第一篇：關于完善行政監督機制的調研報告

關于完善行政監督機制的調研報告

依法行政是實現依法治國方略的關鍵，而如何加強和改善行政執法，提高執法水平，是最主要的一個環節。從實際情況看，行政執法雖然比過去有很大進步，但仍不適應客觀要求，存在一系列突出問題，是推進依法行政的一個薄弱環節。而加強和改善這一薄弱環節的關鍵在于要加強和改善執法監督，形成科學有效的監督機制。

一、行政執法中存在的突出問題

目前，我國行政執法從總體上看取得了很大成績和進步，促進了經濟與社會發展。但是，有法不依、違法不究、執法不嚴、濫用職權等現象仍程度不同地在許多地方存在，而且近年來在社會轉型發展過程中出現了一系列新的矛盾和問題，亟需認真加以研究解決。其中比較突出的問題有：

1、執法依據缺位或發生矛盾和沖突的問題。

2、執法主體不合格的問題。

3、執法不嚴、不作為和放棄職責的問題。

4、不依程序執法、隨意性大的問題。

5、野蠻執法、濫用職權的問題。

6、執法不公、以權謀私的問題。

7、執法隊伍、手段和經驗不適應客觀要求的問題。

8、地方保護主義作祟，跨地區執法困難的問題。

二、存在突出問題的原因分析

行政執法存在諸多問題的原因是復雜多樣的。大致有兩個層面的原因：一類在執法環節本身；另一類在執法監督環節中，這類原因尤為關鍵。

1、從執法環節來看，主要原因在于：

其一，由于行政執法本身的特點，即行政執法不僅范圍廣、數量大、任務重、執法主體多、執法依據的層次和種類多，而且執法程序富有彈性，執法結果不夠穩定，同時與普通公民的生活和利益密切相關等等，因此執法的困難較多、糾紛較多、容易失誤，不易得到相對人很高很一致的評價。其二，制度、政策方面的缺陷和弊端對行政執法的消極影響。主要表現為：不合理的部門利益驅動，執法程序規定不完善，考核和獎懲制度不健全，缺乏嚴格的執法責任制等等。

其三，行政執法隊伍建設滯后對行政執法產生的消極影響。主要表現為：一些行政執法人員的法律素質、政治思想素質、心理素質和文化素質亟待提高，不能適應社會主義市場經濟條件下依法行政的客觀要求；

其四，認識方面的滯后性矛盾對行政執法產生的消極影響。主要表現為：一些執法者缺乏“執行法律”和“為人民服務”的觀念，只看重“行使權力”而忽視“履行職責”，在觀念上是權高于法、利重于法、人情大于法，實施行政執

法行為時怕被復議、怕當被告、怕擔責任等等。

2、從執法監督環節來看，主要原因在于：

其一，執法監督體制不盡合理。

其二，執法監督制度不夠健全。

其三，監督不力，懲處不嚴。

其四，社會監督、民主監督的力度不夠。

三、完善監督機制、改善行政執法的對策建議

針對目前我國行政執法中存在的突出問題及其原因，提出如下具體的對策建議。

1、從觀念層面、制度層面、方法技術層面著手，努力推動行政法文化的革新，特別是在全社會普遍樹立現代行政法觀念。

2、全面推行行政執法責任制，認真梳理和明確行政執法機關的性質、職能、執法依據和執法權限，克服角色混亂、權責不清的現象。

3、認真實行行政執法依據和程序公示制度。有必要按照行政民主化、規范化的原則，認真實行執法依據和程序公開制度，行政執法機關則應以各種形式公開執法依據和程序規定，而且應當便利相對人知曉，并為相對人免費提供有關的查詢和咨詢服務。

4、進一步完善公民申訴制度。努力實現各項公民怨情申訴制度的系統化、規范化、簡便化和高效化，以更好地彌

補行政執法的失誤和不足，切實保證行政執法行為的合法、合理、合情。

5、提高對公務員法律素質的要求。首先應在行政執法隊伍的入口就把好法律素質關。同時，由于行政法律規范的面廣量大，變動較快，這就要求有行使執法權的公務員不斷更新法律知識，熟悉有關的現行法律規定。

6、調整、充實行政執法與監督隊伍，嚴禁不具備行政執法資格的人員頂崗執法。

7、制定和完善關于行政執法程序的地方性法規、規章，更有效地規范行政執法行為。

8、大力改善行政執法機關和執法監督機關的設備技術條件，充分保證行政執法機關和執法監督機關的業務經費，以適應執法工作和監督工作現代化的客觀要求。

第二篇：關于完善行政監督機制的調研報告

依法行政是實現依法治國方略的關鍵，而如何加強和改善行政執法，提高執法水平，是最主要的一個環節。從實際情況看，行政執法雖然比過去有很大進步，但仍不適應客觀要求，存在一系列突出問題，是推進依法行政的一個薄弱環節。而加強和改善這一薄弱環節的關鍵在于要加強和改善執法監督，形成科學有效的監督機制。

一、行政執法中存在的突出問題

目前，我國行政執法從總體上看取得了很大成績和進步，促進了經濟與社會發展。但是，有法不依、違法不究、執法不嚴、濫用職權等現象仍程度不同地在許多地方存在，而且近年來在社會轉型發展過程中出現了一系列新的矛盾和問題，亟需認真加以研究解決。其中比較突出的問題有：

1、執法依據缺位或發生矛盾和沖突的問題。這在高新技術產業、金融證券業、房地產業等新興領域和行政管理交叉領域的行政執法中比較突出，給執法工作造成很大困難，使得行政執法難以保持連貫性和一致性。

2、執法主體不合格的問題。這在治安管理、衛生監督等方面特別突出，表現為隨意委托、聘用不合格組織和人員實施行政執法等等。在機構改革和調整之后，某些不再承擔行政職能和未得到授權的組織仍變相實施檢查、處罰等執法行為，亦屬此類問題。

3、執法不嚴、不作為和放棄職責的問題。此類問題主要表現為執法者對相對人的違法行為視而不見、不敢管理、處理過輕或簡單地以罰款了事，以及執法者對相對人尋求權益保障的要求應作為而不作為，隨意放棄職責等等。從現實情況看，在房地產業、環境保護和社會保障領域中此類問題特別突出。此外還存在某些行政機關對于行政執法中遇到的含義模糊和有爭議的規章條款拒絕履行職責加以解釋，致使相對人無所適從的現象。

4、不依程序執法、隨意性大的問題。此類問題在我國行政法制領域中長期存在“重實體、輕程序”現象的情況下顯得特別突出。例如，發生在四川省某縣的曾轟動全國的彩虹驅蚊藥片包裝盒打假案就因執法程序問題而發生很大爭執。在交通違章處罰、食品衛生處罰、城市規劃執法中，隨意性大的問題特別突出。

5、野蠻執法、濫用職權的問題。這也是目前比較普遍存在，嚴重影響政府與人民群眾關系的問題。據報載，某特區城市管理監察大隊10余名執法人員在處理違章懸掛戶外廣告行為時，沖入違章企業的辦公場所揮舞鐵棒大打出手，造成該企業數名員工傷害的嚴重后果，就是近期一個比較典型的案例。

6、執法不公、以權謀私的問題。其表現形式甚多，例如，在中央三令五申堅決整頓“三亂”的背景下，某些行政執法部門便改換方式，憑借手中行政權力強行向行政相對人大量“劃”款“借”物或收取保證金、押金，并長期占用不退還、不付利息；又如某些行政執法部門以各種借口將確認、蓋章、驗照、答詢等許多本職工作，冠冕堂皇地變成有償服務項目，并強迫行政相對人接受其有償服務等等。

7、執法隊伍、手段和經驗不適應客觀要求的問題。主要表現為執法隊伍力量薄弱，執法機關辦案經費不足、設備技術落后，與社會管理需求不相適應等等，這是目前許多行政執法領域都存在的問題。在我國計算機產業、金融證券業和城市流動人口管理，以及國有資產保護、知識產權保護等行政管理需求陡增的領域，行政執法者的知識、經驗不足和手段落后的問題尤為突出。

8、地方保護主義作祟，跨地區執法困難的問題。此問題在水利行政、環保行政、工商行政等領域特別突出。跨行政區域執法往往受阻，執法協調非常困難。

二、存在突出問題的原因分析

行政執法存在諸多問題的原因是復雜多樣的。大致有兩個層面的原因：一類在執法環節本身；另一類在執法監督環節中，這類原因尤為關鍵。

1、從執法環節來看，主要原因在于：

其一，由于行政執法本身的特點，即行政執法不僅范圍廣、數量大、任務重、執法主體多、執法依據的層次和種類多，而且執法程序富有彈性，執法結果不夠穩定，同時與普通公民的生活和利益密切相關等等，因此執法的困難較多、糾紛較多、容易失誤，不易得到相對人很高很一致的評價。

其二，制度、政策方面的缺陷和弊端對行政執法的消極影響。主要表現為：不合理的部門利益驅動，執法程序規定不完善，考核和獎懲制度不健全，缺乏嚴格的執法責任制等等。

其三，行政執法隊伍建設滯后對行政執法產生的消極影響。主要表現為：一些行政執法人員的法律素質、政治思想素質、心理素質和文化素質亟待提高，不能適應社會主義市場經濟條件下依法行政的客觀要求；人事制度改革沒有完全到位，執法人員缺乏物質、安全等方面的有力保障，存在后顧之憂等等。

其四，認識方面的滯后性矛盾對行政執法產生的消極影響。主要表現為：一些執法者缺乏“執行法律”和“為人民服務”的觀念，只看重“行使權力”而忽視“履行職責”，在觀念上是權高于法、利重于法、人情大于法，實施行政執法

第三篇：完善制約和監督機制

完善制約和監督機制，保證人民賦予的權力始終用來為人民謀利益。確保權力正確行使，必須讓權力在陽光下運行。要堅持用制度管權、管事、管人，建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制。健全組織法制和程序規則，保證國家機關按照法定權限和程序行使權力、履行職責。完善各類公開辦事制度，提高政府工作透明度和公信力。重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。落實黨內監督條例，加強民主監督，發揮好輿論監督作用，增強監督合力和實效。人民民主是社會主義的生命,社會主義民主的本質和核心是人民當家作主。因此,要健全民主制度,豐富民主形式,拓寬民主渠道,依法實行民主選舉、民主決策、民主管理、民主監督,保障人民的知情權、參與權、表達權、監督權。只有這樣,我們的黨和政府才能獲得人民群眾的信任、擁護、愛戴和支持。黨的十七大報告指出,要“完善各類公開辦事制度,提高政府工作透明度和公信力”[1]。這里所說的“公開辦事制度”,最重要的就是黨和政府機關的政務公開制度。完善政務公開制度,是提高黨和政府公信力的前提、基礎和必然選擇。

一、政務公開與公信力要正確理解政務公開的涵義,首先要正確理解政務的涵義。對政務的涵義目前有三種理解:一是廣義的理解,認為政務就是關于政治方面的種種事務,是國家的管理工作;二是狹義的理解,認為政務僅指行政事務;三是綜合的理解,認為“政黨政務、政府政務、社會團體、公共事業和公共服務部門的公共權力的行使等,都歸于政務之中,也稱為大政務”[2]。筆者贊成對政務進行綜合理解的大政務觀。目前存在泛行政化傾向,執政黨、政府、社團、基層自治組織、公共事業和公共服務部門等,都具有公共事務管理的權力

推進行政權力公開透明運行，要按照權力“取得有據、配置科學、運行公開、行使依法、監督到位”的要求，著力推進行政權力公開透明運行，切實加強對行政權力的監督制約，保證公開內容真實可信、過程有據可查、結果公平公正。要公開行政職權依據。按照職權法定、權責一致的要求，繼續清理審核，摸清行政職權的底數。對清理審核后的行政職權，要科學合理地進行分類登記，編制行政職權目錄并依法向社會公布。調整或改變部門行政權力要及時修訂職權目錄，重新依法向社會公布。編制、法制、紀檢監察等部門要密切配合，嚴格審核把關。

二要優化權力運行流程。要明確并依法公開權力行使條件、承辦崗位、辦理時限、監督制約環節、相對人權利等內容，統一工作標準，嚴格行政程序，健全行政權力運行機制。

三要規范行政自由裁量權。加強對行政執法過程中自由裁量權的清理，分檔限制自由裁量空間，嚴格約束經辦人員的裁量自由。

四要加強權力運行監控。要采取多種方式對行政權力運行情況實施監督，特別要從財權、物權、事權等重要環節入手，大力推進政府上網工程和電子監察，逐步形成比較完善的權力公開透明運行監控機制。探索創新，開創辦事公開的新局面

落實制度推進辦事公開。

淮陰區局建立了公開事項預審制度、民主管理監督制度、工作評議制度、問責制度，形成辦事公開民主管理的長效機制，保證公開的內容真實可信、過程有據可查、結果公開公正，并按照“公開是原則，不公開是例外”的要求，大力推進政務公開、司務公開，解決好“敢不敢公開、公開什么內容”這一關鍵，實現辦事公開的制度化、規范化。

內部監督實施辦事公開。

在加強上級監督的同時，職工對單位重要事務的知情權得以落實，主動參與監督的意識進一步增強，建立了職代會并產生了職工代表，參與重要事務管理的民主監督，構建了單位內部監督制約的機制，從制度上解決了班子成員之間監督“虛”、職工監督 “難”的普遍性問題。同時，單位領導主動接受監督的意識也進一步提高，重大敏感問題主動向職工公開，向上級紀檢監察部門報告，自覺接受監督。

檢查考核促進辦事公開。

淮陰區局在淮陰報、舉報箱和告客戶書中公布了舉報電話及地址，不定期發放評議調查問卷，適時監督檢查，認真受理群眾的舉報，不斷加強對工作人員監管力度；區局將辦事公開落實情況的檢查、評議情況，與年中小結、年底考核相結合，總結經驗成績、找出問題不足，促進了辦事公開工作的落實；區局（分公司）還在2010年“省文明行業驗收”和“創優秀縣級局（分公司）”建設實績考核中把辦事公開民主管理列為干部工作業績考核的重要內容，并與落實黨風廉政建設責任制結合起來，考核結果與干部獎懲和使用掛鉤。

三、推進辦事公開有效搭建了“二個平臺”

一是搭建了各級干部展示素質的平臺。

淮陰區局通過辦事公開工作的開展，促進了干部隊伍建設，提高干部的政策法規水平，增強了干部組織協調、思想工作、適新應變、把握全局的工作能力，同時推動了基層干部作風的轉變，提高了基層組織的辦事效能，牢固樹立了既抓經濟發展又抓黨風廉政的責任意識。

二是搭建了辦事公開職工參與的平臺。

辦事公開是新形式下解決突出問題的有效載體，是維護穩定、改善干群關系增強黨與群眾的血肉聯系的有益嘗試。淮陰區局堅持干什么讓職工參與，怎么干讓職工監督的原則，完善職工代表大會制度，落實職工代表大會各項權利、義務，嚴格執行職代會程序，保障了員工依法享有對單位重要事項的知情權、參與權、表達權和監督權。

第四篇：完善國有企業監事會監督機制

加強保障體系建設與整合企業監督資源

完善國有企業監事會監督機制

國有企業監事會作為政府對國有企業監督機制，一種現代公司監事會制度的特殊類型，是完善國有企業公司法人治理結構的重要一環。國有企業監事會成員的構成和選任、承擔的特殊使命以及監事責任制度都與一般的監事會不同。國有企業監事會要想完成國有資產保值增值的特殊使命，必須要在不斷完善自我和充分發揮自身功能的基礎上，積極推進國有企業監事會保障體系建設，積極整合企業各種監督資源，形成一個和諧統一的公司監督體系，使監督服務于公司效率的提高和股東（含中小股東）權益的最大化。下面，筆者就國有企業監事會監督機制的完善予以探討，以期能為國有企業監督機制的完善提供一些有益的參考。

一、國有企業監事會制度的含義

國有企業監事會制度的實質是監事會是受國有資產出資人機構委派，依照法律、行政法規以及企業章程的規定，對董事、高級管理人員執行職務的行為進行監督，對企業財務進行監督檢查，對所派駐企業“三重一大”等重大事項實施監督，確保國有資產安全，維護出資人權益。

（一）國有企業監事會制度的內容

1.監督的前提：受國有資產出資人機構委派，代表出資人利益，對出資人負責。

2.監督的重點：對出資人所出資企業董事、高級管理人員執行職務的行為進行監督，對企業財務進行監督檢查，對所派駐企業“三重一大”等

重大事項，不干預不參與企業的日常經營活動。

3.監督的依據：《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業國有資產法》和《國有資產監督管理暫行條例》、《國有企業監事會暫行條例》等。

4.監督的目的：維護出資人權益，防止國有資產流失，確保國有資產保值增值。

5.監督的紀律：依法依規履職，遵守“六要”、“六不”的行為規范。

（二）國有企業監事會制度的特點

1.國有企業監事會具有外派性質，比內設監事會更加獨立和客觀，更能強化“出資人監督”，提高監督的層次和權威性，使監督內容更全面。

2.出資人派出的監事是專職，比兼職更深入和專業，監督工作更經常化和規范化。

3.《國有企業監事會暫行條例》規定國有企業監事會“不參與、不干預企業經營決策和經營管理活動”，強化了監督與被監督的關系，能更好地處理監督與促進企業經營管理的關系。

4.監督主體明確且人格化，監事會成員面臨“監督失察”的風險壓力，所以更盡職盡責。

5.監事會實行集中管理，便于經常相互交流與研討，規范化的業務管理，使得各監事會之間以及同一企業的各屆監事會之間形成了相互激勵與制約，促進監事會隊伍建設。

二、國有企業監事會的運行現狀

在我國，公司制企業按照《公司法》的規定都設有監事會。國有企業設立監事會，是體現國家作為出資人監督的一種制度安排，我區實行國有企業外派監事會制度始于2007年4月份，按照《廣西壯族自治區國有獨資、國有控股骨干企業監事會派駐暫行辦法》的規定，自治區國資委目前已向21家監管企業派出了五個監事會，每個監事會負責承擔4-5家企業監事會工作。四年來，各監事會認真履行法律法規賦予的職責，為國有企業規范化管理，為國有企業健康發展做出了積極貢獻，發揮了國有資產“守門人”、真實信息“報告人”、經營風險“預警人”的作用。雖然四年來監事會工作取得了一些成績，但在監督檢查工作及制度建設等方面還是存在一些不足之處。

（一）公司法人治理文化意識淡薄，對監事工作認識不足

目前監事會制度在國有企業難以真正達成經營決策（董事會）、執行（經理）、監督（監事會）相互協調、相互制衡的關系。部分國有企業董事會、經營者，對監事會工作作為企業法人治理結構的重要組成部分的認識還不足，甚至認為監事會可有可無，監事會的存在增加了企業的負擔。

由于監事會實施當期監督，主要任務是財務監督及對“三重一大”事項的監督，由于監事會的“不干預、不參與”原則，監事會側重于及時提醒企業可能存在的風險，防范于未然，做好經營風險“預警人”，即使企業出現問題，監事會只能向出資人匯報，并沒有處理權，造成社會及一些領導對監事會的作用認識存在偏差，認為監事會未起到應有的監督作用。

（二）國有企業面寬鏈長，監事監管力量不足

由于國有企業下屬企業數量多、覆蓋范圍寬，如我們第四監事會派駐的四家企業下屬三級及以上的子企業多達150多家，主要從事有色金屬、黑色金屬、交通基礎建設與運營、現代物流、土地收儲與房地產開發、金融、貿易、國際合作等產業，業務覆蓋面寬，管理鏈條長。而監事會成員共4人，下屬子公司雖然均建立了監事會，但除了廣西交通投資集團外其余均為兼職，且一人身兼數職，部分人員履職能力弱，監管力量嚴重不足導致監督工作很難深入，且國有企業企業大量的投資、擔保、融資、經營行為大都發生在下屬子企業，使專職監事較難獲取企業的相關信息，直接影響了監事會工作質量和效率。

（三）監事會監督手段缺乏必要保障，監管環境有待改善

在監事會的監管實踐中感覺到監事會或監事職權不全，法律只給了監事會和監事“說”的權力，而沒賦予其“行動”的權力。如監事會可以對董事、經理損害公司利益的行為請求糾正，但對不予糾正的法律后果卻未作規定，以致監事會權能不全，起不到約束作用；也沒有出臺董事、高級管理人員對監事會監督不配合、不按要求糾正的具體追究政策措施，監事會履行職責的權威性不夠。

（四）監事會監督缺乏高效的操作方法、監督反饋時效性尚待提高

目前監事會的監督檢查工作已經將日常監督和集中檢查結合起來了，監事會也做了許多改進工作，但從本質上看，二者的結合狀態還有待完善，如何提高監事會的高效監督方法需要進一步研究。監事會的監督反饋機制已經基本建立，對于在日常監督和集中檢查過程中發現的問題，能夠得到進一步研究并最終反饋到企業中去，以幫助企業解決問題。但是，目前反

饋機制的時效性并不理想，有些事項需要監督長時間才能寫出一個比較完善的綜合報告，時間一長，一些問題會失去針對性和時效性。

（五）監事會隊伍激勵約束機制欠缺，監事素質能力有待提高

四年來，國有企業監事會通過不斷學習理論和業務知識，在實踐中積極探索監管途徑和方法，整體的業務能力和分析判斷能力有了較大的提高，但在促進企業改善經營管理和溝通協調能力方面，相對監督對象整體還是偏弱。目前，專職監事的考核均參照公務員的考核標準，由于監事業績評估體系不健全，對監事也缺乏有效的激勵機制，通常“監”與“不監”并無多大區別。監事會專職監事是監督工作的具體實施者，其行為能力和監督水平直接影響著監督檢查的效果。然而，目前的監事會辦事處的激勵約束機制并不健全，尤其是激勵機制的不健全導致無法充分激發監事的工作潛力。

三、建立監事會保障體系，整合企業監督資源

國有企業監事會監督機制的完善，既要加強國有企業監事會自身的制度建設，更要從監督資源整合的視角出發，加強監事會與公司監督資源的整合，通過各種監督資源的優化整合，充分發揮整個監督機制的系統功能，促進整個監督系統功能的優化，從而實現國有資產保值增值的監督目標。

（一）建立完善的國有企業監事會保障體系

目前我國國有企業監事會制度還存在不少漏洞，影響了監事會的監督效果。因此，為確保國有企業監事會監督的有效性，應抓緊建立以《公司法》和《暫行條例》為核心的完善的國有企業監事會保障體系，切實增強國有企業監事會立法的針對性和可操作性，加強國有企業監事會制度與整

個國有資產監督管理制度的協調與配合，既要確保監督檢查過程中監督權的有效實施和監督權的保護，也要確保監督檢查后監督權的實施和保護。只有這樣，才能使國有企業監事會的制度效用得以充分發揮。

1.賦予國有企業監事會獨立的法律地位。

《暫行條例》明確賦予監事會對國有企業經營狀況和國有資產保值增值狀況進行監督的職權，然而監事會能否有效的行使監督權，在大程度上取決于他能否保持自身的獨立性。由于獨立性是監事會制度的靈魂，保持自身的獨立性是監事會有效履行監督職能的根本前提，在法律中應進一步明確監事會是對國有企業進行監督的專門機構，并明細監事會監督權限，保護監事會依法獨立行使監督檢查權，不受其他部門、人員的干涉，為監事會積極執行監督職能提供法律保障。

2.賦予國有企業監事會與其職責相適應的各項權力。

為了確保國有企業監事會通過監督實現國有資產保值增值的目標，必須對監事會本身的功能進行優化，賦予監事會與其職責相適應的各項權力，在法律上賦予國有企業監事會充分知情權和話語權。通過賦予監事會完全、徹底、及時的知情權，規定企業向監事會提供完整、真實信息的義務，并規定企業不履行相應義務的法律責任，以保證監事會監督職能的有效行使。同時在法律上賦予國有企業監事會一定的執行權，監事會針對企業監督中發現的問題所提出的建議應當得到有效地執行，只要提不出相反的證據和正當的理由必須予以執行，否則應承擔相應的法律責任。

3.完善國有企業監事會及監事的考核、激勵約束機制。

目前對國有企業監事會及監事約束機制的不完善，主要體現在對國有企業監事會監事缺乏明確的義務性規定，同時也沒有建立起相應的業績考評機制。為了確保監事會充分發揮監督效能，必須建立國有企業監事會監事業績考評機制，以此約束監事會及其監事的監督行為，使之真正起到應有的監督作用，國有企業監事會的業績考評機制要以監事會的檢查報告和工作成效為重點，考評應當包括工作能力、工作業績和工作表現三個方面，并將監事會及專職監事的薪酬與被監督企業的監督檢查成果適當掛鉤，適當增加一定的物質獎勵，在干部的任用和提拔上給以專職監事足夠的晉升空間和晉升渠道，使得國有企業監事隊伍趨于專業化和穩定化。

（二）推進國有企業監事會與企業監督資源的整合

國資委原主任李榮融曾指出，“要充分發揮監事會、財務、審計、紀檢監察等監督機構的作用，整合監督資源，形成監督合力，提高監督效果。” 然而，各個監督部門都有各自的職責和不同的考核體系，怎樣才能整合在一起呢？筆者認為應創新監督機制，構建“職責明確、信息共享、職能互補、整體聯動”的監督體系，健全監督網絡，建立監事會快速反應機制，使監督工作橫向到邊，縱向到底。

1.合理設計監督體系制度框架。國有企業監事會應主動關注整合企業監督資源，理順監督線條，探索解決國有企業目前存在的監督部門眾多，監督業務重合，多頭管理的難題，可以建立以監事會、紀檢監察、審計等監督資源組成監督體系，由國有企業監事會統一領導協調各監督部門，并推進國有企業監督資源的合署辦公，為監督工作的順利開展提供組織保障。目前廣西交通投資集團在這方面進行了有益的探索，實現了集團監事

會工作部與審計部的合署辦公，國有企業監事會在實施重大事項的監督時，能綜合運用其監督資源，統一指揮，協同作戰，優勢互補，減少了監督成本，提高了監督效率。

2.職責明確，合理設計監督部門職能分配。監事會是現代企業治理結構中法定的監督機構，主要職責是對公司的財務狀況進行監督，對董事、經理層決策、經營行為進行監督。紀檢監察部門是黨的專門監督機關，擔負著對黨員領導干部履行職責和行使權力情況進行監督等職責。企業內部審計部門監督和評價本單位和所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益。在監督的對象和內容上，各監督部門職能和目的既有區別又有聯系，具有互補性，建立國有企業監督體系應結合企業實際，設計好監督職能分配，各項監督職能有機結合，達到整合監督資源。

3.信息共享，建立各類監督信息交流共享的工作機制。在監督體系內建立工作制度、監督方式和技巧、監督檢查情況等各類監督信息的相互通報、相互反饋和相互交流的工作機制，完善系統內外溝通協調機制。國有企業監事會應強化重點聯系人制度，在派駐企業建立監督工作信息員制度，形成渠道暢通、反應靈敏、反饋及時的信息網絡，及時掌握有關信息，改進監督工作方法，提高監督資源整合水平。

4.職能互補，整體聯動。注重把外部監督和內部監督結合起來，賦予傳統監督主體補充性的新職能，增強各監督主體的監督力度。充分發揮各監督部門各個方面的優勢，加強對企業重大問題上的監督，特別重視對企業“三重一大”事項、廉潔自律等方面的監督。如要依法對企業負責人履職、企業“三重一大” 事項等方面加強監督管理和績效考核，完善經營

責任審計制度。注意發揮監督系統的整體功能，在實施重大事項的監督時，各類監督主體協同監督、整體聯動，形成一體化運作，提高監督效能。

5.運用監督成果，切實提高監督實效。實現監督成效，關鍵在于落實，重點是整改效果及責任追究。要建立企業經營業績考核和決策失誤追究制度，對于考核不稱職、審計發現嚴重問題、監督發現嚴重怠于履職的經營者，要及時予以處理；對經營不善、或因失職瀆職造成資產重大損失的經營者，應及時予以解聘，對重大經營失誤負主要責任及違法違紀的領導人員，追究其經濟、法律責任。派駐企業對監事會等監督部門提出的的意見，要高度重視，對提出的企業存在問題，要采取有效措施進行整改，并將整改結果以書面形式進行反饋。國有企業監事會應及時督促企業對監督成果的落實情況，加強對企業整改情況的督促和檢查。

國有企業監事會在完善的國有企業監事會保障體系下，充分發揮監事會監督機制的優勢，通過監督資源的優化整合，形成監督合力，提高監督權威，努力使監督資源轉化為企業發展能力，監督工作轉化為企業風險防范能力，監督成果轉化為企業降本增效能力，真正實現對公司董事和高管人員經營管理行為進行有效監督，實現國有企業資產保值增值。

作者：凌云 2012/2/21 南寧

第五篇：國稅局完善規范稅收行政執法調研報告

稅收行政執法是稅務機關的重點工作。依法治稅是依法治國的重要內容和客觀要求，也是稅收行政執法的基本原則和重要保障。我市國稅系統經過多年的稅收行政執法規范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執法體系，依法治稅工作取得了長足的發展和進步。但由于稅收行政執法受到立法、執法監督、執法環境、執法人員素質等諸多因素的影響，當前稅收行政執法仍面

臨一些問題的困擾。為此，筆者就當前稅收行政執法現狀中的一些熱點、難點問題進行了一點思考，僅供大家參考。

一、稅收行政執法存在的問題

（一）稅收立法的滯后阻礙了稅收執法的發展。現階段，我國稅收立法總體上是協調的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統領、約束、指導、協調其他稅收法律、法規，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權限等基本內容進行規定。二是稅收法律規范的級次不高。具有法律層級的稅收規范只有《稅收征管法》、《企業所得稅稅法》和《個人所得稅》，絕大多數的稅收規范是以法規、規章、稅收規范性文件等形式存在并實施的。三是個別稅法政策復雜，理解、操作難。如新出臺的《企業所得稅法》及其實施細則，當前在我市稅務機關內部能真正理解運用好該法的稅務行政執法人員不多。四是地方立法權不足、缺位。制定稅收地方規章必須得到稅收法律、行政法規的明確授權。在當前地方政府不能享有完全立法權的前提下，地方政府為了促進本地區經濟的發展，或解決本地區的實際問題，必然尋求非規范途徑對這種體制的突破。

（二）稅收行政執法責任和考核評議制未得到真正落實。國家稅務總局《稅收執法過錯責任追究辦法》早已制定下發，稅務系統為落實追究辦法，在這方面做過許多工作，一些執法過錯行為得到了追究。但總的來說執法責任追究在基層局面臨執行難的問題，究其原因主要有三，一是執法崗責不清，即對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等不明確，已經明確的也不夠具體，不夠科學，稅收管理員感到執法責任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務機關中，由于法制機構沒有單獨建立起來，根據當前基層局人員配備和內設機構職能，還沒有一個內設機構能夠擔當起執法評議的職能。三是責任追究難于下手。由于非執法崗責任追究沒有建立起來，造成執法崗和非執法崗職業風險不均，執法崗位責任大，風險大，但工資獎金待遇與非執法崗并無太大差別。四是稅務人員流動時責任難以追究，不數人有老好人思想，怕得罪人。

（三）行政執法的程序和證據意識不強。當前稅收執法領域，“重實體，輕程序”的事件屢見不鮮。如實施行政處罰時，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定；行政處罰告知書與行政處罰決定書同時下達；進行稅務檢查不出示稅務檢查證；扣押、查封商品、貨物，不開具收據或清單。稅收執法過程中出現許多證據采集運用不規范的現象。如取得有關部門保管的書證復印件沒有經保管部門蓋章，也沒有注明原件的出處；取得會計賬冊復印件沒附說明材料，也未經被采集單位核對蓋章。需要認定主要事實，提供的證據不能有力證明事實的存在。收集的各種證據材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據鏈等。

（四）稅收行政執法的環境需要進一步的優化。從稅務機關內部來講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發展。“稅收任務一票否決”仍成為上級稅務機關對下級稅務機關考核重要內容。從行政執法的外部環境來看，政府干預稅收的現象仍然存在，各級政府為了搞政績，樹形象，從其他方面干預稅收執法。外部環境還有廣大社會群眾的納稅、協稅護稅意識和經濟環境的因素。有少數老國有企業在市場經濟的沖擊下，逐步被改改制，過去歷史包袱沉重，但稅收行政執法不講歷史原因，這些老國有企業許多欠稅不能及時清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無從加收。

（五）稅務執法人員執法素質影響稅收執水平的提高。當前稅務執法人員素質總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執法更加規范有序，但也存在參差不齊的問題。部分稅務執法人員依法治稅、依法行政觀念淡薄，濫執法、隨意執法現象在一定范圍內存在；少數稅收執法人員對有關稅收實體法、程序法了解不夠。個別執法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規范。對提高稅務執法人員執法水平的機制沒有完全建立起來，行政執法好壞一個樣。

二、規范稅務行政執法的幾點建議

（一）加快稅收立法的步伐，真正做到有法可依。建議全國人大盡早出臺稅收基本法，確立以稅收基本法為稅收領域的母法，以強化稅法的系統性、穩定性和規范性，并為單項稅收立法提供依據和范例，最終建立一個以稅收基本法為統領、稅收實體法和稅收程序法并駕齊驅的稅法體系。提高現行稅收法律規范的等級，對比較成熟的稅收法規、規章可以通過人大立法，上升為法律層級。按照事權與稅權相一致的原則，授予地方一