第一篇：交通運輸業征管現狀與對策分析

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? 交通運輸業征管現狀與對策分析2010-07-07 11:29:46作者：王冠成來源：阿瓦提縣地稅局瀏覽次數：324文字大小：【大】【中】【小】

?近年來，伴隨著經濟的飛躍，交通運輸業發展很快，但交通運輸業納稅情況卻異常惡劣。據我縣交通運輸業資料統計，我縣成立四家運輸公司，在我縣運管站已辦營運證車輛973輛。（其中貨運車輛456輛，客運車輛517輛）。由于稅務機關沒有上路檢查權，在車輛稅收征管的執法力度上大為削弱，致使大量車輛稅收流失嚴重，出現了客貨運車輛數量逐年增長而營運稅收則逐年下降的趨勢。交通運輸業以其經營的特殊性，制約著稅收征管，成為稅收征管的難點，在目前的社會發展狀況和稅收征管條件下，僅靠稅務機關一家力量根本無力進行全方位管理。為從根本上扭轉這一不利形勢，根據自治區地方稅務局、財政廳、交通廳《關于加強道路運輸稅收管理工作的通知》精神，阿瓦提縣地稅局經過與運管部門溝通，很快達成一致意見，于2009年3月份，選派干部進駐阿瓦提縣運管站收費大廳，與運管站開展聯合辦公，在客貨運車主進行車輛年審以及二次維護時,做好先繳稅后審驗，從源頭上堵塞了貨運車輛稅收流失的漏洞，強化了運營車輛稅收管理。

一、車輛運輸行業稅收征管難的原因

從目前實際稅收征管工作情況來看，車輛運輸行業仍然是稅收征管的一個難管行業。一方面，車輛運輸行業比較特殊，從事

運營的成員比較復雜，車輛買賣過戶頻繁以及車輛運輸在區域間有很大的流動性；另一方面，毗鄰地區或縣（市）間稅收政策執行不夠統一，稅收征管方式和稅收負擔存在著差異性，車輛運輸費用結算和車輛稅收出現 “車往稅負低或往費負低處跑”的問題。再加上運管、交通、和地稅部門車輛信息不互通，從而導致車輛運輸行業仍然是行業稅收管理的 “難管領域”。究其車輛運輸行業稅收“征管難”的原因，主要有以下五點：

1、車輛運輸行業中個體私營車輛掛靠運輸公司占有很大比重，導致車輛稅收控管困難。從各地情況來看，運輸企業經過改制后，逐步轉向民營化，個體私營占有很大比重，除了少量客運由客運公司營運外，很大一部分客運、出租車輛和貨物運輸車輛幾乎都被個體私營所占有。納稅人大多數為自然人，稅源零星分散，車輛稅收覆蓋征收面比較廣，給日常稅收征管帶來了一定的困難。

2、車輛營運流動性大，車輛戶籍地與營運地不一，導致車輛稅收屬地管理困難。從目前運輸行業情況來看，“業主”營運地點不固定，客觀上就造成了車輛稅收管理監控難，再加上個體私營車輛買賣過戶更換頻繁，一部分車主還與稅務部門進行 “游擊戰”，從而導致屬地稅收管理和日常稅收征管時對納稅對象情況掌握不清，更談不上要求 “車主”按期申報納稅了。

3、職能部門配合不協調，車輛信息不互通，車輛運輸行業管理和稅收征收管理脫節。目前，交通、運管和地稅部門車輛信

息交換機制尚未建立起來，相互間工作配合還不協調，導致車輛行業管理“缺位”，不利于車輛稅收的管理。

4、區域間或毗鄰縣（市）間的車輛稅收政策執行不統一，“人為因素”影響了車輛稅收的控管。目前從各地的情況來看，“稅往低處流，車往低處跑”的現象普遍存在，不少“車主”利用交通便利的條件，運輸結算時不到本地開票結算，甚至車輛落戶也在區域間和毗鄰縣（市）間轉移，從而降低了“以票控稅”的作用。

5、車輛稅收征管質量不高，稅收管理員的工作責任心不強，車輛稅收的征管很大程度上依賴職能部門的控管。目前，就車輛稅收管理來說，車輛 “戶籍式”管理和車輛稅收專業化管理還有一定的差距，尤其是個體運輸戶 “定稅”管理不到位，車輛運輸行業稅收仍然是各地稅收征管的薄弱環節。就稅收管理員而言，很大程度上把稅收管理寄希望在公安交警部門 “先稅后驗”把關上，也就是說，除企業申報、代收代繳和代開發票部分外，稅收管理員好管好征的稅款征收起來了，難管難征的稅款漏掉了；企業單位（要結算票據）的稅款征收起來了，個體私營（不要結算票據）的稅款漏掉了；公司客運的稅款征收起來了，個體中巴、出租車輛的稅款漏掉了。除此之外，車輛稅收管理難度大，稅收成本高，征管手段落后，也是影響車輛稅收征管的一個重要因素。

二、破解車輛運輸行業稅收征管難問題的對策

1、強化職能部門間的工作配合，建立車輛信息共享機制，形成多部門齊抓共管車輛行業稅收的管理格局。針對車輛流動性大、稅源分散、難以控管的特點，地稅部門要與交通、運管等車輛管理部門加強協作配合，對車輛行業管理要 “建網和聯管”，形成 “政府牽頭、部門聯管、網絡支撐、信息共享”的行業管理工作格局。實行部門聯控聯管，對車輛行業的管理形成合力，抓住車輛登記和檢驗的關鍵環節，采取部門聯合辦公或派駐人員等方式實現 “先稅后驗”和稅檢同步。要與車輛管理部門建立車輛信息傳遞機制，及時掌握應納稅和未納稅車主的有關信息。要與運管、交通部門聯合，大力整頓車輛稅收征管秩序，重點清理整治車輛 “黑戶”和“流串戶”，從而促使車輛稅收管理秩序的根本性好轉。

2、強化車輛稅收基礎征管，全面掌握車輛信息，摸清車輛稅源底數。要充分利用交通、運管等車輛管理部門車輛存量信息新增車輛的信息，建立車輛稅源管理檔案，詳細記錄車主的基本情況、家庭住址以及車輛的載客量、載貨量、載重量等情況，分類分車建檔立戶，夯實征管基礎。同時，對車輛行業稅收要建立考核機制，形成 “車輛臺賬、專業管理和目標考核”的工作機制。也就是說，要針對車輛行業的特殊性，不斷完善車輛行業稅收管理辦法，抓戶籍信息建車輛臺賬，抓基礎管理強日常考核，對車輛稅收實行專項目標考核。

3、強化車輛稅收執法力度，嚴格執行稅收政策，統一車輛

稅收負擔。各地稅部門（尤其是毗鄰地區間）都要嚴格執行車輛稅收政策，統一政策口徑，加強車輛稅收屬地管理，避免出現車輛行業稅負不均和區域間或毗鄰縣（市）間稅負不統一的問題，防止少數納稅人鉆稅收政策和行業管理的空隙，減少車輛戶籍異地登記的問題和車往稅負低處跑的問題，從而維護統一規范的車輛稅收管理秩序。

4、按照精細化管理要求，對車輛行業稅收實行專業化管理，強化稅收管理員的工作責任。加強對貨物運輸車輛和個體營運（出租）車輛的 “雙定”管理，通過 “戶籍式”定稅管理進一步堵塞車輛稅收管理上的漏洞，增強稅收管理員的工作責任心和使命感，多法并舉管理車輛稅收，真正地把車輛行業稅收管理到位，稅款征收到位，確保車輛稅收再也不流失。

第二篇：加強交通運輸業稅收征管之我見

加強交通運輸業稅收征管之我見

近幾年來，國民經濟的發展和交通運輸軟環境的不斷改善，帶動了整個交通運輸行業的快速發展，交通運輸業已逐漸成為地稅稅收收入的一個重要的新增長點和重點稅源之一。但由于交通運輸車輛所特有的流動性大、區域廣、營運收入隱蔽、稅源零星分散等特點，造成征管難度大,稅款流失嚴重。因此，如何加強交通運輸業稅收的征收管理，有效遏止稅收流失，成為稅務機關亟待研究和解決的問題。呼市和林縣交通運輸行業具有“涉及車輛多，車輛流動性大，經營模式多樣化，運輸收入難掌握”等諸多特點，給正常稅收征管帶來很大難度，作為地稅部門，多年來不斷探索、努力規范交通運輸業稅收管理。本文結合呼市和林縣交通運輸業稅收征管實際，對加強交通運輸業稅收征管對策做粗淺探討。

一、呼市和林縣交通運輸業稅收管理的基本情況

（一）和林縣交通運輸業稅收征收情況。

和林縣地稅局于2008年成立了專門的交通運輸管理科，負責全縣范圍內交通運輸業稅收征管。全縣交通運輸業稅收主要涵蓋道路運輸業（客運和貨運）、裝卸搬運業和其他運輸服務，涉及的稅收種類有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、印花稅、所得稅(企業所得稅和個人所得稅)以及水利建設基金等多種，稅收收入規模從2008年的 萬元增長至2010年的 萬元，增長了%。

（二）和林縣交通運輸業稅收征收情況。

我縣交通運輸業以貨物運輸業為主，其以按有限公司管理的代開票納稅人為主體，公司辦理法人營業登記證與稅務登記證，車輛全部為公司所有，納入公司統一管理，按公司辦理《中華人民共和國機動車登記證書》，公司對車輛一般實行融資租賃，車輛經營者與公司簽訂融資租賃合同，按期交納合同款項，經營盈虧由車輛經營者自負，公司提供一定的貨運信息或調配車輛承運大的貨運業務，養路費、稅收、管理費等由公司向車輛經營者收取后向相關部門統一辦理繳納手續，代開貨運發票的程序是由車輛經營者向公司提供承運合同或其它運費結算資料，公司匯總各車輛經營者的開票信息后向地稅機關提出申請，地稅代開票機關審核后開具貨運發票。此外還有少量的自開票納稅人。這些自開票納稅人具有工商行政管理部門核發的營業執照，地方稅務局核發的稅務登記證。交通管理部門核發的道路運輸經營許可證；具有固定的辦公場所。租用辦公場所的，則租期都在1年以上； 在銀行開設結算賬戶；具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務。由公司向地稅機關申請領購貨運業發票，納稅人按開票收入額申報營業稅及附加，所得稅有的查賬征收、有的附征3.3%、有的所得稅征管在國稅局。近年來，和林縣地稅局針對不同地區的情況，制定相應的管理措施，不斷加大對交通運輸業稅收管理力度。

一是創新稅收征管模式。為堵塞交通運輸行業稅收征管漏洞，縣地稅局與全縣三家客運公司簽訂了稅款委托代征協議，實行公司化管理模式，全縣所有的運輸車輛應納稅金均由各客運公司代征，按月向車船稅務所繳納，同時上報所代征稅收的相關報表。

二是加強部門協調配合。自2008年以來，縣地稅局先后多次向縣委、縣政府匯報，交通運輸業稅收管理工作得到了縣委、縣政府的高度重視，縣政府以文件形式明確了全縣各級各部門的協稅護稅義務，并納入部門目標考核內容，綜合治稅作用得到很好發揮。

三是強化稅收源泉控管。強貨運發票開具監管工作，實行稅收管理員首先審查申請，所領導審核無誤后再開具貨運發票。按季與各貨運公司的定額稅收進行清理和核算，減少稅源流失。強化內部管理，提高服務態度和服務質量，方便承運人（貨運納稅人）及時開具貨運發票。

二、交通運輸業稅收征管存在的問題

隨著交通運輸業的快速發展，交通運輸業在稅收中地位日益提高，但從多年的工作實踐看，交通運輸業存在的問題嚴重影響了稅收征管質量。

（一）納稅人主動申報率低，故意偷逃稅款情況較嚴重，且手段隱蔽，方式多樣。交通運輸業的特點是流動性強，車輛不容易被發現，分布比較分散，造成個體運輸車輛尤其是個體出租車（小面包）、私家車、三輪摩托車申報率低究其原因，大部分私家車沒有掛出租車牌照，對于此類車輛交管部門都難以治理。主動申報納稅的幾乎為零，農村的營運三輪、拖拉機稅源更是難以控管。大部分的車主抱僥幸心理，認為我不申報、也不納稅，稅務部門查不出來算我占了便宜，查出來了就算倒霉。

2、公路運輸經營場所與納稅地點的不一致，造成征管漏洞。

《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定：從事運輸業務的納稅人應當向機構所在地稅務機關申報納稅，但是，從當前公路運輸經營方式來看，除少數客運公司和運輸公司實行統一經營，集中管理，有比較穩定的經營場所外，其余大部分車輛，或租賃經營、或掛靠經營，或個體自主經營，一般無固定經營場所，其流動性、經營的隱蔽性非常強，主動向稅務機關辦理稅務登記和申報納稅的只有極少數，征納雙方嚴重脫節，稅源失控。由于稅務機關缺乏有效的控管手段，營運車輛往往又常駐外地經營，車輛所在地稅務機關客觀上造成控管乏力，而經營地稅務機關又無稅收管理權，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的真空。

3、稅務機關征管手段不利造成車輛稅收流失，缺乏有效的源泉控管。

車輛的流動快，決定了運輸行業稅收難以檢查，使征管法賦予稅務機關的強制執行權和稅收檢查權不能切實落實到位。一方面大量車輛偷逃稅款，另一方面稅務機關征管不力，證據收集困難，但大部分車主對養路費、運管費等收費項目特別重視，他們知道不論跑到哪里，費是逃不掉的，原因很簡單，養路費運管費在全國實行聯查，不繳不行，車輛在全國公路上通行，無人問津是否偷漏了國家稅款。

5、城區出租車輛管理存在一定問題

為了規范出租車的運輸管理，我縣在2005年10成立了二個出租車公司，大部分車輛已加入了公司，并按照相關規定繳納了稅費，但仍然有部分車輛沒有加入公司，主要是一些社會上的無賴和一些有關系的人，運管和交警部門都沒辦法，我們也無能為力。

6、農村車輛征管手段落后，稅源監控管理乏力。由于交通運輸業點多、量大面廣、成份復雜，營運性車輛辦成非營運性車輛、非營運性車輛從事營運的現象比較普遍。特別是農村的小客（貨）車、拖拉機、摩托車等。在管理上有很大漏洞。而我縣在車輛征管上主要集中在交通運輸科個體科，由于人員少、征管范圍大，主要靠手工操作，掌握相關信息不靈敏，因而，造成稅源失控。此外，由于營運性車輛特別是個體車輛各項費用負擔重，使許多人想盡辦法鉆政策空子，促生車輛稅收“黑洞”。

7、發票使用混亂，擾亂征管秩序。

由于發票使用不統一等管理問題及車主逃稅心理原因，虛開、轉借、使用假發票及白條發票、收款收據入帳現象嚴重，造成國家稅收流失。

8、執法剛性弱化，處罰打擊力度不夠。

在屬地征收與委托代征并存的形勢下，各地主要集中在臨近“雙過半”或年終時搞突擊，搞“短、平、快”，但往往由于時間緊，涉及面廣，同一地區之間，執法不統一，處罰程度不一；所與所之間稅負不平衡，經常出現能收則收、難收則丟的情況，對逃稅行為沒有有效遏制辦法，致使許多車主產生“能逃則逃、能拖則拖、能少繳就少繳”的心理。

三、加強交通運輸業稅收征管對策

針對交通運輸業在稅收征管中存在的這些問題，筆者認為，為維護稅法尊嚴，堵塞稅收漏洞，增加地方財政收入，建議從以下幾方面努力，加強運輸行業的稅收征管工作：

1、做好稅收宣傳工作。為全面提高全社會的納稅意識，形成能夠主動申報、自覺納稅的良好氛圍，稅務機關可利用廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體進行廣泛宣傳，在繁華街道設立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，使稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務。

2、加強部門協作，建立健全協稅護稅網絡。由縣政府出面協調、并專門下發文件，規定各鄉鎮人民政府、公安、交警、交通、稽征、工商、銀行等部門在車輛稅收協稅護稅中的職責和執法規程，并指派責任心強的干警常駐協助菜灣所工作。交警、交通、稽征等部門堅持在辦理車輛年審、過戶、報廢、征費等有關手續時，會同主管稅務機關嚴格把好稅費核對關，建立征費車輛與已稅車輛定期核對制度，堅持做到先完稅（補交稅款、罰款）后辦理有關手續，杜絕車輛稅收的流失。

3、建立統一的車輛代扣代繳制度，對于單位提供運輸業務，有固定經營場所的，可以選擇機構所在地為納稅地點；對于個人從事運輸業務，其從事運營業務應納營業稅可以選擇由支付運費的單位代扣代繳，從而避免車輛稅收經營地點與納稅地點不一致，難以操作，造成國家稅款流失。

4、積極依靠基層所的支持，針對農村的運營小客（貨）車、三輪車、拖拉機、摩托車稅收征管，難度大，隱蔽性強，難以界定是否應征稅，要解決這些問題，就要靠基層稅務所來征收和管理，全面準確地掌握車輛使用情況，稅源底數，定期公開各戶納稅的情況，制定切實可行的舉報獎勵辦法，責任考核制度，加強農村零散稅收的管理，堵塞稅收漏洞，做到應收盡收。

5、建立征收清冊，不斷強化車輛戶籍管理。實行車輛戶籍管理制度，將全縣現有車輛數和交警已掛牌上戶數核對，分別建立營運車輛和非營運車輛底冊。加強稅務登記管理，規定從事營運車輛（包括本縣居民購買外地牌照未過戶車輛，新購掛外地牌照車輛，未在交警運管部門辦理有關手續等而在我縣境內營運的車輛）自領取營業執照之日起或者自營運之日起30日內，持有關證件，向主管地稅機關申報辦理稅務登記。按照營運車輛類型、屬地、噸位（座位），建立健全稅源控管臺帳和征收臺帳，及時掌握車輛稅收征收情況，確保車輛稅收征管落實到位。納稅人因車輛過戶、報廢等原因辦理變更或者注銷登記時，要同時結清應納稅款。

6、優化稅收服務，堅持實行文明公開辦稅。工作人員嚴格做到秉公執法、清正廉潔、文明服務，不徇私舞弊、玩忽職守，杜絕收“人情稅、關系稅”。堅持將車主納稅情況、停歇業情況等內容進行全面公開，接受群眾監督；打破八小時工作制，節假日均有人值班，做到隨到隨辦。

7、嚴格發票管理，強化代開發票工作。加強發貨票管理，建立代開發票專門臺帳，嚴格按照國家稅務總局、省、市地稅局有關規定代開貨運發票。納稅人每月申請填開發票的金額必須在當月核定稅額之內，超過部分按規定補稅，對發生月份開具營業額超過核定定額20%（含）以上的及時調整其核定定額。實行“以稅控票”新舉措。對違反有關法律法規開具或取得貨物運輸業發票、白條發票等的單位進行嚴厲處罰。

8、加強日常稅收稽查，加大偷逃稅處罰力度。稅務機關可在停車場、經營地等進行納稅檢查，農村可以采取全面清查的辦法，以促進稅收征管，對偷逃稅行為可以加大處罰力度，以點帶面，抓典型，以震懾偷逃稅行為，維護稅法的剛性，嚴厲打擊偷逃稅違法行為，促進交通運輸行業的稅收征管。

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二、存在問題

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（一）自開票納稅人存在的問題。一是會計核算達不到要求。不能準確按財務會計制度和稅務局的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金、營業利潤，存在營業收入與營業成本不配比的現象，營業成本過高，由于貨物運輸業流動性大，稅務機關很難核實其成本、費用的真實性，形成了企業經營只有微利或是虧損，與貨運行業正常的經營利潤率很不相稱的狀況，營業收入與資金回籠差距較大，有的納稅人開具了貨運發票,實現了貨運收入，只有部分資金回籠，用購油發票或是費用發票抵收入款。二是發票管理不規范。票證領發過多，結報不及時,按規定每次只能限量領發一本，有的主管地稅機關一次發給了二十多本在納稅人手上。三是有的稅負偏輕。有的納稅人只繳納了3.3%的營業稅及附加而沒有繳納所得稅，有的自開票納稅人所得稅的征管在國稅局，國稅局采取定額定稅的辦法征收企業所得稅，而按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3.3%征收營業稅及附加，同時按開票金額3.3%征收所得稅，自開票納稅人的所得稅明顯低于代開票納稅人的稅負。

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（二）代開貨物運輸業發票管理的資料不規范。按照國家稅務總局文件規定，主管稅務機關應定期對貨運業代開票納稅人的實際運輸能力情況進行核查，將其實際運輸能力與代開發票金額情況進行比對，防止出現未提供運輸勞務而代開貨運發票的現象，同時加大對虛開貨運發票的處罰力度。一是地稅機關可以檢查納稅人的《中華人民共和國機動車登記證書》，按機動車的車牌號實地查看車輛是否存在來核實納稅人是否具有實際運輸能力，但由于車輛長期在外，很難核查到車輛，只能核查車輛登記證。二是通過調查發現主管地稅務機關定期對貨運業代開票納稅人的實際運輸能力核查不夠，有的縣(市、區)局沒有核查的資料，有的核查資料不健全；三是目前對納稅人是否提供運輸勞務，是否存在虛開貨物運輸業發票的現象沒有有效辦法核實。

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（三）代征單位代征貨物運輸業定額稅款的積極性不高。由于我縣貨物運輸業車船大部分都通過代開票納稅人管理，這些納稅人在代開貨物運輸業發票環節按照“先稅后票、一稅一票”方式繳納了所開票金額的營業稅及附加和所得稅，開票金額所繳納的稅款與定額稅款基本相符或是大于定額稅款，這樣在代征單位控管環節要補繳的稅款就相對較少了，代征單位代征的稅款金額較小，積極性就不高。而未納入代開票納稅人管理的少量社會零散車、船，由于不需要開具貨物運輸業發票，他們的定額稅款地稅機關沒有有效的辦法控管，給這部分納稅人的稅款征收帶來很大的難度。

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三、征管建議

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（一）對自開票納稅人進行專項檢查。組織對自開票納稅人專項檢查，對不能準確按財務會計制度和稅務局的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金、營業利潤，對雖然各種證照齊全，但資金回籠不足，營業收入與成本費用核算不配比的，成本費用核算不實，利潤率明顯偏低的自開票納稅人依法取消其自票納稅人資格，改為公司管理的代開票納稅人，確保各類納稅人稅負的公平，規范貨物運輸業稅收管理，營造公平、良好的競爭環境。

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（二）加強對貨物運輸業征管資料的管理。一是嚴格按照規范化的要求、流程代開《公路、內河貨物運輸業統一發票》并附所需資料。二是代開《公路、內河貨物運輸業統一發票》時一律在備注欄注明車牌號，以便實行單輛核算發票開具金額。三是建立《代開票納稅人車輛稅收分戶登記臺帳》，及時錄入按納稅人分車、船牌號開具發票的信息，代開票機關按月進行資料匯總后報縣(市、區)局，按納稅人開票金額所征收稅款與應征收定額稅款進行比對。四是改進開票系統軟件功能，增加系統軟件的數據分析、分類統計功能，以減少人工錄入的工作量。

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（三）對貨物運輸業實行勤查勤管。一是現行公安交警車輛管理所對所有車輛都必須辦理《中華人民共和國機動車登記證書》，并實行一車一個證書，主管地稅機關對所管轄的貨物運輸車輛必須按季進行檢查，根據納稅人持有的《中華人民共和國機動車登記證書》查驗貨物運輸車輛是否存在,并形成檢查資料歸檔。必須將核查結果按代開票納稅人分車牌號建立車輛數量臺帳，并報縣（市、區）局按分局建立匯總臺帳，準確掌握車輛數量、噸位。二是對單張《公路、內河貨物運輸業統一發票》開具金額超過1萬元的,必須附有原始能證明勞務發生的資料，對單張開具金額超過5萬元的，代開票機關必須按發票上的收貨人或發貨人進行部分發票函證，凡發現虛開貨物運輸業發票的一律按虛開金額計算的稅款處以五倍的罰款，并停開一個月發票責令限期整改。

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（四）政府協調，落實定額稅款控管責任。加強貨物運輸業稅收管理需要相關部門的協作配合,在現行部門積極不高的情況下地方政府必須落實部門的控管責任，由政府加強對控管責任落實情況的督查。地稅機關必須按月將納稅人開票金額所征收稅款與應征收定額稅款進行比對的結果通報給相關控管責任部門，并加大對社會零散車、船定額稅款的代征力度，加強與公安部門的協調，加大對貨物運輸業稅收違法行為的打擊力度，建立各部門齊心協力，共同打擊涉稅違法犯罪行為的長效機制。

一是抓好公路客運和城市公交客運、出租客運稅收管理。主要抓好格爾木和德令哈市出租客運稅收管理以及城際間客運稅收管理工作。

二是加強與各級地方政府協調配合，強化源泉管理。如冷湖、茫崖地稅局通過政府在礦區設立聯合檢查服務站，對外運產品及運輸量進行登記，強化對貨物運輸業的稅收管理工作。

三是抓住重點生產企業產品外運結算環節，在源頭上強化對交通運輸業的稅收管理工作。①及時與各煤炭生產企業進行溝通、協調，煤炭生產經營企業在結算運費時，要求各運輸企業或個人及時到稅務機關完稅開票后，再進行結算。②加強與煤炭企業協調，委托代征交通運輸業營業稅等稅收，從而增加貨運稅收。③委托鐵路部門和外包裝卸勞務的生產經營企業代征裝卸搬運業務有關的稅收，如格爾木地稅局通過委托鐵路部門代征鐵路運輸產品裝卸搬運業務相關的稅收（涉及的裝卸勞務東至天峻縣西至格爾木），鹽湖工業集團股份有限公司及所屬企業代征產品裝卸搬運業務相關的稅收。④針對重點生產企業涉及的資源開采、原料采購和產品銷售，著重檢查企業貨運票據的取得情況，以此達到對交通運輸業稅收及時管理的目的，減少稅源流失。⑤增設貨運發票代開點，方便承運人（貨運納稅人）及時開具貨運發票。目前，全州八個地區均設有24小時（節假日不休息）貨運業務代開發票點，延伸了貨運發票代開服務，增加了貨運稅收收入。(三)企業財務核算不規范。有些貨物運輸企業，不設置賬簿或者雖設置賬簿，但賬目混亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，無法核實計稅依據，造成稅源管理失控。

1、運輸收入不入賬。部分企業配貨收入及對方不主動索要發票情況下，運輸收入不入賬。

2、多列虛假費用，沖銷虛開代開發票帶來的“虛假收入”。由于虛開和代開的發票金額要按規定做收入，而實則開票單位沒有收到這筆運輸收入，做在帳簿上的收入是虛假的，為了不產生過大的虛假利潤造成的多繳納企業所得稅，就大量虛假列支燃料費、修理費、過路過橋費和工人工資，有的貨物運輸企業在代開發票時，為了沖減虛假收入，要求來開票的企業帶相關費用發票來開具，有的地方政府動員工作人員幫助貨物運輸企業搜集相關費用票據。

3、通過虛假的現金流來掩飾代開發票產生的虛假收入。凡存在代開虛開發票的納稅人，要么直接通過假現金結算要么通過往來賬轉一下，然后再通過現金沖應收賬款，造成帳務核算信息嚴重背離實際。

（四）開票金額和實際運輸能力不匹配。部分納稅人的運力不實，開票金額和實際運輸能力不匹配。部分企業為了獲取較大的開票數額，向稅務機關虛報營運車輛和噸數。一是報廢車輛常掛，虛增運力。報廢車輛不及時報廢，掛在企業。二是虛購車輛，假增運力。通過“黃牛”到二手車市場開具車輛買賣發票，虛增運力。三是一車多掛，套取運力。采用一輛貨物運輸車輛掛在多個貨物運輸企業，增加運力，獲取多開具發票的資格。四是多報噸位，夸大運力。個別企業將車輛運輸噸位多報，人為擴大運輸能力，從而提高開票警戒線。

二、貨物運輸業稅收管存在問題的原因分析

上述問題的存在，只要認真的研究和仔細的分析，就不難看出產生這些問題的癥結。

第一，扭曲的政績觀和不科學的考核機制，是導致這種現象發生的根本原因。近年來，各地在采取各種措施發展地方經濟的同時，狠抓地方財政收入指標。有些領導認為，財政和經濟指標完成的越高越能顯示自己的政績。為了完成這些財政指標，勢必每年要增加稅收收入任務，這些稅收任務要層層下達到基層各單位。而有些稅收任務的下達已遠遠超過當地經濟發展的實際情況。為了完成這些稅收任務，在其他行業稅收沒有操作余地的情況下，將目光瞄準了貨物運輸業。三五臺車、七八條船甚至幾個部門聯合出具一些證明，一個自開票納稅人企業就誕生了。這些企業就成為了地方政府的稅收收入的調節器，差多少就聯系多少票源來開，甚至差多少動員企業或者動員地方政府財政部門開多少。少數的自開票納稅人從成立到以后的業務開展都是地方政府在背后運作，從來沒有真實的運輸業務。

第二，利益的驅動和管理不嚴，是造成這種現象發生的直接原因。虛開和代開發票可以使開票和受票雙方產生效益，從而直接導致了虛開和代開發票現象的發生。一是自開票納稅人為獲取好處。自開票納稅人通過代開票、虛開票可以向對方收取一定比例的手續費，利潤可觀，投入少，見效快。高額的收益，導致自開票納稅人樂此不疲。二是用票人為少繳稅費。實際發生運輸業務的開票方，多為不符合自開票資格，依法應被認定為代開票納稅人。如向稅務機關申請代開發票除須提供一系列證明資料外，還須支付開票金額6.68%的稅費（2008年所得稅征收率由3.3%調整為2.5%后相應的代開票綜合稅率調整為5.88%），而在自開票納稅人處開票只需支付4.27%左右的開票稅費，有的還可獲得地方財政一到二個百分點甚至更多的補貼，實際的開票稅負僅達2.27%左右，可節省3.61%，這就形成自開票納稅人票源市場的政策洼地。三是受票方為虛列成本和抵繳稅款。部分的實際受票方，為了虛列成本費用，少交企業所得稅、多抵扣增值稅只要付出3％左右的成本進行虛開即可少交25%的企業所得稅，還可多抵扣7%的進項稅。

第三，稅務人員管理不嚴，也是直接導致虛開、代開貨物運輸業發票現象的重要原因。一是借助貨物運輸企業開票行為，完成稅收任務。由于當地稅源匱乏，稅收任務虛高，加之地稅系統管理體制的原因，當地稅務機關為了完成稅收任務，對部分貨物運輸業違規開票行為不得不半推半就。二是對貨物運輸業自開票資格認定不夠深入。有些單位的稅政部門只是對企業報來的資料進行書面審核，沒有對納稅人的經營場所，帳務的核算，車輛和運力的真實進行深入的調查了解，給部分不符合自開票資格的納稅人，造成了可乘之機。

第四，稅收制度本身的缺陷和納稅人對稅收政策的不了解，是導致這種現象發生的客觀原因。貨物運輸業稅收業務和發票的管理在地稅部門，而受票單位的貨物運輸費用的增值稅抵扣是在國稅部門，這給對貨物運輸業發票的管理和業務的真實性甄別帶來了很大的困難。加之，個別地方政府地方本位主義嚴重，認為抵扣的增值稅大頭是國家的，只要能夠完成任務，也就顧及不到國家利益了。當然還有部分貨物運輸納稅人，根本不知道貨物運輸業發票可以抵扣增值稅和減少企業所得稅稅基，這些情況的存在是導致了貨物運輸業稅收管理難度較大的客觀原因。

三、貨物運輸業稅收管理對策

為進一步規范貨物運輸業稅收秩序，堵塞稅收征管漏洞，加強貨物運輸業發票的管理，促進貨物運輸業的健康發展，有效遏制欠發達地區利用貨物運輸業發票謀取私利和調節稅收收入的違法行為的發生，維護良好的稅收法制環境，應從以下幾個方面加強對貨物運輸業的稅收管理。

（一）樹立正確的政績觀，取消不切實際的考核指標。各級政府要認真貫徹落實科學發展觀，樹立正確的政績觀。一切從實際出發，按客觀規律辦事，取消一些不切實際的經濟指標，少做急功近利、竭澤而漁，只關注局部利益，不顧及全局得失的“面子”工作，多做一些有利于經濟社會和諧發展的工作。

（二）加強對自開票納稅人的管理，規范納稅行為。各級稅務機關在對貨物運輸企業申報自開票納稅人資格時，在審核書面材料的基礎上，要主動與公安、交通、海事等有關部門比對數據，并對企業的經營場所、帳務核算以及業務的真實性進行調查和了解。對審核把關的有關稅務人員要認真負責，頂住壓力，規范執法，嚴格審核。

（三）加強部門合作，形成良好的綜合治稅環境。貨物運輸業稅收管理是一項系統工程，單靠哪一個稅務部門難以管嚴管好，只有加大部門協調力度，才能形成合力。稅務機關在與公安、交通等部門加強聯系的基礎上，國稅、地稅部門也要加強協作，地稅部門在做好所管轄稅種征收的同時，要將貨物運輸企業的有關信息傳遞到國稅局，國稅局利用計算機網絡對增值稅一般納稅人申報抵扣信息與地稅部門傳遞的信息進行比對。從地稅部門看，通過國稅計算機網絡系統對增值稅抵扣的比對，可以有效控制納稅人虛列運費抵扣的情況，減少貨物運輸業虛開貨物運輸發票行為。從國稅部門來看，由于地稅機關管住了貨物運輸業開具的發票，減少納稅人利用貨運發票偷逃增值稅和企業所得稅的現象。

（四）加大貨運業稅收政策宣傳力度，不斷提高依法納稅意識。要使貨物運輸業稅收秩序長期規范和健康發展，就要充分發揮稅法宣傳的作用，舉辦各種形式的貨物運輸業稅收業務、稅法宣傳培訓班等，經常深入實際宣傳講解貨物運輸業稅收有關政策，解答疑難問題。宣傳對象要面向社會各階層，只有讓人們充分認識代開、虛開貨物運輸業發票給正常的稅收征管帶來的危害，才能夠有效杜絕和減少違法、違規行為的發生。

一、交通運輸業稅收征管存在的問題

1、核定征收標準單一，稅負不公。由于目前營運車輛基本屬于個體經營，沒有建賬建制，只能采取核定征收方式。從目前各地核定征收標準看，沒有考慮車型、地域以及車輛新舊程度對營運收入的影響，只按客運車輛的座位，貨運車輛的噸位核定營業額，稅負不公顯而易見。

2、流動性大、管理失控。營運車輛流動性大，站點遍布城鄉各地，但現行稅法規定車輛稅收納稅地點為機構所在地，對一些掛靠戶、外來戶稅收征管帶來不便，致使一些車主長期在外經營分文不繳國家稅收。

3、稅務檢查和稅收保全難以協調。各級政府明文規定除交通管理部門外任何單位不得上路實施檢查，這給車輛稅收檢查帶來極大不便。對沒有按期繳稅的車輛實施稅收保全時，《征管法》明確規定，只能扣押價值相當于稅款的債物、商品或其財產，但不扣押整車，這樣稅款很難收上，要扣又存在執法不當的問題，真可謂進退維谷。

4、設計載重量與實際載重量不符偷逃稅款。客車運輸是按座位數核定營業額，貨物運輸則是按設計噸位核定營業額。目前國內生產廠家受經濟利益驅動，為了滿足業戶少繳過路、過橋費及稅收的心理，達到促銷的目的，在車輛出廠時故意減少設計噸位，而在運輸過程中實際載重量遠遠大于設計載重量。據調查：載重量為5噸、8 噸的，可以裝到10 噸、20 噸。由此引發的稅款流失現象不容忽視。

5、對代征部門監控力度較小。目前車輛稅收主要委托交通稽征、交警等部門代征代繳，使一些地方稅收成了代征單位或人員的人情開關，偷逃稅款現象十分嚴重，而稅務部門的監控力度較小，無法堵塞此類稅收漏洞。

運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，所謂“車兒滿地跑，船兒水上漂”是對車船流動情況的真實寫照。因此，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業稅收流失現象比較嚴重，運輸發票的管理比較混亂。其主要表現在：

一是稅源不清，漏征漏管多，稅收流失嚴重。目前機動車船的經營形式逐漸呈現多樣化，經營流動性大，隱蔽性強，容易出現漏征漏管問題，稅收流失嚴重。

二是扣繳不到位。前幾年各地為加強交通運輸業稅收征管，與交通、農機等部門簽訂委托代征稅款協議，但近年來，由于委托代征部門自身的規費難征，使他們無力代征稅款，造成扣繳稅款不到位，稅負不公平。

三是車船轉讓頻繁，征免界限難劃分。一些車船主為了避免繁瑣的入戶、過戶手續，往往私自達成轉賣協議，不辦理過戶手續，造成所有人與使用人不符，納稅人很難確定；而免稅單位的車船，經轉讓后，使用人仍打著免稅的牌子，長期不納稅，造成車船征免界限難以劃分。

四是部門配合不力。目前稅務機關對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規定的停車場、碼頭等停靠點監督檢查，但由于公安部門自身業務較忙，加之配合檢查涉及經費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。

五是政策法規不盡完善。關于交通運輸業營業稅的納稅地點，《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條規定“納稅人從事運輸業務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅”。由于運輸業納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經營，登記地稅務機關有其名無其實，造成主管稅務機關管不到，經營地稅務機關不能管的“兩不管”現象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。

六是虛開發票現象時有發生。雖然從1998年下半年起增值稅進項稅額中運費的抵扣率從10%下調到7%，但是虛開運輸發票的現象仍然存在。運費抵扣增值稅為不法分子虛開、多開運輸發票帶來了可乘之機。甚至，有些交通運輸企業將運費、貨款一并按運費開票，繳納了營業稅，偷逃了增值稅。最近我們調查了解到，一些個體運輸戶為基建單位運沙石將沙石貨款也混進運費開了運輸專用發票。營業稅稅率3%，增值稅稅率17%或13%，偷稅多少，一目了然。問題遠非如此，該環節少繳了增值稅，運輸發票虛開很多，下道環節還會多抵扣一部分增值稅。一張虛開發票，兩頭侵蝕國家稅款，此等問題不能不引起足夠重視。

二、產生問題的原因

造成交通運輸業稅收流失，運輸發票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因。

一是我國納稅人的整體素質是比較低的，主動向稅務機關申報納稅的意識不強。納稅人素質低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務機關平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。

三是稅務部門的管理不規范，征稅不統一。比如對外出車船開具的“固定工商戶外出經營稅收管理證明單”，有的地方是征管部門負責，有的是稅政部門負責，有的是基層征收單位負責。開具時，有的預收稅款，有的收取押金，有的什么也不收。在經營地或收入取得地開具運輸發票時，有的按發票全額征收稅款，有的分文不收。

四是內部管理制度落實不到位。目前有關運輸發票的領、用、存制度，稅款代征代扣制度都較為完善，制度并不缺少，但落實不夠。

五是代征單位代征稅款義務履行不到位。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規費上，忽視和放松了稅務機關委托履行的代征稅款的職責。

六是協稅護稅機制尚未形成。按《稅收征收管理法》規定，各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行公務。但沒有對不支持、協助稅務機關依法執行公務應如何處理的規定。

三、措施和對策

首先，要建立信息共享系統，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農機等部門是車船的主管機關，能詳細掌握營運車船數量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農機等部門積極協調，實現信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監控，從源頭上防止稅款流失。

其次，要加強稅務監督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現場監督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經濟制裁。

第三，加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監督網絡。

第四，實行報驗登記制度，規范“外出經營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經營時必須憑機構所在地稅務機關開具的“外出經營稅收管理證明單”到經營所在地稅務機關報驗登記，凡沒有到經營所在地稅務機關報驗登記的，由經營所在地稅務機關予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經營稅收管理證明單”的，一律由經營所在地稅務機關征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規范“外出經營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業在開具“外出經營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業務結束后，按實際經營收入多退少補。

第五、建立發票審查制度和管理責任制。稅務部門要定期審查領票單位的資格，及時發現經營單位性質的轉變，對一些無自有運輸工具的單位，應取消其自用票的權利。同時要建立發票管理責任制度，嚴格運輸發票的使用范圍，發票填開必須真實、正確，不得轉借、代開、轉讓、虛開，不得拆本使用。

第六、加大稽查處罰力度，嚴懲不法行為。稅務部門要加大對涉稅違法行為的打擊力度，發現一起，處罰一起，并及時予以通報，達到處理一個，教育一片。對稅收違法觸犯刑法的，要移送司法機關追究刑事責任，切不可以罰代刑。同時設立群眾舉報點，對有價值的舉報給予相應的獎勵。

輸車輛的稅收征管的職責，但同時卻沒有給予有效的管理手段和措施。目前，只有公安、交通部門可以上路進行執法，稅務機關既不能上路也不能設站（卡），那么稅務機關對應稅車輛的檢查，只能在公安、交通部門的配合下，到規定的停車場、停靠點監督檢查。雖然《征管法》第五條第三款規定：“各有關部門和單位應當支持、協助稅機關依法執行職務”，但規定過于籠統，一是沒有具體明確是哪些部門和單位，二是沒有明確不支持、協助應負的法律責任。由于這些執法部門也有自己的工作職責，不可能長期、無償地協助稅務部門執行職務，加上配合檢查涉及到經費問題不能妥善解決，地稅部門與相關部門間無法建立起有效的協作機制。

五是征管力量過于薄弱。自國、地稅機構分設以來，地稅部門不斷清退臨時人員和助征人員，再加上一部分年齡較大老干部的離退休，整個隊伍人員一直呈下降趨勢。與此同時，地稅部門的征管范圍不斷擴大：2001年7月1日，原由勞動部門征收的五項社保費移交地稅部門征收；從2004年開始地方政府又將很多的地方基金交由地稅部門征收；2008年1月1日，原由財政部門征收的耕地占用稅也移交地稅部門征收。但地稅部門工作業務量增加后并沒有增加人員編制，加上現在稅收工作的要求越來越高，稅收管理員制度的推行，稅源精細化管理的需求，都需要征管人員作支撐。無論從完成稅收計劃任務還是各項工作整體推進的角度，地稅部門無法抽出過多的人員和精力來從事交通運輸行業的征管。

六是費擠稅現象在一定程度上存在。筆者對交通運輸行業的負擔調查時，幾乎所有的車主和船主都眾口一詞：國家雖然取消了養路費（航養費），實行征收燃油稅，但負擔仍很重！比如保險費、過路（橋、閘）費、運管費、停車費、車站（碼頭）收取的管理費、違章罰款等。再加上運輸市場競爭不斷加劇、運輸車輛不斷增加，營運車主、船主們的利潤空間越來越小，如果真正按稅收政策足額納稅，車主、船主們根本就無法生存。許多車、船主說，我們也知道國家的稅應該繳，但要錢的部門太多，收費的比收稅的更能從源頭上控管車輛，有些部門你不繳費，車、船就無法營運。

七是政策法規不盡完善。稅法規定，交通運輸業營業稅的納稅地點為登記證發放所在地或車、船主居住地。由于運輸業納稅人一般無固定經營場所，流動性大，車、船主在一地辦理工商、稅務登記及其他相關手續后，可持證到外地經營，登記地稅務機關雖然登記了但無法跟蹤管理。如果業主不要求提供結算發票的話，會造成主管稅務機關管不到，經營地稅務機關管不了的“兩不管”現象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。

針對上述問題，筆者認為要使該行業管理達到規范化、制度化，需要一個過程。從目前情況看，靠地稅一個部門的力量單打獨斗是很難控管好的，必須通過社會各職能部門的通力協作和配合，才能達到應有的效果。作為地稅部門，應從以下幾方面著手：

首先，強化稅收政策宣傳，加大執行力度。交通行業征管難，除了車、船主的納稅意識不高外，一個重要的原因，就是我們的政策宣傳跟不上。不可否認，這些年來，各級稅務機關年年都開展了內容豐富、形式多樣的稅法宣傳活動，也取得了一定的成效。但納稅人和社會各屆往往只對可能涉及到自身利益的部份比較關注，不可能像稅務干部那樣去系統的學習所有的稅收法規。筆者在問及運輸業主是否納稅、應繳哪幾種稅、繳多少稅時，大多數人竟一概不知，有的甚至認為搞營運平時就不需納稅，要發票時才納稅，或者將各管理部門的收費與稅收相混淆。因此，利用各種媒體、多種形式；廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，是我們搞好征管的前提和基礎。與此同時，加大查處力度，每年選擇幾戶涉稅數額較大、社會影響力強的車、船主，按照法定程序進行公開處理，體現出稅法的剛性和威嚴，從而達到處理一個、教育一批的社會效應。

其次，推行分行業專業化管理。細化管理職責，明確管理對象，在統一經濟區域內實行集中管理，這符合稅源精細化管理的需求。它既可以保持執法的統一性和連貫性，又可解決爭搶稅源（好管的搶著管）、減少漏征漏管現象（難管的都不管）等問題和矛盾。各地可結合自己的稅源塊頭和干部隊伍的實際，條件允許的，可以成立專門的管理運輸行業的所（分局）；在運輸行業稅源不是太大、隊伍人員相對緊缺的地方，可以在所（分局）內部，成立專門的管理股室，承擔起當地運輸行業的稅收管理責任。管理隊伍的相對穩定，細化了分工，明確了職責，對于搞高納稅人的納稅意識、減小漏征漏管角落將發揮積極作用。

第三、要加強信息交流，摸清稅源存量。抓好稅務登記、摸清稅源存量，是我們開展稅收征管工作的基礎和前提。由于車船的流動性和隱蔽性，稅務部門要想掌握全面的基礎信息有一定難度，而交通、港監、公安、農機等部門是車船的主管機關，能詳細掌握營運車船數量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應主動地和這些部門積極協調，取得他們的支持配合，切實加強信息比對交流，掌握正常運營車船的真實資料，摸清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監控，從源頭上防止稅款流失。

第四、要爭取社會的重視支持。各級地稅機關應該把發展經濟、服務經濟作為稅收工作的出發點和落腳點，把稅收工作融入到當地黨委、政府經濟建設的大局中，遇到困難積極向黨委政府匯報，爭取他們的重視和支持。從預算級次來看，交通運輸行業涉及到的幾個稅種，主要是一般預算收入，屬地方財政收入。政府作為當地的一家之長，無論從壯大地方收入塊頭、服務本地經濟發展的自身利益考慮，還是從切實為下屬部門排憂解難的角度出發，都不會對地稅部門面臨的困境坐視不理。爭取到政府的重視支持后，可以由政府牽頭召開由上述相關部門參加的聯席會議，拿出切實可行的會議紀要，從制度上明確相關部門配合地稅工作的職責；從經費上給予配合部門適度的傾斜，從而調動他們配合地稅工作的積極性。

第五、加強部門協作，健全護稅網絡。如果社會建立了良好的協作關系，從運輸行業的各環節來看，地稅部門可以從四個方面著手來強化管理：一是從車船年審源頭把好車船使用稅關。國家已經規定了所有的機動車必須交納強制保險，也明確了保險機構的代扣代繳的責任，那么地稅部門征收力量應放在船舶上，可以委托交通、港監部門在年檢航船時進行車船使用稅的把關，把繳納車船使用稅作為航船年檢的前置條件和環節。通過“年檢把關，先稅后檢”的辦法，從源頭上防止稅源流失。二是通過代開票和自開票的認定把關，控管住貨物運輸。由于稅法規定，企業可以根據運輸結算普通發票所列運費金額按7%的扣除率抵扣增值稅的進項稅額，極大的調動了納稅人向貨運業主索取運輸發票的積極性。地稅部門可以按照國家稅務總局的《公路 內河貨物運輸業稅收管理操作規程》的要求，加強自開票納稅人和代開票中介機構資格認定，在開票時把該行業所涉及到的所有稅種全額征收。三是通過“以票控稅”與車站、運管部門監管相結合，控管客運、貨運稅收。從目前客運市場來看，出租車和大客車是主流，大客車有固定的營運線路，一般都在車站內按點發車，地稅部門可以根據每輛車平時乘座率和售票額進行測算，每個座位的應稅收入，再按規定的稅率計算稅額，可以委托車站代征代繳，然后由車站再分攤到各營運車主身上。出租車行業應加強同城管、運管所的協作，可以考慮安裝稅控裝置，結合每車每月所用發票量來核定其收入，并以此計算各項稅費。四是對船舶運輸業的稅收，因為多數是要發票的，所以地稅機關可以按噸位進行測算應稅收入，實行定額加發票額的辦法來控管。五是對于從事建筑材料這部分動輸業務的，大部分是當地的拖拉機、小三輪等農用車，而建筑施工隊往往也不需要運輸發票。地稅部門可以選擇幾戶賬務健全、核算規范的建筑企業，以50萬元或100萬元為單位，測算出所需鋼筋、水泥、紅磚等所需建筑材料的運費，據此計算出這部分運輸費用應繳納的稅費。然后地稅部門組織建筑施工隊、和運輸業主們座談，本著先啟動后規范的原則，核定運輸業主們應納稅費后委托建筑施工企業代扣，在工程結算原票時繳納，從源頭上對建筑工地運輸行業稅費進行控管。

對如何加強交通運輸業稅收管理的幾點思考

交通運輸是事關國計民生的基礎行業，原材料的購進，產成品的銷售，人員的往來都離不開交通運輸。隨著交通運輸行業的不斷發展，交通運輸業稅收已成為地稅收入的重要來源。但由于稅源零星分散，流動性大，交通運輸業稅收征管難度越來越大，交通運輸稅收呈現下降趨勢。另一方面，運費可以抵扣增值稅帶來虛開運輸發票現象時有發生。因此，如何加強交通運輸業稅收的征收管理，有效遏止稅收流失，成為稅務機關亟待研究和解決的問題。

一、存在的問題

運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，所謂“車兒滿地跑，船兒水上漂”是對車船流動情況的真實寫照。因此，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業稅收流失現象比較嚴重，運輸發票的管理比較混亂。其主要表現在：

一是稅源不清，漏征漏管多，稅收流失嚴重。目前機動車船的經營形式逐漸呈現多樣化，經營流動性大，隱蔽性強，容易出現漏征漏管問題，稅收流失嚴重。

二是扣繳不到位。前幾年各地為加強交通運輸業稅收征管，與交通、農機等部門簽訂委托代征稅款協議，但近年來，由于委托代征部門自身的規費難征，使他們無力代征稅款，造成扣繳稅款不到位，稅負不公平。

三是車船轉讓頻繁，征免界限難劃分。一些車船主為了避免繁瑣的入戶、過戶手續，往往私自達成轉賣協議，不辦理過戶手續，造成所有人與使用人不符，納稅人很難確定；而免稅單位的車船，經轉讓后，使用人仍打著免稅的牌子，長期不納稅，造成車船征免界限難以劃分。

四是部門配合不力。目前稅務機關對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規定的停車場、碼頭等停靠點監督檢查，但由于公安部門自身業務較忙，加之配合檢查涉及經費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。

五是政策法規不盡完善。關于交通運輸業營業稅的納稅地點，《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條規定“納稅人從事運輸業務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅”。由于運輸業納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經營，登記地稅務機關有其名無其實，造成主管稅務機關管不到，經營地稅務機關不能管的“兩不管”現象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。

六是虛開發票現象時有發生。雖然從1998年下半年起增值稅進項稅額中運費的抵扣率從10%下調到7%，但是虛開運輸發票的現象仍然存在。運費抵扣增值稅為不法分子虛開、多開運輸發票帶來了可乘之機。甚至，有些交通運輸企業將運費、貨款一并按運費開票，繳納了營業稅，偷逃了增值稅。最近我們調查了解到，一些個體運輸戶為基建單位運沙石將沙石貨款也混進運費開了運輸專用發票。營業稅稅率3%，增值稅稅率17%或13%，偷稅多少，一目了然。問題遠非如此，該環節少繳了增值稅，運輸發票虛開很多，下道環節還會多抵扣一部分增值稅。一張虛開發票，兩頭侵蝕國家稅款，此等問題不能不引起足夠重視。

二、產生問題的原因

造成交通運輸業稅收流失，運輸發票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因。

一是我國納稅人的整體素質是比較低的，主動向稅務機關申報納稅的意識不強。納稅人素質低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務機關平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。

三是稅務部門的管理不規范，征稅不統一。比如對外出車船開具的“固定工商戶外出經營稅收管理證明單”，有的地方是征管部門負責，有的是稅政部門負責，有的是基層征收單位負責。開具時，有的預收稅款，有的收取押金，有的什么也不收。在經營地或收入取得地開具運輸發票時，有的按發票全額征收稅款，有的分文不收。

四是內部管理制度落實不到位。目前有關運輸發票的領、用、存制度，稅款代征代扣制度都較為完善，制度并不缺少，但落實不夠。

五是代征單位代征稅款義務履行不到位。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規費上，忽視和放松了稅務機關委托履行的代征稅款的職責。

六是協稅護稅機制尚未形成。按《稅收征收管理法》規定，各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行公務。但沒有對不支持、協助稅務機關依法執行公務應如何處理的規定。

三、措施和對策

首先，要建立信息共享系統，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農機等部門是車船的主管機關，能詳細掌握營運車船數量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農機等部門積極協調，實現信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監控，從源頭上防止稅款流失。

其次，要加強稅務監督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現場監督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經濟制裁。

第三，加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監督網絡。

第四，實行報驗登記制度，規范“外出經營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經營時必須憑機構所在地稅務機關開具的“外出經營稅收管理證明單”到經營所在地稅務機關報驗登記，凡沒有到經營所在地稅務機關報驗登記的，由經營所在地稅務機關予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經營稅收管理證明單”的，一律由經營所在地稅務機關征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規范“外出經營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業在開具“外出經營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業務結束后，按實際經營收入多退少補。

第五、建立發票審查制度和管理責任制。稅務部門要定期審查領票單位的資格，及時發現經營單位性質的轉變，對一些無自有運輸工具的單位，應取消其自用票的權利。同時要建立發票管理責任制度，嚴格運輸發票的使用范圍，發票填開必須真實、正確，不得轉借、代開、轉讓、虛開，不得拆本使用。

第六、加大稽查處罰力度，嚴懲不法行為。稅務部門要加大對涉稅違法行為的打擊力度，發現一起，處罰一起，并及時予以通報，達到處理一個，教育一片。對稅收違法觸犯刑法的，要移送司法機關追究刑事責任，切不可以罰代刑。同時設立群眾舉報點，對有價值的舉報給予相應的獎勵。

加強我縣交通運輸業稅收管理的幾點建議

我縣交通運輸行業具有“涉及車輛多，車輛流動性大，經營模式多樣化，運輸收入難掌握”等諸多特點，給正常稅收征管帶來很大難度。作為地稅部門，應從以下幾個方面做好工作，不斷規范我縣交通運輸業稅收管理。

一是加強領導，規范管理。把交通運輸業稅收征管列入重要議事日程，成立交通運輸業稅收征管領導小組，協調溝通內外關系，監督指導各基層分局開展工作，建立征管信息反饋制度，商議研究征管工作中遇到的難點問題，促進我縣交通運輸業征管規范化、科學化管理。二是強化宣傳，摸清稅源。充分利用各種宣傳工具，主動到交通運輸單位開展上門輔導培訓和答疑，廣泛宣傳交通運輸業稅收政策，讓稅收知識進企業，進交通運輸單位。積極開展稅源調查，摸清交通運輸企業自有（掛靠）車輛數量、管理方式、運輸線路收入、發票使用等方面情況，為規范行業管理，制定征管措施提供科學依據。

三是以票管稅，源泉控管。加大對貨物運輸發票的管理力度，對掛靠公司從事貨物運輸的車輛和其他從事個體運輸的車輛，實行“定額加發票”的征管模式；加強對自開票納稅人和代貨運發票納稅人的業務指導，對不按規定使用貨物運輸發票的，一經發現，立即停止供應貨物運輸發票，取消自開票資格。

四是加強協作，協稅護稅。加強同交通運輸單位的協作，及時掌握車輛流動情況、運輸收入情況，確保交通運輸業稅款及時入庫；同時建立健全相關制度和配套措施，完善協稅護稅網絡，從根本上堵塞稅收征管漏洞，做到應收盡收。

五是建立檔案，完善管理。充分利用MIS2.0系統的數據，建立交通運輸業各種車輛繳納稅收檔案，掌握交通運輸單位收入情況及相關納稅信息，從而鎖定轄區重點區域、重點行業和重點單位，把各項稅收管理措施落到實處，顯出成效。同時，建立轄區稅源監控管理平臺，完善納稅申報工作,從源頭上防止稅收“跑、冒、滴、漏”。（三分局 陸永明）

近幾年來 ,隨著國民經濟的發展 ,交通運輸業也蓬勃發展了起來 ,交通運輸已逐漸成為地稅稅收收入的一個重要的新增長點和重點稅源之一。但由于交通運輸車輛所特有的流動性大、區域廣、營運收入隱蔽、稅源零星分散等 ,造成征管難度大 ,稅款流失嚴重。交通運輸業的稅款流失造成關于對公路交通運輸業稅收管理的幾點思考 字體大小：

烏海市地方稅務局烏達工業園區分局 崔蒙武

【內容提要】：交通運輸業稅收是地方稅收的重要組成部分，隨著第二產業的迅猛發展，物流業發展也非常迅速。但交通運輸業的稅收收入卻沒有同步增長，尤其在管理上還沒有與之相適應的辦法。本文著重從交通運輸業的現狀、稅收管理及財務管理狀況等方面，就公路貨物運輸的稅收管理提出一管之見。

關鍵詞：交通運輸業 稅收管理 狀況 辦法

公路貨物運輸對當今社會的人們都不陌生，企業生產經營過程的順利完成都離不開它，不僅所需要的材料需要公路運輸來實現產地與銷地的轉移，同樣企業生產出來的產品也需要依靠公路運輸來實現產地銷地之間的轉移。可以毫不夸張地說，公路交通運輸業是國民經濟正常發展的重要部門。公路貨物運輸業的稅收是稅收收入的重要組成部分，在一個地區大約占到地方稅收總收入的15%左右，以我局為例，公路貨物運輸稅收占2008稅收入庫數的21.2%。涉及公路貨物運輸業的稅收種類主要有：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、印花稅、所得稅(企業所得稅和個人所得稅)、以及水利建設基金。營業稅是貨運收入的3%，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費分別是營業稅的7%、3%和1%，印花稅是貨運收入的0.3‰，水利建設基金是運費收入的0.1%所得稅分兩種情況，一種是帳務健全，可以實行查帳征收的，所得稅通過計算征收；一種是不能查帳征收的，國家稅務總局設定了一個征收率，是貨運收入的2.5%。綜合征收率是運費收入的5.96%。

對交通業稅收的管理，稅務機關總是力不從心，主要是由于交通運輸業的行業特點決定的。交通運輸業的特點有以下三點：一是流動性。相對其他行業來講，公路交通運輸業流動性特別明顯。沒有固定的經營場所，經常在貨物供需兩地奔波，車輛所在地與經營所在地往往不一致。以我市為例，站在公路上就可以看到很多掛蒙L牌照的車在我市給電廠、焦廠拉煤。二是經營方式的靈活性。公路貨運不像客運有固定的營運線路、發車時間。貨運是逐貨而走，貨源在哪里，車就去哪里。比如跑零擔 的貨運車輛就是屬于這樣的類型，全國各地跑，司機出了家門也許一年半載才有機會回趟家。三是貨物結算多以現金結算為主。因為沒有相對穩定的客戶，所以司機掙到運費都喜歡拿錢走人。因為他們天南海北地走，賒帳的營生是萬萬不能做的，如果對方要發票，那么對方把開稅票所需的錢扣下就可以了。

那么對公路貨運業的稅收目前是如何管理的呢？從國家稅務總局一直到省市地方稅務局都沒有出臺一個好辦法，各地的基層稅務局(旗縣)都是用各自的土辦法來征稅。歸納起來有三種：

一是要求所轄企業取得的貨物運輸發票必須是當地稅務機關開具的，否則按違章使用發票處理；

二是委托企業代征代扣。就本人所在地區而言，一些新興的工業企業都是通過政府招商引資的渠道安家落戶的，地方政府在許多方面給予一定的優惠，如在五年之內對企業繳納的土地使用稅全額返還，增值稅、企業所得稅的地方留成部分先征后返等。這樣一來，地方政府在五年之內沒有一點經濟效益可言，而且還要賠錢。因為招商引資也是需要投入的，比如場地的規劃整理，水電路等配套設施的建設等等。出于財政收入的考量，政府把運輸稅收的繳納做為返稅的一個條件，企業也深知政府的用意所在，可以說是周瑜打黃蓋，一個愿打一個愿挨，無形中也為稅務機關委托代征稅減少了阻力。

三是有的地方稅務機關針對有些納稅人不能準確核算運輸稅金的，或者不能如實反映運輸費用的，根據貨物運輸的情況進行了核定運費稅收，強制代扣代繳運輸業稅收的辦法。有的企業也非常愿意繳納運輸稅收，這不是他的納稅意識高，而是利益使然。以電廠為例說明如下，電廠是發生運費的大戶，其原料的帳面成本中運費占到25%左右。電廠是增值稅一般納稅人，購入的原料在抵扣時是按照購入原料時交的稅金據實抵扣的，也就是說購進環節交了多少增值稅，抵扣時最多抵扣的是繳納數。而運費稅金繳納時是6.8%的征收率，抵扣則是按7%，這樣還多抵扣0.2%，所以還出現了稅價與運費大體相當的情況。從以上可以看出對交通業稅收上管理有些“亂”，改變目前的現狀或者說改善當前的這種狀況要從以下三個方面入手：

一、對交通運輸業稅收的管理辦法要與現實相適應。

現行《營業稅暫行條例》規定，營業稅在其機構所在地繳納，按照《征管法》的規定，所有的納稅人都應當在辦理營業執照三十日內辦理稅務登記證。但是從目前的情況來看，除了性質是物流公司的，個體運輸戶沒有一戶辦理了稅務登記證的，更談不上按時足額納稅了。稅務部門對其流動性大的特點實在是無從下手。過去，稅務部門也曾經為促進運輸稅的管理采取過不少辦法，如委托運管部門代征代扣，是因為他們可以上路查車，同時對貨運車輛還要進行年檢，能管得住車。那時發票和完稅證都是手工填開的，領用比較方便。但是其中也有不利監管、不能足額收稅、稅款不及時入庫等現象的發生。因此，隨著推廣機打發票和完稅證，也就再沒有開展此項工作。雖然以后也曾研究過讓交警部分配合檢查，最終由于種種原因也沒有實現。

所以，改變目前的相關規定最根本出路，一是要求支付運費的單位或個人代征代扣，既方便納稅人，也有利于稅收征管。如前所述，如果司機送貨到外地，在結清運費后回機構所在地開發票簡直是不可思議的事情，這樣做的合理性就在于凡是從事運輸業務多的地方其第二產業及其他產業也肯定發達，反之亦然。不會造成稅款人為集中的矛盾。二是對部門納稅人要明確可以進行運輸業稅收的核定征收。稅務機關管轄的企業如果按照財務核算的標準來衡量可分為兩類：一類是帳務健全的查帳征收戶，另一類是帳務核算不健全的定期定額戶。對查帳征收戶由于帳務較健全，出現漏洞也可在稅收檢查中發現，事后監督也來得及。那么對于定額戶如果不在事先有約定，那么事后去管無疑是紙上談兵。以建筑業為例，根據測算，在建筑總造價中，交通運輸成本約占30%左右，可是開具原材料運費發票的寥寥無幾。原因是這個行業普遍采取層層轉包的經營方式和定額征收的管理模式。采取層層轉包的形式，總承包人向分包人索取的是建筑工程的發票，而分包人則往往是一些掛靠有建安資質的個體經營者。在經營過程中，他們沒有建立符合稅法要求的帳簿，日常支出不取得發票，同樣，發生的運費支出也不向承運人索取發票，無行中運輸稅就消失了。實行定期定額征收后，納稅人只需開具建安業發票進行工程價款的結算，而自身的核算卻無法監管，運費及其稅收又蒸發了。在實踐中，很少有從事建筑業的納稅人或者是從事運輸業的單位（個人）到地方稅務機關開具貨運發票。因此，核定征收運輸稅非常有必要。

二、對財務制度的執行情況要加強監管。

目前，經濟發展迅速，經營主體多元化，國有企業無論從數量上還是規模上存在逐步萎縮的趨勢。以我局所轄納稅人為例，近80戶企業納稅人中，只有一戶國有企業，并且規模也不及民營企業。眾所周知，國有企業在執行財務制度方面是優于民營企業的。主要是外部環境，因為他有國有資本，因此，財政、審計都要進行監督。而民營企業財政、審計都不去。只有稅務機關去檢查，而稅務機關除了有權處理涉稅事項外，對非涉稅事項又沒法管，因為法律沒有賦予稅務機關這樣的權利。而實際上，會計工作正是稅收管理工作的基礎之一。然而《會計準則》中有些規定太“原則”，如會計核算原則中的匹配是就沒有說明具體的匹配的方法和時間，造成“匹配”的要素在時間段上有誤差。如運費應當與所運輸的貨物相匹配。但《準則》里沒有相關更細的規定，那么就有了可乘之機，可以在一個月內相匹配，二個月、三個月、一年是否都可以呢？所以要明確對民營企業財務制度執行情況的檢查權，規范其財務管理，為稅收管理奠定基礎。當然這個職能應以地方稅務機關為主，因為地稅部門是省直轄、便于在一個省市(自治區)內統一，也利與財政、審計等部門溝通。

三、需要相關部門密切協作。

稅收管理從來都不是僅僅依靠稅務部門一家就能做好的，對運輸業的稅收管理也是一樣。需要配合的部門有工商行政管理局、運管局等兩家部門。理由是：運管局負責對營運車輛的日常監督，凡是營運車輛都有其核發的營運證明，沒有這個證，車輛是無法營運的，同時這個證又是辦理營業執照的前提，而營業執照是否辦理則又是稅務登記證辦理的前提。目前，信息化建設各行業各部門都投入了大量的人力物力和財力，有關部門要在政府的統一指揮下，開展網絡互通的工作，提高網絡硬件資源和信息資源的利用效率。如在工作配合方面，運管部門年審車輛時，可以把有無稅務登記做為前置條件，督促其辦理稅務登記，納入稅收管理。綜上所述，公路貨物運輸業稅收易漏難管，需要多管齊下，使之在稅收收入中發揮穩定而積極的作用。

南通市區交通運輸業稅收管理難點分析和建議

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發布時間：2011年01月06日 信息來源：南通市局五分局 字 體：【大 中 小】

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南通市區交通運輸業稅收管理難點分析和建議

（外來車船沖擊市區運輸業稅收正常征管）

蘇通大橋的通車，“東方深水大港”洋口港以及呂四港的正式通航，南通已進入“橋港時代”。2009年全市完成公路貨運量1.23億噸、貨物周轉量76.01億噸公里，完成水運貨運量3500萬噸、貨物周轉量222.18億噸公里，南通港港口貨物吞吐量達1.36億噸，集裝箱吞吐量35.06萬標箱，市區的貨物運輸業自開票納稅人也由06年的98家增長到250多家，交通運輸業呈現出一片繁忙的氣象。隨著交通運輸業的發展，市區交通運輸業稅收也以每年均幅25%左右增幅逐年增長。但從實際征管中，我們發現存在著以下制約市區交通運輸業稅收有效管理的問題。

一、制約市區交通運輸業稅源穩步增長的不利因素

1、外來車輛、掛靠車輛、個體車輛對市區固定交通運輸業戶沖擊較大。

長期以來，我市對營運車輛的審查、規費征繳比較嚴格，導致了大量本地營運車主掛外地牌照現象的發生，也使得本地車牌的營運車輛的營運成本相對增加。由于外來車輛、掛靠車輛、個體車輛經營成本較低，所以他們在運輸業務的競爭上長有較強的優勢。據我們的調查了解，目前的飛鶴、五峰、大地等大的物流園區，外來車輛占到很大的比例，基本占到80%左右。在永興商城、宏明金屬廣場、輕紡城、幾大家具市場以及狼山港等貨源充足的地方，也基本上被個體運輸、外來車輛所占據。另據不完全統計，市區運輸市場上15米以上的長掛90%以上均為外地車輛。

雖然我市的港口貨物吞吐量達1.36億噸，南通也成為長江干線水路運輸的散貨集散中心，但未能為南通提供一定的運輸稅源。從南通港向內陸中轉的貨物，97%-98%由客戶通過船代公司使用外地的船舶直接駁貨運往上游，僅有2%左右轉由陸路進行轉運。09年狼山港貨物吞吐量631萬噸，為狼山港務公司形成了9800萬的裝卸收入。但大客戶中僅有萊寶一家為本地客戶，而萊寶的陸路運輸業務也基本被外地車輛所承接。

2、由于車輛運輸的流動性、靈活性較大，稅務部門缺乏有效管理手段。

相對其他行業而言，公路交通運輸業流動性強，特別是外來車輛、掛靠車輛、個體車輛沒有固定的經營場所，他們在貨物供需兩地奔波。且經營方式的靈活性，貨物結算又多以現金結算為主。而且在稅務管理上，從事運輸業務的納稅人，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。來通經營的外地車輛，其機構所在地的主管稅務機關不能實施有效管理和監控，而經營地稅務機關對其又無稅收管理權，明知其未納稅，也無能為力，使之處于“兩不管”的境地。本地的掛靠車輛、個體車輛，也由于運輸業流動性強、經營方式靈活的特點，使得稅務部門無從下手管理，僅能通過強化對被掛靠企業的稅收監控，來實現部分的管理職能。

3、運輸貨源分散，難以實現稅收源泉控管

我市市區除幾大專業性市場、物流市場外，貨源零星分散，遍布全市各個角落。由于涉及委托運輸方的對象廣、范圍大、業務零星，稅務部門難以有效監控運輸業務的實際情況，也不可能以委托代征的實行實現源頭控制。

4、周邊和外省部分地區的稅負不均衡，稅源外流現象比較普遍。

除我市的固定運輸戶外，外來車輛、掛靠車輛、個體車輛稅源流失比較嚴重。一是承運方以不含稅價收取運費，以貼補部分負擔稅金的形式不開具發票。二是低價購買開具的假發票收取運費，直接偷逃相應稅款。三是到稅負較低的地區開具發票，從而形成了稅源的外流。市區周邊地區代開票稅負在四點幾不到5%，河南、安徽的部分地區稅負僅有2%。由于目前郵政通訊業的發達，到外地開票僅需一天就可通過郵政特快開到要開的票。運輸經營戶為了利潤的最大化，往往到稅負低的地方代開發票。而市區在代開票時嚴格執行相關資料的審核制度，也促使了部分不能提供相應資料的納稅人到外地代開票。如我市的飛鶴物流園區，近幾年每年的運輸業務成交量在8-10億元左右，而在本地完稅的運輸收入僅有3個多億，近三分之二的稅源因無法控制造成流失或稅款外流。

二、政府督導，部門齊抓共管，在規范交通運輸業管理的同時，穩住交通運輸業稅源

從以上因素的分析，單靠稅務部門是無法實現對市區交通運輸業稅收的有效管理的。因此，建議形成以政府部門牽頭、多部門參與的齊抓共管協作機制。

1、建立貨運業務公平交易平臺，在合理利用資源配置的同時，促進運輸企業的公平競爭。

目前我市的交通運輸業處于自然無序的競爭狀態，那些游離于政府監管以外的車輛處于競爭的有利方面。但這些外來車輛、掛靠車輛、個體車輛既是運輸的主力軍，也是應該值得有效利用的社會資源。為了讓我市固定業戶與這些社會資源在公平、合理的市場環境里進行競爭，同時也促使這些流動性稅源轉變成固定稅源，將隱性稅源變成顯性稅源，建議在對我市市區三個區貨運貨源進行全面調查的基礎上，利用現有運力建成與各區相配套的大型物流綜合園區，并形成配套的交通、運管、財稅配套政策措施。園區在為車主提供貨運信息的同時，提供貸款購車、辦理證照、繳納稅費、處理交通事故，以及停車、餐飲、住宿等一條龍服務，讓車主安心跑運輸，同時也吸引更多的社會車輛入園經營。車輛管理部門要加強對園區外經營車輛的違停管理，督促入園經營。這樣，既能為全市的工商業戶提供統一的運輸服務平臺，也能通過合理競爭形成價廉質優、安全快捷的運輸服務。既為城市創建打下良好的基礎，也可通過園區建設帶動相關服務業的進一步發展。

對水路運輸建立運管、海事、長航、稅務等部門參與的協作管理機構，培育水運市場，規范船舶中介代理機構管理，孕育水路運輸稅源。

2、建立貨源與園區的信息溝通渠道，形成貨源與運力的銜接機制。

物流園區建立初期，通過一定的行政干預和激勵獎懲措施，確保本地貨源由本地運輸企業進行運送，來實現本地運輸業務形成的稅源留在本地的目的。通過一段時間的融合發展，形成貨源、運力、服務、效率的良性互動，為我市運輸業的健康發展和為全市工商業戶提供價廉質優、安全快捷運輸服務提供一個可靠的渠道。

3、強化運輸業戶發票開具和工商業戶發票接受管理，防止稅源流失。

一是園區的經營業戶發生的運輸業務，必須開具本地的交通運輸業統一發票，憑票出園進行運輸；二是在本地貨源交由本地運輸企業運輸后，要求所轄企業取得的貨物運輸發票必須是本地開具的交通運輸業統一發票，否則按違章接受發票進行處理。通過運輸企業和貨源企業的雙向控制，確保實現稅收的及時足額征繳入庫。

衛輝市人民政府關于加強交通運輸業稅收管理的意見(討(2009-06-30 17:50:00)

轉載 標簽：

雜談

衛輝市人民政府關于加強交通運輸業稅收管理的意見（討論稿）

各鄉鎮人民政府、市政府各部門、各企事業單位：

為進一步強化稅源管理，堵塞稅收漏洞，確保交通運輸業各項稅收及時足額入庫，促進地方經濟發展，衛輝市人民政府根據國家稅收法律法規的有關規定，現就加強交通運輸業稅收管理工作提出如下意見：

（一）加強對納稅業戶的稅務登記管理

依照國家稅務總局有關稅務登記管理辦法的規定，和國務院頒布的新《營業稅暫行條例.的》規定，凡在我市境內從事營業性公路客運和貨運的單位、個人，自領取營業執照之日起三十日內，必須到機構所在地或居住所在地稅務分局、稅務所辦理有關稅務登記手續，并按規定繳納運輸業各項地方稅收。

（二）加強部門之間合作管理

工商部門辦理營業執照的信息要按季度和地稅局共享；公安部門、農機部門掌握的客貨運輸車輛及其他各應稅車輛信息，要應地稅局的要求積極提供；交通部門辦理的批準車輛營運的信息資料要按季度和地稅局共享。

（三）加強交通運輸業發票管理

交通運輸業發票全部由稅務機關集中管理、集中代開。各企業、事業單位要加強財務管理，企業在生產經營過程中接受運輸勞務服務時，必須要求對方提供合法運輸勞務票據，對不合格的交通運輸勞務票據不得作為財務憑證入賬，對日常經營活動中不能出具或出具虛假交通運輸勞務發票的信息要及時報告地稅機關。地稅、公安機關要加大對假發票的查處打擊力度，維護正常稅收征管秩序。

稅務機關可以在充分論證的基礎上，出于增加交通運輸業稅收的考慮，委托我市有關職能管理部門、或重點生產經營企業在一些關鍵環節，為交通運輸企業和個人代辦運輸勞務發票開具和代征運輸業務稅收，市政府對代征的營運稅款給于征收稅款30%的獎勵。

（四）加強各鄉鎮零散運輸車輛的稅務管理

各鄉鎮派出所、工商所、交管站等有關各部門，要加強對轄區內營業性、零散運輸業務的稅收協管，充分發揮協稅護稅組織的作用，稅務所要加強交通運輸單位和個人及其車輛的稅源管理檔案建設，嚴格執行稅務系統代開發票征收稅款和按噸位核定最低征收定額的“雙控”管理制度。

（五）加強對交通運輸企業和個人要依法進行稅務管理

政府各部門在交通與輸業稅收管理過程中要依法行使職權，不得隨意刁難納稅人，對證據確鑿的稅收違法行為，稅務機關要法定程序予以強制執行和處罰；對有偷稅、抗稅行為的營運單位和個人，稅務機關要按法定程序移交司法機關處理。

（六）支持交通運輸業發展

衛輝市政府鼓勵我市交通運輸業的大力發展，廣泛拓展我市交通運輸業務的覆蓋范圍，努力為經濟建設服務，增加衛輝市稅收收入源泉，政府各部門在服務交通運輸企業，優化我市經濟環境方面，提升衛輝形象等方面都要作出表率。

二、強化車輛稅收征管的對策

1、組建運輸集團公司，變流動稅收為固定管理。各地可考慮在提供一些稅收優惠的基礎上組建運輸集團公司，由公司為車主提供一條龍優質服務，包括：貸款購車、辦理證照、繳納稅費、處理交通事故、安排貨源等，讓車主安心跑運輸。

2、進一步健全有關法律法規。一是明確營運車輛的納稅地點；二是明確稽征、交警部門法定的協稅護稅職責；三是賦予稅務機關必要的檢查權。

3、進一步完善車輛稅收征管辦法。要科學界定征收標準，充分考慮地域、車型、車輛新舊程度對營業額的影響，盡量公平稅負；同時根據不同車型分別委托稽征、交警、運管單位代征，并核定指標及超收分成比例等，提高代征單位的積極性和責任心。

4、核準貨運車輛的營運噸位。工商行政管理部門應加強對車輛制造廠家的管理，嚴把出廠關，從源頭上控制減少貨運車輛實際噸位的做法，交通管理部門應加強對貨運車輛實際噸位的核查工作，對明顯不符合設計噸位的車輛進行重新核定，同時明確稅務部門對噸位核定工作的監督權。

對交通運輸業稅收征管現狀分析

2008-04-24 10:42:08 作者：李勇

來源： 拜城縣地稅局

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一直以來，拜城縣是南疆遠近聞名的煤城，交通運輸業相對發展較快，隨著經濟的發展，石油天然氣的開發，招商引資等項目也對整個交通運輸業有所帶動，交通運輸業在個體稅收中占了相當的比例，再加上財政體制分成比例的變化，運輸業稅收已成為地方財政的重要組成部分。但從近幾年的工作實踐來看，拜城交通運輸業沒有實現車輛數量與車輛稅收的同步增長，稅收征管也暴露出一些問題，嚴重影響稅收征管質量。

一、交通運輸業稅收征管現狀以及存在的問題

1、交通運輸行業獨有的特性，造成稅費外流。

交通運輸業的經營范圍是新疆境內，經營面廣，比較分散，流動性大，無固定場所，因此征收難度大，是交通運輸行業的特點。從目前經營方式來看，我縣僅有一個客運站與出租公司實行統一經營，集中管理，有比較穩定的經營場所外，其余大部分車輛或租賃經營，或掛靠經營，或個體自主經營，一般沒有固定經營場所，其流動性，經營的隱蔽性非常強，主動到稅務機關辦理稅務登記和申報納稅的幾乎很少，有的只為結算換取正式發票才到稅務機關交稅。征納雙方嚴重脫節，稅源嚴重失控。同時由于稅務機關缺乏有效的控管手段，長途貨運車輛往往常住外地經營，車輛所在地稅務機關客觀上造成控管乏力，而經營地稅務機關又無稅收管理權，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的空白點。

2、納稅人法制觀念淡薄，主動申報率低，故意偷逃稅款嚴重，手段隱蔽，方式多樣。交通運輸業的特點是隱蔽性強，流動性大，分布比較分散，不易發現，造成個體運輸車輛尤其是個體貨運車輛、農用車、摩托車的申報率低征管難。究其原因，個體運輸車輛以及沒有掛車牌照，是既不繳費也不納稅的黑車；大部分農用車是二手車、非法改裝車。為逃避交稅其人戶和車戶常年在外掛戶，僅在掛靠地交一點管理費，主動申報納稅幾乎為零；農村的農用車輛更是難以控管，對此類車交管部門都難以整治。而且交通運輸業主大多是收入很低、不穩定且是下崗自謀職業人員，有一些是關系戶，自覺納稅意識更低，大部分車主 僥幸心里，認為我不申報，也不納稅，稅務部門查不出來我就占便宜，查出來我自認倒霉。

3、稅法賦予稅務機關征管手段不直接，缺乏有效的源泉控管，造成車輛稅收流失。車輛的流動性強，決定交通運輸行業稅收難以征收。《征管法》規定稅務機關無上路檢查權，使稅法賦予稅務機關的強制執行權和稅收檢查權不能落實到位，過去為了加強車輛稅收管理，稅務機關先后采取多種措施堵漏，曾和公安交通部門、工商運管部門、養路費征稽部門聯合辦公，車主一見稅務干部收稅掉頭就走，要么就不予理睬，更有甚者車主和車輛數目隱蔽山溝或半夜三更出動，躲避檢查，給工作增加難度，而且稅務機關征管不力，證據收集、稅務文書送達都很困難，但大部分車主對養路費、運管費等收費項目特別重視，他們知道無論跑到那里，費是逃不掉的，原因很簡單，養路費、運管費在全國實行聯查，不繳不行，車輛在全國公路上運行，無人問津是否偷漏國家稅款。

4、大噸小標、非法改裝等，無法確認計稅依據。

稅務部門是按行駛證上核定的載重噸位為計稅依據，而行駛證上，往往是大噸小標，使計稅依據出現差錯。

5、過戶頻繁，稽查難處理。

各類車主為節省過戶費用，雙方均不辦理過戶手續，有些車一年轉戶數人，也不辦理一次過戶手續，這給稅務稽查責任追究造成困難。

6、征收力量不足，工作“虎頭蛇尾”.由于交通運輸業固定的特性和我縣地域現狀，造成征管不力，交通運輸業除客運車輛、出租車輛能較好的控管外，其他車輛均不好控管。稅務部門抽調人員集中開展大檢查，此項工作費時費力，征收數額不大卻難度大成本高，能收的分文不少，難收的擱置。但歷年都遺留少數“硬骨頭”拖、逃、避稅造成惡性循環。征收難度大，僅靠地稅部門孤軍奮戰難以控管。

7、交通運輸業起征點的問題，各縣之間征收不一，也是造成車輛稅收難的一個重要因素。新的政策規定起征點提高到3000元（不含3000元），臨界點納稅人的稅收不但未減反增，給實際操作造成困難。加之各地在此問題上定額不一，缺乏有效規范的制度，造成相當一部分個體運輸業戶與各縣相互對比后，對稅務機關不滿意，想方設法外流逃避納稅，使交通運輸業稅收遭受損失。

二、交通運輸業稅收征管的建議和措施

1、加大稅法宣傳力度，提高公民納稅意識。稅務機關不僅要對車主進行稅法宣傳，還要對代征單位、用票單位進行宣傳，通過電視、報刊、標語等形式，強化媒體互動；使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺履行納稅義務。通過正反典型，進一步樹立“依法納稅光榮、偷逃騙稅可恥、協稅護稅有功”的良好氛圍。

2、因地制宜，制定行之有效的征管辦法。交通運輸業情況復雜、量多面廣、征收難度大。因此，應結合具體情況，針對不同的管理對象采取不同的征管辦法。第一要合理核定稅收定額。深入實際調查研究，依據稅法規定，正確測算營業額，合理核定計稅額，使計稅額與實際營業額相對一致。第二要確保應征稅款足額征收。既嚴格依法計征，又不擅自擴大稅收優惠范圍。第三要強化源頭控管，建立全方位的稅收管理體系。由于車輛管理類別的差異性，全地區可以上下委托征稽或公安交通部門代征稅款，制定相應的代征制度和代征辦法，加強代征單位管理，明確代征單位權利義務，強化代征人員業務培訓。第四要建立車輛代征臺賬、建立定期聯系制度、代征情況報告制度、定期檢查制度等。

3、發揮網絡優勢，強化部門聯動。交通運輸業涉及公路、交通、運管、交警、保險、工商等諸多部門，因此，如果實行“部門聯動、微機聯網、信息共享”的辦法，共同參與階段性的綜合整治工作，適時通報車輛管理有關政策規定，及時研究出現的新情況、新問題，尤其是國、地稅部門要密切協作，聯手把好運輸發票的領用、開具等各個關口，才能夠有效杜絕違法違規行為。

4、加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。稅務機關可在停車場、車輛經營地等定期或不定期地進行交通運輸業行業稽查和發票檢查，重點查處假報停真逃稅、購買使用假發票和私自倒賣發票的違法行為，與交警等部門建立聯查機制，開展車船使用稅專項檢查。對屢查屢犯、情節惡劣、數額巨大的業戶要嚴厲處罰。對典型案例，要通過新聞媒體及時曝光。對觸犯刑律、構成犯罪的，要移交司法部門嚴肅處理，達到查處一個、教育一批的目的。

5、在全地區范圍內統一稅收定額。這樣可以使車輛稅收定額具有一定的法律約束力，以公平稅負，避免因地區定額差異造成運營戶逃避稅款，也可提高納稅人對稅務機關的滿意率，使之無可攀比。

6、積極依靠當地政府的支持，搞好依法治稅稅、公開辦稅、優質服務。針對交通運輸業稅款征管難度大、隱蔽性強等問題，依靠鄉鎮村、煤礦的大力支持，充分發揮當地協稅護稅的組織作用，逐戶逐輛登記造冊，全面掌握車輛使用情況、稅源底數，定期公開納稅情況，制定切實可行的舉報獎勵辦法、責任考核制度，加強運輸業稅收管理，堵漏增收，應收盡收。

貨運稅收征管中存在的問題及對策(2009-06-02 19:22:16)轉載標簽： 稅收征管地稅部門貨運運輸業財經

貨運稅收征管中存在的問題及對策

貨物運輸業稅收管理在稅收行業管理中有著重要地位，但由于近年來，我國貨物運輸行業發展迅速，貨物運輸車輛和運輸業務劇增，但由于此項工作涉及面廣,操作難度大,稅務部門對該行業的規范管理方面卻沒有及時做出調整，稅收征管體系存在一些漏洞。因而在貨物運輸稅收征收管理機制方面有些函待解決的問題，主要表現如下：

（一）貨物運輸業稅收征管體系還不完備

目前我市貨物運輸業經營存在的模式主要有國有大中型貨運業、特種貨運業等貨運企業，承包、承租、掛靠類貨運企業，個體運輸戶三種；對貨運行業發票管理的方式主要是自行填開、稅務部門代開、交通部門代開；對貨運業營業稅采取查賬征收、定期定額征收或委托交通部門代征稅款。由于大部分貨運車輛經營者是實行承包、承租或掛靠經營性質的個體戶，甚至是無牌無照車輛進行營運，這種對貨運納稅人的粗放式管理，造成了稅收和發票管理的混亂局面，給貨物運輸業稅收征管工作帶來了一定的難度。有些企業在繳納核定征收的稅款后，發票卻時常會沒有足額開出，被倒賣發票的不法之徒鉆了空子，還有大量漏征漏管戶的存在。因此建立完備的貨物運輸稅收征管體系是當務之急。

（二）計征稅款混亂，貨物運輸企業納稅申報審核工作框架有待建立健全

由于目前對貨物運輸業發票作為差額納稅企業的營業額扣除憑證的審核不具備可靠的技術支持條件,貨物運輸企業的納稅申報審核工作也僅停留于簡單的票表比對，即營業額應不小于開票數據。而目前票表比對工作又難以擺脫操作規程不完善,技術手段不配套等問題。所以稅務部門難以準確核實貨運車輛的實際經營額，對發票的真實性也難以辨明。這就導致了營業稅收入的大量流失和增值稅的虛抵，稅收收入損失極為嚴重。

（三）國稅和地稅部門之間信息溝通不暢，沒有構建成信息資源互通共享的有效平臺

運輸發票由地稅部門負責印制和管理，國稅部門則負責審核運輸發票的抵扣進項稅，只有雙方能夠進行良好的溝通和配合，才能確保稅款的應收盡收。然而國稅、地稅部門在交通運輸業發票的開具、抵扣環節上卻存在信息傳遞不暢這一重要障礙，使企業運輸發票信息與納稅申報信息脫節，嚴重影響了稅款的有效征收，給投機分子、不法之徒以可乘之機，致使國家稅款流失。

近兩年來，我借管理貨運企業稅收之機，通過對貨物運輸業稅收政策和征管實際的研究與思考，現對進一步加強貨物運輸業稅收征管，提出以下想法和建議，希望能借此機會與大家共同商榷:

（一）做好稅收宣傳發動工作，讓貨運業稅收征管政策深入納稅人人心

為全面提高全社會的納稅意識，形成能夠主動申報、自覺納稅的良好氛圍，稅務機關可利用廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體進行廣泛宣傳，在繁華街道設立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務。

（二）加大配合力度，密切與交通管理部門和國稅之間的聯系，形成貨運業綜合控管的合力

貨運業經營主體多元化、經營方式復雜性、經營活動流動性等特點，給地稅部門的征管帶來較大難度，必須借助或利用其他部門管理的優勢，為稅收管理提供有力的依托。

一是借鑒出租車行業管理的模式，由政府及相關管理部門做出規定，個體貨運車輛必須掛靠專門的貨運公司或聯合體方可運營，取消個體運輸車輛，由運輸公司或聯合體統一辦理運費結算并代征定額部分的稅款，以實現源泉控管。

二是建立與交通運管部門的信息互換共享的平臺，使地稅部門及時掌握轄區貨運車輛底數和變化情況，將正常運營的貨運戶全部納人管理。同時借助交通運管部門管理的優勢，在繳納養路費、辦理車輛年檢等環節，實行先稅后費或先稅后驗等管理程序，聯合進駐征收或委托代征，使代開票貨運戶的定額部分稅款能夠征收到位，堵塞稅收漏洞。

三是建立與國稅部門的聯系制度，定期從國稅部門取得納稅人申請抵扣運費的有關數據，與地稅部門和貨運戶開具的運費發票情況進行比對，看開具數與抵扣數是否一致。對運費抵扣大戶進行重點監控，掌握其取得運費發票的情況，加強日常監督檢查，促使其取得合法、正規的運輸業發票，防止稅款流失。

（三）細化和完善管理標準，強化對自開票納稅人的管理

幫助企業建帳建制，搞好財務核算，嚴格發票使用管理，落實以票管稅的措施，堵塞稅收漏洞。要將貨運業的重點定位在對自開票納稅人的管理上，結合現有的管理方式，應從以下兩個方面進行細化和完善：

一是實行運輸業務明細登記制度。自開票納稅人要建立《運輸業務明細登記簿》，對其承接每項運輸業務的托運方、收貨方、起止地點、貨物名稱和數量、運價和運費總額等均進行登記，同時按單車對應登記具體運輸的車輛號、運輸時間、實際里程、結算價款等內容，由稅務管理人員對其賬務核算、發票開具、納稅申報等情況進行比對、稽核，防止其違反規定虛開、假開貨運業發票。

二是實行“三核查”制度，即核查當期納稅人所屬車輛發生的實際運量與其具備的運能是否一致，核查車輛發生的運輸收人與車輛的運營費用是否配比，核查納稅人提供的運輸勞務與托運單位反映的情況是否相同，將納稅人的發票開具置于嚴密的監控之下，保證納稅人開具發票所反映的運輸勞務真實、準確。

(四)構建電子處理發票信息平臺，推進貨運業的信息化建設

貨運業管理要實現精細化、科學化，必須要“以計算機網絡為依托”，不斷加強信息化建設。建議由國家稅務總局開發與地稅發票軟件、征管系統和國稅申請抵扣運費采集軟件相銜接的全國統一的貨運業信息管理系統，該系統對內可自動接收發票開具及相關申報納稅信息，實現發票電子信息采集;將導入的國稅部門申請抵扣運費信息與地稅部門開具的發票信息進行電子比對，以防止利用貨運業發票進行騙抵營業稅、增值稅額。對外可由納稅人通過外網登陸，輸入發票號碼后，獲取發票開具時間、開具單位、金額等信息，方便納稅人查詢貨運業發票的真偽，以打擊不法分子制作、販賣、開具假發票的行為。貨運稅收收入雖然在國家稅收收入體系中只占很小的一部分，但貨運稅收政策關系到我國物流行業的宏觀調控，又是國、地稅機關攜手進行的聯合稅收管理，其重要性毋庸質疑。如何提高貨運稅收專業化水平，把征管工作從以前的粗放式管理向針對不同種類、不同經濟性質的專業化管理轉變，是我們稅收工作者的責任。任重而道遠，還需我們繼續共同為此而付出努力。

交通運輸業稅收征管問題及對策

2007-10-08

[來源]地方稅收科研資料中心

市場經濟的不斷發展、公路內河交通運輸軟環境的不斷改善，帶動了整個交通運輸行業的快速發展。從稅收角度看，交通運輸業涉及到地稅6個稅種，分別是：營業稅、車船使用稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。可見，交通運輸業在地方稅收中的地位之高,但從現狀看,交通運輸業存在的許多問題嚴重影響了稅收征管質量。

交通運輸業稅收征管現狀存在的問題

極易發生漏管現象。由于車船的流動性強，從事運輸的車輛往往是業主所在地和經營業務發生地相分離。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定：從事運輸業務的納稅人應當向機構所在地稅務機關申報納稅，但是，從當前公路運輸經營方式來看，除少數國有大型客運公司和運輸公司實行統一經營，集中管理，有比較穩定的經營場所外，其余大部分車輛，包括租賃經營、個體自主經營等，一般都無固定的經營場所，其流動性、經營的隱蔽性非常大，最終經營地、業務發生地兩地的稅務機關都不知曉該車的真實情況，造成了征管脫節。一方面車輛所在地稅務機關控管乏力，另一方面經營地稅務機關又無稅收管理權，從而使部分車輛處于“兩不管”地帶，形成管理上的真空。

納稅人主動申報率低，故意偷逃稅款情況較嚴重，且手段隱蔽，方式多樣。交通運輸業的特點是流動性強，車輛不容易被發現，分布比較分散，造成個體運輸車輛尤其是個體出租車、私家車、摩托車申報率低。究其原因，大部分出租車是二手車，沒有掛出租車牌照，對于此類車輛，交管部門都難以治理。這類車主主動申報納稅的幾乎為零。大部分車主都抱僥幸心理，認為我不申報、也不納稅，稅務部門查不出來算我占了便宜，查出來了就算倒霉。

目前地稅部門人員少、任務重，又缺乏相應的車船管理經驗，且管理、約束、制裁車船的職能由相關部門掌握，因此管理到位難度極大。

黑市運輸市場遍布，運輸業務私下交易、現金交易頻繁，偷逃稅費容易；加之車輛分布范圍廣，地稅部門核查不易，偷逃稅現象難以得到有效懲治。

部分企業從自身利益出發，無視國家稅收法律規定，向個體車主收取一定費用后，任由個體運輸車輛掛靠，冠冕堂皇地使應征稅款流失。

征收管理中各部門協調不深，以部門利益為重的觀念仍未得到徹底扭轉，如名為自備車實為暗地營運的車輛，有關部門查獲后，只罰款了事，根本不通知稅務部門，難以起到處罰一個，教育一批，治理一片的作用；部門配合中執法不力，選擇代征點不妥，造成車船使用稅大量流失的現象也一定程度存在。

稅負不均，地區間征收不同，是造成車輛稅收漏洞的又一重要因素。對車輛稅收的征收，許多地方采取委托代征的方式，委托代征方式從法律上沒有有效的監督制約措施，稅款征收的隨意性很大。稅務機關定額高了，會出現“稅擠費”現象，代征單位不愿接受；如果定低了，就造成稅款的流失。目前各地在稅收定額征收力度等方面差別很大，缺乏有效規范的制度，造成部分的個體運輸戶從稅額高、控稅嚴的地方流向稅額低、控稅松的地方，掛靠經營，逃避納稅。同時，各地為爭奪稅源相互降低稅收定額的現象時有發生，使國家整體稅收遭受損失。

加強交通運輸業稅收征管的建議

對運輸市場規范和引導，建立一個良性的運輸市場。

做好稅收宣傳工作，全面提高全社會的納稅意識，形成能夠主動申報、自覺納稅的良好氛圍。稅務機關可利用廣播電臺、電視臺、報紙等新聞媒體進行廣泛宣傳，在繁華街道設立稅法宣傳欄或做公益性廣告，使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受；使稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺地履行納稅義務。

強化稅源管理，建立單車船的納稅檔案，但是可操作性和可行性的問題需要考慮。

建立健全部門相互配合協調機制，加強情報數據交換。

加快費改稅進程，取消行政收費等以降低運輸成本。

在一定范圍內統一運營車輛營業稅，實行稅收定額，使車輛稅收定額具有一定的法律約束力，以平穩稅負，避免因地區定額差異而造成運營戶逃避稅款。

建立統一的車輛代扣代繳制度，對于單位提供運輸業務，有固定經營場所的，可以選擇機構所在地為納稅地點；對于個人從事運輸業務，其從事運營業務應納營業稅可以選擇由支付運費的單位代扣代繳，從而避免車輛稅收經營地點與納稅地點不一致，難以操作，造成國家稅款流失的情況發生。

加強發票管理。嚴控自開票納稅人。

加強日常稅收稽查，加大對偷逃稅的處罰力度。

稅務機關可在停車場、經營地等進行納稅檢查，以促進稅收征管；對偷逃稅行為可以加大處罰力度，以點帶面，抓典型，維護稅法的剛性，嚴厲打擊偷逃稅違法行為，促進交通運輸行業的稅收征管。（大連市中山區地方稅務局

李曉雪）

一、交通運輸業稅收管理的基本情況

（一）海西州交通運輸業稅收征收情況。海西州交通運輸業稅收主要來源于道路運輸業（客運和貨運）、城市交通業、裝卸搬運業、其他運輸服務和少量的航空運輸服務。營業稅金及附加從2003年的806萬元增長至2008年4503萬元，年均增長41.07%。其中道路運輸業、裝卸搬運和其他運輸服務業征收入庫的稅收占整個交通運輸業的99%以上，縣域間交通客運、個體出租客運約占整個交通運輸業稅收收入的10%以內。

（二）海西州交通運輸業稅收管理情況。近年來，海西地稅局針對不同地區的情況，制定相應的管理措施，不斷加大對交通運輸業稅收管理力度。

一是抓好公路客運和城市公交客運、出租客運稅收管理。主要抓好格爾木和德令哈市出租客運稅收管理以及城際間客運稅收管理工作。

二是加強與各級地方政府協調配合，強化源泉管理。如冷湖、茫崖地稅局通過政府在礦區設立聯合檢查服務站，對外運產品及運輸量進行登記，強化對貨物運輸業的稅收管理工作。

三是抓住重點生產企業產品外運結算環節，在源頭上強化對交通運輸業的稅收管理工作。①及時與各煤炭生產企業進行溝通、協調，煤炭生產經營企業在結算運費時，要求各運輸企業或個人及時到稅務機關完稅開票后，再進行結算。②加強與煤炭企業協調，委托代征交通運輸業營業稅等稅收，從而增加貨運稅收。③委托鐵路部門和外包裝卸勞務的生產經營企業代征裝卸搬運業務有關的稅收，如格爾木地稅局通過委托鐵路部門代征鐵路運輸產品裝卸搬運業務相關的稅收（涉及的裝卸勞務東至天峻縣西至格爾木），鹽湖工業集團股份有限公司及所屬企業代征產品裝卸搬運業務相關的稅收。④針對重點生產企業涉及的資源開采、原料采購和產品銷售，著重檢查企業貨運票據的取得情況，以此達到對交通運輸業稅收及時管理的目的，減少稅源流失。⑤增設貨運發票代開點，方便承運人（貨運納稅人）及時開具貨運發票。目前，全州八個地區均設有24小時（節假日不休息）貨運業務代開發票點，延伸了貨運發票代開服務，增加了貨運稅收收入。

二、海西州交通運輸業稅收工作存在的主要問題

（一）現行營業稅政策對交通運輸業稅收的影響。新修訂的《中華人民共和國營業稅暫行條例》。該條例規定：“納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅”。貨運辦法中也規定：“提供貨物運輸勞務的單位向其機構所在地主管地方稅務局申報繳納營業稅”。新的政策法規對目前交通運輸業營業稅及附加、所得稅的征管工作帶來一定的難度，依托生產經營地征收的模式發生了重大的變化。由于海西州主要礦區的運輸車輛以蒙、寧、甘、晉、川、陜等省區為主，導致實際運營中應稅地點與勞務發生地點往往不一致的狀況，交通運輸業稅收直接流入到機構所在地，成為機構所在地地區的稅收收入。

（二）經營方式的不同對交通運輸業稅收的影響。目前，海西州主要產品的貨物運輸運營方式有：一是聯合車隊。因托運人結算及運營的需要，全部由個體車輛掛靠組成。這些車輛按月上交一定數額的管理費，車隊負責為其辦理各種手續，包括開具運輸發票。其運輸收入、成本、相關責任皆與車隊無關，托運人如不取得發票，相應的稅收隨即流失。二是專門從事貨物運輸的汽車運輸公司或車隊。有一部分為個體掛靠車輛，性質同上，也造成稅收流失。

（三）結算方式的不同對交通運輸業稅收的影響。一是外地企業或經營者到我州購買大宗產品時，其產品的運輸費用由外地企業或經營者支付和結算，其運輸產品一般通過熟悉或自備車隊或公司承運，如包鋼公司采購我州天峻地區的大宗煤炭產品，就有專為其運輸煤炭的車隊，由于運費結算和注冊均在外地，其貨運稅收更加難以管理。二是部分外地企業在海西州購買大宗或長期購買相關的產品，由于自身的需要，其產品價格全額按照產品價加運費的方式進行結算，要求銷售產品的企業提供增值稅專用發票，按照增值稅條例規定，該行為屬于增值稅混合銷售行為，全額繳納增值稅，購買產品的企業取得增值稅專用發票后，進行全額抵扣，在一定程度上降低了購買產品企業的稅收負擔，對貨運業營業稅等相關稅收影響很大，直接減少了地方稅收收入。

（四）鐵路建設對交通運輸業稅收的影響。近年來，通過加強海西州鐵路建設改善交通運輸條件的同時，交通運輸業稅收帶來極大的影響（鐵路營業稅金及附加主要繳入中央財政）。一是格爾木至拉薩鐵路建成后，原先物資通過格爾木周轉后，再通過公路加以運輸，鐵路建成后，多數物資通過鐵路直接運達西藏。二是西格二線逐步建設并部分使用，也會相應的減少公路的貨運量。三是柴木地方鐵路建成后，天峻縣的煤炭主要通過鐵路運輸，必將會極大的影響貨運稅收收入。

（五）車輛的流動性與車隊管理的隨意性造成稅收征管缺乏連續性。運輸車輛特別是個體掛靠車輛具有自發性、隨意性和流動性強的特點。聯合車隊按其載重噸位按月收取管理費用，為了吸收更多的掛靠車輛，采取免收二至三個月管理費的優惠措施，或降低收費標準等。一些個體車主抓住這一機會頻繁轉換掛靠車隊，優惠則留，享受完即走，造成了管理上的混亂。稅務機關無法保持管理上的連續性，稅款不能及時進行清算。

（六）運輸車輛收入的隱蔽性和不確定性造成交通運輸業及車船稅稅源流失。大部分運輸車輛無固定營運業務，稅務部門難以掌握其收入情況。

三、加強交通運輸業稅收管理的措施及建議

（一）制定全省交通運輸業征收管理辦法。鑒于當前稅收政策調整稅后對交通運輸業的重要影響以及稅收征管工作中存在的諸多問題，及時制定出臺符合我省實際的交通運輸業行業稅收征收管理辦法和措施，促進交通運輸業稅收穩步增長。

（二）發揮各級地方政府的組織協調作用。結合海西實際，由政府牽頭制定加強交通運輸業稅收管理有關措施、辦法，強化交通運輸業的征收管理工作。一是通過政府及相關部門的的介入，在海西州境內各市、縣、行委注冊成立物流公司，并組織各執法部門與生產企業簽訂相關協議，明確外運產品時代扣代繳起的交通運輸業稅收的職責。二是由物流公司對本地區從事貨物運輸的各類車輛進行統一管理，統一代扣代繳相關稅費。這既符合現行的國家稅收政策的執行，亦是保障交通運輸業稅收穩定增長，增加地方財政收入的途徑。三是政府及相關部門加大對主要外運產品企業的監督考核力度，鼓勵外運產品企業代扣代繳貨運稅收，強化外運企業的日常管理和結算，減少交通運輸業稅源的流失。同時，地稅部門要協調相關部門加大對重點企業取得貨運發票的監督檢查，盡可能的杜絕外來發票的使用，促進貨運稅收的增長。四是對偏遠礦區由當地政府相關部門設立綜合服務站，對外運產品的車輛逐車進行登記，凡在海西州從事貨物運輸的車輛如不在本地起票，則禁止其在本地從事貨物運輸，確保貨物運輸業營業稅的穩定增長。

（三）加強交通、地稅、國稅、公安等相關部門溝通、協作。按照海西州人民政府《關于進一步加強稅收征管工作的意見》和《關于建立涉稅第三方信息交流機制的通知》要求，進一步加強相關各部門間的協調配合，及時掌握運輸車輛營運證的發放、車隊管理、車輛管理、增值稅抵扣及貨運市場運行情況，加強政策宣傳，強化貨運稅收及車船稅的管理工作，積極推進貨物運輸市場的良性發展，減少相關貨運稅收的流失。

第三篇：餐飲業現狀分析與對策

餐飲業現狀分析與對策

隨著人民收入水平的不斷提高，以往難得一次的“下館子”已經逐漸成為日常飲食中的一部分。我們的餐飲業隨著經濟前進取得了巨大的發展。越來越多的國際知名餐飲企業，國內其他行業巨頭正在進入國內餐飲市場，許多本地的餐飲商家也如“雨后春筍般拔地而起”。在眾多的餐飲企業中，高級餐飲企業和連鎖化的企業往往有著自身的標準，來為消費者提高高質量的餐飲服務。然而更多的餐飲企業由于多種原因存在著不少的問題，阻礙了它們更好的發展。綜合國內研究，以及筆者的經驗，問題主要集中在以下四個方面。

一是衛生狀況不佳。無論是在家就餐還是在外就餐，就餐環境的好壞，是影響就餐質量最基本，也是最重要的要素之一。就餐環境不僅僅體現在具有高檔的裝飾，也體現在大廳一塊地磚是否發亮，餐盤角落是否有無污點。“細節決定成敗。”許多中小規模的餐飲企業往往能夠做好大的就餐環境，卻容易讓消費者在就餐時發現筷架上有小黑點，餐巾布上有醬油漬，讓消費者就餐心情全無。

二是服務意識欠缺。餐飲行業是勞動密集型產業，所需從業人員數量大，但對質量要求不高，這造成了餐飲從業人員整體素質不高。許多中小餐飲企業因為財力有限，基本不對從業人員進行專業化培訓，沒有培養主動服務的意識，因此中小餐飲企業的從業人員普遍存在服務水平較低，往往是“被動地服務”。

三是飯菜質量方面。近年來不斷有媒體報道餐飲業的食品安全問題，例如地溝油、剩菜重上等。這不僅在短期內影響了餐飲業的經營，而且從長期會讓消費者對餐飲的食品安全存在不信任感。除飯菜的質量安全外，許多餐飲企業對飯菜的口味等方面也有較大的不足。許多餐飲企業的飯菜毫無特色，口味毫無特點，在飯菜質量上沒有核心競爭力。不少餐飲企業往往忽略了調味料、米飯質量的把關，與一般的小餐廳相差無幾。

四是價格公平合理不足。盡管目前對餐飲企業的價格管理越來越嚴，但仍有不少的企業在價格設置上違規操作，如設置價格陷阱、價格透明度不高等。如此一來，讓消費者在消費的過程中會有不安的情緒，影響就餐心情。

那么在下次選擇就餐地點時，就不會做回頭客再來企業就餐了。

針對上述幾個問題，分析國內外優秀的餐飲企業，特別是最近比較有名的“海底撈”餐飲企業成功的特點。筆者認為可以從以下四點做有效的改進。

一、準確定位，全方位開發

隨著國家對公款吃喝的控制，餐飲消費將逐步呈現“個人消費增加、公款消費減少、平均消費水平下降”的局面。餐飲市場形成了“大眾化為主，高中低兼顧，多方位開發”的格局。這對餐飲企業來講，既是挑戰又是機遇。因此餐飲企業要根據市場需求、周圍同業布點和經營情況，以及自身的資金、技術、管理條件，選擇自己的經營服務對象，作出正確的市場定位，然后根據市場定位確定企業的產品結構。比如高檔的餐飲企業可以開出區域來面向普通消費者，實行大眾化經營，或者經營具有當地特色的小吃，如面、湯包等，來創建獨特的飲食氛圍。

二、以人為本，改善用人機制

作為勞動密集型的餐飲業，最為關鍵的因素是人。大到主管人員，小到廚師門童，都是企業最寶貴的財富和資本。用人力資源管理課本的話說：企業的問題根源都是人的問題。如何選好人，用好人，關心人，留住人，是一個企業成功的關鍵；而人的培養和使用，本身就是一門學問，一種文化。餐飲企業在管理員工的時候，可以從以下五個方面入手：一是雙向選擇，能進能出，自由流動；二是能者上，庸者下；三是有職有權，責權分明；四是建立獎勵機制，報酬與職務與業績掛鉤，有條件的可推行年薪制、股權制；五是強化監督機制，約束不軌行為。

三、創新思維，建立發揚特色

社會在前進，消費者的需求也在不斷的變化，要求也越來越高。餐飲企業必須要有自己的特色才能吸引眾多的消費者，才能創出自己的品牌。沒有特色的餐館，生意是紅火不起來的；老是學著別人的樣子走路，必定要落伍，甚至被淘汰。在保持原有風味特色的基礎上不斷地推出創新菜，才能戰勝對手，持續發展。

那什么算是“創新菜”呢？筆者認為主要菜肴具備了“新原料、新調味、新技法、新配制、新款式”五條當中的一條邊可認定為“創新菜”，具備條件

越多，其創新含量就越大。當然創新菜必須要符合消費者的口味。沒有消費者肯定的“創新菜”不能稱為“創新菜”。對于那些沒有實力來創造新菜的企業，可根據自己的情況經常推出一些過去沒有生產和供應的新菜，這些新菜不一定要具備上述創新條件，只要消費者喜歡就應該大力開發。

四、加強宣傳，提高知名度

以前常說“酒香不怕巷子深”。可是在如今的社會中，企業的宣傳已經成為其成功因素之一。高檔大型的餐飲企業可以根據資金在常見的平面媒體中進行宣傳，如報刊雜志、電視網絡，或者舉行主題活動，來提高企業的知名度和形象。中小規模的餐飲企業可以積極利用當今比較熱門的SNS媒體，如微博、人人網、團購網等，加強與目標消費者的一對一宣傳溝通，以便進一步提高消費者對企業的了解程度，提升其忠誠度。同時還可以利用消費者的SNS媒體來形成“口碑”效應，讓消費者來為其做宣傳，打廣告，擴大知名度。

第四篇：家訪現狀分析與對策

家訪現狀分析與對策

家訪作為學校工作的一項重要內容，它能夠實現學校與家庭之間的相互溝通，增進學校與家庭之間的相互理解，達成學校與家庭之間的共同合作。家訪的成敗，關系到教育對象能否健康地成長，關系到教育目標能否順利地實現。

但當前我們的家訪工作卻不很如人意，主要存在以下幾種現象：

現象一：“喊家長”代替“家訪”

目前家校聯系最常見的方式就是“喊家長”，基本理由是這種方式既省時又省心，又能達到預定的目的。但仔細想想，這種方式存在一定的隱患。

有許多班主任不愿意家訪，也有客觀原因和主觀原因。

客觀上：沒時間。

班主任白天的工作一般都安排得滿滿的，白天去家訪恐怕也與學校的作息制度相悖。放學已經相當晚，如果這時去家訪，就使家長和老師有點尷尬：一般來說，孩子回到家，家里就準備吃晚飯了。為了不打擾家長，就只能匆匆的講幾句話，一些問題很難深入的交流，家訪效果也不夠理想。星期天家訪，我們這里的家長一般都在私營企業上班，很多家長星期天也沒有休息，多數只能吃閉門羹。至于晚上家訪，似乎在現在的形勢下不大現實。

主觀上：更方便。

許多班主任認為，讓學生回家喊家長無需占用自己的時間，同樣也能達到相互溝通的目的，似乎并不影響教育的效果。加上現代通訊技術的發展，認為家訪已經過時了，不如打電話來得快捷、省事。

這種“喊家長”代替“訪家長”的方式，表面上已經解決了問題，但很容易留下“后遺癥”。表現為：

1、由于需要“喊家長”的往往是在紀律、思想、學習上存在問題的同學，家長在心理上本身就有一種“負擔”，總覺得自己的孩子在學校里一定是犯了錯誤，心里的疙瘩比較難消除，這樣談話的氣氛往往難控制。

2、老師一般是“無事不登三寶殿”，請到家長一般也就沒有什么好事了，再加上家長的文化素質、思想素養的差異，在與長的交談中，老師尤其是青年教師，比較難體會到家長的心理，難免會流露出一些“居高臨下”的語氣，這樣就很難引發家長情緒上的共鳴和思想上的觸動，效果當然要打折扣了，也很難與家長達成在教育措施上的聯動。

3、由于是喊家長到學校來，學校里也沒有專門接待家長的地方，在辦公室里交流，學生課后從辦公室窗前走過，于是許多“小喇叭”便開始廣播了，這使得學生覺得很沒面子——這樣效果自然又要打折扣了。

現象二：家訪對象單一

有些教師在確定家訪對象時，目光往往集中在那些平時調皮搗蛋、不遵守校紀班規、學習成績不好的后進生身上，忽視了班上有潛在問題的同學，忽視了因家庭原因造成不良影響的同學，忽視了那些中游學生，忽視了班級里的“弱勢群體”，也忽視了那些品學兼優的學生，否定了家訪工作的全員性，使家訪工作走入了教育的死角。

現象三：缺少后續措施

教師在家訪后多數并不采取相應措施，認為家訪回來就意味著完成了任務，采取的是一種“只問病情，不開藥方”的做法；還有些教師由于采取的是告狀式家訪，所以采取的針對性措施也只是抓辮子、找茬子，如此反復，如此而已。學生身上存在的問題沒有得到解決，錯誤行為隨時有反彈的可能。可以說，這樣的家訪反映在學生身上的效果不會理想。

家訪作為加強班級教育管理、學校道德教育工作的一個重要渠道，要作好這一工作，我們可以從以下幾方面去思考：

1、“主動上門，縮短家校距離”

走出校門，走近學生家庭，家長首先會從內心感受到老師的熱情真誠，感受到教師不擺架子的工作作風，而這一切正是家長配合老師教育學生的重要前提，是老師得到家長配合的心理和情感基礎。

2、“我的眼里是每一位學生”

一個學生就是一個家庭的希望，教師要從家長的角度去理解教育，尊重學生的差異，尊重學生的個性，尊重學生的自尊心，甚至尊重學生的缺點，把“平等”、“愛心”、“交流”寫在心中，寫在與孩子的日常交流中，寫在與家長面對面的溝通中，寫在與家長心與心的交流中。

3、“小雨來得正是時候”

在家訪時要做到“有備而訪”，對學生存在的問題加以細致的分析，查找原因，并根據家訪時的具體情況，考慮如何與家長協作，使每一次家訪后，家長的教育觀念、教育方式有一個較大的轉變，學生有明顯的進步。

4、家訪不要千篇一律。

家訪的形式很多，在實際工作中，我們要根據學生及家長的具體情況，選擇最合適的方式。更重要的是，一定要有配套的跟蹤措施，保證家訪效果的持續、深入。

我想，只要我們做一個有心人，就一定能克服種種困難，我們的教育也將因家訪而更精彩！

第五篇：交通運輸業稅收管理現狀及對策

交通運輸業稅收現狀及對策

一、我市交通運輸業稅收管理存在的問題：

運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業稅收流失現象比較嚴重，運輸發票的管理比較混亂。其主要表現

（一）對貨運業戶的控管滯后、乏力。一是納入稅務管理的貨運業戶數明顯不足。貨運市場中絕大部分的運輸車輛屬個人所有，經營的流動性、分散性較大，現有的征管力量和手段難以對其實施有效管理，大量貨運車輛游離于稅收管理之外，形成了較大的稅收漏洞。二是稅收征管的質量和效能不高。經調查發現，由于主管稅務機關對自開票納稅人日常輔導、檢查少，對其發票的領購、開具，收入的確認、申報等缺乏監管，事前、事中控制不力，自開票納稅人存在著會計核算不及時、賬務處理不規范、內部管理不嚴密等問題，超運能、超運價開票甚至為他人代開票現象時有發生，管理機制不順暢、監控不到位;對代開發票的納稅人，也存在著定額核定不規范，定額稅款征收不足等問題。同時，由于應用軟件和網絡平臺建設的相對滯后，人機結合的信息化管理模式存在許多不足，貨運業戶籍、發票、納稅等方面的信息采集、處理缺乏強有力的技術支持，不能為管理提供方便、快捷的信息監控、反應平臺。

（二）部門配合不力。委托代征不到位。目前稅務機關對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規定的停車場、碼頭等停靠點監督檢查，但由于公安部門自身業務較忙，加之配合檢查涉及經費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。委托交通運管部門代征稅款或聯合進駐征收的效果不好，造成貨運業定額稅款的大量流失。

（三）政策法規不盡完善，納稅人稅負不公平。一是關于交通運輸業營業稅的納稅地點，《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十二條規定“納稅人從事運輸業務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅”。由于運輸業納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經營，登記地稅務機關有其名無其實，造成主管稅務機關管不到，經營地稅務機關不能管的“兩不管”現象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。二是自開票納稅人的認定是貨運業政策管理的重點，目前的政策既從納稅人經營資質、運營收入、財務核算等方面規定了標準，也從注冊類型、經營方式等方面明確了內容，但在實際操作中存在一些弊端，如個體工商戶和貨運企業即使其他條件和指標相同或類似，但因為注冊類型的不同，個體工商戶就不能被認定為自開票納稅人;相同或類似條件的兩個貨運企業，如果其中一個全部或部分以承包、承租、掛靠方式經營，也不能認定為自開票納稅人。政策規定造成的壁壘和限制，使貨運業戶在有差異的稅收待遇下不平衡的發展，這也是個體運輔者掛靠有開票權限納稅人造成稅款流失的一個主要原因。

二、產生問題的原因

造成交通運輸業稅收流失，運輸發票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因

一是我國納稅人的整體素質是比較低的，主動向稅務機關申報納稅的意識不強。納稅人素質低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務機關平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。

三是代征單位代征稅款義務履行不到位，協稅護稅機制尚未形成。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規費上，忽視和放松了稅務機關委托履行的代征稅款的職責。按《稅收征收管理法》規定，各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行公務。但沒有對不支持、協助稅務機關依法執行公務應如何處理的規定。

三、幾點建議

首先，要建立信息共享系統，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農機等部門是車船的主管機關，能詳細掌握營運車船數量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農機等部門積極協調，實現信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監控，從源頭上防止稅款流失。其次，要加強稅務監督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現場監督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經濟制裁。

三是加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監督網絡。

第四，實行報驗登記制度，規范“外出經營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經營時必須憑機構所在地稅務機關開具的“外出經營稅收管理證明單”到經營所在地稅務機關報驗登記，凡沒有到經營所在地稅務機關報驗登記的，由經營所在地稅務機關予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經營稅收管理證明單”的，一律由經營所在地稅務機關征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規范“外出經營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業在開具“外出經營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業務結束后，按實際經營收入多退少補