第一篇：惠州市地方稅務系統納稅評估管理試行辦法

惠州市地方稅務系統納稅評估管理試行辦

法

第一條為了進一步落實科學化、專業化、精細化管理要求，切實強化稅源管理，優化納稅服務，促進和諧征納關系的建立，構建專業化稅源管理新模式，全面提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《關于印發<納稅評估管理辦法（試行）>的通知》（國稅發【2005】43號）和相關文件的規定，制定本辦法。

第二條納稅評估是稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

第三條開展納稅評估工作的主要目的，是完善納稅申報的后續管理措施，及時發現納稅人申報納稅的錯誤和疑點問題，加強管理的針對性和有效性，防范稅收風險，提高征管效能；同時，優化納稅人關系管理，就申報納稅的一般性問題進行必要的提示與輔導，宣傳稅收政策，引導納稅人自行糾正，幫助納稅人準確核算應納稅款，提高依法履行納稅義務的能力。

第四條納稅評估的范圍包括由地稅部門征管的所有納稅人往年和當年或當期（包括所得稅匯算清繳，下同）的所有稅種的申報納稅情況。采取定期定額征收方式納稅人的納稅評估相關要求按照國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規定實施。

第五條納稅評估工作按照“全面開展、三管齊下、部門聯動、健全機制”的原則全面規范開展工作。“全面開展”是在全市范圍內全面開展評估工作；“三管齊下”是經濟數字模型評估、軟件評估和人工案頭評估三種模式一并應用；“部門聯動”是各級、各業務部門、技術部門和人教監察部門共同參與，互動協作；“建立機制”是探索和逐步形成稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動機制。

第六條市、縣（區）局應根據廣東省地方稅務局《關于全面開展納稅評估工作的通知》（粵地稅發【2009】102號）文件的要求，成立納稅評估工作領導機構，包括納稅評估工作領導小組及其辦公室。納稅評估工作領導小組由分管的局領導任組長，成員包括征管、稅政、計財、信息、人教、監察和稽查等部門主要負責人，負責加強對納稅評估工作的指導。

領導小組下設納稅評估辦公室（以下簡稱“評估辦”），由征管部門的主要負責人任辦公室主任，并配備若干名稅收業務和信息技術骨干作為專職成員。評估辦設在征管部門, 縣（區）局評估辦與各縣（區）局內設的納稅評估組合署設置。有條件的單位應該設置評估辦為獨立運作的專職機構，選配專職人員擔任評估辦主任，其人員的日常管理及考核由評估辦負責，以提高納稅評估工作的水平和效率。

第七條市、縣（區）局評估辦為專職臨時辦公機構，應按照專人、專職、專門辦公場所（“三專”）的工作要求，落實專門辦公場所，配備專職評估人員，明確職責，完善納稅評估工作運行機制，提供專設機構、專職人員的“專業化”組織保障，切實將納稅評估工作常規化。

第八條全市地稅系統設立市、縣（區）局評估辦、基層分局納稅評估組（崗）三級評估機構。各級評估機構的職責為：

(一)市局納稅評估辦負責制定全市納稅評估工作的相關管理制度；負責全市各階段納稅評估方案的制定；負責組織、指導、協調和監督全市納稅評估工作的開展；負責全市性重點行業、重點業戶的集中評估和稅源分析監控；負責宏觀稅源信息的采集和分析；負責申報資料稽核環節評估指標的維護；統籌協調第三方涉稅信息采集和綜合應用，落實和實施市級評估任務；規范納稅評估業務流程和評估規則，總結歸納評估方式方法；負責全市納稅評估典型案例的采集和上報；負責全市納稅評估分析報告的總結及報表的上報；負責對各縣（區）納稅評估工作開展情況的考核；優化納稅評估軟件，完善評估指標體系；負責組織實施對上級大企業稅收管理部門定點聯系企業信息采集、分析和納稅調查。

(二)縣（區）局評估辦根據本地區納稅人行業分布和經濟發展狀況，制定本縣（區）局各階段納稅評估方案，組織、指導、協調與監督本縣（區）范圍內

納稅評估工作開展；根據上級下達的工作任務或實際稅收征管需要制定臨時專項納稅評估計劃；負責本縣（區）重點行業、重點業戶的集中評估和稅源分析監控；負責本縣（區）范圍內宏觀稅源信息的采集和分析；；統籌協調第三方涉稅信息采集和綜合應用，落實和實施縣（區）級評估任務；規范納稅評估業務流程和評估規則，總結歸納評估方式方法；負責本縣（區）從事納稅評估工作人員的業務培訓和指導；負責本縣（區）局納稅評估典型案例的采集和上報；負責本縣（區）納稅評估分析報告的總結及報表的上報；負責對各基層征管單位納稅評估工作開展情況的考核。

(三)基層征管單位設置納稅評估組（崗），主要職責是：根據本單位實際情況制定納稅評估工作計劃；督促和輔導納稅人糾正申報資料的邏輯錯誤；對異常申報納稅人做好數據分析，進行實時監控管理，確定疑點戶；定期開展數據采集、分析和評估工作；根據上級下達的任務和本級工作計劃開展納稅評估工作，負責組織對本轄區納稅戶的日常稅收檢查；負責納稅評估、質疑約談等相關涉稅事項的調查、審核和處理；負責欠稅（費）追繳；負責納稅評估工作中發現重大稅收違法嫌疑的移送稽查部門立案處理工作；負責稅收政策及征收管理制度的貫徹執行情況的跟蹤反饋，負責本單位內部執法監督等工作；負責納稅評估典型案例的撰寫和上報；負責本單位納稅評估分析報告的總結和報表上報；負責納稅評估資料的收集和整理，制作評估檔案；負責組織開展納稅評估員的學習培訓。

第九條納稅評估計劃制定。市、縣（區）二級評估辦根據全市工作部署和各縣（區）局納稅評估工作計劃以及稽查部門的評估需求制定本級納稅評估年度工作計劃，并可在下列情況下制定臨時專項評估計劃：

(一)實際稅收征管工作需要；

(二)上級稅務機關下發專項評估任務；

(三)下級稅務機關提請發起對某一行業或某一類納稅人發起專項評估；

(四)在年度專項評估工作中發現群體性征管問題，需要擴大專項評估任務；

(五)組織跨區域企業集團評估。

第十條納稅評估與征管質量監控并軌運行。征管部門根據征管質量監控的需求，向納稅評估機構派發納稅評估任務；評估機構根據任務實施評估，并對納稅評估個案或專項評估發現的征管問題進行分析，視情況拓展為行業或稅種納稅評估；同時，評估機構應當根據行業或稅種納稅評估結果有針對性地提出征管建議，不斷提高征管質量和水平。

第十一條納稅評估和征收管理、稅務稽查之間的關系。納稅評估是稅源管理新模式下的重要征管環節，要通過評估事前提出征管規范和標準，也要在事后對征收管理和納稅遵從情況進行評價以及查缺補漏。市、縣（區）二級評估辦為同級稽查部門提供有效案源，稽查部門負責落實重點評估疑案，評估辦根據稽查部門反饋結果改進評估方法；評估辦定期向征管等業務部門總結分析評估發現的稅收管理問題，提出管理意見和建議。通常情況下，除舉報案件和專項稽查外，納稅評估可作為稅務稽查的前置環節，納稅評估結果是稽查選案的重要依據之一。

第十二條創新多樣化納稅評估手段。各級納稅評估機構應當采取不同手段積極開展日常評估、專項評估，以及逐步實施軟件評估。基層納稅評估組（崗）應當開展稅管員平臺預警信息、國稅交換數據、第三方涉稅信息評估分析等日常評估工作，以及做好申報材料審核、下戶調查、輔導自查和質疑約談工作；同時，根據工作任務要求，積極開展人工案頭評估、第三方涉稅信息評估、行業模型評估和軟件評估等專項評估工作。

第十三條納稅評估工作業務流程。納稅評估主要包括計劃制定、任務派發、實施評估、結果審核、資料歸檔、工作總結、考核等七個步驟。

第十四條基層分局納稅評估組（崗）要根據所轄稅源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，每年至少要重點評估分析一次。

第十五條各級納稅評估機構要充分利用現代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經常對評估結果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要做好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質和評估能力。

第十六條各級稅務機關的征管部門（評估辦）負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務規程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層分局納稅評估組（崗）開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工并定期對評估工作開展情況進行總結和交流；

各級稅務機關的計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導；

各級稅務機關的稅政部門負責進行行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務機關開展納稅評估工作提供依據和指導。

第十七條市、縣（區）局對市、縣（區）二級評估辦工作實行日常考核與按期考核相結合的考核原則，對評估方案、評估范圍、數據分析、有效案源、評估成效等各環節開展考核，并列入本局效能監察范圍。具體考核辦法另行制定。

第十八條從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的，不構成犯罪的，由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。

第十九條本辦法由惠州市地方稅務局負責解釋。

第二十條本辦法自2010年6月1日起實施。

第二篇：惠州市國家稅務局納稅評估管理暫行辦法

惠州市國家稅務局納稅評估管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 本辦法所稱納稅評估，是指稅務機關運用數據信息對比分析方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

第二條 納稅評估應當堅持強化管理、分類評估、因地制宜、人機結合、簡便易行的原則，以提高稅收征管質量和效率為目標，及時發現并處理納稅申報中的錯誤和異常問題，監督、幫助納稅人正確履行納稅義務，為稅務檢查和納稅信用等級評定提供信息和依據。

第三條 納稅評估的期限原則上以各稅種的納稅期為一個評估期，即流轉稅按月進行，企業所得稅按年進行；對納稅人往年的納稅情況評估按年進行。

第四條 納稅評估的對象是我市管轄的所有納稅人及其應納所有稅種。可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法進行篩選。既可對全部納稅人每一納稅期內的申報納稅情況進行全面評估，也可按納稅人的行業、注冊登記類型、經營規模、管理類型等方面進行分類評估。

第五條 納稅評估的工作內容主要包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。

第六條 納稅評估的工作步驟分為信息采集、審核分析、舉證確認、評定處理和評估結果反映等。

第二章 職責分工

第七條 納稅評估實行以縣（區）局單位集中評估與分局（稅源管理股）日常評估相結合的管理模式。

第八條 市局征收管理科負責制定和落實全市納稅評估綜合性制度和管理辦法，負責納稅評估的組織、指導、協調等綜合性管理工作；市局流轉稅管理科、所得稅管理科、國際稅務管理科負責擬定各相關稅種評估分析指標體系，制定相關稅種評估的具體管理辦法和行業專項評估工作具體方案，指導開展相關稅種專項評估工作，并對執行情況進行監督管理；各基層單位及其稅收管理員負責納稅評估具體工作。

第九條 各基層單位應當設置納稅評估崗，其具體工作職責是：

1、負責本轄區內納稅評估工作的組織、協調、實施工作；

2、負責在評估成果分析基礎上提出改進、完善征管工作的建議意見；

3、負責對相關部門擬定的評析指標的反饋建議；

4、負責評估案源移送稽查及其他相關部門；

5、負責納稅評估資料整理及檔案歸檔等綜合管理工作。

各單位應合理配備專職評估人員。納稅評估工作人員應當具備良好的政治素質和專業的業務技能，自覺遵守各項工作紀律。

第三章 信息采集

第十條 納稅評估的信息依據主要是稅務登記的基本情況、各類納稅申報資料、財務會計報表、行政許可審批、發票領購使用信息、稅務機關掌握的其他相關資料和要求納稅人提供的其它資料。

第十一條 納稅評估的其它相關信息資料主要有：從工商、統計、銀行等政府相關部門及金融機構、行業協會等取得的外部數據信息；納稅人生產經營的主要產品（商品）、主要材料及物耗信息、產品的工藝流程、能源動力耗用信息、采購銷售渠道、貸款的回收信息、產品（商品）的庫存信息及同行業相關指標信息。

第十二條 采集信息的種類有當年當月信息和以往信息；當年信息按月采集，以往信息按采集。

第十三條 信息采集按照全面、真實、準確、及時的原則進行；各相關部門應加強對信息真實性、準確性的分析。

第十四條 加強納稅人信息采集管理，充分合理地運用總局綜合征管軟件和省局輔助軟件系統，對于要求實地調查的事項（包括定期定額征收類和查賬征收類），必須全面、真實、有效地按照相關要求進行數據采集；對于計算機輔助軟件顯示的納稅異常情況，必須分析原因、高度重視、及時解決。

第四章 審核分析

第十五條 審核分析是指采取計算機、人工或人機結合分析等手段，對主管稅務機關掌握的稅收信息資料進行分析，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行核查的過程。

第十六條 申報期過后，評估人員應通過對當期納稅申報數據的審核和指標測算，對各稅納稅申報情況做出初步分析判斷。做好對評估對象的評估工作，包括對上級交辦、部門轉辦以及專題項目的評估。

第十七條 對長時間納稅申報異常的納稅人要按月按稅種生成《納稅人清冊》，并分類選取企業列入《納稅評估清冊》。

第十八條 對其它納稅人每月應根據稅務登記內容進行分類，按行業和經營規模，根據確定的評估參數指標分值和平均值進行分析，發現稅負異常的，制作《納稅評估項目建議書》，報分管局長審批。根據審批意見，評估人員應結合工作安排，分類選取重點評估對象列入《納稅評估清冊》。

第十九條 對特定評估對象可根據工作安排，按企業名稱或納稅人識別號，分類或單獨選取評估對象列入《納稅評估清冊》。其中，對重點稅源戶或特殊行業的重點企業應實行專人負責，全面掌握涉稅信息，督導企業正確履行納稅義務。

第二十條 審核分析工作內容：

（一）查詢納稅人相關稅收信息資料。利用計算機管理系統，查詢納稅人稅務登記、納稅申報、發票使用、財務資料、稽查案底和歷次評估記錄等，全面掌握納稅人稅收活動情況。

（二）查詢納稅評估對象的參數指標值，了解被列入評估對象的主要原因，確定對其進行納稅評估的方式方法。

（三）審查納稅人相關申報資料。根據納稅人報送的有關納稅資料，通過對相關指標和項目的審核進行分析判斷。

第二十一條 審核分析的主要方法：

（一）指標分析。借助計算機管理系統或采取人機結合的方式，對當期納稅申報情況進行全面分析，對納稅評估對象進行綜合評定。

1、稅負率異常分析。納稅人稅負率與歷史同期、同行業平均稅負率相比變動異常的，分析納稅人經營情況是否發生較大變化，有無隱瞞營業收入的情況。通過對稅負率的分析，對異常情況結合收入確認、成本結轉、費用配比等情況進行綜合分析。

2、銷售額變動率分析。將銷售額變動率橫向與應納稅額、銷售成本的變化比較，縱向與歷史同期比較，有較大差異幅度的，分析其有無銷售收入不入賬或按規定應視同銷售的業務收入不計或少計銷售收入等問題。

3、銷售毛利率變動幅度分析。對本期銷售毛利率比本年各期或歷史同期有較大幅度下降的，應分析其有無不計或少計銷售收入問題及有無多轉成本問題。

4、成本利潤率變動幅度分析。對成本利潤率比本年各期或歷史同期有大幅度下降的，應分析成本的結轉有無多轉、空轉、或取得虛開發票及加大各項成本列支問題。

5、費用利潤率變動分析。對費用利潤率比本年各期或歷史同期有大幅度變化，應分析其有無虛列或超范圍列支費用等，同時對只有費用沒有收入的企業進行逐項費用核定分析。

6、所有者權益變動率分析。通過對所有者權益的增減變化，通過與企業實現利潤情況的對比，分析其所有者權益增長的主要原因，是否存在體外循環等經營方式。

7、發票使用量變化分析，發現有無不開發票行為。具體評估部門可根據實際需要增設相關評估指標。

（二）利用企業會計報表、納稅申報表以及主管稅務機關要求報送的其它報表中有關指標的當期情況，對評估對象進行審核分析。

1、通過對資產項目的分析，判斷企業由資產形成的收入是否正常，有無隱匿、轉移、分解收入的疑點和線索。

2、通過對資產項目的分析，判斷企業由資產產生的費用是否正常，企業有無多列支費用支出的可能。

3、通過對資產項目的分析，判斷資產項目的減少有無發生視同銷售的行為，企業是否存在不依法申報納稅的疑點和線索。

4、通過對負債項目的分析，判斷企業有無以負債項目隱匿收入的可能。

5、通過對所有者權益的分析，判斷企業有無隱匿收入的可能；有無違規進行賬務處理。

6、稅務機關需審核的其它內容。

（三）稅務機關需審核的其它方法

1、企業所得稅虧損彌補情況審核、匯算清繳工作的審核，可以結合會計師事務所、稅務師事務所出具的審計或專項稅收報告加強評估分析。

2、減免稅情況審核：主要核查減免稅批準項目、減免稅種、品目、減免期限、減免幅度等。

第二十三條 審核分析過程中，評估人員應認真做好《納稅評估工作底稿》，對評估對象的稅收政策執行情況進行綜合評定，核查疑點問題，將審核分析結果填制《納稅評估分析情況表》。

第二十四條 經審核分析，對未發現疑點問題的或存在疑點問題，事實清楚證據確鑿的，可直接進行評定處理；對于存在疑點問題，根據現有資料或依據無法明確判定，需要舉證確認或納稅人解釋的，應轉入舉證確認；對需相關部門核實查證的，應填制《納稅評估轉辦單》轉其它部門處理。

第五章 約談輔導和舉證確認

第二十五條 評估人員對經評估分析未發現問題的，或者發現的問題事實清楚不需要進一步核實的，可直接評定處理。

第二十六條 對存在疑點問題的，根據現有資料仍不能明確判定，需要納稅人解釋說明的，可轉入約談階段，同時填寫《約談舉證記錄》。約談取證完畢后，應轉評定處理。對需要其它部門或異地稅務機關協查取證的，應填寫《協查單》，進行核查取證。

第二十七條 約談是指評估人員通過評估分析，就發現的疑點和問題，向納稅人進行了解核實的過程。納稅人認為不必要解釋說明的，納稅評估人員可直接進行評定處理，不得強求納稅人進行解釋說明。

第二十八條 約談納稅人時必須有兩名以上的具有稅務執法資格的評估人員在場并確定主問人和記錄人；被約談人應為企業法人或企業法人授權的企業財會人員；對于納稅人出具的證據資料，應在《約談舉證記錄》中注明，對于需留存待審核的應填寫《舉證資料簽收單》，一式兩份，納稅人和稅務機關各執一份。需要對較多納稅人同時約談的，也可以會議的方式進行。

第二十九條 納稅人不接受約談核實或解釋說明時對疑點問題解釋不清，評估人員應如實在《納稅評估分析表》中反映說明。

第三十條納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。

第三十一條 納稅人可以委托具有職業資格的稅務代理人對詢問核實的情況解釋說明；稅務代理人代表納稅人進行解釋說明的，應向稅務機關提交納稅人簽字蓋章的委托代理證明。

第三十二條 評估人員應將約談過程中發現的問題或疑點的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第三十三條 對疑點問題應當由納稅人自行舉證核實，并限期提供有關的證據資料，包括內部書面證據（各種帳簿、憑證、報表等）和外部憑證（銀行對賬單、購貨發票、合同等）和納稅人疑點問題情況報告（解釋）說明，舉證資料由納稅評估人員簽收并出具清單，不得用于稅務管理以外用途，賬簿、憑證必須在舉證確認結束后立即歸還。

第三十四條

對納稅評析發現的疑難問題，評析人員可對舉證資料做進一步實地調查。評析人員不得調取評估對象的會計帳簿、記帳憑證和其他會計資料(評估對象因舉證自愿提供相關帳證資料除外)，不得進行系統性查帳。

對需要其他相關部門協查的，評析人員應及時發出協查單。

第三十五條

對不接受約談或經約談對評估人員提出的疑點問題解釋不清的納稅人，評估人員核實發現有稅收違法行為嫌疑的，經主管局長批準，應填寫《納稅評估轉辦單》轉稽查部門查處。

第三十六條 評估人員對納稅人初步分析、約談后，填制《納稅評估分析表》，提出初步分析建議，連同納稅人舉證資料一并轉評定處理部門。約談輔導和舉證確認不得超過十個工作日。

第六章 評定處理

第三十七條 評定處理是指稅務機關就評估分析、約談核實、實地調查過程中確認的問題，做出評估結論和相應處理的過程。

第三十八條 根據審核分析或舉證確認核實的情況，評估人員應對評估對象進行評定處理，制作《納稅評估認定結論》。

第三十九條 納稅評估評定與處理：

（一）納稅正常。納稅人有正當理由，能提供相應證據說明和消除疑點問題及異常情形的，將《納稅評估分析表》等有關資料歸檔。

（二）納稅異常（納稅差異）。經評估人員評估指出或納稅人自查查出的應補繳稅款、滯納金且不構成偷稅的問題，由評估人員填制《申報（繳款）錯誤更正報告表》，連同《納稅評估分析表》傳遞給征收部門進行處理，稅款入庫后歸檔留存。

（三）納稅異常（偷逃騙稅嫌疑）。對按照相關法律法規應當移交稽查部門的，由評估人員填制《納稅評估轉辦單》，連同《納稅評估分析表》等有關資料移交稽查部門處理。

第四十條 納稅評估崗位應按月將已終結評估資料分戶整理、編號裝訂成冊后歸檔。

第四十一條 納稅評估歸檔資料包括：納稅評估《約談通知書》、《納稅評估工作底稿》、《納稅評估分析表》、稽查部門處理結論、納稅人提供的相關證據材料、其它相關材料等。

第四十二條 納稅評估管理部門應定期對納稅評估情況進行匯總分析，對本地區納稅情況做出整體性評估，做出納稅評估綜合報告。對發現的共性問題進行公告，同時告知納稅人有關政策法規和意見，提示其它納稅人對照檢查和糾正。

第七章 評估結果反映

第四十三條 納稅評估管理部門應做好相關評估項目統計分析和報表編報工作。定期上報《納稅評估統計報表》，綜合反映納稅評估工作開展情況。

第四十四條 納稅評估管理部門應做好納稅評估的成果分析工作，對問題成因進行統計分析，掌握評估前后的對比變化，確定管戶行業參數值，逐步建立健全納稅評估參數指標體系。

第四十五條 納稅評估工作完畢后，評估人員應定期按評估項目制作“納稅評估綜合報告”，報告內容應包括當期或專項納稅評估工作開展情況、納稅人存在的問題、稅務機關在征收管理上存在的問題、稽查環節在檢查中應重點注意的問題及改進建議等。

第四十六條 對納稅評估工作中發現的稅收征管問題，納稅評估管理部門應通過專題報告的形式提出管理建議，報主管領導審批后，反饋各業務環節。

第四十七條 納稅評估管理部門要結合自身工作實際，合理制定評估工作計劃，對重點稅源戶，每年至少重點評估分析一次。

第八章 工作聯系與銜接

第四十八條 納稅評估管理部門應根據評估人員的工作建議，加強與各業務部門、辦稅服務廳、稽查部門的聯系與銜接。

第四十九條 評估人員對遇到的不屬自己職權范圍內的問題，應及時通過主管局長交由相關部門處理。

第五十條 納稅評估的工作場所一般在稅務機關內部，評估人員確需到納稅人生產經營場所進行實地評估的，要履行有關審批手續。

第五十一條 分局內部各職能部門要相互配合，認真做好內部稅收資料的提供和傳遞工作，最大限度地滿足納稅評估工作需要。

第五十二條 每個申報期結束后，納稅評估管理部門要確定出當期納稅評估項目和評估對象。從確定納稅評估對象開始，到評估人員作出評估評定處理結論為一個納稅評估周期。一個納稅評估期原則上不得超過20天，特殊情況需要延長時間的，應報主管領導審批。

第五十三條 對納稅評估部門轉交給相關部門處理的問題，相關部門應及時反饋處理結果。

第五十四條 為實現納稅評估工作的科學化、規范化、制度化，納稅評估管理部門要建立納稅評估工作報告制度，評估人員要定期對管戶納稅情況作出總體分析報告。基層評估單位應定期通報納稅評估工作的開展情況，并與稅收征管質量考核有機地結合起來。

第五十五條 基層評估單位要建立健全納稅評估檔案資料，對評估過程中產生的各類資料，要按照評估項目分戶歸檔，逐步實現計算機檔案管理，同時要注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私。

第五十六條 基層評估單位根據納稅評估工作的職能要求，制定納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制和評估復查制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質和評估能力。

第九章 附則

第五十七條 縣（區）局各業務科（股）室負責制定、修改和完善其所管稅種的納稅評估工作規程，根據實際情況細化納稅評估的具體指標及參數，定期向相關部門公布納稅評估指標預警值。

第五十八條 本辦法由惠州市國家稅務局負責解釋。

第五十九條 本辦法自公布之日起施行。

第三篇：納稅信用等級評定管理試行辦法

國家稅務總局關于印發《納稅信用等級

評定管理試行辦法》的通知

國稅發〔2003〕92號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：

現將《納稅信用等級評定管理試行辦法》印發給你們，請遵照執行。

各級稅務機關要提高認識，加強領導，統籌安排，做好貫徹落實工作。要通過多種渠道和方式，結合稅收工作實際搞好學習、宣傳和輔導，使廣大稅務干部、納稅人和社會各界廣為知曉本辦法的精神實質和具體操作規定，積極爭取當地黨政領導、社會各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國家稅務局和地方稅務局要樹立全局意識和系統觀念，積極協調、溝通信息、密切配合，共同做好此項工作。

各地可以根據本辦法的精神，確定開展此項工作的范圍和進程，認真總結經驗，及時發現和反映存在的問題，提出改進意見并報告總局。

稅務總局 二○○三年七月十七日

納稅信用等級評定管理試行辦法

第一章 總

則

第一條 為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，應當辦理稅務登記的各類納稅人。

第三條 稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定內容與標準

第四條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況，具體指標為：

(一)稅務登記情況

1.開業登記；

2.扣繳稅款登記；

3.稅務變更登記；

4.登記證件使用；

5.年檢和換證；

6.銀行賬號報告；

7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。

(二)納稅申報情況

1.按期納稅申報率；

2.按期納稅申報準確率；

3.代扣代繳按期申報率;

4.代扣代繳按期申報準確率;

5.報送財務會計報表和其他納稅資料。

(三)賬簿、憑證管理情況

1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；

2.按照規定設臵、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；

3.發票的保管、開具、使用、取得；

4.稅控裝臵及防偽稅控系統的安裝、保管、使用。

(四)稅款繳納情況

1.應納稅款按期入庫率；

2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款按期入庫率。

(五)違反稅收法律、行政法規行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分。各地可根據實際情況對各項內容分值進行分解細化。

第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內容分指標計分，設臵A、B、C、D四級。

第六條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：

(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；

(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發生欠繳稅款情形的；

(三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；

(四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；

(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

第七條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內發生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。

第八條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

(一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；

(二)評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

(三)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規的行為，且受到稅務行政處罰的；

(四)納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，一年內兩次不能按期抄報稅的；

(五)應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

第九條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；

(三)騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。

第三章 激勵與監控

第十條 主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

第十一條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：

(一)除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；

(二)對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；

(三)放寬發票領購限量；

(四)在符合出口貨物退(免)稅規定的前提下，簡化出口退(免)稅申報手續；

(五)各地可以根據當地情況采取激勵辦稅的服務措施。

第十二條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

第十三條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：

(一)嚴肅追究違法違規行為的有關責任并責令限期改正；

(二)列入檢查計劃重點檢查對象；

(三)對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據需要進行實地復核；

(四)發票的供應實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應等辦法；

(五)增值稅實行專用發票和稅款先比對、后抵扣；

(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應從嚴審核、審批；

(七)各地根據情況依法采取其他嚴格的管理措施。

第十四條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監控對象，強化管理，并可實施以下措施：

(一)依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；

(二)依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退(免)稅權。

第四章 評定組織與程序

第十五條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個評定一次。

第十六條 納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局應當按照本辦法要求的內容和標準，以日常納稅評估和稅源監控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。

第十七條 主管國家稅務局和地方稅務局應當以聯席會議的形式加強本項工作的協作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。

稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設臵不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局共同核定。

第十八條 主管國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國家稅務局和地方稅務局按照從低原則共同核定。

第十九條 國家稅務局和地方稅務局共同核定的納稅人的納稅信用等級為A級的，分別由主管國家稅務局和地方稅務局采取適當形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內沒有重大異議的，即可確定為國家稅務局、地方稅務局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務局和地方稅務局應研究后予以確定并告知有關各方。

第二十條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級國家稅務局和地方稅務局可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

第二十一條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態管理。A、B、C級納稅人發生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應的納稅信用等級。

第二十二條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第二十三條 未按規定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。

第五章 附

則

第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“日內”、“年內”均含本數。

第二十五條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。

第二十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法確定開展此項工作的范圍和進程并制定具體實施辦法。

第二十七條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第四篇：納稅評估管理辦法(試行)

國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]43號

2005-03-11國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅

為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，總局在深入調查研究、總結各地經驗的基礎上，制定了《納稅評估管理辦法（試行）》，現印發給你們，請結合實際認真貫徹執行。對在試行過程中遇到的情況和問題，要及時報告總局。

附件：1.納稅評估通用分析指標及其使用方法

2.納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法

國家稅務總局

二○○五年三月十一日

納稅評估管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，根據國家有關稅收法律、法規，第二條

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服

第三條

納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務

前款所稱基層稅務機關是指直接面向納稅人負責稅收征收管理的稅務機關；稅源管理部門是指基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所

對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由其監管的當地稅務機關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實

第四條

開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期

第五條 納稅評估主要工作內容包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息

第二章

納稅評估指標

第六條

納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使

第七條

納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》（附件1）、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》（附件

2第八條

納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干的平

均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警

第三章

納稅評估對象

第九條

納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納

第十條

納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選

第十一條

篩選納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析

第十二條

綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和

第四章

納稅評估方法

第十三條

納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，第十四條 納稅評估的主要依據及數據來源包括：

“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物

上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警

本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交

第十五條

納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采

對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一

通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅

將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相

根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行

應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納

通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指

第十六條

對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以

納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；

納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌

收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續；

與上期

第十七條

對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定

期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢

第五章

評估結果處理

第十八條

對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法

第十九條

對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通

稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說

納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證

第二十條

對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處

第二十一條 發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

第二十二條

對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟

第六章

評估工作管理

第二十三條

基層稅務機關及其稅源管理部門要根據所轄稅源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，要保證

第二十四條

基層稅務機關及其稅源管理部門要充分利用現代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經常對評估結果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要作好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人

第二十五條

各級稅務機關的征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務規程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層稅務機關開展納稅評估工作，明確納稅評估工

各級稅務機關的計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分

各級稅務機關的專業管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級稅務機關的綜合業務部門）負責進行行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的第二十六條

從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇

私舞弊或者濫用職權，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的，不構成犯罪的，由稅務機關按

第二十七條

各級國家稅務局、地方稅務局要加強納稅評估工作的協作，提高相關數據信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度地方便納稅人。

規定處理。

納稅評估通用分析指標及其使用方法

一、通用指標及功能

主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%

如主營業務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問

單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%

分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否

主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%，其中：主營業務成本率=主營業務成本÷

主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、主營業務費用變動率=（本期主營業務費用-基期主營業務費用）÷基期主營業務費用×100%，其中：主營業務費用率=（主營業務費用÷主營業務收入）×100%

營業（管理、財務）費用變動率=〔本期營業（管理、財務）費-用×100%。

如果營業（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存

成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業務成本總額+

與預警值比較，如果企業本期成本費用利潤率異常，可能存在稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除限額、交際應酬費列支額（業務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發費加計扣除額、廣告費扣除限額、業務宣傳費扣除限額、財產損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數等問題。

主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%

其他業務利潤變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%

上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規

營業外收支增減額。營業外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業外收入問題。營業外支出增減額與基期相比支出增加

較多，可能存在將不符合規定支出列入營業外支出。

凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%

分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可

總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%。

存貨周轉率=主營業務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%

分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本

應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%

分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%

固定資產綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業提供各類固定資產的折舊計算情況，分

資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，其中：負債總額=流

動負債+長期負債，資產總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。如果資產負債率與預警值相差較大，則企業償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的

二、指標的配比分析

（一）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除

對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合“主營業務利潤率”指標進行分析，了解企業歷年主營業務利潤率的變動情況；對“主營業務利潤率”指標也異常的企業，應通過申報表及附表分析企業收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析，如出現“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預

（二）主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成 本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數，且前者為正后者為

對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合“主營業務收入變動率”指標，對企業主營業務收入情況進行分析，通過分析企業申報表及附表《營業收入表》，了解企業收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本率對申報表及附表進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析是否存在改變成（三）主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析 正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本，通過申報表及附表分析企業成本的結轉情況，以

判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合“主營業務費用率”、“主營業務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業的水平比較；通過《損益表》對營業費用、財務費用、管理費用的若干數據分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸

（四）主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析

當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍

（五）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產

（六）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析

比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法

一、增值稅評估分析指標及使用方法

稅負率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%。

計算分析納稅人稅負率，與銷售額變動率等指標配合使用，將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的均可列入疑點范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專用發票查詢系統對納稅評估

根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，進行毛益率測算分析、存貨、負債、進項稅額綜合分析和銷售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進一步

與預警值對比。銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預警值或銷售額變動率正常，而稅負率低于預警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規定申報抵扣等

對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

1.應納稅額與工（商）業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工

應納稅額增長率=（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%；

工（商）業增加值增長率={本期工（商）業增加值-基期工（商）業增加值}÷基期工（商）業增加值×100%

應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評

2.工（商）業增加值稅負差異率=〔本企業工（商）業增加值稅負

100%

本企業工（商）業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工（商）

同行業工（商）業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工

（商）

應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%

將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

投入產出評估分析指標=當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產品原材料（燃料、動力等）使用量。

單位產品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區、同行業

單位產品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產出指標進行分析，測算出企業實際產量。根據測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業可能有隱瞞銷售收入的問題。通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并與稅收管理員根據掌握稅負變化的二、內資企業所得稅評估分析指標及使用方法

（一）1.稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%

與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關指標深入評估分析。

2.利潤稅負率=（本期應納稅額÷本期主營業務利潤）×100%。

上述指標設定預警值并與預警值對照，與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業可能存在銷售未計

3.應納稅所得額變動率=（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）÷基期累計應納稅所得額×100%

關注企業處于稅收優惠期前后，該指標如果發生較大變化，可

能存在少計收入、多列成本，人為調節利潤問題；也可能存在費用配比

4.所得稅貢獻率=應納所得稅額÷主營業務收入×100%

將當地同行業同期與本企業基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應運用所得稅變動率等相關指標作進一步評

5.所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%

與企業基期指標和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其

6.所得稅負擔變動率=（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）÷基期所得稅負擔率×100%

與企業基期和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其

1.企業所得稅納稅評

對企業所得稅進行評估時，為便于操作，可將通用指標中涉及

一類指標：主營業務收入變動率、所得稅稅收負擔率、所得稅

二類指標：主營業務成本變動率、主營業務費用變動率、營業（管理、財務）費用變動率、主營業務利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔變動率、所得稅貢獻變動率、應納稅所得額變

三類指標：存貨周轉率、固定資產綜合折舊率、營業外收支增

2.各類指標出現異常，應對可能影響異常的收入、成本、費用、（1）一類指標出現異常，要運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（2）二類指標出現異常，要運用三類指標中影響的相關項目和指標進行深入審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析

（3）在運用上述三類指標的同時，對影響企業所得稅的其它指

三、外商投資企業和外國企業所得稅評估分析指標及其使用方法

外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估時，除按《納稅評估

1.會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了

2.預提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉讓

3.納稅人存在關聯交易的，是否就其關聯交易進行申報，與關

4.在納稅評估審核分析時，應特別關注下列類型的企業：長期虧損企業；由免稅期或減稅期進入獲利后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業；贏利但利潤率水平明顯低于同行業平均水平或持續低于同行業

1.所得稅稅收負擔率（同內資企業所得稅指標，公式及使用方

（1）主營業務收入稅收負擔率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入額）×100%

（2.3.不得稅前列支的利息支出=按規定而未到位資本×借款利率

如果注冊資本金未按照稅法規定實際到位，則相應得利息支出

4.如果存在境外應補所得稅額不實或者有誤等問題，應進一步審

5.生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入劃分額

非生產性經營收入÷全部收入≥50%

生產性經營收入÷全部收入≥50%

如果生產性經營收入未超過全部業務收入50%或非生產性經營收入≥50%時，按照稅法規定不能享受當生產性企業相關的減免稅

6.分析時應考慮：（1）是否存在關聯企業間借貸利息支出問題；（2）借款金額是否過大，如果存在關聯企業間借款金額過大，考慮借

7.出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%。

按照公平交易原則，如果該指標明顯低于可比對象，可能存在關聯企業間交易價格偏低，又轉移利潤的嫌疑，需提示作進一步反避稅

8.資產（財產）轉讓利潤率=〔資產（財產）轉讓實際收取的價款-資產（財產）原賬面價值-

如果該指標小于零，可能存在企業向較低稅率的關聯企業轉讓

9.關聯出口銷售比例=關聯出口收入÷主營業務收入×100%。

如果本指標較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

10.關聯采購比率=關聯采購額÷全部采購額×100%

本比值重點分析購銷價格，如果關聯采購占全部采購額的比值

11.要特別關注特許權使用費，如果數額較大超過預警值時，應對

12.應特別關注籌資企業的負債與權益比例，如果融通資金數額較大，或者可能存在資本弱化問題，應對相關納稅人重點關注。

13.如果勞務費數額過高，或勞務費收取標準高于市場水平，應對

14.關聯銷售比率=關聯銷售額÷全部銷售額×100%

15.關聯采購變動率=（本期關聯采購額-上期關聯采購額）÷上期關聯采購額×100%

本指標通過分析關聯企業間采購的變動情況，了解企業是否通過轉讓定價轉移利潤的問題。如果對比值較大并且可能存在關聯交易

16.關聯銷售變動率=（本期關聯銷售額-上期關聯銷售額）÷上期關聯銷售額×100%

1.重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率<銷售收入變動率，則說明企業關聯銷售商品金

額的變化沒有帶來相應的關聯銷售收入的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售收入小于非關聯銷售收入，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

2.重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率>銷售利潤變動率，則說明企業關聯銷售商品金額的變化沒有帶來相應的銷售利潤的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售利潤小于非關聯銷售利潤，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定

3.重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率>銷售成本變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯

4.重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率>銷售利潤變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，影響了銷售利潤，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯交易定價的問題，存在 5.重點分析存在無形資產關聯交易的企業支付特許權使用費等，如無形資產關聯購買變動率>銷售利潤變動率，則說明企業購買的無形資產沒有帶來相應的收益增長，可能支付了過高的無形資產購買價格或

四、印花稅評估分析指標及使用方法

印花稅稅負變動系數=本期印花稅負擔率÷上年同期印花稅負擔率。其中：印花稅負擔率=(應納稅額÷計稅收入)×100%。本指標用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負擔率與上年同期對比，正常情況下二者的比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問題，進入下一工作環節處

印花稅同步增長系數=應納稅額增長率÷主營業務收入增長率，應納稅額增長率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額〕 ×100%

主營業務收入增長率=〔(本期累計主營業務收入額-上年同期累計主營業務收入額)÷上年同期累計主營業務收入額〕×100%。

本指標用于分析印花稅應納稅額增長率與主營業務收入增長率，評估納稅人申報（貼花）納稅情況真實性。適用于工商、建筑安裝等行業應納稅額增長率與主營業務收入增長率對比分析。正常情況下二

者應基本同步增長，比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問題。分析中發現高于或低于預警值的，要借助其他指標深入

1.審核納稅申報表中本期各稅目應納稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅

2.3.適用稅目稅率等是否正確；是否有錯用稅目以適用低稅率；有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆；有無將載有多項不同性質經濟業務的經濟合同誤用稅目稅率，應稅合同計稅依據是否正

4.申報單位所屬行業所對應的應稅憑證是否申報納稅（如工商

5.參考同行業的合同簽訂情況以及其他影響印花稅納稅的情況

6.對于簽訂時無法確定金額的應稅憑證，在最終結算實際金額

7.審核《營業稅納稅申報表》中申報項目是否有租賃、建筑安裝、貨物運輸、銷售不動產、轉讓無形資產等應稅收入，是否申報繳納

8.實行印花稅匯總繳納的納稅人，其“利潤表”中的“主營業務收入”與申報的“購銷合同”計稅金額或“加工承攬合同”的計稅金

9.根據 “利潤表”中“財務費用”以及“資產負債表”中的“短期借款”和“長期借款”項目的變動情況，確定申報“借款合同”的計稅金額是否合 10.“資產負債表”中“實收資本”項目和“資本公積”項本期

11.“ 管理費用”等科目中體現的保險支出與已申報情況進行

12.審核《資產負債表》中的“固定資產”科目中“不動產”項目增加或減少情況，據此檢查納稅人書立領受的“產權轉移書據”是否繳納了印花稅。

13.審核《資產負債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設備安裝等項目，“委托加工物資”科目是否發生委托加工業務，是否申

14.審核其它業務收入和營業外收入項目是否有應稅收入。

15.16.五、資源稅評估分析指標及使用方法

分析納稅人申報繳納的資源稅占應稅產品銷售收入的比例及其

資源稅稅負變動系數=本期資源稅稅收負擔率÷上年同期資源

資源稅稅收負擔率= 〔應納稅額÷主營業務收入（產品銷售收入）〕×100%

本指標是本期資源稅負擔率與上年同期資源稅負擔率的對比分析。一般在產品售價相對穩定的情況下二者的比值應接近1。

當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問題，進入下一工作環節處理。當比值大于

1分析資源稅應納稅額增長率與主營業務收入（產品銷售收入）

資源稅同步增長系數=應納稅額增長率÷主營業務收入（產品銷

應納稅額增長率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額］×100%

主營業務收入（產品銷售收入）增長率={〔本期累計主營業務收入（產品銷售收入）-上年同期累計主營業務收入（產品銷售收入）〕÷上年同期累計主營業務收入（產品銷售收入）}×100%

本指標是應納稅額增長率與主營業務收入（產品銷售收入）增長率的對比分析。正常情況下二者應基本同步增長（在產品銷售單價沒有較大波動的情況下），比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問題。分析中發現高于或低于預警率指標的要借助其他指

1.審核《資源稅納稅申報表》中項目、數字填寫是否完整，適

2.審核《資源稅納稅申報表》、《代扣代繳代收代繳稅款報告

3.4.是否以礦產品的原礦作為課稅數量，折算比率是否合理。

5.6.納稅人開采或者生產不同稅目的產品，是否分別核算納稅，7.納稅人本期各稅目、稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅

8.減稅、免稅項目的課稅數量是否單獨核算，未單獨核算或者

9.與上期申報表進行比對，審核增減變化情況，并與同期礦產

10.11.審核《利潤表》中的應稅礦產品“銷售（營業）收入”與企業產品產銷存明細表中應稅礦產品產量比率增減變化情況，同時與申報表中資源

12.審核納稅人申報的課稅數量與其利潤表中的“主營業務收入”或者“其他業務收入”的比率是否合理，以期發現納稅人有無少申

13.是否有將銷售收入直接計入“營業外收入”、“盈余公積”

14.是否有將已實現的銷售收入掛“應付賬款”賬戶，不結轉銷

15.審核應稅產品期初庫存量加當期產量減當期銷量減當期自

16.其他需要審核、分析的內容。

第五篇：納稅信用等級評定管理試行辦法2003

國家稅務總局關于印發《納稅信用等級評定管理試行

辦法》的通知

國稅發〔2003〕92號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：現將《納稅信用等級評定管理試行辦法》印發給你們，請遵照執行。

各級稅務機關要提高認識，加強領導，統籌安排，做好貫徹落實工作。要通過多種渠道和方式，結合稅收工作實際搞好學習、宣傳和輔導，使廣大稅務干部、納稅人和社會各界廣為知曉本辦法的精神實質和具體操作規定，積極爭取當地黨政領導、社會各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國家稅務局和地方稅務局要樹立全局意識和系統觀念，積極協調、溝通信息、密切配合，共同做好此項工作。

各地可以根據本辦法的精神，確定開展此項工作的范圍和進程，認真總結經驗，及時發現和反映存在的問題，提出改進意見并報告總局。

稅務總局

二○○三年七月十七日

納稅信用等級評定管理試行辦法

第一章 總則

第一條 為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，應當辦理稅務登記的各類納稅人。

第三條 稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定內容與標準

第四條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況，具體指標為：

(一)稅務登記情況

1.開業登記；

2.扣繳稅款登記；

3.稅務變更登記；

4.登記證件使用；

5.年檢和換證；

6.銀行賬號報告；

7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。

(二)納稅申報情況

1.按期納稅申報率；

2.按期納稅申報準確率；

3.代扣代繳按期申報率;

4.代扣代繳按期申報準確率;

5.報送財務會計報表和其他納稅資料。

(三)賬簿、憑證管理情況

1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；

2.按照規定設置、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；

3.發票的保管、開具、使用、取得；

4.稅控裝置及防偽稅控系統的安裝、保管、使用。

(四)稅款繳納情況

1.應納稅款按期入庫率；

2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款按期入庫率。

(五)違反稅收法律、行政法規行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分。各地可根據實際情況對各項內容分值進行分解細化。

第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內容分指標計分，設置A、B、C、D四級。

第六條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：

(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；

(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發生欠繳稅款情形的；

(三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；

(四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；

(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

第七條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內發生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。

第八條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

(一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；

(二)評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

(三)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規的行為，且受到稅務行政處罰的；

(四)納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，一年內兩次不能按期抄報稅的；

(五)應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

第九條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；

(三)騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。

第三章 激勵與監控

第十條 主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

第十一條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：

(一)除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；

(二)對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；

(三)放寬發票領購限量；

(四)在符合出口貨物退(免)稅規定的前提下，簡化出口退(免)稅申報手續；

(五)各地可以根據當地情況采取激勵辦稅的服務措施。

第十二條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

第十三條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：

(一)嚴肅追究違法違規行為的有關責任并責令限期改正；

(二)列入檢查計劃重點檢查對象；

(三)對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據需要進行實地復核；

(四)發票的供應實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應等辦法；

(五)增值稅實行專用發票和稅款先比對、后抵扣；

(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應從嚴審核、審批；

(七)各地根據情況依法采取其他嚴格的管理措施。

第十四條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監控對象，強化管理，并可實施以下措施：

(一)依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；

(二)依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退(免)稅權。

第四章 評定組織與程序

第十五條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個評定一次。

第十六條 納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局應當按照本辦法要求的內容和標準，以日常納稅評估和稅源監控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。

第十七條 主管國家稅務局和地方稅務局應當以聯席會議的形式加強本項工作的協作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。

稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設置不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局共同核定。

第十八條 主管國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國家稅務局和地方稅務局按照從低原則共同核定。

第十九條 國家稅務局和地方稅務局共同核定的納稅人的納稅信用等級為A級的，分別由主管國家稅務局和地方稅務局采取適當形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內沒有重大異議的，即可確定為國家稅務局、地方稅務局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務局和地方稅務局應研究后予以確定并告知有關各方。

第二十條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級國家稅務局和地方稅務局可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

第二十一條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態管理。A、B、C級納稅人發生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應的納稅信用等級。第二十二條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第二十三條 未按規定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。

第五章 附則

第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“日內”、“年內”均含本數。

第二十五條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。

第二十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法確定開展此項工作的范圍和進程并制定具體實施辦法。

第二十七條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。