第一篇：強調財務管理核算

強調財務管理核算

財務管理在一個企業中的重要程度不用質疑，我們今天把它拿到會議上來講，是在原來的基礎上進一步強調，是為了在鞏固原來成果的基礎上，進一步擴大和深化財務管理在企業經營活動中方方面面的作用。

有人說，統計是管理的第三只眼睛，那么，財務管理則是整個管理的眼睛。如果財務管理跟不上，就跟人患了近視，如果財務管理不細化，就象人患了老花，如果財務風險控制跟不上，就象人得了白內障。所以，財務管理和財務分析的水平，決定了企業的視力范圍和視線長度，決定了企業對風險的可預見性和可控制性。如果一個企業的財務不能準確、及時、細化的反映企業運營狀況，那么企業就象一只在大霧中迷失方向的羔羊。

財務管理為什么這么重要，我們看一看它在具體管理中的作用。

第一，財務管理是實現股東價值最大化的重要手段和唯一衡量指標。

第二，財務管理是企業進行戰略規劃和戰略決策的重要依據。

第三，財務管理是企業進行預算管理和目標管理的重要支撐。

第四，財務管理是對比分析企業問題的最可信的信息來源。

第五，財務管理是企業經營風險控制的重要手段。

第六，財務管理是企業經營成果的唯一評判標準。

第八，財務管理是實現成本控制的有效手段。

細化各級核算。細化各級核算，供，精確反映。

如果甲班的成本比乙班的低，甚至低很多，那我們就要去分析原因，并加以控制。

第六，針對銅材原材料價格波動較大的特點，建議原材料倉庫存貨核算采用移動加權平均法。

第七，財務部要給出具體的指導，要提出明確的要求，并報總經辦備案。

第八，財務部要每天進行相關數據核算、匯總的檢查和復核，辦公室進行抽查。

——2013北大資源研修學院

第二篇：財務管理核算統一規定

崇信縣農村信用合作聯社

關于財務會計核算方面統一規定的通知

各信用社、分社、營業部：

根據稽核部對各社序時性稽核和財務部重點性的檢查，發現各社在制度執行、業務操作中存在很多問題。為加強我縣農村信用社會計核算，實現會計工作制度化，規范化管理，經聯社研究決定對存在的問題做統一規定，請各社嚴格執行。

一、會計憑證的管理

1、現在各社實行了柜員制，未設專職復核，憑證上經辦人、復核人加蓋辦理業務柜員印章（系統提示需要復核的業務除外）；綜合柜員、一般柜員辦理的業務事后監督加蓋主管柜員印章，主管柜員辦理的業務由綜合柜員或一般柜員監督。

2、憑證上加蓋的印章要端正、清楚，不能斜蓋、套蓋。

3、儲蓄存取款憑證、儲蓄利息憑證必須由客戶簽字確認；辦理定期儲蓄存款、定活儲蓄存款、活期儲蓄存折、飛天卡新開戶時，指導客戶填寫申請人姓名、，如代理他人辦理的必須填寫代辦人姓名、證件名稱、證件號碼及地址。

4、會計憑證裝訂不規范，厚度不一，裝訂歸檔不及時。現在好多社不用聯社配發的裝訂機，而用大型的訂書機裝訂，幾年后訂書針受潮就會生銹；部分社對傳票裝訂不及時，將辦理的傳票用皮筋捆綁放在一起，長達十幾本，部分社雖然裝訂了但未登記封面。從現在起需要裝訂的憑證、資料必須

用裝訂機打眼，線繩裝訂，裝訂傳票時，每本憑證含附件不能超過300張，及時登記封面逐本歸檔。

二、重要空白憑證的管理

1、重要空白憑證銷號登記簿登記不規范，比較混亂。要求各社回去后完善各種登記簿，歸檔保管（除貸款證、借款借據）。從五月份開始取消儲蓄存單、儲蓄存折、支票、農貸收回憑證、股金證、飛天卡、中間代理業務收費憑證的手工銷號；對系統不自動銷號的貸款證、借款借據、保險單繼續使用手工銷號。

2、對領用的借款借據已用完，而系統內憑證號碼還存在的，由主管柜員核對無誤后，在憑證現金菜單下→憑證刪除進行處理，并由主管柜員、領用人在機打憑條上簽字。

三、柜員卡管理

柜員卡管理不嚴，密碼不規范。柜員卡不妥善保管，隨意交給他人或壓在鍵盤下面，密碼設置簡單，有的設置為柜員號，有的設置為123456等，自己設置的密碼其他柜員都知道，沒有起到保密作用。現要求柜員卡重新設置密碼，定期更換，不得告訴任何人，在需要授權時，授權柜員親自刷卡，輸入密碼，不得將卡遞給其他柜員進行授權。

四、報表報送及其他管理

1、從四月份起會計不再報送報表，取消手工項電制。

2、各社用連頁打印紙按日打印營業日報表、業務流水；按月打印業務狀況表、資產負債表，并將《存款利息所得稅扣繳個人所得稅報告表》最遲次月20日前報聯社財務部；

按季打印開銷戶登記簿；按年打印總賬、分戶明細賬、活期存款帳、股金賬，年末統一裝訂歸檔保管。

3、對公賬戶預留印鑒專夾保管，存款人開據的支票嚴格審查，并折角驗印；按月打印銀企對賬單及時對賬，核對率必須100%，并登記發送對賬單簽收登記簿，年末專本裝訂。

4、按月核打股金賬、貸款賬，與綜合業務系統核對一致，并建立賬首。

5、對收回的貸款、清收的利息必須在借款借據還款記錄欄記載清楚。

6、對新啟用或停用的印鑒、私章必須登記印模啟用登記簿。

7、各社對上級來文必須進行收文登記，及時送主任閱知，并組織職工學習、簽字，集體要有學習記錄，職工有學習筆記。

8、會計檔案管理混亂，利用早晚組織職工對信貸檔案。會計檔案重新清理，并填報會計檔案清理表（見附表），于5月20日清理結束。

9、各社要節約開支按月報銷費用，不得積壓，報銷時票據必須雙人簽字。

10、今后發現未按規定執行的，查處一次（筆）將按照相關規定進行處理。

崇信縣農村信用合作聯社

二○一○年四月二十一日

第三篇：酒店業財務核算和財務管理

之前說到酒店財務，大家就會想到記賬、算賬；說到酒店財務管理，大家一樣會想到那是計財部的事，與其他部分沒關系。而現代酒店財務管理則是酒店經營管理的核心，任何一個部分、任何一個人都和財務管理發生著關系，凡觸及酒店資金流向的每個環節，從采購到加工、到銷售、到資金回籠、再到采購，都滲透著財務管理。酒店資金的循環進程稱作酒店供給鏈體系，供給鏈體系是不是高效有序運轉，決定酒店財務管理目標的實現。

管理的一半是檢查，而檢查的主要責任部分之一是財務部。這類機構設置使財務管理滲透了酒店的各個部分、各個環節。以財務管理為中心，帶動和推動酒店其他各項管理。

之前說到酒店財務，大家就會想到記賬、算賬；說到酒店財務管理，大家一樣會想到那是計財部的事，與其他部分沒關系。而現代酒店財務管理則是酒店經營管理的核心，任何一個部分、任何一個人都和財務管理發生著關系，凡觸及酒店資金流向的每個環節，從采購到加工、到銷售、到資金回籠、再到采購，都滲透著財務管理。酒店資金的循環進程稱作酒店供給鏈體系，供給鏈體系是不是高效有序運轉，決定酒店財務管理目標的實現。

目前，酒店行業的財務機構設置一般根據不同的范圍、等級和內部管理的需要而制定，沒有固定原封不動的模式。大部份酒店財務部共由五部份組成：會計核算、審計、收銀、采購和供給（庫房），財務總監直接分管財務部及其采購、供給；財務部是直接由總經理領導的一個重要部分，財務部的機構設置決定了財務部的特殊地位。從實踐中我深深體會到這類財務機構設置的好處是：

其一，可以建立相應的職能機構和組織體系，以調和管理職員的平常工作；有益于勤儉和調動人力、物力、財力；同一控制和調動，加速資金周轉，保證會計核算工作順利進行，充分發揮財務與會計的“反映和監視”的職能。使我們的財務管理工作各個環節能環環相連，做到以經濟主體運行的有序性來應對市場經濟環境的非確定性。財務部設置本錢控制部及本錢經理（因我酒店范圍不大只設置本錢會計），直屬財務經理或財務總監管理，對整個酒店的本錢控制、毛利率的調劑、本錢核算、公道庫存量的調劑等，能起到決定性的作用。本錢經理又管轄食品控制員、飲料、煙酒控制員、物料用品控制員，使他們對自己分管的項目，各司其職，各負其責，構成層層把關，有益于酒店總本錢的控制。

本錢控制部的工作范圍就是本錢核算，特別是餐飲本錢核算（一般酒店均配置2-3名工作職員）。按慣例。餐飲部各餐廳的菜單上的每道菜肴，都必須有一份標準的本錢核算單，這是一項工作量巨大的又十分繁瑣細膩的工作（又稱菜單工程），每份菜肴的所有原料、輔助配料的份量、單價都必須逐一核算并記錄在案。這項工作就是由本錢控制部與廚師共同完成，完成后的“標準菜單配方”是各個餐廳廚師平常操縱的樣板和“圣經”，主要菜單經過試制整盤，還要拍照立樣。構成菜單資料庫，本錢控制部要據此進行本錢核算和控制，發現有不正常的本錢訊號。有向廚師長提出予警的職責。有了本錢控制部的合作，餐飲部可以在每月心中有數地完成部分的目標利潤。試想一下假如沒有本錢控制，餐飲部工作就會缺少理性指導而只能“隨著感覺走”，而我們王子國際酒店缺少的就是這本“圣經”。

其二，采購部與倉庫直屬財務部，便于了解貿易、市場行情，下降經營本錢，避免濫用資金和積存物質。其優點是：

1、有益于酒店采購本錢的控制。酒店采購價格如何確定直接影響本錢的水平。國際酒店內對采購本錢確定通常為由采購部與財務部共同派員調查確認，對任何一個“采購申請單”一定要充分調查，實行貨比三家，最后由財務總監決定，對食品原料貨物的采購，因其價格隨季節變化頻繁，一定要由餐飲部，本錢控制部、采購部共同派員進行市場調查，根據調查結果扣除一定的批零差價，最后確定采購價。采購價格不會由采購部分和供給商說了算。

2、有益于調控本錢率。餐飲部本錢率高低如何變化與采購部進貨價關系密切，假如發生餐飲本錢率異常，財務部分就能夠立即采取行動，下降采購品種和質量，從而調劑到適當的價格和本錢率。

3、采購部直屬財務部除有益于財務部了解價格行情、及時監控下降本錢外，還有益于避免部分分散，相互扯皮情況的發生。

其三，設置專職的日審與夜審。

我國加進WTO后，各行各業都與世界接軌，國內酒店也應向國際酒店看齊靠攏，對收進的確定是國際酒店十分重要的工作，為了保證收進正確及時，國際酒店專門設置了日間稽核員（日審）和夜間稽核員（夜審），“從事夜間核數工作的職員過往中國酒店、賓館沒有這個職務”。由收款員到夜審、日審核對收進，層層審查、層層把關、確保酒店的收進不受損失，也保證了客戶應收賬款的及時回收。餐廳收款員放工后，他們的收款機要由夜班核數員往清機，由于清機號碼和鑰匙只有夜班專人把握，清機的同時打印出當班收進報告及收款員的值班報告；同光陰審對餐廳送來的菜單訂單與報表核對，從管理制度上保證了收進的正確無誤。夜班審核專門在晚上10-早6點上班，主要負責審核各營業點交來的收款報告和賬單，做銷售總結報告，并與前廳接待報告核對，當天的收進報告第二天早上 8：30前報告財務總監，經過夜審、日審工作，保證收進的及時進賬、結賬，不容易跑賬漏賬，十分科學。曾聽說某酒店新來一名不熟習業務的總經理曾懷疑收款主管存在收款不進賬題目，竟下令進行核對，一查才知道，嚴格的內部控制制度，經過日審、夜審的工作，根本不可能致使主管收進不進賬題目的產生。

其四，餐廳和其他收銀由財務部管理，收銀員不直接同客戶接觸；通過服務員的媒介，避免在收銀員、客人、服務員之間出現漏洞和過失，同時也便于相互監視和控制餐飲本錢和營收。

其五，總出納集中管理酒店資金的統收統支，國際酒店對現金流量的控制與管理十分重視，“現金是金”的理念，深進人心。

內部控制程序嚴謹又十分清楚。財務部對庫存現金（含銀行存款）要求必須逐日盤點，并向財務總監提交《逐日現金流量表》。現金的盤點人是由日審（稽核）進行的，目的是保證庫存現金的安全和公道使用。按規定每個月財務部必須定期編制現金流量計劃與供給商付款計劃，并向總經理報告付款情況。以保證現金按規定計劃活動，確保酒店的正常運營。對酒店現金的支付程序也十分嚴格，每筆現金支付都要經過部分經理、主管領導、財務經理、財務總監和總經理的審簽同意，對總經理的開支，財務總監審批后還要報上級主管審批。缺一項簽章現金都不能支付出往。各行政與營業部分均無權對外直接采購物品，都必須通過“采購申請單”一個渠道，按規定逐級批準后，由采購部集中辦理采購業務，經財務部的驗貨、業務使用部分收貨后，此筆采購用度方可支出。國內酒店對現金流量的管理重視程度不夠，不能說沒有計劃性，但究竟線條較粗，更不可能做到每天盤點，每天編制現金流量表，對本部分使用的物品，由本部分申請資金后便可指派采購或本部分員工購買。而后總經理簽字后便可到財務部報銷支款，中途乃至沒必要驗收。

王子國際酒店財務部組織機構一樣由上述五部份組成，但各部的職能與上述國際性酒店還有很大的間隔，我們希看在團體領導的幫助下，在2005年將酒店財務部組織機構的各項職能加以完善，逐漸縮小與國際酒店間的間隔。

另外，通過健全財務管理制度，到達營業收進控制的結果。控制是管理的基本職能之一，酒店銷售收進控制是酒店內部財務管理的重要部份。由于營業收進控制環節中觸及崗位多，包括酒店服務員、收銀員、房務中心、廚房、酒吧、前臺、稽核員等多個崗位。要想弄好酒店收進控制，必須明確各崗位權限且調和同一，才能到達良好控制效果。同時，酒店空間廣、職員活動性大，顧客種別不一，酒店顧客中有當地客人、團體客人、有住店客人、非住店客人之分，而且這些客人層次各異，造成控制難度加大。酒店服務項目多，價格差異大，計價工作量大。僅酒店餐飲服務項目包括食品、菜肴、酒水飲料、香煙等上百個品種項目。再就是酒店收費打折有不同的標準，包括各種折扣、免費應酬接待、住店嘉獎、最低消費、計時消費和成人價、兒童價等多種價格情勢，結賬方式呈多樣化。因此，酒店收進控制應根據這些特點，結合本酒店現實情況，研究制定最好措施加以控制。

營業收進控制的同時，因本錢用度直接影響酒店的利潤，是現代酒店管理工作的一個重要環節，是財務管理不容忽視的題目之一。在劇烈的市場競爭中，要不斷下降本錢用度，進步經濟效益，增強競爭上風，就必須轉變本錢控制觀念，扎扎實實認真做好本錢控制工作。

首先，本錢控制的條件是滿足客人的需求。本錢控制不是不分緣由地下降開支，對一些用度能減就減，完全不顧投進所能產生的效益大小題目。

其次，本錢控制具有相對性。本錢控制不單單是直接減少、抑制本錢的發生，還包括通過充分利用經營管理能力來實現本錢相對控制。我們知道，酒店的固定本錢，并不是意味著單位產品（營業額）所分攤的本錢額的確定。經營能力的利用程度和管理水平的高低，可以改變-定經營范圍下企業的產量或營業額，從而相應地改變單位產品（營業額）的固定本錢額，這對固定本錢比較大，財產裝備利用彈性大，資金周轉量大的酒店而言特別具有現實意義。為此，我們首先要以優良產品、一流服務和高雅享受、有效的營銷活動來吸引更多的顧客，從而以高收進來下降固定本錢水平。其次要科學有效地配置、管理好現有資產，進步資產使用效果和使用壽命，從而到達下降固定本錢消耗的目的。例如，酒店7層的7＋1行政酒廊，使酒店在有限時間和空間內發揮更大效能，既能極大滿足顧客需求，又以頗豐的收進減少本錢分攤，從而有益于裝備設施充分利用和集中保養。

另外，必須建立“以人為本”的本錢控制理念。人是管理與經營的根基和土壤。本錢控制和實檀越體是酒店全體員工，僅靠財會職員或本錢控制職員來實施是不夠的，必須靠全體員工積極參與。“以人為本”的管理觀念，就是充分熟悉人的價值，發掘人的潛力，激起人的活力，有效地進步人的素質，并使其得到最優的結合和積極性的最大發揮。酒店員工最熟習酒店經營程序、服務規程和在經營工作中的一切物料消耗及用度開支情況，也最有辦法控制本錢，而且員工的參與使得事事有人控制，處處有人把關，隨時找差距，隨時作調理，大大進步本錢控制的效果。充分發揮員工的潛能，激起員工弄好控制本錢的自覺性。

總之，傳統的酒店財務管理一般側重于核算管理，而忽視了財務的調控管理。例如，有的財務經理或財務總監經常是總經理簽字同意的就全力辦理，從不斟酌正確與否。一個人的能力有限，不可能每一個決策都正確，必須有相干部分當好顧問，提供領導決策的根據。所以一張采購單，必須先經過部分經理、財務總監審核簽字后，總經理才能最后簽發，缺一不可，否則，決策中會有失誤發生。酒店夸大財務工作的重點不單單是會計的核算，而更重要的是財務的控制作用。對食品、物品的進貨價格進行嚴格控制，財務總監弄好常常性市場調研，沒有財務總監的批準不準隨便采購。酒店財務盡對不單單是“生米煮成熟飯”后的核算工作。

財務部并不是執行機構，而是職能管理機構，因此，財務管理工作必須重新思考，重新定位；在其發展和運作中，應用通過反復的磨合和運轉已構成了的一套比較完全的、嚴謹的、公道的體系來作指導。必須認真學習、鑒戒先進酒店財務管理知識和管理方法，改進我們的管理制度，進步我們的管理水平。

酒店管理是一門新興學科，更是一門管理藝術，這就要求管理具有多種素質：包括知識、技能、職員的管理與試用、管理者本身的“魅力”等多方面。特別是應充分進步財務總監、經理及財務職員的工作地位，這方面在中國已引發有關方面的重視。長時間以來，由于歷史的緣由及現狀，中國酒店業財務管理職員素質高低良莠不齊，使其一時難于接受一些先進的財務管理方法，解決這個題目，要從現有財務管理職員進手，加強學習、培訓。特別是專業知識和相干知識的學習，對不適應工作崗位的職員逐漸進行替換，盡快完善人才的活動機制，將真正具有真才實學的職員充實到工作崗位上來，為國內酒店財務管理逐漸走向國際化和標準化創造條件。

例如：有關部分已開始研究實行酒店經理職員資歷認定，有關高等院校已開設這方面的專業培訓，但要從根本上解決這一題目，還要走很長的路。還有很多工作要做。從中國目前酒店業的現狀來看，中國酒店存在著國有、民營和其他經濟等不同所有制情勢，其經營檔次高低也有不同，接待的對象也有差異，因此采用的財務管理方式方法也大不相同，財務管理水平也良莠不齊，所以鑒戒國外酒店財務管理的先進經驗和方法應同中國企業的具體實際相結合，努力采用合適中國國情，同時又與國際上的標準化相融和的酒店財務管理方法，是擺在我們眼前的十分重要而又急迫的任務。

隨著世界經濟一體化進程的加快，中國經濟進一步與世界接軌。酒店業財務管理的國際化標準化水平也將快速進步，中外酒店之間仍存在相當大的差異，要盡快縮小差異，還需要花費較大的精力，以期促使國內酒店同行建立信心，看到不足，進一步努力加強管理，進步酒店財務管理的國際化和標準化水平。

第四篇：加油卡核算及財務管理暫行辦法

中國石油天然氣股份有限公司 加油卡核算及財務管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）加油卡業務會計核算和財務管理，加強內部控制，制定本辦法。

第二條 本辦法所指加油卡指股份公司加油站管理系統實施后，依托該系統發行的預儲值加油卡。

第三條 本辦法所指的加油卡核算及財務管理主要包括加油卡充值、消費、銷戶退款、積分累積、積分消費及兌換、補卡等業務涉及的資金清算、會計核算及財務管理。

第四條 本辦法適用于股份公司所屬已上線加油站管理系統并發行加油卡的地區銷售分公司（以下簡稱“地區公司”）。控股公司參照執行。

第二章 工作組織管理

第五條 股份公司各級財務部門負責加油卡核算及財務管理工作，各級業務管理部門予以支持和配合。

第六條 股份公司財務部履行以下職責：

（一）組織加油卡跨地區公司充值和消費涉及的內部資金清算及對賬工作，并進行相關賬務處理；

（二）組織加油卡積分累積、積分消費、積分兌換涉及的內部資金清算及對賬工作，并進行相關賬務處理；

（三）組織跨地區公司開具銷售發票涉及的內部購銷業務的發票結算及會計核算工作。

第七條 地區公司財務部門履行以下職責：

（一）按照資金收支兩條線管理原則和要求，組織加油卡預儲值資金安全、及時回籠；

（二）組織本地區加油卡充值、消費、銷戶退款、積分累積、積分消費及兌換等日常會計核算工作；

（三）負責就加油卡跨地區公司充值和消費與總部進行內部資金清算，并進行相關賬務處理；

（四）負責就加油卡積分累積、積分消費、積分兌換與總部進行內部資金清算，并進行相關賬務處理；

（五）組織、監督本地區銷售發票開具工作，對于跨地區公司開具銷售發票涉及的內部購銷業務，及時進行會計核算并開具發票；

（六）組織本地區加油卡預儲值資金的賬實核對工作，發現問題，及時查明原因，并按照有關流程和要求進行更正處理，保證預收款賬實相符。

第八條 發卡充值網點和聯網加油站履行以下職責：

（一）按照股份公司有關規定，妥善保管本網點收取的現金、支票、匯票等各種形式的資金，并通過銀行上門收款等方式，及時、足額地交存銀行，確保資金安全；

（二）按照有關流程和要求，每日在加油站管理系統內及時完成加油卡發放、充值、消費等的對賬、差異處理和日結操作，保證系統內各項交易信息的真實、完整、正確；

（三）及時向上級財務部門傳遞會計核算所需的各類紙質原始憑證。

第三章 加油卡充值

第九條 發卡充值網點為加油卡充值時，須先收款后充值，根據實際收款金額進行充值操作，并打印三聯式充值小票。充值小票第一聯為存根聯，由發卡充值網點留存備查；第二聯為財務聯，隨網點日結報表交上級財務部門，據以進行賬務處理；第三聯為開票結算聯，作為客戶換取發票的憑證。

第十條 客戶使用支票充值時，應先在加油站管理系統內通過支票收取功能進行登記，待上級財務部門確認該支票資金到賬后，再將充值款存入相關加油卡賬戶。

第十一條 發卡充值網點每日收取的加油卡充值資金，連同本網點收取的押金、工本費等其他資金，按照股份公司資金收支兩條線管理原則和要求，通過銀行上門收款、送存等方式，存入本單位收入賬戶，并按日全額上劃至總部。

第十二條 地區公司財務部門每日根據加油站管理系統提 供的發卡充值網點日結報表進行加油卡充值的賬務處理：

借：銀行存款

貸：預收賬款—加油卡

第十三條 地區公司財務部門每日根據加油站管理系統提供的加油卡異地交易清分報表進行加油卡異地充值清算的賬務處理：

（一）外省卡本地充值： 借：預收賬款—加油卡

貸：內部存款—總部存款

（二）本省卡外地充值： 借：內部存款—總部存款

貸：預收賬款—加油卡

第十四條 股份公司財務部每日根據加油站管理系統生成的并經銷售公司加油卡管理中心審核確認的全國加油卡異地交易清分報表進行加油卡異地充值清算的賬務處理：

借：內部存入款—充值省公司

貸：內部存入款—發卡省公司

第十五條 加油卡發放后，因客戶原因需要辦理補領加油卡業務的，由原持卡人持開戶時備案的有效證件，向原發卡網點提出補卡申請，按要求填寫《加油卡補卡申請表》，并交納卡片工本費。發卡網點應按照申請表要求給客戶辦理補卡手續。賬務處理如下： 借：銀行存款

貸：其他業務收入—加油卡工本費

卡片工本費涉及繳納相關稅費的，各單位應按照有關規定執行。

第十六條 地區公司向客戶發放加油卡收取的卡片押金，確認為負債，待客戶辦理加油卡銷戶時退還。賬務處理如下：

借：銀行存款

貸：其他應付款—加油卡押金

第四章 加油卡消費

第十七條 客戶持加油卡在加油站消費時，加油站員工應嚴格按照有關操作流程進行結算扣款。

第十八條 加油站須嚴格按照有關操作流程，做好加油卡消費對賬工作，并將各種交易小票，連同打印的銷售日報表在規定時間內交上級財務部門。

第十九條 地區公司財務部門每日根據加油站管理系統提供的加油站銷售日報表進行加油卡消費的賬務處理：

借：預收賬款—加油卡（包括加油卡積分消費）

貸：主營業務收入（或其他業務收入）

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

第二十條 地區公司財務部門每日根據加油站管理系統提供的加油卡異地交易清分報表進行加油卡異地消費清算的賬務處理：

（一）外省卡本地消費： 借：內部存款—總部存款

貸：預收賬款—加油卡

（二）本省卡外地消費： 借：預收賬款—加油卡

貸：內部存款—總部存款

第二十一條 股份公司財務部每日根據加油站管理系統生成的并經銷售公司加油卡管理中心審核確認的全國加油卡異地交易清分報表進行加油卡異地消費清算的賬務處理：

借：內部存入款—發卡省公司

貸：內部存入款—消費省公司

第五章 積分核算

第二十二條 加油卡積分標準價值為100積分等于1元人民幣。入賬積分價值=積分值/100 第二十三條 積分累積的賬務處理執行以下規定：

（一）地區公司財務部門每日根據加油站管理系統提供的本單位加油卡積分累積信息，進行賬務處理：

貸：主營業務收入—積分（紅字）

貸：內部存款—總部存款

（二）股份公司財務部每日根據加油站管理系統生成的并經銷售公司加油卡管理中心審核確認的加油卡積分清分報表進行賬務處理： 借：內部存入款—送出積分省公司

貸：遞延收益—積分

第二十四條 積分消費的賬務處理執行以下規定：

（一）地區公司財務部門每日根據加油站管理系統提供的本地區加油卡積分消費信息，進行賬務處理：

借：內部存款—總部存款

貸：預收賬款—加油卡

（二）股份公司財務部每日根據加油站管理系統生成的并經銷售公司加油卡管理中心審核確認的加油卡積分清分報表進行賬務處理：

借：遞延收益—積分

貸：內部存入款—積分消費省公司

第二十五條 積分兌換禮品的賬務處理執行以下規定：

（一）地區公司財務部門每日根據加油站管理系統提供的本地區禮品兌獎點交易報表，進行賬務處理：

借：預收賬款—加油卡

貸：其他業務收入

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

（二）地區公司根據上述信息每日與總部進行積分清算時： 借：內部存款—總部存款

貸：預收賬款—加油卡

（三）股份公司財務部每日根據加油站管理系統生成的并經 銷售公司加油卡管理中心審核確認的加油卡積分清分報表進行賬務處理：

借：遞延收益—積分

貸：內部存入款—積分兌換禮品省公司

第二十六條 銷售公司加油卡管理中心每月根據當月加油卡消費積分失效情況編制《加油卡消費積分核銷報告》，經銷售分公司主管副總經理審核批準后，連同加油站管理系統生成的當月加油卡消費積分失效匯總報表報股份公司財務部。股份公司財務部據此進行賬務處理：

借：遞延收益—積分

貸：其他業務收入

第六章 加油卡銷戶退款

第二十七條 客戶在加油卡有效期內銷戶退款時，須到開戶地市指定網點或原發卡充值網點辦理。客戶應填寫銷戶申請，并提供相關身份證明，經發卡充值網點審核無誤后方可受理。

第二十八條 發卡充值網點受理銷戶申請后，應及時查驗申請銷戶的加油卡剩余金額。卡內剩余金額在2元以下的，發卡充值網點可在客戶申請時即辦理退卡銷戶；卡內金額在2元以上1000元以內的，需要按照有關流程及時上報地市公司業務管理部門，經地市公司業務管理部門和財務部門審核后，在1個月內批復；卡內金額在1000元以上的，經地市公司主管加油卡業務的負責人和財務負責人共同審核后，在2個月內批復。第二十九條 發卡充值網點收到批復后，根據加油站管理系統提供的金額開具退款通知單，通知地市公司財務部門退款，并辦理加油卡銷戶。

第三十條 發卡充值網點辦理銷戶退款后，應將銷戶記錄和收回的加油卡及時送交地市公司業務管理部門歸檔。

第三十一條 加油卡銷戶退款的賬務處理如下：

（一）銷戶退款時： 借：預收賬款—加油卡

其他應付款—加油卡押金

貸：現金銀行存款

（二）收取銷戶手續費時： 借：銀行存款

貸：其他業務收入—加油卡服務費

銷戶手續費涉及繳納相關稅費的，各單位應按照有關規定執行。

第三十二條 對于加油卡充值時已開具銷售發票的金額部分，原則上不予退款。

第七章 發票管理

第三十三條 各地區公司只能在加油卡充值和消費兩個環節中選擇一個環節開具發票。可供選擇的方式有：

（一）充值時在發卡充值網點開具普通發票。充值網點開票人員按照客戶提交的充值小票或繳款證明開具普通發票。開票人 員對已開發票的充值小票或繳款證明應加蓋“發票已開”印章，并妥善保管，以備核查。

（二）消費時在加油站開具發票。由加油站開票人員按照客戶提供的POS小票信息開具發票。開票人員對已開發票的POS小票加蓋“發票已開”印章。客戶將已經交費的POS小票交加油員，加油員核對加油站名稱、油品品號、數量、金額、日期后放行。加油員班結時應將加油小票妥善保管，以備核查。

（三）消費后在開戶地指定網點統一開具普通發票或增值稅發票。開票人員登錄加油站零售管理系統，核對持卡人信息、消費信息一致后，開具發票。

第三十四條 在不違反當地稅務機關要求的前提下，對于普通發票，各單位可規定只在充值環節開具，消費時一律不再開具發票。

第三十五條 對于使用加油卡積分消費的客戶，一律不提供發票。

第八章 附則

第三十六條 本辦法由股份公司財務部負責解釋。第三十七條 本辦法自印發之日起施行。

第五篇：企業財務管理核算辦法

企業財務管理核算辦法

企業認真執行《會計法》的規定，嚴格遵守《企業會計制度》，制定了如下核算辦法：

1.企業要依法設置會計賬簿，保證其真實完整。

2.企業負責人和企業會計工作人員要對企業會計憑證、財務會計報告和其它有關資料的真實性、完整性負責。

3.企業內部要建立完整的財務制度，要建全內部管理體系、建立企業會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽查制度、財務收支審批制度、成本核算制度等。

4.企業要依照規定建立會計檔案，妥善保管、管理會計檔案，不得偽造、變造或者擅自毀損，有關資料至少保存10年。

5.企業會計人員要具備專業任職資格，必須取得會計從業資格證書。

6.企業會計人員調動或離職時必須與接管人員辦清交接手續。

7.企業會計核算必須以公歷年制為會計，即自公歷1月1日起至12月31日止。

8.企業會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計報表也以人民幣反映。

9.企業固定資產折舊采用直線法，預計殘值率為5%。

10.企業低值易耗品采用一次性攤銷，于領用時一次性攤銷。

11.企業材料明細賬采用先進先出法。

12.企業成本核算采用實際成本法核算。

13.企業的現金管理必須嚴格按照規定執行，不得坐支，不得私設小金庫。

14.企業會計人員對不真實、不合法的，要不予受理；對記載不準確、不完整的應要求經辦人員及時更正、補充；對偽造、變造的應制止和糾正。

15.企業會計人員要依法履行職責，遵守職業道德，不得違法辦理會計事項。

長春市萬維經貿有限公司2007．5．8