第一篇：審計學原理2015南審范圍答案版

《審計學原理》習題集

第一章 總論

一、單項選擇題

1.通過審計監察和督促被審計單位的經濟活動在規定的范圍內、在正常的軌道上進行。這是審計的（B）職能

A.經濟管理

B.經濟監督

C.經濟評價職能

D.經濟鑒證職能

2.隋、唐兩代，獨立于財政部門之外，行使司法審計監察權，專管“勾稽天下財賦”的機構是（D）

A.大宰

B.監御史

C.刑部

D.比部 3.社會審計最早產生于（A）企業出現后

A.合伙制

B.股份制

C.集體所有制

D.全民所有制

4.在《公司審計》一書中將審計假設分為審計必要性假設、審計行為假設、審計職能假設三類的美國學者是（B）

A.莫茨和夏拉夫

B.托馬斯·李

C.弗林特

D.李金華

5.審計機構和審計人員對被審計單位的經濟資料及經濟活動進行審查，并依據一定的標準對查明的事實進行分析判斷，肯定成績、指出問題，尋求改善管理，提高效益的途徑。這是審計的（C）職能

A.經濟管理

B.經濟監督

C.經濟評價職能

D.經濟評價職能 6.構成審計關系的三要素中，第三關系人是（D）

A.審計人員

B.審計主管單位

C.被審計人

D.審計授權或委托人

二、多項選擇題

1.現代內部審計發展呈現出以下趨勢（ABC）

A.從制度導向審計到風險導向審計

B.從評價現狀到預測未來

C.從經營審計到戰略審計 D.從效益審計到財務審計

E.從抽樣審計到詳細審計

2.國內外審計實踐經驗表明，審計的獨立性應當包括以下幾方面（ABCD）A.組織上

B.人員上

C.財政上

D.工作上

E.生活上

三、名詞解釋

1.審計P2

2.審計假設P21 3.英國式審計P15 4.美國式信用審計P15

四、簡答題

1.任何審計都具有三個基本要素，其內容是什么？P2 2.審計的基本職能和作用有哪些？P17 P18 3.現代內部審計發展呈現出哪些趨勢？P17 4.什么是獨立性？審計應當在哪些方面具有獨立性？P3 5.審計的職能有哪些？P17 6.審計的作用有哪些？P18 7.莫茨和夏拉夫的基本假設是什么？P23 8.托馬斯·李的審計假設是什么？P24 9.弗林特的審計假設是什么？P25

10.什么是審計產生的客觀基礎？受托經濟責任 11.什么是審計關系？有哪幾方面？P2

12.什么是審計本質？審計主要有哪些方面的特征？P3

第二章

審計組織與審計人員

一、單項選擇題

1.根據審計法的有關規定，我國地方審計機關可以在其審計管轄范圍內派出審計特派員，但應當由（A）決定，并報上級審計機關備案

A.本級人民政府

B.上級人民政府

C.審計署

D.本級人大常委 2.我國國家審計機關的隸屬模式是（C）模式 A.立法型

B.司法型

C.行政型

D.獨立型

3.在部門、單位內部從事組織和辦理審計業務的專門組織是（D）

A.國家審計機關

B.政府審計機構

C.社會審計組織

D.內部審計機構 4.下列內部審計機構設置的不同機制中，獨立性最弱的內部審計機制是（A）A.主管財務副經理領導

B.總經理領導

C.監事會領導體制

D.董事會領導

二、多項選擇題

1.注冊會計師執行審計業務，應當拒絕出具有關報告的情形是（ABC）A.委托人示意做不實或不當證明的

B.委托人故意不提供有關會計資料和文件的

C.因委托人有不合理要求，使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項做出正確表述的

D.被審計單位的會計資料存在嚴重不合法行為，但被審計單位拒絕改正的 E.審計范疇受到嚴重限制，無法取得充分、適當審計證據的

2.審計機關依法行使審計監督權，被審計單位有義務接受審計監督，不得拒絕、阻礙。否則要根據情節輕重，分別給予（BCDE）處理處罰

A.罰款

B.通報批評

C.警告

D.依法追究責任

E.責令改正

三、名詞解釋

1.有限責任會計師事務所P45 2.行政型審計模式P30 3.立法型審計模式P29 4.合伙會計師事務所P46

四、簡答題

1.我國審計體系的主要特征是什么？P32

2.我國審計機關開展審計工作應當具有的權力P34 3.事務所的業務范圍包括哪些？P47 4.什么是社會審計組織，我國會計師事務所有哪幾種組織形式？P45-46 5.內部審計機構的職責和權限有哪些？P41 P43 6.內部審計設立的范圍P40 7.會計師事務所有哪些權利與義務？P49

8.目前我國注冊會計師考試課程有哪些？P61 9.企業內部審計的領導體制有哪幾種類型？P40 10.國家審計機關的職責和權限有哪些？P32-34 第三章

審計職業道德與法律責任

一、單項選擇題

1.《審計法》規定：“審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，泄漏所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的依法追究（A）A.刑事責任

B.民事責任

C.領導責任

D.行政責任

二、判斷說明題

1.如果構成了犯罪情況，無論是社會審計、國家審計還是內部審計，都要承擔刑事責任（√）

2.只要注冊會計師嚴格遵循專業標準執業，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中具有錯報事項，注冊會計師也不會承擔法律責任（√）

三、名詞解釋

1.審計職業道德P63 2.職業謹慎P69 3.法律責任P83

四、簡答題

1.國家審計機關的審計人員違反職業道德和法律規定，造成不良后果甚至危害社會的，審計法如何規定審計人員的法律責任P86

2.我國注冊會計師職業道德基本準則對同行的責任有何要求P80

3.為什么說我國國家審計法律關系屬于一種行政監督法律體系，具有行政監督法律關系固有的基本特征P82

4.根據《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計人員在何種情況下可能需要承擔相應的法律責任？P87

5.什么是政府審計的職業道德？什么是內部審計的職業道德？什么是社會審計的職業道德？P73

6.注冊會計師職業道德包括哪些主要內容？P79 7.影響獨立性的因素有哪些？P79 8.會計師事務所和注冊會計師在承接和執行業務時，遇到何種情況應當拒絕出具有關報告P49

五、根據資料審計人員的職業道德

第四章

審計準則

一、單項選擇題 1.審計機關應當按照本級人民代表大會常務委員會的安排，受本級人民政府的委托，每年向人大常務委員會提出對預算執行和其他財政收支的（D）

A.審計報告

B.審計工作報告

C.審計公告

D.審計結果報告

2.（B）是由審計職業界遵循公認慣例分別確立的執業行為規范，并可作為衡量審計工作質量的要求

A.審計方法

B.審計準則

C.審計依據

D.審計證據 3.中華人民共和國國家審計準則是由（B）頒布實施的 A.國務院

B.審計署

C.財政部

D.全國人大常委會

二、多項選擇題

1.中國內部審計準則由（ABE）層次組成

A.內部審計基本準則

B.內部審計具體準則

C.內部審計技術準則

D.內部審計職業道德準則

E.內部審計實務指南

三、簡答題

1.從審計準則基本涵義出發，審計準則應當具有哪些特征？P91 2.什么是審計準則？P80

3.審計準則是怎么產生的？P91 4.審計準則有何特征？P91 5.審計準則有何作用？P92

第五章

審計對象、目標和分類

一、單項選擇題

1.與真實性審計目標相對應的管理當局認定是（A）

A.存在或發生

B.完整

C.權利和義務

D.估價與分攤

2.把審計分為政府審計、內部審計和社會審計是按照審計的（D）A.對象

B.目的C.審計方式

D.主體 3.對投入與產出之間關系進行的審計是（C）

A.經濟性審計

B.效果性審計

C.效率性審計

D.經營審計 4.在財務報表審計階段，注冊會計師的審計目標是（A）

A.判定財務報表合法性、公允性

B.提供管理咨詢

C.評價經濟效益

D.查錯防弊 5.審計人員通過審計，確定已經記錄在賬戶中的金額是否應當記錄，該記錄是否虛構，這是為了實現一般審計目標中的（B）

A.總體的合理性

B.金額的真實性

C.金額的完整性

D.計量的正確性

6.對內部控制制度的貫徹、執行情況所進行的監督檢查，以保證控制功能的充分發揮。這一控制是（C）

A.目標控制

B.組織控制

C.檢查控制

D.業務程序控制

7.審計人員檢查財務報表中應當登記入賬的金額是否全數足額登記入賬，可以實現的審計一般目標是（D）

A.總體的合理性

B.金額的真實性

C.計量的正確性

D.金額的完整性

二、多項選擇題

1.與外部審計相比，內部審計具有（ABC），是外部審計的基礎，對外部審計起輔助和補充作用

A.預防性

B.經常性

C.針對性

D.有償性

E.獨立性

三、判斷說明題

1.審計專業調查，從形式上看是我國國家審計機關一種特殊的審計方式，實質上是對財政收支及有關宏觀經濟活動審計的一種類型（√）

2．根據《審計法》相關規定，審計機關應當對本級政府的預算執行情況和決算進行審計（×）

四、名詞解釋

1.國家審計P125

2.專項審計調查P130 3.經濟效益審計P128 4.財經法紀審計P127 5.外部審計P127

6.經濟責任審計P129 7.專項審計調查P130 8.政府審計P131

五、簡答題

1.試述經濟效益審計與財政財務審計的區別P129 2.試述會計報表審計的一般審計目標P122 3.什么是審計分類？審計分類有哪幾種？P125 4.什么是審計目標？P119審計目標是怎樣變化的？P120 三大審計主體的審計目標分別是什么？P121

第六章

審計依據、審計證據、審計工作底稿

一、單項選擇題

1.關于審計證據的下列論述中不正確的是（C）A.書面證據比言詞證據可靠性強 B.外部證據比內部證據可靠性強

C.內部證據比審計人員親自取得的證據證明力強

D.來自不同渠道且能相互印證的審計證據比通過單一渠道獲得的證據更可靠

2.注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關證據，以及得出的審計結論作出的記錄是（B）

A.審計證據

B.審計工作底稿

C.審計報告

D.審計決定 3.在以下證據中證明力最弱的是（A）A.成本審計時復算成本所取得的成本計算單

B.被審計單位編制的憑證、賬簿、報表及其他有關資料 C.審計人員在監督庫存現金清點時所取得的現金余額表 D.專門人員對支票真偽鑒定結論

4.會計事務所自審計報告日起，審計工作底稿保管期限至少為（C）A.3年

B.5年

C.10年

D.50年 5.國家審計機關的審計工作底稿的歸檔期為審計報告日后（D）A.十天內

B.三十天內

C.五十天內

D.六十天內

二、判斷說明題

1.一般情況下審計風險越小，則需要證實的審計證據需要量就越大；審計風險越高，其需要的證據數量就越少（×）

2.被審計單位內部控制越健全有效，其控制風險就越?。ā蹋?.審計證據是審計人員對審計工作過程的最主要記錄，是發表審計報告的直接依據（√）

三、名詞解釋

1.親歷證據P145 2.審計工作底稿P152 3.審計證據P138 4.審計依據P133 5.重要性P140 6.審計風險P141

四、簡答題

1.整理審計證據的基本方法有哪幾種？P151 2.審計人員想取得充分而恰當的證據必須在取證前進行正確決策，取證決策主要包括哪些要點？P146 3.作為審計依據，應當具備哪些要求或特征？P135 4.審計人員判斷證據可靠程度的標準有哪些？P139 5.審計風險具體受哪些因素的影響？P141 6.試述審計工作底稿在審計工作中的重要作用P152 7.試論審計人員在判斷審計證據是否充分、適當時應當考慮的因素？P141 8.簡述審計工作底稿的復核方法？P165

五、案例分析

根據資料判斷證據的可靠性

第七章 審計方式和基本審計方法

一、單項選擇題

1.國家審計的機關將其審計范圍內的審計事項委托給另一審計機構辦理的行為是（委托審計）。

2.審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數據進行驗算或另行計算，這一審計方法是（C）。

A.審閱法

B.核對法

C.復核法

D.函證法

3.審計組織委派審計人員到被審計單位進行現場審計，這一審計方式是（C）。A.報送審計

B.委托審計

C.就地審計

D.授權審計

4.可以為有形資產的存在提供可靠審計證據的最有效方法是（C）。A.觀察法

B.復核法

C.盤存法

D.審閱法

5.審計人員向債務人發出詢證函，證實他所函證的欠款是否正確，若沒有問題不必回函，發現問題時才要求回函，這是（C）。

A.積極式函證

B.直接式函證

C.消極式函證

D.間接式函證

6.審計人員將書面資料的記錄與實物之間，進行相互核對以驗證其是否相符的審計技術方法是（A）。

A.核對法

B.復核法

C.審閱法

D.函證法

7.對經濟業務發生以后所進行的審計，通常稱為（D）。A.事前審計

B.事中審計

C.持續審計

D.事后審計

二、名詞解釋

1.報送審計P168 2.函證法P189 3.報送審計P168 4.鑒定法P191 5.審閱法P183 6.核對法P186 7.盤存法P187 8.觀察法P191

9.分析性復核法P191

三、簡答題

1.2.3.4.應用函證技術應當注意哪些問題？P189 審計人員運用核對法時，會計資料間的核對包括哪些內容及要點？P186 積極式和消極式函證方式在何種選擇使用？P189

審計人員在選擇和確定財物盤點的重點時，可以運用哪些標準來衡量？P187

四、案例分析

根據資料判斷適用的審計方法。

第八章

審計抽樣方法

一、單項選擇題

1.注冊會計師采用系統選樣方法從5000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證號的第15號，則抽取的第3張憑證的編號應為（A）。A.65

B.90

C.115

D.140 2.按照總體中的金額單位（元),而不是按照實務或業務代碼數抽取樣本的方法，是（B）。

A.隨機數表抽樣

B.金額單位抽樣

C.機械隨機抽樣

D.分層抽樣

二、名詞解釋

1.分析性復核法P191 2.統計抽查法P200

三、簡答題

1.統計抽查技術的一般步驟有哪些內容？P200 2.什么是屬性抽樣？P208什么是變量抽樣？P216兩者有哪些不同？P200 3.統計抽與非統計抽樣法相比有何不同？P200 4.統計抽樣的基本步驟？P200

5.確定樣本量的影響因素有哪些?P201

第九章

制度基礎審計

一、單項選擇題

1.內部控制組成要素中，（C）是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在承受度之內。

A.控制環境

B.風險評估

C.控制活動

D.監督

2.對組織內部機構設置的合理性和有效性進行的控制是（D）。

A.職務分離控制

B.授權批準控制

C.業務程序控制

D.組織控制

3.組織內部各級人員必須經過授權和批準才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，不允許接觸和處理這些業務，這一控制是（C）。A.目標控制

B.組織控制

C.授權批準控制

D.業務程序控制

4.采用一定的方法和手段對職工的思想品德、業務技能和工作能力進行控制，以保證組織的各級人員具有與他們所負責的工作適應的素質，保證任務完成。這是（C）。

A.目標控制

B.組織控制

C.人員控制

D.業務程序控制 5.以內部控制制度調查、評價為基礎的審計取證模式是（A）。

A.制度基礎審計

B.傳統風險導向審計

C.賬項基礎審計

D.現代風險導向審計

6.對于組織內部的不相容職務必須分工負責，不能由一個人同時兼任，以減少差

二、簡答題

1.為什么說內部控制只能為管理人員達到其目標提供合理保證，內部控制有哪些固有限制？P225 2.作為國家審計和社會審計來說，有必要對被審計單位的內部審計控制工作進行審計，其審計內容包括哪些？P235

3.制度基礎審計的步驟一般包括哪幾個方面的內容？P268-272 4.什么是實質性測試？P272 5.什么是審計結論的精確限度？P203 6.什么是內部控制？P224什么是內部控制目標？P225 7.內部控制有何局限？P225 8.內部控制結構包括哪五要素？P227 9.什么是符合性測試？P270 10.什么是業務測試？P270 11.什么是控制環境？P226

12.描述被審計單位內部控制制度的方法有哪些？文字描述、調查表、流程圖

三、論述題

1.試述審計人員進行內部控制要素測評時，對控制環境評估的主要要點。P235 2.試述制度基礎審計的方法。P272-279

第十章

一、單項選擇題

風險基礎審計

1.以對被審計單位的風險識別為基礎，全面分析影響被審計單位管理目標實現的各種因素，進而確定進一步審計的性質、范疇、時間的審計方法是（D）。A.賬目基礎審計

B.經營導向審計

C.制度基礎審計

D.風險基礎審計

二、簡答題

1.COSO提出的企業風險管理架構有利于強化風險辨識能力，主要有哪些要素？P287 2.什么是風險基礎審計？P289 3.風險基礎審計程序主要包括哪些步驟？P292 4.什么是風險管理？P286風險管理有哪八大因素？P287

第十一章

電算化系統審計

一、簡答題

1.風險基礎審計程序主要包括哪些步驟？P292 2.電算化系統審計有何特征？P306 3.什么是通過計算機審計法？P312什么是繞過計算機審計法？P311 4.電算化系統的基本要素及其運行過程P302

第十二章

審計程序

一、單項選擇題

1.國家審計機關應當在實施審計的（3）天前將審計通知書下達到被審計單位 2.被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的（A）不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。

A.審計決定

B.審計建議

C.審計報告

D.審計底稿

二、多項選擇題

1.以下事項中屬于在社會審計業務約定書范圍內的內容是（ABDE）。

A.審計收費

B.出具審計報告的時間

C.審計報告的意見類型

D.委托目的 E.會計責任與審計責任

三、簡答題

1.審計業務約定書基本內容。P332 2.簡述社會審計的程序步驟。P331 3.簡述國家審計的程序步驟。P317 4.簡述內容審計的程序步驟。P338

四、案例分析 根據背景資料分析審計程序中存在的問題。

第十三章

審計報告

一、單項選擇題

1.當注冊會計師出具無保留審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾用于時，該報告稱為（D）。

A.無保留意見報告

B.非標準審計報告

C.保留意見審計報告

D.標準審計報告

2.注冊會計師以“我們認”作為意見段開頭，并使用“在所有重大方面公允反映等術語。這種審計報告是（A）。

A.無保留意見

B.無法表示意見

C.否定意見

D.保留意見

3.按照審計法及實施條例的規定，審計組向審計機關提出審計報告前應征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起（10日）內，提出書面反饋意見

二、簡答題

1.什么是審計報告？審計報告有何作用？P341

2.詳式審計報告的內容主要包括哪些方面？與簡式審計報告相比較，有哪些不同之處？P342

3.審計表報告的基本格式一般包裹哪幾個部分。P343 4.什么是標準審計報告和非標準審計表報告？P345 5.怎樣編寫審計報告？P352 6.練習標準審計報告的寫法。P352 7.編寫審計報告有那些基本要求？P349 8.注冊會計師各種非標準審計報告與標準審計報告在格式和措辭方面的主要區別。P342 9.注冊會計師出具無保留意見審計報告的條件是什么？P345

三、案例分析

具體審計意見的判斷方法

第十四章

審計管理

一、名詞解釋

1.控制風險P368 2.檢查風險P368 3.固有風險P368

二、簡答題

1.如何進行風險管理?P369 2.什么是審計管理？應當包括哪些內容？P357 P358 3.什么是審計質量？審計質量有何特征？P364 4.對審計質量在控制應當采取哪些措施?P367 5.審計管理方法有哪些？P359

第二篇：審計學原理試題及答案

《審計學》模擬試題

（一）一、名詞解釋

1.審計2.審計準則3.審計業務約定書

4.固有風險5.內部控制

二、選擇題

1.（）審計司的建立，是我國審計正式命名。

A秦朝B漢朝C宋朝D唐朝

2.審計產生和發展的客觀依據是（）

A加強財政經濟監督B打擊經濟犯罪

C維系受托經濟責任關系D鞏固階級統治地位

3.在關于審計計劃的下列說法中，你認為不正確的是（）。

A.審計計劃是對審計工作的一種預告規劃

B.執業過程中可隨時根據情況對審計計劃作必要的修訂、補充

C.注冊會計師在整個審計過程中，應按照審計計劃執行審計業務

D.在完成外勤工作之后，不應再對審計計劃進行修改。

4.（）是指檢查一個企業或組織經營的程序和方法已確定其經營效率、效果和經濟性。

A內部審計B合規性審計

C績效審計D財務報表審計

5.下列（）是審計人員可以通過設定審計程序而改變的。

A.審計風險和固有風險B.固有風險和控制風險

C.檢查風險和審計風險D.控制風險和檢查風險

6.采用貨幣單位抽樣法時，項目的金額大小與被選作樣本的概率呈（）關系。

A.同向變動B.反向變動

C.同比例變動D.反比例變動

7.內部會計制度是（）的必然產物。

A現代審計B制度基礎審計

C內部審計D管理現代化

8.（）不屬于內部控制的目的。

A 確保會計數據的準確和可靠性性

B及時發現或有效防止管理當局舞弊

C鼓勵堅持管理當局既定的方針

D保護各項財產的安全

9.適宜采用審計抽樣技術的情況是（）

A總體中項目個個都很重要

B被審計項目具有較高的審計風險

C采用抽樣的技術高于其他技術成本的風險

D總量是由大量小單位構成的10.在控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期可信賴程度，則應當（）

A增將樣本或執行替代審計程序

B增將樣本或執行追加審計程序

C增將樣本，擴大測試范圍

D增將樣本或修改實質性測試程序

三、簡答題

1.簡述審計受托責任關系的特征。

2.審計的具體目標如何劃分？具體內容是什么？

3.如何分析評價固有風險？

四、案例分析

1.注冊會計師在對ABC公司進行審計時，發現公司的內部控制制度存在嚴重缺陷，是分析注冊會計師能否依據下列證據：（1）銷貨發票副本；（2）實物證據；

（3）被審計單位管理當局聲明書；（4）分析性復核。

2.A注冊會計師在審查甲公司銷售業務時，發現該公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式銷售甲產品100件，每件甲產品生產成本800元，每件售價1000元。雙方約定，2002年12月丙公司收到貨物時先付貨款40%，在以后6個月內再各付貨款的10%。注冊會計師在審查該公司“產品銷售收入”、“產品銷售成本”等賬戶時，發現該公司于2002年12月將銷售給丙公司的100件甲產品全部確認為銷售收入，并同時結轉產品銷售成本。

要求：指出該企業在銷售業務處理中存在的問題，并提出審計意見，做出調整會計分錄。

《審計學》模擬試題

（一）答案

一、名詞解釋

1.審計：審計是由獨立的人員對特定經濟實體的可計量的信息及所反映的經濟活動的真實性，客觀的收集和評價證據，已確定并報告這些信息與既定標準符合程度的一個系統過程。

2.審計準則：審計準則是由特定權威組織制定的，對審計人員執行審計業務的統一規定和要求，以衡量審計質量和審計責任。

3.審計業務約定書：審計業務約定書是審計機構與審計單位共同簽署的，以此確定審計業務的委托與受托關系，明確委托的目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。

4.固有風險：固有風險是在假定被審單位沒有任何的相關的內部控制的情況下，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報、漏報的可能性。

5.內部控制：內部控制是被審計單位為了保障業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證赴埃及資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

二、選擇題

1.C2.C3.A4.C5.C

6.A7.D8.B9.D10.D

三、簡答題

1.參考答案

審計受托責任關系一般包括以下特征：（1）資源經營管理權由委托方轉到受托方，資源經營權的轉移是受托責任關系的核心與內容本質。（2）受托責任關系的確立意味著委托方給與受托方權力、受托方對委托方承擔一定義務與責任關系的確定。（3）責任的內容必須能夠確定下來，并通過法律、規章、契約等有效形式加以體現，使其能夠具體運作。（4）受托責任的履行情況應該可以計量，以使受托方能夠報告責任履行情況，委托方能夠評價責任履行情況。

2.參考答案：

審計的具體目標可劃分為與業務相關的審計目標和與賬戶余額相關的審計目標。

與業務相關的審計目標可細分為與一般業務相關的審計目標和與特定業務相關的審計目標。與一般業務相關的審計目標雖然應用于每類業務，但它是從更廣的意義上講。與特定業務相關的審計目標雖然也應用于每類業務，但它是從更個別的意義來講。一旦你了解了一般業務審計目標，他們就能被用于為將要審計的各類業務建立特定業務相關的審計目標。與賬戶余額相關的審計目標與與業務相關的審計目標相似，他們也是緊隨管理當局認定，同時他們也為幫助審計人員收集充分信任證據提供一個框架，包括一般和與特定余額相關的審計目標。但有兩項不同：一，與賬戶余額相關的審計目標應用于賬戶余額，與業務相關的審計目標是應用于各類業務。二，與賬戶余額相關的審計目標比與業務相關的審計目標要多。

3.參考答案

一般認為，固有風險的水平主要取決于財務報告中所體現的經濟業務對差錯或不法行為的敏感程度。敏感程度越高，固有風險越大；反之，敏感程度越低，固有風險決越小。不同種類的經濟業務具有不同的固有風險。

影響固有風險的因素是指影響重大差錯和非法事件在財務報表中發生的事項。因素可分為兩類：一類是指被審計單位某些賬戶和交易事項所特有的風險，這些風險是由特定的事項引起的；另一類是指外部因素作用所帶來的風險，這些外部的因素有廣泛的影響。

四、案例分析

1.參考答案：

（1）不能依賴。銷貨發票副本屬于內部證據。在企業內部控制制度存在嚴重缺陷的情況下，內部證據的可靠性是很低的。但如果內部證據在被審單位以外流轉并得到確認且內控制度健全，其可靠性程度也是較高的。（2）可以依賴。實物證據是注冊會計師親自參與和監盤得到的證據，因此，他的可靠程度也是較高的。

（3）不能依賴。被審計單位管理當局聲明書是一種可靠性較低的內部證據。在內部控制制度存在原種缺陷的情況下，他的可靠性是較低的。（4）可以依賴。分析性復核就是通過一些趨勢、比率等分析已發現會計資料中的異常變動。在內部制度存在嚴重缺陷的情況下，這種異常變動將更為突出，從而確定審計重點。

2.參考答案

分期收款銷售按規定只有在合同約定日期或收到貨款時以所收款項確認銷售，并

接轉相應成本，該企業2002年12月將銷售給丙公司100件甲產品全部確認為銷售收入是錯誤的，相應所結轉的產品銷售成本也是錯誤的，這導致12月份虛增利潤，虛增稅金，應作調整分錄如下

借：應收賬款60 000

貸：主營業務收入60 000

借：主營業務成本48 000

貸：分期收款發出商品48 000

第三篇：審計學原理教學大綱

《審計學原理》課程教學大綱

一、教學大綱說明

１、課程性質及其在專業中的地位

《審計學原理》是湖南廣播電視大學財務會計專業的一門專業必修課，本課程的開設時間在《基礎會計學》、《財務會計》和《成本會計》之后。

２、課程的總體教學目的和要求

通過本課程的教學，使學生能夠掌握審計學的基本理論、基本知識和基本方法?？紤]高職教育的特點,對審計實務的教學安排比重較大，包括案例教學和實訓教學比重４０％.３、課程的學時和學分

本課程計劃課內學時72，4學分。

４、教學媒體的應用

本課程的教學媒體包括：基本教材、審計實訓多媒體軟件。其中，基本教材作為教學的主要媒體和課程考核的基本依據，系統、全面地反映了本門課程的全部內容；審計實訓多媒體軟件主要是通過審計實例的情景模擬,對審計實務全程操作.二、大綱本文

第一章 概論

【學習要求】通過本章學習，了解審計的產生與發展過程；理解審計的概念、特征、對象與職能；掌握審計的分類與作用。

第一節 審計的概念

第一節審計的概念

一、審計的涵義

審計的定義 審計關系人 審計的基本特征 現代審計

二、審計與會計的關系。

審計與會計的聯系 審計與會計的區別

第二節審計的產生與發展

一、審計產生與發展的社會基礎

審計產生的原因 不同組織形態審計的產生 社會主義時期的審計

二、我國審計的產生與發展

我國國家審計的產生與發展 我國民間審計的產生與發展

我國內部審計的產生與發展

三、西方審計的產生與發展

西方國家審計的產生與發展 , 西方民間審計的產生與發展 , 西方內部審計的產生與發展。

四、現代審計的發展

20世紀以來審計的重要發展 現代審計的發展趨勢

第三節 審計準則

一、審計準則的概念和作用

二、審計準則的組成

三、我國獨立審計基本準則的框架與內容

第四節 審計的分類

一、審計的基本分類

二、審計的其他分類

第二章 審計組織和審計人員

【學習要求】通過本章學習，讓學生了解我國政府審計機構、內部審計機構和民間審計組織的主要職責和權限；理解我國注冊會計師的任職資格、素質要求、職業道德及法律責任；掌握我國國家審計準則和獨立審計準則的基本內容.第一節 審計組織

一、政府審計機構

二、內部審計組織

三、民間審計組織

四、我國審計組織體系

第二節 審計人員

一、審計人員資格

二、審計人員的職業道德

三、審計人員的法律責任

第三章 審計目標與審計程序

〔學習要求〕通過本章學習，了解審計的程序；理解審計的目標；掌握審計計劃階段的主要工作，審計實施階段的主要工作，審計完成階段的主要工作。

第一節 審計目標

一、審計總目標

第二節 審計程序

一、審計計劃階段

二、審計實施階段

三、審計完成階段

第四章 審計計劃和審計方法

學習要求：通過本章內容的學習，要求了解審計計劃的涵義及作用，制定審計計劃的步驟，分析性復核程序的的涵義及用途，審計方法的意義及選用要求；理解在審計各階段運用分析性復核的過程；掌握審計計劃的內容，審計的技術方法特別是抽樣調查技術方法在審計中的運用。

第一節 審計計劃的涵義、作用和內容

一、審計計劃的涵義

二、制定審計計劃的步驟

三、審計計劃的內容及編制

第二節 分析性復核

一、分析性復核的涵義

二、分析性復核的內容和常用方法

三、計劃階段的分析性復核

四、實施階段和報告階段的分析性復核

第三節 審計方法

一、審計的基本方法—賬戶入手審計方法

二、審查書面資料的方法

三、審查客觀事物的方法

四、統計抽樣技術的應用

五、審計方法的選用原則

第五章 審計證據和審計工作底稿

【學習要求】通過本章學習，讓學生了解審計證據、審計工作底稿的含義；理解和掌握如何收集、鑒定和綜合審計證據；理解和掌握如何編制審計工作底稿。

第一節 審計證據

一、審計證據的涵義

二、審計證據的分類

三、審計證據的特征

四、審計證據的獲取

五、審計證據的整理與分析

第二節 審計工作底稿

一、審計工作底稿的定義、作用及分類

二、審計工作底稿的編制

三、審計工作底稿的歸檔和管理

第六章 重要性和審計風險

學習指 導

【學習要求】通過本章的學習，要求學生了解審計重要性的涵義以及審計風險的涵義和特征；熟悉審計風險的分析以及評價審計結果對重要性的考慮；掌握影響審計重要性的因素和重要性水平的確定，掌握審計三要素的關系以及審計重要性、審計風險與審計證據之間的關系。

第一節 重要性

一、重要性的涵義及運用范圍

二、重要性的影響因素及層次

三、審計重要性水平的確定

四、評價審計結果對審計重要性的考慮

第二節 審計風險

一、審計風險的涵義和特征

二、審計風險的要素

三、審計風險分析

四、審計重要性、審計風險與審計證據的關系

第七章 內部控制及控制風險評估

【學習要求】通過對本章的學習，要求學生了解內部控制制度的涵義；熟悉內部控制的目標和局限性；掌握內部控制制度的構成要素及各要素的主要內容，掌握內部控制制度的記錄方法及其優、缺點，掌握如何評估控制風險，掌握內部控制制度的評價的內容以及符合性測試的內容和方法。

第一節 內部控制的涵義與目標

一、內部控制的涵義

二、內部控制的目標

三、內部控制的局限性

四、內部控制構成要素

第二節 內部控制的研究與評價

一、業務循環及其分類

二、了解內部控制

三、記錄對內部控制的了解

四、控制風險的評估

五、內部控制評價

第八章 貨幣資金審計

【學習要求】通過本章學習理解貨幣資金與業務循環之間的密切關系，了解審計目標，明確內部控制測試的內容及符合性測試的程序，重點掌握現金及銀行存款的審計。

第一節 貨幣資金與業務循環

一、貨幣資金審計的目標

二、貨幣資金內部控制及其測試

第二節 貨幣資金的實質性測試

一、現金審計

二、銀行存款審計

三、其他貨幣資金審計

第九章 銷貨與收款循環審計

[學習要求]了解銷貨與收款循環的主要經濟業務，理解本循環主要審計項目的審計目標，掌握主營業務收入，應收賬款，壞賬準備及主營業務稅金附加，營業費用等項目的實質性測試程序。

第一節 銷售與收款循環及審計目標

一、業務循環與審計

二、銷售與收款循環

三、銷售與收款循環的審計目標

第二節 銷售與收款循環的實質性測試

一、主營業務收入審計

二、應收賬款審計

三、壞賬準備審計

第三節 其他相關賬戶審計

一、應收票據審計

二、預收賬款審計

三、應交稅金審計

四、其他應交款審計

五、主管業務稅金及附加審計

六、營業費用審計

七、其他業務利潤審計

第十章 購貨與付款循環審計

[學習要求]了解購貨與付款循環的主要業務，理解購貨與付款循環的審計目標，掌握應付賬款，固定資產，累計折舊，在建工程等項目的審計要點。

第一節 購貨與付款循環及審計目標

一、購貨與付款循環

二、購貨與付款循環審計目標

第二節

購貨與付款循環如實質性測試

一、應付賬款的審計：

二、固定資產審計

三、累計折舊審計

第三節 其他相關賬戶審計

一、預付賬款審計

二、在建工程審計

三、固定資產清理審計

四、應付票據審計

第十一章 生產與存貨循環審計

【學習要求】本章學習內容主要是存貨審計和主營業務成本的審計。理解生產與存貨循環審計中各審計項目的審計目標；存貨的審計，重點掌握存貨的分析性復核程序、監盤程序、截止程序；生產成本的審計，理解直接材料審計、直接人工審計、制造費用審計程序；了解應付工資、應付福利費、預提費用、待攤費用等具體項目的審計目標及審計程序。

第一節 生產與存貨循環及審計目標

一、生產與存貨循環

二、生產與存貨循環審計目標

第二節 生產與存貨循環的實質性測試

一、存貨審計

（一）存貨審計的意義

（二）存貨的審計目標

（三）存貨的實質性測試

二、主營業務成本的審計

（一）審計目標

（二）實質性測試

第三節 其他相關賬戶審計

一、應付工資的審計

二、應付福利費的審計

三、待攤費用的審計

四、預提費用的審計

第十二章 籌資與投資循環審計

[學習要求]通過本章學習,了解籌資與投資循環的主要業務活動,理解籌資與投資循環審計中各審計項目的審計目標,掌握負債類籌資賬戶、權益類籌資賬戶的實質性測試.第一節 籌資與投資循環及審計目標

一、籌資與投資循環

(一)籌資與投資循環的主要業務活動(二)籌資與投資循環涉及的賬戶、憑證

二、籌資與投資循環的審計目標(一)籌資業務的審計目標(二)投資業務的審計目標

第二節 籌資與投資循環的實質性測試

一、籌資循環的實質性測試(一)負債類籌資賬戶審計

（二）所有者權益內籌資賬戶審計

二、投資循環審計的實質性測試

（一）審計目標

（二）實質性測試

第三節 其他相關賬戶審計

（一）無形資產與長期待攤費用的審計

（二）長期待攤費用的審計

（三）應付股利等應付項目的審計

（四）管理費用等利潤表項目的審計

第十三章 審計報告

學習要求：通過本章內容的學習，要求了解審計報告的概念；審計報告的作用；審計報告的種類； 理解編制審計報告的步驟；編制和使用審計報告的要求。掌握無保留意見審計報告的條件及格式；保留意見的審計報告的條件及格式；否定意見的審計報告的條件及格式；拒絕表示意見的審計報告的條件和格式；

第一節 審計報告的涵義、種類、格式與編制

一、審計報告的涵義

二、審計報告的種類

三、審計報告的基本內容和格式

四、審計報告的編制要求

五、編制審計報告的一般步驟

第二節 審計意見的選擇與表達

一、無保留意見的審計報告

二、保留意見的審計報告

三、否定意見的審計報告

四、拒絕表示意見的審計報告

第三節 政府審計報告

一、政府審計準則

二、政府審計報告的基本內容和格式

第四篇：審計學答案

(1)違反職業道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執行其審計業務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再 次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。A注冊會計師在2008年任期結束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業道德守則的規定。

(2)違反職業道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯實體以往和目前存在的利益或關系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續執行審計業務。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠將其降低至可接受的水平。

(3)違反職業道德守則。當其他合伙人與執行審計業務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

(4)違反職業道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有 把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內。

(5)不違反職業道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業道德守則的規定。

(6)違反職業道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，應當對網絡中其他會計師事務所的審計 客戶保持獨立。XYZ事務所提供內部控制設計屬于承擔管理層職業的內部審計服務，將產生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

2.（1）4，6不相關，其余相關

（2）注冊會計師最應當選擇事項(5)進行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發票能夠降低虛構銷售收入的風險。

4.答：（1）企業將按規定取得的價格上浮１０％的產品銷售收入５萬元，不能計入“營業外收入”。應該計入主營業務收入。調整分錄：

借：營業外收入50000

貸：主營業務收入50000

（2）企業將提前報廢固定資產凈損失２萬元，不能計入管理費用，應該計入“營業外支出”。調整分錄：

借：營業外支出20000

貸：管理費用20000

（3）企業將應由購貨單位承擔的運雜費4000元，不能計入本企業的產品銷售費用。

借：應收賬款4000

貸：營業費用4000

（4）企業已發貨的預售貨款應該及時結轉，確認收入。調整分錄：

借：預收賬款117000

貸：主營業務收入100000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000

或者：用“應交稅費”

（5）銀行存款利息１萬元，應該沖減財務費用，調整分錄：

借：銀行存款10000

貸：財務費用10000

5.答：（1）12日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品500件，不應作銷售處理，應沖減其主營業務收入和主營業務成本。（2）25日出售丑產品60件退回，應作相應的賬務處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業務收入和主營業務成本。（3）29日本單位大修理工程領用子產品100件和管理部門維修領用丑產品200件，應作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營業務收入；（3）偷漏稅金。

第五篇：審計學原理(一些問題)

1．審計具有哪些基本職能?各職能間存在何種聯系? 答：審計的基本職能有：經濟監督、經濟評價、經濟鑒證。

經濟監督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經濟監督是對社會再生產過程中生產交換、分配和消費等宏觀和微觀經濟活動的全面監察與督促。內部審計的經濟監督是對本部門、本單位的會計記錄和財務事項進行監督。民間審計的經濟監督是代審計委托者對被審計單位的經濟活動實行監督。

經濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、預測、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經營管理，提高經濟效益。經濟評價應該力求準確，實事求是。

經濟鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關經濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審汁的經濟鑒證職能突出表現在民間審計中。

審計基本職能之間的關系：經濟監督是基礎，經濟評價和經濟鑒證是經濟監督的演進和發展。

2．什么是審計證據?其有何特點? 答：審計證據：是指審計人員在執行審計業務過程中采用各種方法獲取真實證據，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的公允性、合法性、一慣性的一切資料。

審計證據具有以下特點：相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。

3．什么是民間審計人員職業道德?其主要內容是什么? 答：民間審計人員的職業道德是指在審計實踐中應當遵循的行為規范，是對審計人員思想意識、品德修養等方面規定的基本要求。中國注冊會計師協會發布的《中國注冊會計師職業道德基本準則》規定了五個方面職業道德具體的內容：一般原則、專業勝任能力與技術規范、對客戶的責任、對同行的責任、其他責任。

4．簡述內部控制及其所包含的要素。

答：內部控制是指在特定的組織內部為執行國家方針政策及本組織經營決策，實現既定目標，維護資產完整，保證財務收支合法性、合規性和會計信息真實性、正確性以及保障經濟運作的效益性而進行的駕馭和支配。內部控制包含要素為：控制環境、風險估價、控制活動、信息交流、監督。

5．什么是審計業務約定書?包括哪些具體內容? 答：審計業務約定書是指民間審計組織與審計委托人共同簽署的，以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。

審計業務約定書應具備以下基本內容：(1)簽約雙方名稱。(2)審計目的。(3)審計范圍。(4)雙方的責任和義務。(5)出具審計報告的時間要求。(6)審計收費。(7)審計報告的使用責任。(8)審計業務約定書的有效期間。(9)違約責任。(10)其他有關事項。6．注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告? 答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一：(1)會計處理方法的選用嚴重違反《企業會計準則》和國家其他有關規定；被審計單位拒絕進行調整。(2)會計報表嚴重扭曲了被審單位的財務狀況，經營成果及資金變動情況，被審計單位拒絕進行調整。7．審計證據的充分性與哪些方面有關? 答：審計證據的充分性與以下幾方面有關：(1)審計項目的重要程度。(2)審計風險。(3)審計證據的類型。(4)獲取審計證據的途徑及審計人員的經驗。

8．民間審計人員怎樣規避法律責任? 答：(1)遵循專業標準和職業道德要求。(2)謹慎選擇委托單位。(3)建立、健全會計師事務所質量控制制度。(4)嚴格簽訂審計業務約定書。(5)深入了解委托單位的業務。(6)提取風險基金或購買責任保險。

9．簡要說明經濟業務處理過程分工的要點。

答：經濟業務處理過程分工的要點是：①經濟業務的授權及其執行必須分工。②經濟業務的執行及其審核必須分工。③經濟業務的執行及其記錄必須分工。④經濟業務的記錄及其審核必須分工。10．簡述文字描述法和流程圖法各自的要點及其優缺點。

答；(1)文字描述法:其要點：①敘述信息的來源。②敘述信息的處理．③敘述信息的存儲． ④敘述關鍵控制點所在。優點：靈活、簡便，易行。缺點：較為抽象、細節難辨。

(2)流程圖法: 其要點：①依據系統確定分工。②標明分工界定控制。③圖示符號銜接規范。④流程線路清晰易見。⑤會計記錄一目了然。優點：直觀，便于表達內部控制的特征，靈活，便于查閱和評價內部控制。缺點：繪制和運用流程圖必須具有較高的專業素質。11．簡述審計關系及其具體內容。

答：審計關系是由審計、被審計人及審計委托（授權）人三方面關系人構成的關系；三方關系人缺一不可，否則獨立，客觀、公正的審計將不復存在，審計人與被審計人之間是審計關系，審計人與委托人之間是委托關系，被審計人與審計委托人之間是經濟責任關系。12．審計按主體如何分類？各類的主要內容是什么？

答：審計按主體可分為國家審計（政府審計）、內部審計、民間審計（社會審計、注冊會計師審計、獨立審計）。

國家審計，也稱政府審計，是指由國家審計機關代表國家所實施的審計。內部審計是指由部門和單位內部設置的審計機構和專職審計人員對本部門、本單位及下屬單位進行的審計。它包括部門內部審計和單位內部審計。民間審計，即國外統稱的獨立會計師審計或社會審計。在我國，民間審計是指依據《注冊會計師法》規定，由有關主管部門審核批準成立的會計師事務所和審計事務所的注冊會計師所執行的獨立審計。13．什么是獨立審計準則？我國獨立審計準則體系由哪三個層次組成？

答：獨立審計準則是由中國注冊會計師協會制定，由中華人民共和國行政部頒布的，指導注冊會計師執業時應遵守的行為規范。獨立審計準則體系由(1)獨立審計基本準則；(2)獨立審計具體準則與獨立審計實務公告；(3)執業規范指南；這三個層次組成。

14．什么是審計風險？其具體內容有哪些？

答：審計風險指會計報表存在重大錯誤或漏報而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。三者之間的關系為:審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險 15．什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審核？

答：審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。

審核要點：實施審計程序時引用的有關資料是否真實可靠；獲取的審計證據是否充分有效；審計判斷是否有理有據，符合審計專業標準；審計結論是否恰當。

16．設計樣本時，應考慮哪些基本要素？

答：設計樣本時應考慮的基本因素有：審計目的、審計對象總體與抽樣單位、抽樣風險與非抽樣風險、可容忍誤差、可信賴程度、預期總體誤差、分層。

17．民間審計報告都有哪些內容和類型？

答：民間審計報告的內容：標題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計事務所地址、報告日期。

民間審計報告的類型：無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。18.民間審計人員對客戶有何責任？ 答：（1）按時保質地完成委托業務的責任。（2）保密的責任。（3）按規定標準收費的責任。

19.簡述我國審計監督體系的內容和國家審計與民間審計的區別。

答:審計按不同主體劃分為國家審計、內部審計和民間審計，并形成了三類審計組織結構，共同構成審計監督體系。國家審計和民間審計相對審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區別：（1）審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。（2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。（3）審計監督的性質不同。（4）審計實施手段不同。國家審計是無償審計，而民間審計是有償審計。（5）審計的獨立性不同。國家審計體現為單項獨立，而民間審計體現為雙向獨立。（6）所依據的審計準則不同。國家審計所依據的是審計署制定的國家審計準則，而民間審計則依據的是中國注冊會計師協會制定的獨立審計準則 20.什么是審計關系人，它包括哪些具體內容？

答：審計的關系人是指構成一項審計活動中的相互有責任關系的三方面的當事人、即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負責，驗證、審查被審計人履行經濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產代管者或經營者，對審計委托人負有受托經濟責任，并由審計人對其受托經濟責任進行審計。審計委托人一般為財產所有者，當其財產受托被審計人去經營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經濟責任的履行情況加以審計監督。只有由三方面關系人構成的關系，才是審計關系。

21.如何理解審計的基本特征？

答：審計的三個基本特征為：獨立性、權威性、公正性。審計的獨立性是指審計機構和審計人員獨立行駛審計監督權，不受其他行政、社會團體和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質特征，包括機構獨立、人員獨立、工作獨立、經濟獨立。審計的權威性是指審計機構在選法中所明確的法律地位，依法獨立行駛職權，不受任何干涉，其審計結論和審計決定具有法律效力。權威性是保證有效行駛審計權力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。22.審計按內容和目的如何分類？各類的主要內容是什么？

答:按審計的內容和目的分類為財政財務審計、財經法紀審計、經濟效益審計和經濟責任審計。財政財務審計是指對被審單位財政或財務收支活動的真實性、合法性和合規性的審計。財經法紀審計是指被審單位貫徹執行國家財經政策、財經法紀情況所進行的專案審計。經濟效益審計是指對被審單位經營成果和資金使用效果等所進行的審計，主要包括：業務經營審計、管理審計、績效審計。經濟責任審計是指對企事業單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任履行情況所進行的審計。

23.我國注冊會計師的業務范圍包括哪些內容？

答：注冊會計師的業務范圍包括審計業務、會計咨詢和會計服務業務、其他法定審計業務。審計業務，包括審查企業會計報表，出具審計報告：驗證企業資本，出具驗資報告：辦理企業合并、分立、清算事項中的審計業務，出具有關報告;法規、行政法規定的其他審計業務。會計咨詢和會計服務業務，包括設計財務會計制度及其有關的內部控制制度；擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和經濟管理咨詢；代理納稅申報；代理記賬；代辦申請注冊登記，協助擬定合同，章程和其它經濟文件；培訓財務會計人員；審核企業前景財務資料；資產評估。其他法定審計業務，包括“三資企業的驗資、會計報表的審計；股份制企業的驗資，改組審計、、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業對外報送的會計報表。

24.民間審計人員對同行有何責任？

答：（1）配合同行工作。（2）不得損害同行利益。（3）不得雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師。（4）不得以不正當手段與同行爭攬業務。

25.什么是符合性測試？為什么要進行符合性測試？

答：符合性測試是在被審單位內部控制進行初評的基礎上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執行，以及其效果是否符合設立該控制的初衷而進行的測試活動。進行符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執行的證據，從而確定會計報表審計的范圍和程序。

26.什么是審計報告？它是如何進行分類的？

答：審計報告是指審計人員在審計結束后，將審計結果向審計委托人所作的書面報告，審計報告是審計工作的最終成果。審計報告的種類如下：（1）按審計報告撰寫主體分為：國家審計報告、民間審計報告、內部審計報告。（2）按審計報告的內容分為：財政財務審計報告、財經法紀審計報告、經濟效益審計報告。（3）按審計報告的祥略程度分為：簡式審計報告、祥式審計報告。27.出具無保留意見的審計報告應滿足的條件是什么？

答：出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度。（2）會計報表在說所在重大方面公允地放映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況。（3）其審計已按照獨立審計準則的要求，實施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項。28.注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？

答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一：（1）會計處理方法的選用嚴重違反國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定；被審計單位拒絕進行調整。（2）會計報表嚴重扭曲了被審單位的財務狀況、經營成果及現金流量情況，被審計單位拒絕進行調整。

29.什么是管理建議書？它一般包括的基本結構和內容有哪些？

答：管理建議書是指注冊會計師在進行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結構和內容包括：（1）標題。標題統一為“理建議書”。（2）收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。（3）審計目的、會計責任與審計責任、（4）管理建議書的性質。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計過程中發現的并非內部控制可能存在的全部缺陷，也不應視為被審計單位內部控制發表的鑒證意見。（5）前期建議改進但本期仍未改進的內部控制重大缺陷。（6）本期審計發現的內部控制重大缺陷及其影響和改進建議。30、什么是管理建議書？它與審計報告有何區別？

答：管理建議書指注冊會計師在進行審行工作中，針對審計過程中注意到的可能導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內部控制制度重大缺陷提出的書面建議。

管理建議書與審計報告的區別：

（1）對象不同：管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結果，管理建議書是針對與審計相關的內部控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。

（2）責任不同：管理建議書可以提出也可以不提出，是一種非法定業務。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業務具有法定責任。

（3）影響程度不同：管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內部參考，不對外報送，影響面??；而審計報告要向外報送的，影響面大。