第一篇：德國法律制度

德國法律制度

德國的法律，就傳統而論，屬于大陸法系,不論在公法和私法方面都繼承了羅馬法的傳統,但也保存了若干日耳曼法的特點。它的全部法律以制定法為主，不僅有體系嚴整的各種法典，也有大量的單行法規和比較完備的司法制度。

一、公法

（1）憲法 現行憲法即《德意志聯邦共和國基本法》。它不僅在一定程度上繼承了《魏瑪憲法》的某些原則,而且有些條文直接來自《魏瑪憲法》,例如第14條中就包含有《魏瑪憲法》第153條的規定:“所有權包含義務。所有權的行使應該符合公眾福利。”但是《基本法》在內容和形式上又與《魏瑪憲法》有所不同。《基本法》除前言外,共146條，分為11章，分別規定人民的基本權利、聯邦制度、立法、司法、行政等各個方面。關于基本權利，第1條宣布：“人的尊嚴是不可侵犯的。對這種尊嚴加以尊重和保護是國家的義務。”第26條規定，凡擾亂世界和平、特別是準備發動侵略戰爭的行為是違憲的。《基本法》還規定了聯邦和各州都有立法權，聯邦設立總統和兩院制的議會，建立責任內閣制。根據《基本法》，各州法律不得與聯邦法律抵觸。州和聯邦的法律都不得違反聯邦憲法。為此，根據《基本法》第93、94條和1971年《聯邦憲法法院法》，設立聯邦憲法法院，主要審理法律違憲問題。

根據《基本法》，各州還有自己的憲法、法律和憲法法院。各州也有普通法院，但最高審判權屬聯邦。

為實施《基本法》而制定的單行法規，有《關于調整公共結社權利的法律》（1964）、《集會與游行法》(1978)、《政黨法》(1967)、《聯邦選舉法》(1975)、《聯邦政府成員法律關系法》(1971)等。

（2）行政法 由聯邦和州分別制定、執行。其中一個重要部門是公務員法，規定聯邦和州的各級官員、雇員的任免、升遷和俸給。主要有《聯邦公務員法》(1977)、《聯邦公務員俸給法》(1975)，這些法律是德國文官制度賴以建立的法律基礎。

（3）財政法 規定國家財政活動和金融管理。《聯邦和州的財政法原則法》(1969)是這方面最主要的法律。

（4）刑法 聯邦共和國成立后，仍繼續適用1871年帝國時期的《刑法典》,1969年作了全面修改,先后公布了總則、分則，1975年合并為《德意志聯邦共和國刑法典》，于1月1日生效。這部《刑法典》實行罪刑法定主義，對各種犯罪行為規定得極為詳盡。廢除死刑，無期徒刑只適用于發動侵略戰爭、謀殺、以滅絕種族為目的的殺人等幾種個別的罪行。對6個月以下短期自由刑,要求盡量用罰金代替，采取“日數罰金制”。即在法典中不規定罰金數額，法官判決時在法定范圍內宣告被告應納罰金的日數，再根據犯人的情況決定他每日應納罰金的數額。對于青少年的犯罪，制定了專門的《青少年法院法》，1975年1月1日施行。在確定犯罪、采取措施和處理程序各方面都與一般刑事案件不同，總的精神是對青少年注重教育，原則上不適用自由刑和罰金。作為《刑法典》的特別法的還有《軍事刑法》(1974)和《經濟刑法簡化法》(1975)等。對于未構成刑事犯罪的違法行為，根據《違警法》(1975)規定，由聯邦和各州的行政官署（包括警察）處理。

（5）訴訟法 《刑事訴訟法》（1975）實行公訴主義；《民事訴訟法》(1950)實行當事人處分主義。《刑罰執行法》于1976年公布，1977年1月1日生效，規定罪犯在服刑期間仍享有一定的基本權利，例如休假、接見親屬、通信、宗教禮拜等。罪犯還可根據情況定期回家，與社會保持接觸，以有助于罪犯將來重返社會。

二、私法

（1）民法 1900年生效的《民法典》仍然有效。雖然其中許多條文經過多次修改，但法典的整體沒有改變(見《德國民法典》)。第二次世界大戰后，根據《基本法》規定的一些原則包括男女平權、提高妻子的地位、改善非婚生子女的地位等，對《民法典》，特別是第4、5兩編作了重大修改,清除了這部《民法典》中最落后的部分。

（2）商法 1900年生效的《商法典》也沿用至今，沒有重大改變。另外訂立的一些單行法，如1889年的《關于營業和經濟合作社的法律》、1892年的《有限責任公司法》（1980年修訂）和1965年的《股份法》等，其中有《商法典》里未規定的企業形式。

關于鐵路、公路和航空運輸的一些單行法，規定了一些無過失責任的制度。1976年的《共同經營條件權利調整法》對《民法典》第 242條里的誠信原則的運用作了補充。

《民法典施行法》中有一部分是有關涉外法律適用的規定，是國際私法的重要法規。

（3）社會法、勞動法、經濟法 德國法律中，除了傳統的公法與私法兩大部門外，還形成了一些兼有公法與私法性質的法律部門，就是社會法、勞動法和經濟法。

（4）社會法 是以社會保險為中心的社會福利和社會救濟方面的法律，包括工人的疾病醫療、退休病休、病殘保險、兒童補助、住房津貼、學生補助、死亡撫恤以及失業補助和職業介紹等(見資本主義法)。1975年的《社會法法典》是把這個法律部門法典化的一個開端，但只制定了總則部分,而以許多單行法作為分則。其中有1911年的《帝國保險法》等舊法律，也有1961年公布、1977年修訂的《青少年福利法》等新法律。

（5）勞動法 從19世紀初逐漸發展起來。第二次世界大戰后，德國資產階級力求迅速恢復經濟，工人運動也風起云涌，勞動法就在這種階級斗爭的過程中發展起來。勞動法由工資合同、勞動保護、企業委員會制和工人參與決定權等幾方面的一些法律組成，有《工資合同法》(1969)、《保護有職業的母親法》(1968)、《青工保護法》(1976)、《企業委員會法》(1972)、《雇傭勞動者參與決定法》(1976)等。

社會法和勞動法兩個部門不僅有實體法，而且各有其相應的程序法和法院，即社會法院和勞工法院。

(6)經濟法 主要是在第二次世界大戰后迅速發展起來的一種部門法。聯邦德國早就有一些經濟部門受國家的干預乃至管理（如鐵道），戰后為了恢復和發展國民經濟，聯邦德國制定了一系列法律，企圖對經濟加以進一步的干預，使國民經濟向著國家要求的方向發展。這就形成了經濟法這一新的法律部門。1967年的《促進經濟的穩定與增長的法律》(即《穩定法》)與1980年的《反對限制競爭法》（即《卡特爾法》）等，都是這方面的重要法律。

此外，關于保護消費者、知識產權、自然資源、能源和環境保護等方面的法律，也都在經濟上具有重要意義。

(7)法院組織 從1879年萊比錫最高法院成立以來，已經建成了一個復雜而完備的法院體系，成為聯邦德國法制的重要組成部分（見德意志聯邦共和國法院組織）。

第二篇：物業管理法律制度

第十一章 物業管理法律制度

四、自我檢測

一、判斷題（共5題，3分/題，共15分。正確選A，錯誤選B。）1．物業管理是物管公司對小區物業的管理。（）2．業主對物業服務不滿意可以拒絕交物管費。（）

3．物業公司的收費及如何使用，都應當公示，保護業主的知情權。（）4．物業公司無權隨便制定規則，物業公司只是負責管理工作。（）5．業主委員會不可以與物業公司解除合同。（）

二、選擇題（共5題，3分/題，共15分）

1.《物業管理條例》中物業管理通常的理解有：（）：

A、管理：服務B、管理是公共事物的管理 C、管理，強調業主自治下面業主一種自主管理里面的委托管理。

2．物業管理矛盾的核心在于利益的不平衡，這里的利益不平衡指：（）A、是物業管理者和業主的利益不平衡B、第二是業主之間的利益不平衡C、物業公司之間的利益不平衡。

3.物業公司存在的管理服務問題主要有哪些情形：（）A、基本業務不到位 B、安全保護不到位 C、物業公司員工素質低 4.業主在接受物業管理服務中存在的主要問題有：（）A、業主不遵守業主公約 B、拖欠物管費 5.物業管理沖突的解決方法有：（）A、協商解決 B、民事賠償 C、仲裁 D、訴訟

三、案例分析（共3題，第一題20分，后兩題25分/題，共70分）案例一

上海市西蘇州路的天鼎花園占地面積14976平方米，由上海天鼎置業公司開發建造，賽福萊公司受開發商委托對該小區進行前期物業管理。在天鼎公司所發給小區業主的手冊中，明確物業管理范圍包括道路等，物業管理費主要包括管理、1 服務人員的工資和按規定提取的福利費；小區公用設施維修及保養費和綠化管理費，未涉及地面停車費管理內容。該小區建成交付使用后，地面停車位約在40個，以后漸漸發展到近100個左右。2004年8月，天鼎花園小區業主大會依法成立，賽福萊公司提出終止前期物業管理服務合同，遂在2004年11月底結束了在天鼎花園的物業管理事務。同日，小區業委會提出要求移交相關資料及財產，包括本案爭議的地面停車費。2004年12月8日，賽福萊公司回函對公益性收費收、支進行了說明，其中地面停車費結算后收益為零。小區業委會對此結算提出異議，在多次協商無效的情況下，于2006年5月25日，起訴至上海靜安區法院。

小區業委會認為，小區前期物業管理由賽福萊公司向開發商承接，實際由宏冠公司實施。按前期物業管理服務合同約定，小區地面停車位屬全體業主所有，其收益也屬全體業主。現小區業主大會依法成立，但兩被告公司卻拒絕移交2001年7月至2004年11月期間收取的小區地面停車費，還認為所謂停放車輛的看管人員工資，已有小區業主按月繳納的物業管理費中作提取支付，不應勞務再發生費用。現要求判令返還上述停車費14.1萬余元及利息1萬余元。法庭上，賽福萊公司承認在管理小區物業期間，收取過上述金額的停車費，但收取的地面停車費全部用于了支付車輛管理人員的工資及繳納法定稅費，并無余額。被告還提供與開發商簽訂的《協議書》，來證明上述費用支付的情況。宏冠公司辯稱，公司與天鼎花園小區的物業管理不存在合同關系，雖然小區物業管理實際由本公司的人員具體實施，但對外均以賽福萊公司名義，物業管理費及地面停車費均有賽福萊公司收取，不認可訴請。

根據上述案例分析

1、本案中小區業委會是否具備訴訟的主體資格？

2、本案中物業公司賽福萊公司是否應該返還收取的全部停車費？

3、本案中開發公司是否與物業公司一起應承擔返還停車費法律責任？

案例二

孫先生購買了宣武區某小區的一處房屋。2001年8月13日，孫先生按照規定與某物業管理公司簽訂了供暖協議書，由物業公司為其供暖，每供暖季每建筑平方米30元。2005年9月，孫先生將房屋內的暖氣片全部拆除，并通知了某 2 物業公司，物業得知后未置可否，也沒有要求孫先生恢復暖氣片。由于孫先生拆除暖氣片后不再向某物業公司交納供暖費，物業公司將孫先生起訴到了法院，要求其支付2005年至2006供暖費1930.5元。孫先生對此的解釋是：這個小區從1999年起每個供暖季暖氣的溫度就不高，為此小區內的其他業主曾經就供暖溫度問題起訴過物業公司，每年冬季孫先生都靠空調進行取暖。后來孫先生經過與某物業公司協商，拆除了房屋內的暖氣片，物業當時答應，可以免除孫先生的部分取暖費。所以，孫先生不同意向物業公司全額支付供暖費。根據上述案例分析

1、本案中孫先生拆除暖氣片的行為合法嗎？

2、物業公司在孫先生拆除的行為中有過錯嗎？

3、本案中孫先生應全額支付供暖費？

案例三

2004年12月，李女士與北京華清投資有限公司簽訂《商品房購買賣合同》，購買了位于北京市海淀區清楓華景園某單元101號和102號兩套房屋。2005年6月上旬，李女士辦理了入住手續。幾天后，李女士與華清物業公司簽訂《房屋裝飾裝修協議書》，雙方在該協議第五條中約定：“乙方（李女士）和丙方（裝修公司）同意裝修方案經甲方（華清物業公司）審查批準后方可進行施工，并嚴格按照甲方審批后的方案進行施工；對欲增加或變更的施工項目，同意按照原申請手續再次向甲方進行報審”。6月15日，李女士向華清物業公司提交裝飾裝修申請書，該申請書中墻體拆改一項中李女士填寫為拆輕體墻，經華清物業公司批準后李女士開始裝修施工。6月28日，李女士向華清物業公司提交了申請書，申請書中載明：“我系某單元101號和102號業主，現想將兩戶中間一道打通，以便后來正常生活。打通我家盡量做到不太影響樓層的結構，萬一我有不完善的地方，我們業主負責任，與其他部門無關。”在此申請書上，有華清物業公司經理劉先生的批復，內容為：“物業公司已對業主的改造想法進行了解，但需設計做出方案，并保證對結構不產生影響”。2005年7月初，李女士家住房開始裝修，期間將兩戶之間的承重墻拆改成長約4米，高約1.9米的啞口，使兩戶的客廳相 通。物業公司發現后立即口頭通知其停止施工，要求其將拆改的承重墻恢復原狀。但李女士沒有聽從物業公司的通知，而是繼續拆改承重墻。無奈，華清物業公司暫停了101號和102號的水電供應。到了7月底，李女士自備發電設備繼續進行墻體拆改工程。華清物業公司將李女士的行為向海淀區建委上報，海淀區建委到小區制止其行為，李女士卻閉門不見。7月28日，華清物業公司通過傳真向李女士發出了停止拆改的書面函件。萬般無奈的物業公司還曾打110報警。后來，兩套住房之間的承重墻被全部拆除。華清物業公司認為，李女士的行為已違反了法律、法規的相關規定，違反了業主臨時公約、裝修協議的規定，給其他業主造成安會隱患。向法院起訴要求李女士將兩套房屋之間的承重墻恢復原狀，并由專業機構對其加固工程進行評定。

根據上訴案例分析

1、物業公司在業主違法裝修的情形下是否有權制止違法行為？

2、本案中李女士的擅自改變房屋承重結構的行為是否違法？

3、對李女士的違法行為應承擔怎樣的法律責任？

附：答案及理論分析

一、判斷題

1．A 2．B 3．A 4．A 5．B

以上答案參見 第十六講

物業管理的講義內容

二、選擇題

1.A、B、C

2．A、B 3.A、B、C 4.A、B 5.A、B、C、D 以上答案參見 第十六講

物業管理的講義內容

三、案例分析

案例一

業主委員會是整體業主的代表，沒有哪部法律直接規定業主委員會可以作為原告去告物業公司，但是按照民事訴訟法的規定，既然可以當被告，肯定是可 以當原告了。根據天鼎花園小區前期物業管理的約定，地面停車管理并不在上述約定的物業管理范圍內，按上述物業管理服務所須管理成本，包括管理人員的工資。而天鼎花園小區內的停車管理客觀存在，必然產生相應的管理成本。依據物業管理條例的相關規定，小區內公益收益應歸全體業主所有。所謂的收益應是收入扣除必要的管理成本，所以小區業委會要求全額返還地面停車費收入，沒有依據；而賽福萊公司辯稱停車費已全部用于管理人員的工資及支付稅收，缺乏相應的證據法院也不予采信。而宏冠公司與天鼎花園小區物業管理不存在法律上的合同關系，事實上也沒有收取過小區地面停車費。酌情剔除管理小區地面停車成本，要求賽福萊公司返還天鼎花園小區業主委員會部分地面停車費費用。

案例二

供暖單位是社會公用企業，供熱義務不僅基于合同的約定，而且基于有關行政規章和政策，同時供熱在技術上系整體供熱，供熱單位必須履行供熱合同，以保證整體供暖。孫先生拆除暖氣片的行為有可能對整體供暖造成影響，其行為不妥。某物業公司在知道孫先生拆除暖氣片的行為后未進行制止，就其物業管理職責具有過錯，故某物業公司要求孫先生全額給付供暖費，理由不足。據此，法院判決孫先生酌情給付某物業公供暖費1351元。

案例三

物業公司是根據物業管理條例和物業服務合同的約定受業主的委托的對小區物業公共事物的管理，對業主共同事物的管理，對侵害業主共同利益的行為有權制止。依照相關物業、建筑管理法規，及本案業主與房地產開發公司、物業公司簽訂的相關協議，均明確規定和約定業主有維護小區公共權益、公共部位、設施不得擅自拆改承重墻、各種管線和破壞防水層的義務，任何裝修均不得影響樓宇的結構安全，因業主個人裝飾裝修導致共用部位、共用設施設備以及其他業主利益受損的應承擔修復及賠償責任。本案中李女士所為，對上述規定明顯違背、存在過錯，應當承擔民事責任，物業公司對此不存在任何過錯，物業公司提出的李女士違反“公約”及“協議”的約定、未得到物業管理企業的同意、并報政府有關 部門批準的情況下，擅自拆改承重墻，其應承擔被其拆改承重墻的恢復原狀的費用，應當予以支持。李女士雖在裝修過程中就兩戶相通的有關事宜向華清物業公司提出了書面申請，華清物業公司表示要求其提出設計方案，李女士在未提交任何設計方案又未經物業公司批準的情況下，擅自拆改了其所購房屋兩戶之間的承重墻，影響了樓宇的結構安全，對其所居住的樓宇造成安全隱患，使公共權益受損，李女士應將其已打通的其所購兩套房屋之間的承重墻恢復原狀。

第三篇：企業法律制度

第二章 企業法律制度

一、企業

企業是一個獨立核算的營利組織。

企業法：凡是把企業的設立、變更、終止，用法律的形式確立下來，就構成企業法。包括：企業的設立、企業的登記、注冊資本、組織機構

1、必須要有確定的名稱

2、固定的場所

3、注冊資本

國有企業：采用廠長（經理）負責制

破產：不能清償到期債務并且資產不足償還債務人的債務

組織結構：

股東會

董事會

監事會

第四篇：會計法律制度

會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度。它是調整會計關系的法律規范。

會計法律是指由全國人們代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。是調整我國【經濟生活中】會計關系的法律中規范

包括內容：《會計法》、《注冊會計師法》

《會計法》：我國的會計法律頒布于1985年，經過1993年第一次修訂，現行的《會計法》1999年10月31日第二次修訂，2000年7月1日起實行。

《會計法》是會計法律制度中【層次最高】的法律規范，是制定其他會計法規的【依據】，是根本性法律，也是指導會計工作的【最高準則】。-------會計法在會計法律體系中的地位。

《注冊會計師法》：1993年10月31日頒布，是我國中介行業的第一部法律。1會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬定并經國務院批準發布，調整【生活中某些方面】會計關系的法律規范。1990年12月31日頒布。

2會計行政法規的制定依據是《會計法》

3包括2部：國務院發布的《企業財務會計報告條例》、《總會計師條例》

4特別規定：會計師的單位在單位國有全國所有 制大、中型企業應當設立總會計師，并規定設置總行政領導中，不得設置與總會計師職權重疊的副職，總會計師是單位領導成員。

5要求企業負責人對本企業財務會計報告的真實性、完整性負責，企業不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。

第五篇：個人所得稅法律制度

對改進我國個人所得稅法律制度的探討

摘要：隨著我國改革開放進一步深入，居民收入大幅度增加，我國個人所得稅收入也相應逐年大幅增加。但是，由于我國各地實際情況有較大差異，造成了目前我國個人所得稅稅款流失嚴重，調節力度遠遠不夠。究其原因主要是個人所得稅制本身不完善以及個人所得稅征管手段乏力所致。在市場經濟條件下，這種制度的混亂勢必影響我國經濟的健康發展。在現代社會中，個人所得稅以其聚財和調節個人收入的獨特功能而備受世界各國尤其是發達的市場經濟國家青睞，較好地征收個人所得稅既能促進市場經濟的繁榮，又能確保社會的公平和穩定。因此，跟上世界個人所得稅改革潮流，加強個人所得稅征管已成為我國目前的當務之急。

關鍵詞：個人所得稅 法律制度

個人所得稅在稅制體系中占據著重要的地位。在全世界22個發達國家中，17個國家以個人所得稅為主，不以個人所得稅為主的5個國家(法國、奧地利、冰島、葡萄牙、挪威)中，其個人所得稅占稅收收入的比重最低的也在14%以上，個人所得稅在整個稅收收入中占有絕對的優勢地位，成為國家財政收入的主要來源。

我國個人所得稅制度的現狀和需要解決的問題

（一）我國個人所得稅制度的現狀

20世紀80年代以來，世界各國尤其是西方國家相繼展開了以所得稅為核心的大規模稅法改革。盡管各國國情不同，但改革的基本趨勢是比較一致的：在世界范圍內扭轉了所得稅稅率多年來不斷增高的趨勢。我國第一部《個人所得稅法》于1980年頒布施行，其主要適用對象是外籍人員及港、澳、臺同胞。隨著改革開放的深入，國務院于1986年頒布了適用于我國公民的《個人收入調節稅暫行條例》及《城鄉個體工商戶所得稅暫行條例》。至此，在對個人所得征稅方面，“一部法律、兩個行政法規”并存的局面形成了。這些法律法規對促進經濟發展、增加財政收入、調節個人收入等方面發揮了積極的作用。但是隨著經濟的發展，尤其是社會主義市場經濟體制的確立，這些法律法規的不足也就越來越明顯了。為了適應社會主義市場經濟發展的需要，1993年10月，八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，自1994年1月1日起施行。這次對個人所得稅法的修改，是我國個人所得稅制度的重大改革，它標志著個人所得稅法朝著科學化、規范化、國際化的方向邁進了一大步。主要變化包括:擴大了個人所得稅法的適用范圍、引入征稅的“居民”概念、調整了應稅項目、稅負比以前有所降低等。《個人所得稅法》修改后至今已經實施了7年，而正是這7年是中國工業化、信息化的高速發展時期，也是社會分層最劇烈的階段，新問題不斷出現。

（二）我國現行個人所得稅制及管理中存在的問題

1.稅制模式難以體現公平合理。法制的公平合理能激發人們對法的尊重，提高公民依法辦事的積極性。我國現行個人所得稅實行的是分類所得稅制，各項所得分類征收，扣除標準

各不相同。這種模式盡管便于操作，但也存在許多問題：不能全面反映納稅人的真實納稅能力，難以體現縱向公平的原則；所得按月、按次分項計征，為高收入者通過分解收入來減輕稅負提供可乘之機，容易引發避稅行為，導致稅款流失；費用扣除不盡合理。對工資(薪金)所得采用定額扣除法，以固定數額作為費用扣除標準，未能與物價指數掛鉤。對不同納稅人采用單一的費用扣除標準，沒有充分考慮家庭人口數量、贍養人口多少及撫養未成年子女的差異，尤其是教育制度、住房制度及社會保障制度改革后個人負擔相關費用的差異，造成稅負不平衡；分類制與源泉扣繳制度相聯系，納稅人主動申報的不多，不利于公民納稅意識的加強。

2.稅源隱蔽分散，難以監控。隨著市場經濟的發展，個人收入來源渠道增加，收入結構日趨復雜。收入的多渠道、多形式，加上以現金支付為主，無帳簿、憑證可查，增加了稅務部門對其監控的難度。目前個人收入基本上處于失控狀態，造成大量的應稅收入流失。

3.征管手段落后，影響征管水平。個人所得稅是納稅人最多的一個稅種。征管工作量大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。我國目前實行代扣代繳和自行申報征收方法，申報、審核、扣繳制度不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。

4.處罰難以從重從嚴。西方國家普遍嚴格執法、嚴厲懲處。我國目前的稅收征管法對偷逃稅行為處罰過輕。同時，在稅收征管中還存在有法不依、執法不嚴的現象。往往以補代罰、以罰代刑，致使稅法威懾力不強，難以起到懲戒作用。

5.我國個人所得稅在調節個人收入分配方面存在缺陷。首先，我國現行個人所得稅制度規定采用分類所得稅模式，對稅法列舉的11類應稅所得，分別采用不同的稅率、不同的計稅方法、不同的納稅期限征收個人所得稅。此課稅模式雖便于征管，但無法遵循量能負擔原則，使得現行的個人所得稅制度調節個人收入差距拉大的功能得不到充分發揮。其次，我國個人所得稅的征收過分倚重源泉扣繳方法，忽視個人申報方法的有效利用，導致大量沒有源泉扣稅的應稅所得逃避了義務。再次，現行個人所得稅缺乏個人應稅所得跟蹤制度，導致稅務隱匿的個人應稅所得核查不力，高收入者逃避個人所得稅較為普遍。最后，無法納入前10項的應稅項目全放在“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目，此項目沒有明確費用扣除額，稅負最重，無操作的可行性。加上中國企業的約束機制不健全，會計信息嚴重失實，多本賬、設立小金庫等現象較多，名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內收入。在賬面上長期不分配利潤，暗地里卻通過借款、私費公報等方式轉移為個人收入，形成不合理的高收入。

完善我國個人所得稅法律制度的具體措施

逐步擴大稅基，調整費用扣除內容和標準。從效率觀點看，稅基的大小將直接影響個人獲取各類所得的經濟行為。稅基過窄或存在大量稅收優惠，必然改變個人勞動和資本的相對價格，進而產生個人經濟行為的替代效應。這一方面改變勞動資源配置，扭曲資本流向；另一方面，個人為實現這種轉化需要付出代價，政府為了防止這種轉化同樣需要付出代價，進而增加經濟制度運行的交易費用，降低制度效率。因此，廣泛稅基的建立才是個人所得稅稅基的理想狀態。建議進一步拓寬個人所得稅稅基，將附加福利、股票轉讓所得等列入征稅范

圍，增強其調節收入分配的功能，防止制度效率的降低。在其他因素不變的情況下，費用扣除內容和標準決定著稅基。

解決稅基隱性問題。目前我國個人所得稅的調節作用低效，其主要原因是稅基隱性問題。為此，應建立健全各項配套措施，使個人收入顯形化。這些措施包括：改革結算體系，實行金融資產實名制。強制推行非貨幣化個人收入結算制度，對儲蓄存款、有價證券等實行實名制，并爭取銀行的支持和配合，加強現金管理。經濟條件較成熟的地區，可以在股票、房地產等領域盡量推行票據化，減少現金交易，向經濟往來票據化過渡；建立規范的個人財產登記制度。界定清楚個人財產來源的合法性及合理性，堵住一部分人偷稅的渠道。這也有利于稅務機關加強對財產稅、遺產繼承稅、贈與稅等稅種的控制，防止一部分人將收入進行分解和分散。

引入稅收指數化條款，建立彈性稅制。為消除通貨膨脹對個人所得稅制的影響，應實行稅收指數化。根據通貨膨脹情況，相應調整費用扣除額和稅率表中的應稅所得額級距，再按適用稅率計稅，這樣做可以有效地防止因通貨膨脹導致的稅率攀升，抵消通貨膨脹對稅收公平的消極影響。

改革征管方式，提高征管水平。改革征管方式。首先要切實落實代扣代繳制度，加強源泉控制。出臺《扣繳義務人申報條例》，明確扣繳義務人的權利和責任，規定激勵和處罰措施，調動扣繳義務人的積極性。稅務機關要加強對代扣代繳單位的宣傳、培訓及執行情況的檢查工作。其次，擴大和完善個人自行申報制度。在扣繳義務人和個人自行申報之間建立起交叉稽核制度，實行納稅人和支付所得的單位雙向申報制度，保證稅收收入足額入庫。提高征管水平。首先，加強征管人員的業務能力培養。其次，建立健全現代化征管手段。可以在經濟發達地區建立計算機數據處理中心，并在一定范圍內聯網，建立協稅互稅網絡，使得個人收入資料稽核現代化、專門化。再次，推進稅務代理制度的實行，建立獨立于稅務機關之外的合格的代理人隊伍，發揮其辦稅公正性，提高辦稅效率和質量。

普遍推行個人所得稅自行申報制度，建立源泉扣繳和自行申報相結合的征管模式。我們發現，世界上無論是發達國家還是不發達國家，在個人所得稅的征管方面，幾乎都采用源泉扣繳和自行申報相結合的征管模式。我國在進一步推行這項制度時，應結合實際，分步進行。首先，應加強源泉扣繳制度的實施力度。對未按稅法規定履行代扣代繳義務的單位和個人應依法嚴懲，并將其通過公共媒介曝光，以此逐步培養公眾依法納稅的良好意識。其次，有步驟地在全國范圍推行自行申報制度。

將個人所得稅定為中央稅或共享稅，由國稅局負責征收。從理論上講，在劃分中央稅和地方稅時，應遵循效率原則、適應原則和公平原則。所謂效率原則就是在判斷一個稅種應劃歸中央還是地方或共享，應以征收效率的高低為依據。個人所得稅的征收對象是個人所得，但個人所得的所在地會隨著納稅人的流動而難以固定。所謂適應原則是指稅基廣的稅種應定為中央稅，稅基窄的稅種定為地方稅。從目前看，盡管個人所得稅收入占稅收收入比例不高，但隨著經濟的發展，稅法的完善，征管力度的加強，個人所得稅收入必將大幅度提高。因此，為了適應經濟發展趨勢，建議將個人所得稅劃為中央稅。所謂公平原則是指稅收征管權的劃分應以是否有利于稅收負擔的公平分配為準。個人所得稅是一種可以調節社會分配的稅種，它是為使全國居民公平地負擔稅收而設置的。若由地方政府征收，就難以達到公平的目的。

因為它可能導致同一收入的兩個人因居住地不同而稅負不同。

提高免征額。1994年我國修訂《個人所得稅法》時，把免征額確定在800元，確實能起到調節過高收入的作用。但有關資料顯示，2000年我國職工平均工資收入為9300元，月均780元左右，是1994年3倍多，現行個人所得稅的納稅人已涉及到大部分中低收入者。而從征收數額看，來自中低收入者的個人所得稅在全部稅額中所占比例較低，對國家的財政收入意義不大，卻加重了工薪階層的稅收，從長遠看不利于社會的穩定。

引進“負所得稅”。收入調節功能不完全是由個人所得稅來實現的，當大部分家庭的收入低于免征點時而是由支出來實現的。因此，西方實行高福利制度就是采用轉向支出的辦法調節收入，此時稅收是為支出聚財。在個人所得稅法中，我國可以引進“負所得稅”的概念，對低收入者進行所得稅的返還，通過稅收政策來貫徹社會保障的政策，通過稅收政策較強的時效性彌補財政政策對低收入者進行社會保障補助的不足，與社會保障制度結合起來，老百姓的納稅心理會更平衡。

加強執法力度。對偷逃稅行為從嚴處罰，建立一支具有權威的、擁有相應技術手段的稅務監察稽核隊伍，并通過立法，賦予稅務機關在處理違章違法行為方面的某些權利。對一些情節嚴重、數額巨大的偷逃稅行為，除了經濟上重罰之外，還應給以刑事制裁。