第一篇：職工教育經(jīng)費的問題及處理

職工教育經(jīng)費范圍

企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。該文件同時規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。因此上述支出不同于規(guī)定范圍內(nèi)的職工崗位自學(xué)成才獎勵費用，對此不應(yīng)混淆。財建[2006]317號同時規(guī)定，企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關(guān)財務(wù)會計和稅收制度的規(guī)定。另據(jù)財稅[2006]88號文件規(guī)定，對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

三項經(jīng)費是指職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費，原《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除，是企業(yè)所得稅計算中準予扣除的項目，隨著新稅法及實施條例的執(zhí)行，三項經(jīng)費的稅前扣除在計稅依據(jù)、提取比例、扣除限額及結(jié)轉(zhuǎn)扣除等方面與原《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則上有著差異或新的適用情形，因此，企業(yè)在2008年的企業(yè)所得稅日常申報中應(yīng)予以關(guān)注與區(qū)分。第一，計稅依據(jù)上取消了計稅工資的概念。新稅法對工資薪金支出實行了據(jù)實扣除制度，取消了計稅工資的概念，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。工資薪金支出的據(jù)實扣除提高了三項經(jīng)費的扣除限額。第二，三項經(jīng)費的扣除細節(jié)有變化。職工福利費支出。《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。這里除了計稅依據(jù)的變化之外，《企業(yè)財務(wù)通則》（中華人民共和國財政部令第41號），改革了企業(yè)職工福利費的財務(wù)制度，原有的應(yīng)付福利費賬面余額，應(yīng)當(dāng)按照財政部有關(guān)財務(wù)政策結(jié)轉(zhuǎn)處理。企業(yè)原來按規(guī)定在應(yīng)付福利費列支的醫(yī)藥費或者醫(yī)療保險費等項目，應(yīng)在國家規(guī)定標準內(nèi)改從成本、費用中列支。《財政部關(guān)于職工福利費財務(wù)制度改革的銜接問題》（財企〔2007〕48號）也明確規(guī)定，修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回。《企業(yè)會計準則第9號———職工薪酬》（自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行）應(yīng)用指南中將職工福利費納入應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，也就是說財務(wù)處理上采取了據(jù)實扣除的處理方法，但在稅收處理上，仍實行限額扣除制度。上述差異應(yīng)在納稅申報中作為差異予以調(diào)整。職工教育經(jīng)費。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定提取

職工教育經(jīng)費，對勞動者進行職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)。《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這里的變化不僅表現(xiàn)為計稅依據(jù)上，還表現(xiàn)為比例的提高，這里企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）及財政部等部委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)理解為“當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費”。同時，企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關(guān)財務(wù)會計和稅收制度的規(guī)定。今年1月1日施行的《中華人民共和國就業(yè)促進法》也明確規(guī)定，企業(yè)未按照國家規(guī)定提取職工教育經(jīng)費，或者挪用職工教育經(jīng)費的，不僅不能享受稅收扣除的政策，還將由勞動行政部門責(zé)令改正，并依法給予處罰。工會經(jīng)費。《工會法》第四十二條規(guī)定，工會經(jīng)費來源之一是：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的2%

向工會撥繳。

職工教育經(jīng)費比例

按工資總額的 2.5%計提。

關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見

為認真落實《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國職業(yè)教育法》、《國務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》（國發(fā)[2005]35號，以下簡稱《決定》）、中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《印發(fā)<關(guān)于進一步加強高技能人才工作的意見>的通知》（中辦發(fā)[2006]15號，以下簡稱《意見》）和全國職業(yè)教育工作會議精神，推動“創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，爭做知識型職工”活動深入持久開展，加速職工隊伍的知識化進程，現(xiàn)就企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的提

取與使用管理，提出以下意見：

一、充分認識企業(yè)職工教育培訓(xùn)的重要性

（一）全面提高職工隊伍素質(zhì)，建設(shè)一支規(guī)模宏大、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)較高的職工隊伍，是實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃的關(guān)鍵。黨的十六屆五中全會強調(diào)加快推進人才強國戰(zhàn)略，加強人力資源能力建設(shè)，實施人才培養(yǎng)工程。企業(yè)職工教育培訓(xùn)是開發(fā)人力資源，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力和競爭力的基礎(chǔ)工作，是提高職工職業(yè)技能和崗位能力，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展、技術(shù)進步不可或缺的重要環(huán)節(jié)。各類企業(yè)要充分認識加強職工教育培訓(xùn)的重要性，承擔(dān)本企業(yè)職工教育培

訓(xùn)的組織、實施和管理工作。

（二）企業(yè)職工教育培訓(xùn)是我國教育和人才工作的重要組成部分，是實施科教興國戰(zhàn)略、人才強國戰(zhàn)略和加強人力資源能力建設(shè)的重要途徑。加強職工教育培訓(xùn)工作，加快培養(yǎng)創(chuàng)新型人才和專業(yè)化高技能人才，帶動企業(yè)職工整體素質(zhì)的提高，是企業(yè)的重要職責(zé)；企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育工作是企業(yè)職工教育培訓(xùn)的重要內(nèi)容，對于提高企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員整體素質(zhì)和創(chuàng)新能力，提高企業(yè)的科研技術(shù)水平、自主創(chuàng)新能力和核心競爭力，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。《決定》明確指出大力發(fā)展職業(yè)教育，加快人力資源開發(fā)，是落實科教興國戰(zhàn)略和人才強國

戰(zhàn)略，推進我國走新型工業(yè)化道路、解決“三農(nóng)”問題、促進就業(yè)再就業(yè)的重大舉措；是全面提高國民素質(zhì)，把我國巨大人口壓力轉(zhuǎn)化為人力資源優(yōu)勢，提升我國綜合國力、構(gòu)建和諧社會的重要途徑。各類企業(yè)都必須高度重視職工教育培訓(xùn)工作，履行職工教育培訓(xùn)的職責(zé)。

（三）提高職工的學(xué)習(xí)能力、實踐能力和創(chuàng)新能力，是落實以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，切實維護職工的學(xué)習(xí)權(quán)、發(fā)展權(quán)的迫切需要。企業(yè)要進一步完善各項措施，提供職工參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的必要保障，努力造就一支高素質(zhì)的職工隊伍，加速工人階級知識化進程，為全面建

設(shè)小康社會提供人才保證和智力支持。

二、進一步明確企業(yè)職工教育培訓(xùn)的內(nèi)容和要求

（一）企業(yè)職工教育培訓(xùn)的主要內(nèi)容有：政治理論、職業(yè)道德教育；崗位專業(yè)技術(shù)和職業(yè)技能培訓(xùn)以及適應(yīng)性培訓(xùn)；企業(yè)經(jīng)營管理人員和專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；企業(yè)富余職工轉(zhuǎn)

崗轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)；根據(jù)需要對職工進行的各類文化教育和技術(shù)技能培訓(xùn)。

（二）企業(yè)要強化職工教育和培訓(xùn)，突出創(chuàng)新能力和技能培養(yǎng)，加大高技能人才培養(yǎng)力度，鼓勵職工崗位自學(xué)成才，切實提高職工技能素質(zhì)，提升職業(yè)競爭力。

三、切實保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費足額提取及合理使用

（一）切實執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)[2002]16號）中關(guān)于“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5％足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按2.5％提取，列入成本開支”的規(guī)定，足額提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴禁挪作他

用。

（二）按照國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計局1990年第1號令），工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等六個部分組成。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費，并按照計稅工資總額和稅法規(guī)定

提取比例的標準在企業(yè)所得稅稅前扣除。當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用。

（三）企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關(guān)財務(wù)會計和稅

收制度的規(guī)定。

（四）職工教育培訓(xùn)經(jīng)費必須專款專用，面向全體職工開展教育培訓(xùn)，特別是要加強各類

高技能人才的培養(yǎng)。

（五）企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

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4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。

（六）經(jīng)單位批準或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工，與培訓(xùn)有關(guān)的費用由職工所在單位按規(guī)定承擔(dān)。

（七）經(jīng)單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費中列支。

（八）為保障企業(yè)職工的學(xué)習(xí)權(quán)利和提高他們的基本技能，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線職工的教育和培訓(xùn)。當(dāng)前和今后一個時期，要將職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的重點投向

技能型人才特別是高技能人才的培養(yǎng)以及在崗人員的技術(shù)培訓(xùn)和繼續(xù)學(xué)習(xí)。

（九）企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)

由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。

（十）對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其

他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。

（十一）礦山和建筑企業(yè)等聘用外來農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力較多的企業(yè)，對農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力培訓(xùn)所需的費用，可從職工教育培訓(xùn)經(jīng)

費中支出。

四、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的補充

（一）企業(yè)新建項目，應(yīng)充分考慮崗位技術(shù)技能要求、設(shè)備操作難度等因素，按照國家規(guī)定的相關(guān)標準，在項目投資中列支技術(shù)技能培訓(xùn)費用。

（二）企業(yè)進行技術(shù)改造和項目引進、研究開發(fā)新技術(shù)、試制新產(chǎn)品，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定從項目投入中提取職工技術(shù)技能培訓(xùn)經(jīng)費，重點保證專業(yè)技術(shù)骨干、高技能人才和急需緊缺人才培

養(yǎng)的需要。

（三）企業(yè)工會年度內(nèi)按規(guī)定留成的工會經(jīng)費中，應(yīng)有一定部分用于職工教育與培訓(xùn)，列

入工會預(yù)算掌握使用。

五、加強職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的管理

（一）建立健全企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費提取和使用的規(guī)章制度，嚴格按照規(guī)定范圍和控制

額度開支。企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)確保本企業(yè)職工教育經(jīng)費的提取與使用。

（二）企業(yè)職工教育培訓(xùn)主管部門要根據(jù)職工教育與培訓(xùn)計劃合理安排職工教育培訓(xùn)經(jīng)費使用，大型企業(yè)集團提取的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費可與二級單位（或二級法人單位）劃分一定的比例分別管理與使用。

（三）鼓勵各企業(yè)建立職工個人學(xué)習(xí)與培訓(xùn)帳戶制度，采取單位、個人、工會共同向帳戶注資方法，支持職工個人學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，并建立學(xué)習(xí)檔案，完整記錄職工學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的情況。

（四）對自身沒有能力開展職工培訓(xùn)，以及未開展高技能人才培訓(xùn)的企業(yè)，應(yīng)按照《意見》要求，由縣級以上地方人民政府對其職工教育培訓(xùn)經(jīng)費實行統(tǒng)籌，由勞動保障等部門統(tǒng)一組織培訓(xùn)服務(wù)。

六、完善經(jīng)費提取與使用的監(jiān)督

（一）企業(yè)工會應(yīng)當(dāng)積極組織開展“創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，爭做知識型職工”活動，切實維護職工的學(xué)習(xí)權(quán)利，督促企業(yè)履行對職工的培訓(xùn)義務(wù)，并依據(jù)已簽訂的集體合同中有關(guān)職工

教育培訓(xùn)的條款參與監(jiān)督企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的提取與使用。

（二）企業(yè)職工代表大會或職工大會、企業(yè)審計等有關(guān)部門要分別履行監(jiān)督企業(yè)提取與使用

職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的職責(zé)。

（三）企業(yè)應(yīng)將職工教育培訓(xùn)經(jīng)費的提取與使用情況列為廠務(wù)公開的內(nèi)容，向職工代表大會或職工大會報告，定期或不定期進行公開，接受職工代表的質(zhì)詢和全體職工的監(jiān)督。

（四）各級勞動保障、審計部門要加強對企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費提取與使用情況的監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)落實職工培訓(xùn)特別是高技能人才培訓(xùn)任務(wù)。

（五）充分發(fā)揮公眾輿論依照國家有關(guān)法律法規(guī)實施監(jiān)督的作用，促進企業(yè)按要求承擔(dān)

職工教育與培訓(xùn)義務(wù)。

教育經(jīng)費的會計分錄

如果是執(zhí)行新會計準則，那應(yīng)作如下分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅、增值稅、消費稅

應(yīng)交稅費－應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育附加費

應(yīng)交稅費－應(yīng)交地方教育附加費

第二篇：職工教育經(jīng)費余額如何處理

職工教育經(jīng)費余額如何處理

問：我公司2007年提取了職工教育經(jīng)費120萬元，但是沒有用完，留有余額20萬元，2008年實行了新的企業(yè)所得稅法，2008年工資總額實際支出1000萬元，賬面計提了教育經(jīng)費40萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費30萬元，請問我公司2008年的職工教育經(jīng)費應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？

答：《企業(yè)所得稅實施條例》第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。國稅函〔2009〕98號文第五條規(guī)定，對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減，仍有余額的，留在以后繼續(xù)使用。據(jù)此，你公司2008年實際發(fā)生職工教育經(jīng)費30萬元，應(yīng)先沖減2007年的職工教育經(jīng)費余額20萬元，沖減完后尚有余額10萬元，將這部分余額和按照新企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的扣除限額進行比較，2008年應(yīng)當(dāng)列支教育經(jīng)費25萬元（1000*2.5%），10萬元<25萬元，那么，你企業(yè)實際發(fā)生的30萬元教育經(jīng)費可以全部列支，這30萬元不用納稅調(diào)整。但是你公司2008年計提了教育經(jīng)費40萬元，這部分計提的教育經(jīng)費是在相應(yīng)的成本費用類科目核算的，是影響當(dāng)期損益的，因此，與稅法上允許列支的25萬元相比較，要調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元（40萬元-25萬元）

第三篇：職工教育經(jīng)費管理制度

第一章總 則

第一條：為促進企業(yè)職工教育工作，提高企業(yè)職工隊伍素質(zhì)，適應(yīng)經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展的需要，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》及國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際，特制定本規(guī)定。

第二條：本規(guī)定所稱職工教育經(jīng)費，是指為開發(fā)和提高企業(yè)職工的職業(yè)能力，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展、技術(shù)進步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，對職工進行的政治、文化、技術(shù)、業(yè)務(wù)等方面的教育和培訓(xùn)。

第二章組織機構(gòu)及職責(zé)

第三條：企業(yè)人力資源部負責(zé)企業(yè)職工教育的組織、實施和管理，履行本規(guī)定的職工教育職責(zé)。實施職工教育的管理工作，第四條：企業(yè)人力資源部的主要職責(zé)是：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理需要，制訂企業(yè)各類人員的培訓(xùn)規(guī)劃、預(yù)算，并組織實施；會同有關(guān)部門對相關(guān)人員開展崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育、學(xué)歷教育及職業(yè)技能鑒定培訓(xùn)等；建立、健全企業(yè)各項教育培訓(xùn)管理規(guī)章制度；做好企業(yè)職工教育培訓(xùn)統(tǒng)計工作及基礎(chǔ)資料和職工教育信息庫管理工作。

第五條：財務(wù)部根據(jù)人力資源部教育培訓(xùn)規(guī)劃，依照有關(guān)程序列入預(yù)算，嚴格按照規(guī)定程序?qū)徟笫褂谩?/p>

第三章職工教育的內(nèi)容

第六條：職工教育的主要內(nèi)容是：

(一)政治理論、職業(yè)道德教育；

(二)按崗位規(guī)范進行的專業(yè)技術(shù)、工作技能和文化知識的培訓(xùn)以及適應(yīng)性的培訓(xùn)；

(三)對專業(yè)技術(shù)人員、管理人員進行的繼續(xù)教育；

(四)對企業(yè)富余職工進行的轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

(五)根據(jù)需要對職工進行的高等、中等學(xué)歷教育。

第四章職工教育的范圍

第七條：企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)經(jīng)費支出；

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

1O.職工教育培訓(xùn)管理費用；

11.有關(guān)職工教育的其他開支。

第五章經(jīng)費來源

第八條：職工教育經(jīng)費的來源有：

（一）按照國務(wù)院、財政部、省財政廳有關(guān)文件規(guī)定，按照計稅工資總額的2.5%提取職工教育經(jīng)費；

（二）屬于企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、研究新產(chǎn)品的技術(shù)培訓(xùn)費用，可直接在成本中列支；

（三）技術(shù)開發(fā)、技術(shù)引進、技術(shù)改造項目的培訓(xùn)費用（包括出國費用），可在項目經(jīng)費中開支。

第六章費用報銷

第九條：經(jīng)企業(yè)批準參加大專、本科學(xué)歷教育的學(xué)費，憑畢業(yè)證及學(xué)費發(fā)票由企業(yè)按一定比例報銷。其中：XXXX管理、法律專業(yè)由企業(yè)報銷80%，其他專業(yè)由企業(yè)報銷60%。

第十條：經(jīng)企業(yè)同意參加各類培訓(xùn)教育并取得合格證書的，憑合格證及培訓(xùn)發(fā)票由企業(yè)報銷。

第十一條：專業(yè)技術(shù)人員考評取得認資資格證書憑證憑發(fā)票報銷。

第十二條：職工教育經(jīng)費應(yīng)單獨建帳、專款專用。根據(jù)歸口管理原則，教育經(jīng)費由人力資源部審批開支。

第十三條：建立健全職工教育經(jīng)費嚴格審批手續(xù)，不準截留挪用。當(dāng)年用不完的，允許結(jié)轉(zhuǎn)。職工教育經(jīng)費的使用情況，由審計部門進行監(jiān)督檢查和審計。

第七章附 則

第十四條：本制度與國家法律法規(guī)相抵觸的，以法律法規(guī)為準；第十五條：本辦法由財務(wù)部門負責(zé)解釋。

第十六條：本辦法自發(fā)布之日起施行。

第四篇：職工教育經(jīng)費范圍

職工教育經(jīng)費范圍

企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。該文件同時規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。

因此上述支出不同于規(guī)定范圍內(nèi)的職工崗位自學(xué)成才獎勵費用，對此不應(yīng)混淆。

財建[2006]317號同時規(guī)定，企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關(guān)財務(wù)會計和稅收制度的規(guī)定。另據(jù)財稅[2006]88號文件規(guī)定，對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

三項經(jīng)費是指職工工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費，原《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除，是企業(yè)所得稅計算中準予扣除的項目。

隨著新稅法及實施條例的執(zhí)行，三項經(jīng)費的稅前扣除在計稅依據(jù)、提取比例、扣除限額及結(jié)轉(zhuǎn)扣除等方面與原《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則上有著差異或新的適用情形。

因此，企業(yè)在2008年的企業(yè)所得稅日常申報中應(yīng)予以關(guān)注與區(qū)分。

第一，計稅依據(jù)上取消了計稅工資的概念。新稅法對工資薪金支出實行了據(jù)實扣除制度，取消了計稅工資的概念，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。工資薪金支出的據(jù)實扣除提高了三項經(jīng)費的扣除限額。

第二，三項經(jīng)費的扣除細節(jié)有變化。

1、職工福利費支出。《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。這里除了計稅依據(jù)的變化之外，《企業(yè)財務(wù)通則》（中華人民共和國財政部令第41號），改革了企業(yè)職工福利費的財務(wù)制度，原有的應(yīng)付福利費賬面余額，應(yīng)當(dāng)按照財政部有關(guān)財務(wù)政策結(jié)轉(zhuǎn)處理。企業(yè)原來按規(guī)定在應(yīng)付福利費列支的醫(yī)藥費或者醫(yī)療保險費等項目，應(yīng)在國家規(guī)定標準內(nèi)改從成本、費用中列支。《財政部關(guān)于職工福利費財務(wù)制度改革的銜接問題》（財企〔2007〕48號）也明確規(guī)定，修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回。《企業(yè)會計準則第9號———職工薪酬》（自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行）應(yīng)用指南中將職工福利費納入應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，也就是說財務(wù)處理上采取了據(jù)實扣除的處理方法，但在稅收處理上，仍實行限額扣除制度。上述差異應(yīng)在納稅申報中作為差異予以調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工教育經(jīng)費，對勞動者進行職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)。《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這里的變化不僅表現(xiàn)為計稅依據(jù)上，還表現(xiàn)為比例的提高，這里企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）及財政部等部委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)理解為“當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費”。同時，企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關(guān)財務(wù)會計和稅收制度的規(guī)定。今年1月1日施行的《中華人民共和國就業(yè)促進法》也明確規(guī)定，企業(yè)未按照國家規(guī)定提取職工教育經(jīng)費，或者挪用職工教育經(jīng)費的，不僅不能享受稅收扣除的政策，還將由勞動行政部門責(zé)令改正，并依法給予處罰。

3、工會經(jīng)費。《工會法》第四十二條規(guī)定，工會經(jīng)費來源之一是：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳。

第五篇：職工教育經(jīng)費管理制度

職工教育經(jīng)費管理制度

第一章總則

第一條 為了管好、用好職工教育經(jīng)費，不斷促進職工理論知識的更新和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，現(xiàn)根據(jù)分局有關(guān)規(guī)定和我段的實際情況，制定本管理制度。

第二條 本管理制度適用于介休公路段全體職工。

第二章 職工教育經(jīng)費使用管理原則

第三條 堅持預(yù)算管理原則。職工教育經(jīng)費支出應(yīng)納入預(yù)算管理，各股室應(yīng)在每年年末根據(jù)單位的統(tǒng)一安排，制定各自下一的職工培訓(xùn)計劃，報辦公室匯總、審定后，形成本單位下一的職工培訓(xùn)計劃。

第四條 堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則。職工教育經(jīng)費在保證開展職工教育等的基礎(chǔ)上，重點用于為單位培養(yǎng)儲備人才等方面。

第五條 堅持遵紀守法原則。嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)政策、規(guī)定和開支范圍，認真執(zhí)行財務(wù)制度，遵守財務(wù)紀律，保證不挪作他用。

第三章職工教育經(jīng)費開支范圍

第六條短期培訓(xùn)費。因工作需要對員工進行的短期培訓(xùn)的費用支出，如用于中層管理人員、業(yè)務(wù)人員、統(tǒng)計員、財會人員繼續(xù)教育等方面的費用支出。

第七條專題講座費。因工作需要聘請外部專家、教授到單位進行的專題講座的資料費、講課費等方面的支出。

第八條專業(yè)培訓(xùn)費。為培養(yǎng)人才而派員工到國內(nèi)高校等高等教育機構(gòu)進行專業(yè)深造而發(fā)生的支出。

第九條 其他支出。培訓(xùn)計劃以外的其他支出，報請段務(wù)會批準后實施。

第四章職工教育經(jīng)費使用管理辦法

第十條按本單位職工工資總額的1.5%提取職工教育經(jīng)費，單獨設(shè)置“其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費”科目進行核算。第十一條單位的專題講座費、專業(yè)培訓(xùn)費及其他支出由辦公室統(tǒng)籌安排。

第十二條職工教育經(jīng)費不得超支，如遇特殊情況須報請段務(wù)會批準。

第五章附則

第十三條本制度由介休公路段負責(zé)解釋。

第十四條本制度自發(fā)布之日起施行。