第一篇：從領導干部經濟責任審計的職能作用看政府問責制的建設與發展

審計產生的客觀條件之一就是財產所有權與經營管理權的分離，其主要目的就是為了保護財產的安全和完整，保證會計資料的真實和可靠，明確財產經營管理者的經營管理責任。從根本上看，任何一種審計都是經濟責任審計。關于經濟責任審計的概念，既可以從廣義上理解，也可以從狹義上界定。廣義的經濟責任審計包括一切審計。狹義的經濟責任審計，則是特

指我國在近些年來出現的旨在明確國家機關和國有企業事業單位領導人經營管理責任而進行的一種審計活動，這也就是我們通常所說的任期經濟責任審計或者離任審計。

一、經濟責任審計的作用

經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發揮了重要的作用。

（一）有利于加強干部監督管理，正確評價和使用干部

社會主義市場經濟體制的逐步建立為領導干部施展才能提供了廣闊的舞臺，但同時也向領導干部考察工作提出了挑戰。實施領導干部經濟責任審計，倡導定性與定量相結合，聯系領導干部任期目標，通過對相關的經濟指標等情況進行分析考核，對其任期工作業績作出評價，能夠達到客觀、公正地確認其經濟業績，全面評價考核領導干部任期業績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據，同時有利于領導干部更好地履行職責，防止短期行為。

（二）揭露和懲治腐敗分子，規范干部行為，促進廉政建設

經濟責任審計立足于財政、財務收支審計，落腳點在于查明個人經濟責任，既對事又對人，而且審計涉及領導干部任職期間一般較長，往往能夠發現年度財政、財務收支審計不易發現的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。此外，經濟責任審計著眼于防范，健全了監督制約機制，有利于發現財務管理漏洞，健全財務管理制度，提高財務管理水平，促使領導干部自我約束、自我完善，增強了紀律觀念，促進了廉政建設。

（三）核實家底，客觀公正地鑒定前后任的工作業績和經濟責任

經濟責任審計立足領導干部所在部門、單位的財政、財務收支的真實、合法、效益情況，一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進入角色；另一方面由于明確了離任者的經濟責任，事實上也就劃清了前后任的責任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之”的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續性。

二、經濟責任審計的職能特點

（一）經濟責任審計是審計監督與干部監督管理的結合經濟責任審計既是審計部門的法定職能，又是干部監督管理的重要環節和組成部分。經濟責任審計的結果是干部監督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據，在干部監督管理工作中發揮著重要作用；而其他審計工作作為審計部門的法定職能，通常與干部監督管理工作沒有直接的關聯，這是經濟責任審計有別于其他審計工作的重要特征之一。

（二）經濟責任審計的基礎是財政財務收支審計

經濟責任審計與財政財務收支審計密切相關，既有聯系，又有區別。經濟責任審計無論從審計對象、審計目標、審計重點、審計評價的方法等方面都與財政財務收支審計有著顯著的不同。誠然，財政財務收支審計畢竟是經濟責任審計的基礎，并在此基礎上進一步查清了黨政領導干部任職期間財政財務收支工作目標完成情況，以及遵守國家財經法規情況等，分清黨政領導干部對本部門、本單位財政財務收支不真實、資金使用效益差以及違反國家財經法規等問題應當負有的責任；查清黨政領導干部個人在財政財務收支中有無侵占國家資產，違反，領導干部廉政規定和其他違法違紀問題。

（三）經濟責任審計由審計部門與紀檢監察、組織、人事等部門共同組織

經濟責任審計一般首先由經濟責任審計聯席會議提出審計意見，經過經濟責任審計領導小組同意后，再由組織部門書面委托審計部門進行。審計機構接受組織部門的委托后負責具體實施。在具體審計過程中，組織部門有義務協助和支持審計部門完成審計工作，審計部門應將經濟責任審計結果抄報有關部門，作為監督管理被審計領導干部的參考依據。同時，需要追究被審計領導干部責任的由有關部門做出必要的處理。可見，經濟責任審計不單純是審計部門的工作，而是審計部門與紀檢監察、組織、人事等部門共同承擔的工作。

三、經濟責任審計對領導干部權力制約與監督的作用

審計機關具有制約與監督權力的法定職責。在對權力的制約與監督中，經濟責任審計無疑以豐碩的成果，發揮了重大作用，成為監督體系中不可或缺的生力軍，贏得了社會各界的普遍贊譽。

（一）在項目選擇上，突出干部

第二篇：淺析領導干部經濟責任審計特點與理念

淺析領導干部經濟責任審計特點與理念

摘要：我國領導干部經濟責任審計盡管得到快速發展，但還有許多問題需要解決，不論是在理論上，還是在實踐中，都需要深入研究，積極探索。文章就經濟責任審計的特點進行了簡述。并針對其特點，提出了在經濟責任審計中應把握的幾個基本理念，以便更好地做好領導干部經濟責任審計工作。

開展黨政機關領導干部經濟責任審計工作，是加強干部管理和監督工作的一個重要環節，是促進領導干部廉潔勤政、從源頭上預防和治理腐敗的一項重要舉措，是推進依法行政、依法治國的有效手段。黨的十七大從“堅定不移發展社會主義民主政治”的高度，提出“重點加強對領導干部特別是主要領導干部經濟責任審計”。為使黨政機關領導干部經濟

責任審計工作順利開展，真正發揮好經濟責任審計的作用，關鍵要科學確定審計內容，遵循經濟責任審計工作規律，樹立正確的審計理念，才能高標準、高效率、高質量地完成審計任務。

一、領導干部經濟責任審計的涵義

領導干部經濟責任審計，是指審計部門在各級黨委統一領導下依法對負有經濟責任的單位和部門的領導干部在任職期間經濟管理職責的履行情況所進行的審計監督。它包括以下涵義：一是審計對象。領導干部經濟責任審計對象是負有領導責任的單位和部門的領導干部。它給定了領導干部經濟責任審計的審計對象的范圍是掌握經濟權力、負有經濟責任的單位和部門的領導干部，包括單位領導干部、部門領導干部和負責專項經濟工作的領導干部。二是審計內容。按照中辦、國辦1999年5月下發的《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（以下簡稱兩個暫行規定）要求，經濟責任審計的內容是指領導干部任職期間所在單位、部門財政收支、財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和效益性以及領導干部對此應負的責任。由于領導干部所在單位類型復雜，管理形式多種多樣，而且每個領導干部職責權限不同，因此經濟責任審計不可能按照同一內容進行。但就一般意義而言，經濟責任審計應重點關注三個方面內容：一是領導干部經濟決策情況，即對領導干部的決策管理、決策程序、決策效果進行審計監督，評價領導干部的決策能力和決策水平。二是領導干部內部管理情況，評價領導干部管理能力和管理水平。三是領導干部執行國家政策情況。首先是宏觀政策，包括不同時期國家制定的重大方針政策；其次是財經法紀，包括約束部門、單位財政財務收支及相關經濟活動的各種財經法規；最后是廉政規定，包括黨委政府及有關部門為保證領導干部廉潔從政而制定的各種制度規定和紀律。

二、領導干部經濟責任審計的特點

領導干部經濟責任審計，作為審計監督在新形勢下不斷發展和拓寬的新領域，是在特定歷史時期產生具有獨特性質的審計方式，同其他審計工作相比，具有以下幾個主要特點。

1.審計主體具有多元性。一般的財務審計和經濟效益審計，審計部門根據年初的審計劃安排就可以直接進行獨立審計。但領導干部經濟責任審計則需要在黨委的統一領導下，由組織部門、紀檢監察部門、審計部門、財政部門、人事部門等多個部門的配合和協同才能完成，而不是由審計部門自行安排獨立完成的。領導干部經濟責任審計的計劃由審計部門同有關部門協商提出，經單位分管審計工作的領導審查，報黨委批準后實施；組織實施審計工作的審計組由審計、組織、干部、紀檢、財政等有關部門的人員聯合組成，審計組組長由單位黨委確定。可見，經濟責任審計是以審計部門為主體，多部門聯合參與的一 種審計。

2.審計對象具有特殊性。領導干部經濟責任審計是通過審計單位和部門的經費使用和事業建設成效、經費物資管理情況、執行財經紀律和廉政建設情況，正確劃分領導干部任期的經濟責任，客觀公正地評價任期的政績，對領導干部廉潔從政的情況進行客觀公正的評價。因此，領導干部經濟責任審計的對象是領導干部。而財務審計和經濟效益審計的對象是單位或部門，這些審計都是對事不對人，唯有領導干部經濟責任審計是對人的審計，準確地說，它是由查事到查人，歸根到底是對“人”的監督。這是完全不同于財務收支審計、經濟效益審計等一般審計最顯著的特點。

3.審計內容具有多樣性。在審計實踐中，由于各個政府部門承擔的公共職責不同，實現的目標各異，承擔不同職責的政府部門所應履行的經濟職責應有所區別。但在領導干部經濟責任審計工作中，審計的內容包括六個方面：一是所在部門職能履行和效果方面的情況；二是部門財政性資金管理使用方面的情況；三是重大經濟決策及政府投資方面的情況；四是執行國家經濟政策和財經法規方面的情況；五是單位或部門內部控制制度方面的情況；六是個人廉政方面的情況。由此可以看出，領導干部經濟責任審計的內容涵蓋了財務收支審計、財經法紀審計和經濟效益審計的內容，包括合規合法性責任和效益性責任兩個方面，合規合法性責任是財務審計的內容，效益性責任是經濟效益審計的內容。因而，在審計內容上領導干部經濟責任審計體現出綜合性的特點。

4.審計時間具有時限性。經濟責任審計具有很強的時效性，一是被審計的內容具有時效性，二是審計的方式具有時效性。被審計內容的時效性，是指經濟責任審計所審計的內容必須是被審計人任職期間所發生的經濟事項及其有關資料，與此期間無關的事項與資料既不是審查內容，更不是評價的內容。審計方式的時效性，是指任期經濟責任審計一般應堅持先審后離的原則，特殊情況應通過報批，先離后審，否則會降低任期經濟責任審計的效果，也會影響審計的權威性。正因為領導干部、企業領導人員任期經濟責任審計結果報告，要作為組織人事部門或企業領導人員管理機關進行提拔、調任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據，所以審計人員進行審計時，一定要在規定的時間內寫出審計報告，因此具有很強的時效性。

5.審計風險具有易發性。領導干部經濟責任審計涉及的范圍廣、審查的時限跨度大，需要查閱多個單位多年的會計資料，容易造成遺漏，而且有的資料因時間過長，導致許多重要的經濟活動情況無法實現追蹤了解。同時，區分領導干部的經濟責任是屬于直接責任還是間接責任，領導責任還是執行責任，個人責任還是集體責任，這也有一定的難度。審計牽涉的關系復雜，審計人員難以徹底擺脫干擾。同時受審計技術條件的限制，審計報告一旦不準確，使得領導干部經濟責任審計具有很大的風險性。

三、領導干部經濟責任審計的基本理念

審計的基本理念，是指審計人員在實際工作中分析問題和處理問題的思想方法和工作方法，是指導審計實踐的一般性原則，也是貫徹落實經濟責任審計“堅持黨委統一領導、部門密切配合，權力責任對等、任期審期一致，評價客觀公正、程序嚴密規范”原則的基本要求。領導干部經濟責任審計是一項政策性、原則性、專業性很強的工作，為了達到既定的審計目標，審計主體必須具有基本的理念，遵循正確的審計原則，才能高標準、高效率、高質量地完成審計任務。1.依法施審的理念。依法施審是經濟責任審計主體必須具有的理念。具有強制性，權威性、規范性的政策和法規是審計工作的依據，審計部門必須按照政策法規組織實施經濟責任審計工作。具體來說，經濟責任審計工作的形式、程序、范圍、對象、調查、處理等必須以法規為準繩，按規范操作，只有這樣才能確保經濟責任審計工作健康有序地進行。審淺析領導干部經濟責任審計特點與理念計工作必須在黨委領導下，與紀檢監察、組織人事、財政等有關部門密切配合進行工作。審計部門作為辦事機構，負責這項審計的組織協調和具 體實施，同時要及時獲取黨委的重視和有力支持，增強審計制度的權威性、有效性。

2.實事求是的理念。實事求是是對經濟責任審計主體的最基本要求，是審計職業道德的核心。審計是經濟活動責任人以外的，具有超然獨立地位的審計部門實施的綜合性、高層次的監督活動，審計部門不直接實施相關經濟活動，唯一目的是保護國家和全體人民的經濟利益，這就要求審計主體在領導干部經濟責任審計工作中，深入實際，全面調查，認真研究，嚴格按規章制度辦事，嚴格按審計程序辦事，做到審計證據確鑿充分，事實清楚準確；客觀分析評價領導干部的功過是非。提出的審計報告要以事實為依據，以法規為準繩，研究分析審計事項和處理違規的人和事。要分清問題的性質和原因，按照國家有關法規和制度作出客觀公正的處理。以確保審計制度的嚴肅性，增強制度的約束力和威懾力。

3.準確可靠的理念。領導干部的經濟責任與經濟權力之間存在著嚴格的對應關系，必須把兩者結合起來，嚴格區分前任與現任、直接和間接等責任界限。無論是功勞還是缺點，應從歷史的角度來看待，該記在誰的賬上就記在誰的賬上，凡領導干部直接決策的要明確由其承擔責任，相反則應予以解脫。

4.公正評價的理念。公正評價是經濟責任審計主體必須遵循的鑒定理念。對領導干部業績的審計方法是多種多樣的，但不論采取何種方法，都必須以公正評價為基本要求。具體做到：一是注重客觀條件對主觀動因的影響程度。要具體分析當時的社會環境和自然環境對主觀動因的影響，作出實事求是的分析和說明。二是注重客觀可能對主觀因素的制約程度。三是注重客觀效果對主觀動機的反映程度。作為領導干部改革創新是應盡的責任，但改革創新會有一定的風險，往往成功與失敗并存，這就是客觀效果對主觀動機的反映。

5“.幫促示戒”的理念。“幫促示戒”的理念，是經濟責任審計主體應把握的指導性要求。在進行經濟責任審計時，既要客觀地、歷史地、發展地分析和研究問題、處理問題，又要堅持“幫促示戒”的要求，將促進單位和部門經濟、管理水平、提高事業建設效果作為工作的出發點和落腳點。“幫”，即通過實施領導干部經濟責任審計，在改進和深化管理上有針對性地提出合理化建議，幫助完善健全有效措施，規范行政與經濟管理；“促”，即通過經濟責任審計過程和結果，產生促動力；“示”，即通過實施經濟責任審計，明示各級領導干部要提高對新形勢下加強和改進經濟管理重要性和嚴格依法理財必要性的認識。“戒”，即通過經濟責任審計發現和揭露各種違法亂紀行為，嚴厲懲處各種職務犯罪產生的威懾力，使各級領導干部進一步增強免疫力，經得住權力和金錢的考驗。

參考文獻：

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（作者單位：中國人民解放軍94213部隊山東濟南250300）

第三篇：淺談領導干部經濟責任審計風險與建議

從近幾年的審計工作實踐看，對領導干部的經濟責任審計已成為審計機關圍繞中心、服務經濟、促進發展的亮點，引起社會各界高度關注。各級審計機關積極拓展工作思路，在審計方法上大膽創新、不斷提升審計效能，較好地滿足了政府交辦的各項經濟責任審計任務，但是筆者認為：在審計的主動性、及時性、針對性、實用性等方面還存在一些突出問題，有些問

題在基層審計機關十分普遍，給審計機關帶來領導干部經濟責任審計風險，如何加強領導干部經濟責任審計風險管理，有效控制和規避審計風險，提高審計質量，在現實審計工作中已實屬必要。

一、經濟責任審計風險的成因

領導干部經濟責任審計的風險貫穿于審計工作的全過程，包括審計程序、取證、查證、定性、評價和處理處罰、責任化分等風險。從近幾年審計實踐來看，領導干部經濟責任審計風險主要有以下幾個方面：

（一）審計外部原因形成審計風險

1、與領導干部經濟責任機關的法律、法規及制度制定滯后，制約審計工作的開展，隨著市場競爭加劇，經濟領域中產生了許多不確定的因素，市場經濟形勢不斷變化。給審計工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經濟現象向現有的國家法律體系提出了新的挑戰。特別是領導干部經濟責任審計的相關法律法規的制定滯后于經濟和審計的發展。影響領導干部經濟責任審計工作質量的提高，形成審計風險。

2、領導重視程度不夠影響審計工作質量。領導對干部經濟責任審計重視程度，直接影響審計工作質量，無論從領導干部調動、提升、免職，還是從審計項目計劃、審計準備、審計實施、審計終結、審計成果運用，如果組織、人事部門不重視，會使審計工作難以開展，會使領導干部經濟責任審計流于形式，從而形成審計風險。

3、被審計單位提供的資料不真實，或有意制造虛假會計信息。會計信息的虛假、失真，直接影響經濟責任審計評價指標真實性和審計評價的客觀公正性。近年來，經濟活動中違法違紀行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會計資料失真嚴重，審計人員稍有疏忽，就無法審計被審計單位財務收支不實和資產、負債、損益虛假的情況，造成審計判斷錯誤，嚴重影響到審計結論，評價的客觀公正性，形成了審計風險。

（二）審計內部原因形成審計風險

1、審計方法缺乏科學性。領導干部經濟責任審計推行時間較短，盡管國家出臺了一些領導干部經濟責任審計法規，對領導干部經濟責任審計的原則、內容、方法等作了剛性規定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財務收支審計的方法來進行經濟責任審計，審計的深度和寬度把握不到位，形成了審計風險。

2、經濟責任審計的內容、范圍過大。按照規定，在審計一個地方領導干部任期內經濟責任情況。必須要把單位收入、支出、資產管理、單位制度建設個人廉潔都要審清審透，而審計人員不是萬能的，往往由于時間緊、任務重或審計個人素質、水平限制加至不是完全掌握審計單位全面情況審計的不深不透，影響經濟責任審計質量，形成了審計風險。

3、審計手段的局限性。審計主要是通過財務及相關資料來發現和查證問題，而有些違紀違法問題不一定就在會計資料中反映，單用審計手段難以深入查證，必須由有關執法執紀部門運用特殊手段進行調查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開假發票等問題。由于手段的限制，使審計限于僵局，容易造成對問題查處的不深不透，給審計結論帶來風險。

4、對評價的范圍掌握不當。審計評價是經濟責任審計中的一個重要環節，對審計過程中未涉及的具體事議不應評價而評價，或不屬于審計職權范圍內的事項而妄加評價，或對審計證據不足、評價依據或標準不明確的審計事項進行評價，都會產生審計評價風險。

5、經濟責任界定難。經濟責任的界定分為前任和繼任者責任、個人和集體責任、主管和直接責任，涉及政策法規的變化、主觀與客觀原因、個人決策與集體決策的因素。在審計實踐中，審計人員難以準確界定責任，由此加大了審計風險。

二、降低領導干部經濟責任審計風險的建議

1、改善社會環境、爭取理解和支持。領導干部經濟責任審計政策性強，涉及面廣、情況復雜、爭取黨政主要領導的重視和被審計單位有關人員的積極配合。審計人員才能更好地開展經濟責任審計工作，提高審計質量，有效地降低審計風險。

2、整合審計資源，提高審計效能。審計機關應加強與有關職能機關的溝通和協調，特別是加強與紀檢、監察、財政等部門的工作聯系，利用各項媒體、掌握好被審計對象的相關資料；同時，要整合好現有審計力量和資源。對審計人員的配置要認真組織、選好過硬的審計人員，提高審計工作的效力和效果，必要時可將其他專業審計項目委托專業人員審計。如：工程建設、個人收入等

第四篇：構建與行政問責制相適應的經濟責任審計模式初探

【內容摘要】加強對權力的制約和監督，健全行政問責與經濟責任審計等制度是“十七大”報告提出的明確要求，也是對經濟責任審計工作的定位。實施行政問責制度是現代政府行政管理制度的發展方向，是必然趨勢。本文通過對行政問責制與經濟責任審計關系的分析，研究與行政問責制相適應的經濟責任審計模式，探索以全部政府性資金為主線；以領導干部權利運行軌跡為

導向；以審評領導干部履行發展經濟責任、統籌社會事業責任、行政管理責任、貫徹政策法規責任和廉政建設責任為重點的新時期經濟責任審計路子，旨在進一步完善領導干部經濟責任工作，充分發揮經濟責任審計在行政問責制建設中的作用。

【關鍵詞】：行政問責制；經濟責任審計；模式

一、行政問責制的涵義和發展

行政問責制是指社會公眾對政府的行政行為進行質疑,對不履行法定行政義務或未承擔相應行政責任的行政機關及其行政人員進行責任追究的一種制度。實施問責制是現代政府強化和明確責任，改善政府管理，建設責任政府的本質要求。

我國行政問責在非典事件之后開始探索制度化之路。2004年國務院印發的《全面推進依法行政實施綱要》中曾提出要實現行政權力和責任的統一。“十七大”報告明確提出了“要完善制約和監督機制，保證人民賦予的權力始終用來為人民謀利益。重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度”。溫家寶總理在新一屆中央政府第一次廉政工作會議上宣布：“加快實行以行政首長為重點的行政問責和績效管理制度。要把行政不作為、亂作為和嚴重損害群眾利益等行為作為問責重點。對給國家利益、公共利益和公民合法權益造成嚴重損害的，要依法嚴肅追究責任。”2008年3月通過的《國務院工作規則》首次寫入了行政問責制。這表明了行政問責制作為現代政府行政管理制度的發展方向，我國已從之前的高度關注步入了制度化建設軌道。

二、行政問責制與經濟責任審計的關系

要實施行政問責，前提條件是必須有專門的機構對政府的行政行為進行監督并予以責任界定，這是行政問責制得以貫徹落實的有效保障。行政監督是多方位的，行使監督和問責職權的主體也是多層次的，如人大、紀檢、監察、組織等各部門均擔負著不同的監督職能，社會公眾也具有對行政行為監督的權利。而要評價政府或政府部門在行使公共管理職能中財政管理的績效、行政管理的效率等行為并進行責任界定，為行政問責提供切實可靠的依據，作為政府專職的綜合經濟監督部門-國家審計機關是最為恰當的，法律付予了這一職責，目前審計機關開展的經濟責任正起著這樣的作用。

《中華人民共和國審計法》第二十五條明確規定：“審計機關按照國家有關規定，對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監督”。這一規定，明確了經濟責任審計的法律地位和工作定位。經濟責任審計不同于常規審計，它將“對人”和“對事”的監督有效地結合在了一起，在對被審計單位財政、財務收支真實、合法、效益作出評價的同時，主要對黨政領導干部的個人履職行為進行評價，界定經濟責任人任職期間直接導致或間接影響經濟后果等行為應負有的責任。這一特點與行政問責的本質要求是相吻合的。

行政問責制度是實施黨政領導干部經濟責任審計的配套制度基礎，它與經濟責任審計制度是密不可分，相輔相成的。經濟責任審計側重于責任的界定，行政問責側重于責任的追究。責任追究是建立在責任界定基礎上的，而責任界定的結果需要通過責任追究的效果來體現。如果沒有行政問責制的支撐，經濟責任審計的效用將大打折扣，反之如果經濟責任審計未按照行政問責制的要求進行，也難以發揮其作用。

當前開展的領導干部經濟責任審計特性不明顯，與行政問責制的要求尚有一定距離。存在著領導干部的權力運行過程及效果未作為監督的重點，審計過程中重合規合法性審計，輕效果效率性審計；重資金管理審計，輕經濟決策審計；審計報告內容針對性不強、審計責任界定模糊、審計評價籠統等難以滿足行政問責的需要的弊端。要實現責任追究的目標，為行政問責奠定堅實的基礎，充分發揮經濟責任審計的作用，我們在審計實踐中必須緊緊圍繞行政問責的要求，建立與行政問責相適應的經濟責任審計模式。

三、構建與行政問責制相適應的經濟責任審計模式

（一）黨政領導干部經濟責任審計重點要與行政問責事項基本一致，應以領導干部權力運行軌跡為導向，以全部政府性資金為主線，著重評審領導干部五個方面的責任。

1、發展經濟責任

主要審計領導干部任期內上級下達的考核指標、自行制定的計劃指標完成情況。通過對社

第五篇：行政事業單位領導干部任期經濟責任審計的做法與建議

行政事業單位領導干部任期經濟責任審計的做法與建議

任期經濟責任審計是對黨政機關領導干部和企事業單位領導人員進行監督管理的重要手段，審計結果是對被審計單位領導任職期間經濟責任的客觀評價，是對干部考察、綜合評價、任用和獎勵兌現的重要依據。幾年來，我市審計局堅持對上級領導、對離任者、對審計工作高度負責的精神，積極探索任期經濟責任審計的有效途徑，收到了較為理想的效果。2001年我局共完成任期經濟責任審計35項，查出違紀金額22 210萬元，查出小金庫4個，金額259萬元。經審計有5人晉升，20人平調，4人降職。

一、總體思路“重兩頭、抽中間”

任期經濟責任審計項目在時間跨度上少則三年五年，多則十幾年，要面面俱到地對每一的賬目都進行深查，受人力、時間的限制，顯然是不可能的。為此，我們確定了“重兩頭、抽中間”的審計思路，即在任期經濟責任審計項目中，重點審查任職期末和接任初期近兩年的賬目，重點是審計任職期末近兩年的賬目，如發現重大疑點，隨時延伸。“抽中間”是在抓兩頭的同時，選擇其任職期間政績較為突出、財務收支量大的進行抽查審計，一般審計一年，重點是注重發現有關線索，掌握主要數據，以判斷有關主要數據的準確性，提高審計質量。為進一步提高審計質量，緩解時間緊、任務重的矛盾，避免審計項目旱澇不均的通病，我們積極開展了任中經濟責任審計，把監督關口前移，提前積累離任審計資料，縮短離任審計的區間，使離任審計質量得以提高。2001年，共開展任中經濟責任審計6項，為機構改革后的減輕干部離任審計工作壓力、提高審計質量做了大量的工作。實踐證明，任期經濟責任審計采取“重兩頭，抽中間”和提前開展任中經濟責任審計具有三個優點：一是緩和了審計任務重、時間緊與審計力量不足的矛盾，充分節約了時間和人力；二是使繁瑣復雜的任期經濟責任審計得以簡化，大大降低了審計人員的勞動強度。三是便于抓住任期經濟責任審計的重點，使重點更突出，審計更有針對性。

二、審計內容“三突出”

任期經濟責任審計內容繁雜，頭緒多，如何抓住主要矛盾，查清主要問題，給離任者一個公正的評價？這是我們一直在探討、摸索的主要問題。近幾年經過反復探索，我們確立了審計內容“三突出”的指導思想。即突出以理清任期經濟責任為中心的主題，突出把任期內單位財務收支情況審計作為第一重點，主要審查預算外資金收入的真實性、合法性，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等三亂問題；有無拖欠、坐支截留罰沒收入，納入預算的規費收入和應交財政專戶的預算外收入問題；有無隱瞞收入，設置賬外賬和小金庫問題；主管部門有無撥款不及時、克扣、截留基層單位經費的問題。對支出主要審查真實性、合法性和效益性，看有無擠占挪用專項經費和專項資金問題；有無亂發、亂分揮霍浪費問題，有無虛列支出轉移資金問題。再者，突出把任期內資產和負債情況審計列為第二重點，主要是審計核實任職期間各項資產的真實性、完整性，包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產和其他資產，從而確定總資產的真實底數。負債方面主要核實任期內單位負債的真實性和合法性，重點審查往來款項清理是否及時，有無長期掛賬及被其他單位和個人占用問題；有無呆賬、死賬和賬外債務，并查明原因。在突出兩個重點的同時，我們圍繞任期經濟責任這一主題，把任期內國有資產的增值和管理情況，辦公物品的管理和使用情況等作為略審核實內容，對任期經濟責任審計加以完善。任期經濟責任審計內容“三突出”，既體現了審計重點，抓住了任期經濟責任審計的關鍵，收到了事半功倍的效果，又緩解了人員少、時間緊、任務多的矛盾，有效地提高了審計效率。

三、審計方法突出靈活性，注重三結合將各種審計工作經驗和方法應用于任期經濟責任審計中，是提高任期經濟責任審計質量的有效途徑。為此我們對以往搞其他類型審計項目的工作經驗和方法加以總結，根據任期經濟責任審計的內容特點和重點，靈活地加以選擇應用。㈠我們在審計行政事業單位的預算內外收入的真實、合規、合法性時，主要是運用審閱法、核對法和查詢法。如將行政事業單位收到的財政撥款數與財政部門實際撥款數進行查詢、核對，將行政事業單位收費項目、標準與物價部門核批的《收費許可證》上的項目、標準核對，將罰沒收入與從財政部門領取的罰沒收入專用票據核對，以檢查被審計單位有無截留罰沒收入、納入預算的規費收入和亂收費、亂罰款以及私設小金庫問題。如我們在對某執法部門領導的離任審計中，首先將該局從財政部門領取的收費收據數量與其財務部門使用和存放收費收據的數量進行核對，然后認真審閱每本票據的收款內容和金額并與賬面反映數相核對。發現其入賬的收費收據零星、不連號，且每本只有部分收據入賬并有超范圍收費問題。在查詢會計人員未果的情況下，我們又從查詢銀行賬目開始，逐筆審閱核對銀行對賬單與銀行日記賬，結果發現大量收入款項未入賬，證實該局設有賬外賬。在鐵的事實面前，其財務人員終于拿出一套賬外賬，賬面反映該局超范圍亂收費70余萬元，同時一個90余萬元的小金庫也暴露出來。㈡對行政事業單位的預算內外支出項目的真實性、合規和合法性進行審計時，主要采取順查法、逆查法和核對法。如我們在對某衛生單位領導離任審計時，用順查法從一張未附收據的支票存根入手查出賬外存款500萬元。審計人員首先從一張付某施工單位工程款未附收據的支票存根開始，審查該單位1999全部銀行付款憑證，并追溯到1998，共發現未附收據的支票存根16張，總金額500萬元。在其財務人員搪塞此事的情況下，審計人員到支票存根所寫的施工單位進行核實，發現上述款項實際收款單位為被審計單位，在鐵證面前，該單位財務人員才吐真情。原來該單位近幾年效益好，就把富裕資金套出存入儲蓄所，既多得了利息，又幫助關系戶完成了儲蓄任務。㈢在審計資產負債情況時利用盤點、核對法查清現金、銀行存款和有價證券。今年我們用盤點和核對法查出一起挪用公款案和三個總計金額100多萬元的小金庫。㈣利用抽查法、核對法、盤點法對債權、債務、庫存材料檢查，查清外投資和其他資產情況。我們在對某執法部門領導的離任審計中，通過抽查、盤點、核對查出賬外資產1800萬元，其中房產700余萬元，各種車輛92輛，價值770余萬元。在靈活選擇應用審計方法的同時，我們注重抓好三方面的結合：一是審計方法應用間的結合，實現優勢互補，達到最佳審計效果。如在審計債權、債務、庫存材料時將抽查法、核對法和盤點法結合起來應用，效果、效率顯著。二是將任期經濟責任審計與同級財政審計等其他項目審計有機地結合起來，將某些計劃審計項目融于臨時的任期經濟責任審計之中，審后，分離出相應的審計結果報告，從而達到省時、省力，提高審計質量的目的。我們把對黨校、司法局、科委三個部門的領導任期經濟責任審計與同級財政預算執行情況審計結合在一起。節約審計工作日80多個，擴大了同級審的覆蓋面，取得了一花多果，一果多用的效果。三是將任期經濟責任審計與審計資料庫的應用結合起來，在制訂任期經濟責任審計方案時，首先調閱有關資料，查找相關資料，掌握有關線索，制訂出有的放矢的審計方案，或調用以往審計項目的有關數據，從而提高審計速度和質量。如我們今年在對法院、檢察院和自來水公司經理的離任經濟責任審計中，我們直接調用該局98年的財政收支情況審計的有關數據，節省大量的審計時間，避免了重復審計，收到了事半功倍的效果。

四、審計評價“四到位”

任期經濟責任審計，所檢查和評價的是經濟行為和經濟責任，而重點是直接經濟責任。審計的宗旨是維護財政經濟秩序，促進廉政建設，保障國民經濟健康發展。依照《審計法》和兩辦的《暫行規定》及有關法規的規定，審計機關對黨政機關事業單位的領導干部進行任期經濟責任審計，主要是對其所在單位的財政財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計，檢查和確認其任職期在本單位實際經濟活動中，應承擔的經濟責任，本著實事求是的原則，審計什么就評價什么，忠于事實，既不夸大，也不縮小，這是我們進行審計評價的出發點和著眼點。為此，我們在任期經濟責任審計中始終堅持以評價經濟責任為主調。在這一主旋律下，我們又根據任期經濟責任審計的工作實際，指出了任期經濟責任審計評價要“四到位”的指導思想：一是對離任者所在單位的財政財務收支的真實、合法情況進行評價要到位。重點是對財政、財務會計信息的真實性進行評價。如通過審計發現存在私設“小金庫”、截留收入、虛列支出等違紀問題時，說明其會計信息是不真實、不合法的，評價時在說明違紀事實的同時還要表明被審計領導的責任。二是對資產、負債的真實性進行評價要到位。重點說明其任職時和離任時資產和負債的真實情況，用數字亮出被審計單位的家底，簡要說明家底變化原因，并說明其暫無法處理的壞賬死賬、賬外費用和賬外資產情況。三是對其遵守國家財經法紀情況進行評價要到位。審計查出的情況按照財經法規加以衡量，就財經紀律方面給被審計者以簡要的綜合評價。四是在進行評價時區分責任要到位。㈠區分現任責任與歷史責任，有些前任領導遺留下來的問題，可能對本任領導的政績產生影響，如接任前已有未進損益的待攤費用、待處理損失，以及前任形成的壞賬、死賬，不到處理期限的賬款等，評價時予以說明。㈡區分主管責任與直接責任。在本任領導職權范圍內的有關經濟活動，由其認同或批準的決定、規定、制度，或直接經辦、直接簽署意見、直接簽字報銷的事項形成的經濟責任，認定為直接經濟責任，對于非直接決策或直接經管的經濟行為，則認定為主管責任或領導責任，在評價時予以簡要表明。總之，在審計評價中我們始終緊緊圍繞評價經濟責任這一中心，抓住重點進行評價，不面面俱到，做到以事實為依據，用數字說話，做到定性準確，簡明扼要，用詞恰當，一目了然。

五、問題和建議我們認為目前任期經濟責任審計存在四個難點：一是任期經濟責任審計放“馬后炮”，審計結果應用價值不理想。我們開展的任期經濟責任審計，都是在被審計人員已離任或升遷的情況下進行的，審計工作處于被動地位，使一些本能澄清和避免的問題難以澄清和出現，給審計工作造成了不應有的障礙，致使審計人員的艱辛勞動成果沒有在干部任用過程中發揮應有的作用。

二是審計范圍難以界定。在對一些下屬單位多的部門領導的任期經濟責任審計中，由于審計力量和審計時間的限制，難以做到面面俱到的全面審計，究竟對下屬單位是全面審計還是抽查審計，審計到下屬單位哪一層？無據可依，如果不是全面審計，就難以全面查清離任者的全部經濟責任，也難以全面的對其進行評價。所有這些影響了審計結果的準確性，加大了審計風險。

三是賬外資產、賬外費用難以核準。不少單位基建投資工程已竣工，并投入使用，不做賬務處理，抵頂債務或接受贈予增加的汽車不作價入賬、外欠招待費、汽車修理費等造成大量賬外資產和費用，而離任審計前又沒有及時清結，致使有些數據難以核準，從而影響了對離任者的經濟責任的正確評價。四是前任和現任有關問題難以界定，主要是前任和后任造成的潛盈虧問題及呆賬死賬問題。

幾點建議：㈠任期經濟責任審計必須實行先免職、再審計、后離任制度，地方領導要提高認識，督促組織部門執行，真正使任期經濟責任審計結果發揮作用，改變任期經濟責任審計放馬后炮的消極局面。㈡對行政事業單位建立實行兩年或三年一次的定期審計，建立行政事業單位的審計資料庫。定期審計內容不僅僅限于財務收支審計，還要搞清其資產、負債等主要家底情況，這樣在領導離任時的經濟責任審計中，可以充分利用以往定期審計的資料，不用對已審過的進行再度審計，使任期經濟責任審計的時間區限縮短在兩年或三年之內，減少賬外資產和費用的產生，從而達到提高任期經濟責任審計質量，強化審計監督的目的。㈢建立審前座談調查制度。在每項任期經濟責任審計前，在被審計單位召開有關財務、資產管理方面知情人士參加的座談會，了解掌握財務收支、資產管理等方面的有關信息資料，以及賬外資產、賬外費用的有關情況線索，增強任期經濟責任審計的真實性，降低審計風險，提高審計質量和成果。㈣推廣領導干部配發辦公用品離任前移交登記追繳制度，減少國有資產的流失。

行政領導任期責任審計操作規程(一)為進一步規范經濟責任審計行為，提高經濟責任審計工作質量, 防范審計風險,根據《中華人民共和國審計法》《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、及《實施細則》、《中共湖北省委、湖北省人民政府關于黨政領導干部經濟責任審計的暫行規定》及《湖北省黨政領導干部經濟責任審計實施辦法(試行)》以及其他有關法規，結合本公司經濟責任審計實際情況，制定本操作規程。

第一章 總則

第一條 行政事業單位領導干部任期經濟責任，是指行政事業部門領導干部任職期間對其所在單位財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

第二條 實施任期經濟責任審計的范圍。

（一）審計時間范圍。離任經濟責任審計通常包括行政事業部門領導干部所任職務的整個任職期間，一般指到任的次月起至離任的當月；任期內行政事業部門領導干部的經濟責任審計時間范圍，一般指到任的次月起至決定審計的上月。對重大事項和問題應予以追溯。

（二）審計資產范圍。被審計領導干部所在主管會計單位，審計資產不低于該單位資產總額的80%。

第二章 經濟責任審計準備階段

第三條 審計準備階段是包括審計立項，編制審計工作方案，確定項目審計組、搞好審前調查、制定審計實施方案、向被審計領導干部及其所在單位送達審計通知書的過程。

第四條 審計立項。委托單位根據有關規定，作出審計安排。

第五條 經濟責任審計工作方案委托單位編制，并下達到具體承擔審計任務的審計組執行，審計組制定經濟責任審計實施方案。經濟責任審計工作方案的主要內容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

第六條 審計組由兩名（含兩名）以上審計人員組成，不包括由委托單位擔任審計組長和派出的審計人員。審計組實行審計組長負責制。

第七條 審計組在編制經濟責任審計實施方案前，應當根據審計項目的規模和性質，安排適當的人員和時間，對領導干部及其所在單位的有關情況進行審前調查。審前調查一般在送達審計通知書之前進行。必要時，可以向被審計人員和被審計單位送達審計通知書后進行審前調查。審前調查包括的內容：

（一）被審計領導干部所在單位的組織機構設置、人員編制、財政、財務隸屬關系及本收支狀況等基本情況。

（二）被審計行政事業部門領導干部的職責范圍和分管的工作。

（三）組織人事部門、紀檢監察機關掌握的被審計行政事業部門領導干部遵守財經法規和廉潔自律規定等方面的情況，以及對經濟責任審計的要求。

（四）對實行會計電算化、需要利用計算機進行輔助審計的單位，應了解與審計工作有關的電子數據、數據結構文檔等，為計算機輔助審計做準備。

（五）相關的內部控制及其執行情況。

（六）以往接受審計的情況。

（七）其他需要了解的情況。

第八條 審前調查應當收集與審計項目有關的資料：

（一）法律、法規、規章和政策。

（二）行政事業部門法人代碼證書復印件。

（三）銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料。

（四）重要會議記錄和有關文件。

（五）審計檔案資料。

（六）電子數據、數據結構文檔。

（七）其他需要收集的資料。

第九條 審前調查可以根據需要選擇下列方式：

（一）到被審計單位調查了解情況。

（二）對被審計單位進行試審。

（三）查閱相關資料。

（四）走訪上級主管部門、有關監管部門、組織人事部門及其他相關部門。

（五）其他方式。

第十條 審計組應根據審前調查了解的情況，制定經濟責任審計實施方案。經濟責任審計實施方案的主要內容包括：

（一）編制的依據。

（二）被審計單位的名稱和基本情況。

（三）審計的目標。

（四）審計的范圍、內容、重點、方式、具體實施步驟。

（五）預定的審計工作起訖日期。

（六）重要性的確定及審計風險的評估。

（七）審計組組長、審計組成員及其分工。

（八）編制人員和日期。

（九）其他有關內容。

第十一條 審計通知書由委托單位起草，報主管領導簽發。應當在實施審計三日前向被審計領導干部及其所在單位送達任期經濟責任審計通知書，并取得審計通知書送達回證。

第十二條 收集與任期經濟責任審計有關的資料。依據審計通知書，審計組應當要求被審計領導干部及其所在單位提供如下資料，并對其真實性、完整性做出承諾。

（一）審計組可以要求被審計領導干部于現場審計開始之日起五日內，提交任期經濟責任履行情況的書面材料：

1、職責范圍和分管的工作。

2、任期內單位資產、負債、凈資產情況。

3、任期內單位重大經濟事項決策及其落實情況。

4、任期內完成上級部門下達或交辦有關經濟方面任務的完成情況。

5、任職前及任期內重大經濟遺留問題及其處理的情況。

6、單位和本人遵守國家財經法規和個人廉潔自律規定的情況。

7、需要向審計組說明的其他情況。

（二）審計組可以要求被審計領導干部所在單位提交的材料：

1、單位內部控制管理制度、工作總結。

2、單位領導干部任期內財務會計資料、統計資料、經濟活動分析資料。

3、計劃及目標完成情況，上級部門下達或交辦的各項任務完成情況及考核指標的完成程度。

4、與重大投資、擔保、資產處置等重要經濟活動相關的的合同、協議及辦公會議紀要（記錄）、檔案等資料。

5、有關經濟遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項、或有事項；

6、年末財產清查、債權債務清理、存貨清查盤點明細資料等。

7、有關經濟管理監督部門對單位的審查結果、處理意見和社會審計機構、內部審計機構的審計報告。

8、其它資料。

第十三條 送達審計通知書之后，被審計單位或被審計人員要求審計人員回避的，審計機關應當按照回避制度的規定，重新組成審計組，并在實施審計三日前送達審計通知書。第三章 審計實施階段

第十四條 審計實施階段是審計組依據審計實施方案，對被審計領導干部所在行政事業部門的資產、負債、凈資產的真實性、合法性和效益性，國有資產的保值增值，以及對被審計行政事業部門領導干部在經濟活動中有無重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在侵占國有資產、違反領導干部廉潔規定和其他違法違紀等問題，進行審查和初步評價，收集、判斷審計證據和編制審計工作底稿、提出審計報告及審計報告征求被審計領導干部及其所在單位意見的過程。

第十五條 召開審計組進點會議。審計組開始實施審計時，可召開一定形式的座談會，要求被審計單位相關部門人員參加，會議由審計組長主持，并指派專人做好記錄。會議主要內容包括：

（一）審計組介紹任期經濟責任審計的依據、目的、范圍、程序和審計內容以及審計的工作紀律、廉政要求；

（二）被審計領導干部及其所在單位應圍繞審計事項，介紹被審計領導干部經濟責任的履行情況、機構設置、業務分工、內部控制管理、工作目標、廉政紀律等情況。

第十六條 審計組可根據實際情況和工作需要，以召開座談會、問卷調查、個別詢問等調查方式，深入了解被審計行政事業部門領導干部的有關情況。調查的對象一般包括被審計行政事業部門的其他政領導干部、中層管理人員以及有關工作人員等。通過調查，聽取他們對本單位完成任務情況、國有資產保值增值情況、財政財務收支完成情況、涉及管理等其他方面問題的看法，對被審計領導干部的意見和評價。

第十七條 內部控制制度測試。審計組應當按照審計實施方案，對被審計行政事業部門內部控制制度進行健全性、有效性測評。測評的主要方法是：文字表述法、流程圖法和測評表（調查表）法。測評時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。根據測評結果，應當按照規定及時修改審計實施方案，進一步確定經濟責任審計工作的具體范圍、內容、重點和審計方法。

第十八條 審計組實施審計前（或實施審計中），應結合對了解到的被審計領導干部及其所在單位的有關情況和內部控制測試結果，發現存在下列情況的，應當調整審計實施方案：

（一）審計實施方案與被審計單位情況不相適應的；

（二）內部控制測評結果顯示審計組需要調整審計重點、步驟和方法的；

（三）發現重大違法案件線索，需要改變審計內容和審計重點的；

（四）審計范圍受到限制，不能正常開展工作的；

（五）其他需要調整審計實施方案的。

第十九條 審計組和審計人員實施審計時，可以運用審查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，審查現金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財務收支的財務會計核算系統，取得審計證據。對被審計單位運用電子計算機管理財務收支的財務會計核算系統，可以采取復制、拍照等方法取得審計證據。審計證據必須客觀、充分，取證必須符合法定程序。

第二十條 審計人員向有關單位和個人進行調查詢問時取得的審計證據，應當有提供者的簽名和蓋章，不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩人簽字予以證明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第二十一條 審計組組長應當對審計人員收集審計證據工作進行督導，并對審計證據進行審核。發現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。

第二十二條 審計人員實施審計時，應當對審計實施方案中分工負責審計事項的審計過程，運用專業判斷得出的審計結論或者查出問題及其依據進行記錄，編制審計工作底稿。

審計人員應當在實施審計過程中真實、完整地記錄實施審計的全過程，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計中發現被審計領導干部及其所在單位在財務收支、經營活動中有重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在的侵占國有資產、違反領導人員廉潔規定和其他違法違紀等問題，以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當編制審計工作底稿。

第二十三條 審計組長對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否執行；

（二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現，審計步驟和方法是否執行；

（三）事實是否清楚；

（四）獲取的審計證據是否充分、適當；

（五）引用的法規是否準確；

（六審計結論是否恰當；

（七）其他有關重要事項。

第二十四條 審計組實施審計結束前，由審計組長或其指定的審計人員，對審計工作底稿和審計證據等資料進行初步整理，審查審計實施方案所列審計事項是否按要求已全部實施，對審計工作底稿進行復核，對取得的審計證據進行綜合分析，對審計事項進行初步評價，并與被審計領導干部及其所在單位初步交換審計意見。

第二十五條 審計組實施審計后，由審計組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿及相關資料進行綜合分析的基礎上，撰寫任期經濟責任審計報告。審計報告經審計組集體討論，由審計組長審核定稿。審計報告的格式及主要內容：

（一）標題。關于***（姓名）同志任***（單位名稱和職務）期間經濟責任的審計報告。如被審計對象已離任，在標題中應注明為原領導干部。

（二）委托單位名稱。

（三）導言。主要是概要說明審計的依據，審計范圍、內容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計行政事業部門領導干部及其所在單位配合審計工作的情況。

（四）基本情況。

1、主要是被審計領導干部所在單位名稱、性質、隸屬關系，主要工作職責及業務范圍，內部機構設置及人員結構，單位執行的會計制度及核算形式。

2、被審計領導干部任職情況。

3、承諾情況等。

（五）審計中發現的問題。主要包括重大經濟決策，內部控制制度的建立、健全和執行，財務收支的真實性、合法性和效益性，國有資產的管理、使用及保值增值，領導干部及其所在單位執行財經、廉政紀律等方面存在的問題。

（六）其他需要說明的情況。本級人民政府指令中或組織人事部門、紀檢監察機關任期經濟責任審計委托書中特別指定的審計內容,由于審計手段的限制，審計中發現需要有關部門進一步查證的疑點；審計過程中，被審計領導干部及其所在單位自行糾正違紀違規問題情況。

（七）審計評價。根據審計結果,綜合評價被審計領導干部任職期間的主要成績,指出被審計領導干部對單位違法違規問題應承擔的主管責任或直接責任；說明領導干部本人遵紀守法情況。

（八）審計建議。對審計查實的被審計行政事業部門領導干部違法違紀問題提請有關部門做出行政事業處理處罰的建議；針對被審計單位存在的問題，提出改進管理的意見；對有關部門提出完善政策、規范管理的建議；針對審計發現的被審計領導干部或其他人員有關違法違紀問題的線索，提請有關部門進一步審查、核實的建議。

第二十六條 審計報告經審計組長審核后，送達被審計領導干部及其所在單位征求對任期經濟責任審計報告的意見。

（一）被審計領導干部及其所在單位在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計組寫出書面說明，兩人簽字予以證明。

（二）被審計領導干部及其所在單位對任期經濟責任審計報告有異議的，審計組應當進一步研究、核實。必要時，應當修改審計報告。征求意見的任期經濟責任審計報告應予保留，不得遺棄、增刪或者修改。第四章 審計內容

第二十七條 黨政領導干部任期經濟責任審計應在對領導干部所在部門財政財務收支的真實、合法、效益審計的基礎上，查清領導干部任職期間財政財務收支工作目標完成情況，以及遵守財經法規情況等，分清領導干部對本部門財政財務收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清領導干部個人在財務收支中有無侵占國有資產，違反領導干部廉政規定和其他違法違紀的問題。

第二十八條 審查部門預算是否按規定的程序、方法編報和批復；預算收入是否全部納入預算統一管理；是否按照收支平衡和分清輕重緩急的原則，合理安排支出，基本支出預算的編制是否按實際或標準核定，項目支出安排是否符合事業發展計劃，項目論證、評估的管理制度和控制程序有無隨意性。

第二十九條 收入審計。

（一）撥入經費審計。審查預算數與撥款數是否一致,收入是否全額、及時入賬;撥入的專項經費與撥入的經常性經費是否分別核算。

（二）預算外資金收入審計。審查預算外資金收入來源是否合法;收入是否全額、及時入賬, 有無私設“小金庫”問題;有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準或亂收費、亂集資問題；有無將預算外資金收入掛暫存款隱瞞；有無將應繳財政的罰沒款和應繳財政的專項款擅自直接計入本單位預算外資金收入，化大公為“小公”，截留國家財政收入的問題；預算外資金收入是否按經常性收入和專項收入分開核算，有無相互擠占的問題。

（三）其他收入的審計。審查收入來源是否合法；收入是否全額、及時入賬、統一管理、統籌使用；有無 “小金庫”,有無截留收入和違規開支；有無貪污、私分等違法違紀問題。

第三十條 支出審計。

（一）經費支出審計。

1、審查行政事業單位各項支出管理制度是否建立、健全；有無多頭審批和無計劃開支；重大開支項目是否經過集體討論決定,有無領導干部隨意開支；有無會計核算失真等違反財經紀律的問題。

2、審查是否嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準；有無不正當開支報賬、虛列支出轉移資金、私分國有資產問題；有無違反國家規定請客送禮、到娛樂場所揮霍國家資財;有無違反政府公開采購制度,自行購置高檔商品,個人索取回扣；有無挪用公款出國旅游,有無在下屬單位報銷費用等問題。

3、審查專項支出和經常性支出是否分別核算,有無改變專項支出的用途,擠占挪用專項資金。

4、人員經費審計。審查是否嚴格執行北京市《關于清理整頓本市機關津貼、補貼、獎金，規范國家公務員收入的通知》有關規定，有無亂發補貼獎金、補貼和實物或有價證券等問題。

5、公用經費開支審查。審查各項公用經費管理有無嚴格的制度，開支有無完備的手續，使用是否合理、有效。審查公務費支出是否符合國家規定的開支范圍和開支標準，有無超預算支出問題；對辦公費用開支有無嚴格的控制制度，辦公用品采購、保管和領用是否辦理必要的手續；郵電費、水費、電費等支付或報銷有無嚴格的審查制度，有無公私不清的現象；差旅費報銷有無必要的批準手續，是否嚴格遵守開支范圍和開支標準，有無虛報冒領現象；行政事業會議費開支是否建立了預算審批制度，是否嚴格執行預算，有無向下屬單位轉嫁會議經費問題；招待費開支是否遵守了國家有關規定，有無超標準招待和鋪張浪費等問題。對公用經費審查時，應注意被審計的領導干部在各項報銷中有無虛報冒領和超范圍、超標準報銷等多占多用問題。

6、業務費開支審查。審查業務費支出是否納入預算管理，是否建立必要的控制制度；各項業務費支出是否按規定的范圍和標準開支，對大宗業務費支出有無嚴格的批準授權制約；有無將業務費挪作它用或將業務費開支列作公用經費報銷，有無將業務收入轉入“小金庫”亂支亂用。

7、房屋修繕費審查。審查修繕費開支是否符合開支范圍和開支標準；修繕費開支是否真實；有無化整為零搞基本建設。

8、設備購置費審查。審查設備購置資金來源是否正當，財務處理是否正確，帳實是否相符；凡涉及控購商品購置，有無辦理審批手續，有無違反規定超標準購置等。

（二）撥出經費審計。審查對下屬單位的預算撥款是否按照預算項目的內容及時、足額撥付,有無擅自改變撥款單位或投資方向、截留、拖欠、隱瞞等問題；有無領導干部超職責范圍或直接干預越級撥款等問題。

（三）自籌基建支出審計。審查建設程序是否符合規定，是否實行項目法人制、招投標制，招投標運作管理是否符合規范；初步設計概算是否真實、合規；建設資金來源是否符合規定，是否及時足額到位，建設單位是否按規定項目使用建設資金，有無擠占挪用和侵占建設資金、損失浪費問題；征地拆遷費支出是否真實合法；竣工決算是否真實；建設項目是否符合環境保護的各項規定，是否達到預期的工程質量標準；有無利用基建工程串通施工方高估冒算,領導干部從中貪污、受賄，以權謀私,造成國有資金流失；有無盲目決策,造成工程重大經濟損失等問題。

第三十一條 行政事業性收費、罰沒收入審計。

（一）行政事業性收費審計。審查是否嚴格執行”收支兩條線”管理的有關規定,及時、足額上繳財政專戶。

（二）罰沒收入審計。

1、審查執法部門是否按規定執法,有無亂罰款問題。

2、審查執法部門是否存在轉移、截留、坐支或未經批準提取留成等問題。

3、審查是否使用財政部門印發的票據,罰沒收入是否及時、足額上繳財政專戶。

4、審查罰沒收入處理決定書與實際財政罰款收據金額是否一致,有無截留或以實物抵罰沒收入等違紀行為。

5、有無貪污、挪用罰沒收入。

第三十二條 資產審計。

（一）庫存現金審計。審查庫存現金，有無賬實不符、白條抵庫、超限額庫存、坐支和套取現金等違反現金管理規定問題。

（二）銀行存款、有價證券審計。

1、審查銀行賬戶的開立是否經過有關金融機構審批,有無擅自開戶、多頭開戶或在非金融機構開戶，有無出租、出借賬戶等問題。

2、有無違反規定將財政性資金轉作儲蓄存款。

3、銀行存款賬面數與銀行對賬單是否一致,有無賬實不符,將資金挪作炒股、經商辦公司或隨意借出不作賬務處理等問題。

4、有價證券賬實是否相符；有價證券變現的溢價和折價是否如實反映;有無違規購買和炒作有價證券等問題。

（三）暫付款審計。審查暫付款是否真實、合法,有無利用暫付款賬戶隱瞞收入、直接列收列支，有無長期掛賬或資金被領導干部、其他單位長期挪用等問題。

（四）庫存材料和固定資產審計。

1、審查庫存材料和固定資產的管理制度是否健全；是否由財務部門統一建賬、統一核算；資產管理部門庫存材料和固定資產的采購、收發、領用、保管、調撥、轉讓等環節手續是否健全,有無因保管不嚴盤虧、毀損;有無庫存材料和固定資產不入賬、賬實不符、損壞浪費等問題。

2、審查任期內固定資產增加或減少,是否報經國有資產管理部門審批,其變價收入或殘值收入是否全部入賬等問題。

3、對外出租固定資產是否堅持有償占用原則,取得收益是否按規定入賬;有無領導干部個人及家屬無償占用單位資產或改變資產所有權,侵占國有資產等問題。

第三十三條 負債審計

（一）審查應繳財政預算收入是否年終全部足額繳清,有無轉移、截留或在暫存款帳戶掛帳,私設“小金庫”等問題。

（二）審查暫存款的真實性、合法性。

（三）審查應交稅金及代扣款是否及時繳納,有無拖欠和偷漏稅款等問題。

第三十四條 凈資產審計。

（一）審查領導干部任期內部門的收、支相抵是否平衡,有無搞虛假平衡、赤字掛賬。對其赤字要分析原因,對揮霍資財或搞短期行為造成的赤字要予以揭露。

（二）審查結余資金是否全額入賬,有無虛列支出隱瞞結余資金騙取財政補助資金等問題。

第三十五條 行政事業部門劃轉撤并審計

（一）劃轉撤并交接手續審計。審查劃轉撤并是否在財政部門、國有資產管理部門和主管部門的監督指導下進行；是否對資產進行全面清查;資產作價是否合理,是否辦理國有資產的移交、接受和劃轉手續,有無個人使用國有資產未交公。

（二）資產清理審計。審查所提供的資產清查目錄及明細表是否完整,有無借行政事業單位劃轉撤并之機,擅自處理國有資產,弄虛作假、隱瞞資產或私分國有資產等問題；劃轉的往來賬款是否真實,債權、債務關系是否真實,有無“無債主”現象；有無擅自核銷往來賬款問題。

（三）資產處置審計

1、審查資產處理方案是否經過主管部門審核并報財政部門或國有資產管理部門批準。

2、改變隸屬關系的或由行政事業單位轉為行政事業部門的,資產是否無償移交,資產是否由國有資產管理部門按規定進行評估作價后,轉作部門的國家資本金;撤銷的行政事業單位,資產是否全部移交國資管理部門處理;合并的行政事業單位,資產是否移交新組建的單位,合并后多余的資產是否移交國資管理部門統一處理。

第三十六條 行政事業部門事業費審計與行政事業部門經費收入、支出審計內容相同。

第三十七條 行政事業部門專項資金審計。

（一）教育、科技專項資金審計。審查各項專項資金是否按預算及時批復和撥付；項目立項決策是否科學；項目管理是否規范，是否按項目核算，是否按規定用途和定額標準使用資金；資金結余的處置是否合理，完工項目是否及時組織驗收，分析資金結存的原因，評價資金使用效率。

（二）支農專項資金審計。審查有關部門對支農專項資金的管理是否規范；是否按規定的用途及時、足額撥付，有無滯留、截留或平衡預算問題；項目執行單位有無截留、挪用、轉移資金和損失浪費問題；重點工程、項目竣工后是否達到預期目標。

（三）水利建設資金審計。審查是否按照批準的預算足額安排資金，有無未完成批準的預算；審查資金是否用于批準的項目，項目支出是否真實、合法、有效，做到專款專用。

（四）農業綜合開發資金審計。審查農業綜合開發辦公室批準的項目實施情況；地方財政按要求比例安排的配套資金情況，專項貸款的來源、投放、利率是否執行規定；項目是否按期完成；配套資金是否到位，下撥是否及時，有無截留、擠占、挪用或損失浪費等問題。

第三十八條 政府管理的各項基金審計。

（一）社會保險資金審計。

1、部門職工基本養老保險基金審計。

（1）基金收入審計。審查養老保險部門是否按法定的項目和標準，及時、足額征收基本養老保險費，有無擅自提高或降低征收比例，擅自對部門減免基本養老保險費；有無轉移或隱瞞基金收入、私設“小金庫”的問題，基金增值收入是否全額計入基金；有無不按規定收取滯納金，或未將滯納金列入基金收入；有無向部門套購商品，或接受固定資產等實物，并以抵頂應征繳的養老保險費，造成減少基金收入，以及社保部門挪用、私分實物變價收入；部門是否按規定繳納基本養老保險費，有無隱瞞工資總額，造成漏繳；是否為承包、租賃人員、停薪留職人員、下崗職工、流動作業人員等繳納基本養老保險費；部門有無故意拖欠或拒絕繳納養老保險費，有無將應繳養老保險費截留，用于部門其他開支等問題。

（2）基金支出審計。審查養老保險管理部門是否依法及時、足額支付養老保險金，有無提前、截留；養老保險費的支出是否按規定編制預算，使用是否合理合法，資金調度和用款計劃是否按規定的程序報批；有無虛列支出、轉移資金或擠占挪用；有無擴大或縮小基金開支范圍，拒絕支付應由養老保險基金支付的項目；在尚未實行社會化發放養老保險金的地區、部門有無虛報冒領、克扣職工養老金，有無領取基本養老金的人員不符合基本養老保險條件等問題。

（3）基金管理審計。審查管理機構、個人有無以各種形式將養老保險基金用于對外投資、經商辦公司、自行或委托金融機構放貸、參與房地產交易、彌補行政事業經費和平衡部門預算，為其他單位提供貸款擔保、抵押；養老保險管理部門的決算和有關會計賬簿、憑證是否真實合法；內控制度是否健全有效，養老保險基金是否安全、完整，按規定實現保值增值；有無貪污、私分等違法行為；社保經辦機構是否按規定及時發放，有無虛列支出和擠占挪用等問題。

2、失業保險基金審計。審查失業保險基金管理部門是否依法及時、足額支付失業保險金，發放失業保險金的標準是否符合規定，有無拖欠、截留等問題；有無擅自擴大或縮小失業保險金支付范圍，隨意提高或降低支付標準等問題；有無虛列支出、轉移資金及擠占挪用失業保險基金的問題；有無虛報冒領等問題。

3、城鎮職工基本醫療保險基金審計。審查征收比例是否符合國家規定，用人單位是否存在少繳、漏繳醫療保險費問題；醫療保險基金是否納入財政專戶管理，專款專用，是否存在被擠占挪用的問題；醫療保險費的支付范圍是否按個人賬戶和社會統籌基金規定的用途公開管理、核算，有無互相擠占和超范圍支付的問題；醫療保險費經辦機構有無虛列支出、轉移資金等違紀問題。

4、城市居民最低生活保障金審計。審查城市最低生活保障金管理部門內部控制制度的建立、執行情況；資金管理使用是否規范，資金是否及時撥付、發放，是否單獨核算，是否專款專用。

（二）排污費審計。審查排污費的征收是否符合規定的項目和標準，有無少收、隨意減免或另立名目擴大范圍征收，有無坐支、截留、挪用問題；是否納入預算管理，及時上繳；是否做到專款專用，實現改善環境的預期目標。

（三）育林基金審計。審查育林基金是否按規定及時足額征收，有無少收、漏收、擅自減免，有無截留、挪用，是否專款專用，是否恢復和擴大林地面積。

（四）國有土地使用權出讓金審計。審查國有土地使用權出讓金、土地收益金是否納入財政預算管理，是否不按規定征收、管理、使用；有無越權批地，多部門批地，有無國有土地非法出讓、轉讓、占而不用，以權謀私等問題。

第三十九條 社會捐贈款物審計。

（一）接受、分配、使用和管理社會捐贈資金單位的財務管理及內部控制制度審計。

1、銀行賬戶、會計核算、賬簿設置、憑證形式、記賬程序，以及財務機構設置、財會人員職責，是否符合規定。

2、捐贈款物收、撥相關手續是否完備，有關內控制度是否健全有效。

3、資金分配、使用的報告制度及績效考核制度是否建立健全。

（二）社會捐贈資金收入審計。

1、接受的捐款是否全部入賬，并在銀行開設賬戶，是否按照規定設置明細分類賬。

2、接受捐贈資金的收據是否合規，收據存根與收入明細賬、銀行存款和現金是否相符。

3、增值收入是否轉入捐贈收入。

（三）社會捐贈資金分配和使用審計。

1、分配、發放、使用捐贈款物的手續和制度是否健全合規。

2、分配、使用捐贈款物是否按照捐贈者意愿或規定的用途專款專用，有無截留、挪用、私分和虛列支出等問題。

（四）捐贈物資管理審計。

1、捐贈物資出入庫有無內部控制制度，原始記錄是否完整。

2、捐贈物資的變價處理是否按照規定辦理報批手續，價格是否合理。

第四十條 行政事業部門政府采購審計。審查部門政府采購計劃編報是否及時，是否按預算、計劃組織執行，分散采購的行為是否合法合規，取得預期的效果。

第四十一條 審計指標體系。

（一）財務狀況指標。

1、資產負債率：衡量領導干部任期內所在部門利用債權人提供資金開展業務活動的能力,以及反映債權人提供資金的安全保障程度。計算公式為：

資產負債率=(本年或本期負債總額÷本年或本期資產總額)×100%

財政部門對行政事業單位實行收支統一管理,定額、定項撥款,超支不補,結余留用的預算管理辦法。除特殊情況外,一般不應對外舉債。審計中若發現單位資產負債率過高,應注意查明原因。

2、財務計劃完成率: 衡量領導干部任期內所在部門實際收入和支出的計劃完成情況。計算公式為：

收入計劃完成率=(本年或本期單位實際收入額÷本年或本期單位收入計劃數)×100%

支出計劃完成率=(本年或本期單位實際支出額÷本年或本期單位支出計劃數)×100%

3、單位收入情況指標:衡量領導干部任期內所在部門各項收入狀況及決策力水平。計算公式為：

人均收入額=本年或本期收入總額÷本年或本期單位平均人員數

預算撥款人均額=本年或本期預算撥款收入÷本年或本期單位平均人數

收入增長率=[(本年或本期收入總額-上年或上期收入總額)÷上年或上期收入總額]×100%；

人均收入增長率=[(本年或本期收入人均額-上年或上期收入人均額)×上年或上期收入人均額×100%。

收入總額包括部門預算撥款收入、撥入專款、預算外資金收入、上級補助收入、附屬單位繳款、其他收入。

4、單位支出情況指標：衡量領導干部任期內所在部門支出情況。

（1）人員支出平均額：反映領導干部任職內所在部門人均年消耗經費的水平。計算公式為：

人員支出平均額=本年或本期人員支出總額÷本年或本期單位平均人數

（2）公用支出人均額：反映領導干部任職內所在部門人均公用費用支出水平。計算公式為：

公用支出人均額=本年或本期公用支出總額÷本年或本期單位平均人數

（3）人員經費、公用經費支出額增長率及占總支出的比重

人員經費支出增長率：反映領導干部任職內所在部門人員經費支出增長情況。計算公式為：

人員經費支出增長率=[(本年或本期人員經費支出額-上年或上期人員經費支出額)÷上年或上期公用經費支出額]×100%

公用經費支出增長率：反映領導干部任職內所在部門公用經費支出增長情況。計算公式為：

公用經費支出增長率=[(本年或本期公用經費支出額-上年或上期公用經費支出額)÷上年或上期公用經費支出額]×100%

人員經費支出所占比重：反映領導干部任職內所在部門經費支出中的人員支出所占的比重。計算公式為：

人員經費支出所占比重=(本年或本期人員經費支出額÷同期經費支出總額)×100%

公用經費支出所占比重：反映領導干部任職內所在部門經費支出中的公用經費支出所占的比重。計算公式為：

公用經費支出所占比重=(本年或本期公用經費支出額÷同期經費支出總額)×100%

5、人員經費支出所占比重升降水平：反映領導干部任職內所在部門人員經費支出所占比重增減變動情況。計算公式為：

人員經費支出所占比重升降水平=本年或本期人員經費所占比重-上年或上期人員經費所占比重

公用經費支出所占比重升降水平：反映領導干部任職內所在部門公用經費支出比重增減變動情況。計算公式為：

公用經費支出所占比重升降水平＝本年或本期公用經費所占比重-上年或上期公用經費所占比重

6、專項資金情況指標：衡量部門專項資金實際支出和結存情況。

（1）專項資金支出率：反映領導干部任職內所在部門專項資金實際使用情況。計算公式為：

專項資金支出率=(本年或本期專項資金支出總額÷本年或本期專項資金收入總額)×100%

（2）專項資金結存率：反映領導干部所在部門專項資金結存情況。計算公式為：

專項資金結存率＝（本年或本期專項資金結存數÷本年或本期專項資金收入總額）×100%

（3）專項資金支出違法違規率：反映領導干部任職內所在部門專項資金違法亂紀的程度。計算公式為：

專項資金支出違法違規率=(本年或本期違法違規支出專項資金總額÷本年或本期專項資金支出總額)×100%

（二）相關財務責任評價指標。

1、招待費支出比率。反映行政事業部門領導干部任職期間本單位招待費占公用經費的比例，衡量是否堅持勤儉節約原則、嚴格按規定范圍，標準從事公務活動以及廉潔自律的程度。計算公式為：

招待費支出比率＝年（任期內）招待費總額÷年（任期內）公務費總額×100%或當年招待費總額÷當年單位公務費總額

行政事業單位的招待費支出比率一般以不超過當年單位預算中“公務費”的2％為合規，超過2％為違規。在計算招待費總額時，應扣除公務費中財政安排的專項會議費等一次性經費。

2、收入違法違規率：反映領導干部所在部門各項收入違紀違規的程度。計算公式為：

收入違法違規率=(本年或本期各項違法違紀收入總額÷本年或本期全部收入總額)×100%

3、預算外資金納入“收支兩條線”管理率：反映領導干部所在部門預算外資金納入“收支兩條線”管理程度。計算公式為：

預算外資金納入“收支兩條線”管理率=(本年或本期已納入“收支兩條線”的預算外資金÷本年或本期預算外收入總額)×100%

4、支出違法違規率：反映領導干部所在部門各項支出違紀違規的程度。計算公式為：

支出違法違規率=(本年或本期各種違法違紀支出額÷本年或本期支出總額)×100%

5、政府采購活動合規性指標：衡量領導干部所在部門執行政事業府采購政策的情況。計算公式為：

政府采購執行率=(本年或本期實際執行政事業府采購資產和物品金額÷本年或同期應納入政府采購的資產和物品金額)×100%

6、重大投資決策程序違規率：衡量領導干部所在部門重大投資決策違反規定程序的程度。計算公式為：

重大投資決策違規率=(任期內不按程序決定重大投資額÷任期內重大投資總額)×100%

7、其他需要審計的經濟事項 第五章 審計評價

第四十二條 對黨政領導干部任期經濟責任的評價，應當以有關的法律、法規、規章、制度以及按權責對等原則、重要性原則、客觀性原則、準確性原則、歷史性原則、謹慎性原則、統一性原則作為評價依據。

第四十三條 審計評價的內容、范圍。審計人員嚴格按照審計實施方案中所確定的內容和職責范圍進行審計評價。審計評價不應超出審計的職能范圍和實際實施的審計范圍。

第四十四條 審計評價內容。

（一）任期內領導干部所在部門行政事業任務完成情況、部門預算執行和財務指標評價。

1、行政事業任務完成情況評價。應結合預算資金的供應、定額定編的執行情況，分析評價行政事業任務完成情況，采用的方法主要是對比分析法，即將實際數與計劃數、本期數與上期數或上年同期數、本單位執行數與外單位執行數對比，從而得出分析結論。

2、部門預算執行情況評價。應根據經費支出明細表和有關材料，結合單位的任務、機構設置、人員編制、開支定額和開支標準等，分析評價預算支出的執行情況；分析評價實際支出與計劃任務開支標準和開支定額的差異情況；分析評價預算收入計劃完成、上繳情況。

3、財務狀況評價。分析部門預算的資產、負債、凈資產、收入、支出等會計要素增減變動情況是否正常，是否合理有效地用好預算資金。分析評價的主要內容有：資產結構分析、固定資產分析、負債情況分析、往來款項分析、應繳預算款分析、結余分析。

（二）財務收支真實性和合法性評價。主要是對被審計領導干部所在部門的財務管理狀況,會計資料的真實性，以及有無隱瞞收入、設置“小金庫”,有無亂收費、亂罰款、亂攤派問題,有無拖欠、坐支、截留罰沒收入,有無撥款不及時、抵扣、截留基層單位經費,有無擠占挪用專項經費和專項資金,有無虛列支出、轉移資金,有無違規發放獎金、津貼和實物等問題作出評價。

（三）任期內資產真實、完整、效益情況評價。應對部門各項資金,包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、對外投資、固定資產和其他資產的真實性、完整性和效益性作出評價。

（四）任期內負債真實性和合法情況評價。應對部門各項應付款,各項借款及應交稅金的真實性、合法性作出評價。

（五）代政府管理的各項基金、專項資金的管理及使用效益情況評價。應對各項基金、專項資金收支是否真實、合法, 各項基金保值增值是否合規、合法,管理制度是否健全有效,資金使用的經濟效益和社會效益情況作出評價。

（六）任期內遵紀守法及遵守廉政紀律情況評價。應對有無貪污、私分、侵占國有資產,有無違反規定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費、收受賄賂,有無違反政府采購制度和有關規定購買小轎車等專控商品，有無違規裝修住宅等問題作出評價。

（七）管理和內控制度情況評價。應對部門內控制度是否健全、執行運作是否有效以及內部管理是否規范作出評價。

（八）對組織人事部門、紀檢監察機關特別交辦的與領導干部任期經濟責任有關的事項作出評價。

第四十五條 審計評價標準和方法。

（一）行政事業部門領導干部任期內經濟業績（或預算執行目標）完成情況評價。

1、以任期內經濟責任目標（主管部門下達的目標或者任期各計劃目標）為標準，認定任期目標合理性的同時進行分析。

（1）實際完成的主要績效指標高于任期目標的，可認為任期工作目標完成較好。

（2）實際完成的主要績效指標接近任期目標或占任期目標的95％以上，可認為任期工作目標基本完成。

（3）實際完成的主要績效指標低于任期目標的95％，可認為任期目標未能完成。

2、以前任實際水平或同期同地區、部門或單位平均水平為標準對經濟指標進行可比性分析。

（1）實際完成的經濟指標高于前任水平或同期同部門、單位平均水平的，可認為經濟效益提高或較好。

（2）實際完成的經濟指標與前任水平相近或與同部門、單位平均水平相近的，可認為經濟效益一般。

（3）實際完成的經濟指標低于前任水平或低于同部門、單位平均水平的，可認為經濟效益下降或較差。

（二）財務收支及相關經濟活動的真實性評價

1、下列情況，可認為會計核算真實地反映了領導任期內財務收支情況。

（1）會計報表的編制符合會計準則，會計賬戶設置符合所使用的會計制度。

（2）財務會計處理雖存在違規行為，但性質不嚴重，數額在審計金額的5％以下，并且接受審計建議作了調整。

（3）實施了必要的審計程序，會計賬簿、憑證和其他相關資料未發現缺漏、誤差。

2、下列情況，可認為財務會計核算基本真實地反映了財務收支情況。

（1）會計報表個別重要事項的編制不符合相關的會計準則和現行的財務會計管理規定。

（2）財務處理的違規金額在審計金額5-10％（含10％）之間。

（3）會計報表、帳薄、憑證和其他相關資料有少量的缺漏，使審計范圍受到局部限制。

3、下列情況，可認為財務會計核算不能真實地反映任期財務收支情況。

（1）會計報表重要項目的編制不符合會計準則和現行財會制度的規定。

（2）財務處理的違紀金額在審計金額10％以上。

（3）偽造、變造或隱匿、謊報會計資料的行為，違反承諾提供虛假的經濟事項情況和有關資料。

（三）財務收支真實性、合法性評價標準。

1、未發現財務收支存在違法違規事實的，可認為財務收支符合財經法規的規定。

2、發現財務收支問題較少，違規金額占審計金額的5％（含5％）以下，且情節較輕，可認為財務收支基本符合財經法規的規定，但有一定的違規行為。

3、如果發現財務收支方面有違規事實，違規金額占審計金額5-10%之間的，情節較輕的，可認為財務收支有違反財經法規的行為。

4、下列情況可以認為財務收支存在嚴重違反財經法規的行為。

（1）財務收支問題較多，違規金額占審計金額10％以上。

（2）違反《審計法》的規定，拒絕、拖延提供或無視承諾提供不真實會計資料和相關材料，阻礙審計審查行為。

（3）違反國家財經法規，截留轉移國家和單位的收入，私設“小金庫”。

（4）在經濟活動中存在行賄受賄、走私販私、貪污挪用和集體私分公款公物等性質嚴重的問題。

（5）違反《稅收征管法》偷稅數額在l萬元以上且占應交稅額10％以上，或騙取國家退稅款在1萬元以上的嚴重問題。

（6）拒不執行以前審計處理處罰決定。

（四）部門內部控制制度的健全性和有效性評價。

1、根據符合性測試的結果，同時符合下列情況的，可認為其內部控制制度健全有效：

（1）內部控制完備率達95％以上。

（2）關鍵控制點沒有遺漏。

（3）控制制度全部有效執行。

2、發現下列情況，可認為內部控制制度基本健全有效。

（1）內部控制完備率在90％-95％（含95％）之間。

（2）關鍵控制點僅有個別遺漏。

（3）有某個或某個局部沒有嚴格執行。

3、下列情況，可認為內部控制制度基本無效：

（1）內部控制完備率在90％（含90％）以下。

（2）關鍵控制點有較多遺漏。

（3）控制制度沒有嚴格執行。

（4）出現重大誤差或舞弊，不能及時發現與糾正。

（五）審計評價中注意事項。

1、在計算經濟責任審計指標時，應以審計查實、調整后的確認數據為基礎；如引用有關部門提供的數據，須注明來源。

2、各種評價指標應以完整的會計為計算期間，進行分析比較，作為評價的基礎。

3、審計人員在計算評價指標時，應根據被審計行政事業部門的特點有選擇地選用有關評價指標。

4、其他需要評價的經濟事項． 第六章 審計終結階段

第四十六條 審計終結階段是委托單位審定任期經濟責任審計報告、出具并送達審計意見書、審計決定書、審計移送處理書,監督審計結果執行落實情況和建立審計檔案的過程。

第四十七條 審計組提交任期經濟責任審計報告。

（一）審計組應當在收到被審計領導干部及其所在單位書面意見或征求意見期限屆滿之日起在規定時間內提交任期經濟責任審計報告。

（二）審計組應當將任期經濟責任審計報告、被審計領導干部及其所在單位對任期經濟責任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材料，報委托單位復核。

（三）審計組長應當對提出的任期經濟責任審計報告的真實性負責。審計人員不得將審計過程中查出的被審計領導干部及其所在單位違反國家財經法規及廉政紀律規定的行為和問題隱瞞不報。

第四十八條 公司復核人員應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見。

（一）審計實施方案確定的審計目標是否實現。

（二）事實是否清楚。

（三）審計證據是否充分。

（四）適用法律、法規、規章是否正確。

（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當。

（六）其他需要復核的事項。

第四十九條 委托單位審定任期經濟責任審計報告后，公司任期經濟責任審計終結。

第五十條 任期經濟責任審計項目完成后，審計組應當按照《審計業務檔案管理辦法》的規定，及時收集整理，做到審結卷成。第七章 附 則

第五十一條 本操作規程未涉及到的其他事項，按有關規定執行，法律、法規另有規定的，從其規定。

附件：

一、縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定；

二、縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定實施細則；

三、中共湖北省委、湖北省人民政府關于黨政領導干部經濟責任審計的暫行規定；

四、湖北省黨政領導干部經濟責任審計實施辦法(試行)；

五、經濟責任審計工作底稿。