第一篇：淺談審計文化的建設與發展（精選）

審計文化是審計群體在長期實踐中所形成的物質財富和精神財富的總和，是審計組織整體素質的外在反映，是民族文化的重要組成部分。在新的歷史條件下，為促進審計署五年規劃的貫徹落實，推動審計事業的全面發展，必須高度重視新時期審計文化的培育與構建。本文就審計文化建設談以下幾點認識。

一、審計文化的內涵

“文化”一詞在中國古籍中常常指“人文化成”和“以文教化”之意。《易?賁卦》中有“觀乎人文，以化成天下”之說。《辭海》對“文化”的解釋是：“文化從廣義來說，是指人類社會歷史實踐中所創造的物質財富和精神財富的總和。從狹義來說，指社會的意識形態，以及與之相適應的制度和組織機構”。

審計文化屬于“亞文化”的范疇，作為一種社會意識形態，一種制度和組織機構，從狹義的文化概念來理解比較合適。審計文化是指在一定的社會歷史條件下，在長期的審計實踐中，通過審計組織的領導者主動倡導和精心培育的，并為審計組織全體人員所認同和遵守的具有本組織特色的管理思想、管理方式、群體意識、行為規范及其物質形態的總和。它揭示了以下幾點涵義：①審計文化是審計組織全體人員所認同的群體意識，而不是少數人或某個人的意識。也就是說，審計文化是審計組織中的主導意識。②審計文化的核心是審計價值觀和審計精神，它既可以存在于人們的觀念和行為中，也可以體現在審計組織的制度與服務中。③審計文化的形成與發展是一個過程，是在審計組織長期的實踐活動中形成和發展起來的，同時又受傳統文化與外來文化的影響。④審計文化現象有優劣之分，只有那些對審計組織發展具有積極作用的優秀審計文化現象，才是我們要培育和提倡的。⑤審計文化以人為中心，以激發審計人員的自覺行為為目的，審計文化是自覺、主動培育的結果。⑥審計文化不可能離開一定的形態而存在，因此，審計文化既是一種文化現象，又是一種管理思想。

二、審計文化建設對審計創新發展的重要性

我國的審計工作已經走過了20多年的風雨歷程，經過“邊組建，邊工作”、“抓重點，打基礎”、“積極發展，逐步提高”、“全面發展審計事業”等各個階段的不懈努力，審計監督在整頓和規范市場經濟秩序、保障國民經濟健康有序發展、促進黨風廉政建設等方面發揮了積極的作用。對于正值變革和發展時期的審計工作而言，塑造何種審計文化，倡導何種審計理念，形成什么樣的思維模式和工作方式，審計人員所應具備的精神境界和工作作風，將決定審計工作能否獲得更好的生存和發展空間。首先，審計文化是中國審計事業發展的要求。審計文化的培育是當代中國審計事業發展的基點，審計職能的確定及實現均依賴審計文化的選擇和定位。審計文化作為審計整體素質的一種外在反映，它既能夠在審計自身機體內創造良好的氣氛，從觀念、精神和無意識層次調動審計人員正確的工作方向和敬業精神，又能夠在自身機體外樹立良好的形象，為審計的生存和發展創造適宜的環境，使審計表現出蓬勃的生命力。審計文化是審計事業的重要組成部分，通過構建審計文化，可進一步促進審計制度創新、深化審計理論和技能研究，為審計事業的發展提供更有利的條件。其次，審計文化是市場經濟建立的需要。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，審計作為市場經濟控制機制活動的重要組成部分，已經成為我國市場經濟體系中不可缺少的有機組成部分。在建立和維護市場經濟的有序、健康發展方面起著非常重要的作用，同時，審計對社會公眾的影響也是非常重大的。它能提高財務信息的價值，促進企業內部控制制度的健全完善和有效運行，促進股東利益和管理者利益的最大化，此外還能分擔企業風險。我國市場經濟體系的建立，也就自然而然地需要一個能與社會主義市場經濟體制的運行相適應的審計文化體系。最后，審計文化受對外開放政策的影響與國際交流的影響。隨著改革開放政策的實施，中國與世界各國的經濟文化交流日益密切，全球經濟一體化趨勢日益明顯，各種領域的合作組織空前活躍，信息化、數字化和網絡化成為經濟活動的主要特征。在新形勢下，我國的審計規則和制度面臨著諸多挑戰，都需要與國際接軌。加強審計文化研究，倡導正確的審計理念，形成科學的審計方法和思維模式，鞏固社會主義思想文化陣營，倡導高尚的審計文明，充分發揮其在國家政治經濟建設中獨特的保駕護航的作用，具有重要的現實意義和深遠的歷史意義。

三、打造面向未來的審計文化

生生不息的審計文化，是推進審計工作前進的強大精神動力。建設審計文化，是一項復雜的社會系統工程。準確地把握審計文化的作用和特點，建設適應時代發展、面向未來的審計文化，是審計事業發展的需要，也是審計組織賴以生存的保障。要把審計文化建設與建設社會主義精神文明、建設有中國特色的社會主義文化相結合，推進審計事業健康發展。

（一）樹立新的價值理念，不

斷尋求審計工作新的增長點

價值理念是指導組織行為的一系列基本準則和信條，一個組織所確定的各種政策，所進行的各種決策，所采取行動的方法和方式，都將受到組織所具有的價值理念潛移默化的束縛和影響，也都是組織所具有的價值理念的外在表現。因此，審計機關確定怎樣的價值理念，將牽系審計工作的發展方向。一個科學的價值理念，將牽引

著審計工作在紛繁復雜的審計環境中準確把握自己的方向，有效實現審計工作職能。傳統的審計工作的價值理念，將監督主要理解為對問題的揭露和查處。反觀審計工作環境變化后審計工作所取得的成果效應，披露被審計事項所存在的問題仍是審計工作成果的主流，對國家宏觀經濟的發展和微觀經濟單位有效運行具有積極影響力的成果仍是很少；反觀審計工作環境變化后審計工作職能的深化和擴大的程度，不能不承認審計工作的職能范圍與社會主義市場經濟的要求不完全協調，其中一個深層次的原因就是在潛意識里存在的舊有審計價值理念，自覺和不自覺地影響著審計人員對新事物的判斷。筆者認為：第一，監督本身的語言含義包含了兩個層次，即對實際情況的查看和督促所查看對象的有效運轉。前者是一種原始的監督，后者則是高層次的監督。第二，監督層次的選擇取決于社會的文明發展程度，究竟確立怎樣的審計價值理念，不是依據個人的主觀臆斷，而是依據客觀現實的要求。審計工作所面臨的現實是新技術所帶來的前所未有的社會變革。就審計對象而言，其運行的策略、行為方式及成長需求已發生了變化，我們如果仍然以舊有的審計價值理念去審視審計對象，必然會引發審計風險，使審計處于一種進退兩難的境地。而就審計需求而言，審計工作僅僅通過反映事實的發展過程來實現對經濟的監督作用已不能充分滿足社會對審計價值的期望。因此，在新的變革條件下，適時提升審計監督層次，樹立建設性審計的價值理念至關重要。建設性的審計價值理念的內涵在于強調監督的效率性和價值性，強調對制度的依賴審查。建設性審計價值理念的確立，不僅有助于審計工作職能的擴大和深化，拓寬審計人的視野，尋求審計工作的增長點，擴大審計領域，深化審計職能，而且有助于審計功能的實現。審計工作依賴于同被審計單位和其他相關單位的配合，而審計外部環境的優化，取決于我們的價值觀與環境發展的認同。如果我們在審計中能夠貫徹建設性的審計價值理念，那么審計證據的取得，審計所應取得的相應的配合等將處于一種和諧的狀態，從而大大降低審計風險。

（二）改變思維模式，從效益性出發實現審計功能

在傳統的審計工作思維模式中，真實性歷來被認為是審計的一個基本目標。但是國家審計不同于社會審計，其更多肩負的是對國家宏觀經濟發展和政府經濟行為有效性的一種評價和監督，應將效益性作為審計工作的終極目的。在實施審計工作時，真實性只是實施審計的一個基礎和前提條件，當一定的審計事項被確認為是真實的以后，合法性和合理性的審查是必須的。國家審計作為一個經濟監督部門，只要能夠促進政府宏觀經濟調控措施的有效和最優，能夠增強政府的公共管理能力，能夠提高國家資源的有效利用率，審計工作就可以積極創造條件，強調一種全新的思維模式，即“真實-合法-效益”。通過審計，客觀公正地評價政府的經濟行為及其制度安排的合理性，從而為政府經濟政策的進一步調整和完善提供強有力的依據和支持。

（三）提倡人性化的審計方式，促進審計事業持續健康發展

新審計文化的一個外在的表現在于強調實施審計工作時應以人為本，更多體現一切為了發展的人性化工作模式。這就需要做好以下幾個方面的工作：

一是培養審計精神。審計精神是審計文化的核心，是廣大審計人員履行審計職責的精神支柱。它是一只無形的手，其作用力在某種程度上要大于行政命令。因此，我們必須組織廣大審計人員和理論工作者對其內涵和表述進行充分討論，形成共識，科學表述，大辦倡導。大家對審計精神形成共識之后，要積極倡導和宣傳，做到人人熟知，人人理解，注入到每個審計人員的思想領域，作用于審計行為。

二是確定審計規劃發展目標，成為審計人員追求目標的愿景。審計工作和審計事業要長期穩定健康發展，必須制定現實的和中長期發展目標，給大家一個可追求和實現目標的愿景，激發大家工作的熱情和追求目標的愿望。審計規劃發展目標包括總體目標、審計工作重點、審計技術水平、審計知識結構要求、審計作用發揮層面、審計成果反映等，它可以導向審計工作，引導審計事業發展方向和廣大審計人員努力的方向，有較強的凝聚力和感召力，可以有效引導審計文化建設。

三是創建學習型審計機關，提高審計人員的綜合素質。通過學習型機關創建活動，培養緊密合作的團隊精神、系統思考問題的能力、追求共同目標愿景、創新思維理念和綜合執業水平。通過政治思想和職業道德教育，培養審計團隊精神和共同追求審計目標的愿景；通過組織培訓和后續教育，提高文化和專業知識水平，改善知識結構；通過宣傳和政治思想教育，提高執業的政治素質；通過組織調研、考察和研討，交流學習先進思想，構造自我超越的實際工作能力；通過組織綜合知識學習和能力訓練，培養系統思考問題的方法和能力，促進提高執業和分析判斷問題綜合能力。

四是完善審計工作評價體系和用人制度，創造展示自我的內部環境。審計文化建設必須與審計機關的內部管理和用人機制相結合，以科學的工作評價體系和任人唯賢的用人制度作為保障條件，以人為本，促進先進思想、先進技術方法和先進文化齊頭并進。

五是整合審計資源，構造審計整體優勢。通過文化建設活動，形成共同愿景和團隊精神，優化審計資源。即整合審計物質資源，為審計工作和審計文化建設提供物資條件，創造以物質文明為基礎的審計精神文明；整合審計人力資源，科學配置專業人員，優化知識結構和人力資源結構，做到各盡所能，相互協調，整體人力和知識優勢；整合審計技術資源，推廣應用先進技術和先進經驗，代表審計先進生產力水平；整合審計信息資源，重點是開發獲取的龐大的財會數據資料，分層次、分專業進行分析評價，為宏觀決策和進行宏觀調控提供科學依據，提高審計發揮作用的層次和地位。

綜上所述，審計文化是變革時代審計工作發展的基點，審計工作職能的確定及實現均依賴審計文化的選擇和定位，只有樹立科學的審計文化觀，審計工作才能適應時代的挑戰，才能抓住時代賦予的機遇，從而獲得更大的發展。

第二篇：審計文化建設

審計文化建設芻議

文化作為上層建筑，深深地根源于社會歷史與現實經濟政治的土壤之中。在《新民主主義論》中毛澤東指出，“一定的文化是一定社會的政治和經濟在觀念形態上的反映”；在《在延安文藝座談會上的講話》中毛澤東進一步指出，“一切文化或文學藝術是屬于一定的階級，屬于一定的政治路線的。歷史證明抓住了文化的政治屬性，就占領了文化理論的制高點、文化實踐的制高點。

政治上的無主體性，必然帶來文化上的無自主性。在當前社會文化多元多樣多變、社會思潮交織交融交鋒的的大環境下，推動審計文化建設發展，必須把正確的政治立場、政治方向放在首位，旗幟鮮明地突出我國審計文化的政治屬性，全面貫徹黨的十七屆六中全會精神，堅持馬克思主義指導地位，堅持社會主義核心價值體系的指導，把培育當代審計人核心價值觀作為根本任務，強化審計人的使命感榮譽感，堅定理想信念，端正價值追求。從黨的事業和國家建設發展的全局出發，從政治高度牢牢把握審計文化建設的正確方向，努力提高先進審計文化的服務保證功能。

先進審計文化應當為當代審計人提供精神動力與智力支持。審計文化建設，必須緊緊圍繞主題主線戰略思想，深入貫徹落實科學發展觀，以提高審計能力為根本著眼點，以審計能力標準為根本標準，充分發揮先進審計文化的服務保證功能。著眼國家審計的使命和責任，把審計文化元素融入到審計教育、管理、培訓和遂行任務之中，不斷培育審計人的獨立精神、頑強意志和優良作風。《審計法》明確了國家審計的使命和責任就是維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展。說到底國家審計就是要為國家負責，為人民群眾負責，這就是審計文化建設應該堅持的根本立場和主體價值追求。

文化是一種轉化、一種承載、一種力量、一種符號，它的影響無時不在、無處不在、無可替代。作為審計人我們必須以高度文化自覺和自信推動審計文化的自立自強。必須立足自己的實際，突出自己的特色，依靠自己的力量，拿出自己的創新。通過審計文化的建設，能夠在審計自身機體內創造良好的氣氛，從觀念、精神和意識層次調動審計人員的工作積極性和忠誠心，使審計具有一種不斷創新的能力和凝聚力，樹立良好的審計形象，為審計的生存和發展創造適宜的環境，使審計表現出蓬勃的生命力。

第三篇：淺談企業文化與內部審計文化建設

淺談企業文化與內部審計文化建設

內容摘要:內部審計文化是審計事業進步發展的集中反映,對審計監督的長期效應有著重大的作用。內部審計文化與企業文化建設在現代企業制度中已經越來越體現出其重要性、必要性和緊迫性。二者相輔相成，又對現代企業制度發揮著不同的制約和促進作用，二者從不同的角度切入到企業內部，而最終則歸入使現代企業制度更符合市場經濟、信息化經濟的發展規律，使企業的運行實現高效益、高效率，以完善的監督體系和員工內在素質的提高，重塑信息時代企業發展的新形象。

關鍵詞：企業文化、內部審計文化、內審人員

企業文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。

內部審計文化建設是審計工作創新的重要內容,也是內部審計在新形勢下實現審計目標的重要保證。實踐證明,內部審計文化是審計事業進步發展的集中反映，是完善和改進審計工作機制,由粗放式審計向集約化審計,由外延審計向內涵審計轉變的重要途徑。

一般認為，企業內部能否產生審計文化，取決于兩個基本條件：首先是該企業的文化建設開展得較好，其次是審計工作確實發揮了應有的作用。同時，由于企業內部審計工作是在不同類型、不同目標、不同規模與結構的企業組織內部進行的，各個企業的傳統、習慣和文化都不盡相同，對內部審計文化都會產生較大的影響。這就決定了內

部審計文化必然受該企業文化的影響，必須融入該企業的文化體系之中。

一、新集精神是新集核心價值觀在內部審計領域中的體現。國投新集能源股份有限公司的審計工作在經過二十多年的審計實踐發展，開創了新集審計事業發展新局面。新集精神是新集創業者在礦井建設階段逐步融筑的企業精神，是激勵新集二十多年來不斷發展壯大的重要的精神力量源泉。以新集精神為動力的審計文化凝練出其區別于其他管理文化、行政文化的精神內涵；新集的內部審計人員恪守獨立和謹慎，追求能力和修養，崇尚理性和證據，主張證明和公開，服務企業和員工，并具體表現出精神獨立、堅持原則、勤勉盡職、嚴謹細致、廉潔自律、客觀公正、無私無畏、敢于碰硬的職業特征。

新集精神是新集人所認同的一種企業文化、價值取向和思想境界，審計人員對審計組織和審計事業的信任感、自豪感和榮譽感的集中表現形態，新集精神為審計事業提供精神支柱和前進動力。審計人員在弘揚新集精神的同時積極倡導“真誠、信心、責任、溝通、激情”的企業文化新內涵，以務實創新的作風，提升審計與個人的價值。

真誠。就是一切從實際出發，事實就是。內部審計工作要從宏觀上把握企業經濟形勢和發展要求，要從實際出發，加強審前調查，明確審計工作重點，把握好共性與個性、全局與局部、長遠與當前的關系，處理好經濟活動活躍易變與政策法規相對滯后的矛盾，使內部審計的公信力和執行力得到有效發揮。

信心。信心是一種精神，是對新集文化新內涵的認同，有信心在促進和加強內部管理、當好各管理部門的咨詢顧問、為領導當好參謀助手方面，更好地發揮內部審計的作用，從根本上防止和減少各種違反財經紀律的現象發生，并進一步規避各種經濟風險。

責任。審計精神的實質是一種法治精神，就是要樹立對企業的責任意識，依法履行審計職責。切實維護企業利益，敢于揭漏和處理各種損害企業利益問題。審計人員應強烈的責任感，秉公審計，積極穩健，扎實工作，保障企業的合法權益，切實履行審計監督職責。

溝通。掌握溝通藝術，提升審計質量。溝通藝術既是內部審計工作者必備的素質要求，也是做好內部審計工作的一個重要方法。掌握溝通藝術，主要應堅持以下四項原則：一是相互尊重，平等交流；二是知己知彼，準確切入；三是精通業務，以理服人；四是講究技巧，注意語言。

激情。激情是一種工作態度，是一種向上的生活態度，對培養先進的審計理念，培養優良的機關作風，增強審計機關凝聚力，提高審計人員工作效率，推進審計工作的發展有著積極的意義，在潛移默化中對審計事業的發展發揮著舉足輕重的作用。

國投新集的審計工作經過二十多年的發展，審計工作始終堅持以新集文化為導向，立足于審計工作的開展，總結出一套具有新集精神內涵的審計工作思路、基本方針，挖掘出審計活動的基本規律。從審計的目標取向上，由發現、揭漏問題到分析原因、提出建議再到形成審計問責、督促整改，致力于發揮審計的建設性作用。

做好與被審計單位的聯系與溝通工作，認真聽取和研究被審計單位意見，做到既敢于堅持原則，又善于溝通，以誠待人，以理服人，減少被審計單位對審計的抵觸情緒。服務于企業的經濟發展，優化經濟秩序，改進經營管理，促進完善體制、機制和制度，強化內部控制，提高企業管理水平，保障國有資產保值增值。不斷加強審計文化建設，大力宣傳審計工作，在企業內部形成“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的良好審計環境，促進企業和諧健康發展。

l、內部審計文化使審計群體具有共同的價值觀念,共同的理想和目標。在擁有共同理想和目標的審計群體中,人們能最大限度地發揮其主觀能動性,自覺地為實現審計組織的目標而奮斗。

2、內部審計文化將審計組織的組織目標、宗旨和社會責任,內化為審計人員的審計精神、審計心理、審計道德、社會責任感,并規范化為審計行為準則,形成“內控”機制。

3、內部審計文化將科學技術知識、人文社會知識凝結為審計人員自身的綜合素質。這種綜合素質又通過審計人員發揮著知識、科技和智能的機能。內部審計文化的機能正在于將知識等因素和審計人員融為一體,從而造就出一批適應時代進步要求、高素質的審計人員。

4、內部審計文化以其自成體系的組織目標、宗旨和原則等本質內容和特征,給外界以完整、深刻的印象,具有塑造審計組織形象的功能。內部審計文化通過審計組織及其成員的行動,發散和輻射其影響。

5、內部審計文化將發揮組織“調節器”的機能,將審計組織內部

依法審計，客觀公正，文明審計，加強溝通，監督與服務相結合，促進整改和規范，促使被審計單位更加理解和配合審計工作。

2、加大宣傳，積極地形成全體員工的思想共識

內部審計文化只有轉化為全體員工的共同意識，才能更好的服務于企業。緊緊抓住審計文化的基本內涵和核心價值，廣泛宣傳，營造濃厚的輿論氛圍，使審計文化為廣大員工所感知、所認同、所接受，從而形成廣泛的共識。

3、以人為本，注重審計人員地位和作用的發揮

內部審計人員是內部審計文化建設的主體。內審人員積極性、主動性和創造性的充分發揮和素質的全面發展，既是審計文化建設要達到的重要目標，也是審計文化建設的基礎和前提。審計文化建設實質上就是重視人的因素，在審計文化建設中，要尊重審計人員的地位，發揮他們的首創作用。通過建立完善激勵機制，調動審計人員的積極性和創造性，激發審計人員的活力和戰斗力，使審計以一種忠于職守，求真務實、積極進取、追求卓越的精神狀態投入地做好審計工作，把個人發展與審計事業發展統一起來。

一流的企業需要一流的審計，一流的審計需要一流的審計人員。而審計人員在工作中成長、進步的快慢，與企業形成的內部審計文化息息相關。先進的內部審計文化促使審計人員加強學習，完善自我，自覺地融入良好的審計團隊，建設和諧的審計組織。

內部審計文化是在企業內部審計事業長期實踐中總結提煉出來的思想精華，也是我們審計人員從事審計活動的行為準繩。但是，審

第四篇：審計產生與發展（本站推薦）

一、審計產生與發展：

審計是社會經濟發展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監督的需要而產生的，受托經濟責任關系的確立是審計產生的前提條件。只有當這種經濟監督由授權委托者委培獨立的機構和人員代行時，才會產生獨立的審計活動

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

從實施審計的主體倆看包括：政府（國家）審計、內部審計、社會審計 政府審計是指由政府審計機關實施的審計，又稱為國家審計，我國國務院審計署及派出機構和地方各級人民政府審計廳、審計局所組織和實施的審計均屬于政府審計。政府審計主要是依法對國務院個部門和地方各級人民政府國家財政金融機構、國有企事業單位以及其他有國有資產的單位的財政財務收支和經濟效益進行審計監督。內部審計是由各政府部門、企業主管部門和企事業單位內部獨立的審計機構和專職的審計人員所實施的審計，包括部門內部審計和單位內部審計兩類。

社會審計又稱為獨立審計，注冊會計師進行的審計，獨立審計是受托審計，接受各類資源財產的所有人或主管人的委托，依法對被審單位的財務收支和經濟效益等承辦審計鑒證、經濟案件鑒證、注冊資本驗證和管理咨詢服務等業務。獨立審計的主要職能是鑒證。

按審計內容分：財政財務審計、財經法紀審計和效益審計（經濟性、效率性、效果性、和合規性）

按審計范圍：全部審計和局部審計

按審計時間：分事前審計、事中審計和獅吼審計

也可按審計周期分定期審計和不定期審計

我國審計機關分兩級，國務院和地方兩級。

二、審計目標和審計程序。

審計目標是審計行為的出發點，是審計要達到的境地，是目的具體化。目的具有全面性和長期性，目標具有局部性和階段性，審計目的取決于審計授權人或委托人，審計目標取決于兩個因素：一是社會的需求，而是審計的自身的能力和水平。

審計目標是審計的方向，他對整個審計過程都會產生影響。

審計目標分總體審計目標和具體審計目標，國家審計的總目標是評價各級財政財務收支的真實性、合法性和效益性和內部審計的目標一樣，社會審計的總目標是合法性、公允性。具體審計目標是總體審計目標的細化。包括一般審計目標和個別審計目標。包括以下幾方面：總體合理性、真實性、完整性、權利和義務、計價的正確性、截止正確性，過賬和匯總正確性，披露的正確性、合法性

三、審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告三個階段。

1、審計計劃：調查審計需求，初步確定審計項目，第二部對初選項目進行可行性研究，確定審計項目及優先順序。第三步確定審計資源、審計項目，編制審計項目計劃。首先確定審計風險、確定審計總體策略、了解被審計單位及其環境、確定審計重要性。

2、審計實施階段;根據審計項目計劃確定審計項目，選配人組成審計組，送達審計通知書，進行調查了解、編制審計實施方案，獲取審計證據，進行審計記錄。檢查重大違法行為。審計通知書包括：被審計單位名稱、審計起始時間、審計組長及其成員、和被審計單位配合審計工作。審計組要了解被審計單位及其相關情況。確定職業判斷的實用的標準，評估被審計單位存在的重要問題及其可能性。確定審計應對措施，編制審計方案。審計人員了解被審計單位的情況辦法：書面或口頭詢問被審計單位內部和外部相關人員、檢查有關文件、報告、內部管理手冊等有關資料、追蹤有關業務的處理過程；分析相關數據等；獲取審計證據的辦法：檢查（順查和逆查），觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作和分析等

3、審計報告，工作主要包括：編審、復核、審理、簽發審計報告及審計決定；公布審計結果，檢查審計整改情況。審計組長應當確認審計工作底稿和審計證據已經審核，并從整體上評價審計證據的適當性和充分性，按照重要性原則從真實性、合法性和效益型方面提出審計評價意見。審計組只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計中未涉及、審計證據不充分或者不適當，評價依據或者標準不明確，不得發表審計評價意見。

三、審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據。審計標準的特點

1、層次性，指審計依據因管轄范圍和權威性大小不同而有不同的層次，如國家法律；國務院頒布的行政法規；地方性法律、法規；主管部門制定的規章制度；被審計單位制定的規章制度。

2、時效性，指審計依據不是永遠有效的，它的效力受時間限制。

3、地域性，指有的審計依據受地域限制，只在一定地區內發揮效用。

審計標準的特點

1、層次性，指審計依據因管轄范圍和權威性大小不同而有不同的層次，如國家法律；國務院頒布的行政法規；地方性法律、法規；主管部門制定的規章制度；被審計單位制定的規章制度。

2、時效性，指審計依據不是永遠有效的，它的效力受時間限制。

3、地域性，指有的審計依據受地域限制，只在一定地區內發揮效用。審計標準的分類：

1、審計標準按來源不同，分為外部制定的審計標準和被審計單位內部制定的審計標準。

2、審計標準按性質、內容不同，分為法律、法規；規章制度；預算、計劃、合同；業務規范和技術經濟標準等。

審計證據：指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實，審計證據是審計理論的重要組成部分，主要特征有(1)證據范圍的廣泛性。除了書證、物證、證人證言、勘驗筆錄等證據外，還可以是其他證據；

⑵證據用途的多樣性；

⑶證據收集主體的特定性；⑷證據資源的特殊性；⑸審計證據是審計質量的主要保證。審計證據的分類：按照審計證據的形式，分為實物證據、書面證據、口頭證據和環境證據。

（1）實物證據。是指通過實際觀察或盤點所取得的，用以證實實物資產的真實性和完整性的證據。實物證據通常是證明實物資產是否存在的最有說服力的證據，但實物證據并不能

完全證明被審計單位對實物資產擁有所有權，而且實物證據有時還無法對某些資產的價值情況作出判斷。

（2）書面證據。是指審計人員所獲取的各種以書面形式存在的證實經濟活動的一類證據。（主要證據）

（3）口頭證據。是指被審計單位的有關人員對審計人員的提問所做的口頭答復形成的一類證據。這類證據，一般可能會帶有個人成見和片面觀點，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。必要時還應獲得被詢問者的簽名確認。

（4）環境證據。是指對被審計單位產生影響的各種環境因素所形成的一類證據。有助于審計人員在了解被審計單位及其經濟活動所處的環境的基礎上，合理地制定審計計劃和審計策略，提高審計質量和審計效率。

2、按照審計證據的證明力，可分為基本證據和輔助證據。

（1）基本證據。是指能夠用來直接證實被審事項的重要證據。它具有較強的證明力，是審計證據的主要部分。所以，也稱主證。例如實物證據、書面證據，都屬于基本證據。

（2）輔助證據。是指對基本證據起輔助證明作用的證據。它是用來從旁證明被審事項的真實性和可靠性的證據。所以，也稱旁證或佐證。

3、按照審計證據的來源，可分為外部證據和內部證據。（注意：1區別內容2證明力強弱不同。）

（1）外部證據：由被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據，一般具有較強的證明力，外部證據又可分為：a.直接遞交的外部證據；b.被審單位持有并提交的外部證據；

（2）內部證據：由被審單位內部機構或職員編制和提供的書面證據。一般而言，內部證據不如外部證據可靠，但當內部證據在外部流轉并得到印證時則具有較高的可靠性；或者在被審單位內部控制較為健全的情況下，內部證據的可靠程度也是較高的。

四、審計工作底稿：指審計人員在實施審計過程中形成的與審計有關的工作記錄。一般來說，每張工作底稿必須同時包括以下基本內容：

⒈被審計單位名稱；

⒉審計項目名稱；

⒊審計項目時間或期間；

⒋審計過程記錄；

⒌審計結論；

⒍審計標識及其說明；

⒎索引號及頁次；

⒏編制者姓名及編制日期；

⒐復核者姓名及復核日期；

⒑其他應說明事項

底稿的主要作用：是編寫審計報告、發表審計意見或作出審計決定的依據

貨幣資金的審計：

1、崗位分工及授權批準：出納擔任現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬計算。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

2、授權批準制度、3、貨幣資金支付需申請審批復核、3對于主要資金應當實行集體決策。

第五篇：民營企業文化建設與發展

民營企業文化建設與發展

一、民營企業文化建設與企業發展經營間的沖突

1.認識存在誤區，企業文化未成為發展經營的助力

一是認為企業文化就是企業的外在形象。民營企業的管理者將很多的時間花費在標語、口號、廠徽、廠旗、廠歌、廠服以及企業標識上，并沒有將企業文化納入企業生產經營的核心價值觀中，深化到員工的思維、行為和工作中，不能有效地促進企業生產經營活動。二是在經濟效益主導下的企業管理者往往認為企業文化過于務虛，是做表面文章。三是認為企業文化就是思想政治工作。部分企業認為企業文化就是一種思想灌輸、說服、教育，主要劃歸宣傳部門和工會。將二者混為一談主要是對于企業文化內涵沒有深入理解，沒有將其與企業的生產經營聯系起來。四是認為企業文化就是規章制度。很多管理者存在這樣的錯誤理解，認為只要制定出相應的規章制度，培訓員工學習、了解并嚴格落實，企業文化就大功告成。然而，企業的規章制度只是企業文化的制度保障，是企業文化建設的一個方面，不能深層次地為企業發展經營提供智力支持。

2.家族化情感式文化，遏制企業發展經營

民營企業在成立、發展成長、擴張階段，大多主要靠的是家族化情感式管理，家族化傾向的企業文化在民營企業成立和發展成長時期確確實實起到了很大的作用，但民營企業要想更加壯大、持久、穩定地發展，家族化情感式企業文化就逐漸顯示出對企業發展經營的限制作用。一方面，民營企業家存在的個人英雄主義傾向，獨斷專行、專橫跋扈、一切都是自己說了算，容易使企業文化沒有后續力。一個人的意志和能力必然有限，企業的發展經營也必然受到限制。另一方面，存在著家族情感式管理傾向，主要是指任人唯近、任人唯親，雇傭意識顯著增強，以人為本意識淡漠，主要依靠人治管理，缺乏激勵機制創新。這將會導致優秀人才沒有廣闊天地，遏制住了企業發展經營。

3.照搬照抄的企業文化，脫離企業發展經營實際

每個企業的發展經營都有一定內、外部發展環境、發展階段、發展目標、發展戰略及策略，企業文化也將是在一定的背景下形成的獨特價值觀和獨有管理模式。這也就說明，獨具企業個性化特征的企業文化才能有效促進企業就發展經營。比如，美國企業的企業文化多數與追求個人發展為核心相聯系，這就體現出自身獨特性或獨有性。然而，我國民營企業大多在建構企業文化時，就習慣于照抄照搬一些知名的或大型的企業的文化體系，脫離了企業自身發展經營的實際，也往往忽視了企業發展的周邊環境，結果只能是“邯鄲學步”。

4.一成不變的企業文化，禁錮企業的發展經營

很多民營企業認為企業文化只要建立起來就可長治久安，不重視依據環境的變化對企業文化進行改革、創新。企業文化的塑造不可能一蹴而就，需要依據自身的發展經營階段、發展經營目標、發展戰略和策略，不斷變化發展、改革和創新，使企業文化真正成為企業的核心競爭力，進而推動企業的發展經營、成長壯大。

二、民營企業文化建設促進發展經營的對策和途徑

1.強化企業文化的正確認識，指導企業發展經營

就民營企業來說，企業家大多數是“白手起家”，從“小作坊”形式逐漸發展壯大，主要靠的是用經驗來對企業進行管理，管理者的素質普遍較低。然而，他又是企業文化的倡導者、設計者和建設者，民營企業的企業文化中極大地體現出管理者的價值觀、經營理念和管理模式。所以，民營企業的管理者迫切需要加強自身學習，提高素質和科學管理能力，深刻理解企業文化的實質和內涵，加強對企業文化建設對企業發展經營重要性的正確認識，進而促進民營企業的經營管理水平的提高。

2.強化企業管理體制變革，適應企業發展經營迫切要求

重點要變革家族血緣文化，確立現代企業價值理念。民營企業逐漸成長以后，管理層次越來越多，管理規模越來越大，管理難度越來越大，家族化情感式模式越來越不適應管理的需要，甚至阻礙了企業的發展經營。這時，企業管理就需要突破“人治”轉向制度約束，引入市場和競爭機制。當家族人員不能勝任時，應該并敢于重用“外人”，摒棄專制模式的決策機制，轉向民主科學的決策機制，消除決策的風險，倡導尊重知識、尊重能力、尊重人才的現代企業文化，突破企業進一步發展的“瓶頸”，以適應市場經濟和新時代的發展要求。

3.構建“學習型組織”，提升企業經營發展能力

民營企業要全面考慮企業內、外部環境，企業特點和個性，社會文化背景，經濟社會發展階段和狀況，審慎地確定企業愿景。同時，要構建“學習型組織”，要求并引導管理者和員工進行“第五項修煉”，改變“心智模式”，樹立“共同愿景”，在內部形成“團結學習”的氛圍，弱化個人意識，養成“團隊精神”，克服企業文化建立中的“個人英雄主義”現象和文化“弱勢群體”現象。積極構建全員參與、以人為本的企業文化，這樣企業文化才能不斷創新和發展，企業發展經營能力才能進一步提升。

4.重塑民營企業形象，促進企業發展經營持續長久

當前，民營企業面臨著激烈的市場競爭，企業要與眾不同、脫穎而出，企業形象就顯得極為重要。伴隨著經濟社會的不斷發展和生產力水平的不斷提高，企業形象、信用形象、商譽形象等無形因素對企業發展經營的作用越來越重要，甚至起決定性作用。一般民營企業因為自身特殊的發展模式，往往沒有做好企業的品牌和塑造良好的形象，然而，企業形象一旦形成一般很難改變，不良形象很難消除，企業的發展經營也將停止或退步。要塑造或重塑企業形象促進企業發展經營的主要途徑就是進行企業文化建設和創新，使企業更加重產品質量、重產品服務、重企業信譽、重企業信用、重社會責任，在企業內、外部構建和創新企業文化，營造良好的企業形象，這樣才能使企業發展經營持續長久。