第一篇：財政預算

給定資料 1．中國共產黨第十八屆中央委員會第三次全體會議，于2013年11月9日至12日在北京舉行。全會聽取和討論了習近平受中央政治局委托作的工作報告，審議通過了《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》。習近平就《決定（討論稿）》向全會作了說明。全會提出，財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性。要改進預算管理制度，完善稅收制度，建立事權和支出責任相適應的制度。2013年11月13日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，部署深入貫徹黨的十八屆三中全會精神。會議指出，改革是決定當代中國命運的關鍵抉擇。黨的十八屆三中全會對今后一個時期全面深化改革作出了總體部署。各級政府要把思想和行動統一到全會精神和中央決策部署上來，進一步解放思想，以更大的勇氣、智慧和魄力，推動改革不斷取得新突破，促進經濟持續健康發展，讓改革和發展成果更多更公平惠及全體人民。會議認為，貫徹十八屆三中全會精神、全面深化改革，必須兌現已部署的各項改革承諾，增強人民對改革的信心，奠定改革邁出新步伐的基礎。當前要—手抓已確定各項改革任務的落實，一手抓今后尤其是2014年重點改革任務的謀劃。要認真檢查2013年改革措施的落實情況，努力使各項改革逐一落地、逐見成效。特別是對推進營改增、減免小微企業稅費、盤活財政和貨幣資金存量、金融支持實體經濟，完善資源性產品價格形成機制等改革，要以堅定的決心和韌勁，毫不放松、一抓到底。同時，要按照十八屆三中全會精神，結合2014年工作，認真研究、籌劃下一步各項改革任務。對已明確方向的改革任務和已確定的改革項目，要提出具體實施方案。國務院各部門不但要圍繞改革“出題目”，更要為推進改革”做答案”，通過抓好2013年各項改革，為2014年改革邁出新步伐、開創新局面奠定良好基礎。2．回顧改革開放30多年來的財政體制變遷，其實質就是處理中央政府與地方政府之間以及地方各級政府間的財力分配關系，核心問題是明確各級政府之間支出和收入責任劃分。自1994年稅制改革以來，地方財政收入占比從1993年的78％穩步下降至2011年的52．1％，而地方財政支出從1993年的72％上升到2011年的84．8％，中央和地方政府“財政收支倒掛”現象比較嚴重。一方面，”一級政府，一級事權，一級財權”的框架設計勢必驅動各級政府以本級財政利益最大化為目標；另一方面，“收支倒掛”所導致的地方政府財力不足。讓地方政府不得不”借地生財”，造成地方政府對“土地財政”的依賴。隨著全國財政收入逐步告別兩位數增長時代，特別是地方土地出讓收入的大幅減少，以及城鎮化進程加速帶來的社會民生剛性支出的增加，土地出讓收入的來源也將逐步減少，不僅償債的能力越來越弱，地方政府負債壓力也越來越大，而且只要地方政府的政績沖動不降低，舉債的內在動力也會進一步增強．債務不可持續成為擺在中國經濟面前的一大挑戰。2003年以來，土地逐漸成為地方政府收入的一個主要來源。2003年到2012年間，土地轉讓金與地方本級財政收入的比例平均為50％，2010年最高達到72％。地方政府通過設立地方融資平臺等方式推動地方投資建設，保持地方經濟高速發展和各項投資項目支出，也積累了龐大的債務規模和融資利息償還金。這種通過土地融資以小搏大的做法，加劇了金融財政風險。近兩年來，隨著中央一系列房地產調控政策的落地以及土地拆遷成本大幅上升，土地出讓收入不斷減少，導致與土地相關的地方財政收入持續下降。以2012年為例，地方名義財政收入總規模達13．82萬億，其中地方本級財政收入6．11萬億，占比44％。2012年土地出讓金占地方財政收入的比重降至27％，其中凈收人占比僅為5．9％，加上土地相關稅收收入，2012年政府土地相關凈收入僅占財政總收入的20％。比10年前31．7％的峰值水平有明顯的下降。”土地財政”盛宴即將結束．未來到底何去何從關系重大。有專家認為，地方債務如此膨脹，且沒有任何風險意識，除政績需要透支未來之外，與政府債務和財稅體制關系的扭曲，也是完全分不開的。如果在財稅體制運行過程中，能夠根據中央財政收入增長和事權界定情況，及時對財稅體制作出調整．并將土地財政有效納入到財稅體制約束范圍，那么。土地財政就不可能成為地方政府的主要依靠。毫無疑問，單純依靠財稅體制改革，理順財稅體制與地方債務的關系。還不足以在短時間內化解地方債務風險。但有一點可以肯定，地方債務不會再惡性膨脹。不會再出現債務被懸空的風險了。如果能夠再輔之以政績考核體制的改革，地方債務就會步人良性發展軌道。3．國務院轉發的《關于2013年深化經濟體制改革重點工作的意見》明確提出，“將資源稅從價計征范圍擴大到煤炭等應稅品目，清理煤炭開采和銷售中的相關收費基金”。這一表述，使資源稅從價計征的改革有了比較具體的推進時間表。財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙古4省區調研，征求推進煤炭資源稅改革意見。可見，煤炭資源稅從量計征向從價計征改革似已提上日程。其實，無論是從財稅體制改革本身出發，還是從促進經濟結構轉型、調節收入分配等方面來看。資源稅改革都是一項重要而緊迫的工作，而推進資源稅從價計征，則是發揮資源稅基本功能的必然選擇。目前我國資源稅在稅率設計上，對原油和天然氣采用從價定率的方法征稅，稅率確定為 5％至10％。在其他資源領域，并沒有采取從價定率的方法征稅，如對煤炭、包括稀土在內的稀有金屬礦等資源，仍然實施每噸20元至60元的定額征稅。資源稅從量定額的課稅原則，最大的弊端是造成資源稅與實際價格變化脫離，不能很好地反映資源稀缺程度和環境損害成本。如果實施從價定率的資源稅征稅制度，那么市場緊缺，資源價格就上漲：資源價格上漲，就相應帶動資源稅上升，進一步推動資源產品價格上漲。如此一來，必然會讓資源產品使用者感覺使用成本高，進而精簡節約，或者尋找替代品，這就達到了節約資源和合理利用資源的目的。資源稅從量定額的稅率設計，在一定程度上加劇了由資源開采和利用權利不同導致的社會不公和收入分配差距。目前。我國資源的所有權是國家，國家通過特許權的方式授予企業開采和經營。在資源方面，雖然大部分開采和經營由國有企業進行，但有些國企在利潤分配、國企紅利上繳等方面并沒有體現出其為全民所有的屬性。具體來說，就是國有企業通過薪酬分配等方式將一些應該全民共享的收益行業化，造成了一部分行業憑借國家資源短時間暴富，加大了行業收入分配差距。因此，國家推進資源稅制度改革，特別是要按照從價計征的稅率設計對資源產品收益進行征稅，有助于克服國有資源收益行業化。使國家有足夠的財力提供公共服務。目前政府正在大力推進簡政放權，大力推進經濟體制改革，一部分資源產品的開采權將會引進民間資本和外資等。在這種情況下，必須通過資源稅從價定率的稅制改革，以適應民資和外資等社會資本進入資源開發開采領域的新形勢，進而保障資源產品為全民所有、相關收益為全民共享。當然，推進資源稅從價定率的改革，會增加一些資源企業的成本。這一成本可能還會傳導到居民生活用品。因此，在推進資源稅改革的同時，還應考慮對企業減掉一些不必要費用，使企業增加的成本和減掉的費用能夠大體相當，從而保證改革順利推進。4．中共十八屆三中全會的會議公報發布后，2013年11月12日，經濟學家、財財政部財政科學研究所副所長L接受了某財經欄目專訪。××財經：您一直深入研究財稅領域的問題，有關財稅體制改革也一直備受關注，會前就有傳言說三中全會將對財稅體制改革著墨較多，從公報來看也的確如此，全會有關財稅體制改革的一系列表述您怎么看?有關財稅體制改革的新提法將意味著財稅體制改革會有哪些突破性進展?1所長：有關財稅體制改革的表述確實著墨較多，我認為有以下亮點： 一是財政職能的新定位，強調財政是國家治理的基礎和重要支柱，而不只是經濟的一個環節。這突破了從經濟學視角來認識財政的老框框，把財政的定位提升到了一個新的高度。二是把財政提升為國家長治久安的”制度”保障．而不僅僅是拿錢的。財政是一項關系到國家治理的制度安排，這項制度安排是否合理，事關國家治理基礎是否穩固。財政一頭連著國家錢袋子，另一頭連著老百姓的錢袋子，充滿了各種復雜的利益關系和利益博弈，故而財政的改革往往是驚心動魄的。財政的改革也就是國家治理基礎的改革，財政改革好了，也就意味著國家治理的基礎更加穩同了，長治久安就有了保證。三是“法”字當頭，解決法與財兩張皮的問題。法治是現代國家的基本特征。也是現代財政的基本特征。依法理財作為依法治國的重要內容是基礎性的，如果法與財兩張皮。則表明依法治國就落空了。因此，調整事權、完善稅制、透明預算等財政改革的各個方面和環節都應當遵循法治思維。四是穩定稅負，意味著今后稅收與GDP增長要協調，給了社會一顆定心丸。這包括兩個方面的含義：一是避免稅收增長過高，過高會加大宏觀稅負，拖累經濟發展；二是要避免稅收增長過低，過低就會導致赤字債務擴大，擴大財政風險甚至引發危機。無論哪一種情況都會擴大公共風險。××財經：一直備受關注的財力和事權相匹配的改革此次表述為”明確事權”和“建立事權和支出責任相適應的制度”是不是說明財稅體制改革有了新的明確的改革思路？ L所長：支出責任是指花錢辦事的責任，不只是錢從何來。顯然，事權與支出責任相適應的制度這個提法蘊含了錢由誰來花更合理的問題，表明支出責任需要在中央與地方之間調整．同時調整事權，事權與支出責任相匹配，也就意味著事權與財力相匹配了。當前面臨的問題是，盡管地方財力相當一部分來自于中央，但地方的支出責任明顯偏大，85％的支出責任在地方，即國家錢袋子中有85％的錢是由地方來花銷的。而中央的支出責任只有15％，顯然偏小。上移部分支出責任和事權應當是今后改革的方向。現在的財稅體制下我們過多地把不適合地方政府履行的支出責任交給了地方．比如全國性干道的建設、大江大河的治理、邊防性事務、緝毒等本來應該由中央承擔的支出責任交給了地方。事權與支出責任相匹配就是類似的支出責任應上收中央。××財經：上移支出責任和事權的改革方向，意味著今后財稅體制將發生怎樣的變化?會有哪些方面的難題?是不是說目前的轉移支付體系會有變化？ L所長：在這一改革思路下，原來中央用于委托地方履行中央支出責任事務的轉移支付資金就會減少，同時，這有助于提高資金的使用效率，發揮中央和地方兩個積極性。上收事權的改革方向意味著，現有的分稅制基礎不會改變，在營改增全面推進之后．中央和地方的財政分配關系上中央稅和地方稅的稅種設置會有變化，我認為可能是生產性環節的稅種大多歸中央，而消費環節的稅種大多歸地方。另外，公報中提出的發揮中央和地方兩個積極性，而不是發揮五級政府或各級政府的積極性，其中蘊含深意。從國家治理的角度觀察，是中央和地方兩個層級，表明財政體制改革分為兩個層面：一是國家財政體制或中央財政體制，二是地方財政體制，財政改革的大方略應是基于中央、地方兩個層級，而不是五級政府。屬于地方的省、市、縣、鄉鎮四級政府之間的財政關系，地方可以根據自己的特點因地制宜，而不一定是照搬國家層面的體制安排。這樣，地方的主動性、創造性和積極性才能發揮出來。5．每年下半年，各級政府、各部門和各預算單位都要為編制下一年度的經費預算忙得不亦樂乎，一方面是各單位忙著報預算，另一方面是政府財政部門忙著砍預算，而在大多數人看來，這一切分政府財政”蛋糕”的活動只是申報預算部門與財政部門之間“閉門造車”式的博弈，離他們的生活似乎相當遙遠。H市財政局副局長F非常認同大多數人的感受，他將這種閉門搞預算稱之為”閉環現象”。“雖然這幾年預算編制改革取得了積極進展，但是隨著改革的進一步深化，預算編制管理工作中存在的弊端也日益顯現。”F說。以往，由于缺乏外部監督機制，財政部門面對單位申報的大量項目，只能根據本級財力狀況和單位履行職能的需要，按照輕重緩急進行審核，審核結果往往與單位的期望值之間有較大距離。預算編制僅僅是各部門和財政部門之間的博弈，而且透明度不高，客觀上就形成了預算編制中的”閉環現象”。這一現象所揭示的弊端更在于部分項目預算執行難，資金使用效益不高。由于在預算編制過程中，對單位申報項目的科學性、必要性未作充分論證，所以哪筆錢該給，哪筆錢不該給，該給多少，這一循環往復的“分蛋糕”難題，始終讓財政部門和各相關單位之間難以達成共識。”該花的錢一分不少，不該花的錢一分不給，要明確知道每一筆錢用到哪去了。”H市市委、市政府主要負責人的決心讓財政部門吃下了大膽變革的“定心丸”。為了推進科學化、精細化管理，打造陽光財政，H市在編制部門預算時，引入了專家評審機制對單位申報項目進行公開評審。專家評審小組由人大、政協、基層代表、各類專業技術人員等組成。在評審會設置上，相關單位負責人首先要按照評審規則向評審小組陳述預算編制的整體情況，專家據此作出分析和評判，然后進行合議，按照”少數服從多數”原則提出評審意見。最終，該意見將成為財政部門預算編制的重要參考依據。為使預算編制過程變得更加公開、民主，保證預算編制的科學性，財政部門還邀請了市紀委工作人員監督評審過程。“這個開3天的會議變為開2天不可以嗎?””看了你們調研經費和培訓經費的預算，請問有何明確的調研目標?”??在評審會現場，專家們對資金“摳”得細致入微。不科學、不合理的預算往往難以通過評審。某單位要求安排接待用面包車，但專家從節約成本的角度出發，建議租車；另一個單位提交了一個租車項目，卻被專家否定了，理由是避免單位之間互相攀比。不光是核減，也有經專家建議而增加預算的案例。對于一家單位提交的涉及廣州農運會的一個項目，專家考慮到物價上漲、參會人數增加等因素，建議將該項目預算從30萬元增加到50萬元 在這樣的評審過程中，專家們與對方單位，甚至專家與專家之間，或詢問、或辯論，但他們均對這種”H市模式”予以高度評價。H市政協委員、某汽運公司經濟師許桂寶是評審專家之—，他表示：“對政協委員來說，以往監督預算只有在開大會時才有，參加如此細致、如此專業的評審還是第一次。對我來說，這既是一個提前介入的過程，也是一個學習的過程。” 在編制部門預算時，H市財政部門選擇了人大、政協、基層代表、各類專業技術人員30多人，建立了預算評審專家庫，并抽取其中的14人，組成了兩個專家評審小組，共舉行了82場公開評審會，提高預算編制工作的透明度和公正性。專家對255個項目提出了評審意見，涉及項目會額2.07億元，其中建議調整資金1.65億元。H市財政部門還優化了預算編制程序，與99個部門的300多家單位展開了多層次溝通，實行主動上門編預算，改變了以往預算項目申報隨意性大、時間長、效率低的狀況。同時，H市改革預算經費供給模式，對所有事業單位根據事業發展及其所提供公共服務產品的能力，實行項目預算，按事撥款，”花錢買服務，養事不養人”。“政府資金都是我們廣大納稅人的錢，通過‘開門辦預算’，充分尊重了我們的知情權，是一項體現公平、公正、公開的創新之舉。”多次參加評審會的H市市人大代表、某公司內審稽核總監陸光耀說，”H市創立的這套公開化預算編制模式必將在全國產生巨大的示范效應。下一步，企業也可以參照這種模式對月度預算等進行評審”。6．進一步深化改革牽涉的利益關系非常復雜，需要選擇重點領域和關鍵環節率先啟動，也就是要選擇好突破口。重點領域和關鍵環節的突破口是什么?中國社會科學院學部委員、財經戰略研究院院長G認為，就是財稅體制改革。G指出，之所以這樣講是有基本邏輯和基本依據的。第一，黨的十八大報告中有這樣一句話，經濟體制改革的核心問題是處理好政府和市場的關系。我們可以緊跟著加上一句話——其中政府是矛盾的主要方面。也就是說，下一步的改革重點在于搞好政府改革，這恐怕是“核心問題”的核心。第二，政府改革的核心問題又是什么?就是對政府職能進行適應社會主義市場經濟體制的規范化調整。把政府的職能規范好，才能處理好政府和市場的關系。第三．如何對政府職能進行適應社會主義市場經濟體制的規范化調整?線索主要有兩個：一個從”事”人手．也就是從政府所管的各種事項或者權限人手；另一個是從“錢”人手，也就是從政府履行職能的基礎——財政資金的分配入手。相對而言，從”錢”入手對利益格局的觸動不是那么直接，阻力較小。所以，以財稅體制改革為突破E1，順勢而上，有助于迂回地逼近政府職能調整的目標，可能會容易一些。第四，相對于政府所履行的各種職能以及和政府有關的各項管理體制而言，財稅職能和財稅體制有一個特別突出的特點，就是它最具綜合性。由于財政收支是所有政府活動的基礎，又是連接政府和家庭、企業的直接紐帶，故而財稅職能的履行和財稅體制的運行，其范圍能夠覆蓋所有政府職能、政府部門和政府活動領域；其觸角能夠延伸至幾乎所有家庭、企業和經濟社會活動領域。牽住了財稅體制改革這個牛鼻子，順藤摸瓜，就可以抓住政府改革以至于整個經濟體制改革的主要內容。回顧我國30多年的改革歷程，財稅體制改革一直是突破E1和主線索。20世紀70年代末經濟體制改革剛剛起步的時候，我們選擇從分配領域人手，以放權讓利來啟動改革。回過頭來看，當時政府能夠且真正放出的“權”，主要是財稅上的管理權；能夠且真正讓出的”利”，主要是財稅在國民收入分配格局中所占的份額。正是通過財稅上的放權讓利并以此鋪路搭橋，才實現了各項改革舉措的順利出臺和整體改革的平穩推進。當改革進入制度創新階段的時候，又是1994年的財稅改革為從放權讓利轉入制度創新的經濟體制改革鋪平了道路，從而穩步實現了民生改善、體制創新以及國民經濟和財政收入持續快速增長。今天在改革進入新階段的時候，也要從財稅體制來尋求改革突破口。作答要求

一、根據“給定資料2”，對資料中提及的”土地財政”加以解釋。（10分）要求：精確、簡明。不超過150字。

二、資源稅改革是一項重要而緊迫的工作，請認真閱讀“給定資料3”。分析資源稅從價計征的重要意義。（10分）要求：全面、準確、簡明。不超過200字。

三、假如你是××財經欄目的記者，請你根據”給定資料4”，整理一份訪談紀要，向總編介紹采訪主要內容。（20分）要求：準確全面，表達簡明。600字左右。

四、假如你是H市政府機關一名工作人員。請根據“給定資料5”寫一篇宣傳稿件，向社會介紹本市市政府透明預算的成功模式。（20分）要求： 1．內容具體，符合實際； 2．通俗易懂，表達簡明，不考慮行文格式； 3．450字左右。

五、”給定資料6”中有關專家認為財稅體制改革是重點領域和關鍵環節的突破口，請參考給定資料，以"財稅體制：深化改革的突破口”為題，寫一篇文章。（40分）要求： 1．自選角度，立意明確，有思想性； 2．聯系實際，不拘泥于給定資料； 3．內容充實，語言暢達；4．800～1000字。

一、根據“給定資料2”，對資料中提及的“土地財政”加以解釋。[l0分] 要求：精確、簡明。不超過l50字。

【參考答案】

“土地財政”，是指一些地方政府依靠出讓土地使用權的收入來維持地方財政支出。[4分]“土地財政”主要是依靠增量土地創造財政收入，即通過賣地的土地出讓金來滿足財政需求。[4分]為擺脫地方政府對“土地財政”的依賴，應改革政績考核體制與財稅體制，理順財稅體制與地方債務的關系。[2分]

二、資源稅改革是一項重要而緊迫的工作。請認真閱讀“給定資料3”，分析資源稅從價計征的重要意義。（10分）

要求：全面、準確、簡明。不超過200字。

【參考答案】

資源稅從價計征，是發揮資源稅基本功能的必然選擇。[1分]

一、從價計征可以將資源稅與實際價格變化聯系起來，并很好地反映資源稀缺程度和環境損害成本，最終達到節約資源和合理利用資源的目的。[3分）

二、從價計征有助于克服國有資源收益行業化，使國家有足夠的財力提供公共服務。[3分]

三、從價計征的稅制改革，可以適應民資和外資等社會資本進入資源開發開采領域的新形勢，保障資源產品為全民所有、相關收益為全民共享。[3分]

三、假如你是X×財經欄目的記者，請你根據“給定資料4”。整理一份訪談紀要。向總編介紹采訪主要內容。（20分）

要求：準確全面，表達簡明。600字左右。

【參考答案】

訪談時間：2013年11月12日 訪談地點：財經訪談專用廳

訪談對象：L所長

采訪者：X 訪談過程：

1．問：全會有關財稅體制改革的一系列表述您怎么看?相關的新提法將意味著財稅體制改革會有哪些突破性進展?[2分] 答：認為財稅體制改革有以下亮點：

一是強調財政是國家治理的基礎和重要支柱。

二是把財政提升為國家長治久安的“制度”保障。

三是“法”字當頭，財政改革的各個方面和環節都應當遵循法治思維。

四是穩定稅負，意味著今后稅收與GDP增長要協調。（2分] 2．問：“明確事權”和“建立事權和支出責任相適應的制度”的表述是不是說明財稅體制改革有了新的明確的改革思路?[2分] 答：該提法蘊含了錢由誰來花更合理的問題，表明支出責任需要在中央與地方之問調整，上移部分支出責任和事權應當是今后改革的方向。[2分] 3．問：上移支出責任和事權的改革方向，意味著今后財稅體制將發生怎樣的變化?會有哪些方面的難題?是不是說目前的轉移支付體系會有變化?[2分] 答：上收事權的改革方向意味著，現有的分稅制基礎不會改變，在營改增全面推進之后，中央和地方的財政分配關系上中央稅和地方稅的稅種設置會有變化．我認為可能是生產性環節的稅種大多歸中央，而消費環節的稅種大多歸地方。公報中提出的發揮中央和地方兩個積極性，而不是提發揮五級政府或各級政府的積極性，其中蘊含深意。[2分] 訪談總結：這次訪談活動，L所長對十八屆三中全會會議公報中有關財稅體制改革的表述作了深入分析，有利于幫助大家更好地理解公報精神。[2分]

四、假如你是H市政府機關一名工作人員，請根據“給定資料5”寫一篇宣傳稿件。向社會介紹本市市政府透明預算的成功模式。（20分）要求：

1．內容具體，符合實際；

2．通俗易懂，表達簡明，不考慮行文格式；

3．450字左右。

【參考答案】

“開門預算”財政蛋糕切分精細透明

為破解財政預算的“閉環現象”，我市市政府改革預算編制過程，引發了財政預箕編制的革命性變革。[2．5分] 民主評審提高財政預算透明度

市政府在編制部門預算時，引入了專家評審機制，專家評審小組由人大、政協、基層代表、各類專業技術人員等組成。相關單位負責人首先要按照評審規則向評審小組陳述預算編制的整體情況，專家據此作出分析和評判，合議時按照“少數服從多數”原則提出評審意見。市紀委工作人員監督評審過程。[5分] 評審“斤斤計較”管好“錢袋子”

評審會現場，專家們對資金“摳”得細致入微。不科學、不合理的預算往往難以通過評審。另外，不光是核減預算，也有經專家建議而增加預算的案例。專家與參加評審的單位均對這種“H模式”予以高度評價。[5分] “開門預算”結碩果

市財政部門共舉行了82場公開評審會，專家對255個項目提出了評審意見，涉及項目金額2．07億元，其中建議調整資金l．65億元。財政部門優化了預算編制程序，實行主動上門編預算，改革預算經費供給模式，實行項目預算，按事撥款。[5分] 我市創立的這套公開化預算編制模式必將在全國產生巨大的示范效應。[2．5分]

第二篇：財政預算

1、預算上解也稱下級上解，是按財政體制規定，將下級財政的一部分預算資金解繳到上級財政。預算上解，對于上解財政來說是上解收入，對下級財政來說也是上解支出。

2、預算穩定調節基金是從財政超收收入中安排的用于調節預算平衡的基金

3、預算補助是按財政體制規定或因專項需要由上級財政補助給下級財政的款項。對于上級財政來說是補助支出，對于下級財政則是補助收入。

4、預算外資金是指地方政府依據法律、法規取得的沒有納入國家預算管理的財政資金。

5、基金預算收入是按規定收取、轉入或通過當年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金收入。主要包括非稅收入和轉移性收入兩大類。

6、應繳預算款指行政單位在業務活動中按規定取得的應繳財政預算的各種款項，主要包括納入預算管理的政府性基金、行政性收費罰款（指按國家規定由行政機關直接收繳的部分，下同）、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他應繳預算的資金等

1、什么是財政資金調撥，包括哪些內容？財政資金調撥是根據財政體制規定在各級財政之間進行資金調撥以及在本級財政各項資金之間的調劑。

內容：（1）、上下級財政之間通過上級補助和下級上解方式進行的資金調撥。

（2）、同級財政不同資金項目之間的資金調撥，主要用于彌補預算赤字，平衡預算收支。此外，各級財政部門為了調劑內季節性收支差額，還要設置預算周轉金等。

2、國庫單一賬戶體系包括哪幾類賬戶及用途 ①國庫單一賬戶，是國庫的財政性存款賬戶，用于記錄和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，以及與零余額賬戶進行清算，實現支付。

②零余額賬戶，也成夜晚零余額賬戶，是預算資金的日常支付賬戶，用于記錄和反映預算資金的日常支付活動，并與國庫單一賬戶進行清算。分為財政部門零余額賬戶和預算單位零余額賬戶。財政部門零余額賬戶用于財政直接支付，預算單位零余額賬戶用于財政授權支付。

③預算外資金財政專戶，用于記錄和反映預算外收入和支出活動，并對預算外資金的日常收支進行清算。

④特設專戶，是指經國務院和省級人民政府批準，或授權財政部門開設的特殊過度性專戶。該賬戶用于記錄和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

3、政府與事業單位會計的特點

①出資者提供的資金不具有營利性、增值性，但具有限制性

②有關財政資金的收支項目要適應國家預算管理的要求

③政府與事業單位會計不進行盈虧核算，著重核算有關資金收支結余

④政府會計原則上實行收付實現制，事業單位會計原則上實行權責發生制

4、國庫的權限

①監督預算收入的繳庫

②正確執行預算收入劃分和留解規定 ③按照規定辦理退庫

④監督財政庫款的支撥

⑤拒絕辦理違反國家規定的事項

⑥拒絕受理不合規定的憑證

5、在國庫集中收付制度下，預算支出的方式、程序、適用范圍（1）財政直接支付（①是預算單位按批準的預算和資金使用計劃，向國庫提出支付申請，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。②預算單位應按照批準的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行季候應根據批復的部門預算和資金使用計劃對預算單位的支付申請進行審核，審核無誤后，想代理銀行簽發支付令，通知代理銀行從財政零余額賬戶中付款給收款人，同時向中央人民銀行國庫部門發出支付信息。這樣，通過全國銀行清算系統的實時清算，資金先由代理銀行的財政零余額賬戶劃到收款人銀行賬戶，再從國庫單一賬戶撥付倒代理銀行財政零余額賬戶。③一般用于工資支付、購買商品、中央對地方的專項轉移支出等）。②財政授權支付（①是預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。②主要通過轉賬方式進行，也可以采用國庫支票方式支付，在采用國庫支票方式下，財政國庫支付執行機構應根據預算單位的要求簽發支票，并將簽發給收款人的支票交給預算單位，由預算單位將支票轉給收款人，收款人收到支票后，即可持支票到其開戶銀行入賬，收款人開戶銀行將再與代理銀行進行清算，在每日營業終了前，國庫單一賬戶應與代理銀行進行清算。③實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。一般用于未納入統一支付的購買支出和零星支出等。）③劃撥資金支付（是財政部門根據財政雨傘直接將預算單位所需要的財政資金撥付給預算單位的資金支付方式。在這種支付方式下，預算單位需要資金時向財政部門提出申請，財政部門按預算規定審核后，直接將資金從國庫賬戶撥付到預算單位的銀行賬戶中）6．預算收入繳庫方式我國預算收入的繳庫方式主要有：就地繳庫、集中繳庫和稅務機關、海關自收匯繳三種方式。實行國庫集中收付制度改革后，繳庫方式有所變化：直接繳庫和集中匯繳。①直接繳庫：由預算單位或繳款人按法律法規規定，直接將收入繳入國庫單一賬戶（預算內的）或預算外資金財政專戶（預算外的）的收入繳庫方式。包括：稅收收入、社會保障繳款、非稅收入等。②集中匯繳：由征收機關或依法享有征收權限的單位按法律法規的規定，將所收取的應繳收入匯總直接繳入國庫單一賬戶（預算內的）或預算外資金財政專戶（預算外的）的收入繳庫方式。主要為小額零散稅收和非稅收入的現金繳款。

第三篇：財政預算（模版）

政府組織的財務特征：

1、政府組織業務活動的目的是執行社會管理職能，并無直接經濟目的2、資金供應渠道單一，不具有營利性、增值性，但具有局限性

3、預算具有強制性、4、資金管理權受限

公共組織財務管理的目標：

公共組織財務管理的目標是努力增收節支，合理安排支出結構，嚴格控制經費支出，提高資金使用效果，充分利用有限的資金

公共組織財務管理的基本方法：

法律方法、行政方法、經濟方法

公共組織財務管理的技術方法：

財務預測方法、財務決策方法、財務計劃方法、財務控制方法、財務分析方法

行政單位支出預算的編制;

經常性支出、專項支出、自籌基本建設支出、政府組織的單位預算管理辦法:

收支統一管理、定額、定項撥款、超支不補，結余留用

預算編制的原則：

政策性原則、可靠性原則、完整性原則、量力而行、收支平衡、不打赤字預算原則、統一性原則

政策過程與預算過程的分離。政策過程與預算過程的分離主要是由于制度因素所造成的，制度因素分為正式制度和非正式制度。正式制度層面的分離主要體現為政府行為與預算過程分離，非正式制度層面的分離主要體現為政府官員行為與預算過程的分離。2000年以來，我國各省份紛紛開始預算改革。由于目前預算改革并沒有同時改革政策體制，也沒有嚴格的正式制度設計，這一改革并不足以使得正在發展和完善中的正式預算制度能夠有效地約束政策制定過程，政策制定過程與預算過程之間存在著非常嚴重的分離

一、中國政府預算公開的現狀

新中國成立后，我國財政預算經歷了由“國家機密、不得向社會公開”到“部分預算向人大代表公開”再到“預算向社會公眾公開”三個歷程。

1951年頒布的《保守國家機密暫行條例》規定：“國家財政計劃和國家概算、預算、決算及各種財務機密事項是國家機密”。1997年，國家保密局和財政部聯合發布的《經濟工作中國家秘密及其密級具體范圍的規定》指出：“財政預算、決算草案及其收支款項的執行情況，歷年財政明細統計資料等屬于國家秘密，不得向社會公開”。此階段我國財政預算“對公眾保密”。

隨著我國行政改革的加速、民主政治的發展和公民社會的崛起，財政預算逐步發展為向人大代表公開。1999年，全國人大常委會通過《關于加強中央預算審查監督的決定》，提出編制部門預算、細化預算等要求。此后，部門預算細賬開始向人大代表公開。2007年，《政

府信息公開條例》將財政預算、決算報告，財政收支，各類專項資金的管理和使用情況列為重點公開的政府信息。這是第一個涉及預算公開的制度文本[i]，新一輪預算公開拉開序幕。2009年全國“兩會”后，財政部首次公布了經全國人代會審議通過的財政預算報告和中央財政預算的四張表格，內容涉及中央財政收入預算表、中央財政支出預算表、中央本級支出預算表、中央對地方稅收返還和轉移支付預算表等，從而邁出了中央財政預算公開的重要一步。2010年3月，財政部在上年首次公開中央財政預算四張表格基礎上，增加了八張表格，內容包括中央財政國債余額情況表、中央政府性基金收入預算表、中央政府性基金支出預算表、中央本級政府性基金支出預算表、中央對地方政府性基金轉移支付預算表、中央國有資本經營預算收入表、中央國有資本經營預算支出表、2010年中央財政地震災后恢復重建基金收支表等。與此同時，先后有國土資源部、科技部等74家中央部門向社會公開了部門預算收支總表和財政撥款支出預算表。2011年4月，財政部又在中央部委中率先公開今年的“部門賬本”，將行政運行支出等情況首次公之于眾。

在中央部委不遺余力、身體力行推動財政預算公開的同時，地方政府預算公開的試驗也在如火如荼地進行。早在2000年，河南焦作就成立“財政信息服務大廳”，公民可進入查看部門預算；隨后，政府債務預算和非稅收入預算等八大預算項目全部面向社會公開。2005年開始，浙江溫嶺市新河鎮進行了參與式預算試驗。2007年，江蘇無錫和黑龍江哈爾濱等城市也在區、街道進行參與式預算試點。從2008年底開始，上海市閔行區連續兩年組織預算聽證會，對政府預算進行“把關”。2009年10月，廣州市公開了114個政府部門、近300億元的政府財政預算。2010年3月，四川巴中市白廟鄉將公業務費在網上公示，在數十項開支中，除了敏感的公款招待外，還有細到僅1.5元的購買信紙費，因此被稱作“全裸第一鄉鎮”，引起了媒體的極大關注。[ii]2011年，北京市公開預算的政府部門從2010年的45個擴大到57個，涵蓋了除涉密部門外的所有政府部門和直屬機構，公開內容首次增加了更詳細“項目支出預算情況表”，公車購置、會議等政府開銷的內容第一次詳細呈現在市民面前。[iii]陜西省在10個省級部門進行部門預算公開試點，力爭在兩到三年內，公開所有省級部門預算，并逐步細化預算公開內容，嚴厲遏制“三公消費”。至此，備受關注的地方政府部門預算公開工作正在規范、有序地開展。

二、中國政府預算公開存在的問題

盡管近年來我國中央政府和地方政府在預算公開的范圍和內容上大有進步，但是由于理念認知偏差、意識形態剛性、政府部門和利益集團的沖突等原因，預算公開還存在一些不盡如人意的地方，離國民的期望與要求仍有差距，與發達國家相比仍有差距。

1、預算公開的內容過于粗糙。從這幾年各級政府及其部門公布的預算情況來看，我們并沒有理由認為政府在這方面沒有作出積極的努力，也沒有理由認為政府不想推進政務公開、預算公開。但是，從公布的內容、范圍、細節等方面看，又讓人不得不產生避重就輕、避實就虛的懷疑。這是因為，所有公開的預算，無一不是“大類”預算、籠統預算、原則性預算，都沒有像國外的預算公開一樣，細化到具體項目和具體支出用途，更沒有就公眾關心的問題作出正面公開和回答。[iv]就拿財政部公布的2011年部門預算來看，從表面看，將去年的支出預算數和執行數、今年預算數、今年預算數與去年執行數的增減對比等都列了出來，似乎是

一目了然了。但是，仔細一觀察就不難發現，這些數據都很籠統、很原則，無法讓人看到這些數據的內在構成和狀態，讓人無法知道哪些錢是必須花的，哪些錢是可以節約的，哪些屬于正常開支范圍，哪些又屬于必須在以后的預算安排中剔除的。總體而言，這樣的公開很難說完全滿足了公眾的要求，很難說真正實現了公眾監督的目的。

2、預算公開的項目不夠全面。盡管國務院正式決定今年6月公布中央本級“三公”（公款吃喝、公款出國、公車消費）經費支出，但就很多地方政府及其組成部門來說，對于公眾最感興趣的“三公”費用至今沒有明確公開。這種選擇性公開離真正意義上的預算公開還有一定的差距。現在政府難以公開“三公”支出，可能與相關基礎性工作不到位有關。目前的財政預算科目沒有這一項，因此也就細化不到每一項的支出，這就需要進一步細化預算科目，進一步明確預算支出的分項統計工作，爭取實現對行政成本的單列，從而加強行政成本控制。這在技術上并不難實現，更多是需要相關部門和官員主觀理念上的轉變。

3、預算公開的易懂程度不足。上級部門要求政府預算公開，輿論、公眾希望政府預算公開，其真正的目的，是讓全社會更直觀、更精確地了解相關部門的財政狀況，并對該部門收支是否平衡，用度是否合理，資金投放有無問題，做到心中有數，從而更好地行使監督權利。這就需要在預算公開的過程中保證內容的易懂程度，用通俗明了的語言、形式，讓查閱者一目了然地看懂政府預算。以預算收入為例，預算收入是對可能收入的一個測算和預估，在預算編制過程中，相關部門應該進行過嚴格的測算。在對收入作說明的時候，應該結合宏觀經濟等各方面做出詳盡說明，透露盡可能多的信息，明確市場主體和投資者的預期。如果看不懂，參與和監督也就無從談起，這樣從客觀效果上來說，預算公開并沒有達到公開的目的。很多人都認為：預算有其專業性，涉及到異常復雜繁瑣的賬目和高妙深奧的專業問題，普通民眾看不懂預算報告，是再自然不過之事[v]。但預算并不是高科技，要讓民眾看懂并不是十分困難的事情，以前缺乏對預算公開方法的研究，如果能委托一些專家，認真研究預算公開的技術問題，用通俗易懂的方式把預算問題表達清楚，這不難做到。如果民眾看不懂，或者看懂了以后仍有疑問，能便捷地找到相關部門和人員，得到及時、認真地解答，這應該能做到。關鍵看是否有這個決心，是否真的愿意接受民眾的監督。

4、預算公開的互動性不強。在每一年預算公開之后，都會出現公眾和媒體質疑個別部門住房保障支出、行政支出的聲音。公眾對預算公開的關注和質疑，正是體現了公民民主參與、民主監督的積極性，這種公民監督能在多大程度上影響政府財政及預算，是公民參與預算監督有效性的重要體現。因此，政府預算公開應該是一個互動、連續的過程，公開只是一個步驟，公開了之后，公眾可以質疑、可以批評，相關政府部門應積極作出回應，畢竟公開不是目的，公開只是為了更好地實現預算過程中的公眾參與和公眾監督。在香港，預算公開關注的重點就是過程的公開而非結果的公開，香港每年的財政預算是4月1日到第二年的3月31日，預算一般是4月1日左右公布，但是從1月份開始，特別行政區政府的每一個部門都要把自己的預算報到財政司，這一過程就是公開的，有各種各樣的民眾、團體參與。部門預算報到財政司以后，財政司匯總平衡，再由立法會來討論，立法會的討論也是公開的，是否應該削減或追加某部分的預算，公眾可以作為各方利益代表來討論，整個過程就是公開的。預算公開不是政府把預算表掛到網上就解決了，預算公開需要互動和回應，應該是全過程公開。

三、推動政府預算公開的對策建議

政府預算公開牽扯多方利益，是一項長期且艱巨的改革。在推進政府預算公開的過程中，應當從理念、制度和技術三個層面同時著手，以保證預算公開的深入推進。

1、理念層面

預算公開首先需要政府部門轉變理念。政府財政來源于公民的稅收，公民委托政府使用財政資金提供公共物品與服務，政府如何花錢、花在哪里、績效如何，理應讓公眾知道并能進行監督。因此，了解公共預算信息，是公民天然的權利。預算公開已經不是政府愿意不愿意的事情，而是必須履行的重要義務。政府不應當把預算公開當作一種負擔，而是把它當作政府和公眾溝通的橋梁和紐帶，當作推進政府信息公開、提高政府管理績效的重要手段，力爭把預算信息公開培養成一種執政習慣[vi]。過去包括預算在內的政務信息公開與否、公開哪些、如何公開，都是政府及其官員根據維護和行使權力的需要決定的，是典型的“權力型”公開，大量信息都被當作保密信息不予公開；今天，預算信息公開的內容、數量、方式，不能單方面從政府機構和官員的角度考慮，更要站在社會的角度，從民眾和企業行使權利、增進利益的角度出發考慮問題，是典型的“權利型”公開。從“權力型”公開向“權利型”公開轉變的過程，應該將自上而下的主動公開與自下而上的依申請公開相結合，盡量提供民眾想要知道的信息，讓更多的人參與監督。民意基礎與民眾要求既是政府預算公開的巨大壓力，也是其重要動力[vii]。

2、制度層面

政府預算公開不僅需要政府及其官員主觀理念的轉變，還需要科學設計、完備架構的制度平臺提供持久和良好的激勵。如果沒有科學完備的制度設計作為保障，好的想法、先進的理念也只能停留在口號與原則的層面上。我國目前專門規定財政預算公開事項的制度匱乏。《預算法》等相關法律尚不完善，對于預算公開缺乏細致規定，雖然《政府信息公開條例》規定“縣級以上各級政府及其部門應當主動公開的政府信息的具體內容”，重點包括“財政預算、決算報告”，但同時也規定“行政機關不得公開涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的政府信息”；雖然《保守國家秘密法》不再將國家財政計劃、預算、決算及各種財務事項列為國家機密，但現實中將預算案看成是政府秘密的觀念至今并未徹底改變[viii]。針對這種現象，中央政府及相關職能部門應制定相關制度，明確規定地方政府和部門預算公開的責任主體、公開內容和公開程序，為預算公開設置一個準確的時間表，同時明確規定不按時公開、不按要求公開應當承擔的責任和招致的懲罰，以此來保證預算公開的順利通暢進行。

3、技術層面

在信息呈現方式和技術手段上，需要盡可能用通俗易懂的語言、形象生動的圖表、詳實準確的解釋來表述，以方便人大代表理解、審議和社會公眾了解、監督。這方面我們可以借鑒美國的經驗，開發實用性的電子政務公開系統與平臺，實現“傻瓜化”查詢、閱讀和下載。以德克薩斯州為例，德州議會預算局官方網站每年都公布地方財政預算，成為德州公民查看政府預算的首選方式。其預算報告一般都是PDF格式的，體積非常小巧，內容卻非常豐富和專

業。餅狀圖、柱狀圖的運用讓人感覺更為直觀。而在各種表格中，往往都有和上一財年，甚至于上幾個財年的數據對比。網站專門有一個叫做“德州預算資源”（TBS）的系統，界面樸實無華，用起來十分方便，類似于大學圖書書館的檢索系統，負責教民眾傻瓜化操作查詢。即使不會使用搜索工具，系統界面上的幫助按鈕也能幫助公民順利地實現查詢、打印和下載。總之，由于在預算信息公開和監督的過程中民眾作為信息的受眾和非專業人員，始終處于劣勢地位，這就需要各級財政和審計部門發揮作用，利用其專業性和監督權，保證信息的可靠、可信、可讀，以保障民眾順利實現公共參與和民主監督。

盡管目前我國政府預算公開的現狀和水平離國民的期望與要求仍有差距，但已經是中國財政公開和財政民主的很大進步。預算涉及利益眾多，因此改革起來必會觸動許多體制頑疾和難以言說的利益糾葛，不是一件朝夕可成的事情。預算公開不僅需要管理者有足夠的勇氣和決心，還需要管理者有足夠的誠意和智慧，更需要相應的法律制度和專業技術作為保障，不斷提升預算公開的科學化、制度化和規范化水平，讓公共財政自覺接受社會各界的監督，讓政府與公眾之間真正形成良性互動的良好局面。

第四篇：財政預算

一、財政預決算（投資）評審的范圍

使用市級財政或財政性資金的下列項目：

1、建安工程類招標控制價（預算）：金額在10萬元（含）以上，100萬元（含）以下的項目；

2、建安工程類結算：金額在5萬元（含）以上，100萬元（含）以下的項目；含同一建設單位在同一時期由同一施工單位實施多個項目的，單個項目結算金額雖在5萬元以下，但項目總額在5萬元以上的項目；

3、工程建設其他費類招標控制價及結算：金額在3萬元（含）以上的項目；

4、城市運行維護、交通設施維護等工程項目；

5、項目竣工財務決算；

6、領導批辦的其它項目。

二、送審項目必備資料

(一)、控制價（或預算）報審的必備資料：

1、建安工程類：（1）政府采購計劃申報表（如網上申報請打印流程表），或上級部門同意送審的批示 ；（2）項目計劃報告和設計圖紙；（3）工程量清單計價報告書（含工程量計算式）及電子版文件。

2、工程建設其他費類：（1）政府采購計劃申報表或擬招標文件或市領導直接委托批復 ；（2）控制價的計費明細。

(二)、結算報審的必備資料：

1、建安工程類：（1）招標投標文件（包括招標答疑紀要、中標通知書等），或準許直接委托的批準件；（2）施工合同、工程經濟技術簽證單等；（3）竣工驗收報告；（4）經建設單位、監理單位簽字核準并蓋章的竣工圖紙；（5）工程結算書（含工程量計算式）及電子版文件。

2、工程建設其他費類：（1）中標通知書或服務單位抽取文件或市領導直接委托批復；（2）合同和結算價的計費明細；（3）成果文件。

(三)、竣工決算審查的必備資料：

1、立項（或項目建議書）、可研及初步設計（概算）批復文件復印件（特事特辦項目無上述資料的，可以以市領導的相關批復或市政府相關會議紀要等代替）；

2、竣工財務決算報表及其附表（按中心提供的統一格式和要求填寫，可在“業務指引”中相關鏈接下載）；

3、竣工決算說明書；

三、送審須知

1、送審單位報送項目都需要填寫《項目審查接收表》，請查看附件。

2、報送資料電子版接收郵箱：cssczps@126.com（“長沙市財政評審”拼音首字母+“@126”郵箱名）

3、咨詢服務電話：0731-88665575

四、項目審查工作流程圖 請點擊下載查看

第五篇：財政預算（推薦）

This company has three choices to chose.The first option is reject ABC’s offer assuming the expected fall in selling price.And the second one is accept offer, but the company has to close Department C.So transferring employees from C to A.The last opinion is accept the special offer, and aviod closing Department C, the employees of Department A have to use overtime to do this job.This three opinions all have advantages and disadvantages.The first one can according to the original plan, without sacrificing Department C and the employees’ overtime.All things can be step by step.This is the good thing.On the negative side, because of fanance crisis, the company has to sell the products in the 90% of the original price.It will lose 10% of the profits.The advantages of the second opinion is the company can sell products in the original price.And company can get 20% discount of direct material from the suppliers.Because of closing Department C, there will be a opportunity cost.And will increase the Departmental Overhead Absorption Rates, so Department A will incur additional Fixed Overhead of 3000 and Department

B will incur additional Fixed Overhead of 800.The third one can also sell products in the original price, and get 20% discount from suppliers.The disadvantages of the third opinion is the direct labour in Department A would be charged at time and a half for the employees use their overtimes.Summary I will chose the second one.Although it is a little complex, it need to close the Department C, and Department A and B will incur additional Fixed Overhead.The opportunity cost spend money.Finally we achieved the goal of maximizing benefits.We can get the maximum profit.