第一篇：征免稅一體化申報(企業培訓內容)

征免稅一體化申報

操作手冊

A、企業培訓內容

一、擎天科技申報系統

1.免稅明細數據申報錄入

企業當月發生的需要作為《增值稅納稅申報表》第7欄次“

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額”申報的出口貨物（包括兼營出口免稅貨物）的外銷收入，須通過“免稅數據錄入—>免稅明細數據申報錄入”菜單錄入。

2.進料加工抵扣明細錄入

企業根據退稅機關上月出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》、《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》、《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》，也可以根據網上辦稅服務廳當月反饋的上述三個證明的電子數據，通過“免稅數據錄入—>進料加工抵扣明細錄入”菜單錄入。

3.退稅明細數據申報錄入

照常錄入。

4.納稅匯總表數據無需錄入

5.擎天的免稅申報數據通過“新征管系統”導出。

在菜單“申報數據處理—>生成上報數據—>免稅申報數據”下只要通過“新征管系統”菜單進行免稅數據的導出，不再選擇“老征管系統”。

二、易橋網上申報系統

導出的擎天免稅申報數據導入網上報稅平臺 第一步：

登入網上報稅，如果是生產型企業選擇出口退稅菜單將會看到以下菜單。

第二步：

點擊擎天數據導入這個菜單后會進入以下界面

對于所有已作出口退稅認定，但當月未發生免抵退辦法出口銷售業務的企業（已納入征免一體化的生產型出口企業，下同），必須在網上申報系統中“免抵退辦法出口貨物銷售額的零申報”菜單下執行“零申報處理”。

對于退稅部門上月沒有審批通過涉及該企業的“進料加工貿易免稅證明”、“進料加工貿易免稅核銷證明”和“視同進料加工貿易免稅證明”（以下簡稱進料免稅證明），則企業必須在網上申報系統中“進料加工抵扣的零申報”菜單下執行“零申報處理”。

對于已同時執行完成上述“零申報處理”的企業，無需繼續進行下面“第三步”操作。

第三步： 選擇你要導入的擎天出口退稅系統導出的文件，然后點擊打開。

第四步：

點擊保存后會跳出這個對話框。

第五步：

點擊確定后會看到上傳成功的返回結果。

第六步：

上傳成功后再次點擊菜單會看到這三張表已經打上對勾，數據已經導入申報系統。

第七步：

填寫其他的增值稅申報表。第八步： 正式申報。易橋網上申報地址

http://221.6.121.36:8003/etax2006/public/jsp/logindl.jsp(代理所用)http://221.6.121.36:8001/etax2006/public/jsp/logindl.jsp(代理所用)

http://221.6.121.36:8003/etax2006/public/jsp/login.jsp(自行申報用）http://221.6.121.36:8001/etax2006/public/jsp/login.jsp(自行申報用）

三、征免稅一體化申報注意事項

1、擎天科技申報系統中的企業基本信息必須準確，特別是基本信息中的“海關代碼”和“納稅人識別號”必須準確，否則將無法申報。具體設置在“系統維護—>系統配置”菜單中操作。

2、對于所有將實行征免稅一體化的企業，要自查當月申報的《增值稅納稅申報表》的第20欄次“期末留抵稅額（正數）”與當月出口退稅審核審批數據中的“應納稅額（負數）”是否一致。（“應納稅額（負數）”數據將由江陰市局提供給各個分局供企業比對）

經企業自查發現不一致后，需要通過手工調整擎天科技申報軟件中錄入的增值稅納稅情況匯總表“查補稅額抵減上期留抵稅額”一欄，在下月按照非征免一體化的方法進行申報。然后，經主管退稅部門核查，當月《增值稅納稅申報表》的第13欄次“上期留抵稅額”與上月出口審核審批數據中“結轉下期留抵稅額”一致時，企業方可納入征免一體化管理。

3、征免稅一體化申報要注意退免稅申報和增值稅申報的一致性，不一致將無法申報

（1）、《增值稅納稅申報表》第7欄次“

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額”申報的數額必須與擎天科技申報系統中“免稅數據錄入”的數額一致。

（2）、《增值稅納稅申報表》第15欄次“免抵退貨物應退稅額”必須與出口退稅審核審批的“應退數額”一致，審批通過的“應退稅額”每月底通過網上辦稅服務廳下發給企業。

（3）、擎天科技申報系統中“免稅數據錄入”的“不予抵扣稅額”和“進料加工抵扣明細錄入”的“不予抵扣稅額抵減額”兩者之差必須與《增值稅納稅申報表附表二》第18欄次“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”一致。

4、對于已納入征免一體化的生產型出口企業，但當月未發生免抵退辦法出口銷售業務的，必須在網上申報系統中“進出口企業—擎天數據文件導入”菜單下點擊“免抵退辦法出口貨物銷售額的零申報”按鈕執行“零申報處理”。

當月未發生免抵退辦法出口銷售業務具體包括下列四種情況。（1）、當月未發生任何出口業務

（2）、當月全部出口零退稅率視同內銷征稅產品（3）、當月全部出口軟件等法定免稅產品（4）、符合（2）、（3）種類型的出口業務兼有發生的。

5、退稅部門上月沒有審批通過涉及企業的“進料加工貿易免稅證明”、“進料加工貿易免稅核銷證明”和“視同進料加工貿易免稅證明”（以下簡稱進料免稅證明），則企業必須在網上申報系統中“進出口企業—擎天數據文件導入”菜單下點擊“進料加工抵扣的零申報” 按鈕執行“零申報處理”。

退稅部門上月沒有審批通過涉及該企業的的進料免稅證明具體包括下列兩種情況。

（1）、一直未發生進料加工出口業務。

（2）、雖有進料加工出口業務，但尚未收到退稅部門審批通過的進料免稅證明。

6、企業因前期納稅申報表第15欄次“免抵退貨物應退稅額”不正確，造成納稅申報表第19欄次“應納稅額”不正確的，經分局核對資料準確無誤后，須到江陰市局處理，通過向無錫進出口處報送“納稅人申報表15欄次金額核定調整申請表”作后臺調整。

7、企業以前所屬期免稅申報數據有誤造成需要調整本期“免抵退辦法出口貨物銷售額”、“不予抵扣稅額”、“不予抵扣稅額抵減額”。須 在當月的擎天科技退免稅申報軟件中進行調整，然后與當期的免稅數據一起申報。調整的具體方法為：對于原申報錯誤的數據全額紅沖，再行錄入正確的數據。

8、企業發現以前所屬期免稅申報數據漏讀的處理辦法

（1）漏讀部分的免稅數據的銷售額未計入漏讀所屬期的納稅申報表,且本月納稅申報未完成，則可以合并本月的免稅數據上報，同時作為納稅申報表本月的免抵退銷售額的一部分進行正常的納稅申報。如果本月納稅申報已完成，則等到下個月再按照本辦法處理。

（2）對于特殊情形下，漏讀部分的免稅數據的銷售額已計入漏讀所屬期的納稅申報表，則在申報期結束后，與江陰市局聯系后通過無錫進出口處調整讀入控制，然后從出口退免稅審核系統前臺讀入漏讀的免稅數據。

第二篇：企業征退一體化操作方法

企業征退一體化操作方法 從本月(11月)1日起,我局按照總局的布置，進行出口退稅征退一體化改革。主要目的是為了防范出口騙稅，規范出口退稅生產企業的征退稅各個環節的緊密銜接，提高工作效率。為此，征管關系要發生重大變化。現對企業有關事項通知如下，請大家遵照執行。

一、戶管劃分

原已經認定為出口退稅的生產型企業（包括已經出口申報與未出口申報的企業），從本月開始所有涉稅事項都由出口退稅管理員管理（目前我分局的出口退稅管理員由以下幾位同志擔任：劉益琴、胡雅靜、陳磊、張偉國、俞文杰），五人分管戶籍如下：劉益琴——管理原不出口退稅的外資企業及原有出口退稅的重點稅源戶外資企業；胡雅靜——管理原所轄外資企業，并同時辦理所轄有出口退稅業務的出口退稅事項；陳磊——管理原所轄外資企業，并辦理所轄有出口退稅業務的外資企業的出口退稅事項；張偉國——管理石矸、橫溪、云龍有出口退稅的內外資企業（原管理員為劉益琴、陳素芬、陳維耀、勵平國、盛國表、葉學語、俞志國，剔除劉益琴管理的重點稅源出口退稅企業）；俞文杰——管理首南、姜山、鐘公廟、中心區、下應及福利企業的出口退稅內資企業。到時各管理員會把所轄企業名單傳送到各企業，并要求各企業從原管理員處移交征管資料并送交新管理員處。

二、出口退稅企業申報流程

1、預申報：企業一律網上預審，如確實不能預審，則到大廳進行預審。

2、正式申報：企業隨帶軟盤及如下申報資料：出口退稅匯總表（4份，無退稅3份）、匯總表附表3份、明細表3套、增值稅報表及附表二各1份、單證、退稅審批表（有退稅并本月可退稅企業）3份，到大廳進行讀入明細數據及匯總數據，并大廳留下退稅審批表。

3、企業在大廳讀入數據后，隨帶（除退稅審批表外）申報資料，到各管理員進行正式初審，如正確，企業留下資料，可回企業。如不正確，則企業進行更正后，直接到管理員處直接讀入更正后數據，并審核通過。

4、5、月末企業到大廳領取出口退稅已審核資料及讀入反饋信息。退運已辦結稅務證明及補辦報關單、核銷單：直接到管理員處讀入信息并初審，再根據初審情況到三科開具證明。

三、內部資料傳遞流程

1、大廳人員：

一、預申報。

二、進行正式申報數據讀入后，留下退稅審批表，并確認表格正確性。

三、正式申報之后，管理員取得所有匯總表等申報資料及打印

《出口退稅企業傳遞清單》，遞交給大廳人員，大廳人員進行分拆匯總，并按清單企業，上交計財科辦理退稅。

四、月末，給企業發放匯總表等其他申報資料并進行正式反饋信息讀入。

2、管理員：

一、企業在大廳讀入數據之后，再到所轄企業的管理員處進行初審審核。管理員對數據、單證都要仔細審核直至通過。

二、按區局要求，管理員把復審的資料在規定時間內統一遞交給三科復審人員。

三、復審人員復審正確之后，由管理員各自取得已審核資料，并隨同《出口退稅企業傳遞清單》交給大廳人員辦理退稅事宜。

四、退運已辦結稅務證明及補辦報關單、核銷單按原方法實行。

第三篇：出口企業退免稅基本規定(培訓內容)

出口貨物退（免）稅的基礎知識

及相關規定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營或委托出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局批準退還或免征其增值稅、消費稅。出口商包括對外貿易經營者、沒有出口經營資格委托出口的生產企業、特定退（免）稅的企業和人員。上述對外貿易經營者是指依法辦理工商登記或者其他執業手續，經商務部及其授權單位賦予出口經營資格的從事對外貿易經營活動的法人、其他組織或者個人。其中個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業或合伙企業。上述特定退（免）稅的企業和人員是指按國家有關規定可以申請出口貨物退（免）稅的企業和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對出口環節免征增值稅，在加工生產環節已征收的增值稅、消費稅，按規定的退稅率計算予以退還。（外貿企業）

2、“免抵退”稅。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。簡單點說就是對出口貨物出口環節免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項稅額在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規定退稅。（生產企業）

3、“免、抵”稅。對出口環節免征增值稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。（原“以產頂進”鋼材加工企業）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費稅，這部分出口貨物耗用的國內原材料進項稅額不得抵扣，轉入成本。（來料加工和增值稅小規模納稅人出口的自產貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國增值說暫行條例?和?中華人民共和國消費稅暫行條例?規定的應稅范圍的出口貨物，除國家明確規定不予退免稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物和稅法另有規定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應同時具備以下四個條件才能申報退稅1.屬于增值稅、消費稅征稅范圍；

2.報關離境；

3.在財務上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計稅依據

（一）外貿企業退增值稅：依購進貨物增值稅專用發票所列明的進項金額為計稅依據；

（二）外貿企業退消費稅：依購進貨物消費稅專用稅票所列“計稅金額”或“課稅數量”；

（三）生產企業免抵退增值稅：當期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價格。（根據?國家稅務總局關于印發?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國稅發?2005?51號）第十二條第（三）款第1項規定，出口貨物離岸價是指出口貨物報關單（出口退稅專用）注明的離岸價格，納稅人申報的離岸價格明顯偏低，又無正當理由的，主管征稅的國稅機關有權按照?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?的規定核定計稅價格。）

第十二條第（三）款第1項規定出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數量及離岸價等主要內容應與申報退（免）稅的報表一致。 注意匯率問題：應按每月1日或出口當日匯率計算

出口貨物退（免）稅的基本規定 出口貨物退（免）稅認定的規定從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿易經營者”），按?中華人民共和國對外貿易法?和?對外貿易經營者備案登記辦法?的規定辦理備案登記后，應填寫?出口貨物退（免）稅認定表?（由辦理出口退稅認定的國稅機關印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復印件，在30日內向主管國稅機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續：

1.加蓋備案登記專用章的?對外貿易經營者備案登記表?； 2.工商營業執照（副本）； 3.稅務登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關進出口企業代碼證。

（一）、辦理程序

a認定辦理：區縣局接受申請——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對出口企業做退稅標識——在出口退稅審核系統進行出口退稅資格認定，系統自動帶出登記同步信息——退稅部門手工補錄未同步信息及其他需要補錄的信息——提交市局進出口科對出口退稅認定進行確認。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內申請并提交有關變更資料，填寫?出口退稅認定變更申請表?（一式兩份），稅務機關經審核無誤后填發新的出口退稅認定表，并將變更資料錄入計算機。

企業變更稅務登記時如涉及出口退稅資格內容的，應當在綜合征管軟件中先進行稅務登記變更，再進行出口退稅資格變更，退稅部門需進入出口退稅審核系統，對同步變更覆蓋的信息進行確認，保證企業信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業取消退稅資格或注銷時，必須先在出口退稅審核系統中進行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進行相應的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統未取消出口企業資格前，綜合征管軟件不能進行出口企業的注銷。注銷退稅認定應特別謹慎，注銷前必須結清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認定前出口的貨物如何處理

根據（國稅發?2006?102號）第八條規定：出口企業在辦理認定手續前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內銷予以征稅。

對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級評定為C級或D級； 2.未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的

（三）法律依據

國稅發〔2004〕64號《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》

皖國稅發〔2004〕88號《轉發國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》

國稅函〔2004〕955號《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國對外貿易法〉、調整出口退（免）稅辦法的通知》、國稅發〔2005〕51號《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產企業退免稅申報相關規定

（一）生產企業申報時限 生產企業正常申報截止期限：生產企業自報關出口之日起90天后的第一個15日；（逢節假日順延）。

延期申報截止期限：生產企業自批準延期申報之日起3個月后的第一個申報期內；結匯核銷截止期限：自報關出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報（正常申報期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報期內申報。如果需要延期最遲在5月15日前申報（2010年1月份申報期限為1月20日止）

（二）生產企業申報資料

1、?生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表?及電子數據；

2、?生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表?及電子數據（有“上年”數據的提供）；

3、?生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表?及電子數據，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊，下同）：

（1）．出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）（2004年6月1日以后辦理資格認定的出口企業自發生之日起兩年內，必須提供出口收匯核銷單；）或有關部門出具的中遠期收匯證明 對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級評定為C級或D級； 未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的（3）．企業簽章的出口發票（外商投資企業為出口商業發票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協議（僅委托代理出口企業提供）；

（5）．?生產企業出口視同自產產品申請表?及主管征稅的國稅機關出具的核查報告（有視同自產產品出口的提供）。

4、經征稅部門審核簽章的當期?增值稅納稅申報表?及其附表

（二）；

5、有進料加工業務的，還應同時附送：

（1）．發生進口業務的 a申報系統生成的?生產企業進料加工登記申報表?、?生產企業進料加工進口料件申報明細表?、?生產企業進料加工貿易免稅證明?及電子數據；

b進口料件進口報關單復印件（2）發生進料核銷業務的 a申報系統生成的?生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表?、?生產企業進料加工貿易免稅證明?及電子數據；

b向海關辦理核銷的、記有全部記錄的?進料加工登記手冊?復印件；

c間接出口貨物的報關單復印件； d向海關補稅的稅收繳款書復印件；

e海關簽發的?進料加工登記手冊核銷通知書?。

（三）生產企業增值稅納稅申報表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對應要求

1、?增值稅納稅申報表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對應。

2、?增值稅納稅申報表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期，此欄與 “免抵退稅申報匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對應。

3、?增值稅納稅申報表?第15欄“免抵退貨物應退稅額”按照退稅部門審核確認的上期?生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當期應退稅額”填報。

（四）生產企業申報單證和報表的基礎審核

1、出口貨物報關單的審核 對報關單的審核主要側重三個方面：

一是報關單是否過期；

二是真實性，即報關單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內容的審核。具體從以下幾個方面入手：

（1）審核出口貨物報關單右上角的出口日期，未在90日內申報，到期之日是否超過了當月的免抵退稅申報期；特殊原因是否附有《生產企業免抵退稅延期申報申請審批表》。

（2）審核出口貨物報關單是否加蓋了海關驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現象。對有疑問的報關單應及時與報關海關聯系，調查清楚。

（3）審核出口貨物報關單上注明的貿易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿易、進料加工貿易、易貨貿易和補償貿易，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入免退稅申報。審核報關單“目的港”一欄，是否將未離境（國家規定可以退稅的除外）貨物申報退（免）稅。

（4）審核出口貨物報關單上注明的經營單位、發貨單位、企業海關代碼與申報退稅的企業名稱、企業海關代碼是否一致。出口貨物退稅的申報單位應是報關單上注明的經營單位；發貨單位如與經營單位不符，應重點審核此批出口貨物是否代開票；對委托代理出口的貨物應審核其有無代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報關單上注明的經營單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報關單的出口日期、運單編號、出口數量、銷售金額與企業申報數是否一致。發現有差異的，應按規定調整相應的電子申報數據。

（6）審核出口貨物報關單上出口貨物的計量單位與企業申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數量的換算是否正確、是否有依據，有無通過改變計量單位的方法而增加出口數量或減少進貨數量。

（7）審核出口貨物報關單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報退稅率是否一致，有無將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報退稅。（是否自產，企業的經營范圍，生產能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報關單上的“批準文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號或申報表上填寫的收匯核銷單號碼是否一致。

（9）審核出口貨物報關單上的境內貨源地，防范非自產產品未申請審批進行退稅。

（10）成交方式是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）

生產企業出口貨物“免、抵、退”增值稅的計稅依據為出口貨物的“離岸價格”。

“離岸價格”又稱船上交貨（指定裝運港）價格，英文的價格術語是FOB，是英語Free on Board的縮寫。這一價格術語是指賣方在合同規定的裝運港負責將貨物裝上買方指定的船上，并負責貨物裝船為止的一切費用和風險。除“離岸價格”外，在國際貨物買賣中，常用的成交價格還有“到岸價格”、“成本加運費價格”和“工廠交貨價格”等。“到岸價格”又稱成本加保險費、運費價格，英文的價格術語是CIF，是英語Cost Insurance Freight的縮寫。在該價格術語中的成本（Cost）是指“貨價”，相當于FOB價格，故CIF價格實際等于FOB價格加保險費和運費。“成本加運費價格”又稱離岸價加運費價格，英文的價格術語是C&F，是英語Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業憑銀行結匯水單，經外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據，是出口貨物的企業財務部門憑以核銷應收外匯賬款的憑證。對出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯，核銷單號碼與申報表上的核銷單號碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號應當與對應的出口報關單上注明的批準文號匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據集中查驗核銷單的需要，對出口企業提供的核銷單審核無誤后，建議在退（免）稅申報明細表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規定的期限，還應審核由企業自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報明細表相比，是否齊全，核銷單號碼是否一致。

3、出口商業發票的審核 企業簽章的出口商品專用發票包括外商投資企業使用統一的《安徽省出口商品專用發票》和內資企業自制的發票兩類，是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據。出口商品專用發票的基本內容為：貨物的品名、規格、貨號、單價、數量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號和合同號；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業負責人簽字等等。審核時應從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口商品專用發票中“發票號碼”、“出口數量”、“計量單位”、“銷售金額”與申報表數據是否一致。

（2）．審核出口商品專用發票記載的金額與出口銷售明細賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發票“成交方式”是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）；金額與報關單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報明細表比對，檢查企業電子數據錄入的正確性。

出現有紙質單證未在申報明細表上反映；或者在申報明細表上找不到對應的紙質單證；單證內容與申報明細表上的內容不符，其他錄入錯誤等問題的，應通知企業查明原因，補報單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對的指標：報關單號碼、出口日期、核銷單號碼（即報關單上的“批準文號”）、商品代碼，、出口數量、離岸價等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產產品。

5、生產企業出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表審核。

申報表種類、份數、內容及印章是否齊全、準確；對一些不必要的表（如：單證齊全并且信息齊全申報明細表、沒有“上年”數據的匯總表附表）應退回企業并告知不要打印，以避免浪費，減少資料保存量；報表中數據的自身邏輯關系是否正確；匯總表與明細表中的邏輯關系是否相符；匯總表、明細表與申報電子數據是否一致。有關報表的具體要求是：

（1）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 a、企業應按當期在財務上做銷售的全部出口貨物（包括當期單證齊全和當期單證不齊），錄入申報系統，申報系統自動產生《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

b、對前期單證不齊的出口貨物當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申報，參與免抵退稅的計算。錄入申報系統，申報系統自動產生《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

（2）.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

企業在申報系統錄入明細申報數據和增值稅納稅申報表數據后，申報系統自動產生《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

6、有進料加工復出口業務的報表審核。

對有進料加工復出口業務的生產企業，應按月核對進口料件明細賬記載的進口料件金額，是否已全部辦理了?生產企業進料加工進口料件申報明細表?、?生產企業進料加工貿易免稅證明?。

（五）法律依據

皖國稅函?2003?746號安徽省國家稅務局關于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國稅函?2006?353號 關于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國稅發?2006?102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國稅發?2005?51號國家稅務總局關于印發?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國稅發?2006?2號國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知 國稅函?2007?1350號國家稅務總局關于規范和簡化出口退稅人工審核的意見

二、生產企業“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿易的區別 1.進料加工

進料加工是指我國有關經營單位進口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國內生產者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿易方式。進料加工的主要特點是：

（1）自進原料。我方經營單位用外匯從國外自行購買進口料件。

（2）自定生產。我方經營單位進口料件后自行決定產品生產的數量、規格、款式。

（3）自定銷售。我方經營單位根據國際市場情況自行選擇產品銷售對象和價格。

（4）自負盈虧。我方經營單位完全自行決定進料、生產、銷售，其盈虧也由經營單位承擔。2.來料加工

來料加工是指由國外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設備，由承接方企業按委托方的要求進行加工裝配，成品交換托方在國外銷售，承接方收取工繳費。來料加工貿易中，對于委托方提供的設備價款，可結合補償貿易的做法，以勞務所得的工繳費補償。出口企業進口料件海關予以免征進口環節增值稅或消費稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿易免稅證明?免征增值稅、消費稅；加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；出口貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣、轉入生產成本，其國內配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進料加工和來料加工貿易的區別： 這兩種加工貿易的共同之處在于：原材料和元器件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。但兩者有本質上的區別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經營單位動用外匯購買進口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權均屬于外商，我方只是按其要求加工，對貨物無處置權。而進料加工業務由我方經營單位購買進口料件，擁有貨物的所有權。（3）來料加工的進口與出口有密切的內在聯系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權轉移為內容的買賣合同。而進料加工則由我方經營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進料加工業務單證辦理程序

1、進料加工業務的登記。

開展進料加工業務的企業，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的?進料加工登記手冊?并填報?生產企業進料加工登記申報表，?，向退稅部門辦理登記備案手續。

2、進料加工業務的申報。

開展進料加工業務的生產企業在向退稅部門申報辦理“免抵退”稅時，應同時填報?生產企業進料加工進口料件申報明細表?，申請出具?生產企業進料加工貿易免稅證明?。

3、進料加工業務的核銷。

生產企業在?進料加工登記手冊?最后一筆出口業務在海關核銷之后、?進料加工登記手冊?被海關收繳之前，須持手冊原件、?進料加工海關登記手冊核銷申請表?等到退稅部門辦理進料加工業務核銷手續。

C、來料加工業務單證辦理程序 生產企業在取得海關簽發的?來料加工登記手冊?后，應按規定填報?來料加工貿易免稅申請表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續。（1）經貿主管部門批準的?加工貿易業務批準證明?及有關資料；

（2）海關簽發的?來料加工登記手冊?。

生產企業開展來料加工業務貨物復出口后，生產企業應填報?生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表?（來料加工免稅出口明細）向退稅部門申請出具?生產企業來料加工貿易免稅證明?。生產企業在?來料加工登記手冊?被海關收繳前，應持?來料加工登記手冊?原件向退稅部門辦理來料加工貿易核銷手續。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業代理其他企業出口后，除另有規定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協議，向主管稅務機關申請開具?代理出口貨物證明?，并及時轉給委托出口企業。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業不能在規定的申報期限內正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業和主管稅務機關退稅部門應按照?國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知?（國稅發?2005?68號）第四條規定辦理。

代理出口企業須在貨物報關之日（以出口貨物報關單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準）起210天內，向簽發代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發代理出口證明的稅務機關，對代理出口企業未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經發現應及時函告委托企業所在地稅務機關。委托企業所在地稅務機關對該批貨物按內銷征稅。

（三）、生產企業免抵退稅延期申報申請的辦理

出口企業應在退稅申報期限內（即出口90天后的第一個納稅申報期之前），向主管退稅機關申報延期申報手續。三條特殊原因（國稅發?2004?113號）：

（一）因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

（二）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；

（三）其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。

出口企業有上述情形之一者，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申報申請，經地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

對出口企業提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務機關退稅部門除按國稅發?2004?64號文件第三條規定和?國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知?（國稅發?2004?113號）第一條規定執行外，出口企業提出書面合理理由的，可經地市以上（含地市）稅務機關核準后，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

（四）法律依據

國稅發?2004?64國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知 國稅發?2004?113號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知

國稅發?2005?68號國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知 國稅發?2006?102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產產品的相關規定

（一）、視同自產產品的范圍：

1、生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。

a與本企業生產的產品名稱、性能相同；

b使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；

c出口給進口本企業自產產品的外商。

2、生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。a用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

b不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

a經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

b集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

c集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

4、生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

a必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

b出口給進口本企業自產產品的外商； c委托方執行的是生產企業財務會計制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

（二）稅務機關應核查的內容

1、企業基本情況，包括企業名稱、性質、注冊資本、生產能力、自產產品范圍等。

2、對照檢查出口視同自產產品是否符合文件規定的范圍。

3、外購或委托加工的視同自產產品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對從騙稅多發地區購進的視同自產貨物，要嚴格按照?國家稅務總局關于加強敏感地區購進貨物出口退稅核查工作的通知?（國稅明電?1998?27號）進行稅收函調，排除一切騙稅疑點后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽、汕尾市及其所屬區、縣等以往騙稅多發地區

4、生產企業收購非自產貨物出口應在申報該筆出口貨物退（免）稅后15天內，將收購非自產貨物的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查

（三）法律依據

《安徽省國家稅務局關于進一步加強生產企業出口視同自產產品免、抵、退稅管理的通知》皖國稅函〔2003〕48

5號

《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》國稅函[2002]1170號

《國家稅務總局關于生產企業正式投產前委托加工收回同類產品出口退稅問題的通知》國稅函〔2008〕8號

五、新辦出口企業及小型出口企業的特殊規定 新辦出口企業及小型出口企業按月申報，但只正常計算和審核審批，需等到第13個月一次性辦理 國稅發?2006?102號??國家稅務總

局關于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規定退稅審核期為12個月的新發生出口業務的企業和小型出口企業，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發生出口業務的企業的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執行。

法律依據：國稅發?2006?102號??國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內銷征稅的規定 出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；

3、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

4、出口企業未在規定期限內申報開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

法律依據：國稅發?2004?64號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理

第四篇：辦理征免稅證明所需材料

辦理征免稅證明所需材料：（性質不同，所需資料不同）

一、內資鼓勵項目辦理征免稅證明所需材料

1、填寫的征免稅證明申請表

2、進口設備的合同、發票

4、海關認為必要的其他文件

二、外資企業辦理征免稅證明所需材料

1、填寫的征免稅證明申請表

2、備案登記證和資產登記手冊（2001年10月后成立的企業不需提供資產登記手冊）

3、進口設備的合同、發票

4、主管部門批復的進口設備清單

5、海關認為必要的其他文件

三、科教用品辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、進口設備的合同、發票。

3、設備樣本說明。

4、科研單位如已轉制為企業，需提供該進口設備所用于的項目的課題報告。

5、海關認為必要的其他文件。

四、遠洋漁業項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、貨物的提單、發票。

3、遠洋漁業企業運回自捕水產品申報單

4、企業營業執照副本（復印件）

5、農業部遠洋漁業資格證書。

6、進出口企業資格證書。

7、農業部辦公廳本的遠洋漁業項目函。

8、海關認為必要的其他文件。

五、無償援助項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、進口貨物的合同、發票

3、外國政府、國際組織的贈送函或含有減免稅條款的協定、協議、國際條約。（復印件）

4、外國政府或國際組織的委托書或外國駐我國大使館、國際組織駐中國代表處的證明函

5、《外國政府、國際組織無償贈送及我國履行國際條約進口物資證明》和進口物資清單

6、受贈單位或項目執行單位的法人證書

7、海關認為需要提供的其他單證。

六、殘疾人項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、進口貨物的合同或境外捐贈的正本復印件及發票

3、民政部或中國殘疾人聯合會審核簽章的《殘疾人專用品進口證明書》及《殘疾人專用品清單》

4、民政部或中國殘疾人聯合會直屬企事業單位或所屬福利機構、假肢廠、榮譽軍人康復醫院及康復機構的法人單位證書。

5、海關認為需要提供的其他單證。

七、扶貧、慈善捐贈項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、境外捐贈函正本及中文翻譯件各一份并加蓋申請單位公章

3、由受贈人出具的《政府部門或社會團體接受境外扶貧、慈善性捐贈物資進口證明》，并應隨附《捐贈物資分配使用清單》正本各一份;進口物資若分配到全國若干省、市、自治區使用的，需分別作《捐贈物資分配使用清單》一式兩份（加蓋公章）；

4、由外方出具的能表明無償贈送之物品的品名、規格型號、數量、單位、金額、幣制的形式發票復印件一份，并加蓋受贈單位公章

5、海關認為需要提供的其他單證

八、救災捐贈項目辦理征免稅證明所需材料：

1、填寫的征免稅證明申請表

2、由民政部、全國婦聯和中國紅十字會總會出具由其審核簽章的《接受境外救災捐贈物資進口證明》

3、救災捐贈物資清單

4、境外捐贈函正本復印件

5、海關認為需要提供的其他單證

注：如果企業委托代理公司代辦進口設備的征免稅手續，代理公司需提供企業的委托書。

第五篇：如何申請《進出口貨物征免稅證明》

海關律師總結如何申請《進出口貨物征免稅證明》

關于外商投資企業如何進口減免稅設備,本網站海關律師已經做了專題闡述,應廣大客戶需求,現被網站海關律師團隊搜集了具體的海關要求資料匯總,結合上海地區的監管要求,總結步驟如下: 首先:外商企業填寫《項目備案錄入申請表》,向主管海關申請辦理外商投資鼓勵項目備案手續，并交驗如下單證：

1、《項目備案錄入申請表》一份（外商投資企業簽章）；

2、國家或上海發展與改革委員會、國家或上海市對外貿易主管部門頒發的《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》正本一份；

3、國家或上海市對外貿易主管部門頒發的《外商投資企業批準證書》復印件一份；

4、外商投資企業合同（外商獨資企業免交）復印件一份；

5、外商投資企業章程復印件一份；

6、外商投資企業可行性研究報告復印件一份；

7、外商投資企業法人營業執照復印件一份；

8、審批部門對外商投資企業合同、章程及可行性研究報告的批復復印件一份；

9、外商投資企業及其法定代表人與報關單位及其報關員簽章、或外商投資企業及其法定代表人與本單位報關員簽章的《代理報關委托書》正本一份；

10、具體經辦人和外商投資企業法定代表人簽章的《監管義務告知單》正本一份。

其次,海關進行審核，決定是否辦理項目備案手續。如審核通過，向外商投資企業發放經主管海關簽章的《外商投資企業免稅物品登記簿》。

然后,外商投資企業持《外商投資企業免稅物品登記薄》,填寫《進出口貨物征免稅申請表》，向海關申請辦理進口設備免稅審批手續。所需交驗的單證如下：

1、《進出口貨物征免稅申請表》一份（外商投資企業簽章）；

2、進口貨物發票復印件一式三份；

3、上海市外資委或授權審批機關簽發的《上海市外商投資企業進口設備審批表》正本一份；

4、外商投資企業及其法定代表人與報關單位及其報關員簽章、或外商投資企業及其法定代表人與本單位報關員簽章的《代理報關委托書》正本一份；

5、海關認為必要的其他單證資料（如裝箱單、說明書等）。最后,海關審核有關單證并出具《進出口貨物征免稅證明》