第一篇：信用管理現狀及不足

三、我國信用評級業的發展現狀和存在的問題

我國的信用評級業是隨著我國經濟體制改革的不斷深化。

二十多年來，我國信用評級業取得了長足發展，但同時，由于歷史短、發展不規范以及經濟體制等多方面的因素也產生了一些問題，制約了我國評級業的健康持續發展。與國際信用評級業相比較，我國的信用評價業還存在以下待解決的問題。

1.相關法律法規不完善

我國信用評價方面的法律法規較為分散，目前還沒有強制性的法律或部門、行業性的法規來保證實行，只是在《證券法》、《公司法》、《企業債券管理條例》、《可轉換公司債券管理暫行條例》等有所涉及。而在美國除了1933年的《證券法》等確立信用評價業的法律外，在1960年至1980年的20年間又陸續出臺了《公平信用報告法》、《平等信用機會法》等17項與信用管理相關的法律，逐步形成一個完整的信用管理立法框架體系。

相比較發達市場經濟國家的信用制度和法律法規體系建設，我國急需建立信用評級法律體系，從各個法律層次，包括法律、法規、部門規章制度等展開立法工作。其中最主要的是完善基礎性法律體系框架，建立強制性推廣信用評級結果的法律以及約束信用評級機構，對其評級標準進行檢查和監督的一系列法規。

2.企業征信存在缺陷

目前，我國形成了一個以銀行為主體，各征信公司起輔助作用的社會征信體系，該體系無論從制度建設和實際操作中都存在一些問題和缺陷。企業資信數據基本上處于相對封閉的狀態，阻礙企業征信業的發展，且征信企業缺乏權威性，導致企業資信調查報告難以真實、準確、完整地描述被調查企業的資信情況。另外，我國征信機構從業人員較少，且素質參差不齊，嚴重影響我國征信行業的進一步發展。

從發達國家信用管理體系的運行和我國市場經濟信用狀況來看，完善我國征信系統應該制定相關政策使信用數據開放，建立統一的數據檢索平臺。建議一方面要鼓勵信用中介機構注重自身信用數據庫建設，另一方面政府有關部門要建立行業數據庫，待時機成熟時，可將自建數據庫中的部分內容提供給信用中介結構共享，為我國信用行業的發展提供支持。

3.信用評級方法不統一

由于我國的信用評級業務尚未設立統一的機構進行管理，各評級機構之間缺乏橫向聯系和交流，其評級原則和方法體系也無統一規定，各機構都有自己的評級體系。在評級方法、評級指標、信用級別設置等方面存在較大的差異，隨意性很大，使得我國的評級標準缺乏科學性和規范性，從而導致評級結果比較混亂。如在企業債券評級方面，存在同一債券在兩家不同的評級公司評出兩種截然不同的級別，又如在企業信用評級方面，對信用優等企業，有的設置AAA，AA，A級，有的則設為一級、二級、三級。

4.指標體系設置不科學

我國企業信用評級的結論不完全依賴對其財務狀況的分析和判斷，同時還結合行業發展、管理者素質等因素的分析，總的來說對企業信用狀況的評價較全面，但指標設置中仍然存在一定的問題。如凈利潤增長率指標，只考慮企業所提供的財務報表中的近兩三年的凈利潤增長情況。若企業近幾年有連續穩定的增長業績，則計算結果與現實相符，若企業經營結果不穩定，那么計算結果則失去其經濟意義。

5.缺乏對評級結果的檢驗工作

要檢驗評級標準設置的合理性和評級結果的客觀性，必須對不同信用級別企業實際的違約率進行統計分析，跟蹤檢測有關財務指標的發展趨勢。但由于我國企業信用評級時間不長，歷史數據積累不夠，跟蹤檢驗工作滯后不到位，未能對影響信用等級的重大變更及時披露。鑒于我國信用評級業存在的以上問題，我國應采取應對措施，積極培育評級市場，利用政府部門對信用評級行業的引導和推動作用，使潛在的市場轉化為現實的市場需求。此外，要加快建立信用評級行業協會,強化評級機構的自律意識,從而確保評級機構客觀性和獨立性,提高評級質量。

第二篇：論我國汽車保險的發展現狀及不足

論我國汽車保險的發展現狀及不足

摘要：近年來中國汽車產業發展迅速，汽車消費的增長必將帶動汽車保險業迅速發展，特別是按照入世協議我國將逐步開放保險市場，中國汽車保險業將面臨嚴峻的挑戰，如何應對這一挑戰，成為我國汽車保險業不容忽視的問題。本文試圖通過分析世界汽車保險業的發展歷程與現狀的分析，找出存在的問題，并為中國汽車保險業提供借鑒。

關鍵字：汽車保險；發展現狀；問題；對策

汽車保險的產生

汽車的誕生和高速發展，無疑是一場巨大革命。汽車促進了經濟的繁榮，加速了人類的進步，縮短了世界的距離，但是也帶來了一定的社會危害。汽車的交通事故及其它災害事故，一方面構成了對國家的嚴重經濟威脅，形成一種社會的不安定因素；另一方面，每一個汽車的所有者或管理者，都隨時面臨著蒙受重大經濟損失的可能。社會需要安定，企業需要保障，人民需要安居樂業，汽車就需要避免風險，汽車保險即由此而生。

汽車保險國內外發展現狀

目前我國是汽車大國,機動車輛保費占全部財產保險業務如此之高的比例在全世界都是罕見的,與機動車輛總值占整個社會資產份額的比例也是不相匹配的。我國機動車輛保險費占全部財產保險業務比例之高,說明我國財產保險市場及財產保險體制還存在許多問題,這些問題是財產保險市場發展緩慢的癥結所在,同時也制約了汽車保險市場的發展速度。我國汽車保險業經過了近30年的發展，保險程度盡管不能同較發達的國家相比，但是就以險種來分析，也有了一定的發展。汽車保險是我國財產保險中份額最重的一項,隨著中國汽車工業的迅猛發展,我國的汽車保險業也將迎來一個黃金期。自從進入新世紀以來,我國汽車保險已經歷了若干次的大規模調整,并且取得了一定的成效。我國絕大部分汽車保險還在遵循以過失責任為基礎的汽車保險制度。在以后的改革中,加大以無過失責任為基礎的汽車保險制度勢在必行。總之，我國汽車保險與汽車王國美國相比較,還存在一些不足的地方,有待于進一步完善。

美國是典型的“輪子上的國家”，汽車的普及率目前還沒有哪個國家可以企及。作為世界第一汽車大國的美國,其汽車保險被認為是世界上最為完善和規范的。要介紹美國的車險費率計算方法：“盡管美國各州車險費率的計算方法有差異,但是它們有一個共同點就是絕大多數的州采用161級計劃作為確定車險費率的基礎。另外還存在兩種計劃:9級計劃和270級計劃。在161級計劃下決定車險費率水平高低的因素有兩個:主要因素和次要因素。這兩個因素加在一起決定被保險人所承擔的費率水平。主要因素包括被保險人的年齡、性別、婚姻狀況及機動車輛的使用狀況。美國經過許多年發展形成了一套復雜但又相當科學的費率計算方法,這套方法可以代表著國際車險市場上的最高水平。加拿大的汽車業發展可以說僅次于美國，關于加拿大汽車發展的現狀可以通過其汽車保險的特點來體現。“在加拿大,有些汽車保險是法定必須要買的。安省法例規定,所有車主都必須為其車輛購買下列四種賠償保險,沒購保險的車主,初犯最高罰25000元加幣,再犯罰50000元加幣。從對美國汽車費率計算方法及加拿大汽車保險法律方面的描述可以看出，國外汽車保險業務的發展已經深化和細化，這對于我國處于起步階段的汽車保險的發展大有裨益，可以通過借鑒學習國外關于汽車保險的好的方法，甚至法律、法規，使我國汽車保險朝著科學、健康的方向發展。

我國汽車保險存在的問題

汽車自誕生并發展以來，使人們的生活發生了巨大的變化，但如期而至的也是各種汽車風險。如何面對車險市場的風云變幻和外資保險公司迅速涌入的挑戰，是當前各保險公司必須清醒認識的首要問題。外資公司的進入，必然會使國內保險市場的競爭更加激烈，但是無論是資金實力、產品開發技術、展業方式、業務管理水平，外資公司都遠遠高于國內保險公司。中國人保是成立時間最長的國內公司，已有55年的歷史，但其汽車保險僅僅只開辦了25年，與國外保險公司幾百年的保險史和幾乎上百年的汽車保險史相比，國內各保險公司的管理能力和整體水平都不可同日而語。主要表現為以下幾個方面。（1）投保意識及投保心理的問題

在我國，投保意識的極度薄弱，這點與汽車保險較發達的美國是不能相比的。也正是由于這個因素的存在,國內機動車輛的投保率一直處于低迷狀態。就全國機動車輛的社會擁有量和投保比例最高的北京市而言,投保率不到50%,而發達國家機動車輛投保率都在80%以上。我國車輛保險投保率低除了汽車保險種類少、保險公司的服務跟不上以外,對機動車輛保險的宣傳力度不夠也是很重要的原因。社會上的新聞媒體等也很少宣傳車險的知識、法規等,更少介紹國外的先進經驗。除了車險以外，其他財產險的承保占比都在逐年下降，就是汽車保險也是保險增幅趕不上國民經濟增長比例。我國農村有40%的車輛是任何險種都未投保，而中國農村的道路狀況又較差，事故頻發，一些農民因為沒有保險，一旦出險，不是傾家蕩產就是因禍再度致貧，還有些人雖然參加了保險，但是總想少保幾個險種，即使出過險也得到過賠償，但下次保險仍然是心存僥幸。鑒于這樣一種心態，中國的保險事業在短期內仍然會舉步維艱。（2）保險品種及保險費率單的問題

在我國，出來首當其沖的投保意識薄弱外，接下來便是保險品種貧乏，保險費率單一的問題。在國外,機動車輛保險合同內容和保險費率都由各個保險公司自定。因此,保險商品種類很多,其費率也是靈活多變的。而我國機動車輛保險條款和附加險條款及其對應的費率由保險監督管理委員會統一制定,很少有車型差別,更沒有地區差別,如汽車、電車、電瓶車、摩托車、拖拉機、各種專用機械車、特種車均適用機動車輛保險條款。（3）保險監管的問題

隨著外資保險公司的進入，保險主體不斷增加，成分也更復雜，保險行業的附產品，如經紀人公司、公估公司、代理公司等，都將隨行就市，紛紛成立。對于這些眾多企業，保險監管部門必將采取一視同仁的監管政策，在市場競爭中對國有保險公司的扶持和保護也將逐步減少，外資公司的范圍和領地也將從沿海向內地延伸擴展，保險監管部門的監管職能也逐步過渡到以償付能力為中心的松散性監管，這樣一來各家保險公司就會從價格競爭變為實力競爭，誰的實力強，誰的生存空間就大，而一些小的保險公司就有可能被兼并、改制。因此，現行的監管策略如不及時調整，一旦市場完全放開，國內保險公司很難在短時間內適應，特別是汽車保險，由于長期的無序競爭和差異監管，車險價格已降到各家保險公司所能承受的最低點，如不是企財險、責任險等險種支撐，估計所有的國內保險公司都入不敷出，而這些效益險種在兩年后也許會像車險一樣，成為非效益險種，因此保險監管的改革勢在必行，改革后的監管方式對各家國內保險公司也是一個挑戰。

我國目前的互聯網普及還不高,電子商務更是處于起步階段,但這也恰恰說明了網上直銷方式的巨大潛力。一般來說,有能力購車的投保人都有條件上網,因此構建車險銷售的B2C模式并不是不可能的。保險公司還可以設立車險的熱線咨詢電話,加大宣傳力度,最后爭取能夠達到用戶主動打電話投保的目的。當然最好是建立一個免費的全國統一的熱線電話。

我國汽車保險業的發展對策

面對入世后中國汽車市場的發展和國外保險公司的大量進入,我國民族保險業應及時采取強有力的改革措施,盡快解決困擾我國汽車保險業務發展的幾個突出問題,把握機遇,化壓力為動力,變被動為主動,迅速發展壯大力量與外資保險抗衡。面對這些挑戰，針對我國目前汽車保險市場發展的現狀和存在的問題 ,本文提出了相關意見及建議。（1）積極鼓勵汽車保險業務創新

不斷開發和創新保險商品是保險公司保持活力、提高市場競爭力的必要保證,業務創新是保險公司的生命線。目前,由于我國對保險業施行較為嚴格的監管制度,保險公司新開發的保險品種必須經監管部門審批后才能投入市場運作,保險公司創新空間較為狹窄。對業務創新監管過嚴,限制太多,不僅降低了保險業務創新的效率,影響保險公司業務創新的積極性,同時也從一定程度上限制了保險市場的活躍與發展。

（2）加強保險監管和行業自律,規范競爭行為

我國民族保險業發展很快已初具規模,但仍處于發展的初級階段,仍不同程度地存在擅自設立營業機構、任命高級管理人員、無序競爭、不規范競爭、誤導消費者的問題。這些問題不僅會形成保險經營風險,同時也損害了保險行業的社會信譽,損害了消費者的合法權益,政府監管部門應加強監管,對違法違規行為嚴懲不怠，營造公平有序的市場競爭環境。需要做的工作主要包括以下兩個方面。目前國內保險業中的法律透明度與世界貿易組織的透明度原則還有距離,現在很多是以文件的形式下發的,按照國際慣例,為建立公平的競爭環境必須按規定予以修改。保險監管部門應當依照有關法律法規和規則,切實加強和改進監管工作,增強監管的透明度、公開性,提高監管效率,為中國保險業的健康發展創造一個良好的環境。同時,保監部門應嚴厲查處汽車保險業務中違法違規行為,對危害汽車保險市場的一些突出違法違規經營行為,如中介人明折暗扣、保險公司為爭取業務大打價格戰及其他的違法違規行為,應加大查處力度,以維護汽車保險市場的正常秩序,為我國民族汽車保險業的發展營造一個良好的市場環境。（3）建立地區性或國家性的行業組織

該組織應是一個獨立的機構，并賦予一定的管理權限，將保險條款、費率、同業自律、規范市場競爭等問題統一管理起來，使國家的保險監管和行業自律雙管齊下，提高監管的成效。結論

總之，我們要認清目前我國汽車保險的發展現狀及存在的問題，同時借鑒汽車保險發達國家的成功經驗，并結合我國保險市場的實際情況，找出解決汽車保險產業存在的問題的有效途徑。要將整個汽車保險產業鏈整合起來，通過建立一個溝通和交流的平臺，共同解決汽車保險發展中存在的問題，實現整個產業鏈上各個主體的協同發展。同時，發達的汽車服務業是成熟的汽車市場的重要標志。作為汽車服務業的重要內容，汽車保險的健康發展是做大做強汽車行業的有效助推器。但是，要做好汽車保險，僅靠保險公司的力量是不夠的，這也需要保險公司、保險中介機構、汽車生產廠家、零配件商、服務提供商、汽車金融公司等相關行業協同發展，形成一個有機整體，實現分工制的規模經濟。

我國汽車保險業的發展空間是巨大的，隨著汽車消費的不斷增長，這點已經得到了證實。中國是世界上最大最有潛力的汽車保險市場。在未來的國際汽車保險市場競爭中中國汽車保險行業無疑具有近水樓臺先得月的優勢,但與發達國家相比,中國汽車保險業實力相對薄弱,能否抓住機遇揚長避短,充分發揮我國保險業的地域優勢占領更多的市場,我國保險業面臨著嚴峻的挑戰。面對挑戰,我國保險公司應當充分認識我國汽車保險業存在的問題和與發達國家的差距,充分利用加入世貿組織后僅有的幾年緩沖期積極開發汽車保險品種,提高服務質量,以應對未來的競爭。同時,有關監管部門應當進一步加強汽車保險業務的監督、管理、規范和引導,為我國汽車保險業務的發展創造一個良好的市場環境。參考文獻

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第三篇：我國財務戰略理論研究現狀及不足

我國財務戰略理論研究現狀及不足

一、企業財務管理戰略的現狀

企業財務管理戰略是指在深入分析和準確判斷企業內外環境因素及各種條件對企業財務活動影響的基礎上, 為了謀求企自愿均衡及有效流動和實現企業戰略目標, 對企業資金運動或財務活動進行全面性、長遠性和創造性的謀劃，它是企業戰略的形式之一或組成部分。

企業財務管理戰略是戰略理論在財務管理方面的應用與延伸,對于“財務管理戰略”這一概念,許多學者有不同的看法。有的學者認為“企業財務管理戰略”是指在深入分析和準確判斷企業內外環境因素對企業財務活動影響的基礎上, 為了謀求企業資源均衡及有效流動和實現企業戰略目標, 對企業資金運動或財務活動進行全面性、長遠性和創造性的謀劃；有的學者認為/財務戰略是指企業在一定時期內, 根據宏觀經濟發展戰略和企業的經營方針、經營戰略,對財務活動的發展目標、方向和道路,從總體上做出的一種客觀而科學的企業發展戰略計劃；有的學者認為財務戰略是指理財主體企業根據理財環境的變化和發展趨勢, 為實現理財目標,對影響企業全局的重大財務問題所制定的方向性的謀略。企業財務管理戰略在企業戰略的層次結構中, 屬于企業職能戰略。企業的財務活動和企業的其他經濟活動有著緊密地聯系,企業財務活動作為一種智能活動的獨立性是相對的。企業戰略對財務戰略起著指導作用,而財務管理戰略則處于從屬地位,其制定和實施必須服從于企業戰略, 并貫徹企業戰略的要求在企業戰略體系中, 財務戰略對企業總體戰略及其他子戰略起著積極的支持與促進作用。

二、財務管理理論的局限性

（一）在研究上的局限性

1.在研究方法上, 目前財務管理理論所采用的方法似更接近于經濟學的研究方法, 而非管理學的方法。它以資本市場的運轉和各種金融資產的估價為主要研究對象, 以微觀經濟學的最優化理論、效用理論和風險理論等為基礎, 再依據一系列的假設建立數學模型, 作為企業籌資、投資和股利分配等財務管理活動的理論與方法指南。這種研究方法沒有完 全從企業管理的角度, 特別是沒有完全從企業整體和長遠發展的角度對財務管理規律進行探討。所以在此基礎上發展起來的財務管理理論與從企業管理角度發展起來的企業戰略理論之間, 自然就會產生矛盾, 使之不能完全有效地支持企業的整體戰略。

2.由于研究方法上的局限性, 財務管理理論在研究范圍上也存在著一定的局限性。例如, 資本預算過程對企業管理實踐來說是一個非常重要的問題, 但目前的財務管理理論對此問題的研究主要集中在投資項目評價這一領域, 很少研究這一過程的整體及其他重要環節, 而這些對于做好投資決策也許更為重要。再如財務管理理論以資本市場的有效性假設為前提, 往往把許多戰略管理上非常重視的因素作為無關變量排除在研究范圍之外。還有, 由于財務管理理論已發展到/ 嚴謹的數量化0階段, 它對許多難以數量化或非數量化因素的研究還不夠重視。而在戰略管理中, 這些因素很可能是起決定性作用的。研究范圍的局限性, 使目前的財務管理理論與方法缺乏與企業戰略的相關性, 從而不能完全適應戰略管理的要求。

3.研究方法與范圍的局限性, 特別是作為財務管理理論基礎的一些假設的不現實性, 導致某些財務管理理論與方法不完全符合企業戰略的觀點。我們知道, 最純粹形式的財務管理理論主要基于下述這些假設: 所有的市場是完全競爭性的;信息是完備的且不需代

價的, 交易成本為零;不存在稅收;投資者偏好較多的消費而不是較少的消費;股東管理者不會使用其投票權來獲取作為管理者的利益。無疑, 以上假設的情況與現實情況并不一致。盡管在以后的研究中, 上述假設條件在不同程度上被放寬,但與現實之間的距離仍然很大, 由此產生的成果與企業管理實踐, 特別是企業戰略的要求自然不會完全吻合。比如, 依據現行財務管理理論進行投資項目可行性評價時, 應用的財務標準常常與戰略規劃的需要或要求相矛盾。許多凈現值較低的項目會由于/ 戰略原因0而被采納, 而一些明顯具有很高凈現值的項目則會由于不符合企業的戰略目標而被拒絕。這是貼現的現金流量法(簡稱為DCF 法)在戰略投資評價中基本未被采用的重要原因。

（二）財務管理邏輯起點的缺陷

長期以來，我國財務界研究財務管理理論總是以財務本質為起點。但是，以財務本質作為構建財務管理理論結構的邏輯起點，顯得有些牽強。這是因為：其一，財務本質是一個純粹理論性的范疇，缺乏與實踐的直接聯系，以它為起點構建財務管理理論結構，容易導致財務管理理論脫離實踐。其二，財務本質本身是發展變化的，其發展變化的根源是理財環境的變化，在不同的環境條件下人們對財務的本質有著不同的認識。

因此，財務本質并非財務管理理論體系中最本源的理論要素，以其為起點構建財務管理理論結構，不能直接反映社會經濟環境對財務管理系統的影響，無法揭示財務管理發展變化的真正原因。理財環境是財務管理理論體系賴以推理論證的最本源的抽象范疇，從此點出發構建財務管理理論結構則符合推理邏輯。而且，理財環境還具有高度的綜合性，它包含了財務管理實踐的全部內容，孕育著財務管理理論要素的全部，以此為起點構建的財務管理理論結構可以揭示財務管理發展過程的全部因素和客觀規律，因而是全面的、完整的財務管理理論結構。

（三）財務管理目標的缺陷

財務管理的目標是股東財富最大化。事實上，股東財富最大化有其不足之處：其一，股東財富最大化需要通過股票市價最大化來實現，而事實上，影響股價變動的因素，不僅包括企業經營業績，還包括投資者心理預期及經濟政策、政治形勢等理財環境，因而帶有很大的波動性，易使股東財富最大化失去公正的標準和統一衡量的客觀尺度。其二，經理階層和股東之間在財務目標上往往存在分歧。其三，股東財富最大化對規范企業行為、統一員工認識缺乏應有的號召力。

而企業價值最大化則充分考慮了不確定性和時間價值，強調風險與報酬的均衡，并將風險限制在企業可以承受的范圍之內，而且它還有著更為豐富的內涵：第一，營造企業與股東之間的協調關系，努力培養安定性股東；第二，創造和諧的工作環境，關心職工利益，培養職工的認同感；第三，加強與債權人的聯系，重大財務決策邀請債權人參與，培養可靠的資金供應者；第四，關心政府政策的變化并嚴格執行，努力爭取參與政府制定政策的有關活動。此外，還要重視客戶利益，以提升市場占有率；講求信譽，以維護企業形象等，顯然，以上利益相關者都有可能對企業財務管理產生影響：股東大會或董事會通過表決決定企業重大的財務決策，董事會直接任免企業經理甚至財務經理；債權人要求企業保持良好的資金結構和適當的償債能力，以及按合約規定的用途使用資金；職工是企業財富的創造者，提供人力資本必然要求合理的報酬；政府為企業提供了公共服務，也要通過稅收分享收益。

二、財務管理實務的缺陷

（一）財務內控不完善

許多企業沒有設置財務內控制度建設崗位，沒有建立財務內控制度建設評價、規劃小組，今天想到什么，就制定什么，具有很大的盲目性，有的甚至違反國家財經制度。對于

已經過時、作廢了的財務內控制度不進行及時清理，對執行的財務內控制度也不定期進行匯編。企業中，除了財務部門外，每個部門有各自的職責范圍，又都有權制定相應的內控制度。如果各部門在執行過程中沒有協調好，就容易出現各種各樣的問題和漏洞。如固定資產管理，既存在財務部門的要求，又存在資產管理部門的要求，這兩個部門不協調好，固定資產管理難度就增大。在財務內控制度監督上不得力，把財務內控制度制定下發就了事，不開展財務內控制度的檢查和考核，有的單位內部審計組織形同虛設，對企業財務內控制度的監督軟弱無力。

要矯正財務內控缺陷，必須明確財務管理的中心地位，以財務內控制度去約束其它專業管理。財務管理具有綜合性強、靈敏度高的特點，企業其它各項管理工作成效如何，最終都要通過財務指標反映出來，企業的各項經營決策要依靠財務管理系統。財務內控制度是企業制度體系中最重要的，企業其它內控制度要遵循財務內控制度的要求，體現成本觀念、效益觀念。同時還必須提高財會人員業務素質和道德水準，增強遵紀守法的自覺性。

（二）缺乏財務激勵機制

企業缺乏財務激勵機制。按代理理論來分析現代企業，公司治理結構中所有者和經營者之間是一種委托代理關系，即股東作為資本所有者是委托人，經理層作為經營者是代理人。由于存在信息不對稱，股東和經理層之間存在著道德風險，主要表現為：一是偷懶行為，即經營者所付出的努力小于其獲得的報酬；二是機會主義，即經營者付出的努力是為了增加自身利益而不是所有者的利益。這種道德風險的存在，客觀上要求委托人通過對經營索取權的分享建立激勵機制，將代理人的潛力誘導出來。

財務激勵手段包括：①股票期權制。傳統的薪酬分配形式，如承包、租賃等，雖在一定程度上起到了刺激和調動經營管理者積極性的作用，但其弊端是經營行為的短期化和消費行為的鋪張浪費。股票期權則能夠在一定程度消除上述弊端，因為購買股票期權就是購買企業的未來，企業在較長時期內的業績的好壞直接影響到經營者收入，促使經營者更關心企業的長期發展。將管理者的利益與投資者的利益捆綁在一起，使管理者關注企業長期價值的創造。②結構工資制。結構工資包括基礎工資、崗位工資、技能工資、年功工資和浮動工資，它具有靈活的調節作用，有利于合理安排工資構成中各類員工的工資關系，調動各方面員工的積極性，充分發揮財務激勵作用，既降低現代企業的代理成本，又增加企業的親和力。

（三）財務評價體系不完整

財務評價體系局限性主要表現在：過分地重視取得和維持短期結果、所講述的是過去的故事、在使未來的增長得以實現的無形資產特別是知識資本方面，財務評價方法顯得力不從心、財務評價方法過分注重公司財務業績的評價方法和評價指標的可直接計價因素，忽視非財務指標的不可直接計價因素。然而，當競爭環境越來越需要經理們重視和進行經營決策，像市場占有率、創新、質量和服務、生產力以及雇員的培訓這類的非財務計量應該在業績計量方面起更大的作用。

事實上，財務業績與非財務業績都是企業總體業績的不可缺的組成部分。財務業績是通過會計信息系統表現的表象、結果和有形資產的積累；非財務業績則是通過經營管理系統獲得的內因：過程和無形資產的積累，對企業整體長遠的興衰成敗關系極大，是本質的東西。因此，理想的選擇應是財務與非財務評價系統的有機結合，一是需要進一步拓展的財務分析指標體系；二是需要研究對非財務指標的評價。如平衡計分卡就是一個企業業績綜合指標評價系。

（四）抵御風險能力弱

企業財務管理的宏觀環境復雜多變是企業產生財務風險的外部原因，財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就不會產生財務風險，風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。財務決策失誤如企業資本結構不合理、負債資金比例過高、對外投資決策失誤導致大量投資損失、企業賒銷比重過大、應收賬款缺乏控制等都容易產生財務風險。巴林銀行的倒閉、大宇神話的破滅、巨人集團的轟然倒塌，敲響了抵御風險的警鐘。如何控制風險，如何轉移風險，是財務管理的當務之急。企業應不斷提高財務管理人員的風險意識。建立和不斷完善財務管理系統，設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，以適應不斷變化的財務管理環境。提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險。

第四篇：出口信用保險公司的問題與不足

出口信用保險公司的問題與不足

一、通過財務分析出口信用保險公司狀況：

通過對償債能力的分析發現,中國信保的資產負債率呈現持續增長的態勢,到2009年為止己經高達,73.59%。銷售利潤率變動較大,這一定程度上可以說明公司的盈利能力不穩定,受到市場的影響比較大。

二、出口信用保險公司存在的具體問題

第一其實施的時間比較短，存在管理機制不健全、風險資本金比較匱乏、國別風險限額政策不完善等一系列問題。? 資金嚴重醫乏

（1）由于特殊的政策性保險機構的地位,中國信保的資金由財政部調撥。國家的財政支持力度不夠,這使公司在經營中必然會遇到財政撥付資金不足的現象。經常在超風險的狀態下承擔風險。而且公司自身持保本微利原則。在出口信用保險獨家專營體制下,政府出資是風險基金的唯一來源。將嚴重制約我國信用保險公司的承保能力,從而限制我國出口信用保險業務總體規模的進一步擴大,阻礙了出口信用保險的作用發揮。（2）我國仍未建立透明的預算管理體制,財政支持的依據、審核、批準等程序透明度不夠。西方發達國家通常將出口信用保險機構的費用支出和合理賠付列入國家預算,進行審核和調整。（對比法國：例如法國每年根據法國對外貿易保險公司的保費收入、理賠支付和追索還款等預期值,將政策性出口信用保險費用列入國家財政預算）

總結：由于資金嚴重不足,缺少有效的補充和合理的預算管理機制,嚴重影響了中國信保在出口信用保險體系中發揮的作用 ? 賠款支出成本較高

（1）中國出口信用保險公司作為唯一的官方出口信用保險機構,由于缺乏競爭機制,保險費率居高不下,賠款支出從2002年的0.07億元增長到2009年的5.21億元（對比：我國1年期的短期出口信用保險費率平均為1.5%左右,而法國3年期的短期出口信用保險費率才0.1%一1%）保險費率偏高是出口信用保險不被大多數企業所認可的一個重要原因目前我國出口企業的平均利潤率水平在2%-5%之間,而平均保費率1.5%對利潤率本來就十分微薄的出口企業,特別是對許多處于虧損或保本運營狀況的外貿企業及許多中小企業來說,是偏高了.（2）出口信用是政策性保險,以國家財政為后盾,出口信用保險機構不必為運營后果承擔實際責任,因而缺乏風險意識和責任意識,賠款支出難以得到有效的控制。

總結：這一方面給出口信用保險公司帶來巨大的償付壓力,另一方面也增加了財政負擔 ? 財務賬戶管理不合理

有政策性出口信用保險業務,又有商業性保險業務,同時,公司下屬的分公司也較多在日常經營中財務賬戶管理松散,甚至出現不同業務的資金入錯了賬戶這樣的現象存在.這既不利于資金在公司內部合理調配，又不利于公司對于政策性業務和商業性業務進行有效的管理

第二，與出口信用保險業務相配套的法律法不完善。盡管在某些規章以及其他現行法律的某些條文中有對其進行規范，但是我國仍然缺乏關于出口信用保險業務專門的法律法規。

? 導致了監管機制不健全

1985 年制定的《關于在海外開辦非貿易性合資經營企業的審批程序和管理辦法（試行）》、1989 年《境外投資外匯管理辦法》及 1990 年 6 月的《實施細則》，1991的《關于加強境外投資項目管理的意見》，1992 年《境外國有資產產權登記管理暫行辦法》，1993 年制定的《境外投資企業的審批程序和管理辦法》，1996 的《外匯管理條例》等。以及在《公司法》、《對外貿易法》、《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其《實施細則》、《民事訴訟法》存在相關規定。

但是，我國現行的《對外貿易法》和專門規范保險的《保險法》等相關法律中均沒有對出口信用保險的專門的法律法規。由于沒有法律的明確規定,在監管方面,出口信用保險機構和監管部門的性質、職責及相互關系不明確,從而產生政策目標不明、甚至目標沖突的現象

參考資料：

王珊瑛,中國出口信用機構的現狀及發展[碩士論文]中國社會科學院，2002,3 高國新，中國出口信用保險公司經營管理模式研究[碩士論文]大連理工大學2011.6 楊甜甜，中國出口信用保險公司改革發展研究[碩士論文]遼寧大學2015.5

第五篇：信用管理業務流程

信用管理業務流程

一、流程摘要

?

流程名稱及編碼：信用管理業務流程

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控制點：

客戶信用等級評估表、客戶信用銷售審批表、信用賬款清收

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涉及的部門：財務部、銷售部

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定時：隨時

二、流程描述：

本流程適用于業務經理對客戶信用信用等級進行評估，產品總經理審批信用等級；產品業務經理填報信用申請審批表申請信用；經批準的信用交公司會計維護；公司會計按批準的信用政策進行發貨控制和應收賬款管理的業務。

三、角色清單

角色編碼

角色名稱

角色職責

業務經理

收集客戶資料、客戶信用等級評定、填報信用銷售申請審批表、反饋信用額度、帳期、應收賬款清收

總經理

審核信用等級評定表、申請審批表、應收賬款管理

會計

提出信用評估意見、反映信用申請時客戶應收賬款狀況、應收賬款管理

四、流程步驟

1.業務經理根據信用銷售政策對客戶進行考察、篩選，初步確定信用銷售客戶。

2．業務經理對滿足初審要求且需申請信用銷售的客戶，收集客戶資料填寫客戶信用等級評估表。

3．會計對客戶信用登記評估提出審核意見。

4.總經理審核產品業務經理填寫的客戶信用等級評估表。

5．業務經理將客戶資料及其信用等級評估表交財務部備案；同時填寫客戶信用銷售申請審批表交會計會審。

6．會計在客戶信用銷售申請審批表上說明客戶前期應收賬款管理狀況，確認當前應收賬款金額及帳齡。

7．業務經理將客戶信用銷售申請審批表報總經理審批并反饋給公司會計。

8．分會計根據反饋的客戶信用額度及賬期等信息維護管理。

9．業務經理按信用銷售政策及時催收客戶的應收帳款。

10．如不能及時清收的判斷是否為問題賬款，如不是繼續清收，如是及時整理相關資料將問題帳款上報會計總經理。

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