第一篇：我國財政預算管理存在的問題

我國財政預算管理存在的問題

隨著改革開放的不斷的推進,使我國的財政體制改革取得了很大的成就,初步建立起了公共財政體制，財政收入持續穩步增長，但是，“納稅人的錢政府該怎么花” 這是一個在國家走向民主與法制過程中必須回答的問題，也是老百姓非常關心的一個問題。自2004年國家審計署審計報告披露各種擠占挪用財政資金的惡性事件以來，我國現行財政體制諸多不完善之處逐漸暴露出來，在每年的審計報告中依舊是那些老面孔，依舊是那些老問題，年年審，年年有，這說明我國現行的財政預算管理和監督機制還存在著不少缺陷和問題：

（一）財政管理面臨問題突出：一是財政收入虛報隱瞞、申報預算“報大數”、預算未落到實處，只要錢不辦事風氣盛行,2010年的審計報告中，中科院以項目名義發放近億元的福利，8個國家科技重大專項多數課題只見投錢不見驗收。二是屢審屢犯，屢禁不止。2007年審計49個部門，49個部門存在問題，2008年審計54個部門，54個部門存在問題，2010年審計54個部門，54個部門同樣存在問題。三是財政項目多，資金收付量大，管理責任繁重。公共財政越來越多地惠及社會發展的各層面，許多資金供給全面延伸到基層，直至城鄉居民個人。面對成千上萬的用戶和每年數萬億元的預算安排、逾萬億元的財政轉移支付及民生資金撥付，財政管理鞭長莫及，防不勝防。

（二）財政預算執行工作透明度不高, 導致有關部門和人員在資金分配和使用自由裁量權過大, 人大不能完全發揮其監督作用。在缺乏監督制約的情況下, 滋生各種不正之風和腐敗行為，預算計劃之外的臨時性追加撥款更難以控制。

（三）財政預算報告編制粗糙。我國的財政預算報告沿用傳統辦法, 只公布幾個收支大類的預決算數字, 并加以大量的文字說明。這些極為粗糙的預算指標, 不利于人大代表和社會公眾發現問題。

我們能看到問題的所在，但更重要的是有更好的措施和對策去解決這些一直存在的問題，結合我國的實際情況，制定出適合我國預算管理體制的有效政策將有助于我國更好的推行預算管理，更有效的利用政府的財政，達到資源最優化配置，為我國的社會主義事業的建設提供更好的手段。

第二篇：目前財政預算體制存在的問題

財政預算體制存在的問題較多，主要有以下方面：第一，生產建設和吃飯養人特征較為明顯，還不是一個完全的公共服務型財政，是一個生產建設和行政管制性的財政，表現為各級財政的支出結構中，生產建設和行政公務的支出比重較大，效率較低的一些本應由社會來辦的事業所消耗的支出較多，而教育衛生、社會保障、社會治安、生態環境、城市管理等公共需要方面的支出不足。特別是預算內外公車、招待和出國三項費用開支比率較高，人民群眾意見較大。第二，預算不完整。政府、司法和國家權力部門萬余億的收費，六千多億的社會保障基金，地方政府每年大約五千億左右的土地收入，包括國有資產的收益，都沒有納入國家預算之內。游離于預算之外的收支，占國家實際收支的三分之一以上；財政收入和支出分散在各部門之中，國家財政部門化的趨勢越來越嚴重。第三，財政收入占GDP比重較高，企業稅費負擔較重，不利于鼓勵創業和擴大就業，不利于增加居民收入和國內消費需求。目前，GDP實際財政稅費收入負擔率已經超過百分之三十，大大高于發展中國家所能承受的上限，并且企業所交納的綜合稅費，與世界各國比較，負擔很重。第四，中央與地方的財政稅收關系沒有理順。中央與地方各級政府各自應當承擔的事務界定不清；中央和地方的稅收劃分不合理，有收入向上層層集中，事務層層向下加重的趨勢，相當多的基層政府財政陷于困境；中央向地方的一些轉移支付不規范、不透明；財政層級太多，消耗財政資源較多，并且截留中央向基層轉移支付的資金。第五，財政顯性、隱性和或有債務率較高，根據有關專家計算，達GDP的百分之一百二十左右，包括中央財政赤字和債務，地方政府的顯性、隱性和或有債務，一些最后需要政府出面承擔的國有企業的債務，銀行和非銀行機構中需要國家負責和兜底的債務等等。第六，財政收支不透明，不公開。各級財政交付同級人大的財政報告，或者過于簡單，或者科目雜亂，使人大代表看不懂和審不明；一半多的政府收入沒有進入財政預算，沒有向人大提交，進行審查；轉移支付不透明、不公開，“跑部進京”的勢態越來越嚴重。第七，現行稅制不合理，是導致地區發展不平衡一個基礎性的原因。一是企業項下征收的增值稅。稅收是一種價格的轉移，因為東部地區企業多，中西部地區消費者多，在購買中，相當于西部的購買者給東部的企業交了稅，而如果是在當地實現增值稅，這部分收入就給了當地的稅收收入。二是對于中西部資源生態地區，資源稅率定得很低，都變成了企業的利潤，或者上交中央了，或者變成稅收上交中央了，或者由于沒有征收足夠的資源稅，變成東部加工工業地區的利潤和稅收。而對于三江源等生態保護區，沒有全國性和中下游的生態補償轉移機制，下游可以大發展，而上游為了保護水源等不能建工業，限制了發展。三是在出口退稅方面，國內銷售沒有退稅，出口就有，而出口企業百分之八十以上都在東部，退稅就退在東部，實際上相當于減少了東部企業的負擔，東部企業競爭力就比中西部地區高得多，出口退稅平均是百分之12%，減輕了很大的負擔。四是內外資所得稅不合理，內資百分之33%，外資百分之15%，外資企業一般分布在東部，這樣東部地區相當數量的企業競爭力要遠遠高于中西部。這三項稅收制度造成的中西部發展的不平衡，其負作用實際上遠大于西部大開發等形成的正效應。稅制不改革，東、中、西部不可能平衡發展。第八，沒有形成科學和有效的財政收入和支出的制衡機制。納稅納費、收稅收費、使用稅費各方之間沒有科學的博弈、制約和平衡，進而財政收支和預算的協商、討論、匯集、編制、執行、監督等各環節之間也沒有形成科學的博弈、制約和平衡，一些政府預算，特別是基層政府的預算，在人大討論時存在著走過場和走形式的情況。特別是財政編制和審批與預算執行不相符合，3月人大審查和批準預算時，預算實際已經執行了一個季度。

（二）財政預算體制改革的目的和原則

財政預算體制的改革，需要有一個明確的目標和一系列的原則。第一，從帶有明顯計劃經濟特征的財政預算體制，轉向社會主義市場經濟的國家財政預算體制。改革縱向計劃的政府主導的財政，建設橫向需要和財政可能之間平衡的財政；改革生產建設需要的計劃財政，建設政府用支出彌補市場缺陷的財政。第二，從生產建設和行政事業吃飯養人型財政，轉向執政為民的公共服務型財政。使財政從重生產建設，轉向重教育衛生、社會治安、生態環境等公共需要，從重保證政府和行政性事業開支需要，轉向重社會保障等民生需要。第三，建立統一和完整的國家預算體系。將預算內收支納入預算內統一管理，將國家財政部門化趨勢扭轉為部門預算國家化，將土地、社保、國有資產、鑄幣收入等納入國家預算，統一集中管理。第四，有利于宏觀調控。財政的稅收結構和支出結構，要與國家的中長期發展目標相協調，要與國家宏觀調控的收縮和擴張總體政策相協調，與宏觀調控的貨幣政策相配套

和協調。財政政策是國家宏觀調控的重要組成部分。第五，建立一個分配和支出公平、公正和公開透明的財政。按照公共服務型財政和民主決策的原則，科學分類收支事項，設置收支科目，形成財政需要匯集—預算編制—預算執行—預算編制和執行的監督之間科學規范的程序和制衡，特別是財政轉移支付項目，要科學確定標準和規模，人大和公眾要對非常規項目進行評價和選

擇，要規范轉移支付程序，做到轉移支付的公開、公平和公正。第六，合理劃分和確定中央與各級地方政府的事務和財權。既要保證國家在政治上集中統一的財政基礎，又要調動地方發展經濟的積極性，保證地方政府提供公共服務和進行社會管理的財力需要，減少過去集中后又轉移支付的信息不對稱和動作成本，提高中央與地方財政稅收關系的效率。第七，形成一個激勵創業、鼓勵投資、擴大就業、促進和諧的財政稅收體制。將財政稅費與GDP的比率固定在一個我們這樣生產力還不十分發達的發展中國家能承受的水平上，清理政府各部門的收費和罰款項目，調整稅收結構，逐步減輕創業、投資和就業的稅費負擔。第八，財政預算體制改革，既要堅定不移，向前邁進，又要分階段、分步驟進行，保持社會穩定。要制定科學的方案，并多方案比較，選擇適合我國國情，又與現代國家體制接軌的方案；在選準改革的目標和方向后，推進改革，堅決不動搖；改革要先試點，后推廣，分先后，按階段，逐步推進，要處理好改革與穩定的關系。

第三篇：研究報告：我國網絡游戲管理存在的問題

研究報告：我國網絡游戲管理存在的問題

網絡游戲又稱“在線游戲”，簡稱“網游”。互聯網實驗室對網絡游戲的定義為：利用TCP/IP協議，以網絡為載體，可以多人同時參與的游戲項目。據中國互聯網絡信息中心(CNNIC)最新發布的中國網絡游戲市場調查報告顯示，2009年我國大型網絡游戲用戶有6931萬人，較2008年增長24.8%。而青少年是網游的重要力量，10～19歲玩家占總用戶的46.1%，其中在校學生占37.2%。

我國網絡游戲管理存在的問題

憑借現代科技的網絡游戲使許多傳統游戲慢慢地從青少年身上走遠，而被稱為“電子海洛因”的網絡游戲使許多青年大學生癡迷，甚至達到廢寢忘食的地步。有關網絡游戲的管理成了我國亟待解決的社會問題之一，而我國網絡游戲管理方面也存在一系列的問題。

網絡游戲內容存在負面因素。我國處于網絡游戲發展時期，其中存在許多不容忽視的問題。網絡游戲的內容問題，就是其中最重要的問題之一。如果網絡游戲開發商和運營商一味地為了吸引玩家、追求短期利益，根據游戲愛好者的心理需求，在設計網絡游戲時添加大量具有刺激性、誘導性的因素，有的甚至加入兇殺、暴力、色情等，這類游戲雖然可以迅速聚集大量玩家,但對青少年的身心健康卻具有巨大的毒害作用。正是由于這類游戲的負面影響,許多人將網絡游戲視為網絡毒品，從而導致深陷其中的網絡游戲者的個人價值和社會價值出現扭曲，有些甚至模仿其中的角色，走向犯罪的道路。2009年12月6日央視《焦點訪談》播出的“花兒的凋零——聚焦網絡游戲的色情暴力”報道，對網游色情暴力現象進行了揭露。央視尤其點名《勁舞團》游戲，稱其鼓勵青少年一夜情，曾遭有關監管部門查禁。

此外，網游無國界也是導致網絡游戲內容魚龍混雜的一個原因。網絡游戲是基于Internet平臺運行的,Internet本身沒有國界概念,因此網游中也不存在國界，這就給我國的產業發展管理帶來了許多困難。網絡游戲是一種網絡文化,是網絡數字內容產業的一個重要領域,對社會道德文化具有極大的影響。國外網絡游戲進入中國,在許多方面必然會與我國文化、社會價值觀等發生碰撞和沖擊,一些不健康的游戲內容又會嚴重毒害青少年的身心健康，對借助Internet超越國界的網絡游戲,政府管理部門不可能完全控制和制止,如何合理地對其進行監控,采取措施因勢利導、趨利避害,引導網絡游戲內容健康發展是網絡游戲管理的首要問題。

政府立法宣傳管理不完善。網絡游戲作為我國一項新興產業，有關網絡游戲監管審批等問題的法律法規制定較少，盡管我國網絡游戲行業發展速度迅猛，但是到21世紀初，我國才開始對網絡游戲的影響加以重視，制定出相應的法規文件。到目前為止,國家頒布的規范網絡游戲市場的，僅有2004年下發的《關于加強網絡游戲產品內容審核工作的通知》、2005年7月頒布的《關于網絡游戲發展和管理的若干意見》、《關于凈化網絡游戲工作的通知》等幾個工作性文件。我國網絡游戲管理的法律缺乏具體的立法，現有的網絡管理制度規章層次較低，使得網絡游戲得不到應有的管理和規范。盡管國家有一系列法規的出臺，但其對在網絡游戲中產生的問題難以全面覆蓋和解決。而且政府制定的法規在執行力度上不夠，《互聯網上網服務營業場所管理辦法》中規定，網吧等場所不得經營含有色情、賭博、暴力等信息的內容，但是，由于受經濟利益的驅動，網吧經營網絡暴力游戲已成為公開的秘密。網絡游戲管理部門的分工在法規中沒有很好地得以體現，從而導致各部門對復雜問題推諉推卸，網絡游戲管理滯后，對社會造成嚴重的危害。

經營行為不規范，經營場所混雜。即使網絡游戲內容是健康無害的，各種不正規的經營場所和經營方式，也會使人們對網絡游戲深陷其中，不能自拔，導致身心健康缺失。據權威數字統計,目前全國范圍內有經營性網吧18萬家，黑網吧、地下網吧的數量有3萬家左右，不規范的網絡經營場所屢禁不止。網吧能有如此迅速的發展規模，不僅因為網絡可以給大家帶來一個獲取信息和相互交流的便捷平臺，更重要的一方面，形形色色的網絡游戲吸引著不同年齡層次的人員，特別是缺乏自控能力和天性愛玩的青少年。在此過程中，出現了利用網吧經營含有賭博、淫穢、暴力、迷信等不良內容的網絡游戲等違法行為。不少經營者，特別是“地下網吧”的經營者為了眼前利益，更是無孔不入。網吧中的經營方式極其混亂，不少網吧以代購中餐晚餐、免費在大廳沙發留宿、帶開假條、賒賬等方式吸引青少年上網通宵玩游戲。有的網吧還通過包機、包時段、辦會員卡等方式，為上網者提供更優惠的方式，使上網者流連于網吧的時間越來越長。有的網吧違規組織各項網絡游戲大賽，使網吧成了顧名思義的“游戲吧”，對社會造成嚴重的影響。

技術手段控制不健全。我國在控制網絡游戲上癮的問題上進行了很多的探索和嘗試，在技術手段控制方面，防沉迷系統和網游實名制度作為踏上“綠色網游”、“健康網游”標志的旗幟，不失為有益的嘗試，但其作用是否真的有效，也是有待驗證的。防沉迷系統和網游實名制都是為了避免青少年成為“網絡游戲上癮癥”的患者，然而，上有政策、下有對策，被人們寄予厚望、視之為網癮“必殺技”的防沉迷系統卻并未給人們帶來太多的欣喜。身份證號生成器、使用多個游戲賬號等多個“下有對策”，令其預期功能蕩然無存。網游實名制在身份證號生成器出現后也形同虛設，令人感慨其悲哀和可笑。這些技術手段的控制，僅僅是一個軟件系統，治標都難，何況治本?因此，這些手段不可能是“網游成癮終結者”。

我國對網絡游戲管理應采取的對策

綜上分析，盡管網絡游戲行業日新月異，在我國發展迅猛，但其帶來的社會問題和管理問題也亟待解決。政府對網絡游戲管理的立法已經不足以應對已出現的問題，管理體制不健全，某些暴力網絡游戲內容更是對青少年的健康成長百害而無一益，整個網絡游戲行業缺少應有的自控自律能力，放棄了自己應對社會承擔的責任，使無數青少年被游戲所誤。根據中國互聯網絡信息中心的數據顯示，中國網絡游戲用戶已高達1.47億，平均每10個中國人中就有一個是網絡游戲用戶，其中年齡在30歲以下的占八成。面對如此龐大的網民群體，我國應逐步改變現有狀況，發掘強有力的網絡游戲管理對策。

制定強有力的法律法規，規范經營場所和經營方式。一般來說，法律控制是最有效的管理手段，這與法律自身的性質有關，因為法律具有強有力的強制性和權威性。我國網絡游戲行業發展迅速，但缺乏與之相應的法律法規。行業市場由于缺乏相應的督導機制，邊緣性產業的管理就會出現混亂。有規范才有發展。良好的法律環境有利于對網絡游戲市場和消費群體進行規范和管理,從而從機制上保障商家和玩家的權益。治理網絡游戲的第一步應該是完善網絡游戲管理的法律體系和監管機制，完善政策法規,保護消費群體，要形成以法律法規、行政監督、行業自律和技術保障為核心的管理體制，規范網絡游戲的信息傳播，要在法規中明確界定色情、暴力等不良信息的范圍和對制作、傳播不良信息者的處罰規定，對青少年的信息監督應有相關的專門條款。法律的制定應從兩方面著手：第一,要整頓網絡游戲市場,建立健全相關市場法規,保證游戲內容的健康娛樂性，杜絕游戲中存在淫穢、色情、賭博、暴力、愚昧、迷信、非法交易斂財以及危害國家安全等違法和不健康內容;還要針對私服、外掛現象和保護虛擬財產等方面，制定出相應的法律法規，保護運營商和消費者的利益。第二，要整頓“網吧”等網絡游戲的經營場所，建立相關經營性法規，保證網吧運營的合法性、無危害性，杜絕“黑網吧”和“地下網吧”，絕對禁止未成年人出入網吧，對無照經營者和經營方式具有社會危害性的網吧堅決給予查處，避免青少年受到不正規經營場所以及經營者的毒害。總之，建立行之有效的法律規范，將網絡游戲的管理方針以法律的形式制定出來，使各項事物可以有章可循，有法可依，是我國完善網絡游戲管理的一項重要舉措。

開發健康網絡游戲，體現我國文化內涵。當今我國網絡游戲市場出現良莠不齊的現象，國產游戲和國外游戲相交織，形形色色的游戲內容讓人眼花繚亂。在如今網絡游戲行業百花齊放的時代，以PK游戲、暴力游戲占大多數，有些游戲更是夾雜有大量的淫穢、色情、愚昧等不健康內容。網絡游戲，是網絡出版的重要組成部分，是網絡文化內容建設的重要組成部分，有極大的社會影響力。因此，開發健康有益的網絡游戲，使中國傳統文化與網絡游戲文化相結合是規范網絡游戲市場的一項重要舉措。作為我國網絡游戲的開發商和運營商,首先，應明確自己是精神文明的創造者和傳播者,要自覺地把網絡游戲提高到社會教育的高度，將長遠利益與當前利益有機結合在一起,在強調網絡游戲帶來巨大的經濟利益的同時,也要注重游戲的健康內容和娛樂形式,把博大精深的中華文化作為網絡文化的重要源泉，推動我國優秀文化產品的數字化、網絡化，努力開發一批具有中國氣派、體現時代精神、品位高雅的網絡文化品牌;其次，要注重對玩家的正確引導,這樣,才能使網絡游戲產業快速、健康、可持續發展,讓網絡游戲產業發揮更為積極的作用,為經濟建設服務。對于外國進口網絡游戲要嚴格按照審查制度進行審查，杜絕含有不健康內容的網絡游戲進入中國市場，在引進國外網絡游戲的過程中，要堅持社會主義先進文化發展方向，弘揚社會正氣，提高網絡文化產品和服務的供給能力，發揮網絡文化滋潤心靈、陶冶情操、愉悅身心的作用。

進行技術手段控制方面的開發，實行分級制。目前，國際上在網絡游戲管理上主要有兩種管理方式，一種是審查制，一種是分級制。我國現在實行的是審查制，即在上市之前政府按照法規的規定審查游戲中是否有不合法的內容,未經審查不得上市運營;而美、日、韓等國家實行的是分級制,即上市之前政府并不審查,而是在行業內部規定一定的分級標準,按照游戲內容進行分級,以供不同群體選購時參考。分級制度作為技術控制手段中最有成效的方案，已經在很多國家得以實施。我國在技術控制手段上主要運用有“防沉迷系統”和“網絡游戲實名制”，但在身份證號生成器和使用多個網絡游戲賬號的對策下，這些控制手段已經是名存實亡。在娛樂業發達的北美、日本以及歐洲等地區已經制定了相關的游戲分級標準，游戲分級標準是確保游戲業健康發展的標志之一。網絡游戲分級制度是指在所有游戲中加上分級標志，以幫助家長更好地控制或防止未成年人接觸不健康的內容。目前國際上的分級制度中，以北美的ESRB、歐洲的PEGI以及日本的CERO尤為流行。根據相關國外游戲分級的經驗，我國應在國內現有的分級標準上，認真研究這種技術控制手段，將游戲清晰地分為四個等級：針對所有人的、針對12歲以上的、針對15歲以上的和針對18歲以上成年人的。對于評級結果，媒體評級委員會必須在游戲資料物的顯著位置標明游戲等級，在啟動游戲時，初始畫面的右上角以不同團進行登記標記。對于成年游戲，必須有青少年保護警告條紋記載，以起到提醒作用。

社會及媒體宣傳，積極引導行業自律。我國對于網絡游戲的管理不能只采取強硬手段，最終目的是“導”而不是“堵”。對于青少年的“網絡上癮癥”如果只采取一味地打壓，其結果可能會適得其反，起不到良好的效果。針對我國網絡游戲的管理情況和青少年在網絡游戲中所受的影響，社會也應采取積極措施，營造良好的輿論環境，在網絡游戲行業引導行業自律，通過市場機制調節與行業自發自律協調各方利益。各大主流媒體應該與社會、家庭、個人相聯動，以強大的輿論引導消費者尤其是廣大青少年文明上網、健康上網;引導企業加強自律、文明辦網。新聞出版總署十分重視輿論引導問題，近年來，聯合相關部委先后組織了“健康上網，拒絕沉迷——幫助未成年人戒除網癮大行動”、“全國中小學生網絡安全與道德教育活動”、“百萬家庭健康上網大行動”、“中國青少年綠色網絡行動”等，有效地在家長、玩家、社會、游戲企業、管理部門間搭建起了溝通交流的平臺，使內容健康向上、形式豐富多彩的網絡游戲產品居于國內市場的主流。2005年6月,在第九屆中國國際軟件博覽會的中國游戲產業發展高峰論壇上,由中國軟件行業協會游戲軟件分會發起,聯合國內優秀游戲軟件企業、中介機構和運營商簽署了《游戲行業自律公約》，目的是為了規范游戲市場行為,進行游戲行業自律,這將對網絡游戲產業的健康有序發展起到很好的作用。

第四篇：我國公共組織預算外資金管理存在的問題

我國公共組織預算外資金管理存在的問題(說明原因)及對策

建國以來，隨著我國社會主義建設事業的發展，預算外資金在國民經濟中的地位和作用也發生了極大變化，是我國社會主義財政特有的財政范疇。因此在社會主義市場經濟條件下，如何加強預算外資金管理，找到一個適合預算外資金特點的管理形式，從而有效地發揮預算外資金作用，具有十分重要意義。

預算外資金是由各地區各部門、各單位根據國家有關規定自行收取、自行使用的不納入國家預算的資金。它具有兩個顯著問題:、專用性。預算外資金項目設計規定有特定的用途和范圍，按規定收取預算外資金，并要求做到專款專用，確保有關事業的發展。、分散性。預算外資金收入的項目多，來源渠道繁雜分布面廣，使用方向也千差萬別，具有明顯的分散性。

由于預算外資金具備以上兩種特點清楚地表明其形成，集中和使用必須堅持計劃性，反對任意性和脫離必要的計劃性，或不顧總體效益的濫用等做法。

隨著經濟體制和財稅體制改革的深化，社會主義市場經濟的發展，社會分配關系的調整，預算外資金得到了快速的增長。它雖然對緩解財政支出壓力、促進經濟發展和社會進步等方面起到了一定作用，但由于預算外資金項目繁多、數額巨大、管理不規范和監督不力等也帶來了一系列的政治、經濟問題，其消極的作用和對社會造成的嚴重危害已引起了社會的普遍關注。

預算外資金的弊端

預算外資金是國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和有關法律效力的規章而收取、提職和安排使用的，未納入國家預算管理的各種財政性資金。

1.）擴大了收費部門的收入差距，造成苦樂不均。2.沖擊財政分配，脫離財政監管。3.加劇了固定資產投資規模和消費基金雙膨脹。

針對以上的弊端和原因，我們應采取如下的對策措施：

（一）控制源頭，規范收費。一是統一收費立項權。二）健全機制，提高管理質量和效益.（三）建立征收、入庫、支撥三分管體系

（四）可以根據收費的性質來加快實行“費改稅”進度和力度，實行分類管理、財政監督。五）加強財政與監督部門的配合，強化對收費單位的監督檢查。

上述問題的存在充分說明加強預算外資金管理的必要性。、加強預算外資金管理這是社會主義市場經濟體制的客觀要求。

2.加強預算外資金管理是當前和今后一個時期各級人民政府的一項重要任務

3.加強預算外資金管理,是落實好黨和國家政策的需要。

4.加強預算外資金管理,不僅是經濟問題, 而且是政治問題。

加強預算外資金管理，首先必須確立預算外資金是財政性資金，其所有權應該是屬于國家，其調控權應該是政府，其入戶和管理權必須是財政，只有這

樣才能為加強管理提供必要的前提條件。其次，應明確預算外資金管理是一項艱巨和復雜的工作。它涉及到各地區、各部門和單位以及人民群眾利益與國家全局性利益的矛盾，各部門各單位只能以《國務院關于加強預算外資金管理的決定》為最高準則，實行“依法管理、加強調控、規范行為、強化監督”，達到提高管理效率和效益的目標。再次，必須強化監督，加大依法治理的力度。從現實的情況看，加強預算外資金管理，不僅是經濟問題，而且是政治問題。財政和監督監察部門應以高度的政治責任感，統一認識，通力合作，把加強預算外資金管理，作為整頓財經秩序和反腐敗斗爭的一項重點來抓，堅決剎住越權設立收費項目和向企業、社會亂收費、亂攤派的行為。對違法亂紀的事和直接責任人應依法嚴肅處理，以維護中央政令的統一，維護國家法律法規的權威性，確保預算外資金的立項、征收、使用和管理走上規范化的軌道

第五篇：我國企業風險管理存在的問題

我國企業風險管理存在的問題

（三）企業缺少必要的問責制、考核制及其相應的獎懲制度匱乏，缺少風險責任追究

摘要：對于我國企業而言，風險管理不僅僅是監管部門和獨立審計行業外在要求，更應該體現為企業自身的需求。站在我國企業的角度，指出其所面臨的風險管理的問題，并提出對我國企業建立風險管理的幾點建議。

關鍵詞：企業風險管理；經營風險；控制機制；監督機制

一、加強我國企業風險管理的現實意義

企業風險管理已經普及到大中小企業，在各企業均建立有風險管理機構，設立專門風險管理人員、風險管理顧問等，由他們專門負責企業各種風險的志別、測定和處理等方面的工作。隨著經濟的發展和科技的進步，風險管理機構已經成為企業中的一個重要職能部門，它與企業的計劃、財務、審計等部門一樣，共同為實現企業的經營目標而努力。換言之，風險管理的地位已經不容忽視。

實施企業的風險管理有利于企業資源的最佳組合：①可以提高企業經營效率，降低成本，減少損耗，促使企業生產活動的順利進行，創造安全穩定的企業環境，保障企業目標的實現。②通過系統的處置和控制風險保障企業經營目標的順利實現；使企業的決策科學化和合理化，減少決策的風險性；有助于提高企業經營效益；③為企業提供一個穩定安全的工作環境，積極的投入到生產工作中去。

二、我國企業風險管理存在的問題

（一）企業管理層本身的風險的意志淡薄，忽視對企業未來風險的預測

在對風險管理的認志過程中，既存在過去計劃體制下的完全漠視風險，又有目前強化風險管理和問責制度下過度規避風險，兩種傾向并存，使得管理層不能正確地對待風險，疏忽了風險管理預測，其中包括企業風險管理部門的設置、風險預警機制和人員的培訓等。企業預警管理的重點應放在發生前的預防，而非發生后的處理，由此可見，缺少風險預警機制的中國企業在經營中只會舉步維艱。實際上風險是客觀存在的，風險對企業是災難還是機會，不在于風險本身，而在于企業對其的了解和掌控能力，在成本與報酬之間進行合理的平衡。就企業內部原因來說，由于管理者素質低下，企業基礎管理薄弱；內部管理效率不高，加大了風險管理的預算成本，最終影響了企業的可持續發展。

（二）企業風險管理制度不完善，缺乏可操作性

實施風險管理是企業管理當局的責任，而風險管理制度則是風險管理的基石，管理層應建立健全有效的風險管理制度。目前關于風險管理制度的內容主要是以財務風險管理為主，缺乏對產品開發、生產制造、市場營銷、售后服務等制度的完善；在操作過程中某些制度過于原則化，使得在實際工作中難以執行。同時員工的素質及其風險意志也是一個制約因素。企業本身的風險管理制度與相關的法律、法規、行為準則以及相關慣例等外部規則的結合出現問題，使得內部的管理制度在實際應用中無法達到預期的目的，不能確保各項業務操作與管理制度符合規則的要求；另一方面缺乏對現行管理制度的清理、修改、補充和廢止，及時發現并彌補制度設計和執行上的缺陷。企業在經歷了風險沖擊之后，由于缺少內部責任追究制度，不能通過各種形式的責任約束，限制和規范內部人員的行為，弱化和模糊責任，惡化企業管理；考核的目的是為了完善全員風險管理意志，缺乏考核制度，使得企業員工應對風險的能力滯后于企業風險管理的標準；沒有相應的獎罰標準，會使員工缺乏責任感和事業心，正是由于缺乏足夠的資金去完善必要的問責制、考核制及其相應的獎懲制，以至于事態嚴重，企業無法良性運轉

三、完善我國企業風險管理的若干建議

（一）加強企業風險管理的職能機構建設，防范企業經營風險

1.增加機構設置，組建管理小組。管理小組應熟知企業和本行業內外部環境，組內成員應具有較高的文化素質和道德修養，具有風險志別的能力，反應靈敏，嚴謹細致。鑒于以往的經驗，應增強企業高層管理人員參加企業風險管理師的培訓和認證的機會，通過專業而系統的學習提高管理層的素質，樹立充分的企業風險管理意志。企業高層有了系統的風險管理理念，才能進一步做出企業風險管理的戰略戰術規劃，為企業有序的開展具體工作提供企業條件。

2.加大開展企業員工的風險教育和培訓。鑒于一些國有企業經營人員合同法律意志淡薄、業務素質不高的現狀，加強員工隊伍的思想建設和人力資源的配置，增強全員風險意志。

3.建立風險預警監測機制，構筑防范風險的屏障。建立靈敏準確的外部環境監測系統。企業必須加大對外部環境監測系統的投入，密切關注企業的具體狀況及變化趨勢。建立風險預警系統，首先要對風險進行科學的預測分析，預計可能發生的風險狀態。此外，企業的經營管理者應密切注意與本企業相關的各種因素，如環境因素、技術因素、目標因素和制度因素等變化發展趨勢，從因素變化的動態中分析預測企業可能發生的風險。因此必須增加對環境、技術、目標和制度等風險志別和分析的成本。

（二）增加企業風險管理的控制機制，控制風險

1.加強規章制度體系建設的完善。一方面，以企業風險管理的整合框架為準繩，制定完善的企業內部風險管理制度；另一方面，需要對現行管理制度的清理、修改、補充和廢止，及時發現并彌補制度設計和執行上的缺陷，不斷完善制度體系。

2.加強常規性的調查分析。風險具有不確定性，總會在不同階段和領域表現出一些征兆，應從消費領域、本行業相關企業的生產領域及企業內部各部門投入資金進行調查，收集有用的顯性和隱性的風險信息，對企業可能發生的風險開列清單，預先予以警示。

3.增加風險管理的模擬訓練。定期確定風險主題，進行風險處理訓練，這不僅可以提高風險管理的快速反應能力，還可以監測已擬定的管理計劃是否切實可行。

（三）增加企業風險管理的監督機制，減少風險

通過增加健全合規的問責制、考核制和獎懲制的投入，來制定違規的內部責任追

究制度，落實合規責任。重點是明確管理者的責任，真正落實“合規從高層做起”的理念，也只有加大監督成本，才能真正提高全員的責任意志；同時也需要在考核制度和獎懲制度上投入資金來提高員工對風險的處理能力。

對于我國企業風險管理中存在的問題，我們提出了若干建議來幫助企業解決風險管理中存在的障礙。經營風險是企業日常管理工作中不可忽視的問題，然而企業的經營管理是個復雜的問題，面臨各種各樣不同的風險，主要有企業內部風險：財務風險、經營風險；外部風險：自然風險、社會風險、經濟風險、政治風險等。這些不同的風險構成了企業需要面對的復雜的風險系統。各種不同的風險之間也不是孤立的，它們之間相互聯系共同作用于企業。例如當企業面臨的外部風險增大時，企業經營風險和財務風險也有增大的趨勢，因此企業的經營管理者應該全面分析各種不同的風險產生原因，增強企業抵御風險和防范風險的能力，提高企業的市場的競爭力，促進我國企業的健康、持續、快速發展，從而立于不敗之地。

企業風險管理存在的問題

1.混淆風險管理與內部控制的關系。許多企業的管理者將內部控制與企業管理和風險管理等同起來，常常產生這樣的誤解：內部控制可保證企業成功并使其財務報告絕對合法；內部控制可以防止企業決策的失誤；建立了內部控制就等于實施了科學管理等。兩者混淆的關鍵原因，是沒有看到內部控制管理是風險管理的本質要求。2.過分關注內部控制細節而忽視企業風險管理。企業把主要精力放在所有細小的、微不足道的控制上，如有些企業差旅費報銷的規定長達數十頁，極其繁瑣，表面上控制得很好，但浪費了許多管理資源，還會使企業重大風險被忽視。

3.只重視內部控制設計而疏于其執行效果，使企業承擔巨大風險。任何一個企業都或多或少地存在一定的內部控制，否則，企業無法正常運行。企業把大量精力放在設計內部控制上，而在如何保證制度實施方面，則缺乏應有的措施；在具體控制活動和監督等方面存在缺陷，所以很難保證已設計好的內部控制能夠得到執行。如果企業用這樣一紙空文來管理，勢必會帶來巨大風險。

4.對風險管理缺乏足夠重視。與國際領先企業相比，除了我國的金融、保險等高風險行業非常重視風險管理外，大部分企業尚未足夠重視，風險管理還處于起步階段。企業過分強調增長和效益，沒有處理好增長、效益和風險之間的平衡，在企業風險管理方面與國際領先企業存在很大的差距，缺乏如COSO《企業風險管理——整體框架》那樣的權威框架對企業風險管理的指導。由于有的風險是可以計量的，因此，部分企業應重視采取大量復雜的技術來管理這些風險。此外，一些定性的風險也被忽視，如聲譽風險、管制風險、遵循風險、安全風險和政治風險等，企業缺乏系統和全面的風險管理。

淺析企業風險管理整合框架實現路徑

提要：在國際國內企業頻頻出現風險管 理問題的背景下，首先闡述內部控制的內涵范疇，然后介紹內部控制發展歷程，以及全面風險管理內部控制的各個要素組成，最后分析如何實現企業風險管理的整合框架思路.關鍵詞：內部控制；路徑；風險管理

近年來，國際上一些著名企業相繼爆出丑聞，造成極其嚴重的后果。我國企業也為內部控制和風險管理的缺失付出了慘痛的代價，如國內著名企業中發生的中航油（新加坡）公司破產倒閉事件以及中行、農行、興業、浦發等銀行巨額虛假貸款、大額資金失蹤等舞弊案頻頻曝光。究其原因，內部控制存在缺陷是導致企業不能及時發現和有效控制經營風險，并最終鋌而走險、欺騙社會公眾和投資者的重要原因。在對這些財務舞弊和經營管理失敗案例進 行反思后，人們逐漸認識到“有控則強、失控 則弱、無控則亂”的道理，控制失靈難以使事業持久、基業常青。建立完善的且行之有效的企業內部控制機制已成為企業的當務之急.一、內部控制的內涵

人們對內部控制的定義經歷了從簡單到復雜、從靜態到動態、從以制度為本到以人為本的一種邏輯演繹，體現了人們對內部控制認識的逐漸深化，加深了人們對內部控制的進一步理解，從而使人們對內部控制這一客觀事物的認識更能貼近事物的本原。所謂內部控制，是由企業建立的，通過約束和激勵等手段，以保障企業各利益相關者的行為能夠按契約的要求進行，并能夠促使契約自我優化的一種系 統化的機制，其目的是為了實現企業目標.二、內部控制發展歷程

對內部控制的認識，經歷了一個逐漸發展的過程。美國的內部控制經歷了從內部牽制到二要素法、三要素法到五要素法，日趨完整和深入，最終發展為全面風險管理框架模式.1、內部牽制。內部控制的最初形式是內部牽制，內部牽制以賬目間的相互核對為主要內容，并實施崗位分離，內部牽制機制在減少錯 誤和舞弊行為上起到了十分重要的作用.2、二要素法。隨著經濟的發展和企業組織規模的擴大，人們發現內部牽制已經越來越不能適應大型企業需要，因此對內部控制的研究也越發深入，美國注冊會計師協會的審計程序委員會于1958年10月發布的《審計程序公告n第29號》將內部控制劃分為會計控制和管理控制，內部控制劃分為二要素形式.3、三要素法。1988年美國注冊會計師協會的審計準則委員會發布《審計準則公告第 55號》，該公告以“內部控制結構”代替“內部 控制制度”，具體包括三個要素：控制環境、會計制度、控制程序.4、五要素法。1996年美國注冊會計師協會發布《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內容，新準則將內部控制定義為：“由一個企業的董事會、管理層和其他人員實現的過程，旨在為下列目標提供合理保證：財務報告的可靠性、經營的效

果和效率以及符合適用的法律和法規”。該準則將內部控制劃分為五種要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控.5、全面風險管理框架。2003年7月美國 COSO委員會頒布了企業風險管理框架的討論稿，并于2004年4月頒布正式稿。將企業風險 管理的構成分為內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監控等八個相互關聯的要素，各要素貫穿 在企業的管理過程之中.三、企業風險管理整合框架的諸要素構成1、內部環境。內部環境是企業風險管理其 他構成要素的基礎，為其他要素提供約束和結構。它影響著戰略和目標的制定、經營活動的 組織以及風險的識別、評估和應對，它還影響著控制活動、信息與溝通體系以及監控措施的 設計與運行。內部環境受企業歷史和文化的影響，包含許多要素，包括風險管理理念、風險容量、董事會監督、主體中人員的誠信、道德價值 觀和勝任能力以及管理者分配權力和職責、組織員工的方式.所有這些要素都很重要，但對每個要素的 強調程度會因企業而異。然而，董事會是內部環境的一個關鍵部分，它對其他的內部環境要 素有重大影響。因為董事會對管理者獨立性、經驗、才干、敬業等方面的監督與審查，對企業來說至關重要。要想使內部環境有效，董事會中的獨立外部董事必須至少占多數.內部環境的另一關鍵要素是企業的風險管理理念。一個企業的風險管理理念是一整套 共同的信念和態度，它決定著該企業在做任何事情（從戰略制定和執行到日常經營活動）時如何考慮風險.2、目標設定。企業在既定的任務和背景下，制定戰略目標、選擇戰略，并制定相關目標，將其細分至企業的方方面面，與戰略保持一致并相聯系。企業必須先有目標，管理者才能識別影響它們實現的潛在事項。企業風險管理確保管理當局采取恰當的程序去設定目標，確保所設定的目標支持和切合該企業的使命，并與它的風險容量或風險容限一致.3、事件識別。管理當局必須識別可能對企業產生影響的潛在事項。潛在事項具有負面的或正面的影響，或兩者兼而有之。具有潛在負面影響的代表風險，管理者要對之進行評估和做出反應。相應地，風險被定義為事項發生并對目標實現產生不利影響的可能性。具有潛在正面影響的事項代表機會。代表機會的事項引導管理者制定戰略和相關目標，以便采取行動抓住機會.4、風險評估。風險評估使企業考慮潛在事項如何影響目標的實現。管理當局應從兩個角 度對事項進行評估：可能性和影響，并且通常采用定性和定量相結合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評估所需的可靠數據無法取得或獲取和分析數據不具有成本效益時，管理者通常采用定性評估技術。定量技術精確度更高，通常應用在更加復雜的活動中，以對定性技術進行補充。評估風險時既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。固有風險是管理當 局沒有采取任何措施來改變風險的可能性或 影響的情況下，一個企業所面臨的風險。剩余風險是在管理當局應對風險后所殘余的風險.5、風險應對。在評估相關風險以后，管理者就要確定如何應對風險。風險應對有四種類型：回避，即退出會產生風險的活動；降低，即采取措施降低風險的可能性或影響，或者同時降低二者；分擔，即通過轉移的方式來降低風險的可能性或影響，或者分擔一部分風險，如購買保險產品、外包一項業務活動；承受，即不采取任何措施去改變風險的可能性或影響.6、控制活動。控制活動是幫助管理當局實 施風險應對方案的政策和程序。控制活動貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機構.它們包括一系列不同的活動，例如批準、授權、驗證、調節、經營業績評價、資產安全以及職責分離。控制活動一般包括兩個要素：確定應該 做什么樣的政策，以及如何執行政策的程序.此外，由于信息系統在企業經營和報告及合規目標方面具有重要影響，因此需要對重要的系 統進行控制。對重要的信息系統的控制主要有兩類活動：一般控制和應用控制.7、信息與溝通。組織中的各個層級都需要信息，以識別、評估和應對風險。信息可以來自內部，也可以來自外部；可以以定量的形式出現，也可以以定性的形式出現。可以是財務的，也可以是非財務的。管理者面臨的一項挑戰便是處理和提煉大量的數據以形成可參考的信息。這項挑戰可以通過建立一套信息系統來解決；另一項挑戰是信息的質量問題，例如內容是否恰當、信息是否及時、是否準確等。這可以 通過建立整個企業范圍的數據管理程序（包括對相關信息的獲取、維護和分配）來解決.信息是需要溝通傳遞的，溝通包括企業內部溝通和外部溝通。有效的內部溝通會出現在組織中向下、平行和向上的流動。例如，全部員工從高層管理者那里收到一個清楚的信息：必須認真擔負起企業風險管理的責任。他們了解自己在企業風險管理中的職責以及個人的活動與其他員工工作間的關系。同時，他們也必須具有同級間溝通和向上溝通重要信息的有效方式。除了內部溝通，企業還需要外部溝通.例如，通過有效的外部溝通，客戶和供應商能夠提供與產品或服務的設計和質量有關的重要信息，從而使企業能夠不斷關注客戶需求或 偏好的變化.8、監控。企業風險管理的監控是指隨時對其構成要素的存在和運行進行評估，必要時加以修正。企業曾經適當的風險應對可能會變得不適用；控制活動可能會變得不太有效，或者 不再被執行；企業的目標也可能發生變化。面對這些變化，管理當局就需要確定企業風險管理的運行是否持續有效，他們所依賴的措施便是監控.監控可以以持續監控活動或者個別評價 兩種方式進行。持續監控建立在企業正常的、重復發生的活動之上，一般由直線式的經營管 理人員或職能式的輔助管理人員來執行；個別評價的范圍和頻率主要取決于對風險的評估 和持續監控程序的有效程度。此外，監控包括內部監控和外部監控兩方面，企業要將他們所 評價出的企業風險管理缺陷和提供的有關風 險管理的重要信息向上報告，嚴重的問題還需報告給高層管理人員和董事會.四、企業風險整合框架實現路徑分析

1、內部控制環境方面。控制環境的定義是 五個要素中最重要的因素，控制環境確定了管理層的基調，并影響人們的控制意識。這是所有其他內控要素的基礎，提供了規則和結構.其基本原則包括：（1）健全的道德觀和誠信的文化。組織應具有明確的價值觀，監

控各項活動，并采取措施；（2）有效而獨立的董事會。應建立獨立而有效的監督機制。獨立而有效的監督，可以是來自于公司外部的機構或個人，也可能來自于公司的擁有者；（3）管理層的運行方式促進良好的控制。管理層應設定目標，并為各項活動設定一個基調；（4）權限和責任的分配與財務報表的目標是一致的。權限和責任的分配是從董事會和財務總監開始的；（5）人力資源政策和規程支持有效控制。應考慮激勵因素、招聘、培訓和其他活動.2、內部監督。監控的目的，是通過識別控制的缺陷和漏洞并持續改進以創造效率。從工商資料看，三鹿集團2007年底總資產為16.19億元，總負債為3.95億元，凈資產為12.24億元，資產負債率僅為24%；加之該公司系國內最大的奶粉生產企業和第四大液態奶生產企業，2006年世界上最大的乳制品出口商新西蘭恒天然集團更是以8.64億元的現金獲得其43%的股權等等一系列的光環，三鹿集團成為各家銀行競相追逐放貸的優質客戶。據《聯合早報》轉自《大公報》的報道，石家莊當地有七八家銀行對三鹿集團放有貸款，其中一家股份制銀行對三鹿集團的貸款更是高達兩億元。三鹿之前，看似一夜之間轟然倒下的品牌企業還有很多，如三株、秦池、德隆、監控 是指內控系統應該被有效監控，它是評估內控系統在一段時期內有效性的流程。這將通過持 續的監控活動和獨立評估以及兩者相結合的方式來實現。另外，內控的缺陷應向上級匯報，重大事件向管理層和董事會匯報。持續的監控、獨立評估和缺陷報告構成監控三要素.3、信息溝通。企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問 題，應當及時報告并加以解決。利用信息技術 促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用.4、控制活動。企業應該參考《基本規范應 用指引》，確定各種業務和事項的控制目標并 設計控制活動，結合各自業務流程，將控制活 動整合在各項業務循環中，常用的控制活動包 括：不相容職務分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算、運營分析、績效考核等，在每一項經營業務的流程中，必須根據業務的特點，選擇相適應的控制活動，這樣才能達到合適的 控制目標.5、風險評估。首先需要建立風險評估機制 以確定風險承受度，識別內部、外部風險，采用定性與定量相結合的方法，對風險進行分析和 排序，這種機制不是一年一度的填表流程，而應該是每個部門定下的工作原則，在每個項目 的開始階段必須執行的工作流程；然后確定關注重點和優先控制的風險，根據風險評估的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略并且持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略，要讓風險評估成為日常工作的標準流程，首先必須在制度中明確規定；另外，必須對員工進行必要的培訓，每個崗位的員工應 當知曉本職工作可能存在的各種風險.從三鹿簡析企業風險評估

當一場看似突如其來的風暴來臨，曾經的行業龍頭、優質客戶石家莊三鹿集團股份有限公司面臨著破產的危機。據《財經網》報道，目前三鹿集團的流動資金已全部用來支付奶粉退賠款，其可能面臨的巨額賠償或將接近整個集團現有凈資產。

愛多、巨人等；在國外也有安然、八佰伴、百富勤、世通等。他們的倒下，讓相關銀行蒙受了巨大的損失。但冰凍三尺非一日之寒，無論是三鹿正在面臨的致命打擊，或者是雷曼突如其來的猝死，一個不容易忽略的事實在于，風險發生之前，企業的底子已經呈現亞健康狀態，并且同樣沒有得到應有的重視。

如何識別企業面臨的風險呢？我們可以借鑒風險導向的方法從以下方面對企業進行分析：

一、企業所處的行業狀況及其他外部因素

我國乳制品行業主要采用的是“公司+基地+農戶”的發展模式，大部分企業采取的策略是“要市場不要牧場”，精力主要放在產業鏈的銷售等下游環節，如2007年蒙牛的銷售費用占其銷售收入的15.5%（2006年為14.6%），與之形成鮮明對比的是其牧場建設投入則少得多，目前蒙牛對牧場的最高持股比例僅為30%，而且僅能提供其10%的奶源，另外90%的奶源主要靠農戶提供。由此導致企業對產業鏈上端的養殖環節難以控制，奶制品安全風險激增。另一方面，在談判中生產企業較奶農更為強勢，收奶價偏低，奶農尤其是衍生的奶販子具有造假的利益沖動。

在蒙牛、伊利等標桿企業的競爭壓力之下，奶源建設曾經是全國樣板的三鹿集團近幾年大量收購地方加工廠、增資擴產，其奶源建設已經遠遠跟不上生產的步伐，最終奶源失控導致“毒奶粉事件”的爆發。

在了解行業狀況及其他外部因素中，我們應當考慮企業所在行業的業務性質或監管程度是否可能導致特定的重大風險，必要時還應向具備相關知識和經驗的外部人士進行咨詢。

二、企業的性質

按照風險導向的分析方法，我們應從所有權結構、治理結構、組織結構及經營活動、投資活動、籌資活動等六個方面了解企業性質。

以治理結構為例，良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監督，從而降低企業風險。從表面看，三鹿集團具有形成良好治理結構的所有權結構：2002年三鹿集團成功改制，政府全身而退，其96%左右的股份由900多名老職工擁有；2006年新西蘭恒天然集團以8.64億元的現金獲得43%的股權，成為第二大股東。但是，由于以田文華為代表的強勢管理層的存在使得三鹿集團的治理結構變得蒼白無力。當恒天然集團得知三鹿集團奶源受污染后，要求采取措施予以恰當應對，但三鹿集團管理層對此置若罔聞；之后恒天然又向石家莊市反映情況無果，最后不得已通過新西蘭總理克拉克直接向中國政府反映情況才得到了應有的重視。如果三鹿集團治理結構得到有效的運行，并迫使其管理層及時采取了恰當行動，則后果并不會如此慘烈。所以，如果企業具有良好的治理結構，并得到有效運行，將會有效的防止風險進一步惡化，從而也降低銀行信貸資金的風險。

三、企業的目標、戰略及相關經營風險

目標是企業經營活動的指針。戰略是企業管理層為實現經營目標采用的總體層面的策略和方法。經營風險源于對企業實現目標和戰略產生不利影響的重大情況、事項、環境和行動，或源于不恰當的目標和戰略。

面對極速擴張的市場和咄咄逼人的競爭對手，志存高遠的三鹿集團于2004年制定了積極擴張的企業發展戰略：

到2007年，奶粉產銷量13萬噸，液態奶產銷量180萬噸，銷售收入160億元；2007年奶粉產銷量繼續保持全國第一，酸牛奶和系列高附加值保健食品力爭全國第一，液態奶位居全國前三名，同時進一步開拓外國品牌長期占據優勢的高檔奶粉市場。（據：中國食品產業網）

為達成這一戰略，據《中國經營報》報道，三鹿集團近幾年大量收購地方加工廠、增資擴產，甚而還召集散兵游勇，大肆進行貼牌生產，而奶源的衛生安全管理上多處于盲點狀態，產品質量管理水平大大降低。如此病相不由得讓人想起11年前的秦池，同樣處于表象上的健康狀態，卻被一個行業內已不是秘密的潛規則擊倒。當年的秦池在“川酒入魯”的真相前，頹然而倒。三鹿也一樣來不及喊冤，已經被抓做行業的標靶樹在風口浪尖上。不同的是，三鹿將企業的急速擴張與利潤追求建立在道德風險之下，相伴而生的經營風險經過不斷累積，最終形成壓倒企業的致命一擊，原本光鮮的財務報表猛然變臉，企業瀕于破產，銀行遭受壞賬損失。

四、企業的內部控制與管理

如果說三鹿之殤在于面臨市場壓力的道德感降低，同時段已經死在華爾街的雷曼兄弟則是另一種啟示。當第二財季虧損成為雷曼公司14年來首虧之后，公司CEO

富爾德曾將原因歸結為它以前所做出的“糟糕選擇”。事實并非完全如此，公司的內部管理結構或許才是真正禍首。

富爾德促進員工協作的重要手段之一，就是提供極具誘惑力的物質激勵。他在雷曼實行員工持股制，給員工們的報酬中，有相當比例以公司股票和期權支付，而且鎖定期比其他同行要長，“富翁效應”自然有其副作用。如果缺乏完善的制約機制，巨大的物質誘惑就有可能成為“誘致犯罪”的誘源。強大的財富激勵因此更為富爾德的積極冒險政策推波助瀾。

除去市場高壓與高利潤誘惑，長江商學院滕斌圣教授認為，伴隨做大市場的壯志雄心，急速擴張帶來的管理厚度拉薄，也是企業面臨的重要風險之一。滕斌圣分析，光明曾經出現的鄭州回奶事件就是最為典型的例子之一。事后王佳芬在談到管理上的缺失時曾經坦言，光明從上海走向全國，但還沒有完全按照全國公司來管理、發展，任何一種公司的治理結構，都不能替代管理。治理結構再好，與管理沒有必然的聯系。不會因為你有股權就自然而然地好。管理就是管理，治理結構會讓你的管理更加有序，但是再好的治理結構也不能沒有一套嚴格的管理系統。對質量意識的提高是一個持續進步的過程。所幸回奶事件最終不過演化成一個**，此后的光明依然全速發展。相形之下，曾經盛極一時的愛多、巨人集團等企業大多倒在急速擴張的門檻上，面對市場機會，企業規模不斷膨脹，內部管理無法與之同步。一旦遭遇外部環境惡化，遭遇死亡危險便不足為奇。

除上述四方面之外，還應從以下兩方面評估企業的潛在風險：一是通過了解企業對會計政策的選擇和運用，評估財務數據的合法性、公允性；二是了解企業財務業績的衡量和評價，以考慮管理層是否面臨著實現某些關鍵財務業績指標的壓力，從而操縱財務報表。