第一篇：藥材集團公司國有資本與財務管理辦法

xxx藥材集團公司 國有資本與財務管理辦法

第一章 總則

第一條 為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，制定統(tǒng)一的、操作性強的集團財務管理制度，規(guī)范子公司重要財務決策的審批程序和會計核算，加強集團公司國有資本與財務管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)國有資本與財務管理辦法》等有關法律、法規(guī)，結合集團各子公司的實際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱“國有資本”，是指集團公司對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權益，以及依法認定為集團公司所有的其他權益。

本辦法所稱“子公司”是指由集團公司直接投資或者直接管理并取得控制權的企業(yè)。

第三條 本辦法適用于集團公司和集團公司的全資子公司。與集團公司合并財務報表的控股子公司參照執(zhí)行，并通過本企業(yè)章程或股東會、董事會決議等形式，加以法律化的規(guī)定和界定。

第四條 各子公司應根據(jù)本企業(yè)的會計業(yè)務需要設置會計機構，配備相應的會計機構負責人和專職會計人員。

第五條 全資子公司財務負責人（財務總監(jiān)）由集團公司委派和任免，向集團公司負責并接受集團公司的考評。其主要職權是：負責本企業(yè)的財務會計管理工作，參與本企業(yè)的經(jīng)營決策和財務計劃的制定，嚴格執(zhí)行集團公司財務制度，享有財務計劃執(zhí)行的監(jiān)督權，依法保證財務信息真實可靠等。

控股子公司財務負責人（財務總監(jiān)）的任免，由集團公司通過子公司股東會、董事會依法產生，集團公司享有對子公司財務部門進行業(yè)務上的指導權。控股子公司財務負責人（財務總監(jiān)）的職權同上。

第六條 各子公司應根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》等國家法律、法規(guī)和本辦法，結合本企業(yè)的具體情況，規(guī)范會計基礎工作，建立健全以財務與預算管理為中心的企業(yè)內部財務會計管理制度，并報集團公司備案。嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，做到誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假帳，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，保證國有資本不受侵犯。

第二章 管理職責和權限

第七條 集團公司的主要職責如下：

（一）執(zhí)行國家有關國有資本與財務會計管理的各項規(guī)章制度，指導和督促子公司建立健全內部國有資本與財務會計管理辦法；

（二）對國家所有的國有資本承擔保值增值的責任；

（三）確定集團內部財務管理體制；

（四）編制集團年度財務決算和財務會計報告；

（五）按照規(guī)定的程序和權限處置各項資產；

（六）按照國家政策確定企業(yè)內部工資總額制度；

（七）擬訂集團公司資產重組方案，依法審定子公司及其以下企業(yè)的資產重組事項；

（八）擬訂集團公司增加或減少注冊資本的方案，依法審定子公司注冊資本增加或減少；

（九）實行集團公司資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資、融資事項；

（十）制定集團公司對外擔保管理措施，依法審定子公司對外擔保事項；

（十一）制定集團公司的稅后利潤分配方案和彌補虧損方案，依法審定子公司稅后利潤分配和彌補虧損事宜；

（十二）組織集團內部財務考核與評價工作，落實國有資本保值增值的責任；

（十三）對子公司財務會計報表進行合并，對年度財務預算進行匯總，并統(tǒng)一報送財政部；

（十四）按照財政部的規(guī)定報送國有資本和財務會計管理的有關審批事項；

（十五）按照國家規(guī)定加強集團的國有資本產權管理和財務監(jiān)管、審計工作，依法監(jiān)管國有資本變動。

第八條 子公司因合并、分立、清算、轉讓、非貨幣資金對外投資、公司制改建等涉及國有資產產權變動的，屬于集團內部的，由集團公司審批；涉及集團外部的，由集團公司報財政部審批；子公司所屬以下單位涉及國有資產產權變動的，由子公司報集團公司審批。

集團公司投資的股份有限公司國有股設置方案和上市公司國有股減持的，按國務院和財政部的有關規(guī)定執(zhí)行。第九條 子公司國有資本與財務會計管理的重大事項，包括合并、分立、清算、轉讓、公司制改建、注冊資本變動、重大投融資、對外擔保、會計政策和重大會計事項、工資制度、財務預算等，財務部門應參與研究并提出審核意見，報企業(yè)董事會審議決定；沒有設立董事會的企業(yè)，由經(jīng)理辦公會研究決定。對工資制度、社會保障、職工安置等涉及職工合法權益的財務事項，應當按照國家法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定，事先聽取職工代表大會的意見。

企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會研究、審議國有資本與財務會計管理事項，必須做出會議紀要。企業(yè)財務部門負責人應當出席或者列席董事會或經(jīng)理辦公會等相關會議。

第十條 子公司對于需要按規(guī)定報告集團公司的國有資本和財務管理重大事項，需以書面形式報送，并附相關資料。

第十一條 子公司的主要職責如下：

（一）對所持有的國有資本承擔保值、增值的責任；

（二）對所屬以下企業(yè)行使出資人的權利；

（三）制定企業(yè)內部財務會計管理等行之有效的內部控制制度；

（四）按照規(guī)定的程序向集團公司報批將要處置的各項資產；

（五）按照國家有關政策和自身情況確立工資分配方案，全資子公司報集團公司審批，控股子公司報集團公司備案；

（六）擬訂企業(yè)所屬單位的資產重組方案，報集團公司審批；

（七）擬訂企業(yè)注冊資本增加或減少事項，報集團公司審批；

（八）擬訂企業(yè)的投融資方案，嚴格按規(guī)定程序報集團公司審批；

（九）制定對外擔保管理措施，報集團公司審批；

（十）擬定稅后利潤分配和彌補虧損方案報集團公司審批，審定所屬各投資單位稅后利潤分配和彌補虧損事宜；

（十一）組織企業(yè)內部財務考核與評價，落實國有資本保值增值的責任；

（十二）按要求上報企業(yè)財務會計報告和年度財務預算；

（十三）擬定重大資金運作等事項報集團公司審批；

（十四）加強對所屬單位的財務監(jiān)管和審計工作；

（十五）按照集團公司的要求，制定相關制度和上報各項報表。

第三章 流動資產管理

第十二條

各子公司應設置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記，做到日清日結和日清月結。要按照錢帳分管原則，嚴格現(xiàn)金及各種存款的管理，嚴禁多頭開戶、私設“小金庫”、超額存放現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金及白條抵庫等。

第十三條 各子公司開展短期投資業(yè)務，須報集團公司審批，并按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定依法核算。

第十四條

各子公司要加強對各種應收款及預付款項的管理，根據(jù)各種應收及預付款項的明細帳進行及時清算、催收。建立預警制度，嚴格定期檢查、帳齡分析，定期與對方對帳核實，避免發(fā)生呆死帳。

第十五條 各子公司應于期末時對應收帳款計提壞帳準備，專項用于彌補壞帳損失。按照期末余額百分比法于年度終了按年末應收帳款余額計提，計入當期費用。具體提取比例，由各子公司確定并報集團公司備案。

第十六條 各子公司要加強對存貨的購進、銷售、儲存的管理，建立健全適合于企業(yè)經(jīng)營特點的商品購銷存管理辦法。各種存貨的購進應按取得時的實際成本核算。發(fā)出時，可根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇使用先進先出法、加權平均法、個別計價法或后進先出法等其中一種方法確定其實際成本，一旦確定不得隨意變更，并報集團公司備案。

第十七條 實行存貨定期盤點制度，按季盤點。對有效期規(guī)定的商品和易變質的商品，應實施預警制度，提早處置，避免損失。

第十八條

各子公司應于期末時按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備，并計入當期損益。具體計提比例，由各子公司確定并報集團公司備案。

第十九條 各子公司當年發(fā)生的壞帳損失應在當年處理，對超出合理部分的壞帳損失，應將壞帳損失的主要內容（包括債務人、欠款數(shù)額、欠款年限、損失原因、損失數(shù)額等）詳細列單報集團公司（對全資子公司）或董事會（對控股子公司）審批。

各子公司當年發(fā)生的商品損耗和跌價損失應在當年處理，對超出合理部分的商品損耗和跌價損失，應將損失的主要內容（包括損耗或跌價品種、規(guī)格、數(shù)量、原進價、現(xiàn)市價、損耗或跌價原因、損失數(shù)額等）詳細列單報集團公司（對全資子公司）或董事會（對控股子公司）審批。

對因管理不善、措施不力等主觀原因造成的壞帳損失和商品損耗、跌價損失，集團公司或董事會將根據(jù)情節(jié)，追究企業(yè)負責人和主要責任人的行政與經(jīng)濟責任。

第四章 長期投資管理

第二十條 全資子公司對外長期投資（指股權性質的投資）必須經(jīng)集團公司批準，控股子公司對外長期投資須經(jīng)股東會或董事會批準，報集團公司備案。需要報送的材料內容包括：被投資單位情況、投資方式、投資金額、投資報酬率、可行性報告、投資來源等。

第二十一條

企業(yè)對外長期投資，原則上不得超過上年末企業(yè)凈資產的50%。要加強對外投資項目的管理，確保投資效益及其安全，對因管理不善，措施不力等主觀原因造成資產流失、效益低下，集團公司或董事會將追究企業(yè)主要負責人的責任。

第二十二條 各子公司的對外長期投資按國家相關規(guī)定核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位總股本比率超過50%的，應采用合并報表核算。

第二十三條 各子公司開展長期債權性質的投資業(yè)務，須報集團公司審批，并按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定依法核算。

第二十四條 各子公司可根據(jù)企業(yè)實際情況，在每個會計期期末按照帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，計提長期投資減值準備，計入當期的投資損益之中。計提長期投資減值準備需報集團公司審批。

第五章 固定資產管理

第二十五條 全資子公司金額在10萬元以上的固定資產購建、轉讓等需報集團公司批準。控股子公司按企業(yè)章程的有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條

要定期或每年至少一次對固定資產進行盤點清查，作到帳卡、卡物相符。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定處理。

第二十七條 固定資產的折舊可根據(jù)固定資產的原值、預計凈殘值和預計使用年限，按照《固定資產分類折舊年限表》，采用年限平均法。如符合有關規(guī)定，也可采用其他加速折舊方法，但需報集團公司備案，并在會計報表附注中予以說明。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第二十八條

各子公司固定資產修理費用，應納入年度財務預算，并按照有關規(guī)定，計入當期成本、費用。對固定資產大修理費用，可采用預提或待攤的方式核算，但需向集團公司備案說明。

第二十九條 各子公司可在期末時按照固定資產帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，計提固定資產減值準備。計提固定資產減值準備，需報集團公司審批。

第六章 無形資產和其他資產管理

第三十條 無形資產分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權，非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等；不可辨認無形資產是指商譽。無形資產的計量、攤銷、出售、出租均應按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定執(zhí)行，并報集團公司備案。計提減值準備的，需報集團公司審批。

第三十一條 其他資產是指除上述資產以外的其他資產，例如長期待攤費用。應按照《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，嚴格界定待攤費用與長期待攤費用。對長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益，以免虛列資產，并報告集團公司備案。

第七章 資產減值

第三十二條 各子公司可在每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備，但不得計提秘密準備。各子公司計提有關資產項目減值準備，需報集團公司審批或備案。

第三十三條 計提資產減值準備的資產項目主要包括短期投資、應收債權、存貨、長期投資、固定資產、無形資產等。

第八章 負債管理

第三十四條 各子公司要加強以負債形式籌集到位的資金，包括長、短期借款以及在結算中形成的各種債務的管理，確保按期償還，保證企業(yè)負債率水平在正常合理的幅度內。

第三十五條 各子公司必須堅持適度籌措的原則，按年編制因經(jīng)營需要須向銀行申請流動資金貸款計劃，并納入年度財務預算管理。全資子公司須報集團公司審批，控股子公司須報企業(yè)董事會審批，并報集團公司備案。需要報送的材料內容包括：借款銀行、借款用途、借款期限、借款金額、借款利率、借款擔保單位或抵押物明細、借款項目的有關情況、還款能力和做出借款決定的會議記錄等。

第三十六條 各子公司不得以任何名義向企業(yè)內部職工籌資或向社會非金融機構籌資。企業(yè)對外提供擔保等或有負債事項，必須經(jīng)集團公司（對全資子公司）或董事會（對控股子公司）審批。需要報送的材料內容包括：被擔保單位情況、擔保方式、擔保期限、擔保金額、借款銀行、借款利率、反擔保方式、做出提供擔保決定的會議記錄等。經(jīng)集團公司審批通過后，應建立相關備查帳簿，逐筆進行登記。

第三十七條

各子公司因基本建設和技術改造等項目需向金融機構申請長期貸款時，須經(jīng)集團公司（對全資子公司）或董事會（對控股子公司）審批，并附項目的立項批復、可行性研究報告及工程設計方案等材料。

第九章 所有者權益

第三十八條 集團公司對各子公司享有的所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，對各子公司注冊的國有資本實行保全原則。各子公司對企業(yè)的所有者權益承擔保值增值任務。

第三十九條 各子公司擬定以盈余公積、資本公積轉增實收資本的，全資子公司由經(jīng)理辦公會決定，報集團公司審批。控股子公司由董事會決定并經(jīng)由股東會審議通過。第四十條 各子公司及所屬以下單位必須按規(guī)定辦理國有資產產權登記和產權年度檢查。國有資產登記證（表）是國有資本的出資證明，是企業(yè)持有并經(jīng)營國有資本的法律憑證。

第四十一條 各子公司及所屬以下單位發(fā)生因合并、分立、清算、轉讓、非貨幣資產對外投資、公司制改建等涉及國有資產產權變動的經(jīng)濟行為，經(jīng)集團公司或財政部立項審批后，必須聘請有相應資質的中介機構進行資產評估，并將評估報告報集團公司核準或備案，以此作為確定實際交易價格的基礎。

第四十二條 各子公司實現(xiàn)的年度凈利潤，歸出資者所有。以前年度未分配利潤，可并入本年度分配。對凈利潤的使用方案，全資子公司須經(jīng)集團公司審批，控股子公司須經(jīng)股東會審議通過，并報集團公司備案。

第四十三條 各子公司發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依法用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補。連續(xù)5年不足彌補的，用稅后利潤彌補，或者經(jīng)集團公司（對全資子公司）或股東會（對控股子公司）審批，可依次用企業(yè)盈余公積，資本公積彌補。企業(yè)在以前年度虧損未彌補完以前，不得向投資者分配利潤。

第四十四條

各子公司被責令關閉，依法破產或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或解散的，應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實施清算，集團公司依法分享企業(yè)清算所得凈收益。

第十章 成本和費用管理

第四十五條

各子公司為生產經(jīng)營商品和提供勞務等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進價等直接耗費，直接計入生產經(jīng)營成本。為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的經(jīng)營費用、管理費用、財務費用等期間費用，直接計入當期損益。各子公司應合理的區(qū)分本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用，使企業(yè)的成本、費用核算更加真實，準確。

第四十六條

各子公司應根據(jù)國家有關財務制度，結合企業(yè)實際情況，建立健全各項成本、費用管理制度，并報集團公司備案。努力改善和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，開源節(jié)流，勵行節(jié)約，降低成本費用水平。

第十一章 營業(yè)收入、利潤及其分配

第四十七條 各子公司應合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并及時將已實現(xiàn)的收入準確入帳，不得隱匿。

第四十八條 各子公司應按照國家工商、物價、醫(yī)藥等部門的有關規(guī)定依法經(jīng)營。不得將不應作為銷售折讓和折扣的費用，作為營業(yè)收入的抵減項目記帳。

第四十九條 各子公司實現(xiàn)的利潤，應按照國家規(guī)定，依法繳納所得稅。

第五十條 各子公司繳納企業(yè)所得稅后的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。可供分配的利潤按下列順序分配：

1.提取法定盈余公積。提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利潤的10%，但以前年度累積的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可以不再提取。

2.提取法定公益金。提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利潤的5%-10%。3.向投資者分配。

第五十一條

全資子公司可供分配利潤的實施，需報集團公司審批；控股子公司可供分配利潤的實施，由企業(yè)董事會或股東大會審議決定，并報集團公司備案。

第十二章 財務會計報告與評價

第五十二條 各子公司須按月、季、年向集團公司報送財務會計快報或財務會計報告，包括會計報表，會計報表附注和財務情況說明書。企業(yè)負責人對財務會計報告的合法性、真實性、完整性負法律責任。

第五十三條

各子公司的年度財務會計報表須接受由集團公司委托的注冊會計師事務所進行審計，并將會計師事務所出具的審計報告連同財務會計報告按規(guī)定的時間一并報集團公司。

第五十四條

各子公司對年度內的生產經(jīng)營，資本運營與各項財務活動，應當實行財務預算管理制度。

第五十五條

各子公司應加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的分析與評價。月度作簡要分析；季度作影響較大的損益專項分析；年度終了進行全面地總結、考核及評價企業(yè)當期財務狀況和經(jīng)營成果。除采用通常的對比法分析外，應著重從以下方面進行分析與評價：

（一）企業(yè)的盈利能力分析：

主要分析指標：凈資產收益率、總資產報酬率、成本費用利潤率。

（二）企業(yè)的償債能力分析：

主要分析指標：資產負債率、流動比率、速動比率。

（三）企業(yè)的營運能力分析：

主要分析指標：銷售利潤率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率。

（四）企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Ψ治觯?/p>

主要分析指標：技術創(chuàng)新投入率、銷售收入增長率、凈利潤增長率。

（五）企業(yè)對員工的吸引力分析：

主要分析指標：人均收入增長率。

第十三章 附則

第五十六條 各子公司領導要重視和加強企業(yè)財務會計工作，保障會計人員的合法職權不受侵犯。企業(yè)會計人員的任用必須實行回避制度。

第五十七條 本辦法未涉及到“非貨幣性交易”、“外幣業(yè)務”、“會計調整”、“或有事項”、“關聯(lián)方關系及其交易”等有關財務問題，均以《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)國有資本與財務管理xxx辦法》等國家法律、法規(guī)為準。

第五十八條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第二篇：集團公司分公司財務管理辦法

集團公司分公司財務管理辦法

1、目的：為規(guī)范分公司財務管理，促進集團公司經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，特制定本辦法。

2、適用范圍：集團公司設在外地或本埠的不具有獨立法人資格的分支機構。

3、管理原則：實行松散管理，各分公司實行獨立核算，自負盈虧。

4、具體規(guī)定：

4.1各分公司負責人是本單位的會計責任主體，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

4.2各分公司財務部必須于月底結賬，結賬前與總公司核對往來，準確無誤后編制財務報表，于每月5號之前上報總公司財務部門，便于總公司編制合并報表，及時上交稅務等部門。

4.3各分公司的收入由分公司自行開具發(fā)票，涉及的營業(yè)稅、增值稅及稅金附加由分公司向當?shù)囟悇詹块T及時繳納不得拖欠。4.4根據(jù)稅法規(guī)定，分公司的所得稅由總公司合并匯算清繳，在當?shù)囟悇詹块T預繳的所得稅或因分公司形成的利潤由總公司匯繳的部分，均由分公司自行承擔。

4.5集團公司根據(jù)協(xié)議向各分公司按收入的一定比例收取管理費。4.6為及時回籠資金，收回欠款，集團公司規(guī)定分公司收入統(tǒng)一由甲方匯入集團公司賬戶，扣除管理費后，余額由集團公司匯回各分公司。

4.7各分公司的利潤分配根據(jù)合同或協(xié)議執(zhí)行，集團公司不予干預。

4.8集團公司財務部有權依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，對分公司實行內部會計制度監(jiān)管，各分公司不得以任何借口拒絕檢查，必須如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。

4.9各分公司不但要遵守國家的法律法規(guī)和各項政策規(guī)定，還要嚴格執(zhí)行所在地政府部門有關的法律法規(guī)。

5、分公司會計核算的內容 5.1款項和有價證券的收付。5.2財物的收發(fā)、增減和使用。5.3債權債務的發(fā)生和結算。5.4資本、基金的增減。

5.5收入、支出、費用、成本的計算。5.6財務成果的計算和處理。

5.7需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。各分公司對于發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。禁止設置賬外賬或者保留賬外資金。

6、分公司財務控制的要求 6.1建立內部會計控制的制度，會計和出納分設。6.2規(guī)范資金使用審批的程序，每張會計憑證要有財務人員復核，財務經(jīng)理審核，各分公司總經(jīng)理審批。

6.3完善日常財務管理的報告，每月上報一次財務報表；每年上報一次審計報告。

7、其他

7.1分公司財務管理辦法試行半年，各分公司如有修改意見，以書面形式報集團公司，經(jīng)集團公司董事辦公會議研究后再做修改。

第三篇：云南省國有資本收益管理辦法

云南省國有資本收益管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強國有資本收益管理，維護國有資產所有者的合法權益，促進經(jīng)濟結構調整，深化國有企業(yè)改革、維護社會穩(wěn)定，建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的財政預算管理體制，根據(jù)《中華人民共和國預算法》及相關法律法規(guī)規(guī)定，結合本省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于云南省國有資本收益管理和云南省行政、事業(yè)單位依法處置變現(xiàn)國有資產的收益管理。

第三條 本辦法所稱的國有資本收益，是指國家以國有資產所有者的身份依法從企業(yè)取得的收益，以及按規(guī)定清算企業(yè)、轉讓企業(yè)和行政事業(yè)單位國有產權（資產）所得凈收益。具體包括：

（一）國有企業(yè)、國有獨資公司實現(xiàn)的稅后凈利潤；

（二）國有控股、參股的股份有限公司、有限責任公司分配的稅后凈利潤中，由國有股份分享的股息、紅利和股利；

（三）轉讓國有企業(yè)產權和國有獨資公司、股份有限公司、有限責任公司的國有股權所得收入；

（四）國有企業(yè)、國有獨資公司實施清算所得凈收益；

（五）股份有限公司、有限責任公司實施清算，由國有股東分享的清算凈收益；

（六）行政、事業(yè)單位轉讓國有資產變現(xiàn)的凈收入。

（七）其他按規(guī)定屬于國有的資本收益和資產處置收益。

第四條 國有資本收益以及行政、事業(yè)單位轉讓國有資產變現(xiàn)的凈收入，按照國有資產分級行使出資人管理職責的體制，納入本級財政預算管理。

第五條 國有資本收益管理工作，由各級財政部門會同國有資產監(jiān)督管理機

構以及其他國有單位進行。

各級財政部門負責國有資本收益的征收管理和預算安排等工作。

各級國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位按照本辦法的規(guī)定，負責監(jiān)督國有資本收益的上繳，督促預算單位按照規(guī)定使用預算資金。

第二章 國有資本投資收益的管理

第六條 國有企業(yè)、國有獨資公司應當向財政上繳利潤。上繳比例由同級財政部門以可供出資人分配利潤為基數(shù)，根據(jù)不同行業(yè)的利潤水平和省政府國有資本結構調整的政策，在15%-30%之間核定。

國有企業(yè)、國有獨資公司實現(xiàn)的凈利潤扣除上繳財政之后，其余作為任意盈余公積金，留存企業(yè)用于資本累計。

第七條 國有企業(yè)、國有獨資公司應繳利潤以各級政府或國有資產監(jiān)督管理機構管理的企業(yè)集團公司以及其他國有單位直接管理的企業(yè)為單位，實行合并交納。

第八條 股份有限公司、有限責任公司應繳的國有股利區(qū)別以下情況確定：

（一）國有股權由各級政府或國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位直接管理的，已宣告或決定分配的國有股利由股份有限公司、有限責任公司直接解繳同級財政；

（二）國有股權由各級政府或國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位直接管理的企業(yè)持有的，持股企業(yè)對分得的國有股利，作為投資收益，與其他業(yè)務利潤一并計算繳納國有資本收益。

第九條 企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤按有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行分配，并在章程和內部財務制度中載明，以便核實當年稅后利潤的真實性，確保國有資本收益足額上繳。

企業(yè)的財務會計報告，應當經(jīng)過注冊會計師和會計師事務所的審計。審

計報告對企業(yè)凈利潤、可供出資人分配的利潤提出保留意見、無法表示意見或否定意見的，各級財政部門應當進行核查。

第三章 國有產權轉讓收益的管理

第十條 各級政府或國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位，依照有關規(guī)定轉讓直接管理的國有企業(yè)、國有獨資公司的國有產權，所得轉讓凈收益由國有產權受讓方全額解繳同級財政，并由轉、受讓雙方在轉讓協(xié)議中載明。

各級政府或國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位管理國有股權的股份有限公司、有限責任公司，其國有股權轉讓凈收益由國有股權受讓方全額解繳同級財政，并由轉、受讓雙方在轉讓協(xié)議中載明。

第十一條 由各級政府或國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位管理的國有企業(yè)和國有獨資公司，依法實施清算所得清算凈收益，由清算機構直接解繳同級財政。

各級政府或國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位管理國有股權的股份有限公司、有限責任公司，依法實施清算所得清算凈收益中屬國有股東分享的部分，由清算機構直接解繳同級財政。

第十二條 由各級政府或國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位管理的企業(yè)，轉讓其投資企業(yè)國有產權所得凈收益以及其投資企業(yè)實施清算后所得凈收益，作為投資損益，與其他業(yè)務利潤一并計算繳納國有資本收益。

第十三條 各級行政、事業(yè)單位按有關規(guī)定報經(jīng)本級財政機關批準，轉讓國有資產取得的變現(xiàn)收入，應在資產轉讓合同規(guī)定的時限內解繳同級財政。

第十四條 企業(yè)、國有資產監(jiān)督管理機構以及其他國有單位轉讓持有的境內外上市公司國有股份所得收益，國家另有規(guī)定的，按國家的規(guī)定處理。

第四章 國有資本收益征收與監(jiān)繳管理

第十五條 國有資本收益的收繳方式，可以根據(jù)不同情況采取“定額預繳、依率清算”或者“據(jù)實上繳”等方式，具體辦法由同級財政部門負責核定。

第十六條 各級國有資產監(jiān)督管理機構和其他國有單位，依照國家有關規(guī)定決定企業(yè)國有產權轉讓等事項，并監(jiān)督企業(yè)上繳國有資本收益。

第十七條 各級行政、事業(yè)單位國有資產轉讓變現(xiàn)收入，由各級財政部門負責征繳入庫。

第十八條 國有資本收益預算科目使用財政部《政府預算收支科目》中“國有資產經(jīng)營收益”類的相關科目。

第十九條 企業(yè)和行政事業(yè)單位上繳國有資本收益使用《一般繳款書》，繳款書各欄應當按照《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》第三十四條的規(guī)定填寫，其中“財政部門”欄填寫收款的同級財政部門名稱。

國有資本收益以外幣反映的，應當按照繳款日銀行匯價折合人民幣。

第二十條 國有資本收益解繳入庫時間如下：

（一）國有企業(yè)、國有獨資公司按規(guī)定比例應繳的稅后利潤，在規(guī)定的財務會計報告編制日后30日內入庫；

（二）股份有限公司、有限責任公司分配的國有股利，在股份有限責任公司股東（大）會表決日后30日內入庫；

（三）國有產權轉讓收益，在辦理國有產權交割日后10日內入庫；

（四）其他應繳國有資本收益，在確定后10日內入庫。

第二十一條 國有企業(yè)和國有獨資公司如遭受重大自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力造成巨大損失，導致不能完成國有資本收益預算的，報經(jīng)同級財政部門批準，可予以適當減免。

第五章 收繳的國有資本收益的使用管理

第二十二條 列入各級政府預算管理的國有資本收益，原則上用于國有企業(yè)改革和國有經(jīng)濟結構戰(zhàn)略調整所需支出，主要包括：

（一）補貼國有企業(yè)改制、關閉、破產安置職工所需經(jīng)費；

（二）補助國有企業(yè)分離辦社會職能所需的經(jīng)費；

（三）資助企業(yè)自主研究、開發(fā)新技術、新工藝支出；

（四）安排高新技術產業(yè)化前期資本支出；

（五）補充企業(yè)國家資本金和增購有關股份有限公司、有限責任公司的國有股權；

（六）解決國有企業(yè)和單位改革、發(fā)展中的其他重大問題。

第二十三條 企業(yè)和單位使用國有資本收益，應向同級財政部門提出預算申請。

第二十四條 各級財政部門按規(guī)定編制國有資本收益支出預算，嚴格審核、批復各預算單位提出的預算申請。

各預算單位在同級財政部門批準的預算限額內據(jù)實使用國有資本收益資金，年終按規(guī)定向同級財政部門編制財務會計報告。

第二十五條 國有資本收益資金下?lián)苁褂煤螅髽I(yè)區(qū)別以下情況處理：

（一）屬于資本性支出的，增加國家資本金；

（二）屬于收益性支出的，由使用單位列作財政補貼收入。

第六章 法律責任

第二十六條 各級財政部門對國有資本收益的組織、上繳及其預算的執(zhí)行進行檢查監(jiān)督，并向同級政府報告檢查情況。

第二十七條 企業(yè)凡存在以下情形者，同級財政部門會同有關部門應視情節(jié)輕重，依法給予處分和處罰。

（一）違反企業(yè)財務、會計制度規(guī)定，亂列成本、費用、侵蝕國有資本收益的；

（二）非法轉移，隱瞞國有資本收益的；

（三）拒繳國有資本收益的；

（四）拖延應繳國有資本收益超過180日的；

（五）編造事實，騙取國有資本收益預算資金的；

（六）挪用國有資本收益預算資金的。

第二十八條 各級國有資本資產監(jiān)督管理機構、其他國有單位，對企業(yè)國有資本收益的解繳、使用進行監(jiān)督，不得截留、挪用、抽調或者授意、強令企業(yè)隱瞞、挪用、非法轉移國有資本收益。

第二十九條 各級財政部門、國有資產監(jiān)督管理機構和其他國有單位的有關工作人員，在國有資本收繳管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違反財經(jīng)紀律的，由有權機關給予行政處分。

第七章 附 則

第三十條 本辦法從2004年8月1日起施行。

第四篇：藥材集團公司2018年考核工作小結

xxx藥材集團公司 2018年考核工作小結

xxx藥材集團公司作為一個大型國有企業(yè)，其內部管理尤其是人事管理工作不可避免地帶有計劃經(jīng)濟的痕跡。幾年來,公司在人事制度改革上雖然做了一些嘗試,取得了一定的進展,但仍沒有擺脫傳統(tǒng)國有企業(yè)“老人事”的思路和模式，這種狀況的存在，已經(jīng)嚴重影響了集團公司的改革和發(fā)展。只有跳出舊的模式，以先進的人力資源管理思想為指導，重新建立一套科學的人力資源開發(fā)與管理體系，才能使集團公司的人力資源開發(fā)與管理工作邁上一個新的臺階，真正形成吸引人才、留住人才、開發(fā)人才的機制，為集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展提供充分的人力保障。為此，集團公司在xxx年與北京時代匯杰顧問公司合作，根據(jù)公司發(fā)展的實際需要,從組織戰(zhàn)略開始到每個崗位的職位描述，從職位評估到薪酬及考核體系的設計,運用科學的方法和手段,重新構建起一個與市場接軌的、富有企業(yè)特色的、規(guī)范的人力資源開發(fā)與管理的平臺，為提升集團公司人力資源開發(fā)與管理水平創(chuàng)造了有利的條件。

這一體系主要包括組織機構與部門職責、職位體系、職位評估體系、績效評估體系。其中，績效評估體系是根本，它不僅體現(xiàn)了企業(yè)人力資源開發(fā)與管理的方向和目標，而且它的執(zhí)行情況直接決定了此次人事改革的成敗。為了保證這一體系的科學性與可操作性，人事部對顧問公司提供的《考核制度》及其他配套制度進行了全面的修改，使其能充分體現(xiàn)集團公司的發(fā)展方向和目標，更加切合公司的實際，并保證了各項制度之間的相互銜接；同時，為使《考核制度》更具操作性，又在《考核制度》的基礎上，制訂了《員工考核實施細則》，對考核實施過程中所涉及到的具體問題給予明確。在配套的人事制度逐步建立后，新的《考核制度》于xxx年第三季度開始實施。

與原有的考核制度相比，新的考核體系有如下特點：

一、全面系統(tǒng)，科學合理。

新的人力資源開發(fā)與管理體系中所包含的四部分內容，既相互獨立，又密不可分。1 首先從集團公司的戰(zhàn)略方向開始，來確定組織機構和部門職責，根據(jù)集團公司的目標和任務來建立整個集團公司的職位體系；將部門職責分解到部門內部的每一個崗位，確定每個崗位的職位說明書；借助FES評價系統(tǒng)將企業(yè)內部各職務的主次序列進行排序，明確各個職務在整個公司中的相對重要度，并以此來建立薪酬體系；通過考核體系的實施來傳遞組織的價值觀和工作目標；科學、公正地評價員工的績效和技能，為企業(yè)內部價值分配，為員工績效改進和職業(yè)生涯發(fā)展以及集團公司的人力資源開發(fā)提供依據(jù)。這一體系的建立，使集團公司的各項工作逐級分解到每個人身上，每個人的工作完成情況直接影響了整個公司的工作進度和質量。通過調整職位說明書和每個人的工作任務，使組織的意志能夠傳達給每一個員工。

二、有助于先進企業(yè)文化的形成和發(fā)展。

1、注重公平與公正。

考核系統(tǒng)作為人力資源開發(fā)與管理體系的一部分，績效考核結合員工本人的職位說明書、季度工作計劃（直接上級認可）和員工的考核量表一塊進行，考核者在進行考核時，還要以一定的事實為依據(jù)對被考核者進行打分，確定不同的等級，這些規(guī)定有力地保證了考核結果的公平和公正。考核工作中體現(xiàn)出的差別性原則徹底打破了原有的“大鍋飯”現(xiàn)象，讓每個人在實際工作中真實的業(yè)績和態(tài)度，在考核結果中有真實的體現(xiàn)。

2、強調責、權、利的統(tǒng)一。

逐級考核的方式給予了考核者很大的自由度，他有權根據(jù)考核制度和自己的標準評判被考核者的工作績效。同時只對所分管部門的工作負責。而被考核者在工作中只須對直接上級負責，按照職位說明書的要求，完成直接上級安排的工作任務。使權責清晰，避免工作中的相互推諉、扯皮。

3、注重團隊精神的培養(yǎng)。考核工作中體現(xiàn)出的同向原則有助于增強每個員工的團隊意識與合作精神。同向原則規(guī)定，員工業(yè)績考核結果與員工所在團隊績效同向變動，即員工所在部門的考核結果將影響到員工本人的考核結果，而整個公司的業(yè)績水平則直接影響了每個部門的業(yè)績水平。通過這種牽連和互動，促使每個員工都意識到，集團公司的各項工作離不開職能部門之間以及員工之間大量的配合、支持與協(xié)作，以此來增強每個人的團隊意識。

4、體現(xiàn)“以人為本”的管理理念。考核不是目的，而是手段，最終要使企業(yè)的人力資本不斷增加，用一流的人才進行一流的管理，創(chuàng)造出一流的效益。在考核量表設計階段，被考核者應就考核量表的內容征求被考核者的建議，最終達成一致；在實際工作中，考核者有義務對被考核者進行工作指導和幫助，下屬的績效改進情況是考核者的主要考核內容之一；在考核工作中，考核者有義務指導被考核者改進職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，幫助被考核者合理定位，從而使企業(yè)的人力資本得到最大限度地發(fā)揮。在確定了績效改進計劃和培訓計劃之后，集團公司要組織相應的培訓來提高員工的知識和技能。看似鋼性的、教條的規(guī)定，其中卻無不體現(xiàn)出企業(yè)“以人為本”的經(jīng)營管理理念。

三、可操作性強。

新的考核制度要求考核者結合被考核者的職位說明書、工作計劃、每個人的考核量表（考核量表的制訂征求過被考核者的意見），根據(jù)被考核者的具體工作表現(xiàn)進行考核，考核內容明確，項目清楚，每一部分都有量化，不同的分值對應不同的等級。根本上解決了以往那種由于平時考核工作無法進行而導致月獎金只能平均發(fā)放的狀況。

新的考核體系剛剛建立，需要補充和完善的地方還很多，目前主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、考核工作的最高權利在考核委員會，考核委員會的成員不僅要對整個公司的業(yè)績做出準確的判斷，同時又要對所分管部門的工作有清楚的了解，才能做出客觀的評價，這是體現(xiàn)考核公正性的前提。公司決策層對此應有深刻的認識。

二、部門負責人能否客觀公正的進行考核，同樣關系著考核工作的成敗。部門負責人經(jīng)過不斷學習，提高業(yè)務和管理水平，是部門績效得以提高的保證。作為被考核者要出色完成本職工作，同時作為考核者要以身作則，無私公正，為下屬員工做出表率。

三、考核量表（工作計劃）的制訂應切合實際，清楚明了，才有利于考核。考核者在日常工作中要注意下屬的工作表現(xiàn)，重要事件要有記錄，以便在考核面談時有理有據(jù)。

四、考核者應進一步學習和掌握反饋面談的技巧與方法，創(chuàng)造一個輕松的談話氣氛，即要曉之以理，又要動之以情，保證談話的質量和效果。

五、抓緊建立起一套科學有效的培訓體系，來恢復企業(yè)的“造血功能”，形成有 效的人才開發(fā)機制。在激勵每個員工立足本職，提高專業(yè)水平的同時，不斷拓展個人的發(fā)展空間，為每個員工不同的職業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。在加強考核體系建設的同時，xxx年的考核工作還包括以下內容：

1、xxx年第4季度正式按的新的考核體系實施員工績效考核；

2、加強對子企業(yè)班子的考核工作，先后赴鄭州公司、河北省公司等子企業(yè)考核企業(yè)班子，為集團公司任命子企業(yè)領導班子提供決策參考；

3、逐步加強和規(guī)范對外派人員的管理。對集團公司外派人員進行全面統(tǒng)計，掌握其基本情況；起草《外派人員管理辦法》；xxx年底要求外派人員進行工作書面述職報告，共收到書面述職報告25份。

管理的變革是一項系統(tǒng)工程，要有一個循序漸進的過程。而集團公司正處于先進人力資源管理理念的導入階段，要盡快形成有效的人力資源開發(fā)與管理機制，離不開各級員工的理解、配合與支持，離不開員工觀念的轉變的提高，更離不開公司決策層堅定不移的支持和努力。希望通過我們的共同努力，來加快這一進程。

第五篇：藥材公司購銷存管理辦法

《xxx藥材公司購銷存管理辦法》

第一章 總則

一、為了加強企業(yè)經(jīng)營管理，明確企業(yè)內部各部門在商品購銷存各個環(huán)節(jié)的責任，防止和避免因工作脫節(jié)、責任不清造成的帳帳、帳實不符，財產損失等現(xiàn)象，認真做到依法經(jīng)營、商品勤進快銷，憑證流轉及時，倉儲管理規(guī)范，降低各項損耗，提高經(jīng)濟效益，特制訂本辦法（公司所屬儲備庫暫按原辦法執(zhí)行）。

二、各商品經(jīng)營部門在從事商品購銷存活動中，應嚴格執(zhí)行《xxx藥材公司藥品經(jīng)營質量管理辦法》的有關規(guī)定，按照本辦法提出的操作程序和要求，制定相應的內部崗位責任制和工作要求，確保業(yè)務經(jīng)營和會計核算工作的銜接，提高工作效率。

三、對北京市場的藥品經(jīng)營協(xié)調實行例會制度，每月召開一次，遇有重大事項，根據(jù)公司領導意見，可隨時召開。

四、各商品經(jīng)營部門的商品購進與銷售，均應實行經(jīng)濟合同管理。對本部門發(fā)生的購銷業(yè)務，部門經(jīng)理在公司規(guī)定的委托權限內簽訂合同。

五、按照本辦法填寫的有關憑證、單據(jù)，必須內容完整、數(shù)字準確、手續(xù)齊備、分送及時。所有憑證均不得任意涂改、污損，否則，接收部門有權拒收。

六、公司統(tǒng)一協(xié)調管理各商品經(jīng)營部門的經(jīng)營活動，統(tǒng)一招標、投標，下達商品購銷存流轉計劃，各商品經(jīng)營部門根據(jù)公司計劃，編制本部門的商品購銷存流轉計劃，有步驟地開展商品購銷活動。

七、公司商品經(jīng)營實行分購分銷、統(tǒng)儲統(tǒng)運，具體分工如下：

各商品經(jīng)營部門負責商品購進、銷售，包括簽訂商品購銷合同，保證商品質量，按市場需求購進商品，積極組織商品銷售和售后服務，加速商品和結算資金周轉，減少商品積壓和損失，處理商品購銷中的經(jīng)濟損失等。

儲運部門負責倉庫、運輸業(yè)務，確保商品合理儲存，堆垛規(guī)范整齊，運輸安全及時，按照GSP達標管理要求，做好商品養(yǎng)護、倉庫管理和商品運輸工作。

質管部門及其派駐倉庫的質管人員負責質量監(jiān)督管理工作，行使質量否決權，包括對在庫商品進行抽查抽檢，監(jiān)督落實在庫商品的保管措施和保管制度，確保商品質量安全。財務部門負責商品購銷存各環(huán)節(jié)的會計核算，監(jiān)督購銷業(yè)務執(zhí)行情況及貨款的結算，全面反映公司的業(yè)務經(jīng)營活動及其經(jīng)濟效益。

第二章 商品購進 第一節(jié) 商品購進的基本要求

一、商品經(jīng)營部門應根據(jù)市場需求，在堅持質量第一和成本最低的前提下，認真完成公司下達的采購計劃。

二、各商品經(jīng)營部門應本著按質比價、以銷定進原則簽訂進貨合同，合同內容應詳盡規(guī)范。合同原件應由經(jīng)營部門專人登記保管，做好合同臺帳登記，另一份交財務部作為付款依據(jù)。

三、購進的藥品應符合以下基本條件：

（一）、合法企業(yè)所生產或經(jīng)營的藥品。

（二）、具有法定的質量標準。

（三）、除國家未規(guī)定的以外，應有法定的批準文號和生產批號，進口藥品應有符合規(guī)定的、加蓋了供貨單位質量檢驗機構原印章的《進口藥品注冊證》和《進口藥品檢驗報告》復印件。

（四）、包裝和標示符合有關規(guī)定和儲運要求。

（五）、中藥材應標明產地。

四、對首次供貨單位，由商品經(jīng)營部門填寫《首次購進藥品的制藥、經(jīng)營企業(yè)考察認證申請表》，報質量管理部門審核。

五、凡采購外地首次進京產品，應填寫《首批購入外地藥品驗證申請表》，檢查三證，由相關部門報檢報價，合格后經(jīng)營部門才能購進。

六、嚴格控制所購藥品效期，離有效期在半年以內的藥品不得購入，一年以內的原則上代銷，以免造成損失。

七、嚴格執(zhí)行公司財務制定的結算制度和手續(xù)，購進應有合法票據(jù)，并按規(guī)定填寫購進記錄備查，做到票、帳、貨相符。

第二節(jié) 商品購進的業(yè)務手續(xù)和憑證傳遞手續(xù)

一、本埠購進商品的一般業(yè)務手續(xù)和憑證傳遞程序。

（一）采用送貨制購進商品

1、商品經(jīng)營部門與供貨方簽訂或約定購貨合同，將品種、數(shù)量及大約到貨時間提前通知儲運部門。

2、供貨方根據(jù)合同開具“出庫單”，并隨商品送到公司指定倉庫。

3、商品送達倉庫，公司派駐倉庫的質管人員，按照“出庫單”對商品質量數(shù)量進行驗收。經(jīng)驗收合格后，填寫藥品“質量檢驗單”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交庫管人員，由庫管人員在供貨方回執(zhí)上簽字并加蓋收貨戳記，同時填制商品“入庫單”一式四聯(lián)及進貨記錄、入庫單由庫管人員簽名蓋章，倉庫留存存根聯(lián)和底聯(lián)，據(jù)以登記商品保管帳，另兩聯(lián)連同“出庫單”于次日交所購商品的業(yè)務部門。

4、商品經(jīng)營部門收到倉庫轉來的兩聯(lián)“入庫單”和“出庫單”后，按照與供貨方簽訂的購貨合同，填全“入庫單”中其余欄目內容。“入庫單”第三聯(lián)留存業(yè)務部門，據(jù)以登記商品帳，“入庫單”第二聯(lián)和“出庫單”于當日交財務部會計，經(jīng)審核無誤后，作為辦理商品購進會計核算的原始憑證。

5、各商品經(jīng)營部門從供貨方取回的增值稅專用發(fā)票及銷貨清單，無論公司是否支付貨款，均應及時交財務部會計，按會計制度辦理。

（二）采用提貨制購進商品

1、根據(jù)與供貨方簽訂的購進合同或其它約定，儲運部門應及時派車與業(yè)務部門到供貨方提貨，并取回供貨方開具的“出庫單”。

2、若所提商品直接運至公司倉庫，則按上述送貨制方式辦理有關業(yè)務手續(xù)。

3、若所提商品不經(jīng)公司倉庫，直接對外銷售，由商品經(jīng)營部門在確保商品質量的前提下，按照本辦法第三章直運銷售的業(yè)務手續(xù)辦理。

二、外埠購進商品的一般業(yè)務手續(xù)和憑證傳遞程序

各商品經(jīng)營部門與外地供貨方簽訂購貨合同，供貨方根據(jù)合同開具“出庫單”將商品發(fā)運到公司指定的車站（機場、碼頭），其中發(fā)貨單正本隨貨同行。

（一）、儲運部門收到運單或提貨通知后，憑證至貨場提貨，檢查包裝、清點件數(shù)。若發(fā)現(xiàn)缺件，包裝破損等情況，應與承運部門簽注商務手續(xù)，分清責任。

（二）、庫管人員和公司派駐倉庫的質管人員在對所提商品進行驗收合格后，再按上述本埠購進商品的一般業(yè)務手續(xù)辦理實際商品入庫手續(xù)。

（三）、外埠購進商品不經(jīng)公司倉庫，直接對外銷售的，由業(yè)務部門在確保商品質量前提下，按本辦法第三章直運銷售的業(yè)務手續(xù)辦理。第三節(jié) 商品購進業(yè)務的會計核算手續(xù)

一、各商品經(jīng)營部門的商品購進業(yè)務均實行數(shù)量進價金額核算制。

（一）、設置“庫存商品”科目總帳，按商品進價記帳，按商品進價金額反映商品進銷存動態(tài)。

（二）、按中藥材、進口南藥、中藥飲片、人工麝香、中成藥、西藥制劑等設置“庫存商品”的二級明細帳。

（三）、“庫存商品”明細帳按商品品名、規(guī)格分戶，記載商品的收、付、存數(shù)量和金額。

（四）、根據(jù)“庫存商品”明細帳的分戶方法，在倉庫設置商品保管帳，根據(jù)出、入庫單，登記商品收付存數(shù)量。

（五）、根據(jù)會計核算需要，公司按月對庫存商品進行計價和結轉商品進價成本。

（六）、公司按季核對“庫存商品”總帳，二級帳和商品保管帳，保證帳帳、帳實相符。

二、商品采購成本的確認及其入帳時間。

（一）、商品采購成本的確認，均以進貨原價為其采購成本，購進商品所發(fā)生的進貨費用，均作為當期損益列入經(jīng)營費用。收購中藥材品種，其采購成本包括支付的收購價款和可抵扣的進項稅金等。進口南藥的采購成本，包括進口商品的國外進價、應分攤的外匯價差和進口環(huán)節(jié)的各種稅金。

在購進商品過程中，供貨方給的折扣、折讓應沖減進貨成本。

（二）、商品采購的入帳時間是指對購進商品已擁有所有權、并登記入帳的時間。用現(xiàn)金、支票、匯票等結算貨款的，以簽發(fā)的時間作為入帳時間；采用分期或延期付款方式購進商品的，以接受商品并辦理完質檢、入庫等相關手續(xù)后的時間作為入帳時間。

三、商品購進業(yè)務的會計核算手續(xù)。

（一）、本埠購進商品采用支票支付貨款方式，外埠購進商品采用匯票、電匯支付貨款方式。

（二）、商品購進的會計核算手續(xù)。

1、購進商品經(jīng)倉庫驗收合格入庫后需支付貨款的，由商品經(jīng)營部門經(jīng)辦人員持供貨方開具的增值稅專用發(fā)票和銷貨清單以及商品經(jīng)營部門經(jīng)理簽字的“付款通知書”到財務部報帳，財務部會計憑“入庫單”和“出庫單”對所附發(fā)票審核無誤后按公司資金審批權限辦理付款手續(xù)，編制記賬憑證：借記“庫存商品”“應交稅金、應交增值稅（進項稅）”“經(jīng)營費用”科目，貨記“銀行存款”科目。

2、購進商品經(jīng)倉庫驗收合格入庫，暫不需付款或待商品銷售后再付款的，由財務部門會計根據(jù)商品經(jīng)營部門交來的“入庫單” 和“出庫單”經(jīng)審核無誤后，編制計賬憑證：借記“庫存商品”（暫估進價，不含進項稅金）科目，貨記“應付帳款”（暫估進價，不含進項稅金）科目。當在購進商品尚未付款期間，商品進價發(fā)生變動時，應對上述分錄用紅字沖回，按新的暫估進價重新編制會計分錄。

3、購進商品，先承付貨款，后驗收入庫時，由財務部會計在支付貨款時，憑購貨合同和經(jīng)簽批的“付款通知書”，借記：“預付貨款”（商品進價）科目，貸記：“銀行存款”（商品進價）科目。商品驗收入庫后，財務部會計憑“出庫單”和“入庫單”，借記：“庫存商品”（商品進價）科目，貸記：“預付貨款”（商品進價）科目。

4、財務部會計在辦理貨款結算業(yè)務時，要確保審核無誤，票據(jù)齊全。對先款后貨的，要催促商品經(jīng)營部門及時取回供貨方開具的增值稅票和由稅務部門印制的銷貨清單。對先貨后款的，在結算貨款時，必須附有供貨方的增值稅專用發(fā)票和銷貨清單。

5、在購進商品過程中，發(fā)生拒收商品、拒付貨款、進貨退出、進貨退補價、商品溢缺等情況時，財務部門應配合商品經(jīng)營部門，按照《商品流通企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，做好相應的會計核算。

第三章 商品貯存運輸管理 第一節(jié) 商品貯存運輸?shù)幕疽?/p>

一、儲運部門負責商品入庫、出庫、儲存和運輸?shù)墓芾恚_保入庫商品合理儲存和商品安全，提高倉儲使用率，降低運輸成本。

二、倉儲設施與設備的配置應符合國家有關規(guī)定。

三、倉庫應劃分待驗庫（區(qū)）、合格品庫（區(qū)）、發(fā)貨庫（區(qū)）、不合格品庫（區(qū)）、退貨庫（區(qū)），飲片應劃分零貨稱取區(qū)，并設明顯標志。嚴格劃清收、管、發(fā)三個環(huán)節(jié)的工作范圍。

四、根據(jù)國家有關政策規(guī)定，制定符合本公司管理需要的《商品入庫驗收制度》和《商品出庫復核制度》，嚴格出入庫手續(xù)。

五、定期檢查庫存藥品保管情況，有計劃地進行質量抽檢。

六、加強溫濕度管理，定期記錄倉庫的溫濕度。

七、每年定期對在庫保管的中藥材、中藥飲片進行商品養(yǎng)護。

八、嚴格執(zhí)行《倉庫防火安全管理制度》。

九、嚴格執(zhí)行《商品出入庫動碰復核制度》，保證數(shù)量準確，儲運部門每月對庫存商品盤點一次，每季度由財務部門牽頭，與商品經(jīng)營、儲運部門一道，對庫存商品進行一次全面清查，分清責任。

十、運輸商品要做到發(fā)運及時，注意行車安全，減少迂回運輸，節(jié)約費用。

十一、儲運部門要制定優(yōu)質服務規(guī)范，滿足客戶需要，禮貌待人，文明操作，嚴禁野蠻裝卸。

第二節(jié) 商品貯存的核算

一、庫存商品帳的設置

根據(jù)庫存商品實行數(shù)量進價金額核算法的要求，在財務部門設置“庫存商品”科目總帳下，按照中藥材、進口南藥、中藥飲片、人工麝香、中成藥、西藥制劑的商品分類，在財務、商品經(jīng)營、儲運部門設置三套商品明細帳。財務部會計設置庫存商品數(shù)量金額明細帳，便于掌握資金和實物情況；商品經(jīng)營部門設置庫存商品數(shù)量金額明細帳，便于隨時了解庫存情況，組織貨源；倉庫設置庫存商品明細帳，便于掌握實際庫存數(shù)量，加強商品管理。

二、庫存商品盤點、溢缺的核算

倉庫經(jīng)過盤點發(fā)現(xiàn)商品有溢余，應填制商品溢余報告單，連同庫存商品盤點表，查明原因，按規(guī)定的審批權限，經(jīng)批準后，轉財務部會計編制記帳憑證，借記：“庫存商品”，貸記：“待處理財產損溢”。如商品溢余的原因無法查明，則可沖減經(jīng)營費用，借記：“待處理財產溢余”，貸記：“經(jīng)營費用”。

倉庫經(jīng)過盤點發(fā)現(xiàn)商品短缺，應填制商品短缺報告單，連同庫存商品盤點表，查明原因按規(guī)定的審批權限，經(jīng)批準后，轉財務部會計編制記帳憑證，借記：“待處理財產損溢”，貸記：“庫存商品”科目。如商品短缺的原因屬于無法收回的損失則借記：“經(jīng)營費用”，貸記：“待處理財產損溢”。

三、庫存商品削價的核算

根據(jù)會計的“穩(wěn)健性原則”和國家有關規(guī)定，公司的庫存商品潛在的削價損失，按年末庫存商品余額5‰計算提取，按季預提，年終調整。預提商品削價準備時，借記：“商品銷售成本” 貸記：“商品削價準備”科目。

第四章 商品銷售

第一節(jié)

商品銷售的基本要求

一、商品經(jīng)營部門應努力完成公司下達的銷售計劃，擴大市場網(wǎng)絡，提高市場占有率，但要注意避免部門之間的不正當競爭。

二、商品經(jīng)營部門要妥善保管好各類印章、重要單據(jù)與憑證，未經(jīng)授權不得對外以公司名義監(jiān)制藥品；招投標應服從公司的統(tǒng)一管理。

三、商品經(jīng)營部門要認真執(zhí)行國家物價政策，按規(guī)定程序報檢報價。

四、商品經(jīng)營部門要建立客戶檔案。做好售后服務。

五、銷售人員應認真貫徹《藥品管理法》，不得經(jīng)營假藥、劣藥，不得銷售質量不合格、變質失效及已過有效期的藥品。

六、銷售人員應按照有關規(guī)定，具備藥品銷售人員資格，實事求是、準確全面的向客戶介紹商品。

七、銷售人員應嚴格按國家財經(jīng)法規(guī)及公司財務部門有關制度進行貨物結算，認真做好資金回籠工作，減少應收帳款。不得挪用、滯押貨款，不得私自收授回扣。

第二節(jié) 藥品價格管理

一、為加強公司藥品價格的管理，規(guī)范藥品價格的申報，公司物價管理部門應及時為商品經(jīng)營部門辦理藥品價格申報和反饋藥品價格信息。

二、藥品價格的申報管理

（一）、依據(jù)《北京市藥品價格定調價申報、備案實施細則》的規(guī)定，公司各商品經(jīng)營部門購進外埠藥品（中成藥、西藥、飲片、保健藥品）在京銷售，必須到北京市物價局統(tǒng)一申報價格，進行備案，方可銷售。

（二）、根據(jù)北京市物價局規(guī)定，每星期一、三為藥品價格審批日，各商品經(jīng)營部門可根據(jù)此時間提前將所需報價的材料送交財務部物價人員。所需報價的材料為：外埠藥品（中成藥、西藥）樣品一份，產地價格變動證明原件及復印件，本市藥檢部門的檢驗報告書原件等相關資料。

（三）、物價人員根據(jù)所提供材料填寫《北京市藥品經(jīng)營企事業(yè)單位自采外埠藥品定調價格申報（備案）表》（一式三份）后到物價局申報備案，并將審批合格的藥品價格單當日送達商品經(jīng)營部門，同時建立物價報價臺帳。

（四）、商品經(jīng)營部門應根據(jù)報價單規(guī)定，從執(zhí)行日期起開始執(zhí)行有關價格。

（五）、飲片價格的申報，通過華頤藥廠進行。

（六）、其它單位已在物價局申報、備案的外埠藥品價格，我公司可以直接使用。

三、價格信息的管理

（一）、公司物價管理人員每天上午9：30前與物價局京價網(wǎng)聯(lián)系，接收京價網(wǎng)發(fā)出的藥品價格信息，并把當時收到的文件進行解密，粘貼到公司局域網(wǎng)網(wǎng)上鄰居中的價格信息欄，各商品經(jīng)營部門可以查閱。

（二）、物價人員同時通過互聯(lián)網(wǎng)或書面電話方式，及時通知有關商品經(jīng)營部門查閱并做好通知記錄。

（三）、商品經(jīng)營部門可根據(jù)網(wǎng)上調價規(guī)定，在15日內遵照執(zhí)行。

第三節(jié) 商品銷售的業(yè)務手續(xù)和憑證傳遞程序

一、商品銷售按銷售地點分為倉庫銷售和直運商品銷售，倉庫銷售是指銷售存放在公司倉庫或公司在外倉庫的商品，直運商品銷售是指銷售的商品不經(jīng)公司倉庫而直接從供貨方發(fā)往購貨單位的銷售。

二、倉庫銷售的一般業(yè)務手續(xù)和憑證傳遞程序

倉庫銷售采用送貨制或提貨制方式，均按以下業(yè)務程序：

（一）、商品經(jīng)營部門根據(jù)與購貨方簽訂或約定的銷貨合同，填制“xxx藥材公司銷貨清單”（以下簡稱“銷貨單”）一式六聯(lián)。商品經(jīng)營部門留存存根聯(lián)，據(jù)以備查和登記商品帳，“銷貨單”第二聯(lián)交財務部會計，據(jù)以作為辦理商品銷售會計核算的原始憑證，其余四聯(lián)交公司儲運部門。

（二）、儲運部門指定專人于每日上午9：30和下午1；30前，每日兩次到公司各商品經(jīng)營部門領取“銷貨單”，并在到達倉庫后的半小時內交給庫管人員。庫管人員按“銷貨單”備好貨后的1小時內交付運輸。運輸部門在商品送達購貨方后的當日或次日上午，將送貨回執(zhí)交庫管人員。

（三）、儲運部門根據(jù)商品經(jīng)營部門填制的“銷貨單”按時付出商品，并在“銷貨單”第三聯(lián)上加蓋貨已付迄戳記，留存據(jù)以登記商品保管帳。其余第四、五聯(lián)交購貨方，用于購貨方登記會計帳和商品保管帳，第六聯(lián)經(jīng)購貨方簽收后交庫管人員轉商品經(jīng)營部門。

（四）、商品經(jīng)營部門憑填制的“銷貨票”第二聯(lián)和填制好的由稅務部門印制的商品銷貨清單到財務部門，經(jīng)審核無誤后辦理開具商品銷售發(fā)票手續(xù)。

（五）、商品經(jīng)營部門按要求填寫銷售記錄。

三、直運銷售的一般業(yè)務手續(xù)和憑證傳遞程序。

（一）、采取直運銷售方式，各商品經(jīng)營部門必須嚴格商品質量，不得發(fā)生購銷偽劣、假冒商品事件。

（二）、商品經(jīng)營部門根據(jù)與購貨方簽訂的銷貨合同，再與供貨方簽訂購貨合同，做到以銷定購。

（三）、供貨方根據(jù)合同向公司商品經(jīng)營部門的購貨方發(fā)貨或由公司儲運部門提貨直運購貨方。

（四）、各商品經(jīng)營部門要隨貨取回供貨方開具的“出庫單”和增值稅發(fā)票、銷貨清單，并同時填制公司的“銷貨單” 隨貨送達購貨方。商品經(jīng)營部門憑上述票據(jù)到財務部門辦理進貨付款和結算銷貨貨款手續(xù)。

（五）、與首次發(fā)生購銷業(yè)務的單位，原則上不采取直運銷售方式。

（六）、直運方式銷售完成后，商品經(jīng)營部門憑票據(jù)通知儲運部門，補辦相關手續(xù)。

第四節(jié) 商品銷售業(yè)務的會計核算手續(xù)

一、財務部門要根據(jù)商品經(jīng)營部門提供的“出庫單”、“銷貨單”及相關票據(jù)，按照商品分類，建立相應的二級明細帳，正確核算各商品經(jīng)營部門的銷售成本和銷售收入。

二、財務部門要積極配合和監(jiān)督各商品經(jīng)營部門加強銷售貨款的管理，及時與商品經(jīng)營部門核對“應收帳款”明細帳，保證銷售貨款及時回籠，減少結算資金占用防止出現(xiàn)呆帳、壞帳。

三、商品銷售的確認及其入帳時間

根據(jù)《商品流通企業(yè)會計制度》和權責發(fā)生制的原則，當商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權已經(jīng)轉移給購貨方后，即作為商品銷售的入帳時間。

在交款提貨銷售情況下，為貨款已收到，發(fā)票和“銷貨單”已交給購貨方，無論商品是否發(fā)出，均作為銷售收入的實現(xiàn)；

采用送貨制銷售情況下，發(fā)出商品后，收到購貨方驗收憑證，無論是否收到貨款，均作為銷售收入的實現(xiàn)。

采用預收貨款銷售情況下，以商品發(fā)出時作為銷售收入的實現(xiàn)。采用分期付款方式銷售時，按合同約定的收款日期作為銷售收入的實現(xiàn)。

四、商品銷售收入的調整

銷售商品發(fā)生的銷售折讓，退回和折扣支出，已經(jīng)確認的索賠款和出口傭金等，相應沖減當期的銷售收入。

五、商品銷售收入的會計核算手續(xù)

（一）、銷售商品收到購貨方交來的支票、銀行匯票或電匯款時，由財務部會計對商品經(jīng)營部門轉來的“銷貨單”和開具的商品銷售發(fā)票核對無誤后，編制記帳憑證，借記：“銀行存款”，貸記：“商品銷售收入”，“應交稅金—應交增值稅（銷項稅）”科目，結轉銷售成本，借記：“商品銷售成本”，貸記：“庫存商品” 科目。

（二）、商品銷售貨已發(fā)出，商品銷售發(fā)票已開具，貨款未收到時，由財務部門會計核對“銷貨單”和商品銷售發(fā)票無誤后，編制記帳憑證，借記：“應收帳款”，貸記：“商品銷售收入”、“應交稅金—應交增值稅）”科目，結轉銷售成本，借記：“商品銷售成本”，貸記：“庫存商品” 科目。

（三）、采用分期收款銷售方式時（即：將商品提前發(fā)給購貨方，按約定期限分期收回貨款），財務部會計根據(jù)商品經(jīng)營部門轉來“銷貨單”和分期收款合同協(xié)議，借記：“分期收款發(fā)出商品”，貸記：“庫存商品” 科目。并按照合同協(xié)議約定的付款日期，借記：“銀行存款”或“應收帳款”，貸記：“商品銷售收入”，“應交稅金—應交增值稅（銷項稅）”科目，同時結轉銷售成本，借記：“商品銷售成本”，貸記：“分期收款發(fā)出商品”科目。為加強對分期收款銷售應收帳款的管理，商品經(jīng)營部門應根據(jù)合同協(xié)議列出“分期收款銷售應收帳款明細表”（主要內容包括購貨單位、商品品名、數(shù)量、貨款總額、付款期數(shù)等）交財務部會計，財務部會計應配合和催促商品經(jīng)營部門按期結算貨款，并按期開具商品銷售發(fā)票。

（四）、先收到購貨方的購貨款和定金時，由財務部會計根據(jù)商品經(jīng)營部門轉來的購貨合同，借記：“銀行存款”，貸記：“預收貨款”科目。當發(fā)出商品時，根據(jù)“銷貨單”，借記：“預收貨款”，貸記：“商品銷售收入”“應交稅金-應交增值稅（銷項稅）科目，同時結轉銷售成本，借記：“商品銷售成本”，貸記：“庫存商品”科目。

六、直運商品銷售的會計核算手續(xù)。

（一）、直運商品銷售的會計核算特點是：銷售商品和購進商品同時發(fā)生，可不通過“庫存商品”科目進行帳務處理，可隨購銷活動隨時結轉銷售成本。

（二）、直運商品銷售的會計核算有先支付貨款、后托收銷貨款，先托收銷貨款，后支付進貨款；支付進貨款和托收銷貨款同時辦妥三種情況。

（三）、先支付進貨款，后托收銷貨款。

財務部會計根據(jù)供貨方開具的“出庫單”或增值稅專用發(fā)票，銷貨清單以及“付款通知書”，借記：“商品采購”，“應交稅金——應交增值稅（進項稅）” 貸記：“銀行存款”科目；收到商品經(jīng)營部門轉來的“銷貨單”時，借記：“應收帳款”，貸記：“商品銷售收入”、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅）”科目，同時結轉銷售成本，借記：“商品銷售成本”，貸記：“商品采購”科目。

（四）、先托收銷貨款，后支付進貨款。

財務部會計根據(jù)商品經(jīng)營部門轉來的“銷貨單”和公司開具的商品銷售發(fā)票，借記：“應收帳款”，或“銀行存款”，貸記：“商品銷售收入”、“應交稅金 —應交增值稅（銷項稅）”科目，當收到供貨方開具的“出庫單”或商品銷售發(fā)票，銷貨清單以及“付款通知書”時，借記：“商品采購”，“應交稅金——應交增值稅（進項稅）”貸記：“銀行存款”科目，同時按上述結轉銷售成本。

（五）、支付進貨款和托收銷貨款同時辦妥，則由財務部會計根據(jù)轉來的票據(jù)，按上述要求同時編制記帳憑證。

七、在商品銷售過程中，發(fā)生商品銷售折扣、折讓；購貨方拒收商品、拒付貨款；銷貨退回等情況時，財務部門應配合商品經(jīng)營部門，按照《商品流通企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，做好相應的會計核算。

第五節(jié) 結轉商品銷售成本

一、商品銷售成本是指已銷商品的原進價。

二、商品銷售成本的計算，實行永續(xù)盤存制按進價核算，實行加權平均法計算和結轉商品銷售成本。

加權平均法計算公式：

加權平均單價=（期初庫存金額+本期增加金額-本期非銷售減少金額）÷（期初庫存數(shù)量+本期增加數(shù)量-本期非銷售減少數(shù)量）

商品銷售成本=銷售數(shù)量×加權平均單價

（其中：本期非銷售減少，是指銷售以外的其它商品減少，如商品耗損、托售商品、加工商品購貨方拒收商品等）。

三、商品銷售成本的結轉采用按月按每一商品品種進行逐一計算商品銷售成本的方法。

第五章 附則

一、本辦法未盡適宜，按《合同法》、《藥品管理法》等國家有關法規(guī)執(zhí)行。

二、公司各部門未按本辦法執(zhí)行造成損失的，按公司相關獎懲辦法予以處罰。

三、本辦法自發(fā)布之日起實施。

四、本辦法的解釋權歸總經(jīng)理辦公室。