第一篇：風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度

風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度 在國企預(yù)防腐敗中的作用

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是黨執(zhí)政的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是國家引導(dǎo)、推動(dòng)、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基本力量，是實(shí)現(xiàn)廣大人民群眾根本利益和共同富裕的重要保證。黨的十七屆四中全會(huì)對加強(qiáng)和改進(jìn)新形勢下黨的建設(shè)作出戰(zhàn)略部署，提出了“提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平”的重大命題。黨的建設(shè)科學(xué)化首先體現(xiàn)在黨的思想建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、制度建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)的科學(xué)化。按照中央的統(tǒng)一部署和要求，通過加強(qiáng)內(nèi)控控制，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步探索和完善適合國有企業(yè)特點(diǎn)的懲治和預(yù)防腐敗體系，是推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)科學(xué)化的重要方面，有效保護(hù)國有資產(chǎn)安全和預(yù)防國企人員腐敗，是當(dāng)前務(wù)必切實(shí)抓緊抓好的戰(zhàn)略任務(wù)。

一、國有企業(yè)腐敗案件的基本情況分析

在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，由于在監(jiān)管方面客觀存在的缺失，國有企業(yè)反腐敗工作意義重大。根據(jù)有關(guān)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)國企人員違紀(jì)違法案件具有四個(gè)明顯特點(diǎn)：一是從腐敗案件發(fā)生領(lǐng)域看，主要集中在招標(biāo)采購、工程建設(shè)、土地轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)。二是從腐敗案件的性質(zhì)看，貪污受賄案件所占比例最大，且有從單人違紀(jì)違法作案向多人勾結(jié)共同作案，“窩案”、“串案”現(xiàn)象逐漸增多的趨勢。三是從涉案人員的身份看，過去企業(yè)負(fù)責(zé)人以權(quán)謀私、權(quán)錢交易的案件

相對較多，而近年來有向低層級、低職級人員發(fā)展的趨勢。四是從涉案人員的年齡看，國有企業(yè)曾有一段時(shí)間存在“59”現(xiàn)象，而近年來呈現(xiàn)出逐步向低齡化轉(zhuǎn)移的趨勢。這表明，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，國有企業(yè)預(yù)防腐敗的主要對象應(yīng)當(dāng)是，具體開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基層企業(yè)中直接從事經(jīng)濟(jì)工作、年富力強(qiáng)的管理人員和業(yè)務(wù)骨干。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理對深化國有企業(yè)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義

胡錦濤總書記在十七屆中央紀(jì)委第五次全會(huì)上指出，要推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，從重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，排查廉政風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)筑制度防線，形成以積極防范為核心，以強(qiáng)化管理為手段的科學(xué)防控機(jī)制。中紀(jì)委書記賀國強(qiáng)同志在有關(guān)中央企業(yè)調(diào)研時(shí)明確指出，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，整體推進(jìn)國有企業(yè)黨風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉工作，把懲防體系植于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度之內(nèi)、融入企業(yè)經(jīng)營管理體系之中，為國有企業(yè)改革發(fā)展提供有力保證。中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重要講話，對于如何深入推進(jìn)國有企業(yè)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)指明了方向。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理在預(yù)防國企人員腐敗中的運(yùn)用

預(yù)防國企人員腐敗的目標(biāo)，就是使企業(yè)有關(guān)人員不以身試法，至少是要把腐敗問題消滅在萌芽階段。經(jīng)濟(jì)學(xué)所說的風(fēng)險(xiǎn)管理，是指在一個(gè)肯定存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里如何把風(fēng)險(xiǎn)減 2

至最低的管控過程，其中包括對風(fēng)險(xiǎn)的評估、量度、防范和應(yīng)對。就企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)組織的基本屬性而言，積極探索在國有企業(yè)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，來最大限度地預(yù)防腐敗案件的發(fā)生，具有理論和實(shí)踐意義。

（一）通過全面收集和分析風(fēng)險(xiǎn)信息，最大限度查找腐敗風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自律意識(shí)

按照風(fēng)險(xiǎn)管理要求，腐敗風(fēng)險(xiǎn)收集應(yīng)具有全面性、系統(tǒng)性、超前性，覆蓋企業(yè)多層面、多領(lǐng)域、多環(huán)節(jié)，考慮企業(yè)當(dāng)前存在和未來可能發(fā)生的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，避免腐敗風(fēng)險(xiǎn)問題遺漏，為全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在充分利用現(xiàn)有信息化管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上，收集補(bǔ)充企業(yè)管理人員和關(guān)鍵崗位人員廉潔檔案、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行狀態(tài)和結(jié)果等方面的信息數(shù)據(jù)。還可依據(jù)企業(yè)信訪舉報(bào)中反映的情況，效能監(jiān)察、巡視、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析研究腐敗風(fēng)險(xiǎn)與其他各類風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)和發(fā)生條件，為后續(xù)的系統(tǒng)治理提供重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)信息收集過程是提高企業(yè)全體人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自律意識(shí)的過程，通過思想引導(dǎo)、行為規(guī)范和營造氛圍，進(jìn)一步形成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔經(jīng)營、全體職工共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)氣和企業(yè)文化，夯實(shí)體系建設(shè)的思想道德基礎(chǔ)。

（二）通過定期開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，認(rèn)真分析企業(yè)各層面、各職能部門、存在的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，明確體系建設(shè)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，建立預(yù)測機(jī)制

既全面推進(jìn)體系建設(shè)各項(xiàng)工作，又緊緊抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)加大治理力度，是搞好預(yù)防國企人員腐敗工作的關(guān)鍵，也是確保懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)取得成效的重要方面。充分有效地利用風(fēng)險(xiǎn)信息收集和分析成果，建立企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)信息平臺(tái)和分析機(jī)制，定期開展腐敗風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，增加廉潔風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測功能。在具體操作中，要盡可能結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，多方位、多角度分析確定高風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和監(jiān)控節(jié)點(diǎn)，特別在企業(yè)各層面、各職能部門、各業(yè)務(wù)單位范圍內(nèi)，重點(diǎn)圍繞投資決策、產(chǎn)權(quán)交易、資本運(yùn)營、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營采購、工程招投標(biāo)、重要項(xiàng)目管理、勞務(wù)管理、用人管理以及資產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目監(jiān)管等，然后通過定期審查關(guān)鍵業(yè)務(wù)的工作流程及其受監(jiān)控狀態(tài)，逐步驟、逐環(huán)節(jié)進(jìn)行診斷分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的漏洞、缺陷，客觀研判可能出現(xiàn)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)測其風(fēng)險(xiǎn)等級。這就把治理腐敗、風(fēng)險(xiǎn)防范和企業(yè)經(jīng)營有機(jī)地結(jié)合起來，把體系建設(shè)根植于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之中，貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

（三）通過科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，確定腐敗風(fēng)險(xiǎn)等級，限制權(quán)力運(yùn)行，健全預(yù)防機(jī)制

市場經(jīng)濟(jì)對效率和應(yīng)變的推崇，要求企業(yè)管理人員和具體經(jīng)辦人員必須獲得一定的自由裁量權(quán)。而有效預(yù)防企業(yè)人員在自由裁量中可能出現(xiàn)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，就必須通過優(yōu)化制度設(shè)計(jì)對自由裁量權(quán)進(jìn)行限制和制衡，最大限度地消除權(quán)力尋租的時(shí)機(jī)和空間，實(shí)現(xiàn)權(quán)力與責(zé)任掛鉤、責(zé)任與利益脫鉤，4

從而有效預(yù)防對權(quán)力的操縱、濫用和誤用。在具體操作中，要根據(jù)行使自由裁量權(quán)的概率和程度，不斷優(yōu)化完善重點(diǎn)領(lǐng)域的管理制度、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督機(jī)制，通過風(fēng)險(xiǎn)評估，把對重大腐敗風(fēng)險(xiǎn)的治理作為體系建設(shè)重點(diǎn)任務(wù)，以領(lǐng)導(dǎo)干部為重點(diǎn)、以規(guī)范和制約權(quán)力為核心、以重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)為突破口，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，分析確定腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、影響程度的大小，確定風(fēng)險(xiǎn)級別和治理規(guī)劃，進(jìn)而明確相應(yīng)管理層次和工作力度，既有戰(zhàn)略性思考，又提出具體要求，分階段有步驟地推進(jìn)體系建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部著力形成用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人的有效預(yù)防機(jī)制。

（四）通過制定風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對措施，推行風(fēng)險(xiǎn)提示，完善預(yù)警機(jī)制

依靠制度管權(quán)、管事、管人，充分發(fā)揮制度的保證作用，這是推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要任務(wù)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，關(guān)鍵在于出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的跡象或苗頭時(shí)，是否有一套可靠的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)給出風(fēng)險(xiǎn)提示，讓監(jiān)管部門有機(jī)會(huì)采取措施阻止風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)或蔓延。而形成預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵，就是要在充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)和廠務(wù)公開等現(xiàn)有監(jiān)督渠道作用的基礎(chǔ)上，充分借助和運(yùn)用現(xiàn)代科技手段的技術(shù)優(yōu)勢，最大限度地增加權(quán)力運(yùn)行的透明度，建立一套多角度、多層次、多渠道，信息互通、資源共享、有效協(xié)同的全方位監(jiān)督體系，使權(quán)力的運(yùn)行始終處在嚴(yán)密的監(jiān)督控制之下。

（五）通過風(fēng)險(xiǎn)管理考核評價(jià)，構(gòu)筑責(zé)任防線、組織防線和制度防線，及時(shí)制止風(fēng)險(xiǎn)，提高處臵能力

處臵風(fēng)險(xiǎn)的能力、水平和效果，是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、預(yù)防和預(yù)警機(jī)制的支撐、保障和檢驗(yàn)，是能否有效制止風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，也是預(yù)防腐敗工作能否取得成功的關(guān)鍵。處臵的重點(diǎn)在于采取的措施是否具有及時(shí)性和威懾力。在具體操作中，要高度重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的快速反應(yīng)，對于預(yù)警系統(tǒng)給出的風(fēng)險(xiǎn)提示一定要在第一時(shí)間由上級監(jiān)管部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)、制止糾正，把企業(yè)的損失控制到最低限度。各職能部門和業(yè)務(wù)單位作為抵御腐敗風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，具體負(fù)責(zé)各自職能管理和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評估、應(yīng)對措施的制訂落實(shí)。紀(jì)檢監(jiān)察部門為主、風(fēng)險(xiǎn)管理部門配合共同作為第二道防線，負(fù)責(zé)牽頭組織開展預(yù)防腐敗專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估、督促各部門和業(yè)務(wù)單位制訂落實(shí)預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)措施，并在有關(guān)具體工作上發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)和技術(shù)支持的作用。審計(jì)部門作為第三道防線，對各部門和業(yè)務(wù)單位開展預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)管理工作的情況和效果，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督評價(jià)。通過上述工作，落實(shí)國有企業(yè)懲防體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)體制和責(zé)任體系，形成黨委（黨組）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、行政領(lǐng)導(dǎo)齊抓共管、紀(jì)檢部門組織協(xié)調(diào)、其他職能部門各負(fù)其責(zé)、各級各方面共同參與的體制和機(jī)制。

四、開展風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部懲防體系應(yīng)注意的問題

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)國有企業(yè)懲防體系建設(shè)，是一項(xiàng)具有重要意義又需要積極創(chuàng)新的工作。我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以構(gòu)建具有國有企業(yè)特色的懲防體系為目標(biāo)，遵循規(guī)律、大膽創(chuàng)造，不斷提高國有企業(yè)反腐倡廉建設(shè)的科學(xué)化水平，為國有企業(yè)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保證。

在實(shí)踐中，需要注意把握好以下幾個(gè)問題。

第一，體系建設(shè)必須與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理相統(tǒng)一。懲防體系與風(fēng)險(xiǎn)防范體系有許多共通之處，比如根本目的和作用一致，兩者都是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展總體目標(biāo)，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中心工作開展，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供有效的保障；工作總體要求相同，兩者都要求統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn)，發(fā)揮體系建設(shè)的綜合效應(yīng)，發(fā)揮體系建設(shè)各要素之間的有機(jī)互動(dòng)效應(yīng)；工作重點(diǎn)內(nèi)容也有相同之處，兩者都強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)制度建設(shè)等。同時(shí)，腐敗風(fēng)險(xiǎn)管理作為懲防體系建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)共同的專項(xiàng)工作，需要與兩個(gè)體系建設(shè)工作同步部署、協(xié)同推進(jìn)，這對統(tǒng)籌處理好兩個(gè)體系建設(shè)之間的關(guān)系提出了新的更高的要求。在兩個(gè)體系建設(shè)中，要注意兩個(gè)體系建設(shè)的協(xié)同推進(jìn)，避免互不銜接、各自推進(jìn)，造成工作上的重復(fù)甚至矛盾，又要注意保持兩個(gè)體系建設(shè)的完整性和相對獨(dú)立性，兼顧各體系建設(shè)的特殊要求，避免以一個(gè)體系建設(shè)削弱甚至取代另一個(gè)體系建設(shè)，真正做到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系與懲防體系建設(shè)相統(tǒng)一。

第二，體系建設(shè)必須落實(shí)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的防控責(zé)任，國有資產(chǎn)管理體制和企業(yè)經(jīng)營管理制度應(yīng)相互協(xié)調(diào)。要認(rèn)真研究發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下國有企業(yè)黨風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉工作面臨的新情況新問題，緊緊抓住重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，落實(shí)責(zé)任搞好國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)防腐敗工作。實(shí)行誰主管、誰負(fù)責(zé)的目標(biāo)責(zé)任機(jī)制，明確各重點(diǎn)環(huán)節(jié)的責(zé)任部門和責(zé)任人員。落實(shí)責(zé)任的方式可以是簽訂責(zé)任書、承諾書或業(yè)績目標(biāo)考核評價(jià)。比如，可由國資監(jiān)管部門與企業(yè)黨政負(fù)責(zé)人，企業(yè)與所屬單位、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、關(guān)鍵崗位人員層層簽訂目標(biāo)管理責(zé)任書。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)人員再對自己管轄的部門、流程及人員進(jìn)行監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行誰負(fù)責(zé)、誰檢查、誰發(fā)現(xiàn)、誰報(bào)告，誰漏查、誰負(fù)責(zé)的原則，建立自上而下的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，使違規(guī)違紀(jì)違法苗頭能夠早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早處臵。

要達(dá)到運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管控手段預(yù)防國企腐敗的目的，必須將強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理和加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)視作一個(gè)整體系統(tǒng)，通過更新企業(yè)管理理念和引入現(xiàn)代科技手段，加快建立一套具備“評估、限制、提示、制止”功能的運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和腐敗的預(yù)測、預(yù)防、預(yù)警和處臵能力，實(shí)現(xiàn)國企人員廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的綜合防控。

2010年是保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、確保“十一五”規(guī)劃順利完成的一年，也是全面貫徹黨的十七屆四中全會(huì)精神、加強(qiáng)和改進(jìn)黨的建設(shè)的重要一年，國企改革發(fā)展的任務(wù)十分繁重，反腐倡廉建設(shè)的任務(wù)十分繁重。我們要把反腐倡廉建 8

設(shè)放在更加突出的位臵，開拓創(chuàng)新，扎實(shí)工作，深入推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，以新的成效為企業(yè)的改革和發(fā)展提供有力保障。

2010 9

財(cái)務(wù)管理部 年11月

第二篇：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

一、對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的發(fā)展過程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)釋放的過程。因此，我們首先要對風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時(shí)間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)；同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也可能帶來收益。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值所在。面對風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)永遠(yuǎn)處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個(gè)博弈的過程中企業(yè)家需要運(yùn)用智慧對內(nèi)、外部的資源進(jìn)行有效配置和管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(一)識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運(yùn)用各種方法去學(xué)習(xí)和認(rèn)知。要想做好基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。企業(yè)需要對市場做出一種判斷，利用現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)出適合客戶需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，對企業(yè)影響較大的就是銷售渠道的拓寬和市場銷售量的增加。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時(shí)候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現(xiàn)在很多的企業(yè)都會(huì)發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒意思了，勾心斗角多了。這些問題都會(huì)給企業(yè)帶來不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，造成一定的損失。事實(shí)上，這些問題歸結(jié)起來就是企業(yè)管理的問題。如何對人、財(cái)、物進(jìn)行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個(gè)系統(tǒng)的管理過程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時(shí)候，一切都處于穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責(zé)理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)需要居安思危。市場競爭無處不在，企業(yè)必須要不斷地改進(jìn)和發(fā)展，才能長久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展起來的，我國的企業(yè)在把這一套東西拿過來使用的時(shí)候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數(shù)萬的新企業(yè)誕生，同時(shí)也有很多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國的企業(yè)，總是各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，企業(yè)壽命比西方國家的要短很多？在思考這些問題的時(shí)候我們要想想實(shí)力不是依靠時(shí)間的長短來衡量的，西方國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)有它的道理，而中國企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個(gè)原因是，我們的觀念存在問題。現(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運(yùn)營企業(yè)方面進(jìn)行觀念變革。當(dāng)企業(yè)有了突破性發(fā)展的時(shí)候，往往會(huì)有更大的風(fēng)險(xiǎn)潛在于企業(yè)的周圍。所以，企業(yè)需要有一個(gè)長遠(yuǎn)的、總體的目標(biāo)，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。但是，船大才好出海，市場就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠(yuǎn)。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強(qiáng)的海上風(fēng)險(xiǎn)，拓展海外的發(fā)展，就成為了企業(yè)家們要思考和解決的問題。無論企業(yè)是走向國外，還是在國內(nèi)發(fā)展，都需要一段很長的時(shí)間做全面的準(zhǔn)備，制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來了”的時(shí)候有資本與之共舞。

很多國際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個(gè)制度、一項(xiàng)政策、一個(gè)預(yù)算就能解決問題的。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個(gè)美國的制度就能解決在中國遇到的問題。這中間的文化差異導(dǎo)致的問題還需要本土化來解決。中國人崇尚和為貴，這種和為貴走出國門之后是什么樣的概念呢？海爾的免費(fèi)售后服務(wù)，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費(fèi)售后服務(wù)的理念到了美國行不通，導(dǎo)致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時(shí)候，我們要思考另外一個(gè)問題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會(huì)受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)帶來的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經(jīng)營活動(dòng)的策略。

2.中國人謙虛的觀念

我國很多企業(yè)在管理資源的配置過程中受到一種潛意識(shí)的影響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國人的傳統(tǒng)美德。很多人在去企業(yè)求職的時(shí)候，被問到曾經(jīng)做過什么，回答就是念過書，沒干過什么有成就的事。這樣的人怎么會(huì)被企業(yè)看中呢？ 例如，一個(gè)總會(huì)計(jì)師第一天上崗的時(shí)候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。這是我們中國人的含蓄和謙虛。但是一些外籍的評估專家聽了之后就覺得不可思議，他竟然什么都不懂，為什么能來上崗呢？按照中國人的想法是，在中國越是說什么都沒干，越是什么都不懂的人，其實(shí)是最有水平、能力最強(qiáng)的人。而說什么都干過，這也行那也行的人，肯定是個(gè)光說不練的人，沒什么真本事。這是我們中國人的文化觀念特征。

外國的專家在中國工作一段時(shí)間之后才會(huì)明白，在不同的文化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個(gè)時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)影響最深、最大、最長遠(yuǎn)的就是文化。例如，中國的聯(lián)想收購IBM全球個(gè)人電腦業(yè)務(wù)之后獲得了極大的擴(kuò)張，它在全球運(yùn)營中碰到的文化差異問題是需要謹(jǐn)慎對待的。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠(yuǎn)？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民族的一大產(chǎn)業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產(chǎn)生重要影響，這是中華民族的驕傲。

內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)管理和經(jīng)營活動(dòng)過程中，時(shí)時(shí)刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國證監(jiān)會(huì)或者中國證監(jiān)會(huì)而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行控制。

也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險(xiǎn)而控制；第二則是每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，每個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，那么控制的方法，控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復(fù)雜性和艱巨性。

一、影響美國的兩大事件

為了對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)更為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，我們可以把發(fā)生在美國的兩個(gè)重大事件進(jìn)行對比。一個(gè)是美國9?11恐怖襲擊事件，另一個(gè)就是美國安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機(jī)撞擊美國紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11日，四架民航客機(jī)在美國的上空飛翔，然而這四架飛機(jī)卻被劫機(jī)犯無聲無息地劫持。當(dāng)美國人剛剛準(zhǔn)備開始新一天的工作之時(shí)，紐約世貿(mào)中心連續(xù)發(fā)生撞機(jī)事件。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時(shí)的表情顯得非常吃驚。

“美國9?11事件”的發(fā)生，對一些產(chǎn)業(yè)造成了直接經(jīng)濟(jì)損失和影響，使得美國經(jīng)濟(jì)一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界貿(mào)易中心是20世紀(jì)70年代初建起來的摩天大樓，造價(jià)高達(dá)11億美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來自世界各地的企業(yè)共計(jì)1200家之多，平時(shí)有5萬人上班，每天來往辦事的業(yè)務(wù)人員和游客約有15萬人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復(fù)工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數(shù)字估量。無論是對美國總統(tǒng)布什，還是對美國民眾或者對美國政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在兩小時(shí)之內(nèi)，造成美國本土遭遇數(shù)以千計(jì)的傷亡。甚至連白宮、總統(tǒng)的空軍一號座機(jī)、國防部大樓、金融財(cái)務(wù)中心的世界貿(mào)易大樓，都成了恐怖分子攻擊的目標(biāo)。

這一事件也給交通運(yùn)輸和旅游業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。美國國內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，確實(shí)是歷史罕見。事件發(fā)生后，布什立即采取適當(dāng)行動(dòng)，恢復(fù)政府、社會(huì)正常活動(dòng)。為了顯示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國行政中心的運(yùn)作。

“美國9?11事件”的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費(fèi)信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價(jià)格一度上漲，并實(shí)時(shí)從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反應(yīng)，從而導(dǎo)致美國和世界其他國家經(jīng)濟(jì)增長減慢。

點(diǎn)評：911事件后美國低下高昂的頭顱，和各國進(jìn)行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國人民的理解、同情和支持。所以，美國在9?11之后，得到的幾乎是一正一負(fù)的效果，一方面受到了打擊，經(jīng)濟(jì)損失十分嚴(yán)重；另一方面又展開反恐行動(dòng)，極大地改善了它的國際形象和國際地位。進(jìn)入21世紀(jì)以來，美國在改變自己的世界形象當(dāng)中做了一個(gè)很好的扭轉(zhuǎn)，可以說在得失方面打了個(gè)平手。

【案例】 安然的末日 一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達(dá)1010億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”的第七名；掌控著美國20％的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績優(yōu)股，股價(jià)高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產(chǎn)前，公司營運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球40個(gè)國家和地區(qū)，共有雇員2．1萬人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號，并與小布什政府關(guān)系密切??

1.安然的噩夢 2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務(wù)看起來很輝煌，但實(shí)際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據(jù)他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報(bào)率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會(huì)從當(dāng)時(shí)的70美元左右升至126美元。按照美國法律規(guī)定，公司董事會(huì)成員如果沒有離開董事會(huì)，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點(diǎn)引發(fā)了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價(jià)下跌。8月9日，安然股價(jià)已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財(cái)報(bào)，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時(shí)首次透露因首席財(cái)務(wù)官安德魯?法斯托與合伙公司經(jīng)營不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水12億美元。

10月22日，美國證券交易委員會(huì)瞄上安然，要求公司主動(dòng)提交某些交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔(dān)保，但美林和標(biāo)普公司仍然再次調(diào)低了對安然的評級。

11月8日，安然被迫承認(rèn)做了假賬，虛報(bào)數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自1997年以來，安然虛報(bào)盈利共計(jì)近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準(zhǔn)備用80億美元收購安然，并承擔(dān)130億美元的債務(wù)。當(dāng)天午盤安然股價(jià)下挫0．16美元。

11月28日，標(biāo)準(zhǔn)普爾將安然債務(wù)評級調(diào)低至“垃圾債券”級。

11月30日，安然股價(jià)跌至0．26美元，市值由峰值時(shí)的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達(dá)498億美元，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。

2.安然模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是安然公司的管理層，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報(bào)賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財(cái)報(bào)以前，安然公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是所有投資者都樂于見到的。看看安然過去的財(cái)務(wù)報(bào)告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個(gè)盈余成長的財(cái)季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達(dá)6．18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣，安然高達(dá)130億美元的巨額債務(wù)就不會(huì)為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運(yùn)營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會(huì)成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會(huì)成員有7名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。位列世界第五的會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒審計(jì)出安然虛報(bào)利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月，安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會(huì)罰了700萬美元。

點(diǎn)評：安然事件雖然是一個(gè)單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟(jì)制度，撼動(dòng)了美國為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后，美國政府主動(dòng)出擊，對恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。

但是，在美國的這兩大事件當(dāng)中，美國人的危機(jī)公關(guān)，化被動(dòng)為主動(dòng)來解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。

（二）安然事件帶來的結(jié)果

不管是企業(yè)還是社會(huì)，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有對這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)：

1.會(huì)計(jì)丑聞

現(xiàn)在的社會(huì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)市場進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動(dòng)的過程當(dāng)中，有個(gè)依據(jù)和指向，那就是會(huì)計(jì)信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點(diǎn)就是說，買股票的時(shí)候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會(huì)計(jì)信息所反映出來的內(nèi)容。

會(huì)計(jì)信息是市場的一個(gè)指向標(biāo)，一旦會(huì)計(jì)信息機(jī)制失靈，整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)就會(huì)混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報(bào)的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時(shí)對中國的投資上升近15%。

2.安然事件對美國股市的影響 美國是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個(gè)會(huì)計(jì)信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進(jìn)行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點(diǎn)，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。

薩班斯－奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個(gè)事件，而是由會(huì)計(jì)丑聞引發(fā)的對整個(gè)會(huì)計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對美國的影響是巨大的。為了應(yīng)對這種危機(jī)，解決由會(huì)計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會(huì)的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時(shí)美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個(gè)法案從以下11個(gè)方面來管制以會(huì)計(jì)信息為主體的市場資源配置，以及與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。

（1）上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)；（2）審計(jì)師的獨(dú)立性；（3）公司的職責(zé)；

（41）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會(huì)的資源與權(quán)限；（7）研究和報(bào)告；

（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報(bào)表；

（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義

經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟(jì)社會(huì)的沖擊之后，美國出臺(tái)了專門針對會(huì)計(jì)制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個(gè)問題，從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問題

以前人們總是認(rèn)為美國的會(huì)計(jì)制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，演變成對企業(yè)和社會(huì)的巨大危害。美國出臺(tái)的這項(xiàng)法案主要解決了以下三個(gè)問題： ?監(jiān)管問題

在安然事件之前，美國經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會(huì)計(jì)信息，才去找政府部門解決問題。美國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒有很大的強(qiáng)制性。與中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定，具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。

安然事件發(fā)生后，美國意識(shí)到自治式的會(huì)計(jì)信息有極大的漏洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)，對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。?中介機(jī)構(gòu)問題

美國的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個(gè)發(fā)展過程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項(xiàng)目在具體管理和落實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時(shí)沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。

安達(dá)信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋。可是沒有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個(gè)方法，就是SPE實(shí)體。通過聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項(xiàng)目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。

作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對安然公司的賬進(jìn)行檢查的時(shí)候，當(dāng)然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法案中對中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。

?企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題

安然事件之后全世界的企業(yè)對會(huì)計(jì)信息制度的重視上升到了一個(gè)前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會(huì)計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報(bào)表，子公司上交到母公司，母公司要合并報(bào)表，合并報(bào)表做完上報(bào)國資委，或者再報(bào)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等。如果報(bào)表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

但是我們實(shí)務(wù)操作過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會(huì)計(jì)問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪，只是說愿意承擔(dān)責(zé)任。這個(gè)責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會(huì)計(jì)的屬下，會(huì)計(jì)部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果。看似很有道理，這種說法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時(shí)間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。

所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。

2.薩班斯—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系

薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)必須全部是獨(dú)立董事，專門負(fù)責(zé)對公司會(huì)計(jì)信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會(huì)計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老總個(gè)人左右財(cái)務(wù)信息的局面。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個(gè)體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的評估。

【案例】

薩班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)：

（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財(cái)務(wù)期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。

（2）受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報(bào)告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報(bào)告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會(huì)不希望審計(jì)師（對內(nèi)部控制報(bào)告的）評估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加。”指導(dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；

（4）指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進(jìn)行即時(shí)披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行披露。

點(diǎn)評：這項(xiàng)法案里面對內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國證監(jiān)會(huì)有個(gè)明確的交代。

例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。

第三篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

公司從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，人人端正思想，提高認(rèn)識(shí)，將明禮守信，依法納稅，樹立良好的商業(yè)信譽(yù)和企業(yè)形象作為公司生存發(fā)展的一項(xiàng)基本前提。為了培養(yǎng)自覺的納稅意識(shí)以及應(yīng)用法律法規(guī)規(guī)范涉稅行為的能力，公司定期組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行各類財(cái)會(huì)、稅收知識(shí)培訓(xùn)，2008年還組織全體財(cái)會(huì)人員參加了上級單位的所得稅和新稅法的專項(xiàng)培訓(xùn)；此外，公司財(cái)會(huì)人員還利用稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳和管理員下戶輔導(dǎo)的機(jī)會(huì)，主動(dòng)請教，隨時(shí)了解有關(guān)政策動(dòng)態(tài)。

為積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，進(jìn)一步統(tǒng)一企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)，中國電信安康分公司在按照國資委的有關(guān)要求建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，從以下幾個(gè)方面著手，將企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度作為了建設(shè)工作的重中之重：一是明確涉稅人員的崗位分工；二是將稅務(wù)管理納入績效考核，激勵(lì)涉稅人員工作積極性；三是要求相關(guān)人員及時(shí)把相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和資料提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管決策提供可靠的原始依據(jù)；四是針對涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行 規(guī)范，及時(shí)下發(fā)文件、規(guī)范制度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)；五是建立內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)制和重大稅務(wù)事項(xiàng)匯報(bào)制度。目前，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)已初見成效，該制度在有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也明顯促進(jìn)提升了企業(yè)的規(guī)范化管理能力。

第四篇：淺析農(nóng)村信用社內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)之我見

淺析農(nóng)村信用社內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)之我見

目前信用社內(nèi)控制度或多或少都存在著一些問題，具體來說主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

一、思想認(rèn)識(shí)不到位。信用社的部分領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)輕管理的思想，對信用社內(nèi)控機(jī)制的指導(dǎo)思想不明確，內(nèi)控意識(shí)淡薄，對加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和重要作用認(rèn)識(shí)膚淺，忽視了對員工的思想教育和職業(yè)道德教育，使少數(shù)員工的人生觀、道德觀、價(jià)值觀發(fā)生了偏向，員工盜用客戶資金、挪用庫款、以貸謀私等違規(guī)違紀(jì)案件時(shí)有發(fā)生，在一定程度上損害了信用社信譽(yù)和利益。

二、規(guī)章制度不健全。按照內(nèi)部控制的要求，各信用社應(yīng)建立責(zé)任分明、平衡制約、制度健全、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制。但實(shí)際工作中，還不同程度地存在著制度不健全，制度建設(shè)滯后的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在規(guī)章制度缺乏全面性、系統(tǒng)性和科學(xué)性，對一些業(yè)務(wù)經(jīng)營存在監(jiān)控盲區(qū)；有些規(guī)章制度已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，須重新修訂，加以完善；在新業(yè)務(wù)開發(fā)推廣或新的管理模式推行時(shí)，沒有及時(shí)制訂相應(yīng)配套的規(guī)章制度，目前農(nóng)村信用社在內(nèi)控制度建設(shè)中重此輕彼，各取所需，缺乏系統(tǒng)性和前瞻性，影響了內(nèi)控制度建設(shè)整體作用的發(fā)揮。制度未能覆蓋所有的重要業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，出現(xiàn)無章可循。

三、制度執(zhí)行不到位。農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度，是長期以來人們在總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，起了未雨綢繆、亡羊補(bǔ)牢的作用，在業(yè)務(wù)運(yùn)作中必須嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督不力，責(zé)任難落實(shí)，處罰力度不夠。目前大部分農(nóng)村信用社未執(zhí)行事后監(jiān)督制度，無監(jiān)控設(shè)備，一人臨柜的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督流于形式。一些檢查往往停留在對業(yè)務(wù)憑證的審查和賬務(wù)核對上，并且存在著重錄入輕審查、重憑證要素輕資金對轉(zhuǎn)關(guān)系、重賬表核對輕內(nèi)部科目對應(yīng)關(guān)系，不能進(jìn)行全面的檢查和對風(fēng)險(xiǎn)的評估，造成內(nèi)控制度執(zhí)行中的深層次問題難以發(fā)現(xiàn)。

四、檢查監(jiān)督不到位。雖然現(xiàn)在大多數(shù)聯(lián)社都配備了專職稽核員，但還存在稽核檢查力量薄弱、功能不全、監(jiān)控檢查不到位等問題，與業(yè)務(wù)發(fā)展要求不相適應(yīng)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。主要表現(xiàn)在隨著電子化建設(shè)步伐的加快，與之相應(yīng)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尚未建立，對計(jì)算機(jī)程序的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)流向過程沒有有效監(jiān)督；由于稽查人員業(yè)務(wù)知識(shí)不全面，致使對計(jì)算機(jī)、國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等方面失去有效監(jiān)控；監(jiān)察稽查以事后監(jiān)督為主，往往是亡羊補(bǔ)牢，事后補(bǔ)救，缺少事前、事中的監(jiān)督；職能部門對各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況督促檢查不力，無法達(dá)到內(nèi)部制衡的目的。

五、缺乏內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制。即使有些地方規(guī)章制度健全，執(zhí)行力度到位，但管理監(jiān)控性、強(qiáng)制性、約束性的多，缺乏激勵(lì)性的內(nèi)控機(jī)制。在出資者經(jīng)營者關(guān)系中，要強(qiáng)化激勵(lì)與約束，就必須對經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)責(zé)任（利益）的貨幣化和契約化（法律化），但現(xiàn)實(shí)中信用社主任及經(jīng)營管理層的報(bào)酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出了事故、風(fēng)險(xiǎn)，可以按規(guī)定扣工資獎(jiǎng)金和無限賠付，但做出業(yè)績、做大規(guī)模卻不能隨之增加收入，沒有引進(jìn)股份制商業(yè)銀行的業(yè)績工資制，因而不能調(diào)動(dòng)經(jīng)營管理者的積極性和創(chuàng)造性。

第五篇：學(xué)校內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估制度

學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評估制度

結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定實(shí)施方案如下：

一、指導(dǎo)思想

深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持穩(wěn)定壓倒一切的原則，建立健全學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。把學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評估作為重大決策、重大政策、重大項(xiàng)目、重大改革措施等制定實(shí)施的前置程序和必備條件，對重大事項(xiàng)實(shí)施可能出現(xiàn)的穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)先期預(yù)測、先期評估、先期化解，充分尊重和運(yùn)用預(yù)測評估結(jié)果，從源頭上預(yù)防和減少影響學(xué)校穩(wěn)定問題的發(fā)生。實(shí)現(xiàn)改革、發(fā)展、穩(wěn)定三者的有機(jī)統(tǒng)一，確保學(xué)校的穩(wěn)定。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)評領(lǐng)導(dǎo)小組

三、主要內(nèi)容

在學(xué)校的改革發(fā)展中，事關(guān)師生切身利益的重大決策、重大政策、重大項(xiàng)目以及重大改革等重大事項(xiàng)都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評。

每個(gè)重大事項(xiàng)實(shí)施或出臺(tái)前，由學(xué)校穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估領(lǐng)導(dǎo)小組組織相關(guān)部門按照客觀、準(zhǔn)確、公正、實(shí)效的原則，進(jìn)行分析預(yù)測和評估。

四、責(zé)任分工

按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制。事件對師生有重大影響的，由校長負(fù)責(zé)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；凡涉及教學(xué)工作的決策由教務(wù)處、教科室負(fù)責(zé)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；凡涉及師生參與的重大集體活動(dòng)由團(tuán)委負(fù)責(zé)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；凡涉及建設(shè)、后勤管理和改革的決策由總務(wù)處負(fù)責(zé)進(jìn)行評估。其他工作部門在本部門作出涉及全校性的重大決策前，應(yīng)主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

五、工作程序

（一）確定評估對象，全面掌握情況。對擬定的每個(gè)重大事項(xiàng)，都要通過深入細(xì)致的調(diào)查研究，查閱、收集相關(guān)文件、資料，調(diào)查專家、業(yè)主、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，召開教職工及利益相關(guān)的人員代表座談會(huì)，采取問卷調(diào)查、民意測驗(yàn)等方式，了解掌握所評估的對象的有關(guān)基本情況，廣泛征求各方面意見，為預(yù)測評估提供準(zhǔn)確可靠的第一手資料。

（二）縝密分析預(yù)測，準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)了解掌握到的有關(guān)重大事項(xiàng)的第一手資料對可能出現(xiàn)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行逐項(xiàng)分析預(yù)測，科學(xué)、客觀地作出評估。

（三）制定維穩(wěn)預(yù)案，落實(shí)維穩(wěn)措施。針對預(yù)測評估結(jié)果中的涉穩(wěn)較大隱患，研究制定預(yù)防和處置工作預(yù)案，預(yù)案應(yīng)充分體現(xiàn)周密、具體、清晰、可行的原則。