第一篇：記賬憑證中的會計科目怎樣書寫？

記賬憑證中的會計科目怎樣書寫？

記賬憑證的基本功能是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，編制會計分錄。編制會計分錄時，必須填寫會計科目。要符合如下要求：

（1）必須使用統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目，不得自創(chuàng)，以保證核算口徑一致，便于前后期的比較；也便于進行逐級匯總，為宏觀經(jīng)濟管理服務。

（2）一級科目、二級科目或明細科目填寫齊全，對應關(guān)系清楚，金額正確無誤。

（3）在書寫時，文字不要占滿格，一般應占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于更正差錯。

（4）字跡必須清晰、工整。

第二篇：怎樣處理記賬憑證中的附件

怎樣處理記賬憑證中的附件？

在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時候應對附件進行必要的外形加工。

過寬過長的附件，應進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；

過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應與記賬憑證相同，紙 上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之 內(nèi)，不得超出。

粘貼時應橫向進行，從右至左，并應粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6一1厘米長，粘牢即可。粘好以后 要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額。

如某人報銷差旅費，報銷單后面的粘貼單附有0.5元的市內(nèi)公共汽車票20張，1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機票1張，就應分別在汽車票一類下面空白處注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火車票一類下面空白處注明285×1＝285元，在飛機票一類下面空白處 注明869×1＝869元。這樣，萬一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計算附件張數(shù)提供了方便。

第三篇：書寫記賬憑證摘要的技巧

書寫記賬憑證摘要的技巧

記賬憑證摘要，是該項經(jīng)濟業(yè)務的基本概括，概括好了，叫人一看就知道經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，反之，若寫的文不對題、詞不達意，可能會給看賬者或查賬者以錯覺，不利于會計信息的分析和利用。對于如何寫好記賬憑證摘要，筆者認為，必須做到如下幾點。

1.簡單明了、一看便知。

有些會計人員單純追求“簡單”，但卻不明了。如收、付款憑證，只寫“收款”、“付款”二字。轉(zhuǎn)賬憑證，只寫“轉(zhuǎn)成本”、“調(diào)整科目”等。其實只要稍微多加幾個字，其意義就會很清楚，對收付款業(yè)務，摘要應寫明收付款的性質(zhì)，即寫明收什么款，付什么款、如寫成“收新華廠銷貨款”、“收大成公司投資款”：“付包裝物押金”、“付購料款”、“付商業(yè)匯票款”等。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應寫明轉(zhuǎn)賬內(nèi)容，如寫“結(jié)轉(zhuǎn)材料差異”、“轉(zhuǎn)入庫材料成本”、“轉(zhuǎn)出庫材料成本”、“轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本”、“收入轉(zhuǎn)本年利潤”、“購設備未付款”等等。

2.字跡清楚，語法通順。

3.內(nèi)容要與附件相符，不能照抄。

在實際工作中，有的摘要寫著“歸還某單位的墊款”，可實際憑證是匯出銷貨款，有的將收入款計入應付款，當然，有的是筆誤所致，有的是對業(yè)務不十分理解，實際工作中，有的是為了隱瞞業(yè)務真相。總之，附件能真正表明業(yè)務的發(fā)生及完成情況，應根據(jù)附件的內(nèi)容總結(jié)業(yè)務的性質(zhì)，概括其業(yè)務內(nèi)容，給人以一目了然的感覺。但又不能照抄原始憑證，有的會計將原始憑證的內(nèi)容全寫入“摘要欄”，過賬時摘要寫了半張賬頁，則大可不必。

4.紅字沖賬也應寫明摘要內(nèi)容。

有的更正錯賬時的紅字沖賬內(nèi)容沒有原始憑證或附件，但也應摘要寫明沖賬原因或業(yè)務內(nèi)容如寫明“更正某號憑證錯賬”；“沖減退貨進項稅額”等。

總之，憑證摘要的書寫雖不能像會計科目那樣規(guī)范標準，但作為會計人員，應努力提高自己對會計業(yè)務事項的表達和概括能力，力求使摘要的書寫標準化、規(guī)范化。

您可以通過以下途徑增加自己的積分： 1.發(fā)布優(yōu)秀的學習資源； 2.經(jīng)常性參與相關(guān)專題的討論； 3.在其他朋友遇到相關(guān)專業(yè)問題時，給予幫助解決； 4.給其他朋友帶去快樂； 5.給網(wǎng)站發(fā)展提出合理化建議。

于是初涉會計這門職業(yè),而且也無資深老師指導,讓人總感覺在做會計摘要時,常常會表述不是很清楚,總覺得自己做的摘要缺點什么,而且對會計科目的下設科目知道的不是很多.,怎樣才能把會計摘要描述得清楚而不臃腫? 其實摘要只要你的憑證查閱者，帳本使用者能看懂就可以了！如果一定要規(guī)范的話，我大致說一下吧！

一、日常收支業(yè)務摘要的編寫要規(guī)范統(tǒng)一

例如：李剛用現(xiàn)金購買辦公用筆150元。摘要為：李剛購買辦公用筆。

二、摘要的編寫要“簡”而“明”

所謂簡明，即簡單明了。太過于簡的摘要，不能把經(jīng)濟內(nèi)容表達清楚。因此要抓住重點，將經(jīng)濟內(nèi)容盡可能全面地表述出來。

例如：李剛借去購資料款5000元。摘要為李剛借購料款，而不能為李剛借款，更不能為借款。

三、摘要的編寫要準確

對反映不同經(jīng)濟內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項經(jīng)濟內(nèi)容準確對應一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要。現(xiàn)行的借貸記賬法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。

四、更正錯賬摘要規(guī)范

對記賬后的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯誤，用紅字沖銷原錯誤憑證時的摘要為“注銷某月某日某號憑證”，同時，用藍字編寫正確的記賬憑證時摘要為“訂正某月某日某號憑證”。對只有金額錯誤的會計分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時摘要為“調(diào)整某月某日某號憑證”。如果所修改的是往年的錯誤憑證，那么，在“某月某日”前務必加上“某年”字樣。在此說明一點，在注銷、訂正或調(diào)整某張錯誤憑證的同時，應在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號憑證已更正”的標記，表示該憑證已被修改完畢。

五、摘要中需要反映必要的數(shù)字

1、需要注明時間的摘要。交納某月水費、電費、電話費、各項保險金、個人所得稅等；提取職工困難補助等；提取職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費等。在摘要中務必注明經(jīng)濟業(yè)務所屬的時間。不僅有效防止發(fā)生漏記、重記的可能，而且便于單位間的賬務查詢。

例如：某單位收到江蘇某單位貨款2000000元。摘要為4月份收（江蘇某單位）貨款。

2、需要注明人數(shù)的摘要。對發(fā)放職工生活補貼、困難補助、發(fā)放臨時工工資等，在摘要中要注明人次。以便為辦公室、人事部門統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)，編制報表所用。無須去檢查每張記賬憑證后所附原始憑證，費時費力。

例如：發(fā)職工12人共計1500元的困難補助。摘要為 發(fā)放職工12人困補。

3、需要注明數(shù)量的摘要。需要購置的辦公設備、生產(chǎn)設備數(shù)量很大，需要報廢的陳舊固定資產(chǎn)也很多。雖然固定資產(chǎn)賬中反映資產(chǎn)的數(shù)量，但為了便于同固定資產(chǎn)管理部門隨時的“動態(tài)”對賬，在摘要中要注明資產(chǎn)的數(shù)量。

例如：國有資產(chǎn)處李華從山東ＸＸ儀器設備公司購買機器兩臺，通過銀行匯款9800元。摘要為李華購買機器，山東ＸＸ儀器設備公司

同時入固定資產(chǎn)，摘要為ＸＸ部門購機器兩臺

總之，會計工作在講究宏觀控制的同時，也要重視微觀管理，會計摘要的編寫雖然只是整個會計工作中的一個小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會計工作向著更加科學化、規(guī)范化管理的進程中發(fā)揮著極其重要的作用。

[摘要]就如何規(guī)范地填寫記賬憑證摘要作一探討，以期使摘要能夠更加滿足實際工作的需要。

[關(guān)鍵詞]記賬憑證 摘要 填寫

目前，隨著計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，相當多的單位實行了會計電算化，實現(xiàn)了以會計軟件替代手工記賬，大大提高了工作效率。會計軟件的顯著特點就是查詢起來方便快捷，為了能夠從各種明細賬的摘要中透視出經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，避免或盡量減少翻閱原始憑證，筆者認為，很有必要對記賬憑證摘要的填寫進行規(guī)范。

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條，對記賬憑證的基本要求上，必須具備的內(nèi)容中，其中有一項為“經(jīng)濟業(yè)務摘要”。根據(jù)《現(xiàn)代漢語詞典》的解釋，這里的“摘要”是名詞，意為“摘錄下來的要點”。何為“摘錄”，指“從書刊、文件等里頭選擇一部分寫下來”，何為“要點”，指“講話或文章等的主要內(nèi)容”。可以這樣理解，“摘要”就是選擇主要內(nèi)容并寫下來。由于“除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證”，而記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，所以記賬憑證中的“摘要”可以理解為，從原始憑證中選擇主要內(nèi)容記下來。

我公司從2002年1月開始，一直采用用友財務軟件V8.21，包括總賬、應收款管理、應付款管理、UFO等模塊，能夠滿足單位會計核算的需要。根據(jù)實際情況，記賬憑證分為三類，即現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。從2007年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，下面以常見的經(jīng)濟業(yè)務為例，談談如何規(guī)范地填寫摘要。

一、現(xiàn)金憑證摘要的填寫

（一）報銷差旅費業(yè)務。如：張三從北京出差后到財務部門報銷差旅費，在會計分錄中，借方是“管理費用”、“制造費用”等，貸方是“庫存現(xiàn)金”。摘要可記錄成：“張三報往返北京差旅費”，指明了何人報銷（張三），去何地方（北京），業(yè)務性質(zhì)是什么（差旅費），比較清楚。如果是與李四兩人一同出差，摘要可寫為“張三李四報往返北京差旅費”。但如果是三人及以上人員一同出差，為簡明扼要，可寫成“張三等三人報往返北京差旅費”。同一類業(yè)務，由于出差人數(shù)不同，在摘要的填寫上也應有所區(qū)別。

（二）購買辦公用品業(yè)務。如：張三采購了一批辦公用品，數(shù)量比較多，單位價值比較低，摘要可寫成“張三購辦公用品一批”。如果張三只采購了一種辦公用品，比如200本筆記本，為了更清晰地反映業(yè)務內(nèi)容，摘要可寫成“張三購200本筆記本”，比“張三購辦公用品”更貼切。如果采購的辦公用品種類雖然比較多，但其中一種所占的金額比較大，例如，共采購三種辦公用品，其中計算器600元，筆記本100元，稿紙100元，為了反映主要的內(nèi)容，可將摘要寫成“張三購計算器等辦公用品”。因為采購計算器支出的600元占采購總額的比例已經(jīng)超過70%，能夠反映出主要內(nèi)容。

二、銀行憑證摘要的填寫

（一）收付款項業(yè)務。在銀行憑證涉及到的業(yè)務中，比較常見的是收付款業(yè)務，以付款業(yè)務為例。比如，采購部的李四將審批手續(xù)齊全的付款通知單轉(zhuǎn)到財務部，對保定市新市區(qū)順利物資有限公司付款20萬元，摘要為“李四付保定順利公司鋼材款”，從銀行存款日記賬中可以清楚地看出，何人經(jīng)辦(李四)，付給何單位(保定順利公司)，購買何物(鋼材)。除鋼材款外，還可能有設備款、加工費等等，都應從摘要中區(qū)分開來。

同樣，收到的款項，可寫成“某某人收某某單位產(chǎn)品款（材料款、設備款等）”。如果單位每月要進行貨款回收的統(tǒng)計，則只需要查看銀行日記賬，就可以迅速地統(tǒng)計出來。

（二）銷售材料業(yè)務。為了便于統(tǒng)計單位邊角余料的銷售情況，在處理鋼板余料時，可將銷售的重量填寫在摘要上。比如，物資部的李四銷售余料10噸，根據(jù)開具的銷售發(fā)票，摘要可寫為“李四售保定順利公司余料10噸”。這樣，在月底或年底統(tǒng)計全年的邊角余料銷售時，根據(jù)其他業(yè)務收入的明細賬，對摘要中的重量進行匯總，就很快地計算出全年的銷量，以利于進一步開展材料的統(tǒng)計分析工作。

在以上業(yè)務的會計分錄中，借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務收入”，其摘要可均為“李四售保定順利公司余料10噸”，但同時貸記“應交稅費”，明細科目為應交增值稅，其摘要用“收保定順利公司銷項稅”，就更加準確。

三、轉(zhuǎn)賬憑證摘要的填寫

在我公司的業(yè)務中，轉(zhuǎn)賬憑證涉及到的業(yè)務較多，選擇比較有代表性的幾個進行探討如下：

（一）購進材料的業(yè)務。在不直接支付款項的情況下，一般業(yè)務分錄為借記“材料采購”、“應交稅費（應交增值稅）”，貸記“應付賬款”。比如，采購部從保定市希望物資公司采購鋼板，則“材料采購”和“應付賬款”對應的摘要均可寫為“購保定希望公司鋼板”，而“應交稅費”對應的摘要應寫為“付保定希望公司進項稅”。由于目前的增值稅基本稅率為17%，低稅率13%，還有征收率6%和4%，所以，在摘要的措詞上有也應有所區(qū)別，比如對方為小規(guī)模納稅人，由稅務局代開發(fā)票，稅率為6%，則摘要為“付保定希望公司6%進項稅”，這樣便于辦理稅務的會計人員在進行納稅申報時統(tǒng)計。

此外，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，“一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除”，所以，如果取得了運輸費發(fā)票，在計算進項稅額后，填寫摘要時，可寫成“付某某運輸公司7%進項稅”，與正常業(yè)務的17%稅率相區(qū)別。

（二）購進固定資產(chǎn)業(yè)務。我公司設備部負責設備的采購，某日，王五從發(fā)達公司購進電焊機兩臺，該業(yè)務的摘要應為“王五購發(fā)達公司電焊機2臺”，說明了何人購買（王五），從何單位購買（發(fā)達公司），購置何物（電焊機），數(shù)量多少（2臺），從摘要中全部反映了出來。如果只寫“王五購設備”，則太簡單，不便于查詢，必要時還要查閱原始憑證。

（三）分配工資及各項費用業(yè)務。根據(jù)職工薪酬準則，職工薪酬的范圍包括職工工資、職工福利費、各項社會保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費以及其他相關(guān)支出。我公司在每月中旬發(fā)放工資，比如，在8月中旬根據(jù)工資表，對工資進行分配，其摘要為“分配8月份應發(fā)工資”，借方記入“生產(chǎn)成本”“管理費用”，貸方記入“應付職工薪酬”。在根據(jù)工資總額的一定比例計算各項費用后，摘要為“計提8月份養(yǎng)老保險費”“計提8月份失業(yè)保險費”等，會計科目同上，只是明細科目不同。“計提”取“計算并提取”之義，比單純用計算或提取都要合適。

此外，養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、住房公積金等項目有一部分從個人工資中代扣，則借方科目“應付職工薪酬”，貸方科目“其他應付款”，其摘要為“代扣8月份養(yǎng)老保險費”“代扣8月份失業(yè)保險費”等，與提取費用的摘要區(qū)別。在實際交納時，摘要也應分別填寫，比如：“付8月份計提養(yǎng)老保險費”“付8月份代扣養(yǎng)老保險費”，這樣，從摘要上一目了然地看出企業(yè)負擔的費用和個人負擔的費用。

從以上例子可以看出，記賬憑證摘要的填寫，一定要與單位的經(jīng)營管理工作緊密結(jié)合起來，便于查詢、統(tǒng)計、匯總、分析，同時摘要應語義通順、簡明扼要

第四篇：記賬憑證教案

《記賬憑證》教案

教學目標：

1、理解記賬憑證的概念和種類

2、熟悉記賬憑證的基本內(nèi)容

2、掌握記賬憑證的填制和審核 教學重點： 記賬憑證的填制 教學難點：

分類記賬憑證的正確選擇和填制 教學方法：分組討論、啟發(fā)式教學

教學手段：多媒體課件輔助教學、記賬憑證實物 課時安排：2課時

教學過程：

測補前標：

1、什么是會計憑證？

2、會計憑證的種類？ 新課講授：

課題：§4.3

記帳憑證

一、概念：記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的、載有會計分錄并直接作為記帳依據(jù)的書面文件。

二、種類：

（1）按使用范圍：分為通用記賬憑證和專用記賬憑證（2）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容：分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。

分別介紹各種常見的記賬憑證，并展示實物。

專用記賬憑證：是指專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均是專用記賬憑證。通用記賬憑證：是指各類經(jīng)濟業(yè)務共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。格式與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。說明：

收、付、轉(zhuǎn)憑證的劃分，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務較多的單位；

對于經(jīng)濟業(yè)務較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務較少的單位，還可以采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務。

三、基本內(nèi)容：

（1）記賬憑證名稱（2）填制憑證的日期；（3）憑證編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務摘要；（5）會計科目名稱；（6）金額；

（7）所附原始憑證張數(shù)；（8）有關(guān)人員簽名蓋章；、。

四、填制：

（一）要求：

1、分數(shù)編號法 在一筆業(yè)務需要填制兩張以上的記帳憑證時采用。

即在原順序編號后以分數(shù)形式表示該筆業(yè)務所填制的記帳憑證的張數(shù)及該張的順序號。如：第9筆業(yè)務需填3張記帳憑證，3張的編號分別為9 1/3號，9 2/3號，9 3/3號。填寫記帳憑證的內(nèi)容摘要 填寫摘要的要求：

1、真實準確；

2、簡明扼要；

3、完整清楚

?填寫科目和編制會計分錄? 正確填寫所涉及的總帳科目與明細科目 ?填寫金額欄數(shù)字

記賬憑證的金額必須與原始憑證相符。

數(shù)字書寫要規(guī)范，合計金額要計算準確，前加“￥”

4、附件要求（1）結(jié)賬和更正錯誤可不附，其它必須附原始憑證并注明張數(shù)

（2）如果同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，未付原始憑證的記賬憑證注明“附件××張，見第×××號記賬憑證” 空行 自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線或“s”線注銷 記帳憑證的簽章 填制完畢后，填制人員應簽章，以明確經(jīng)濟責任。

（二）、方法： 收款憑證的填制方法

根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制。

2.付款憑證的填制方法

根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務的原始憑證填制

3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法

根據(jù)有關(guān)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制。

記賬憑證的正確選擇：舉例：

1、如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款23 400元存入銀行。

填列 銀行存款收款憑證

2、如企業(yè)用銀行存款1 700元購買材料。

填銀行存款付款憑證

3、廠長外出開會借支差旅費1000元，以現(xiàn)金付訖。

庫3存現(xiàn)金付款憑證

4、車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料10 000元。

轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證的填制舉例: 【例1】2012年5月7日，收到A單位還來的欠款5000元，存入銀行。

借：銀行存款

5000

貸：應收帳款－A單位

5000

例2】2012年5月9日，用現(xiàn)金100元購買辦公用品。

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

注意：當遇到銀行存款和現(xiàn)金之間的收付業(yè)務時，以付方為主，只填制一張付款憑證，不填制收款憑證，以防重復記賬。352012年5月18日，從銀行提取現(xiàn)金20000元。

借：庫存現(xiàn)金

20000

貸：銀行存款

20000

轉(zhuǎn)賬憑證的填制

例3】2012年5月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元用于甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)，其中甲產(chǎn)品1500元，乙產(chǎn)品500元。

借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

1500

－乙產(chǎn)品

500

貸：原材料

2000

【練習】2012年5月31日結(jié)算本月職工工資，其中： 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

8000

乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

5000

車間管理人員工資

3000

行政管理部門人員工資

2000

專設銷售機構(gòu)人員工資

1500

借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

8000

－乙產(chǎn)品

5000

制造費用

3000

管理費用

2000

銷售費用

1500

貸：應付職工薪酬

19500

填制通用記賬憑證例：

購買A材料1000公斤，計10000元，增值稅1700元，材料入庫，價稅款以銀行存款支付。

五、記賬憑證的審核

為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應由有關(guān)稽核人員對記賬憑證進行嚴格審核，審核內(nèi)容主要是 對原始憑證進行復審 記賬憑證與原始憑證核對

對記賬憑證中會計科目、金額、賬戶對應關(guān)系等進行審核 只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。課堂練習-習題集46頁實訓三 課堂小結(jié) 布置作業(yè)

第五篇：現(xiàn)金銀行記賬憑證

現(xiàn)金收支主要賬務處理：

從銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 將現(xiàn)金存入銀行：

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額。

借：其他應收款

貸：現(xiàn)金 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金。借：現(xiàn)金

按應報銷的金額，借：管理費用等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”。

三、企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借：現(xiàn)金

貸：有關(guān)科目 ；

支出現(xiàn)金，借：有關(guān)科目

貸：現(xiàn)金

每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借：“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢”科目，貸：現(xiàn)金

;屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借：現(xiàn)金，貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢“科目。

① 若現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘湛睢獞宅F(xiàn)金短缺款（**個人）或“現(xiàn)金”等科目，貸：“待處理財產(chǎn)損溢”——待處理流動資產(chǎn)損溢“科目；屬于應由保險公司賠償部分，借：“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸：“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借：管理費用——現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。

② ②若現(xiàn)金為溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢“貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（***個人或單位）；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢，貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余。

③ 單獨設置“備用金“科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)的備用金，借：“備用金”貸：現(xiàn)金或銀行存款。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，定期補足備用金，借：管理費用等科目，貸：現(xiàn)金或銀行存款科目。除了增加或減少撥入的備用金以外，使用或報銷有關(guān)備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。

④ 本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。⑤ 例：1從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額。

借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 ⑥

將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)。

借：銀行存款 貸：現(xiàn)金

⑦

3因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額。借：其他應收款 貸：現(xiàn)金 ⑧

4收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）

⑨

5每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢獞宅F(xiàn)金短缺款（***個人）

現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

⑩ 屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢獞毡ｋU賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

屬于無法查明的其他原因：借：管理費用——現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（***個人或單位）

現(xiàn)金

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

? 撥付備用金

借：其他應收款（不單獨設置“備用金”科目核算的企業(yè)）

備用金（單獨設置“備用金”科目核算的企業(yè)）貸：現(xiàn)金

銀行存款

? 定期補足備用金

借：管理費用

貸：現(xiàn)金

銀行存款 ? 支付職工工資

借：應付工資

貸：現(xiàn)金 ? 發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤

借：應付股利

貸：現(xiàn)金

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