第一篇：關于資產評估業的現狀問題分析

產業經；齋

藕應海龍 寧波大學建筑工程與環境學院[摘要】筆者從多個角度對資產評估業的現狀問題進行了分析，指出它的問題所在。[關鍵詞]資產評估現狀分析

一、資產評估業的重要地位5資產評估行業協會形同虛設。我國的資產評估協會由當時經過十幾年的長足發展．我國的資產評估行業日益壯大，為 的國資局組建，是在政府逐漸向社會放權的過程中產生的，與政 我國 國企改革．防止國有資產流失，完善社會主義市場經濟體制府有千絲萬屢的關系．被稱為“第二政府”．喪失了獨立性和創 和 國民經濟的健康發展做出了巨大貢獻。但由于我國的特殊國新性。由此評估協會在制定行業自律條例．指導管理行業發展方情．資產評估機構在發展過程中出現了許多問題．嚴重制約了行 面缺乏相應的權力．有力使不上．而且協會管理者承襲了政府的業的發展，隨著中國加入wT0．國外的資產評估機構將逐漸進入 行政管理模式，官僚作風嚴重．行會觀念及實踐意識淡薄，沒有我國評估市場。國內外評估機構實力的強大反差．將更加突顯出 與政府進行有效博弈，維護本行業會員的正當利益。以爭取行業資產評估業在中國的薄弱地位與作用，如何認清和把握中國資產 發展的有效空間．導致資產評估協會得不到行業內成員的擁護，評估業的現狀7如何解決中國資產評估業的諸多問題都值得我們更沒獲得社會的認可。深思和探討。6法制建設落后，資產評估業發展缺乏根本性保證。隨著我二、資產評估業的現狀問題分析國非公有制經濟的蓬勃發展．資產評估業在私有企業的經濟活動資產評估業的產生機制導致了評估行業市場化程度較低。中扮演著越來越重要的角色．但我國資產評估業從一開始就只為 我國的資產評估業在國有企業逐漸向市場經濟過渡的過程中產國有企業評估服務，其主要規范性文件是《國有資產評估辦

法》．生，在發展初期承擔了為國有企業改革服務的歷史角色．從市場缺乏根本性大法，法制建設已嚴重滯后。經濟發達的國家的經驗來看．資產評估是隨著生產資料私有制的7政府多頭管理導致行業管理混亂，行政干預過多，引發不

形成和社會化大生產的發展產生的，比較兩者得知，中國資產評正當競爭。我國現存的除注冊資產評估師外，還有房產、土

地． 估業屬體制內生成．從一開始就其本質而言是政府的附屬部門． 物價部門等多種評估資格的評估師．涉及評估業的管理部門就有 導致資產評估業的市場化程度較低，雖然這種內生機制在早期促三個：財政部、國土資源部和建設部，除此之外．資產評估

公司 進了評估行業的建立與發展，但是，隨著市場化進程的加速．卻 作為企業法人．還要受工商。稅務部門的管理。多頭管嚴重阻礙了評估行業的進一步發展。理．使資產評估在發揮客觀作用時受到很大的束縛：其一，對于政府來說．2資產評估基礎理論薄弱．評估缺乏統一標準。由于我國資 管理難度不僅沒有減弱，而且更為復雜．不同的管理規則和利益 產 評估業在體制內產生．使得評估案例少之又少．行業缺乏雄厚 所屬在遇到；中突時．往往難以協調，導致部門問的矛盾激化．其 的理論基礎。二，對于資產評估企業來說。多頭管理使其失去了獨立性，在企在發展初期，各資產評估機構只注重評估方法的具體利用，業運行過程中不得不遵守多頭規則，使企業成本大大增加，限制而對基本理論研究不太重視．忽略了統一評估準則的制定。在發了企業的發展。展過程中．各機構在執業過程中都制定各自所屬 機部門的行業標另～方面．各政府部門都下設評估機構．過多的行政干預使準，增加了執業風險，使評估行業混亂不堪。市場競爭無序，現在的資產評估機構大多是在1 9 9 9年前的基礎上3 資產評估機構規模小、業務狹窄、自身管理存在問題。到 形成的，雖經脫鉤改制．但與原部門仍藕斷絲連，明脫鉤．暗地 999年下半年全國資產評估從業人員6萬余人，資產評估機構達 里利用原組建或掛靠單位的影響進行不公平競爭，排除異已，許

3000多家．但與國外的機構相比．如普華永道．安達信，其規模多評估機構的業務主要依靠關系網獲得。由于評估機構在內部利 還相

當的小。益分配等方面均受制于主管部門的制約，很難獨立、客觀、公正

造成這種現狀的原因除了我國資產評估業起步較晚外．另外地開展評估工作。有政府部門作后臺．能大大降低了其執業的風 現有的資產評估機構大都在做政府評估這一塊業務，而且這幾年險和責任．這對評估業的發展具有毀滅性打擊．按照國際慣例． 過分

強調了法定評估的規范與發展，對咨詢性評估、投資咨詢、評估業的責任與風險應完全市場化．政府部門為評估機構規避風可行性研究等方面領域較少涉及．使大量的評估人員擠在狹窄的險．不利于評估行業健康有序的發展。法定評估市場中。另外國際業務的開發也相對遲緩。8．WTO規則下．外國同行對中國評估資產業的沖擊。中國加再者．許多中小資產評估機構一味追求經濟利益，不注重內 入wT0已達四年之久，資產評估行業也像其他行業一樣受到國外 部 管理，使大量人才流失．注冊人員的轉所率居高不下。同行的；中擊。筆者認為我國資產評估行業的整體水平、規模實力4部分從業人員素質低下，引發行業信譽危機。由于政府與 都與國外評估中介有很大的差距。在入世以前．國內資產評估業 資 產評估機構之間千絲萬縷的關系．有的機構變成了政府的離退 受到國家的保護，人世后在國際準入的規則下，資產評估市場將 休人 員的安置地，這就導致評估人員的業務素質低下，影響了評 逐漸放開．國外著名評估機構的評估報告公信力和風險賠付能力 估市場的 可持續發展。明顯強于國內企業．國內市場將會進一步被瓜分。

另者由于法制不健全．資產評估師有較大的自由裁量權．許參考文獻： 多喪失職業道德的評估師在金錢的誘惑

{lI中國資產評估，1 999，3 導致資產評估行業的信譽危下。大肆出具虛假報告，機，擾亂了評估業的有序發展。[2]劉麗松：資產評估前沿報告．中國經濟出版社，200《裔場現代化》2007年6月(中旬刊)總第506期266

萬方數據 1 11關子資產評估業的現狀問題分析

第二篇：資產評估業存在的問題及對策探討

資產評估業存在的問題及對策探討

摘要:隨著社會主義市場經濟體制的建立與發展,我國資產評估管理方式的改革提上了議事日程。本文針對目前資產評估行業發展中存在的管理混亂、體制不順、執業環境不理想等問題,建議采取一些對策,加強監管,引導該行業走上規范化、法制化的軌道,更好地為社會公眾服務,為有中國特色社會主義市場經濟服務。

關鍵詞:資產評估 問題 對策

一、資產評估的目的與意義

(一)資產評估概述

資產評估是指委托人委托評估機構,由評估機構根據待評估資產的狀況,按照規定的標準和技術規范,采用科學的評估方法,評定、估算資產價值的行為,其目的是為該項資產的交易等行為提供價值參考依據。我國資產評估業務是從1989年大連煉鐵廠中外合資項目開始的。近年來在黨中央、國務院的領導下,國有資產評估工作取得了顯著的成績,資產評估業已同律師業、注冊會計師業并列成為我國社會公認的三大中介性服務行業。

(二)資產評估的目的資產評估的目的就是資產評估這一行為所要達到的目標和結果。一般有特定目的和一般目的之分。資產評估的一般目的主要是維護資產所有者及相關經濟主體的合法權益,并正確核定產權邊界和資產價值,正確評估資產經營者的經營成果和實績。資產評估的特定目的是指對某項具體資產進行評估所要達到的具體目標和結果,這是每項具體評估工作的出發點和歸宿點。

(三)資產評估的意義

資產評估是一項對特定資產的運營狀況和價值進行全面系統地評定和估算工作。搞好資產評估,對于發展經濟,深化改革和對外開放,促進資產合理節約使用和優化配置,保障資產所有者和經營者的合法權益,具有十分重要的意義。表現在:一是有利于財政部門進一步轉變職能。

改變重微觀、重審批,輕宏觀、輕規范的現象,集中精力執行政策,加強監督,既可提高行政效率,又能改進工作作風,加強廉政建設。二是有利于評估行業的規范發展。借鑒國際慣例,評估機構及人員直接對評估報告承擔法律責任,這必然要求中介機構依法進行評估、規范自身行為。三是有利于中介機構增強風險意識,提高工作質量。

二、我國資產評估業的現狀

我國資產評估最初是為國有經濟服務的,其主要目的是防止國有資產流失,對涉及國有資產產權交易的評估結果由國有資產管理部門進行最終確認。隨著我國市場經濟的逐步發展,各種經濟活動和行為更加頻繁并日趨復雜,為適應經濟發展的需要,社會各界對資產評估的需求不斷增加,從而一定程度上推動了評估行業的發展。

盡管如此,我國資產評估行業,仍然是一個新興的行業,同初級階段的市場經濟一樣不是十分成熟。它的發展也不是一帆風順的,經歷了自身所有制的改變,與國有資產管理部門(財政部門)脫離、改制后,由原來的事業單位成為中介組織,成立了中國資產評估行業協會,是具有獨立性的社會團體組織。又經歷了與中國注冊會計師協會合并與分離的過程,最終重新成立中國注冊資產評估師協會。目前獨立的注冊資產評估師事務所相對較少,多數情況是注冊會計師事務所兼營資產評估業務。這樣的局面和形勢對資產評估的未來發展是十分不利的,很難形成資產評估行業的高效運行機制。

三、資產評估中存在的問題

(一)資產評估行業市場不統一

目前我國資產評估管理體制不完善,主要表現為資產評估機構的自主獨立性不強,相當一部分機構依賴于政府部門,成為政府部門的創收單位,同時利用政府部門的行政權力從事評估活動。這種情況使評估機構和執業人員過分依賴行政權力的保護,而不去考慮以提高業務素質和評估工作質量來參與競爭。一旦脫離行政保護,評估機構將無法在嚴酷的市場競爭環境下生存。

(二)法律調控力度不夠

目前我國的國有資產管理法規已有300多項,它們的頒布實施對加強國有資產管理起到了積極的作用。但是由于部門法規過多,導致立法質量下降,法律的權威性不夠,特別是法規間的沖突,使得法律秩序混亂。給資產評估管理帶來了混

亂,使資產評估管理工作缺乏統一規范。

(三)評估機構職責不分明

按規定,資產評估機構接受委托后應該到現場進行認真核實,并對涉及的全部資產和相關負債進行評估,資產管理部門應深入現場進行跟蹤指導并確認評估結果。在實際工作中,一些資產占有單位故意隱瞞實情,評估機構不到現場,僅按評估委托人意愿弄虛作假,或者評估管理機構確認驗證走過場,但對評估違規行為聽之任之。這些現象的存在,與資產評估管理體制不合理、管理無序、監督不力有著很大的關系。

(四)資產評估執業人員和評估機構專業素質不高

在當前的資產評估執業隊伍中,有相當一部分執業人員風險意識和責任意識不強,職業道德差。有的資產評估機構單純追求收入,忽視執業質量,甚至出具虛假報告,合謀作弊,隨意泄露機密,滿足委托人的不合理要求。這些既違背了資產評估的公正原則,又損害了資產評估行業的社會形象,影響了資產評估事業的健康發展。

(五)評估機構收費問題

在對當前中小型國有企業進行評估中,評估機構收費難比較普遍。一方面是由于大多數中小企業經濟效益較差,對支付評估費感到負擔不了;另一方面中小企業的評估工作一般是由政府組織進行,被評估單位對評估的意義在認識上有差距,因此對評估工作不積極。這些使評估機構感到收費難,有的甚至收不到評估費,影響了執業人員的積極性,不利于評估工作的開展。

(六)評估后續教育存在一定缺陷和不足

資產評估師的后續教育是評估行業管理的一項重要內容。我國的資產評估師后續教育在短短的十余年間取得了令人矚目的成績,但由于發

展時間短,在教育體系、形式、內容及實施等方面尚存在一定缺陷和不足,不能取得應有效果和發揮應有的作用。

四、解決問題的幾點對策

(一)統一管理體制,增強獨立性

制定權威、統一的資產評估管理法規,嚴格執法,從根本上解決政出多門,各行其是,行政干預、管理混亂的問題。在管理工作中,要堅持資產評估行業統一管理、統一政策,堅持資產評估機構資格和注冊資產評估師資格的統一審批確認,堅持評估項目的統一立項和確認程序,堅持資產評估的統一經濟技術標準,逐步消除政出多門的資產評估現象,增強資產評估業的獨立性,使我國資產評估事業得以健康發展。

(二)制定新法,加大調控力度

制定有關資產評估的法規制度,根據資產評估工作發展的需要,修訂《國有資產評估管理辦法》,適時制訂和出臺《資產評估管理法》, 規定資產評估的立項范圍、立項要求、資產評估標準和方法的選用原則以及資產評估的法律責任等。從法律層次上理順資產評估的管理體制,明確國有資產行政管理部門的行政監督主體地位和資產評估協會的行業主管地位。同時各部門根據政策從嚴審批,還要加大監查和執法力度,嚴肅查處違反政策的單位和個人,使資產評估業保持良好的秩序。

(三)建立完善監控體系,明確各自職責

強化資產評估管理部門的過錯追究制,防止相關人員玩忽職守、不負責任或與被評估單位勾結現象的出現。在有力監督的基礎上,進一步明確各個部門的職責,讓每一個部門,每一個評估人員知道自己的職責所在。只有這樣才能從根本上保證評估結果的客觀、公允、公正。

(四)努力提高評估管理隊伍的整體素質和水平

一方面每位從事資產評估管理的同志,要與時俱進,不斷更新知識,研究新問題,在工作中要有新思路、新方法,不斷提高自己的業務能力和工作水平。另一方面,要在學習培訓上加大力度,舉辦各種類型的評估管理人員培訓班,著重學習評估管理改革政策和辦法,學習評估業務知

識,提高每個評估管理工作人員的政策水平和業務素質。

(五)改革資產評估收費辦法。

以評估準則明確規定的形式禁止評估人員以評估結果作為收費依據。資產評估收費應堅持市場化原則,收費高低只應與評估工作的范圍大小、時間長短、取證難易、潛在風險等因素掛鉤。評估項目收費要設最低限標準,防止機構和人員競相壓價,影響評估質量,損害客戶利益,威脅行業聲譽。可以參照國際慣例,采用事先定價收費方式,這既可確保評估的獨立性,也可避免因私利造成高估資產價值的現象,保護各方當事人的利益。

(六)加強執業人員的后續教育。

后續教育是資產評估業可持續發展的重要保證。因此應對后續教育的內容、方法、形式、發展趨勢等問題進行改進和完善。建議方法:

1.引進激勵機制,建立后續教育制度及和工資或獎金掛鉤的激勵機制,激發注冊評估師積極參加后續教育的熱情。

2.豐富培訓內容,加強注冊評估師后續教育師資隊伍建設。后續教育內容應具有系統性、針對性和新穎性,培訓內容主要有:一是評估職業道德教育;二是指南、準則教育;三是新問題研討和新知識的教育。

3.建立多層次和多形式的后續教育。第一,舉辦高層次的研討班,主要針對評估行業熱點問題、前沿問題進行專題研討。第二,對評估機構負責人和項目負責人進行培訓。可以出行業協會統一組織、地方協會組織、或委托大專院校組織多層次培訓。

[參考文獻]

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第三篇：資產評估報告分析

一、長沙中住兆嘉房地產開發有限公司擬增資項目資產評估報告

（一）、評估方法選擇：資產基礎法、市場法和收益法

（二）、對選取方法的分析判斷

1、對于市場法的應用分析

市場法是以現實市場上的參照物來評價評估對象的現行公平市場價值，它具有評估角度和評估途徑直接、評估過程直觀、評估數據直接取材于市場、評估結果說服力 強的特點。但由于目前缺乏一個充分發展、活躍的資本市場，缺少與評估對象相似的三個以上的參考企業，故本次評估不采納市場法。

2、對于收益法的應用分析

評估人員從企業總體情況、本次評估目的和企業財務報表分析三個方面對本評估，項目能否采用收益法作出適用性判斷。

（1）總體情況判斷

1.評估資產是經營性資產，產權明確并保持完好，企業具備持續經營條件。

2.被評估資產是能夠用貨幣衡量其未來收益的資產，表現為企業營業收入能夠以 貨幣計量的方式流入，相匹配的成本費用能夠以貨幣計量的方式流出，其他經濟利益 的流入流出也能夠以貨幣計量，因此企業整體資產的獲利能力所帶來的預期收益能夠 用貨幣衡量。

3.被評估資產承擔的風險能夠用貨幣衡量。企業的風險主要有行業風險、經營風 險和財務風險，這些風險都能夠用貨幣衡量。

（2）評估目的判斷

本次評估目的是為委托方擬進行增資的經濟行為提供價值參考，要對兆嘉公司全部股東權益的市場公允價值予以客觀、真實的反映，不能局限于對各單項資產價值予 以簡單加總，還要綜合體現企業經營規模、行業地位、成熟的管理模式所蘊含的整體 價值，即把企業作為一個有機整體，以整體的獲利能力來體現股東權益價值。

（3）財務資料判斷

企業具有較為完整的財務會計核算資料，企業經營正常、管理完善，會計報表經過審計機構審計認定，企業獲利能力是可以合理預期的。

（4）收益法參數的可選取判斷

目前國內資本市場已經有了長足的發展，房地產開發類上市公司也比較多，相關 貝塔系數、無風險報酬率、市場風險報酬等資料能夠較為方便的取得，采用收益法評 估的外部條件較成熟，同時采用收益法評估也符合國際慣例。綜合以上四方面因素的分析，評估人員認為本次評估項目在理論上和操作上可以 采用收益法。

3、對于資產基礎法的應用分析

對于有形資產而言，資產基礎法以賬面值為基礎，只要賬面值記錄準確，使用資 產基礎法進行評估相對容易準確，由于資產基礎法是以資產負債表為基礎，從資產成本的角度出發，以各單項資產及負債的市場價值(或其他價值類型)替代其歷史成本，并在各單項資產評估值加和的基礎上扣減負債評估值，從而得到企業凈資產的價值。在一般情況下，不宜單獨運用資產基礎法評估持續經營前提下的企業價值。評估人員通過對企業財務狀況、持續經營能力、發展前景等進行綜合分析后，最終確定采用收益法與資產基礎法作為本項目的評估方法，然后對兩種方法評估結果進 行對比分析，選取其中一種方法的評估結果確定評估值。

二、關于葫蘆島華天實業有限公司破產清算資產評估報告

（一）、評估方法選擇：清算價格法

（二）、對選取方法的分析判斷

本次評估是為華天管理人了解委托評估資產的強制清算價值（以強制拍賣為目的）提供價值參考依據。故依照《中華人民共和國共和國企業破產法》規定，對經人民法院宣告破產的企業資產評估采用清算價格法確定評估值。

清算價格法的評估是對委估資產充分綜合考慮影響資產價值及變現能力的各種因素后確定的清算價值。

三、湖北三環股份有限公司定向增發項目資產評估報告

（一）、評估方法選擇：成本加和法、收益法、重置成本法、市場比較法

（二）、對選取方法的分析判斷

1.本次評估范圍的流動資產包括貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、其他應收款。對流動資產的評估主要采用成本法。

評估中，我們對債權類資產進行了函證，在抽查核實的基礎上，結合帳齡和以前收款情況確定其評估值。

2.房屋建筑物的評估有重置成本法、市場比較法。

重置成本法的評估計算過程是：首先采用重置核算法求出評估標的物的重置全價，其重置全價=建安工程造價+前期及其他費用+資金成本；其次測算成新率，采用年限法和完損等級打分法進行；最后計算評估值，評估值=重置全價×成新率。市場比較法是根據估價對象房地產的具體情況，在同一供求圈內尋找和篩選比較案例，將估價對象房地產與在近期已經發生了交易的類似房地產加以比較對照，并根據后者的成交價格，以及兩者在交易情況、交易時間、所在區域條件以及估價對象個別因素等方面存在的差異大小，進行價格修正，以最終得到估價對象在評估基準日的正常市場價格即評估值。

本次房屋建筑物的評估主要采用市場比較法進行。

3.對土地使用權采用基準地價修正法進行評估，基準地價修正法是利用城鎮基準地價和基準地價修正系數表等評估資料，按照替代原則，就待估宗地的區域條件和個別條件等與其所處區域的平均條件相比較，并對照修正系數表選取相應的修正系數對基準地價進行修正，進而求取待估宗地在基準日的評估值。

4.設備類資產的評估，主要采用重置成本法。我們以現行市場交易價格為該等資產重置全價的基礎，根據購置全新同類設備所必須付出的成本，包括購置價、運雜費、安裝調試費、資金成本和各種稅費等，計算出重置全價，并根據其經濟使用年限及現場勘察記錄的實際新舊程度，確定成新率，從而計算出該資產的價值。

5.固定資產清理的評估

固定資產清理的評估采用核實法，以核實的進入清理的固定資產的殘余價值扣除清理費用確定評估值。

6.關于負債的評估

本次申報的負債包括流動負債中的應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款。對上述負債在抽查的基礎上根據核實和調整后的數額確定評估值。

7.關于整體資產評估

本次整體資產評估主要采用加和法，并采用收益法進行驗證。

四、福建省建甌福人林業有限公司資產評估報告

（一）、評估方法選擇：成本法

（二）、對選取方法的分析判斷

1.貨幣資金按核實無誤的賬面價值確定評估值。

2.短期投資主要系投資股票和基金，屬交易性金融資產，我們按照評估基準日證券市場的收盤價確定其評估值。

3.各種應收及預付款項在核實無誤的基礎上,根據每筆款項可能收回的數額確定評估值。

4.存貨在核實賬面價值并盤查的基礎上，以成本法為主進行評估。

5.消耗性生物資產為林木資源資產，參照森林資源資產評估技術規范的說明，對林木資源資產一般分別不同樹種、齡組采用重置成本法、收獲現值法和市場價倒算法進行評估;但是，考慮到本次評估目的為資產重組，評估的價值類型定義為投資價值，因此為了維護重組后上市公司投資各方的利益、特別是中小投資者的利益，為上市公司留下充分的盈利空間，并合理體現資本市場的公平公正，我們對本次評估的核心資產——不同樹種、不同齡組的林木資源資產均采用重置成本法評估。

6.長期投資主要系對外的股權投資，我們首先充分了解了具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重等投資要素。在此基礎上，我們主要采用以下方式對長期投資進行評估:對于福建省建甌福人林業有限公司對外的控股投資，我們對被投資企業進行整體評估，確定被投資企業整體評估的凈資產評估值，再根據福建省建甌福人林業有限公司占被投資方的股權比例計算長期投資的評估值。

7.固定資產主要采用重置成本法進行評估。

8.無形資產——土地使用權主要采用基準地價系數修正法進行評估。

9.各項負債根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔負債項目及金額確定其評估值。

五、廣西貴糖股份有限公司擬收購廣西貴港市安達物流有限公司股權價值資產評估報告

（一）、評估方法選擇：成本法

（二）、對選取方法的分析判斷

成本法也稱資產基礎法，是指在合理評估企業各項資產價值和負債的基礎上確定評估對象的評估思路。運用成本法評估企業價值，就是以資產負債表為基礎，對各單項資產及負債的現行公允價格進行評估，并在各單項資產評估值加和基礎上扣減負債評估值，從而得到企業的凈資產價值（全部股東權益）。由于資產占有方的核心資產為土地，且成本法運用所涉及的經濟技術參數的選擇都有充分的數據資料作為基礎和依據，因此本項目選擇成本法進行評估。

由于構成企業各單項資產的屬性不同，各單項資產的價值根據其具體情況選用適當的評估方法得出。各單項資產的評估方法敘及如下：（1）流動資產

1.貨幣資金以核實的金額作為評估值。

2.其他應收款在核實其真實性的基礎上考慮回收風險確定評估值。

（2）無形資產（土地使用權）

采用基準地價系數修正法和成本逼近法進行評估，然后根據宗地的具體情況經分析后采用算術平均數確定宗地地價。

1.基準地價系數修正法

基準地價系數修正法是利用貴港市土地定級估價成果及基準地價標準，通過實地調查估價對象區域因素和個別用地條件及其他用地特征，根據調查結果，確定各因素修正系數，求出估價對象的宗地地價。2.成本逼近法

成本逼近法是以開發土地所耗費的各項費用之和為主要依據，再加上一定的利潤、利息、應繳納的稅金和土地增值收益來確定土地價格的估價方法。

3.關于全部股東權益的評估

全部股東權益的評估采用成本法，根據上述各分項資產的評估值相加計算確定。

六、宜昌三峽機場航空食品有限公司資產評估報告

（一）、評估方法選擇：收益法和成本法

（二）、對選取方法的分析判斷

收益法，是指通過將被評估企業預期收益資本化或折現以確定評估對象價值的評估思路。根據對企業基本情況了解后，我們采用了收益法中的未來收益折法進行了評估。未來收益折現法是通過估算委估企業在未來有效年期內的預期收益，并采用適當的折現率將未來預期凈收益折算成現值，然后累加求和確定評估對象價值的一種方法，評估公式為：

式中：P為評估值；

Ai為未來第i年（收益期）的預期收益額；

A為t年以后無變化的預期收益額；

r為折現率。

成本法也稱資產基礎法，是指在合理評估企業各項資產價值和負債的基礎上確定評估對象價值的評估思路。其基本計算公式為：

評估值＝各單項資產評估值之和－負債評估值之和

成本法，是指在現實條件下重新購置或建造一個全新狀態的被評估資產所需的全部成本，扣減被評估資產已經發生的各項損耗或貶值來確定被評估資產價格的一種資產評估的方法。

計算公式：評估值＝重置全價×成新率

由于在市場上難以找到與被評估企業處于同一或類似行業的公司的買賣、收購及合并案例，故本次評估不宜采用市場法。結合本次資產評估的范圍、評估目的和評估人員所收集的資料，本項目采用收益法和成本法兩種方法進行評估，在對兩種評估方法的評估情況進行分析后，確定本次資產評估的終結果。

七、東莞宏遠工業區股份有限公司擬收購威寧縣結里煤焦有限公司股權項目資產評估報告

（一）、評估方法選擇：資產基礎法

（二）、對選取方法的分析判斷

根據本次評估目的，按照持續使用原則，以市場價格為依據，結合委估設備的特點和收集資料情況，主要采用重置成本法進行評估。

評估值=重置全價×成新率

（1）重置全價的確定

1.設備重置全價

設備的重置全價，在設備購置價的基礎上，考慮該設備達到正常使用狀態下的各項費用綜合確定。其中各項費用包括購置價、運雜費、安裝調試費和資金成本等：

重置全價=購置價+運雜費+安裝調試費+資金成本。其中：

①購置價

主要通過向生產廠家或貿易公司詢價、或參照《2009 年機電產品報價手冊》等價格資料，以及參考近期同類設備的合同價格確定。對少數未能查詢到購置價的設備，采用同年代、同類別設備的價格變動率推算確定購置價。

②運雜費

貴州為一類地區，運雜費率綜合按購置價的 4%計取。

③安裝調試費

根據設備的特點、重量、安裝難易程度，以設備購置價為基礎，按不同安裝費率計取。對小型、無須安裝的設備，不考慮安裝調試費。

④其它費用

根據設備的特點和企業實際，以設備購置價為基礎，其他費用綜合按 1.59%費率計取 ⑤資金成本：根據各類設備不同，按此次評估基準日貸款利率，資金成本按均勻投入計取。

資金成本=（設備購置價格+運雜費+安裝調試費+其他費用）×貸款利率×工期×1/2

八、國機汽車股份有限公司擬發行 A 股購買中國汽車工業進出口有限公司股權項目資產評估報告

（一）、評估方法選擇：資產基礎法

（二）、對選取方法的分析判斷

資產基礎法，是以在評估基準日重新建造一個與評估對象相同的企業或獨立獲利實體所需的投資額作為判斷整體資產價值的依據，具體是指將構成企業的各種要素資產的評估值加總減去負債評估值求得企業價值的方法。

各類資產及負債的評估方法如下：

1、流動資產

（1）貨幣資金：

包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。對于人民幣資金以核實后的賬面值確認其評估值；其余外幣考慮企業基準日本身外幣核算與用基準日匯率乘以外幣金額基本一致，評估按核實后賬面值確認評估值。

（2）應收票據

應收票據均為無息票據，至評估基準日均未到期，評估按照清查核實后的賬面值確定。

（3）應收類賬款

對應收賬款、其他應收款的評估，評估人員在對應收款項核實無誤的基礎上，借助于歷史資料和現在調查了解的情況，具體分析數額、欠款時間和原因、款項回收情況、欠款人資金、信用、經營管理現狀等，應收賬款采用個別認定和賬齡分析的方法估計評估風險損失，對關聯企業的往來款項等有充分理由相信全部能收回的，評估風險損失為 0；對有確鑿證據表明款項不能收回或賬齡超長的，評估風險損失為 100%；對很可能收不回部分款項的，且難以確定收不回賬款數額的，參考企業會計計算壞賬準備的方法，根據賬齡分析估計出評估風險損失。（4）應收股利

應收股利為應收北京中汽雷日汽車有限公司 2012 的利潤。評估人員首先進行總賬、明細賬、會計報表及評估明細表的核對。其次，檢查原始憑證、被投資單位的會計報表、公司章程、股利分配文件等相關資料，驗證應收股利記賬依據的正確性。應收股利以核實后的賬面值確定評估值。

（5）存貨

存貨全部為庫存商品，主要為進口的正常銷售的不同型號的車輛、外貿出口的汽車配件、螢石礦、服裝面料、軟木塞等商品。評估人員依據調查情況和企業提供的資料分析，委估庫存商品賬面值包含進貨成本和倉儲保管費用，除退貨的汽車配件和專用輪胎扳手外，絕大部分庫存商品購臵時間均為近期發生，與評估基準日的市場價格變化不大。對于積壓滯銷的庫存商品評估師對其形成的原因和目前的狀態進行了核實，以可能收回的現值確定評估值，經核實該積壓商品存放在外單位倉庫多年，扣除保管費用后已無價值，評估值為 0。對于正常銷售的庫存商品按照不含稅銷售價格扣減銷售稅金、銷售費用、所得稅和適當的利潤確定。

評估價值=實際數量×不含稅售價×（1-產品銷售稅金及附加費率

銷售費用率-營業利潤率×所得稅率-營業利潤率×（1-所得稅率）×r）

a．不含稅售價：不含稅售價是按照評估基準日前后的市場價格確 定的；

b．產品銷售稅金及附加費率主要包括以增值稅為稅基計算交納的 城市建設稅 與教育附加；

c．銷售費用率是按銷售費用與銷售收入的比例平均計算； d．營業利潤率=主營業務利潤÷營業收入；

e．所得稅率按企業現實執行的稅率；

f． r 為一定的率，由于產成品未來的銷售存在一定的市場風險，具有一定的不確定性，根據基準日調查情況及基準日后實現銷售的情況確定其風險。其中 r 對于暢銷產品為 0，一般銷售產品為 50%，勉強可銷售的產品 為 100%。

2、可供出售金融資產

可供出售金融資產為可流通的萬向錢潮和交通銀行普通股，評估人員查閱了上海證券交易所和深圳證券交易所公開信息和公司開設的賬戶信息，核實了股票數量，確認委估可流通股票真實準確有效。評估值按照評估基準日當天的收盤價乘股票的數量確定（若評估基準日當天閉市，按前一個交易日的收盤價確定）。

3、長期股權投資

評估人員首先對長期股權投資形成的原因、賬面值和實際狀況進行核實，并查閱投資協議、股東會決議、章程和有關會計記錄等資料，以確定長期股權投資的真實性和完整性，在此基礎上對被投資單位進行評估。根據各項長期股權投資的具體情況，分別采取適當的評估方法進行評估。

4、投資性房地產

對于投資性房地產，采用市場比較法進行評估。市場比較法是在求取待估房地產的價格時，根據替代原則，將待估房地產與較近時期內已經發生了交易的類似房地產實例加以比較對照，并依據后者已知的價格，參照該房地產的交易情況、期日、區域以及個別因素等差別，修正得出估價對象在評估日期房地產價格的一種方法。

5、固定資產

（1）房屋建筑物

委估房屋建筑物類資產與投資性房地產同一棟房屋，同一個房產證，均為購買的商品房。根據本次委估房屋建筑物類資產的用途、結構特點和使用性質決定采用市場法進行評估。評估方法描述與投資性房地產相同，詳細情況見投資性房地產評估說明。

（2）設備類資產

委估設備類資產主要是車輛和辦公用電子設備和家具，根據本次評估目的，按照持續使用原則，以市場價格為依據，結合委估設備的特點和收集資料情況，主要采用重臵成本法進行評估。

6、遞延所得稅資產

遞延所得稅資產核算的是根據稅法企業已經繳納，而根據企業會計制度核算需在以后期間轉回記入所得稅科目的時間性差異的所得稅影響金額，主要為企業計提壞賬準備和精算費用所產的可抵扣暫時性差異。對遞延所得稅資產的評估，核對明細賬與總賬、報表余額是否相符，核對與委估明細表是否相符，查閱款項金額、發生時間、業務內容等賬務記錄，以證實遞延所得稅資產的真實性、完整性。對于遞延所得稅資產，在核實無誤的基礎上，以清查核實后賬面值確定為評估值。

7、負債

檢驗核實各項負債在評估目的實現后的實際債務人、負債額，以評估目的實現后的產權所有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估值。

九、吉林市炭素異型石墨制品廠部分資產資產評估報告

（一）、評估方法選擇：重置成本法

（二）、對選取方法的分析判斷

（一）房屋建筑物

采用重置成本法對房屋建筑物進行評估。由于本次評估是單獨評估房屋建筑物的價值，不含土地使用權價值，根據資產評估的有關法規制度，選用重置成本法對房屋建筑物進行評估，重置成本法的公式為：

評估價值＝重置全價×成新率

1、重置全價的確定

重值全價=建筑安裝工程綜合造價+前期工程費用+資金成本

①建筑安裝工程綜合造價的確定：

按照被評估建筑物的實際情況，根據《吉林省建筑工程預算定額》和《吉林省建筑安裝工程費用定額》并結合吉林省建設廳公布的現行工程預（結）算文件，計算建筑安裝工程綜合造價。

②前期工程費用的確定；

依據吉林省及吉林市建設項目工程造價管理和工程費用的有關規定確定。

③資金成本的確定；

資金成本以項目決算價格和前期工程費用為計算基數，建設工期以《全國統一建筑安裝工程工期定額》相應的工程類別選取。貸款利率按合理建設工期同期固定資產貸款利率算。

2、成新率的確定

建筑物成新率的確定,根據資產評估規范的規定,采用年限法與現場打分法綜合確定建筑物成新率。年限法估測建筑物的成新率的計算公式如下：

年限法成新率=建筑物尚可使用年限/（建筑物實際已使用年限+建筑物尚可使用年限）×100%

打分法根據房屋的實際技術情況按結構、裝修、設備三部分分別打分，公式如下：

成新率=結構部分得分×G+裝修部分得分×S+設備部分得分×B

G ——結構部分修正系數

S ——裝修部分修正系數

B ——設備部分修正系數

綜合成新率=60%×現場打分成新率+40%×年限法成新率

3、建筑物評估值計算

根據房屋建筑物的重置全價和成新率，計算房屋建筑物的評估值。

（二）設

備

采用重置成本法對設備進行評估。

重置成本法的計算公式為：

設備的評估價值=設備的重置全價×成新率

1、重置全價的確定

在設備購置價的基礎上，加設備達到正常使用狀態所必須的各種費用，包括運雜費、安裝費及其它合理費用。視設備的不同情況分別確定重置全價。

2、成新率的確定

設備成新率的確定主要是以各類設備的經濟壽命年限和已使用年限為基礎，在現場勘察后，考慮設備的來源、功能技術水平、維修保養情況、完好率、利率及運行狀況等多方面因素，綜合計算出設備的成新率。

3、評估值的確定

根據設備的重置全價和成新率，計算設備的評估值。十、三亞漢莎航空食品有限公司資產評估報告

（一）、評估方法選擇：收益法、成本法

（二）、對選取方法的分析判斷

由于在市場上難以找到與被評估企業處于同一或類似行業的公司的買賣、收購及合并案例，故本次評估不宜采用市場法。結合本次資產評估的范圍、評估目的和評估人員所收集的資料，本項目采用收益法和成本法兩種方法進行評估，在對兩種評估方法的評估情況進行分析后，確定本次資產評估的終結果。

收益法，是指通過將被評估企業預期收益資本化或折現以確定評估對象價值的評估思路。根據對企業基本情況了解后，我們采用了收益法中的未來收益折法進行了評估。未來收益折現法是通過估算委估企業在未來有效年期內的預期收益，并采用適當的折現率將未來預期凈收益折算成現值，然后累加求和確定評估對象價值的一種方法，評估公式為：

式中：P為評估值；

Ai為未來第i年（收益期）的預期收益額；

A為t年以后無變化的預期收益額；

r為折現率。

成本法也稱資產基礎法，是指在合理評估企業各項資產價值和負債的基礎上確定評估對象價值的評估思路。其基本計算公式為：

評估值＝各單項資產評估值之和－負債評估值之和

成本法，是指在現實條件下重新購置或建造一個全新狀態的被評估資產所需的全部成本，扣減被評估資產已經發生的各項損耗或貶值來確定被評估資產價格的一種資產評估的方法。

計算公式：評估值＝重置全價×成新率

十一、萬向錢潮股份有限公司部分資產轉讓評估項目資產評估報告

（一）、評估方法選擇：重置成本法

（二）、對選取方法的分析判斷

依據現行資產評估制度的規定，結合本次資產評估對象、評估目的和評估師所收集的資料，確定采用成本法對委托評估的相關資產市場價值進行評估。具體評估方法如下：

由于工業房地產項目因設計標準、建造質量、配套設施差異較大，市場交易實例較少，故適宜采用成本法進行評估，基本公式如下：

評估價值＝重置價值×成新率 1.重置價值的確定

評估人員首先根據待估建筑物的特點，對于有預決算資料的房屋建筑物或者有類似建筑物造價資料可比的建筑物，依據當地建設管理部門關于建筑工程造價的有關規定，采用相應方法合理確定建筑安裝工程費，在此基礎上考慮必要的前期工程費及其他相關費用和建設期資金成本等，確定建筑物的重置價值；對于無預決算資料且無類似建筑物造價資料可比的重要建筑物，采用重置價格調整法，即參照杭州市有關部門 2000 年頒布的《杭州市房屋重置價格標準》結合建筑物的實際情況進行重組，并通過結構、門窗、抹灰、樓地面、設備五方面修正計算確定重置完全價值；對于其它小型建筑物及構筑物，則參考目前同地區同類工程單方造價，結合待估建筑物實際工程情況，綜合確定工程重置價值。計算公式如下：

重置價值=建筑安裝工程費+前期工程費及其他相關費用+建設期資金成本

十二、英國瑞爾科技有限公司竹質復合材料風力發電機葉片制造技術資產評估報告

（一）、評估方法選擇：收益現值法

（二）、對選取方法的分析判斷

一般認為技術的價值特別是高科技成果的價值用重置成本很難反映其價值。因為該類資產的價值通常主要表現在高科技人才的創造性智力勞動，該等勞動的成果很難以勞動力成本來衡量。基于以上因素，本次評估我們沒有用重置成本法。

市場比較法在資產評估中，不管是對有形資產還是無形資產的評估都是可以采用的，采用市場比較法的前提條件是要有相同或相似的交易案例，且交易行為應該是公平交易。結合本次評估技術的自身特點及市場交易情況。據我們的市場調查及有關業內人士的介紹，目前國內沒有類似技術的轉讓案例，本次評估由于無法找到可對比的歷史交易案例及交易價格數據，故市場法也不適用本次評估。

由于以上評估方法的局限性，本次評估采用了基于收益現值法。

收益現值法是指分析評估對象預期將來的業務收益情況來確定其價值的一種方法。在國際、國內評估界廣為接受的一種基于收益的技術評估方法為技術提成方法。所謂技術提成方法認為在技術產品的生產、銷售過程中技術是對其創造的利潤是有貢獻的，采用適當方法估算確定技術對產品所創造的利潤的貢獻率，并進而定技術對技術產品現金流的貢獻，再選取恰當的折現率，將技術產品中每年技術對現金流的貢獻折為現值，以此作為技術的評估價值。運用該方法具體分為如下步驟：

1、確定技術的經濟壽命期，預測在經濟壽命期內技術產品的銷售收入；

2、分析確定技術對現金流的提成率（貢獻率），確定技術對技術產品的現金 流貢獻；

3、采用適當折現率將現金流折成現值。折現率應考慮相應的形成該現金流 的風險因素和資金時間價值等因素；

4、將經濟壽命期內現金流現值相加，確定技術的評估價值。

根據利益主體變動原則，本次評估我們的收益測算是假定委估技術投入新成立公司后為該公司產生的收益為基礎測算的，我們的技術提成率、折現率等參數也 都是基于上述前提下測算的。

十三、寧夏銀星能源股份有限公司 處置部分債權價值評估項目資產評估報告

（一）、評估方法選擇：成本法

（二）、對選取方法的分析判斷

根據本次評估目的及被評估單位應收賬款的具體情況，本次評估主要采用成本法進行評估。

成本法也稱資產基礎法，是指在合理評估企業各項資產價值和負債價值的基礎上確定評估對象價值的評估思路。

應收賬款的評估主要通過核實原始憑證，了解應收款項的業務內容、發生時間，核實賬面余額的數值，通過賬齡分析并結合債務人的信譽以及函證回函情況，對所能形成相應資產的權益和收回可行性進行分析判斷。具體為:在執行上述程序后，首先對應收款項進行個別認定;在個別認定的基礎上，對其它不能明確壞賬損失的賬項，與企業協商，并結合企業實際情況，依據企業提供的賬齡分析表及近幾年應收賬款可回收情況，判斷其可收回率，最終確認評估結果。

十四、浙江金棉紡織有限公司 整體資產評估項目資產評估報告

（一）、評估方法選擇：成本法、市價法、收益法

（二）、對選取方法的分析判斷

根據資產評估管理辦法及其實施細則等有關規定，結合本次資產評估的范圍、評估目的和持續經營的基本假設，以及評估人員所收集的資料,在評估工作中主要采用成本法、市價法、收益法對企業整體資產進行評估。

1.成本法是現時條件下被評估資產全新狀態的重置成本減去該項資產的實體性貶值、功能性貶值和經濟性貶值，估算資產價值的方法。

2.市價法是指在市場上選擇若干相同或近似的資產作為參照物，分析各種影響價格和價值的因素，將被評估資產分別與參照物逐個進行價格差異比較和因素調整，再綜合分析各項調整結果，確定被評估資產評估值的一種資產評估方法。

3.收益法是通過估算被評估資產在未來的預期收益，并采用適宜的折現率折算成現值，然后累加求和，得出被評估資產的評估值的一種資產評估方法

十五、關于貴州振業董酒股份有限公司資產評估報告

（一）、評估方法選擇：成本加和法

（二）、對選取方法的分析判斷

本次評估采用成本加和法。

成本加和法是指采用適宜的方法得出被評估企業各項資產的評估值并累加求和，再扣減負債評估值，得出股東權益（凈資產）評估值的一種方法。

采用成本加和法對整體企業各類資產評估時，根據資產具體使用情況和所能收集到的資料 主要采用市場法或成本法進行評估。

市場法是指在市場上選擇若干相同或近似的資產作為參照 物，針對各項價值影響因素，將被評估資產分別與參照物逐個進行價格差異的比較調整，再綜合分析各項調整結果，確定被評估資產的評估值的一種資產評估方法。

成本法系指在現時條件 下重新購置或建造一個全新狀態的被評估資產所需的全部成本，減去被評估資產已經發生的實 體性陳舊貶值、功能性陳舊貶值和經濟性陳舊貶值，所得的差額作為被評估資產的評估值的一 種資產評估方法。在具體估算評估值時，先將各種陳舊性貶值用資產的成新率反映出來，然后 用全部成本(重置全價)與成新率的乘積作為被評估資產的評估值。

成本法評估主要以評估基準日資產占有方經清查、審計后反映在其會計報表內的資產、負 債為基礎，通過評估這些資產、負債的市場價值，確定資產占有單位之股東權益之價值。既未 考慮資產占有單位可能存在但根據相關會計準則和制度不能或未能或無法反映在評估基準日會 計報表的資產/或有資產和負債/或有負債，也未考慮資產占有單位目前的經營狀況對股東權益 之價值之任何有利或不利之影響。

1.對各類固定資產主要采用采用重置成本法進行評估。非實物資產，在判斷其資產屬性的 基礎上進行抽查核實，并以核實后的值作為評估值。

2.對資產占有單位持有的交通銀行法人股，參照評估基準日相近時期的拍賣價進行分析評 估。

3.對產成品和在產品主要根據其市場售價并扣除相應的稅費和適當利潤后進行評估。

4.對除上述資產/負債以外的其他資產/負債均以抽查核實后的數據作為評估值。

第四篇：擔保業現狀分析

擔保業現狀分析

一、國內信用擔保業務開展情況

我國的中小企業信用擔保實踐始于1992年。1999年6月14日，國家經貿委發布《關于建立中小企業信用擔保體系試點的指導意見》，以貫徹政府扶持中小企業發展政策意圖為宗旨的中小企業信用擔保體系正式啟動。

2000年8月24日，國務院辦公廳印發《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，我國中小企業信用擔保體系開始進入制度建設、組建國家信用再擔保機構和完善形成社會化信用體系建設階段。截止2001年7月，全國已有30個省自治區直轄市組建了200多個城市中小企業信用擔保機構，已有13個省自治區直轄市組建了省級中小企業信用再擔保機構，募集各類擔保資金已達100億元，預計每年可以為中小企業提供200至500億元擔保支持。另外，為中小企業提供擔保服務的商業擔保公司和互助擔保機構也已有100多個。

二、從1992年開始探索，我國中小企業信用擔保的發展經歷了四個階段：

1、探索起步階段（1992年起）：1992年，重慶、上海等地的私營中小企業為解決貸款難問題，并防止相互之間擔保造成承擔連帶債務問題，自發地探索建立企業互助擔保基金會，中國的中小企業擔保實踐開始起步。1994年，廣東、四川等地開始出現以中小企業為主要服務對象的地方性商業擔保公司，交通銀行上海楊浦支行與區政府和街區企業合作成立了擔保基金。這個階段中小企業擔保實踐的特點主要是企業互助，地方政府也給予了一定的財政資金幫助。但是，由于國有專業銀行處于“賣方市場”，特別是缺乏地方性銀行和非國有銀行，銀行業尚未形成競爭機制，造成擔保作用無法有效發揮。

2、積極推動階段（1998年起）：1998年，江蘇鎮江、山東濟南、安徽銅陵等城市探索采取設立擔保資金和組建獨立擔保機構方式幫助中小企業解決融資難特別是貸款難問題并開始進行試點。浙江、福建、云南、貴州等省的一些市縣開始探索組建以私營企業為服務對象的中小企業貸款擔保基金或中心。陜西、廣東、湖北、北京等地開始出現科技、建筑等專業性擔保機構。上海、北京等地開始以政府財政部門與商業擔保公司合作方式，由財政部門對銀行作出承諾并推薦中小企業，由商業擔保公司辦理具體擔保手續，對銀行發放中小企業貸款進行擔保的試點。中國人民銀行、國家經貿委、國家體改委等部門也開始研究起草解決中小企業融資難的政策意見。這個階段中小企業擔保實踐的特點是地方自我試點與資金扶持，試點模式呈現多樣化。

3、規范試點階段（1999年起）：根據國務院領導同志的要求，國家經貿委在廣泛征求財政、銀行、保險、工商界和省市經貿委、中小企業以及專家學者等方面意見，總結各地試點并吸收日本、加拿大、美國等國家實踐經驗的基礎上，于1999年6月14日發布《指導意見》。1999年7月12日，黨中央、國務院決定加快建立中小企業信用擔保體系。1999年7月22日，國家經貿委召開全國中小企業信用擔保體系試點工作會議，貫徹落實中央要求并作出具體部署。1999年11月15日中央經濟工作會議提出要求，加快建立和完善中小企業信用擔保體系。1999年12月2日，國家經貿委召開全國中小企業融資工作座談會，貫徹中央經濟工作會議和全國經貿工作會議精神，重點就中小企業信用再擔保、直接和間接融資等作出工作部署。中國人民銀行也下發了《關于加強和改善對小企業金融服務的指導意見》，對商業銀行配合建立中小企業信用擔保體系提出要求。河南、山東、寧夏、吉林、天津等地政府陸續下發地方性中小企業信用擔保體系試點指導意見并組建相應機構，北京、上海還在互助擔保和商業擔保的基礎上分別成立了科技擔保公司和工業經濟擔保公司。深圳等地開始出現信用擔保、商業擔保、互助擔保等擔保機構相互配合協調發展的好局面，深圳市經濟發展局、深圳市小企業服務中心、深圳市中小企業信用擔保中心和中科智擔保服務公司還于2000年1月8日聯合舉辦了中小企業信用擔保商業化運作研討會并面向商業銀行和中小企業提供現場咨詢服務。珠海成立了國有與私營合資的中小企業信用擔保機構。河南省正在形成省與十城市兩級中小企業信用擔保體系。銅陵市中小企業信用擔保體系試點已進入風險管理網絡與計算機應用階段。2000年2月中國中小企業信用擔保體系試點省市還與日本同行進行了業務交流。這個階段中小企業擔保實踐的特點是在多種形式試點的基礎上按照中央的統一要求進行規范操作，各級財政、人民銀行、商業銀行、科技、農業、計劃、工商等部門和工商聯也積極參與和支持中小企業信用擔保體系試點。

4、體系完善階段（2000年起）：2000年8月24日，國務院辦公廳印發《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》（國辦發[2000]59號），決定加快建立信用擔保體系，要求：各級政府和有關部門要加快建立以中小企業特別是科技型中小企業為主要服務對象的中央、省、地（市）信用擔保體系，為中小企業融資創造條件。建立和完善擔保機構的準入制度、資金資助制度、信用評估和風險控制制度、行業協調制度與自律制度。開始進入制度建設、組建國家信用再擔保機構和完善體系建設階段。提出：要選擇若干具備條件的省、自治區、直轄市進行擔保與再擔保試點，探索組建國家中小企業信用再擔保機構，為中小企業信用擔保機構提供再擔保服務；在加快發展中小企業信用擔保機構的同時，推動企業互助擔保和商業性擔保業務的發展。規定：對于政府出資的中小企業擔保機構，必須實行政企分開和市場化公開運作，并一律納入地方中小企業信用擔保體系，各級政府部門一律不得操作具體擔保業務。2000年9月28日，國家經貿委召開財政部、中國人民銀行、國家開發銀行、進出口銀行、各商業銀行、研究機構以及中國中小企業對外合作協調中心、中投保公司、中科智擔保公司、長春市中小企業擔保公司、鎮江市中小企業信用擔保中心、包頭市中小企業信用擔保中心等參加的“信用擔保體系與國家中小企業信用再擔保機構方案起草工作座談會”，會議通報了全國試點情況，討論了方案框架和起草工作思路。2000年11月1日召開的“中小企業融資與社區發展國際研討會”上，重慶南岸區、新疆巴音郭楞自治州、甘肅天水市、陜西寶雞市、內蒙古包頭市和吉林長春市等全國中小企業融資與社區發展示范城市，提出了建立社區中小企業互助擔保機構、公務員擔保小額貸款體系、城市中小企業再擔保體系等試點方案，與會的各地中小企業信用擔保機構還研究討論了關于組建中小企業信用擔保機構同業公會的設想，并提出了加快組建國家中小企業信用再擔保機構的要求。

三、中小企業信用擔保體系的基本框架和實踐模式

1、中小企業信用擔保體系的基本框架

按照黨中央、國務院“加快建立中小企業信用擔保體系”的決定精神和國務院辦公廳印發《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》的基本要求，在《指導意見》基礎上建立起來的我國中小企業信用擔保體系體系的基本框架是：

⑴性質：各類擔保機構的性質定位于：中小企業信用擔保機構為政府間接支持中小企業發展的政策性扶持機構，屬非金融機構，不得從事金融業務和財政信用，不以盈利為主要目的；中小企業互助擔保機構為中小企業自愿組成的、由會員企業出資為主、以會員企業為服務對象的擔保機構，屬非金融機構，不得從事金融業務，不以盈利為目的；中小企業商業性擔保機構為民間投資的、以盈利為主要目的的擔保機構。中小企業信用擔保機構可以設立為國有控股也可以組建為國有參股的企業法人、事業法人、社團法人，互助擔保機構可以設立為社團法人或企業法人，商業擔保機構可以設立為企業法人或個人獨資、合伙企業。

⑵原則與目標：原則：支持發展與防范風險、政府扶持與市場操作、開展擔保與提高信用相結合。目標：逐步由中小企業信用擔保體系發展成為以中小企業為主要服務對象的社會化的信用體系，推動中小企業信用擔保機構逐步發展成為信用記錄、信用評價、信用擔保相結合的社會化的信用中心。

⑶體系構成：中小企業信用擔保體系由一體兩翼組成。“一體”指城市、省、國家三級中小企業信用擔保體系，國家中小企業信用再擔保機構以省級中小企業信用擔保機構為再擔保服務對象；省級中小企業信用擔保機構以城市中小企業信用擔保機構為再擔保服務對象；城市中小企業信用擔保機構以社區互助擔保機構和商業擔保機構為再擔保服務對象并從事授信擔保業務。“兩翼”指在城鄉社區中以中小企業為服務對象的互助擔保機構與商業擔保機構，是中小企業信用擔保體系的基礎，從事中小企業直接擔保業務。商業擔保機構和互助擔

保機構依據國家規定和協議約定享受中小企業信用擔保機構提供的再擔保服務和風險分擔。⑷資金來源：中小企業信用擔保體系的資金來源包括：政府預算撥付、國有土地及資產劃撥、民間投資和社會募集、會員入股或風險保證金、國內外捐贈等。其中：中小企業信用擔保機構的資金來源有政府預算撥付、國有土地及資產劃撥、民間投資和社會募集等資本金以及政府信用擔保基金、再擔保準備金、會員風險保證金、國內外捐贈等；中小企業互助擔保機構的資金來源有會員入股、其它民間投資等資本金以及會員風險保證金、國內外捐贈等；中小企業商業擔保機構的資金來源有民間投資等資本金以及被擔保企業交納的風險保證金、國內外捐贈等。中小企業信用擔保基金由政府預算撥款設立，僅限用于中小企業信用再擔保和授信擔保業務，按基金預算來源不同分別委托國家、省級、市級中小企業信用擔保機構運作，分別由國家、省級、市級中小企業信用擔保監督管理委員會（各級經貿委、人民銀行、財政部門）進行監管。

⑸機構職能與業務對象：中小企業信用擔保機構的職能主要是運作自有資本和政府信用擔保基金，開展再擔保和授信擔保業務，統一負責納入中小企業信用擔保體系服務范圍內中小企業的信用記錄征集、信用評價、信用信息等信用管理工作；中小企業互助擔保機構的職能主要是運作由會員企業出資和其他民間投資形成的資本金，以會員企業為服務對象開展直接擔保業務，可以從事會員企業的信用記錄征集、信用評價、信用調查等信用服務；中小企業商業性擔保機構的職能主要是運作由股東投資形成的資本金，開展法律和政策允許的直接擔保業務，可以從事法律允許的對被擔保企業的信用評價、信用調查等信用服務。中小企業授信擔保業務對象是符合國家產業政策的各類中小企業的貸款擔保、創業投資擔保、風險投資回購融資擔保等；中小企業信用再擔保業務對象是互助擔保機構和商業擔保機構，為他們提供以分擔直接擔保風險為主要內容的再擔保服務；中小企業直接擔保業務對象是法律允許的所有經濟活動的擔保服務。

⑹協作銀行與擔保資金：協作銀行有兩類：一是從事直接擔保貸款業務的協作銀行，一般由互助擔保機構和商業擔保機構選擇資信度高、有積極性的銀行特別是中小金融機構作為協作銀行，由擔保機構與協作銀行以合同方式確定保證責任、責任比例、放大倍數、資信評估等協作事項。擔保資金一般專戶存入協作銀行或購買國庫券等。二是從事授信擔保業務的協作銀行，一般是先由銀行向中小企業信用擔保機構提出申請，由信用擔保機構報請同級中小企業信用擔保監督管理委員會批準后，由信用擔保機構與協作銀行簽定合同確定授權額度、貸款損失率、代償補償率、責任比例等協作事項。擔保資金也按照直接擔保業務與授信擔保業務分別進行管理：互助擔保機構和商業擔保機構按照與協作銀行確定的擔保放大倍數和代償率的乘積的一定比例（如50%），將擔保資金存入協作銀行或同級中小企業信用擔保監督管理委員會和人民銀行指定的銀行；中小企業信用擔保機構自有擔保資金（貨幣資金）和托管的政府中小企業信用擔保基金，按照確定的擔保放大倍數和代償率的乘積的一定比例（如80%），存入承辦授信擔保業務的協作銀行或同級中小企業信用擔保監督管理委員會和

人民銀行指定的銀行。

⑺風險控制與責任分擔：采取協定放大倍數、資信評估、會員資格、企業和經營者反擔保、設定代償率、實施強制再擔保、依法追償等方式進行風險控制。采取擔保人與債權人、擔保人與再擔保人、擔保人與被擔保人協定責任比例等方式共擔風險。中小企業互助擔保機構和商業擔保機構按照擔保業務收入的一定比例（如20%）建立擔保風險準備金。⑻行業自律與政府監督：成立中小企業擔保機構同業公會，從事中小企業擔保業務的各類擔保機構必須加入一個本地區的同業公會。由經貿委、財政、銀行、工商等政府部門組成省市中小企業信用擔保監督管理委員會（一般由省市政府中小企業職能部門負責人兼任委員會主任），由財政、審計和其他出資者組成擔保機構的監事會（一般由最大股東或財政部門人選擔任監事會主席）。所有從事中小企業直接擔保業務的各類擔保機構必須參加所在城市中小企業信用擔保機構的強制再擔保，并可以在協商的基礎上參加自愿再擔保。城市中小企業信用擔保機構必須參加所在省自治區直轄市中小企業信用擔保機構的強制再擔保，省自治區直轄市中小企業信用擔保機構必須參加國家中小企業信用再擔保機構的強制再擔保。⑼行業準入和扶持政策：為控制擔保風險要嚴格行業準入制度：設立中小企業互助擔保機構和商業擔保機構應由地級城市人民政府進行審批并由同級工商管理部門進行工商登記注冊；設立省市中小企業信用擔保機構應由省級人民政府進行審批并由同級工商管理部門進行工商登記注冊。享受國務院辦公廳“對納入全國試點范圍的非盈利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免征營業稅”政策，其中全國試點范圍應是：國家、省、市中小企業信用擔保機構以及參加強制再擔保的中小企業互助擔保機構和商業擔保機構。免稅擔保收入是指：國家、省、市中小企業信用擔保機構的擔保業務收入；中小企業互助擔保機構和商業擔保機構從事直接擔保業務收入中轉繳再擔保部分；中小企業互助擔保機構和商業擔保機構按照擔保業務收入中按照規定比例建立擔保風險準備金的部分。

2、中小企業擔保試點的實踐模式

按照國務院辦公廳國辦發[2000]59號的基本要求和《指導意見》的基本框架，我國中小企業信用擔保體系建設的實踐模式，歸納起來包括信用擔保、互助擔保和商業擔保等三種具體模式。

⑴信用擔保：中小企業信用擔保機構是社會化的中小企業發展促進體系的重要組成部分，也是建立政府促進中小企業發展的政策體系的重要基礎，探索市場經濟體制和經濟全球化形勢下政府扶持中小企業發展的通行作法。在中小企業信用擔保體系中，中小企業信用擔保機構是核心，為政府間接支持中小企業發展的政策性扶持機構，屬非金融機構，不得從事金融業務和財政信用，不以盈利為主要目的，設立具有法人實體資格的獨立擔保機構（企業法人、事業法人、社團法人），實行市場化公開運作，接受政府機構的監管。中小企業信用擔保機構的資金來源有政府預算撥付、國有土地及資產劃撥、民間投資和社會募集等資本金以及政府信用擔保基金、再擔保準備金、會員風險保證金、國內外捐贈等；中小企業信用擔保機構包括城市、省、國家三級中小企業信用擔保機構，國家中小企業信用再擔保機構以省級中小企業信用擔保機構為再擔保服務對象，省級中小企業信用擔保機構以城市中小企業信用擔保機構為再擔保服務對象，城市中小企業信用擔保機構以社區商業擔保機構和互助擔保機構為再擔保服務對象并從事授信擔保業務。從試點初期情況看，中小企業信用擔保機構占全部擔保機構的90%，主要是以地方經貿委會同財政、銀行等部門共同組建，擔保資金主要是地方政府預算撥款，除個別地區按照部門隸屬關系分別設立幾個中小企業信用擔保機構外，各地區都是只設立一個中小企業信用擔保機構面向所有中小企業提供擔保服務。

⑵互助擔保：中小企業互助擔保機構分布在我國城鄉社區，以中小企業為服務對象，從事中小企業直接擔保業務，是中小企業信用擔保體系的基礎。中小企業互助擔保機構是中小企業為緩解自身貸款難而自發組建的擔保機構，它以自我出資、自我服務、獨立法人、自擔風險、不以盈利為主要目的和主要特征。中小企業互助擔保機構的資金來源有會員入股、其它民間投資等資本金以及會員風險保證金、國內外捐贈等，一般設立為社團法人或企業法人。中小企業互助擔保機構依據國家規定和協議約定可以享受中小企業信用擔保機構提供的再擔保服務和風險分擔。從試點初期情況看，此類占全部擔保機構的5%左右，主要是以地方工商聯、私營協會及私營企業等自發組建，擔保資金主要是會員企業出資為主要來源，地方政府也給予一定資助，一般在區縣和社區設立中小企業互助擔保機構。從未來發展情況看，互助擔保機構將有三個特點，一是每個擔保機構的規模相對較小；二是與區縣級同業公會密切結合；三是通過向信用擔保機構申請再擔保來分散風險。

⑶商業擔保：中小企業商業擔保機構起步較早，但是由于擔保風險與擔保收益不成比例，所以，除個別幾個具有政府背景的國有商業擔保公司之外，其他商業擔保公司發展比較緩慢。中小企業商業擔保機構是一般以企業、社會個人為主出資組建，也有國有獨資的商業擔保公司，多設立為企業法人，法律也允許設立個人獨資、合伙企業形式的商業擔保公司。商業擔保公司以獨立法人、商業化運作、以盈利為目的和同時兼營投資等其他商業業務為特征，從事的中小企業直接擔保業務只是其業務之一。中小企業擔保機構依據國家規定和協議約定可以享受中小企業信用擔保機構提供的再擔保服務和風險分擔。從試點初期情況看，此類占全部擔保機構的5%左右，主要是以工商聯、私營協會、科技部門、開發區及公司企業等組建，個別地方政府（財政、科技、計劃、主管部門）也有出資。從未來發展情況看，為中小企業服務的商業擔保機構將有三個特點，一是擔保業務操作的商業和市場化程度最高；二是一般會選擇所熟悉的產業和領域開展擔保業務；三是通過向信用擔保機構申請再擔保來分散風險；四是需要通過相關投資和服務業務所得來建立擔保業務的補償機制。

除上述三種模式外，個別地方以政府財政部門與商業擔保公司合作方式，由財政部門對銀行作出承諾保證責任并推薦中小企業，由商業擔保公司辦理具體擔保手續，對銀行發放中小企業貸款進行擔保的試點。也有的地方國有投資公司以企業名義為中小企業提供保證，并以咨詢費名義收取提供擔保的報酬。還有地方為幫助下崗職工自我創業，探索進行公務員為創業者從銀行貸款提供個人小額擔保。

四、我國各地中小企業信用擔保體系建設進展情況

截止2001年7月底，全國已有30個省、自治區、直轄市開展省級或市級中小企業信用擔保體系試點，濟南、銅陵、鎮江、長春、重慶、遵義、楚雄、伊犁、咸陽、雞西、鞍山、太原、福州、嘉興、柳州、綿陽、馬鞍山、包頭、撫順、深圳、珠海、武漢、寧波、巴音郭楞等200多個城市已組建中小企業信用擔保機構并開展試點工作；廣東、浙江、云南、安徽、四川、上海、北京等地的中小企業互助擔保和商業擔保機構的發展速度也大大加快，據不完全統計全國各地中小企業互助擔保和商業擔保機構已達二百余個。河南、吉林、寧夏、天津、山東、貴州、四川、內蒙古、青海、山西、黑龍江、江西、河北等十幾個省、自治區、直轄市已開始組建省級擔保機構并開展再擔保試點。

在全國中小企業信用擔保體系建設中，研究或成立省級再擔保機構最早的省是河南、內蒙古、吉林、寧夏；全國第一家以中小企業為主要擔保業務的民營擔保股份公司是深圳市中科智擔保服務股份有限公司；全國第一家中小企業信用擔保協會是內蒙古自治區中小企業信用擔保協會；全國最早探索中小企業擔保的直轄市是重慶、上海；全國第一家成立直轄市中

小企業信用擔保中心的是天津；全國最早兼營中小企業擔保業務的公司是深圳市高新技術產業投資服務有限公司、中國經濟技術投資擔保公司、四川省經濟技術投資擔保公司；全國第一家政府與民營企業合作設立的中小企業信用擔保公司是珠海市中小企業信用擔保公司；全國第一個建立起省級再擔保與市級信用擔保體系的是河南省和內蒙古自治區；全國第一家由國際組織參與出資和組建的中小企業信用擔保中心是江蘇鎮江市中小企業信用擔保中心。

據初步統計，上述中小企業擔保機構中，按實到擔保資金排序為中小企業信用擔保機構、互助擔保機構、商業擔保機構。據初步統計，中小企業信用擔保機構已到位擔保資金約60億元，其中地方財政預算撥款占45%，經貿、科技、計劃及主管部門等出資占30%、會員企業和個人出資等占15%、資產劃撥等占10%。從各地試點情況看，已成立的中小企業擔保機構的法律形式主要有三類：一是事業法人（占35%），一般稱為省市中小企業信用擔保中心，由地方政府出資，但均采取企業化管理和市場化運作，并采取會員制方式。成立中小企業信用擔保中心的省市有天津、重慶、河南、寧夏、青海等省（自治區、直轄市）和濟南、銅陵、鎮江、深圳、伊犁、青島、雞西、咸陽、遵義、巴音郭楞等城市以及部分開發區。二是企業法人（占50%），一般稱為省市中小企業信用擔保公司，在地方政府出資的同時還吸收其他資金，按照《公司法》運作。成立中小企業信用擔保公司的省市有吉林、山東、貴州、上海、江西、山西等省（直轄市）和長春、包頭、吉林、珠海等城市。三是社團法人，一般稱為省市中小企業信用擔保協會，如內蒙古自治區中小企業信用擔保協會等。除上述中小企業信用擔保機構之外，互助擔保和商業擔保機構一般都是注冊登記為公司，但不標注“信用”兩字。

第五篇：資產評估報告注意問題

資產評估報告書制作的技術要點

1.文字表達方面的技能要求

文字表達必須準確清楚，又要提供充分的依據說明，還要全面敘述評估的具體過程，不得帶有任何誘導、恭維和推薦性的陳述；

2.格式和內容方面的技能要求

應該遵循《資產評估準則-評估報告》和《企業國有資產評估報告指南》

3.評估報告書的復核及反饋方面的技能要求

復核和反饋可以使有關錯誤、遺漏等問題在出具正式報告之前得到修正。對資產評估報告必須建立起多級復核和交叉復核的制度，明確復核人的職責，防止流于形式的反饋。對委托方、產權持有者或資產占有方意見的反饋信息，應謹慎對待，應本著獨立、客觀、公正的態度去接受反饋意見。

4.撰寫報告書應注意的事項

（1）實事求是，切忌出具虛假報告。報告擬定人應是參與該項目并較全面了解該項目情況的主要評估人員

（2）堅持一致性，切忌出現表里不一 報告文字內容前后一致

（3）提交報告書要及時、齊全和保密。

（4）評估機構應當在評估報告中明確使用者、報告使用方式、提示評估報告使用者合理使用評估報告。防止報告的惡意使用，避免報告的誤用，以合法規避執業風險

（5）評估師應該關注對評估對象的法律權屬，并對評估對象法律權屬及其證明資料來源進行說明，但是不得提供保證

（6）評估師應該明確披露受到的限制、無法履行的評估程序和采取的替代措施。