第一篇：構建與行政問責制相適應的經濟責任審計模式初探

【內容摘要】加強對權力的制約和監督，健全行政問責與經濟責任審計等制度是“十七大”報告提出的明確要求，也是對經濟責任審計工作的定位。實施行政問責制度是現代政府行政管理制度的發展方向，是必然趨勢。本文通過對行政問責制與經濟責任審計關系的分析，研究與行政問責制相適應的經濟責任審計模式，探索以全部政府性資金為主線；以領導干部權利運行軌跡為

導向；以審評領導干部履行發展經濟責任、統籌社會事業責任、行政管理責任、貫徹政策法規責任和廉政建設責任為重點的新時期經濟責任審計路子，旨在進一步完善領導干部經濟責任工作，充分發揮經濟責任審計在行政問責制建設中的作用。

【關鍵詞】：行政問責制；經濟責任審計；模式

一、行政問責制的涵義和發展

行政問責制是指社會公眾對政府的行政行為進行質疑,對不履行法定行政義務或未承擔相應行政責任的行政機關及其行政人員進行責任追究的一種制度。實施問責制是現代政府強化和明確責任，改善政府管理，建設責任政府的本質要求。

我國行政問責在非典事件之后開始探索制度化之路。2004年國務院印發的《全面推進依法行政實施綱要》中曾提出要實現行政權力和責任的統一。“十七大”報告明確提出了“要完善制約和監督機制，保證人民賦予的權力始終用來為人民謀利益。重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度”。溫家寶總理在新一屆中央政府第一次廉政工作會議上宣布：“加快實行以行政首長為重點的行政問責和績效管理制度。要把行政不作為、亂作為和嚴重損害群眾利益等行為作為問責重點。對給國家利益、公共利益和公民合法權益造成嚴重損害的，要依法嚴肅追究責任。”2008年3月通過的《國務院工作規則》首次寫入了行政問責制。這表明了行政問責制作為現代政府行政管理制度的發展方向，我國已從之前的高度關注步入了制度化建設軌道。

二、行政問責制與經濟責任審計的關系

要實施行政問責，前提條件是必須有專門的機構對政府的行政行為進行監督并予以責任界定，這是行政問責制得以貫徹落實的有效保障。行政監督是多方位的，行使監督和問責職權的主體也是多層次的，如人大、紀檢、監察、組織等各部門均擔負著不同的監督職能，社會公眾也具有對行政行為監督的權利。而要評價政府或政府部門在行使公共管理職能中財政管理的績效、行政管理的效率等行為并進行責任界定，為行政問責提供切實可靠的依據，作為政府專職的綜合經濟監督部門-國家審計機關是最為恰當的，法律付予了這一職責，目前審計機關開展的經濟責任正起著這樣的作用。

《中華人民共和國審計法》第二十五條明確規定：“審計機關按照國家有關規定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監督”。這一規定，明確了經濟責任審計的法律地位和工作定位。經濟責任審計不同于常規審計，它將“對人”和“對事”的監督有效地結合在了一起，在對被審計單位財政、財務收支真實、合法、效益作出評價的同時，主要對黨政領導干部的個人履職行為進行評價，界定經濟責任人任職期間直接導致或間接影響經濟后果等行為應負有的責任。這一特點與行政問責的本質要求是相吻合的。

行政問責制度是實施黨政領導干部經濟責任審計的配套制度基礎，它與經濟責任審計制度是密不可分，相輔相成的。經濟責任審計側重于責任的界定，行政問責側重于責任的追究。責任追究是建立在責任界定基礎上的，而責任界定的結果需要通過責任追究的效果來體現。如果沒有行政問責制的支撐，經濟責任審計的效用將大打折扣，反之如果經濟責任審計未按照行政問責制的要求進行，也難以發揮其作用。

當前開展的領導干部經濟責任審計特性不明顯，與行政問責制的要求尚有一定距離。存在著領導干部的權力運行過程及效果未作為監督的重點，審計過程中重合規合法性審計，輕效果效率性審計；重資金管理審計，輕經濟決策審計；審計報告內容針對性不強、審計責任界定模糊、審計評價籠統等難以滿足行政問責的需要的弊端。要實現責任追究的目標，為行政問責奠定堅實的基礎，充分發揮經濟責任審計的作用，我們在審計實踐中必須緊緊圍繞行政問責的要求，建立與行政問責相適應的經濟責任審計模式。

三、構建與行政問責制相適應的經濟責任審計模式

（一）黨政領導干部經濟責任審計重點要與行政問責事項基本一致，應以領導干部權力運行軌跡為導向，以全部政府性資金為主線，著重評審領導干部五個方面的責任。

1、發展經濟責任

主要審計領導干部任期內上級下達的考核指標、自行制定的計劃指標完成情況。通過對社

第二篇：著力構建市縣長經濟責任審計模式

著力構建市縣長經濟責任審計模式

溫家寶總理在對 經濟 責任審計工作的重要批示中指出：“要認真 總結 經驗，進一步完善經濟責任審計制度，加強審計工作的規范化建設，加強領導，協調配合，努力提高經濟責任審計工作的質量和水平。”當前，浙江經濟和 社會

發展 處于全國領先地位，去年的地方生產總值突破了萬億元大關，人均生產總值接近3000美元，正處于經濟體制轉軌、經濟結構轉型的關鍵時期。正因為如此，胡錦濤總書記在參加全國人大浙江代表團審議政府工作報告時，希望浙江在落實 科學 發展觀、構建社會主義和諧社會、加強黨的執政能力建設方面繼續走在全國前列。省委省政府認真貫徹胡總書記指示，提出了“干在實處，走在前列”的要求。審計工作作為保證各級政府科學決策的一個重要環節，作為保證財政資金合理有效使用的一項重要措施，作為促進各級政府依法行政、廉潔高效的一種重要手段，面對這樣的形勢，我們既要 研究 審計監督如何為浙江“走在前列”服務，更要研究浙江審計如何適應浙江經濟和社會現階段發展的要求，在加快浙江審計從傳統審計向 現代 審計轉變中“走在前列”。同時，我們還必須看到，市縣長經濟責任審計作為審計工作的重要組成部分，居于特殊地位，層次更高、影響 更大、審計及審計評價更復雜，有許多 問題 需要深入研究，必須在總結以往經濟責任審計成果基礎上，勇于探索、大膽創新，著力構建適應浙江改革發展要求的市縣長經濟責任審計模式。

筆者認為，必須在以下六個方面進行積極的思考、探索、實踐。

方面一，通過市縣長經濟責任審計，進一步推進科學發展觀、構建和諧社會各項政策措施的落實

按照“走在前列”的要求，研究探索市縣長經濟責任審計工作思路和理念，通過對經濟責任目標完成情況的審計，加強對經濟管理權的監督，從體制、機制上防止虛假政績的發生，促進市縣長真正樹立科學發展觀和正確政績觀，加快構建社會主義和諧社會步伐，從而真正提高執政能力。必須樹立只有干在實處，才能走在前列的意識，逐步深化市縣長經濟責任審計的 內容，突出重點，加大對相關政策措施落實情況的審計，使審計成果更加貼近實際，客觀地反映各地執行中央大政方針和落實省委工作部署情況。

方面二，通過市縣長經濟責任審計，進一步加強對權力的制約和監督

十六屆四中全會明確提出“建立健全領導干部經濟責任審計制度”，目的是進一步“加強對權力運行的制約和監督，保證把人民賦予的權力用來為人民謀利益”。實踐結果表明，市縣長經濟責任審計促進了市縣長自律意識的強化，有關市縣的各項管理有較大改進，對經濟責任審計也越來越理解，從體制上加強對權力監督和制約的成效顯著。這就要求市縣長經濟責任審計通過對涉及當地經濟社會發展重大經濟決策的審計，監督重大經濟事項決策過程，追蹤決策執行結果，促進決策的科學化、民主化，促進領導干部的廉潔自律。同時必須根據形勢的要求，在探索之中不斷完善，否則市縣長經濟責任審計將難以達到預期的目的和效果。

方面三，通過市縣長經濟責任審計，進一步推進公共行政管理體制的建立和完善

無論是落實科學發展觀、構建和諧社會，還是提高執政能力，都要求對現行行政管理體制做進一步改革和調整，真正在履行政府經濟調節、市場監管、社會管理、公共服務四大職能的基礎上，進一步加強社會管理和公共服務。這是市場經濟條件下政府職能轉變的客觀需要，目前 我省的發展態勢已基本具備政府職能轉變的條件。在評價體系的研究中，這個方面也要加大力度。通過對重大財經法規執行權、監督權履行情況的審計監督，促進領導干部依法行政、民主行政、科學行政。

方面四，通過市縣長經濟責任審計，進一步推進公共財政管理體制的建立和完善

建立公共財政框架是完善社會主義市場經濟體制的重要內容，浙江在探索公共財政管理體制方面應該、也有條件走在前列，為構建和諧社會，提高執政能力服務。建立公共財政基本框架要根據初次分配講效率、二次分配講公平的基本原則，關注財政支出結構的合理性，注重財政資金使用的績效，這也是構建社會主義和諧社會的一個非常重要的方面。初次分配不講效率，整個經濟沒法發展；但是，政府在二次分配中必須講公平，必須貫徹穩健財政政策，調整支出結構，實現財政政策促進經濟社會協調全面發展的新目標，切實加大對社會保障、環境保護、醫療衛生、教育

科技 等方面的投入力度。通過審計市縣政府預算的可用財力和支出結構，糾正偏離公共財政政策的支出行為，保證社會改革發展成果惠及全體人民，努力建設平安浙江。

方面五，通過市縣長經濟責任審計，進一步探索現階段績效審計有效模式

市縣長的經濟責任審計是最全面的績效審計，這對于審計機關在新的 歷史 階段逐步將審計從以真實性、合法性審計為主向真實性、合法性和效益性并重過渡將產生積極的影響，加大績效審計的力度也是浙江審計從傳統審計向現代審計過渡不可逾越的過程。市縣長經濟責任審計的探索，關鍵在于探索和建立科學的評價體系，我們要加緊研究探索能準確反映市場經濟活動效果、領導干部經濟業績的科學指標，建立能體現科學發展觀要求的綜合評價體系，以此來衡量領導干部履行經濟職責、駕馭市場經濟的能力和水平。科學衡量干部業績，不僅要看經濟指標，還要看經濟指標變化對社會指標和環境指標變化的影響；不僅要看當前經濟發展變化，還要看經濟活動結果對社會事業發展及可持續發展的影響。當前，市縣長經濟責任審計項目的績效評價重點，應關注重要財政性資金使用方向和使用效益，把查處問題和促進改革發展、完善制度結合起來，以促進市縣提高財政資金的管理水平和使用效益為重要目標。轉貼于論文聯盟 http://www.tmdps.cn12下一頁→ 審計論文文章方面六，通過市縣長 經濟 責任審計，進一步探索完善審計價值鏈的辦法和措施

在今年的全國審計工作會議上，根據溫家寶總理的指示，李金華審計長專門談到，審計不僅要發現 問題，揭露問題，還要抓好整改。發現問題、揭露問題、抓好整改是審計工作不可或缺的三個基本步驟，也是完整的審計工作價值鏈，但要做到位是不容易的。為了發現普遍存在的問題，去年我們嘗試在市縣長經濟責任審計中，有意識地加進專項審計調查的 內容，今年還要繼續針對一些熱點、焦點問題進行專項審計調查，以此來發現和 研究 一些共性的問題。揭露問題是審計工作題中應有之義，但這不是最終目的。最終目的是促進整改和規范，這方面的任務更重，內容更豐富，更需要我們研究。關鍵的還是將市縣長經濟責任審計發現的一些共性問題，綜合提煉，提出一些完善規范的意見和建議，以供領導決策 參考。總之，經濟責任審計探索、創新的空間、潛力很大，需要繼續努力，爭取逐年取得新的成效。

按照走在前列的要求，著力構建適應浙江改革 發展 要求的市縣長經濟責任審計模式，必須強化管理，著力提高市縣長經濟責任審計的質量和水平。

一、圍繞中心、突出重點

今年，市縣長經濟責任審計要堅持以 科學 發展觀統領工作全局，緊緊圍繞實施“八八戰略”和建設“平安浙江”這一中心，在全面審計并了解縣市長工作思路的基礎上，從抓重點單位、重點項目、重點資金、重點環節等的審計和調查入手，把審計方案提出的要求真正落到實處。今年經濟責任審計中繼續帶一些專題，如對政府可用財力和財政支出結構及政府負債、土地出讓金、社保資金等的調查。對政府負債繼續調查的目的主要是看政府負債的發展趨勢和結構，也可以看出去年宏觀調控對于各地政府負債的 影響 和變化。要連續地進行一些專項審計調查，才能看出發展中存在的問題。

二、嚴謹細致，保證質量

審計質量是審計工作的生命線。尤其是市縣長經濟責任審計，內容涉及面廣，政策性強，審計工作影響大、難度大、風險大、責任也大。參與市縣長審計工作的全體審計人員要結合開展“嚴謹細致、提高質量”年活動的具體要求，認真 分析 審計工作中可能遇到的各種復雜情況，狠抓審計過程中的關鍵環節，要本著對組織負責，對人民負責，也對被審計市縣長負責的態度，嚴守保密紀律，堅持依法審計，客觀公正，依法規范各項審計行為。要建立完善的質量保證體系，重點抓好審前調查、審計實施和后續成果整合三個環節的審計質量控制。

三、改進 方法、提高效率

積極推進 計算 機輔助審計，加大計算機審計力度，從而節約審計成本，提高工作效率。去年開展的“經濟責任審計+專項審計調查”的模式比較好，今年要加大審計調查的力度，準確把握專項審計調查內容，抓住一兩個突出的重點，在信息反饋上加大力度，并進行一些改進，著重反映突出問題。從效能角度對審計全過程進行控制，對審計各環節進行“流程再造”。同時，應充分運用審前調查這一提高項目效能的有效手段，合理采用各種方式方法來抓住項目實施中的重點和難點，使有限的審計資源取得“成效最大化”。

四、勇于探索，大膽創新

開展市縣長經濟責任審計績效評價工作，是改進和深化市縣長經濟責任審計的重要環節。今年要認真抓好試點，努力實現評價體系的突破，在實踐中檢驗我們的評價體系是否完整、科學、合理、有效。這項工作成功與否，不僅關系到今年市縣長經濟責任審計項目的效果，也關系到未來的工作發展，還關系到能否構建適應浙江經濟改革發展要求的市縣長經濟責任審計模式。

五、加強領導，提高效能

審計的最終目的，歸根結底是為了讓審計成果的使用者感到滿意，這個理念非常重要，需要我們強化服務意識、大局意識，不斷去創新。要重視整合提煉審計成果，發揮效用。從成果使用者的角度，對帶有共性、普遍性、規律 性的一些重大問題，在進一步提煉、深化的基礎上，注意從體制上和機制上分析問題，向政府和有關部門提出更具操作性和針對性的意見建議。比較成熟且資料能夠說明問題的，應及時報送專題報告，使審計成果具有一定的超前性。對不夠成熟的，可再做更深入的了解，使審計成果更具有針對性，同時在審計結果發送范圍方面進行積極的探索。要改進工作作風、嚴格審計紀律，維護審計隊伍形象。

今年是浙江加快改革與發展的關鍵一年，市縣長經濟責任審計工作面臨著新的機遇和考驗。我們必須在規范、提高、創新三個方面有所突破，努力探索審計工作在引導和促進市縣政府樹立科學發展觀和正確政績觀上的作用，從而在服務大局和為領導決策當好參謀等方面發揮更加積極的作用。轉貼于論文聯盟 http://www.tmdps.cn12→ 審計論文文章

第三篇：推進經濟責任審計在行政問責制建設中的作用淺析

黨的“十七大”明確提出要加強經濟責任審計，這是我國社會經濟發展、經濟體制改革及政治體制改革的必然結果，關系到我國構建和諧社會和可持續發展；推進行政問責制建設既是深化行政管理體制改革的重要內容，也是建設服務型政府的必然要求。黨的十七大提出要“形成權責一致、分工合理、決策科學、執行順暢、監督有力的行政管理體制”。劉家

義審計長指出“國家審計按照法律的授權和適應經濟環境變化的演進，最終必然要關注政府的責任”。可見，研究進一步發揮經濟責任審計在行政問責制中的作用，具有重要的理論意義和現實指導意義。

一、經濟責任審計和行政問責制概述

經濟責任審計是伴隨著我國政治、經濟體制改革的不斷深入而發展起來的一項審計制度，是從我國國情出發推行的一項強化干部管理和監督，從源頭上預防和治理腐敗的重要措施。經過十多年的積極探索與穩步推進，這項制度對加強干部監督管理，維護財經法紀，促進黨風廉政建設，推動依法行政，促進領導干部不斷提高管理水平和遵紀守法意識以及自我約束能力，促進科學發展觀的落實等多個方面，發揮了巨大的作用。

行政問責制的本質在于對公共權力進行監督以及對過失權力進行責任追究，體現了“責任政府”的原則，是責任政府的具體體現形式，其最終目的在于保證政府系統的正常運行、遏制權力腐敗以及保障公眾利益盡量不受損失或損失最小化。問責制是對政府一切行為及其后果都必須和能夠追究責任的制度，是特定的問責主體針對各級政府及其公務員承擔的職責和義務的履行情況而實施的、并要求其承擔否定性結果的一種規范。

二、經濟責任審計為什么可以在行政問責制建設中的發揮作用

第一、經濟責任審計以其特有的獨立性，超然于授權人與被授權人之外，保證了其在行政問責制中的公允性和獨立性，可以說審計實質上具備了作為“異體問責”主體的某些特性。審計對權利的制約與監督具有自身特有的優勢，審計產生于受托經濟責任關系，作為一項具有獨立性的監督活動，通過經濟責任審計來考核、認定和評價有關人員經濟責任的履行狀況，包括檢查其是否認真履行經濟管理職責，是否存在瀆職、失職或越權、濫用職權等問題以及權力使用的程序、效率、效果等。對被授權人經濟責任進行認定和評價。審計自身這一特有優勢，在行政問責制建設中，起到了其他職能部門所無法發揮的先天優勢。

第二、經濟責任審計以其審計內容的客觀性、定量性和審計程序的法定性，保證了其在行政問責制建設中，客觀、準確、科學的反映出領導干部是否依法行政和全面履責的情況。在行政問責的過程中，組織部門、人事部門、紀檢監察部門用傳統的定性考核方法難以做出全面科學的評價，而經濟責任審計以政府及部門、單位財政財務收支為基礎，通過對其經濟指標完成情況、做出重大經濟決策情況、執行國家政策情況和個人廉潔自律等情況的審計，用具體數據和經濟指標評價其任職經濟責任和工作業績，能夠客觀、真實地反映工作實績和存在的問題；這樣以來可以改變過去單純依靠組織談話和依靠群眾舉報、偏重表面情況調查等情況，使考核更加深入、客觀和科學。

第三、經濟責任審計以其特有的“免疫系統”的功能，可以發揮其在行政問責制中的建設性的作用。劉家義審計長指出，“國家審計按照法律的授權和適應經濟環境變化的演進，最終必然要關注政府的責任”。而政府責任的核心是國家利益。通過經濟責任審計，按照權責一致的原則評估領導干部的經濟責任，可以改變個別領導“有權無責”的狀態，促使領導干部增強責任意識，提高嚴格依法行政、全面履行職責的自覺性。通過經濟責任審計，不僅對領導干部任職期間經濟責任、工作業績和廉潔自律等方面情況做出客觀公正的評價，促使其認真履行職責，廉政勤政，不斷提高領導經濟工作水平和決策能力，而且能夠有效地查明和糾正當地政府及相關部門財政收支及其其他相關經濟活動中的違規違紀問題，幫助相關單位和部門進一步建立健全各項規章制度，規范經濟秩序，提高管理水平，從而在根本上保障國家利益。

三、目前基層經濟責任審計在政府問責制中存在的問題

第一、經濟責任審計問責主體不明確，審計部門與組織部門、紀委監察部門、人事部門等經濟責任相關部門的協調機制不順暢。經濟責任審計工作涉及到多個部門，經濟責任審計聯席會議成員單位一般包括：組織部門、紀檢監察部門、審計部門、人事部門等。在行政問責的過程中，責問主體還沒有明確規定。有些問題審計部門可以直接處理，而有些涉及違反黨紀、國法等問題則需要相關的部門進行處理。所以如果沒有明確審計部門作為經濟責任審計行政問責的主題地位，明顯不利于經濟責任審計在行政問責的發揮。

還有，比如在經濟責任審計項目安排上，現在由組織部門主導，審計部門被動接受，也存在協調機

制不順暢的問題。組織部門的計劃安排時間和審計部門的工作實施時間可能存在時間銜接不好或有時間沖突。如果組織部門于3月份下達該經濟責任審計建議書，審計部門一般在3月份或是上半年有大量的上級審計機關安排的其他審計項目，這樣在具體安排實施審計的時間就會明顯沖突，不利于該經濟責任審計工作的及時完成，也不利于審計問責的時效性。

第二、經濟責任審計目前的具體審計內容、方法還不能完全適應行政問責制建設的要求。面對復雜多變的經濟發展新形勢新環境，必然要求審計人更新審計思路、創新審計方法，不能就賬查帳。因為有些經濟活動可能不在賬上，而是進行賬外資金運作；這時僅審計賬面內容肯定是不夠的，僅采取查賬的方法也是不行的，必須要進行賬內賬外相結合的方法，拓寬審計的視野，拓展審計的廣度和深度。

第三、經濟責任審計結果運用轉化不夠、責任追究落實難。經濟責任審計結果是黨委政府進行干部考察和任用的重要參考依據，審計結果報告是干部管理工作中反映領導干部履行經濟責任情況的重要信息源。做為審計機關竭盡全力提供客觀、公正審計結果報告，并及時報送到紀檢、組織、監察等部門，但是從目前的情況來看，審計局提供的信息多，但被各部門利用的情況少。“審”、“用”還沒有緊密銜接，審機結果報告成單項投入，其運用體現不充分，作用有限。

四、怎么樣發揮經濟責任審計在行政問責制中的作用

（一）強化審計部門在行政問責制中作為問責主體之一的作用，以經濟責任審計聯席會議為平臺,協調組織、紀檢、監察、司法等相關部門，分責聯動，完善行政問責協調運轉機制。做到審前共商計劃，審中互通情況，審后聯合落實。

首先，加強經濟責任審計項目的計劃管理。在每年年底前，召開經濟責任審計聯席會議，由審計部門主導，根據政府關注、群眾關心的問題和事項，統籌安排經濟責任審計工作項目。只有安排好經濟責任審計的具體項目、確定好審計關注方向，才能在后續可能的行政問責中發揮更好作用，也為行政問責的開展打好基礎。這一階段審計部門要和組織部門作好協調。

其次，分責聯動，完善協同配合機制。當審計工作遇到阻力和干擾時，審計部門要主動提請紀檢、監察或司法機關及時介入，協同配合，將經濟責任審計發現的線索一查到底。當紀檢監察部門發現領導干部經濟方面的重大問題線索需要審計手段查證落實時，審計也應主動出擊，最終將經濟責任審計結果交紀檢監察部門處理并歸入干部廉政檔案。只有這樣才能將各個部門的優勢得到發揮，將各方面的力量集中到經濟責任審計中來，才能將經濟責任審計在行政問責制中的作用發揮到及至。

（二）深化創新經濟責任審計內容和方法，提高審計工作自身質量，充分發揮其在政府問責制中的專業化監督作用。

首先，經濟責任審計內容以全部政府性資金為主線，圍繞領導干部履責情況，關注科學發展觀落實情況、民生資金使用情況、決策的科學性等情況。不僅關注資金流向的痕跡，更要關注政府權力運行的軌跡。具體來說，應以財政財務支出為基礎，檢查被審計領導干部所在單位各項支出的合規性、合法性；以經濟決策執行情況為重點，檢查被審計領導干部決策、管理能力；以內控制度為重點，檢查審計領導干部所在單位內部管理有無重大漏洞，檢查領導干部有無違反內控制度，造成損失浪費的問題；以重大違法違紀問題為重點，檢查領導干部遵守財經法規和廉潔自律情況；以政府負債為重點，檢查領導干部有無搞“政績工程”、“形象工程”，形成超過償還能力債務的問題。

其次，審計方法上主要采用績效審計、計算機審計理念，實施新的“abc”分類審計方法，建立以任中審計為主的經濟責任審計模式。即細化“先審后任”、“先審后離”的方法，對a類擬提拔的領導干部嚴格實行“先審計，后離任、再任命”；對b類群眾意見大、舉報多、疑點多、問題不清的干部，嚴格執行“先審計，后任免”，即離任者先離崗待命，待審計后依據經濟責任審計結果作出安排；對c類免職、辭退、退休的領導干部，實行“先離任，后審計”。采取分段審計的方式，即任期3-5年的，任中及屆滿各審計一次，任期5年以上的，每2-3年審計一次，保證3年審計一遍，從而使監督關口前移，變事后監督為事中、事前監督。

（三）構建經濟責任審計行政問責追究制度，促進經濟責任審計結果在行政問責制建設中的全面轉化落實。

（1）實施經濟責任審計行政問責，應當堅持實事求是、客觀公正；權責一致、分清責任；違規必究、分工負責的原則。由審計部門對經濟責任進行行政責任認定，也就是審計部門依法實施經濟責任審計，對被審計的領導干部及其所在單位財政財務收支、管理使用的政府性資金的真實性、合法性和效益性作出審計評價，出具審計結果報告，確定被審計領導干部應承擔的經濟責任，包括直接責任和主管責任。

（2）經濟責任審計行政問責的具體情形包括：1.違反財經法規的行為，主要包括：亂收費、亂罰款、亂攤派；截留轉移預算收入；擠占挪用專項資金；偷漏國家稅款；私設小金庫；2.違規決策或管理不當造成政府性資金較大損失與浪費的行為；3.違反領導干部黨風廉政建設規定造成較大社會影響的行為；4.提供虛假資料，拒絕接受經濟責任審計行為；5.利用職務便利，將國有財物據為己有或違規濫發錢物、私分錢物或在下屬部門領取不當報酬；6.國家大額投資、大宗物品采購等未按規定實行公開招投標或審批程序不合法；7.嚴重失職，單位內部控制制度不健全或有制度不執行，內部管理混亂；8.審計發現的其他違規、違紀或違法行為。同時，對審計機關依法作出的審計決定，被審計單位不認真執行、執行不力的或拒不執行的，被審對象也要承當相應的責任。

（3)經濟責任審計行政問責的具體步驟：

1.審計部門根據審計結果,發現有違規、違紀或違法行為時，界定直接責任或主管責任，并向組織部門出具審計移送處理書，提出責任追究依據和建議。

2．組織部門根據經濟責任審計結果報告書和審計移送處理書，經審查后，按照干部管理權限和情節輕重程度，追究相關責任人員責任。對于一般性的問題，由組織出面進行談話、教育；對于問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，給予誡勉提醒、限期改正等；對于工作失職造成嚴重損失或有經濟問題的，交紀檢監察機關立案查處，給予黨紀政紀處分或組織處理。

3．對于涉嫌犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

4．紀檢監察機關、組織部門依法作出責任追究決定后，應將領導干部經濟責履行問題責任追究結果存入被審計領導干部廉政檔案和組織考核檔案，作為領導干部廉政談話的內容之一和作為干部選拔、任用的依據之一；在考察干部時，將責任追究結果寫入干部考察材料。還應及時將處理結果書面通報經濟責任審計工作聯席會議辦公室和審計部門。

5．逐步實行經濟責任審計結果和責任追究結果的信息公開。以經濟責任審計聯席會議辦公室為平臺，由審計部門牽頭，定期召開審計結果情況分析會，梳理審計問責情況，并將經濟責任審計報告和行政問責落實情況在公共媒體予以公開。通過輿論監督的方式推動經濟責任審計在行政問責制中發揮更大的作用。

總之，審計機關要在《憲法》和《審計法》賦予的職責的基礎上, 積極探索經濟責任審計新的路徑。強化審計部門在行政問責制中作為問責主體之一的作用，圍繞領導干部的決策和行政行為加大審計力度和創新績效評估手段，深化創新經濟責任審計內容和方法，提高審計工作自身的質量，建立健全經濟責任審計行政問責追究制度，促進經濟責任審計結果在行政問責制建設中的全面轉化落實，更好地發揮經濟責任審計在政府問責制建設中的專業化監督作用。

第四篇：經濟責任審計與財務收支審計

一、經濟責任審計與財政、財務收支審計的相同點

（一）二者產生的動因相同 受托經濟責任關系的形成是審計產生的動因。因為無論是古代王室審計、官廳審計，還是現代國家審計；無論是內部審計，還是社會審計；無論是政府內部審計，還是企業內部審計，其建立都是以受托經濟責任關系為基礎。受托責任關系是資源占有人實現對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機制，而審計則是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制。由于資源占有人要對所委托的資源進行管理和監督，受托人要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，而審計人恰好獨立于受托責任關系雙方當事人，且具有一定的專業技能，能夠為受托責任關系雙方提供良好的專業服務。審計人為了客觀公正的監督和證明受托人履行合同責任的情況，就產生了財政、財務收支審計和經濟責任審計。

（二）審計的主體相同 經濟責任審計雖然設立了專職的審計機構，但是，在日常審計中其審計的主體仍然是審計體系中的國家審計、內部審計、社會審計。而財政、財務收支審計中，國家審計、內部審計、社會審計更是發揮了應有的作用。可見，無論是經濟責任審計，還是財政、財務收支審計，審計的主體都是相同的。

（三）審計程序相同 經濟責任審計和財政、財務收支審計的程序是一致的。二者都需要經過審計計劃或委托、審計準備、審計實施、編制審計底稿、審計報告、審計結果報告六個階段。只有實施這樣的審計程序，才能形成一個完整的審計項目。

（四）審計范圍相同 經濟責任審計是對黨政領導干部和國有企業領導人員其所在部門、單位財政、財務收支或所在企業資產、負債、損益情況真實性、合法性、效益性，以及有關經濟活動應當負有的經濟責任所進行的審計監督行為。而財務收支審計是對國有經濟、行政事業單位財務收支的真實性、合法性、效益性實施監督的行為。

從二者的審計定義可以看出，二者的審計范圍是相同的。它包括市（縣）級地方人民政府及其各部門、國有金融機構和企事業組織，以及法律、法規規定的其他單位。

二、經濟責任審計與財政、財務收支審計的區別

（一）審計目標不同 經濟責任審計的目標是通過對責任者所在部門、單位的財政財務收支的真實性、合法性、效益性及有關經濟活動負有的責任進行審計，加強對責任者的管理和監督，正確評價責任者的經濟責任，促進責任者勤政廉政，全面履行職責。其重點是對責任者經濟責任的評價。

財政、財務收支審計的目標包括五個方面：1．存在或發生。是指審計要認定資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目是否存在，損益表所列的各項收入費用在會計期間是否確實發生。2．完整性。是指審計要認定在會計報表中列示的所有交易項目是否都進行了會計核算并在會計報表中反映。3．權利和義務。是指審計要認定在某一特定時期，各項資產是否確屬被審計單位權力，各項負債是否確屬被審計單位的義務。4．計量與計算。是指審計要認定各項資產、負債、所有者權益、收入和支出等會計要素是否正確計量，是否按適當的金額進行核算，相關的計算是否正確。5．揭示和披露。是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當加以分類、說明并在會計報表上反映。財務收支平衡的最終目標是檢查被審計單位的財政財務收支的真實性、合法性、效益性，其重點是檢查。

（二）審計對象（審計客體）不同 依據《縣級以下領導干部經濟責任審計暫行規定》和《國有企業或國有控股企業領導人員經濟責任審計暫行規定》，經濟責任審計的對象是市（縣）轄區直屬的黨政機關正職領導干部，以及行政機關、審判機關、檢察機關、群眾團體和事業單位正職領導干部（包括主持工作的負職），鄉鎮黨委和人民政府正職領導干部，國有企業、國有控股企業以及國有政策性銀行、商業銀行、金融 資產管理公司、證券公司、保險公司等國有金融機構的法定代表人。

財政、財務收支審計的對象是行政機關、企事業組織和其他經濟組織的財政、財務收支及有關經濟活動。經濟責任審計的對象是責任人，而財務收支審計的對象是經濟活動。

（三）審計的內容不同 經濟責任審計的內容主要包括預算的執行情況和決算或者財務收支計劃的執行情況和決算；預算外資金的收支、管理情況；專項資金的管理和使用情況；財政、財務收支的控制制度及執行情況；國有資產的管理、使用及保值增值情況；重大決策的合規性和科學性；個人是否有違反廉政勤政規定的行為；其他需要審計的事項。

財政、財務收支審計的主要內容是：1．資產審計。是對流動資產、長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產所進行的審計，主要審查其真實性、合法性。2．負債審計。是對流動負債、長期負債的審計，主要審查其真實性、完整性。3．所有者權益（凈資產）審計。是對企業實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤；行政事業單位的專項基金、結余所進行的審計，主要審查其真實性、合法性。4．損益審計。是對企業收入、成本費用、利潤及行政事業單位收入、支出、結余所進行的審計，主要審查其真實性、完整性。

（四）審計的目的不同 經濟責任審計的目的是在查明財政、財務收支以及資產、負債、損益真實性、合法性、效益性的基礎上，查清領導干部任職期間財政、財務收支工作目標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況等；分清領導干部對本部門、本單位財政、財務收支中不真實、資金使用效益差以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清領導干部個人在財政、財務收支中有無侵占國家資產、違反領導干部勤政廉政規定和其他違法亂紀行為。從而達到確定其經濟責任，評價其工作業績的目的，為組織、人事、紀檢部門提供使用、管理和評價干部的參考。

財政、財務收支審計的目的是通過對單位財政、財務收支和其他經濟活動的審計，揭露其在經濟活動中存在的問題，為單位加強管理、提高經濟效益服務。經濟責任審計和財政、財務收支審計目的的區別是經濟責任審計的目的是評價，而財務收支的目的是糾偏和服務。

（五）審計評價的指標體系不同 經濟責任審計評價指標體系包括經濟指標評價、內控制度評價、個人廉潔自律情況評價等。經濟指標評價又包括收入任務完成率、資產增值、保值率（目標完成情況指標），財政收入真實率（真實性指標），共商稅收成本率（效益性指標）。內控制度評價主要是評價內控制度是否健全有效。個人廉潔自律情況評價主要評價個人是否遵守有關廉潔自律的規定。

財政、財務收支審計的評價，主要通過一系列的經濟技術指標的評價，引導被審單位的經營行為，幫助被審單位尋找差距及產生的原因，促進被審單位加強管理，提高經濟效益。它主要包括：1．反映單位效益狀況的凈資產收益率、總資產報酬率。2．反映單位營運狀況的總資產周轉率、流動資產周轉率（包括存貨周轉率、應收帳款周轉率等）。3．反映單位償債能力狀況的資產負債率（包括流動比率、速動比率等）。

三、經濟責任審計和財務收支審計的聯系

財政、財務收支審計的審計程序、審計方法、審計內容與經濟責任審計的一致性，決定了經濟責任審計可以利用財政、財務收支審計的成果。這是因為，在審計程序上二者都經過審計準備、審計實施、審計報告等階段。在審計方法上二者都利用了現有審計的手段和方法，如健全性測試、符合性測試、實質性測試。在審計內容上二者都是對單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性、效益性進行審計。因此，在輪審的前提下，經濟責任審計可以充分利用在一定時間和空間積累的財務收支審計資料，只有這樣，經濟責任審計才能在時間緊、任務重的情況下順利完成任務，發揮更大的作用。

第五篇：如何構建經濟責任審計全覆蓋平臺

如何推進經濟責任審計全覆蓋平臺

國務院《關于加強審計工作的意見》（以下簡稱《意見》）、《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（以下簡稱《框架意見》）和《關于實行審計全覆蓋的實施意見》（以下簡稱《實施意見》）要求審計機關對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。這是黨中央、國務院在新的歷史時期對審計機關提出的新的更高要求。為全面貫徹落實《意見》、《框架意見》和《實施意見》，充分發揮審計在推進國家治理體系和治理能力現代化中的基石和保障作用，審計機關勢必要從審計對象全覆蓋、審計方式全覆蓋、審計內容全覆蓋、結果運用全覆蓋這四個方面推進“有重點、有步驟、有深度、有成效”的經濟責任審計全覆蓋，從而構建經濟責任審計全覆蓋平臺。

一、經濟責任審計全覆蓋的概念

經濟責任審計全覆蓋是包含在審計全覆蓋這個概念中，對于審計全覆蓋的概念，國務院印發《意見》中明確指出，審計機關要對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實情況，以及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計，實現審計監督全覆蓋。這也是審計全覆蓋首次寫進國務院文件。概括來說，也就是審計機關主要要對公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履

行情況“三資一責”審計監督全覆蓋，其中，“一責”既是全覆蓋的重點，也是“三資”的結合點。

二、經濟責任審計全覆蓋的難點

（一）審計監督對象多，客觀上制約了審計“全覆蓋”。

每年按照審計人員人均一個經濟責任審計項目計算，一個地級市審計局一年最多完成20個領導干部經濟責任審計項目。這與符合審計監督對象上百人的規模來說，審計力量顯得嚴重不足。同事，國務院《意見》不僅要求對公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況等進行審計，還明確提出要發現國家政策措施執行中存在的主要問題和重大違法違紀案件線索，維護財經法紀，促進廉政建設；發現經濟社會運行中的突出矛盾和風險隱患，維護國家經濟安全，對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策落實情況進行審計，實現審錢、審人、審政策全覆蓋。

（二）復合型的審計人才缺乏，制約了審計“全覆蓋”。

審計被視作監督權力運行的“緊箍咒”，事關經濟社會發展全局。特別是從事領導干部經濟責任的審計人員，無論在業務技能方面，還是溝通技巧方面，既要求全面的知識結構，又要求對大政方針、政策法規、財會金融、市場經濟、計算機等都要有較為熟練的掌握。目前，我國審計隊伍總體技術力量還顯薄弱，缺乏較多的中高端審計人才支撐，拖了實現審計“全覆蓋”的后腿。近年來通過審計發現的大要案線索，都是需要涉及大數據，需要從大數據中尋找疑點，大要案線索的發現建立

在對海量數據的分析利用上。大數據的應用需要既懂計算機、網絡、數據庫又懂審計的復合型人才。

三、經濟責任審計全覆蓋的途徑

（一）明確對象，實現審計對象全覆蓋。

《框架意見》和《實施意見》指出：審計機關要建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制，科學規劃，統籌安排，分類實施，注重實效，堅持黨政同責、同責同審，通過在一定周期內對依法屬于審計監督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領導干部和國有企事業領導人員履行經濟責任情況進行全面審計，實現審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。該條表明對經濟責任審計的審計對象進行了適當拓展，其范圍現在包括：黨政主要領導干部包括地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關，中央和地方各級黨政工作部門、事業單位、人民團體等單位的黨委（黨組、黨工委）和行政正職領導干部（包括主持工作1年以上的副職領導干部）；國有企業領導人員包括國有企業法定代表人。審計對象的適度拓寬為經濟責任審計對象全覆蓋提供了可能。因此，要實現經濟責任審計對象的全覆蓋，各級審計機關首先要從領導干部管轄范圍、領導干部所在單位性質等角度對審計對象進行明確劃分，并建立審計對象數據庫，收集和匯總被審計單位基本信息，對審計對象實施分類管理和總體規劃，對審計對象進行常態化、動態化管理，摸清審計對象底數，不留盲點，從而為審計對象全覆蓋奠定基礎。

（二）科學組織，實現審計方式全覆蓋。

經濟責任審計本身具有審計對象多、內容覆蓋面廣等特點，且在項目立項計劃上涉及審計和組織兩個部門，組織部門對審計結果的需求往往超前。在這種情況下，優化經濟責任的審計計劃和選擇科學的審計組織方式就成為實現審計方式全覆蓋的關鍵。首先，在項目立項上，應實行任中審計與離任審計相結合，并側重任中審計計劃安排的比重，為經濟責任審計打好提前量；其次，離任審計計劃的提請以組織部門為主，并側重于已經實施過任中審計的干部，為組織部門在干部管理監督上更好地發揮經濟責任審計結果的參考作用；最后，對不同審計類型，地方審計部門可以結合審計計劃進行統籌安排，例如，將經濟責任審計與自然資源資產審計等有機結合，對同一審計對象一次進點、協同審計，提升審計現場工作開展的組織化與科學化程度，有利于某一特定審計領域從廣度到深度的全面覆蓋。

（三）關注重點，實現審計內容全覆蓋。

《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》中指出，經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門（系統）、本單位科學發展為目標，以領導干部任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點檢查領導干部守法、守紀、守規、盡責情況，加強對領導干部行使權力的制約和監督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現代化。這要求審計人員不能局限于被審計單位的財務管理職能，而是要將重大投資決策和項目審批、土地礦產資源交易、領導干部權力運行和職責履行、貫徹落實中央八項規定、厲行節約反對浪費、廉潔從政等相關要求納入重要審計內容。

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，“探索編制自然資源資產負債表，對領導干部實行自然資源資產離任審計，建立生態環境損害責任終身追究制”。這些都為實現經濟責任審計內容全覆蓋提供了方向性和政策性支持。

（四）嚴肅問責，實現結果運用全覆蓋。

《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》中明確了經濟責任審計聯席會議制度和結果運用制度，對紀檢、組織、審計、監察、人力資源社會保障和國有資產監督管理等部門在審計結果運用上提出了具體的要求，可以說是覆蓋了經濟監督、黨紀政紀、干部管理、人事任免、國資監管等各個環節。實現結果運用全覆蓋，要做好以下三點。一要強化審計整改。被審計單位應明確主要負責人為落實審計整改工作第一責任人，對審計發現的問題，制定整改工作方案，明確分工、落實責任，在規定時間內組織完成整改，并向審計部門進行反饋。二要加強整改監督。審計部門應將審計發現問題整改落實情況納入經濟責任審計范圍，對審計發現問題整改情況進行專項檢查，督辦問題的整改。同時積極探索經濟責任審計與干部考核、巡視等監督檢查工作相結合的方式，實行審計結果運用情況的聯合檢查和回訪制。三要嚴肅責任追究。將審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據，由組織和紀檢部門分別歸入領導干部人事檔案和廉政檔案。對被審計的領導干部及相關責任人，應準確界定相應責任，嚴格追責問責，增強經濟責任審計的震懾力。

2018年4月25日