第一篇：關于強化煤炭生產行業稅務稽查的思考

關于強化煤炭生產行業稅務稽查的思考

李 熙

一、永興縣煤炭生產行業稽查基本情況

近年來，永興縣局在納稅評估的基礎上，有重點地開展煤炭生產行業稅收專項就檢查，基本掌握了煤炭生產行業的涉稅違法規律，有力地打擊了偷逃稅行為。2009年以來共對10戶煤炭生產企業實施了稅務稽查，查補入庫增值稅110.97萬元，罰款7.44萬元，滯納金1.03萬元。稅務稽查的有效開展，一方面促進了征管部門的管理，另一方面促進了納稅人申報率和申報質量的提高，進一步規范了永興縣煤炭生產行業的稅收秩序。

二、煤炭生產行業存在的主要問題

（一）利用做假帳、帳外經營等手段偷稅。部分煤炭生產企業，特別是私營小煤礦，財務制度執行較差，納入財務核算的資料往往都是經過人為篩選后產生的，會計基本上是按票核算，需要開具發票的收入納入核算，不需開票的收入由業主進行賬外核算，從而通過隱瞞銷售收入進行偷稅。從2009年來的稽查情況看，有7戶煤炭生產企業涉及此類違法行為，偷逃增值稅6.20萬元。

（二）未按規定開具農副產品收購發票抵扣進項稅。由于煤炭生產企業的進項抵扣項目少，為降低稅負，部分煤炭生產企業就通過虛開農副產品收購發票增大進項稅，從而少繳增值稅。檢查中只發現有1戶煤炭生產企業涉及此類違法行為，而事實上普遍存在該類問題。

（三）少計銷售收入，少申報繳納增值稅。如某煤礦2009年銷售收入少計609萬元，少申報繳納增值稅103.53萬元。

（四）轉供電收入未計提銷項稅。帶有轉供電業務的煤礦普遍存在此類涉稅違法行為。檢查中發現一煤礦就將轉供電收入17148元未計提銷項稅。

（五）在建工程等非應稅項目耗料未作進項稅金轉出。檢查中發現一煤礦將用于在建工程的原材料的進項稅作了抵扣。按規定應用進項轉出。

三、煤炭生產行業稽查的對策及建議

（一）挑選稽查對象

一是要建立有效的信息收集和信息共享網絡系統，利用收集整理基礎資料，做好稽查對象的初步評估，選準案件。二是建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學選案體系，充分利用計算機網絡資源，建立稅務稽查選案信息系統，將煤炭生產企業的納稅申報資料輸入該信息系統，從而科學地挑選稅務稽查對象，從根本上避免對納稅人的重復選案。三是要運用分析性復核方法進行審查分析選案。要全面了解煤炭生產行業的基本情況及相關指標，分析變動趨勢是否正常，查明異常現象和波動原因，核實是否存在漏記、隱瞞或虛記現象。采取內查外調相結合辦法，在掌握基礎資料的基礎上，深入到納稅企業中實地調查了解情況，將理論數據與實地調查情況進行對比分析，并就疑點問題向納稅人詢問，從而確定稽查對象。

（二）明確稽查內容

針對煤炭生產企業，特別是中小煤炭企業生產經營及財務核算混亂，偷逃國家稅款現象較為嚴重的狀況，應結合增值稅特點有針對性地加大稽查力度。

1．對增值稅進項稅額的檢查，要注意以下方面：

一是未取得合法、有效的扣稅憑證抵扣進項稅額。根據煤炭企業購進貨物品種的單一性和特殊性，主要審核應繳稅金——應繳增值稅進項稅額明細賬和增值稅納稅申報表，查二者是否一致。如不一致，不得抵扣當期進項稅。如一致，還要通過賬面記錄與裝訂成冊的增值稅進項稅抵扣憑證進行核對，查明二者抵扣數字是否相符。如賬面記錄數字大于抵扣憑證匯總數，應按照賬面記錄查明是否有購入的農產品取得了農產品普通發票和商業企業統一發票抵扣稅款。如有這種情況，則還要查明這些發票，特別是農產品收購發票的開具是否符合規定，同時還要審核裝訂成冊的抵扣憑證開具是否符合規定，主要審核原始發票，對發票的紙質、印刷質量、特殊標記、印刷日期、編號、填開時間以及發票中的供貨單位與付款情況等進行檢查或協查。

二是確定所購進貨物的真實性。檢查“應付賬款”、“現金”明細賬及相關的會計憑證，確認有無因購進貨物長期掛賬且從未進行結算的應付賬款，以及用大額現金支付的貨款，對這類問題要實際盤查貨物庫存，并通過詢問、函證的方法確認是否存在真實的貨物交易。

2．對增值稅進項稅額轉出的檢查，要注意以下方面：

一是外購已稅貨物用于非應稅項目，進項稅額是否做了轉出。通過檢查“在建工程”、“應付福利費”、“其他業務支出”等明細賬及相關的會計憑證，并與增值稅申報表核對，查清已抵扣進項稅的材料去向、用途，確認企業外購已稅貨物用于非應稅項目是否作進項稅額轉出處理，以及轉出稅額的計算是否正確。

二是存貨發生非正常損失是否做了進項稅額轉出。通過財務會計報表說明和檢查“待處理財產損益”、“制造費用”、“管理費用”和“營業外支出”明細賬及“原材料”和“產成品”等存貨類科目的貸

方及相關的會計憑證，查清企業存貨有無發生非正常損失，對已發生的非正常損失是否作了進項稅額轉出處理，進項稅額轉出數額的計算是否正確。

3．對增值稅銷項稅額的檢查，要注意以下方面：

一是隱瞞、少計產成品數量，賬外循環，銷售不入賬。針對這類問題，可以依據煤炭企業產品的特殊性，通過對單位產品耗用的原材料、火供品、電力和工資等進行定量趨勢分析，找尋線索，對發現有疑點的，通過外調和突擊檢查“過磅單”、“產量日報表”、“工資計算表”，并同“庫存商品”的借方進行核對，查明是否相符。如相符，仍要對庫存商品進行實地盤查，查明賬實是否相符；如不符，要查明原因。通過納稅評估等方式，調查了解企業的實際生產經營情況，查明是否存在賬外經營或是存在銷售不記收入等問題。必要時可以通過了解購貨方的信息，在對上述資料檢查的同時可采用倒查的方法進行檢查，即先從購貨方獲取銷貨方的銷售資料，然后與銷貨方實際反映的銷售收入進行核對，確認賬簿記錄的生產數量、銷售數量是否真實可信。

二是審查“預收賬款”、“應收賬款”等往來賬戶，查明是否存在不記收入或是推遲收入入賬時間。目前煤炭市場需求大于供給，一般情況下煤炭企業都是先收款后發貨。針對這種現象，要發現此類問題，首先要從會計報表上去發現疑點，特別是對上述往來賬戶金額長期不變或是突然激增激減等情況，作為重點進行檢查。通過審核“倉庫保管賬”、“庫存商品明細賬”的貸方，同時通過對貨幣資金、往來款項和“現金流量表”的核查，查明是否存在已實現的銷售額不及時入賬或是賬外循環并未計提銷項稅額的現象。

三是視同銷售行為，不計提銷項稅。通過審查“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業外支出”明細賬的借方發生額，并與“庫存商品”的貸方進行核對，查明是否存在視同銷售行為。如有，還要通過審核“增值稅納稅申報表”及相關的會計憑證，確認視同銷售業務是否正確計算并計提了銷項稅額。

四是混合銷售和價外費用，不計銷項稅。檢查“其他業務收入”核實混合銷售是否只計收入不計增值稅稅金，是否存在應稅行為和非應稅行為未分別核算的情況，對計提了增值稅的仍要查明稅率適用是否正確；同時檢查“其他應付款”、“其他應收款”明細賬和銷售業務的會計憑證，核實價外費用是否直接沖減往來或抵頂工資，少計銷項稅。

（三）創新稽查方法

一是推行“延伸稽查”、“死賬活查”，克服就賬查賬的局限。就是加強賬外線索的調查力度，提高取證能力，強化企業財務真實性的審查，通過清倉查庫，調驗合同及各種生產、獎勵責任書等現場調查和檢查存款賬戶，異地協查等場外調查方式，把稽查的“觸角”向賬外延伸，力求發現企業深層次的偷、逃稅問題。二是實行“關聯稽查”，在稽查過程中，不局限于被查企業，要“拔出蘿卜帶出泥”，對業務往來單位、關聯企業的有關線索和信息資料要做好采集、整理、分析工作，做到有的放矢地稽查關聯企業，擴大稅務稽查成果。三是深化“行業稽查”，相同行業的賬務處理和偷逃稅行為具有很大相似性，要從同行業中選取典型企業，開展“審計式”稽查，查深查透，不留死角。同時研究總結出帶有行業特點的偷稅規律，制定相應的查處和防范措施。

（作者系永興縣副局長）

第二篇：關于強化稅務稽查工作的思考

關于強化稅務稽查工作的思考

一、現行稅收稽查工作存在的問題

1、基層稽查部門檢查不夠全面，檢查質量不夠高，偏重稽查任務的完成，不能全面反映被稽查單位的實際納稅情況。稽查部門往往側重于檢查面、查補率等量化考核指標，重視抓收入或者檢查任務的完成。

2、嚴格執行稽查程序不夠，容易造成稅務行政復議、行政訴訟的發生。個別征收機關存在以言代法的現象，部分征收單位忽略了程序法，執法中文書資料的使用不規范，對于案件卷宗的內容資料沒有明確的要求，案卷資料不全，調查取證工作和證據的收集不夠細致認真，經不起推敲、論證，容易造成在稅務行政訴訟中敗訴。

3、征與查的關系規范不夠，影響稽查質量和稽查人員的積極性。由于稽查局與征收單位各自的稽查范圍劃分不夠明確，時常出現兩個單位同時或相隔不久對同一納稅單位進行檢查的現象，影響稽查質量。另外，對查補稅款入庫問題劃分不夠明確，征收單位對稽查局的檢查工作不配合甚至抵觸的現象。

4、稽查工作存在以補代罰，以罰代刑的問題。

5、稅務機關缺少必要的獨立執法權力，對偷逃稅打擊不力。在檢查中，常出現檢查人員對偷逃稅的納稅人需要立即清查、凍結其銀行帳戶，或進行暫時的隔離等，但在具體執行過程中要到有關部門辦理手續，取得配合，往往貽誤時機，使偷稅者有時間轉移證據和資產。

6、稽查力量分散、經費緊張，很難發揮應有的重要作用。

為解決以上幾個突出的問題,提高稽查工作質量,切實發揮其重中之重的作用,筆者以為有必要從以下幾個方面著手：（1）繼續尋求各級領導的重視和支持，只有各級領導重視支持和常抓不懈才能切實解決稽查工作中存在的困難和問題。（2）進一步加強與國稅、公、檢、法、工商、財政、銀行、審計等部門的配合協調，共同控制漏征漏管，遏制偷漏稅，提高結案率，最大限度地打擊偷抗稅行為，切實維護稅法的尊嚴。（3）充分運用計算機和網絡，建立和處理稽查信息數據庫，及時掌握企業的納稅進度、滯欠情況，迅速展開檢查，提高辦案效率。

（4）在人員配置上，選擇作風正派、熱愛稅務稽查工作、原則性強的人員到稽查崗位上來，努力把稽查隊伍建設成為一支思想開拓、紀律嚴謹、業務精湛、秉公執法、樂于奉獻的專業隊伍。（5）實行一級稽查，統一調度、統一安排，對重大案件上下聯動，有針對性地進行檢）

第三篇：關于對行業性稅務稽查的幾點思考

關于對行業性稅務稽查的幾點思考

企業偷逃稅行為往往具有明顯的行業特征。進行行業性專項稽查，有利于加強企業內部管理，規范企業自覺納稅，公平同行業間的稅收負擔，避免多頭重復檢查。同時行業性稅務稽查也有利于稅務機關掌握全行業生產經營和稅負特點，并據此采取相應措施，做到稽查的有的放矢。2010年，我縣地稅稽查局適時組織人員開展了全縣交通運輸業、房地產開發企業以及建筑安裝業等多個行業性的檢查，在認真研究并掌握行業稅收違法的特點和規律的前提下，精心組織，全力以赴，迎難而上，既懲處了部分涉稅違法分子，又通過此次行業性專項檢查發現了以往未發現的新問題，并通過實踐找到了解決問題的相應辦法，達到了事半功倍的效果，成績顯著。從我縣稅收行業性稽查的實踐看，行業性稽查在稅務稽查中的地位日趨突出，效能日漸顯現，作用日益明顯，主要表現在以下四個方面：

1、有利于掌握行業性違法規律，查處涉稅行為。通過開展行業性稽查，從個案延伸到全行業，由點及面，可以更好地研究并掌握行業性稅收違法規律和特點，做到對癥下藥，有的放矢。同時，可以走捷徑，減少稅收成本。如今年上半年在對交通運輸業的行業稽查中，發現向掛靠車輛收取管理費、新上戶車輛和報廢車輛繼續使用等應稅項目不申報、少申報的問題，帶有明顯的行業特點。以此為依據認真分析交通運輸業的偷稅手段，基本掌握了該類企業財務上的各種做法和關鍵證據所在，為實施全行業稽查指明了工作方向。

2、有利于統一行業性操作模式，公平稅收負擔。從理論上講，同行業企業之間稅負是相同的。但在實際執行過程中，由于征管的寬嚴不同以及是否實施各類稽查等因素，往往造成同行業企業之間實際稅負差異很大。而開展行業性稽查，實行同一行業統一稽查，統一口徑，統一處罰標準，統一寬嚴程度，使同行業之間企業的實際稅負趨于公平，促進同行業企業在同一水平線上公平競爭，有利于平衡企業負擔，優化經濟環境。

3、有利于發揮集中稽查優勢，提高工作效率。相對于分散稽查而言，行業性稽查有集中的優勢。一是在行業稽查的組織形式上，一般都是業務局長掛帥，上下合力，齊抓共管，能夠及時解決稽查過程的難點問題。二是在行業性稽查的工作進程上，行業性稽查由于組織形式較為嚴謹，人員相對集中，時間相對保障，范圍較為固定，容易快速突破，按時完成工作任務。三是在行業性稽查的檢查處理上，由于同行業間生產經營流程、財務會計制度的統一性和關聯性，使行業性稽查具有簡單快捷的優勢，既易于操作，又能產生立竿見影的效果。

4、有利于發現行業性管理問題，提高征管質量。通過行業性稽查，不僅暴露出企業帶有行業共性的稅收違法問題，也暴露出稅務機關對各行業稅收管理存在的薄弱環節。如在對房地產開發企業的稽查中，我們發現稅務機關對拆舊建新換房差價款不入帳、預售房取得的價款不申報、以銀行按揭方式銷售開發產品收取的價款未按規定結轉收入等相關稅收管理還不盡到位；在對建筑安裝業的稽查中，發現稅務機關對發包方提供的材料價款并入計稅依據還存在管理不力、審核不細、按付款進度申報繳納稅款鑒定把關不嚴的問題。針對行業性稅收檢查存在的種種問題，通過合理化的征管建議，促進了行業稅收征管質量和水平提高。

但從目前的實際情況看，稅收行業性稽查方面還存在一些問題：如行業性稽查的計劃性和預見性還不強，處理結論的時間和層次還不盡合理，實施過程還缺乏探索和統一等。筆者建議：

1、加強對企業生產經營情況了解，掌握主動權。由稅務稽查工作特點所決定的，在日常工作中，稽查部門與被查對象接觸少，了解情況不多，因此在實施稽查前，我們通過各種渠道掌握了此行業被查人的四項相關資料，即一是申報及納稅資料，看有無異常，二是發票的購買和使用情況，正常經營期間是否用票及用票數量，三是經營規模、營業面積的大小、從業人員的多少，四是經營方式、從業時間，為下一步工作打好堅實的基礎。在實際檢查過程中針對行業共性的問題，研究檢查結論的有效方法，及時果斷結案，盡可能地減少稅務稽查管理及稽查執法成本，以最低的稽查成本費用支出獲得最佳的效果。

2、加強對稽查操作程序的統一。一是稽查內容的統一。在行業性稽查實施前可以先行試點，摸索規律，在試點基礎上再確定稽查范圍和內容。同時，在檢查中增強超前意識，提高對一些關鍵證據的敏感性和洞察力，爭取最早的時間、最好的機會實施取證。二是執法依據的統一。由于行業性稽查以分組集中稽查的方式進行，稽查任務由各檢查組承擔，統一政策口徑尤為重要，因此，在行業性稽查實施前盡量做到先培訓輔導后檢查。

3、加強查帳方法的突破。帳內檢查為主，突擊檢查為輔，多種手法并用，被查企業財務核算不能準確反映真實的經營成果，按正常的檢查方法很難發現偷逃稅的有關證據，在按正常檢查難發現問題的前提下，突擊檢查可以盡可能的查獲帳外記錄，從而有利于在檢查中取得突破口。因此稽查人員在合法運用征管法賦予權利的前提下，采用同時分組出擊突擊檢查的方法，而突擊檢查雖然效果明顯，但短期內不易于長期反復運用。還應以帳內檢查為基礎，找出破綻，發現線索，雖然被查人提供給稽查人員的會計資料大都為假帳，就帳查帳似乎毫無意義。但是，俗話說：“人過留聲，鳥過留影”，被查人在對資料進行特殊處理時，雖然自以為做的天衣無縫，但由于各種原因總會留下一些蛛絲馬跡，只要順藤摸瓜，就會大有收獲。

4、加強征管稽查部門的協調。建立稅務稽查與稅務管理的信息傳遞制度，稅務稽查的目的是“稽內查外”，即針對檢查中發現的問題，及時建議征管部門改進工作中的薄弱環節，提高征管工作水平和效率。稅務稽查不僅是查補稅款，關鍵是通過稽查發現征管中存在的管理問題，改進工作，提高征收管理質量。開展行業稽查，是推行新的稅收征管模式的重要步驟，對于解決基層征管難題起著重要的作用。因此，在行業稽查過程中，稽查局可以查前向征管分局通報檢查的相關行業及具體單位，查中交流檢查情況，檢查結束后通報稽查結果，反饋有關情況。通過相互合作，成果共享，保持工作的協調一致。

第四篇：淺談強化稅務稽查選案質量

淺談強化稅務稽查選案質量

在稅務稽查工作中，選案是初始環節，是實施稅務稽查的基礎工作，對整個稅務稽查案件工作起著至關重要的作用。選案質量的高低，直接影響著稽查效能的高低，直接決定著稅收成果的大小。

正因為選案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實施前的運籌過程，起著為后續工作提供方向和目標的作用，所以只有建立一套科學、嚴密、規范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進行，才能有效地彌補征管工作中存在的不足。搞好選案工作，提高選案質量，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務稽查工作的順利進行，實現依法治稅的目的，體現稅收稽查“重中之重”的地位。

然而，在實際工作中，稅務稽查選案工作開展得并不理想，存在諸多的問題，如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案質量成為一個亟待解決的問題。

一、當前稽查選案工作的現狀

稅收稽查選案操作中的問題。一是在稽查工作中，有的稽查局年初制定的檢查計劃稽查業戶數量偏大，搞廣種薄收。二是當前我們選案中能參考的資料十分有限，盡管選案過程中想盡辦法搜集資料，但是由于資料來源渠道、信息反饋有限，可信度不高，致使選案的準確度往往難以保證。三是稅收信息采集網絡不健全，渠道不暢通。無論是計算機選案還是人工選案，都是在多渠道稅務信息網絡和大容量經濟信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經濟環境中把握稽查工作主動權。

選案案源多樣性。目前稽查選案通常是根據日常稅收征管資料和稅收管理信息系統產生的涉稅信息結合計算機選案、隨機抽選、舉報案件、上級交辦的案件、有關部門轉辦案件、協查產生的案件、納稅評估環節移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題：

選案方法簡單。主要是以人工選案為主，計算機數據為輔的方式，往往憑借主觀經驗對現存的信息進行加工，缺少行業科學的數據模型。

選案的準確性低。針對性差，效率不高。目前稅務稽查的案件來源除了少量的舉報外，一是靠經驗確定稽查對象，二是出于對某個行業或涉及基礎政策的清理的需要，該政策的納稅人中普遍不確定稽查對象。具有科學性的隨機選案缺乏溝通和信息基礎，基本上沒有做到選案的準確性，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性。

選案人員機構單一。按照稽查規程，選案為首要環節，案源管理部門專門負責選案。在實際工作中基層稽查機構有的設置案源綜合部門，有的是在辦公室，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現象還在一定范圍內存在，選案局限性較大。

二、強化選案質量，提高稽查效率的建議

科學建立選案指標體系提高選案質量。建立有效的信息收集和信息共享網絡系統，面對海量信息，要以新征管軟件為依托，建立一套科學全面的選案指標體系，利用收集整理的基礎資料，通過稅源監控掌握納稅人生產經營變化及納稅申報、稅款繳納等方面的信息；查看申報資料、財務會計報表、發票領用、結存等資料，針對企業具體情況進行測算分析，對稅源申報的真實性、合法性、準確性作出初步判斷，確定被查對象，減少盲目性。

運用分析性方法進行審查分析選案。全面了解各經濟變量間的互動關系，比對本年各月或各季度重要指標的波動情況，分析變動趨勢是否正常，查明異常現象和波動原因，核實是否存在漏記、隱瞞或虛記現象，采取內查外調相結合的辦法，合理確定稽查對象。

完善內外配合機制提高選案質量。一是加強崗位互動：切實加強稅務稽查實施結果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務稽查日常聯系制度。一方面通過稅務稽查結果驗證選案的準確性，另一方面增強了對同類企業信息資料的積累，將稅務稽查結果作為同類企業和相關企業選案資料的補充。稽查內部可以定期召開案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報會，積極開展個案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發現涉稅違法行為線索，從而提高選案準確率。二是加強內部聯動：落實征、管、查互動工作聯系機制，加強征收、管理、稽查各環節之間的銜接，信息互通、共享。稽查部門要主動加強與征管部門聯系，掌握一定時期征收管理中的熱點和難點問題；定期與納稅評估部門碰頭，了解納稅戶經營、納稅情況，為選案提供真實、可靠的依據。三是外部銜接：稽查部門應定期與審計、工商、財政等部門交流信息。同時暢通與公安、檢察院等有關政府部門的情報交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準確的輔助資料，提高稽查選案的準確性。

創新思維方法提高選案質量。實施選案調查。召開查前分析會，選案人員應主動搜集當地的有關經濟信息，了解納稅人的經營情況，及時與稅源管理部門溝通信息，通過調研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點的納稅人，以期提高選案的準確率。

優化稽查執法，助推陽光稽查。要改變只注重檢查戶數的指導思想，大力提高稽查的質量，加大稽查的打擊力度，提高震懾力，要立足于辦大案的指導思想。年初制定的檢查計劃可以涵蓋較多的納稅人，一方面采取納稅人查前自查，通過納稅人自查，篩掉一部分可信度高的納稅人；另一方面有針對性地實行“選案而不立案”的方式，即對賬務處理規范，初查未發現問題的企業，或問題較輕的案件，可以不予立案處理，而是監督納稅人自行改正，自行申報繳納稅款。這樣不再對每個案件都立案、立卷，不再經過煩瑣的檢查審理程序，這樣就可以集中人力和時間查大案要案，一方面真正打擊偷稅犯罪分子，另一方面會起到強烈的震懾作用。

實行選查結合選案，建立獎勵制度。由于選案資料來源渠道有限，稽查是取得資料和信息最直接最準確的渠道，對于檢查人員來說，注重風險管理，剖析重點風險企業，選擇待查對象，提交案源部門，本著誰先發現的案件，誰就有優先辦案權，有利于提高稽查選案準確率，起到事半功倍的效果。檢查人員通過對賬簿憑證的審閱取得其業務關聯企業的相關資料，可以核對其申報的真實性。我們應該把檢查中的案源線索搜集作為一項制度，要求和規范檢查人員在檢查中主動去發現案源，并對成績顯著者給予適當的獎勵，不斷推動選案工作，彌補資料來源有限的問題，進一步提高選案質量。

建立選查審反饋機制。通過稽查結果評估和內部復查，健全案件評價機制，對稽查局內部工作開展情況進行考評，實現一案雙審和終身負責制；及時總結典型案例，進行內部講評交流，促進大家互相學習；加強分行業、分稅種、分類型的專項案例分析，總結出涉稅違法案件的一般性特點和規律，積極進行征、稽互動，做到以查促管，以查促收，全面提高稽查質效。

利用納稅人信譽等級評價提高選案質量。稅務稽查一方面要重點維護依法納稅的誠信納稅人的合法權益，另一方面規范納稅遵從度不高的企業，打擊偷逃騙稅企業。我們要根據納稅人履行納稅義務情況、生產經營狀況，通過社會職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務部門的檢查，對納稅信譽進行綜合評價，以此增強確定稽查對象的針對性和有效性。對不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對在納稅信譽等級評定中評為A類納稅人的，除專項稽查、專案稽查及協查外，兩年內可以免除稅務稽查。但對于納稅信譽較差被列為C類以下的納稅人則優先作為選擇對象。

依托稅源管理良性互動機制提高選案質量。要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，科學確定被查對象，從而使稅務稽查選案工作更具針對性、有效性，減少盲目性，切實發揮稽查效能。

第五篇：規范稅收征收管理，強化稅務稽查

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨著經濟形式的發展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問題，亟待進一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

⒊稅收征收管理可以實現稅收調控經濟的職能。

⒋稅收征收管理可以實現稅收監督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務稽查的概念、意義及作用

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查處理工作的總稱。

首先稅務稽查的意義具體講是稅收經濟職能得以實現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務人按照稅收法律、法規履行納稅義務和扣繳義務的有效工具；是完成稅收任務，保證財政收入的重要環節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。

其次稅務稽查有以下作用：

⒈有利于促進社會主義市場經濟的發展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調節經濟職能的正常發揮。

⒊有利于稅收監督職能的有效發揮

⒋有利于促進納稅人強化經營管理，提高經濟效益

⒌有利于提高稅務機關征管工作水平

稅務稽查作為稅收征收管理的主要環節，在整個稅收管理的各個環節中具有相當重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規范管理工作不到位，對涉稅企業監控不力

⒈申報不實，難以監控

為適應市場經濟的發展和稅制改革的要求，我市稅務系統進行了征、管、查三分離及取消稅務專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業納稅環境，但增加了稅務部門掌握納稅企業動態信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業的納稅申報表和會計報表的對應關系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納稅企業的檢查只能依靠稅務稽查，但稅務稽查又受到稅務人員的數量、業務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業稅務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業監控不力。

⒉對稅源監控不力，產生漏征漏管

對涉稅企業信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經濟活動”和一些外地來津無證經營活動的個體業戶無法掌握，產生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業信息，對納稅企業的財務狀況、經營情況不能較透徹分析，對企業的納稅情況不能進行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規范化

全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經濟的發展，各種經濟形式的企業越來越多，這種新興企業經營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經營者帶來諸多不便，也給稅務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業需要到南開區申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產稅、印花稅）按稅法規規定應在企業坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業只能在其主管稅務局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納稅申報。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創造了機會。

（二）稽查管理工作不規范，缺乏監督

⒈選案盲目性強，缺乏監督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業完全、真實的信息基礎之上的。由于對企業的監控不到位，對納稅人的經營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業會計報表的表面數據和工作經驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。

⒉檢查面寬，不能體現重點稽查的原則

由于缺少對納稅企業日常監督管理工作，不得不把工作重點放在對企業的日常檢查上。而稅務稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業務能力等因素影響，不可能在有限的時限內將眾多的納稅企業查深、查透。不能體現稽查工作以點線為主，通過對少數違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。

⒊個別稽查人員素質不高，造成種種不規范現象

個別稅務人員素質偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業產生不平衡心態，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務稽查人員每天都與納稅人打交道，經常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業務技能幫助納稅人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋稅務文書不統一，不規范

現行的稅收法律對每一個執法環節都規定了相應的執法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現象。或者責令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》。即使使用了執法文書也有不規范的現象，如：使用過期稅務文書；文書填寫不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒有加蓋稅務機關的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據企業本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。

三、規范稅務征管、稽查管理工作的幾點措施

（一）規范稅務征管工作，加強對納稅企業的動態監督

⒈強化稅源管理的基礎地位

對稅源戶的管理是一個系統工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術監督局、國稅局、地稅局等），稅務部門只是這一管理系統的一個子系統。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯系的協調機制。為此，首先應加強計算機網絡建設，盡快完成與其他子系統的計算機聯網，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業信息。建立納稅企業的信息庫，對各類信息進行科學的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業應稅額，并與企業的納稅申報進行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業要進行嚴肅處理，以維護稅法的統一公平。其次，強化對稅源的監控管理。稅源監控管理是稅收管理的基礎，通過規范稅務登記管理和網絡信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務登記的“地下經濟組織”得到監控。

⒉規范稅務稽查選案

稅務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納稅企業的財務狀況和經營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業動態信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務稽查的全過程進行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。

（二）提高稽查人員的業務素質，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度

⒈提高稽查人員的業務素質

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平。各級稅務部門在普遍重視稅收業務技能培訓與提高的同時，認真學習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以