第一篇：推進稅收執法責任制工作經驗材料

文章標題：推進稅收執法責任制工作經驗材料

我局現有干部職工172人，管轄16個鄉鎮和1個開發區，轄區面積1712平方公里，納稅人3400多戶，年稅收任務1.0445億元。由于干部較多，稅源分散，曾一度出現有事無人做、有責無人負的狀況，罰做事的于心不忍，責任追究起來又發生連鎖反應，難以處罰到位，影響了稅收征管工作的開展和辦稅服務質量的提高。為此，我局緊緊抓住“規范執法”這一中心工作，于2003年7月，請示上級同意后從稅政法規科分離出一個考核辦，作為非常設機構，專門負責稅收執法流程以及各部門各崗位之間的協調配合方面的考核，這是我局對稅收執法責任制考核的初步探索，涉及的考核項目雖然不多，但解決了業務流轉不暢、職責不分的關鍵問題。2005年7月，由于規范機構設置，取消了考核辦，但我局自行開發的崗責電子考核系統通過一定時間的實踐后正式投入運行，由人事教育科負責，開始了從人工考核向電子考核的過渡。2006年元月，國家稅務總局研發的《稅收執法信息管理考核系統》在我市試點，按照上級要求，我局增設了一個非常設機構—考核辦，由黨組紀檢組副組長任考核辦主任。借試點工作成立了核辦的東風，把稅收執法和行政管理兩塊結合在考核辦，全面運行兩大系統，完成了稅收執法和行政管理兩大塊全部實行電子考核的信息化進程，兩大塊互為補充，基本涵蓋了稅收執法責任制的各個方面。在具體考核上實行兩級負責制，縣局考核科室，科室考核到個人，我們概括為：兩塊兩級，立體考核。經過這三個階段的不斷摸索和完善，我局稅收執法管理與考核工作取得了較好的成效。3年來共對763人次干部職工進行崗位責任追究，涉及崗責考核項目30多項次，扣932分，經濟懲戒31806.29元，其中領導負連帶責任追究的有80人次，經濟懲戒3120元。批評教育230人次，責令書面檢查160人次，通報批評50人次。我們的主要做法是：

一、完善一套制度，樹立“責任本位”的執法意識

稅收執法責任制是規范執法的保障，而建立一套健全完整的制度又是落實稅收執法責任制的保障。過去我們習慣躺在已有的制度上睡懶覺，不能走在形勢發展的前面及時地補充和完善，等問題發生后再用制度來填補空缺，補了又出，出了又補，頭痛醫頭，腳痛醫腳，常常是“問題看得見，處罰無依據”。國家稅務總局頒發《稅收執法責任制崗位職責和工作規程范本》及相關規定后，我們進行了認真的對照，一崗一責，一規一程摸準熟透，根據這一藍本，我們建立了《雙峰縣國稅局崗責考核管理辦法》、《雙峰縣國稅局綜合征管軟件數據監控及獎懲辦法》、《雙峰縣國稅局征管質量管理考核辦法》、《綜合征管軟件數據管理考核與過錯責任追究辦法》、《雙峰縣國稅局抽查考核制度》等23個制度，形成了一套崗責考核體系新機制，內容囊括了稅收執法、日常征管、稅務稽查和行政效能、工作紀律、服務要求等，按照“凡事有崗、一人兼崗、一崗多人”的原則，將稅收執法崗位進行量化，按照現行機構設置，對每個科室對應的工作內容進行評估，確定每一崗位常規工作量，對崗位分工進行優化，使崗位職責與工作量基本均衡，然后明晰每個崗位的職責，對工作要求、違規依據、處罰標準一一列表，并全部載入崗責考核系統中。全局共分解崗位285個，崗位職責1595條，有效地解決了職能不明、責任淡化、相互推諉、制約不力等問題，強化了對稅收執法權和行政管理權的監督，防止了權力出格、濫用等情況。

為更好地落實責任，我們重新調整，規范稅收業務流程，按稅收業務種類制定了41個稅收管理工作流程圖，突出加強部門之間、崗位之間、各流程節點之間的業務流轉、工作銜接和責任落實。每項工作按照標準和程序進行，使行政權力的內部運行始終處于公開、透明的狀態。

制度建了，職責清了，處罰明了，但部分干部的不滿情緒也隨之產生了。事多罰多，事少罰少的矛盾也凸顯出來了。于是，我們按照“事多利多，事少利少”的原則，根據干部從事工作的技術含量高低、承擔責任大小和勞動強度差異等統一制訂崗責考核系數，共分為六檔，即最低檔為1.0，依次為1.1、1.2、1.3、1.4，最高檔為1.5。統一的崗責考核津貼與考核系數之積即為干部的崗責考核津貼。

權力與利益的分解和均衡，讓干部的“責任本位”執法意識大大增強。

二、應用兩大系統，實現“齒輪鏈條”的良性傳動

今年元月借稅收執法管理信息系統在婁底試點的契機，我局將以前開發的《崗責考核系統》進行了一次全面的修訂，剔除了一些與稅收執法管理信息系統中重復考核的項目，增加了一些兩大塊都缺省的項目，更名為“行政效能管理系統”。稅收執法依托稅收執法管理信息系統、行政管理依托行政效能管理系統，兩大系統互相呼應，使稅收執法不因行政效能而影響，行政效能不因稅收執法而延誤。兩大塊齒輪與鏈條緊密配合，一鏈連一鏈，一輪帶一輪，鏈輪互動，做到了制度、機構、崗位、人員的有機結合，實現了全方位、全過程監控、考核、追究的良性循環。

稅收執法信息管理系統是通過對執法過程的分析驗證，全過程監控日常執法行為，實時預警，及時追究。該系統只是手段，稅收征管業務是系統存在的基礎，提高稅收征管質量才是目的。我們以綜合征管軟件運行為主線，對應規范征管質量考核與數據質量考核，執法人員可以隨時運

用系統查詢自己的執法過程和結果，系統自動監控發生的過錯信息，提示過錯預警，通過系統的預警功能進行及時發現和糾正執法過錯。自系統8月正式運行以來，系統監控的49個率共有16個率有過錯，過錯33條，涉及人次21人，應扣分數211分，經過申辯調整，涉及3個率5人次扣13分，給予經濟懲戒65元。

我局自行開發的行政效能管理系統共設置日常工作、行政效能、部門考核、工作考核、考核查詢、系統維護、個人設定等7大模塊，日常工作主要是使用工作聯系單、工作任務單、資料傳遞單、出勤管理、消息管理等進行管理和考核。系統以綜合征管軟件的用戶名每個干部職工分配一個登錄名，隨時可以操作相關業務模塊，及時登記處理相關事宜，大到局長下的工作任務，小到短暫離開辦公室都有記錄。2006年1-9月共下發工作任務單20份;發出工作聯系單14份;呈報呈批103份;資料傳遞單623份;請假外出記錄5403條;523人次電子訂餐4525餐,總計訂餐金額11312.50元。此系統的開發應用大大提高了行政辦事效能。1-9月只有9人次未及時審批報告或傳遞資料,予以責任追究90元。

兩大塊看似互不相干，但系統之間的聯系非常緊密，如考核辦對執法系統監控到的過錯信息進行實體調查時，發現由本過錯事項引發的其他過錯事項都通過行政效能管理系統發出工作聯系單到責任單位，由責任單位進一步調查核實，過錯責任人進行過錯糾正，責任單位要將調查核實的情況在規定的時間內反饋給考核辦，過錯責任單位、工作聯系單的發放、審批、反饋、評價及相關責任人員的落實都是考核的內容。今年6月份以來開展的宏觀稅負分析，兩大塊相互之間的應用更加明顯。各管理部門和稽查局要定期將稅負分析情況，在行政效能管理系統中向有關領導發出工作報告單，相關領導必須在一定的時間內審議報告并發出工作任務單，有關科室在接到工作任務單后，必須在規定的期限內完成工作任務，并將辦理結果向局領導發出工作報告單。領導沒有及時審議，科室沒有及時辦結，都將在行政效能管理系統中留下記錄，考核辦可以據此進行考核。同樣，對任務反饋的情況，如屬于執法管理信息監控的內容，我們就及時查詢執法管理信息系統的監控情況，如果執法管理系統監控為過錯，而工作任務反饋的情況與執法系統監控的信息不符的，對于相關科室及局領導評價不實的，考核辦都從重追究。

三、實行兩級考核，創建“立體考核”的新型模式

最初從稅政法規科分離出考核辦時，實行的是考核辦一竿子插到底的考核模式，也就是直接處罰到責任人，但有些過錯確實屬于在科室領導指令下進行或者其他原因造成的，責任人因為不服處罰而與考核辦發生爭執，由于涉及的人多，爭執不斷，以至引起考核工作不能正常進行。后來考核辦奉令撤消，考核職權按工作性質分解到相關科室，便出現了有考核職權的科室不被處罰的“刑不上大夫”現象，而且因為有的科室處罰較松，有的科室處罰較重而失去平衡，最后一團和氣，誰也不得罪誰。形成制度嚴，考核松的局面。考核工作成為“一張皮”，保護自己也包庇他人。

在今年借增設考核辦之機，我局在全局范圍內灌輸“管理考核、監督考核、追究考核”的新考核理念，這個理念貫串考核工作全過程，實行兩級考核辦法，即職能部門管理考核到科室，科室追究考核到個人，考核辦負責監督和追究考核。縣局將個人的崗責考核津貼（崗責系數）、考勤補助和特殊補助三個補貼項目交給科室管理，職能部門管理考核的結果按月報考核辦，考核辦再將監督考核中抽查的情況一起匯總，按規定的處罰標準，在科室的補貼中直接扣除，處罰原因及罰款金額情況通過崗責考核系統反饋給相關科室，由科室按責任處罰到個人，按月報發放清冊給考核辦，考核辦審查是否按實追究后再由財務科進行發放。這樣既可以避免重復處罰同一過錯，也避免了干部與相關科室及考核辦的正面沖突。今年元月以來對379人次工作中的過錯進行了責任追究，處罰金額17197.10元,批評教育112人次,責令書面檢查37人次,通報批評19人次，沒有哪一項追究引起爭議。

兩塊兩級，形成了立體考核的雛形。但完全體現立體考核含義的還有監督考核中的三個結合:

一是電子考核與人工考核相結合。雖然電子考核系統涉及到了各個方面各個環節，但主要還是程序操作方面的考核。為彌補這一缺陷，我局實行人機結合的方式，人工考核主要是抽查考核。考核辦對各單位上報的考核情況，有選擇有重點的抽查，如綜合業務科負責稅收執法責任制的管理，那么對其他科室而言，是既當了“運動員”，又當了“裁判員”，對綜合業務科本身履行稅收管理職責的考核就由考核辦以抽查的方式進行考核。再如對于崗責考核系統中使用的工作聯系單，系統雖然能查詢到聯系單上工作任務的完成情況，但為了防止聯系單上工作質量的低下及相互包庇的情況，考核辦就得對工作聯系單上的工作任務完成情況進行跟蹤考核。

二是一般考核與特殊考核相結合。兩大系統雖然能夠自動產生操作人員的差錯，但有些是非主觀因素，需要作特殊的考核。稅收執法管理信息系統按月監控的過錯事項比較多，在過錯責任人申辯調整過程中，我們就得對這項過錯事項進行調查確認，對于過錯事項實際不屬于本人過錯就得進行調整責任人。如8月份我局考核“待批文書按期批復率”中辦稅服務廳文書經辦崗未按時銷號造成逾期，而在實際調查中發現是管理單位在電子審批文書后，紙質文書沒有按時傳遞所致，這樣就得進行特殊考核，調整過錯責任人到管理單位。

三是內部考核與外部考核相結合。稅收執法主要對象是納稅人，納稅人才能真正知道我們的執法水平，我局把納稅人對國稅人員的考核評議作為外部考核的內容之一。主要方式是實行對執法人員的執法行為跟蹤調查，聘任納稅人兼職監察員，定期召開征納座談會，在被測評對象一律回避的情況下對執法人員的執法形象進行測評座談，認真聽取人民群眾對執法的意見和建議，及時處理舉報、投訴和控告，及時發現并糾正執法中的問題，改進執法工作。對納稅人提出的執法人員的執法過錯事項經調查屬實的，以反饋單的形式提交考核辦進行追究，并將追究情況反饋給納稅人，此舉在納稅人產生了良好的反響，有的納稅人說：執法部門就服務向老百姓收集意見，國稅是第一家，就算是有點意見，也煙消云散了。

規范執法有力地推動了國稅各項事業的發展，稅收征管和其他各項工作呈現出良性有序、和諧發展的局面。稅收任務連年超額完成，其中，2004年全年共完成各項稅收收入8217.2萬元，占年分任務的115.74，同比增收1685.8萬元；2005年共組織入庫各項稅收收入9519萬元，完成年計劃的113.48，同比增收1273萬元；2006年1—10月份累計入庫10820萬元，完成全年稅收任務10445萬元的103.59，比上年同期增長26.02。

不為考核而考核，把考核當作一種手段，把規范執法當成最終的目的，卻通過這種“兩塊兩級，立體考核”的形式讓全局干部達成了共識。推諉少了，差錯少了，意見少了，納稅人也更加滿意了，在近年來全縣優化經濟環境行風測評中連續三年測評都是前三名。

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第二篇：國稅局推進稅收執法責任制情況匯報

國稅局推進稅收執法責任制情況匯報

著眼源頭防范 致力過程監控

為深入貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》、國家稅務總局《關于全面推行稅收執法責任制意見》進一步規范稅收執法行為不斷提高稅收執法水平保障納稅人合法權益外并舉、重在治內、以內促外、綜合治理”

××市國稅局按照 “內

依法治稅指導方針積極探索通過稅收執法責任制來創新稅收

作用

管理新機制取得了明顯成效對規范和監督稅收執法行為促進依法治稅起到了積極

一、科學調整稅收執法責任制 工作思路

實行稅收執法責任制后稅收執法權力得以有效監督形成了機構間、上下環節間解決了權力過于集中容易產生濫用職權面：

1、對依申請行政行為解決如何有效監督息不對稱問題把保障納稅人

問題

在依申請行政行為實施過程中一

突破口能公開

問題

稅收執法責任制監督工作

權力有效制約較好地

著力點主要放在以下三個方

解決征納雙方信

“知情權”作為實施有效監督全部公開建立信息公開透明機制拓寬納稅人干部監督渠道改變以前納稅人對辦稅信息掌握得少因“信息不對稱”而無法監督稅務

實現稅收受理核批事務

規范化、標準化、透明化操作將依申請

行違規執法或隨意執法；二政行為全部以工作流程形式固定下來實現計算機自動監控

問題

主要

2、對依職權行政行為解決如何有效監督問題一方面規范依職權行政行為

規范稅收執法自由裁量權解決執法隨意性等

濫用權力問題一方面使干部

執

啟動解決隨意行使職權帶來法行為盡可能納入計算機操作由計算機自動留下痕跡全面監控執法行為

3、如何解決實時監督、及時糾錯果衡量多表現為“秋后算帳”

問題

針對過去稅收執法責任制執法監督工作往往偏重于對執法結

成果轉變監督思路,更新監督理念、方

問題我局充分運用信息化建設式方法和手段突出預防為主、實時監控、全面監督、糾追并舉利用稅收執法責任制軟件作為執法監督新平臺,進行實時監督、全過程控制最大限度用

發現和改正錯誤

執法行為對保護國稅干部起到了積極作

二、依托信息技術深入推進稅收執法責任制

在稅收征管信息化條件下稅收執法責任制軟件充分體現了“明確職責、規范操作、過程控制、簡便高效”指導思想并確定了統一公平公正稅收執法責任制

過錯追究

依法明確各級稅務機關及其執法人員行使

關鍵也

稅收執法責任制

具體一個

基本框架：包括明晰具體

崗責體系、合法高效

工作流程、考核評議、嚴格務實我局從規范稅收執法行為出發全面構建稅收執法責任制監控考核體系夯實依法行政各項基礎工作

（一）明確崗位職責明晰工作規程做到有法可依權力、承擔重要內容具體義務、負有一

具體責任

規范稅收行政執法行為依據法律法規對每一執法崗位

二

工作職責、操作程序進行嚴格界定分工到崗責任到人做到人人有責有權事事有人負責動替補確保不缺崗

對每個執法崗位實行主輔設置主崗人員因故缺崗輔助崗位自

（二）建立考核評議機制優化考核手段

開展考核評議實施稅收執法責任制

關鍵

1、建立健全考核評議制度初步形成了市局對縣局、縣局對基層分局以規范性文件備查備案情況、執

落實情法檢查實施情況、重大稅務案件審理情況、稅務行政復議應訴情況、內外部審計、檢查處理決定況為主要內容內部考核機制和以稅收執法水平、稅收執法態度、稅收執法公正性、公平性、準確性和及外部評議機制

傳統

人工考核方法一

容易出現重復勞動現象降低工作效時性等方面為主要內容

2、優化考核手段實行計算機自動考核率；二無法回避考核全面性問題

通過信息系統自動考核由計算機對執法海量信息進行監控有效避

稅收執免了這個兩難問題法責任制軟件進一步提高 2004年以來我局推行了稅收執法責任制軟件使計算機自動考核成為現實全面推行使全市稅收執法人員執法意識進到進一步增強稅收執法規范化程度得到了

（三）嚴格執法過錯責任追究強化過錯整改工作 執法過錯責任追究稅收執法責任制得到有效落實保障幾年來全市各級國稅機關高度重視執法過錯責任追究和整改工作積極探索不斷完善責任追究程序逐步形成了發現問題－－通知確認－－追究告知－－申辯復查－－責任追究

統一模式有效解決了責任追究工作

實體、程序公正性問題

五年來全

逐步提市共追究責任人2462人次罰款148940元進一步規范了稅收執法行為,促進了稅務干部執法水平高

成效

執法素質

稅收執法責任制

三、推行稅收執法責任所取得

1、稅收執法責任制各個執法崗位推行極大提高了國稅干部全面推行系統界定了行為予以責任追究工作職責和工作規程并對不按規定履行執法職責或者違反執法程序

執法水平得以穩步提升

迫使執法人員不敢、不愿、不能違法使國稅干部

2、稅收執法責任制制約機制推行使整個執法監督工作更為堅強有力由于以稅收執法責任制為主體監督建立和逐步完善形成了一個完整監控網絡使稅收執法人員法制意識不斷增強稅收執法

執法行為逐步規范稅過程中“重實體輕程序”、“簡單執法”、“隨意執法”收執法工作整體水平不斷提高

現象明顯減少稅收執法人員

3、實行稅收執法責任制實現了依法治稅工作系統、具體化建立健全各項基礎制度依法治稅具體要求實踐過程中逐步形成了結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效行政執法權力

權力運行機制防止了稅收

法缺失和濫用促進了稅務機關依法行政、真正實現了有法必依、執法必嚴、違法必究保障了稅務行政相對人

合法權益

治思想最大限度 二ΟΟ六年十月二十六日

第三篇：國稅局推進稅收執法責任制情況匯報

國稅局推進稅收執法責任制情況匯

報

著眼源頭防范 致力過程監控

為深入貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》、國家稅務總局《關于全面推行稅收執法責任制的意見》，進一步規范稅收執法行為，不斷提高稅收執法水平，保障納稅人合法權益。××市國稅局按照 “內外并舉、重在治內、以內促外、綜合治理”的依法治稅指導方針，積極探索通過稅收執法責任制來創新稅收管理新機制，取得了明顯成效，對規范和監督稅收執法行為，促進依法治稅，起到了積極的作用。

一、科學調整稅收執法責任制 工作思路

實行稅收執法責任制后，稅收執法

權力得以有效監督，形成了機構間、上下環節間的權力有效制約，較好地解決了權力過于集中容易產生濫用職權的問題。稅收執法責任制監督工作的著力點主要放在以下三個方面：

1、對依申請行政行為解決如何有效監督的問題。在依申請行政行為實施過程中，一是解決征納雙方信息不對稱的問題，把保障納稅人的“知情權”作為實施有效監督的突破口，能公開的全部公開，建立信息公開透明機制，拓寬納稅人的監督渠道，改變以前納稅人對辦稅信息掌握得少，因“信息不對稱”而無法監督稅務干部的違規執法或隨意執法；二是實現稅收受理核批事務的規范化、標準化、透明化操作，將依申請的行政行為全部以工作流程的形式固定下來，實現計算機自動監控。

2、對依職權行政行為解決如何有效監督的問題。主要是規范稅收執法自由裁量權，解決執法隨意性等問題。一方面規范依職權行政行為的啟動，解決

隨意行使職權帶來的濫用權力問題，一方面，使干部的執法行為盡可能納入計算機操作，由計算機自動留下痕跡，全面監控執法行為。

3、如何解決實時監督、及時糾錯的問題。針對過去稅收執法責任制執法監督工作往往偏重于對執法結果的衡量，多表現為“秋后算帳”的問題，我局充分運用信息化建設的成果，轉變監督思路,更新監督理念、方式方法和手段，突出預防為主、實時監控、全面監督、糾追并舉，利用稅收執法責任制軟件，作為執法監督的新平臺,進行實時監督、全過程控制，最大限度的發現和改正錯誤的執法行為，對保護國稅干部起到了積極作用。

二、依托信息技術，深入推進稅收執法責任制

在稅收征管信息化條件下，稅收執法責任制軟件充分體現了“明確職責、規范操作、過程控制、簡便高效”的指導思想，并確定了統一的稅收執法責任制的

基本框架：包括明晰具體的崗責體系、合法高效的工作流程、公平公正的考核評議、嚴格務實的過錯追究。我局從規范稅收執法行為出發，全面構建稅收執法責任制監控考核體系，夯實依法行政各項基礎工作。

（一）明確崗位職責，明晰工作規程，做到有法可依。依法明確各級稅務機關及其執法人員行使的具體權力、承擔的具體義務、負有的具體責任，是規范稅收行政執法行為的關鍵，也是稅收執法責任制的一個重要內容。一是依據法律法規，對每一執法崗位的工作職責、操作程序進行嚴格界定，分工到崗，責任到人，做到人人有責有權，事事有人負責。二是對每個執法崗位實行主輔設置，主崗人員因故缺崗，輔助崗位自動替補，確保不缺崗。

（二）建立考核評議機制，優化考核手段

開展考核評議是實施稅收執法責任制的關鍵。

1、建立健全考核評議制度。初步形成了市局對縣局、縣局對基層分局以規范性文件備查備案情況、執法檢查實施情況、重大稅務案件審理情況、稅務行政復議應訴情況、內外部審計、檢查處理決定的落實情況為主要內容的內部考核機制和以稅收執法水平、稅收執法態度、稅收執法公正性、公平性、準確性和及時性等方面為主要內容的外部評議機制。

2、優化考核手段，實行計算機自動考核。傳統的人工考核方法一是容易出現重復勞動現象，降低工作效率；二是無法回避考核的全面性問題。通過信息系統自動考核，由計算機對執法海量信息進行監控，有效避免了這個兩難問題。2004年以來，我局推行了稅收執法責任制軟件，使計算機自動考核成為現實。稅收執法責任制軟件的全面推行，使全市稅收執法人員的執法意識進到進一步增強，稅收執法規范化程度得到了進一步提高。

（三）嚴格執法過錯責任追究，強化過錯整改工作

執法過錯責任追究是稅收執法責任制得到有效落實的保障，幾年來，全市各級國稅機關高度重視執法過錯的責任追究和整改工作，積極探索，不斷完善責任追究程序，逐步形成了發現問題－－通知確認－－追究告知－－申辯復查－－責任追究的統一模式，有效解決了責任追究工作的實體、程序公正性問題。五年來，全市共追究責任人2462人次，罰款148940元，進一步規范了稅收執法行為,促進了稅務干部執法水平的逐步提高。

三、推行稅收執法責任所取得的成效

1、稅收執法責任制的推行，極大提高了國稅干部的執法素質。稅收執法責任制的全面推行，系統界定了各個執法崗位的工作職責和工作規程，并對不按規定履行執法職責或者違反執法程序的行為予以責任追究，迫使執法人員不

敢、不愿、不能違法，使國稅干部的執法水平得以穩步提升。

2、稅收執法責任制的推行，使整個執法監督工作更為堅強有力。由于以稅收執法責任制為主體的監督制約機制的建立和逐步完善，形成了一個完整的監控網絡，使稅收執法人員的法制意識不斷增強，稅收執法過程中“重實體輕程序”、“簡單執法”、“隨意執法”的現象明顯減少，稅收執法人員的執法行為逐步規范，稅收執法工作的整體水平不斷提高，3、實行稅收執法責任制，實現了依法治稅工作的系統、具體化。建立健全各項基礎制度是依法治稅的具體要求，實踐過程中，逐步形成了結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，防止了稅收行政執法權力的缺失和濫用，促進了稅務機關依法行政、真正實現了有法必依、執法必嚴、違法必究的法治思想，最大限度的保障了稅務行政相對人的合法權益。

二οο六年十月二十六日

第四篇：習題集8(稅收執法責任制)

第九章

稅收執法責任制

一、單項選擇題（共10題，每題四個選項，只有一個選項是正確的）

1、稅收執法責任制是（）原則在稅收管理活動中的具體運用。（P189）

A、責、權、利相結合原則

B、依法行政原則 C、責任行政原則

D、越權無效原則

答案及說明：C，本題考核稅收執法責任制依據的基本原則。

2、下列單位中，可以成為承擔行政執法責任主體的是（）。（P189）

A、行政執法機關

B、扣繳義務人 C、委托代征機關

D、行政管理相對人 答案及說明：A，本題考核行政責任承擔主體。

3、稅務人員在稅收強制執行過程中，因為稅務人員的過錯，造成納稅人經濟損失，納稅人依法申請國家賠償的的，應由（）進行賠償。（P189）

A、稅務執法人員

B、稅務人員所屬稅務機關 C、稅務機關同級財政部門

D、稅務機關上級人民政府 答案及說明：B，本題考核國家賠償的責任承擔機關。

4、稅務行政執法崗責體系，應根據（）建立。（P189）A、責任行政原則

B、依法行政原則 C、誰主管，誰負責原則

D、誰受益，誰負責原則 答案及說明：C，本題考核崗責體系建立的原則。

5、下列不屬于稅收執法行政處理類型的有（）。（P190）A、書面檢查

B、責令待崗 C、行政警告

D、取消執法資格

答案及說明：C，行政警告屬于行政處分內容，本題考核責任追究中行政處理內容。

6、下列屬于稅收執法行政處理類型的有（）。（P190）A、行政警告

B、行政記過 C、撤職

D、取消執法資格

答案及說明：D，ABC均屬于行政處分內容，本題考核責任追究中行政處理內容。

7、下列屬于稅收執法責任追究中行政處理的有（）。（P190）A、取消評先資格

B、取消執法資格 C、給予經濟懲戒

D、行政警告

答案及說明：B，取消評先資格和經濟懲戒屬于其他可同時適用懲處方式，警告屬于行政處分內容，本題考核責任追究中行政處理內容。

8、《稅收執法過錯責任追究辦法》規定，對責任人員的追究，由其所在的（）集體作出。（P190）A、縣級以上稅務機關局長辦公會議 B、縣級以上稅務機關紀檢監察部門 C、縣級以上稅務機關督查內審部門 D、縣級以上稅務機關稅收執法責任制領導小組

答案及說明：A，本題考核有權做出對行政執法過錯人員做出行政處理決定的機關。

9、縣級稽查局負責人有權對本單位執法人員執法過錯做出的處理決定有（）。（P190）A、責令書面檢查

B、通報批評

C、責令待崗

D、取消行政執法資格

答案及說明：A，本題考核有權做出對行政執法過錯人員做出行政處理決定的機關。

10、以下不屬于稅收執法過錯責任追究類型的有（）。（P190）

A、扣發獎金

B、扣發崗位津貼 C、扣發工資

D、處以罰款

答案及說明：C，本題考核責任追究中行政處理內容。

二、多項選擇題。（共10題，每題五個選項，至少有兩個選項是正確的）

1、以下論述，屬于責任行政原則主要內容的有（）。（P189）A、行政職權與行政職責應統一 B、行政主體與責任主體應一致 C、行政結果與行政責任應相當 D、行政損害與國家賠償應相關 E、行政損益與行政授益應合法 答案及說明：ABC，本題考核責任行政的基本理論基礎，DE選項不屬于責任行政原則內容。

2、稅收執法責任制的主要內容有（）。（P189）A、崗責體系制度 B、工作流程制度 C、評議考核制度 D、處理申辯制度 E、過錯追究制度

答案及說明：ABCE,本題考核稅收執法責任制的主要內容，D選項為被處理人可以申辯的途徑，不屬于執法責任制內容。

3、以下方法屬于稅收執法評議考核制度中所確定的考核方式的有（）。（P189）

A、外部評議

B、民主評議

C、領導研究 D、內部考核

E、投票決定

答案及說明：AD，本題考核稅收執法評議考核制度的內容，BCE不屬于考核方式。

4、以下屬于稅收執法過錯責任追究形式的有（）。（P190）A、行政處理

B、行政處分

C、行政處罰 D、經濟懲戒

E、取消評先資格

答案及說明：ADE，本題考核稅收執法過錯責任追究形式。

5、以下屬于稅收執法過錯責任追究行政處理形式的有（）。（P190）A、批評教育

B、通報批評

C、責令待崗 D、扣發工資

E、經濟懲戒

答案及說明：ABC,本題考核稅收執法過錯行政處理責任追究形式。

6、稅務執法人員有以下執法過錯行為，應當對其批評教育的有（）。（P190-191）A、未按規定審批延期申報的 B、未對欠稅進行公告的

C、未對逾期辦理開業稅務登記行為按違法違章進行處理的 D、受理延期申報未按規定核定預繳稅款的 E、未按規定辦理注銷稅務登記的

答案及說明：ABC,本題考核稅收執法過錯責任追究方式。

7、稅務執法人員有以下過錯行為，應當責令做出書面檢查的有（）。（P191）A、未按規定發售發票的 B、未按規定代開發票的 C、未按規定停供發票的 D、未按規定繳銷發票的 E、未按規定查處假發票的

答案及說明：AB，本題考核稅收執法過錯責任追究方式

8、稅務執法人員有以過錯下行為，應當取消執法資格的為（）。（P192）A、混淆入庫級次的

B、違規提前征收和延緩征收稅款的 C、違規多征、少征稅款的 D、稅務行政復議決定不合法的 E、未按規定移送涉嫌涉稅犯罪案件的

答案及說明：ABCD，本題考核稅收執法過錯責任追究形式。

9、稅務人員有（）過錯行為，應當從重或加重處理的有：（P192）

A、同時具有本辦法規定的兩種以上過錯的 B、被責令限期改正卻逾期未改正的 C、導致國家稅款流失數額較大的 D、導致較大社會負面影響的 E、導致稅務行政訴訟敗訴的

答案及說明：ACDE,本題考核對嚴重執法過錯加重處理的內容，B選項錯誤，缺少無正當理由前提。

10、關于稅收執法過錯的調查，以下稅法正確的有（）。（P192-193）

A、督察內審部門應遵守保密規定，不得擅自通過財政、審計、新聞媒體等部門獲取執法過錯線索

B、對稅務執法過錯人員的處理，督查內審部門應根據主管負責人或者局長辦公會決定做出處理決定

C、承辦人弄虛作假，導致經審批的行政行為錯誤的，承辦人承擔主要責任，審批人承擔次要責任

D、被責令取消執法資格，當事人不服處理決定的，可以自收到處理決定之日起10日內向作出決定的稅務機關或其上級機關提出書面申辯，處理決定在當事人申辯意見被駁回或者當事人放棄申辯時生效

E、經復議撤銷或者變更的稅收執法行為錯誤的，復議人員承擔全部責任，承辦人員不承擔責任

答案及說明：BE,本題考核稅收執法過錯責任追究的相關規定及程序，督察內審部門可以通過外部獲取執法過錯線索，A選項錯誤；承辦人弄虛作假，導致經批準行為錯誤的，承辦人承擔全部責任，C選項錯誤；被責令取消執法資格的，自責任人收到追究決定之日起開始執行，E選項錯誤。

三、判斷改錯題。（共10題，指出論述中錯誤的地方并改正錯誤）

1、稅收執法責任制的核心是依法確定執法部門職責，建立以各層級執法部門的稅收執法人員為核心的行政執法責任體系。（P188）

答案及說明：錯誤。應為負責人，本題考核執法責任制的基礎概念及核心責任人。

2、稅收執法責任制是依法行政原則在稅收管理活動中的具體運用。（P189）

答案及說明：錯誤，應為責任行政原則，本題考核稅收執法責任制建立的基本理論依據。

3、責任行政強調行政活動應當始終置于一種負責任的法定狀態，設定行政權力的同時就應當承擔相應的義務。（P189）答案及說明：錯誤，應為確定相應的責任，本題考核對責任與權力對等原則的理解。

4、行政職權是公權力，執法機關必須采取積極的措施和行動依法履行法定職責，在沒有上級機關許可的情況下，不得擅自放棄和不履行法定職責。（P189）

答案及說明：錯誤，行政職權不得放棄，不存在上級機關是否準許這一條件，本題考核失職和瀆職的相關內容。

5、行政執法人員應依法從事執法活動，并且具體承擔行政行為所產生的后果，依法賠償錯誤執法行為給相對人造成的損失。（P189）

答案及說明：錯誤，應為行政主體，行政機關和行政執法人員都應依法從事行政執法活動，但國家賠償只能由行政主體負責，本題考核國家賠償的賠償主體。

6、行政機關的行政行為出于公益目的，并且符合國家法律規定的，其對行政管理相對人合法利益造成的損害，不需要給予國家賠償，但負有相應的補償責任。（P189）

答案及說明：正確，本題考核國家賠償與行政補償的關系。

7、經行政復議后撤銷或者變更的具體行政行為，被卻認為錯誤執法行為的，行政復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。（P192）答案及說明：錯誤，經行政復議后撤銷或者變更的具體行政行為，被卻認為錯誤執法行為的，行政復議人員承擔全部責任，本題考核執法責任的劃分。

8、行政執法人員發生過錯的，性質較重，后果嚴重的，可以在一年內取消其執法資格，被取消人員需接受適當培訓后，才可重新取得執法資格。（P190）

答案及說明：正確，本題考核執法責任追究的方式。

9、對執法過錯行為的調查和責任初步認定，應由本單位紀檢監察部門組織實施。（P192）

答案及說明：錯誤，應由督查內審部門負責，本題考核執法責任追究的實施部門。

10、被追究行政執法責任的被調查人不服執法責任處理決定的，應當在收到處理決定之日起10內以書面形式向作出決定稅務機關的上級稅務機關申請復議。（P193）

答案及說明：錯誤，應為申辯，復議申請適用于行政管理相對人，不適用于行政機關內部，本題考核復議與申辯的區別。

第五篇：對基層推進稅收執法責任制的再認識

隨著社會經濟政治形勢的發展需要，我國民主法制建設得到了進一步加強，依法治國與以德治國相結合的思想，促進了人民群眾法治意識的不斷增強。稅務機關作為國家的行政執法部門，其依法行政、恪盡職守是否規范也備受人民群眾和社會各界的廣泛關注。而如何規范稅收執法行為，切實強化內外管理，促進稅收工作的依法、公正、廉潔和高效，始終是我們基層稅務機關面

臨的重要課題。幾年來，國稅系統不斷加強依法治稅的力度，國家稅務總局“1 3”工作方針把依法治稅作為靈魂，標志著依法治稅工作的極端重要性。2001年，國家稅務總局下發了《關于全面推行稅收執法責任制的意見》，并印發了《稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》，對稅務系統執法責任制的統一、規范起到了及其重要的指導作用。各級稅務機關按照“內外并舉、重在治內，以內促外、綜合治理”的方針，普遍建立了稅收執法責任制度和各項行政管理制度，基本上達到了總局所要求的“讓每個稅收執法人員包括各級國稅機關的領導都能明白自己是做什么的，應當怎么做，做錯應當承擔什么責任”的要求。筆者認為，在具體貫徹落實中還存在不少問題亟待正視。

一、稅收執法責任制實施過程中存在的主要問題

（一）總體上呈現上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務機關都把依法行政、全面推行稅收執法責任制工作作為當前及今后較長時期內稅務機關的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務干部仍然認為依法治稅、推行稅收執法責任制工作只是應景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執法規程將基層稅務人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導致做表面文章應付上級檢查，責任追究雷聲大雨點小，特別是經濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發個問卷就算評議、以征管七率考核代替執法責任制的全面考核；執法責任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執法人員的工作積極性受到壓抑，執法效率受到影響。

（二）基層稅務人員貫徹落實執法責任制不嚴格、不規范的現象較為普遍。一是稅務管理環節涉稅事項審核管理不夠細致，有的稅務人員對一般納稅人認定和年審把關不嚴，少數納稅戶應稅銷售額未達到規定標準的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現象比較突出，有些案件擔心公安機關不能及時查處因而未按規定移送；在稽查取證時，證據不足、資料不全；在處罰告知時，未按規定程序實施，有的未發告知書，有的將告知書和稅務行政處罰決定書同時送達當事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當等。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應用稅收征管法賦予的強制執行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關于撤銷權、代位權以及稅收優先于無擔保債權或欠稅優先于抵押權、質權、留置權、優先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學習理解不夠深刻，執行中不知道如何行使以上權利等等。

（三）現行稅收執法責任制和稅收征管改革缺乏銜接協調。由于征管改革逐步深化，部分執法崗位及其職責跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執法業務變化很快，執法責任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構設置，給“稅務機關”的定義及執法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規定，稅務機關是指各級稅務局、分局、稅務所，而征管改革后，稅務所大部分已被撤消，許多地區將全職能的稅務分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關在審理稅務訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導致了思想上的混亂和基層稅務機關執法上的顧慮。二是征管改革所倡導的電話申報、網上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規定，但在實際執行中，迫于某種利益驅動和非法定因素，所有的稅務機關都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95以上的說法，而征管法明確規定納稅人可以上門申報，其他的申報需經稅務機關批準，批準的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產生此種法律關系。三是稅收征管改革的目標是實現稅收現代化管理，而稅收的現代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規范化、統一化管理，稅務機關信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關的工商、金融、海關乃至于企業等各個部門延伸，而對此，有關法律、法規都沒有設置相應的規范，由此而產生的行政行為，既導致了執法上的不規范，也缺乏法律的規范約束和指導，必然影響到稅收征管改革的效果。

二、基層推進稅收執法責任制的幾點想法針對幾年來執法檢查中存在的問題，通過系統的反思，分析問題產生的根源，試圖找出一些規律性的啟