第一篇：全省列名管理大企業重點行業稅收風險分析

全省列名管理大企業重點行業稅收風險分析

根據省局范堅局長今年三月在全省國稅系統深化稅源專業化管理工作會議上的講話“要緊緊圍繞“面、線、點”布局，統籌推進稅源專業化管理和稅收管理現代化建設。“面、線、點”的布局安排各有側重，是一個有機整體。“點”側重于引領和突破，在有條件的地區，按照“國際通行、體現特色、整體設計、示范先行”的基本策略，探索稅收管理基本現代化，到2015年，綜合改革試驗區的稅收管理實現基本現代化；“線”側重于解決復雜問題和主要矛盾，按照“借鑒國際經驗、實施邏輯扁平、構建行業框架、上收核心職能、突出評定審計、致力業務創新”的總體要求，總結提煉大企業管理的規律，穩步提升大企業管理的質量和效率，到2015年，全省基本形成“三圈一線”的大企業管理格局；“面”側重于整體推進，通過實施邏輯扁平化，轉變管理方式，提升全省稅源專業化管理的水平。”精神及省局姜躍生總經濟師在省局大企業稅收專業化管理試點方案的若干說明提到的“按照行業聚集度和區域分布，下設行業辦公室和地區辦公室。行業辦公室設立地區包括省直屬分局、南京、蘇州、徐州及南通，其中已設辦公室含省直屬分局 “金融與通訊服務辦公室”、南京設 “石化、電力與煙草辦公室”、蘇州設“計算機與通訊設備制造辦公室””的機構設置要求，以點帶面做好大企業的稅收管理和服務工作，對全省列名管理大企業分行業進行了分析、篩選，結合南通實際，確定了鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業為今年的風險管理重點行業，具體情況如下：

一、經查詢監控決策系統大企業管理模塊，2010年度省局列名管理大企業共4034戶（2011年度為4203戶，由于監控決策系統大企業管理模塊2011年度數據缺失，暫按2010年度情況進行分析），具體行業分布如下：

二、考慮到行業集中度，列出了企業數量超過90戶，集中度相

對較高的17類行業。

三、按2010年銷售收入規模，列出以下排名前十行業：

四、經對上述十大行業企業構成的簡要分析，發現批發行業含有較多煙草、石化企業，與電力、熱力生產和供應業同屬南京行業辦公室管轄；貨幣金融服務行業屬省直屬分局行業辦公室管轄；計算機、通信和其他電子設備制造業屬蘇州行業辦公室管轄；汽車制造行業主要為南汽、悅達起亞等大型汽車制造集團及豐田、馬自達、博世、德

爾福等跨國汽車及汽車零配件巨頭投資企業，地區分布不均衡。上述行業剔除后，對體現行業景氣度的行業虧損面及毛利率進行了分析，情況如下：

五、通過對上述數據的分析，決定將行業虧損面較低、毛利率較高的通用設備制造業及鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業兩大行業作為重點風險管理候選行業。

六、經查詢上述行業涉及企業的經營范圍，通用設備制造企業經營范圍較為分散，涉及起重機、空調、焊接、鍋爐、辦公設備、軸承、閥門等多類產品，較難通過統一的手段進行風險的識別、分析和應對，而鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造企業經營范圍集中在船舶、摩托車、鐵路車輛及相關配件產品制造方面，且規模較大的企業基本為金屬船舶制造企業，可以根據該行業特征有效進行稅收風險管理工作。另外通過政府門戶網站“中國江蘇網”上刊登的《南通船舶產業新“名片”：國家船舶出口基地》一文，我們對該行業有了進一步的了解。文章提到國家船舶出口基地是南通市首個獲得認定的國家級出口基地，是該市打造世界級“船谷”、參與國際競爭的新“名片”；全市規模以上船舶制造及配套企業近600家，船舶業年產值突破千億級大關，達到1125億元，在規模工業中占比達15.4%，成為該市第二大支柱產業；從修船到造船，從造船到海洋工程，“十一五”期間

該市船舶產業實現了“1000萬載重噸（綜合噸）、1000億產值”的“雙千”目標，成為國內第二大造船基地；2010年，全市海洋工程及特種船舶完工量達389萬綜合噸，增長50.9%，占我國海工市場份額的三分之一，位居全國第二；三家骨干企業江蘇熔盛重工、南通中遠川崎、南通中遠船務起點高、發展快、潛力大、體制、機制各有特色、產品科技含量高。由該文我們看到了南通船舶制造業發展的美好前景，也覺得更有必要將鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業作為今后的重點風險管理行業，促使該行業增強稅務主動遵從意識，健康有序發展。

第二篇：大企業稅收風險分析報告

大企業稅收風險分析報告

目前，地方很多企業有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風險，只是程度不同而已。這些風險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風險；第二是在公司的收入方面存在納稅風險；第三是在成本費用方面存在著納稅風險；第四是公司的會計報表存在納稅風險等。主要表現為：

(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉移。

(二)收入納稅風險： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長期掛往來，不納稅申報

3.不依合同規定確認收入，收款時開票確認收入(三)成本費用納稅風險： 1.大量收據或白條入賬 2.虛增人頭，虛增工資

3.虛開發票增加成本或隨意調整納稅期間成本費用(四)會計報表稅務分析風險：

1.在資產負債表上的表現則為：存貨、應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款、資本公積等會計科目經不起推敲；賬務處理混亂、帳實不符；

2.在利潤表上的表現則為成本費用與收入不配比，利潤結構不合理；

3.各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關于加強大企業稅務風險管理的建議

(一)提高稅務風險防范意識，從被動管理向主動管理轉變

提高管理決策層的稅務風險意識，是實施有效稅務風險管理的前提和基礎。大企業高層管理者應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業核心競爭力的重要因素，事關企業可持續發展。大企業應在董事會層面更加重視稅務風險，并將其作為一個重要因素納入企業發展戰略中去考慮，以長遠的稅務遵從目標指導和監督稅務風險管理制度的設立，并貫徹于企業日常管理中。唯如此，大企業才能在經營過程中主動規避和化解稅務風險，從被動處理稅務危機中走出來。

(二)建立稅務風險管理體系，從事后管理向事前管理轉變

稅務風險管理是指通過制度實現對企業稅務風險的控制，其實質是使管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監控，提前發現和預防風險。

建立稅務風險管理體系，既是大企業規避稅務風險、實現自我管理的需要，同時也是適應當前稅務機關新型管理模式的要求。大企業是否建立和有效實施稅務風險管理體系，直接影響稅務機關的風險評價，進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務風險管理體系的企業，很可能被稅務機關判定為高風險納稅人，從而被施以稅務檢查為主的后續管理措施。

(三)提升稅務風險管理層面，從防風險為主向創效益為主轉變

第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規體系和本企業現有業務條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。

第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經濟調控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優惠領域。納稅籌劃不僅包括對已發生的經濟業務用足有關稅收優惠政策、合理選擇最優的稅務處理方式以降低稅務成本，也包括對尚未發生的經濟行為進行合理的事前規劃，創造條件利用稅收優惠。

第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規是根據經濟社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經濟發展。當稅收法規沒有規范或沒有具體規范的特殊經濟行為或新的經濟業務出現時，需要對原來稅收法規進行解釋、補充和修改，甚至頒布專項規定、制定新的法規。

(四)建立稅務信息管理系統，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障

大企業經營范圍廣，業務和管理流程復雜，與此相關的稅收法規及政策繁多，且復雜多變，如果沒有信息技術的支持，很難實施有效的稅務風險管理。與企業相關的稅法及其他法律法規的收集、整理和更新，企業業務信息的取得、分析都需要借助于信息系統，而且信息系統還是實施風險評價、監控的有效手段。因此信息化是企業建立稅務風險管理體系的基礎。

第三篇：重點稅源企業稅收風險分析指標

重點稅源企業稅收風險分析指標

工業企業：

1、虛擬稅負率-----增值稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

虛擬稅負率=（銷項稅額+簡易計稅辦法計算的應納稅額+(本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法計稅銷售額)

2、毛利率----所得稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

3、虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標.小于0.8大于1.2異常 虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）*(上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額)*（上期主營業務收入-上期主營業務成本）*本期主營業務收入/（（上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額+上期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-上期進項稅額+上期進項稅額轉出+上期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-上期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)/（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

4、進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標小于0.8大于1.2異常 進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率=本期進項稅額*上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期進項稅額

5、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率= 本期主營業務收入*(上期主營業務收入-上期主營業務成本)/上期主營業務收入/(本期主營業務收入-本期主營業務成本)

6、主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率=本期主營業務成本*上期主營業務收入/上期主營業務成本/本期主營業務收入

7、其他應收款與銀行借款配比-----所得稅指標

大于0.3異常 其他應收款與銀行借款配比=（（其他應收款期初+其他應收款期末）/2）/（財務費用/5.6%）假定銀行借款年利率5.6%

8、期間費用占主營業務收入比例------所得稅指標

大于25%為異常

期間費用占主營業務收入比例=（銷售費用+管理費用+財務費用）/主營業務收入

9、存貨周轉天數變動率------財務指標

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉天數------財務指標

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

商業企業：

1、虛擬稅負率-----增值稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

虛擬稅負率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.95）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)

2、毛利率----所得稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

3、虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標

小于0.8大于1.2異常

虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額+本期（期末存貨-期初存貨））*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期出口貨物不予抵扣的進項稅額）*(上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額)*（上期主營業務收入-上期主營業務成本）*本期主營業務收入/（（上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額+上期（期末存貨-期初存貨））*0.17-上期進項稅額+上期進項稅額轉出+上期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-上期出口貨物不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額)/（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

4、進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標

進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率=本期進項稅額*上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期進項稅額

5、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率= 本期主營業務收入*(上期主營業務收入-上期主營業務成本)/上期主營業務收入/(本期主營業務收入-本期主營業務成本)

6、主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率=本期主營業務成本*上期主營業務收入/上期主營業務成本/本期主營業務收入

7、期間費用占主營業務收入比例------所得稅指標

大于30%為異常

期間費用占主營業務收入比例=（銷售費用+管理費用+財務費用）/主營業務收入

8、增值額（實繳增值稅/適用稅率）與毛利（主營業務收入-主營業務成本）配比-----所得稅指標(假設適用稅率17%)

小于0.8大于1.10為異常（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/0.17/(主營業務收入-主營業務成本）

9、存貨周轉天數變動率------財務指標

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉天數------財務指標

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

第四篇：2010大企業稅收風險管理匯報材料

2010大企業稅收風險管理匯報材料

2010年，如皋市國稅局認真落實上級關于稅源專業化管理要求，積極推進大企業稅收管理，在大企業稅收風險管理方面邊探索邊實踐，邊總結邊創新，取得了一定成效，現將大企業稅收風險管理情況匯報如下：

一、以匯繳審核為契機，突出事前風險提醒服務

我局2009匯繳301戶，其中外資263戶，內資38戶，省市局共計28戶中，所得稅管戶戶。我們在抓好申報提醒的基礎上，采取了案頭審核和實地復核相結合的方法，重點關注大企業的匯繳質量，幫助大企業有效防范了稅收風險。一是實行大企業匯繳集中審核管理。大企業申報前，由專人負責大企業匯繳資料的初審，結合中介機構鑒證報告，重點審核稅前扣除、優惠政策等復雜事項的風險分析評估，建立風險評估臺帳，記錄疑點信息，進行歸類排序。二是建立匯繳集體會審制度。分局對提交的大企業風險信息進行集體會審，結合征管信息，對照政策進行分類，包括正常類、預警類、問題類，對前兩類由專人負責與企業進行約談解決；對問題類進行等級排序，納入實地復核對象。三是專業團隊實施實地復核。根據風險等級高的問題類信息，開展實地復核，與企業共同查找風險點，剖析風險成因，及時調整申報。四是實施提醒服務。對篩選出的三類一般疑點信息，包括連續虧損、利潤率偏低、貢獻率較低等大企業，結合稅收專項檢查自查，寄送《企業所得稅匯繳風險提醒書》，友情提醒企業在匯繳期內進行自查調整。分局累計調虧轉盈71戶，其中，調整大企業4戶，調減虧損17776339.5元；調整補稅入庫4489087.28元。主要風險事項舉例如下：

江蘇紫薇亞麻有限公司：一是未使用機器設備計提折舊。該公司2009固定資產原值為72415950.32元，已計提設備折舊6510086.89，2008固定資產原值為72283950.32元，已計提設備折舊2543238.75元。該公司設備產能與其銷售收入不匹配，說明設備利用率較低，存在部分設備閑置未用情況，按照所得稅法規定，未使用的設備計提的折舊不得稅前扣除。應調增6510086.89×50%=3255043.45元。二是關聯交易進銷倒掛。該公司2009年關聯銷售33735986.68元，占比79%，其中內資關聯銷售31583978.23元，占比73.26%。關聯購進15156480.47元，占比73%。毛利率為—6.11%。該公司集團定價時未考慮期間費用，根據企業所得稅法和特別納稅調整辦法，應按照規定方法進行調整，調增2009利潤總額。

對該公司2009關聯銷售資料進行了抽查，如果盈虧持平，則平均利潤率為20.43%，應調增收入997794.65元。如果按照行業平均利潤率2.07%計算，則應調增利潤率121769.96元。合計利潤率為22.50%，應調增應納稅所得額4884812.12*20.43%+4884812.12*（1+20.43%）*2.07%=4884812.12*22.92%=1119564.61元。（見附表）

下一步的風險管理重點是：我們將該公司列為重點調整審計對象，對該公司關聯交易稅收風險進行進一步審計評估，擬實施特別納稅調整。

初步測算，如果按照22.92%進行計算調整，則2009應調增應納稅所得額31583978.23×22.92%=7239047.81元

同樣，2008應調增應納稅所得額14234781.81×22.92%=3262611.99元。

潤宏房地產（如皋）有限公司：一是售后返租。“其他業務支出”列支售后返租的租金

支出3257624.41=商鋪1618138.29+商務樓1639486.12。公司銷售商業店鋪2,608.56平方米，在與購房者簽訂售房合同的同時，與購房者簽訂房屋租賃合同,并承諾給予一定的租金回報。但是售后返租合同卻是由物業與購房者簽訂的。二是關聯交易調整。其他應收款：無償借款給關聯企業未按照獨立企業間業務往來收取利息，應按同期同類銀行利率調增2464686.27元（2007年1427046.28元+2008年1035091.35元+2009年2548.64元, 7.344%）

三是通過計稅成本成本對象的籌劃避稅。該公司和事務所實際上是將大潤發廣場項目分成一、二期進行開發，作為兩個成本對象進行核算的。且在2008和2009均是將大潤發廣場（A區一期、B區）作為一個成本對象進行匯繳申報和備案的。根據國稅發〔2009〕31號第二十六條“成本對象是指為歸集和分配開發產品開發、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則應選擇可否銷售原則或分類歸集原則”。同時，根據此條規定“成本對象由企業在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。成本對象一經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應征得主管稅務機關同意。”

根據蘇國稅發〔2009〕79號第三條“關于成本對象的所得稅管理：

（四）2008年完工的開發產品不再進行備案，但計稅成本的歸集和分配需按《通知》規定處理。2008年未完工開發產品應按照本規定提請備案。”

另外，根據國稅發〔2006〕187號第一條：“土地增值稅的清算單位土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。”

因此，該公司已確定或選擇的成本對象為大潤發廣場（A區一期、B區），經過稅務機關審核，符合項目實際和文件精神，不能隨意更改或相互混淆。

根據事務所報告和公司匯繳資料的案頭審核和實地復核，在不考慮其他調整因素情況下：2008年可售面積單位成本=48261615.38/14665.63=3290.80，根據企業和事務所2009項目結算向稅務機關匯繳申報備案的單位成本為2865.05，2008多轉成本14665.65×（3290.80—2865.05）=6243900.49元。

下一步的風險管理重點是：將結合稽查和管理信息，對照總局房地產文件精神，在督促該企業先自行進行項目結算的基礎上，實地進行完工項目的清算，防止企業通過逃避項目結算來延遲納稅或逃避繳稅。

江蘇華燦電訊股份有限公司：一是廣告費違規預提。違反會計制度規定，廣告費每期按收入5%預提進費用，年末余額1600萬元，應調增。二是研發費用違規加計扣除。違反政策規定，季度在據實扣除的基礎上，自行再加計扣除350萬。調整后通知企業補充申報企業所得稅3,407,414.56元，加收滯納金194271.29元。

下一步的風險管理重點是：對該公司研發費用費用加計扣除政策進行跟蹤管理，防范稅收執法風險。

南通瑞華置業有限公司：一是預收款確認收入31.1萬。二是工程款未開票，以預提方式入賬，應調增661.5萬元。三市招待費、滯納金調增4.2萬元。

如皋市泓港冶金物資有限公司、如皋市泓業貿易有限公司：將關聯企業的期貨交易放在該公司進行，利用鋼材期貨交易形成的虧損（分別為1.5、1.6億元）來達到退還季度預繳稅款的目的。

下一步風險管理的重點是：對兩級公司的期貨交易進行實地核查，核實其真實性和規范性，防范關聯利潤的轉移避稅，造成稅收流失。

上海電氣環保熱電（南通）有限公司：將無形資產達到使用狀態后發生的售電、汽收入和成本費用長期放在無形資產的科目核算，收入直接沖減無形資產的貸方，成本費用計入借方，凈所得沖減無形資產，未申報應納稅所得額。

下一步的風險管理重點是：深入企業實地核查，對該核算行為的涉稅事項進行規范，同時，對垃圾占發電燃料的比重進一步實地調查，核實即征即退的條件是否符合文件規定，防范增值稅退稅風險。

二、嚴格證明開具風險審核，強化非居民稅收源泉管理

隨著我國經濟不斷回升向好，政府招商引資力度日益加大，近年來，利潤轉投資現象已成為當前非居民稅收不容忽視的重要風險事項。今年來，我們根據非居民稅收的新特點、新形勢，將利潤分配和股權轉讓作為非居民稅收風險管理的重點。我們在4月接受熔盛重工有限公司2009預匯繳申請時，經過詢問得知，該公司是要請稅務部門在企業所得稅匯繳申報表上或在企業擬好的納稅申報證明上蓋章，目的是向外匯、外經貿、工商等部門申請辦理利潤轉投資手續。經過對企業利潤轉投資資料的審核發現，該項業務主要是香港運寶集團有限公司將該公司2009年6月24日分配的利潤轉投資，涉及非居民稅收，且數額達4800萬美元，人民幣328027200.00元，本期投入占注冊資本的16.16%，企業未意識到利潤轉投資業務中已經涉及到預提所得稅扣繳業務的發生，認為只要未發生向境外利潤售付匯行為，就無需產生納稅義務。進一步了解得知，該公司2009年已經辦理了一筆3000萬美元的相同

業務，但至今仍未履行納稅業務。鑒于投資較大，涉稅金額達1600萬元，而且已經產生了滯納金，延遲一天就得多付8萬多元的滯納金稅收成本，涉稅風險較大，我們及時向局領導匯報，由政府牽頭多次與企業進行政策宣傳和風險提醒，使企業意識到不及時完稅，稅收風險將更大，將給企業上市帶來更大障礙。經過政府、稅務和企業的反復溝通協調，在南通市局大國處的指導下，根據內地與香港稅收協定第十條款，及時幫助企業辦理了稅收協定待遇享受的審批手續，累計減免稅額16401360.00元，按5%計算的1670萬元稅款和270多萬元滯納金終于在5月底前征收入庫，企業也按規定履行完畢法定扣繳義務，避免了更大的稅收風險。為有效防范和化解此類共性風險，我們及時獲取了全市外管等部門的利潤轉投資和售付匯信息，對有利潤轉投資等涉稅業務的企業進行了集中約談輔導，提醒和督促企業及時履行好扣繳義務。

下一步，我們將認真總結上述非居民風險管理新特點，嚴格實行“先稅后證”制度，必須憑完稅、免稅或不征稅憑證，方可出具非居民稅收證明。同時，加強與外管等相關部門的溝通，建立共享平臺，互通信息，強化協同管理，明確要憑稅務部門出具的規范證明才能辦理后續相關手續，從而最大限度地防范稅收風險，不斷提高企業的納稅遵從度。

三、強化審核審批風險內控，防范出口退（免）稅風險

大企業不但規模大，業務復雜，而且出口退免稅風險也很大，尤其是實行“先退稅后核銷”的大企業，預免預退的風險更大。我們今年在受理審核熔盛重工出口退免稅時，發現不少船舶在還未完工時，船舶的完工進度就已經超過100%，造成了事實上的預免低退稅提前實現。經過風險分析，問題關鍵在目標成本的最初確定。目標成本偏低，將會造成提前預免抵退稅；但目標成本偏高，也會造成完工進度偏低，延遲退免稅。該公司于今年4月申請退免稅預申報時，提出了調整2009目標成本申請，并要求根據調整后的目標成本計算完工進度。我們經過認真審核，發現調整后的目標成本基本上都大于整前的目標成本，預免抵退稅企業的出口退免稅風險較大。累計有18船目標成本小于調整后的目標成本，20多條船。我們在加強退稅審核時，始終堅持按照年初確定的目標成本作為計算完工進度的依據，待船核銷時。堅持目標成本的一貫性，可以有效防范提前預免預退的稅收風險。

下一步：我們將進一步認真落實“先退稅后核銷”管理辦法，加強對預免抵預退環節的稅收風險防范，要求企業規范目標成本的制定和備案，稅務機關要加強案頭審核和實地調查管理。

第五篇：稅收風險管理

稅收風險管理，是指以最小的稅收成本代價降低稅收流失的一系列程序。它由目標確定、風險識別、風險評估、風險處理、評價和修正5部分組成。其中，風險識別、風險評估、風險處理是最主要的環節。

一是人力資源配置有待優化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監控制約，難以規避執法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規避執法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現象等。

推進以風險管理為導向的稅收專業化管理實踐

○程音勝

以風險管理為導向，推進稅收專業化管理，是落實科學化、精細化管理要求的重要途徑和基本方法。以灌南縣國稅局為例，去年該局按照“科學分類、探索規律、整合資源、集約管理”的要求，按行業成立了四個專業化管理分局：第二分局負責全縣所有縣本級企業、房地產企業、商貿企業等行業的稅收管理，第三分局負責全縣所有個體工商戶的稅收管理，第四分局負責全縣所有金屬加工、木材加工等行業的稅收管理，第五分局負責全縣所有化工、船舶修造等行業的稅收管理。實踐證明，專業化管理分局的成立，為減少稅收流失、促進行業稅負公平、防范稅收風險、提高納稅遵從度和稅收征管質效奠定了基礎。

當前稅收管理中存在的不足

一是人力資源配置有待優化。調研中看出，該局部分人員不能完全適應稅收管理員職責的要求，存在“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”的現象；個別人員的素質難以適應無差別的稅收管理的要求，人力資源配置尚欠考量，配置效率低下。二是稅收管理員職責界定有待規范。一方面稅收管理員日常工作繁雜，精力分散，存在疏于管理、淡化責任的現象；另一方面，由于稅收管理員各自分片工作，一管到底，工作無法形成合力，且缺乏有效地監控制約，難以規避執法風險。三是風險管理意識有待增強。不少干部把規避執法責任作為稅收風險管理的主要目的，沒有將減少稅收流失、提高稅收征管質效和納稅人遵從度作為稅收風險管理的主要目標,存在與實際工作“兩張皮”的現象等。

推進以風險管理為導向的稅收專業化管理的舉措

如何有效解決上述問題，該局主要從四個“化”入手：

優化人力資源配置。創新稅收管理員制度，將業務能力強、管理水平高、工作責任心強的管理員選調到縣局機關，建立專業化管理團隊，專門從事稅收分析、稅源監控、把握稅源發展趨勢、以專業納稅評估為主要內容的稅收風險應對等深層次稅源管理工作；責任區稅收管理員主要由那些年齡較大、業務能力相對較低、熟悉當地情況的干部擔任，其職責主要負責實地調查、數據維護、開展格式化巡查、發票核查、稅收執行等事務性工作。

強化大企業管理。今年該局在第二分局加掛大企業管理科，根據大企業稅收風險管理的特點，開展有針對性的、“點對點”的風險應對、稅源監控、全面審計等工作，指導大企業所在專業化管理分局做好稅源管理、日常檢查等事務性工作。嘗試推行客戶協調員制度，對重點大企業實現個性化服務和全程服務，不斷提高大企業自覺遵從意識和自我遵從能力。

細化個體稅收管理。按照專業化管理的要求，今年該局發揮第三分局專業管理個體稅收的優勢，在個體定期定額達點戶中按照專賣店、專業市場、重點行業等進行細分，成立專業化責任區。專門設置查賬征收戶責任區，配備責任心較強、業務水平較高的干部擔任稅收管理員。同時，參考屬地、規模等因素，做好定額測算核定工作，全面推行定額大公開，按地域適時公開定額清冊，利用社會力量實施監督制約，減少漏征漏管，確保稅負公平。

深化行業稅收管理。一是創建納稅評估數據模型。綜合行業聚集度、稅源規模、貿易方式、產品品種等因素，以及大企業的具體情況，明確各行業和大企業稅收風險管理的重點，根據各行業及各大企業的經營和核算特點，完善各行業和大企業納稅評估數據模型，編寫各行業和大企業稅收管理指南。二是成立行業稅收管理協會。通過協會，共商行業稅收管理措施，為行業稅收管理搜集第一手資料，指導納稅評估和稅務稽查。三是建立行業稅收情報庫。拓展從第三方獲取信息的渠道，建立日常情報搜集制度和內外情報交換制度，采集行業有關經濟指標、財務指標、稅負指標等，解決行業管理信息總量欠缺、征納信息不對稱的問題。四是構建稅收管理績效評價機制。有序開展稅收風險管理講評，實行責任區每月自評、專業化管理分局所有責任區每月互評、縣局每季度點評，形成以內部辦公網為平臺的“月度講評項目化、季度講評任務化”的稅收風險管理講評格局。

推進稅收專業化管理產生的效應是凸現的，它使崗位職責更加明晰，管理機制更加合理，工作重點更加突出，風險管理更加到位，征管質效更加明顯。