第一篇：稅收的職能作用

1.籌集財政收入。稅收收入是我國財政收入最主要的來源。近幾年，我國的稅收收入呈現快速增長的態勢，1999年我國稅收收入突破1萬億元大關，2003年突破2萬億元，2005年突破3萬億元，2006年達到3.76萬億元。近年來，我國稅收收入占財政收入的比重一直保持在95%左右。

2.調控經濟。稅收是國家調控宏觀經濟的重要杠桿。國家可以利用稅收政策，調節產業結構、產品結構，鼓勵或限制某些產業或產品的生產和發展。我國現在正處于經濟結構調整和優化時期，國家對高新技術產業，安置就業和再就業的企業，節約能源、利用“三廢”的項目，直接為農業生產和農民生活服務的產業等，給予低稅率或減稅、免稅的優惠政策，對那些不符合國家產業政策，或污染嚴重、能耗高的產業，不予減稅、免稅，并可以通過提高稅率等政策措施予以調節或限制。

3.調節收入分配。經濟體制改革以來，隨著收入分配政策的調整，居民的收入差距逐漸拉大。解決收入分配上存在的問題，需要多管齊下，綜合治理。其中稅收作為重要的調節手段，通過政策的調整和征管力度的加大，可以起到有效調節收入分配的作用。比如，通過提高個人所得稅工資、薪金等費用扣除標準（由每人每月800元到1600元）,可以惠及廣大中低收入群體。2006年全國減少個人所得稅納稅人2000多萬。同時，通過對年收入超過12萬元以上個人實行自行申報等，加強對高收入群體的稅收監管，都能在一定程度上加大對高收入者的稅收調節力度，縮小各階層收入分配差距。國家將征收來的稅款，或用之于公眾，或用之于老弱病殘及失業等人群的社會保障，從而達到促進社會公平的目的。

第二篇：發揮稅收職能作用支持循環經濟發展

發揮稅收職能作用支持循環經濟發展

山東省地方稅務局

為了認真貫徹落實國家和省關于加快發展循環經濟的重要部署，全省地稅部門要立足自身實際，積極發揮地方稅收在支持循環經濟發展中的引導、激勵和扶持作用，為加快我省循環經濟發展做出更大貢獻。

一、認清形勢，更新觀念，充分認識加快發展循環經濟的重要戰略意義。循環經濟本質上是一種生態經濟，目前在我國發展循環經濟具有重要的戰略意義: 有利于形成節約資源、保護環境的生產方式和消費模式，有利于提高經濟增長的質量和效益，有利于建設資源節約型社會，有利于促進人與自然的和諧，是實現全面建設小康社會宏偉目標的必然選擇，也是關系中華民族長遠發展的根本大計。稅收作為重要的宏觀調控手段，理應發揮好其經濟杠桿的作用，支持和促進循環經濟的發展。近年來，全省各級地稅部門堅持以科學發展觀為指導，積極探索實踐“經濟決定稅源，管理增加稅收”的治稅思想，牢固樹立和落實服務經濟建設、服務社會發展、服務納稅人的“三服務”理念，大力推進依法治稅，全面落實各項稅收政策，在促進循環經濟發展方面做了一定工作，取得了應有成效。下一步，全省各級地稅部門要認真學習貫徹國家和省關于加快循環經濟發展的一系列指示精神，充分認識發展循環經濟的極端重要性和緊迫性，統一系統上下的思想認識，凝聚系統上下的集體智慧，發揮系統上下的整體合力，充分發揮稅收職能作用，切實促進循環經濟發展。

二、整合稅收政策資源，加大對循環經濟發展的稅收政策扶持力度。我們在認真研究稅收政策、借鑒外地先進經驗做法的基礎上，形成了《關于發揮稅收扶持作用促進循環經濟發展的意見》，從鼓勵資源節約降耗，促進高效利用；鼓勵資源綜合利用，促進清潔生產；鼓勵加強環境保護，促進生態建設三個方面梳理了稅收優惠政策，提出了支持循環經濟發展的有效措施，特別是對重點培育的循環經濟型10個城市、20個園區和300家企業，要作為工作重點。下一步，我們將按照意見要求，在提高運用稅收政策手段扶持循環經濟發展能力上下功夫，加大政策落實力度，加大對國家已出臺的循環經濟稅收優惠政策的宣傳和輔導力

度，積極幫助企業了解、掌握和正確運用促進循環經濟發展的稅收政策，引導企業按照稅收政策的調控取向調整結構、發展生產和開展經營，在不違背國家稅法的前提下，努力給循環經濟創業、投資、發展以更大的空間，最大限度地支持企業發展。

三、整合納稅服務資源，為循環經濟發展提供優質高效的納稅服務。一是進一步加快稅收信息化建設，繼續大力推行網上辦稅、同城通辦等現代化、簡便快捷的稅款征收方式，打造信息化支撐的、無時空界限的立體式納稅服務體系。二是進一步減少辦稅環節，簡化辦稅流程，歸并簡化各種辦稅表單、手續，努力拓展納稅人免費取得各種納稅表單的渠道。三是全面落實納稅服務承諾制，實行限期、限時、即時服務。進一步完善“前臺受理、后臺支持”的辦稅機制，因地制宜地調整基層征管機構和辦稅服務廳的窗口設置，提高辦稅能力。四是突出重點，提高效能。對重點培育的循環經濟型城市、園區和企業，努力做到手續從簡、審批從快、期限從寬、優惠從高，切實提高服務效能。五是深化、細化稅收宣傳服務。充分利用網絡、“12366”語音服務系統、新聞媒體等多種載體，加強日常稅收政策、稅收征管措施的宣傳咨詢服務。把促進循環經濟發展稅收優惠政策作為“稅收宣傳月”活動的重要內容，努力營造更加寬松和諧的稅收氛圍。

四、依法治稅，規范管理，為循環經濟發展營造公開、公正、公平的地方稅收法治環境。一是深入貫徹執行《行政許可法》，法律法規和上級的稅收規范性文件沒有設定行政審批的事項，各級地稅機關一律不得隨意設定審批；已經取消的審批項目，要全面及時告知納稅人并做好管理服務工作，切實維護納稅人的合法權益。二是積極開展納稅輔導、納稅評估工作。輔導納稅人對照現行稅收政策規定，準確計算應納稅款；通過納稅評估，提醒納稅人可能存在的涉稅問題，并促其通過自查方式主動補繳稅款；采用自查與重點檢查相結合的稅收稽查工作方式，提高納稅人依法納稅的自覺性，避免因違法而增加納稅成本。三是依法嚴厲查處偷逃稅行為。嚴厲打擊偷稅違法行為，依法實施稅務行政處罰，加大違法案件曝光力度，建立公平的稅收秩序。四是健全完善稅務行政救濟制度。保持稅務行政復議等暢通的稅務行政救濟渠道，有效發揮行政復議等解糾機制的作用。五

是大力推行稅收執法責任制，嚴格規范稅收執法行為，有效預防和制止干預納稅人正常經營和侵害納稅人合法權益的稅收違法行為。

五、加強領導，完善考核監督，確保促進循環經濟發展的政策措施落到實處。一是建立促進循環經濟發展的部門領導負責制。各級地稅機關的主要負責人為促進循環經濟發展的第一責任人，明確分管領導和職能機構具體抓，建立有效的決策和工作協調機制，保證各項政策措施的有效實施。二是加強對循環經濟稅收政策措施落實情況的調查研究和督導檢查，增強對循環經濟發展規律的了解和把握，針對循環經濟發展中出現的新情況、新問題，及時研究稅收服務的改進、跟進措施，促進循環經濟健康、有序發展。三是將促進循環經濟發展納入各級地稅機關的目標管理責任制，對促進循環經濟發展稅收優惠政策的落實情況進行監督檢查，實行季度總結、年中檢查、全年考核評比，建立考核監督和獎懲激勵機制，調動系統上下的工作積極性和創造性，為促進全省循環經濟發展做出積極貢獻。

第三篇：發揮稅收職能作用_推進和諧社會建設

發揮稅收職能作用推進和諧社會建設

構建社會主義和諧社會，是我們黨從全面建設小康社會、開創具有中國特色社 會主義事業新局面的全局出發提出的一項重大任務。稅收作為國家財政收入的 主要來源和調節經濟的重要杠桿，在促進經濟發展、保障政權運行、維護社會 公平與穩定等方面都具有十分重要的作用。作為代表國家履行稅收征管職能的 重要經濟部門，肇慶市國稅局在促進和諧社會建設的進程中，充分發揮稅收職 能作用，使國稅工作的目標和經濟、政治、社會、文化發展的整體目標相協調, 為構建和諧社會作出了積極的貢獻。

為構建和諧社會提供財力保障

雄厚的財政實力，是構建和諧社會、推動經濟發展的重要保證。多年來，肇慶市國稅部門堅持以組織收入為中心，大力組織稅收收入。1995年?2004年，全市國稅系統累計組織稅收收入119.66億元，年均增長10.4%。稅收收入在 經濟發展的基礎上持續穩定增長，為建設和諧社會提供了財力支持。

在組織收入過程中，肇慶市國稅局始終堅持“依法征稅，應收盡收，堅決 不收‘過頭稅’，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，既正確解決 好依法治稅與外部干擾、依法征收與優化服務、依法征管與完成收入任務的矛 盾，又正確處理好規范管理與社會矛盾、履行職責與人情面子、基礎工作與長 遠發展、投資環境與治稅環境的關系，用稅法的準則和科學的方法，建立稅收 與經濟發展相協調的收入增長機制。加強對稅基的調查，摸清稅基現狀，強化 分析預測，健全定期分析檔案，既關注稅收總量的變化，又關注直接影響稅基 的各稅種、各行業的結構性變化和相關經濟指標之間的變化，及時掌握影響收 入變化的重要因素，增強組織收入工作的預見性和主動性。加強對重點稅源企 業、重點稅源行業的監控，及時掌握新增稅源情況，抓住支柱稅源，管住中小 稅源，積極清理漏征漏管戶。引入科學化、精細化的管理方式，強化對現行稅 種的征管，嚴格申報管理，加強審核計稅，嚴格緩稅審批，確保稅款及時足額 入庫。同時各級國稅機關緊緊依靠地方黨政領導和各部門以及社會各界的支持，建立協同有效的護稅機制，形成全社會依法治稅的共識和合力，營造依法誠信 納稅的社會氛圍。

營造公平正義的稅收環境

依法治稅是稅收工作的靈魂，是依法治國的重耍組成部分，是在稅收領域 維護社會公平和正義的必然要求。只有堅持依法治稅，營造民主法治、公平正 義的稅收環境，構建和諧社會的目標才能實現。

在工作實踐中，肇慶市國稅部門嚴格貫徹執行各項稅收法律法規，認真落 實稅收實體法，深入貫徹《稅收征管法》和其他程序法，認真貫徹《行政許可 法》，嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責；加強執法監督，認真落 實稽查案件復查和重大案件集體審理等制度，切實做好行政處罰聽證、復議與 應訴工作，全面推行稅收執法責任制和責任追究制，推進政務公開，建立內外

結合的監督網絡，對稅收執法權實行全過程、全方位的監督，確保依法行政、規范執法。嚴格落實流轉稅政策，按照以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合 管理的要求，以增值稅一般納稅人、廢舊物資經營和農副產品收購企業以及 “四種票”管理為重點，加強增值稅管理。嚴格落實企業所得稅政策，按照管 好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理的要求，完善管理制度，強化基礎管 理，規范行政審批，完善核定征收，進一步加強和規范企業所得稅管理。嚴格 落實涉外稅收政策，加大審核評稅和涉外稅務審計的推廣力度，加強對重點行 業、重點企業和虧損大戶的監控管理，加大反避稅工作力度，積極推行預約定 價管理制度。嚴格落實出口退（免）稅政策，認真研究解決落實出口退稅新機 制工作中遇到的問題，防止發生新欠，同時依托“金稅”工程和口岸電子執法 系統，不斷完善管理制度，強化管理措施，嚴格審核分析，加快退稅和免抵調 庫進度，防范和打擊騙稅等違法行為。嚴格落實稅收扶持政策，促進經濟發展 和社會穩定。

據統計，2004年肇慶市國稅系統通過落實出口退稅政策，全年共辦理出口

退（免）稅107065萬元，同比增長86.8%,增加49735萬元，促進了外貿經 濟的發展；通過落實扶持弱勢群體的稅收政策，為1985戶下崗再就業納稅人減 免稅收168.13萬元，免收稅務登記工本費40558元，為11437戶未達增值稅起 征點和涉農納稅人減免增值稅936.71萬元，促進了 “三農”工作和再就業工作，肇慶市國稅局因此連續兩年被肇慶市政府評為就業再就業工作目標責任制成績 突出表揚單位。

建立公平有序的稅收秩序

公平、有序、規范的稅收秩序，是稅收和經濟健康發展的重要基礎，是和

諧社會的重耍特征。肇慶市國稅局不斷加強稅收征管，提高征管質量，加強納 稅戶籍管理，認真做好稅務登記信息與相關部門信息的交換比對工作，加強開 業、變更、注銷、停歇業、未達起征點業戶的管理，防止漏征漏管；加強發票 管理，嚴格以票管稅；加強防偽稅控裝置的管理，積極穩妥地推廣應用稅控收 款機；落實稅收管理員制度，開展納稅評估，全面掌握納稅人管理情況，及時 發現問題，采取措施促使納稅人如實申報納稅；加強納稅分析，充分運用各種 信息資料，分析測算納稅人實際納稅與應納稅額的差距，有針對性地加強管理。

在稅務稽查中，肇慶市國稅局認真研究適應新形勢新情況的稽查方式、方

法，不斷完善稽查工作機制，創新稽查工作思路；嚴格按照規定程序依法開展 稽查，加強對舉報、轉辦、交辦案件和重大案件的查辦、督辦工作，重點查處 虛開和接受虛開增值稅專用發票與利用其他可抵扣憑證騙取出口退稅，利用做 假賬、多套賬和賬外經營等手段偷稅的違法活動；加大案件審理、執行力度，及時曝光大要案件，嚴格執行涉嫌犯罪案件移送司法機關的規定；按照全國的 統一部署，集中力量深入開展對鋼鐵生產企業、水泥生產企業、廢舊物資回收 經營企業及以農副產品為主要原料的生產加工企業4個行業的稅收專項整治行 動，協同公安部門聯合開展打擊涉稅違法犯罪的專項行動。通過加大稽查力度, 規范稅收秩序，凈化稅收環境。

建立充滿活力的稅收工作機制

創新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發達的不竭動力，也是稅收

事業永葆生機的源泉。肇慶市國稅局通過深化稅收征管改革，建立新稅收征管 模式，按照信息化和專業化的要求，完善征管體制，規范機構設置，優化業務 流程，明確職責分工，建立完善的、可操作性強的崗責體系，加強征收、管理、稽查和業務管理部門之間的工作銜接，建立和完善“以申報納稅和優化服務為 基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模 式。抓好“金稅”工程、征管系統、行政管理系統、“三大應用系統”整合應 用系統等稅務信息化管理系統的全面規范應用工作，加強增值稅管理的計算機 監控、增值稅專用發票認證信息企業采集和納稅人信息“一戶式”管理工作，加快建立財稅庫銀聯網繳稅系統，逐步實現稅款入庫電子化和稅款征收無紙化;加強信息質量管理，制定和完善信息數據管理制度，加強對基礎數據產生、核 對、使用各個環節的管理和控制，確保信息數據的完整性、真實性和準確性； 深化信息資源應用工作，加強數據銜接和共享，拓展數據分析應用的范圍，加 強對數據的前后對比和縱橫分析，發揮信息系統在納稅異常預警、動態監控、決策支持等方而的作用；加強信息安全管理，建立以網絡安全、設備安全、機 房安全和數據安全為重點的信息系統安全管理體系。

建立和諧誠信的征納關系

和諧誠信的征納關系，是和諧稅收、和諧社會的具體體現。這就要求各級

國稅部門和全體國稅干部樹立聚財為國、執法為民、誠信為納稅人服務的觀念，廣泛聽取納稅人的意見和建議，著力解決納稅人關心的熱點、難點和焦點問題，熱情為納稅人做好稅收服務工作；樹立公正執法就是對納稅人最根本的服務的 觀念，秉公執法，文明執法，在執法中優化服務，在服務中加強管理；樹立認 真負責、熱情耐心是稅收優質服務基本要求的理念，廣泛開展送稅法、送政策 服務活動，將稅收政策及時、準確、全面地向納稅人進行宣傳；樹立質量和效 率是稅收優質服務標準的理念，優化辦稅流程，簡化審批程序，提高工作效率，精簡需要納稅人報送的報表資料，為納稅人提供方便快捷、準確高效的服務。

加強稅收宣傳和輔導，采取座談會、講座、輔導班等形式，幫助納稅人掌握稅 法知識，熟悉辦稅程序。進一步健全包括限時服務、首問責任、政務公開以及 文明禮貌在內的服務規范，完善納稅服務質量考核體系，實現納稅服務的標準 化和制度化。進一步完善辦稅服務廳職能，按照辦稅服務廳統一受理、內部運 轉處理、限時承諾辦結的要求，將納稅事項統一歸口由辦稅服務廳窗口受理，方便納稅人辦稅。完善電話報稅和稅銀聯網申報扣繳系統，加快稅庫銀聯網步 伐，逐步建立上門申報與委托代征、電話申報、郵寄申報、網上申報相結合的 多元化納稅申報方式，方便納稅人繳稅。加強肇慶國稅網站建設，快速準確地 解答納稅人的網上咨詢和電話咨詢，探索建立網上辦稅系統的途徑，打造優質 高效的服務平臺。

鍛造正氣和諧的國稅隊伍

發揮國稅部門在建設和諧社會中的作用，必須堅持以人為本，加強隊伍建

設，充分調動干部職工的積極性和創造性，形成干部職工之間、上下級之間相

互支持、相互理解、協調融洽、心情舒暢、政令暢通的干事創業平臺，造就一 支誠信友愛、正氣和諧的國稅隊伍，實現人與經濟社會的全面發展。

在實踐中，肇慶市國稅局深刻地體會到：一是要加強領導班子建設。以加 強執政能力建設為核心，不斷提高領導干部素質，優化領導班子結構，加強對 領導干部的監督，落實領導班子責任，全面提高各級領導干部做好稅收工作的 能力。二是要加強干部隊伍建設。落實從嚴治隊的各項工作，做到結合思想作 風抓治隊，確保落實科學發展觀；結合落實每一項紀律制度抓治隊，確保遵紀 守法、依法行政；結合落實每一項工作抓治隊，確保工作到位、政令暢通；結 合落實崗位責任抓治隊，確保到位盡責、高效優質；結合樹執法形象抓治隊，確保隊伍文明執法、科學執法、誠信有禮、正氣和諧。三是要加強和改進思想 政治工作。以樹立正確的世界觀、人生觀、權力觀為核心，狠抓思想教育，扎 實開展保持共產黨員先進性教育活動和理想、責任、能力、形象教育；開展以 愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公為基本內容的稅務職業道德教育和 愛國、守法、誠信、知禮的公民教育；開展創建文明單位、青年文明號、巾幗 文明示范崗、爭當文明人員活動，弘揚立足崗位、敬業奉獻的精神。四是加強 黨風廉政建設。加強廉政教育和制度建設，強化“兩權”監督，加大懲治腐敗 力度，建立不想為、不必為、不能為、不敢為的廉政工作機制，健全符合實際 的教育、制度、監督并重的懲防體系。五是大力營造團結和諧的氛圍。在工作 中，既認真履行職責，落實工作責任，做到分工明確，又加強團結協作，做到 相互協作。在隊伍管理中，既嚴要求、嚴教育、嚴管理、嚴監督，又重關懷、重引導、重鼓勵、重幫助，切實關心干部職工的工作、學習、生活和進步，這 樣的國稅隊伍才具有向心力、凝聚力和戰斗力。

第四篇：發揮稅收職能作用加快稅源經濟發展

國稅部門是國家重要的經濟管理部門，學習和實踐科學發展觀，就是要全面把握科學發展觀的思想內涵，把科學發展觀這一世界觀和方法論貫穿于國稅事業發展全過程，落實到國稅工作各環節，科學地發揮稅收職能作用，這是促進稅源經濟健康發展的根本保證。在金融危機全球蔓延、世界經濟增速明顯放緩，我國經濟發展受到影響的新形勢下，中央果斷實施積極的財政政策和

適度寬松的貨幣政策，出臺一系列刺激經濟措施。針對國內外經濟形勢變化和國家宏觀調控的要求，國稅部門要在“保增長、保民生、保穩定”，促進經濟平穩較快發展中發揮積極作用，就必須以科學發展觀為指導，按照全面協調、可持續發展這一基本要求，處理好經濟與稅收、稅收與發展、稅收與民生的關系，切實做到統籌兼顧，協調并進。

一、連云港市稅源經濟的主要特點

一是經濟稅源總量偏小，發展較快。連云港市2003年以后經濟和國稅收入呈現明顯上升趨勢。

二是第一產業占比較高，工業薄弱。連云港市相對全省而言是個農業大市，工業基礎較弱。

三是傳統重點稅源行業唱主角，結構單一。連云港市國稅收入的主要來源是醫藥制造、電力、化工和機械制造四個行業。

四是區域稅收呈現“金字塔”型，發展不均。連云港市區域稅收呈現“金字塔”型，市區稅源最大，四縣比較弱。

五是整體宏觀稅負低于全省，蘇北居中。

二、目前連云港市稅源經濟存在的問題

一是稅源經濟下滑明顯。

二是部分重點稅源行業增長乏力。

三是新增稅源明顯不力。

四是縣區經濟差異導致稅收增長的不平衡。

三、培育和壯大連云港市稅源經濟的思考

發展是科學發展觀的第一要義，服務發展是國稅部門的第一責任。只有自覺地把國稅工作放在科學發展的要求中去思考，放在全市經濟建設的大局中去謀劃，才能牢牢掌握稅收工作主動權。經濟是稅收之本，經濟規模的擴大是增加稅收收入的保證，經濟發展了，國民經濟整體實力提高了，稅收收入增長才能得到保障。因此，培育和壯大稅源經濟，是保持經濟平穩較快增長的重要條件，也是確保稅收收入增長的根本保證。

（一）貫徹落實稅收優惠政策，促進企業加快發展。貫徹落實科學發展觀本質是一個實踐問題，關鍵在于落實。目前，中央出臺了一系列稅收優惠政策，國稅部門有責任把這些優惠政策落實到位。一是認真落實增值稅轉型改革措施。從今年1月1日起，在全國所有地區、所有行業全面推行增值稅轉型改革，由原來的生產型增值稅轉為消費型增值稅，即允許企業抵扣新購入機器設備所含的增值稅，同時降低小規模納稅人的稅負和認定標準。這項改革經調研測算全市納稅人一年得到實惠約4億元，有利于刺激企業設備投資的技術改造。在走訪調查過程中，很多企業對如何利用這項稅收政策，促進產品結構調整和產業升級換代，有具體打算和設想，作為國稅機關要做到及時抵扣，盡量減少因抵扣不足而進行結轉的數額，讓企業最大限度地享受抵扣好處。同時，也要防止個別納稅人鉆政策空子，將去年購進的設備作為今年設備進行抵扣，如有的納稅人通過形式上退貨處理，將以前開具的發票留到今年重新開票，以達到抵扣稅款之目的。二是用足用好各項出口退稅稅收優惠政策。去年下半年以來，受國際金融危機影響，連云港國外貿出口嚴重滑坡，外貿出口行業遇到了前所未有的發展難題。為了扶持外向型出口企業度難關，國家稅務總局多次大范圍提高出口退稅率，2009年截至3月底，全市共辦理出口退稅2.89億元，同比增加70%，其增幅前所未有。作為國稅機關要充分發揮自身職能作用，在堅持依法退稅的前提下，優化退稅申報方式，實行“當月申報當月審結”的限時辦結制度，提高審核效率，確保應退稅款的及時到位。同時，要制訂退稅服務規范化標準，嚴格兌現出口退稅各項承諾，優化退稅流程，下放出口退稅審批權限，進一步加快退稅審核審批速度，緩解出口企業資金周轉壓力、支持出口企業健康發展。三是積極做好高新技術產業、中小企業和支持三農等稅收政策落實。完善高新技術企業認定辦法，支持高新技術產業做大做強，積極兌現落實中小企業以及農業合作社組織發展的增值稅、所得稅優惠政策，不斷提高其自身抗風險能力。四是加強政策實施效應的調研與反饋。國稅機關在依法執行各項稅收優惠政策的同時，必須深入企業，全面了解政策落實后產生的正、負效應，并結合當前的國際金融危機和國內經濟不景氣的實際情況，做好前瞻性的研究，及時向總局、省局提出完善政策的建議，幫助企業渡過難關。對一些不違背大的原則基礎上，要靈活掌握，寬嚴相濟。

（二）弱化區域優惠政策，代之以產業稅收優惠為主導的政策。科學發展就是要更加注重發展的質量和效率，這是對發展內涵的全新認識。改革開放以來，為了吸引外資，擴大開放，我國采取了區域發展戰略，實行經濟特區、沿海經濟技術開發區、

第五篇：試論稅收會計的職能作用與發揮

摘 要：文章闡述了稅收會計的涵義與稅收會計的職能，探討了稅收會計與稅收征收管理的關系，并分析了稅收會計職能作用的具體體現。

關鍵詞：稅收會計 職能 稅收征收管理

一、稅收會計的涵義與稅收會計的職能

稅收會計是核算與監督稅收資金運動的一門專業會計。它是以直接負責稅款征收、入庫業務的稅務機關為主體，以貨幣為主要計量單位，對稅收資金及其運動進行連續、系統、全面、綜合核算與控制，為稅收決策及時、準確地提供信息資料，以保證稅收政策法規的正確貫徹執行，保證稅款及時、足額入庫的一種稅收管理活動。

稅收會計的職能，是稅收會計在稅收征收管理過程中固有的、客觀的功能和職責。稅收會計和其他會計一樣具有反映和控制兩大基本職能。

稅收的反映職能包括以下兩個方面的含義：一方面稅收會計通過一系列專門核算方法，將稅收資金已經發生的運動情況，真實、客觀地表現出來，反映稅收業務活動的歷史情況。比如，稅收會計通過設置與運用會計憑證、會計科目、復式記賬、登記賬簿和編制報表等稅收核算方法，提供一定時期的應征稅金、減免稅金、入庫稅金等稅收資金運動的核算資料，可以全面地反映出稅收業務活動的歷史狀況。另一方面，稅收會計運用科學的方法，對記錄的歷史信息，進行分析和判斷，獲得一定質量的會計信息，用于預測稅收資金運動的發展變化趨勢，從而預測稅收業務活動的發展趨勢。

稅收會計的控制職能表現在三個方面：一是會計方法控制。通過稅收方法本身的規范性、嚴肅性，使稅收業務符合規定的會計方法、會計程序，從而達到控制的目的。比如，稅收會計可以運用稅收會計憑證的方法，對納稅申報表、稅收票證的填用、手續、傳遞程序等，制定一系列的規章制度，實施對稅收征收管理過程的控制。二是法規控制。通過稅收會計反映的稅收業務活動所涉及的國家政策、法規和制度來監督稅收業務的合法化和合理化，這就是平常所說的會計監督。例如稅收會計通過對稅收票證的審核，可以發現錯征稅款并及時更正，依次監督征收活動依法進行，法規控制是稅收會計的主要控制職能。三是目標控制。通過稅收會計提供的信息與預定的計劃、目標相比較，及時發現問題并采取措施，使稅收活動沿著正確軌道正常進行，例如稅收會計利用核算資料，分析稅收運動各環節對稅收計劃的影響，采取相應的征收措施，以保證稅收任務的完成。

二、稅收會計與稅收征收管理的關系

稅收會計的本質是一種稅收管理活動，是稅收管理的一個重要組成部分。稅收管理是一種系統的管理，它是由若干相互依存、相互聯系、各自發揮功能的管理要素所組成的有機整體，主要包括稅收信息管理、稅收法規和稅收計劃管理、稅收征收管理以及稅收監督檢查管理。稅收會計與稅收管理的各個部分有著密切的聯系，具體體現在：

1.稅收會計信息是稅收管理過程的狀態、特征及變化趨勢的客觀反映。它是稅收法規和計劃管理的基礎，又是進行稅收監督檢查的基礎，它包括稅收活動定性的信息和定量的信息兩大類。其中定量的信息由稅收業務核算、稅收會計核算和稅收統計核算來提供。稅收會計核算所反映的信息是對稅收資金運動最具有全面性、系統性、連續性和準確性的信息，稅收會計是獲得稅收資金運動信息的主要渠道。[!--empirenews.page--] 2.稅收計劃和稅收法律是稅收活動的法律依據與稅收工作的目標。稅收法規管理主要是法規的制定，制定稅收法規必然要考慮稅收的財政職能，即稅收法規出臺對稅收收入的影響，這就需要使用有關的稅收信息來分析。稅收計劃管理實際上就是對稅款入庫情況的管理，它所要的信息主要是入庫稅金即影響入庫稅金方面的信息，所以，它離不開稅收會計的核算資料。

3.稅收征收管理是稅收職能的實現過程，它是稅收活動的主要內容。稅收財政職能的實現，實際上是國家預算資金積累的過程，即稅收資金運動過程。稅收征收管理的主要工作是稅款征收入庫，稅收會計通過辦理稅款結報，匯總繳庫、與金庫辦理上交稅款入庫稅款的對賬以及辦理稅款提退等業務，直接參與稅款的征收工作。

4.稅收監督檢查的主要內容是稅收法規的正確執行和稅收計劃的完成。稅收監督檢查除運用法律和外部審計手段外，主要是通過稅收行政監察、稅收業務稽查和稅收會計等內部手段來實現的。稅收會計運用其特有的方法，如制定原始憑證填制手續、傳遞程序來規范稅收活動；開展憑證審核和會計檢查來揭露與糾正違反稅收法規的行為；進行會計分析來督促稅收計劃的完成等，通過稅收會計對稅收征收管理過程進行全面監控，成為稅收監督監察的重要手段。

三、稅收會計職能作用的具體體現

稅收會計的職能貫穿稅收管理的全過程，如何發揮稅收會計的職能作用，在加強稅收征收管理，依法征收稅款，提高稅收征收質效，最大限度地節約稅收成本中發揮最大的作用，是擺在稅收實踐中的一個重要問題，那么，稅收實踐中稅收會計的職能作用體現在哪些方面？

1.反映稅收占國內生產總值的比重，為黨和國家制定稅收政策提供依據。稅收占國內生產總值的比重即稅收負擔率，是指一定時期的稅收占國民生產總值的比例。國內生產總值由國家統計局的統計體系，采用科學的方法產生，而稅收收入則是稅收會計通過完整的核算體系，全面、系統地反映出來，通過對比和分析，總結出稅收負擔率發展變化的規律，為黨和國家制定稅收政策，調節經濟運行提供正確的決策依據。

2.為稅務機關加強稅收征收管理，提高征收管理質量和效率提供可靠的依據。稅收會計核算從納稅人實現稅收到稅務機關征收稅款，組織稅款入庫直至納稅人欠繳稅款的全過程進行全面的記錄和反映，這就為稅務部門掌握納稅人稅收實現情況，及時征收稅款并為準確、及時解繳入庫，摸清納稅人欠繳稅款情況，強化稅收征收管理提供了可靠的依據。稅務機關根據稅收會計反映的企業欠繳稅款的情況，進行正常的稅收檢查和稅務稽查，保證黨和國家稅收政策的正確貫徹執行；稅務機關按照稅收會計制度的規定，分科所、分預算級次、分稅種設置入庫稅金明細賬，編報稅收入庫稅明細表，為稅務部門掌握稅收收入進度，提供可靠的依據。

四、怎樣才能更好地發揮稅收會計的職能作用

稅收是國家財政收入的主要來源，稅收收入占財政收入的90%以上，稅收會計是國家預算會計的重要組成部分，它的職能作用發揮得好與壞，事關財政收入能否平衡，事關社會穩定與發展。我們必須高度重視稅收會計工作，充分發揮稅收會計的職能作用，使稅收更好地調節經濟運行、組織財政收入，服務于經濟發展。[!--empirenews.page--] 1.加大稅法、《會計法》的宣傳力度，普及稅收和會計知識，營造全社會重視稅收、重視會計資料真實性的社會氛圍。每年組織全社會的稅法宣傳，教育廣大公民樹立依法納稅光榮，偷稅、漏稅可恥的思想意識，必須為稅務部門提供翔實、準確的數據資料，為稅收會計核算創造良好的社會基礎；定期對稅務人員、稅收會計人員進行稅收知識、稅收會計知識的培訓，并嚴格組織考試，成績及格的發給《稅收知識合格證書》，成績不及格的不得上崗，通過提高稅務人員和稅收會計素質的有效辦法，使稅收會計的職能作用得到最大發揮；教育廣大稅務干部養成良好的工作作風，不論向哪里提供數據，都要做到數據準確、編報及時、口徑統一，為稅收會計核算創造良好的條件。

2.加強對稅收會計工作的組織領導。各級一把手要親自抓稅收會計工作，使稅收會計人員能更好地履行職責；各級稅務機關要配備“總會計師”協助單位一把手做好稅收計劃的下達、稅收會計核算、會計檢查和監督；要成立稅收會計機構，省局稅務要成立稅收會計處，市稅務局要有稅收會計科，縣區稅務局設置稅收會計股，基層分局設置稅收會計組，各級稅務機關的稅收會計部門要配備一定數量的政治、業務素質高的稅收會計人員，并保持相對的穩定，為稅收會計發揮職能作用，提供組織和人力上的保證。

3.建立健全規章制度。完善的規章制度是做好一切工作的基礎，稅收會計工作也不例外，稅收會計真正發揮其職能作用，如實反映稅收征收管理情況，監督和控制稅收征收管理的全過程，使稅收工作規范、高效地運行，必須建立和健全各種規章制度，并在實際工作中嚴格遵守，付諸實際行動：（1）建立稅務機關內部的稅收憑證傳遞制度。稅收會計及一切與稅收會計有關的稅收征收管理資料，必須在規定的時間，保質保量傳送到稅收會計手中，確保稅收會計掌握核算的第一手資料。（2）稅收會計核算流程。制定詳細的稅收會計核算流程，要包括憑證傳遞，出納和稅收會計如何進行交接手續等。（3）建立稅收會計和稅收征收人員的責任制度。明確稅收征收人員的義務就是要將征收稅款的原始憑證及時傳遞給稅收會計人員，并保證稅收會計核算資料的正確性；稅收會計人員必須按照規定的核算程序、核算方法、記賬規則對稅收資金運動情況，進行全面、系統、連續的核算和反映，并對稅收資金運動的過程進行控制，使稅收征收管理活動符合黨和國家的稅收政策，符合國家的法律。

4.實行目標化管理，嚴格責任及獎懲。（1）要把稅收會計核算資料的真實性，能否準確地核算企業欠繳稅款作為評價各級地方稅務機關一把手政績的依據，干部升遷、提拔，不能只看稅收任務的完成這一指標，還要看稅收會計核算的真實性和合法性。（2）各級地方稅務部門要把稅收會計核算質量、真實程度，列入目標管理之中，對完不成稅收會計核算質量和真實性指標的單位，取消參加評選先進的資格。（3）稅收會計資料不真實，弄虛作假，使稅收會計信息失真，審計、財政、紀檢監察部門發現有利用稅收會計營私舞弊行為的，給予必要的經濟和行政處分，情節嚴重的，移送司法機關嚴懲。對嚴格執行稅收法律、法規及稅收會計制度，稅收會計核算資料真實、可靠的，在給予精神鼓勵的同時，給予必要的物質獎勵。