第一篇：資金集中管理資料案例

信息系統的全面應用可以幫助企業實現管理水平和生產力水平的跨越式發展，在資金集中管理方面對企業的效果尤為明顯。

信息化之功，江蘇國信負債減少20億

《首席財務官》 徐春華

今年7月的一天，江蘇省國信集團財務部總經理王家寶被叫到了董事長辦公室，原因是集團上半年的總資產比年初少了30多個億，除了公允價值變動減少10個多億外，是什么原因導致了總資產減少20個億？“回答這個問題還得從江蘇國信集團實施信息化說起。”

江蘇省國信資產管理集團有限公司是2001年8月經省政府批準組建的大型國有獨資企業集團，也是江蘇省政府授權的國有資產投資主體，從事授權范圍內的國有資產經營、管理、轉讓、投資、企業托管、資產重組以及經批準的其他業務，注冊資本金為人民幣100億元。截止2007年底，集團總資產為630億元，凈資產為333億元，實現利潤30億元，擁有全資、控股企業四十余家。

集團由于不斷的整合、并且涉及的行業眾多，過去的財務管理信息化手段與集團的資產規模很不相適應，滿足不了現實的需求。沒有一套完整的財務信息解決方案，所屬公司財務信息化水平參差不齊，所用財務軟件雜亂不一，有的還處于手工做賬狀態。財務信息數據無法做到統一管理，效率不高，起不到適時的財務監督作用。為此，國信集團從2005年開始考慮實行集團財務管理信息化。

“一把手”工程

實施之初的江蘇省國信集團經歷了漫長的選型期，經過了多次的調研、考查、論證。期間也出現過不同的意見，首先的一個選擇就是選國內軟件還是選國外軟件，經過反復比較和論證形成了統一的共識：國內軟件的成本比較低，同時會根據國家會計政策的改變進行不斷的調整和變更，比較靈活，國外軟件還可能存在“水土不服”的問題。“性價比”是選型的重要判斷標準。經過審慎的調研，最終選用了用友NC集團管控解決方案。

軟件選定之后，在實施的過程中認識的不統一是所有實施信息化的企業都會遇到的難題。從以前的會計電算化到現在信息化軟件要有一個適應的過程，起初一部分人不能接受，但經過很短時間的數據轉換錄入并使用一段時間以后，就逐漸改變了以前的看法。此外，由于使用不同軟件而導致的成員單位出現“扯皮”現象，跟銀行網銀系統對口銜接問題等都會給實施帶來挑戰。

對于這些問題的解決，領導重視是關鍵，江蘇國信從談判、推廣到動員都由一把手親自過問解決。對于資金的集中管理，開了幾次動員大會。每次大會董事長，總裁都到會講話進行動員，統一思想，提高認識。各個部門的共同參與，通力合作才能令信息化這個系統工程順利推進。

江蘇國信集團財務信息化的實施包括財務核算系統和資金集中管理系統兩個系統。兩個系統從2007年開始并行實施，到2008年基本完成了二級單位的上線工作。到目前，經過一年多的運行結果表明，達到了項目的實施目標。

財務統一

據江蘇國信集團財務部阮沛介紹，信息系統實施以后，逐漸實現了集團內部財務內容方面的一致，從而為集中管理打下基礎，體現在以下幾個方面：

通過用友NC集團管控解決方案，由集團統一建立賬套，改變過去一家單位一套賬的局面，達到財務數據集中管理，為財務數據的集中監控打下基礎。

對于會計科目方面，可方便建立多套會計科目體系，適合集團內不同行業科目的需要；集團公司所有單位統一采用新準則會計制度，統一制定會計科目使集團公司各單位會計核算規范統一。

同時，集團內部客商檔案由集團統一建立，并分配至各公司使用，保證客商檔案在集團內的惟一性，方便查詢集團內關聯交易情況。

實現了穿透查詢，可以方便地實現從科目余額查詢到總賬再到明細賬最后到憑證的查詢，可以在任一公司，不需重新登錄另一公司，就可以查詢到有權限公司的賬簿及憑證；

此外，多賬簿的使用能有效解決企業新舊準則的賬務同步處理，出具基于新舊準則的會計報告，不僅減輕了財務人員的工作量，且由集團統一制定核算方法及規則，減少了基層財務人員因對政策理解誤差等原因而導致的報表差錯和誤差。

對于固定資產方面，實現了各公司所有固定資產卡片在系統中統一管理，集團可直接查詢到全集團固定資產的使用情況。并可方便地進行固定資產的增加、減少、變動、評估、減值、拆分、合并、調撥、折舊與攤銷，各種賬簿的查詢等操作。實現固定資產系統直接傳遞憑證到總賬系統，減少財務人員再次錄入憑證的工作量。

最后，集團統一編制會計報表格式，統一會計報表取數公式，各單位報表可以從賬中自動取數，使集團可以快速有效地出具相關報表。在報表編制環節、上報管理環節、報表匯總環節、報表分析環節都進行流程化、標準化改造，大大減少了過去財務人員在編制各類報表上的工作量，避免人工操作的差錯。

國信集團通過用友NC集團管控解決方案實現了賬套、會計科目、客商檔案等的統一，從而實現了財務數據的統一。

資金集中

江蘇國信集團機構中設立有資金結算中心，集團資金結算中心柳硯風經理介紹，該中心組建于2007年8月，與集團財務部合署辦公，主要負責集團成員企業的資金集中管理，依照預算統籌調度資金辦理集團及成員企業存、貸款，內部資金調劑和結算業務，承擔集團對外融資工作，履行風險管理，控制和監督等職責。

集團財務部是資金預算的管理部門，資金結算中心是資金預算的執行部門，資金結算中心按照經集團財務部審批的委托付款書作為資金下撥成員企業的依據。

集團本部作為真正意義上的“資金池”，資金結算中心對集團資金管理效益體現在集團的整體利益中。一方面，省國信集團處于業務發展的成長期，需要對成員企業的閑置資金在集團內部進行調劑。另一方面，集團本部又是一個投資中心，成員企業需要集團的資金扶持。因此，利用集團本部作為融資、投資和平衡資金的平臺是國信集團資金管理的特色。資金結算中心辦理資金結算業務的三大原則是：“誰的錢進誰的賬，由誰使用，集團資金結算中心不墊款”、“恪守信用，履約付款”，資金結算中心與成員企業的資金往來，存款與貸款涇渭分明。

國信集團資金集中管理的另外一個特色是，集團資金結算中心不以盈利為目的，所有收益歸成員單位享有，決不侵害小股東利益，這一點大大地激勵了成員企業的積極性，保證了資金集中的效果。這一原則就是當初資金管理設計的理念。

2007年及2008年間，通過信息化系統的建設，形成資金集中統一管理，節約財務費用的同時，使集團形成可觀的收益。實踐證明當初的信息化決策是正確的，尤其是在資金的管理方面。資金管理軟件根據個性化的要求進行適時的調整，完全按照資金的管理辦法，基本滿足了集團發展的需求，緩解了資金壓力。

集團對各公司的賬戶實行統一管理。各公司除專用賬戶和貸款賬戶外，只能在集團總賬戶的同一家銀行開立一個成員賬戶、一個基本收入賬戶和一個基本支出賬戶，實行收支兩條

線管理。

通過施行網上銀行、資金計劃、資金上收、資金下撥、付款業務、內部計息流程的信息化管理，實現了集團的最佳管控模式。具體如下：

合理規劃資金計劃流程。結算中心每月月底下發次月資金計劃，成員單位按照收支項目分旬填報資金計劃，并上報。資金計劃審批通過后結算中心就可根據計劃下撥日常費用和對外專項付款了。

合理規劃資金上收流程。系統自動上收程序每日兩次掃描每個成員單位的收入賬戶，如果有資金，就自動上收到結算中心總賬戶中，并根據到賬通知生成結算憑證。結算中心審核結算憑證后，成員單位可以在收付報下載到到賬通知，根據到賬通知生成記賬憑證。

合理規劃資金下撥流程。結算中心在月初根據資金計劃把零星及日常支出下撥到每個成員單位的支出賬戶，并根據到賬通知生成結算憑證。結算中心審核結算憑證后，成員單位可以在收付報下載到到賬通知，根據到賬通知生成記賬憑證。

合理規劃專項費用支出流程。專項支出審批流程必須通過跨集團與多資金額度審批模式，通過一個委托付款書實現了資金下撥與對外支付兩個步驟。

此外，集團和銀行的合作協議上是“有錢就還，用錢就貸”。通過信息化實現集團內的資金集中管理，減少沉淀資金，成員企業上存資金付給五點多的利息，有效的使用了資金，與銀行也達到了完美銜接。

王家寶介紹說，“沒施行信息化集中管理之前，集團資金沉淀達40多個億，30多個企業上線以后，通過資金調劑，成員企業集中上來的資金歸還銀行貸款，使銀行貸款下降了20多個億，同時企業的資產也減少了20個億，而20個億的存貸款利差使企業節約了巨額的財務費用。”

制造信息的效率提高，生成報表的速度提高，為領導決策提供適時的財務信息和分析數據；資金集中管理從整個所屬成員單位來看為企業節約了財務費用。

談及到下一步的計劃時，王家寶說：到2008年底信息化要初步成型，余下的部分二級單位和三級單位全部上線；要實現過程的可視化，進行實時監控；完成預算、財務、業務、資金管理的無縫連接，及資金的集團化全額、集中管理到位；達到會計核算、財務管理流程的規范化、標準化，做到崗位職責權限的明確。

第二篇：集團資金集中管理方案

集團資金集中管理方案

一、資金集中管理的必要性

“現金至尊”是企業財務管理的基本理念，從現代來看，大型集團公司的財務與資金管理日益趨向高度集中是必然。從華藥來看，改變管理分散現狀，提高資金利用效率亦是必然選擇。

1． 是集團內部關聯交易資金快速回籠的要求。

xx集團內部關聯交易復雜，流程從藥用原材料到原料藥到制劑藥再到銷售和外貿公司，內部交易金額約15億。通過財務公司平臺進行資金結算，能加快資金周轉，減少在途占用。

2． 是集團整合資源，降低資金運營成本的要求。

通過內部資金結算，避免了資金在外部銀行循環，交易手續費降低，利潤回流至各子公司和財務公司；通過設計金融工具，運用資金支持，發揮集中采購功能，以及將來的其他集中服務購買決策，降低了各公司的資金的使用成本，提高了企業產品的競爭力。

3． 是發揮財務公司功能，內部協調資金的要求。

充分發揮財務公司資金集中的功能,提供集團內部全方位的金融服務,為成員單位制定成本低、渠道穩定的資金管理計劃，并配合成員單位及時劃轉資金往來，利用財務和融資顧問、信用鑒證及相關的咨詢、代理等多種業務的開展，進一步提高成員單位的資金使用價值。

4． 是應對外部金融環境，控制財務風險的要求。

隨著外部金融環境的不斷變化,應對財務風險，隨時調整頭寸貨幣份額，并運用各種衍生金融工具對沖風險、保值現金資產。在充分控制風險的前提下，統一調劑使用沉淀資金。

二、資金集中管理當中的問題和應對策略

資金集中管理模式的選擇實質上是企業集團采取集權還是分權管理戰略的體現，與行業特點和企業自身的資金運行規律決定。從華藥自身情況和所處的內外環境來看，資金集中的過程中面對五方面的矛盾，可以概括為“三個銜接、兩個提升”，針對預見到的問題，我們可采取不同的對策。

三個銜接——

1.資金集中同法人治理權限的銜接問題。

這幾乎是每個企業開始開展這項工作時碰到的第一個問題，制約著集中的執行力度。

對策：兩點明確，第一集中不是占用，只是資金存放物理地點的變動；第二集中不是簡單的資金控制，同樣遵循現行的集團母子公司的管理模式，子公司在其權限內可根據經營業務和預算合理安排收支。

2.外部機構要求與資金集中的銜接問題。

1)貸款行對于從企業獲取的綜合收益有限定性的要求。

各商業銀行根據貸款管理規定，對從貸款企業獲取的綜合收益提出一定的比率要求，這不僅單指貸款利率，還包含對企業的資金存量、結算量、外匯業務等方面。由于華藥對外部銀行貸款依賴性較強，造成貸款集中的子公司資金業務集中難度大。

對策：由集團公司、股份公司、財務公司統一與銀行溝通談判，逐步通過同業結算和存放平衡各行收益；

2)稅務部門等機構提出的特殊要求。在指定銀行開具指定賬戶進行稅款等

劃撥，形成了部分的資金沉淀。

對策：確需開列的經集團審批后短期內繼續保留，財務公司積極開展與稅務部門溝通申請稅務代理戶的資格等工作；

3.公司業務需求與財務公司服務的銜接問題。

在當前的環境下，公司的資金需求多樣化，對財務公司提出更高的要求，能否提供更優于商業銀行的產品、服務、支持，體現出方便和效益優勢，會影響到集中程度的提高。

對策：財務公司提出了產品推介方案，逐步解決該問題。

兩個提升——

4.資金集中的技術手段提升。

隨著商業銀行網上銀行業務的開展，財務公司的結算功能與外部銀行的差距越來越大，由于財務公司技術手段落后，營業網點單一，信息結算處理需要到同業銀行去辦理，資金結算渠道不能快捷順暢，速度緩慢，制約了子公司資金的集

中。

對策：通過財務公司網銀結算系統的建立提升技術支持。

5.資金集中的風險控制提升。

集中的資金不能管好、用好，可能將會給整個集團帶來系統性風險，影響所有公司的資金正常運作。

對策：運用制度、流程、授權等一系列保障措施，特別是集團和財務公司要重點控制內部信貸風險，通過投資方向引導，金融產品設計（以優選項目和經營交易為背景），避免資金無效占用和資金沉沒帶來的連鎖反應，預防系統性風險的出現。

三、資金集中管理帶來的效益

資金集中的效益是可見的，對于華藥的影響，可以從三個層面、兩個方面來體現帶來的效益。三個層面主要是指子公司、財務公司、集團整體都受益；兩個方面指從有形和無形都提高，即既有有形的效益體現、提升利潤，又有無形的企業形象塑造、減少時間占用、人員管理素質提升。

（一）對子公司影響

1、資金的收益提高。

財務公司通過提供通知、協定等理財業務，如果能提高1個點的活期存款利率，4個億的可用存款一年將增加利息收入400萬元。

2、貸款利息支出降低。

財務公司的增量資金每投入一個億來置換外部商業銀行貸款，通過利率差異，子公司將年減少利息支出300萬元。

3、手續費降低。

財務公司通過讓利的方式可以降低企業的銀行手續費，可以降低100萬元左右。

4、加速內部交易資金的支付，減少內部資金占用時間，提高資金周轉能力。

5、通過集中采購，降低企業物流成本。

6、通過資金集中管理，促進子公司管理水平的提升。

（二）對財務公司影響

1、資產規模擴大，對外籌融資能力提升。

2、通過同業存放，獲得集中部分的增量收益。

3、通過金融工具的增加，拓寬了利潤來源渠道，提高盈利增長的空間。

4、資金集中提升了整體企業實力，提高與商業銀行的競爭力。

5、通過資金集中和業務工具的開展，提升了人員業務素質水平。

（三）對整體集團影響

1、集團整體成本費用降低，利潤有所提升。

2、集團管控能力提高，整體資金周轉加速。

3、通過資源整合，整體對外實力增強，可爭取到更大的利益。

4、利用財務公司平臺和集中資金的手段，集團協調能力增強。

5、通過資金集中管理促進了管理人員業務素質的提高。

四、資金集中管理實施方案

（一）方案的基本思路

以財務公司為平臺，通過金融產品設計、制度保障和現代化技術水平的運用，集中管控子公司分散資金，合理實施資金余缺調劑，實現集團加速資金周轉、提高資金效益的目標。

（二）方案的實施原則

1、大資金的原則：包含公司的經營活動、投資活動、籌資活動三個方面的全部資金收支。

2、資金集中作為一把手工程開展的原則

3、整體效益最大化的原則。當整體與個體利益發生銜接的時候，要以個體服從整體的原則，安排資金集中的工作。

4、分步實施的原則，按照先內后外、先易后難、逐步推進的原則來進行開展。

5、差別對待的原則，考慮銀行和各企業的不同需求，進行差別對待，提供差別化的服務內容和考核機制。

6、分工協作的原則。需要集團公司、上市公司、財務公司、子公司分工協作，各職能部門密切配合，調動集團內部優勢資源共同完成。

（三）方案實施的范圍

資金集中包含集團和股份所有的所屬子公司，以財務公司為平臺，形成集團

資金集合和股份資金集合兩個集合，其中股份的資金集合是集團資金集合的子集合。

資金集中涵蓋了公司的經營活動、投資活動、籌資活動三個方面的全部資金收支。資金包含貨幣資金和承兌票據。

（四）方案的內容

包含三部分，制度建設完善、財務公司業務體系的建設完善、資金管理ERP建設。

1.制度建設完善工作

為了推動資金集中，完善集團整體的制度體系，主要從三個方面開展：

1)資金管理制度。如賬戶管理制度、收支管理辦法、融資擔保制度；

2)與資金配套的管理制度。如預算管理制度、投資管理制度、集中采購制度；

3)考核激勵制度。配合集團資金集中管理，對資金集中的優質客戶進行多方位、多形式的獎勵，如培訓獎勵制度。

2.財務公司業務體系的建設

加強以財務公司結算系統為平臺的資金集中管理體系的建設，詳見附件。

1)開辦一系列提高客戶資金收益的金融產品。如通知存款、協定存款、定期存款、無風險、無固定期限超短期人民幣理財業務；

2)為成員單位提供優惠服務項目，降低或減免財務費用支出。

如免費上門收送現金服務、免費為優質客戶提供資信證明、免費為優質客戶提供融資擔、對優質客戶貸款實行基準或下浮利率、免費提供賬戶管理、查詢、銀行存款余額函證等服務。

3)開辦多種貸款業務和特色票據業務，為成員單位融通資金。

根據成員企業的不同經營狀況和需求，提供流動資金貸款、超短期流動資金貸款、特種封閉式貸款、特種商業承兌匯票、法人帳戶透支—集中采購、委托貸款等支持。

4)開辦票據中間業務，為成員單位提供票據貼現、拆分、質押貸款等，加速資金周轉。

5)利用財務公司網上銀行，為資金集中管理提供技術手段。

通過Internet網絡，將財務公司的服務直接送到客戶辦公室，為客戶提供帳

務信息查詢、同城票據結算、異地票據結算、資金管理及預算管理等金融服務，使客戶足不出戶就可享受到高效、快捷的服務.6)利用金融優勢，為成員單位提供其他服務，促進資金集中

如開展針對性的委托收款、委托理財、財務顧問等業務。

3.資金管理ERP建設

1)網銀工程建設：財務公司建立網絡銀行結算，實現各成員單位與財務公司、財務公司與各商業銀行業務處理的無縫對接，實現對集團內部客戶提供方便快捷高效的金融服務。

2)實現資金集中監控：實現跨銀行、跨地區、跨分子公司的集中動態查詢，使資金管理者得到更及時、準確、真實的集團資金變化的完整圖景，建立銀行資金的集中監控平臺。

3)實施資金收支預算管理：根據預算的要求實現資金的調撥，超出預算外的支出嚴格被控制，提高資金管理效率。真正實現資金信息化的的三算合一的資金管控的目標。

集團財務部

2011-12-31

第三篇：集團資金集中管理稅收問題

有關集團企業資金集中管理稅收問題

所謂集團公司資金池系指集團公司將所有下屬單位的資金統一匯總在一個資金池內，統一調度集團內部的資金使用，并向上劃資金的下屬單位支付利息，同時向使用資金的下屬單位收取利息的業務行為。資金池的運行模式主要分為兩種，一是通過集團內部的結算中心運作，二是通過集團的財務公司運營。

（一）集團“資金池”的運行模式

1、結算中心管理資金池的具體情況

集團母公司設立的結算中心是辦理集團內部各成員現金收付和往來結算業務的專門機構，一般隸屬于財務部門，不具有法人資格，也不具備經營金融業務的許可。結算中心主要借助網上銀行對資金池進行管理。根據集團與銀行之間就“資金池”業務簽訂的協議，集團及納入“資金池”管理的下屬企業必須在指定銀行開戶，采取收支兩條線的方式。集團結算中心對于上存資金的子公司，一般按照銀行同期活期存款利率支付息，對使用資金的子公司，一般按照銀行同期貸款利率收取利息。這樣，集團結算中心的收入來源由兩部分組成，一是資金池存款在銀行與撥付下級公司之間存在的利差收入。二是向子公司收取的貸款利息。

集團公司在計算營業稅時，將貸款利息收入全額計征了營業稅。根據與銀行的協議，有些公司委托銀行計算并代扣代繳，有些公司則自行計算繳納。有的集團公司遵循謹慎性原則，未使用地稅發票。如中煤能源集團，其向下屬公司收取的利息收入未給對方開具正式發票，主要是由于集團公司認為自身為非金融機構，無法針對利息使用發票。對于資金池內的子公司而言，子公司從資金池中取得的收入為將存款上撥至總公司賬戶從而取得的利息收入。對于這部分利息收入，總公司認為是子公司的存款利息收入，所以子公司在取得收入時也未繳納營業稅。

2、財務公司管理資金池的具體情況

與結算中心管理資金池不同，財務公司為集團子公司之一，具有獨立的法人地位，是經中國銀監會批準成立的非銀行金融機構。財務公司提供的服務也類似于商業銀行，主要功能是提供解決集團內部融資、資金信貸風險的平臺。在運作中，財務公司同樣采取收支兩條線的管理，操作層面比結算中心模式更自由和便捷。簡而言之，誰的錢入誰的帳，用款自由，存款有息。

在支付環節，成員單位可自主支配各自在財務公司帳戶上的存款，只需在集團公司系統中給財務公司一個申請用款指令，財務公司即會將款項隨時劃撥至成員單位的指定銀行帳戶。在成員單位需要貸款時，可向財務公司申請，財務公司根據集團的長遠規劃，逐筆審批，將可動用資金池的資金貸予成員單位。

另外，也可通過銀行同業拆借市場，調動資金滿足成員單位用款需求。資金池只用于短期貸款，一般期限為3個月、6個月、1年。

作為財務公司，其收入主要由三部分組成。一是資金池在銀行存款的利差收入。二是向成員單位收取的貸款利息收入。三是利用資金池資金做風險較小的一級證券市場的投資收入。由于財務公司的職能定位，投資收入只占一小部分。目前對于后兩種收入，財務公司已按規定繳納營業稅，在票據使用上，主要使用自制的經過銀監局備案的票據，未使用地稅發票。

（二）集團“資金池”管理中的涉稅風險分析

1、“資金池”成員企業收到的資金池存款利息是否繳納營業稅（1）結算中心管理的資金池

結算中心資金池模式下，子公司收取“資金池”存款利息是否繳納營業稅存在兩種不同的觀點： ①繳納營業稅

持這種觀點的人認為：《營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發[1995]156號）第十條規定：貸款屬于“金融保險業”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。集團結算中心不是金融機構，集團與各子公司之間又是不同的法律實體，“資金池”導致了不同法人賬戶間資金的轉移，也就是說形成了公司之間的借貸，根據上述規定，子公司收到資金池賬戶的存款利息應繳納營業稅。

②不繳營業稅

持這種觀點的人認為：“資金池”只是企業集團資金管理的一種方式，它與一般的公司之間借貸性質上有所不同。“資金池”成員企業在集團公司的監管下可以自由支配各自在資金池內的資金，其資金使用模式更像項目公司在銀行的存款，所以，“資金池”成員企業取得的利息收入實質上與銀行存款利息收入并無二致，按現行的營業稅規定不需要繳納營業稅。

目前，稅法對“資金池”成員企業收取的“資金池”存款利息是否繳納營業稅沒有明確規定，從征稅角度出發，稅總傾向于第一種觀點，企業出于對稅法的樸素理解并從自身經濟利益考慮，認為繳稅有些不應該，對這部分利息收入大都未進行營業稅的申報和繳納，進而形成稅企爭議。稅企爭議最終的處理結果往往存在很大的不確定性，本身就是一塊很大的稅收風險，再加上稅企爭議的最后自由裁量權在主管稅務機關，在企業與稅務機關的博弈中，企業往往處于弱勢地位，“資金池”成員企業收取的“資金池”存款利息的問題一旦被發現，企業就面臨繳納補稅、滯納金和罰款的較大可能性。

（2）財務公司管理的資金池

財務公司屬于金融機構，“資金池”成員企業從財務公司取得的存款利息，和在銀行取得存款利息一樣不需要繳納營業稅。

2、集團收取“資金池”借款利息是否繳納營業稅

無論是結算中心模式，還是財務公司模式，只要是成員企業從“資金池”借入資金，都屬于企業拆借行為，因此，集團母公司向成員企業收取的“資金池”借（貸）款利息應繳納營業稅。

另外，《貸款通則》第六十一條規定：各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。“資金池”結算中心管理模式下，集團母公司向成員企業放貸違反貸款通則，存在較大的金融違法風險；財務公司由于具有獨立法人地位和經營金融業務的資格，向成員企業放貸符合貸款通則，不存在風險。

3、集團收取資金池借款利息能否在成員企業稅前扣除（1）資金池的性質對扣除的影響

根據《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出準予扣除。對于非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

由于財務公司屬于非銀行金融機構，成員單位支付給它的利息支出可全額扣除。而采用結算中心管理的資金池，成員單位的利息支出則只能在不超過金融企業同期同類貸款利率計算的金額內準予扣除。

（2）關聯關系對扣除的影響

無論是財務公司還是結算中心的管理模式，集團母公司與成員企業都會形成關聯關系。為了實現企業集團利益最大化，為了減輕集團整體的稅收負擔，集團企業往往借助關聯企業相互之間的存貸款，通過資金池設定不同的存貸利率水平調節公司利潤。為防止關聯企業通過轉讓定價的方法轉移利潤，操縱整個集團所屬企業的稅負水平，《企業所得稅法》規定，企業與關聯方的業務往來不符合獨立交易原則而減少企業或其關聯方應納稅所得額的，稅務機關可以按照符合獨立交易原則的定價原則和方法進行調整。另外，《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）文件規定，一般企業的關聯債資比為2：1，項目公司從資金池接受的債權性投資（借款）與權益性投資超過2：1部分而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

（3）利息單據對扣除的影響

從目前所接觸的企業來看，無論是財務公司模式，還是結算中心模式，“資金池”取得利息收入均未使用地稅局監制的發票。財務公司一般使用自制的經銀監局備案的票據，結算中心則使用收據作為結算憑證。

實務中，稅總對財務公司開具的經銀監局備案的票據通常予以認可，各子公司可以憑此票據做稅前扣除；而對結算中心開具的收據，稅總通常認定為不合規票據，不允許在所得稅稅前列支。此時企業可到稅務機關代開的利息發票，但代開利息發票時，稅務機關則要求收取利息的企業繳納營業稅及附加，收取利息為個人的，還要繳納股息紅利個人所得稅。

4、集團與資金池成員企業簽訂的借款合同是否繳納印花稅

根據《印花稅暫行條例》規定，在借款合同中，銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花，納稅義務人為立合同人，單據作為合同使用的，按合同貼花。因為財務公司屬于金融組織，所以，它和子公司簽訂的借款合同應繳納印花稅；而結算中心不是金融機構，它與項目公司簽訂的借款合同不用繳納印花稅。

（三）集團“資金池”中稅收風險的管控策略

1、盡量采用財務公司的運作模式

從上面的分析來看，采用結算中心的模式，不僅存在違法放貸的金融風險，還存在子公司存款利息繳納營業稅的納稅風險，支付的利息還要受到關聯債資比例的約束，問題比較多，而采用財務公司的運作模式則可以繞開這些問題，所以對于資金池的管理運作，最好采用財務公司的運作模式。當然，成立審批財務公司要比結算中心門檻高、程序復雜，但從規避金融和稅收風險的角度看，還是合適的。對于確實不能成立財務公司的企業集團，如果條件許可，可以收購其他集團公司的財務公司，也可加強與稅務機關溝通，就以下問題與稅務機關達成共識：（1）“資金池”存款利息收入爭取不繳納營業稅

根據《營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發[1995]156號）第十條的規定：不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。子公司按集團資金管理辦法將自己的資金上存結算中心，是一種歸集資金的行為，而不是將資金貸與集團結算中心，況且資金結算中心與銀行功能相似，不能套用國稅函發[1995]156號文第十條的規定，更何況理論界和稅務機關內部對此還存有爭議。對于子公司上存結算中心的存款利息收入，只要存款利率不超過銀行同期存款利率，征收營業稅法律依據不充分。

企業集團的財務部門或內設稅務部門應就這個問題向主管稅務機關提出書面申請，說明“資金池”運作模式的實質和做出的稅務判斷，同時提供稅收文件的支持，并采取有效的溝通方式，讓主管稅務機關認可我們的稅務判斷。為了減低企業稅務風險，最好還要盡可能地拿到稅務機關書面同意的證明資料，這種資料包括但不限于書面批復、往來函件、會談紀要、以及電話記錄等。對于會談紀要，應該注意讓參與會談的所有人員簽名，對于電話記錄，最好能保留電話錄音。

（2）對“資金池”取得利息收入開具稅務機關監制的發票或到稅務機關代開發票

在結算中心模式下，結算中心和各子公司收到的利息，應使用稅務機關監制的發票或到稅務機關代開發票，由于結算中心和各子公司之間資金往來頻繁，發票的使用數量很大，需要就如何取得稅務機關監制的發票、如何代開發票向主管稅務機關溝通，取得主管稅務機關的支持和配合。

2、利息稅前扣除盡量不受關聯債資比例的約束

《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》財稅〔2008〕121號盡管第一條規定了非金融企業的關聯債資比例，但第二條又規定：企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

企業集團的財務部門或內設稅務部門應就能證明相關交易活動符合獨立交易原則和支付利息企業的實際稅負不高于境內關聯方的資料與主管稅務機關進行充分的溝通，并在規定時間內上報這些資料，盡量確保企業支付的利息能全額得到稅前扣除。

3、結算中心管理模式下盡量套用統借統還的稅收政策 《財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》財稅字[2000]7號規定：從2000年1月1日起，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；如果統借方將資金分撥給下屬單位，按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，則視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。

依據財稅字[2000]7號文對統借統還的定義，可以歸納出“統借統還”的3個要點，一是企業主管部門或集團核心企業向金融機構借款，二是將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），三是按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息。文件并未對分撥層級加以限定。

關于“統借統還”借款利息企業所得稅的稅前扣除憑據，稅務機關一般不再要求代開利息收入的發票。集團公司總部每年可編制《統借統還本金及利息支出分攤計算表》，將從銀行借來的資金下發使用及利息分攤情況進行統計，列明總計從銀行取得多少貸款，下發各項目公司多少本金，每個項目公司應當負擔的利息是多少，同時提供相關的證明材料如銀行貸款合同等，證明自己下撥的貸款及收取的利息屬于“統借統還”性質；而各子公司憑借該“計算表”及相關證明材料與主管稅局溝通，證明自己使用的借款及列支的利息支出均屬于“統借統還”性質。有些地方稅局會要求企業如果發生“統借統還”業務，要在匯算清繳申報時要向其主管稅務機關報送相關證明資料。如：滬國稅所[2009]31號規定：企業集團或其成員企業統一向金融企業借款，分攤給集團內部其他成員企業使用的，由實際使用借款的企業在匯算清繳申報時向其主管稅務機關報送如下相關資料：企業集團或其成員企業向金融機構借款的借款合同復印件、集團內借款利息費用分攤的協議、實際取得借款額及支付利息費用的相關憑證。

對于企業集團“統借統還”的借款，可以稅前扣除的利息規模是否受2:1關聯債資比例的限制，稅務總局層面未有明確的文件規定，但從滬國稅所[2009]31號的規定來看，應受2:1關聯債資比例的限制，因為該文規定：使用借款的企業分攤的利息應按《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定稅前扣除。但理論界多數認為“統借統還”的借款，稅前扣除的利息規模不受2:1關聯債資比例的限制，理由如下：

（1）“統借統還”借款不屬于關聯企業之間的借款

財稅〔2008〕121號文件可以看作是新企業所得稅法反資本弱化避稅條款的配套文件。由于“統借統還”借款的最終資金來源于金融機構而不是集團母公司，且在分撥下屬使用過程中集團沒有加收利息，這與資本弱化避稅中的資金運作完全不同。“統借統還”借款的實質是集團母公司或集團核心企業將從銀行借來的資金轉撥給下屬企業使用，集團母公司所起的作用僅僅是經手和管理，這種資金關系不能認定為母子公司的關聯企業借款。

在新的《企業所得稅法》及其實施條例實施前，國家稅務總局曾在《關于中國農業生產資料集團公司所屬企業借款利息稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]837號）的規定，集團公司統一向金融機構借款，所屬企業申請使用，只是資金管理方式的變化，不影響所屬企業 使用銀行信貸資金的性質，不屬于關聯企業之間的借款。新企業所得稅法實施后，該文件作廢，但《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第二十一條又做了規定：“企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。”由于31號文的發文日期晚于121號文，且未提關聯債資比例的限制，可以理解為稅務總局默認“統借統還”借款不屬于關聯企業之間的借款。

我們再來看其他地方稅務機關的相關規定：

①《廣西自治區地方稅務局關于集團公司借款利息稅前扣除問題的批復》（桂地稅字[2009]106號）規定： 廣西水利電業集團有限公司在實行集團化統一管理的模式下，由該公司統一向銀行申請項目貸款，所屬企業申請使用，并按照銀行貸款利率收取利息歸還銀行。根據國稅函[2002]837號文規定，對其所屬企業按照銀行貸款利率所支付的利息支出，準予在企業所得稅前扣除。

②《天津市地稅國稅關于企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（津地稅企所[2010]5號）第六條資金拆借利息的稅前扣除問題規定：實行統貸統還辦法的企業，集團公司與所屬子公司應簽訂資金使用協議，子公司按照協議實際占用資金支付給集團公司的利息與集團公司向金融機構貸款利率一致的部分，準予扣除。

③《遼寧省地方稅務局關于印發企業所得稅若干業務問題的通知》（遼地稅發[2010]3號）文件第二條關于企業統一借款轉借集團內部其他企業單位使用稅前扣除問題規定：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款，分攤集團內部其他成員企業使用的，凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，并在使用借款的企業間合理分攤利息費用的，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。但企業集團或其成員企業不得重復扣除。

④《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發[2009]48號）第八條規定：對集團公司和所屬企業采取“由集團公司統一向金融機構借款，所屬企業按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統一與金融機構結算”的信貸資金管理方式的，不屬于關聯企業之間借款。凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件，其所屬企業使用集團公司轉貸的金融機構借款支付的利息，不高于貸款銀行同類同期貸款利率計算數額的部分，允許在企業所得稅前扣除。

⑤《吉林省地方稅務局關于明確繼續執行的企業所得稅有關業務問題的通知》（吉地稅發[2009]52號）”第六條總機構統一向銀行借款后劃撥給下屬企業使用收取的利息扣除問題”中規定：企業集團或行業主管部門（以下簡稱總機構）對下屬企業實施緊密型管理，采取由總機構統一向銀行借款，然后劃撥給下屬企業分別使用的，總機構按使用銀行借款金額分配給下屬企業的利息可承認扣除。向下屬企業分配的利息金額是否正確合理由總機構所在地主管地稅機關審查確認并出具適當的證明資料。

⑥《關于做好2009企業所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2009〕278號“⒘問：集團公司統貸統還的利息，是否可以稅前扣除？”規定：對集團公司和所屬企業采取“由集團公司統一向金融機構借款，所屬企業按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統一與金融機構結算”的信貸資金管理方式的，不屬于關聯企業之間借款。對集團公司所屬企業從集團公司取得使用的金融機構借款支付的利息，凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件，其所屬企業使用集團公司轉貸的金融機構借款支付的利息，不高于金融機構同類同期貸款利率計算的數額的部分，允許在企業所得稅前扣除。）

⑦《大連市地方稅務局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（大地稅函〔2009〕91號）規定：對集團公司和所屬企業采取“由集團公司統一向金融機構借款，所屬企業按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統一與金融機構結算”的信貸資金管理方式的，不屬于關聯企業之間借款。對集團公司所屬企業從集團公司取得使用的金融機構借款支付的利息，凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件，其所屬企業使用集團公司轉貸的金融機構借款支付的利息，不高于金融機構同類同期貸款利率計算的數額的部分，允許在企業所得稅前扣除。

⑧《大連市國家稅務局關于印發《企業所得稅若干業務問題規定》的通知》（大國稅函[2010]20號）規定：集團公司統一向金融機構借款，所屬企業按一定的程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統一與金融機構結算。凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件和利息計算分配表的，其所屬企業使用集團公司轉貸的金融機構借款支付的利息，允許在稅前全額扣除。

（2）統借統貸行為不屬于債權性投資 《企業所得稅法實施條例》第19條對債權性投資和權益性投資的范圍進行了原則性地界定。根據該條規定，從關聯方獲得的債權性投資是指企業從關聯方獲得的需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有利息性質的方式予以補償的融資。從獲得方式上，債權性投資既包括直接從關聯方獲得的債權性投資，又包括間接從關聯方接受的債權性投資。其中間接從關聯方獲得的債權性投資包括：（1）關聯方通過無關聯方第三方提供的債權性投資。（2）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資。（3）其他間接從關聯方獲得的具有債務實質的債權性投資。間接債權投資的第（1）種情況主要是指關聯委托貸款；第（2）種情況主要是指關聯方擔保貸款。而情況（3）主要是指名稱不叫借款，但實質屬于負債性質的情況，如購買關聯方發行的可轉換債券或者股權等。而“統借統還”雖從名義上看屬于從關聯方獲得的需要償還本金和支付利息的方式予以補償的融資，但從實質上看還是屬于向金融機構的融資，并且沒有被列入關聯方間接債權性投資的范圍。因此，統借統貸不屬于關聯債權投資，不受財稅[2008]121號文件關于關聯方債資比例的約束。

（3）統借統還行為可以認定為符合獨立交易原則

關于獨立交易原則，《企業所得稅法實施條例》第一百一十條有明確的界定：獨立交易原則是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。“統借統還”借款盡管發生在關聯企業之間，但不符合關聯企業借款和債權性投資的定義，并且自始至終都在執行市場利率——銀行借款利率，完全符合稅法對獨立性交易原則的要求。

財稅[2008]121號文件第二條規定：“企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。”從該條規定來看，對符合“正常交易原則”的情況可以不受關聯債資比例的限制。統借統還借款應可全額稅前扣除。

第四篇：信息化打造高效資金集中管理平臺

信息化打造高效資金集中管理平臺

摘要：資金集中管理（TRM）是中國石油加快財務管理信息化建設的重要組成部分。資金集中管理（TRM）實施的結果直接關系到信息化建設的成敗。本文是對中國石油大連石化公司實施過程中的方法進行總結，對資金管理的必要性做了簡單的闡述。論述了利用信息化打造資金集中管理平臺凸顯的效果。

關鍵詞：信息化

資金集中管理（TRM）

融合FMIS-ERP系統

信息集成

資金是企業的血液，其流向、流速和流量直接反映并能決定企業的生存和發展。隨著企業綜合管理水平和配套的技術水平的提升，中國石油天然氣股份有限公司（簡稱中國石油）資金集中管理日益受到重視，于2010年9月宣告資金集中管理平臺研制成功并全面啟動，實施資金集中管理平臺，既是在企業操作和實務層面推進會計改革的成功嘗試，又是推進會計工作現代化和繁榮會計理論研究等戰略方面的有益探索，是企業會計改革與發展的一項創舉。大連石化公司做為中國石油下屬的地區公司毫無例外地進行推廣實施。

一、資金集中管理體現了高效運行的架構

中國石油近年來向規模化、集團化發展，不同組織結構、不同地域的分布模式增多。如何強化資金的控制并實現其運轉的高效率，成為財務管理的核心工作。如何能實現業務流--財務流--資金流-一體化的平臺整合，成為集團公司、地區公司共同面臨困難和突破的合作契機。

傳統的資金資金管理遇到的困境如下：（1）成員單位多頭開戶，整個集團的銀行帳戶在數量上過多過雜，在管理上混亂無序，集團無法對資金流動實施有效監控；（2）資金帳外循環，流向不清，信息失真；（3）集團內部資金閑置與短缺無法調節，資金充裕的機構對閑置資金缺乏有效的理財手段，而資金短缺的機構卻又向銀行大量貸款，導致整個集團＂存＂＂貸＂兩高，財務費用居高不下；（4）集團內部資金資源的配置不均衡，部分基層企業合理資金需求無法保障；（5）缺乏準確的現金流量預算，無法做到事前計劃、事中控制和事后分析；（6）缺乏統一的財務資金調控制度，沒有統一的資金管理信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務、資金結算、投資、融資等信息集中不起來，致使企業決策者難以及時、準確、全面掌握資金信息，無法實施有效的管理、監督和控制；（7）整個集團無法運用和發揮資金的規模效益來獲得金融機構較高的信用評級，以及用來拓寬融資渠道，降低融資成本；（8）集團無法全面監管和掌控成員單位的擔保、抵押等經濟行為，成員單位的經營風險無法及時查覺和規避。

信息化打造的資金集中管理是通過在中國石油總部搭建集中、統一的資金管理平臺，用B/S體系結構對資金流量、流向、要素等信息進行全過程在線管理與監控，資金管理平臺與會計一級核算系統緊密集成，與財務公司電子商務系統、銀行業務以及其他相關業務系統相互融合，有效控制風險，實現從“管理資金向資金管理”的根本轉變，支持中國石油全球化發展戰略。

資金管理平臺在集團公司總部統一部署資金管理平臺的應用服務器和數據庫服務器系統，股份公司總部及所屬各地區公司通過石油專網訪問資金管理平臺應用服務器辦理資金業務、進行資金管理，并自動形成相關資金結算和往來的會計憑證（詳見下圖）與融合FMIS-ERP集成。通過統一的銀企互聯系統，按照“總部對總部”的方式，完成總部及所屬地區公司的對外資金收、付以及總部和地區公司資金往來的處理。

大連石化公司（包括煉油和化工兩個板塊、添加劑、星航和七星檢驗四個控股公司）根據總部要求，全部資金收入都上收到總部開設的“主”賬戶上，全部資金支出計劃都上報總部資金管理機構，總部機構審批同意后再按計劃將資金下撥我公司進行支付。資金運行全過程完整地體現在一個系統平臺上，實現信息集成共享，業務一體化運作；建立統一的系統規則和標準化的流程體系，所有資金業務的信息采集和管理控制過程均以流程為線索、以系統內的業務表單為載體進行全程管理；從計劃到完成資金結算、核算，實行逐筆、實時化管理。資金管理不再局限于對存量和總量的管理，而是對每一筆資金的流量、流向、要素、狀態等進行實時的計劃、反映、監督和控制；統一管理所有客戶信息的注冊、登記和信息采集，通過總部標準平臺及MDM系統，在集團范圍內統一發布客戶信息。從實施結果可以看出，資金集中管理若要高效實施沒有信息化作為支撐是難以想象的。

二、資金集中管理的必要性分析

（1）資金集中管理是加強系統內部管理的需要

企業管理的核心在于財務管理，財務管理的核心在于資金管理，資金管理的核心在于集中管理。加強財務管理，不只是事后算賬、記賬和報賬，而必須牢固樹立資金管理的理念，說到底是對資金流量的集中管理與控制，這是企業管理的必然要求。由于成員企業與總公司是彼此獨立的利益主體，因此各成員企業在經營過程中不可避免地會產生自身局部利益最大化的傾向。這種傾向任其發展，必然會導致成員企業財務目標與總部財務目標的偏離，成員企業將以自身局部財務目標最大化取代總部整體財務目標的最大化。因此從資金源頭上加強管理，可以避免這種局面的產生，使得總部和成員單位的財務管理以集團整體利益最大化為目標。

（2）資金集中管理可以發揮財務資源的聚合優勢，降低整體財務成本

集團內各成員企業處于不同的行業或地域，它們面臨的競爭形勢和發展機遇不盡相同，可能出現某企業由于業務增長迅速，出現資金短缺，而另一企業由于業務增長平穩，出現資金大量結余卻無法有效利用，導致集團資源浪費。如果不加以資金集中，并調劑運用，必然造成整體財務資源的浪費和分配不公。加強資金的集中管理，使各成員企業服從總部對財務資源的一體化整合重組，可以充分發揮財務資源的聚合優勢，為集團創造良好的財務資源環境，實現沉淀資金的集中使用，“積小錢，成大錢”，減少不必要的對外融資，消除“存貸兩高”現象，實現對集團內資金的集中管理、統一籌集和合理分配使用，降低了資金籌集成本，提高了資金的使用效率，擴大了資金收益，從而有利于保障集團戰略目標的實現以及整體利益的最大化。（3）資金集中管理可以強化財務監控力度，控制資金風險，有利于強化集團公司對成員單位的控制能力

通過對資金流入、流出的總控制，首先可以獲得成員企業重大財務事項的知情權；其次是通過對成員企業收支行為、對外融資的有效監督，在投資等重大事項上形成有效的決策約束機制，實現對企業經營活動的動態控制，保證資金使用的安全性。通過集中管理，規范成員單位之間內部拆借行為，有效防范互相擔保風險，避免集團整體信用級別下降，維護集團整體外部信用形象。

三、資金集中管理平臺應用凸顯的效果

3.1、.建立了以“信息快捷、數據準確、內容豐富”為特色的嶄新的資金集中管理平臺 以資金集中管理為中心，企業重新設計及優化資金管理及運作流程。通過對實際資金集中管理工作內容進行科學的梳理，使其標準化、規范化、制度化，從而建立完善的資金內部集中管理及控制體系，使得資金管理最大限度地適應企業高速發展的需要；在資金集中管控中，財務信息系統（融合FIMS）是實現管控的有力保障。財務信息集中管理系統實現財務管控的整體性、可控性和及時性。隨著信息化技術的不斷進步，利用財務信息管理系統最大限度地平衡和利用資金，實現資金管理流程的自動化，為決策提供充足信息，實現財務管理集中化。

3.2、規避資金風險，延伸了資金管理理念

通過資金集中管理，可以建立更有效的風險管理體系，從而實現對財務風險進行全面的防范和控制。其中，風險管理體系主要包括：風險管理組織結構和發展藍圖界定、識別和風險評估、風險管理和內部控制的銜接、風險應急預案建立、風險管理長效機制建立及完善、風險信息系統的運行等一系列階段。同時，管理人員的素質和企業風險管理文化的建立與風險管理體系的建立是相輔相成的，它們共同對優化企業資金管理發揮著重要作用；通過對資金的集中管理，可以獲取有效的財務數據，梳理流程、收集信息、建立分析工具，對資金數據的科學分析，防止滯留、擠占、截留、挪用以及虛報冒領、鋪張浪費建設資金等問題，可以減少或避免決策失誤、管理不善和違規操作等造成的損失和國有資產流失。3.3、轉變管理意識，提高資本預算管理水平，向決策層提供詳實的依據

資金集中管理，強化了公司對各經營單位資金預算的控制能力，由過去單純事后檢查和監督轉變為事前防范，事中控制，事后監督的管理體系，對經營活動可以進行有效地監控，有效防范了違規操作事件的發生，提高了預算對風險的控制能力。同時，改變了以往單一的資金預算管理體制，形成了本、外幣一體的預算管理體系，使資金預算管理向更科學、更規范的方向發展，為決策層提供詳實的依據。

3.4、完善組織，提高全員資金意識和素質

為適應現代化管理的發展，必須完善財務成本會計的組織，建立和健全規章制度，實行全方位、全過程、全員管理資金。對業務人員來說，不僅要懂會計和財務的管理，還要懂經營管理；同時熟練運用電腦網絡進行信息處理。

參考資料：

《集團資金管理》王浩明 張翼 清華大學出版社 2006.12 頁碼：213 《.如何加強企業資金管理[J]》張耕燕.黑龍江財會，2010,3:62-65.《簡敘如何加強企業資金管理[J]》.劉峰

冶金財會，2009,9:59-62.信息化打造高效資金集中管理平臺

作者姓名： 范長友

工作單位：大連石化信息中心 聯系電話：4032（***）

學組：財會經濟

學組

第五篇：資金集中管理辦法

資金集中管理規定（暫行）

第一章總則

第一條為整合公司資源，提高資金利用效率，組建公司資金集中管理平臺，根據相關法律法規，結合公司實際，制定本規定。

第二條本規定所指資金，是指公司及下屬各分公司的所有資金（包括收入和支出）；所指資金集中管理,是指公司及下屬各分公司的資金流入、流出等全過程的控制。

第三條本規定適用于公司及下屬各分公司。

第二章組織機構及職責

第四條公司財務部負責公司資金的集中管理工作，各分公司的資金收入定期歸集到公司，各分公司支出所需資金由公司財務部按照資金預算定期下撥。

第五條公司財務部的職責主要包括以下內容：

（一）擬訂公司資金集中管理規定并負責組織實施。

（二）統籌規劃公司、季度及月度資金預算。

（三）向各分公司下達審批后的資金預算。

（四）審批各分公司月度資金預算并下撥資金。

（五）指導、監督、檢查各分公司資金管理工作。

（六）對各分公司資金管理效果提出考核意見與建議。

（七）審查、匯總資金收支預算，預測公司總體資金需求，提出籌資或還款意見。

（八）辦理資金集中管理和核算的具體事宜。第六條各分公司財務部門主要職責：

（一）落實公司資金集中管理的規定。

（二）編制、上報、季度及月度資金預算表。

（三）分析、報告預算執行情況。

（四）辦理分公司資金集中管理和會計核算的具體事宜。

第三章資金集中管理的方式

第七條資金集中管理包括銀行賬戶集中管理、資金預算集中管理和貨幣資金集中管理等方式。

第四章銀行賬戶管理 第八條公司根據實際需要選擇辦理資金集中管理業務的銀行系統，各分公司在公司確定的銀行系統內開立銀行賬戶，分公司所在地沒有公司確定的銀行系統的，可以申請在其他銀行系統開戶，具體管理辦法詳見公司《銀行賬戶管理辦法》。

第九條基本存款賬戶，主要用于支付工資、獎金和差旅費、辦公費、招待費、稅金等日常零星支出以及支付住房公積金和養老、醫療、失業、工傷、生育保險等內容；一般存款賬戶，主要用于存放各種收入款項并向公司上劃資金。

第十條分公司在公司確定的銀行系統內開戶的，一般存款賬戶須和銀行簽訂《集團協議轉賬服務協議》，協議約定每日營業終了，自動將一般存款賬戶（子戶）上的所有資金直接上劃到公司銀行賬戶（母戶），將子戶上的存款掃數為零，手續費自動從分公司賬戶上扣除，作為財務費用入帳。

第十一條若分公司所在地沒有公司確定的銀行系統，經公司批準在其他銀行系統開戶的，每周周一上午十點前將一般存款賬戶上的所有資金電匯至公司銀行賬戶，遇節假日順延，電匯所產生的手續費作為財務費用入賬。

第五章 資金預算管理

第十二條 公司所有資金收支均納入預算管理。公司及各分公司根據財務預算編制資金預算，經董事會審核、股東會批準后執行。

第十三條各分公司依據審批后的資金預算編制季度資金預算，一季度資金預算在資金預算批準后5日內上報財務部，二、三、四季度資金預算在季度開始前一個月的25日前向財務部上報下一季度的資金預算。

第十四條各分公司依據資金預算，結合季度資金預算以及實際經營活動開展情況于每月25日前向財務部上報下月資金預算。

第十五條月度資金預算包括資金收入預算和資金支出預算，資金支出預算包括日常性費用支出資金預算、職工薪酬資金預算和資本性支出資金預算。

第十六條日常性費用支出的資金預算經審批后由財務部每月1日向各分公司下撥資金，遇節假日順延。

第十七條職工薪酬資金預算由財務部在發放工資前三天根據審批后的薪酬發放表下撥。第十八條資本性支出的資金預算，由各分公司進行專項申請，財務部根據預算進行專項審核、專項下撥。

第十九條各分公司按月編制資金預算執行情況表，每月5日前將上月資金預算執行情況表報公司財務部,并于每季度終了后10日內將季度預算執行情況表和分析報告上報給財務部。

第二十條各分公司嚴格在預算內支出資金，預算執行與預算的差異率納入相關責任人的考核。

第六章貨幣資金集中管理 第二十一條貨幣資金集中管理通過收支兩條線實現，包括資金上劃和資金下撥。各分公司的所有收入資金均按規定的上劃途徑上劃至公司的銀行賬戶內；財務部按照審批后的月度資金預算向各分公司下撥資金。

第二十二條當分公司因業務開展的需要致使月內使用資金超過當月資金預算時，應提前兩天向公司提出超預算使用資金申請，在資金預算總額內，經總經理批準后下撥。第二十三條分公司上劃至公司賬戶的資金利息收入由公司財務部結算。公司下撥至分公司的資金利息收入由分公司結算。

第二十四條財務部建立資金內部往來明細賬，核算各分公司收入、支出情況。

第七章審批控制

第二十五條分公司所有資金支出均通過公司預算審批撥付。

第八章資金集中管理會計核算

第二十六條資金集中管理具體核算辦法詳見《資金內部往來核算辦法》。

第九章罰則

第二十七條有下列行為之一者，應視同私設“小金庫”，一經發現，對單位負責人和相關責任人給予嚴肅處理，并全額沒收賬戶的資金；

（一）未按照規定在指定的銀行開戶的；

（二）未經批準私自開設銀行賬戶的；

（三）向其他單位轉移資金的；

（四）收入不入賬，坐收坐支的；

（五）將資金存入專用存款賬戶或臨時存款賬戶逃避資金集中管理的。

專用存款賬戶，主要包括基本建設資金賬戶、更新改造資金賬戶、財政預算外資金賬戶、住房基金賬戶、醫療保險賬戶、養老保險賬戶、失業保險賬戶、信用卡存款賬戶、保證金存款賬戶、存出投資款賬戶、以及黨團工會經費等專項賬戶。

臨時存款賬戶，主要包括設立臨時機構開立的銀行賬戶、異地臨時經營活動開立的外埠存款賬戶、注冊驗資賬戶。

第二十八條有下列行為之一的，予以公司內通報批評并記入績效考核：

（一）不能及時編制資金預算，影響資金正常上劃、下撥的；

（二）提供虛假預算，干擾資金集中管理工作正常運行秩序的。

第十章附則 第二十九條本辦法由公司財務部負責解釋。第三十條本辦法自下發之日起執行。