第一篇：湖南省地方稅務局關于建安工程中材料與設備征收營業稅問題的通知

湖南省地方稅務局關于建安工程中材料與設備征收營業稅

問題的通知

湘地稅發[2003] 68號

各市、州地方稅務局，省局直屬局、稽查局：

根據財稅字[2003]16號文件精神，參照建設部《全國統一安裝工程預算定額》有關規定，經研究，現就建安工程中材料與設備的劃分問題明確如下：

一、凡是經過加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成生產加工、動力、傳送、儲存、運輸、科研等功能的機器、容器和其他機械等為設備。設備分為標準設備和非標準設備。

設備包括：

（一）各種設備的本體及隨設備到貨的配件和附屬于設備本體制作成型的梯子、平臺、欄桿及管道等。

（二）各種計量器、儀表及自動化控制裝置、實驗的儀器屬于設備本體部分的儀器儀表等。

（三）附屬于設備本體的油類、化學藥品等設備的組成部分。

（四）無論用于生產或生活或附屬于建筑物的水泵、鍋爐及處理設備、電氣、通風設備等。

二、為完成建筑、安裝所需的原材料和經過工業加工的設備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等均為材料。

材料包括：

（一）設備本體以外的不屬于設備配套供貨，需由施工企業進行加工制作或委托加工的平臺、梯子、欄桿及其他金屬構件等，以及成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭等。

（二）防腐、絕熱及建筑、安裝工程所需要的其他材料。

三、通用機械中的各種金屬切削機床、鍛壓機床、鑄造機械、各種起重機、輸送機，各種電梯、風機、泵、壓縮機、煤氣發生爐等，均為設備。設備本體以外的各種行車軌道、滑觸線、電梯的滑軌等均為材料。

四、工藝設備中以成品形式供貨的各種容器、反應器、熱交換器、塔器、電解槽等，均為設備。各種工藝設備在試車必須填充的一次性填充材料，如各種瓷環、鋼環、塑料環、鋼球等，各種化學藥品（如樹脂、珠光砂、觸媒、干燥劑、催化劑等）及變壓器油等，不論是隨設備帶來的，還是單獨訂貨購置的，均視為設備的組成部分。

五、熱力設備中成套或散裝到貨的鍋爐及其附屬設備、汽輪發電機及其附屬設備等均為設備。熱力系統的除氧器水箱和疏水箱，工業水系統的工業水箱、油冷卻系統的水箱，酸堿系統的堿酸儲存槽等均為設備。循環水系統中的施轉濾網視為設備，鋼板閘門及欄污柵為材料；啟閉裝置中的啟閉機視為設備，啟閉架為材料。隨鍋爐墻砌筑時埋置的鑄鐵機、看火孔、窺視孔、入孔等各種成品預埋件、掛鉤等為材料。

六、自控裝置及儀表中成套供應的盤、箱、屏（包括箱和已經安裝就位的儀表、元件等）及隨主機配套供應的儀表均為設備。計算機、空調機、工業電視、檢測控制裝置、機械量、分析、顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳達器及調節閥、壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表等視為設備。隨管、線同時組合安裝的一次部件、元件、配件等均為材料。

七、通風設備中的空氣加熱器、冷卻器，各類風機、除塵設備，各種空調機、風塵

管、過濾器、凈化工作臺、風淋室等為設備；各種風管及其附件和各種調節閥、風口、風帽、消聲器及其部件、構件等均為材料。

八、電氣設備中各種電力變壓器、互感器、調壓器、感應移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓熔斷器、穩壓器、電源調整器、高壓隔離開關、裝置式空氣開關、電力電容器、蓄電池、磁力啟動器、交直流報警器、成套供應的箱、盤、柜及其隨設備帶來的母線支持瓷瓶均為設備。

各種電纜、電線、母線、管材、型鋼、橋架、梯架、槽盒、立柱、托臂、燈具及其開關、插座、按鈕等為材料。

刀型開關、保險器、桿上避雷針、各種電扇、鐵殼開關、電鈴、電表、照明配電箱等小型電器、各種絕緣子、量具、電線桿、鐵塔、各種支架等金屬構件均為材料。

九、各種管道、閥門、管件、配件水表及金屬結構件等均為材料；各種栓類、低壓器具、供暖器具、燃氣管道和附件為材料。

十、各種安裝在爐窯中的成品爐管、電機、鼓風機和爐窯傳動、提升裝置為設備，屬于爐窯本體的金屬鑄件、鍛件、加工及測濕裝置、計器儀表、消煙、回收、除塵裝置等為設備；隨爐供應已安裝就位的量具、耐火襯里、爐體金屬埋件等為設備；現場砌筑用的耐火、耐酸、搗打料，絕熱纖維、天然白泡石、玄武巖、爐門及窺視孔，預埋件、填料等為材料。

十一、除國家另有規定外，我省建安工程中材料與設備劃分的原則和方法均以此文件規定為準。

十二、本文件自2003年7月1日起執行。

第二篇：深圳市地方稅務局關于加強建安工程稅收問題

深圳市地方稅務局關于加強

建筑安裝稅收征管若干問題的通知

深地稅發 【2006】141 2006-3-2

各區局、各稽查局：

為加強稅源控管，堵塞征管漏洞，進一步規范建筑安裝稅收征管工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則及國家稅務總局有關規定，現對我市建筑安裝稅收管理有關問題通知如下：

一、納稅人分類管理

對在我市承接建筑安裝工程（以下簡稱建安工程）的納稅人（含承接分包工程的納稅人，下同），由工程所在地區地方稅務局（所）辦理納稅登記手續。按照納稅人是否賬冊健全分別采取以下管理方式（具體適用稅率及核定征收率見附件）：

（一）對賬冊健全納稅人的稅收征管方式

1.對賬冊健全的市內納稅人，由我市工程所在地區地方稅務局（所）征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加；到注冊地繳納企業所得稅（應繳納企業所得稅的納稅人，下同）和個人所得稅。

2.對賬冊健全的市外納稅人，由我市工程所在地區地方稅務局（所）征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加；按照查賬征收的方式由納稅人自行向工程所在地區地方稅務局申報繳納個人所得稅；到注冊地繳納企業所得稅。

（二）對賬冊不健全納稅人的稅收征管方式

1.對賬冊不健全的市內納稅人，由我市工程所在地區地方稅務局（所）征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加，核定征收企業所得稅和個人所得稅。

2.對賬冊不健全承建分包工程的市內納稅人，由我市工程所在地區地方稅務局（所）在開具分包發票的同時核定征收企業所得稅和個人所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經繳納的企業所得稅和個人所得稅。

3.對賬冊不健全的市外納稅人，由我市工程所在地區地方稅務局（所）征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加，核定征收個人所得稅，如其開具了《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），企業所得稅到注冊地繳納；如其未開具《外管證》，由我市工程所在地區地方稅務局（所）核定征收企業所得稅。

4.對賬冊不健全承建分包工程的市外納稅人，由我市工程所在地區地方稅務局（所）在開具分包發票的同時核定征收個人所得稅，如其開具了《外管證》，企業所得稅到注冊地繳納，如其未開具《外管證》，由我市工程所在地區地方

稅務局（所）核定征收企業所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經繳納的企業所得稅和個人所得稅。

5.對賬冊不健全的個人獨資、個人合伙企業或個人承包、個體施工單位，由我市工程所在地區地方稅務局（所）征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加，核定征收個人所得稅。

6.對賬冊不健全的承接分包工程的個人獨資、合伙企業或個人承包、個體施工單位，由我市工程所在地區地方稅務局（所）在開具分包發票的同時核定征收個人所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經繳納的企業所得稅和個人所得稅。

（三）由法人企業簽訂建安工程合同，其獨立核算的分支機構（或內部承包的部門，下同）提供應稅勞務的，該分支機構可作為營業稅納稅人，由工程所在地主管稅務機關按照本通知的規定征收稅款。該分支機構應向工程所在地主管稅務機關提供標明由分支機構負責項目施工和管理的建安工程合同或法人委托分支機構對項目進行施工或管理的授權委托書。

二、總包方開具代扣代繳稅款憑證或分包方開具發票按照《深圳市地方稅務局關于建筑業分包工程開具稅票問題的批復》（深地稅發〔2004〕1055號）的規定執行。

三、《外管證》的管理

（一）在我市注冊的建安工程納稅人到市外承建工程需開具《外管證》的，經主管稅務機關審核符合開具條件的，予以開具《外管證》，并錄入征管信息系統進行跟蹤管理。

《外管證》由外出經營納稅人的主管稅務機關負責開具（寶安、龍崗由區地方稅務局負責）。納稅人應向稅務機關提交以下資料：

1.稅務登記證副本復印件（驗原件）。固定業戶可一年提供一次稅務登記證副本復印件；

2.有關外出經營合同復印件（驗原件）；

3.中標通知書（限于招標工程）;

4.施工許可證或開工報告。

（二）我市建安工程納稅人在本市范圍內到注冊地所在區以外的行政區域承建工程，應向注冊地主管稅務機關申請開具《外管證》。主管稅務機關應首先審核該納稅人賬冊是否健全。對賬冊健全并符合其他條件的予以開具《外管證》，并錄入征管信息系統進行跟蹤管理；對賬冊不健全和單定、雙定征收的納稅人不得開具《外管證》。

（三）納稅人持《外管證》到工程所在地主管稅務機關申請辦理工程項目登記。工程所在地主管稅務機關應登記納稅人承建工程的名稱、簽訂建安工程合同（含分包合同，下同）雙方的基本情況、合同金額，核對《外管證》與征

管信息系統中的資料是否相符。核對無誤后將《外管證》全部聯次留檔，待工程竣工結算后將核銷聯歸還納稅人。

工程所在地主管稅務機關應規范填寫《外管證》上的“發票位數”、“發票字軌號碼”、“完稅證號”、“稅額”等欄目，同時應要求納稅人規范填寫其他欄目。《外管證》欄目不足填寫時，可將應填內容填列在《外出經營稅收管理證明附表》上，并及時將有關內容錄入征管信息系統。

（四）《外管證》的有效期限最長不超過180天,原則上不跨使用。《外管證》到期后，開出《外管證》的稅務機關應監督納稅人進行核銷；如到期后工程尚未完工的應予以續期。如納稅人在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

在納稅人核銷《外管證》后的一個季度內，開出《外管證》的稅務機關應跟蹤調查納稅人的帳冊憑證，核查其是否將工程的收入并入公司的經營收入繳納了企業所得稅和個人所得稅。對逾期未核銷《外管證》的納稅人，主管稅務機關應進行重點調查。調查中如發現納稅人未按規定申報納稅的，應按有關規定催報催繳，經催報催繳后仍不申報納稅的，主管稅務機關應依法查處。

（五）《外管證》到期后需要續期的，按照開具《外管證》的流程辦理，新開具的《外管證》上應注明已開發票金額，尚未完成的工程金額等內容。納稅人提供續期的《外管證》后，主管稅務機關方可將原《外管證》退還納稅人。

（六）對于外出經營應開具而未開具《外管證》的納稅人，其在實際經營地繳納的企業所得稅，不得在該納稅人的應納稅額中抵扣，相關的收入、成本、費用應單獨核算。

四、本通知自2006年3月1日起實行，《深圳市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝稅收征管的通知》（深地稅發〔1997〕329號）同時廢止。本通知不適用于外國企業和外籍個人。

附件：《建筑安裝行業納稅人在工程所在地應納稅適用稅率及核定征收率一覽表》.doc

第三篇：貴州省地方稅務局關于營業稅征收若干政策問題的公告

貴州省地方稅務局關于營業稅征收若干政策問題的公告

貴州省地方稅務局公告2011年第3號

貴州省地方稅務局近期對1994年以來出臺的稅收政策規定進行了清理，現將涉及營業稅的有關問題重新公告如下：

一、關于房開企業在拆遷過程中安置用房的征稅問題

根據《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16 號)

第三條第二十款：“單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。”的規定，房開企業用購置的商品房安置被拆遷人的，以購置安置用房的價款減去被拆遷房屋原面積的價款后的余額征收營業稅，被拆遷房屋原面積的價款以雙方簽訂的房屋拆遷合同中約定(或同類房屋)的價款為準。對房地產開發企業用本企業修建的房屋安置被拆遷人的，安置的面積與原面積相等的，按同類房屋的成本價計收營業稅；安置的面積超過原拆遷面積的，按房開企業實際銷售價格或同類房屋的市場價格征收營業稅。

二、關于房地產開發企業將自己開發的房產用于本企業自用的征稅問題

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第三條的規定，房地產開發企業將自己開發的房產用于本企業自用的，無論其在財務上如何處理，均不征收營業稅。

三、關于代理銷售房屋納稅地點的問題

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十四條“納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。”的規定，納稅人在省內提供房地產策劃、設計、咨詢、代理銷售房屋等應稅勞務，其營業稅納稅地點為提供房地產策劃、設計、代理銷售房屋等應稅勞務納稅人單位的機構所在地。

四、關于移動通訊部門預收話費贈送手機應如何計征營業稅問題

《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定，提供條例規定的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人 , 應當依照條例規定繳納營業稅。移動通訊部門采取預收話費贈送手機的方式取得的收入，應按其取得的話費收入為計稅營業額征收營業稅；其贈送的手機價款不屬營業稅的征收范圍，不征收營業稅。

五、關于財政部、國家稅務總局(財稅〔2003〕16 號)第六條第二款電信單位的納稅地點為電信單位機構所在地的問題

電信單位機構所在地是指縣及縣級以上己辦有營業執照(或營業登記)和納稅登記，從事電信業務并取得收入的電信單位。所以,我省電信、移動、聯通等部門營業稅納稅地點為縣或縣級以上的機構所在地。

本公告自下發之日起執行，《貴州省地方稅務局關于營業稅征收若干政策問題的通知》(黔地稅函〔2003〕261號)、《貴州省地方稅務局關于房地產有關營業稅問題的通知》(黔地稅發〔2004〕34號)和《貴州省地方稅務局關于納稅人代理售房收入營業稅納稅地點問題的通知》(黔地稅發[2006]139號)同時廢止。

第四篇：自治區地方稅務局關于營業稅若干問題的通知

自治區地方稅務局關于營業稅若干問題的通知

桂地稅發［2009］185號

2009-12-31 自治區地稅局

全文有效

各市、縣（市、區）地方稅務局，各市地方稅務局直屬機構，自治區地方稅務局直屬稅務分局、稽查局：

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號，以下簡稱條例）及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令，以下簡稱實施細則）規定，經研究，現對各地反映的營業稅問題明確如下，請依照執行。

一、行政事業單位根據法律法規規定，以及接受其他行政事業單位的委托，在履行行政管理職能過程中，代為收取符合實施細則第十三條規定的政府性基金或者行政事業性收費的行為，不屬于營業稅應稅行為，由此取得的財政資金（手續費），不征收營業稅。

二、經審批或者備案享受減征或者免征營業稅的納稅人，其經審批或者備案的稅收優惠只在審批或者備案機關管轄范圍內有效。納稅人到外地設立分支機構或者發生應稅行為，符合減稅或者免稅條件的，應當向當地有權審批或者備案地稅機關提出申請，辦理相關審批

或者備案手續后享受稅收優惠。

三、條例第十四條中居住地的確認，納稅人辦理稅務登記證的，以辦理稅務登記地為居住地；納稅人向地稅機關申請代開發票的，以受理代開票地為居住地。

四、按照《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅［2009］111號）第三條第四款規定，境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的應稅勞務，不征收營業稅。因此，境內旅游企業替旅游者向境外接團旅游企業支付中國游客境外旅游費時,不需要扣繳營業稅。

五、《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅［2000］42號）廢止后，按照條例第八條第（三）款的規定，從2009年1月1日起，對醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務收入免征營業稅。

六、實施細則第三條規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規定的勞務不征收營業稅。對于員工身份的認定，應參考勞動部門的標準，保持與企業所得稅和個人所得稅的口徑相一致。

對單位支付給非員工的應稅款項，除符合條例第十一條情形外，支付單位沒有法定的扣繳義務，但應按規定取得發票作為支付憑證。主管地稅機關可委托支付單位代征代繳營業稅等相關稅費。

七、根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》第八條第（一）款規定，土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。因此，對土地使用者因國家收回土地使用權而獲得的土地及其地上建筑物補償款，不征收營業稅。

八、公司股東因撤銷投資而收回原投資的不動產，與被投資企業之間的經濟和其他權利義務關系恢復到投資前的狀態。其收回不動產的行為不屬于營業稅應稅行為，不征收營業稅。

九、對甲方提供土地、乙方提供資金合作建房，土地使用權已辦到雙方名下。由于乙方未按合同約定提供資金，甲方將已辦到雙方名下的土地使用權辦回自己名下的行為，不屬于營業稅應稅行為，不征收營業稅。

十、納稅人互換房屋，雙方均發生了銷售不動產的應稅行為，應分別對照稅收政策規定繳納營業稅。符合營業稅優惠政策條件的，可享受相應的稅收優惠政策。

十一、《財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅［2003］16號）第三條第二十款，“單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額”的規定，屬于條例第五條第（五）款“國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形”，應繼續執行。

土地出讓金不屬于上述購置或受讓原價，不能從轉讓土地使用權的營業額中減除。

十二、實施細則第五條第（二）款規定，單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為視同發生應稅行為。納稅人銷售自建建筑物，以銷售收入減去銷售時土地價值后的余額為營業額，補征建筑業營業稅。銷售時土地價值按照實施細則第二十條規定辦理。

十三、根據實施細則第五條第（一）款規定，納稅人贈送不動產或者土地使用權視同發生應稅行為繳納營業稅。對此，可給予或者準予開具發票。但享受財稅［2009］111號第二條對個人暫免征收營業稅規定的，按照《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發［2006］144號）辦理，地稅機關不得向其發售發票或者代為開具發票。

十四、實施細則第十六條規定，建筑業營業額不包括建設方提供的設備的價款。根據財稅［2003］16號第三條第（十三）款第二項，其他設備名單由省級地稅機關根據各自實際情況列舉的規定，上述設備范圍，按照財稅［2003］16號第三條第（十三）款第一項、《自治區地方稅務局關于明確建筑安裝工程設備與材料劃分問題的通知》（桂地稅發［2006］248號）和《自治區地方稅務局關于營業稅中燃氣設備范圍的通知》（桂地稅發［2009］133號）執行。對其他需要按照設備給予扣除的項目，各地可上報自治區地稅局決定。

施工單位代建設方購買的設備,屬于施工單位提供建筑勞務所收取的價外費用,應一并繳納營業稅。

十五、條例第五條第（三）款規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。工程總包人和各級分包人都是營業稅納稅人，均應按照上述規定和《自治區地方稅務局關于營業稅若干營業額扣除項目管理問題的通知》（桂地稅發［2009］174號）辦理。

十六、根據條例第十二條及其實施細則第二十四條的規定，納稅人通過BT方式承包工程項目，其營業稅納稅義務發生時間，按照納稅人收訖收入款項的當天與書面合同確定的付款日期孰先原則確定。

十七、實施細則第二十六條規定，納稅人應當向勞務發生地主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。6個月期限的起點，按照納稅人發生納稅義務應當申報的時間逐筆計算。

超過6個月沒有申報納稅，是指沒有申報并繳納營業稅。僅申報但未繳納營業稅超過6個月的，由機構所在地或者居住地主管地稅機關補征營業稅。

納稅人在勞務發生地未繳納營業稅，機構所在地或者居住地主管地稅機關按規定補征營業稅后，可給予或準予其開具發票。

二00九年十二月三十一日

第五篇：福建省地方稅務局關于建筑安裝工程作業中電梯和空調價款征收營業稅問題的公告

福建省地方稅務局

福建省地方稅務局關于建筑安裝工程作業中電梯和空調價款征收營業稅問題的公告

福建省地方稅務局公告2011年第3號

成文日期:2011-07-05

根據《營業稅暫行條例實施細則》第十六條以及《財政部國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條第十三款規定，參照《福建省建設廳關于建設工程設備計價有關問題的通知》（閩建筑〔2010〕32號）有關設備與材料劃分標準，現就建筑安裝工程作業中電梯和空調價款征收營業稅問題公告如下：

一、納稅人從事電梯和空調安裝工程作業，其由建設方提供的電梯和空調設備及熱冷空氣幕設備的價款，不并入工程計稅營業額征收營業稅。

上述設備主體以外但屬于設備成套供貨范圍并隨同設備主體到貨，且其價款與設備主體價款開具在同一張發票上的零件、配件、附件等也可作為設備的組成部分。

二、允許扣除設備的價值、數量分別以購買設備的正式發票上注明的實際采購價、工程實際使用數量為準。

三、對在電梯和空調安裝工程作業中由建筑安裝單位提供的電梯和空調設備及熱冷空氣幕設備的價款，應按規定并入營業額計算征收營業稅。

特此公告。