第一篇：全市財政系統內部監督檢查工作的意見

關于進一步加強

全市財政系統內部監督檢查工作的意見

為促進各級財政部門更好的履行財政工作職責，進一步推動財政內部監督檢查工作全面深入開展，促進全市財政管理水平的整體提高，根據財政部《財政部門內部監督檢查暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）和省財政廳的要求，現就進一步加強全市財政系統內部監督檢查工作提出如下意見：

一、強化領導，明確職責，切實加強財政內部監督檢查工作加強財政內部監督檢查是規范財政管理，加強內部控制的一項重要工作。根據《辦法》的規定，財政監督機構承擔監督檢查財政部門內部各職能機構及直屬單位財政業務、財務會計信息質量的重要職責。各級財政部門應認真貫徹落實《辦法》的有關規定，強化領導，明確職責，切實加強財政部門內部監督檢查工作。

（一）強化領導，提高認識。財政部門內部監督檢查，是對財政部門內設各職能機構的財政財務會計管理、預算編制執行、內部制約制度以及直屬單位的財務收支和會計信息質量情況實施的監督檢查，是財政監督工作的一項重要內容。各級財政部門的領導都要重視和支持內部監督工作，把財政內部監督工作作為加強財政管理、推進依法理財的一項重要工作擺上重要位置，切實抓緊抓好，確保財政政策和預算執行程序健全、合規，資金分

1配使用有序、安全。

（二）明確職責，落實任務。一是確定工作計劃和檢查時限及方式。各級財政部門內部監督檢查要定期開展，要在每年年初制定年度內部監督檢查工作計劃，經本級財政部門負責人批準后予以公布。每年對本單位有預算資金管理職能機構的檢查面最少不得低于30%。檢查時限一般以上年度和本年度為主，必要時可追溯到以前年度。檢查方法可采取全面檢查或重點抽查方式進行。二是明確檢查的內容和范圍。對財政部門內設各職能機構主要是監督檢查在財政收支、審批事項、制度建設和日常管理等工作中執行國家有關法律、法規、規章和內部管理制度的情況；對財政部門直屬單位主要是進行財務收支和會計信息質量的監督檢查。三是對被檢查單位的要求。被檢查單位要積極配合檢查工作，按要求及時、全面、客觀地提供年初預算、預算調整、有關發文、撥款、簽報、報表、賬簿及其相關材料，并對所提供資料的完整性和真實性負責。任何被查單位及相關人員不得提供虛假情況，不得對相關情況隱瞞不報，不得以任何方式阻撓檢查。

二、依法監督，規范檢查，促進財政管理水平提高

各級財政部門在實施內部監督檢查時，要嚴格按照規定程序進行，做到依法監督，規范程序，堅持原則，秉公辦事。同時還要對查出的問題有針對性查找原因，提出整改的建議和措施，幫助建章立制，規范管理，以促進財政管理水平的提高。

（一）依法監督，規范程序。各級財政部門在實施內部監督

檢查時，應依照國家現行法律、法規和規章進行，對監督檢查的時限、范圍、內容、要求和監督檢查人員的組成予以明確。對檢查的情況和查出的問題予以客觀、真實反映，出具檢查報告，作出基本評價，提出對查出問題的處理意見及改進管理的建議，經財政監督檢查機構按程序審理后，報本級財政部門負責人審定，對被查單位正式下達內部檢查結論通知。

（二）堅持原則，秉公執法。檢查組在實施內部監督檢查時要認真負責，客觀公正的開展工作。在全面了解情況的基礎上確定檢查重點，對部分預算撥款、審批事項、財務收支進行檢查，必要時可延伸核查相關單位。檢查人員要依法履行職責，秉公辦事，不得徇私舞弊、玩忽職守。對檢查中發現的問題，要堅持原則，依法處理，該追回的資金要限期追回，該建立完善的管理制度要研究制定，該對有關單位和責任人進行處理的要依法進行處理。

三、轉變觀念，開拓創新，健全財政部門內部監督工作機制 目前，財政監督面臨著重大變革，各級財政部門要更加重視財政監督工作，特別是內部監督工作。廣大財政監督干部，要始終保持創新的姿態，加強調查研究，不斷創新監督手段、方式和方法，注重監督實效。

（一）推進四項制度建設。一是建立內部監督檢查的督導制度。在組織開展本級內部監督檢查工作的同時，重點對下級財政部門內部監督檢查工作實施督導。必要時可對個別下級財政部門

直接實施內部監督檢查。二是建立內部監督檢查的報告制度。監督檢查中發現被查單位或個人有重大違法違紀行為，應當立即向本級財政部門負責人報告。三是建立溝通協調制度。內部監督工作要協調財政部門紀檢監察及相關部門進行，對檢查中發現的重大個人違法違紀行為共同查處，嚴肅處理。四是建立檢查結論整改落實制度。被檢查單位要認真研究落實整改建議，監督檢查機構要定期進行回訪檢查，督促結論的全面落實。通過以上制度的建立和完善，充分發揮財政內部監督在嚴格預算管理、加強增收節支、保障政策執行、維護財經秩序、提供決策參考等方面的重要作用，促進財政管理職能的全面落實。

（二）加強監督隊伍建設。加強財政監督隊伍建設是做好各項財政監督工作、健全監督機制的組織保障。一是健全機構，充實人員。注意選派年富力強、熟悉財政、會計業務的專業人員充實到監督隊伍。二是加強培訓，提高素質。多途徑多形式開展各類培訓，全面提升監督干部的素質和能力。三是優化監督環境，為監督工作全面開展創造必要的條件和良好的氛圍。要關心和愛護監督干部，解決他們工作和生活中的實際問題。努力建設一支結構合理、業務精湛、作風優良的財政監督干部隊伍。

第二篇：內部監督檢查制度

內部監督檢查制度

內部監督檢查是指由特定機構或人員對內部控制設計的健全性與合理性，以及實施的有效性進行的檢查、測試與評價。

一、檢查監督職責

醫院應當對內部控制進行監督檢查；對本院財務會計內部控制制度的建立健全及實施進行評價；并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告；對發現的問題和薄弱環節，提出有效措施，改進和完善內部控制制度。

二、監督檢查機構

由審計部門負責財務會計內部控制制度執行情況的監督檢查，確保財務會計內部控制制度的有效執行。

三、監督檢查的內容

（一）檢查單位授權批準控制，在處理財務會計業務時管理人員是否按照授權批準的范圍、權限行使和承擔責任，經辦人員是否在授權范圍內辦理業務，特別要注意單位高層管理人員越權行使職能的行為。

（二）檢查單位經濟業務審批人、經辦人、會計人員、財產保管人員、稽核檢查人員的職責、權限是否明確，是否實行不相容崗位分離，相互之間是否形成制約關系，是否存在一人辦理經濟業務全過程。

（三）檢查單位會計系統控制，是否依據《會計法》和國 家統一的會計制度制定本單位的會計管理制度，充分發揮會計監督的職能。

（四）檢查單位預算控制，是否按照國家財政部門規定和程序進行預算編制、預算審定、預算批復，是否嚴格執行預算。

（五）檢查是否按照國家政策規定取得各項收入，是否存在挪用、截留、轉移和“小金庫”的問題。

（六）檢查各項支出是否符合法規、規章和制度，是否有任意擴大開支范圍、提高開支標準的問題；重大支出是否集體決策，是否按照國家規定進行招投標采購管理。

（七）檢查出納人員是否做到不兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬目的登記工作，會計人員是否定期輪崗。

（八）檢查單位財產保全控制，是否確保流動資產、固定資產及其他資產的安全、完整，是否做到賬賬相符、賬實相符。

（九）檢查重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行，是否做到單位領導集體決策和聯簽，是否做到決策人和執行人實行分離，是否做到相互監督、相互制約。

（十）檢查監督會計電算化內部會計控制，是否做到對會計電算化輸入、處理、輸出環節的控制，是否做到對會計電算化系統設備、數據、程序、網絡安全的控制。

（十一）檢查會計機構內部是否建立了稽核制度，是否明 確了專職或兼職稽核人員，稽核人員對日常會計核算工作中所出現的疏忽、錯誤及舞弊等問題是否做到及時糾正或制止。

四、監督檢查的程序及方法

（一）、通過審閱相關的規章制度、現場詢問有關人員、實地觀察等調查了解內部控制制度的建立和執行的詳細情況，并做出初步評價。

（二）對內部控制制度進行評價。主要是對內部控制中具體問題，特別是對差錯、浪費、損失、非授權使用或濫用職權等敏感問題進行評價，找出失控的原因，提出相應的改進意見和補救措施。

（三）編寫內部控制評價報告。主要說明內部控制程序是否符合國家有關規定，是否有利于醫療機構經營目標的實現，是否滿足醫療機構經營管理的需要，內部控制制度在運行中存在的漏洞或缺陷，改進的措施及具體計劃和進度安排等。

（四）監督檢查的方法：自查、重點抽查、專項檢查和普遍檢查相結合。

第三篇：內部監督檢查制度

內部監督檢查制度

1、為進一步確立和完善監督制約機制，加強運政人員職業道德建設，履行道路運輸管理職責，促進道路運輸市場管理工作的法制化、規范化、制度化，運管所實行內部監督檢查制度，根據工作需要隨時進行不定期檢查。

2、運政管理督查主要對運管所內部所有運政管理人員依法履行職責行使職權，遵守各項工作紀律制度情況進行監督檢查。

3、檢查內容

（1）遵守和執行《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國道路運輸條例》、《交通行政許可實施程序規定》、《交通行政復議規定》、《河南省道路運輸條例》、《交通行政許可監督檢查及責任追究規定》等相關交通法規的情況。

（2）遵守運政人員行為規范、政務公開及各項工作紀律、規章制度、規范自身行為等情況。

（3）執行相關政策，保證政令暢通和完成上級工作任務情況。

（4）運政管理人員的工作質量，辦事效率，服務態度，著裝風紀和執法車輛使用等情況。

（5）調查核實群眾檢舉報告運政管理人員行政不作為，辦事推諉，以權謀私，吃拿卡要，違規亂收費、亂處罰等問題。

4、督察人員在執行督察任務時，不得少于三人。

5、督察人員在現場督查中發現運政管理人員有下列違反著裝風紀等規定，應當場予以糾正。（1）不按規定穿著運政服裝的；

（2）儀容不整；

（3）著裝在公共場所飲酒或娛樂；

（4）稽查標志車停放在酒店或娛樂場所門前；

（5）在運政執法中不使用文明用語的；

（6）在執行公務時，無執法證件的；

（7）其他違反儀容風紀規定的行為。

6、督察人員在現場督察中發現運政管理人員有違反《交通行政執法禁令》者，一律調離交通行政執法崗位，收回交通行政執法證件。

第四篇：財政部門內部監督檢查辦法

【發布單位】財政部

【發布文號】財政部令第58號 【發布日期】2010-02-25 【生效日期】2010-03-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】財政部

財政部門內部監督檢查辦法

(中華人民共和國財政部令第58號)

第一條 為了規范財政部門內部監督檢查行為，保障財政部門內部監督檢查有效實施，根據《 中華人民共和國預算法》、《 中華人民共和國會計法》等法律的有關規定，制定本辦法。

第二條 縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）進行的內部監督檢查，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱財政部門內部監督檢查，是指財政部門統一領導、財政監督機構具體組織實施的，對本部門內部各業務管理機構和派出機構履行財政管理職責，本部門及所屬單位預算、財務與資產管理，本部門內部控制等情況的監督檢查。

第四條 財政部門應當按照依法監督、注重預防和規范管理的原則開展內部監督檢查工作，促進本部門及其工作人員遵守國家法律制度、強化內部控制、防范管理風險、提高管理效能、推進廉政建設。

上級財政部門應當督促和指導下級財政部門開展內部監督檢查工作。

第五條 財政部門內部監督檢查工作實行主要領導負責制。財政部門主要負責人對本部門內部監督檢查工作負總責，分管負責人負直接領導責任。

第六條 財政部門應當對下列事項實施內部監督檢查：

（一）預算編制、預算執行、預算調整和決算等管理情況；

（二）國庫集中收付、財政和預算單位賬戶管理、國庫現金管理、政府采購監督管理、國債和地方政府債券發行與兌付管理等情況；

（三）稅收減免等稅政管理情況；

（四）政府非稅收入管理、財政票據管理、彩票管理情況；

（五）財政專項資金管理情況；

（六）行政事業單位及企業國有資產和財務管理情況；

（七）會計管理、注冊會計師行業和資產評估行業監管情況；

（八）外國政府、國際金融組織貸款和贈款管理情況；

（九）本部門及所屬單位的預算、資產和財務管理情況；

（十）財政部門內部控制制度建立與執行情況；

（十一）對審計機關、上級財政部門等監督檢查和本部門內部監督檢查查出問題的整改落實情況；

（十二）其他需要監督檢查的事項。

第七條 財政部門應當建立內部監督檢查負責人專題會議制度和內部監督檢查聯絡員制度等內部監督檢查協調機制。

內部監督檢查負責人專題會議由財政部門主要負責人或分管負責人主持，財政部門內部有關機構或所屬單位負責人參加，通報內部監督檢查情況，研究內部監督檢查工作重點和問題整改等相關問題。

財政部門內部各業務管理機構和所屬單位應當設立內部監督檢查聯絡員，協助和配合財政監督機構開展內部監督檢查工作。

第八條 財政部門內部監督檢查人員以財政監督機構人員為主。必要時，報經財政部門主要負責人或分管負責人批準，財政監督機構可以抽調財政部門內部各業務管理機構、派出機構和所屬單位人員參與內部監督檢查工作。

在對財政部門所屬單位實施內部監督檢查時，根據需要，財政監督機構可以聘用專門機構或者具有專門知識的人員協助檢查人員開展內部監督檢查工作。

財政部門內部監督檢查人員開展內部監督檢查工作時，必須忠于職守、依法監督、廉潔自律、保守秘密，做到公正、客觀、規范、高效。

第九條 財政部門應當重點監督檢查本部門內部各業務管理機構和派出機構履行財政管理工作職責的合法性、合規性和有效性，本部門及所屬單位預算、財務管理與會計核算的合法性、真實性以及資產的完整性、安全性，財政部門內部控制的健全性、合理性和有效性。

第十條 財政部門對財政部門內部控制進行監督檢查時，應當從控制環境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監督檢查等方面進行檢查評價，及時發現內部控制缺陷，防范管理風險，促進完善財政部門內部控制。

檢查評價的重點內容包括：內部控制制度建設、工作人員崗位勝任能力、風險識別與應對、授權批準、崗位職責分離、查驗與核對、工作督導以及信息準確性與溝通有效性等。

第十一條 財政監督機構根據工作需要，要求財政部門內部各業務管理機構、派出機構和所屬單位提供有關文件、賬表、憑證等相關資料的，有關機構和單位應當全面、及時地提供，并對所提供資料的完整性和真實性負責。

第十二條 財政部門應當結合本部門實際情況，綜合運用日常監督和重點檢查方式開展內部監督檢查工作，實現對本部門管理活動的全過程監督。

日常監督是指對日常財政管理活動實施的實時、動態監督，包括事前審核、實時監控、現場核查、跟蹤問效等。

重點檢查是指根據重點檢查計劃，按照規定程序組織實施的有針對性、有重點的監督檢查。

第十三條 財政部門應當制定并按照重點檢查計劃，開展內部監督檢查的重點檢查工作。

重點檢查計劃由財政監督機構提出，報經財政部門負責人批準后及時通知被檢查的各相關業務管理機構、派出機構和所屬單位。

財政部門每年對本部門有預算管理職能的內部各業務管理機構的重點檢查數不得低于該類機構數的30%。

第十四條 開展重點檢查工作應當組成檢查組，檢查組組長由財政監督機構確定。檢查組實行組長負責制。

檢查人員與被檢查單位或者檢查事項有直接利害關系的，應當回避。

第十五條 財政監督機構實施重點檢查，一般應于3個工作日前向被檢查單位送達檢查通知書。

檢查通知書應當包括下列內容：

（一）被檢查單位名稱；

（二）檢查的依據、范圍、內容、方式和實施計劃；

（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長及其他成員名單、聯系電話；

（五）財政監督機構印章及簽發日期。

第十六條 實施重點檢查時，經批準，檢查人員可以向與被檢查單位有經濟業務往來的部門和單位核實有關情況。必要時，可以根據《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）對有關問題進行延伸檢查。

第十七條 檢查組對被檢查單位實施檢查或調查、詢問時，檢查人員不得少于2人。

證明材料應當有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應當注明原因。

檢查人員應當將檢查內容與事項予以記錄和摘錄，編制財政檢查工作底稿，并由被檢查單位相關人員簽字或者被檢查單位蓋章。

第十八條 檢查組組長應當對檢查人員的工作質量進行監督，并對有關事項進行必要的審查和復核，實施檢查中遇到重大問題，應當及時報告。

第十九條 檢查結束前，檢查組應當就檢查工作的基本情況、被檢查單位存在的問題等事項征求被檢查單位意見。被檢查單位應當在5個工作日內予以回復。在規定期限內沒有回復的，視為無異議。

第二十條 檢查組應當在被檢查單位回復意見后10個工作日內向財政監督機構提交檢查報告。

檢查報告應當包括以下內容：

（一）被檢查單位財政財務管理、會計核算、內部控制運行等基本情況及對該單位工作的基本評價；

（二）被檢查單位違法行為的基本事實、認定依據和處理意見；

（三）改進財政、財務管理的意見和建議；

（四）其他應當報告的事項。

第二十一條 財政監督機構應當在檢查組提交檢查報告后5個工作日內，從以下幾個方面對檢查報告進行復核：

（一）對被檢查單位的工作評價是否恰當；

（二）與檢查事項有關的事實是否清楚；

（三）檢查證據是否真實、充分；

（四）對有關問題的定性和處理意見是否合法、適當，表述是否準確；

（五）提出的改進建議是否適當；

（六）其他需要復核的事項。

第二十二條 財政監督機構應當將復核形成的檢查報告送被檢查單位征求意見。被檢查單位應當自收到檢查報告之日起5個工作日內，提出書面意見或說明；無正當理由逾期沒有提出書面意見或說明的，視為無異議。

財政監督機構應當將檢查情況、審定后的檢查報告和被檢查單位的書面意見，一并上報財政部門負責人。

第二十三條 檢查報告經財政部門負責人同意后，財政監督機構應當及時將財政部門負責人要求、監督檢查結論和處理意見送達被檢查單位。

第二十四條 財政部門內部各業務管理機構、派出機構和所屬單位，應當做好內部監督檢查發現問題的整改工作。有關機構和單位應當在收到監督檢查結論和處理意見后30日內，將整改情況書面報告財政部門負責人，并抄送財政監督機構。

第二十五條 財政監督機構應當定期回訪被檢查單位整改落實內部監督檢查處理意見和管理建議的情況，定期檢查審計機關和上級財政部門查出問題的整改情況，并向財政部門負責人報告。

第二十六條 財政部門應當建立內部監督檢查專題報告制度。財政監督機構應當定期對內部監督檢查中發現的共性問題進行歸納總結，分析原因，提出建議，并向財政部門負責人專題報告。

第二十七條 財政部門應當將內部監督檢查結果作為財政部門內部各業務管理機構、派出機構和所屬單位評選先進和干部考核、任用的參考依據。

財政部門有預算管理職能的內部各業務管理機構，應當將內部監督檢查結果作為加強預算管理的參考依據。

第二十八條 全部檢查工作結束后30日內，財政監督機構應當將檢查資料進行鑒別整理，依照檔案管理的有關規定歸卷存檔。

第二十九條 財政部門應當推進內部監督檢查信息化建設，實現財政監督機構與其他業務管理機構對于財政管理信息系統的信息共享，充分利用計算機信息化技術開展內部監督檢查工作。

第三十條 內部監督檢查發現的被檢查單位和個人的違法違紀行為，依照有關法律、法規的規定追究相應責任。

第三十一條 有下列情形之一的被檢查單位和個人，由財政部門根據有關規定給予內部通報批評或行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理：

（一）拒絕、拖延提供情況和資料或者提供虛假情況和資料的；

（二）妨礙內部監督檢查人員行使職權的；

（三）拒不執行內部監督檢查決定的；

（四）報復陷害內部監督檢查人員的。

第三十二條 有下列情形之一的內部監督檢查人員，由財政部門根據有關規定給予處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理：

（一）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（二）濫用職權，以權謀私的；

（三）玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

（四）泄露國家秘密或者被監督檢查單位秘密的。

第三十三條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，可以根據本辦法，結合實際情況制定具體實施辦法。

第三十四條 本辦法自2010年3月1日起實施。2002年1月16日財政部發布的《財政部門內部監督檢查暫行辦法》（財監[2002]3號）和2003年12月30日財政部發布的《財政部內部監督檢查工作規則（試行）》（財監[2003]129號）同時廢止。

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第五篇：淺談財政內部監督檢查存在的主要問題及對策

淺談財政內部監督檢查存在的主要問題及對策

目錄：

一、當前我國財政內部監督檢查存在的主要問題

（一）財政內部監督檢查的法律體系尚不健全，難以給財政監督檢查工作的開展提供有力的法律保障

（二）財政內部監督檢查和管理相分離，相關信息不能共享

（三）財政內部監督檢查方法比較單一

（四）財政內部監督體制機制有待完善

二、完善我國財政內部監督檢查的對策

（一）以制度建設為突破口，夯實財政內部監督機制的基礎

（二）以科學監督為出發點，理順財政內部監督檢查和管理的關系

（三）以長效機制為落腳點，創新財政內部監督檢查新理念

（四）以人為本，夯實基礎，積極探索新監督檢查機制建設

內容提要：

隨著社會主義市場經濟體制的日益完善和財政體制改革的不斷深化，財政內部監督檢查的日趨重要，本文擬圍繞財政內部 1 監督中存在的財政內部監督法制建設體系的不夠完善、預防為主的意識有待加強、規范管理模式有待科學化等方面問題進行剖析，結合工作實際探討對策，實現內部控制完善，管理效能提升，推進廉政建設的目標。

財政內部監督檢查是指財政部門統一領導、財政監督機構具體組織實施的，對本部門內部各業務管理機構和派出機構履行財政管理職責，本部門及所屬單位預算、財務與資產管理，本部門內部控制等情況的監督檢查。

財政內部監督檢查是對財政部門內部權力運行的一種制約措施，是財政部門做好從源頭上防治腐敗工作的重要組成部分，也是財政部門內部管理水平的自我檢查和評價，更是提高財政管理科學化精細化水平的重要環節。隨著社會主義市場經濟體制的日益完善和財政體制改革的不斷深化，內部監督作為財政監督的重要組成部分顯得日趨重要，地位和作用隨之也相應提高。財政內部監督檢查在強化內部管理、完善職能、嚴肅紀律等方面取得了長足的進步。但在實際的內部監督過程中，財政內部監督檢查職能作用發揮的不到位，職責界限不清晰等問題，已對當前一攬子財政改革措施的順利實施產生不利影響。為此，財政部提出了“堅持科學監督、依法監督，狠抓兩基建設，不斷健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監督機制，促進建立預算編制、執行和監督相互協調、相互制衡的新機制”的財政監督發展新要求。本文擬從當前財政內部監督監督存在的主要問題進行分析，2 并在此基礎上探討如何完善財政內部監督監督法律體系，充分發揮其職能；以人為本，提升管理效能；實現科學監督，推進財政廉政建設。

一、當前我國財政內部監督監督存在的主要問題

（一）財政內部監督法律體系尚不健全，難以給財政監督工作的開展提供強有力的法律保障

財政內部監督檢查工作作為財政監督檢查一個重要的有機組成部分，作為一種經濟監督活動，必須以法律制度為準繩，依法行政。但迄今為止，我國還沒有一部具有針對性、適應性和可操作性強的財政內部監督檢查法律。盡管2010年，財政部根據《中華人們共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》等法律的有關規定，制定《財政部門內部監督辦法》，但存在立法層次低，條款過于原則，內容比較籠統，缺乏明確具體的法律、法規依據，財政內部監督檢查工作難以覆蓋財政資金運行的全過程。因此，急需建立健全一整套涵蓋財政內部運行全過程的內部監督法律制度。

（二）財政內部監督檢查和管理相分離，相關信息不能共享 由于長期以來形成的“重分配、輕監督”的傳統觀念，人們往往把財政內部監督檢查當作一種增收節支的臨時措施和整頓經濟秩序的特殊手段，沒有充分認識財政內部監督檢查與管理的必然聯系。缺乏全過程監督控制，財政監督注重對預算執行的監督，而對預算編制的審核和預算調整的審查不夠，或者很少過問，未能有效地進行全過程監督。在財政監督中存在著工作“缺位”、管理“越位”和職責“錯位”的現象。更有人把內部監督檢查與業務部門內控混為一談。認為內部監督就是挑毛病，找岔子，是“自家人搞自己人”的錯誤思想等等。受這種錯誤理念的影響，財政內部監督檢查流于形式，基本還停留在淺層面監督上，有的財政部門甚至根本沒有開展過內部監督檢查工作，屬于“就監督論監督”的工作思維，使得監督的廣度、深度、力度都受到限制，從而不能從根本上防患于未然，信息共享程度明顯偏低，也無法同步跟蹤監督，跟蹤整改更是空談。

（三）財政內部監督檢查方法比較單一

傳統的查賬手段和監督辦法已經落后。內部監督人員急需運用新知識、新手段和新技術進行簡單管理，特別是隨著“金財工程”的日益推進，計算機及信息技術已廣泛應用于財政各項管理工作中，部分地區已實行對非稅、國庫等業務系統實行網絡監控平臺。從而大大提高了財政管理的科學性和規范性，同時也對傳統財政監督方式提出了許多新的挑戰。從目前財政內部監督檢查的狀況來看，主要以突擊性、專項性等事后檢查為主，日常監督檢查是盲點，沒有建立起事前審核、事中監控、專項檢查相結合的財政監督機制。這種單一的事后監督、查錯防弊的做法，在工作上帶有極大偶然性，極易造成監督盲區，無法對各部門的資金運行實行全過程監控，使監督檢查缺乏及時性和有效性，也無法充分發揮財政監督檢查應有的作用，更難以適應現代財政管理的 發展需要。

（四）財政內部監督體制機制有待完善

經濟越發展，財政監督檢查越要加強，越需要造就一支適應新形勢下素質過硬、業務精通、作風優良的財政監督干部隊伍。但是由于各級財政部門還普遍存在著“重資金分配，輕資金管理”、“重資金規模和數量，輕使用質量和效益”的傾向，機制的軟化造成關系不順，職責不清，同時，受編制的限制，基層監督機構人少事多，身兼數職，甚至在基層財政監督沒有發揮效能等現象，使得有效的監督職能的發揮成為紙上談兵。

二、完善我國財政內部監督檢查的對策

（一）以制度建設為突破口，夯實財政內部監督檢查機制的基礎

財政內部監督檢查作為一種行政行為，必須嚴格按照財政內部監督制度要求規范地開展監督活動。堅持依法行政是充分發揮財政監督及其內部監督作用的關鍵，建立健全財政內部監督法律體系是財政部門依法行政的首要環節，是開展財政內部監督管理的重要保證。

1、明確監督目標和檢查方向。開展內部監督檢查的目的是為了提高財政整體管理水平，促進廉政建設，緊緊圍繞這一目標，明確將財政預算編制、預算執行、會計信息、資產管理、賬戶設置者五項內容作為內部監督的檢查重點和管理提升方向，盡快出臺《財政內部監督檢查法》，進一步明確財政內部監督檢查的職 責范圍、工作程序、內控措施和工作紀律，使財政資金的運行完全置于財政監管之下，為內部監督執法工作提供一個準確、客觀的執法尺度和強制化、規范化的法律保障。

2、建立健全監督處罰機制。完善責任追究制度，充分發揮財政監督的懲戒作用，對監督檢查人員和監督檢查對象的財政違法違規行為均嚴肅處理，依法追究相關責任。堅持處理事和人相結合，提高監督執行力，取消以補代罰或以罰代刑，建立紀檢監察、公檢法等聯合辦案和移送制度，以此顯示“威懾力”，起到查處一例、警示一片的作用，增強財政監督權威。

3、加強配套制度建設。按照“建立健全預算編制、執行和監督相互協調、相互制衡的新機制”要求，各級財政部門結合實際，建立健全如《“一把手”崗位責任制》、《機關內部稽核牽制制度》、《機關廉政建設制度》等內部管理制度。通過這些制度，把權力分立、權利制衡的思想充分體系在內部監督體系中并確保有效運行。

（二）以科學監督為出發點，理順財政內部監督檢查和管理的關系

科學監督是面對政府改革而提出的新課題，財政內部監督是財政管理不可或缺的組成部分，它服務于財政管理，并寓于財政管理之中。財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監督過程。財政內部監督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。

1、科學監督就要正確處理好三方面關系，既正確處理合規性監督與有效性監督的關系，正確處理財政內部監督中的防與治的關系，正確處理權力監督與理性監督的關系，突出財政資金使用上的合規性及有效性進行的監督，堅持“以防為主，防治結合”的方針，有效地避免“查到就認罰，罰了再犯”的惡性循環之中。

2、科學監督就要充分利用網絡監控平臺，實現信息資源共享。網絡監控平臺是對財政管理進行監測、及時預警、提早矯正的基礎，也是信息化背景下財政監督參與權、監控權、檢查權、糾錯權的載體和運行平臺。按照“設計有接口、瀏覽設權限、運行控全程”的思路，實現財政監督機構與財政部門內部各業務職能機構的內部預算編報系統、預算指標管理系統、國庫集中支付系統等財政管理信息系統的信息共享，同時充分利用計算機信息化技術，開展內部監督檢查工作，提高監督效能。

3、科學監督就要建立財政內部監督結果的公示制度。財政內部監督結果公示制度既是挑戰，也是一個強威懾力的機遇。公示制度從績效的角度看就必須有相應的財政內部監督指標體系為依據，如：績效評價指標體系、評價辦法、考核制度等，作出合理評價。

（三）以長效機制為落腳點，創新財政內部監督新理念 建立健全財政內部監督的長效機制就必須真正實現從從檢查型監督向管理型轉變，實現從注重查補收入向收支并重轉變，實現從關注和查處財政違規事項的糾錯型向建立完善的內控機 制、促進財政管理的預防型轉變，科學完善的事前審核、事中監控、專項檢查相結合的全方位、全過程財政內部監督體系和運行機制，真正寓監督于財政管理的全過程。實現“預算、執行、監督”三位一體的科學的財政管理長效機制。

1、扎實開展事前監督，對部門預算草案進行事前審核。應在實行部門預算的基礎上制定統一的部門預算審核實施辦法，對業務機構、預算管理機構和財政監督機構各自相應的預算審核職責進行明確定位，落實崗位責任制。對預算單位的定額、定員標準進行認真審核，發現問題及時糾正。充分發揮財政監督的前瞻性優勢，對預算編制的方法和程序進行監督，充分發揮其預警機制，實現預算編制的“細化、前瞻、剛性、透明”，避免暗箱操作。以此完善財政內部約束和制衡機制。

2、有效開展事中監控，對國庫集中支付環節進行監督。對國庫集中支付環節應根據實際需要，制定科學合理的財政資金直接支付管理制度和審核監督制度，對預算指標的下達、預算單位的用款申請、支付機構的撥款程序和監督機構的決定審核權限職責等做出明確規定，并強調專職監督機構的事中監控職能。對一般行政運行費按預算指標和撥款計劃進行支付，監督機構應參與用途的審批，主要監督支付資金的合理性、合規性，看其是否按照預算和用款計劃被及時撥付到位以及資金支付程序是否符合工作流程規范。發現問題及時予以制止和糾正。對具體有特定用途、專項用途或重大項目資金應實行事前審核，在項目申報環節 上，由財政監督專職機構進行資料合法合規性審核、實地審核、簽注審核意見，做為撥付資金的參考依據，以確保資金支出的合理性、安全性。

3、定期開展專項檢查，對專項資金跟蹤問效。凡財政性投資融資項目，包括農業綜合開發、基建投資、國債轉貸項目、城市基礎設施、國家儲備等由財政參與投資的建設，財政監督部門要建立跟蹤問效制度；參與項目的立項、資金管理、竣工驗收決算的整個運行環節，實施對財政管理部門的再監督。

（四）以人為本，夯實基礎，積極探索新機制建設 為推進財政管理科學化精細化，必須以人為本，完善機構設置，增加考核評價體系，強化廉政意識，積極探索新機制。

1、以人為本，完善機構設置。“擁擠”的熟人社會，財政內部監督檢查的對象是本系統、本單位及其成員，所涉及不只是法律關系、制度約束，還涉及領導關系、同事關系、上下級關系等交錯其間。要破常規，求創新，解決好財政監督力量與需要監督事項的相差太大的問題，可以通過增加編制解決，目前普遍認為財政部門最合理的人員力量配置應該是“三個1／3”，即預算編制、預算執行和財政監督各分1／3。機構設置在原基礎上提升職權格位，即比同級財政處室應高一級，然后下設幾個處（科、股），各司其職。挑選工作經驗豐富、年輕有為、業務精通、政治過硬的同志充實到財政監督崗位上來。

2、以人為本，完善考評體系。以科學發展觀為指導，積極 適應新形勢，更新管理模式，設立獎懲激勵制，實行末位淘汰制，將日?？己撕涂己讼嘟Y合，定性與定量結合，獎勤罰懶，獎優罰劣，同時堅持輪崗交流制度，增強隊伍活力，調動監督隊伍工作的積極性、創造性。提升財政監督隊伍整體戰斗力和凝聚力。

3、以人為本，嚴肅財經紀律。財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權利，在分配和使用財政資金少時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗，能否做到廉潔自律，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。只有通過財政內部監督檢查，及時發現問題，把問題解決在萌芽狀態，起到反腐倡廉的作用。在開展監督的同時，按照科學發展觀的要求，建立問責制，強化廉政意識，從而促進財政系統的廉政建設。