和農民群眾的利益。

中共**鎮(zhèn)委員會**鎮(zhèn)人民政府2012年3月20日