第一篇：免稅管理

增值稅稅收優惠

起征點

（一）起征點

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅。達到起征點的，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點的適用范圍限于個人。銷售額是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條第一款所稱小規模納稅人的銷售額。

我市增值稅的起征點為：銷售貨物的，為月銷售額5000元（含）；銷售應稅勞務的，為月銷售額3000元（含）；按次納稅的，為每次（日）銷售額200元（含）。

直接免稅

（二）農業產品

1、一般規定

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

2、具體規定

⑴“農業生產者銷售的自產農產品”免稅規定中所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。

農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品。

⑵對于農民個人按照竹器企業提供樣品規格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業初級產品，應當免征銷售環節增值稅。

⑶對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

⑷從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的股份有限公司或有限責任公司銷售的自產農業產品免征增值稅。

（三）避孕藥品和用具 避孕藥品和用具免征增值稅。

（四）古舊圖書 古舊圖書免征增值稅。

“古舊圖書”免稅規定所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（五）部分進口貨物 下列進口貨物免征增值稅：

1、直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；

2、外國政府、國際組織無償援助的進口物質和設備；

3、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

（六）自己使用過的物品

銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

（七）農業生產資料 下列貨物免征增值稅：

1、農膜

2、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機 對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

3、生產的化肥

⑴生產銷售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值稅—編者注）以外的氮肥、除磷酸二銨（自2008年1月1日起免征增值稅—編者注）以外的磷肥、鉀肥（自2004年12月1日起改為實行先征后返）以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

⑵自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

“國內企業”指在中華人民共和國境內從事尿素產品生產的企業，包括內資企業和外資企業。

⑶自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。

4、有機肥

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

⑴范圍

享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

其產品執行標準為：有機肥料NY525-2002，有機-無機復混肥料GB18877-2002，生物有機肥NY884-2004。其他不符合上述標準的產品，不屬于財稅[2008]56號文件規定的有機肥產品，應按照現行規定征收增值稅。

①有機肥料 指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

②有機-無機復混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

③生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

⑵免稅手續的辦理

申請享受免征增值稅優惠的納稅人應向主管稅務機關填報《北京市有機肥產品免征增值稅備案登記表》，并分別報送以下資料辦理免稅備案登記手續：

①生產有機肥產品的納稅人

A、生產生物有機肥的納稅人，提供由農業部頒發在有效期內的《中華人民共和國肥料登記證》或《中華人民共和國肥料臨時登記證》原件及復印件1份。

生產有機肥料、有機—無機復混肥料的納稅人，提供由北京市農業局頒發在有效期內的《北京市肥料登記證》或《北京市肥料臨時登記證》原件及復印件1份。

B、肥料產品質量檢驗機構一年內出具的加蓋質量認證資質（AL）戳記的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件及復印件1份。C、在外省市銷售有機肥產品的，提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件及復印件1份。

②批發、零售有機肥產品的納稅人

A、生產企業提供的上款第A、B項所述證件資料，其中：第A項證件復印件1份；第B項資料原件及復印件1份。B、上款所述備案證明原件及復印件1份。⑶涉稅管理

納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

①生產有機肥產品的納稅人。

A、由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件，并出示原件。

B、由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定。

C、在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明原件。

②批發、零售有機肥產品的納稅人。

A、生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件。B、生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件。C、在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，還應提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

凡經核實所提供的肥料登記證、產品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止其享受免稅資格，恢復照章征稅。

5、飼料 ⑴范圍 ①單一大宗飼料

指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養殖和肉雞飼養，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免予征收增值稅。對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。

②混合飼料

指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

③配合飼料

指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

④復合預混料

指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。

⑤濃縮飼料

指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

⑵涉稅管理

①飼料生產企業申請免征增值稅的飼料除單一大宗飼料、混合飼料以外，配合飼料、復合預混料和濃縮飼料均應由省一級稅務機關確定的飼料檢測機構進行檢測。新辦飼料生產企業或原飼料生產企業新開發的飼料產品申請免征增值稅應出具檢測證明。②符合免稅條件的飼料生產企業，取得有計量認證資質的飼料質量檢測機構（名單由省級國家稅務局確認）出具的飼料產品合格證明后即可按規定享受免征增值稅優惠政策，并將飼料產品合格證明報其所在地主管稅務機關備案。

⑶備案手續

①飼料生產企業應區別不同情況分別持下列資料到主管稅務機關辦理飼料免稅的備案登記手續：

A、復合預混料生產企業持農業部頒發的《添加劑預混合飼料生產許可證》；

B、飼料添加劑（如：飼料級磷酸氫鈣和飼料級磷酸二氫鈣）生產企業持農業部頒發的《飼料添加劑生產許可證》；

C、配合飼料、濃縮飼料和單一飼料（不包括動物源性飼料）生產企業持北京市農業局頒發的《飼料生產企業審查合格證》； D、動物源性飼料（如：魚粉）生產企業持北京市農業局頒發的《動物源性飼料產品生產企業安全衛生合格證》；

E、北京市飼料監察所出具的與納稅人申請免稅品種相吻合的質量檢測合格證明。

②飼料經營企業應區別不同情況分別持下列資料到主管稅務機關辦理飼料免稅的備案登記手續：

A、北京市農業局登記確認的《北京市飼料經營企業年度備案登記表》；

B、凡從我市飼料生產企業購入的飼料產品，可持供貨單位提供的質量檢測合格證明復印件，到北京市飼料監察所加蓋公章； C、凡從外埠飼料生產企業或飼料經營企業購進的飼料產品，應提供供貨單位所在區域省級以上飼料質量檢測部門出具的質量檢測合格證明復印件；

D、對飼料經營企業購入的飼料產品，凡不能取得原始質量檢測合格證明復印件的，應到北京市飼料監察所對所購飼料進行質量檢測，以取得質量檢測合格證明； E、外貿企業經營進口免稅飼料產品，可憑海關報關單復印件作為飼料免稅的檢測依據；

F、商業經營企業經營外貿企業進口的免稅飼料產品，可憑海關報關單復印件、與外貿企業簽訂的購銷合同、外貿企業開具的免稅飼料的發票復印件作為飼料免稅的檢測依據。

6、滴灌帶和滴灌管

⑴自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其它出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

⑵生產滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由產品質量檢驗機構出具的質量技術檢測合格報告，出具報告的產品質量檢驗機構須通過省以上質量技術監督部門的相關資質認定。批發和零售滴灌帶和滴灌管產品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應向主管稅務機關報送由生產企業提供的質量技術檢測合格報告原件或復印件。未取得質量技術檢測合格報告的，不得免稅。

凡經核實產品質量不符合有關質量技術標準要求的，應停止其繼續享受免稅政策的資格，依法恢復征稅。

（八）黃金

1、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

2、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退政策。

3、上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發票》），發生實物交割但未出庫的，免征增值稅；發生實物交割并已出庫的，由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策。

標準黃金，即成色與規格同時符合以下標準的金錠、金條及金塊等黃金原料：

成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995。

規格：50克，100克，１公斤，３公斤，12.5公斤。非標準黃金，即成色與規格不同時符合以上標準的黃金原料。

（九）進口圖書、報刊資料

1、中國圖書進出口總公司

對中國圖書進出口總公司銷售給國務院各部委、各直屬機構及各省、自治區、直轄市所屬科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊給予免征增值稅的照顧。

2、中國教育圖書進出口公司

自1998年1月1日起，對中國教育圖書進出口公司銷售給高等學校、教育科研單位和北京圖書館的進口圖書、報刊資料給予免征增值稅的照顧。

3、中國國際圖書貿易總公司

⑴自1998年1月1日起，對中國國際圖書貿易總公司銷售給高等學校、教育科研單位和北京圖書館的進口圖書、報刊資料給予免征增值稅的照顧。⑵對中國國際圖書貿易總公司廣州分公司銷售給高等學校、教育科研單位和北京圖書館的進口圖書、報刊資料，可按照《財政部、國家稅務總局關于中國國際圖書貿易總公司銷售給高等學校教育科研單位和北京圖書館的進口圖書、報刊資料免征增值科問題的通知》（財稅[1998]68號）有關規定，免征國內銷售環節增值稅。

4、北京中科進出口公司

⑴自1998年1月1日起，對北京中科進出口公司銷售給高等學校、科研單位和北京圖書館的進口圖書、報刊資料給予免征增值稅的照顧。

⑵對中國科學院所屬北京中科進出口公司為科研單位、大專院校進口用于科研、教學的圖書、文獻、報刊及其他資料（包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛星照片、科技和教學聲像制品），免征進口環節增值稅和國內銷售環節增值稅。

5、中國經濟圖書進出口公司、中國出版對外貿易總公司 對中國經濟圖書進出口公司、中國出版對外貿易總公司為大專院校和科研單位免稅進口的圖書、報刊等資料，在其銷售給上述院校和單位時，免征國內銷售環節的增值稅。

6、中國教育圖書進出口公司和中國國際圖書貿易總公司 對中國教育圖書進出口公司和中國國際圖書貿易總公司自1998年1月1日起銷售給除教育科研單位以外的其它科研單位的進口圖書、報刊資料應當按照規定免征增值稅。

7、中國科技資料進出口總公司

自2004年1月1日起，對中國科技資料進出口總公司為科研單位、大專院校進口的用于科研、教學的圖書、文獻、報刊及其他資料（包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛星照片、科技和教學聲像制品）免征國內銷售環節增值稅。

（十）農村電網維護費 從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。

對供電企業收取的免征增值稅的農村電網維護費，不應分攤轉出外購電力產品所支付的進項稅額。

（十一）糧食及食用植物油

1、一般規定

⑴國有糧食購銷企業必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業，由縣（市）國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定。

⑵對其它糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2、具體規定 ⑴食用植物油

對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

⑵糧油加工

對糧油加工業務，一律照章征收增值稅。⑶免稅資格認定及管理 承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業和經營免稅項目的其它糧食經營企業，以及有政府儲備食用植物油銷售業務的企業，均需經主管稅務機關審核認定免稅資格，未報經主管稅務機關審核認定，不得免稅。享受免稅優惠的企業，應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。

⑷退耕還林還草補助糧

對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。

⑸華糧物流公司及其直屬企業

對華糧物流公司及其直屬企業銷售的糧食免征增值稅，具體按《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅免征問題的通知》(財稅字[1999]198號)的有關規定執行。

（十二）資源綜合利用產品

1、銷售下列自產貨物免征增值稅 ⑴再生水

再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368—2006）的有關規定。

⑵以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉

膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。⑶翻新輪胎

翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

⑷生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品 特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按《享受增值稅優惠政策的廢渣目錄》執行。廢渣摻兌比例和利用原材料占生產原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。

2、污水處理勞務免征增值稅

污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。

3、涉稅管理

申請享受上述第一條規定的資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人，應當按照《國家發展改革委財政部 國家稅務總局關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發改環資[2006]1864號）的有關規定，申請并取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受增值稅優惠政策。

4、優惠政策的申請

納稅人申請享受上述資源綜合利用產品增值稅優惠政策時，應向其主管稅務機關報送如下申請資料：

⑴符合上述第一條規定，可享受資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人。

①《稅務認定審批確認表》1份；

②《資源綜合利用認定證書》復印件1份。

⑵符合上述第二條規定,可享受增值稅優惠政策的納稅人。①《稅務認定審批確認表》1份；

②符合享受相關產品優惠政策技術標準的資料復印件1份。

（十三）殘疾人員專用物品及提供勞務

1、殘疾人專用物品

供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器（包括上肢矯形器、下肢矯形器、脊柱側彎矯形器），免征增值稅。

2、殘疾人員提供的勞務

從1994年5月1日起，殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

（十四）金融資產管理公司

1、收購、承接和處置不良資產

對信達、華融、長城和東方資產管理公司（簡稱“資產公司”）在收購、承接和處置不良資產過程中有關稅收政策：

⑴對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。

⑵享受稅收優惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規定者外，資產公司所屬、附屬企業，不享受資產公司的稅收優惠政策。

2、接收港澳國際（集團）有限公司的資產

對東方資產管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的資產包括貨物、不動產、有價證券等，免征東方資產管理公司銷售轉讓該貨物、不動產、有價證券等資產以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅。

對港澳國際（集團）內地公司的資產，包括貨物、不動產、有價證券、股權、債權等，在清理和被處置時，免征港澳國際（集團）內地公司銷售轉讓該貨物、不動產、有價證券、股權、債權等資產應繳納的增值稅。對港澳國際（集團）香港公司在中國境內的資產，包括貨物、不動產、有價證券、股權、債權等，在清理和被處置時，免征港澳國際（集團）香港公司銷售轉讓該貨物、不動產、有價證券、股權、債權等資產應繳納的增值稅。

（十五）銀行資產劃轉

對國有商業銀行按財政部核定的數額，劃轉給金融資產管理公司的資產，在辦理過戶手續時，免征營業稅、增值稅、印花稅。

（十六）被撤銷金融機構清理和處置財產

對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。

（十七）第29屆奧運會及第13屆殘奧會

對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈商品和賽后出讓資產取得收入，免征應繳納的增值稅、消費稅、營業稅和土地增值稅。北京奧運會組委會取得的北京殘奧會收入及其發生的涉稅支出比照執行第29屆奧運會的稅收政策。

免征北京奧運會組委會向分支機構劃撥所獲贊助物資應繳納的增值稅。

（十八）抗艾滋病病毒藥品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內定點生產企業生產的國產抗艾滋病病毒藥品繼續免征生產環節和流通環節增值稅。

（十九）鐵路貨車修理

從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

“鐵路系統內部單位”包括中國北方機車車輛工業集團公司所屬企業，其為鐵路系統修理鐵路貨車的業務免征增值稅?！拌F路系統內部單位”包括中國南方機車車輛工業集團公司所屬企業，其為鐵路系統修理鐵路貨車業務免征增值稅。

（二十）外國政府和國際組織無償援助項目

自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其它內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

（二十一）保稅物流中心（B型）

1、保稅物流中心（B型）（簡稱物流中心）是指經海關總署批準，對多家物流企業實施保稅倉儲管理的封閉的海關監管區。

2、對物流中心內企業在物流中心內加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內其它企業的，免征增值稅、消費稅。

3、對物流中心企業之間或物流中心與出口加工區、區港聯動之間的貨物交易、流轉，免征流通環節的增值稅、消費稅。

（二十二）保稅進口的航空燃料油

1、中國航空油料總公司所屬的北京首都國際機場中航油股份有限公司航空油料保稅倉庫、上海浦東國際機場航空油料有限責任公司保稅油庫、天津濱海國際機場中航油肌份有限公司航空油料保稅倉庫、廣州新白云國際機場華南藍天航空油料有限公司航煤保稅倉庫、深圳寶安國際機場深圳市空港油料有限公司承海油品保稅倉庫，應以不含增值稅的價格向民航國際航班提供進口保稅的航空燃料油。

2、中國航空油料總公司所屬的上述海關負責監管的保稅油庫，在按上述規定向民航國際航班提供保稅進口的航空燃料油時免征國內銷售環節增值稅。

3、以上規定從2004年12月1日起施行。（二十三）電影拷貝收入

1、對國務院批準成立的電影制片廠或經國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影集團及其成員企業銷售的電影拷貝收入免征增值稅。執行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。

2、自2006年1月1日起至2008年12月31日，對經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

（二十四）債轉股企業

按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

（二十五）供熱企業

1、一般規定

“三北地區”供熱企業，自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

2、具體規定 ⑴免稅期間

對我市供熱企業（包括熱力產品生產企業和熱力產品經營企業，下同）在2009年11月至2011年3月供暖期（指每年11月1日至次年3月31日）期間向居民供熱收取的采暖收入繼續免征增值稅。

⑵間接供熱免稅收入的確認

①免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定分別核算。通過熱力產品經營企業向居民供熱的熱力產品生產企業，應當根據熱力產品經營企業實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

②我市不直接向居民收取采暖收入的熱力產品生產企業，應憑熱力產品經營企業主管稅務機關開具的《熱力產品生產和經營企業向居民和非居民供暖劃分收入證明單》（簡稱《證明單》）及熱力產品生產企業主管稅務機關要求的其他相關資料，向其主管稅務機關申請辦理享受供暖收入免征增值稅的手續。③不直接向居民收取采暖收入的熱力產品生產企業的主管稅務機關依據《證明單》提供的比例，審核確定熱力產品生產企業在所屬供暖期向該熱力產品經營企業銷售熱力取得的全部收入中免稅收入所占的比例，并按照如下方法計算應免征增值稅的收入和應免征增值稅稅款。

應免征增值稅的收入＝熱力產品生產企業在所屬供暖期向該熱力產品經營企業銷售熱力取得的全部收入×《證明單》提供的比例 應免征增值稅稅款＝熱力產品生產企業在所屬供暖期的全部增值稅應納稅款×（應免征增值稅的收入/熱力產品生產企業在所屬供暖期的全部收入）

④對熱力產品生產企業在所屬供暖期向兩個或兩個以上熱力產品經營企業銷售熱力的，應按照上述方法分別計算應免征增值稅的收入和應免征增值稅稅款。

⑶涉稅管理

凡享受采暖收入免征增值稅的供熱企業，應按期向主管稅務機關填報《供熱企業向居民收取采暖收入增值稅免稅申報表》（一式兩份），并在相應的供暖期開始前30日內和結束后30日內各報送一次。

⑷定義

供熱企業，是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。三北地區，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區。

（二十六）高校后勤實體

對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為高校師生食堂提供的其它商品，一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其它高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實體向其它社會人員提供快餐的外銷收入，按現行規定計征增值稅。

（二十七）新華書店和農村供銷社銷售的出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對全國縣(含縣級市、區、旗，下同)及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣(含縣級市、區、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區、旗)兩級合二為一的新華書店，以及對因撤縣(縣級市、區、旗)改區名稱發生變化的新華書店，但不包括城市中縣級建制的新華書店。

幅度減免

（二十八）自己使用過的固定資產

自己使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

1、一般納稅人

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

2、小規模納稅人 小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

（二十九）舊貨

舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。自2009年1月1日起，下列行為可按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進項稅額。

1、文物經營單位（包括增值稅一般納稅人或小規模納稅人）經營銷售古玩及古舊字畫。

2、經中國人民銀行、對外貿易經濟合作部、商務部等有關部門批準經營融資租賃業務的企業，在融資租賃業務過程中，因合同無法繼續履行，發生將融資租賃的設備收回并銷售給第三方的行為。

即征即退（稅務機關征稅后退稅）

（三十）軟件產品

1、一般規定

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬盤、光盤等）。

2、具體規定

⑴享受稅收優惠的范圍

增值稅一般納稅人自行開發、自行開發并生產或專門生產，符合下列條件之一的軟件產品可以申請享受增值稅即征即退優惠政策：

①持有《計算機軟件著作權登記證書》的軟件 持有國家版權局頒發的《計算機軟件著作權登記證書》，并經主管稅務機關審核同意的軟件產品。

②持有《軟件產品證書》的軟件

持有北京市軟件企業和軟件產品認證小組頒發的《軟件產品證書》（自2003年1月起調整為北京市科學技術委員會頒發的《軟件產品登記證書》—編者注），并經主管稅務機關審核同意的軟件產品。

③受國家有關部委委托研制開發、生產的軟件

根據國家有關部委下達的研制開發項目、任務書或計劃，研制開發、生產，并具備部級（含部級）以上有關部門鑒定證書，并經主管稅務機關審核同意的軟件產品。

④購買軟件產品的版權、使用許可權自行生產的軟件

購買軟件產品的版權、使用許可權（指持有國家版權局頒發的《計算機軟件權利轉移備案證書》或購銷雙方簽定的軟件使用許可權轉讓合同、協議的軟件產品）自行生產，并經主管稅務機關審核同意的軟件產品。

⑤本地化改造軟件

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

經北京市軟件企業和軟件產品認證小組會同市國稅局研究確認的經過本地化改造的進口軟件產品。

⑥電子出版物

電子出版物屬于軟件范疇，應當享受軟件產品的增值稅優惠政策。

電子出版物是指把應用軟件和以數字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電存儲介質上，通過計算機或者具有類似功能的設備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標識代碼為ISBN，其媒體形態為軟磁盤（FD）、只讀光盤（CD-ROM）、交互式光盤（CD-I）、照片光盤（Photo-CD）、高密度只讀光盤（DVD-ROM）、集成電路卡（IC-Card）。

持有中華人民共和國新聞出版署頒發的《中華人民共和國電子出版物出版經營許可證》的電子出版物出版單位，出版的帶有標識代碼為ISBN的電子出版物，可以申請享受軟件產品增值稅優惠政策。電子出版物制作單位制作的、符合下列第（一）、（二）款之一的電子出版物，也可申請享受軟件產品增值稅優惠政策：

（一）自行制作并經電子出版物出版單位審定出版的電子出版物，應同時提供如下證件、資料：

1、出版單位的《中華人民共和國電子出版物出版經營許可證》（復印件）；

2、相關的合同、協議。

（二）接受電子出版物出版單位委托制作，并銷售給電子出版物出版單位的電子出版物，應同時提供如下證件、資料：

1、委托單位的《中華人民共和國電子出版物出版經營許可證》（復印件）；

2、與委托單位簽定的受托制作合同。⑦嵌入式軟件

增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規定，不予退稅。

⑧動漫產品 經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的有關增值稅、所得稅優惠政策。

動漫產品包括：

A、漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；

B、動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科教、軍事、氣象、醫療等影視節目中的動畫片段等；

C、網絡動漫（含手機動漫）：以計算機互聯網和移動通信網等信息網絡為主要傳播平臺，以電腦、手機及各種手持電子設備為接受終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網絡表情、手機動漫等； D、動漫舞臺劇（節）目：改編自動漫平面與影視等形式作品的舞臺演出?。ü潱┠?、采用動漫造型或含有動漫形象的舞臺演出?。ü潱┠康龋?/p>

E、動漫軟件：漫畫平面設計軟件、動畫制作專用軟件、動畫后期音視頻制作工具軟件等；

F、動漫衍生產品：與動漫形象有關的服裝、玩具、文具、電子游戲等。

⑵享受稅收優惠的其他規定

A、增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件的同時銷售其它貨物，其計算機軟件難以單獨核算進項稅額的，應按照開發生產計算機軟件的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。

B、納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

C、根據現行《電子出版物管理規定》“電子出版物附屬的使用手冊，不得單獨定價和另行銷售”的規定，對隨同電子出版物一并銷售的使用手冊，應按電子出版物的適用稅率征收增值稅，并可隨同電子出版物一并申請享受軟件產品增值稅優惠政策。

D、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額。

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）] 上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

稅務機關應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅。

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3% ⑶不享受稅收優惠的規定

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

以錄音帶、錄像帶、唱片（LP）、激光唱盤（CD）和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態的音像制品（標識代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產品增值稅優惠政策。

嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》》(財稅[2000]25號)規定的享受增值稅優惠政策的軟件產品。

⑷征稅稅種的劃分

對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅，不征收增值稅?！敖涍^國家版權局注冊登記”，是指經國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

對持有國家版權局所屬中國軟件登記中心開具給轉讓方的《計算機軟件著作權轉移認證證明》或國家版權局頒發給受讓方的《計算機軟件權利轉移備案證書》（復印件）的軟件轉讓行為，不征收增值稅。對未持有上述證明資料的軟件轉讓行為（包括受托開發軟件取得的收入）一律征收增值稅。

電子出版物出版單位收取的有關電子出版物程序、內容的審定費用，暫不征收增值稅。

1999年10月1日以后，納稅人銷售計算機軟件，未按《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新、發展高科技、實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）有關規定繳納稅款，應當繳納增值稅而繳納了營業稅，或者應當繳納營業稅而繳納了增值稅的，不再做稅款補、退庫處理，一律從檢查發現之日起予以糾正。

⑸財務核算及涉稅管理要求

軟件開發生產企業增值稅一般納稅人（簡稱軟件納稅人），兼營其它貨物或應稅勞務，或單獨計價的軟件產品隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備一并銷售的，應按財政部、國家稅務總局財稅字[1999]273號通知第一條第（三）款規定，分別核算銷售額、銷項稅額；為準確計算應退稅款，軟件納稅人應單獨核算享受即征即退政策軟件產品的當期進項稅額，對無法準確劃分的，應按以下順序確定：

①按當期實際生產成本計算； ②按銷售額比例法計算。軟件納稅人收到主管稅務機關退回的清算退稅款，在進行會計處理時，應按財政部財會字[1999]6號通知規定，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目（外商投資企業貸記“營業外收入”科目）。一般納稅人銷售符合本條第（一）款規定的軟件產品，應一律開具銷售發票。在開具增值稅專用發票時，應按軟件產品的規定稅率開具。對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備或其它貨物一并銷售的軟件產品，應對軟件產品的銷售額單獨開具銷售發票。違反本規定的軟件產品，不得享受即征即退政策。

對既銷售軟件產品、又銷售其它貨物及應稅勞務的一般納稅人，必須對其享受即征即退政策的內銷軟件產品單獨核算銷售額，并單獨設置“應交稅金—應交增值稅”明細帳和“應交稅金—未交增值稅”明細帳，以核算享受即征即退政策的軟件產品的銷項稅額、進項稅額、已交稅額、未交稅額等。對難以準確核算軟件產品的進項稅額部分，按照財稅[2000]25號第三條第（四）款規定計算分攤，并于月末，從全部貨物及應稅勞務的“應交稅金—應交增值稅”明細帳轉入軟件產品“應交稅金—應交增值稅”明細帳，軟件產品帳戶借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目，全部貨物及應稅勞務帳戶貸記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）科目。上述軟件產品應單獨填報《增值稅納稅申報表》申報納稅。違反本規定的軟件產品，不得享受即征即退政策。

享受軟件產品即征即退政策的一般納稅人，其全部貨物及應稅勞務的應納稅款應及時足額入庫，并按月隨同納稅申報資料向主管稅務機關報送《軟件產品、集成電路產品增值稅即征即退申請表》。違反本規定的軟件產品，不得享受即征即退政策。

電子出版物，與紙制圖書和其它類型的出版物（電子出版物附屬的使用手冊除外）一并銷售的，自2000年6月1日起，應按京國稅[1999]183號通知第一條第（二）、（三）款規定進行會計核算和開具發票。

（三十一）飛機維修

為支持飛機維修行業的發展，決定自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

（三十二）資源綜合利用產品

1、下列自產貨物增值稅即征即退

⑴以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。

⑵以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規定。

垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。

⑶以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

⑷以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。

⑸采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

①對經生料燒制和熟料研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100% ②對外購熟料經研磨工藝生產水泥產品的企業，摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數量÷（熟料數量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數量+其他材料數量）×100%

2、下列自產貨物增值稅即征即退50% ⑴以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

⑵對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

⑶以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

⑷以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

⑸利用風力生產的電力。

⑹部分新型墻體材料產品。具體范圍按《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。

3、涉稅管理

申請享受上述第一條、第二條第一項至第四項規定的資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人，應當按照《國家發展改革委財政部 國家稅務總局關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發改環資[2006]1864號）的有關規定，申請并取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受增值稅優惠政策。符合上述第一條、第二條規定享受增值稅優惠政策的納稅人（簡稱“享受即征即退優惠的納稅人”），應單獨核算享受增值稅優惠政策貨物的銷售額，其中增值稅一般納稅人應單獨設置“應交稅金—應交增值稅”、“應交稅金—未交增值稅”明細帳，以核算享受優惠政策貨物的銷項稅額、進項稅額、已交稅金、未交稅金等，相應的即征即退產品業務在進行納稅申報時應在《增值稅納稅申報表》的即征即退貨物及勞務欄次內單獨填列。未單獨核算或未能準確核算的，不得享受優惠政策。

對既符合規定實行增值稅即征即退50%政策，又符合實行免征增值稅政策的新型墻體材料產品，可以按照規定申請享受免征增值稅政策。

4、優惠政策的申請

納稅人申請享受上述資源綜合利用產品增值稅優惠政策時，應向其主管稅務機關報送如下申請資料： ⑴符合上述第一條、第二條第一項至第四項規定，可享受資源綜合利用產品增值稅優惠政策的納稅人。

①《稅務認定審批確認表》1份；

②《資源綜合利用認定證書》復印件1份。

⑵符合上述第二條第五項、第六項規定,可享受增值稅優惠政策的納稅人。

①《稅務認定審批確認表》1份；

②符合享受相關產品優惠政策技術標準的資料復印件1份。

5、定義

廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按《享受增值稅優惠政策的廢渣目錄》執行。廢渣摻兌比例和利用原材料占生產原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。

（三十三）鉑金及鉑金制品

1、中博世金公司銷售進口鉑金

⑴對中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售的進口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發票》（結算聯）為依據，實行增值稅即征即退政策。采取按照進口鉑金價格計算退稅的辦法，具體如下：

即征即退的稅額計算公式：

進口鉑金平均單價＝∑｛[（當月進口鉑金報關單價×當月進口鉑金數量）＋上月末庫存進口鉑金總價值]÷（當月進口鉑金數量＋上月末庫存進口鉑金數量）｝

金額＝銷售數量×進口鉑金平均單價÷（1＋17%）即征即退稅額＝金額×17% ⑵中博世金科貿有限責任公司進口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策。

2、鉑金生產企業

國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策。對鉑金制品加工企業和流通企業銷售的鉑金及其制品仍按現行規定征收增值稅。

（三十四）林業綜合利用產品

1、一般規定

⑴自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品由稅務部門實行增值稅即征即退辦法。納稅人應單獨核算該綜合利用產品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額或應納稅額。不符合上述要求的，不適用即征即退政策。

⑵納稅人申請辦理增值稅即征即退手續時，應先將所生產產品送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并取得該機構出具的符合產品質量標準要求的檢測報告。凡未取得相關質量檢測合格報告的，不予辦理即征即退手續。

2、具體規定

⑴ “三剩物”是指：采伐剩余物(指枝、丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)；造材剩余物(指造材截頭)；加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等)。

⑵“次小薪材”是指：次加工材(指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY／T1505—1999標準執行，南方及其它地區按LY／T1369—1999標準執行)；小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)；薪材。

⑶實行增值稅即征即退的綜合利用產品包括：木(竹)纖維板、木(竹)刨花板、細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒。⑷根據《財政部 國家稅務總局關于以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品增值稅優惠政策的通知》（財稅[2001]72號）規定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優惠政策的木片為原料生產的中密度纖維板不屬于財稅[2001]72號文件規定的綜合利用產品，不實行增值稅即征即退優惠政策。

（三十五）殘疾人就業

1、限額即征即退

⑴對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。⑵實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。對我市享受92號通知（財稅[2007]92號—編者注）第一條規定稅收優惠政策的納稅人，實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅具體限額確定為每人每年3.5萬元。

2、享受優惠政策的條件 ⑴一般規定

安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其它單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。⑵具體規定

①經認定的符合上述稅收優惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優惠。在一個年度內累計三個月平均比例未達到要求的，取消其次年度享受相應稅收優惠政策的資格。②允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受規定的稅收優惠政策，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。

③單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關規定的勞動年齡的殘疾人，不列入規定的安置比例及規定的退稅、減稅限額。

④增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。

單位應當分別核算享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。

第二篇：免稅申報管理（共）

免稅申報管理

1、小規模納稅人的出口貨物免稅申報管理

小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物實行免稅辦法。出口企業辦理免稅手續流程：

小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（以下簡稱《免稅申報表》）及電子申報數據；納稅期限為一個季度的小規模納稅人，須在次季納稅申報期內辦理增值稅免稅申報。

主管稅務機關受理納稅申報時，應對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數與同期《增值稅納稅申報表》（適用于小規模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進行核對。經核對相符后，在《免稅申報表》（第一聯）簽章并交小規模納稅人。如核對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務機關應將申報資料退回小規模納稅人，由其補正后重新申報。

主管稅務機關的納稅申報受理部門應在當月15日前（逢節假日順延），將簽章的《免稅申報表》（第二聯）及電子數據轉交同級的負責出口退稅業務部門或崗位。

小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并于貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務機關（負責出口退稅業務的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報；納稅期限為一個季度的小規模納稅人，應在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據：

（1）出口發票。

（2）小規模納稅人自營出口貨物應提供的其它資料。包括： ①出口貨物報關單（出口退稅專用）；

②出口收匯核銷單（出口退稅專用）或提供遠期結匯證明。（3）小規模納稅人委托出口貨物應提供的其它資料。包括： ①代理出口貨物證明； ②代理出口協議；

③出口貨物報關單（出口退稅專用）或其復印件；

④出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復印件。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與上述小規模納稅人自營出口貨物提供要求相同。

（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

主管稅務機關在接受小規模納稅人的免稅核銷申報后，應當核對小規模納稅人申報的紙質單證是否齊全，審核小規模納稅人提供的紙質單證與《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》的邏輯關系是否對應，并對小規模納稅人申報的電子數據與出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關電子信息進行核對。對審核無誤的，在《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》上簽章，經由設區的市、自治州以上（含本級）稅務機關根據審核結果批準免稅核銷（下放出口退稅審批權試點地區除外）。

小規模納稅人在按規定辦理出口貨物免稅認定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內申報免稅核銷的，稅務機關可按規定審批免稅；凡超過免稅核銷申報期限的，稅務機關不予審批免稅。

小規模納稅人無法在規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續。

2、出口卷煙免稅申報管理

有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內卷煙，免征增值稅、消費稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅。

（1）出口卷煙的免稅計劃管理

出口企業向卷煙廠購進卷煙用于出口時,應先向主管其出口退稅的稅務機關申報辦理《準予免稅購進出口卷煙證明》,然后轉交卷煙廠,由卷煙廠據此向主管其征稅的稅務機關申報辦理免稅手續。已批準免稅的卷煙,卷煙廠必須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業。

免稅出口卷煙計劃由國家稅務總局編制、下達，主管出口退稅的稅務機關必須嚴格按照總局下達的免稅出口卷煙計劃核簽《準予免稅購進出口卷煙證明》，不得超過計劃核簽證明。

主管卷煙廠征稅的稅務機關必須嚴格按照《準予免稅購進出口卷煙證明》所列品種,規格,數量核準免稅.核準免稅后,主管征稅的稅務機關應填寫《出口卷煙已免稅證明》,并直接寄送主管購貨方出口退稅的稅務機關。

（2）免稅出口卷煙核銷管理

出口企業將免稅購進的出口卷煙出口后,憑《出口貨物報關單（出口退稅聯）》、收匯核銷單、出口發票按月向主管其出口退稅的稅務機關辦理免稅核銷手續。主管卷煙出口企業出口退稅的稅務機關經審核（包括單證審核和出口貨物報關單、收匯核銷單等電子信息對審）無誤，準予辦理免稅核銷手續。對出口卷煙單證不齊或與相關電子信息比對有誤的，一律不得辦理免稅核銷手續；對不能按期核銷以及出口合同與出口貨物報關單內容不一致的免稅出口卷煙，主管卷煙出口企業出口退稅的稅務機關要責成卷煙出口企業依法予以補稅。

（3）免稅出口卷煙的處罰

免稅出口卷煙如果發生內銷或出口后又退關的，卷煙出口企業應立即補繳該批卷煙的已免稅款；對采取非法手段騙取免稅的企業，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條有關規定處罰；對騙稅情節嚴重的企業,經國家稅務總局批準停止其半年以上免稅出口卷煙的經營權，并移交司法機關處理。

3、出口計算機軟件退（免）稅管理

出口計算機軟件（海關商品碼9803）實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

申報流程比照小規模納稅人申報流程管理。

4、出口含金產品免稅申報管理

出口企業出口含金（包括黃金和鉑金）成份的產品實行免征增值稅政策，相應的進項稅額不再退稅或抵扣，須轉入成本處理。黃金和鉑金的加工環節的加工費也不再退稅，統一實行免稅政策。

出口企業辦理免稅手續流程：

出口企業出口上述含金產品后，須持出口退（免）稅所規定的憑證按月向主管稅務機關退稅部門填報《出口含金產品免稅證明申報表》一式二聯（第一聯留存企業，第二聯交由退稅部門）。

稅務機關退稅部門對出口企業報送的《出口含金產品免稅證明申報表》及規定憑證進行審核，同時通過審核系統審核相關電子信息。退稅部門審核無誤后開具《出口含金產品免稅證明》一式四聯（第一聯留存退稅部門，第二聯交由征稅部門，第三聯交由出口企業向征稅部門申報免稅，第四聯交由出口企業留存），并將第二聯交由征稅部門審核辦理免稅。

出口企業持退稅部門開具的《出口含金產品免稅證明》（第三聯）向征稅部門申報免稅，征稅部門將出口企業的免稅申報同退稅部門開具的《出口含金產品免稅證明》（第二聯）審核無誤后，辦理免稅手續。出口企業須將免稅出口貨物相應的進項稅額轉入企業成本科目。

出口企業未在規定期限內向主管稅務機關申報免稅的出口含金產品，企業須按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發?2004?64號）、《國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》（國稅發?2005?68號）有關規定計提銷項稅額。

5、鉆石加工貿易的退（免）稅申報管理

出口企業出口的以下鉆石產品免征增值稅，相應的進項稅額不予退稅或抵扣，須轉入成本。具體產品的范圍是：稅則序列號為71021000、71023100、71023900、71042010、71049091、71051010、7l131110、71131911、71131991、71132010、71162000.各地稅務機關要注意含有鉆石的產品的出口動態，凡發現企業出口產品含鉆石且價值比重較大，同時不屬于以上所列產品范圍，以及執行中發現其他問題的，應及時報告財政部、國家稅務總局。

對國內鉆石開采企業通過上海鉆石交易所銷售的自產毛坯鉆石實行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。

對國內加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節免征增值稅；不通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節按17％的稅率征收增值稅。

對國內加工的成品鉆石，進入上海鉆石交易所時視同出口，不予退稅，自上海鉆石交易所再次進入國內市場，其進口環節增值稅實際稅負超過4％的部分，由海關實行即征即退。

6、舊設備出口退（免）稅申報管理

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的，實行出口環節免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。

小規模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。申報資料：

出口企業須在規定的出口退（免）稅申報期限內填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》外，需提供下列資料進行免稅申報：

（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（2）購買設備的普通發票或進口完稅憑證；（3）出口收匯核銷單；

（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

第三篇：免稅措施

萊陽國稅局局采取“二四三”工作模式加強增值稅減免稅企業的審批及管理。即：抓住審批及后續兩個管理環節、把好審批中的四個關口及后續管理中推行三項舉措，加強對2007增值稅減免稅企業的審批和管理。

在審批環節中，主要把好“四個關口”。一是嚴把政策關。按照國家稅收優惠政策的有關規定，分戶逐條逐項地對照減免稅要求，對理解和執行稅收政策有異議的，及時請示上級機關；對不符合稅收政策的，堅持原則，嚴格把關。二是嚴把審核關。實行辦稅廳、分局、市局三級審核，辦稅服務廳初審，由分局實地核實，并制定實地核實工作底稿制度，分局出具實地核實工作底稿，采取與企業約談、到企業實地核實等方式，掌握企業的實際經營項目、帳務核算等情況，嚴格審核；對帳務不健全、應稅和免稅劃分不清的，不予審批。在縣（市）局復審中，發現的疑點企業進行重新落實，對達不到政策標準的一律不予審批。三是嚴把審批時限關。該局對審批工作進行統一領導，在明確審批權限的基礎上，明確工作時限，要求各級審批人員嚴格按照規范化管理的要求及工作流程規定的審批時限進行審批，對符合稅收減免政策的在5個工作日內辦理完畢。四是嚴把政策服務關。在到企業進行實地了解和落實時，積極宣傳稅收政策，耐心解答納稅人提出的涉稅問題。對不符合條件的減免稅企業，采取講明原因、提出建議等措施，取得納稅人理解和支持。

在后續管理環節，主要推行三項管理措施。一是實行分類管理。該局將所有減免稅企業進行分類，具體劃分為：飼料企業、糧食企業、生產銷售化肥、批發零售農機、資源綜合利用企業、農業生產資料、農業生產者自產農產品、廢舊物資企業。其中將飼料企業、農業生產者自產農產品、廢舊物資企業列為本檢查重點對象，結合審批工作，認真審查企業的實際經營情況是否符合相關稅收優惠政策。二是嚴格考核，追究責任。該局年內將對減免稅企業進行一次全面抽查，對在抽查過程中發現的問題，對照工作底稿和《目標管理考核辦法》進行量化考核，并視情節對責任人的執法情況進行責任追究。三是做好審批工作減免稅檔案資料的管理。對企業報送的減免稅申請資料，設置資料受理登記臺賬，健全減免稅企業檔案管理。

截止目前，共審批增值稅減免稅企業47戶，其中糧食企業3戶，生產銷售化肥3戶，批發零售農機2戶，新華書店1戶，資源綜合利用企業2戶，農業生產資料9戶，農業生產者自產農產品15戶，廢舊物資企業6戶，飼料企業6戶。取消了1戶復混肥廠和1家農機配件經銷處的減免稅優惠資格，減少稅款流失 54.19萬元，維護了國家稅法的尊嚴，優化了公平的競爭環境，促進減免稅企業健康發展。

為切實做好減免稅企業管理，近幾年，萊西國稅局不斷探索減免稅企業管理的新思路。今年上半年，萊西國稅局結合2008減免稅企業的檢查，推出了分類檢查的新舉措，收到明顯效果，共檢查出4類22個問題，按照不同情況，分別做出了限期整改、補征稅款等處理決定，補征稅款78.6萬元。

一、減免稅企業分類檢查的主要做法

（一）分類。將2008各類減免稅企業按減免稅額大小分為三類：第一類是年減免稅額在10萬元以下的企業；第二類是年減免稅額在10萬元以上50萬元以下的企業；第三類是年減免稅額在50萬元以上的企業。

（二）檢查方式。一是分局自查。針對第一類減免稅企業，以各稅務分局稅收執法內控監督員為主，管理員配合進行檢查，要求檢查面達到100%，這種檢查方式屬分局自查，力求通過檢查發現減免稅企業管理面上存在的問題。二是交叉互查。針對第二類減免稅企業，由各分局稅收執法內控監督員分組交叉互查，檢查面達到該類減免稅企業的80%，而且以行業減免稅為切入點。通過對這類減免稅企業檢查，可以了解各分局對減免稅企業管理水平。同時，通過檢查發現行業性減免稅管理存在的問題。三是重點檢查。針對第三類減免稅企業，由政策法規科與稽查局組成檢查組進行檢查，檢查面達到該類減免稅企業的50%，這種檢查方式是在選擇減免稅企業時，有針對性，實施重點檢查，確保大的減免稅企業不出現問題。

二、實施減免稅企業分類檢查的意義

（一）實施減免稅企業分類檢查，通過面線點有機結合，確保檢查有的放矢。對于規模小的減免稅企業，實行全面檢查；對中等規模的減免稅企業，從行業減免稅規律入手進行整改；對于大的減免稅企業，要重點查深查細。這樣，既能抓住面上存在的問題和行業性問題，又能抓住重點戶問題，確保減免稅企業不出現大的問題。

（二）實施減免稅企業分類檢查，采取不同的組織形式，確保了檢查效果。對三類減免稅企業分別由各稅務分局稅收執法內控監督員與管理員自查、各稅務分局稅收內控監督員分組交叉互查、市局組成專門小組重點檢查的形式。此組織形式不同，決定了每類減免稅企業檢查重點不同，既能節約稅收成本克服內部自查怕揭短問題，又能達到管理目的，從而提高了征管質量和水平。

（三）實施減免稅企業分類檢查，是推進稅收專業化管理的嘗試。專業化管理模式要求對企業按照規模或行業加大管理力度和深度，既要抓住大的問題和重點問題，也要抓住行業性問題。針對減免稅企業實施的分類檢查，既在規模上抓住了重點戶，又從行業的不同區間入手抓住了行業性問題，檢查結果也充分顯示了這一模式的高效與可行性。

（四）實施減免稅企業分類檢查，是提高管理水平的有效途徑。分類檢查中，通過相互觀摩、交流管理經驗與心得，能夠增進對不同規模、行業和區域減免稅企業的了解，有助于拓展管理深度。同時，分類檢查能夠揭露在固定管理狀態下所忽視的問題，可以對全市減免稅企業的管理狀況有一個比較全面的了解，能夠發現不同行業存在的規律性問題，便于采取或制定相應的管理措施，杜絕管理漏洞。

（五）實施減免稅企業分類檢查，適應了稅收優惠政策發展和變化。稅收征管模式必須適應于企業經營模式的變化與稅收政策的調整。目前，減免稅企業既有備案制，也有審批制，既有直接減免稅額，也有加倍稅前扣除等，減免稅形式發生了較大的變化，分類管理檢查正是適應了征管形式的這一變化，既能抓住面上存在的問題，又能抓住重點問題，還能夠抓住行業的規律性問題，實踐也證明了這是一種有效的管理模式，對稅收優惠政策的貫徹落實發揮了積極的保障作用。為進一步規范增值稅減免稅工作，確保增值稅稅收優惠政策落到實處，順義國稅在系統梳理增值稅稅收優惠政策基礎上，全面開展2012增值稅減免稅審核檢查工作。

一、確定審核檢查范圍。系統梳理并及時更新增值稅減免稅政策，根據相關文件要求，按照審批類、備案類以及審核類三類標準確定審核檢查工作范圍，具體包括：糧食及食用植物油企業、享受殘疾人就業稅收優惠企業、農業生產資料企業等。對到期文件進行清理，列明核查工作文件依據，做到有法可依。

二、強調審核工作重點。總結往年年審工作經驗和存在的問題，區別不同審批類型，明確審核檢查工作的重點，強調重點檢查相關備案資料是否齊全、證書是否到期、是否分別核算應稅業務和非應稅業務，嚴把減免稅審核關。

三、加強優惠政策輔導。通過發放宣傳冊、區局外網等方式大力宣傳減免稅優惠新政策，保證新舊政策銜接順暢，及時解答納稅人相關涉稅問題，讓納稅人了解享受優惠政策應具備的條件、提供資料以及申請程序等，提高其納稅遵從度。

撫順市國稅局為更好地落實增值稅減免政策，促進地方經濟發展，積極探索減免稅監管模式，豐富監管方法，通過監管為納稅人營造公開、公正的稅收環境。

一抓核查環節，查找減免稅監管薄弱部位。根據調研中發現問題的嚴重程度、普遍程度及減免稅的特點輕重緩急安排專項核查，上半年，先后組織征收局對飼料免稅企業、國有糧食免稅企業、供暖企業執行政策情況開展了專項核查，對飼料企業免稅飼料備案名稱與質檢報告、開具發票名稱不一致，備案品種與免稅品種不一致等問題進行了糾正整改，對供暖企業進項稅轉出不均衡、大量假普通發票入賬的問題進行了調查，并對相關納稅人依法進行了查處。同時掌握了全市國有糧食企業現狀及增值稅專用發票使用情況。

二抓認定環節，堵塞減免稅監管漏洞。加強第三方涉稅信息利用，通過市經委資源處傳遞來的資源綜合利用資格認定資料，發現2戶免征增值稅的納稅人開具了增值稅專用發票，依據稅收政策規定，對其已開具增值稅專用發票的銷售額按照適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照發票管理辦法的有關規定予以處罰，在此基礎上同意為其辦理免稅資格認定。

三抓制度環節，建立減免稅長效監管機制。針對核查中存在的問題以及管理辦法缺失或不適應當前需要的現狀，明確了供暖企業及資源綜合利用企業增值稅管理規定，制定了《撫順市飼料產品免征增值稅管理辦法》，從稅收政策、資格條件、申請資料、辦理程序、稅務機關崗責、罰則等方面進行了規范，從制度上建立了減免稅長效監管機制。

四抓監管環節，確立減免稅考核目標管理。將未按規定條件、程序、權限審核（審批）稅收優惠政策和行政審批項目列入各征收局目標管理季度和全年考核，通過計算機考核與實地、案頭、接待投訴考核相結合的方式，強化和監督征收局全面落實和執行各項減免稅規定。

五抓審批、備案環節，推進減免稅依法監管機制。針對征收局工作中存在的審批、備案項目不清楚可能導致執法風險，及受理文書不規范可能導致省局檢查被扣分的實際情況，制定了《增值稅減免稅審批備案管理規定》，規范執法行為，強化人為管理。

第四篇：免稅政策

農村合作社很多項目是免稅的，但不是所以的項目都可以免，否則，馬上產生一個漏稅的黑洞。制定稅收政策的人也不是笨蛋。具體如下：

增值稅?！敦斦?、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）規定：對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(2009年1月1日起施行)規定：農業生產單位和個人銷售自產的初級農產品可以免征增值稅，包括種植業、養殖業、林業、牧業和水產業?！敦斦俊叶悇湛偩株P于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)規定：對種子、種苗、化肥、農藥、農機、農膜等貨物的批發和零售實行免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)規定：納稅人銷售或者進口糧食、食用植物油及飼料、化肥、農藥、農機、農膜可以享受13％的增值稅優惠稅率；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，免征增值稅?！逗ｊP總署關于進口種子、種畜、魚種和非盈利性野生動植物種源免征進口環節增值稅的通知》(署稅[1997]3l號)規定：進口用于在農業、林業、牧業、漁業生產的科學研究的種子、種畜、魚苗，可以暫免征收進口環節的增值稅；改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農產品，最惠國最低稅率為零?！敦斦俊叶悇湛偩株P于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規定：增值稅一般納稅人銷售、進口農業產品，可以按13%的低稅率征收增值稅。

印花稅。《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅[2008]8l號)規定：對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字[1988]第225號)第十三條規定：國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅?！秶叶悇站株P于對保險公司征

收印花稅有關問題的通知》(國稅地字[1988]37號)規定：農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。

企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(2008年1月1日起施行)第八十六條規定，企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養；6．林產品的采集；7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8．遠洋捕撈。(二)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養殖、內陸養殖。按照財政部對全國人大代表有關建議的答復(財農便[2009]20l號)，農民專業合作社參照企業所得稅法關于一般企業的規定，享受企業所得稅的減免政策。

個人所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規定：農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

營業稅?！吨腥A人民共和國營業稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)第八條第五款規定：農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業稅。按照財政部對全國人大代表有關建議的答復(財農便[2009]201號)，農民專業合作社參照營業稅暫行條例等關于一般企業的規定，享受營業稅的減免政策。

城鎮土地使用稅和房產稅?！吨腥A人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六條規定：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免城鎮土地使用稅，由財政部另行規定免稅的水利設施用地免城鎮土地使用稅?！秶叶悇湛偩株P于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》(國稅發[1999]44號)規定：對農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅和土地使用稅。

耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》

(2008年1月1日起施行)第十條規定：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；第十四條規定：建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地(林地、牧草地、農田水利設施用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等)，不征收耕地占用稅。

契稅?！吨腥A人民共和國契稅暫行條例細則》(財法字[1997]52號)第十五條規定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

車船稅和車輛購置稅。《中華人民共和國車船稅暫行條例》(2007年1月1日起施行)第三條規定：拖拉機，捕撈、養殖的漁船，可以免征車船稅。《財政部、國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅[2004]66號)規定：對農用三輪車免征車輛購置稅，農用三輪車是指：柴油發動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個車輪的機動車。

關稅?！敦斦?、國家稅務總局關于農業部2010種子(苗)種畜(禽)魚種(苗)和種用野生動植物種源免稅進口計劃的通知》(財關稅[2010]11號)規定：進口用于在農業、林業、牧業、漁業生產的科學研究的種子、種畜、魚苗，改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農產品可以享受零關稅。

第五篇：免稅政策

稅收減免及備案登記

2010-03-03 08:51:56 作者： 來源：互聯網 瀏覽次數：85 文字大小：【大】【中】【小】

增值稅減免或備案登記類

《增值稅暫行條例》規定的免稅項目減免稅備案

一、業務概述

《增值稅暫行條例》明確規定的增值稅免稅項目包括：農業生產者銷售的自產農產品（包括農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品）；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；其他個人（不包括個體工商戶）銷售自己使用過的物品。

二、政策依據

1．《中華人民共和國增值稅暫行條例》第15條；

2．《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）。

三、納稅人提供的資料 1．《稅務登記副本》；

2．《備案類減免稅登記表》一式二份；

3．有關部門批準從事相關貨物生產銷售的批準文件或證書證明等資料；

對不連續發生業務的、進口業務的、特殊業務的等提供相關原始憑證、發票或其他合法有效的證明資料、帳簿記錄以及有關購銷合同或其他經營證明材料。

四、納稅人申請辦理的時限

對納稅人持續經營期限超過一年以上的免稅項目，免稅備案實行一年一備，每年一月底前向主

管稅務機關辦理備案手續；

新開業的納稅人應于首次發生業務辦理納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續； 對一次性的業務實行一次性報備，應業務發生的月底前向主管稅務機關辦理報備手續。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準。

（二）承諾時限 7個工作日。

其它增值稅免稅項目的備案

一、業務概述

根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規定，下列項目免征增值稅：（1）對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅；（2）供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器）；（3）、對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處埋費。（4）、對血站供應給醫療機構的臨床用血；（5）、鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務；（6）其它文件規

定的免稅備案項目。

二、政策依據

《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）；

三、納稅人應提供的資料 1．《稅務登記副本》；

2．《備案類減免稅登記表》一式二份；

3．殘疾軍人需提供:《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》原件和復印件；其它殘疾人員需提供：《中華人民共和國殘疾人證》原件和復印件;

四、納稅人申請辦理的時限

對增值稅免稅產品免稅備案實行一年一備；

新開業的納稅人應于首次發生業務辦理納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準。

（二）承諾時限 7個工作日。

農業生產資料增值稅免稅備案

一、業務概述

符合條件的納稅人生產銷售農膜、農藥、化肥、農機等生產資料，以及批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機，生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。具體的免稅產品如下： 1.農膜。

2.生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)。3.生產銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去

津。

4.批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

5、納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品（包括有機肥料、有機→無機復混肥料、生物有機

肥）。

二、政策依據

《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)；

《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）。

三、納稅人應提供的資料

1．《稅務登記副本》。

2．《備案類減免稅登記表》一式二份；

3．有關部門批準核發的生產許可證件或資格證明材料；

下列納稅分別應按規定報送相應證明材料：

（一）生產有機肥產品的納稅人

1.由農業部或省農業廳批準核發的在肥料登記證原件及復印件；

2.由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；

3.在外省銷售有機肥產品的，還應提供省農業廳辦理備案的證明原件及復印件。

（二）批發、零售有機肥產品的納稅人

1.生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件；

2.生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件；

3.銷售外省、自治區、直轄市生產的有機肥產品的，還應提供省農業廳辦理備案的證明原

件及復印件。

四、納稅人申請辦理的時限

農業生產資料的免稅備案實行一年一備，每年一月底前向主管稅務機關辦理備案手續； 新開業的納稅人應于首次發生業務辦理納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準。

（二）承諾時限 7個工作日。

飼料生產企業增值稅免稅備案

一、業務概述 免稅飼料產品范圍包括：

（一）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日

葵粕、花生粕等粕類產品。

（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95％的飼料。

（三）配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

（四）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量；全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（五）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

二、政策依據

《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅的通知》（財稅[2001]121號）； 《國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定》（國發?2004?16號）。《國家稅務總局關于取消飼料產品免征增值稅審批程序后加強后續管理的通知》（國稅函[2004]

884號）

三、納稅人應提供的資料

1．《稅務登記副本》；

2．《備案類減免稅登記表》一式二份；

3．省級稅務機關認可的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明。

四、納稅人申請辦理的時限

飼料生產企業增值稅的免稅備案實行一年一備，每年一月底前向主管稅務機關辦理備案手續；

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準。

（二）承諾時限 7個工作日。

糧食購銷企業增值稅減免審批

一、業務概述

對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅，具體包括下列項目：承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的儲備輪換糧食；軍隊用糧；救災救濟糧；水庫移民口糧；政府儲備食用植物油。納稅人按照要求向主管稅務機關提出減免稅申請，經主管稅務機關審批

同意后，享受減免稅優惠。

二、政策依據

《財政部 國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》(財稅字[1999]198號)； 《浙江省國家稅務局浙江省財政廳關于糧食企業增值稅征免問題的通知》（浙國稅流﹝1999﹞9

7號 浙財稅政﹝1999﹞7號）。

三、納稅人應提供的資料及份數

1．《稅務登記副本》；

2、《納稅人減免稅申請審批表》一式二份；

3、收儲輪換糧油、軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧、政府儲備食用植物油的計劃、供應

單位、供應數量、供應價格等資料；

4、經企業所在地縣級以上糧食部門、財政部門審核簽署認定意見的《糧食企業免稅資格認定表》。

四、納稅人申請辦理的時限

企業首次發生免稅業務前應報主管稅務機關申請免稅，以后每年1月底前將有關項目報主管稅

務機關申請免稅。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→大廳受理→稅源管理部門審核→局長審批。

（二）承諾時限 15個工作日。文化企業增值稅減免審批

一、業務概述

文化企業增值稅減免范圍包括：廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅。黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免

征增值稅。

二、政策依據

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅[20

09]31號）；

《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收政策

問題的通知》（財稅[2009]34號）。

三、納稅人應提供的資料及份數

1．《稅務登記副本》；

2．《納稅人減免稅申請審批表》一式二份； 3．文化行政主管部門許可證明原件及復印件； 4．文化事業轉制單位應提供轉制證明材料原件及復印件。

四、納稅人申請辦理的時限

企業首次發生免稅業務前應報主管稅務機關申請免稅，以后每年1月底前將有關項目報主管稅

務機關申請免稅。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→大廳受理→稅源管理部門審核→局長審批。

（二）承諾時限 15個工作日。

資源綜合利用產品增值稅減免審批

一、業務概述

對納稅人銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368→2006）的有關規定；（2）以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208→2008規定的性能指標；（3）翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037→2007、GB14646→2007或者HG/T3979→2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎；（4）生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火

材料、保溫材料、礦（巖）棉。

對污水處理勞務免征增值稅：污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918--2002有關規

定的水質標準的業務。

二、政策依據

《財政部國家稅務局關于資源綜合利用及其他產品及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]

156號）；

三、納稅人應提供的資料及份數

1．《稅務登記副本》；

2．《納稅人減免稅申請審批表》一式二份； 3．《資源綜合利用認定證書》原件及復印件。

四、納稅人申請辦理的時限

企業首次發生免稅業務前應報主管稅務機關申請免稅，以后每年1月底前將有關項目報主管稅

務機關申請免稅。

五、稅務機關業務流程及承諾時限

（一）業務流程

納稅人申請→大廳受理→稅源管理部門審核→局長審批。

（二）承諾時限 15個工作日。

企業所得稅稅收優惠備案類項目

事先備案項目：

從事農、林、牧、漁業項目所得

優惠對象：企業從事農、林、牧、漁業項目（國家限制和禁止發展的項目除外）的所得，可以

免征、減征企業所得稅。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2008?149號、國稅函?

2008?850號

備案時限：企業首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）遠洋捕撈企業須提供“遠洋漁業企業資格證書”復印件并在有效期內；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得

優惠對象：企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2008?46號、財稅?2008?

116號、國稅發?2009?80號

備案時限：該項目取得第一筆生產經營收入后15日內

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）有關部門批準該項目文件復印件；（3）該項目完工驗收報告復印件；（4）該項目投資額驗資報告復印件；（5）取得第一筆生產經營收入的會計憑證及賬頁復印件；（6）屬于優惠期內轉讓的項目，受讓方應提供項目權屬變動資料及原享受優惠情況的有關資料；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

符合條件的技術轉讓所得

優惠對象：一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅函?2009?212號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）技術轉讓合同（副本）或技術出口合同（副本）；（3）各級技術合同登記機構出具的技術合同登記證明（僅境內技術轉讓）；（4）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（僅境外技術轉讓）；（5）技術出口合同數據表（僅境外技術轉讓）；（6）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（7）實際繳納相關稅費的證明資料；（8）主管稅務機關要求提供的其他資料。

國家需要重點扶持的高新技術企業

優惠對象：高新技術企業經認定后，可減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國科發火?2008?172號、國科發火?2008?362號、國稅函?2009?203號

備案時限：取得高新技術企業證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月

底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）高新技術企業證書復印件；（3）主管稅務機

關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（2）企業研究開發費用結構明細表（見《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函?2009?203號）附件）；（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（4）企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。（注：以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定）企業研究開發費用、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資加計扣除

（一）企業研究開發費用

優惠對象：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發?2008?116號 備案時限：項目立項后申請辦理加計扣除，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理加計扣除時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）企業從事的研究開發活動符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的說明，如有異議，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書；（3）主管稅務機關要求提供的其它資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；（2）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；（3）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；（4）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；（5）委托、合作研究開發項目的合同或協議；（6）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；（7）主管稅務機關要求提供的其它資料。

（二）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資加計扣除

優惠對象：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關

規定。

企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2009?70號

備案時限：納稅終了后至次年3月底

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）殘疾職工花名冊及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件；（3）與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議副本；（4）殘疾職工工作安排表；（5）為殘疾職工按月足額繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證；（6）定期通過銀行等金融機構向殘疾職工實際支付工資的有效證明；（7）主管稅務機

關要求提供的其它資料。創業投資企業抵扣應納稅所得額

優惠對象：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發?2009?87號，財稅?20

09?69號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）經創業投資企業的備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關于創業投資企業投資運作情況的說明；（4）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；（5）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；（6）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

固定資產加速折舊

優惠對象：企業的固定資產由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發?2009?81號

備案時限： 取得固定資產后一個月內

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；（3）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（5）主管稅務機關要求報送的其他資料。

企業資源綜合利用減計收入

優惠對象：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2008?117號、財稅?200

8?47號、國稅函?2009?185號 備案時限： 取得資源綜合利用認定證書之后

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）資源綜合利用認定證書復印件；（3）綜合利用資源的名稱、生產產品的名稱、產品的技術標準等說明材料；（4）主管稅務機

關要求提供的其他資料。

企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額

優惠對象：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2008?48號、財稅?2008?

115號、財稅?2008?118號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）專用設備類別、名稱、型號、性能參數、應用領域、能效標準等說明材料；（3）購置專用設備合同、發票復印件及資金來源說明材料；（4）專用設備投入使用相關證明材料；（5）已享受優惠的專用設備是否轉讓或出租的說明；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

新辦軟件生產企業 優惠對象：新辦軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?

1號）

備案時限：取得軟件企業認定證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月

底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）軟件企業認定證書復印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例說明；（2）軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入的比例說明；（3）年軟件銷售收入占企業年總收入的比例說明，自產軟件收入占軟件銷售收入的比例說明；（4）具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務的證明材料；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十一、國家規劃布局內的重點軟件生產企業

優惠對象：國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率

征收企業所得稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?

1號）

備案時限：取得國家規劃布局內重點軟件生產企業認定證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）國家規劃布局內重點軟件生產企業認定證書復印件；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）軟件年營業收入及利潤情況說明、或者年出口額有效證明及軟件出口額占本企業年營業收入的比例說明、或者在重點支持軟件領域內銷售收入列前五位的有效證明；（2）主管稅務

機關要求提供的其他資料。

集成電路設計企業

優惠對象：集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關企業所得稅政策。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?

1號）

備案時限：取得集成電路設計企業認定文件之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至

次年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）集成電路設計企業認定文件復印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自主設計集成電路產品的收入及接受委托設計產品的收入占企業年總收入的比例說明；（2）

主管稅務機關要求提供的其他資料。

集成電路生產企業

優惠對象：投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。減免依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1

號）

備案時限：取得集成電路生產企業認定文件之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至

次年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）集成電路生產企業認定文件復印件（或年審合格證明）；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自產（含代工）集成電路產品銷售收入占企業當年總收入的比例說明；（2）投資額或生產線寬符合要求的有效證明；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

技術先進型服務企業

優惠對象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，經認定的技術先進型服務企業，減

按15%的稅率征收企業所得稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》（財稅

?2009?63號）

備案時限：取得技術先進型服務企業證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次

年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）技術先進型服務企業認定證書復印件；（3）

主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）從事屬于《技術先進型服務業務認定范圍》規定的范圍的說明；（2）企業從事《技術先進型服務業務認定范圍》內的技術先進型服務業務收入總和占本企業總收入比例的有效說明；（3）具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的比例說明；（4）企業獲得的相關資質認證復印件；（5）與境外客戶簽訂服務外包合同復印件及向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務業收入占企業當年總收入比例的有效說明；（6）企業具有法人資格，近兩年在進出口業務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為的有效證明；（7）主管稅務機關

要求提供的其他資料。

動漫企業

優惠對象：經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發

展的所得稅優惠政策。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅?

2009?65號）

備案時限：取得動漫企業證書或重點動漫企業證書或重點動漫產品文書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料 報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）本有效的“動漫企業證書”復印件（或年審合格證明）、或“重點動漫企業證書”復印件（或年審合格證明），或本自主開發生產的動漫產品列表、“重點動漫產品文書”；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的比例說明；（2）自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的比例說明；（3）具有大學?？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的比例說明及研究人員占企業當年職工總數的比例說明；（4）動漫產品的研究開發費用占企業當年營業收入的比例說明；（5）享受重點動漫產品或重點動漫企業稅收優惠的，還需提供《動漫企業認定管理辦法（試行）》第十二條、第十三條有關規定的有效證明；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

非營利組織

優惠對象：符合條件的非營利組織的收入為免稅收入 政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2009?123號

備案時限：企業首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）申請報告；（3）事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（4）稅務登記證復印件；（5）非營利組織登記證復印件；（6）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；（7）具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；（8）非營利組織登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；（9）主管稅務機關要求提供的其他資料。

小型微利企業

優惠對象：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅函?2008?251號、財稅?

2009?133號

備案時限：企業當年辦理企業所得稅納稅申報時

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他資

料。

經營性文化事業單位

優惠對象：經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅?2009?34號）、財稅?2009?105號

備案時限：轉制之日后至首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）轉制文化企業認定文件；（3）轉制方案批復函；（4）企業工商營業執照；（5）整體轉之前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明；（6）同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明；（7）引入非公有資本和境外資本、變更資本結構，需出具相關部門的批準函；（8）主管稅務機關要求提供的其他資料。

事后報送資料項目：

國債利息收入

優惠對象：國債利息收入為免稅收入

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）申請免稅的收入明細；（3）主管

稅務機關要求提供的其他資料。

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

優惠對象：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）投資合同或協議書；（3）連續持有上市股票12個月以上的證明材料；（4）被投資企業作出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；（5）申請免稅的收入明細；（6）主管稅務機關要求提供的其他資

料。

證券投資基金從證券市場中取得的收入

優惠對象：對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?

1號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）證券投資基金批準文件；（3）申請免稅的收入明細；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

投資者從證券投資基金分配中取得的收入

優惠對象：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1

號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）證券投資基金分配文件；（3）申請免稅的收入明細；（4）投資份額證明件；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入

優惠對象：對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1

號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）國務院證券監督管理機構核準基金募集的文件復印件；（3）國務院證券監督管理機構核準證券投資基金管理人資格的文件復印件；（4）申請免稅的收入明細；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。