第一篇：農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定[推薦]

農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定

一、增值稅

1、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅:

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

二、所得稅

1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法：

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

2、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：

第八十六條

企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

［釋義］本條是關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規(guī)定。

本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的具體細(xì)化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問題就是本條規(guī)定要回答的問題。

與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對(duì)內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件中；而對(duì)外資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條第三款和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條則進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)涉及的內(nèi)容。

本條在具體細(xì)化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目時(shí)，主要依據(jù)的是《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）的規(guī)定。分類標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段各行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，按照國(guó)際通行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同質(zhì)性原則進(jìn)行劃分，并積極采用了聯(lián)合國(guó)《全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類》的若干規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類分為四個(gè)層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個(gè)門類、95個(gè)大類、396個(gè)中類、913個(gè)小類。

本條按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類。劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是，涉及到國(guó)計(jì)民生最基礎(chǔ)、最重要的項(xiàng)目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計(jì)、健康的項(xiàng)目，以及最為薄弱、最需要扶持的項(xiàng)目給予免稅待遇；對(duì)有一定收入，國(guó)家在一定期間仍鼓勵(lì)發(fā)展，仍需要扶持的項(xiàng)目實(shí)施減半征收；本條沒有列明的項(xiàng)目及國(guó)家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即并非《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目都有免稅或減半征收的待遇。

因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容：

一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍

（一）部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目。

1.蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。

2.谷物的種植。指以收獲籽實(shí)為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高梁、谷子等谷物的種植。

3.薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。

4.油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。

5.豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。

6.麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、貯麻、**等的種植； 用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。

7.糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。

8.水果、堅(jiān)果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅(jiān)果的種植，如椰子等；在同一種植地點(diǎn)或在種植園內(nèi)對(duì)水果的簡(jiǎn)單加工，如曬干、暫時(shí)保存等活動(dòng)。但不包括生水果和堅(jiān)果等的采集。

9.農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面的鼓勵(lì)優(yōu)惠。

（二）中藥材的種植。

主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。

（三）林木的培育和種植。

包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。

（四）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》將豬的飼養(yǎng)從牲畜的飼養(yǎng)中分離出來，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場(chǎng)進(jìn)行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場(chǎng)或農(nóng)戶家庭中對(duì)牲畜副產(chǎn)品的簡(jiǎn)單加工，如毛、皮、鬃等的簡(jiǎn)單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。

（五）林產(chǎn)品的采集。

指在天然森林和人工林地進(jìn)行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動(dòng)。包括天然林和人工林的果實(shí)采集，如對(duì)橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。

（六）農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

1.灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)、管理。但是，不包括水利工程的建設(shè)、水利工程的管理。

2.農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營(yíng)或收購(gòu)單位對(duì)收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進(jìn)行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級(jí)市場(chǎng)的服務(wù)活動(dòng)，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動(dòng)。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動(dòng)；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動(dòng)，包括對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。

3.獸醫(yī)服務(wù)。是指對(duì)各種動(dòng)物進(jìn)行的病情診斷和醫(yī)療活動(dòng)。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動(dòng)物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動(dòng)。但是，不包括對(duì)動(dòng)物的檢疫。

4.農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場(chǎng)而進(jìn)行的相關(guān)技術(shù)活動(dòng)，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動(dòng)。

5.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修。

（七）遠(yuǎn)洋捕撈。

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》將漁業(yè)分為海洋漁業(yè)和內(nèi)陸漁業(yè)兩大種，其中海洋漁業(yè)分為海水養(yǎng)殖和海洋捕撈兩種，沒有單獨(dú)列明遠(yuǎn)洋捕撈。本條主要考慮到遠(yuǎn)洋捕撈有利于更好地利用遠(yuǎn)洋資源，需要大力扶持，故對(duì)遠(yuǎn)洋捕撈給予免稅待遇。

二、享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍

（一）部分經(jīng)濟(jì)作物的種植。

1.花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。

2.茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；茶葉、可可和咖啡等的采集和簡(jiǎn)單加工，如農(nóng)場(chǎng)或農(nóng)戶對(duì)茶葉的炒制和晾曬等活動(dòng)。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。

3.香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是，不包括香料的提取和制造等活動(dòng)。

（二）養(yǎng)殖。

1.海水養(yǎng)殖。指利用海水對(duì)各種水生動(dòng)植物的養(yǎng)殖活動(dòng)。包括利用海水對(duì)魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動(dòng)植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場(chǎng)對(duì)各種海水動(dòng)物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養(yǎng)殖。

2.內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進(jìn)行的各種水生動(dòng)物的養(yǎng)殖。包括內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動(dòng)物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場(chǎng)對(duì)各種內(nèi)陸水域的水生動(dòng)物幼苗的繁殖。

三、沒有列明的項(xiàng)目，以及國(guó)家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠

根據(jù)本條的規(guī)定，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中，有兩類項(xiàng)目是不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的：

一是，本條沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列舉了全部的農(nóng)、林、漁業(yè)項(xiàng)目，但是本條只是根據(jù)國(guó)家有關(guān)扶持和鼓勵(lì)政策，從其中挑選一些特別重要的部分給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他沒有挑選列明的項(xiàng)目即不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠范圍。

二是，企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，發(fā)展改革委等有關(guān)部門也有專門的目錄，一般分為鼓勵(lì)類、限制類和禁止類。

3、營(yíng)業(yè)稅 1．對(duì)從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。——摘自國(guó)務(wù)院令[1993]第136號(hào)

第二篇：化肥免稅規(guī)定

化肥免稅相關(guān)規(guī)定

2008年 國(guó)家稅務(wù)總局涉及化肥稅收政策有兩個(gè)文件“財(cái)稅〔2008〕56號(hào)”和“國(guó)稅函〔2008〕1020號(hào)”

1、財(cái)政部關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知 財(cái)稅〔2008〕56號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為科學(xué)調(diào)整農(nóng)業(yè)施肥結(jié)構(gòu)，改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有機(jī)肥產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

（一）有機(jī)肥料

指來源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（二）有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料

指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

（三）生物有機(jī)肥

指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]第134號(hào)）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]第38號(hào)）等規(guī)定，單獨(dú)核算有機(jī)肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

五、納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。

1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。

2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

（二）批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。

1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。

2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理，不定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核實(shí)。凡經(jīng)核實(shí)所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1953&flag=1

2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅問題的批復(fù)國(guó)稅函〔2008〕1020號(hào)

陜西省國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅問題的請(qǐng)示》（陜國(guó)稅發(fā)〔2008〕307號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）規(guī)定，享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。其產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：有機(jī)肥料NY525-2002，有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料GB18877-2002，生物有機(jī)肥NY884-2004。其他不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，不屬于財(cái)稅〔2008〕56號(hào)文件規(guī)定的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局

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第三篇：免稅申請(qǐng)書(XX農(nóng)業(yè))

申請(qǐng)書

XX國(guó)家稅務(wù)局XX稅務(wù)分局：

我公司（XX農(nóng)業(yè)科技開發(fā)有限公司）經(jīng)XX縣工商行政管理局批準(zhǔn)于2009年10月19日成立，登記注冊(cè)類型：自然人出資有限責(zé)任公司，工商行政登記號(hào)：530XXXXXXX。公司法人代表XX，法人身份證號(hào)碼：XXXXX，注冊(cè)資本220萬元。公司注冊(cè)地址：XX縣XX鎮(zhèn)XX村委會(huì)山地，經(jīng)營(yíng)范圍主要為蔬菜、水果種植和銷售。2009年10月在XX縣國(guó)家稅務(wù)局登記，國(guó)稅登記號(hào)：XXXXXX 我公司共配備財(cái)務(wù)人員2名，會(huì)計(jì)：XXX，身份證號(hào)：XXXXXXX3，聯(lián)系電話XXXXXXX。出納1名。我公司能夠按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行認(rèn)真核算，能準(zhǔn)確核算相關(guān)應(yīng)交稅額，并嚴(yán)格按稅法向國(guó)家繳納稅款。同時(shí)具有獨(dú)立向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的能力，能設(shè)置相關(guān)的總賬及明細(xì)分類賬。

我公司主要種植蔬菜及收購(gòu)部份零星時(shí)鮮蔬菜銷售。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第（一）款規(guī)定及《實(shí)施細(xì)則》第三十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；同時(shí)根據(jù)2011年財(cái)稅字137號(hào)文《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅的通知》第一條規(guī)定：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，我公司向貴局申請(qǐng)自產(chǎn)種植的蔬菜收入及零星收購(gòu)蔬菜銷售收入免征增值稅。望貴局審查批準(zhǔn)為謝！

此致

敬禮

XXXX農(nóng)業(yè)科技開發(fā)有限公司

2013年12月18日

第四篇：出口企業(yè)退免稅基本規(guī)定(培訓(xùn)內(nèi)容)

出口貨物退（免）稅的基礎(chǔ)知識(shí)

及相關(guān)規(guī)定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。它是一種稅收國(guó)際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中個(gè)人（包括外國(guó)人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對(duì)出口環(huán)節(jié)免征增值稅，在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費(fèi)稅，按規(guī)定的退稅率計(jì)算予以退還。（外貿(mào)企業(yè)）

2、“免抵退”稅。實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。簡(jiǎn)單點(diǎn)說就是對(duì)出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅。（生產(chǎn)企業(yè)）

3、“免、抵”稅。對(duì)出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。（原“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材加工企業(yè)）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅，這部分出口貨物耗用的國(guó)內(nèi)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入成本。（來料加工和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國(guó)增值說暫行條例?和?中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例?規(guī)定的應(yīng)稅范圍的出口貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件才能申報(bào)退稅1.屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍；

2.報(bào)關(guān)離境；

3.在財(cái)務(wù)上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)退增值稅：依購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額為計(jì)稅依據(jù)；

（二）外貿(mào)企業(yè)退消費(fèi)稅：依購(gòu)進(jìn)貨物消費(fèi)稅專用稅票所列“計(jì)稅金額”或“課稅數(shù)量”；

（三）生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅：當(dāng)期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價(jià)格。（根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005?51號(hào)）第十二條第（三）款第1項(xiàng)規(guī)定，出口貨物離岸價(jià)是指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）注明的離岸價(jià)格，納稅人申報(bào)的離岸價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?、?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?的規(guī)定核定計(jì)稅價(jià)格。）

第十二條第（三）款第1項(xiàng)規(guī)定出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量及離岸價(jià)等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。 注意匯率問題：應(yīng)按每月1日或出口當(dāng)日匯率計(jì)算

出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 出口貨物退（免）稅認(rèn)定的規(guī)定從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者”），按?中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法?和?對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法?的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)填寫?出口貨物退（免）稅認(rèn)定表?（由辦理出口退稅認(rèn)定的國(guó)稅機(jī)關(guān)印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復(fù)印件，在30日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)：

1.加蓋備案登記專用章的?對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表?； 2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）； 3.稅務(wù)登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼證。

（一）、辦理程序

a認(rèn)定辦理：區(qū)縣局接受申請(qǐng)——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對(duì)出口企業(yè)做退稅標(biāo)識(shí)——在出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行出口退稅資格認(rèn)定，系統(tǒng)自動(dòng)帶出登記同步信息——退稅部門手工補(bǔ)錄未同步信息及其他需要補(bǔ)錄的信息——提交市局進(jìn)出口科對(duì)出口退稅認(rèn)定進(jìn)行確認(rèn)。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內(nèi)申請(qǐng)并提交有關(guān)變更資料，填寫?出口退稅認(rèn)定變更申請(qǐng)表?（一式兩份），稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后填發(fā)新的出口退稅認(rèn)定表，并將變更資料錄入計(jì)算機(jī)。

企業(yè)變更稅務(wù)登記時(shí)如涉及出口退稅資格內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)在綜合征管軟件中先進(jìn)行稅務(wù)登記變更，再進(jìn)行出口退稅資格變更，退稅部門需進(jìn)入出口退稅審核系統(tǒng)，對(duì)同步變更覆蓋的信息進(jìn)行確認(rèn)，保證企業(yè)信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業(yè)取消退稅資格或注銷時(shí)，必須先在出口退稅審核系統(tǒng)中進(jìn)行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進(jìn)行相應(yīng)的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統(tǒng)未取消出口企業(yè)資格前，綜合征管軟件不能進(jìn)行出口企業(yè)的注銷。注銷退稅認(rèn)定應(yīng)特別謹(jǐn)慎，注銷前必須結(jié)清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認(rèn)定前出口的貨物如何處理

根據(jù)（國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)）第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。

對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)； 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的

（三）法律依據(jù)

國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

皖國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》

國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》、國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定

（一）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)限 生產(chǎn)企業(yè)正常申報(bào)截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起90天后的第一個(gè)15日；（逢節(jié)假日順延）。

延期申報(bào)截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自批準(zhǔn)延期申報(bào)之日起3個(gè)月后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)；結(jié)匯核銷截止期限：自報(bào)關(guān)出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報(bào)（正常申報(bào)期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。如果需要延期最遲在5月15日前申報(bào)（2010年1月份申報(bào)期限為1月20日止）

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)資料

1、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表?及電子數(shù)據(jù)；

2、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表?及電子數(shù)據(jù)（有“上年”數(shù)據(jù)的提供）；

3、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表?及電子數(shù)據(jù)，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊(cè)，下同）：

（1）．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）（2004年6月1日以后辦理資格認(rèn)定的出口企業(yè)自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，必須提供出口收匯核銷單；）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明 對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)； 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的（3）．企業(yè)簽章的出口發(fā)票（外商投資企業(yè)為出口商業(yè)發(fā)票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議（僅委托代理出口企業(yè)提供）；

（5）．?生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請(qǐng)表?及主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)出具的核查報(bào)告（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的提供）。

4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期?增值稅納稅申報(bào)表?及其附表

（二）；

5、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還應(yīng)同時(shí)附送：

（1）．發(fā)生進(jìn)口業(yè)務(wù)的 a申報(bào)系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件（2）發(fā)生進(jìn)料核銷業(yè)務(wù)的 a申報(bào)系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?復(fù)印件；

c間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件； d向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件；

e海關(guān)簽發(fā)的?進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書?。

（三）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對(duì)應(yīng)要求

1、?增值稅納稅申報(bào)表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報(bào)匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對(duì)應(yīng)。

2、?增值稅納稅申報(bào)表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期，此欄與 “免抵退稅申報(bào)匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對(duì)應(yīng)。

3、?增值稅納稅申報(bào)表?第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。

（四）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)單證和報(bào)表的基礎(chǔ)審核

1、出口貨物報(bào)關(guān)單的審核 對(duì)報(bào)關(guān)單的審核主要側(cè)重三個(gè)方面：

一是報(bào)關(guān)單是否過期；

二是真實(shí)性，即報(bào)關(guān)單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內(nèi)容的審核。具體從以下幾個(gè)方面入手：

（1）審核出口貨物報(bào)關(guān)單右上角的出口日期，未在90日內(nèi)申報(bào)，到期之日是否超過了當(dāng)月的免抵退稅申報(bào)期；特殊原因是否附有《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。

（2）審核出口貨物報(bào)關(guān)單是否加蓋了海關(guān)驗(yàn)訖章，印章是否清晰真實(shí)，有無偽造現(xiàn)象。對(duì)有疑問的報(bào)關(guān)單應(yīng)及時(shí)與報(bào)關(guān)海關(guān)聯(lián)系，調(diào)查清楚。

（3）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿(mào)易、進(jìn)料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補(bǔ)償貿(mào)易，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項(xiàng)目混入免退稅申報(bào)。審核報(bào)關(guān)單“目的港”一欄，是否將未離境（國(guó)家規(guī)定可以退稅的除外）貨物申報(bào)退（免）稅。

（4）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的經(jīng)營(yíng)單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關(guān)代碼與申報(bào)退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關(guān)代碼是否一致。出口貨物退稅的申報(bào)單位應(yīng)是報(bào)關(guān)單上注明的經(jīng)營(yíng)單位；發(fā)貨單位如與經(jīng)營(yíng)單位不符，應(yīng)重點(diǎn)審核此批出口貨物是否代開票；對(duì)委托代理出口的貨物應(yīng)審核其有無代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的經(jīng)營(yíng)單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報(bào)關(guān)單的出口日期、運(yùn)單編號(hào)、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報(bào)數(shù)是否一致。發(fā)現(xiàn)有差異的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整相應(yīng)的電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

（6）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上出口貨物的計(jì)量單位與企業(yè)申報(bào)出口貨物計(jì)量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確、是否有依據(jù)，有無通過改變計(jì)量單位的方法而增加出口數(shù)量或減少進(jìn)貨數(shù)量。

（7）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報(bào)退稅率是否一致，有無將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報(bào)退稅。（是否自產(chǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，生產(chǎn)能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號(hào)”列明的收匯核銷單號(hào)碼與所提供的收匯核銷單上的編號(hào)或申報(bào)表上填寫的收匯核銷單號(hào)碼是否一致。

（9）審核出口貨物報(bào)關(guān)單上的境內(nèi)貨源地，防范非自產(chǎn)產(chǎn)品未申請(qǐng)審批進(jìn)行退稅。

（10）成交方式是離岸價(jià)格（FOB）還是到岸價(jià)格（CIF、C&F）

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的“離岸價(jià)格”。

“離岸價(jià)格”又稱船上交貨（指定裝運(yùn)港）價(jià)格，英文的價(jià)格術(shù)語是FOB，是英語Free on Board的縮寫。這一價(jià)格術(shù)語是指賣方在合同規(guī)定的裝運(yùn)港負(fù)責(zé)將貨物裝上買方指定的船上，并負(fù)責(zé)貨物裝船為止的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。除“離岸價(jià)格”外，在國(guó)際貨物買賣中，常用的成交價(jià)格還有“到岸價(jià)格”、“成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”和“工廠交貨價(jià)格”等。“到岸價(jià)格”又稱成本加保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)價(jià)格，英文的價(jià)格術(shù)語是CIF，是英語Cost Insurance Freight的縮寫。在該價(jià)格術(shù)語中的成本（Cost）是指“貨價(jià)”，相當(dāng)于FOB價(jià)格，故CIF價(jià)格實(shí)際等于FOB價(jià)格加保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)。“成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”又稱離岸價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格，英文的價(jià)格術(shù)語是C&F，是英語Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)，是出口貨物的企業(yè)財(cái)務(wù)部門憑以核銷應(yīng)收外匯賬款的憑證。對(duì)出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個(gè)方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報(bào)退稅的企業(yè)一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯(lián)，核銷單號(hào)碼與申報(bào)表上的核銷單號(hào)碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號(hào)應(yīng)當(dāng)與對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號(hào)匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關(guān)在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據(jù)集中查驗(yàn)核銷單的需要，對(duì)出口企業(yè)提供的核銷單審核無誤后，建議在退（免）稅申報(bào)明細(xì)表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規(guī)定的期限，還應(yīng)審核由企業(yè)自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報(bào)明細(xì)表相比，是否齊全，核銷單號(hào)碼是否一致。

3、出口商業(yè)發(fā)票的審核 企業(yè)簽章的出口商品專用發(fā)票包括外商投資企業(yè)使用統(tǒng)一的《安徽省出口商品專用發(fā)票》和內(nèi)資企業(yè)自制的發(fā)票兩類，是出口方開具的出口貨物價(jià)格清單，是裝運(yùn)貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)。出口商品專用發(fā)票的基本內(nèi)容為：貨物的品名、規(guī)格、貨號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號(hào)和合同號(hào)；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字等等。審核時(shí)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1）．審核出口商品專用發(fā)票中“發(fā)票號(hào)碼”、“出口數(shù)量”、“計(jì)量單位”、“銷售金額”與申報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致。

（2）．審核出口商品專用發(fā)票記載的金額與出口銷售明細(xì)賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發(fā)票“成交方式”是離岸價(jià)格（FOB）還是到岸價(jià)格（CIF、C&F）；金額與報(bào)關(guān)單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報(bào)明細(xì)表比對(duì)，檢查企業(yè)電子數(shù)據(jù)錄入的正確性。

出現(xiàn)有紙質(zhì)單證未在申報(bào)明細(xì)表上反映；或者在申報(bào)明細(xì)表上找不到對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)單證；單證內(nèi)容與申報(bào)明細(xì)表上的內(nèi)容不符，其他錄入錯(cuò)誤等問題的，應(yīng)通知企業(yè)查明原因，補(bǔ)報(bào)單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對(duì)的指標(biāo)：報(bào)關(guān)單號(hào)碼、出口日期、核銷單號(hào)碼（即報(bào)關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號(hào)”）、商品代碼，、出口數(shù)量、離岸價(jià)等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產(chǎn)產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)“免、抵、退”稅的報(bào)表審核。

申報(bào)表種類、份數(shù)、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；對(duì)一些不必要的表（如：?jiǎn)巫C齊全并且信息齊全申報(bào)明細(xì)表、沒有“上年”數(shù)據(jù)的匯總表附表）應(yīng)退回企業(yè)并告知不要打印，以避免浪費(fèi)，減少資料保存量；報(bào)表中數(shù)據(jù)的自身邏輯關(guān)系是否正確；匯總表與明細(xì)表中的邏輯關(guān)系是否相符；匯總表、明細(xì)表與申報(bào)電子數(shù)據(jù)是否一致。有關(guān)報(bào)表的具體要求是：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》 a、企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部出口貨物（包括當(dāng)期單證齊全和當(dāng)期單證不齊），錄入申報(bào)系統(tǒng)，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

b、對(duì)前期單證不齊的出口貨物當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)，參與免抵退稅的計(jì)算。錄入申報(bào)系統(tǒng)，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》。

（2）.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)錄入明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)后，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。

6、有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的報(bào)表審核。

對(duì)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按月核對(duì)進(jìn)口料件明細(xì)賬記載的進(jìn)口料件金額，是否已全部辦理了?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表?、?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?。

（五）法律依據(jù)

皖國(guó)稅函?2003?746號(hào)安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國(guó)稅函?2006?353號(hào) 關(guān)于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國(guó)稅發(fā)?2005?51號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國(guó)稅發(fā)?2006?2號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知 國(guó)稅函?2007?1350號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和簡(jiǎn)化出口退稅人工審核的意見

二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進(jìn)料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿(mào)易的區(qū)別 1.進(jìn)料加工

進(jìn)料加工是指我國(guó)有關(guān)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)者加工成品或半成品后再銷往國(guó)外市場(chǎng)的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工的主要特點(diǎn)是：

（1）自進(jìn)原料。我方經(jīng)營(yíng)單位用外匯從國(guó)外自行購(gòu)買進(jìn)口料件。

（2）自定生產(chǎn)。我方經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口料件后自行決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。

（3）自定銷售。我方經(jīng)營(yíng)單位根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)情況自行選擇產(chǎn)品銷售對(duì)象和價(jià)格。

（4）自負(fù)盈虧。我方經(jīng)營(yíng)單位完全自行決定進(jìn)料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營(yíng)單位承擔(dān)。2.來料加工

來料加工是指由國(guó)外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時(shí)提供設(shè)備，由承接方企業(yè)按委托方的要求進(jìn)行加工裝配，成品交換托方在國(guó)外銷售，承接方收取工繳費(fèi)。來料加工貿(mào)易中，對(duì)于委托方提供的設(shè)備價(jià)款，可結(jié)合補(bǔ)償貿(mào)易的做法，以勞務(wù)所得的工繳費(fèi)補(bǔ)償。出口企業(yè)進(jìn)口料件海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿(mào)易免稅證明?免征增值稅、消費(fèi)稅；加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；出口貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進(jìn)料加工和來料加工貿(mào)易的區(qū)別： 這兩種加工貿(mào)易的共同之處在于：原材料和元器件來自國(guó)外，加工后成品也銷往國(guó)外市場(chǎng)。但兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動(dòng)用外匯，料件進(jìn)口是由外商提供而不是我方購(gòu)買，而進(jìn)料加工則是由我方經(jīng)營(yíng)單位動(dòng)用外匯購(gòu)買進(jìn)口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權(quán)均屬于外商，我方只是按其要求加工，對(duì)貨物無處置權(quán)。而進(jìn)料加工業(yè)務(wù)由我方經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買進(jìn)口料件，擁有貨物的所有權(quán)。（3）來料加工的進(jìn)口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同。而進(jìn)料加工則由我方經(jīng)營(yíng)單位以買主身份與外商簽訂進(jìn)口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)單證辦理程序

1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?并填報(bào)?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表，?，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

2、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的申報(bào)。

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免抵退”稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)填報(bào)?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表?，申請(qǐng)出具?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明?。

3、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)在?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、?進(jìn)料加工登記手冊(cè)?被海關(guān)收繳之前，須持手冊(cè)原件、?進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表?等到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。

C、來料加工業(yè)務(wù)單證辦理程序 生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊(cè)?后，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)?來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（1）經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的?加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證明?及有關(guān)資料；

（2）海關(guān)簽發(fā)的?來料加工登記手冊(cè)?。

生產(chǎn)企業(yè)開展來料加工業(yè)務(wù)貨物復(fù)出口后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)填報(bào)?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表?（來料加工免稅出口明細(xì)）向退稅部門申請(qǐng)出具?生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明?。生產(chǎn)企業(yè)在?來料加工登記手冊(cè)?被海關(guān)收繳前，應(yīng)持?來料加工登記手冊(cè)?原件向退稅部門辦理來料加工貿(mào)易核銷手續(xù)。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具?代理出口貨物證明?，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導(dǎo)致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)正常申報(bào)出口退稅而提出延期申報(bào)的，委托出口企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005?68號(hào)）第四條規(guī)定辦理。

代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。委托企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該批貨物按內(nèi)銷征稅。

（三）、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報(bào)申請(qǐng)的辦理

出口企業(yè)應(yīng)在退稅申報(bào)期限內(nèi)（即出口90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期之前），向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)延期申報(bào)手續(xù)。三條特殊原因（國(guó)稅發(fā)?2004?113號(hào)）：

（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；

（二）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

（三）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

對(duì)出口企業(yè)提出延期申報(bào)出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門除按國(guó)稅發(fā)?2004?64號(hào)文件第三條規(guī)定和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知?（國(guó)稅發(fā)?2004?113號(hào)）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

（四）法律依據(jù)

國(guó)稅發(fā)?2004?64國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知 國(guó)稅發(fā)?2004?113號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

國(guó)稅發(fā)?2005?68號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知 國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定

（一）、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍：

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

a與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

b使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

c出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。a用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

b不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

a經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

b集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

c集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

a必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

b出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； c委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查的內(nèi)容

1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊(cè)資本、生產(chǎn)能力、自產(chǎn)產(chǎn)品范圍等。

2、對(duì)照檢查出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否符合文件規(guī)定的范圍。

3、外購(gòu)或委托加工的視同自產(chǎn)產(chǎn)品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對(duì)從騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)的視同自產(chǎn)貨物，要嚴(yán)格按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)敏感地區(qū)購(gòu)進(jìn)貨物出口退稅核查工作的通知?（國(guó)稅明電?1998?27號(hào)）進(jìn)行稅收函調(diào)，排除一切騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽、汕尾市及其所屬區(qū)、縣等以往騙稅多發(fā)地區(qū)

4、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口應(yīng)在申報(bào)該筆出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將收購(gòu)非自產(chǎn)貨物的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查

（三）法律依據(jù)

《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅管理的通知》皖國(guó)稅函〔2003〕48

5號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》國(guó)稅函[2002]1170號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》國(guó)稅函〔2008〕8號(hào)

五、新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)的特殊規(guī)定 新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)按月申報(bào)，但只正常計(jì)算和審核審批，需等到第13個(gè)月一次性辦理 國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)??國(guó)家稅務(wù)總

局關(guān)于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規(guī)定退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

法律依據(jù)：國(guó)稅發(fā)?2006?102號(hào)??國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的規(guī)定 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。

1、國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

法律依據(jù)：國(guó)稅發(fā)?2004?64號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理

第五篇：廣西大學(xué)海歸免稅購(gòu)車規(guī)定

留學(xué)人員回國(guó)可買免稅車

今年起施行的《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》中明確了港、澳留學(xué)人員可比照回國(guó)留學(xué)人員享受稅收優(yōu)惠，對(duì)留學(xué)人員購(gòu)置的、來華專家進(jìn)口自用的符合免稅條件的車輛可直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅事宜，不需再到省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。《辦法》中還明確了港、澳留學(xué)人員可比照回國(guó)留學(xué)人員享受稅收優(yōu)惠，新政策使留學(xué)生購(gòu)車市場(chǎng)正在逐漸升溫。

據(jù)了解，早在1992年10月，海關(guān)總署、國(guó)家計(jì)委、國(guó)務(wù)院經(jīng)貿(mào)辦公室、財(cái)政部、交通部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)汽車工業(yè)總公司就聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車有關(guān)問題的通知》，規(guī)定凡在國(guó)外正規(guī)大學(xué)(學(xué)院)注冊(cè)學(xué)習(xí)畢(結(jié))業(yè)和進(jìn)修期限在一年以上的留學(xué)人員，在其免稅限量和從境外帶進(jìn)的外匯額度內(nèi)，可用現(xiàn)匯購(gòu)買免稅國(guó)產(chǎn)小汽車一輛，以鼓勵(lì)在外留學(xué)人員回國(guó)工作。

解讀

免稅幅度：10萬元上下可免去6000元稅

據(jù)北京中汽總回國(guó)留學(xué)人員購(gòu)車服務(wù)公司劉先生稱，學(xué)生購(gòu)買免稅車可以免去進(jìn)口零部件海關(guān)關(guān)稅和上牌照時(shí)免交車輛購(gòu)置附加費(fèi)。目前市場(chǎng)上有90款國(guó)產(chǎn)車型在政策規(guī)定范疇內(nèi)，免稅幅度從幾千元到幾萬元不等。所購(gòu)的車越新越大，售價(jià)越高，免稅的幅度也越大。一般來說，10萬元上下的車可能免去6000元以上的稅，而20萬元左右的車免去的稅就可能超過了1萬元以上。

業(yè)內(nèi)人士提醒，車價(jià)一直在不停地變動(dòng)之中，有時(shí)幾個(gè)月里就會(huì)下降幾千元，在選擇車型時(shí)一定要事先對(duì)報(bào)價(jià)單仔細(xì)研究一下再做決定。

購(gòu)車條件：畢業(yè)后一年內(nèi)回國(guó)才能買免稅車

1.在國(guó)外正規(guī)大學(xué)(學(xué)院)注冊(cè)學(xué)習(xí)畢(結(jié))業(yè)或進(jìn)修(包括合作研究、訪問學(xué)者、企事業(yè)海外研修人員)期限在一年以上。

2.完成學(xué)業(yè)后一年內(nèi)回國(guó)。

3.畢業(yè)后首次入境未超過半年。

4.初次購(gòu)買免稅汽車。

5.購(gòu)買免稅車計(jì)一個(gè)免稅指標(biāo)(在國(guó)外連續(xù)停留180天有一個(gè)免稅指標(biāo))，中途回國(guó)不超過一個(gè)月的可連續(xù)計(jì)算在外時(shí)間。

圖為部分車型免稅前后報(bào)價(jià)表

所需資料：首次入境之日起半年內(nèi)提出申請(qǐng)

申請(qǐng)購(gòu)買免稅車必須備齊以下材料：留學(xué)回國(guó)人員證明(回國(guó)前到中國(guó)使館教育處開具)；畢業(yè)證書或?qū)W習(xí)證明；護(hù)照；戶口簿；身份證；《進(jìn)出境自用物品申請(qǐng)表》(在戶口所在地海關(guān)，供職單位蓋章)；在職證明(供職單位開具)。需要注意的是必須在首次入境之日起半年內(nèi)提出購(gòu)車申請(qǐng)。

特別提示：在國(guó)外正規(guī)大學(xué)(學(xué)院)注冊(cè)學(xué)習(xí)畢(結(jié))業(yè)的和進(jìn)修(包括出國(guó)進(jìn)修，合作研究)期限在一年以上并回國(guó)工作的留學(xué)人員、訪問學(xué)者，購(gòu)買國(guó)產(chǎn)汽車時(shí)可享受以下優(yōu)惠政策：1.購(gòu)車時(shí)享受進(jìn)口零部件海關(guān)關(guān)稅及增值稅的優(yōu)惠價(jià)格。2.上牌照的時(shí)候免交車輛購(gòu)置附加費(fèi)。

據(jù)了解，完全進(jìn)口的車不在免稅車之列，留學(xué)人員享受該優(yōu)惠政策只限于部分國(guó)產(chǎn)小汽車。所謂的“免稅”政策，實(shí)際上指的是兩方面內(nèi)容：一是免除整車車價(jià)中的進(jìn)口零部件關(guān)稅；二是免除購(gòu)車后繳納的車輛購(gòu)置附加稅(新車的8.5%)。盡管現(xiàn)在國(guó)產(chǎn)汽車中進(jìn)口零部件的比例越來越低，但免車輛購(gòu)置附加稅一項(xiàng)，對(duì)于“海歸”來說，優(yōu)惠可不小，還是很具誘惑力的。(一般來說,您買的車越新,價(jià)格越貴免的越多)。

具體哪些國(guó)產(chǎn)車型在免稅之列，據(jù)海關(guān)有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，受各種因素影響，可選擇車型也經(jīng)常更新，因此，具體車型還需要“海歸”們準(zhǔn)備購(gòu)車時(shí)，先向海關(guān)咨詢免稅車型可登陸http://www.tmdps.cn/tzb/onews.asp?id=425