第一篇：論會計監督機制的完善

論會計監督機制的完善

摘要：本文就當前我國在會計監督方面存在的各種問題進行分析思考，并結合市場經濟、現代企業制度建設的要求，提出了完善會計監督機制的建議。

關鍵詞： 會計監督 弱化 完善

隨著社會主義市場經濟體制的進一步完善，我國會計工作發生了巨大變化，會計監督體系也逐漸完善，并逐步與國際接軌。然而，由于各種因素的制約，會計監督仍有弱化的趨勢。具體表現為：受社會風氣和自身素質的影響，會計人員對某些違法行為，很難識別其真實性與合法性；會計人員面對“合理與不合法、企業利益與國家利益”等矛盾，在承辦經濟業務時只能睜一只眼閉一只眼，違心回避矛盾；一些企業搞兩套賬或賬外賬，以逃避有關部門對資金的宏觀管理監督；不少企業財務制度不健全、賬目不清、數據不實，偷漏稅嚴重；個別單位或個人要求財會人員違法辦理會計事項，提供虛假財務報告；當國家利益和企業利益發生沖突時，個別會計人員往往受制于經營者，不能堅持原則，使企業經營業績不能得到真實的反映，影響了國家經濟秩序的正常運行。因此，建立健全會計監督機制，是企業正常發展的必然要求，也是市場經濟發展的要求。

一、會計監督機制弱化的原因

縱觀會計監督弱化的現象，會計監督職能的弱化，有其深層次的原因。

（一）會計監督法律約束機制的缺陷

一方面法制建設滯后，許多經濟活動沒有相應的制度規范，有些急需的法律遲遲不能出臺，一些已經出臺的法律、法規與現實要求有很大的距離，由此產生了對一些違法和違規事件定性難的問題；另一方面法律法規的宣傳和執行力度不足，在很大程度上使法律法規所應具有的威懾力打了折扣。

（二）現行的會計管理體制的缺陷

現行的會計管理體制使會計人員在經濟管理中的角色很尷尬，會計人員作為企業的員工要服從于企業領導的安排，而作為經濟管理人員又要執行國家有關財經法律的規定，當在企業的局部利益與國家整體利益不相協調時甚至出現沖突，會計人受企業領導的影響就很難做出正確的抉擇，很難承擔起監督者這個角色。

（三）監督的職能界定不清使監督脫節

我國的會計監督體系是由國家會計監督、社會會計監督和內部會計監督共同構成完整統一體，但各監督主體之間的職責、承擔的責任等還有很大差異。一些相關的法規對這三種監

督的范圍界定不夠清晰，甚至模凌兩可，使得這三種監督職能混同。同時，在實際的工作中，各主體監督職能相互割裂，多頭監督，再加上分散管理，使得會計監督沒有形成一個統一的、完整的、行之有效的機制。

（四）企業會計人員綜合素質不高

目前，在龐大的會計從業人員隊伍中，還存在著會計人員業務水平和各方面綜合素質不高，法制觀念淡薄，在某些物質利益的誘導下，喪失了會計人員從業的基本原則，提供失真的會計信息，弄虛作假，損害企業的利益的現象，導致會計監督長期在低層次水平上徘徊。

(五)現有的會計監督手段、方法不適應現代經濟生活的要求

當前，企業會計監督的手段和方法主要集中于事后稽核和會計檢查階段，這種監督手段已不適應現在市場經濟的要求。會計檢查主要針對企業財務會計結果的監督，或者是檢查處理已發現的嚴重問題，而在稽核中也是定性檢查多、定量檢查少，工作缺乏規范，對會計行為的過程缺乏有效制約。

三、完善會計監督機制的對策

針對會計監督職能弱化的具體原因，筆者認為，完善會計監督職能應從以下幾個方面入手。

（一）加快法律法規建設，進一步完善會計法律體系，為會計監督提供法律保障

在會計法律建設方面，應充實和完善以《會計法》為龍頭的一整套會計法規體系，制定《會計法》實施細則，明確違法處罰的定量、定性標準，加強會計監督的“剛性”；同時，對會計人員職責條例、會計工作規范等會計法規要加以修改完善；建立和完善統一的會計制度和準則，滿足企業多元化經營的需要；從制度上明確會計監督、審計監督的職責和權限；加強法律法規的權威性，加大處罰和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶責任人給予處罰；大力宣傳財經法規，使絕大多數公眾了解、掌握國家的有關法規，形成遵紀守法的良好氛圍；各單位領導要帶頭執行財經法規和會計制度，做懂法、守法的表率。

（二）明確會計責任主體，加強企業負責人在會計監督中的責任

明確企業負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為企業負責人，應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、合理性和完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了企業負責人為企業會計行為的責任主體的地位，為會計從業人員明確行使會計監督職能提供了保障。為了適應現代企業管理制度的要求，企業負責人作為會計責任主體，還必

須要懂管理、懂業務、懂財務、懂會計，熟悉有關經濟法規，對自己負責，對企業負責，對法律負責。

(三)提高會計人員綜合素質

會計監督的主體之一是會計人員，因此，加強會計職業道德建設，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本途徑。首先要通過多種形式強化會計人員的法制觀念，使會計人員在國家會計法律體系下嚴格履行其職責；其次要加強會計職業道德教育，使他們樹立實事求是和依法辦事的思想，培養客觀、真實、公正的工作作風，這是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障；再次要努力提供繼續教育的機會，及時更新知識，提高會計人員的業務素質和綜合能力；最后還要提高會計人員的風險意識。隨著知識經濟的飛速發展，會計人員面臨的經濟事項將會越來越復雜，這要求會計人員能夠在保持職業的謹慎性和規范性的同時，能從整體的角度，用準確的判斷力和科學的分析方法，找出解決的辦法和思路。只有熟練掌握會計知識，及時了解最新法規，充分把握風險，才能做出理性判斷，保證會計信息質量，做好會計監督。

（四）創新會計監督手段

隨著社會經濟的發展，會計監督也要跟隨社會經濟的發展，與時俱進，不斷的創新，以促進會計監督工作的快速進步。

首先，要建立社會公共會計信息平臺。充分利用計算機和互聯技術，探索建立單一來源報表體系，促成社會公共會計信息平臺的建設，這樣就不僅可以為財政、審計、銀行、稅務、注冊會計師等各監督主體提供單一來源的企業財務報表體系，而且可以很好地解決監管信息利用不充分、財務報表使用者信息不對稱的問題，并從根本上杜絕企業出于不同目的編制多套報表的現象，也有利于降低企業會計信息披露的成本，從而全面提高會計信息質量。

其次，要重構會計監督機制使會計監督主體獨立化。以往的會計監督機制使會計監督主體和客體存在從屬和利益關系，使得監督主體與監督對象很難分離開來，這也正是重構會計監督機制的關鍵。所以新的監督機制必須使監督主體和監督對象具有實質上的分離，讓會計監督主體具有獨立的組織、獨立的人格和獨立的行為。目前看，建立獨立的會計事務公司可以更有效地進行會計監督。會計事務公司以獨立法人實體的組織形式，既獨立于各單位，也獨立于政府部門，可以不受外來經濟、人事等方面的強制約束而獨立、公正地發揮會計監督職能。會計事務公司一方面為全社會提供會計事務服務，保證了會計監督事務的獨立組織依托、獨立人格和獨立經濟利益來源等問題，另一方面使會計事務組織由單位內在化形式轉變為外在性的社會組織，降低了會計事務社會成本。

最后，要加強會計監管的國際合作。自從國際金融危機爆發之后，國際會計監管問題受到各國政府和會計界高度重視，開展國際會計監管合作也成為我國會計監管工作的一項越來越重要的內容。隨著我國國際趨同和等效會計準則的全面實施，與有關國家和地區的會計監管合作與互認就顯得更加重要。這一方面有利于我國企業和會計師事務所實施“走出去”戰略，另一方面也是我國資本市場進一步對外開放的重要前提。開展會計監管的國際合作，就要了解國際組織在會計監管方面的作用和運作方式，把握國際間會計監管的發展動向，借鑒其成熟的做法，為己所用。

會計監督是會計的基本職能之一，也是我國會計理論多年來研究的焦點。會計監督機制的完善，是企業適應現代市場經濟的必然的選擇，也是市場經濟發展的要求，同時是我國企業面對投資主體多元化和經濟全球一體化，在激烈的國際競爭中立于不敗地位的需要。參考文獻：

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[4]孫玉香.淺談會計監督機制[J].內蒙古民族大學學報,2009.15

[5]范光明.再論我國企業內部會計監督體系的完善何發展[J].現代商業 ,2008.5

第二篇：完善制約和監督機制

完善制約和監督機制，保證人民賦予的權力始終用來為人民謀利益。確保權力正確行使，必須讓權力在陽光下運行。要堅持用制度管權、管事、管人，建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制。健全組織法制和程序規則，保證國家機關按照法定權限和程序行使權力、履行職責。完善各類公開辦事制度，提高政府工作透明度和公信力。重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。落實黨內監督條例，加強民主監督，發揮好輿論監督作用，增強監督合力和實效。人民民主是社會主義的生命,社會主義民主的本質和核心是人民當家作主。因此,要健全民主制度,豐富民主形式,拓寬民主渠道,依法實行民主選舉、民主決策、民主管理、民主監督,保障人民的知情權、參與權、表達權、監督權。只有這樣,我們的黨和政府才能獲得人民群眾的信任、擁護、愛戴和支持。黨的十七大報告指出,要“完善各類公開辦事制度,提高政府工作透明度和公信力”[1]。這里所說的“公開辦事制度”,最重要的就是黨和政府機關的政務公開制度。完善政務公開制度,是提高黨和政府公信力的前提、基礎和必然選擇。

一、政務公開與公信力要正確理解政務公開的涵義,首先要正確理解政務的涵義。對政務的涵義目前有三種理解:一是廣義的理解,認為政務就是關于政治方面的種種事務,是國家的管理工作;二是狹義的理解,認為政務僅指行政事務;三是綜合的理解,認為“政黨政務、政府政務、社會團體、公共事業和公共服務部門的公共權力的行使等,都歸于政務之中,也稱為大政務”[2]。筆者贊成對政務進行綜合理解的大政務觀。目前存在泛行政化傾向,執政黨、政府、社團、基層自治組織、公共事業和公共服務部門等,都具有公共事務管理的權力

推進行政權力公開透明運行，要按照權力“取得有據、配置科學、運行公開、行使依法、監督到位”的要求，著力推進行政權力公開透明運行，切實加強對行政權力的監督制約，保證公開內容真實可信、過程有據可查、結果公平公正。要公開行政職權依據。按照職權法定、權責一致的要求，繼續清理審核，摸清行政職權的底數。對清理審核后的行政職權，要科學合理地進行分類登記，編制行政職權目錄并依法向社會公布。調整或改變部門行政權力要及時修訂職權目錄，重新依法向社會公布。編制、法制、紀檢監察等部門要密切配合，嚴格審核把關。

二要優化權力運行流程。要明確并依法公開權力行使條件、承辦崗位、辦理時限、監督制約環節、相對人權利等內容，統一工作標準，嚴格行政程序，健全行政權力運行機制。

三要規范行政自由裁量權。加強對行政執法過程中自由裁量權的清理，分檔限制自由裁量空間，嚴格約束經辦人員的裁量自由。

四要加強權力運行監控。要采取多種方式對行政權力運行情況實施監督，特別要從財權、物權、事權等重要環節入手，大力推進政府上網工程和電子監察，逐步形成比較完善的權力公開透明運行監控機制。探索創新，開創辦事公開的新局面

落實制度推進辦事公開。

淮陰區局建立了公開事項預審制度、民主管理監督制度、工作評議制度、問責制度，形成辦事公開民主管理的長效機制，保證公開的內容真實可信、過程有據可查、結果公開公正，并按照“公開是原則，不公開是例外”的要求，大力推進政務公開、司務公開，解決好“敢不敢公開、公開什么內容”這一關鍵，實現辦事公開的制度化、規范化。

內部監督實施辦事公開。

在加強上級監督的同時，職工對單位重要事務的知情權得以落實，主動參與監督的意識進一步增強，建立了職代會并產生了職工代表，參與重要事務管理的民主監督，構建了單位內部監督制約的機制，從制度上解決了班子成員之間監督“虛”、職工監督 “難”的普遍性問題。同時，單位領導主動接受監督的意識也進一步提高，重大敏感問題主動向職工公開，向上級紀檢監察部門報告，自覺接受監督。

檢查考核促進辦事公開。

淮陰區局在淮陰報、舉報箱和告客戶書中公布了舉報電話及地址，不定期發放評議調查問卷，適時監督檢查，認真受理群眾的舉報，不斷加強對工作人員監管力度；區局將辦事公開落實情況的檢查、評議情況，與年中小結、年底考核相結合，總結經驗成績、找出問題不足，促進了辦事公開工作的落實；區局（分公司）還在2010年“省文明行業驗收”和“創優秀縣級局（分公司）”建設實績考核中把辦事公開民主管理列為干部工作業績考核的重要內容，并與落實黨風廉政建設責任制結合起來，考核結果與干部獎懲和使用掛鉤。

三、推進辦事公開有效搭建了“二個平臺”

一是搭建了各級干部展示素質的平臺。

淮陰區局通過辦事公開工作的開展，促進了干部隊伍建設，提高干部的政策法規水平，增強了干部組織協調、思想工作、適新應變、把握全局的工作能力，同時推動了基層干部作風的轉變，提高了基層組織的辦事效能，牢固樹立了既抓經濟發展又抓黨風廉政的責任意識。

二是搭建了辦事公開職工參與的平臺。

辦事公開是新形式下解決突出問題的有效載體，是維護穩定、改善干群關系增強黨與群眾的血肉聯系的有益嘗試?；搓巺^局堅持干什么讓職工參與，怎么干讓職工監督的原則，完善職工代表大會制度，落實職工代表大會各項權利、義務，嚴格執行職代會程序，保障了員工依法享有對單位重要事項的知情權、參與權、表達權和監督權。

第三篇：淺議如何完善國有企業監督機制

淺議如何完善國有企業監督機制

形成有效的監督合力

中航天水飛機工業有限責任公司紀委研究學組

完善國有企業監督機制，是防止國有資產流失、遏制腐敗的關鍵。當前，在國有企業中有法律監督、黨內監督、監察審計監督和職工監督等各種監督形式。此外，還有各級各類組織和制度進行監督和制約，如監事會、職代會、股東代表大會等，可以說是建立了一套較為齊全的監督體系，形成了一定的監督機制。但是，現有的監督機制雖然發揮了一定的作用，卻并不能完全制約和遏制腐敗。從近年來披露的事實情況可以看出，在一些企業中還存在著不少的腐敗現象，造成國有資產大量流失。嚴峻的現實給我們留下了深深的思索，國有企業如何在社全主義市場經濟條件下建立完善的“大監督”機制，有效地防止企業內部貪污腐敗現象的發生，這是我們進一步建立和完善現代企業制度的一個重要課題。

一、目前國有企業監督機制存在的主要問題

現行企業監督機制存在的主要問題有以下幾個方面：

一是上級監督太遠。隨著國有企業改革的一步步深化，自從1978年的擴大企業自主權，一直到后來的實行廠長(經理)負責制以及現在實行的現代企業制度，企業的經營自主權在擴大的同時，也加強了企業廠長(經理)的手中權力。同時，上級部門的對企業微觀管理、監督也越來越少。上級部門側重企業(公司)的年終業績，而對企業領導的考核，則基本流于形式。

二是同級監督太險。企業以生產經營為中心，廠長(經理)處于企業的中心地位，企業的生產經營，人事調配和日常管理權都掌握在廠長(經理)手中，即使是經營決策，人事調動，任免等重大問題，雖然經過黨委或黨政聯席會研究但一般也是以廠長(經理)的意見為主。

三是下級監督太淺。企業的監察和審計部門是廠長(經理)管轄的一個科室，作為被領導者要去監督領導者，難度可想而知。企業中的職工代表大會是實行民主管理的基本形式，但是職代會的監督職能很難落實到位。因為職代會什么時候召開，如何召開，不可能不經過廠長(經理)同意，起不到民主監督的作用。至于職工群眾的監督，往往更難引起上級主管部門的重視。而且，一般職工群眾，對廠長(經理)處理的事情也確實不了解，不知情也就更無法監督。

四是法律監督太晚。法律監督是一種事后監督，是在問 2

題發生以后的一種懲處手段。嚴肅懲處和著眼防范是開展反腐敗斗爭的兩個重要手段。對于社會來說，依法懲處是完全必要的，必不可少的。但對于被監督者來說，已經造成的企業資產流失。倒閉破產及大批職工失業下崗的社會危害和影響，法律監督已經是“遲到”的監督了。

二、存在上述問題有著深層次原因

（一）產權結構不合理，造成了監督體系的混亂。我國國有企業目前仍普遍存在產權單一或國有股一股獨大的狀況。在國有股占絕對優勢的情況下，股東與經營者之間、決策者與經營者之間、監督者與執行者之間容易身份混淆不清，監督制約關系是紊亂的，由誰代表國有產權利益與出資人利益組成股東會及由誰出任董事和監事，很難作出清晰的界定。這是當前國企監督機制失靈的重要原因。

（二）權力配臵不恰當，造成了制衡機制的缺失。我國國有企業權力配臵不太恰當，仍存在執行層進入監事會交叉兼職，違反了法人治理結構權力制衡的要求，使法人制衡機制失去應有的功能。

（三）監督主體不突出，監督責任難于落實。我國國有企業監督主體眾多，包括著企業內外負有監督責任的有關各方，有：監事會、紀檢部門、工會組織等等，監督主體眾多，反而造成沒有了主體。同時，企業內的監督機構基本上是由企 3

業經營者設臵，為企業經營者負責，是企業經營管理的一個組成部分，這樣的主體是很難對企業經營者和領導班子實施有效監督的。

三、積極采取各種有效措施，整合監督資源，形成“大監督”機制。

針對上述四個方面的問題以及原因，為了有效地遏制國有企業中腐敗現象的發生。應綜合采取多種措施，整合監督資源，在國有企業中形成大監督的機制。達到讓行使權力者不敢貪，不能貪，不想貪，不必貪的目的。

（一）改進國有企業運行機制，變絕對集權為合理分權

按照黨中央規劃，今后國有企業改革的總體方向是，根據國有企業的特點和建立現代企業制度的要求，建立合理的產權結構和嚴格的法人治理結構，改變國有企業的單一產權結構，實現投資主體多元化，優化國有企業產權結構。并在此基礎上，盡快建立起完整規范的法人治理結構，完善監督制衡機制，不斷提高企業的治理效率。從這個發展方向看，今后國有企業監督機制的完善必須把握好以下的環節：一是切實發揮股東大會權能。股東大會的構成應當保質保量，既能體現股東意志，又能確保有效行使監督的權力。二是優化董事會結構。確保既要有內部董事，又要有一定數量的外部董事，以強化董事會的效能。外部董事主要由國有資產代表、4

法人持股機構代表和有關專家組成。建立獨立董事制度，保證董事獨立發揮作用。三是選好總經理?？偨浝硎翘幵趫绦袑拥臋嗔ψ罡叻?，握有直接經營管理權，在企業決策和經營管理中起關鍵作用，其職業道德和職業能力如何，關系到企業的興衰成敗。國有企業選聘總經理，要注意堅持黨管干部的原則與董事會依法用人結合，堅持德才兼備，同時引入市場競爭機制，不斷拓寬選人渠道。四是進一步強化監事會職能。

（二）改進國有企業黨內監督，充分發揮企業黨組織的政治核心作用和監督保障作用

黨在國有企業中的地位不能弱化，要健全和落實國有企業黨組織參與重大決策的制度，使企業黨組織切實做到保證黨的路線、方針、政策在企業的貫徹實施，防止、減少企業決策失誤，避免國有資產流失的作用。在企業內部，特別要認真執行“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的黨委內部議事和決策的民主集中制度。凡屬企業重大決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金的使用，都要集體研究決定，企業員工都要有相應的知情權、審議權，不準個人或少數人說了算。同時，還要制定出企業管理層向黨組織報告個人重大事項的制度和定期召開企業領導人民主生活會的制度，通過以上種種黨內監督措施的實施，使企業管理層 5

隨時臵于黨組織的有效監督和管理之中。

（三）改進國有企業監督環境，鼓勵職代會、職能部門等參與企業監督管理的積極性

要加強職工民主監督，建立職代會民主評議企業領導人員的制度，并把民主評議的情況作為對企業領導人員任免獎懲的重要依據。要大力推進廠務公開，切實維護職工群眾參與民主決策、民主管理、民主監督的政治權利，并以此為突破口進一步建立和完善職工代表大會制度，充分發揮其民主監督的作用，使職工真正當家作主，在企業改革和發展中充分發揮出主人翁的作用。同時，要盡可能提高企業人事、財務、經營、審計方面等職能部門參與監督的積極性，形成監督合力和相互制衡作用。

（四）建立企業內控機制，發揮企業自我調控機制的作用

一是充分發揮內部審計的職能。當前，我國國有企業內部審計機構的設臵多在企業內部，并直接對企業管理層負責。這一制度安排，往往導致內部審計人員獨立性的喪失，使內部審計范圍難以觸及管理高層的決策，難以做出客觀的職業判斷。因此，必須改變內部審計機構向企業經營者負責的局面，今后可以通過向董事會下設審計委員會，來加強對企業管理層的監督。只有這樣，內部審計的作用才能得到充分發揮，才能滿足現代企業制度的要求。

二是完善企業經營業績考核制度和決策失誤追究制度，實行企業領導人員任期經濟責任審計制度。通過經營業績來約束經營者，可以使企業的監督方式變為經營者比較容易接受的考核形式，認真執行將對國有企業領導人員有很大的警示作用和約束作用。但目前看來，已建立的國有企業經營業績考核制度有待完善，決策失誤追究制度還有待建立，國有企業領導人員任期經濟責任審計需要進一步貫徹落實。因此，必須加快這些方面的建設步伐，促進企業的持續健康發展。

(五)整合監督資源，形成溝通機制，形成監督合力，確保監督到位。

目前，國有企業的監督主體較多，自成體系，因側重點不同，各自為陣，沒有形成相互溝通、資源共享的機制，監督力量分散，形成不了有效地監督。因此，有必要在國有企業內部建立各種監督資源協商、溝通的機制。具體操作辦法是，在黨委或監事會主持下（或成立企業監督委員會），定期召開各監督主體會議，互通情況，交流動向，對存在的問題形成綜合監督報告，由黨委或監事會向有關領導或部門反饋，限時整改，并將整改情況書面向黨委或監事會報告，并通報各監督主體，形成監督閉環。

第四篇：論監獄人權保障與檢察監督機制完善

論監獄人權保障與檢察監督機制完善

監獄服刑人員作為特殊的公民群體，其應有的人權如何得到有效保障，是社會關注的熱點問題。檢察機關作為法定的監督機構，如何針對當前我國監獄服刑人員人權保障方面存在的問題，建立健全完善的監督機制，對于提升服刑人員人權保障質量與水平、構建和諧社會以及促進我國人權事業的發展具有重要的現實意義。

一、當前監獄人權保障和監獄檢察監督工作的法理基礎和現狀

從國際上看，截至目前，我國已先后批準和加入了《世界人權宣言》、《公民權利與政治權利公約》、《保護人人不受酷刑和其他殘忍、不人道或有辱人格待遇或處罰宣言》、《執法人員行為守則》、《聯合國少年司法最低限度標準規則》、《囚犯待遇基本原則》等20多個有關人權保護方面的國際條約和公約。雖然這些條約和公約是建立在西方罪犯人權保障的理論基礎之上的，但我們有效地吸收其合理成分，按照這些條約和公約規定的標準保障我國服刑人員人權，能夠有力地促進服刑人員人權保障理論和實踐的完善。在國內法方面，我國現行法律對監獄人權保障的規定，也遍及《中華人民共和國憲法》、《憲法修正案》、《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國刑事訴訟法》和《中華人民共和國監獄法》等法律的有關規定以及司法部頒布的規章等。

當前監獄人權保障存在的主要問題主要體現在：公眾對服刑人員的人權保障意識淡薄甚至忽視、服刑人員的一些基本權利得不到保障、服刑人員的部分非主體權利被忽視、監獄管理運行機制還不完善、監獄干警執法指導思想不端正等，嚴重制約著我國監獄人權的保障和監獄檢察監督工作的進行。

二、構建完善的服刑人員人權保障檢察監督機制

對服刑人員人權保障的監督主要渠道有人大監督、檢察監督、監獄自身監督和輿論監督等，但最有效、最直接的監督渠道是檢察監督，可以說強化檢察監督是確保服刑人員人權的最關鍵屏障。我就建立完善監獄人權保障提出十項檢察監督機制設想。完善監督與監管機關的工作聯系機制。從根本上講，駐監檢察并不能直接維護服刑人員的人權。最終必須通過被監督者的行為才能實現。所以，要辨證處理與監管機關之間的監督與配合關系，使監管機關的人權保障工作走上正規，并取得對被監管人監管條件的改善。駐監檢察必須加強與監獄的聯系和溝通，制定共同遵守的工作制度，對依法提出的有關服刑人員人權保障的建議和意見易于為監獄所接受。并對監獄的刑罰執行活動產生影響。使其自覺履行人權保障義務。建立和完善與服刑人員及其親屬的聯系機制。服刑人員最清楚自己的人權是否受到侵害、是否得到有效保障。所以，要建立完善諸如隨時約談、設置信箱、檢察官接待日等制度，暢通與服刑人員及其親屬溝通的渠道，經常與他們保持接觸，使他們反映的問題得到及時處置。這也可以使監獄更加認真地履行職責，加強對服刑人員人權保護工作的重視。同時，與服刑人員及其親屬保持經常性聯系，可以了解更多情況，使檢察機關監督有據，監督更加富有成效。建立人權檔案監督機制。從服刑人員入監第一天起，就應為其建立人權檔案，記錄姓名、入監時間、起刑時間、刑滿時間等情況。對服刑人員入監后的表現及應得的待遇，駐監檢察要通過完善日常監督的內容和方式，每天都要對監管場所巡視，以發現監管設施或監管活動中可能威脅服刑人員人權的隱患：實地了解他們的生活、勞動狀況，及時發現侵犯人權的情況，及時監督監獄予以糾正。并把服刑人員的人權記錄在案，通過計算機管理。每天補充、更新數據，使每一名服刑人員從入監的第一天起，其人權狀況就置于檢察機關監督之下，直至釋放。建立人權狀況評估報告機制?？梢詤⒄諏W習香港人權監察定期公布《香港監獄狀況》的經驗，依據法律有關規定，檢察院駐監檢察部門定期對監獄監管情況、刑罰執行情況、服刑人員人權狀況進行評估，并將評估報告提交人大或上網公布。一方面可以使權力監督部門和社會公眾及時了解監獄刑罰執行的具體情況，消除公眾對監獄的神秘感。另一方面，對于監獄可能存在侵犯服刑人員人權的問題受到人大和社會大眾及媒體輿論的監督，增強檢察監督的權威性。建立刑罰執行同步監督機制。服刑人員人權保障是隨其改造動態變化來實現的，因此，監獄檢察監督也應該根據人權保障時間和空間的變化實現動態監督。在現行立法的框架下，檢察機關應積極爭取同監獄就監督的意義和方式達成共識，建立隨時介入制度。對于在刑罰執行和監管活動中存在侵權可能的各個環節，包括入獄、出獄、計分考核、減刑、假釋、保外就醫、警械具使用、安全衛生保障等活動，檢察機關可以隨時介入調查。各級監獄檢察機構要根據網絡化建設的要求，盡快與監獄實現計算機管理和動態監督雙向聯網，實現網絡化管理和動態監督，變事后監督為同步監督、靜態監督為動態監督，走上全程動態監督的良性軌道，不斷提高服刑人員人權檢察保障工作的效率和效果。健全檢察機關與監獄定期聯席會議制度。構建刑罰執行變更工作由檢察機關、監獄、服刑人員本人和服刑人員代表參加的定期聯席會議制度。由法院對服刑人員是否確有悔改或立功表現的情況進行調查核實。聽取執行機關、服刑人員本人、服刑人員代表和檢察機關的意見，并將擬定同意減刑、假釋的服刑人員名單在獄中公布。檢察機關對監獄提請減刑、假釋的案件進行審查和聽證后，制作檢察意見書，隨卷提供給法院，由法官根據聽證內容和檢察意見書作出刑罰變更的裁判，達到公開、透明、說明理由式的刑罰變更。完善檢察糾正違法和檢察建議制度。暢通派駐機構了解、掌握刑罰執行情況的渠道，明確規定刑罰執行機關應當向派駐檢察部門報送相關卷宗材料，檢察機關有權主動調閱刑罰執行的全部卷宗材料，可以直接參與或列席刑罰執行機關的有關活動和會議，獲取刑罰執行的第一手真實資料，這樣，才能對監獄的執行活動提出中肯的建議，易于被監獄接受。在此基礎上，應進一步增強檢察建議的剛性效力，不能使檢察建議流于形式，監獄無正當理由必須采納檢察建議并對采納情況在一定期限內予以回復。建立異議協調解決機制。檢察機關與監獄是執法監督與被監督的關系，對監獄人權的監督工作存在異議在所難免，關鍵是要建立有效的異議協調解決機制，為有效保障監獄人權的共同目標努力。監獄認為駐監檢察部門提出的糾正違法意見不當的，可以向人民檢察院申請復議。如果人民檢察院經過復議決定維持原意見的，監獄可以向上一級人民檢察院申請復核。上一級人民檢察院應當及時復核，作出是否變更原糾正違法意見的決定，并通知下級人民檢察院執行，建立健全駐監檢察組織管理機制。作為我國司法制度中人權保障的一項重要措施，全國所有的監管場所都設立了派駐檢察院(室)，成為刑罰執行和監管活動監督的觸角和傳感器。要充分發揮派駐機構檢察監督的作用，當前應當以駐監檢察機構規范化建設為契機，完善派駐機構的建制，規范監督行為，強化績效問責，進一步提高檢察監督效果。一是實行派駐任期制。以有效解決當前監獄派駐機構人員經常流動造成的監督乏力的局面。二是在物質裝備方面給予一定傾斜，并落實生活補貼、特殊崗位津貼。提高檢察干警對監管部門人權保障情況進行監督的積極性和主動性。三是建立健全工作考評機制和崗位責任制。通過制定目標考評辦法、派駐干警績效考評辦法、辦案責任制度、派駐檢察人員崗位職責及工作流程等一系列規章制度，在監獄檢察工作細化、量化上下功夫。將監督責任細化、量化，落實到具體的檢察人員，防止出現問題后推諉監督責任的現象，逐步增強監督者的監督意識和責任感。完善檢務督察制度。我國的檢察權是法律監督權，也面臨著如何被監督的問題，檢察機關應落實和完善檢務督察制度，探索加強內外部監督制約的新機制，一方面要加強對監所檢察部門的檢務督察。根據案件當事人申訴、有關部門提出的意見和建議，對監所檢察部門檢察干警遵守各項規章制度和黨風廉政建設情況實施專門性的內部監督，提出處理建議，通過完善內部監督制約的新機制，確保檢察權的正確行使，實現檢察工作對人權的保障。

第五篇：完善國有企業監事會監督機制

加強保障體系建設與整合企業監督資源

完善國有企業監事會監督機制

國有企業監事會作為政府對國有企業監督機制，一種現代公司監事會制度的特殊類型，是完善國有企業公司法人治理結構的重要一環。國有企業監事會成員的構成和選任、承擔的特殊使命以及監事責任制度都與一般的監事會不同。國有企業監事會要想完成國有資產保值增值的特殊使命，必須要在不斷完善自我和充分發揮自身功能的基礎上，積極推進國有企業監事會保障體系建設，積極整合企業各種監督資源，形成一個和諧統一的公司監督體系，使監督服務于公司效率的提高和股東（含中小股東）權益的最大化。下面，筆者就國有企業監事會監督機制的完善予以探討，以期能為國有企業監督機制的完善提供一些有益的參考。

一、國有企業監事會制度的含義

國有企業監事會制度的實質是監事會是受國有資產出資人機構委派，依照法律、行政法規以及企業章程的規定，對董事、高級管理人員執行職務的行為進行監督，對企業財務進行監督檢查，對所派駐企業“三重一大”等重大事項實施監督，確保國有資產安全，維護出資人權益。

（一）國有企業監事會制度的內容

1.監督的前提：受國有資產出資人機構委派，代表出資人利益，對出資人負責。

2.監督的重點：對出資人所出資企業董事、高級管理人員執行職務的行為進行監督，對企業財務進行監督檢查，對所派駐企業“三重一大”等

重大事項，不干預不參與企業的日常經營活動。

3.監督的依據：《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業國有資產法》和《國有資產監督管理暫行條例》、《國有企業監事會暫行條例》等。

4.監督的目的：維護出資人權益，防止國有資產流失，確保國有資產保值增值。

5.監督的紀律：依法依規履職，遵守“六要”、“六不”的行為規范。

（二）國有企業監事會制度的特點

1.國有企業監事會具有外派性質，比內設監事會更加獨立和客觀，更能強化“出資人監督”，提高監督的層次和權威性，使監督內容更全面。

2.出資人派出的監事是專職，比兼職更深入和專業，監督工作更經常化和規范化。

3.《國有企業監事會暫行條例》規定國有企業監事會“不參與、不干預企業經營決策和經營管理活動”，強化了監督與被監督的關系，能更好地處理監督與促進企業經營管理的關系。

4.監督主體明確且人格化，監事會成員面臨“監督失察”的風險壓力，所以更盡職盡責。

5.監事會實行集中管理，便于經常相互交流與研討，規范化的業務管理，使得各監事會之間以及同一企業的各屆監事會之間形成了相互激勵與制約，促進監事會隊伍建設。

二、國有企業監事會的運行現狀

在我國，公司制企業按照《公司法》的規定都設有監事會。國有企業設立監事會，是體現國家作為出資人監督的一種制度安排，我區實行國有企業外派監事會制度始于2007年4月份，按照《廣西壯族自治區國有獨資、國有控股骨干企業監事會派駐暫行辦法》的規定，自治區國資委目前已向21家監管企業派出了五個監事會，每個監事會負責承擔4-5家企業監事會工作。四年來，各監事會認真履行法律法規賦予的職責，為國有企業規范化管理，為國有企業健康發展做出了積極貢獻，發揮了國有資產“守門人”、真實信息“報告人”、經營風險“預警人”的作用。雖然四年來監事會工作取得了一些成績，但在監督檢查工作及制度建設等方面還是存在一些不足之處。

（一）公司法人治理文化意識淡薄，對監事工作認識不足

目前監事會制度在國有企業難以真正達成經營決策（董事會）、執行（經理）、監督（監事會）相互協調、相互制衡的關系。部分國有企業董事會、經營者，對監事會工作作為企業法人治理結構的重要組成部分的認識還不足，甚至認為監事會可有可無，監事會的存在增加了企業的負擔。

由于監事會實施當期監督，主要任務是財務監督及對“三重一大”事項的監督，由于監事會的“不干預、不參與”原則，監事會側重于及時提醒企業可能存在的風險，防范于未然，做好經營風險“預警人”，即使企業出現問題，監事會只能向出資人匯報，并沒有處理權，造成社會及一些領導對監事會的作用認識存在偏差，認為監事會未起到應有的監督作用。

（二）國有企業面寬鏈長，監事監管力量不足

由于國有企業下屬企業數量多、覆蓋范圍寬，如我們第四監事會派駐的四家企業下屬三級及以上的子企業多達150多家，主要從事有色金屬、黑色金屬、交通基礎建設與運營、現代物流、土地收儲與房地產開發、金融、貿易、國際合作等產業，業務覆蓋面寬，管理鏈條長。而監事會成員共4人，下屬子公司雖然均建立了監事會，但除了廣西交通投資集團外其余均為兼職，且一人身兼數職，部分人員履職能力弱，監管力量嚴重不足導致監督工作很難深入，且國有企業企業大量的投資、擔保、融資、經營行為大都發生在下屬子企業，使專職監事較難獲取企業的相關信息，直接影響了監事會工作質量和效率。

（三）監事會監督手段缺乏必要保障，監管環境有待改善

在監事會的監管實踐中感覺到監事會或監事職權不全，法律只給了監事會和監事“說”的權力，而沒賦予其“行動”的權力。如監事會可以對董事、經理損害公司利益的行為請求糾正，但對不予糾正的法律后果卻未作規定，以致監事會權能不全，起不到約束作用；也沒有出臺董事、高級管理人員對監事會監督不配合、不按要求糾正的具體追究政策措施，監事會履行職責的權威性不夠。

（四）監事會監督缺乏高效的操作方法、監督反饋時效性尚待提高

目前監事會的監督檢查工作已經將日常監督和集中檢查結合起來了，監事會也做了許多改進工作，但從本質上看，二者的結合狀態還有待完善，如何提高監事會的高效監督方法需要進一步研究。監事會的監督反饋機制已經基本建立，對于在日常監督和集中檢查過程中發現的問題，能夠得到進一步研究并最終反饋到企業中去，以幫助企業解決問題。但是，目前反

饋機制的時效性并不理想，有些事項需要監督長時間才能寫出一個比較完善的綜合報告，時間一長，一些問題會失去針對性和時效性。

（五）監事會隊伍激勵約束機制欠缺，監事素質能力有待提高

四年來，國有企業監事會通過不斷學習理論和業務知識，在實踐中積極探索監管途徑和方法，整體的業務能力和分析判斷能力有了較大的提高，但在促進企業改善經營管理和溝通協調能力方面，相對監督對象整體還是偏弱。目前，專職監事的考核均參照公務員的考核標準，由于監事業績評估體系不健全，對監事也缺乏有效的激勵機制，通常“監”與“不監”并無多大區別。監事會專職監事是監督工作的具體實施者，其行為能力和監督水平直接影響著監督檢查的效果。然而，目前的監事會辦事處的激勵約束機制并不健全，尤其是激勵機制的不健全導致無法充分激發監事的工作潛力。

三、建立監事會保障體系，整合企業監督資源

國有企業監事會監督機制的完善，既要加強國有企業監事會自身的制度建設，更要從監督資源整合的視角出發，加強監事會與公司監督資源的整合，通過各種監督資源的優化整合，充分發揮整個監督機制的系統功能，促進整個監督系統功能的優化，從而實現國有資產保值增值的監督目標。

（一）建立完善的國有企業監事會保障體系

目前我國國有企業監事會制度還存在不少漏洞，影響了監事會的監督效果。因此，為確保國有企業監事會監督的有效性，應抓緊建立以《公司法》和《暫行條例》為核心的完善的國有企業監事會保障體系，切實增強國有企業監事會立法的針對性和可操作性，加強國有企業監事會制度與整

個國有資產監督管理制度的協調與配合，既要確保監督檢查過程中監督權的有效實施和監督權的保護，也要確保監督檢查后監督權的實施和保護。只有這樣，才能使國有企業監事會的制度效用得以充分發揮。

1.賦予國有企業監事會獨立的法律地位。

《暫行條例》明確賦予監事會對國有企業經營狀況和國有資產保值增值狀況進行監督的職權，然而監事會能否有效的行使監督權，在大程度上取決于他能否保持自身的獨立性。由于獨立性是監事會制度的靈魂，保持自身的獨立性是監事會有效履行監督職能的根本前提，在法律中應進一步明確監事會是對國有企業進行監督的專門機構，并明細監事會監督權限，保護監事會依法獨立行使監督檢查權，不受其他部門、人員的干涉，為監事會積極執行監督職能提供法律保障。

2.賦予國有企業監事會與其職責相適應的各項權力。

為了確保國有企業監事會通過監督實現國有資產保值增值的目標，必須對監事會本身的功能進行優化，賦予監事會與其職責相適應的各項權力，在法律上賦予國有企業監事會充分知情權和話語權。通過賦予監事會完全、徹底、及時的知情權，規定企業向監事會提供完整、真實信息的義務，并規定企業不履行相應義務的法律責任，以保證監事會監督職能的有效行使。同時在法律上賦予國有企業監事會一定的執行權，監事會針對企業監督中發現的問題所提出的建議應當得到有效地執行，只要提不出相反的證據和正當的理由必須予以執行，否則應承擔相應的法律責任。

3.完善國有企業監事會及監事的考核、激勵約束機制。

目前對國有企業監事會及監事約束機制的不完善，主要體現在對國有企業監事會監事缺乏明確的義務性規定，同時也沒有建立起相應的業績考評機制。為了確保監事會充分發揮監督效能，必須建立國有企業監事會監事業績考評機制，以此約束監事會及其監事的監督行為，使之真正起到應有的監督作用，國有企業監事會的業績考評機制要以監事會的檢查報告和工作成效為重點，考評應當包括工作能力、工作業績和工作表現三個方面，并將監事會及專職監事的薪酬與被監督企業的監督檢查成果適當掛鉤，適當增加一定的物質獎勵，在干部的任用和提拔上給以專職監事足夠的晉升空間和晉升渠道，使得國有企業監事隊伍趨于專業化和穩定化。

（二）推進國有企業監事會與企業監督資源的整合

國資委原主任李榮融曾指出，“要充分發揮監事會、財務、審計、紀檢監察等監督機構的作用，整合監督資源，形成監督合力，提高監督效果?！?然而，各個監督部門都有各自的職責和不同的考核體系，怎樣才能整合在一起呢？筆者認為應創新監督機制，構建“職責明確、信息共享、職能互補、整體聯動”的監督體系，健全監督網絡，建立監事會快速反應機制，使監督工作橫向到邊，縱向到底。

1.合理設計監督體系制度框架。國有企業監事會應主動關注整合企業監督資源，理順監督線條，探索解決國有企業目前存在的監督部門眾多，監督業務重合，多頭管理的難題，可以建立以監事會、紀檢監察、審計等監督資源組成監督體系，由國有企業監事會統一領導協調各監督部門，并推進國有企業監督資源的合署辦公，為監督工作的順利開展提供組織保障。目前廣西交通投資集團在這方面進行了有益的探索，實現了集團監事

會工作部與審計部的合署辦公，國有企業監事會在實施重大事項的監督時，能綜合運用其監督資源，統一指揮，協同作戰，優勢互補，減少了監督成本，提高了監督效率。

2.職責明確，合理設計監督部門職能分配。監事會是現代企業治理結構中法定的監督機構，主要職責是對公司的財務狀況進行監督，對董事、經理層決策、經營行為進行監督。紀檢監察部門是黨的專門監督機關，擔負著對黨員領導干部履行職責和行使權力情況進行監督等職責。企業內部審計部門監督和評價本單位和所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益。在監督的對象和內容上，各監督部門職能和目的既有區別又有聯系，具有互補性，建立國有企業監督體系應結合企業實際，設計好監督職能分配，各項監督職能有機結合，達到整合監督資源。

3.信息共享，建立各類監督信息交流共享的工作機制。在監督體系內建立工作制度、監督方式和技巧、監督檢查情況等各類監督信息的相互通報、相互反饋和相互交流的工作機制，完善系統內外溝通協調機制。國有企業監事會應強化重點聯系人制度，在派駐企業建立監督工作信息員制度，形成渠道暢通、反應靈敏、反饋及時的信息網絡，及時掌握有關信息，改進監督工作方法，提高監督資源整合水平。

4.職能互補，整體聯動。注重把外部監督和內部監督結合起來，賦予傳統監督主體補充性的新職能，增強各監督主體的監督力度。充分發揮各監督部門各個方面的優勢，加強對企業重大問題上的監督，特別重視對企業“三重一大”事項、廉潔自律等方面的監督。如要依法對企業負責人履職、企業“三重一大” 事項等方面加強監督管理和績效考核，完善經營

責任審計制度。注意發揮監督系統的整體功能，在實施重大事項的監督時，各類監督主體協同監督、整體聯動，形成一體化運作，提高監督效能。

5.運用監督成果，切實提高監督實效。實現監督成效，關鍵在于落實，重點是整改效果及責任追究。要建立企業經營業績考核和決策失誤追究制度，對于考核不稱職、審計發現嚴重問題、監督發現嚴重怠于履職的經營者，要及時予以處理；對經營不善、或因失職瀆職造成資產重大損失的經營者，應及時予以解聘，對重大經營失誤負主要責任及違法違紀的領導人員，追究其經濟、法律責任。派駐企業對監事會等監督部門提出的的意見，要高度重視，對提出的企業存在問題，要采取有效措施進行整改，并將整改結果以書面形式進行反饋。國有企業監事會應及時督促企業對監督成果的落實情況，加強對企業整改情況的督促和檢查。

國有企業監事會在完善的國有企業監事會保障體系下，充分發揮監事會監督機制的優勢，通過監督資源的優化整合，形成監督合力，提高監督權威，努力使監督資源轉化為企業發展能力，監督工作轉化為企業風險防范能力，監督成果轉化為企業降本增效能力，真正實現對公司董事和高管人員經營管理行為進行有效監督，實現國有企業資產保值增值。

作者：凌云 2012/2/21 南寧